第一篇：國家稅務總局關于中國石油化工集團公司 成品油運雜費稅前扣除問題的通知

【發布單位】稅務總局

【發布文號】國稅函[1998]796號 【發布日期】1998-12-21 【生效日期】1998-09-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于中國石油化工集團公司

成品油運雜費稅前扣除問題的通知

（1998年12月21日國稅函〔1998〕796號）

北京、上海、天津、河北、河南、山西、山東、安徽、江西、湖北、湖南、浙江、福建、廣東、廣西、云南、貴州、江蘇、海南省（自治區、直轄市）國家稅務局，寧波、青島、廈門、深圳市國家稅務局，深圳市地方稅務局：

近接中國石油化工集團公司（以下稱石化集團）《關于中國石化集團公司內部實行流通企業成品油運雜費加權運作辦法的請示》（中國石化〔1998〕財字97號）。為支持石化集團組織、協調東北下海、進關和東油西調的成品油資源合理配置，保護和穩定國內成品油市場價格，經研究，現將1998年、1999年度石化集團所屬銷售企業成品油運雜費的稅前扣除等問題通知如下：

一、石化集團所屬北京市石油總公司（名單見附件1）等24家省級石油公司下屬的各級石油批發企業，經銷石化集團內生產企業（包括地方煉廠）供應的汽油和柴油，東北下海、進關的汽油和柴油，東油西調的汽油和柴油，按每噸15元實際上交給中國石化銷售公司的運雜費，在計算繳納企業所得稅時準予扣除。

參與石化集團成品油運雜費加權運作辦法的省級石油公司下屬的石油批發企業名單位，由省級石油公司所在地省級國家稅務局審核確定。

二、石化集團所屬中國石化銷售華北公司（名單見附件2）等3家銷售企業，獲得的中國石化銷售公司撥付的運雜費補貼，應作為應稅收入計算繳納企業所得稅。

三、石化集團所屬中國石化銷售公司以“運雜費”名義從上述公司、企業收取的款項和支付給有關銷售企業的運雜費補貼，應專戶管理，專款專用，列收列支，年終結余并入公司的應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

四、石化集團在每個納稅年度終了3個月內，應將成品油運雜費加權運作的實際情況和涉及的企業所得稅問題作專項總結后，報送國家稅務總局。

附件：1．24家省級石油公司

2．石化集團所屬享受運雜費補貼的公司名單

3．石化集團成品油運雜費加權運作暫行辦法

附件1：

24家省級石油公司名單

1．北京市石油總公司

2．天津石油集團有限公司

3．河北石油集團有限責任公司

4．河南省石油總公司

5．山西省石油總公司

6．上海石油（集團）有限公司

7．山東省石油集團總公司

8．江蘇省石油總公司

9．安徽省石油總公司

10．浙江省石油總公司

11．福建省石油總公司

12．江西省石油總公司

13．湖北省石油總公司

14．湖南省石油總公司

15．廣西區石油總公司

16．海南省石油總公司

17．貴州省石油總公司

18．云南省石油總公司

19．廣東省石油企業集團公司

20．青島市石油總公司

21．深圳市石油總公司

22．寧波市石油總公司

23．廈門市石油集團有限公司

24．廈門市石油總公司

附件2：

石化集團所屬享受運雜費補貼的公司名單

中國石化銷售華北公司 天津

中國石化銷售華東公司 上海

中國石化銷售中南公司 武漢

附件3： 石化集團成品油運雜費加權運作暫行辦法

為貫徹國家發展計劃委員會制定的《原油、成品油價格改革方案》，充分發揮石化集團公司上下游一體化、產銷一體化的優勢，統一組織、協調、結算東北下海、進關和東油西調的成品油，加強區域內市場管理，達到物流暢通的目的，特制定本辦法。

