第一篇：財稅(2010)025號—財政部 國家稅務總局關于中國銀聯股份有限公司特別風險準備金稅前扣除問題的通知

財政部 國家稅務總局關于中國銀聯股份有限公司特別風險

準備金稅前扣除問題的通知

財政部 國家稅務總局財稅（2010）025號2010-5-14有效 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為了防范和化解中國銀聯股份有限公司提供銀行卡跨行交易業務而出現的風險和損失，促進其穩健經營和持續發展，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，現對中國銀聯股份有限公司（以下簡稱中國銀聯）提取的特別風險準備金稅前扣除問題，通知如下：

一、中國銀聯提取的特別風險準備金同時符合下列條件的，允許稅前扣除：

（一）按可能承擔風險和損失的銀行卡跨行交易清算總額（以下簡稱清算總額）計算提取。清算總額的具體范圍包括：ATM取現交易清算額、POS消費交易清算額、網上交易清算額、跨行轉賬交易清算額和其他支付服務清算額。

（二）按照納稅年度末清算總額的0.1‰計算提取。具體計算公式如下：本年度提取的特別風險準備金=本年末清算總額×0.1‰－上年末已在稅前扣除的特別風險準備金余額

中國銀聯按上述公式計算提取的特別風險準備金余額未超過注冊資本20%，可據實在稅前扣除；超過注冊資本的20%的部分不得在稅前扣除。

（三）由中國銀聯總部統一計算提取。

（四）中國銀聯總部在向主管稅務機關報送企業所得稅納稅申報表時，同時附送特別風險準備金提取情況的說明和報表。

二、中國銀聯發生的特別風險損失，由中國銀聯分公司在年度終了45日內按規定向當地主管稅務機關申報。凡未申報或未按規定申報的，則視為其主動放棄權益，不得在以后年度再用特別風險準備金償付。

中國銀聯分公司發生的特別風險損失經當地主管稅務機關審核確認后，報送中國銀聯總部，由中國銀聯總部用稅前提取的特別風險準備金統一計算扣除，稅前提取的特別風險準備不足扣除的，其不足部分可直接在稅前據實扣除。

三、中國銀聯總部除提取的特別風險準備金可以在稅前按規定扣除外，提取的其他資產減值準備金或風險準備金不得在稅前扣除。

四、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止執行。

二0一0年五月十四日

抄送：財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處。

第二篇：財政部、國家稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知

財政部、國家稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、民政廳（局），新疆生產建設兵團財務局、民政局：

為貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》，現對公益性捐贈所得稅稅前扣除有關問題明確如下：

一、企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業的捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。

二、個人通過社會團體、國家機關向公益事業的捐贈支出，按照現行稅收法律、行政法規及相關政策規定準予在所得稅稅前扣除。

三、本通知第一條所稱的用于公益事業的捐贈支出，是指《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的向公益事業的捐贈支出，具體范圍包括：

（一）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；

（二）教育、科學、文化、衛生、體育事業；

（三）環境保護、社會公共設施建設；

（四）促進社會發展和進步的其他社會公共和福利事業。

四、本通知第一條所稱的公益性社會團體和第二條所稱的社會團體均指依據國務院發布的《基金會管理條例》和《社會團體登記管理條例》的規定，經民政部門依法登記、符合以下條件的基金會、慈善組織等公益性社會團體：

（一）符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十二條第（一）項到第（八）項規定的條件；

（二）申請前3年內未受到行政處罰；

（三）基金會在民政部門依法登記3年以上（含3年）的，應當在申請前連續2年檢查合格，或最近1年檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含3A），登記3年以下1年以上（含1年）的，應當在申請前1年檢查合格或社會組織評估等級在3A以上（含3A），登記1年以下的基金會具備本款第（一）項、第（二）項規定的條件；

（四）公益性社會團體（不含基金會）在民政部門依法登記3年以上，凈資產不低于登記的活動資金數額，申請前連續2年檢查合格，或最近1年檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含3A），申請前連續3年每年用于公益活動的支出不低于上年總收入的70%（含70%），同時需達到當年總支出的50%以上（含50%）。

前款所稱檢查合格是指民政部門對基金會、公益性社會團體（不含基金會）進行檢查，作出檢查合格的結論；社會組織評估等級在3A以上（含3A）是指社會組織在民政部門主導的社會組織評估中被評為3A、4A、5A級別，且評估結果在有效期內。

