第一篇：清晰明朗做財務分析

清晰明朗做財務分析

財務分析按分析的對象不同可分為宏觀和微觀兩個層面，公司層的財務分析關注戰略、投融資、并購等宏觀上的問題；業務層面的財務分析是為公司內部的業務經理和管理層所關注的，直接為經營和管理所用。因此，微觀層面的財務分析必須摒棄一切業務表面的浮華和對外粉飾的成分，堅持客觀、翔實的分析原則。惟此，才能直達業務實質，一針見血地找到業務運營中存在的問題，并提出合理化建議。這樣的財務分析才能在控制經營風險的同時促進公司業務的健康發展。

筆者所處的IT行業的特點是技術、產品和市場變化很快，競爭殘酷，對經營層的財務人員來說必須隨時更新知識，深入業務、熟悉業務，清楚地了解業務運營的各個環節，否則很難與業務人員進行交流。因此，只有諳熟業務的財務人員寫出的財務分析報告才能做到有的放矢，為業務和管理所用。

財務分析誤區

筆者在多年的實際工作中發現，財務人員在做分析時常常僅從財務工作的角度出發，“醉心”于數字報表本身，而忽略了大前提:財務分析給誰看？為什么要做分析報表？

基于這種情況做出來的財務分析難免會因為沒有深入到經營層面，導致抓不到財務分析的要點和分析的參照指標不全的致命瑕疵。長此以往，做出的財務分析就像“無源之水、無本之木”，因為脫離了業務土壤而流于表面，降低了存在的價值和對業務的指導意義。

針對上述問題，筆者認為，做好財務分析必須建立在對行業特點的準確判斷之上。就IT行業而言，首先需要了解這個行業的健康指標，基于行業特點，我們在財務上追求的是高周轉率、規模效應、毛利和費用控制良好。

在對這個行業基本判斷之上，財務分析的要點就非常清楚了：

1． 周轉水平分析；

2． 獲力能力分析；

3． 銷售收入分析；

4． 費用分析。

以下就上述四項分析分別闡述：

周轉水平分析

“現金為王”是簡單而深刻的管理明言。能否具有“造血功能”是評價業務經營好壞的第一要義；企業的盈虧只是賬面表現，而只有現金是實在的、隨時可動用的資源。盡管在企業發展的不同時期對現金流量有不同的要求，但是體現本企業“血脈”的現金流在其流轉過程之中，不能伴隨明顯的不良融資。

可以采用營運周期作為周轉水平分析的指標。

營運周期=存貨周轉率+應收賬款周轉率+預付賬款周轉率-應付賬款周轉率-預收賬款周轉率

這個指標的實質是評價經營的資金占用情況，一般情況下這個指標為負數，表示企業周轉良好。

周轉水平分析示例

表1是某IT公司ABC下屬事業部的數據，事業部財務分析人員在分析數據時，對比市場競爭對手的數據發現，事業部的應收周轉和應付周轉指標明顯遜于對手，財務費用支出較高。

經分析原因發現，造成這兩項指標出現問題的原因有二：一是該事業部的信用政策執行不夠，有逾期和超額放款現象；二是供應商的付款條件有進一步提高的可能。

查清原因后，在月度經營會議上，財務人員將原因和可能出現的情況明確指出來，在隨后的幾個月度內，業務在上述兩個方面做了大量的工作，使應收周轉和應付周轉的指標有了明顯改善，營運周期也降為負數，財務費用大量降低。

從運營的角度出發，我們要盡力加快庫存和應收的周轉，延長供應商的付款。通過合理利用上下游的資源來實現“造血”功能。在這些指標上，財務分析的重點是分析和評價現有周轉水平、付款周期和條件是否合理、是否有改進的空間，從而推動業務向良性方向發展。