一、加權運作的目的

國內成品流向多年來形成的基本格局是北油南運、東油西調。由于運距不同，運費不均衡，銷售企業進貨成本差異較大。為解決這一矛盾，經石油、石化集團公司協商，按照“七個統一”的原則，東北下海、進關的成品油，由華東、華北大區銷售公司統一對石油集團東北銷售公司進行業務銜接和結算，并將成品油資源統一配置給省區市石油公司；東油西調的成品油，由中南銷售公司統一對有關煉廠和省區市石油公司進行業務銜接和結算。國家有關部門和石化集團公司在制定批零價差、出廠接軌價與批發價間的綜合價差時考慮了運雜費、經營費用及合理利潤。石化集團公司決定將有關運雜費等費用實行加權運作辦法，即下海、進關、東油西調的成品油所發生的區內運雜費、結算及周轉期的利息、中轉費和新增綜合費用，與石化集團內經營的其他油品所發生的相關費用加權運作。這體現了國家成品油價格改革方案的作價原則，是實現集團公司外部市場化、內部經營緊密化的有效環節，也是確保市場穩定、物流暢通的重要措施。

二、加權費用使用范圍

參與企業為石化集團所屬的各級銷售企業。上交企業為省區市石油公司的各級批發企業，省區市石油公司負責統一匯總上交。

上交加權運作費用全部用于補貼省區市石油公司承接的下海、進關成品油和東油西調成品油，具體范圍為：

（一）結算東北下海、進關、東油西調成品油需補貼的運雜費。

（二）統一結算下海、進關成品油負擔的結算期利息及新增綜合費用。

（三）統一結算東油西調成品油負擔的結算期利息和新增綜合費用。

（四）為保證東北下海、進關、東油西調成品油的正常周轉而發生的周轉庫存利息和中轉費用等。

為簡化資金劃撥手續，應補貼的成品油費用由有關大區銷售公司墊付，石化集團銷售公司再統一向大區銷售公司返還。

三、加權費用的上交和補貼標準

各銷售企業經銷石化集團內生產企業（包括區內地方煉廠）供應的汽、柴油和東北下海進關的汽、柴油，均需上交加權費用。加權運作費用實行從量定額上交，標準為每噸15元。對下海、進關、東油西調成品油運雜費及相關費用的補貼數額依照集團公司銷售管理部核實的項目、費用標準和實際執行的數量確定。

四、運作方式

（一）每月初10日內，由各省級石油公司按上月各級銷售批發企業進貨量和規定的標準統一匯總后交到石化集團銷售公司指定帳戶，并將有關情況同時抄報大區銷售公司。

（二）大區銷售公司負責確認本供應區內省（區、市）石油公司的進貨量并監督催收。

（三）省級石油公司對下屬銷售批發企業要制定出保證上交的具體辦法。

（四）大區銷售公司與石油公司結算時，應按規定墊付下海、進關、東油西調成品油的運雜費及相關費用的補貼，于月初10日內向石化集團銷售公司上報下海、進關油品的調進量、區內調撥量，東油西調的調進量和調出量，并據此計算墊支補貼的加權運作費用額。

（五）石化集團銷售公司審核后，于本月內返還給有關大區銷售公司。年終由石化集團公司依據全年實際進貨量及交補平衡、略有結余的原則進行清算，并隨年度決算向財政部上報費用加權運作結果，結余款轉下年度使用。

五、帳務處理

參與加權運作費用上交、返還的企業均在“經營費用”科目下設“加權費用”子目核算。上交時：借“經營費用－－加權費用”，貸“銀行存款”；收到補貼時：借“銀行存款”，貸“經營費用－－加權費用”。企業交返費用應根據權責發生制原則及時增加或沖減經營費用，計入企業當期損益。

六、本辦法自1998年9月1日起實行，由石化集團公司財務部負責解釋。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：國家稅務總局關于電信企業壞賬損失稅前扣除問題的通知

國家稅務總局

關于電信企業壞賬損失稅前扣除問題的通知

國稅函[2010]196號

成文日期：2010-05-12

字體：【大】【中】【小】

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發[2009]88號）第十七條的規定，考慮到電信企業生產經營的實際情況，現將電信企業應收賬款認定壞賬損失稅前扣除問題通知如下：

