第一篇：浙江省會計繼續(xù)教育出納實操講義

出納實操

主講人:溫莉

學(xué)習(xí)目的：

通過學(xué)習(xí)，掌握出納員職業(yè)素質(zhì)、出納員基本業(yè)務(wù)技術(shù)與基本程序、出納檔案管理的內(nèi)容，重點掌握現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理、銀行存款業(yè)務(wù)處理、編制出納報告的技術(shù)方法并能熟練運用，幫助出納人員快速上手，靈活處理相關(guān)工作事宜。

學(xué)習(xí)內(nèi)容：

學(xué)習(xí)方法：

案例分析法、實務(wù)展示法

第一章出納必備的業(yè)務(wù)技術(shù)

第一節(jié)出納概述

一、出納的含義

企事業(yè)單位在日常經(jīng)營過程中，許許多多的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都直接涉及到貨幣資金。如企業(yè)銷售產(chǎn)品最終有資金流入企業(yè)，購買原材料要支付價款，發(fā)放工資會使現(xiàn)金流出企業(yè)，借款會取得現(xiàn)金而最終又要用現(xiàn)金償還等業(yè)務(wù)都與貨幣資金的收付分不開。貨幣資金對于任何一個單位而言，都是一項非常重要的資產(chǎn)。因此，各個單位都需要設(shè)置一個專職的崗位和人員專門負(fù)責(zé)管好、用好貨幣資金，掌握并匯報其變化情況，并保證貨幣資金的安全完整。這個崗位就是通常所說的出納崗位，在這個崗位工作的人員就叫做出納員。所以，我們經(jīng)常用“管家婆”一詞來形容企業(yè)里的出納，出納就是各個單位貨幣性資產(chǎn)的管家。從內(nèi)容上看，“出納”這個會計學(xué)中的專有名詞包含了三層意思：

一是出納工作，即按照有關(guān)規(guī)定和制度，對本單位現(xiàn)金的收付及保管、銀行結(jié)算、有價證券的整理和保管、有關(guān)票據(jù)的整理和保管以及財務(wù)印章的保管等工作。二是出納核算，即對出納工作進行的計量、記錄及賬務(wù)處理等業(yè)務(wù)活動。

三是出納人員，即擔(dān)任出納核算，從事出納工作的會計人員，這是狹義上的出納人員。從廣義上講，出納人員不僅僅包括會計部門的出納工作人員，還包括單位業(yè)務(wù)部門的各類收款員。我們在此所講的是狹義上的出納人員。

二、出納員的職責(zé)與權(quán)限

出納員是專門從事貨幣資金收付的工作人員，如果工作出現(xiàn)了差錯，就會造成一定的經(jīng)濟損失，甚至是不可挽回的經(jīng)濟損失。因此，明確出納人員的職責(zé)與權(quán)限，是做好出納工作的起碼條件。根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財經(jīng)法規(guī)，出納員具有以下的職責(zé)與權(quán)限：

（一）出納人員的職責(zé)

1.按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫存限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行；現(xiàn)金管理要嚴(yán)格做到日清日結(jié)，賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時查對；企業(yè)銀行存款日記賬也要與銀行對賬單及時核對，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。

2.根據(jù)會計制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時，要嚴(yán)格核對有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)所編制的收付款憑證按時間先后順序逐日逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。

3.按照國家外匯管理和結(jié)、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，國際間經(jīng)濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。所以出納人員應(yīng)熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結(jié)匯、購匯、付匯，避免外匯損失。

4.掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。這是出納員必須遵守的一條紀(jì)律，也是防止經(jīng)濟犯罪、維護經(jīng)濟秩序的重要方面。出納員應(yīng)嚴(yán)格遵守支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個崗位上堵住結(jié)算漏洞。

5.保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券（如國庫券、債券等）的安全與完整。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價證券保管責(zé)任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責(zé)任的要進行賠償。

6.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，出納員必須高度重視，建立嚴(yán)格的管理辦法。通常，單位財務(wù)公章和出納名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴(yán)格規(guī)定使用用途，各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。

（二）出納員的權(quán)限

1.維護財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。

我國《會計法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護財經(jīng)紀(jì)律提出具體規(guī)定。《會計法》的這些規(guī)定是：

各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督。會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符的時候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進行處理；無權(quán)自行處理的，應(yīng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，作出處理。

會計機構(gòu)、會計人員對違法的收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，要求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)自接到書面意見之日起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。會計機構(gòu)、會計人員對違法的收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

對嚴(yán)重違反損害國家和社會公眾利益的收支，會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告，接到報告的機關(guān)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)處理。

2.參與貨幣資金計劃定額管理的權(quán)利。

出納員每天都和貨幣資金打交道，在平日開展工作中必須嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例及實施細則》和《支付結(jié)算辦法》。而在執(zhí)行這些法規(guī)規(guī)定時，實際上就是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權(quán)。

3.管好用好貨幣資金的權(quán)利。

出納員掌握著單位貨幣資金的來龍去脈及周轉(zhuǎn)速度的快慢。因此，出納員應(yīng)充分發(fā)揮主人翁的意識，為單位提出合理安排利用資金的意見與建議，及時提供貨幣資金的使用和周轉(zhuǎn)信息，這也是出納員義不容辭的責(zé)任。

三、出納員應(yīng)具備的素質(zhì)要求

出納員直接掌管一個單位的現(xiàn)金和銀行存款，每天都要與成千上萬的金錢打交道，如果要將公款據(jù)為己有或挪作他用，對于出納員來講是有方便的條件和較多的機會。因此，單位對出納員的素質(zhì)要求都比較高。那么，要想成為一名合格的出納員應(yīng)該具備哪些具體的素質(zhì)要求呢？

（一）基本資格要求

出納員和所有的會計人員一樣，必須持有財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證（即會計證）上崗，未取得資格證書的人員不得從事出納工作。此外，還不得偽造、轉(zhuǎn)借會計證。

（二）基本素質(zhì)要求

1.要有良好的職業(yè)道德

（1）愛崗敬業(yè)。愛崗敬業(yè)是會計職業(yè)道德的基礎(chǔ)。出納員應(yīng)該熱愛本職工作，要有不厭其煩的勞動態(tài)度，全身心投入會計事業(yè)，兢兢業(yè)業(yè)，努力鉆研業(yè)務(wù)，勤學(xué)多思，勤練多問，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。

（2）廉潔自律。廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提。因為出納員每天都和貨幣資金打交道，所以，與其他會計人員相比，出納有其特殊性。為此，出納員必須具備良好的職業(yè)道德，樹立正確的人生觀和價值觀，遵紀(jì)守法，清正廉潔，公私分明，不貪不占，保持廉潔自律的優(yōu)秀品質(zhì)。

（3）客觀公正。出納員在工作過程中，必須遵守各種紀(jì)律、法規(guī)、準(zhǔn)則和制度，依法辦事，并保持客觀公正的態(tài)度，實事求是保證提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時。同時，在自己的工作權(quán)限內(nèi)，堅持原則，正確處理國家、單位和個人的利益關(guān)系，自覺抵制各種不正之風(fēng)，保護單位合法權(quán)益不受侵犯。

（4）強化服務(wù)。出納員要樹立服務(wù)的思想意識，在處理各種出納業(yè)務(wù)時，出納員應(yīng)盡量做到尊重、原則、主動、熱情、耐心、周到。尊重就是尊重同事，虛心向同事學(xué)習(xí)、請教，重視同事的感受。原則就是要有原則地完成領(lǐng)導(dǎo)交給的各項任務(wù)；遇到自己無法解決的問題，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)請示；對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，不把責(zé)任推給他人。主動就是要主動與他人打招呼，主動詢問他人的需要。熱情就是要在處理出納業(yè)務(wù)時，態(tài)度和藹，語言親切。耐心就是耐心回答他人提出的問題，不計較他人的態(tài)度好壞和語言的輕重。周到就是盡一切可能為他人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

（5）保守秘密。出納員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位同意外，出納員不得私自向外界提供或泄露本單位的會計信息。

2.要有較強的政策水平

出納工作的特點之一是其具有很強的政策性。所以，出納員要做好出納工作，必須了解、熟悉和掌握國家有關(guān)會計、財稅、金融法規(guī)和各項會計制度。出納員每天處理大量的稅金、票據(jù)并進行收付結(jié)算，哪些結(jié)算方式不宜采用，哪些票據(jù)不能報銷，哪筆金額不能支付等，都必須以有關(guān)的法規(guī)制度為依據(jù)。因此，作為一名出納員，要做好出納工作，就必須加強學(xué)習(xí)，了解、熟悉、掌握現(xiàn)行的政策法規(guī)和各種會計制度，不斷提高自己的政策水平，遵守財經(jīng)紀(jì)律，遵守財務(wù)制度，明白自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就得心應(yīng)手，不犯錯誤，為企業(yè)把關(guān)守口。

3.要有熟練的專業(yè)技能

出納員每天涉及大量的費用報銷、票據(jù)簽發(fā)和現(xiàn)金收付等事項，這就需要出納員具有較強的業(yè)務(wù)處理能力、較快的計算速度和較高的準(zhǔn)確性。所以，出納員除了具備良好的職業(yè)道德和較強的政策水平外，還必須要有熟練的專業(yè)技能，如漢字及阿拉伯?dāng)?shù)字的正確書寫；算盤、計算器、電腦、點鈔票的熟練操作；熟練簽發(fā)票據(jù)、辦理結(jié)算、報銷費用等業(yè)務(wù)處理流程與要求。

