第一篇：對出版行業會計電算化工作的探討

對出版行業會計電算化工作的探討

中國會計電算化·秦路

近年來，我國出版行業在國家宏觀政策的正確引導下，努力奮斗，艱苦創業，已經步入了一個良性循環階段。隨之而來的是急劇增加的經濟業務，這就給出版行業的財務工作提出了新的要求。在激烈競爭的市場中，財務人員面對大量的數據，不但要進行核算，更重要的是對數據信息進行評價、預測、監督和控制，而對手工記帳來講，后者將使財會人員疲于奔命。形勢是嚴峻的，競爭是激烈的，出版行業財務人員要充分發揮自己的職能，在本單位實施會計電算化勢在必行。

自20世紀80年代至今，我國還沒有一家軟件公司開發出一套成熟的完全適用于出版行業的財務軟件，從安易、用友到金碟，任何一家公司的財務軟件要成功地在出版行業運行，都要經過或多或少的修改。大多數出版社的計算機技術力量都不足以自行開發設計全套的財務軟件，而且出版社自行開發財務軟件，有以下三個不足點：（1）耗時長，不能及時地解決限制出版社迅速發展的“瓶頸”問題；（2）開發的軟件不夠成熟、完美。主要由于開發經驗不足、工具不夠先進，導致軟件兼容性差、可移植性差，容錯能力不強等毛病；（3）在人機并行之后，其運行結果可能通不過財政部門的檢驗，前功盡棄。鑒于上述原因，筆者建議出版行業實施會計電算化的時候，最好是選用通過國家財政部門審核的財務軟件，但必須要求軟件經銷商根據本單位財務工作的實際方式、方法作出相應的修改，并做好調試軟件、幫助培訓操作人員等工作，以及提供良好的售后服務。同時又可以充分利用本單位的技術力量，根據自身的需要，自行編寫一些輔助帳的功能模塊，使機器帳更加完善,更能滿足財會工作的需要。

對購進財務軟件的修改、調試和一些附加功能模塊的設計，都是因為出版行業財會工作的特殊性，準確把握其特殊性是搞好出版社行業財務工作的關鍵。出版行業會計電算化工作與工業企業相比較，不同之處從總體上來講可以分為兩個部分：

一、形的不同。主要是指在日常的會計工作中，對某些科目、某些財務數據稱謂上的行業差異。譬如：工業企業會計中的“制造費用”在出版行業會計中叫作“編錄經費”；又如，出版會計稱含稅銷售收入為“銷售實洋”等等。這些差別對整個會計工作和財務軟件不會產生實質性的影響，只需在軟件設計時對相應字段名作出修改即可。

二、質的不同。也就是指出版行業的整個會計工作流程、成本費用的核算方法、會計期末的帳務處理方式等等一系列不同于其他行業的地方。這些問題將直接影響到財務軟件各個功能模塊的設計。下面我將具體地分析出版行業的會計電算化工作，并結合自己的經歷談談具體工作中的實際處理方法，以供大家商榷。

首先，讓我們來研究出版行業成本費用的歸集、核算問題。該問題又可從直接成本和間接成本兩個方面來思考。（1）直接成本的歸集、核算。大多數的出版社只負責對書稿的組織、編輯、校對和照排工作，而將最終印刷成書這一步交給了印刷廠，待書制作完畢后只需付一筆印工費（包括紙張、印工、裝幀等費用）即可。因此，出版社的帳務處理過程中，“直接生產成本”科目下可以不設“原材料”子目；而且，對“原材料”的核算也不用象工業企業那樣分部門、分品種地進行明細核算，更不用單列功能模塊對其收、發、存的具體日期、數量、單價、金額進行詳細登記。但并不是說出版行業的直接成本費用核算工作可以簡化，相反地，出版行業的直接成本核算要更加詳細，最好進行單書成本核算，做到“一書一帳”。其原因在于：某些在工業企業中應計入“制造費用”的差旅費、郵電費，由于出版社在核算該筆費用時，能明確其是在制作哪個品種圖書的操作過程中發生的而直接計入該品種圖書的直接成本中。所以，出版行業實行“一書一帳”更能準確地核算單書的成本、利潤，便于管理者使用財務數據。（2）間接成本的歸集、核算。出版行業也有一些間接成本（例如：編輯人員的工資等）需要在期末分攤到完工入庫的圖書中去。在分攤間接成本時，可按當月完工入庫圖書的碼洋（即定價）來加權平均分攤。以每個品種圖書的碼洋為權數的原因主要在于：圖書的定價能比較客觀準確地反映其成本的大小。出版社主要按照印張數（即書的用紙量）、紙質和開本來確定定價，用紙的多少、好壞又根據圖書的字數和內容而定。高價圖書的字數多、內容好，花費編輯的時間、精力也相應的要多，制作出版此類圖書所應分攤的間接成本也要多一些。

其次，我們必須高度重視出版行業會計電算化工作的期末結轉。期末結轉是會計電算化工作中的關鍵步驟，也是機器帳優越性能的具體體現。能否快速、準確地進行期末結轉，是評價一套財務軟件好壞的重要標準之一。每期需要結轉的收入、成本和費用等數據在日常工作中已經登記、歸集完畢，只要設定結轉的標準，計算機就能夠按照會計人員的要求迅速、準確地完成期末結轉工作，為下期工作的正常進行提供時間上和數據上的保證。由此可見，結轉工作的重點在于標準的設定。結

