第一篇：農(nóng)村稅費改革的實踐和思考

文 章來源 蓮

山 課 件 w w w.5Y k J.c oM

農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民問題是關(guān)系我國改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)全局的重大問題，農(nóng)村稅費改革是繼土地改革和家庭承包責任制后，黨和國家對農(nóng)村分配政策的一次重大調(diào)整，通過實踐，對農(nóng)村稅費改革的內(nèi)容有了進一步的了解，對改革后產(chǎn)生的一些問題作了幾點思考。

按照統(tǒng)一部署，今年7月1日開始要實施農(nóng)村稅費改革。通過了一個時期的摸底核實計稅面積，把稅收后的農(nóng)業(yè)稅任務(wù)落實到戶，取得了初步成效。（1）減輕農(nóng)民負擔；（2）理順分配關(guān)系，國家、集體、農(nóng)民之間的分配關(guān)系有了嚴格的法律保障，增加了透明度。農(nóng)民只要交足國家的、留夠集體的，余下就是自己的。農(nóng)村稅費征收管理進一步規(guī)范化、制度化；（3）簡化征管手續(xù)。農(nóng)業(yè)稅從過去征收實物改為征收貨幣，并由財政部門直接下達任務(wù)到農(nóng)戶，征收方式更為簡便易行，減少了人為因素引起的各種糾紛，也促進了農(nóng)民納稅意識的增強。（4）促進了職能改變、鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部從過去的催糧收款中解脫出來，有更多發(fā)精力搞好農(nóng)村公共和社會事務(wù)管理。以及為農(nóng)民提供服務(wù)。（5）積累工作經(jīng)驗，通過開展定市畝、定產(chǎn)、定稅等基礎(chǔ)工作，掌握了計稅土地面積、常年產(chǎn)量、稅負水平、稅源結(jié)構(gòu)等基本情況和經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀。不僅較好地解決了歷史上“有地無稅，有稅無地”的問題，促進了稅負公平，也為今后進一步推進農(nóng)村改革積累了經(jīng)驗。（6）有利于調(diào)節(jié)農(nóng)村社會矛盾，促進經(jīng)濟發(fā)展、維護社會穩(wěn)定。農(nóng)村稅費改革代表了農(nóng)民的根本利益，有利于農(nóng)村生產(chǎn)力的發(fā)展，是鞏固農(nóng)村基層政權(quán)，擴大黨的執(zhí)政基礎(chǔ)，實現(xiàn)了農(nóng)村長治久安的治本之策。

稅費改革后，也存在一些有待進一步研究和解決的問題。（1）鎮(zhèn)財政可用收入大幅度下降。鎮(zhèn)收入主要來源于收費，稅費改革后，從根本上大減輕了農(nóng)民負擔，也相應(yīng)減少了鎮(zhèn)收入。與此同時，鎮(zhèn)財政可用收入也大幅度下降，形成了新的收支矛盾。（2）鎮(zhèn)村債務(wù)無力償還。（3）征收主體錯位。（4）生疏法規(guī)有待改善。（5）配套改革尚需完善。農(nóng)村稅費改革，如不及時推進配套改革，有可能功虧一簣，農(nóng)民負擔即使一時減下去也會反彈。

要解決這些問題，應(yīng)該：（1）轉(zhuǎn)變政府職能，農(nóng)村的“政社合一”問題沒有真正解決，是造成稅費泛濫的主要根源。因此今后發(fā)展農(nóng)村公益事業(yè)，要充分尊重農(nóng)民的意愿，按照“一事一議”的原則，由農(nóng)民表決決定。通過推進農(nóng)村基層民主化進程，使廣大農(nóng)村基層干部從過去催糧要款等繁重的工作中解脫出來，集中精力抓好農(nóng)業(yè)管理和促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。（2）精簡政府機構(gòu)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)就業(yè)渠道窄，許多人員爭相擠進工資福利水平較高且穩(wěn)定的行政事業(yè)單位。“生之者寡，食之者眾”，形成惡性循環(huán)。因此精簡機構(gòu)，減少財政支出這是保證稅費改革成功的重要條件和前提。（3）完善財政管理體制。按照財政和事權(quán)相統(tǒng)一的原則，明確劃分鄉(xiāng)(本文權(quán)屬文秘之音所有，更多文章請登陸www.tmdps.cn查看)鎮(zhèn)政府事權(quán)和才權(quán)。特別是結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，健全稅收體系，保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政有較為可靠的收入來源。（4）解決債務(wù)問題。今后，鎮(zhèn)村不得再舉借或者保任何債務(wù)，把鎮(zhèn)村兩級債務(wù)控制在現(xiàn)有規(guī)模之內(nèi)，只能減少，不能增加。從而降低鎮(zhèn)村財政運行風險。（5）調(diào)整農(nóng)村教育布局，進行教育后調(diào)整不能搞成新一輪的達標升級活動，百應(yīng)該以教育資源的內(nèi)部調(diào)整為主。（6）加強農(nóng)業(yè)稅征管。（7）培植新的經(jīng)濟增長點。稅費改革后，解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政出現(xiàn)的困難，單靠轉(zhuǎn)移支付是不可能的，還要把著眼放到農(nóng)村自身，通過調(diào)查農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，培植農(nóng)村的新經(jīng)濟增長點，以擴大稅源，增加地方財政收入。（8）加快農(nóng)村城鎮(zhèn)化建設(shè)。

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第二篇：農(nóng)村稅費改革若干問題思考

關(guān)于農(nóng)村稅費改革若干問題的思考

曹 偉 華?

(中共梅州市委黨校 經(jīng)濟學教研室，廣東 梅州 514071)

摘要：本文根據(jù)農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)出現(xiàn)的一些情況，對改革中出現(xiàn)的農(nóng)民欠款問題、新的稅負不均問題、農(nóng)民增收問題等進行剖析，并提出對策。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村稅費改革；問題；思考

目前，農(nóng)村稅費改革已經(jīng)在全國范圍內(nèi)全面展開。這項十分復(fù)雜的工作，涉及各方面利益，是農(nóng)村分配關(guān)系的一次重大調(diào)整。按照國務(wù)院稅費改革領(lǐng)導(dǎo)部門的要求，試點地區(qū)農(nóng)民負擔普遍下降了20%以上，農(nóng)村稅費改革受到了廣大農(nóng)民和真心希望改善干群關(guān)系的廣大干部所擁護。然而，從試點地區(qū)來看，稅費改革在實踐中也遇到一些問題，本文擬就這些問題提出些看法。

一、農(nóng)民欠款“歷史遺留問題”

農(nóng)村稅費改革取消了“三提留”、“五統(tǒng)籌”以及其它各項雜費攤派，將農(nóng)業(yè)稅稅種集中在土地上，即取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌、村提留、農(nóng)村教育集資等專門向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金；取消屠宰稅；取消對農(nóng)民征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；取消農(nóng)業(yè)稅附加；取消勞動積累工和義務(wù)工；改革村級經(jīng)費籌集和管理。過去，農(nóng)村各種稅費的征收、結(jié)算，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)是以行政村為單位，由財政所、經(jīng)管站委托糧食部門代征，在農(nóng)民賣糧時直接扣除。部分不想交納或是因窮困無法交納有關(guān)稅費的群眾，則采取少賣糧或不賣糧的辦法，長期拖欠。這些欠款戶的存在，使其他部分農(nóng)戶交款的積極性受到挫傷，影響了稅費的征收。這些負面效應(yīng)，也給農(nóng)業(yè)稅的征收帶來了一定難度。

這次稅費改革，有利于改善干群關(guān)系，有利于減輕農(nóng)民負擔，受到了廣大基層干部的歡迎。但在實踐中，基層干部也碰到一個難題：費改稅后農(nóng)戶以前所欠的稅費如何處理？如果全部轄免，以情以理都說不過去。一則挫傷了農(nóng)戶繳納稅費的積極性，二則甚至給群眾以錯覺：“漏稅和抗稅或是拖延不交可以獲得好處”，致使廣大農(nóng)戶對這次改革產(chǎn)生觀望態(tài)度，甚至會使這次農(nóng)村稅費改革受阻。因此，如何妥善處理農(nóng)戶欠款“歷史遺留問題”事關(guān)改革的順利進程。?[ 作者簡介]曹偉華(1969－)，男，廣東平遠人，中共梅州市委黨校講師、經(jīng)濟學碩士。