要想當(dāng)一名稱職的企業(yè)管家婆——出納，除了要具備上述良好的職業(yè)道德、較強的政策水平、熟練的專業(yè)技能外，還要提高自身的綜合素質(zhì)。

一是要有良好的工作態(tài)度與心態(tài)，誠實守信，關(guān)注細節(jié)，注重細節(jié)，做好細節(jié)工作； 二是在工作崗位上要為企業(yè)多思考，培養(yǎng)自己嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬎季S及敏銳、寬廣的財務(wù)視野，將自己認(rèn)為可以為企業(yè)創(chuàng)造更多價值的方式、想法與企業(yè)分享，真正做好企業(yè)的“管家婆”，提高自身管理能力；

三是要有良好的人際交往能力及較強的辦事能力，能很好地與單位其他部門、人員，與銀行、稅務(wù)等部門打交道。

【例題·多選題】

作為一名合格的出納員應(yīng)具備的基本素質(zhì)要求（）。

A.要有良好的職業(yè)道德

B.要有較強的政策水平

C.要有熟練的專業(yè)技能

D.要有良好的工作態(tài)度

【答案】ABCD

【例題·多選題】

出納員要做到具備良好的職業(yè)道德，應(yīng)做到（）。

A.愛崗敬業(yè)

B.廉潔自律

C.客觀公正

D.強化服務(wù)

E.保守秘密

【答案】ABCDE

四、出納工作內(nèi)容及具體流程

簡單地說，出納員工作的具體對象就是貨幣資金。所以，處理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)就是出納員最主要、最核心的工作。了解具體的工作流程，是提高工作效率，保證工作質(zhì)量的必要前提。

（一）出納收付程序與規(guī)范

1.資金收入的一般程序

（1）清楚收入的來源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應(yīng)當(dāng)清楚地知道具體要收的金額是多少，向誰收錢，收什么性質(zhì)的錢，再按不同的情況進行分析處理。其基本業(yè)務(wù)如下：

①確定收款金額。如為現(xiàn)金收入，應(yīng)考慮庫存限額的要求及有關(guān)現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定（見本部分第二章第一節(jié)內(nèi)容）。

②明確付款人。出納員應(yīng)當(dāng)明確付款人的全稱和有關(guān)情況，對于收到背書支票或其他代為付款的情況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。

③收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入，出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的銷售（或勞務(wù)）合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對預(yù)收賬款、當(dāng)期實現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進行處理，保證賬實一致。

④收回代墊、代付及其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)賬務(wù)記錄確定其收款額是否相符，具體包括單位為職工代付的水電費、房租、保險金、個人所得稅，職工的個人借款和差旅費借款，單位交納的押金等。

（2）清點收入。出納員在清楚收入的金額和來源后，進行清點核對。清點時，應(yīng)沉著冷靜，不能只求“快”不求“準(zhǔn)”。

①現(xiàn)金清點。現(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當(dāng)面清點，如有短缺、假鈔等特殊問題，應(yīng)由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。出納員若未發(fā)現(xiàn)問題，損失由出納員負(fù)責(zé)。

②銀行核實。銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對，如為電話詢問或電話銀行查詢，只能作為參考。在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認(rèn)收入，進行賬務(wù)處理。

③清點核對無誤后，按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。如收入金額較大的，應(yīng)及時上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，便于資金的安排調(diào)度，手續(xù)完畢后，在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋“收訖”或“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章。

④如果清點核對并開出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員負(fù)責(zé)。

（3）收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐模缰庇¤b不清或收款單位賬號錯誤等，應(yīng)由出納員及時聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝唬匦罗k理收款。

（4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。

2.資金支出的一般程序

（1）明確資金支出的金額和用途。

①出納員每支付一筆資金時，一定要清楚知道所需支付的具體金額，然后進行合理安排。一般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守國家關(guān)于現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。多付或少付金額，差錯由出納員負(fù)責(zé)。

②明確收款人。出納員必須嚴(yán)格按合同、發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進行付款，對于代為收款的，應(yīng)當(dāng)出具收款人的證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。

③明確付款用途。對于不合法、不合理的付款應(yīng)當(dāng)堅決給予抵制，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報，行使出納員的工作權(quán)力，用途不明的，出納員可以拒付。若支付無批準(zhǔn)的借款或其他付款業(yè)務(wù)而引出的問題，由出納員自負(fù)。

（2）付款審批。

①由經(jīng)辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對付款事項的真實性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。②有關(guān)證明人的簽章。經(jīng)辦人的付款用途中，涉及實物的，應(yīng)當(dāng)由倉庫保管員或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人簽收；涉及差旅費、招待費等，應(yīng)當(dāng)有證明人或知情人加以證明。

③有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字，同意支付。

④到財務(wù)部辦理付款。收款人持有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)，報經(jīng)會計審核后，由出納辦理付款（注意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)到財務(wù)部交會計審核，待會計審核原始票據(jù)的真實性、合法性及具體金額無誤簽字后，再持付款單據(jù)報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字，最后由出納辦理付款）。

（3）辦理付款。付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)，出納員應(yīng)當(dāng)特別謹(jǐn)慎，要認(rèn)真仔細對待，因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的，且差錯是由出納員負(fù)責(zé)。所以，出納員必須嚴(yán)格核實付款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)。

①現(xiàn)金付款。雙方應(yīng)當(dāng)面點清，在清點的過程中發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況由出納員負(fù)責(zé)。②銀行付款。開具支票時，出納員應(yīng)認(rèn)真填寫各項內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清晰、書寫正確，如為現(xiàn)金支票，應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、身份證號碼及發(fā)證單位名稱。辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時，出納員書寫要準(zhǔn)確、清晰、完整，保證收款人能按時收到款項。應(yīng)注意，辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬后，出納員應(yīng)及時將有關(guān)銀行單據(jù)傳真給收款人確認(rèn)。

③付款金額雙方確認(rèn)后，由收款人簽字并加蓋“付訖”或“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。

④如確認(rèn)簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。

（4）付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應(yīng)當(dāng)立即查明原因，如因己方責(zé)任引起的，應(yīng)換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因?qū)Ψ截?zé)任引起的，應(yīng)由對方重新補辦手續(xù)方可辦理。

【例題·多選題】

資金支出的一般程序是（）

A.明確資金支出的金額和用途

B.付款審批

C.辦理付款

D.付款退回

【答案】ABCD

（二）出納員一天的工作安排

了解了資金收支的一般程序后，究竟出納員一天的工作應(yīng)該如何安排才比較合理，使出納工作有條不紊地進行，使出納信息得以及時反饋呢？

1.上班第一時間，檢查現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。

2.列明當(dāng)天應(yīng)處理的事項，分清輕重緩急，根據(jù)工作時間合理安排。

3.如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會計主管請示資金安排計劃。

4.按上述程序辦理各項資金收付業(yè)務(wù)，并把當(dāng)天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。

5.當(dāng)天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時，應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，避免張冠李戴。每日結(jié)出各日記賬余額，以便隨時了解單位資金運作情況，合理調(diào)度資金。

6.當(dāng)天下班前，出納員應(yīng)進行賬實核對，必須保證現(xiàn)金實有數(shù)與日記賬、總賬相符。收到銀行對賬單的當(dāng)天，出納員要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核實，使銀行存款日記賬、總賬與對賬單在進行余額調(diào)節(jié)后相符。

7.因特殊事項或情況，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項，留待次日優(yōu)先辦理。

8.根據(jù)單位需要，每天或每周報送一次出納報告。

9.每月終了3日內(nèi)，出納員應(yīng)當(dāng)對其保管的支票、發(fā)票、有價證券，重要結(jié)算憑證進行清點，并按順序進行登記核對。

（三）報稅工作

不少人都會問這么一個問題：報稅業(yè)務(wù)究竟是屬于會計的工作還是屬于出納的工作呢？ 從原則上說，報稅業(yè)務(wù)是屬于會計的工作，但是在實踐工作中并不是所有的工作都分工明確。實踐工作中，應(yīng)該摒棄過于計較的心態(tài)，樹立正確的工作態(tài)度，有時多干事也是對自己能力的提高，對于個人發(fā)展而言是有好處的。現(xiàn)在，有的公司由于人手少，出納人員也會兼做報稅業(yè)務(wù)。所以，出納工作并不是簡單的登記日記賬和管理現(xiàn)金。出納人員還需要具備稅務(wù)等多方面的知識，首先要知道哪些稅應(yīng)該去國稅局繳納、哪些稅應(yīng)該去地稅局繳納；其次要知道所工作的單位每個月要繳納哪幾種稅；最后要知道納稅申報的方式與程序。

第二篇：出納及會計實操2014

出納實操（多選題）

1． 作為一名合格的出納員應(yīng)具備的基本素質(zhì)要求：

A要有良好的職業(yè)道德；B要有較強的政策水平；C要有熟練的專業(yè)技能；D要有良好的工作態(tài)度； 2． 出納員要做到具備良好的職業(yè)道德，應(yīng)做到：

A愛崗敬業(yè) B廉潔自律

C客觀公正

D強化服務(wù)

E保守秘密 3． 資金支出的一般程序是：

A明確資金支出的金額和用途 B付款審批

C辦理付款

D付款退回 4．出納的權(quán)限：

A維護財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為；B參與貨幣資金計劃定額管理的權(quán)利； C管好用好貨幣資金的權(quán)利； 5． 辯認(rèn)真假幣的方法：