轉的標準就是確定是否結轉的依據，如在生產成本結轉入產成品時指區分產品是否完工的標準。標準的確定要根據企業自身的行業特征和實際情況，使生成的財務數據能夠準確地反映出企業的實際經濟狀況。出版行業也有自身的特點，其期末結轉標準的確定當然也不同于其他行業。在一般情況下，出版社支付了印刷廠印工費，該品種圖書就已經是完工產品，故可以把“已支付印工費”作為期末結轉生產成本的標準；但也有特殊情況，如少數圖書在發生了部分編輯、校對費后，由于各種原因最終未能付印成書，就不可能發生印工費，然而其成本必須結轉，否則不能正確地反映經濟情況，這就要求財務軟件在該功能模塊中增設結轉此種情況所發生的成本的功能。

最后，在出版行業實施會計電算化時，人機并行期間的銜接也是值得注意的問題。按照《會計電算化工作規范》規定，單位在實施會計電算化之前要人機并行3～6個月，出版行業也不例外。但是按照上述方式對成本進行“一書一帳”明細核算，對手工記帳來講難度相當大，以一個中型出版社為例，每個月的財務數據涉及的圖書品種在500～1000種，“一書一帳”則意味著有500～1000張成本明細卡需要登記、歸集、結轉，最后匯總，粗略估計大約有5000個數據要處理。如果平均處理一個數據耗時1分鐘，單單做成本明細帳都需要花費10天左右的時間。而成本費用的歸集匯總、生產成本入庫、銷售成本出庫等的計算都是在期末進行。按《工業企業會計制度》規定，會計報表需在下個月十日前報送各主管部門，所以要保證人機并行能夠順利的進行，不能只要求手工記帳完全按照計算機的記帳模式進行調整；在必要的情況下，機器帳也應根據實際需要和手工帳的要求作相應的變動。

出版行業實施會計電算化和自身的發展是相互制約、相互促進的。出版行業要想得到迅猛的發展，其圖書的質量、數量都必須上檔次、上臺階，能否及時正確核算出版社的經濟業務，為決策者提供財務數據，將直接影響到出版行業的順利發展。只有在實施會計電算化以后，才能及時、準確地核算日益增多的經濟業務，才有可能為管理者的預測、決策提供可靠的數據資料，確保出版行業形成一定的規模，多出適銷對路的精品書，獲得更好的經濟效益和社會效益，加快其發展步伐，在競爭激烈的市場經濟中占得一席之地。

第二篇：淺談對會計電算化環境下會計出納工作

淺談對會計電算化環境下會計出納工作

[摘要]隨著科技的發展，計算機進入會計核算和管理領域，會計電算化對會計出納工作的影響到底有多大，會計出納工作是否發生了變化，本文就這一問題做了一些探討。

[關鍵詞] 會計電算化 出納工作 探討

出納工作是管理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作。具體地講，出納是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。隨著科技的發展，計算機進入會計核算和管理領域——會計實行電算化。出納工作是企業財會工作的一個重要組成部分,會計的電算化就必然包括出納工作的電算化。出納工作的電算化就是指單位的出納人員借助先進的計算機技術和現代信息技術,利用會計軟件提供的出納功能來完成出納的一部分工作。那么，會計電算化環境下會計出納工作是否發生變化呢？就這一問題我做了一下幾點探討。

一、會計電算化環境下，出納工作的職能不變

出納工作是財會工作的重要組成部分。其最基本的職能是收付職能，一個單位的經營活動少不了貨物價款的收付、往來款項的收付,也少不了各種有價證券以及金融業務往來的辦理,這些業務往來的現金、票據和金融證券的辦理,以及銀行存款收付業務的辦理,都必須經過出納人員之手。出納工作的第二個職能是反映職能。出納人員要利用統一的貨幣計量單位,通過現金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細分類賬,對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算,以便為經濟管理和投資決策提供所需的完整、系統的經濟信息。出納人員不僅要對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算,為經濟管理和投資決策提供所需的完整、系統的經濟信息,還要對各種經濟業務,特別是貨幣資金收付業務的合法性、合理性和有效性進行監督。出納人員還有一個重要的職能是管理職能。對貨幣資金與有價證券進行保管,對銀行存款和各種票據進行管理。這四項基本職能在任何條件下都不會改變，是做好出納工作所必需具備的。

二、“堅持結算原則，遵守結算紀律”不會因會計電算化的推進而改變

在會計電算化環境下出納員仍要嚴格按照現行《銀行結算辦法》的規定,自覺堅持以下三條結算原則:(1)恪守信用,履約付款。這一原則要求各種結算憑證和票據的當事人、關系人都必須恪守信用,嚴格履行規定的經濟承諾和應盡的義務。收款者,應以提供的真實勞務或售出的商品為前提,收取款項,不許套取銀行信用;付款者,則必須按規定的付款條件,及時清償債務,支付款項。(2)是誰的錢就進誰的賬,由誰支配。根據結算制度規定,收、付雙方實現商品交易或完成勞務服務后,債權人有權決定應收款項進入誰的賬戶。對付款者而言,一是不應拖欠付款,二是不應強行扣款或代別人扣款。(3)堅持“銀行不墊款”原則。當收款單位委托銀行代收款項時,在款項尚未收妥之前絕不可提前支用;而付款單位委托銀行辦理支付款項時,本單位存款賬戶內必須有足夠余額,絕不允許簽發空頭支票。