獲利能力分析

因為業務獲利能力的強弱是公司配備資源的主要依據，也是考核業務人員的主要標準。因此，獲利能力對公司的健康發展至關重要。

對獲力能力的分析，可以采用“人均毛利”和“毛利率”作為指標。

人均毛利=毛利/人數

人均毛利的數值變化是從財務的角度看業務部門的人力資源管理是否合理，杜絕“養閑人”現象的發生。毛利率=毛利/銷售收入

毛利率的分析不能簡單看一個指標，而要橫向、縱向地進行綜合分析。

橫向到各銷售區域和渠道的毛利率貢獻。

根據銷售區域和渠道的毛利排名和毛利波動，分析各銷售區域業務的特點，分析是否有提高的余地。在產品毛利穩定的情況下，企業追求的是各銷售區域毛利的相比平衡和共同增長。

縱向到各產品線的毛利率。

影響產品線毛利率的主要因素就是成本和售價，因此揭示毛利變化的現象必須深入分析成本和銷售的變化。成本變化的決定因素是材料的價格，也可以說是業務整合資源的能力。因此，對若干決定性材料價格的長期跟蹤和分析是必要的，財務部門可以通過建立成本趨勢圖，對決定性材料價格指標進行跟蹤，對異?，F象及時分析，看是否有舞弊情況發生。

在上游市場沒有波動的情況下，理想的成本曲線是下降的。銷售要關注產品定價是否合理，財務需要進行銷售盈虧點的測算，也要關注銷售的返款政策是否被有效合規的執行，是否有舞弊的行為發生。

銷售收入分析

因為擴大銷售的重要目的就是追求行業地位，當擁有較高市場份額時，規模化的優勢將得以體現，而銷售收入的分析可以關注銷售收入與預算的達成比例，銷售收入的地區組成和客戶組成及信用政策。銷售收入能否達成預算是業務完成各項預算指標的基礎和源頭，對這一點財務需要建立跟蹤機制，不能事后反映。筆者的體會是：以周為單位對收入進行跟蹤，分析預算的達成情況，出現變化及時做出判斷。對銷售收入的組成要從銷售區域和渠道客戶進行分析，找到薄弱的環節，提出改進的意見。

當今市場競爭日益激烈，道德和法律風險突出，信用管理也為越來越多的公司所看中。信用管理被認為是企業控制銷售風險的有利武器，財務要關注逾期的、有風險的應收賬款，應該起到充分的“預警”作用。

費用分析

費用管理作為財務工作的基本職能，實際上是告訴業務部門哪些錢(資源)應該支出，哪些錢(資源)不應該支出，讓成本控制的思想深入人心。

費用指標要關注的是費用與預算的達成情況、收入費用比、固定費用和變動費用的比率以及若干專項控制費用的變化。

“開源和截流”對業務來說同等重要，費用分析的關鍵是要找到不合理的費用支出并嚴格的進行控制，盡可能的減少資源的浪費。

費用分析示例

表2是ABC公司下屬事業部的相關數據，藍顏色科目為?？刭M用，橙顏色項目為超出預算科目。財務人員對表2中的數據進行分析時發現，專控費用中兩項較大超標，有五項費用超出預算，整體費用也有8%的超標。在對超標費用的明細做進一步的分析時發現，業務招待費和差旅費的支出不合理，在銷售收入和毛利沒有增加的情況下，部分銷售區域臨時申請增加了報銷額度，針對這種情況，財務提出了在下一期間對超標區域的費用進行相應扣減的提議，得到了業務經理的同意。并在下一期間對本期的異常

費用進行嚴格控制，降低不合理費用的支出。

財務分析指標參照標準

一個企業是否健康的標準不僅要跟自己的過去比、現在比，還要跟競爭對手比。財務人員對各種數據進行歸納分析必須有對比的數據，參照的數據來源應該是以往會計期間的數據，本會計期間的預算，同行業的目標競爭對手的數據三方面，這也是有效評價經營數據的基礎，這種對比的實質是提出了三個問題：

1.與過去相比，業務是否有了發展?

2.與現有的預算相比，業務是否達到了經營目標?

3.與同行業的目標競爭對手相比，業務是否超越了對手?

