第一篇：稅務(wù)管理制度

稅務(wù)管理制度

稅務(wù)登記制度又稱納稅登記制度，是納稅人在開(kāi)業(yè)、歇業(yè)前以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生有關(guān)變動(dòng)時(shí)，在法定時(shí)間內(nèi)就其經(jīng)營(yíng)情況向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書(shū)面登記的一項(xiàng)基本制度。建立稅務(wù)登記制度，對(duì)加強(qiáng)稅收征管、防止漏管漏征、增強(qiáng)納稅人依法納稅的觀念，具有重要意義。

1、對(duì)不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定不需辦理稅務(wù)登記者外，應(yīng)當(dāng)自依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅人之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

2、領(lǐng)取的稅務(wù)登記證和扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的代扣代繳、代收代繳稅款憑證，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣或者仿造。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期檢查和換證制度，納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)。

3、依照稅收法律、行政法規(guī)負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)和扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣交稅款登記，領(lǐng)取代扣代繳或代收代繳稅款憑證。具體辦理范圍和辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

4、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期妥善保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。一般地說(shuō)，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。但是，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表，至少要保存15年；私營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿的保存期為15年，月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表為5年；年度會(huì)計(jì)報(bào)表和稅收年度決算報(bào)表要永久保存。

第二篇：稅務(wù)管理制度

甘肅昆侖生化有限公司

稅務(wù)管理制度

二0一五年五月四日

目 錄

第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 總則.......................................................2 稅務(wù)登記管理...............................................2 納稅申報(bào)、稅款繳納與稅務(wù)籌劃...............................3 稅務(wù)檔案的管理與保存.......................................5 發(fā)票管理...................................................6 附則.......................................................9

工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷登記。

第九條 依據(jù)甘肅省國(guó)家或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證的定期驗(yàn)證和換證制度，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)。

第十條 財(cái)務(wù)部應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買(mǎi)賣或者偽造。

第十一條 持稅務(wù)登記證。

1、開(kāi)立銀行賬戶。

2、申請(qǐng)減稅、免稅、退稅。

3、申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款。

4、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

5、申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。

6、辦理停業(yè)、歇業(yè)。

7、其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。第十二條 財(cái)務(wù)部遺失稅務(wù)登記證件的，財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)在15日書(shū)面報(bào)告主管稅除按照規(guī)定不需要使用稅務(wù)證件外，財(cái)務(wù)部在辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

第三章 納稅申報(bào)、稅款繳納與稅務(wù)籌劃

第十三條 稅種與稅率。

1、企業(yè)所得稅：按企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的25％計(jì)繳。

2、增值稅：貨物銷售一般納稅人應(yīng)稅收入按17%的稅率、廣告服務(wù)等一般納稅人應(yīng)稅收入按6%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅，并按扣除當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額計(jì)繳增值稅。

3、個(gè)人所得稅：公司所有在職人員為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人，由公司代扣代繳，責(zé)審核無(wú)誤后存檔，再根據(jù)差異情況進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)及申報(bào)處理。

5、公司注冊(cè)地若存在稅收優(yōu)惠或財(cái)政返還政策的，應(yīng)及時(shí)申報(bào)相關(guān)資料，積極爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠或財(cái)政返還。

第十五條 財(cái)務(wù)部要注重稅企關(guān)系的維護(hù)，稅務(wù)管理人員負(fù)責(zé)對(duì)稅務(wù)問(wèn)題及時(shí)與部門(mén)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理交流與溝通，并隨時(shí)關(guān)注有關(guān)稅收政策的變化，并將相關(guān)信息及時(shí)反饋至財(cái)務(wù)部經(jīng)理與總會(huì)計(jì)師；對(duì)重大政策的變化，應(yīng)提出合理的稅務(wù)籌劃與可行性方案，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理向分管領(lǐng)導(dǎo)與總經(jīng)理匯報(bào)，以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十六條 加強(qiáng)涉稅環(huán)節(jié)的事前控制，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)有或潛在的納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅分析、預(yù)測(cè)和籌劃。涉稅業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要組成部分，財(cái)務(wù)部應(yīng)與各業(yè)務(wù)承辦部門(mén)加強(qiáng)溝通與交流，在發(fā)票管理、合同管理、投資管理、薪酬福利管理等方面提出合理避稅、節(jié)稅和納稅方案，根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)政稅收法規(guī)、政策進(jìn)行事前控制，規(guī)范納稅業(yè)務(wù)、依法節(jié)稅，堵塞涉稅管理漏洞，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高財(cái)務(wù)管理水平。

公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理、稅務(wù)管理人員，要通過(guò)自學(xué)或外出培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷增加稅務(wù)知識(shí)、掌握稅收政策、進(jìn)行稅務(wù)研究，降低公司稅負(fù)，合理合法納稅。

第四章 稅務(wù)檔案的管理與保存

第十七條 稅務(wù)檔案指公司在相關(guān)稅務(wù)活動(dòng)中直接形成的，有保存價(jià)值的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄；是在各種稅務(wù)活動(dòng)中形成的具有使用和保存價(jià)值的稅務(wù)文件材料或記錄。

