第一篇：監察審計考核題庫

監察審計考核題庫

一、填空題。

1、收受供應商、施工方等合作伙伴禮品、禮金（價值小于或等于（）元人民幣），沒及時上交給公司監察審計部或向監察審計部報告的（收到禮品、禮金在（）天內沒上交或報告）的公司將會給予“通報批評”處理。

2、因（）或者（），給公司帶來一定的經濟損失，或者給公司帶來負面影響的公司將會給予“降職降薪”處理。

3、公司對于員工誠信、廉潔行為的處理原則是“（），（），做到（）、（）、（）”。

4、廉潔自律的標桿為：（）、（）、（）、（）。

5、舉報投訴的郵箱為：（）、6、違反（），安排自己的親屬在（）或（）工作，沒在員工當中造成不良影響的，公司將給予通報批評處理。

7、門店連續（）的客人投訴比例超過公司規定的公司將予以降職降薪處理。

8、在店總經理年度考核中，得分排列最后（）名的；進入考核期門店年收入或年經營利潤率任務完成率排在最后（）的，公司將給予降職降薪處理。

9、因沒有及時與員工（）而造成勞動關系投訴，并造成對公司損失的，公司將予以降職降薪或調離崗位。

二、單項選擇題。

１、弄虛作假，致使公司利益受損金額達到多少元的公司將給予解聘處理：（）

A、200B、500C、1000D、20002、下列哪一項不屬于侵吞公司財物：（）

A、截留房費B、積分套現C、接受供應商宴請D、虛假報銷

3、受到公司通報批評或降職降薪處理的員工，原則上多長時間內不給予升職或加薪：（）

A、半年B、一年C、二年D、三年

4、有下列哪一行為的，公司將給予解聘處理：（）

A、半年內2次被公司給予“通報批評處理”

B、收受供應商禮品禮金價值小于1000元

C、虛假報銷金額小于200元

D、工作及管理失職造成公司損失1000元以上

5、連續兩次，在店總經理年度考核中，得分排列最后__名的；或連續兩年，進入考核期門店年收入或年經營利潤率任務完成率排在最后__的，公司將予以免職處理：（）

A、1%、1%B、1%、3%C、3%、1%D、3%、3%

三、簡答題。

1、請分別說明違反《員工誠信、廉潔行為規范》處罰標準中關于收受供應商、施工方等合作伙伴禮品、回扣、好處費不同數額的處罰標準。

四、論述題。

1、根據《99旅館連鎖店總經理降免職規定》店總經理有哪些情形的，公司將予以免職？（意思答對即可，不要求字面完全一致）

2、根據違反《員工誠信、廉潔行為規范》處罰標準，員工有哪些情形的，公司將會給予“解聘”處理？（意思答對即可，不要求字面完全一致）

第二篇：審計與監察下載

審計、監察............................................................................................................1

第一節

總則................................................................................................1 第二節

審計................................................................................................2 第三節

監察................................................................................................3

審計、監察

第一節

總則

第一條

為加強，避免和制止各種違章違紀現象，促進公司及全體員工依法照章辦事，提高企業經濟效益，制訂本制度。

第二條

公司設立監察委員會和監察部，在董事會和總經理領導下，進行審計監察工作。

第三條

董事會監察委員會行使下列職權：

1.對公司屬下各單位進行制度、紀律、財務及法律監督；

2.對董事會任命的職員進行監督和違紀審查；

3.定期不定期對公司財務狀進行審計；

4.指導監察部的工作，受理員工不服監察部處分決定的申訴；

5.受理員工對董事會任命的職員檢舉、控積告。

第四條

監察部行使下列職權：

1.檢查、監督各單位執行國家法律、政策、公司章程、規章制度和紀律的情況；

2.對除董事會任命以外的所有員工進行監督和違紀審查；

3.定期不定期對下屬企業財務狀況進行審計；

4.受理員工對總經理任命的職員的檢舉、控告。

第五條

監察委員會設審計師，監察部設審計員，專門負責審計工作。

第六條

監察委員會和監察中進行審計、監察時，所有審計監察對象有義務 1 按要求予以協助，如實提供有關情況及資料。

第二節

審計

第七條

審計每季（或半年）審計公司財務狀況1次。主要審計專項基金和重大資金使用、成本費用、經濟效益以及財務規章制度和財經紀律的執行情況。

第八條

審計師負責配合注冊會計師進行決算審核。

第九條

經董事會決定或批準，審計師可以對公司任何財務活動進行專項審計。

第十條

審計員應定期檢查公司及下屬企業對財務規章制度、財經紀委和承包合同的執行情況，監督業務部門在經營中遵紀守法，依法納稅，監督下屬企業貸款和銀行帳戶的使用情況，杜絕為他人代轉、代匯的現象。