如果財務分析就上述三個問題得到了肯定的答案，那么，可以判斷公司是在健康的道路上發展的。反之，則需要我們根據分析的結果進行改進。

此外，財務分析是對經營體系各個環節的一次梳理和診斷。切忌對所有問題都無關痛癢的說幾句，關鍵是發現異?，F象，對異?，F象做深入剖析，發現的問題，財務人員要提出建議，要在具體問題上提出改進的辦法，督促業務部門整改；如果是共性問題，則要對業務模式進行一次拷問，是否有更好的經營模式可以采用等。

重點差異分析示例

表3是ABC公司下屬事業部的財務人員所做的各銷售地區的分析數據。

從數據中，財務人員發現西北地區的銷售毛利相比其他地區的毛利低很多，并且各月波動比較大，財務人員進一步分析了西北地區銷售毛利的明細數據，發現西北各代理商的毛利數據非常不平衡，有高有低。通過進一步的了解發現，西北地區的行業定單很多，價格拼殺非常殘酷，而西北地區銷售經理的個人銷售傾向于各種行業定單，所以出現了上述現象，由于該事業部有專門的行業定單的銷售部門，所以財務人員提出了建議，建議西北地區的銷售經理加強渠道的建設，提高和穩定毛利，把若干行業定單的信息轉由專門的銷售部門進行處理.這條建議得到銷售部門的認可，通過一段時間的努力，西北地區的銷售毛利得到明顯的提高，渠道的力量進一步加強。

財務分析的前提是財務報表和經營數據準確、真實、全面，否則錯誤的數據會導致錯誤的分析結果，形成錯誤的分析建議。所以，財務分析人員要有豐富的業務和財務知識，能清晰的判斷和掌控分析數據的合理性。財務分析要為業務發展服務，因此做財務分析要從財務分析需求者的角度出發，力求簡單明了。財務分析的相關報表往往是給非財務專業人士看的，業務部門的人常常看不懂密密麻麻的財務報表。因此，要想財務分析為業務發展提供幫助，在制作分析報表的時候就不能僅從財務的專業角度出發，為財務分析的實用性設置障礙。

第二篇：承兌匯票財務章不清晰說明

說??明?

烏魯木齊市農村信用合作聯社頭屯河區信用社：

今收到貴行簽發的銀行承兌匯票壹張，票面要素如下： 票號：***9

金額：人民幣壹佰萬元整

出票人：新疆浦曌科技發展有限公司

出票人賬號：8022***0010827

付款行全稱：烏魯木齊市農村信用合作聯社頭屯河區信用社 收款人全稱：上海雙錢輪胎銷售有限公司

收款人賬號：***1921

收款人開戶行：中國工商銀行上海市外灘支行 出票日期：貳零壹叁年壹拾壹月零肆日

匯票到期日：貳零壹肆年伍月零肆日

由于我公司財務人員疏忽，在加蓋騎縫印章時，導致“銷售有限責任公司”財務專用章不清晰。由此引起的經濟糾紛和法律責任由本公司一律承擔。給貴公司帶來的不便，敬請原諒！請貴行給予辦理！

特此說明

背書人簽章：

有限責任公司

二O一四年一月一十七日

第三篇：財務分析模板

一、公司概況

（一）公司基本信息

公司名稱、成立時間、上市時間、證券類型、股票代碼、股票簡稱、公司地點、重要管理人員（比如董事長、法人代表、總經理、獨立董事等人簡歷）、注冊資本、會計事務所、所屬行業、主營業務。新浪財經搜索股票、或者google搜索股票、或者任何一款炒股軟件搜索股票然后按F10等。

（二）公司發展歷程

關注公司成立以來重要的發展階段或重大事項，比如股權變動、業務變化、重大投融資等。公司歷年年報（進入上交所或深交所網站，輸入股票代碼，按時間和報告類型查詢歷年年報）、公司網站、新浪財經等。

（三）公司持股情況

1、公司前十大股東名稱、股份、持股比例、較去年增減變動。最近兩年年報。

2、公司實際控制人情況。要求分析直接控制人和最終實際控制人名稱、規模、業務、主要控股參股公司情況。查詢控制人公司主頁等。

3、其他主要股東情況。要求列示公司名稱、規模、業務、持股變動情況。查詢相關公司主頁等。

二、宏觀環境分析行業的宏觀環境分析

（一）Political政治法律

總結政治法律因素對行業的影響，包括政府行為、路線方針政策、法律法規、國際政治因素等。央行、環境保護部、工信部、財政部等官網，搜索相關規定，整理后按時間排列，總結評述。