三、出納人員的工作意識不變

從事出納工作必須有高度的責任心。出納員每天與現金打交道，不能有半點的馬虎和粗心，稍有不慎，就會發生差錯。因此，無論發生的業務量多少，都必須堅持每天對賬盤庫，做到賬款相符。二是安全意識。出納崗位經常負責著現金，必須牢牢繃緊安全這根弦。三是服務意識。出納工作就是為單位的正常運轉做好服務，因此，工作中一定不要怕麻煩，周到服務，滿腔熱忱。四是公開意識。財務收支十分敏感，是單位的熱點工作，需要定期地公布支出情況，接受群眾的監督，獲取支持和幫助。五是清正廉潔意識。出納崗位經常同金錢打交道，要有良好的職業道德修養，對于各種誘惑，要有堅定的抵抗力，永遠保持清正廉潔的品格。六是堅定的原則意識。出納守的是單位的金庫，沒有完備的審批手續，不能隨便支付一分錢。七是頑強的抗挫意識。出納工作很容易發生差錯，要能很快從挫折的陰影中走出。

四、會計電算化下現金和銀行存款日記賬的登記工作及賬頁形式發生了變化

手工方式下,每天依據收付款記帳憑證登記現金記賬和銀行存款日記賬是出納員的必做工作。在單位實現會計電算化的條件下,記賬工作是由系統自動、集中完成的。出納人員無須依據收付款記賬憑證每天登記現金日記賬和銀行存款日記賬并結出余額,減少了工作環節,大大減輕了工作量;而且通過系統授權,出納人員可以隨時查詢、打印銀行日記賬、現金日記賬、資金日報表等。

五、銀行對賬工作變的更加輕松

在手工記賬條件下,出納人員定期都要將銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單相核對,以查明銀行存款實有數。若存在未達賬項,還需編制“銀行存款余額調節表”,其對賬過程工作量是相當大的。在會計電算化條件下,有很多的會計軟件都提供了銀行對賬和自動編制“銀行存款余額調節表”的功能。銀行存款日記賬一般通過輸入會計憑證、系統執行記賬功能后自動生成;銀行對賬單可通過出納人員手工輸入或者通過導入等方式輸入;然后出納人員只要調用“對賬”功能由系統自動對賬即可輕松完成;若輸入內容有不規范而導致對不上的賬,可通過手工對賬來進行補充。同時還可查詢對賬情況、取消所有已勾對的標志和輸出“銀行存款余額調節表”。

參考文獻:

[1]華紅安:出納工作的意識.財會通訊,2005.3

王燕峰:淺談如何做好出納工作.內蒙古科技與經濟,20061

諶君:會計電算化條件下的出納工作.科技信息,2006.8

第三篇：會計電算化對會計檔案工作的影響

會計電算化對會計檔案工作的影響

摘要：隨著我國會計電算化工作的不斷發展，產生了大量的電子會計文件，這便為檔案管理工作增加了新的內容。因此必須加強會計電算化系統的檔案建設，以適應新時期會計電算化提出的新要求，更好的為經濟建設服務。

關鍵詞：會計電算化；會計檔案

一、電算化會計檔案的特點：

電算化會計檔案，是指存儲在計算機中的會計數據和計算機打印出來的書面等形式的會計數據。與傳統會計檔案相比，電算化會計檔案具有以下幾個特點：

（一）、內涵廣泛。其內容不僅包括傳統概念上的會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計檔案，還包括會計電算化過程中形成的紙質文件、電子文件和系統軟件。電子檔案和紙質檔案并存，增加了管理的難度。

（二）、保存時間較短，對存儲環境要求較高。電子文件的載體是磁性物質和光盤，與紙質檔案載體相比，電子文件載體材料的壽命較短，一般為5-10年，而紙質的則能達到上百年甚至千年。其影響條件主要包括以下幾點：

1、溫濕度的影響。實驗證明：保存紙質檔案的標準溫度為14℃-24℃，相對濕度為45％-60％。而保存電子文件的理想溫度為16℃-20℃，相對濕度為40％±5％。可見電子文件對其溫濕度要求更為嚴格。

2、光和空氣的影響。光向外輻射時會產生熱量，紫外線長期照射可使磁性消退，造成信息難以讀取，空氣中的有害氣體（如二氧化硫、硫化氫、二氧化氮、氯氣）在一定環境下會產生臭氧等，導致電子檔案保存載體耐久性削弱。而這兩點對紙質的載體影響相對要小的多。

3、灰塵的影響。灰塵會給電子文件和紙質文件保存載體帶來機械損傷，灰塵帶來的霉菌等有害生物會損傷和破壞這兩種載體。只是對紙張而言，即使灰塵已經對其產生實質性的損害，如磨損紙張、形成“檔案磚”、產生色斑和霉斑，也可以通過修復手段在很大程度上恢復其所記錄的信息，而灰塵一旦對電子載體造成危害，載體所記錄的信息可能會局部丟失，電子文件失去保存價值。

4、磁場和機械振動的影響。此項對紙質檔案無任何影響，而對電子文件載體會造成磁粉脫落、磁性消退或消失，是記錄信號丟失，記錄信息破壞，縮短電子檔案載體壽命。

（三）、電算化會計檔案便于管理、分析，迅速的獲得所需結果。如通過計算機操作和網絡交流，不僅滿足日常條件查詢、統計分析、制作會計報表、開展數據交換的需要，達到檔案信息資源共享，無紙化查閱和方便快捷的目的，節約了辦公成本，避免了紙質檔案由于頻繁翻閱帶來的磨損，還有利于專業管理，便于檔案資源的統一整合，極大的提高了工作效率和工作質量。

（四）、電算化會計檔案較傳統會計檔案易于修改，且不留痕跡，其原始性、真實性易于破壞。電子文件檔案在計算機系統中一經被改動，如未作備份，原來檔案就被覆蓋，內容很難被識別，；另外病毒、黑客等日益猖獗的網絡環境，也使電子文件信息檔案的安全受到嚴重危害。而紙質文件的原始性、真實性可以通過字體、字跡、圖像、印章、紙張等內容來確認。