第十八條 稅務(wù)檔案包括但不限于：

1、公司所有法定納稅申報(bào)表及內(nèi)部稅務(wù)管理報(bào)表；

2、企業(yè)所得稅匯算清繳審核報(bào)告及其他有關(guān)稅務(wù)審核報(bào)告；

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的各種批復(fù)、檢查處理決定等文件；

1、本制度所稱發(fā)票是指所有本公司因業(yè)務(wù)需要，作為款項(xiàng)往來(lái)而向業(yè)務(wù)單位出具或取得各類憑據(jù)，包括發(fā)票和事業(yè)單位所開(kāi)具的收據(jù)以及我公司代開(kāi)的原糧收購(gòu)普通發(fā)票

2、公司應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票管理，防范發(fā)票管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。公司在發(fā)票管理中應(yīng)嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（詳見(jiàn)附件）的規(guī)定。

第二十七條 發(fā)票的領(lǐng)用

1、發(fā)票由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)并對(duì)領(lǐng)購(gòu)來(lái)的發(fā)票進(jìn)行電子發(fā)票及紙質(zhì)發(fā)票的核對(duì)。

2、每天開(kāi)票后核對(duì)紙質(zhì)發(fā)票留存數(shù)量是否與電子發(fā)票數(shù)量一致，確保發(fā)票沒(méi)有丟失。

3、發(fā)票只限在本公司經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)使用，不準(zhǔn)向外轉(zhuǎn)讓、出售。第二十八條 銷售發(fā)票的填開(kāi)

1、客戶發(fā)票檔案管理：

銷售公司應(yīng)保證客戶檔案資料的真實(shí)、準(zhǔn)確。客戶資料登記在客戶資料表中（見(jiàn)附件1），有銷售員員簽字確認(rèn)，傳回分管內(nèi)勤或核算員。口述無(wú)效！

首先由銷售部根據(jù)資料表添加ERP檔案，再交由財(cái)務(wù)部發(fā)票管理員添加開(kāi)票檔案，并最終由銷售公司存檔。

銷售部、財(cái)務(wù)部發(fā)票管理員共同按照統(tǒng)一的檔案添加客戶資料，保證銷售內(nèi)務(wù)員ERP檔案、賬面、開(kāi)票機(jī)檔案保持一致。如發(fā)現(xiàn)ERP客戶檔案、相關(guān)報(bào)表客戶名稱、交款單客戶名稱與開(kāi)票資料不一致則對(duì)責(zé)任人罰款20元。

對(duì)于正在工商注冊(cè)登記期間的客戶，可以按照擬注冊(cè)名稱添加客戶檔案，但一律不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2、銷售公司應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，禁止發(fā)貨、回款、開(kāi)票不為同一客戶的情況。財(cái)務(wù)部門(mén)每月將重點(diǎn)核實(shí)從發(fā)貨、開(kāi)票到回款保持一致的情況，如有不符一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，每一條記錄對(duì)銷售公司相關(guān)人員罰款200元。第二次罰款400元，以此累進(jìn)。三次以上勒令不止將依法處理。特殊情況，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理及總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)才能開(kāi)具發(fā)票。

4、發(fā)票繳銷，市場(chǎng)公司發(fā)票（除定額發(fā)票）統(tǒng)一從總部領(lǐng)取，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求每周一填寫(xiě)發(fā)票繳銷登記表，并上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷每周開(kāi)票數(shù)據(jù)，下屬子公司控股公司按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，定時(shí)繳銷領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

第三十條 采購(gòu)或報(bào)銷應(yīng)取得有效發(fā)票

1、各公司采購(gòu)各種物品（含庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、低值易耗品、辦公用品等），以及報(bào)銷各種費(fèi)用均應(yīng)依法取得有效的發(fā)票。

2、需開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)，如廣告發(fā)布費(fèi)、購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)、采購(gòu)商品等，應(yīng)按規(guī)定取得專用發(fā)票；若因特殊原因無(wú)法取得的，應(yīng)事先批準(zhǔn)方能以其他普通發(fā)票作為付款或報(bào)銷憑據(jù)。

3、取得的發(fā)票必須合法、有效，不得收取過(guò)期或無(wú)效發(fā)票。

4、對(duì)款已付而發(fā)票未收的業(yè)務(wù)，公司應(yīng)建立《發(fā)票欠收備查賬簿》，逐筆登記發(fā)票欠收明細(xì)情況；欠收發(fā)票收回時(shí)，應(yīng)及時(shí)在“發(fā)票欠收備查賬簿”中勾銷。

第六章 附則

第三十一條 本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，未盡事宜，按照中國(guó)的有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行。

第三十二條 本制度自發(fā)文之日起執(zhí)行，之前與本制度相抵觸的以本制度為準(zhǔn)。

責(zé)，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。

財(cái)政、審計(jì)、工商行政管理、公安等有關(guān)部門(mén)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好發(fā)票管理工作。

第五條 發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。

第六條 對(duì)違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個(gè)人可以舉報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，并酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第二章 發(fā)票的印制

第七條 增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票。

第八條 印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）取得印刷經(jīng)營(yíng)許可證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

（二）設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要；

（三）有健全的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。

第九條 印制發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。

第十條 發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。

發(fā)票實(shí)行不定期換版制度。

第十一條 印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。

發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實(shí)行專人負(fù)責(zé)制度。

自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。

第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。

稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開(kāi)具資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。

第四章 發(fā)票的開(kāi)具和保管

第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

第二十二條 開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

第二十三條 安裝稅控裝置的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)。

第五章 發(fā)票的檢查

第三十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

（一）檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；

（二）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；

（三）查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；

（四）向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況；

（五）在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。

第三十一條 印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人，必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。

第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕接受。

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具收據(jù)；經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還。