A看水印； B聽聲音

C看圖案

D安全線

E摸圖案 F驗鈔機鑒別 6． 點鈔技術(shù)方法具體包括：

A手持式單指張點鈔法； B手按式點鈔法

C扇面式點鈔法

D手持式點鈔法 7． 企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按規(guī)定可以使用資金支付的有：

A支付職工張?zhí)聿盥觅M3000元；B支付銀行承兌匯票手續(xù)費1000元 C支付李明困難補助800元； 8． 關(guān)于現(xiàn)金管理，下列說法正確的有：

A在國家規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金結(jié)算； C收入的現(xiàn)金必須當(dāng)日送存銀行D必須每天登記現(xiàn)金日記賬 9．收受現(xiàn)金的范圍（），其他收入一律通過銀行結(jié)算。

A剩余差旅費和歸還備用金等個人的交款；B對個人或不能轉(zhuǎn)賬的集團單位的銷售收入； C不足轉(zhuǎn)帳起點1000元的小額收款；

10．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的現(xiàn)收入來源主要用：

A差旅費借款余款B因公臨時借款結(jié)算余額B符合現(xiàn)金結(jié)算范圍的銷售款C從銀行提取現(xiàn)金D職工和個人的集資款E接受捐贈或贊助F罰款G賠款H出納長款 11下列選項中符合現(xiàn)金使用范圍的業(yè)務(wù)有：

A發(fā)放職工工資78456元B公司飯?zhí)觅徺I農(nóng)副產(chǎn)品支付價款5700元D支付差旅費預(yù)借款3000元 12現(xiàn)金支出的去向一般有：

A差旅費/因公臨時借款/符合現(xiàn)金結(jié)算方式的采購B勞務(wù)報酬/報銷補款C現(xiàn)金存入銀行D工資或薪金E出納短款 13現(xiàn)金開支審批制度一般包括：

A明確本單位現(xiàn)金開支的范圍；B制定各種報銷憑證，規(guī)定報銷手續(xù)和辦法C確定各種現(xiàn)金支出的確良審批權(quán)限D(zhuǎn)必要的原始憑證E空白收據(jù)和發(fā)票保管F盡量延遲付款（不損害本單位信譽）14進行現(xiàn)金清查后，發(fā)現(xiàn)“短款”或“長款”，先記入“待處理財產(chǎn)損益”賬戶，待查明原因后根據(jù)情況分別處理： A屬于記賬差錯的應(yīng)及時予以更正B無法查明原因的長款應(yīng)計入營業(yè)外收入；C無法查明原因或由出納失職千百萬的短款通常由出納員賠償。

15企業(yè)設(shè)立的銀行存款賬戶包括：A基本存款賬戶B一般存款賬戶C臨時存款賬戶D專項存款賬戶 16銀行賬戶管理原則：A一個基本賬戶原則B自愿選擇原則C存款保密原則D不墊款原則 17既可用于同城又可用于異地的銀行結(jié)算方式：A支票B商業(yè)匯票C銀行匯票D委托收款 18下列結(jié)算方式中只能用于異地結(jié)算不能用于同城的有：A匯兌B托收承付

19下列選項中屬于未達賬款的有：A企業(yè)已付銀行未付B企業(yè)已收，銀行未收C銀行已付，企業(yè)未付D銀行已收，企業(yè)未收。

20由出納員負(fù)責(zé)登記和保管的賬簿有：A現(xiàn)金日記賬C銀行日記賬

21登記現(xiàn)金日記賬所依據(jù)的記賬憑證有：A現(xiàn)金的收款憑證B現(xiàn)金的付款憑證C銀行存款的付款憑證 22登記銀行日記賬所依據(jù)的記賬憑證有：B現(xiàn)金的付款憑證C銀行的付款憑證D銀行的收款憑證 23從賬簿的賬頁看，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)彩用A三欄式D多欄式 24出納工作中常見的記賬錯誤：A會計原則運用錯誤B會計原則運用錯誤C計算錯誤D記賬錯誤 25出納工作包括：

A現(xiàn)金的收付及保管B財務(wù)印章的保管C財務(wù)印章的保管D有關(guān)單據(jù)的整理和保管E有價證券的整理和保管 26在我國，銀行票據(jù)包括：A商業(yè)匯票B銀行匯票C支票D銀行本票 27票據(jù)的功能：A支付功能B匯兌功能C融資功能D債務(wù)抵消功能

28下列發(fā)票需要繳銷的有：A用票單位或個人超過規(guī)定的使用期限而未用的發(fā)票B用票單位或個人因某種原因暫停或歇業(yè)的C用票單位或個人有嚴(yán)重違反稅務(wù)管理和發(fā)票管理行為的

29出納報告的編制要求：A編制要及明B賬表內(nèi)容必須一致C報送范圍要確定D報送程序要確定 30出納工作交接應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

A現(xiàn)金包括現(xiàn)鈔，外幣，金銀珠寶，其他貴重物品B有價證券，包括國庫券，債券，股票等D發(fā)票，包括空白支票，不含作廢支票。

31出納歸檔資料包括：

A出納憑證B出納賬簿C出納報告D銀行存款對賬單E作為收付款依據(jù)單的各種經(jīng)濟合同和文件。

會計實操多選題：

1在應(yīng)聘前要做好以下哪些準(zhǔn)備工作：

A履歷表B證書復(fù)印件C得體著裝D就業(yè)發(fā)展規(guī)劃 2會計專門核算方法包括：

A復(fù)式記賬B成本計算C編制會計報表D登記賬簿 5設(shè)置賬戶6填制和審核憑證7財產(chǎn)清查。3．會計的基本職能：會計核算和會計監(jiān)督。

預(yù)測，控制，決策等。4下列哪些屬于企業(yè)的資產(chǎn)（）哪些不屬于（）

A企業(yè)生產(chǎn)完工，存放在倉庫等待銷售的產(chǎn)品。C企業(yè)上月購買的商標(biāo)權(quán)B企業(yè)以經(jīng)營方式租入的生產(chǎn)設(shè)備D已報廢的固定資產(chǎn)E下月打算購入的原材料。

5下列哪些屬于企業(yè)的負(fù)債（）

不屬于（）

A上月購買原材料尚未支付的貨款B下月準(zhǔn)備向銀行借入短期借款C上月應(yīng)交未交的增值稅款D收到某公司交來的產(chǎn)品的訂金E某客戶反應(yīng)，月初購買本企業(yè)的產(chǎn)品外觀損壞，不影響使用，暫不要求賠償。6新會計準(zhǔn)則下，新增設(shè)的科目有：A投資性房地產(chǎn)B累計推銷D商譽 7新準(zhǔn)則取消了“長期債權(quán)投資”科目，而重新分類為（）科目 Ａ持有至到期投資Ｂ可借出售金融資產(chǎn)Ｄ交易性金融資產(chǎn) ８有關(guān)資產(chǎn)類賬戶說法正確的有（）

Ａ借方登記增加Ｂ貸方登記減少Ｄ期末余額一般在借方

9對于收入類的賬戶來講：B增加額記入賬戶的貸方C期末沒有余額

10會計分錄有以下的類型：B等式兩邊同時等額增加C等式左邊同時等額一增一減D等式右邊同時等額一增一減 11下列憑證屬于自制原始憑證的有：A水電費分配表B產(chǎn)品出庫單D發(fā)出材料匯總表 12下列憑證屬于一次憑證的是：C銷貨發(fā)票D火車票

13會計憑證封面應(yīng)注明：A單位名稱B憑證種類C憑證張數(shù)D會計憑證人員裝訂人員

14會計賬簿應(yīng)包括的基本內(nèi)容有A賬戶的名稱B總頁次和分戶頁次C憑證種類和號樓欄D登記賬戶的日期欄 15分類賬簿可分為：B總分類賬簿C明細分類賬簿 16三欄式賬簿適用于（）登記

A庫存現(xiàn)金日記賬B庫存商品總賬C應(yīng)收賬款總賬D應(yīng)付賬款明細賬

17多欄式賬簿適用于A管理費用明細賬B生產(chǎn)成本明細賬C主營業(yè)務(wù)收入明細賬D應(yīng)交增值稅明細賬 18數(shù)量金額式賬簿適用于（）登記

B原材料明細賬C庫存商品明細賬D周轉(zhuǎn)材料明細賬 19可以用紅色墨水記賬的情況有：A按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄B在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)C在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額D以上都對 20三欄式明細分類賬設(shè)有（）三個欄目

A借方B貸方D余額

21對于應(yīng)辦理月結(jié)的賬戶，應(yīng)在（）

即兩條單紅線夾著最后一行。

B各賬戶最后一筆記錄下面通欄畫一條紅線D“本月合計”行下面通欄畫一條紅線。

22對于應(yīng)辦理年結(jié)的賬戶，正確的有B在“本年合計”行下面通欄畫雙紅線C有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年 23會計人員在辦理會計工作交接前，必須做好以下準(zhǔn)備工作：A已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的應(yīng)填制完畢B尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄Y(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章D會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時，將財務(wù)會計工作，重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況等向接替人員介紹清楚。

24．查找錯賬的方法有：A差錯法B除2法C順查法D抽查法

另有除9法，逆查法。25錯賬的更正方法有：A劃線更正法B紅字更正法D補充登記法

26常用的賬務(wù)處理程序有：A記賬憑證賬務(wù)處理程序B科目記總表賬務(wù)處理程序C匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 27記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于（）企業(yè)