（五）、對軟、硬件要求較高。傳統的會計檔案具有直觀可視性，而存貯在磁性介質上的會計檔案必須在特定的計算機軟硬件環境中才可以使用。會計檔案與財務軟件的版本越來越高，需要不斷的更新，更需要與之相配的硬件來兼容。

二、目前電算化會計檔案存在的問題：

結合電算化下檔案管理的新特點，電算化會計檔案管理存在著一些問題：

（1）電算化會計實施時間不長，缺乏管理會計檔案的經驗，很多單位只是將打印出的紙質檔案存檔，而沒有將存儲在計算機中的會計信息備份在磁性介質上歸檔保存，從而影響會計檔案的完整性。

（2）會計電算化所需要的軟硬件設備不能完全到位，使得會計檔案的載體質量難以達到相關規定的要求。目前許多單位因為沒有將會計軟件的版式及軟件系統很好地保存，導致在電算化軟件升級后，不同版本下的會計數據不能被調用。

3）會計檔案管理制度不完善：由于沒有完善的、針對電子文件的制度規范，電算化會計檔案的歸檔工作處于無序狀態。歸檔時仍舊沿襲手工管理時的老做法，只歸檔紙質文件，將原來用手工記錄的賬簿、報表，改成了用計算機打印出來的賬簿、報表。

（4）缺乏必要的計算機維護、網絡安全人才：電算化下的檔案管理涉及到軟件、系統安全、維護等一系列專業的問題，但目前一般單位都僅僅對以前的會計人員進行一定的培訓，然后就去操作系統，所以會計人員僅學會了操作，而管理與維護對他們而言就非常陌生，由此導致的結果與損失也非同小可。

三、如何做好電算化會計工作

對于日益嚴峻的電算化會計檔案管理的形式，我們要建立健全各種相關的法律法規的同時，要從以下幾點入手：

1、加大軟硬件設備設施的投入。選擇功能符合本單位實際業務需要的電算化會計軟件，強化系統的安全防護功能，定期維護，避免因安全問題導致會計檔案泄密或被人惡意 修改。完善硬件設施建設，提供環境清潔與溫濕度穩定適宜的專用會計檔案存放倉庫。

2、提高電算化會計檔案保管人員素質。由于會計檔案資料內容廣泛具有專業性、廣泛性和嚴密性的特點，所以要求檔案管理人員不僅要有會計檔案管理專業知識外，還必須具備電算化、網絡工程和信息系統知識，具備較高的計算機操作技能。

3、完善電算化會計檔案管理的各項制度。要按照《電子文件歸檔和管理規范》和《會計檔案管理辦法》，建立健全電算化會計檔案的保管制度、操作制度、保密制度和檔案人員崗位責任制，并依據各單位具體的會計電算化的實際情況來制定相應的檔案管理制度。

4、提高重視程度。實行會計電算化的單位，有關領導應高度認識電算化會計檔案資料進行科學管理的重要性，并督促有關制度的建立和完善。同時要加大會計法規實施力度，強化負責人法制觀念，做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究，從而使會計違法違規行為無立足之地。

第四篇：會計電算化對企業財務工作的影響

會計電算化對企業財務工作的影響

韓榮麗

（新疆賽里木現代農業股份有限公司 新疆 博樂）833400

［摘 要］該文主要結合在本單位實施電算化的具體情況，從會計電算化的發展歷史 現、狀入手與會計電算化的發展趨勢與方向闡述了會計電算化條件下，對企業會計工作 審計工作、的影響，力圖解析會計電算化對企業的影響 目的就是為了給使用會計電算化的中小企業給予。

幫助，使它們能夠正確的應用會計電算化這一工具，使它們能夠認識到在使用會計電算化后會

對企業產生什么樣的影響，幫助它們在使用會計電算化過程中解決存在的問題。

［關鍵詞］企業 會計電算化 財務管理

一 會計電算化對內部控制的影響、COSO（全美反舞弊財務報告委員會）報告中把內部控制定義為：內部控制是由企業董事會、管理當局和其他員工實施的，為保證財務報告的可靠性 經營的效率效果以及現行法規的遵循等、目標的達成而提供合理保證的過程 企業制定內。部控制制度的基本目的在于：保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護企業資產的安全 完整和、有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，推動與考核企業企業各項方針 政策的貫徹執行，、評價企業的經濟效益，提高企業經營管理水平。

（一）會計電算化環境下內部會計控制

隨著IT技術特別是以 為代表的網IT Internet絡技術的發展和應用，電算化會計信息系統進一步向深層次發展，這些變化無疑給企業帶來了巨大的效益，但同時也給內部控制帶來了新的問題和挑戰 筆者所在單位自從實施會計電算化以來，會計核算效率不斷提高，會計信息傳遞速度加快 但同樣面對很多問題，比如內部控制較為薄弱，會計人員人權限等方面的問題依然存在這就要求我們必須根據會計電算化的特點，進一部完善企業的內部會計控制，以保證整個會計信息系統的安全可靠.同時，也由于財務軟件強大的計算功能和財務軟件的 仿真 特點, 內部控制的措施和方式發生了變化 一方面，手工會計系統下的一些內部控制措施在實施電算化后功能已經喪失，沒有存在的必要性 例如，制作科目匯總表 憑證匯總表，試算平衡的操作，以及總賬、明細賬核對等 另一方面手工會計系統下的一些。內部控制措施，在電算化后轉移到了計算機內部，由計算機自動完成 例如，記賬憑證里金額的。借貸平衡 各賬戶的發生額平衡 賬戶的余額平、衡檢查等，也就沒有必要存在了。