五、本通知第一條所稱的縣級以上人民政府及其部門和第二條所稱的國家機關均指縣級(含縣級，下同)以上人民政府及其組成部門和直屬機構。

六、符合本通知第四條規定的基金會、慈善組織等公益性社會團體，可按程序申請公益性捐贈稅前扣除資格。

（一）經民政部批準成立的公益性社會團體，可分別向財政部、國家稅務總局、民政部提出申請；

（二）經省級民政部門批準成立的基金會，可分別向省級財政、稅務（國、地稅，下同）、民政部門提出申請。經地方縣級以上人民政府民政部門批準成立的公益性社會團體（不含基金會），可分別向省、自治區、直轄市和計劃單列市財政、稅務、民政部門提出申請；

（三）民政部門負責對公益性社會團體的資格進行初步審核，財政、稅務部門會同民政部門對公益性社會團體的捐贈稅前扣除資格聯合進行審核確認；

（四）對符合條件的公益性社會團體，按照上述管理權限，由財政部、國家稅務總局和民政部及省、自治區、直轄市和計劃單列市財政、稅務和民政部門分別定期予以公布。

七、申請捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，需報送以下材料：

（一）申請報告；

（二）民政部或地方縣級以上人民政府民政部門頒發的登記證書復印件；

（三）組織章程；

（四）申請前相應的資金來源、使用情況，財務報告，公益活動的明細，注冊會計師的審計報告；

（五）民政部門出具的申請前相應的檢查結論、社會組織評估結論。

八、公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據的，應予以開具。

新設立的基金會在申請獲得捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人可憑捐贈票據依法享受稅前扣除。

九、公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時，捐贈資產的價值，按以下原則確認：

（一）接受捐贈的貨幣性資產，應當按照實際收到的金額計算；

（二）接受捐贈的非貨幣性資產，應當以其公允價值計算。捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構捐贈時，應當提供注明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明，如果不能提供上述證明，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構不得向其開具公益性捐贈票據。

十、存在以下情形之一的公益性社會團體，應取消公益性捐贈稅前扣除資格：

（一）檢查不合格或最近一次社會組織評估等級低于3A的；

（二）在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的；

（三）存在偷稅行為或為他人偷稅提供便利的；

（四）存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規定用途之外的支出等情況的；

（五）受到行政處罰的。

被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，存在本條第一款第（一）項情形的，1年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格，存在第（二）項、第（三）項、第（四）項、第（五）項情形的，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。

對本條第一款第（三）項、第（四）項情形，應對其接受捐贈收入和其他各項收入依法補征企業所得稅。

十一、本通知從2008年1月1日起執行。本通知發布前已經取得和未取得捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，均應按本通知的規定提出申請。《財政部國家稅務總局關于公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相關管理問題的通知》（財稅[2007]6號）停止執行。

財政部 國家稅務總局 民政部

二○○八年十二月三十一日

第三篇：2009年財政部、國家稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關問題的通知(財稅[2009]64號)

財政部、國家稅務總局

關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除

有關問題的通知

財稅[2009]64號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，現就政策性銀行、商業銀行、財務公司和城鄉信用社等國家允許從事貸款業務的金融企業提取的貸款損失準備稅前扣除政策問題，通知如下：

一、準予提取貸款損失準備的貸款資產范圍包括：

（一）貸款（含抵押、質押、擔保等貸款）；

（二）銀行卡透支、貼現、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業拆出等各項具有貸款特征的風險資產；

（三）由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。

二、金融企業準予當年稅前扣除的貸款損失準備計算公式如下：

準予當年稅前扣除的貸款損失準備＝本年末準予提取貸款損失準備的貸款資產余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備余額

金融企業按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。

三、金融企業的委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金、以及金融企業剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產，不得提取貸款損失準備在稅前扣除。

四、金融企業發生的符合條件的貸款損失，按規定報經稅務機關審批后，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備，不足沖減部分可據實在計算當年應納稅所得額時扣除。

五、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止執行。

財政部、國家稅務總局

二○○九年四月三十日

第四篇：轉發財政部國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知

轉發財政部國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前

扣除有關問題的通知

2010-04-21 16:22:22

佛財法〔2010〕20號

各區財政局、國家稅務局、地方稅務局：

現將省財政廳、省國家稅務局、省地方稅務局《轉發財政部國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（粵財法〔2010〕9號）轉發給你們，請遵照執行。

佛山市財政局 佛山市國家稅務局 佛山市地方稅務局

二○一○年三月十一日

轉發財政部 國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通

知

粵財法[2010]9號

各地級以上市財政局、國稅局、地稅局，佛山市順德區財稅局：

現將《財政部 國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2009]124號）轉發給你們，請遵照執行。

廣東省財政廳

廣東省國家稅務局

廣東省地方稅務局

二○一○年一月二十五日

財政部 國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知

財稅[2009]124號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》，現對企業和個人通過依照《社會團體登記管理條例》規定不需進行社團登記的人民團體以及經國務院批準免予登記的社會團體（以下統稱群眾團體）的公益性捐贈所得稅稅前扣除有關問題明確如下：