第十一條

審計員每季（或半年）組織審計下屬企業的財務賬務1次，內容包括：

1.審核固定資產實有數的所有權；

2.審核原材料、商品購銷各個環節的真實性及效益；

3.審核生產企業的產品庫存和生產經營效益；

4.審核銷售和債務情況，促進銷售收入和帳款及時回籠；

5.檢查專項基金和流動資金使用情況，成本核算、行政費用開支、業務費用開支等情況。

審計對象應如實向審計人員提供其經營管理計劃、合同、會計統計報表、帳簿、憑證、業務記錄等有關資料。

第十二條

審計員根據《承包合同書》的要求，對承包進行事前和事后審計，落實承包合同的權、責、利。

內容包括：

1.審計任期目標責任指標，承包方的資格、承包合同；

2.審計承包方的財務帳目、決算；

3.承包方任期或承包期滿后，進行終結審計或離任審計。

第十三條

未經審計不準進行承包，終結審計或任審計期間，承包經營者不得調離其所在企業。

第十四條

每一次定期或重點審計完成后，審計人員應及時制定審計報告。審計人員有權提出整改措施或處理意見，經總經理批準后，責成有關單位實施。

第三節

監察

第十五條監察委員會或監察部每半年對公司下屬各企業進行一次法紀檢查，主要檢查各企業執行國家法律、政策、公司章程、規章制度及董事會決定的情況。

第十六條

監察委員會負責對董事會任命的職員進行考察、監督。對優秀者予以表揚獎勵，對不合格或行為不良者予以批評處罰，報董事長批準后實施。

第十七條

監察委員會負責對董事會任命的職員的違法違紀問題進行審查。

審查應經董事長批準。

審查后應及時作出審查報告，提出處理意見，報董事會批準后實施。

不服監察委員會處理意見的職員，可在接到處理意見后10日內向董事會申訴，由董事會另行審查處理。

第十八條

監察委員會負責受理員工不服監察部處分決定的申訴。

監察委員會接到申訴，應在10日內進行審查，15日內作出決定。原決定正確的，予以維持，不正確的予以撤銷或變更。監察委員會作出決定，應通知申訴人和監察部執行。

第十九條

監察部會同勞動人事部對總經理聘任的員工進行監督、考察。對 3 優秀者予經表揚獎勵，對不合格或行為不良者予以批評處罰，報總經理批準后實施。

第二十條

監察部負責對總經理聘任的員工的違法違紀問題進行審查。

審查應經總經理批準。

審查后應及時作出審查報告，提出處理意見，報總經理批準后實施。

不服監察部處理意見的員工，可在接到處理意見后10日內向監察委員會申訴，由監察委員會審查處理。

第二十一條

監察委員會、監察部查處員工違法違紀問題時，各單位及接受調查的員工有義務按要求予以協助，如實在提供情況及材料。

第二十二條

對員工的審查必須公正、客觀，作出的處理必須符合國家法律和政策規定。

第二十三條

黨員員工違犯黨紀應受黨紀處分的，由黨的紀律檢查部門處理。

第二十四條

員工違法應負法律責任的，監察委員會或監察部應將案情轉報司法機關依法處理。

第二十五條

員工不服公司處分決定的，可依照有關法規的規定，向上級主管機關申訴。

第三篇：審計監察組組長

崗位描述

審計監察組組長

崗位名稱：

審計監察組組長

直接上級：

審計監察部經理

直接下級：

審計監察員

本職工作：

審計監察工作的組織實施

直接責任：

（1）認真執行公司各項規章制度，服從上級指揮，保質保量按時完成工作任務。

（2）貫徹執行國家審計法律、法規和有關的統一財經制度，參與制訂公司內部審計

監察制度并貫徹執行。

（3）根據確定的審計或監察對象，負責編制審計或監察計劃與方案，經批準后組織

實施。

（4）按規定和工作程序保質保量按時組織完成審計監察任務，并出具詳盡的審計報

告。

（5）監察被審計對象嚴格執行審計決定。

（6）對正在進行的嚴重損害公司利益、違反財經法規和其他規章制度的行為，要立

即采取應急措施處理并提請上級或有關部門做出制止決定。

（7）組織完成專案審計任務。

（8）對正在進行的嚴重損害公司利益、違反財經法規行為要立即勸阻和制止或向上

級報告。

（9）定期和不定期地向審計監察部經理報告審計監察工作狀況，提出完善控制和管

理措施的建議。

（10）配合國家審計機關和董事會審計監察室對公司所進行的審計。

（11）及時做好月度工作計劃和預算并上報，經批準后執行。

（12）負責主管業務的檢查改進與研究發展。

（13）做好作業報告和統計資料的編制、分析及上報工作。

（14）及時、準確傳達上級指示并貫徹執行。

（15）按程序做好與相關部門的橫向聯系，積極接受上級和有關人員的監督檢查，及

時對部門間爭議提出界定要求。

（16）制定直接下級的崗位描述，定期聽取述職并對其工作做出評定。

（17）指導、監督、檢查下級的各項工作，掌握工作情況和相關數據，及時向審計監

察部經理匯報。

（18）定期向審計監察部經理述職。

（19）在必要的情況下向下級授權。

（20）組織參加有關培訓和考核活動，負責培訓本部門主管的工作制度和工作程序并

督促執行。

（21）及時對下級工作中的爭議做出裁決。

（22）填寫下級的過失單和獎勵單，按照程序執行。

（23）組織做好有關文件、資料、記錄的保管或移交工作，保守公司秘密。

（24）努力鉆研本職工作，不斷提高管理水平，發揮團隊精神，積極提出合理化建議。

（25）關心下級的思想、工作、生活。

（26）完成審計監察部經理交辦的其他工作任務。

領導責任：

（1）對保質保量按時完成審計監察任務負責。

（2）對審計監察報告的真實性與正確性負責。

（3）對審計監察報告報送的及時性負責。

（4）對審計監察工作中貫徹執行國家財經法律法規不嚴或處理不當造成的不良后

果負責。

（5）對嚴重損害公司利益的行為不及時制止或報告所造成的不良后果負責。

（6）對審計監察組工作計劃的完成負責。

（7）對下級的紀律行為、工作秩序、整體精神面貌負責。

（8）對審計監察工作程序的正確執行負責。

（9）對審計監察部負責監督檢查的規章制度實施細則的執行情況負責。

（10）對審計監察組管轄的設備設施的完好性負責。

（11）對審計監察組所涉及的公司秘密的安全負責。

（12）對審計監察組給公司造成的影響負責。

主要權力：

（1）有權讓被審計對象按時報送有關計劃、預算、決算報表和文件資料等。

（2）有權檢查被審計對象的有關帳目、資產、查閱有關文件資料等。

（3）有權對審計監察中發現的問題進行調查核實，索取證明材料，并對有關文件、材料、實物等進行復印、復制、現場拍照等。

（4）對阻撓、破壞審計監察工作以及拒絕提供有關資料的，經上級批準可以采取必

要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

（5）有權監察被審計對象嚴格執行審計決定。

（6）對審計監察工作中的重大事項有權越級如實反映。

（7）有對審計監察組所屬員工和各項業務工作的指揮權。

（8）業務范圍內緊急事件的權宜處理權。

（9）對下級的工作有監督、檢查權。

（10）對下級的工作爭議有裁決權。

（11）對下級有獎懲的建議權。

（12）對下級的業務水平、業績有考核評價權。

管轄范圍：

（1）審計監察組員工。

（2）審計監察組辦公場所及衛生責任區。

（3）審計監察組辦公用具、設備設施。

第四篇：內部審計監察管理辦法

內部審計監察管理辦法

第一章

總則

第一條

為了規范公司內部審計監察工作，提高審計監察工作質量，促進公司發展，根據《審計法》、《行政監察法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、公司有關的規章制度制定本辦法。

第二條

審計監察部是宏立實業股份公司整體經營、管理、發展戰略目標的管理、監督、審計、咨詢部門，防范公司經營風險，規范公司管理，工作重點是做好事前審計工作。

第三條

通過開展事前、事中審計，及時向管理層預警業已存在或可能存在的錯弊風險，并協助、督促管理層適時改進內控機制，合理保證運營的合規性、有效性。

第四條 審計監察部范圍

對宏立實業股份公司及其控股子公司進行立體式、全方位的審計監察，審計監察主要包括：稅務籌劃、法務管理、內部審計。

第二章

審計監察機構和人員

第五條

審計監察部在公司董事會的領導下獨立開展審計監察工作，對宏立實業股份公司及控股子公司實現立體式、全方位的審計監察，審計監察部對董事長負責，并向董事長報告工作。

第六條

審計監察部下設：審計組、稅務籌劃組、法務組，配備專職審計人員2人，法務管理1人，負責人1人，共計3—4人。

第七條

審計人員資格要求：具有大專以上財務、審計、建筑工程專業學歷，或取得國家認可的會計師任職資格證書、國際注冊內部審計師、工程師、工程造價師，從事財務工作10年以上，從事審計

工作3年以上。

第八條

內部審計監察人員開展正常的內部審計監察工作不受公司其他部門或者個人的干涉和阻撓。任何部門和個人不得打擊報復內部審計監察人員。

第九條

內部審計監察人員不得接受被審計單位的宴請、禮品，不得索賄受賄，不得利用職權為個人謀取私利，不得隱瞞審計查出的違法違紀問題。

第十條

內部審計監察人員辦理審計監察事項，與被審計監察單位或者審計監察事項有利害關系的，應當回避。

第十一條

內部審計監察人員對其在執行職務中知悉的國家秘密和被審計監察單位的商業秘密，負有保密的義務。

第三章

法務組工作職責

第十二條 法務人員的職責

一、完善公司法務管理體系，指導、協調公司法律事務處理，保證其合法性、規范性和有效性，確保公司的合法權益不受損害。

二、起草、審核公司中的各類合同，建立完善的合同管理制度，包括合同會簽、簽訂權限授予、示范文本制作、合同登記，保障和促進公司各項活動的順利進行，及時解決合同履行過程中出現的爭議，做好合同變更、補充和解除手續。

三、起草、修改和審核公司出具的承諾書、保證函、聲明等具有法律效力、可能承擔法律責任的各種各類的書面文件。

四、參與制作、審核勞動合同文本，協助公司人力資源中心協調勞資關系，及時解決各類勞動爭議。

五、參與公司重大合同、項目談判，配合其他部門做好招標事務，進行法律論證，出具法律意見書。

六、代表公司處理各類訴訟、非訴訟、仲裁案件；提出解決方案，根據事實和法律，積極維護公司權益。

七、負責公司知識產權的申請、維護，保障公司在商標、專利、著作權和商業秘密等方面的權益。

八、協助有關部門辦理公司工商注冊、登記、變更等事務，保障公司的有序發展，避免可能存在的法律風險；

九、其他法律事務。

第十三條

法律事務管理

一、公司法務人員根據公司的實際情況制定相應工作制度，如：合同簽訂制度等具體工作制度。

二、涉及公司在經營管理活動中的法律事務，經業務部門告知參與處理的法務人員，由法務人員進行分類登記，報送法務主管人員，由其根據崗位職責和工作量，制定承辦人員。如需要公司出具書面法律意見書的，業務部門應交送書面情況說明及相關材料，法務人員根據業務部門提供的說明及材料出具書面法律意見書。