（二）Economic經濟

1、經濟發展水平、公關經濟政策、相關的的宏觀經濟指標比如GDP、利率、匯率、關稅等。政府部門官網。

2、行業數據比如行業內企業數量、地域性分布、企業構成（國有、民營三資、其他）、從業人員、產值、產值地域性分布、利潤總額、總資產、固定資產總額、進出口等。行業協會官網、新浪財經、券商的行業研究報告。

（三）Social社會文化

1、有關的人口狀況、社會流動性、消費心理、生活方式變化、文化傳統等。

2、與公司業務相關的社會因素，比如環保意識提高，十二五規劃等。

（四）Technological技術

行業技術水平分析，包括橫向（與國外對比）與縱向（隨時間發展）兩個方面。行業協會官網、券商的行業研究報告、權威人士講話等。

三、供應鏈分析

首先，分析行業以產品為中心的上游-中游-下游供應鏈概況，比如上游原材料是什么、中游是什么產品、下游是哪些產業，可如下圖：

（一）上游

1、行業的上游產業情況，宏觀環境變化對上游行業影響。

2、上游產業近年變化比如總投資、固定資產規模、產量、銷售量等。相關生產設備、原材料或半成品情況。行業協會官網、新浪財經、券商的行業研究報告。

（二）中游

1、行業產品種類、毛利率等。行業協會官網、相關公司年報。

2、行業內主要龍頭企業規模、產品、收入、毛利率等。相關公司年報。

（三）下游

1、行業的下游產業情況，宏觀環境變化對下游行業影響。

2、各個下游產業近年變化，近年變化比如總投資、固定資產規模、產量、銷售量等。行業協會官網、新浪財經、券商的行業研究報告。

四、價值鏈分析

價值鏈分析要以公司的產品或服務為中心展開，分析價值鏈每個環節能夠為公司創造的價值活動?？梢耘c行業平均水平或者同行業公司進行對比分析。公司年報、公司主頁、國家專利局官網。

基本活動：進貨、生產經營、發貨、市場營銷、服務

輔助活動：基礎設施建設、采購、人力資源管理、技術開發）

（一）進貨

（二）生產經營

生產經營是價值鏈的重點活動，要求對公司產品的種類、毛利率、占收入比重等與行業平均水平以及行業內龍頭企業、規模相近企業進行對比分析，尋找優勢和劣勢。

（三）發貨

（四）市場營銷

（五）服務

（六）基礎設施建設。

（七）采購

（八）人力資源管理

（九）技術開發

五、成長狀況與業績分析公司歷年年報、ccer數據庫。

該部分重在介紹企業幾年的成長狀況和業績評估。

成長狀況，可以通過列示企業連續幾年中，幾個科目的變化，來分析企業的發展趨勢和所處的階段。科目包括：資產、資產增長率、凈資產、凈資產增長率、銷售收入、銷售收入增長率、凈資產收益率、銷售凈利率、資產周轉率、負債率。

業績分析主要是分析下幾年中企業為股東實現股東財富最大化的能力，包括指標：凈資產收益率、每股盈余。需要將企業連續幾年的數據與行業進行對比（可做圖表方便比較），對企業做出客觀評價。

六、財務分析

財務分析部分，主要是通過使用財務報表分析的各種方法，從企業的短期長期償債能力、營運能力、盈利能力等幾個方面進行綜合的分析。除此之外，對于分析中出現的異常數據，要結合報表附注，對其進行推敲和深入分析。

財務報表分析方法包括：比較分析法和杜邦分析體系。

其中比較分析法按比較對象可以分為與本公司歷史比（趨勢分析）、與同類公司比（橫向比較）、與計劃預算比（預算差異比較）；按比較內容分：比較會計要素總量、比較結構百分比、比較財務比率。