一、從事電信業務的企業，其用戶應收話費，凡單筆數額較小、拖欠時間超過1年以上沒有收回的，由企業統一做出說明后，可作為壞賬損失在企業所得稅稅前扣除。

二、本通知自2009年1月1日起執行。2008年發生的上述壞賬損失，當年已作為壞賬損失的，不再調整；沒有作為壞賬損失的，統一在2009企業所得稅匯算清繳時確認為壞賬損失。

第三篇：國稅函(2000)678號 國家稅務總局關于工會經費稅前扣除問題的通知

國家稅務總局關于工會經費稅前扣除問題的通知

國稅函〔2000〕678號

全文失效成文日期：2000-09-0

1字體： 【大】 【中】 【小】

根據《中華人民共和國工會法》和《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的規定，現將工會經費稅前扣除問題明確如下：

建立工會組織的企業、事業單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》（票據式樣見附件）在稅前扣除。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除。

附件：工會經費撥繳款專用收據（票樣）

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第四篇：財政部、國家稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知

財政部、國家稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、民政廳（局），新疆生產建設兵團財務局、民政局：

為貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》，現對公益性捐贈所得稅稅前扣除有關問題明確如下：

一、企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業的捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。

二、個人通過社會團體、國家機關向公益事業的捐贈支出，按照現行稅收法律、行政法規及相關政策規定準予在所得稅稅前扣除。

三、本通知第一條所稱的用于公益事業的捐贈支出，是指《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的向公益事業的捐贈支出，具體范圍包括：

（一）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；

（二）教育、科學、文化、衛生、體育事業；

（三）環境保護、社會公共設施建設；

（四）促進社會發展和進步的其他社會公共和福利事業。

四、本通知第一條所稱的公益性社會團體和第二條所稱的社會團體均指依據國務院發布的《基金會管理條例》和《社會團體登記管理條例》的規定，經民政部門依法登記、符合以下條件的基金會、慈善組織等公益性社會團體：

（一）符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十二條第（一）項到第（八）項規定的條件；

（二）申請前3年內未受到行政處罰；

（三）基金會在民政部門依法登記3年以上（含3年）的，應當在申請前連續2年檢查合格，或最近1年檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含3A），登記3年以下1年以上（含1年）的，應當在申請前1年檢查合格或社會組織評估等級在3A以上（含3A），登記1年以下的基金會具備本款第（一）項、第（二）項規定的條件；

（四）公益性社會團體（不含基金會）在民政部門依法登記3年以上，凈資產不低于登記的活動資金數額，申請前連續2年檢查合格，或最近1年檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含3A），申請前連續3年每年用于公益活動的支出不低于上年總收入的70%（含70%），同時需達到當年總支出的50%以上（含50%）。

前款所稱檢查合格是指民政部門對基金會、公益性社會團體（不含基金會）進行檢查，作出檢查合格的結論；社會組織評估等級在3A以上（含3A）是指社會組織在民政部門主導的社會組織評估中被評為3A、4A、5A級別，且評估結果在有效期內。

五、本通知第一條所稱的縣級以上人民政府及其部門和第二條所稱的國家機關均指縣級(含縣級，下同)以上人民政府及其組成部門和直屬機構。

六、符合本通知第四條規定的基金會、慈善組織等公益性社會團體，可按程序申請公益性捐贈稅前扣除資格。

（一）經民政部批準成立的公益性社會團體，可分別向財政部、國家稅務總局、民政部提出申請；

（二）經省級民政部門批準成立的基金會，可分別向省級財政、稅務（國、地稅，下同）、民政部門提出申請。經地方縣級以上人民政府民政部門批準成立的公益性社會團體（不含基金會），可分別向省、自治區、直轄市和計劃單列市財政、稅務、民政部門提出申請；