三、一般法律事務由承辦的法務人員提出處理方案。

四、重大、疑難的法律事務，經法務人員和其他相關人員集體討論后，制定具體處理方案。

五、公司在對外正式簽訂合同（包括出具、接受承諾書、擔保函、聲明等具有法律效力、可能承擔法律責任的各種書面文件）之前，應先由法務人員審核，并由主管人員簽字后轉下一程序，經會簽后方能對外簽訂、出具或接受。需要法務人員參與起草、談判的，業務部門應該將主要談判內容提前告知承辦法務人員。

六、公司從事招、投標活動，應在招、投標前告知法務部，法務部指派相關專業的法務人員全程參與，并出具法律意見。

七、法律事務處理完畢后，承辦的法務人員應制作結案報告，并按公司檔案管理規定將報告及有關材料歸檔封存。

八、以上法律事務涉及重大、疑難法律問題的，必須報請法律顧問單位審核。

第十四條

公司合同管理

一、公司生產經營方面的重要合同（包括但不限于投資協議、擔保合同、借款合同等）管理按本節的規定辦理。公司后勤服務類合同有關部門負責起草、簽訂、管理，必要時法務部參與審核。

二、法務人員負責公司合同的合法性、有效性審查，并提出相應的法律意見，給業務部門按具體分工，負責合同的實際履行。

三、以公司名義對外簽訂合同，經辦部門起草或者收到合同文本后，應當送交法務人員審查，并附送起草說明及合同形成的有關背景資料（包括電子文檔），但在送交法務部門之前，主辦部門必須先行對合同進行初步審核，并保證合同中內容與談判記錄相符。

四、法務人員在收到合同文本后，一般應在五個工作日內審查完畢，有特殊情況時除外。主辦部門對審查時限有特殊要求的，應當說明理由，征得法務主管同意后，可以相應縮短審查期限。

五、送交法務人員審查的合同文本及有關資料，由法務人員存檔，不予返還，送審部門應當自留原件。

六、以公司名義正式簽訂的合同，應當在合同最后一方簽署后五個工作日內將復印件送交法務部備案。

七、需要公司法務部派人員參與合同談判的，主辦部門應當在談

判日前三個工作日前以工作聯系單通知法務部，并提供有關背景材料和談判內容大綱。

第十五條

公司規章制度管理

一、以公司或者公司各部門名義發布的規章制度，需要進行合法性及有效性審查的，主辦部門起草完畢后送法務部，并附起草說明和有關背景資料。

二、法務部在收到有關材料后應當及時進行審查。

三、公司規章制度的審查不包括公司各部門制度的有關生產、經營方面的技術標準和規范方面的審查。

四、公司其他法律性文件管理

五、以公司名義形成的其他法律文件，需要進行合法性、有效性審查的，在法定代表人簽字或公司蓋章前，送交法務部參與會審。

六、所指法律性文件，是指除合同、訴訟文書之外的法律文件，包括但不限于公司章程、工商登記資料、各種權利證明、授權委托書以及其他涉及公司或員工權利義務的文件等。

第十六條

公司外聘法律中介機構的管理

一、公司法律事務確定有必要聘請社會法律中介機構的，由法務主管統一負責，并經法定代表人或者分管負責人同意。同時，法務主管應當認真監督聘用單位指派人員的工作。

二、公司具有下列情形之一的，可以聘請社會法律中介機構。

1、國家有關法律、法規和規章規定必須由律師事務所等專業法律機構介入的；

2、有關法律事務必須法律中介機構人員配合的；

3、其他確實需要聘請外部法律中介結構的。

三、聘請社會法律中介機構應當堅持能力優先、效益優先的原則，選擇社會信譽良好、報價公平的法律中介機構。

四、聘請社會法律中介機構的應當與其簽訂聘用協議（合同）。

第十七條

公司訴訟與仲裁案件管理

一、訴訟案件是指以本公司為一方當事人或者作為第三人，通過人民法院，采用訴訟方式解決糾紛的法律事務活動。非訴訟案件是指以本公司為一方當事人，采取協商、調解、仲裁、復議等方式解決有關糾紛或爭議的法律事務活動。

二、公司的訴訟與非訴訟案件的處理須遵循有效維護公司合法權益和充分協調必要關系相統一的原則。

三、案件起因人或案件涉及部門負責人有配合、協助法務部處理案件中的相關問題、收集和提供案件的原始證據及相關依據的責任。

四、在公司經營或其它活動中，其它組織或個人起訴而被動參與（包括可能涉及）訴訟活動的，當事人、有關責任人應及時向法務部報告案情并提供相關材料，以備應訴工作的順利開展。

五、對于案件處理進程中所需要的必要條件和關系協調，案件關聯部門及相關人員應積極、主動配合法務人員開展針對性工作，保證案件處理的順利進行。

六、案件知情人應堅持保密原則，不得泄漏案件信息內容。

七、在案件審結完后，依據人民法院的生效判決，法務人員應繼續做好執行階段的工作。對方當事人逾期不履行生效協議、裁（判）決時，承辦部門或承辦人應及時向公司負責人匯報，并報法務部在法

定申請執行期限內，向人民法院申請強制執行。

八、法務人員應當系統全面地對案件材料進行整理并編撰成卷，建立案件歸檔制度，發揮好信息庫作用。

第十八條、公司非訴訟（仲裁）事務管理

一、需要以公司名義啟動非訴訟（仲裁）活動程序的，由法務人員辦理，必要時可以聘請社會法律中介機構辦理。

二、辦理與公司有利害關系的行政復議、聽證活動等事宜。

三、非訴訟（仲裁）活動處理完畢后，法務人員應當作出結案報告，報公司領導并送交有關業務部門。

第四章

稅務籌劃組工作職責

第十九條 稅務籌劃的職責

一、進行稅務籌劃、納稅計劃及相關策略

1、編制公司稅收籌劃方案，完善稅收體系，編制稅收申報標準和流程，確保公司整體稅收最低；

2、在熟悉掌握國家稅法、政策的基礎上，合理制定公司的稅務計劃；

3、制定稅務策略使公司稅務受益計劃最大化，為高級管理層的商業戰略、投資決策提供稅務方面的專業建議；

4、編制公司稅收預算，監督稅收預算的執行情況；

二、負責稅務辦理和監督

1、負責辦理各類稅務登記、納稅申報等涉稅工作；

2、建立納稅輔助賬簿和納稅檔案；

3、監控落實公司經營虧損的稅務簽定及稅前彌補工作；

4、填寫每月公司的會計利潤及稅務數據統計表；

5、配合公司外聘稅務專家實施稅收籌劃；

三、負責稅務審核

1、審核所有對外報送的納稅資料和文件；

2、指導、審核公司會計人員的稅務工作；

3、對各種稅費憑證進行嚴格審核，保證公司的合法利益；

四、提供稅務咨詢

1、研究各類稅務問題，為公司業務運營提供稅務咨詢；

2、針對公司經營業務，提出相應的稅收建議；

3、解答公司內部有關稅收方面的日常咨詢；

五、內外部溝通

1、與主管稅務局、財政局和稅務顧問保持密切的工作聯系，統籌各項稅務關系；

2、協助審計監察部負責人的審計工作；

3、領導交辦的其他臨時工作。

第二十條

增值稅專用發票

一、匯總開具增值稅專用發票，必須同時取得防偽稅控系統開具的《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》（清單也需要蓋發票專用章），否則不可以抵扣進項稅。例如辦公用品、低耗等，開具“貨物一批”或“詳見清單”的專票，如果沒有清單，是不可以抵扣的。