處理以前的農(nóng)民欠款“歷史遺留”問題，必須從有利于培養(yǎng)和提高農(nóng)民的納稅意識和法律意識出發(fā)，確保維護農(nóng)村的穩(wěn)定大局。改革中碰到的諸如歷年農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和“三提五統(tǒng)”等尾欠的“歷史遺留問題”，基層政府要力求考慮得周到、具體、細致，慎重處理，以免激化矛盾。對歷年尾欠可以只清不征，采取先掛帳的政策，而不能趁機采取過激的行為進行強制征收，必須等農(nóng)村經(jīng)濟進一步發(fā)展，農(nóng)民承受能力明顯增強以后，再做處理。對那些確實是心存僥幸，以為通過這次稅費改革可以逃避繳稅的農(nóng)戶要進行批評教育。農(nóng)民是稅費改革的主要承受者，對改革的成敗起著關(guān)鍵作用，改革政策必須得到廣大農(nóng)民群眾的理解和支持。因此，全面推行農(nóng)村費改稅，必須加強政策宣傳，破解農(nóng)民困惑，讓稅費改革政策真正深入基層、深入群眾。只有這樣，才能保證農(nóng)村費改稅的順利進行。

二、新的稅負不均問題

這次農(nóng)村稅改主要是以土地為計稅的主要載體，農(nóng)民負擔由人口向土地轉(zhuǎn)移，由人均耕地少的地方向人均耕地多的地方轉(zhuǎn)移。農(nóng)村的自留地、宅基地、飼料地是以1979年3月10日靜態(tài)人口數(shù)制定的，此次農(nóng)村稅費改革規(guī)定，“三地”不作為計稅依據(jù)。事實上，從劃分“三地”至今已有二十多年，數(shù)量上發(fā)生了很大變化。由于道路占地、小城鎮(zhèn)建設(shè)、農(nóng)民建房等原因，出現(xiàn)了戶有自留地多少不均，相當一部分人沒有“三地”現(xiàn)象，造成農(nóng)業(yè)稅計稅面積減少而稅收未減。這樣一來，就有可能加重耕地多而又相對貧困的種田大戶和純農(nóng)戶的負擔。于是就出現(xiàn)了人少地多的地區(qū)人均負擔重，減負幅度小；人多地少的區(qū)域人均負擔輕，減負幅度大；純農(nóng)戶、種田大戶負擔加重；村與村、組與組之間計稅常產(chǎn)和人均土地不同的問題，導(dǎo)致人均負擔差異擴大，造成新的稅賦不均。改革前“稅”跟田走（即農(nóng)業(yè)稅和耕地掛鉤），“費”有的跟田走有的跟人頭走，改革時取消“費”或改為“稅”，“稅”全部跟田走，改革后結(jié)果出現(xiàn)耕地少的農(nóng)民減負多，耕地多的減負少，從事二、三產(chǎn)業(yè)的農(nóng)民一身輕，種田大戶負擔反而比以前更重了的情況。改革后帶來新的稅負不均問題有待于我們破解。

農(nóng)業(yè)稅計稅土地的核定是農(nóng)村稅費改革的重要環(huán)節(jié)，也是基層反映最強烈的問題。為此，我們要按照均衡減負的原則，合理確定計稅面積、計稅產(chǎn)量和計稅價格。已經(jīng)占用的耕地要如實逐級上報，該核減的進行核減，實事求是地確定計

稅面積，建立健全土地分戶檔案，根據(jù)土地變動情況進行動態(tài)管理。要適當確定一個基準減負率，對改革后未能減負甚至增負的農(nóng)戶加以調(diào)節(jié)，使絕大多數(shù)農(nóng)戶的負擔都能得以減輕。同時，我們還必須避免出現(xiàn)改革后同一地方農(nóng)戶負擔懸殊過大的情況。對個別承包土地較多或跨村承包土地的農(nóng)戶，在統(tǒng)一執(zhí)行新的農(nóng)業(yè)稅政策的基礎(chǔ)上，應(yīng)按實際情況從輕確定其負擔水平。

如廣州市在稅費改革試點中，將核減農(nóng)業(yè)稅計稅土地與確認占用土地的合法性分開處理，即“社會公益事業(yè)(修建公路、水利設(shè)施、學校、醫(yī)院、敬老院等)占用的農(nóng)業(yè)稅計稅土地、農(nóng)民宅基地占用農(nóng)業(yè)稅計稅土地按當?shù)卣?guī)定的面積標準，經(jīng)區(qū)、縣級市政府或由政府委托的農(nóng)村稅費改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核后，可核減農(nóng)業(yè)稅計稅土地面積；農(nóng)田基本建設(shè)(水渠、機耕路等)占用的土地，不能核減農(nóng)業(yè)稅計稅土地面積。這就較好地解決了歷史遺留的“有地無稅、有稅無地”問題。另外，廣州市根據(jù)許多地區(qū)進行了水稻種植品種結(jié)構(gòu)調(diào)整的實際情況，本著減輕農(nóng)民負擔的原則，以1998年前五年實際產(chǎn)量為基礎(chǔ)，按照土地級差水平和豐歉因素進行測算，合理確定了新的計稅產(chǎn)量，減輕了種植高產(chǎn)三級谷改為種植低產(chǎn)量優(yōu)質(zhì)谷的農(nóng)民的負擔，避免了新的負擔不平衡的問題，從而順利完成了農(nóng)村的稅費改革。

三、“兩工”取消后帶來的新問題

農(nóng)村稅費改革一項重要舉措是取消農(nóng)村義務(wù)工、積累工“兩工”制度，確立以村內(nèi)“一事一議”籌資籌勞為主要內(nèi)容的新的農(nóng)村稅費制度框架。稅費改革后，統(tǒng)一規(guī)定的勞動積累工和義務(wù)工要逐步取消，興辦村內(nèi)集體和公益事業(yè)所需資金要實行“一事一議”，由村民大會或村民代表大會討論決定。這項措施在一定程度上減輕了廣大農(nóng)民的負擔。然而，由于農(nóng)田水利基本建設(shè)和公益性事業(yè)屬公共物品，可以搭便車，而且它的提供也不一定會使每個農(nóng)戶受益。因此，那些與自己利益關(guān)系不大的公益性事業(yè)，所有的農(nóng)戶不可能都贊成出錢出力，“一事一議”反而成為“事事難議”。逐步減少“兩工”有助于減輕農(nóng)民負擔，但是全部取消后卻帶來了新的問題。

一是平常不加以細致維護的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施特別是防洪基礎(chǔ)設(shè)施，等到特大洪澇災(zāi)害等情況出現(xiàn)時農(nóng)民的損失就會更多。而平常的維護工日如果采取有償勞動的話，發(fā)生的費用可能在財政難以承付的時候還會回歸到農(nóng)民身上。取消“兩工”，可能會使農(nóng)村最為豐富的勞動力資源得不到合理利用，從而間接增加了農(nóng)民資金負擔。二是取消“兩工”后，地方政府本應(yīng)相應(yīng)增加農(nóng)田水利建設(shè)、植樹造林、防汛和公路建設(shè)等方面的投入。但在縣鄉(xiāng)財政相當困難的情況下，要想增加農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施投入，其困難程度是可想而知的。若兩工取消，地方政府也不增加投入，該辦的事無法去辦，必然產(chǎn)生許多新的問題。因此，“一事一議”在執(zhí)行中遇到了不少阻力，并最終可能影響到農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給水平。