B規(guī)模較小D業(yè)務(wù)量較少 28科目匯總表賬務(wù)處理程序適用于（）企業(yè)

A規(guī)模較大

C業(yè)務(wù)較多 29和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一樣（），同上。

30在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)按流動性大小進行列示，具體分為（）A流動資產(chǎn)B長期投資C固定資產(chǎn)D無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。31在資產(chǎn)負(fù)債表中，所有者權(quán)益按（）項目分項列示。A實收資本B資本公積C盈余公積 32對利潤表表述正確的是：（）

A利潤表是反映企業(yè)經(jīng)營成果的報表D利潤表是動態(tài)報表。33現(xiàn)金流理表，是指反映企業(yè)在一定會計期間（）流入和流出報表。A現(xiàn)金B(yǎng)現(xiàn)金等價物D兩面三刀個月內(nèi)到期的有價證券。

34現(xiàn)金流量表被劃分為（）A.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;B經(jīng)營活動~~~ D.投資活動~~ 35股東權(quán)益增減變動表各項目根據(jù)（）等科目的發(fā)生額分析填A(yù)股本

B 盈余公積

D未分配利潤 36.在所有者權(quán)益變動表中,企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映下列: A凈利潤;B會計政策變更和差錯更正的累積影響金額;C 所有者投入資本和向所有者分配利潤等D提取的盈余公積 37.發(fā)票的特征有:（）A發(fā)票的真實性

B時效性

C統(tǒng)一性

D合法性 38.發(fā)票的種類包括:（）A訂購發(fā)票 C增值稅專用發(fā)票 D普通發(fā)票

39.各款普通發(fā)票的票面物征是:()

B字體為哥特字體

D發(fā)票號碼為8位阿拉伯?dāng)?shù)字 40.增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次有（）Ａ記賬聯(lián)

Ｂ發(fā)票聯(lián) Ｄ抵扣聯(lián)

41.暫不能作為增值稅進項稅額的抵扣憑證可能出現(xiàn)的情況（）A重復(fù)認(rèn)證人 B認(rèn)證不符 C密文有誤 D以上都對 42.成功抄稅后,應(yīng)向稅務(wù)部門報送的資料有（）Ａ財務(wù)報表

Ｂ．稅控ＩＣ卡

Ｃ．本月銷項發(fā)票的匯總表

Ｄ增值稅納稅申報表及附列資料．

單選題：出納實操

1下列選項中，體現(xiàn)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離的是：D由出納人員兼任固定資料明細賬及總賬的登記工作。2下列選項中，不符合現(xiàn)金管理的基本原則是： D禁止坐支現(xiàn)金

3從銀行提取現(xiàn)金，出納員除了填寫支票外，還應(yīng)填寫： A支票領(lǐng)用簿 4只適用于同城結(jié)算的是： 銀行本票

5只適用于異地結(jié)算的是： 匯況與托收承付 6支票的起用點金額為：100元

7匯況根據(jù)憑證傳遞方式不同，可分為： 信匯和電匯

8編制銀行存款對賬單的調(diào)節(jié)公式為：A銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收的款項-銀行已付企業(yè)未付的款項=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付

9出納員在登記現(xiàn)金日記賬時，有一筆業(yè)務(wù)記賬憑證上現(xiàn)金借方金額是3000元，但反映在賬本上是8000元，這是屬于（）錯誤：

D記賬錯誤

10．已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存（5年），期滿經(jīng)稅務(wù)機關(guān)。11．下列各項可交存現(xiàn)金但不能支取現(xiàn)金的賬戶是：

（B一般存款賬戶）12．關(guān)于劃線支票說法正確的是：

C只可以轉(zhuǎn)賬。

13．現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限為：D 25年

單選題：會計實操：

1庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬由（）負(fù)責(zé)登記。B出納員 2我國的法定記賬方法是：

C借貸記賬法 3費用類賬戶的期末余額： D一般無期末余額 4下列憑證屬于外來原始憑證的是： C住宿發(fā)票

５能全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶對應(yīng)關(guān)系的是： Ｃ復(fù)式憑證 ６到開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)填： Ｂ付款憑證

７從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得： Ａ原簽發(fā)單位蓋有公章的證明。８訂本賬適用于（）登記

Ｃ銀行存款日記賬

９銀行存款日記賬應(yīng)定期和（）核對

Ｃ銀行對賬單

10一般會計人員辦理交接手續(xù)由（）監(jiān)交。

Ｃ會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人 11對于順查法，正確的是： B制證-過賬-結(jié)賬-試算

12三種賬務(wù)處理程序之間的根本區(qū)別在于（）的依據(jù)和程序不同。

B登記總賬 13最基本的賬務(wù)處理程序有： A記賬憑證賬務(wù)處理程序。

14納稅人每月發(fā)票使用量超過（B50）本時可申請印制有本單位名稱的發(fā)票。

判斷題：（出納實操）

1在現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)中，單位出納員如發(fā)現(xiàn)假幣就應(yīng)馬上沒收。（錯）2紙幣票面缺少面值在30平方毫米的人民幣仍可以繼續(xù)流通。（錯）

3紙幣票面污漬，涂寫字跡面積超過2平方厘米的；不超過2平方厘米，但遮蓋了防偽特征之一的人民幣不宜流通。（對）

4． 能辨別面額，票面剩余四分之三（包含四分之三）以上，其圖案，文字能按原樣連接的，按原面額全額兌換。（對）5． 能辨別面額，面額剩余到三分之一（包含三分之一）至四分之三以下，其圖案，文字能按原樣連接的殘缺、污漬人民幣，按面值半額兌換。（錯）

6． 一般情況下，企業(yè)發(fā)生的少量零星開支可直接從單位的現(xiàn)金收入中支付。

（錯）7． 單位開支在1000元以上的業(yè)務(wù)辦理，均通過銀行轉(zhuǎn)賬進行結(jié)算。

（錯）8． 按《票據(jù)法》規(guī)定，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)簽發(fā)遠期支票。

（對）9． 簽發(fā)支票必須用鋼筆填寫，鋼筆墨水可用藍色，藍黑，黑色。（錯）10商業(yè)匯票在同城和異地均可使用，最長不超過6個月。

（對）

11企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單上的余額不相等，一定存在未達賬款。

（錯）12．調(diào)節(jié)表上調(diào)整后的存款余額，為企業(yè)存放在銀行的可實際動用的存款數(shù)額。

（對）13．未達賬款是``````（對）

14．在實際工作中，業(yè)務(wù)量較少的單位使用的將現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬合為一本的出納日記賬。15．出納員要對空白的支票要加強管理，對于作廢的支票可以撕掉。

（錯）

16．因為收據(jù)不用到稅局購買，所以可以隨便使用，開錯撕毀也是可以的。

（錯）

（對）（會計實操）

1． 應(yīng)聘時應(yīng)盡量少發(fā)言，少說少錯，不說不會錯。

（錯）

2． 小李被授權(quán)為材料采購審批人，現(xiàn)企業(yè)簽訂的加急訂半日急需甲材料進行生活，小李怕延誤生產(chǎn)，決定親自購買該材料，小李的做法。

（錯）

3． 會計是以貨幣為唯一計量單位，以會計憑證為依據(jù)，運用專訂的方法，對特定會計主體的經(jīng)濟活動進行核算的監(jiān)督的一種經(jīng)濟管理活動。

（錯）

4． 會計憑證包括會計憑證和原始憑證。

（對）

5． 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的全部內(nèi)容都是會計核算的對象。

（錯）

6． 某經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，將會影響“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這個會計等式的平衡性。

（錯）7． 累計憑證一般為自制原始憑證。

（對）

8． 如小寫金額￥1008.00元,大寫金額應(yīng)寫成“壹仟零捌元整”。

（錯）9． 所有原始憑證，都能作為填制記賬憑證的依據(jù)。

（錯）

10所有原始憑證審核過程中，發(fā)現(xiàn)其中一張購貨發(fā)票是偽造發(fā)票，會計應(yīng)馬上采取報警的措施。

（錯）11關(guān)于以現(xiàn)金形式發(fā)放工資的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可將提取現(xiàn)金與發(fā)放工資的會計分錄做在同一張記賬憑證中。（錯）12．記賬憑證的填制日期是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

（錯）

13．為體現(xiàn)對會計憑證內(nèi)容是否真實的審核要求，所有記賬憑證都必須附有原始憑證。

（借）14．備查賬簿要求具有統(tǒng)一格式。

（錯）15．庫存現(xiàn)金是根據(jù)收款憑證登記的（錯）

16．年初將余額賬戶的余額記入新賬余額欄時，需編制記賬憑證。

（錯）

17．結(jié)賬后，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有誤，而記賬憑證錯誤~~，應(yīng)用劃線更正法。

（錯）18．補充登記法適用于記賬依據(jù)的會計憑證的金額有錯誤，并且錯誤金額大于應(yīng)記的金額，導(dǎo)致賬簿記錄的金額多記，而會計科目及方向均無錯誤。

（錯）

19．記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，簡單明了，易于理解~~~

（對）20．科目匯總表賬務(wù)處理程序缺點是登記總分類賬的工作量較大，也不便于會計分工。

（錯）21．在資產(chǎn)負(fù)債表中，負(fù)債按其流動性大小進行列示，具體分為流動負(fù)債，長期負(fù)債等。

（錯）22．現(xiàn)金流量表是靜態(tài)報表。

（錯）

23．現(xiàn)金流理表的編制方法中，直接法以本年凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金收付的各種事項，最后也得出現(xiàn)金凈流量。