二、集中采購商品，合同中要注明價格是否包含稅金，約定需要增值稅專用發票，取得發票時注意內容是否與合同一致。

三、發票中公司信息，請一律按照開票資料中的內容開具，項目

齊全，字跡清晰，不得壓線，錯格。發票聯、抵扣聯加蓋發票專用章，另綠色的抵扣聯無需粘貼在報銷單上，用別針別上即可。

四、報銷期限：增值稅專用發票認證期為180天，過期就不能進行抵扣。所以拿到發票后盡快走報銷流程。

五、開具增值稅發票，尤其是專票必須提供相應開票信息對方才可開具。請大家取得發票時注意核對信息是否準確，專用發票打印必須清晰，尤其是右上角的密文區，否則無法進行抵扣。

六、原則上應選擇具備一般納稅人資格的商品、服務供應商簽訂協議，取得增值稅專用發票，并確保“貨物、勞務及服務流”、“資金流”、“發票流”三流一致。原則上，支付的款項須轉賬至對方公司增值稅專用發票注明開戶銀行賬戶。

七、有關費用報銷的可抵扣項目詳見附表 1。

第二十一條

合同中有關增值稅的條款

一、合同簽訂時應當審查對方的納稅資格，并在合同中完善當事人名稱和相關信息。

1、簽訂合同時要考慮服務提供方是一般納稅人還是小規模納稅人，提供的結算票據是增值稅專用發票還是普通發票，增值稅率是多少，能否抵扣，再分析、評定報價的合理性，從而有利于節約成本、降低稅負，達到合理控稅，降本增效的目的。

2、需要把公司名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行、賬號信息主動提供給供貨方，以便供貨方開具增值稅專用發票，以保證合規使用增值稅發票。

二、合同中應當明確價格、增值稅額及價外費用等

1、在采購過程中，一定要在合同中做特別約定是含稅價還是不含稅

價，對企業的稅負、收入和費用的影響是也很大的。

2、在采購過程中，會發生各類價外費用，價外費用金額涉及到增值稅納稅義務以及供應商開具發票的義務，有必要在合同約定價外費用以及價外費用金額是否包含增值稅。

三、合同中對不同稅率的服務內容應當分項核算

同一家企業可能提供多種稅率的服務，甚至同一個合同中包含多種稅率項目的情況也會經常發生,一定要在合同中明確不同稅率項目的金額，明確地根據交易行為描述具體的服務內容，并進行分項的明細核算，以免帶來稅務風險。

四、發票提供、付款方式等條款的約定

1、應該將取得增值稅發票作為一項合同義務的條款，同時應該取得合規的增值稅專用發票后方支付貨款，規避提前支付款項后發現發票認證不了、虛假發票等情況發生。

2、在合同條款中應特別強調虛開增值稅的條款。約定如開票方開具的發票不規范、不合法或涉嫌虛開，開票方不僅要承擔賠償責任，而且必須明確不能免除其開具合法發票的義務。

3、另外，增值稅發票有在180天內認證的要求，合同中應當約定對方開具增值稅專用發票，應派專人或使用掛號信件或特快專遞等方式及時送達對方，如逾期送達導致損失的，要承擔相應的賠償責任。

4、在涉及到貨物質量問題的退貨行為時，如果退貨行為涉及到開具紅字增值稅專用發票的行為，應當約定對方需要履行協助義務。

五、要規避三流不一致的風險

1、為了防范虛開增值稅發票，必須三流一致”，所謂“三流一致”，即收款方、開票方和貨物銷售方或勞務提供方必須是同一個法

律主體，而且付款方、貨物采購方或勞務接收方必須是同一個法律主體，如果三流不一致，將不能對稅款進行抵扣。

2、合同中應當約定由供應商提供貨物的出庫憑證及相應的物流運輸信息。如果貨物由供應方指定的第三方發出，為了避免三流不一致、導致虛開發票的行為，需要明確供應商提供與第三方之間的采購合同等資料。

3、對于委托第三方支付和收款等三流不一致的情形，可以通過簽訂三方合同的方式減少風險，或者也可通過約定由第三方付款的方式來解決，但需要提供相應委托協議，以防止被認定為虛開增值稅專用發票的行為。

4、對于分批交貨合同增值稅專用發票的開具，為了做到三流一致，防止出現虛開增值稅專用發票的情形，應當在合同中約定在收貨當期開具該批次貨物的增值稅專用發票。

六、對于跨期合同的處理

1、要嚴格區分合同執行時間及納稅義務發生時間，如果納稅義務在營改增之前的，按原合同條款執行；如納稅義務發生在營改增之后的，應與合同方簽訂相對應的補充協議；

2、需要明確供應商應提供增值稅發票類型以及合同雙方銀行賬戶和納稅人信息，保證合規使用增值稅發票；

3、對部分供應商合同條款進行修訂，按照營改增政策要求，修改合同總價、不含稅價格、增值稅金額，明確提供發票類型、價款結算方式與開票事宜等內容。

七、合同中應當約定合同標的發生變更時發票的開具與處理

1、合同標的發生變更，可能涉及到混合銷售、兼營的風險，需

要關注發生的變更是否對我方有利。必要時，我方需要在合同中區分不同項目的價款。

2、合同變更如果涉及到采購商品品種、價款等增值稅專用發票記載項目發生變化的，則應當約定作廢、重開、補開、紅字開具增值稅專用發票。如果收票方取得增值稅專用發票尚未認證抵扣，則可以由開票方作廢原發票，重新開具增值稅專用發票；如果原增值稅專用發票已經認證抵扣，則由開票方就合同增加的金額補開增值稅專用發票，就減少的金額開具紅字增值稅專用發票。

第五章

審計組工作職能

第二十二條

審計機構

審計組由審計監察部成員組成，在董事長的領導下對宏立實業股份公司及控股子公司開展審計工作，小組成員4人。第十四條

審計時間

審計按時間一般分為：日常審計、半審計、審計，重大事項審計根據領導安排隨時進行，一般采用日常審計和定期審計相結合的方法進行。

第二十三條

審計組的職責

一、根據董事會的要求擬定審計工作計劃。

二、對公司的財務收支及各類經營活動進行審計監督。

三、對公司和部門內部控制情況進行審計并提出改進建議。

四、對經濟合同的簽訂及執行情況進行審計監督。

五、獨立開展對宏立實業股份公司、控股子公司的事前、事中、事后審計監察工作，規范單位的生產經營及財務收支行為，并提出審

計建議，促進經營管理。

六、對在審計過程中提出的意見、建議及整改措施的落實情況進行跟蹤檢查，對整改不力單位的主要領導有權提出處理意見和建議。

七、完成董事會、董事長交辦的其他審計工作。

第二十四條

審計人員崗位職責

一、審計組組長崗位職責

1、擬訂工作計劃并分解落實。

2、按期提交本組工作總結

3、及時、準確地傳達公司的有關規定，對審計人員進行指導。

4、完成監察部安排的審計任務并按時提交審計報告。

5、根據審計監察部要求，對審計報告中涉及問題的落實情況進行跟蹤，并及時上報跟蹤落實結果。

6、完成領導交辦的其他工作。

二、審計人員崗位職責

1、完成部門經理安排的審計工作，并按時出具審計報告。

2、對審計過程中發現的問題，主動提出審計要求和建議。

3、分類、分項整理、匯總、裝訂審計檔案。

4、完成領導交辦的其他工作。

第二十五條

審計組的管理權限

一、有權查閱與審計事項有關的各類文件、資料，并對審計事項進行調查、取證，各部門不得拒絕。

二、審查會計憑證、賬表、決算等，檢查資金和財產。

三、對正在進行的嚴重違反公司規定的行為，有權做出臨時制止的決定，并報審計監察部處理。

四、對阻礙審計工作、拒絕提供審計證據和有關資料的，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

五、有權參加公司各部門組織的各類工作會議。

六、盤點檢查小組成員直接隸屬審計監察部，在合理安排審計工作的情況下，審計監察部可以隨時從各部門、子公司抽調人員。

七、各部門、子公司必須向審計監察部提供準確的文件、相關資料，如果這些文件、相關資料存在問題，相關部門應各自承擔責任，審計人員以此作為審計證據時，應審查其準確性、真實性、完整性。