（二）會計電算化信息系統內部控制存在的問題分析

1.思想認識不到位 目前我國很多的行政事業企業 大中型企業集團都采用了電算化，但人、們的思維觀念還未充分認識到電算化內部控制的重大意義，也沒有意識到會計電算化的內部控制對會企業帶來的巨大影響 公司雖然有比較龐大的核算體系，但是還是沒有真正的做到會計人員由核算向管理方向轉變。

2． 人員的舞弊 實行會計電算化后，由于數據處理集中進行，導致職責合并嚴重，會計人員大大減少，從而使一些不相容職務得不到分離這就有可能使他們在未經授權批準的情況下，直接對使用中的財務軟件進行修改和操作處理 雖然設置了操作人員的權限，但是依然無法保證會計人員在沒有批準的情況下對企業會計信息潛在的威脅 直接對使用中的程序和數據庫進行－－修改和操作處理，從而使會計數據的準確性和安全性受到威脅。

3． 數據處理和保存方面的潛在威脅 會計電算化信息系統執行主體是計算機，如果計算機硬件系統出現故障或因停電等其他非人為因素，都將致使數據不能被處理，會計業務操作將無法進行 由于會計電算化環境下數據資料的表現形式。主要是存儲在計算機的磁盤或外在軟盤 光盤中、的會計數據，一旦這些磁性介質受高溫 受潮 受、、磨損等而出現損壞，則其保存的數據將無法讀取，那么其所提供的會計信息就失去了意義。

4． 會計電算化系統缺乏有效的內部審計監督 內部審計是內部控制的重要措施 但是，我國。的內部審計制度本身就不夠完善，內部審計人員素質有限，一般都不熟悉會計電算化系統的特點和風險，不太了解會計電算化系統應有的內部控制，更不熟悉如何對會計電算化系統進行審計絕大部分內審人員不懂或者說不會審查和監督會計電算化系統的內部控制。

5． 計算機自身的特點對企業內部控制的安全問題 網絡環境具有開放性和動態性的特點。給會計信息系統內部控制帶來了許多新問題 例。如信息在傳輸過程中很可能被非法攔截或被人篡改 復制 盜取有關重要信息特別是網絡中 黑、、客 和病毒的侵襲更會給會計電算化的信息系統”帶來極大的潛在威脅，加劇了會計信息失真的風險，甚至威脅到企業財產的安全性，對會計內部控制提出了嚴峻的挑戰。

二 會計電算化對企業的要求、（一）樹立會計信息化觀念

會計電算化的作用在企業財務工作中的體現并不明顯，多數企業會計電算化都是應用于代 替手工核算，僅僅是從減輕會計人員負擔 提高、核算效率 很少有企業真正把會計人員解放出。來，由核算人員向管理人員轉變 因此，要利用各。種形式大力宣傳會計電算化的作用和意義，營造一個全社會都關心支持普及會計電算化事業的良好氛圍 更重要的是企業領導和財會人員對一。些根本性問題要有正確的認識，及時轉變觀念。樹立會計信息化的觀念，增強現代化管理意識，使會計電算化由會計核算方法的電算化向會計管理電算化的方向發展。

(二)加快會計電算化核算型向管理型的轉變

我國實行會計電算化的企業卻普遍存在著重視核算功能忽視管理功能的現象 企業使用的會計軟件雖然開始從核算型向管理型轉變，但總體上講，核算功能強于管理功能 采用軟件的材。料核算 工資核算 固定資產核算等內容功能較、強，而具備管理型功能的成本核算 財務指標分、析體系以及資金供求預測等模塊，設計或內容過于簡單，功能不全，不能適應企業財務管理的需要。

（三）完善會計人員會計電算化知識結構體系

培養復合型會計人才信息新技術向會計人員提出了挑戰，也同時為會計人員提供了機遇 目。前，在許多企業中，一方面是會計人員計算機知識較欠缺 我國大多數企業財會人員過去一直從事。手工會計核算，財會知識比較全面，技術比較嫻熟 但計算機專業知識卻很匱乏，對財務軟件掌握。得不夠透徹和熟練，對軟件運行過程中出現的故障不能及時排除，難以勝任用計算機處理會計業務工作 另一方面，會計電算化的應用，對會計人。員提出了更高的要求 既要求會計人員要掌握扎。實的會計知識和技能，還要掌握相關的計算機知識 財務軟件的使用技術以及保養和維護，能運、用 等辦公軟件，熟悉 的知識office Internet。

（四）會計電算化是會計工作未來發展的必然趨勢

1． 會計電算化可加強企業財務管理功能，引導財務職能的轉變，進而幫助企業降低成本，增加利潤 在財務職能轉變的過程中，信息化的發。展對企業的成本必然產生積極的影響，企業的領導者要清楚的認識到這一點，忽視會計電算化的發展，忽視信息時代對整個社會環境的影響，忽視會計人員的培養。

2． 如果企業無視現有的發展需求，那么企業的會計系統就只能停留在原有的水平，最終導致企業無法進一步發展，最終被市場所淘汰 隨著。管理技術 信息處理能力的發展，使得會計人員、參加管理和決策成為可能 會計電算化向財計人。員提出了新挑戰，同時也給財計人員提供了機遇 我們應在這轉變的過程中，使自己適應角色。的轉變 從單純的核算者向管理決策者轉變，把握．機遇，成為企業的管理決策者。

三 會計電算化下內部控制的對策、（一）建立全面 規范的會計基礎管理制度

管理基礎主要指有一套比較全面 規范的管、理制度和方法，以及較完整的規范化的數據 會。計基礎工作主要指會計制度是否健全，核算規程是否規范，基礎數據是否準確 完整等，這是搞好、電算化工作的重要保證。