第三十三條 單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。

第三十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對(duì)發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫(xiě)情況時(shí)，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫(xiě)情況核對(duì)卡，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)，按期報(bào)回。

第六章 罰

則

前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

第三十九條 有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/p>

第四十條 對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會(huì)公告。

第四十一條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第四十二條 當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。

第四十三條 稅務(wù)人員利用職權(quán)之便，故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七章 附

則

第四十四條 國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)可以根據(jù)有關(guān)行業(yè)特殊的經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)需求，會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)制定該行業(yè)的發(fā)票管理辦法。

國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票管理的特殊需要，制定增值稅專用發(fā)票的具體管理辦法。

第四十五條 本辦法自發(fā)布之日起施行。財(cái)政部1986年發(fā)布的《全國(guó)發(fā)票管理暫

第三篇：企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度

稅務(wù)管理制度 Version 1.0(1001)公司稅務(wù)管理制度 一 目的

1.1 規(guī)范稅務(wù)管理流程，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二 適用范圍

2.1 本制度適用于公司本部及公司所屬境內(nèi)各分(子)公司及辦事處。三 稅務(wù)管理架構(gòu)與職責(zé)

3.1 公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)對(duì)各公司稅務(wù)工作直接進(jìn)行監(jiān)督與管理。

3.2 各公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部部應(yīng)設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)管理崗位及專職(或兼職)稅務(wù)人員;若有重大涉

稅業(yè)務(wù)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)或稅務(wù)檢查，稅務(wù)人員應(yīng)及時(shí)向本部財(cái)務(wù)資產(chǎn)部匯報(bào)。3.3 各公司稅務(wù)人員主要職責(zé): 3.3.1 辦理稅務(wù)登記證、一般納稅人資格認(rèn)證及各種稅務(wù)證件年審;3.3.2 購(gòu)買(mǎi)、開(kāi)具、核銷及保管增值稅專用發(fā)票及其他各種發(fā)票;3.3.3 增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證及各種稅款申報(bào)、繳納;3.3.4 編制計(jì)提稅款的會(huì)計(jì)憑證及所有內(nèi)部稅務(wù)管理報(bào)表;3.3.5 協(xié)調(diào)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系、保持溝通渠道暢通;3.3.6 識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的改進(jìn)建議;3.3.7 負(fù)責(zé)稅務(wù)檔案管理。四 發(fā)票管理

4.1 購(gòu)買(mǎi)(或印制)發(fā)票 4.3.1 各部門(mén)需要開(kāi)具的所有發(fā)票均由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部部稅務(wù)人員負(fù)責(zé)統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)或申請(qǐng)印制。4.3.2 各公司稅務(wù)人員應(yīng)及時(shí)填寫(xiě)《購(gòu)買(mǎi)或領(lǐng)用發(fā)票申請(qǐng)表》，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后及時(shí)安排

購(gòu)買(mǎi)(或印制)公司經(jīng)營(yíng)所需的各種發(fā)票，不應(yīng)出現(xiàn)發(fā)票短缺情況。4.3.3 應(yīng)該在開(kāi)具的發(fā)票上及時(shí)手工加蓋發(fā)票專用章。

4.2 領(lǐng)用及開(kāi)具發(fā)票

4.2.1 各公司均由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部稅務(wù)人員開(kāi)具經(jīng)營(yíng)所需的各種發(fā)票，其他任何部門(mén)(或辦事處)不應(yīng)領(lǐng)用、填開(kāi)任何發(fā)票。

4.2.2 稅務(wù)人員填開(kāi)發(fā)票前應(yīng)向主管領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票，經(jīng)本公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可領(lǐng)用，領(lǐng)用發(fā)票后應(yīng)及時(shí)簽收。

4.2.3 應(yīng)按發(fā)票類別及版本分別登記各種發(fā)票出入庫(kù)數(shù)據(jù)，并定期盤(pán)點(diǎn)，確保帳實(shí)相符。4.2.4 禁止將本公司的發(fā)票借給其他任何單位填開(kāi)或使用。

4.2.5 禁止向未與本公司實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)的任何單位代開(kāi)票。

4.2.6 禁止向任何單位開(kāi)具與本公司發(fā)生的實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容不一致的發(fā)票。

稅務(wù)管理制度 Version 1.0(1001)4.2.7 開(kāi)具任何發(fā)票時(shí)均不應(yīng)涂改;因錯(cuò)填發(fā)票信息或其他原因需要對(duì)已開(kāi)具的發(fā)票作廢，應(yīng)將包含發(fā)票聯(lián)在內(nèi)的所有聯(lián)次發(fā)票全部收回整齊粘貼在存根聯(lián)后，并在各聯(lián)加蓋“作

廢”印章。

4.2.8 開(kāi)具任何發(fā)票均應(yīng)完整填寫(xiě)客戶名稱，不應(yīng)簡(jiǎn)化填寫(xiě)或留空不填。4.2.9 開(kāi)具任何發(fā)票均應(yīng)依法、完整填寫(xiě)所有開(kāi)票內(nèi)容及開(kāi)票人全稱，不應(yīng)漏填或錯(cuò)填;4.2.10 依法向任何客戶開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《增值稅專用發(fā)票開(kāi)票審批表》，并由

本公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可開(kāi)票。

4.2.11 稅務(wù)人員應(yīng)在收到有效的開(kāi)票資料后在五個(gè)工作日內(nèi)開(kāi)出相關(guān)發(fā)票;若開(kāi)票資料不符