第二十六條

審計人員行為規范

一、審計人員應當依照公司的職責、權限和規定開展審計工作。

二、審計人員辦理審計事項，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、恪盡職守，不得濫用職權，不得徇私舞弊。

三、審計人員在執行職務時，應當保持應有的獨立性，不受其他機構和個人的干涉。

四、審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有直接利害關系的，應當回避。

五、審計人員應當保持職業謹慎態度，堅持審計業務穩健性原則，嚴格執行內部審計工作流程。

六、審計人員應具備與其從事的審計工作相適應的專業知識和業務能力。

七、審計人員應保守其在執行職務中知悉的公司商業秘密。

八、審計人員應當遵守公司的審計工作紀律和廉政紀律。

九、審計人員違反職業道德和紀律，由公司根據有關規定給予批評教育、行政處罰。

第二十七條

審計事項的處理依據

一、國家相關的法律法規。

二、公司的規章制度。

三、公司無相關規章制度的，由審計監察部依照董事會的意見，報經董事長批準后執行。

第二十八條

審計工作流程

一、審計工作流程

1、根據經營管理需要，確定審計重點，編制審計工作計劃。

2、審計準備。搜集與審計項目有關的資料，開展審前調查，編制項目審計方案，下發審計通知。

3、實施審計。運用適當的審計方法，對被審計事項進行審核、取證，形成審計工作底稿，并由相關責任人簽字確認。

4、整理審計工作底稿，編寫審計報告征求意見稿，與被審計單位交換意見。

5、對被審計單位提出的異議進行復查，形成正式審計報告。

6、公司董事會、董事長審定審計報告。

7、根據董事長的批示，向相關公司、部門發送“審計報告問題落實、跟蹤調查函”。

8、根據相關公司、部門回函情況，由審計監察部下達審計處理處罰決定。

9、相關部門可就審計處理處罰決定在規定時間內向審計監察部提請行政復議。

10、對被審計單位執行審計決定的情況進行跟蹤審計，形成后續審計報告。

11、整理審計案卷，裝訂存檔。

二、審計報告報送規定流程：

1、本規定所述審計報告為審計監察部審計組在實施審計項目時，已履行全部規定的審計程序，編制完成的審計報告。

2、審計組出具的審計報告，均直接呈報公司董事會、董事長。

3、經相關部門申請、審計監察部同意，審計組完成的審計報告，必須同時報送董事會、董事長和相關部門，保證內容完全一致。

三、審計報告問題落實、跟蹤調查流轉程序：

1、審計組審計報告上報后，審計監察部總監視報告問題的輕重緩急，決定是否直接簽發跟蹤調查報告至相關部門。

2、相關部門對跟蹤調查報告的落實負直接責任，具體落實工作可指定相關責任人落實。

3、相關部門收到跟蹤調查報告后，應按照限定的回復日期制訂落實、解決工作計劃。

4、回復的跟蹤調查函必須對審計報告的問題作是與否的確認。

5、回復的跟蹤調查報告必須對確認的審計報告問題落實直接責任人，并提出處理處罰建議。

6、對不確認的審計報告問題，應出具書面辯訴材料，審計監察部將指派審計人員進行審計落實。

7、經審計人員重新審計落實的問題，審計監察部再以跟蹤調查報告的形式征求相關部門的意見。

四、審計處理處罰決定的流程：

1、審計監察部總監依據審計報告、相關部門回復的跟蹤調查報告，以及董事會的意見，由董事長簽發審計處理處罰決定。

2、相關部門收到審計處理處罰決定后，應在限定的日期內執行完畢。

3、審計監察部將對審計處理處罰決定的執行情況進行跟蹤落實，對不執行或執行不完全的，可向董事會、董事長提請二次處罰。

4.、審計監察部要對相關部門執行審計處理處罰決定時發生的文件、憑據等材料進行收集、整理、歸檔。

五、專項審計申請程序

1、因工作需要，需審計組核查某些事項，由申請部門向董事會及審計監察部書面提出“審計申請”，說明事件的起因、所要達到的目的、完成時限等。

2、由董事會或董事長批準后實施審計。

第二十九條

審計類型

一、常規審計：審計監察部審計組按計劃對所屬各控股子公司進行的全面審計，主要包括日常性審計、稅務審計、稅務籌劃、財務審計、經營審計等。

二、專項審計：根據董事會的要求，對特定項目所進行的審計。

三、離任審計：根據授權或委托對宏立股份公司、控股子公司部門經理級以上人員及財務、倉管人員在離職前所進行的專項審計。

第三十條

日常性審計

一、日常性審計是指對宏立股份公司及控股子公司財務每筆支出費用按公司規定走完所有的審核、審批程序后，還必需經過審計監察部對支出的費用進行審計并簽字后，出納方可付款。

二、單筆支付金額在100萬的還需由審計監察部報董事長確認或批準后，出納方可付款，在日常審計中報銷應該注意以下事項：

1、嚴格財務收支審計制度，公司發生的各項開支都必須實現計劃管理，按照董事長辦公會議審批的資金使用計劃執行，實現分級負責、層層把關、最終審計或報董事會、董事長批準。

2、“費用報銷單”后附發票（收據）、入庫單、請購單（申請單）、送貨單（此單在購材料、辦公用品、物料消耗品時提供）；

3、“費用報銷單”和附件內容、大小寫金額必須一致，如有不一致者，按最小金額報銷；

4、附件一律用膠水粘貼在“費用報銷單”后面，正面朝上。

第六章

內部審計項目

第三十一條

貨幣資金的審計

一、貨幣資金是公司流動資產的重要組成部分，是最具流動性和可接受性的資產，包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。

二、對貨幣資產管理的要求是：保證貨幣資產的收支平衡，使公司有足夠的支付能力，避免發生財務危機；保證貨幣資產的適度存量，加快資金周轉，提高資金的使用效益；健全內部控制制度，保證貨幣資金的安全完整。

三、貨幣資金審計目的：

1、貨幣資金真實存在。

2、貨幣資金收支記錄完整，審批手續符合公司規定。

3、貨幣資金入賬及時、準確。

4、貨幣資金在會計報表上披露恰當。

四、貨幣資金審計要點：

1、現金日記賬要日清月結，現金庫存不得限額，現金盤點及時。

2、賬實是否相符，有無白條抵庫的現象。

3、有無違反公司規定私設小金庫的現象。

4、現金的支出是否有合法的憑證及審批手續。

5、現金是否按規定保管。

6、賒款購物是否超過公司規定的限額，在規定的期限內收回。

五、銀行存款審計要點

1、銀行日記賬要日清月結，審查付款的授權批準手續是否符合規定，是否存在與公司經營活動無關的款項收支。

2、審查是否存在出租、出借賬戶的現象。

3、及時和銀行核對，檢查銀行存款余額調節表是否及時編制，存在長期未達賬項，須查明原因。

4、審查簽發的遠期支票是否按規定進行了正確的賬務處理。

5、審查銀行存款收支的正確截止，確定有無結賬日未開出或結賬日后開出的支票在本期入賬的情況。

6、審查支票領用情況，所有領用的支票是否及時進行登記，是否按規定期限及時報賬，有無超期報賬的情況。

7、關注銀行承兌匯票的額度、解付情況，是否建立“銀行承兌匯票備查簿”管理制度，按時逐筆登記公司對外簽發的承兌匯票，待付款后逐筆予以核銷。

六、其他貨幣資金審計要點

1、核對外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等各明細賬期末合計數與總賬數是否相符

2、以信用卡結算的單據上繳銀行后是否全部入賬（扣除手續費

后），有無壞賬部分。

3、銀行承兌匯票等其他貨幣資金入賬時的原始憑證是否齊全。

第三十二條

籌資與投資循環的審計

一、資金籌措是財務管理的首要任務，是財務管理的起點。資金籌集包括投資者權益和負債。主要有投資者投入的資本金、盈余公積金、公益金和未分配利潤、借入的資金以及應付未付的款項。