（錯）

24．定額版發(fā)票可分為常規(guī)式發(fā)票及剪開式發(fā)票。

（錯）

25．已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。

（對）

26．增值稅專用發(fā)票最高開票限額為一百萬元，由省級稅務(wù)機關(guān)審批。

（錯）

27．一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的則不能再申請認(rèn)證。

（錯）

28．只要是發(fā)票銷貨退回的，不管購買方是否已經(jīng)退還的專用發(fā)票，銷售方都可以扣減當(dāng)期銷項稅額。（錯）29．向非一般納稅人銷售貨物，提供勞務(wù)的小規(guī)模納稅人可申請開具增值稅專用發(fā)票。

（錯）

第三篇：出納實操

1、作為一名合格的出納員應(yīng)具備的基本素質(zhì)要求（）。

A.要有良好的職業(yè)道德

B.要有較強的政策水平

C.要有熟練的專業(yè)技能

D.要有良好的工作態(tài)度

【答案】ABCD2、出納員要做到具備良好的職業(yè)道德，應(yīng)做到（）。

A.愛崗敬業(yè)

B.廉潔自律

C.客觀公正

D.強化服務(wù)

E.保守秘密

【答案】ABCDE3、資金支出的一般程序是（）

A.明確資金支出的金額和用途

B.付款審批

C.辦理付款

D.付款退回

【答案】ABCD4、在現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)中，單位出納員如發(fā)現(xiàn)假幣就應(yīng)馬上沒收。（）

【答案】錯誤。

【解析】根據(jù)《中華人民共和國人民幣管理條例》和《中國人民銀行假幣收繳、鑒定管理辦法》的規(guī)定，公安機關(guān)和中國人民銀行有權(quán)沒收假幣，辦理貨幣存取款和外幣兌換業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)可以收繳假幣。除以上單位，其他任何單位和個人均無權(quán)沒收和收繳假幣。

5、辨認(rèn)真假幣的方法（）

A．看水印

B.聽聲音

C.看圖案

D.安全線

E.摸圖案

F.驗鈔機鑒別

【答案】ABCDEF6、紙幣票面缺少面值在30平方毫米的人民幣仍可以繼續(xù)流通。（）

【答案】錯誤。

【解析】紙幣票面缺少面值在20平方毫米以上的不宜流通。

7、紙幣票面污漬、涂寫字跡面積超過2平方厘米的；不超過2平方厘米，但遮蓋了防偽特征之一的人民幣不宜流通。（）

【答案】正確

8、能辨別面額，票面剩余四分之三（包含四分之三）以上，其圖案、文字能按原樣連接的，按原面額全額兌換。（）

【答案】正確

9、能辨別面額，票面剩余至三分之一（包含三分之一）至四分之三以下，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣。（）

【答案】錯誤。

【解析】能辨別面額，票面剩余至二分之一（包含二分之一）至四分之三以下，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣。

10、點鈔技術(shù)方法具體包括（）。

A.手持式單指單張點鈔法

B．手按式點鈔法

C.扇面式點鈔法

D.手持式點鈔法

【答案】ABCD11、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按規(guī)定可使用資金支付的有（）

A.支付職工張?zhí)聿盥觅M3000元

B.支付銀行承兌匯票手續(xù)費1000元

C.支付李明困難補助800元

D.支付購置設(shè)備款6000元

E.支付采購材料款10000元

【答案】ABC12、關(guān)于現(xiàn)金管理，下列說法正確的有（）

A.在國家規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金結(jié)算

B.庫存限額一經(jīng)確定，不得變更

C.收入的現(xiàn)金必須當(dāng)天送存銀行

D.必須每天登記現(xiàn)金日記賬

【答案】ACD13、一般情況下，企業(yè)發(fā)生的少量零星開支可直接從本單位的現(xiàn)金收入中支付。（）

【答案】錯誤

【解析】按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金，可從本單位的現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，而不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即禁止坐支現(xiàn)金）。

14、單位開支在1000元以上的業(yè)務(wù)辦理，均通過銀行轉(zhuǎn)賬進行結(jié)算。（）

【答案】錯誤

【解析】根據(jù)我國現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，向職工支付工資、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款等業(yè)務(wù)，結(jié)算金額超過了1000元，也可以使用現(xiàn)金支付。

15、下列選項中，體現(xiàn)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離的是（）

A.由出納人員兼任會計檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬及總賬的登記工作

【答案】D16、下列選項中，不符合現(xiàn)金管理的基本原則是（）

A.錢賬分管原則

B.收付合法原則

C.日清月結(jié)原則

D.禁止坐支現(xiàn)金

【答案】D17、按《票據(jù)法》規(guī)定，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、不準(zhǔn)簽發(fā)遠期支票。（）

【答案】正確

18、簽發(fā)支票必須用鋼筆填寫，鋼筆墨水可用藍色、藍黑色、黑色。（）

【答案】錯誤

19、從銀行提取現(xiàn)金，出納員除了填寫支票外，還應(yīng)填寫（）。

A.支票領(lǐng)用簿

B.發(fā)票領(lǐng)用簿

C.收據(jù)領(lǐng)用簿

D.以上均不對

【答案】A20、下列選項中符合現(xiàn)金使用范圍的業(yè)務(wù)有（）。

A.發(fā)放職工工資78456元

B.公司飯?zhí)觅徺I農(nóng)副產(chǎn)品支付價款5700元

C.辦公室購買辦公用電腦3臺，合計價款13000元

D.支付差旅費預(yù)借款3000元

【答案】ABD

各單位應(yīng)按《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，確定本單位的現(xiàn)金開支范圍，如支付職工工資、支付職工差旅費、支付職工因公借款、支付零星采購材料款和運雜費等。

21、企業(yè)可以設(shè)立的銀行存款賬戶包括（）

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.臨時存款賬戶

D.專項存款賬戶

E.特別存款賬戶

【答案】ABCD22、下列各項可交存現(xiàn)金但不能支取現(xiàn)金的賬戶是（）

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.臨時存款賬戶

D.專項存款賬戶

【答案】B23、下列結(jié)算方式中只能用于異地結(jié)算不能用于同城的有（）。

A.匯兌

B.托收承付

C.支票

D.商業(yè)匯票

【答案】AB24、下列結(jié)算方式中既能用于異地結(jié)算又能用于同城的有（）。

A.銀行匯票

B.委托收款

C.支票

D.商業(yè)匯票

【答案】ABCD25、關(guān)于劃線支票說法正確的是（）

A可以提取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬

B只可以提取現(xiàn)金

C只可以轉(zhuǎn)賬

D不存在劃線支票

【答案】C26、企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單上的余額不相符，一定存在未達賬項。（）

【答案】錯誤。

27、下列選項中屬于未達賬項的有（）

A企業(yè)已付，銀行未付

B企業(yè)已收，銀行未收

C銀行已付，企業(yè)未付

D銀行已收，企業(yè)未收

【答案】ABCD28、調(diào)節(jié)表上調(diào)整后的存款余額，為企業(yè)存放在銀行的可實際動用的存款數(shù)額。（【答案】正確

29、編制銀行存款對賬單的調(diào)節(jié)公式（）

A銀行存款日記賬余額 + 銀行已收企業(yè)未收的款項銀行已付企業(yè)未付的款項

C銀行存款日記賬余額 +企業(yè)已收銀行未收的款項–銀行已付企業(yè)未付的款項 = 銀行對賬單余額 +銀行已收企業(yè)未收的款項企業(yè)已付銀行未付的款項 = 銀行對賬單余額 + 企業(yè)已收銀行未收的款項 –銀行已付企業(yè)未付的款項

【答案】A30、由出納員負(fù)責(zé)登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金日記賬

B.現(xiàn)金總賬

C.銀行存款日賬

D.銀行存款總賬

AC31、登記現(xiàn)金日記賬所依據(jù)的記賬憑證有（）

A.現(xiàn)金的收款憑證

B.現(xiàn)金的付款憑證

C.銀行存款的付款憑證

D.銀行存款的收款憑證

E.轉(zhuǎn)賬憑證

【答案】ABC32、登記銀行存款日記賬所依據(jù)的記賬憑證有（）

A.現(xiàn)金的收款憑證

B.現(xiàn)金的付款憑證

C.銀行存款的付款憑證

D.銀行存款的收款憑證

E.轉(zhuǎn)賬憑證

【答案】BCD33、從賬簿的賬頁看，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)采用（）賬簿）【答案】

A.三欄式

B.數(shù)量金額式

C.橫線登記式

D.多欄式

【答案】AD34、在實際工作中，業(yè)務(wù)量較少的單位使用的將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬合為一本的出納日記賬。（）

【答案】正確

35、從賬簿的外形看，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)采用（）賬簿。

A.訂本式

B.活頁式

C.卡片式

D.三欄式

【答案】A36、出納工作中常見的記賬錯誤（）。

A.會計原理運用錯誤

B.會計原則運用錯誤

C.計算錯誤

D.記賬錯誤

【答案】ABCD37、出納員在登記現(xiàn)金日記賬賬時，有一筆業(yè)務(wù)記賬憑證上現(xiàn)金借方金額是3000元，但反映在賬本上是8000元，這是屬于（）錯誤。