合規(guī)定，則不應(yīng)開(kāi)票，但應(yīng)及時(shí)說(shuō)明原因并要求補(bǔ)充或更正相關(guān)開(kāi)票資料。4.2.12 稅務(wù)人員將開(kāi)具的各種發(fā)票交給客戶時(shí),應(yīng)由客戶書(shū)面簽收，并保存發(fā)票簽收表;若快

遞發(fā)票給客戶，應(yīng)在快遞單中寫(xiě)明發(fā)票名稱及號(hào)碼。4.3 采購(gòu)或報(bào)銷應(yīng)取得有效發(fā)票

4.3.1 各公司采購(gòu)各種商品(含庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、低值易耗品及辦公用品等)，以及報(bào)銷各種費(fèi)用均應(yīng)依法取得有效發(fā)票。

4.3.2 向廣告公司支付的廣告費(fèi)應(yīng)取得廣告業(yè)發(fā)票，其他任何發(fā)票均不應(yīng)作為報(bào)銷依據(jù)。4.3.3 向運(yùn)輸企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)取得《公路、內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，其他任何發(fā)票均不應(yīng)作

為報(bào)銷依據(jù)。

4.3.4 采購(gòu)庫(kù)存商品應(yīng)取得17%增值稅專用發(fā)票。

4.3.5 購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)取得17%增值稅專用發(fā)票。

4.3.6 上述業(yè)務(wù)若因特殊原因無(wú)法取得規(guī)定的發(fā)票，應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能以其他普通發(fā)

票作為付款(或報(bào)銷)依據(jù)。4.3.7 取得的增值稅專用發(fā)票必須合法、有效，不得收取過(guò)期發(fā)票或無(wú)效發(fā)票。4.3.8 取得的所有增值稅涉稅發(fā)票(含增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票等)必須在發(fā)票有效期內(nèi)交

給稅務(wù)人員掃描認(rèn)證。

4.3.9 移交或接收增值稅涉稅發(fā)票時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)由交接雙方簽字確認(rèn)。4.3.10 稅務(wù)人員當(dāng)月收到的所有增值稅涉稅發(fā)票應(yīng)在當(dāng)月認(rèn)證完畢，不應(yīng)遺漏或丟失。4.3.11 財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，選用的會(huì)計(jì)科目及記錄的憑證摘要應(yīng)與取得的發(fā)票開(kāi)票內(nèi)

容保持一致。五 納稅申報(bào)

5.1 各公司計(jì)提所有稅款都應(yīng)填寫(xiě)稅金計(jì)算表，該計(jì)算表應(yīng)打印并由稅務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后作為

稅金計(jì)提憑證的附件。

5.2 各公司應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)申報(bào)所有納稅報(bào)表并及時(shí)繳納稅款。5.3 各公司繳付的任何稅金(含營(yíng)業(yè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅、印花稅等)無(wú)論金額大小，都應(yīng)

首先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目貸方，實(shí)際繳稅時(shí)再計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方(不能直接借

記費(fèi)用科目，貸記貨幣資金科目)。

稅務(wù)管理制度 Version 1.0(1001)5.4 每年末應(yīng)按企業(yè)所得稅匯算清繳口徑填寫(xiě)所得稅匯算清繳報(bào)表，據(jù)此計(jì)提企業(yè)所得稅，經(jīng)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行所得稅賬務(wù)處理。5.5 若內(nèi)出現(xiàn)重大財(cái)產(chǎn)損失且在后期難以保留或提供證據(jù)，應(yīng)在發(fā)生損失的當(dāng)期向主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交財(cái)產(chǎn)損失在稅前扣除的申請(qǐng)，并及時(shí)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)取證。5.6 內(nèi)若發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)據(jù)實(shí)判斷是否需要聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)提供鑒定報(bào)告，并依法取得

財(cái)產(chǎn)損失鑒定報(bào)告，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，獲得稅前扣除的批文。

5.7 無(wú)論企業(yè)盈利還是虧損，凡是獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)均應(yīng)聘請(qǐng)具備有效資質(zhì)的事務(wù)

所出具所得稅匯算清繳審核報(bào)告。

5.8 公司注冊(cè)地若存在稅收優(yōu)惠政策或財(cái)政返還政策，各公司應(yīng)及時(shí)申報(bào)相關(guān)資料，積極爭(zhēng)

取獲得享受稅收優(yōu)惠政策或財(cái)政返還政策。六 辦理稅務(wù)證件

6.1 各公司獲得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)及時(shí)辦理稅務(wù)登記證，按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求開(kāi)設(shè)納稅帳戶，并至少應(yīng)在開(kāi)業(yè)前一個(gè)月內(nèi)辦理并通過(guò)一般納稅人資格認(rèn)證。

6.2 各分支機(jī)構(gòu)如果符合匯總繳納增值稅的要求，至少應(yīng)在開(kāi)業(yè)前一個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

完整遞交所有資料并獲得匯總繳納增值稅的批文。

6.3 各公司至少應(yīng)在開(kāi)業(yè)后一個(gè)月內(nèi)完成購(gòu)買(mǎi)稅控機(jī)、安裝稅控軟件、辦理納稅員證件等各

項(xiàng)工作。

6.4 各公司應(yīng)及時(shí)、依法辦理各種稅務(wù)證件年審、變更業(yè)務(wù)。七 稅務(wù)檔案管理 7.1 各公司應(yīng)將所有法定納稅申報(bào)表及內(nèi)部稅務(wù)管理報(bào)表按月裝訂成冊(cè)，并規(guī)范制作文件封