杜邦分析體系是利用各主要財務比率之間的內在聯系，對企業財務狀況和經營成果進行綜合系統評價的方法。

（一）做出財務報表分析數據，為分析做準備

包括以下幾種表：資產負債表百分比分析、利潤表百分比分析、連續幾年資產負債表趨勢分析、連續幾年利潤表趨勢分析、連續幾年現金流量表趨勢分析、財務比率趨勢分析（財務比率包括短期長期償債能力、營運能力、盈利能力、市價比率等）

（二）對做出的數據進行分析

1、異常變化的分析，結合國家政策，市場變化，行業變化等方面，對異常數據做出合理解釋。

2、通過趨勢變化，分析出企業的經營戰略、經營成果、財務政策等狀況。對企業的整體狀況進行全面剖析。

3、“找原因”，有的科目的變化，可能是由于各種原因，那就要結合其他科目的變化來綜合分析。如應收賬款的增多可能是由于銷售收入的增多，或是銷售收入并未提高而是銷售合同質量不高賒銷過多等等，這要結合其他科目的變動來判斷原因。

4、三張報表的勾稽。

5、比率分析可見《公司財務學（第四版）》第二篇 現金流與財務分析

比率分析需要從兩個方面來作對比，橫向分析（公司與行業平均水平相比行業平均水平可以通過數據庫搜索，或者查看一些券商等金融機構的行業研究報告，或者通過行業內所有上市公司數據進行計算平均）和縱向分析（公司不同年份間的對比）。具體比率內容包括以下

1)、流動性比率。包括流動性比率、速動比率。

2)、資產管理比率。存貨周轉率、應收賬款周轉率、總資產周轉率。

3)、負債比率。資產負債比率、已獲利息倍數。

4)、獲利能力比率。銷售凈利潤率、銷售毛利率、資產回報率、權益回報率。

5)、市場價值比率。市盈率、每股收益、股票回報率、每股凈資產、市凈率。

6)、現金債務總額比。現金債務總額比、現金流動負債比。

6、杜邦分析法或沃爾評分法可見《公司財務學（第四版）》第二篇 現金流與財務分析

使用杜邦分析法，結合行業情況進行分析，可以選取行業平均水平，或可比性較強的某家企業進行比率的對比，從而得出企業的經營狀況、財務狀況等。重在結合行業情況對企業自身進行評估。

在比率分析基礎上，杜邦分析法或者沃爾分析法更直觀的表現公司業績的變化趨勢以及在行業中的地位。二者可以擇一而用。

七、內外部綜合分析及評價

（一）Strength競爭優勢

（二）Weakness競爭劣勢

（三）Opportunity機會

（四）Threat威脅

八、預測與決策建議

第四篇：財務分析（精選）

財務分析

財務是公司的命脈，財務經理組織制定企業綜合財務計劃和內控標準，建立健全財務管理體系為公司重大投資等經營活動提供財務分析。良好的財務狀況，正確的財務分析對于一個公司而言，往往起著至關重要的作用。