資金籌措既要防止籌資不足影響公司經營，又要防止籌資過量造成資金浪費。總之要正確選擇籌資方式，確立最佳資本結構，降低財務風險。降低資金成本。

二、公司的對外投資是指根據宏立實業股份公司總體發展戰略的要求，出資收購、創辦新公司，新項目時的出資額。

三、在此循環中要防范財務結構不合理、貸款集中到期，籌資成本高于投資項目內部收益率的風險，故各個項目都應事先評估，謹慎安排，切忌盲目投資。

四、審計目的：

1、所有投資和籌資業務須經合理授權。

2、投籌資業務的授權、記錄以及對相關資產的保管要有合理的職責劃分。

3、對投籌資業務涉及的資產和記錄已被安全地接觸和使用。

4、投資，籌資入帳金額準確且正確核算。

五、審計要點：

1、審查財務中心每年必須對固定資產進行一次清查、登記、匯總并確定責任人，每半必須對流動資產進行一次盤點。

2、審查固定資產是否超過使用期限、有無使用價值或其他特殊

原因需處置的資產，應及時處理，資產變價收入及報損、報廢資產的殘值收入應及時報財務部中心。

3、審查籌資的審批程序是否按宏立實業股份有限公司的的實際情況，采用科學的方法，確定資金需求量，要有編制好的項目說明書、資金計劃、融資申請書及相關部門的論證，董事長的審批意見。

4、審查董事會、董事長向經辦人員進行授權的書面文件。

5、對籌資，投資所涉及的相關資產進行盤點或函證以確定資產的存在性。

6、對借款合同或協議進行合同審計，以確定其籌資合法合規性。

7、審查宏立實業股份公司和控股子公司是否定期（如年、季、月、周等）的資金使用計劃，該計劃是否經過董事長審批。

8、審查有無計劃外用款或超計劃用款的情況發生。

9、審查資金內部調撥是否有資金調入單位的書面申請，是否有財務總監、執行總裁，審計的簽字，調出單位總經理的批準確認書。

10、審查對外投資是否按宏立實業股份司有關規定辦理，即要通過項目建議書、可行性研究、項目決策三個階段。

11、審查項目建議書的編制是否真實客觀，有無隨意縮小或擴大項目的投資規模，壓低或提高投資預算，夸大項目的經濟效益的行為。對項目建議書中投資預算及效益分析、評估進行審查。

12、對項目的可行性研究報告中的財務，技術，經濟分析的正確性和方法恰當性進行審查。

13、對于重大項目，審查是否實行集體決策，以及相關決議的由董事會組織的會簽記錄。

14、審查投資是否采用成本法記價，即按照投出時實際支付的價

款評估確認的價值計價，成本法或權益法核算是否得到恰當的使用，期末價值是否按成本與市價孰低法合理計提減值準備。

第三十三條

購貨與付款循環（支出循環）的審計

一、此循環包括工程招投標，材料設備的采購，施工質量、工期的控制，工程價款的決算與撥付，廣告策劃與銷售代理等環節。此循環是管理的核心環節，加強此環節的管理，有效的控制成本。

二、審計目的：

1、財務報表所反映的支出確實存在。

2、支出業務以正確的價格和數量準確的計列在相應的總帳及明細帳中。

3、所有支出業務（減去購貨退回）已被全部反映且在恰當的會計期間。

4、所有支出均應為企業所承擔的合法義務。

5、所有支出均已做了充分的披露與恰當的分類。

三、審計要點：

1、審查公司是否建立工程材料、設備采購的招投標管理制度，是否建立工程造價的審核辦法，工程質量的控制程序。必要時進行穿行測試，已測試的是否按制度執行。

2、審查初步設計與概算的編制依據是否合法，項目是否完整，是否具有相關部門的會審記錄，對概算超投資估算是否按規定的授權審批程序進行修改或重報。

3、審核施工圖預算工程量計算得準確性，價格及相關費用計取的合理性，匯總的準確性。

4、參與招投標及評標定標的全過程，著重審核是否按制度規定

進行招投標評定標程序，有無徇私舞弊的現象。

5、對施工過程中的設計變更及索賠要求進行審核，是否有相關授權人員及監理方、設計方等第三方的書面確認，發生數量是否真實，金額計算是否準確。

6、材料在工程造價中的比重較大，對材料與設備的采購應有完善的內部控制制度，在此基礎上應注重審核如下環節：

（1）供應部門是否根據項目設計及工程實際制定材料采購計劃，材料計劃盡量做到合理采購、節約使用，既保證項目開發經營的需要，又能最大限度地控制采購用款。

（2）采購計劃是否按公司規定的程序上報公司總經理審批，是否在董事長審批的資金使用計劃內，是否超計劃。

（3）對采購用款限額之外的采購計劃是否重新辦理申報手續，是否有董事長批準資金使用計劃。

（4）查驗材料設備采購過程中的托收單，檢查庫存材料、設備臺賬是否清楚、真實、完整、準確，月末盤點數與財務部門有關會計記錄賬實相符。對不符合使用要求等各種原因退回的材料、設備，是否有《材料、設備退庫單》，并及時得到相關授權批準。

（5）領用工程材料、設備時，是否有使用部門填寫的材料（物資）領用單或設備領用單，庫管出具的出庫單。領用單，是否有在由領用部門領導、領用人和保管員簽章后才能予以發放。

（6）材料、設備的管理部門是否定期、不定期對材料、設備進行實地盤點，是否對盤盈、盤虧變質、毀損、超儲積壓和長期閑置的原因進行分析并做出正確帳務處理。

7、項目投資開發，具有投資大、周期長、風險大的特點，項目

投資成本管理的在于保證項目在取得最大收益，將投資風險降低到最低。在開發成本的審核中要關注以下幾個環節：

（1）正確劃分收益性支出與資本性支出：在項目辦理竣工決算手續之前發生的費用，計入項目“開發成本—開發間接費用”，在項目開發完畢，辦理竣工決算手續之后發生的費用，直接計入當期損益，不計入項目開發成本。

（2）是否遵守各項支出的授權審批制度，嚴禁越權審批。

（3）公司是否按單個項目向董事會上報成本計劃，是否有董事長批準的資金使用計劃。

（4）是否在各項工程預算范圍內，嚴格控制各項成本，遵守成本開支范圍，無亂擠亂攤成本現象。

（5）對可控開發成本，是否根據各項工程預算，將成本項目按材料、人工、機械、費用層層分解，將成本標準分配到到工程管理、施工的每一個環節，將成本控制責任落實到每一個員工身上。

（6）項目開發的資金結算環節應關注：

A、合同訂金，合同預付款，進場費等合同規定的工程款的撥付。是否經由預算、材料、工程三個職能部門匯簽之后，上報總經理、審計監察部批準后方能支付。

B、材料、設備款的支付。應按材料、設備供貨合同規定，由材料部門填制《材料設備進度款支付申請單》，經工程、預決算審核后，交財務部門審核、總經理批準，計監察部審計后，方可向供應商支付。

C、工程進度結算款的支付。應按合同規定的付款方式及具體要求進行資金結算，當期工程進度款原則上不能超過當期完成工程量的70%，支付時須有工程或材料兩個職能部門提供的《工程量確認清單》