一、企業通過公益性群眾團體用于公益事業的捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。

二、個人通過公益性群眾團體向公益事業的捐贈支出，按照現行稅收法律、行政法規及相關政策規定準予在所得稅稅前扣除。

三、本通知第一條和第二條所稱的公益事業，是指《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的下列事項：

（一）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；

（二）教育、科學、文化、衛生、體育事業；

（三）環境保護、社會公共設施建設；

（四）促進社會發展和進步的其他社會公共和福利事業。

四、本通知第一條和第二條所稱的公益性群眾團體，是指同時符合以下條件的群眾團體：

（一）符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十二條第（一）項至第（八）項規定的條件；

（二）縣級以上各級機構編制部門直接管理其機構編制；

（三）對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進行的支出單獨進行核算，且申請前連續3年接受捐贈的總收入中用于公益事業的支出比例不低于70%。

五、符合本通知第四條規定的公益性群眾團體，可按程序申請公益性捐贈稅前扣除資格。

（一）由中央機構編制部門直接管理其機構編制的群眾團體，向財政部、國家稅務總局提出申請；

（二）由縣級以上地方各級機構編制部門直接管理其機構編制的群眾團體，向省、自治區、直轄市和計劃單列市財政、稅務部門提出申請；

（三）對符合條件的公益性群眾團體，按照上述管理權限，由財政部、國家稅務總局和省、自治區、直轄市、計劃單列市財政、稅務部門分別每年聯合公布名單。名單應當包括繼續獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體，企業和個人在名單所屬內向名單內的群眾團體進行的公益性捐贈支出，可以按規定進行稅前扣除。

六、申請公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體，需報送以下材料：

（一）申請報告；

（二）縣級以上各級黨委、政府或機構編制部門印發的“三定”規定；

（三）組織章程；

（四）申請前相應的受贈資金來源、使用情況，財務報告，公益活動的明細，注冊會計師的審計報告或注冊稅務師的鑒證報告。

七、公益性群眾團體在接受捐贈時，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據或者《非稅收入一般繳款書》收據聯，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據的，應予以開具。

八、公益性群眾團體接受捐贈的資產價值，按以下原則確認：

（一）接受捐贈的貨幣性資產，應當按照實際收到的金額計算；

（二）接受捐贈的非貨幣性資產，應當以其公允價值計算。捐贈方在向公益性群眾團體捐贈時，應當提供注明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明，如果不能提供上述證明，公益性群眾團體不得向其開具公益性捐贈票據或者《非稅收入一般繳款書》收據聯。

九、對存在以下情形之一的公益性群眾團體，應取消其公益性捐贈稅前扣除資格：

（一）前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業的支出比例低于70%的；

（二）在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的；

（三）存在逃避繳納稅款行為或為他人逃避繳納稅款提供便利的；

（四）存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規定用途之外的支出等情況的；

（五）受到行政處罰的。

被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，存在本條第一款第（二）項、第（三）項、第（四）項、第（五）項情形的，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。

對存在本條第一款第（三）項、第（四）項情形的公益性群眾團體，應對其接受捐贈收入和其他各項收入依法補征企業所得稅。

十、對于通過公益性群眾團體發生的公益性捐贈支出，主管稅務機關應對照財政、稅務部門聯合發布的名單，接受捐贈的群眾團體位于名單內，則企業或個人在名單所屬發生的公益性捐贈支出可按規定進行稅前扣除；接受捐贈的群眾團體不在名單內，或雖在名單內但企業或個人發生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬的，不得扣除。

十一、獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，應自不符合本通知第四條規定條件之一或存在本通知第九條規定情形之一之日起15日內向主管稅務機關報告，主管稅務機關可暫時明確其獲得資格的次年內企業向該群眾團體的公益性捐贈支出，不得稅前扣除，同時提請財政部、國家稅務總局或省級財政、稅務部門明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈稅前扣除資格。

十二、本通知從2008年1月1日起執行。本通知發布前已經取得和未取得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體，均應按本通知規定提出申請。

財政部

國家稅務總局

二○○九年十二月八日

第五篇：財政部 國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知

財政部 國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅

收政策問題的通知

財稅〔2008〕121號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為規范企業利息支出稅前扣除，加強企業所得稅管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱實施條例）第一百一十九條的規定，現將企業接受關聯方債權性投資利息支出稅前扣除的政策問題通知如下：

一、在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后扣除。

企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：

（一）金融企業，為5：1；

（二）其他企業，為2：1。

二、企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

三、企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出。

四、企業自關聯方取得的不符合規定的利息收入應按照有關規定繳納企業所得稅。

財政部 國家稅務總局二〇〇八年九月十九日