（二）嚴格對機構和人員的管理與控制

企業必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制 職責分工是將電。算化部門與用戶部門的職責相分離，有效地限制和及時發現錯誤或違法行為 通過進行內部職責。分工，以補救不相容職能集中化的不足 企業應。明文規定會計電算化實施崗位責任制，要明確每各個工作崗位的職責范圍，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。

（三）加強內部審計

內部審計既是企業內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度重要指 標 對會計資料定期進行審計，審查電算化會計。賬務處理是否正確，是否遵照有關法律 法規的、規定，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整；實施監督，防止發生非法修改數據的現象。

（四）提高會計人員的素質

隨著會計后繼教育體制不斷完善，會計人員的后繼教育應起到實質性的作用，為了更有效地 做好會計電算化工作，企業應該時時刻做好提高會計人員素質的準備，重視電算化人才的開發與培養，積極組織會計人員學習會計電算化知識，掌握計算機先進技術，更好的做好自己的工作.

第五篇：會計電算化工作規范

會計電算化工作規范

1996年6月10日 財會字[1996]17號）

目錄

第一章 總則

第二章 配備電子計算機和會計軟件

第三章 替代手工記帳

第四章 建立會計電算化內部管理制度

第五章 附則

第一章 總則

第一條為了指導和規范基層單位會計電算化工作，推動會計電算化事業的健康發展，根據《中華人民共和國會計法》和《會計電算化管理辦法》的規定，特制定本規范。各企業、行政、事業單位（簡稱各單位）可根據本規范的要求，制定本單位會計電算化實施工作的具體方案，搞好會計電算化工作。各級財政部門和業務主管部門可根據本規范，對基層單位開展會計電算化工作進行指導。

第二條會計電算化是會計工作的發展方向，各級領導都應當重視這一工作。大中型企業、事業單位和縣級以上國家機關都應積極創造條件，盡早實現會計電算化；其它單位也應當逐步創造條件，適時開展會計電算化工作。

第三條開展會計電算化工作，是促進會計基礎工作規范化和提高經濟效益的重要手段和有效措施。各單位要把會計電算化作為建立現代企業制度和提高會計工作質量的一項重要工作來抓。

第四條會計電算化是一項系統工程，涉及單位內部各個方面，各單位負責人或總會計師應當親自組織領導會計電算化工作，主持擬定本單位會計電算化工作規劃，協調單位內各部門共同搞好會計電算化工作。各單位的財務會計部門，是會計電算化工作的主要承擔者，在各部門的配合下，財務會計部門負責和承擔會計電算化的具體組織實施工作，負責提出實現本單位會計電算化的具體方案。

第五條各單位開展會計電算化工作,可根據本單位具體情況,按照循序漸進、逐步提高的原則進行。例如：可先實現帳務處理、報表編制、應收應付帳款核算、工資核算等工作電算化，然后實現固定資產核算、存貨核算、成本核算、銷售核算等工作電算化，再進一步實現財務分析和財務管理工作電算化；在技術上，可先采用微機單機運行，然后逐步實現網絡化。也可根據單位實際情況，先實現工作量大、重復勞動多、見效快項目的電算化，然后逐步向其它項目發展。

第六條各單位要積極支持和組織本單位會計人員分期分批進行會計電算化知識培訓，逐步使多數會計人員掌握會計軟件的基本操作技能；具備條件的單位，使一部分會計人員能夠負責會計軟件的維護，并培養部分會計人員逐步掌握會計電算化系統分析和系統設計工作。對于積極鉆研電算化業務，技術水平高的會計人員，應該給予物質和精神獎勵。

第七條開展會計電算化工作的集團企業, 應當加強對集團內各單位會計電算化工作的統籌規劃, 在各單位實現會計電算化的基礎上，逐步做到報表匯總或合并報表編制工作的電算化，并逐步向集團網絡化方向發展。

第八條會計電算化工作應當講求效益原則, 處理好及時采用新技術和新設備與勤儉節約的關系, 既不要盲目追求采用最新技術和先進設備，也不要忽視技術的發展趨勢，造成設備很快陳舊過時。對于一些投資大的會計電算化項目，有關部門應當加強監督指導。

第九條各級財政部門應加強對基層單位會計電算化工作的指導，在硬軟件選擇、建立會計電算化內部管理制度方面，積極提出建議，幫助基層單位解決工作中遇到的困難，使會計電算化工作順利進行。

第十條會計電算化工作取得一定成果的單位，要研究并逐步開展其它管理工作電算化或與其它管理信息系統聯網工作，逐步建立以會計電算化為核心的單位計算機管理信息系統，做到單位內部信息資源共享，充分發揮會計電算化在單位經營管理中的作用。

第二章 配備電子計算機和會計軟件

第一條電子計算機和會計軟件是實現會計電算化的重要物質基礎，各單位可根據實際情況和今后的發展目標，投入一定的財力，以保證會計電算化工作的正常進行。

第二條各單位應根據實際情況和財力狀況，選擇與本單位會計電算化工作規劃相適應的計算機機種、機型和系統軟件及有關配套設備。實行垂直領導的行業、大型企業集團，在選擇計算機機種、機型和系統軟件及有關配套設備時，應盡量做到統一，為實現網絡化打好基礎。具備一定硬件基礎和技術力量的單位, 可充分利用現有的計算機設備建立計算機網絡,做到信息資源共享和會計數據實時處理。客戶機／服務器體系具有可擴充性強、性能／價格比高、應用軟件開發周期短等特點，大中型企事業單位可逐步建立客戶機／服務器網絡結構；采用終端／主機結構的單位，也可根據自身情況，結合運用客戶機／服務器結構。