面，妥善存檔保管。

7.2 各公司應(yīng)將企業(yè)所得稅匯算清繳審核報(bào)告、財(cái)產(chǎn)損失審核報(bào)告及其他有關(guān)稅務(wù)審核報(bào)告

規(guī)范裝訂成冊(cè)，妥善保管。

7.3 各公司應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的各種批復(fù)、檢查處理決定等文件裝訂成冊(cè)，并規(guī)范制作文件

封面，妥善存檔保管。

7.4 各公司應(yīng)建立《稅務(wù)檔案保管清冊(cè)》，對(duì)所有稅務(wù)證件、申報(bào)軟件(含軟體及IP地址)、IC 卡、儲(chǔ)存盤(pán)、納稅申報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)批復(fù)、稅法文件等詳細(xì)記錄在保管清冊(cè)中。7.5 若稅務(wù)人員離職，應(yīng)規(guī)范辦理稅務(wù)檔案移交手續(xù)，填寫(xiě)移交清單，移交清楚后方可辦理

其他離職手續(xù)。

7.6 若相關(guān)稅務(wù)檔案保管期屆滿需要銷毀，應(yīng)由各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可銷毀，銷毀前應(yīng)完整填寫(xiě)《會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)》，留存?zhèn)洳椤０?生效日期

8.1 本制度自2012年1月1日起施行，以前相關(guān)規(guī)定若與本制度不一致，以本制度為準(zhǔn)。8.2 本制度由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)解釋。

稅務(wù)管理制度 Version 1.0(1001)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部 2011年11月1日

第四篇：公司稅務(wù)管理制度

公司稅務(wù)管理制度

為加強(qiáng)公司稅收管理工作，確保公司合法運(yùn)營(yíng)、誠(chéng)信納稅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,制定本稅務(wù)管理制度。

第一條稅務(wù)證件的取得。企業(yè)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

第二條稅務(wù)登記證件的管理。指定專人保管（辦理）稅務(wù)登記證件,不得出租、出借、損毀、遺失。

1、稅務(wù)登記證正本、副本、增值稅一般納稅人資格證書(shū)，存放公司財(cái)務(wù)部。

2、有關(guān)部門(mén)在辦理公司有關(guān)事項(xiàng)中，需要財(cái)務(wù)部提供稅務(wù)登記證書(shū)等復(fù)印件時(shí), 需填寫(xiě)申請(qǐng), 并經(jīng)財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)簽字后，方可取得復(fù)印件。

第三條稅務(wù)年檢的管理。每年年檢開(kāi)始時(shí)，企業(yè)將指定專人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《稅務(wù)年檢申請(qǐng)審核表》，按申請(qǐng)表中各欄目逐項(xiàng)填寫(xiě)完畢，并提供相關(guān)資料及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年檢手續(xù)。

第四條適用稅種、稅率。目前企業(yè)適用的稅種稅率：增值稅17%、營(yíng)業(yè)稅5%、企業(yè)所得稅25%、個(gè)人所得稅（九級(jí)超額累進(jìn)稅率）、土地使用稅10元/平方米、城市維護(hù)建設(shè)稅7%、房產(chǎn)稅1.2%、車船使用稅、印花稅。

第五條納稅申報(bào)。企業(yè)必須在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報(bào)期限內(nèi)，按照申報(bào)內(nèi)容如實(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，遞交納稅申報(bào)表。

第六條 稅款繳納。企業(yè)必須按照法律、法規(guī)的要求，在規(guī)定的期限內(nèi)，及時(shí)、足額計(jì)提并繳納各項(xiàng)稅款。因特殊困難，在規(guī)定期限不能繳納稅款的，需報(bào)省、市、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)后，辦理延期繳納手續(xù)。

第七條稅款減免。企業(yè)將依據(jù)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理相關(guān)減免稅款手續(xù)。

第八條 稅收籌劃。企業(yè)將組織財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家稅收法規(guī)及相關(guān)制度、政策，深刻領(lǐng)會(huì)稅收法規(guī)的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，在遵守國(guó)家法律、法規(guī)，不損害國(guó)家利益的前提下，通過(guò)合理籌劃，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低。

第九條防偽稅控系統(tǒng)的管理。此系統(tǒng)由財(cái)務(wù)部指定銷售崗位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行防偽稅控系統(tǒng)的操作。

1、憑IC卡領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票, 并把發(fā)票通過(guò)IC卡讀入到防偽稅控系統(tǒng)。開(kāi)具專用發(fā)票應(yīng)嚴(yán)格按增值稅有關(guān)規(guī)定中開(kāi)具時(shí)限的要求開(kāi)具。如果打印機(jī)或者開(kāi)具的發(fā)票有誤，應(yīng)在系統(tǒng)提供的功能“發(fā)票管理/當(dāng)前發(fā)票作廢”下，處理發(fā)票作廢，不得跨月作廢。并保存好作廢作廢備查。

2、向購(gòu)貨方開(kāi)具的紅字發(fā)票, 必須在符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 》中有關(guān)銷售退回及索取折讓和證明等開(kāi)具紅字發(fā)票規(guī)定的前提下，開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。換票要取得了原已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票及抵扣聯(lián)后，按同樣數(shù)量、同樣金額開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票。