對于取消“兩工”后出現(xiàn)的一些新矛盾，各地區(qū)已經(jīng)在實踐過程中探索出一些具體解決辦法。如一年一度的農(nóng)村籌資籌勞問題，有的基層干部和農(nóng)民就建議采取并年集中使用的辦法。用這種積少成多的辦法辦成一些大事。當然這樣做必須征得大多數(shù)村民的同意，必須先積攢、后使用，先積攢的資金要專戶儲存，不準挪作它用；還有的人建議在郊村之間開展籌資籌勞等方面的互助互濟，今年先辦甲村的事，明年再辦乙村的事，集中力量辦大事。因此，各地只要勇于探索，就能不斷完善農(nóng)村“一事一議”制度，從而確保農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給，促進農(nóng)村各項事業(yè)的發(fā)展。

四、農(nóng)民增收乏力問題

農(nóng)村稅費改革究竟是單純以減輕農(nóng)民負擔為目的，還是以促進農(nóng)村經(jīng)濟加快發(fā)展，進而實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政不斷增收而農(nóng)民負擔相對減輕為基本出發(fā)點？勿容置疑，正確的選擇應(yīng)該是后者，增加農(nóng)民收入、不斷提高農(nóng)民生活水平才是農(nóng)村稅費改革的最終目的。

“負擔”是一個相對概念，負擔重的問題說到底還是經(jīng)濟發(fā)展不夠，農(nóng)民收入水平較低。如果沒有增收的機制，不能提高農(nóng)業(yè)的收益率，就是政府轄免現(xiàn)在所有的農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)村的土地拋荒或者粗放耕作現(xiàn)象仍然無法改變。因此，如果不想方設(shè)法增加農(nóng)民收入，稅費改革成果將難于保全，稅費改革的目的也難以實現(xiàn)。減負只有跟發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)合起來，才能使農(nóng)民真正實現(xiàn)增收。從各省稅費改革試點地區(qū)的成功實踐經(jīng)驗來看，千方百計引導(dǎo)農(nóng)民增加收入才是鞏固稅費改革成果的根本舉措。如廣東省四會市結(jié)合當?shù)剞r(nóng)業(yè)特點，針對目前農(nóng)民最需要的農(nóng)業(yè)信息和農(nóng)業(yè)科技的情況，把一家一戶的農(nóng)民組織起來，向他們提供科技、市場信息服務(wù)；大力推廣種植價優(yōu)高產(chǎn)糧食作物；發(fā)展反季節(jié)蔬菜、柑桔、藥材等“新、特、優(yōu)”經(jīng)濟作物；開發(fā)利用丘陵地區(qū)的洼地，實行生態(tài)立體綜合開發(fā)。一頭是

農(nóng)民減負，一頭是大力發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟，四會市農(nóng)村稅費改革的成果開始初步凸現(xiàn)出來，全市農(nóng)村物質(zhì)生產(chǎn)總產(chǎn)值比稅費改革前增長了15.3%。[1]可見，減負只有跟發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)合起來，才能使農(nóng)民真正實現(xiàn)增收，才能真正實現(xiàn)改革目的。

[參考文獻]

[1]聞新國.農(nóng)村稅費改革的制度創(chuàng)新分析與對策[J]，湖北財稅（理論版），2002，（7）：34－35。

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[3]王文富.善于農(nóng)村稅費改革的探討[J]，湖北社會科學，2000，（3）：16－17。

[4]金峰.對我國農(nóng)村稅費改革的幾點思考[J]，商業(yè)研究，2002，（4）：148－149。

注釋：

[1]黃紅星.四會市農(nóng)村稅費改革經(jīng)驗報道[N]，西江日報，2003－07－23（2）。

On Several Problems of Rural Tax-fee Reform

CaoWeihua

(Party school of the Meizhou committee of the communist Party ,Meizhou,514071,China)

Abstracts:While rural tax-fee reform has achieved remarkable success in some areas,some new problems arrose,such as:(1)owing fees and taxs in rural(2)unfair tax burden of peasantry after rural tax-fee reform(3)inefficient increasing imcome of peasantry.To solve these problems ,the paper gives some suggestions according to the actuality of rural tax-fee reform.Keywords: rural tax-fee reform, problems, reflection.

第三篇：農(nóng)村稅費改革

1.對農(nóng)村稅費改革中出現(xiàn)的幾個新問題的思考馬昊

2.農(nóng)村稅費改革中存在的問題與治理對策-好期刊|省級期刊|國家級期刊...3.論農(nóng)村稅費改革中的稅收原則運用(1)(4)_愛論文

4.論農(nóng)村稅費改革中的稅收原則運用財政研究論文-中國教育文摘

5.農(nóng)村稅費改革對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的影響及其后果――以安徽省為例_Nong Cun...摘要：【本文將對改革以來農(nóng)村財政與稅收制度的變化過程及特點進行描述，對改革進程和問

題進行簡要評價，展望未來農(nóng)村財政與稅收制度可能發(fā)生的一些變化。】

關(guān)鍵詞：【農(nóng)村稅費改革，財政制度，稅收制度，農(nóng)業(yè)稅，財政收入。】

一、農(nóng)村財政制度改革進程

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政制度建立

1978年中共十一屆三中全會后，中國農(nóng)村進行了重大的經(jīng)濟體制改革，隨著以家庭承包制為

核心的農(nóng)村經(jīng)濟體制改革的不斷深入，實行多年的人民公社體制已越來越不適應(yīng)農(nóng)村社會經(jīng)

濟發(fā)展的要求。1982年，全國人大《關(guān)于中華人民共和國憲法修正草案的報告》提出“改

變農(nóng)村人民公社的政社合一的體制，設(shè)立鄉(xiāng)政權(quán)。人民公社將只是農(nóng)村集體經(jīng)濟的一種組織

形式”。1983年，中共中央做出決定，取消人民公社體制，建立鄉(xiāng)級政權(quán)機構(gòu)，并相應(yīng)建立

鄉(xiāng)財政。同年《中共中央、國務(wù)院關(guān)于實行政社分開建立鄉(xiāng)政府的通知》提出：“隨著鄉(xiāng)政府的建立，應(yīng)當建立鄉(xiāng)一級財政和相應(yīng)的預(yù)決算制度，明確收入來源和開支范圍”。從1983年開始，我國農(nóng)村正式開始建立鄉(xiāng)政府和鄉(xiāng)財政的工作。到1986年底，全國7.2萬

個鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，80%以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立了鄉(xiāng)財政；1992年底，全國96.1%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立了鄉(xiāng)財政；1996

年底，這一比重達到97.5%。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制演變

所謂鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制指的是縣級政府與鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在財政管理權(quán)限、特別是財政收支上的劃

分。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政制度建立以后，不同時期的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制具有不同的形式。

1.1983~1993年：包干制財政體制為主

1994年之前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制基本上隨著中央與地方財政管理體制的變化而變化。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)

財政建立之初，主要采取的是“統(tǒng)收統(tǒng)支”和“定收定支”體制。

2.1994~2000年：分稅制與包干制并存

1994年，我國對財政體制進行了重大改革，開始實行分稅制的財政體制。在重新劃分稅種、稅源和各級政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，將主要稅收收入來源的增值稅的75%部分和消費稅的全部劃

為中央收入，[1]并實行稅收返還制度。實行這一體制的主要目的是要提高中央財政占全國財

政收入的比重，以此提高中央政府對經(jīng)濟和社會發(fā)展的宏觀調(diào)控能力。

3.2000年以后：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能的弱化

2000年開始實施農(nóng)村稅費改革后，雖然一些地方對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制進行了調(diào)整，但基本上還維

持原有的體制。然而，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的職能卻不斷弱化，特別表現(xiàn)以下兩個方面：

①為配合農(nóng)村稅費改革，許多地方進行了“鄉(xiāng)財縣管”的試點。

②農(nóng)村義務(wù)教育管理體制由“以鄉(xiāng)為主”改為“以縣為主”。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在全國和地方財政中地位的變化

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政制度建立后，財政規(guī)模不斷擴大。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算內(nèi)收入由1986年的194.31億元增

加到1992年的471.95億元，增長了1.43倍，年均增長15.9%，遠高于同期全國財政收入8.6%

和地方財政收入10.6%的年均增長速度，表明那個時期以分權(quán)為特征的財政體制改革也延伸

到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級。1994年后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的相對地位不斷下降。2002年，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算內(nèi)收入達