第三條由于財務會計部門處理的數據量大、數據結構復雜、處理方法要求嚴格和安全性要求高，各單位用于會計電算化工作的電子計算機設備，應由財務會計部門管理，硬件設備比較多的單位，財務會計部門可單獨設立計算機室。

第四條配備會計軟件是會計電算化的基礎工作，選擇會計軟件的好壞對會計電算化的成敗起著關鍵性的作用。配備會計軟件主要有選擇通用會計軟件、定點開發、通用與定點開發會計軟件相結合三種方式，各單位應根據實際需要和自身的技術力量選擇配備會計軟件的方式。

１、各單位開展會計電算化初期應盡量選擇通用會計軟件.選擇通用會計軟件的投資少, 見效快，在軟件開發或服務單位的協助下易于應用成功。選擇通用會計軟件應注意軟件的合法性、安全性、正確性、可擴充性和滿足審計要求等方面的問題，以及軟件服務的便利，? 軟件的功能應該滿足本單位當前的實際需要，并考慮到今后工作發展的要求。各單位應選擇通過財政部或省、自治區、直轄市、以及通過財政部批準具有商品化會計軟件評審權的計劃單列市財政廳(局)評審的商品化會計軟件，在本行業內也可選擇國務院業務主管部門推廣應用的會計軟件。小型企業、事業單位和行政機關的會計業務相對比較簡單，應以選擇投資較少的微機通用會計軟件為主。

２、定點開發會計軟件包括本單位自行開發、委托其它單位開發和聯合開發三種形式。大中型企業、事業單位會計業務一般都有其特殊需要，在取得一定會計電算化工作經驗以后，也可根據實際工作需要選擇定點開發的形式開發會計軟件，以滿足本單位的特殊需要。３、會計電算化初期選擇通用會計軟件，會計電算化工作深入后，通用會計軟件不能完全滿足其特殊需要的單位，可根據實際工作需要適時配合通用會計軟件定點開發配套的會計軟件，選擇通用會計軟件與定點開發會計軟件相結合的方式。

第五條配備會計軟件要與計算機硬件的配置相適應，可逐步從微機單用戶會計軟件，向網絡會計軟件、客戶機／服務器會計軟件發展。

第六條配備的會計軟件應達到財政部《會計核算軟件基本功能規范》的要求，滿足本單位的實際工作需要。

第七條會計核算電算化成功的單位，應充分利用現有數據進行會計分析和預測，除了選擇通用會計分析軟件，或定點開發會計分析軟件外，還可選擇通用表處理軟件對數據進行分析。

第八條部分需要選用外國會計軟件的外商投資企業或其它單位，可選用通過財政部評審的外國商品化會計軟件。選用未通過財政部評審在我國試用的外國會計軟件，應確認其符合我國會計準則、會計制度和有關規章制度，具有中文界面和操作使用手冊，能夠按照我國統一會計制度要求，打印輸出中文會計帳證表，符合我國會計人員工作習慣，其經銷單位具有售后服務能力。

第三章 替代手工記帳

第一條采用電子計算機替代手工記帳，是指應用會計軟件輸入會計數據，由電子計算機對會計數據進行處理，并打印輸出會計帳簿和報表。替代手工記帳是會計電算化的目標之一。

第二條替代手工記帳的單位，應具備以下條件：

１、配備了適用的會計軟件和相應的計算機硬件設備；

２、配備了相應的會計電算化工作人員；

３、建立了嚴格的內部管理制度。

第三條具備條件的單位應盡快采用計算機替代手工記帳。替代手工記帳之前，地方單位應根據當地省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)的規定，中央直屬單位應根據國務院業務主管部門的規定，計算機與手工并行三個月以上(一般不超過六個月)，且計算機與手工核算的數據相一致，并應接受有關部門的監督。

第四條替代手工記帳的過程是會計工作從手工核算向電算化核算的過渡階段，由于計算機與手工并行工作，會計人員的工作強度比較大，各單位需要合理安排財務會計部門的工作，提高工作效率。

第五條計算機與手工并行工作期間，可采用計算機打印輸出的記帳憑證替代手工填制的記帳憑證，根據有關規定進行審核并裝訂成冊，作為會計檔案保存，并據以登記手工帳簿。如果計算機與手工核算結果不一致，要由專人查明原因并向本單位領導書面報告。

第六條記帳憑證的類別，可以采用一種記帳憑證或收、付、轉三種憑證的形式；也可以在收、付、轉三種憑證的基礎上，按照經濟業務和會計軟件功能模塊的劃分進一步細化，以方便記帳憑證的輸入和保存。

第七條計算機內會計數據的打印輸出和保存是替代手工記帳單位的重要工作，根據會計電算化的特點，各單位應注意以下問題：

１、采用電子計算機打印輸出書面會計憑證、帳簿、報表的, 應當符合國家統一會計制度的要求, 采用中文或中外文對照，字跡清晰，作為會計檔案保存，保存期限按《會計檔案管理辦法》的規定執行。

２、在當期所有記帳憑證數據和明細分類帳數據都存儲在計算機內的情況下，總分類帳可以從這些數據中產生，因此可以用“總分類帳戶本期發生額及余額對照表”替代當期總分類帳。

３、現金日記帳和銀行存款日記帳的打印,由于受到打印機條件的限制,可采用計算機打印輸出的活頁帳頁裝訂成冊，要求每天登記并打印，每天業務較少、不能滿頁打印的，可按旬打印輸出。一般帳簿可以根據實際情況和工作需要按月或按季、按年打印；發生業務少的帳簿，可滿頁打印。