或《入庫單》等相關文件。須有預算管理部門財務部等有關部門匯簽，上報總經理批準，計監察部審計后，方可支付。

D、工程決算款的支付。決算工程款必須按照合同規定，在工程竣工驗收合格，雙方共簽決算書后，才能撥付除保證金以外的尾款。

E、零星工程款、零星材料款的支付。須由工程、材料部門填制《零星工程/材料款支付申請單》，在交預決算部門、財務部門審核，上報總經理審批，計監察部審計后，方可支付。

（7）、對預售開發產品的審核須關注以下要件是否存在：土地使用權證、規劃設計許可證、工程施工許可證、商品房預售許可證，與客戶簽訂的符合當地省（直轄市、自治區）級政府部門制定標準或者完全符合國家有關法律法規的規定的《商品房預售合同》，董事會確定的預售價格（定價和價格調整）的書面文件，銷售部門制定的經批準的詳細銷售計劃、營銷政策及折扣政策。同時審核在辦理產權移交手續之后，按照權責發生制的原則，會計上是否將對應的開發成本和分配的土地成本配比作為銷售成本正確核算開發產品利潤。另須關注已經預售的開發產品不得用于抵押，也不得再預售給第三方。

（8）對分期收款開發產品的審核應注意以下兩點：

A、是否嚴格按銷售合同中應明確列示的分次收款的時間、每次收款的金額進行帳務處理；

B、分期收款開發產品在房款沒有收齊之前，其產權仍歸公司所有，不得將該開發產品的產權移交給客戶。

（9）對出租開發產品須關注以下要件是否存在：與承租方簽訂的《房屋/土地租賃合同》，合同中應明確規定計租標準和定期交付租金方式、金額等內容。租賃主管部門制定的經批準的詳細的租賃管理

辦法和出租計劃。由董事會確定的開發產品的出租價格（定價和價格調整）。同時另須關注當承租戶租期屆滿未予續租，又無其他客戶承租該開發產品時，是否將出租開發產品轉入未出租開發產品。

（10）對于自持商鋪的審核應注意以下兩點；

A、自持商鋪、產權歸公司所有的各種商鋪。對周轉房開發建造的各種費用支出，財務上應當單獨進行核算并建立自持商鋪的臺賬，用平均年限法攤銷法進行攤銷，計入開發間接費用。

B、對于自持商鋪使用過程中發生的各種修理費用，屬經常性的維修費用，應直接作為當期開發成本；如屬大修理費用，應當作為長期待攤費用處理。

7、審核固定資產與低值易耗品、物料用品的購置、入庫及領用、費用攤銷、清理報廢是否符合公司制度規定，須關注以下要點

（1）固定資產與低值易耗品、物料用品的購置有無計劃，審批手續是否齊全，有無越權審批。

（2）固定資產與低值易耗品、物料用品是否按公司規定辦理入庫及領用手續。

（3）固定資產計價及核算是否真實，折舊額的提取是否符合公司規定。

（4）低值易耗品的計價是否真實、準確，其攤銷方法是否符合公司規定。

（5）是否建立固定資產與低值易耗品的定期維護與盤點制度，是否做到賬賬相符，賬實相符。

（6）個人領用的辦公用品，離任時是否辦理物品交接手續。

（7）固定資產與低值易耗品的報廢原因是否合理，有無審批手續，殘值是否及時入賬，賬務處理是否正確。

8、費用審計

公司的費用支出是指公司生產經營過程中的各種耗費。包括公司生產經營過程中發生的直接成本，銷售商品產品以及提供勞務中發生的銷售費用，行政管理部門在經營管理中發生的費用，財務管理費等。對其審計應關注如下要點：

（1）審查費用明細的內容與核算范圍是否符合公司制度。費用支出是否在分部授權范圍內，超授權支出的費用是否有總部審批。

（2）抽查重要或異常的費用項目，審核其原始憑證是否真實、合法、合規，會計處理是否正確。

（3）費用支出是否符合公司規定。

（4）利息收入的入賬是否及時、完整。

（5）財務手續費是否真實、合理。

（6）取得總部審批的費用預算表、財務期末費用報表，作出差異對比表，并對重大差異進行分析。

第三十四條 銷售與收款循環（收入循環）的審計

一、在此循環具體包括接受客戶預定，簽定正式合同，收款辦理按揭，交房補差價等環節，最終形成了公司的收入。包括：商品房、商品土地使用權轉讓及自持商鋪租金收入；廣告位租金收入；還有除上述銷售、經營收入之外，在日常經營活動中取得的其他收入等等。

二、審計目的：

1、財務報表所反映的收入確實存在。

2、收入業務以正確的價格和數量準確的計列在相應的總帳及明細帳中。

3、所有收入業務（包括退回與折讓）已被全部反映且在恰當的會計期間。

4、所有收入均應為企業所有的合法權利。

5、所有收入均已做了充分的披露與恰當的分類。

三、審計要點：

1、銷售業務中的審批，經營，收款環節職務分離，相關單據的領用，開具，保管分別由不同的人負責。

2、審查是否建立銷售人員崗位職責及獎懲制度，并嚴格執行。

3、審查公司每年的營業收入計劃，跟蹤其執行情況。對于能夠劃清責任的收入，要監督是否落實到部門或個人，分析報送收入收回情況表對確實因為經辦人工作原因而造成損失的是否根據處罰條例進行了相應處罰。

4、銷售實現收入的確認必須同時具備下述兩個條件：一是物權的轉移；二是收到貨款或取得索取貨款的權利。即審查是否在具有合同規定的所有款項已經收訖的相關有效憑證，具有買受人正式收付開發產品的確認書或正式合同規定的租賃起始日期之后才能作為收入入帳。審查對預售開發產品、分期收款開發產品在開發產品交付給客戶之前所收取的各種款項，以及出租開發產品向承租戶收取的押金、保證金、訂金、預收的租金等各種款項，是否根據這些款項的性質區分為預收款項、代收款項，按照收入確認條件和權責發生制的原則，按期轉入營業收入。

5、審查收入的入帳金額是否以凈額確認。這里所指的收入凈額，是指按銷售/租金價格減去合同約定的價格優惠之后的凈額，不包括作為銷售/營業費用處理的隨同開發產品銷售/出租贈送給客戶的實

物贈品和其他形式的優惠。通過將銷售發票，收據與合同臺賬和收款分類明細賬相核實已確認所有收入已入帳，且價格是按公司審批確認過的價目表進行確認，銷售折讓也經過授權批準。

6、審查租售主管部門、財務部門是否分別建立收入合同，并從帳上記錄追查至相關收款收據或銷售發票，銷售、租賃合同是否具備。檢查收取的各種款項分類是否清楚、金額是否無誤。

7、審查銷售過程中的費用是否有經公司審批的專項預算并落實至責任人，費用控制是否納入銷售人員的業績考核指標并嚴格執行。根據銷售費用占銷售收入的百分比的指標做定期分析，從而確定考核指標的合理性。

8、審查對應收款項是否按債務人設置明細帳進行明細核算，對每筆往來款項的發生時間、金額、事由、單位，及其增減變化是否及時反映，是否設專人負責往來事項的登記、核對工作并按“誰經辦，誰負責”的原則進行催收，對超過收帳期限或時間較長的應收款項，是否逐項列出分析并按公司規定計提壞帳準備或確認壞帳損失。

9、可對大額，有異常的應收款項進行函證以確認應收款項的存在性與金額的準確性。

10、對于公司資金緊張，需要貼現的應收票據，審查是否經投資公司財務總監批準，并及時做好帳務處理及備查登記和披露。

11、開發產品的銷售、出租必須按規定簽定合同，經有關領導審批后生效執行。進行合同審計是要保證最終簽訂的合同符合公司的授權，最大限度地維護公司的利益。在合同審計中應注意以下要點：

（1）簽定合同要嚴格按公司有關合同簽訂的授權審批標準執行。

（2）審查每份合同是否附有合同審批單，要注意審核合同編號，合同審批單、附件編號的統一。對有執行總裁批示意見的合同審批單，審計時須仔細閱讀合同審批單上的批示意見，對審批單上的簽約結果逐項復核，保證與執行總裁的批示意見相一致。