【工作內容】

1、主持日常財務、會計及稅務管理工作，管理監督基礎財務的工作質量；

2、建立公司的會計核算體系，制定會計核算制度及財務管理制度，并監督執行；

3、編制實施企業預決算、財務收支和資金籌措計劃，負責成本核算和控制；

4、定期組織資產清查盤點，保證財產安全；

5、確保資金的有效管理，加速資金周轉，考核資金使用效果，規避資金和債務風險；

6、完成各項財務結算、會計核算，上報財務執行情況，為管理層提供分析數據；

7、定期清理往來帳戶，及時催收和清償款項，做好帳務核對，組織審計工作；

8、負責部門團隊建設及員工培養，制定財務內部相關指標，做好績效考核管理；

9、全面負責帳務問題處理及稅務的協調工作，維系好與銀行及稅務機關的關系。

10、監督、分析預算、財務收支計劃的執行情況，提高企業管理水平和經營效率，引導企業各項活動有計劃有步驟進行，實現企業價值最大化。

未來3年的發展規劃

1、統一核算管理、加強資產管理。加強對城市網點的統一管理

2、建立投資管理體系、投資風險控制的戰略規劃。與中集集團、聯邦快遞等物流企業發展長期合作伙伴關系，尋找更多的投資機會、規避風險。

3、進一步加強財務監督控制、財務管理分析報告。加強對總部、片區和城市網點的監督管理，綜合進行財務分析，從而制定對企業發展有利的策略。

4、進一步加強財務人事管理：人力資源成本核算：為取得和開發人力資源企業必須付出一定的代價。選拔、聘任、培訓和辭退等一系列過程中都需要支付費用。根據前人的研究并結合新企業會計準則,綜合采用三種實際有效的計量模式:歷史成本計量模式,重置成本計量模式和公允價值計量模式，從而盡可能的減少人力資源成本，同時又給企業注入新鮮血液。

5、搞好涉稅業務的管理、進行具體的稅收籌劃。

6、配合建立業績評價，實行重點考核和獎懲制度，調動員工的積極性。在尊重員工個人意愿的前提下，為每位員工提供著盡可能大的舞臺，幫助其最大程度地發掘個人潛質與價值。

第五篇：財務分析

1.財務分析始于銀行家。

2.財務分析形勢的發展：1）靜態分析與動態分析；2）內部分析與外部分析；3）全面分析與專題分析；

3.財務分析的依據：是以會計核算和報告資料及其他相關資料為依據。4.財務分析的主體：投資者、中介機構（如財務分析師）、管理者、監管部門、其他利益相關者都是財務分析的主體。5.財務分析的對象是財務活動。

6.財務分析的內容是其可靠性和有效性。

7.財務分析目標：是建立財務分析理論體系和內容體系的關鍵。

8.研究財務分析的目標：1）從企業股權投資者角度看財務分析的目標；2）從企業債權者角度看財務分析的目標；3）從企業經營者角度看財務分析的目標

4、其他財務分析的目標

9.財務分析的作用：1）財務分析可正確評價企業過去；2）財務分析可全面反映企業現狀；3）財務分析可用于估價企業未來

10.財務分析信息的種類：1）內部信息與外部信息；2）定期信息與不定期信息； 11.財務分析信息的要求：1）財務信息的完整性；2）財務信息的系統性；3）財務信息的準確性；4）財務信息的及時性；5）財務信息的相關性。12.財務分析評價標準信息（會判斷屬于哪一種）：1）經驗標準；2）歷史標準；3）行業標準；4）預算標準；

13.政策法規信息（分支也要知道）：1）經濟體制方面的政策；2）宏觀經濟政策，包括財政政策、稅收政策、金融政策、貨幣政策；3）產業政策與技術政策

14.重要事項的揭示：1）或有事項；2）資產負債表日后事項的說明；3）關聯方關系及其交易的說明

15.財務會計報表的局限性：1）財務會計報表計量的局限性；2）財務會計報表內容的局限性；3）財務會計報表時間的局限性。

16.審計報告意見的類型：1）標準無保留意見；2）帶強調事項段的無保留意見；3）保留意見；4）否定意見；5）無法表示意見。

17.財務分析信息搜集整理階段的三個階段：1）明確財務分析目的；2）制定財務分析計劃；3）搜集整理財務分析信息

18.行業競爭程度分析，一個行業中的競爭程度和盈利能力水平主要受三個因素影響，1）現有企業間的競爭；2）新加入企業的競爭威脅；3）替代產品或服務的威脅。

19.現有企業間競爭程度分析：1）行業增長速度分析；2）行業集中程度分析；3）差異程度與替代成本分析；4）規模經濟性分析；5）退出成本分析。20.趨勢分析法：1）計算趨勢比率或指數；定基指數和環比指數；2）根據指數計算結果，評價和判斷企業各項指標的變動趨勢及其合理性；3）預測未來的發展趨勢。

21.比率分析的形式：1）百分率；2）比率；3）分數

22.標準比率的計算方法：1）算術平均法；2）綜合報表法；3）中位數法 23.連環替代法的程序步驟：1）確定分析指標與其影響因素之間的關系；2）根據分析指標的報告期數值與基期數值列出兩個關系式或指標體系，確定分析對象。3）連環順序替代，計算替代結果；4）比較各因素的替代結果，確定各因素對分析指標的影響程度；5）檢驗分析結果。