到1459.4億元，比1992年增長了2.09倍，年均增長12%，大大低于同期全國財政收入18.4%的年均增長速度,也低于地方財政收入13.5%的年均增長速度。這種變化表明，1994年以提高財政集中程度為特征的分稅制財政體制改革同樣波及到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級。

二、農(nóng)村稅費制度改革進程

（一）農(nóng)業(yè)稅：從調(diào)整到消亡

1.農(nóng)業(yè)稅的設(shè)立與延續(xù)

1958年6月全國人大常委會通過了《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》，這個條例成為了我國統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)稅制度。盡管農(nóng)業(yè)稅存在著種種弊端，但《農(nóng)業(yè)稅條例》里的基本內(nèi)容一直沿用到農(nóng)村稅費改革前沒有大的變化和調(diào)整。

2.農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的設(shè)立

1983年，國務(wù)院頒布了《關(guān)于對農(nóng)林特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的若干規(guī)定》，對農(nóng)林特產(chǎn)單獨征收農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅，其目的是為了平衡農(nóng)村各種作物的稅收負擔，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的全面發(fā)展。1994年，我國對稅收體制進行了重大改革，農(nóng)林特產(chǎn)稅也進行了相應(yīng)改革和調(diào)整，原農(nóng)林特產(chǎn)稅與原產(chǎn)品稅和原工商統(tǒng)一稅中的農(nóng)林牧水產(chǎn)品稅目合并，改為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收對象包括：煙葉收入、園藝收入、水產(chǎn)收入、林木收入、牲畜收入和食用菌收入以及省級人民政府確定的其他農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率包括全國統(tǒng)一稅率和地方自定稅率。

3.農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的調(diào)整

2000年，我國開始進行以省為單位的農(nóng)村稅費改革試點。農(nóng)村稅費改革試點的一項重要內(nèi)容就是對農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅進行調(diào)整。

農(nóng)業(yè)稅調(diào)整的基本做法是：按照農(nóng)作物的常年產(chǎn)量和規(guī)定的稅率依法征收。計稅土地面積原則上以農(nóng)民第二輪土地承包用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地為依據(jù)，計稅常年產(chǎn)量一般以稅費改革前5年平均產(chǎn)量為依據(jù)，農(nóng)業(yè)稅稅率最高不超過7%。

4.農(nóng)業(yè)稅的最終消亡

2004年，國務(wù)院總理溫家寶在第十屆全國人民代表大會第二次會議所作的《政府工作報告》中正式提出，從2004年起，農(nóng)業(yè)稅稅率平均每年降低1個百分點以上，5年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。同時，國家決定從2004年起取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。2005年，除河北、山東和云南3省外，全國28個省份完全停止征收農(nóng)業(yè)稅。2005年12月十屆全國人大常委會第十九次會議決定，自2006年1月1日起廢止已實行了近半個世紀的《農(nóng)業(yè)稅條例》，農(nóng)業(yè)稅最終被取消。

（二）農(nóng)村稅費改革

2000年，我國開始在全國范圍進行農(nóng)村稅費改革試點。

農(nóng)村稅費改革的主要內(nèi)容概括為：“三個取消，兩個調(diào)整，一項改革”。

三個取消是：取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費、農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資，取消屠宰稅，逐步取消勞動積累工和義務(wù)工。

兩個調(diào)整是：調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策，調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策。

一項改革是：改革村提留征收使用辦法，即：原村提留采用新的農(nóng)業(yè)稅附加方式統(tǒng)一收取，農(nóng)業(yè)稅附加比例最高不超過農(nóng)業(yè)稅正稅的20%；農(nóng)業(yè)稅附加全部返還給村級組織，用于村干部報酬、五保戶供養(yǎng)、辦公經(jīng)費等，農(nóng)業(yè)稅附加實行鄉(xiāng)管村用；村內(nèi)興辦其他集體生產(chǎn)公益事業(yè)所需資金，實行“一事一議”制度，籌資實行上限控制。

三、對農(nóng)村財稅制度改革以及若干問題的簡要評價

在不斷的調(diào)整和改革中，我國已初步建立起與社會主義市場經(jīng)濟制度相適應(yīng)、體現(xiàn)構(gòu)建和諧社會理念的農(nóng)村財政稅收制度。由財政稅收制度所反映的國家與農(nóng)民之間的分配關(guān)系由“多取少予”轉(zhuǎn)變?yōu)椤岸嘤枭偃　保伯a(chǎn)品和服務(wù)供給由城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌。但是，農(nóng)村財政稅收制度仍然存在著很多不完善的地方，許多問題還需要進行更深入的理論探討和研究。

（一）國家與農(nóng)民之間的分配關(guān)系：由“多取少予”轉(zhuǎn)為“多予少取”

改革以前，國家通過統(tǒng)購統(tǒng)銷、價格剪刀差等政策從農(nóng)業(yè)攫取剩余，來支持勞動力低成本下的工業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，這一時期，國家與農(nóng)民的分配關(guān)系表現(xiàn)為“多取少予”。改革初期，國家?guī)状未蠓忍岣咿r(nóng)產(chǎn)品收購價格，統(tǒng)購統(tǒng)銷制度也逐步取消。

改革以后，農(nóng)民直接承擔的稅費包括：①農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、屠宰稅等。[2]②鄉(xiāng)統(tǒng)籌和村提留，鄉(xiāng)統(tǒng)籌即前面所說的鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌收入；村提留是村級組織向承包集體土地經(jīng)營的農(nóng)戶收取的費用，主要是公積金、公益金和管理費。③“兩工”，即義務(wù)工和積累工，是農(nóng)民以勞務(wù)的形式向鄉(xiāng)村政府和組織提供的社會負擔。④各種形式的集資、收費、攤派。

（二）公共產(chǎn)品和服務(wù)的供給：從城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌

建國以來，我國長期實行的是城鄉(xiāng)分割并向城市傾斜的非均衡發(fā)展戰(zhàn)略，改革開放后的相當長時期里這種狀況并未得到根本改觀。盡管總體上說，財政對“三農(nóng)”的投入規(guī)模不斷擴大，農(nóng)村獲得了大量的轉(zhuǎn)移支付，但財政資源配置仍然沒有充分考慮到農(nóng)村人口的規(guī)模以及農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的落后狀況，因而未充分考慮農(nóng)村人口在享受公共產(chǎn)品和服務(wù)方面的社會公平。在改革后很長一段時期里，財政體制、行政管理體制、考核機制等的不完善以及中央財政轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)滯后等，使改革前固有的公共產(chǎn)品和服務(wù)供給上城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)和差距得以延續(xù)甚至強化。

另一方面，農(nóng)村公共產(chǎn)品和服務(wù)供給狀況改善的根本原因在于黨的執(zhí)政理念發(fā)生了重要變化，按照統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的科學發(fā)展觀來制定社會經(jīng)濟發(fā)展政策。同時，這種改善也得益于轉(zhuǎn)移支付制度的調(diào)整和完善。我國于1994年分稅制改革時開始建立轉(zhuǎn)移支付制度，改革初期，轉(zhuǎn)移支付制度非常不完善，以照顧改革前各地既得利益的稅收返還（增值稅和消費稅）比重過大，難以實現(xiàn)公共服務(wù)的均等化。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善和公共財政制度的不斷健全，轉(zhuǎn)移支付制度不斷調(diào)整和完善，以實現(xiàn)公共服務(wù)均等化目標的轉(zhuǎn)移支付比重不斷提高。

（三）縣鄉(xiāng)財政缺口的彌補：缺乏有效、穩(wěn)定的制度安排

我國大多數(shù)農(nóng)村地區(qū)財政資源匱乏，而且人口眾多、基礎(chǔ)薄弱以及對公共產(chǎn)品和服務(wù)的需求巨大，因此，作為為農(nóng)村社會經(jīng)濟發(fā)展以及農(nóng)民提供公共產(chǎn)品和服務(wù)主要承擔者的縣鄉(xiāng)政府存在著嚴重的財政缺口。財政缺口的定義是居民對公共產(chǎn)品和服務(wù)需求的財政支出與財政資源之間的差額。