４、在保證憑證、帳簿清晰的條件下，計算機打印輸出的憑證、帳簿中表格線可適當減少。

第八條采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質存儲會計帳簿、報表, 作為會計檔案保存的單位,應滿足以下要求：

１、采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質存儲會計數據, 不再定期打印輸出會計帳簿,應征得同級財政部門的同意。

２、保存期限同打印輸出的書面形式的會計帳簿、報表。

３、記帳憑證、總分類帳、現金日記帳和銀行存款帳日記帳仍需要打印輸出，還要按照有關稅務、審計等管理部門的要求，及時打印輸出有關帳簿、報表。

４、大中型企業應采用磁帶、光盤、微縮膠片等介質存儲會計數據，盡量少采用軟盤存儲會計檔案。

第九條替代手工記帳后，各單位應做到當天發生業務，當天登記入帳，期末及時結帳并打印輸出會計報表；要靈活運用計算機對數據進行綜合分析，定期或不定期地向單位領導報告主要財務指標和分析結果。

第四章 建立會計電算化內部管理制度

第一條開展會計電算化的單位應根據工作需要，建立健全包括會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管理制度、計算機硬軟件和數據管理制度、電算化會計檔案管理制度的會計電算化內部管理制度，保證會計電算化工作的順利開展。

第二條建立會計電算化崗位責任制，要明確每各個工作崗位的職責范圍, 切實做到事事有人管,人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可包括：會計主管、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等工作崗位。電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統的工作崗位。

第三條電算化會計崗位和工作職責一般可劃分如下：

１、電算主管：負責協調計算機及會計軟件系統的運行工作, 要求具備會計和計算機知識, 以及相關的會計電算化組織管理的經驗。電算化主管可由會計主管兼任，采用中小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位，應設立此崗位。

２、軟件操作：負責輸入記帳憑證和原始憑證等會計數據，輸出記帳憑證、會計帳簿、報表，和進行部分會計數據處理工作，要求具備會計軟件操作知識，達到會計電算化初級知識培訓的水平；各單位應鼓勵基本會計崗位的會計人員兼任軟件操作崗位的工作。

３、審核記帳：負責對輸入計算機的會計數據（記帳憑證和原始憑證等）進行審核，操作會計軟件登記機內帳簿，對打印輸出的帳簿、報表進行確認；此崗要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化初級知識培訓的水平，可由主管會計兼任。

４、電算維護：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數據；此崗要求具備計算機和會計知識，經過會計電算化中級知識培訓；采用大型、小型計機和計算機網絡會計軟?件的單位,應設立此崗位，此崗在大中型企業中應由專職人員擔任。

５、電算審查：負責監督計算機及會計軟件系統的運行，防止利用計算機進行舞弊；要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化中級知識培訓的水平，此崗可由會計稽核人員兼任；采用大型、小型計算機和大型會計軟件的單位，可設立此崗位。

６、數據分析：負責對計算機內的會計數據進行分析，要求具備計算機和會計知識，達到會計電算化中級知識培訓的水平；采用大型、小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位，可設立此崗位，由主管會計兼任。

第四條實施會計電算化過程中，各單位可根據內部牽制制度的要求和本單位的工作需要，參照上條對電算化會計崗位的劃分進行調整和設立必要的工作崗位。基本會計崗位和電算化會計崗位，可在保證會計數據安全的前提下交叉設置，各崗位人員要保持相對穩定。由本單位人員進行會計軟件開發的，還可設立軟件開發崗位。小型企事業單位設立電算化會計崗位，應根據實際需要對上條給出的崗位進行適當合并。

第五條建立會計電算化操作管理制度，主要內容包括：

１、明確規定上機操作人員對會計軟件的操作工作內容和權限, 對操作密碼要嚴格管理,指點專人定期更換密碼，杜絕未經授權人員操作會計軟件；

２、預防已輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會計數據未經審核而登記機內帳簿；３、操作人員離開機房前，應執行相應命令退出會計軟件；

４、根據本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內容、故障情況等內容；

第六條建立計算機硬件、軟件和數據管理制度，主要內容包括：

１、保證機房設備安全和計算機正常運行是進行會計電算化的前提條件，要經常對有關設備進行保養，保持機房和設備的整潔，防止意外事故的發生；

２、確保會計數據和會計軟件的安全保密，防止對數據和軟件的非法修改和刪除;對磁性介質存放的數據要保存雙備份；

３、對正在使用的會計核算軟件進行修改、對通用會計軟件進行升版和計算機硬件設備進行更換等工作，要有一定的審批手續；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數據的連續和安全，并由有關人員進行監督；

４、健全計算機硬件和軟件出現故障時進行排除的管理措施，保證會計數據的完整性；５、健全必要的防治計算機病毒的措施。

第七條建立電算化會計檔案管理制度，主要內容包括：

１、電算化會計檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數據以其它磁性介質或光盤存儲的會計數據和計算機打印出來的書面等形式的會計數據；會計數據是指記帳憑證、會計帳簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等數據；

２、電算化會計檔案管理是重要的會計基礎工作，要嚴格按照財政部有關規定的要求對會計檔案進行管理，由專人負責；

３、對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準備雙份，存放在兩個不同的地點；

４、采用磁性介質保存會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復制，防止由于磁性介質損壞，而使會計檔案丟失。

５、通用會計軟件、定點開發會計軟件、通用與定點開發相結合會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，視同會計檔案保管，保管期截止該軟件停止使用或有重大更改之后的五年。

第五章 附則

第一條本規范由財政部會計司負責解釋，自發布之日（1996年6月10日）起實施。