24.應用連環替代法應注意的問題：1）因素分解的相關性問題；2）分析前提的假定性；3）因素替代的順序性；4）順序替代的連環性。25.傳統的方法是依據數量指標在前、質量指標在后的原則進行排列。26.財務分析報告的編寫要求：1）突出重點、兼顧一般；2）觀點明確、抓住關鍵；3）注重實效、及時編報；4）客觀公正、真實可靠；5）報告清楚、文字簡練

27.資產負債表整體結構主要表現形式：1）穩健結構；2）風險結構

28.股東權益結構分析應考慮的因素：1）股東權益結構與股東權益總量；2）股東權益結構與企業利潤分配政策；3）股東權益結構與企業控制權；4）股東權益結構與股東權益資金成本；5）股東權益結構與經濟環境

29.企業貨幣資金變動的主要原因：1）銷售規模的變動；2）信用政策的變動；3）為大筆現金支出做準備；4）資金調度；5）所籌資金尚未使用

30.其他應收款分析應注意的方面：1）其他應收款的規模及變動情況；2）其他應收款包括的內容；3）關聯方其他應收款余額及賬齡；4）是否存在違規拆借資金；5）分析會計政策變更對其他應收款的影響

31.所有者權益變動表主要項目的分析：1）直接計入所有者權益的利得與損失分析；2）會計政策變更的分析；3）前期差錯更正的分析

32.前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產生的影響，以及存貨、固定資產盤盈等。

33.公司派現決策的動機：1）消除不確定性動機；2）傳遞優勢信息動機；3）減少代理成本動機；4）返還現金動機；

34.為什么品種構成變動會引起利潤額變動：1）各種產品的利潤率高低不同；2）各種產品在產品組合中的比重不同

35.盈利能力分析包括：1）資本經營及其盈利能力；2）資產經營及其盈利能力3）商品經營及其盈利能力

36.影響資本經營盈利能力凈資產收益率的因素：1）總資產報酬率；2）負債利息率；3）資本結構或負債與所有者權益之比；4）所得稅稅率

37.存貨周轉速度偏低時，可能引起的原因：1）經營不善，產品滯銷；2）預測存貨將升值而故意囤積居奇，以等待時機獲取重利；3）企業銷售政策發生變化

38.存貨按其性質分類：1）材料存貨；2）在產品存貨；3）產成品存貨 39.存貨周轉期又可分為：1）材料周轉期；2）在產品周轉期；3）產成品周轉期

40.應收賬款周轉率說明內應收賬款轉化為現金的平均次數，體現了應收賬款的變現速度和企業的收賬效率，一般認為周轉率越高越好，因為它表明：1）收款迅速，可節約營運資金；2）減少了壞賬損失；3）可減少收賬費用；4）資產流動性高

41.計算速動資產之所以要把存貨扣除的原因：存貨是流動資產中變現速度最慢的資產，而且存貨在銷售時受到市場價格的影響，使其變現價值帶有很大的不確定性，在市場蕭條的情況下或產品不對路時，又可能成為滯銷貨而無法轉換為現金。

42.影響長期償債能力的因素：1）企業的盈利能力；2）投資效果；3）權益資金的增長和穩定程度；4）權益資金的實際價值；5）企業經營現金流量 43.影響EVA的因素：凈資產收益率、權益資本成本率、凈資產 44.杜邦財務分析體系的核心指標：凈資產收益率

45.企業社會貢獻總額包括工資（含獎金、津貼等工資性收入）、勞保退休統籌及其他社會福利支出、利息支出凈額、應交增值稅、應交營業稅金及附加、應交所得稅、其他稅收和凈利潤等

46.經營業績評價綜合指數法的步驟：1）選擇經營業績評價指標；2）確定各項業績指標的標準值；3）計算各項業績指標的單項指數；4）確定各項業績指標的權數；5）計算綜合經濟指數；6）綜合經濟指數評價

47.定量分析法：平滑指數法、銷售百分比法、線性回歸分析法、固定比例計算法。