3、每月1日，將申報(bào)期所屬月份取得的運(yùn)輸專用發(fā)票抵扣聯(lián)通過(guò)系統(tǒng)提供“發(fā)票管理／進(jìn)項(xiàng)發(fā)票”功能逐筆錄入，并與國(guó)稅局CTS系統(tǒng)下載的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額一并與財(cái)務(wù)相關(guān)明細(xì)帳進(jìn)行核對(duì)，打印進(jìn)項(xiàng)稅額報(bào)表。

4、每月1日抄稅，打印銷項(xiàng)稅額報(bào)表，備份數(shù)據(jù)，并將稅控IC卡及增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表，增值稅發(fā)票存根到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅并驗(yàn)證增值稅專用發(fā)票。

第十條發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理。發(fā)票統(tǒng)一由辦稅人員（銷售崗位財(cái)務(wù)人員）持《發(fā)票購(gòu)買(mǎi)簿》，到國(guó)、地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票人員如有工作變動(dòng)等特殊情況，應(yīng)及時(shí)辦理更換經(jīng)辦人員手續(xù)。

第十一條發(fā)票使用管理。業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)所訂立的產(chǎn)品加工制作合同約定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，在產(chǎn)品發(fā)出后（并收到提貨款），填報(bào)“開(kāi)據(jù)發(fā)票申請(qǐng)表”，經(jīng)由部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審批，報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)審核后，將由專人按照規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次如實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位發(fā)票專用章。發(fā)票不得外借，不得為他人代開(kāi)，應(yīng)按各類發(fā)票規(guī)定范圍使用，不得拆本使用，不得跳號(hào)使用，字跡清楚，不得涂改原則。

第十二條發(fā)票保管。所有發(fā)票統(tǒng)一由專人保管，作廢發(fā)票全份保存，已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)按稅務(wù)局要求保存，期滿后報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。第十三條本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，自經(jīng)理辦公會(huì)議審定通過(guò)后施行。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度

稅務(wù)管理制度Version 1.0（1001）

關(guān)于印發(fā)《XX公司稅務(wù)管理制度》的通知

XX（財(cái)）字[2009]第002號(hào)

司屬各單位、部門(mén)：

《XX公司稅務(wù)管理制度》已由XX公司有限責(zé)任公司總經(jīng)理會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予公布，請(qǐng)各公司、各部門(mén)遵照?qǐng)?zhí)行。

本制度自2010年1月1日起施行。

XX有限責(zé)任公司

2010年1月20日

XX公司稅務(wù)管理制度

一 目的1.1 規(guī)范稅務(wù)管理流程，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二 適用范圍

2.1 本制度適用于XX公司總部及XX公司所屬境內(nèi)各分(子)公司及辦事處。

三 稅務(wù)管理架構(gòu)與職責(zé)

3.1

3.2 集團(tuán)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)各公司稅務(wù)工作直接進(jìn)行監(jiān)督與管理。各公司財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)管理崗位及專職(或兼職)稅務(wù)人員；若有重大涉稅業(yè)務(wù)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)或稅務(wù)檢查，稅務(wù)人員應(yīng)及時(shí)向總部稅務(wù)部匯報(bào)。

3.3

3.3.1

3.3.2

3.3.3

3.3.4

3.3.5

3.3.6

3.3.7 各公司稅務(wù)人員主要職責(zé)： 辦理稅務(wù)登記證、一般納稅人資格認(rèn)證及各種稅務(wù)證件年審； 購(gòu)買(mǎi)、開(kāi)具、核銷及保管增值稅專用發(fā)票及其他各種發(fā)票； 增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證及各種稅款申報(bào)、繳納； 編制計(jì)提稅款的會(huì)計(jì)憑證及所有內(nèi)部稅務(wù)管理報(bào)表； 協(xié)調(diào)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系、保持溝通渠道暢通； 識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的改進(jìn)建議； 負(fù)責(zé)稅務(wù)檔案管理。

四 發(fā)票管理

4.1

4.3.1

4.3.2 購(gòu)買(mǎi)(或印制)發(fā)票 各部門(mén)需要開(kāi)具的所有發(fā)票均由財(cái)務(wù)部稅務(wù)人員負(fù)責(zé)統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)或申請(qǐng)印制。各公司稅務(wù)人員應(yīng)及時(shí)填寫(xiě)《購(gòu)買(mǎi)或領(lǐng)用發(fā)票申請(qǐng)表》，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后及時(shí)安排

購(gòu)買(mǎi)(或印制)公司經(jīng)營(yíng)所需的各種發(fā)票，不應(yīng)出現(xiàn)發(fā)票短缺情況。

4.3.3 若經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可由企業(yè)自印發(fā)票，應(yīng)申請(qǐng)將公司的發(fā)票專用章直接套印在發(fā)

票上，不應(yīng)另外在發(fā)票上手工加蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章。

4.3.4 4.2

4.2.1 購(gòu)買(mǎi)的任何發(fā)票均需及時(shí)入庫(kù)，并填寫(xiě)《發(fā)票出入庫(kù)登記表》。領(lǐng)用及開(kāi)具發(fā)票 各公司均由財(cái)務(wù)部稅務(wù)人員開(kāi)具經(jīng)營(yíng)所需的各種發(fā)票，其他任何部門(mén)(或辦事處)不應(yīng)

領(lǐng)用、填開(kāi)任何發(fā)票。

4.2.2 稅務(wù)人員填開(kāi)發(fā)票前應(yīng)填寫(xiě)《購(gòu)買(mǎi)或領(lǐng)用發(fā)票申請(qǐng)表》，經(jīng)本公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可領(lǐng)用，領(lǐng)用發(fā)票后應(yīng)及時(shí)填寫(xiě)《發(fā)票出入庫(kù)登記表》。