A.會計原理運用錯誤

B.會計原則運用錯誤

C.計算錯誤

D.記賬錯誤

【答案】D38、出納工作包括（）。

A.現(xiàn)金的收付及保管

B.銀行存款的收付及管理

C.財務(wù)印章的保管

D.有關(guān)單據(jù)的整理和保管

E.有價證券的整理和保管

【答案】ABCDE39、在我國，銀行票據(jù)包括（）。

A.商業(yè)匯票

B.銀行匯票

C.支票

D.銀行本票

【答案】ABCD40、票據(jù)的功能（）。

A.支付功能

B.匯兌功能

C.融資功能

D.債務(wù)抵消功能

【答案】ABCD41、已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存（）年。

A.10

B.20

C.1

5D.5

【答案】D42、下列發(fā)票需要進行繳銷的有（）。

A.用票單位或個人超過規(guī)定的使用期限而未用的發(fā)票。

B.用票單位或個人因某種原因暫時停業(yè)或歇業(yè)的。

C.用票單位或個人有嚴(yán)重違反稅務(wù)管理和發(fā)票管理行為的。

D.單位里所有未用的支票在每年每年末都應(yīng)進行繳銷

【答案】ABC43、因為收據(jù)不用到稅局購買，所以可以隨便使用，開錯了撕毀也是可以的。（【答案】錯誤

44、出納報告的編制要求（）

A．編制要及時

B.賬表內(nèi)容必須一致

C.報送范圍要確定

D.報送程序要確定

【答案】ABCD45、出納工作交接應(yīng)該包括以下內(nèi)容（）

A.現(xiàn)金，包括現(xiàn)鈔、外幣、金銀珠寶、其他貴重物品

B.有價證券，包括國庫券、債券、股票等

C.支票，包括空白支票，不含作廢支票

D.發(fā)票，包括空白發(fā)票和已用發(fā)票（含作廢發(fā)票）

E.收款收據(jù)，包括空白收據(jù)、已用收據(jù)（不含作廢收據(jù)）

【答案】ABD46、出納歸檔資料包括（）

A.出納憑證

B.出納賬簿

C.出納報告

D.銀行存款對賬單

E.作為收付款依據(jù)單的各種經(jīng)濟合同和文件

【答案】ABCDE47、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限為（）年

A.10

B.15

C.20

D.25

【答案】D）

第四篇：2011會計人員繼續(xù)教育考試-出納實操

單選題

1、下列選項中，不符合現(xiàn)金管理的基本原則是（D）。

A:錢賬分管原則B:收付合法原則C:日清月結(jié)原則D:禁止坐支現(xiàn)金

2、企業(yè)支付員工工資應(yīng)通過（A）賬戶進行。

A:基本存款賬戶B:一般存款賬戶C:臨時存款賬戶D:專項存款賬戶

3、商業(yè)承兌匯票的核算通過（A）賬戶。

A:應(yīng)收票據(jù)B:商業(yè)匯票C:銀行存款D:其他貨幣資金

4、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限為（D）年。

A:10B:15C:20D:255、下列各項可交存現(xiàn)金但不能支取現(xiàn)金的賬戶是（B）。

A:基本存款賬戶B:一般存款賬戶C:臨時存款賬戶D:專項存款賬戶

6、企業(yè)采用備用金制度，對備用金的核算應(yīng)通過（A）科目進行。A:備用金B(yǎng):應(yīng)收賬款C:預(yù)付賬款D:其他應(yīng)收款

7、出納員在登記現(xiàn)金日記賬時，有一筆業(yè)務(wù)記賬憑證上現(xiàn)金借方金額是3000元，但反映在賬本上是8000元，這是屬于（D）錯誤。

A:會計原理運用錯誤B:會計原則運用錯誤C:計算錯誤D:記賬錯誤

8、下列選項中，體現(xiàn)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離的是（D）。

A:由出納人員兼任會計檔案保管工作B:由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C:由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作D:由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬及總賬的登記工作

9、從賬簿的外形看，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)采用（A）賬簿。A:訂本式B:活頁式C:卡片式D:三欄式

10、銀行存款的余額調(diào)節(jié)表和銀行存款的對賬單保管期限為（）年。

A.20 B.15 C.10 D.511、下列結(jié)算方式不能背書轉(zhuǎn)讓的是（B）。

A:支票B:匯兌C:商業(yè)承兌匯票D:銀行承兌匯票

12、銀行存款日記賬應(yīng)定期和（C）核對。

A:收款憑證B:付款憑證C:銀行對賬單D:銀行存款總賬

13、關(guān)于劃線支票說法正確的是（C）。

A:可以提取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬B:只可以提取現(xiàn)金C:只可以轉(zhuǎn)賬D:不存在劃線支票

14、企業(yè)必須開設(shè)（A）個基本存款賬戶。

A:1B:2C:3D:不受限制

15、出納原始憑證和記賬憑證保管期限為（B）年。

A:10B:15C:20D:2516、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，能夠收取現(xiàn)金的是（C）。

A:向某上市公司銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅發(fā)票一張，加稅合計117 000元B:向某學(xué)校銷售字典1000冊，總價款50000元C:總務(wù)處李三離職交來該部門的備用金3000元D:向某機械廠銷售材料一批，加稅合計58500元

17、從賬簿的外形看，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)采用（A）賬簿。

A.訂本式B.活頁式C.卡片式 D.三欄式

18、編制銀行存款對賬單的調(diào)節(jié)公式（A）

A銀行存款日記賬余額 + 銀行已收企業(yè)未收的款項銀行已付企業(yè)未付的款項

C銀行存款日記賬余額 +企業(yè)已收銀行未收的款項–銀行已付企業(yè)未付的款項

= 銀行對賬單余額 +銀行已收企業(yè)未收的款項企業(yè)已付銀行未付的款項

= 銀行對賬單余額 + 企業(yè)已收銀行未收的款項 –銀行已付企業(yè)未付的款項

19、下列各項可交存現(xiàn)金但不能支取現(xiàn)金的賬戶是（B）

A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶C.臨時存款賬戶D.專項存款賬戶

20、下列選項中，體現(xiàn)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離的是（D）

A.由出納人員兼任會計檔案保管工作B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬及總賬的登記工作

21、出納員在登記現(xiàn)金日記賬賬時，有一筆業(yè)務(wù)記賬憑證上現(xiàn)金借方金額是3000元，但反映在賬本上是8000元，這是屬于（D）錯誤。

A.會計原理運用錯誤B.會計原則運用錯誤C.計算錯誤D.記賬錯誤

22、已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存（D）年。

A.10B.20C.15D.523、下列選項中，不符合現(xiàn)金管理的基本原則是（D）

A.錢賬分管原則B.收付合法原則C.日清月結(jié)原則 D.禁止坐支現(xiàn)金

24、從銀行提取現(xiàn)金，出納員除了填寫支票外，還應(yīng)填寫（A）。

A.支票領(lǐng)用簿B.發(fā)票領(lǐng)用簿C.收據(jù)領(lǐng)用簿D.以上均不對

25、一般會計人員辦理交接手續(xù)，由（C）監(jiān)交。

A.單位負(fù)責(zé)人B.法定代表人C.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人D.出納

26、銀行存款日記賬應(yīng)定期和（C）核對。

A.收款憑證B.付款憑證C.銀行對賬單D.銀行存款總賬

27、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬由（B）負(fù)債登記。

A．會計人員B．出納人員C．會計人員和出納人員均可

28、將轉(zhuǎn)賬支票送存銀行應(yīng)填制（B）。

A.現(xiàn)金解繳單 B.進賬單 C.結(jié)算清單 D.存款單

多選題

1、下列選項中符合現(xiàn)金使用范圍的業(yè)務(wù)有（ABD）。

A:發(fā)放職工工資78456元B:公司飯?zhí)觅徺I農(nóng)副產(chǎn)品支付價款5700元C:辦公室購買辦公用電腦3臺，合計價款13000元D:支付差旅費預(yù)借款3000元

2、可支取現(xiàn)金的支票有（AC）。

A:現(xiàn)金支票B:轉(zhuǎn)賬支票C:普通支票D:劃線支票

3、下列結(jié)算方式中只能用于異地結(jié)算不能用于同城的有（AB）。

A:匯兌B:托收承付C:支票D:商業(yè)匯票

4、點鈔技術(shù)方法具體包括（ABCD）。

A:手持式單指單張點鈔法B:手按式點鈔法C:扇面式點鈔法D:手持式點鈔法

5、新準(zhǔn)則取消了“長期債權(quán)投資”科目，而重新分類為（ABC）科目。

A:持有至到期投資B:可供出售金融資產(chǎn)C:交易性金融資產(chǎn)D:未實現(xiàn)融資收益

6、由出納員負(fù)責(zé)登記和保管的賬簿有（AC）。

A:現(xiàn)金日記賬B:現(xiàn)金總賬C:銀行存款日賬D:銀行存款總賬

7、資金支出的一般程序是（ABCD）。

A:明確資金支出的金額和用途B:付款審批C:辦理付款D:付款退回

8、下列結(jié)算方式中既能用于異地結(jié)算又能用于同城的有（ABCD）。A:銀行匯票B:委托收款C:支票D:商業(yè)匯票

9、下列發(fā)票需要進行繳銷的有（ABC）。

A.用票單位或個人超過規(guī)定的使用期限而未用的發(fā)票

B.用票單位或個人因某種原因暫時停業(yè)或歇業(yè)的C.用票單位或個人有嚴(yán)重違反稅務(wù)管理和發(fā)票管理行為的D.單位里所有未用的支票在每年每年末都應(yīng)進行繳銷