財政缺口可以通過一定的途徑和辦法來彌補，主要有：①減少需要地方政府開支的責任范圍；②增加地方政府增加收入的權(quán)限；③增加上級政府轉(zhuǎn)移支付的數(shù)量；④在增加收入權(quán)限不變的條件下，地方政府通過努力來增加財政收入。

改革以來，在彌補縣鄉(xiāng)財政缺口方面一直沒有建立起有效的、穩(wěn)定的制度安排，盡管近年來中央財政明顯加大了對農(nóng)村的轉(zhuǎn)移支付。

（四）財政體制：受制于政府層級間行政管理體制

改革前，我國基本上采取的是“統(tǒng)收統(tǒng)支”集權(quán)型的財政體制。改革后至1994年實行分稅制財政體制前，財政分權(quán)的程度不斷擴大，按地方財政收入占全部財政收入比重，分權(quán)程度已經(jīng)達到了很高的水平。改革以來，我國行政管理體制始終沒有進行根本性改革。現(xiàn)行政府層級間行政管理體制的一個重要特征是上級政府對下級政府具有強制性的行政權(quán)威，政府層級間的關(guān)系通過領(lǐng)導(dǎo)人任命制等制度表現(xiàn)為強烈的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，即便是具有自治性質(zhì)的村級組織也是如此。

在現(xiàn)行行政管理體制下，下級政府的實際可支配財力以及支出職責基本上由上級政府確定，這就非常容易導(dǎo)致下級政府收入與支出之間的背離，下級政府的支出職責常常超出其財力，政府層級越低，這種背離的程度越大，很難按公共財政的原則來配置政府間的支出職責。上級政府或行政部門往往利用其行政權(quán)威，通過各種方式和手段強制性地表示上級政府和領(lǐng)導(dǎo)人的政策偏好或政策目標，而在要求下級政府完成各項任務(wù)的同時，上級政府往往并不給予

相應(yīng)的財政支持。在這種行政管理體制下，即使在以包干制為特征的高度分權(quán)時期，縣鄉(xiāng)政府財權(quán)與事權(quán)的分離仍然表現(xiàn)的十分明顯，而不完善的分稅制體制則進一步加劇了這種分離。不完善的政府層級間行政管理體制是導(dǎo)致改革以來農(nóng)民負擔長期居高不下、制度外財政膨脹、鄉(xiāng)村債務(wù)規(guī)模擴大、農(nóng)村公共產(chǎn)品和服務(wù)供給不足與過度供給并存，等等問題的重要原因之一。

二.實行農(nóng)村稅費改革，是我國農(nóng)村繼土地制度改革、實行家庭承包經(jīng)營之后的又一重大改革，是黨中央、國務(wù)院從根本上減輕農(nóng)民負擔、規(guī)范分配關(guān)系，加快解決“三農(nóng)”問題做出的重大決策。農(nóng)村論文稅費改革后，農(nóng)民負擔明顯減輕，農(nóng)村干群關(guān)系明顯改善，得到了廣大農(nóng)民群眾的衷心擁護和支持。但由于農(nóng)村稅費改革是一項艱巨的系統(tǒng)工程，涉及到各方面利益的重大調(diào)整，難免會出現(xiàn)一些新問題，對此必須采取有力措施，加以解決。

一、農(nóng)村稅費改革存在的主要問題

1.鄉(xiāng)村正常運轉(zhuǎn)困難。一是鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)問題突出。農(nóng)村稅費改革取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費后，鄉(xiāng)村兩級義務(wù)教育、計劃生育、優(yōu)撫和民兵訓練等支出由各級政府財政預(yù)算安排，給予保證；修建鄉(xiāng)村道路所需資金不再固定向農(nóng)民收取，鄉(xiāng)級道路建設(shè)資金由政府負責安排。這一改革涉及到農(nóng)村財政投入體制的重大調(diào)整，在實施過程中出現(xiàn)了各項事業(yè)支出與財政收入之間矛盾，收支存在較大缺口，使得一些鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）正常運轉(zhuǎn)困難。二是村級組織的正常運轉(zhuǎn)艱難。稅費改革后，財政轉(zhuǎn)移支付資金有限，村干部報酬、辦公等經(jīng)費明顯不足，一些集體收入薄弱的村，村干部報酬無法完全兌現(xiàn)，正常的辦公費用開支也無法保證。

2.“一事一議”籌資投勞難以實施。農(nóng)村稅費改革取消了村提留費，村內(nèi)興辦集體生產(chǎn)和公益事業(yè)所需資金主要采取“一事一議”的辦法來解決。然而，“一事一議”在實際操作時很難落實，存在“有事難議”和“議后難執(zhí)行”等問題。如有的村外出勞力多，村民會議或村民代表會議難以召集；有的村會議開成了，但因意見不統(tǒng)一，方案難以通過；也有的村即便“議”成了，資金也難以收齊，影響農(nóng)村公共事業(yè)發(fā)展。同時“有事不議”的現(xiàn)象也時有發(fā)生，個別村興辦公益事業(yè)的方案未經(jīng)村民大會或村民代表大會討論通過，就直接向農(nóng)民籌資籌勞，致使農(nóng)民負擔反彈。

3.鄉(xiāng)村兩級債務(wù)化解難。由于歷年興辦農(nóng)村教育、鄉(xiāng)村道路和農(nóng)田基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等公共事業(yè)使鄉(xiāng)村兩級背上沉重的債務(wù)。農(nóng)村稅費改革取消村提留、鄉(xiāng)統(tǒng)籌和教育集資后，鄉(xiāng)村兩級失去償還債務(wù)的資金來源，償債能力明顯削弱，加上財政轉(zhuǎn)移支付補助資金不足，鄉(xiāng)村債務(wù)化解困難，個別地方甚至逐年增加。

農(nóng)村稅費改革配套措施落實緩慢。對于目前鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）機構(gòu)龐大、人員多，農(nóng)村中小學結(jié)構(gòu)布局不合理，村組干部享受補貼人數(shù)偏多，村級開支不合理等問題改革的措施不力、力度不大、效果不明顯。

二、深化農(nóng)村稅費改革的對策措施

深化農(nóng)村稅費改革事關(guān)社會主義新農(nóng)村建設(shè)和安定穩(wěn)定的大局，對稅費改革中出現(xiàn)的新問題、新矛盾，必須采取有力措施，切實加以解決。

1.完善公共財政體制，加大財政轉(zhuǎn)移支付力度。長期以來，農(nóng)村公共事業(yè)多由鄉(xiāng)村集體和農(nóng)民負擔，而城市的公共事業(yè)全部由政府財政投入，導(dǎo)致城鄉(xiāng)差別拉大。按照中央關(guān)于“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、建設(shè)全面小康社會”的思路，今后應(yīng)按照國家對農(nóng)業(yè)農(nóng)村“多予少取”的原則，改革現(xiàn)有的農(nóng)村公共財政體制，把屬于農(nóng)村的公共設(shè)施、公益事業(yè)建設(shè)資金納入國家財政預(yù)算，通過轉(zhuǎn)移支付的辦法給予專項補助和支持。一是將農(nóng)村教育、道路修建、民兵訓練、計劃生育、文化設(shè)施等公共事業(yè)支出改由中央、省級政府承擔，縣級政府負責管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負責具體實施，解決農(nóng)村公益事業(yè)滯后問題。二是國家要繼續(xù)加大對農(nóng)村的財政轉(zhuǎn)移支付力度，確保鄉(xiāng)村基層組織正常運轉(zhuǎn)。

2.加強立法，健全和完善“一事一議”制度。為了確保“一事一議”籌資投勞辦法的落實，必須通過立法制定《村內(nèi)“一事一議”籌資投勞管理條例》，將“一事一議”籌資投勞的議事程序、議事范圍、上限標準和民主管理以法律法規(guī)的形式作出具體規(guī)定。村集體興辦公共事業(yè)時應(yīng)制定切實可行的方案，經(jīng)村民會議或村民代表大會討論，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審批，同時報縣級主管部門備案，張榜公布后向村民籌集。在項目實施過程中，要有村民代表直接參與管理監(jiān)督，財務(wù)開支和勞務(wù)使用情況及時向村民公布。