4.2.3

4.2.4

應(yīng)按發(fā)票類別及版本分別登記各種發(fā)票出入庫(kù)數(shù)據(jù)，并定期盤(pán)點(diǎn)，確保帳實(shí)相符。禁止將本公司的發(fā)票借給其他任何單位填開(kāi)或使用。

4.2.5

4.2.6

4.2.7 禁止向未與本公司實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)的任何單位代開(kāi)票。禁止向任何單位開(kāi)具與本公司發(fā)生的實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容不一致的發(fā)票。開(kāi)具任何發(fā)票時(shí)均不應(yīng)涂改；因錯(cuò)填發(fā)票信息或其他原因需要對(duì)已開(kāi)具的發(fā)票作廢，應(yīng)將包含發(fā)票聯(lián)在內(nèi)的所有聯(lián)次發(fā)票全部收回整齊粘貼在存根聯(lián)后，并在各聯(lián)加蓋“作

廢”印章。

4.2.8

4.2.9

4.2.10 開(kāi)具任何發(fā)票均應(yīng)完整填寫(xiě)客戶名稱，不應(yīng)簡(jiǎn)化填寫(xiě)或留空不填。開(kāi)具任何發(fā)票均應(yīng)依法、完整填寫(xiě)所有開(kāi)票內(nèi)容及開(kāi)票人全稱，不應(yīng)漏填或錯(cuò)填；普通銷售發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票應(yīng)在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生后一個(gè)月內(nèi)開(kāi)具，若超過(guò)一個(gè)月仍需開(kāi)

票，應(yīng)由本公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可開(kāi)具。

4.2.11 增值稅專用發(fā)票應(yīng)在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生后三個(gè)月內(nèi)開(kāi)具，若超過(guò)三個(gè)月仍需開(kāi)票，應(yīng)由本

公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及集團(tuán)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可開(kāi)具。

4.2.12 依法向任何客戶開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《增值稅專用發(fā)票開(kāi)票審批表》，并由

本公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人(集團(tuán)由稅務(wù)負(fù)責(zé)人)批準(zhǔn)后方可開(kāi)票。

4.2.13 稅務(wù)人員應(yīng)在收到有效的開(kāi)票資料后在五個(gè)工作日內(nèi)開(kāi)出相關(guān)發(fā)票；若開(kāi)票資料不符

合規(guī)定，則不應(yīng)開(kāi)票，但應(yīng)及時(shí)說(shuō)明原因并要求補(bǔ)充或更正相關(guān)開(kāi)票資料。

4.2.14 稅務(wù)人員將開(kāi)具的各種發(fā)票交給客戶時(shí),應(yīng)由客戶書(shū)面簽收，并保存發(fā)票簽收表；若快

遞發(fā)票給客戶，應(yīng)在快遞單中寫(xiě)明發(fā)票名稱及號(hào)碼。

4.3

4.3.1 采購(gòu)或報(bào)銷應(yīng)取得有效發(fā)票 各公司采購(gòu)各種商品(含庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、低值易耗品及辦公用品等)，以及報(bào)銷各種費(fèi)用均應(yīng)依法取得有效發(fā)票。

4.3.2

4.3.3 向廣告公司支付的廣告費(fèi)應(yīng)取得廣告業(yè)發(fā)票，其他任何發(fā)票均不應(yīng)作為報(bào)銷依據(jù)。向運(yùn)輸企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)取得《公路、內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，其他任何發(fā)票均不應(yīng)作

為報(bào)銷依據(jù)。

4.3.4

4.3.5

4.3.6 采購(gòu)庫(kù)存商品應(yīng)取得17%增值稅專用發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)取得17%增值稅專用發(fā)票。向印刷公司支付的印刷費(fèi)若≥2000元，購(gòu)買(mǎi)辦公用品金額若≥2000元，均應(yīng)依法取得

增值稅專用發(fā)票。

4.3.7 上述業(yè)務(wù)若因特殊原因無(wú)法取得規(guī)定的發(fā)票，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方

能以其他普通發(fā)票作為付款(或報(bào)銷)依據(jù)。

4.3.8

4.3.9 取得的增值稅專用發(fā)票必須合法、有效，不得收取過(guò)期發(fā)票或無(wú)效發(fā)票。取得的所有增值稅涉稅發(fā)票(含增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票等)必須在發(fā)票有效期內(nèi)交

給稅務(wù)人員掃描認(rèn)證。

4.3.10 移交或接收增值稅涉稅發(fā)票時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《增值稅涉稅發(fā)票交接及到期預(yù)警明細(xì)表》，由交接雙方簽字確認(rèn)。

4.3.11

稅務(wù)人員當(dāng)月收到的所有增值稅涉稅發(fā)票應(yīng)在當(dāng)月掃描、認(rèn)證完畢，不應(yīng)遺漏或丟失。

4.3.12 財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，選用的會(huì)計(jì)科目及記錄的憑證摘要應(yīng)與取得的發(fā)票開(kāi)票內(nèi)

容保持一致。

五 納稅申報(bào)

5.1 各公司計(jì)提所有稅款都應(yīng)填寫(xiě)稅金計(jì)算表，該計(jì)算表應(yīng)打印并由稅務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后作為