（三）民政部門負責對公益性社會團體的資格進行初步審核，財政、稅務部門會同民政部門對公益性社會團體的捐贈稅前扣除資格聯合進行審核確認；

（四）對符合條件的公益性社會團體，按照上述管理權限，由財政部、國家稅務總局和民政部及省、自治區、直轄市和計劃單列市財政、稅務和民政部門分別定期予以公布。

七、申請捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，需報送以下材料：

（一）申請報告；

（二）民政部或地方縣級以上人民政府民政部門頒發的登記證書復印件；

（三）組織章程；

（四）申請前相應的資金來源、使用情況，財務報告，公益活動的明細，注冊會計師的審計報告；

（五）民政部門出具的申請前相應的檢查結論、社會組織評估結論。

八、公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據的，應予以開具。

新設立的基金會在申請獲得捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人可憑捐贈票據依法享受稅前扣除。

九、公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構在接受捐贈時，捐贈資產的價值，按以下原則確認：

（一）接受捐贈的貨幣性資產，應當按照實際收到的金額計算；

（二）接受捐贈的非貨幣性資產，應當以其公允價值計算。捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構捐贈時，應當提供注明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明，如果不能提供上述證明，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構不得向其開具公益性捐贈票據。

十、存在以下情形之一的公益性社會團體，應取消公益性捐贈稅前扣除資格：

（一）檢查不合格或最近一次社會組織評估等級低于3A的；

（二）在申請公益性捐贈稅前扣除資格時有弄虛作假行為的；

（三）存在偷稅行為或為他人偷稅提供便利的；

（四）存在違反該組織章程的活動，或者接受的捐贈款項用于組織章程規定用途之外的支出等情況的；

（五）受到行政處罰的。

被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，存在本條第一款第（一）項情形的，1年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格，存在第（二）項、第（三）項、第（四）項、第（五）項情形的，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。

對本條第一款第（三）項、第（四）項情形，應對其接受捐贈收入和其他各項收入依法補征企業所得稅。

十一、本通知從2008年1月1日起執行。本通知發布前已經取得和未取得捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，均應按本通知的規定提出申請。《財政部國家稅務總局關于公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相關管理問題的通知》（財稅[2007]6號）停止執行。

財政部 國家稅務總局 民政部

二○○八年十二月三十一日

第五篇：國家稅務總局關于中國石油化工集團公司油氣田企業提供生產性勞務增值稅問題的通知

國家稅務總局關于中國石油化工集團公司油氣田企業提供生產性勞務增值稅問

題的通知

國稅函[2007]214號

2007-2-14

江蘇、山東、河南、新疆、湖北省（區）國家稅務局：

近據中國石油化工集團公司反映，勝利石油管理局、中原石油勘探局、河南石油勘探局、江漢石油管理局、江蘇石油勘探局和華東石油局（以下簡稱勘探企業）為新疆油氣田企業提供生產性勞務，在機構所在地全額繳納了增值稅，在勞務發生地又按6%預征率重復繳納了增值稅。為合理解決重復征稅問題，現將

有關問題明確如下：

一、按現行增值稅規定油氣田企業在勞務發生地未設立分（子）公司但向外省、自治區、直轄市其他油氣田企業提供生產性勞務的，應當在勞務發生地按6％的預征率計算繳納增值稅，按預征率預繳的稅款

可在油氣田企業的應納增值稅中抵減。

二、對勘探企業繳納的稅款，可按以下不同情況進行處理：

（一）勘探企業實現的2005年以前增值稅已在機構所在地全額繳納，未在勞務發生地繳納的，勞務發生地稅務機關不再征收。但勘探企業必須向勞務發生地稅務機關提供由機構所在地主管稅務機關出具的已繳納稅款的證明材料。

（二）勘探企業實現的增值稅（包括2005年以前實現的增值稅）已在機構所在地全額繳納，又在勞務發生地按6％預征率繳納增值稅的，對其在勞務發生地繳納部分，可在其機構所在地以后的應納

稅額中抵減。

國家稅務總局

二○○七年二月十四日