10、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按規(guī)定可使用資金支付的有（ABC）。

A:支付職工張?zhí)聿盥觅M3000元B:支付銀行承兌匯票手續(xù)費1000元C:支付李明困難補助800元D:支付購置設(shè)備款6000元

11、關(guān)于現(xiàn)金管理，下列說法正確的有（ACD）。

A:在國家規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金結(jié)算B:庫存限額一經(jīng)確定，不得變更C:收入的現(xiàn)金必須當(dāng)天送存銀行D:必須每天登記現(xiàn)金日記賬

12、出納”一詞是指（ABC）。

A:出納工作B:出納核算C:出納人員D:出納技能

13、資金收入的一般程序是（ABC）。

A:明確收入的來源和金額B:清點收入C:收入退回D:把每日收到的現(xiàn)金送存銀行

14、企業(yè)可以設(shè)立的銀行存款賬戶包括（ABCD）。

A:基本存款賬戶B:一般存款賬戶C:臨時存款賬戶D:專項存款賬戶

15、辨認(rèn)真假幣的方法（ABCDEF）

A．看水印B.聽聲音C.看圖案D.安全線E.摸圖案F.驗鈔機鑒別

16、登記現(xiàn)金日記賬所依據(jù)的記賬憑證有（ABC）

A.現(xiàn)金的收款憑證B.現(xiàn)金的付款憑證C.銀行存款的付款憑證D.銀行存款的收款憑證

17、登記銀行存款日記賬所依據(jù)的記賬憑證有（BCD）

A.現(xiàn)金的收款憑證 B.現(xiàn)金的付款憑證 C.銀行存款的付款憑證D.銀行存款的收款憑證

18、從賬簿的賬頁看，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)采用（AD）賬簿

A.三欄式B.數(shù)量金額式C.橫線登記式D.多欄式

19、點鈔技術(shù)方法具體包括（ABCD）。

A.手持式單指單張點鈔法B．手按式點鈔法C.扇面式點鈔法D.手持式點鈔法

20、由出納員負(fù)責(zé)登記和保管的賬簿有（AC）。

A.現(xiàn)金日記賬B.現(xiàn)金總賬C.銀行存款日賬D.銀行存款總賬

21、下列結(jié)算方式中只能用于異地結(jié)算不能用于同城的有（AB）。

A.匯兌B.托收承付C.支票D.商業(yè)匯票

22、下列結(jié)算方式中既能用于異地結(jié)算又能用于同城的有（ABCD）。

A.銀行匯票B.委托收款C.支票D.商業(yè)匯票

23、下列選項中屬于未達賬項的有（ABCD）

A企業(yè)已付，銀行未付B企業(yè)已收，銀行未收C銀行已付，企業(yè)未付 D銀行已收，企業(yè)未收

24、企業(yè)可以設(shè)立的銀行存款賬戶包括（ABCD）

A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C.臨時存款賬戶 D.專項存款賬戶

25、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按規(guī)定可使用資金支付的有（ABC）

A.支付職工張?zhí)聿盥觅M3000元B.支付銀行承兌匯票手續(xù)費1000元C.支付李明困難補助800元D.支付購置設(shè)備款6000元

26、關(guān)于現(xiàn)金管理，下列說法正確的有（ACD）

A.在國家規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金結(jié)算

B.庫存限額一經(jīng)確定，不得變更

C.收入的現(xiàn)金必須當(dāng)天送存銀行

D.必須每天登記現(xiàn)金日記賬

27、出納工作中常見的記賬錯誤（ABCD）。

A.會計原理運用錯誤B.會計原則運用錯誤C.計算錯誤D.記賬錯誤

28、出納工作包括（ABCDE）。

A.現(xiàn)金的收付及保管B.銀行存款的收付及管理C.財務(wù)印章的保管 D.有關(guān)單據(jù)的整理和保管E.有價證券的整理和保管

29、在我國，銀行票據(jù)包括（ABCD）。

A.商業(yè)匯票B.銀行匯票C.支票D.銀行本票

30、票據(jù)的功能（ABCD）。

A.支付功能B.匯兌功能C.融資功能D.債務(wù)抵消功能

31、出納報告的編制要求（ABCD）

A．編制要及時B.賬表內(nèi)容必須一致C.報送范圍要確定D.報送程序要確定

32、出納工作交接應(yīng)該包括以下內(nèi)容（ABD）

A.現(xiàn)金，包括現(xiàn)鈔、外幣、金銀珠寶、其他貴重物品

B.有價證券，包括國庫券、債券、股票等

C.支票，包括空白支票，不含作廢支票

D.發(fā)票，包括空白發(fā)票和已用發(fā)票（含作廢發(fā)票）

E.收款收據(jù)，包括空白收據(jù)、已用收據(jù)（不含作廢收據(jù)）

33、出納歸檔資料包括（ABCD）

A.出納憑證B.出納賬簿C.出納報告D.銀行存款對賬單

34、下列選項中符合現(xiàn)金使用范圍的業(yè)務(wù)有（ABD）。

A.發(fā)放職工工資78456元

B.公司飯?zhí)觅徺I農(nóng)副產(chǎn)品支付價款5700元

C.辦公室購買辦公用電腦3臺，合計價款13000元

D.支付差旅費預(yù)借款3000元

35、作為一名合格的出納員應(yīng)具備的基本素質(zhì)要求（ABCD）。

A.要有良好的職業(yè)道德B.要有較強的政策水平C.要有熟練的專業(yè)技能D.要有良好的工作態(tài)度

36、出納員要做到具備良好的職業(yè)道德，應(yīng)做到（ABCDE）。

A.愛崗敬業(yè)B.廉潔自律C.客觀公正D.強化服務(wù)E.保守秘密

37、資金支出的一般程序是（ABCD）

A.明確資金支出的金額和用途 B.付款審批C.辦理付款D.付款退回

38、會計人員在辦理會計工作交接前，必須做好以下準(zhǔn)備工作（ABD）。

A.已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢

B.尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄Y(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章

C.整理好應(yīng)該移交的各項資料，向單位負(fù)責(zé)人報告

D.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時，應(yīng)將財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況等向接替人員介紹清楚

39、新會計準(zhǔn)則下，新增設(shè)的科目有（ABD）

A.投資性房地產(chǎn)B.累計攤銷C.累計折舊D.商譽

40、新準(zhǔn)則取消了“長期債權(quán)投資”科目，而重新分類為（ABC）科目。

A.持有至到期投資B.可供出售金融資產(chǎn)C.交易性金融資產(chǎn)D.未實現(xiàn)融資收益

41、關(guān)于現(xiàn)金管理，下列說法正確的有（ACD）。

A.在國家規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金結(jié)算

B.庫存限額一經(jīng)確定，不得變更

C.收入的現(xiàn)金必須當(dāng)天送存銀行

D.必須每天登記現(xiàn)金日記賬

判斷題

1、出納人員僅指在單位財務(wù)室里辦理銀行存款業(yè)務(wù)的工作人員。（錯）

2、在現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)中，單位出納員如發(fā)現(xiàn)假幣就應(yīng)馬上沒收。（錯）

3、出納與會計一樣，都可以從本單位以外聘請兼職人員擔(dān)任。（錯）

4、出納員既保管單位的財務(wù)專用章也保管自己的個人名章。（對）

5、紙幣票面缺少面值在30平方毫米的人民幣仍可以繼續(xù)流通。（錯）

6、紙幣票面污漬、涂寫字跡面積超過2平方厘米的；不超過2平方厘米，但遮蓋了防偽特征之一的人民幣不宜流通。（對）

7、能辨別面額，票面剩余四分之三（包含四分之三）以上，其圖案、文字能按原樣連接的，按原面額全額兌換。（對）

8、能辨別面額，票面剩余至三分之一（包含三分之一）至四分之三以下，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣。（錯）

9、在實際工作中，業(yè)務(wù)量較少的單位使用的將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬合為一本的出納日記賬。（對）

10、企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單上的余額不相符，一定存在未達賬項。（錯）

11、調(diào)節(jié)表上調(diào)整后的存款余額，為企業(yè)存放在銀行的可實際動用的存款數(shù)額。（對）

12、一般情況下，企業(yè)發(fā)生的少量零星開支可直接從本單位的現(xiàn)金收入中支付。（錯）

13、單位開支在1000元以上的業(yè)務(wù)辦理，均通過銀行轉(zhuǎn)賬進行結(jié)算。（錯）

14、出納員要對空白的支票要加強管理，對于作廢的支票可以將其撕掉。（錯）

15、因為收據(jù)不用到稅局購買，所以可以隨便使用，開錯了撕毀也是可以的。（錯）

16、按《票據(jù)法》規(guī)定，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、不準(zhǔn)簽發(fā)遠期支票。（對）

17、作為一名出納人員必須要大專畢業(yè)且持有會計從業(yè)資格證。（×）

18、出納員一般是必須每天編制出納報告。（×）

19、每月終了3日內(nèi)，出納員應(yīng)當(dāng)對其保管的支票、發(fā)票、有價證券，重要結(jié)算憑證進行清點，并按順序進行登記核對。（√）

20、出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金與銀行存款的收付業(yè)務(wù)，不應(yīng)該負(fù)責(zé)報稅工作。（×）

第五篇：2017出納實操經(jīng)驗總結(jié)最新范文

出納實操實際經(jīng)驗

一、現(xiàn)金及銀行業(yè)務(wù)