3.認真清理，分類化解鄉(xiāng)村債務(wù)。要實行化解債務(wù)政府一把手親自抓、負總責，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，狠抓工作落實。在確保不發(fā)生新的債務(wù)的前提下，認真清理核實鄉(xiāng)村集體債務(wù)。在此基礎(chǔ)上，分類處理，逐步化解。在采取收欠還債、核銷減債、變現(xiàn)還債、降息化債、劃轉(zhuǎn)債務(wù)等辦法的同時，大力發(fā)展鄉(xiāng)村集體經(jīng)濟，增加收入，提高償債能力。

4.落實稅費改革配套措施，加快稅費改革步伐。一要加快鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）機構(gòu)改革，精簡機構(gòu)，壓縮、分流人員，按照精減、統(tǒng)一、高效的原則，合理設(shè)置機構(gòu)和人員編制；二要推行村干部交叉任職，減少村干部人數(shù)，節(jié)省村級開支；三要推進農(nóng)村教育改革，優(yōu)化教育資源配置，調(diào)整農(nóng)村中小學布局，精簡教師隊伍。

5.探索解決農(nóng)民負擔問題的有效途徑。在深化農(nóng)村稅費改革工作中，要建立減輕農(nóng)民負擔長效機制，不折不扣地執(zhí)行減輕農(nóng)民負擔法規(guī)和政策，落實各項護農(nóng)惠農(nóng)措施，防止農(nóng)民負擔反彈。同時積極調(diào)整農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，培植優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)，發(fā)展“一村一品”特色農(nóng)業(yè)，增加農(nóng)民收入。

第四篇：農(nóng)村稅費改革

農(nóng)村稅費改革

一、農(nóng)村稅費改革的主要內(nèi)容

2000年，我國開始在全國范圍進行農(nóng)村稅費改革試點。農(nóng)村稅費改革的主要內(nèi)容概括為：“三個取消，兩個調(diào)整，一項改革”

三個取消是：取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費、農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資，取消屠宰稅，逐步取消勞動積累工和義務(wù)工。

兩個調(diào)整是：調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策，調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策。

一項改革是：改革村提留征收使用辦法，即：原村提留采用新的農(nóng)業(yè)稅附加方式統(tǒng)一收取，農(nóng)業(yè)稅附加比例最高不超過農(nóng)業(yè)稅正稅的20%；農(nóng)業(yè)稅附加全部返還給村級組織，用于村干部報酬、五保戶供養(yǎng)、辦公經(jīng)費等，農(nóng)業(yè)稅附加實行鄉(xiāng)管村用；村內(nèi)興辦其他集體生產(chǎn)公益事業(yè)所需資金，實行“一事一議”制度，籌資實行上限控制

二、改革成效

農(nóng)村稅費改革在全國范圍推廣實施以來，各地政府機關(guān)基本能認真按照國家有關(guān)規(guī)定對農(nóng)民的大部分稅費進行了減免，農(nóng)村的稅費有了大幅度的減少，一些亂收費現(xiàn)象得到了有效的遏制。

農(nóng)民和政府相關(guān)機構(gòu)負責人對“農(nóng)村稅費改革”認知度較高。大多數(shù)農(nóng)民知道中國目前有“農(nóng)村稅費改革”這項措施，并對農(nóng)村稅費改革的內(nèi)容有一定了解。而官員對此項改革的了解比農(nóng)民更多。

農(nóng)村稅費的收取在“農(nóng)村稅費改革”后比稅改前大幅度減少。農(nóng)稅改革中重新核定計稅面積，農(nóng)業(yè)稅稅費總額較之稅改前有所下降，鄉(xiāng)鎮(zhèn)轄區(qū)稅費總額上交額度明顯減少。“農(nóng)村稅費改革”政策的出臺規(guī)范了對農(nóng)民的征稅，為“減輕農(nóng)民負擔”做了制度性的保證。稅費改革前，農(nóng)民需繳納各種各樣的稅與費。主要有：農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)附加稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅附加、屠宰稅、村提留、鄉(xiāng)統(tǒng)籌、教育附加費、教育集資、書雜費、義務(wù)工農(nóng)業(yè)稅等。稅費改革后，國家取消其他費與雜稅，農(nóng)民只需繳納一項農(nóng)業(yè)稅。2004年3月5日，溫家寶同志在全國人大二次會議開幕的時候作政府工作報告中談到2004年的主要任務(wù)時說，要鞏固和加強農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位，實現(xiàn)農(nóng)民增收和農(nóng)業(yè)增產(chǎn)。五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。不少有條件的省份已在本省內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。2005年12月29日，十屆全國人大常委會第十九次會議經(jīng)表決決定，農(nóng)業(yè)稅條例自2006年1月1日起廢止，中國農(nóng)民告別了有2600年歷史的“皇糧國稅”。

三、存在的問題

任何改革都不是一帆風順的。農(nóng)村稅費改革的巨大成果，得到了廣大農(nóng)民群眾的熱烈擁護和支持，這是不言而喻的。然而，我們在充分肯定成績的同時，也必須看到稅費改革后存在的不容忽視的諸多問題。

鄉(xiāng)村負債數(shù)額大，債務(wù)化解難

由于地方經(jīng)濟發(fā)展緩慢，財政困難，保穩(wěn)定與謀發(fā)展矛盾突出，同時不少地方和相關(guān)部門債務(wù)風險意識淡薄，監(jiān)督不到位,管理混亂，多年來，興修農(nóng)田水利、村村通水泥路項目貸款、道路修建養(yǎng)護、農(nóng)村教育、救濟等費用形成了巨額鄉(xiāng)村債務(wù)。

基層收入甚微，機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)困難

大部分鄉(xiāng)村集體財力微薄，鄉(xiāng)鎮(zhèn)只剩下為數(shù)極少的工商稅，取消了原先納入財政預(yù)算和財政財務(wù)開支的稅費項目，鄉(xiāng)鎮(zhèn)可用財力極少。縣對鄉(xiāng)鎮(zhèn)只能保人員工資發(fā)放，對村的轉(zhuǎn)移支付更少。尤其是邊遠貧困山區(qū)，行政成本高，工作條件差，工資補助沒保證，干部思想不