稅金計(jì)提憑證的附件。

5.2

5.3 各公司應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)申報(bào)所有納稅報(bào)表并及時(shí)繳納稅款。各公司繳付的任何稅金（含營(yíng)業(yè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅、印花稅等）無(wú)論金額大小，都應(yīng)

首先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目貸方，實(shí)際繳稅時(shí)再計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方(不能直接借記費(fèi)用科目，貸記貨幣資金科目）。

5.4 每年末應(yīng)按企業(yè)所得稅匯算清繳口徑填寫(xiě)所得稅匯算清繳報(bào)表，據(jù)此計(jì)提企業(yè)所得稅，經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心批準(zhǔn)后方可進(jìn)行所得稅帳務(wù)處理。

5.5 若內(nèi)出現(xiàn)重大財(cái)產(chǎn)損失且在后期難以保留或提供證據(jù)，應(yīng)在發(fā)生損失的當(dāng)期向主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交財(cái)產(chǎn)損失在稅前扣除的申請(qǐng)，并及時(shí)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)取證。

5.6 內(nèi)若發(fā)生財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)據(jù)實(shí)判斷是否需要聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)提供鑒定報(bào)告，并依法取得

財(cái)產(chǎn)損失鑒定報(bào)告，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，獲得稅前扣除的批文。

5.7 無(wú)論企業(yè)盈利還是虧損，凡是獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)均應(yīng)聘請(qǐng)具備有效資質(zhì)的事務(wù)

所出具所得稅匯算清繳審核報(bào)告。

5.8 公司注冊(cè)地若存在稅收優(yōu)惠政策或財(cái)政返還政策，各公司應(yīng)及時(shí)申報(bào)相關(guān)資料，積極爭(zhēng)

取獲得享受稅收優(yōu)惠政策或財(cái)政返還政策。

5.9 各公司應(yīng)按集團(tuán)財(cái)務(wù)中心要求定期向總部報(bào)送內(nèi)部稅務(wù)管理報(bào)表(具體格式詳見(jiàn)“內(nèi)部稅務(wù)管理報(bào)表體系”)。

六 辦理稅務(wù)證件

6.1 各公司獲得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)及時(shí)辦理稅務(wù)登記證，按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求開(kāi)設(shè)納稅帳戶，并至少應(yīng)在開(kāi)業(yè)前一個(gè)月內(nèi)辦理并通過(guò)一般納稅人資格認(rèn)證。

6.2 各分支機(jī)構(gòu)如果符合匯總繳納增值稅的要求，至少應(yīng)在開(kāi)業(yè)前一個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

完整遞交所有資料并獲得匯總繳納增值稅的批文。

6.3 各公司至少應(yīng)在開(kāi)業(yè)后一個(gè)月內(nèi)完成購(gòu)買(mǎi)稅控機(jī)、安裝稅控軟件、辦理納稅員證件等各

項(xiàng)工作。

6.4 各公司應(yīng)及時(shí)、依法辦理各種稅務(wù)證件年審、變更業(yè)務(wù)。

七 稅務(wù)檔案管理

7.1 各公司應(yīng)將各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及具體管轄的所有局(處或科、室)負(fù)責(zé)人名稱、職務(wù)、主

管業(yè)務(wù)及聯(lián)系方式等進(jìn)行書(shū)面登記。

7.2 各公司應(yīng)將所有法定納稅申報(bào)表及內(nèi)部稅務(wù)管理報(bào)表按月裝訂成冊(cè)，并規(guī)范制作文件封

面，妥善存檔保管。

7.3 各公司應(yīng)將企業(yè)所得稅匯算清繳審核報(bào)告、財(cái)產(chǎn)損失審核報(bào)告及其他有關(guān)稅務(wù)審核報(bào)告

規(guī)范裝訂成冊(cè)，妥善保管。

7.4 各公司應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的各種批復(fù)、檢查處理決定等文件裝訂成冊(cè)，并規(guī)范制作文件

封面，妥善存檔保管。

7.5 各公司應(yīng)建立《稅務(wù)檔案保管清冊(cè)》，對(duì)所有稅務(wù)證件、申報(bào)軟件(含軟體及IP地址)、IC

卡、儲(chǔ)存盤(pán)、納稅申報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)批復(fù)、稅法文件等詳細(xì)記錄在保管清冊(cè)中。

7.6 若稅務(wù)人員離職，應(yīng)規(guī)范辦理稅務(wù)檔案移交手續(xù)，填寫(xiě)移交清單，移交清楚后方可辦理

其他離職手續(xù)。

7.7 若相關(guān)稅務(wù)檔案保管期屆滿需要銷毀，應(yīng)由各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及集團(tuán)財(cái)務(wù)中心稅務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可銷毀，銷毀前應(yīng)完整填寫(xiě)《會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)》，留存?zhèn)洳椤?/p>

八 生效日期

8.1

8.2附：《內(nèi)部稅務(wù)管理報(bào)表體系》

《發(fā)票管理附表》

XX有限責(zé)任公司

2010年1月20日

主題詞：XX公司稅務(wù)管理

抄報(bào)：集團(tuán)董事長(zhǎng)、總經(jīng)辦

抄送：總部各職能中心總監(jiān)及部門(mén)經(jīng)理、各公司總經(jīng)理及部門(mén)經(jīng)理

發(fā)文：集團(tuán)財(cái)務(wù)中心2010年1月20日印發(fā) 本制度自2010年1月1日起施行，以前相關(guān)規(guī)定若與本制度不一致，以本制度為準(zhǔn)。本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)解釋。