（一）資金的收付和使用

1.收到現(xiàn)金：如果超過既定庫存，須填寫“現(xiàn)金繳款單”送存銀行，款項來源填寫“收入”。

借：銀行存款——XX銀行 貸：庫存現(xiàn)金

2.付出現(xiàn)金：以“報銷”及“借款—核銷”的方式支付現(xiàn)金，需要有領(lǐng)導(dǎo)的簽字授權(quán)，方可付款。（1）“報銷”方式 借：管理費用（銷售費用）貸：庫存現(xiàn)金

（2）“借款——核銷”方式 借款時：

借：其他應(yīng)收款——XX 貸：庫存現(xiàn)金 核銷時：

借：管理費用（銷售費用）貸：其他應(yīng)收款——XX 核銷時出現(xiàn)辦事人員將現(xiàn)金返還時： 借：庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款——XX 核銷時出現(xiàn)辦事人員核銷的發(fā)票大于借款金額時： 借：管理費用（銷售費用）貸：庫存現(xiàn)金 3.付出銀行存款：

（1）網(wǎng)銀U盾匯款：需要有付款人和授權(quán)人合力完成。

（2）轉(zhuǎn)賬支票：日期需要大寫，收款人不要填寫，填寫大小寫金額，支付密碼，正面蓋財務(wù)大小印，背面什么也不蓋。需要出納人員持轉(zhuǎn)賬支票親自去簽發(fā)支票的開戶行進行匯款的時候，除了要在轉(zhuǎn)賬支票上將收款人填寫上，還需要在銀行填寫一張進賬單（貸方憑證），為對方代為進賬，進行付款。

（3）現(xiàn)金支票：日期需要大小寫，收款人寫本公司，填寫大小寫金額，支付密碼，正面蓋財務(wù)大小印，背面蓋財務(wù)大小印，并填寫取款人名字及身份證號碼。（4）電匯：左邊填寫匯款人信息，右邊寫收款人信息，并填寫大小寫金額，在第一聯(lián)匯款人簽章部分，蓋財務(wù)大小印。

借：管理費用（銷售費用，應(yīng)付賬款，其他應(yīng)付款）貸：銀行存款——XX銀行

（二）工資的計提與發(fā)放 1.工資的計提

以發(fā)放6月份工資為例，公司規(guī)定每月1號發(fā)放上個月的工資，那么在7月1號發(fā)放的即是6月份的工資。在6月末的時候，人事部門會將6月份的工資表做好送達財務(wù)部。財務(wù)部根據(jù)工資表為原始憑證計提6月份工資，并計入到6月份的憑證里。

借：管理費用——員工工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（注：實發(fā)工資）其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險 其他應(yīng)付款——公積金 應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 2.實發(fā)工資的發(fā)放

7月1號發(fā)放工資時，將有員工領(lǐng)款簽字的工資表作為原始憑證入賬，并計入到7月份的憑證中。

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：庫存現(xiàn)金 3.付養(yǎng)老保險費

人力部門將養(yǎng)老保險上報至有關(guān)部門，銀行網(wǎng)銀顯示“社保扣款”，即為交款成功，會計在地稅辦稅平臺上打印繳款憑據(jù)作為原始憑證入賬。當(dāng)月即付當(dāng)月的社保費用。

借：管理費用——養(yǎng)老保險

貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險（員工自己繳納部分）銀行存款——XX銀行（企業(yè)繳納部分）4.付公積金

本公司的公積金全部由本人負(fù)責(zé)，公司可代為繳納。借：管理費用——公積金 其他應(yīng)付款——公積金 貸：銀行存款——XX銀行

（三）銀行結(jié)息和手續(xù)費的有關(guān)處理 1.銀行結(jié)息

每個季度末3,6,9,12月的22日左右是銀行結(jié)息的時間，所有的銀行賬戶都會結(jié)算出利息，需要去各個銀行打印回單作為原始憑證入賬。借：銀行存款——xx銀行 貸：財務(wù)費用 2.手續(xù)費支出

根據(jù)不同銀行的情況，有些銀行的賬戶會定期收取銀行賬戶維護費，另外，做電匯時，銀行也會收取5‰的手續(xù)費，50元封頂。借：財務(wù)費用

貸：銀行存款——XX銀行

（三）企業(yè)間資金借調(diào)的處理方式 根據(jù)日常業(yè)務(wù)的需要，經(jīng)常會進行各公司間賬戶資金的借調(diào)與周轉(zhuǎn)。收款單位需開具收款收據(jù)給對方公司，并將收據(jù)的留存聯(lián)作為原始憑證入賬。因為是集團內(nèi)部公司的資金協(xié)調(diào)，所以借調(diào)的資金不必歸還。

出納工作的具體流程

出納的工作流程如下：

一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。

二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。

三、做銀行帳和現(xiàn)金帳，并負(fù)責(zé)保管財務(wù)章。

四、負(fù)責(zé)報銷差旅費的工作。

1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。

2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。

五、員工工資的發(fā)放。出納工作細則： 工作事項及審驗等程序 失誤防范及糾正程序 現(xiàn)金收付

1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點清金額，并注意票面的真?zhèn)巍Ｈ羰盏郊賻庞枰詻]收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。

2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章”。多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。

3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行。不得“坐支”。

4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符 做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因或不予報銷。

3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼。若有，應(yīng)分開貼。

4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應(yīng)重填。

5、大、小金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填。

6、報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷。

若不屬，應(yīng)拒絕報銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。

7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報銷。

下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。

5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。

6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。銀行賬處理

1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。

2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務(wù)會計了解公司資金運作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報單。

3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

4、公司賬務(wù)章平時由出納保管。每日下班后賬務(wù)章交總經(jīng)理處。報銷審核

1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應(yīng)補。

2、附在支付證明

二、增值稅普通發(fā)票開票流程

（一）系統(tǒng)設(shè)置

1.參數(shù)設(shè)置：填寫開戶行及賬號，不能換行 2.客戶編碼：

（1）普通發(fā)票必填項：填客戶名稱，編碼（2）專用發(fā)票必填項：編碼0001-9999/001-999 客戶編碼：要寫公司全稱 客戶稅號：針對企業(yè) 地址電話：xxxx 銀行賬號：xxxx（3）多用戶刪除：編碼族管理——編碼族刪除 3.商品編碼添加——點擊保存（1）商品名稱：打印機（2）稅收分類編碼:搜索確認(rèn)

（3）單價（含稅價）：1580.00元（優(yōu)先選擇）含稅價標(biāo)志：是*（4）稅收分類編碼：勾選打印機（優(yōu)先選擇）

稅率：自動生成17%，小規(guī)模納稅人需更改為3%，其中月收入3萬元以下不收稅。（5）規(guī)格編號：計量單位選填

（二）發(fā)票管理 1.發(fā)票讀入：是

2.發(fā)票填開：增值稅普通發(fā)票填開，發(fā)票號碼唯一確定。填列項目如下： 名稱：陳華 商品：最多可以添加8行 數(shù)量：1 單價（含稅）：1580.00元 金額（含稅）：1580.00元 稅率：3% 稅額：自動生成為46.02 3.打印。只要點擊打印按鈕，即認(rèn)為電子信息已生成，不可更改。4.發(fā)票管理：選擇發(fā)票代碼和發(fā)票號碼 5.打印。邊距調(diào)整

向下調(diào)整：0毫米（-10mm-10mm）向上調(diào)整：0毫米（-10mm-10mm）

（三）發(fā)票作廢 1.作廢條件：

（1）必須是當(dāng)月開具，比如5月1日-5月31日（2）這張發(fā)票是沒有抄過稅的發(fā)票

（3）作廢不可撤銷，如果作廢錯誤，只能將錯誤發(fā)票向顧客追回。2.征稅期

從發(fā)行次月開始，每月的1-15日向國稅報出證期稅

非證期稅：辦稅廳抄報（提前抄報：一般不要點，如果點了，就不能作廢了）——傳入金稅盤中——將金稅盤拿到稅務(wù)局報稅。3.開紅字發(fā)票

如果5月去作廢4月的發(fā)票，這張發(fā)票已經(jīng)被抄稅（退貨或者忘了作廢都算），那么開負(fù)數(shù)發(fā)票沖抵之前的發(fā)票。操作步驟如下：點擊“紅字”按鈕——填寫銷項正數(shù)發(fā)票的代碼——點擊“確定”——自動生成負(fù)數(shù)，但注意單價始終為正，其中的備注項自動生成：對應(yīng)的正數(shù)發(fā)票號碼為：xxxxxxxxx——點擊“打印”。

（四）報稅處理

小規(guī)模個體戶抄報稅有三種方式：

1.每月1-15日登陸金稅盤，系統(tǒng)自動進行遠程清卡操作。

2.如進入開票系統(tǒng)后，未提示“金稅盤已經(jīng)完成清卡操作”，則需要進入“報稅處理”模塊，點擊“上報匯總”，再點擊“遠程清卡”，完成報稅。

3.如以上兩種情況都不能正常完成報稅工作，則需要進入“報稅處理”模塊，點擊“辦稅廳抄報”，并持金稅盤到稅務(wù)局進行清卡操作。

進入“報稅處理”模塊，選擇導(dǎo)航圖中的“狀態(tài)查詢”模塊，再選擇左邊增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，查看鎖死日期，次月15日以后，顯示報稅資料：無，證明報稅已成功，否則，報稅不成功。