穩(wěn)定。

歷史欠賬較多，遺留問題難解決

稅費改革后，由于歷史欠賬較多，興辦集體公益事業(yè)有事難議、難做，稅費尾欠難解決，轉(zhuǎn)移支付資金分配使用及跟蹤監(jiān)督不夠。

學校經(jīng)費捉襟見肘，義務(wù)教育投入不足

農(nóng)村學校實行了“一費制”，取消了教育集資，使得農(nóng)村教育基礎(chǔ)性工作所需資金投入嚴重不足。

農(nóng)村欠稅無法償還，墊稅包袱無力解決

稅費改革后，鄉(xiāng)村兩級墊付的農(nóng)業(yè)稅數(shù)額巨大，無力解決。

債權(quán)無法清回，資產(chǎn)難以盤活

應(yīng)收未收款項由于逾期時間長，不良債權(quán)比較大，沒有得力辦法消赤減債，導(dǎo)致資產(chǎn)難以盤活，想辦的事沒法辦

四、取消農(nóng)業(yè)稅后對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的影響

減少財政收入，制約基層政府功能發(fā)揮

首先，收入缺口較大。農(nóng)業(yè)稅是地方收地方用，尤其是農(nóng)業(yè)主產(chǎn)區(qū)，農(nóng)業(yè)稅是鄉(xiāng)鎮(zhèn)的主要收入來源，是基層政府的主要財力保障。據(jù)河南省調(diào)查了解，農(nóng)村稅費改革以來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的常規(guī)收入一般是三部分：一是財政部門收取的農(nóng)業(yè)稅費部分，主要以農(nóng)業(yè)稅為主體；二是地稅收入，包括地方工商稅收和企業(yè)所得稅，個人所得稅等；三是國稅收入（增值稅）的留存部分。一般占國稅收入的1/4.對于農(nóng)業(yè)為主的地區(qū)和中西部貧困地區(qū)來說，農(nóng)業(yè)稅一般占當?shù)刎斦杖氲?0%以上，有的甚至可以達到70%—80%，地稅和國稅的收入所占比重是很低的，所以取消農(nóng)業(yè)稅使鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入銳減，給基層政府帶來財政困難。例如，農(nóng)村稅費改革之后，河南省南陽市全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出增加額6.59億元，與收入增加額2.48億元相抵后，造成財政支出缺口4.1億元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)缺口177.7萬元。唐河縣缺口7127萬元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)356.4萬元；新野縣缺口4237萬元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)302.6萬元。農(nóng)村稅費改革取消了“非規(guī)范收入”，再加上政策內(nèi)的減收，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政勢必留下較大的資金缺口。其次，在收入缺口增大的同時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)道路建設(shè)、優(yōu)撫、五保戶贍養(yǎng)、計劃生育、民兵訓練支出基本上轉(zhuǎn)移到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的預(yù)算中開支，增加了財政困難。農(nóng)業(yè)稅取消后，相當一部分縣鄉(xiāng)失去了一個主體稅種，一些鄉(xiāng)只能主要依靠上級財政的轉(zhuǎn)移支付來維持機構(gòu)運轉(zhuǎn)，根據(jù)稅費改革的相關(guān)精神和農(nóng)業(yè)稅有關(guān)政策，中央的轉(zhuǎn)移支付主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)彌補稅費改革帶來的地方財政缺口。實際上，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的支出遠遠大于以農(nóng)業(yè)稅為主的財政收入，而這個差額部分，中央轉(zhuǎn)移支付不能覆蓋到。而當前縣級財政又普遍困難，難以擠出財力安排鄉(xiāng)鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移支付，由于受到財力約束，制約了基層政權(quán)功能的有效發(fā)揮，也影響到了政府工作的主動性和積極性。.無力支持經(jīng)濟建設(shè)和社會各項事業(yè)發(fā)展

在稅費改革以前，我國農(nóng)村公益事業(yè)的發(fā)展大多是以農(nóng)業(yè)稅為資金保障的。今年取消農(nóng)業(yè)稅造成了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政更加雪上加霜，沒有足夠的資金來履行社會公共職能，直接影響到農(nóng)村公益事業(yè)的長足發(fā)展。農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施無法更新和管理維護，農(nóng)村合作醫(yī)療和農(nóng)村社會保障事業(yè)更加難以實施，農(nóng)業(yè)新品種和農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)推廣更加困難。

農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費嚴重不足

為了解決教師工資的按時足額發(fā)放，鄉(xiāng)鎮(zhèn)學校教師工資從2001年起直接由縣財政通過教師工資專戶統(tǒng)一進行，這有效解決了教師工資的拖欠問題，但并未解決基礎(chǔ)教育投入不足的問題。同時由于取消了農(nóng)業(yè)稅，取消了向?qū)W生的亂收費，從而使教育投入不足的問題更加明顯。一方面在上級轉(zhuǎn)移支付力度不夠的情況下，原缺口不僅沒有縮小，而且加劇了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的困難，影響鄉(xiāng)級政權(quán)其他職能的履行；另一方面教師未來工資標準提高的負擔也有可能

累加在鄉(xiāng)財政，所以鄉(xiāng)財政的困難可能更大。還有不少地方上劃到縣財政的教師工資只包括國家統(tǒng)一規(guī)定的固定工資、活工資、教齡津貼和其他津貼，一些原來地方規(guī)定或認可的相關(guān)費用或補貼（如教師誤餐補貼、交通費、班主任工資補貼等等）仍然由所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)負擔。取消農(nóng)業(yè)稅前這些開支實際上已經(jīng)難以調(diào)減，成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的負擔，現(xiàn)在沒有了農(nóng)業(yè)稅，缺口立刻呈現(xiàn)，資金更是沒有了著落。此外，中小學校危房改造資金原則上要求由縣財政直接負擔，上級的相關(guān)援助只是采取一次性補貼的方式，主要用于中小學多種用途的專項補助，因此，難以顧及全面情況。實際上中小學危房改造的支出現(xiàn)狀，基本上是由縣、鄉(xiāng)，甚至村共同負責。取消農(nóng)業(yè)稅，以農(nóng)業(yè)稅為主要財政收入的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政將更加困難，鄉(xiāng)村小學的硬件建設(shè)和維護得不到有效保證，必然影響義務(wù)教育的質(zhì)量和普及。

鄉(xiāng)村債務(wù)負擔沉重，化解的難度增大

鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債是當前全國農(nóng)村面臨的突出問題。它一般包括顯性債務(wù)和隱性債務(wù)。顯性債務(wù)有銀行存款、農(nóng)金會或其他基金貸款、統(tǒng)籌中借款和其他；隱性債務(wù)一般有欠發(fā)工資。、欠發(fā)業(yè)務(wù)費、欠付樓堂館所等基建基金、欠付修路修橋等公益項目資金、財政擔保和其他方面形成的債務(wù)。據(jù)國家統(tǒng)計局抽樣調(diào)查，全國鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債2000—2200億元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)400萬元。河南省南召縣16個鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債總額2.94億元，平均每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)1308萬元，最多的2841萬元；337個行政村負債總額1.01億元，平均每村628萬元，而2004年全縣財政收入4798萬元。鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)的成因主要是①分稅制下“財權(quán)上收，事權(quán)下移”，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)逐漸沉淀了大量債務(wù)；②要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)完成自上而下的各種達標升級和“一票否決”任務(wù)而不得不加重農(nóng)民負擔，高息借貸；③個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)的負責人為了得到升遷或保住烏紗帽，不顧本身條件，超越財政承受能力，大興木土，搞一些所謂的“政績工程”、“形象工程”，以致債臺高筑。④機構(gòu)臃腫，財政供養(yǎng)人口多。我國共有鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府45462個，全國每四○個農(nóng)民養(yǎng)活一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部，平均為1：40，可見財政負擔的沉重。巨額赤字和債務(wù)由于農(nóng)村稅費改革形成的財政政策性缺口、收支管理、預(yù)算管理的規(guī)范化剛性約束，這些債務(wù)沒有消解的希望。取消農(nóng)業(yè)稅后，如果沒有上級大力度的轉(zhuǎn)移支付，債務(wù)更是無法化解。

五、對農(nóng)村財稅制度改革以及若干問題的簡要評價

在不斷的調(diào)整和改革中，我國已初步建立起與社會主義市場經(jīng)濟制度相適應(yīng)、體現(xiàn)構(gòu)建和諧社會理念的農(nóng)村財政稅收制度。由財政稅收制度所反映的國家與農(nóng)民之間的分配關(guān)系由“多取少予”轉(zhuǎn)變?yōu)椤岸嘤枭偃　保伯a(chǎn)品和服務(wù)供給由城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌。但是，農(nóng)村財政稅收制度仍然存在著很多不完善的地方，許多問題還需要進行更深入的理論探討和研究。

國家與農(nóng)民之間的分配關(guān)系：由“多取少予”轉(zhuǎn)為“多予少取”

改革以前，國家通過統(tǒng)購統(tǒng)銷、價格剪刀差等政策從農(nóng)業(yè)攫取剩余，來支持勞動力低成本下的工業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，這一時期，國家與農(nóng)民的分配關(guān)系表現(xiàn)為“多取少予”。改革初期，國家?guī)状未蠓忍岣咿r(nóng)產(chǎn)品收購價格，統(tǒng)購統(tǒng)銷制度也逐步取消。

改革以后，農(nóng)民直接承擔的稅費包括：①農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、屠宰稅等。[2]②鄉(xiāng)統(tǒng)籌和村提留，鄉(xiāng)統(tǒng)籌即前面所說的鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌收入；村提留是村級組織向承包集體土地經(jīng)營的農(nóng)戶收取的費用，主要是公積金、公益金和管理費。③“兩工”，即義務(wù)工和積累工，是農(nóng)民以勞務(wù)的形式向鄉(xiāng)村政府和組織提供的社會負擔。④各種形式的集資、收費、攤派。公共產(chǎn)品和服務(wù)的供給：從城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌

建國以來，我國長期實行的是城鄉(xiāng)分割并向城市傾斜的非均衡發(fā)展戰(zhàn)略，改革開放后的相當長時期里這種狀況并未得到根本改觀。盡管總體上說，財政對“三農(nóng)”的投入規(guī)模不斷擴大，農(nóng)村獲得了大量的轉(zhuǎn)移支付，但財政資源配置仍然沒有充分考慮到農(nóng)村人口的規(guī)模以及農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的落后狀況，因而未充分考慮農(nóng)村人口在享受公共產(chǎn)品和服務(wù)方面的社會公

平。在改革后很長一段時期里，財政體制、行政管理體制、考核機制等的不完善以及中央財政轉(zhuǎn)移支付制度建設(shè)滯后等，使改革前固有的公共產(chǎn)品和服務(wù)供給上城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)和差距得以延續(xù)甚至強化。

另一方面，農(nóng)村公共產(chǎn)品和服務(wù)供給狀況改善的根本原因在于黨的執(zhí)政理念發(fā)生了重要變化，按照統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展的科學發(fā)展觀來制定社會經(jīng)濟發(fā)展政策。同時，這種改善也得益于轉(zhuǎn)移支付制度的調(diào)整和完善。我國于1994年分稅制改革時開始建立轉(zhuǎn)移支付制度，改革初期，轉(zhuǎn)移支付制度非常不完善，以照顧改革前各地既得利益的稅收返還（增值稅和消費稅）比重過大，難以實現(xiàn)公共服務(wù)的均等化。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善和公共財政制度的不斷健全，轉(zhuǎn)移支付制度不斷調(diào)整和完善，以實現(xiàn)公共服務(wù)均等化目標的轉(zhuǎn)移支付比重不斷提高。

縣鄉(xiāng)財政缺口的彌補：缺乏有效、穩(wěn)定的制度安排

我國大多數(shù)農(nóng)村地區(qū)財政資源匱乏，而且人口眾多、基礎(chǔ)薄弱以及對公共產(chǎn)品和服務(wù)的需求巨大，因此，作為為農(nóng)村社會經(jīng)濟發(fā)展以及農(nóng)民提供公共產(chǎn)品和服務(wù)主要承擔者的縣鄉(xiāng)政府存在著嚴重的財政缺口。財政缺口的定義是居民對公共產(chǎn)品和服務(wù)需求的財政支出與財政資源之間的差額。

財政缺口可以通過一定的途徑和辦法來彌補，主要有：①減少需要地方政府開支的責任范圍；②增加地方政府增加收入的權(quán)限；③增加上級政府轉(zhuǎn)移支付的數(shù)量；④在增加收入權(quán)限不變的條件下，地方政府通過努力來增加財政收入。

改革以來，在彌補縣鄉(xiāng)財政缺口方面一直沒有建立起有效的、穩(wěn)定的制度安排，盡管近年來中央財政明顯加大了對農(nóng)村的轉(zhuǎn)移支付。

財政體制：受制于政府層級間行政管理體制

改革前，我國基本上采取的是“統(tǒng)收統(tǒng)支”集權(quán)型的財政體制。改革后至1994年實行分稅制財政體制前，財政分權(quán)的程度不斷擴大，按地方財政收入占全部財政收入比重，分權(quán)程度已經(jīng)達到了很高的水平。改革以來，我國行政管理體制始終沒有進行根本性改革。現(xiàn)行政府層級間行政管理體制的一個重要特征是上級政府對下級政府具有強制性的行政權(quán)威，政府層級間的關(guān)系通過領(lǐng)導(dǎo)人任命制等制度表現(xiàn)為強烈的領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，即便是具有自治性質(zhì)的村級組織也是如此。

在現(xiàn)行行政管理體制下，下級政府的實際可支配財力以及支出職責基本上由上級政府確定，這就非常容易導(dǎo)致下級政府收入與支出之間的背離，下級政府的支出職責常常超出其財力，政府層級越低，這種背離的程度越大，很難按公共財政的原則來配置政府間的支出職責。上級政府或行政部門往往利用其行政權(quán)威，通過各種方式和手段強制性地表示上級政府和領(lǐng)導(dǎo)人的政策偏好或政策目標，而在要求下級政府完成各項任務(wù)的同時，上級政府往往并不給予相應(yīng)的財政支持。在這種行政管理體制下，即使在以包干制為特征的高度分權(quán)時期，縣鄉(xiāng)政府財權(quán)與事權(quán)的分離仍然表現(xiàn)的十分明顯，而不完善的分稅制體制則進一步加劇了這種分離。不完善的政府層級間行政管理體制是導(dǎo)致改革以來農(nóng)民負擔長期居高不下、制度外財政膨脹、鄉(xiāng)村債務(wù)規(guī)模擴大、農(nóng)村公共產(chǎn)品和服務(wù)供給不足與過度供給并存，等等問題的重要原因之一。

第五篇：農(nóng)村稅費改革

并從2001年開始，逐步在部分省市進行試點、推廣.其主要內(nèi)容可以概括為：“三取消、兩調(diào)整、一改革”。“三取消”，是指取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌和農(nóng)村教育集資等專門向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資；取消屠宰稅；取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動積累工和義務(wù)工。“兩調(diào)整”，是指調(diào)整現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅政策和調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策。“一改革”，是指改革現(xiàn)行村提留征收使用辦法。

這次農(nóng)村稅費改革的主要內(nèi)容可以簡要概括為"三個取消、一個逐步取消、兩個調(diào)整、一項改革”.具體是以下七個方面:①取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費.即取消現(xiàn)行按農(nóng)民人均純收入一定比例征收的鄉(xiāng)村兩級辦學經(jīng)費(即農(nóng)村教育事業(yè)費附加)、計劃生育、優(yōu)撫、民兵訓練、修建鄉(xiāng)村道路費.②取消農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資.③取消屠宰稅.停止征收在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和收購環(huán)節(jié)征收的屠宰稅.原來隨屠宰稅附征的其他收費項目也要一律停征.各地不得以任何名義變相收取屠宰稅.④逐步取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動積累工和義務(wù)工.全省采取逐年減少的方式,用3年時間逐步取消.投勞任務(wù)較少的地方,也可以一步取消.⑤調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策.主要是重新確定農(nóng)業(yè)稅計稅土地面積,調(diào)整農(nóng)業(yè)稅計稅常產(chǎn),合理確定農(nóng)業(yè)稅稅率.全省農(nóng)業(yè)稅稅率最高不超過7%.⑥調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策.⑦改革村提留征收使用辦法,采用新的農(nóng)業(yè)稅附加和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅附加方式統(tǒng)一收取.福建

2003年，全省開展農(nóng)村稅費改革試點工作，實施了“五取消、一穩(wěn)定、一改革”措施，即：取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費、取消除煙葉及原木收購環(huán)節(jié)特產(chǎn)稅外的其它特產(chǎn)稅、取消屠宰稅、取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動積累工和義務(wù)工以及取消農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資；穩(wěn)定農(nóng)業(yè)稅政策；改革村提留征收使用辦法。2005年，在全省范圍內(nèi)全面免征農(nóng)業(yè)稅及其附加，取消除煙葉以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，并對2003年已經(jīng)收取的“三提五統(tǒng)”進行全面清退，對農(nóng)民各種稅費尾欠暫緩征收。

按照中央的部署,農(nóng)村稅費改革2000年首先在安徽省全省試點,2002年全國有22個省(市、區(qū))選擇部分縣、市進行試點,從2003年開始在全國范圍內(nèi)逐步全面推開。

云南省2002年選擇蒙自、江川、瀾滄三個縣做試點, 2003年全省推開。