（3）對照正在執行的合同文本或政策一覽表，應注意審核合同審批單中價格，數量，付款方式填寫是否真實、準確，符合公司相關規定。必要時可咨詢律師的意見。

（4）對合同中的優惠條款，須關注其簽約結果中的優惠條款是否符合公司規定，相關條款是否得到相應部門的審批授權。

（5）對各種贊助費、廣告費、推廣費、支持費的審計。審查贊助費、推廣費、支持費等是否按照執行總裁批示意見執行。

（6）關注合同的變更，退房條款，如發生須有專人管理并經總經理等相關部門及人員的授權審批。

（7）合同原本及附件要由專門的檔案人員進行管理。

第七章

離任審計

第三十五條

下列人員離職都必須經過審計監察部審計：

一、宏立股份公司副總經理以上的人員；

二、控股子公司各職能部門重要崗位的人員；

三、宏立股份公司及控股子公司的會計、出納、倉庫管理人員。

第三十六條

離職審計要點

一、被審計人員經手、保管的公司貴重物品、重要文件檔案等資料是否交接清楚。

二、被審計人員的個人欠款是否清償。

三、被審計人員未完成工作是否正常交接，是否存在須由被審計人員親自完成的遺留事項。

四、對控股子公司的總經理進行經濟責任制考評。

五、對管理級人員在職期間的工作進行評價。

第八章

后續審計

第三十七條

后續審計

一、審計監察部對被審計單位做出處理處罰決定后，于執行或整改期限界滿時，應對被審計單位的落實和整改情況進行跟蹤審計，并出具后續審計報告。

二、后續跟蹤審計可視情況由審計監察部或審計組執行。

第三十八條

復議仲裁

一、相關部門應無條件執行監察中心下達的審計處理處罰決定，有此造成可能發生的錯誤決定，相關部門可就審計處理處罰決定在10個工作日內向總部行政中心提請行政復議。

二、總部監察中心發生錯誤的審計處理處罰決定，應及時撤消或糾正，并同時下達對審計責任人相應的處理處罰決定。

第三十九條

審計報告

一、審計報告為審計組在實施審計項目時，已履行全部規定的審計程序，編制完成的審計報告。審計組應在外勤工作結束后3個工作日內向董事會提交審計報告。

二.、計報告包括下列基本要素：

1、標題；

2、主送單位；

3、審計報告的內容；

4、審計組組長（或審計項目負責人）簽名；

5、審計組向監察部提交審計報告的日期。

三、審計報告的標題應當包括被審計單位名稱、審計事項的主要內容和期間。

四、審計報告的主送單位是監察部，最終審定權在總部監察中心。

五、審計報告的具體內容主要包括：

1、審計的范圍、內容、方式和起訖時間。

2、被審計單位的基本情況。

3、實施審計的有關情況，如與審計事項有關的情況說明，采取的審計方法等。

4、違反公司各項制度的事實。

5、審計評價。

6、對有關問題的定性、處理、處罰意見及依據。

六、審計建議。

七、審計報告應當內容完整，結構合理，觀點明確，條理清楚，用詞恰當，格式規范。

八、審計組應當根據審計工作底稿以及相關資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎上，編制審計報告征求意見稿。

九、審計組組長應當對提交的審計報告的真實性負責。

十、審計報告應當經審計組集體討論并由審計組組長（或審計項目負責人）定稿，按照規定及時征求被審計單位意見。

十一、董事會收到審計報告后，應當對審計報告及審計工作底稿進行復核，提出書面復核意見。

十二、總部監察中心對監察部審計組提交的審計報告進行最終審定。對審計報告的下列事項進行審定：

1、與審計事項有關的事實是否清楚，證據是否確鑿。

2、被審計單位對審計報告的意見是否恰當。

3、審計評價意見是否恰當。

4、定性、處理、處罰意見是否準確、合法、適當。

5、提出的改進意見和建議是否恰當。

第四十條

審計處理處罰決定

審計報告經最終審定后，由董事會出具審計處理處罰決定。

一、審計處理的種類：

1、責令限期繳納各類賠款。

2、責令限期退還各種非法所得。

3、責令限期退還被侵占的公司資產。

4、責令沖轉或者調整有關會計賬目。

5、責令限期整改。

6、依法采取的其他處理措施。

二、審計處罰的種類：

1、警告、通報批評。

2、罰款。

3、沒收違法所得。

4、依法采取的其他處罰措施。

第四十一條

審計檔案管理規定

一、內部審計檔案是審計組在履行審計監督職責和執行審計調

查任務過程中直接形成的、具有保存價值的、各種形式的歷史記錄。審計檔案分為業務檔案和文書檔案。

二、內部審計機構實行審計文件材料立卷歸檔工作責任制。檔案的收集、整理、立卷由審計組負責。

三、審計歸檔基礎工作

1、建立審計系統相關文件夾、財務系統相關文件夾、其他系統相關文件夾。

2、建立上報審計報表的統計表(包括上報時間、內容、方式、送達部門、反饋信息、跟進情況等)。（見附表）

3、設立接收審計任務情況的統計表，包括接收時間、內容、任務下達部門（或領導）名稱、要求時限、完成情況、責任人等。（見附表）

4、專項審計報告歸檔并設立目錄卷宗（裝訂成冊、電子歸檔）。

5、單獨保存各月審計工作計劃及月度工作總結。

四、歸檔管理的文件材料

1、各類審計報告及工作底稿。

2、盤點小分隊每次活動的書面記錄，小分隊每月的工作總結及下月的工作計劃。

3、現金盤點表。

4、庫存商品盤點表、盤點報告。

5、其他應保留的文件資料。

五、內部審計文件材料立卷的原則

1、歸入審計案卷的文件材料必須是審計項目實施過程中形成的專門性業務文件材料。

2、審計文件材料的組合要遵循其形成規律和特點，保持內在的歷史聯系，區別不同價值，便于保管和利用。

3、審計文件的排列要符合規范化要求，一般應分為“結論性文件材料”、“證明性文件材料”“立項性文件材料”3個單元。

六、內部審計人員必須嚴格執行國家關于檔案保密的規定，確保內部審計檔案的安全與完整。

七、內部審計文件材料立卷的要求和方法

1、為確保審計檔案中文件材料的合法、有用、有效，在案卷內容上，要做到“完整”與“精練”。

“完整”是指每審計項目的案卷、每個審計項目產生的審計文件材料、每個審計案卷內重要文件的各項底稿及證明材料要收集齊全。“精練”是指在立卷時要防止審計文件材料與行政文件材料混合立卷或重復立卷；防止未經核實或未用作審計依據的文件材料進入審計案卷；防止不重要的文件修改稿進入審計案卷。

2、為便于審計檔案的安全保管和提供利用，要做到案卷封面整潔、書寫規范、文件整齊有序、裝訂嚴密。

3要按審計項目組成內審案卷。一般情況下，不得把幾個審計項目的文件材料合并為一卷。

4、跨的審計項目，在項目審計終結的立卷。

八、內部審計卷內文件材料的排列規則：

（一）項目審計產生的文件材料，一般應按三個單元排列：結論性文件材料在前，證明性文件材料在中，立項性文件材料在后。

1、第一單元

結論性文件材料

采用逆審計程序并結合文件材料重要程度的方法進行排列：

（1）審計處理處罰決定。

（2）審計處理處罰決定執行情況回執及后續審計報告。

（3）審計報告問題落實、跟蹤調查函。

（4）審計報告。

2、第二單元

證明性文件材料

按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應的順序進行排列：

（1）匯總審計工作底稿。

（2）審計取證材料清單。

（3）分項目審計工作底稿。

（4）原始審計工作底稿。

（5）審計證據。

（6）審計所依據的法規依據。

3、第三單元

立項性文件材料

按文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度進行排列：

（1）審計計劃、審計委托書。

（2）審計方案及編制審計方案所形成的文件材料。

（3）審計通知書。

（4）其他。

（二）各單元內文件材料排列是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批示在前，報告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始文件在后。

九、審計文件材料的立卷程序

1、審計方案經批準后，審計組組長即確定為本項目立卷人。

2、項目審計實施開始后，立卷責任人要隨著審計程序各個環節的

完成，及時收集本審計項目的文件材料，并認真檢查每一份文件材料的內容、格式是否完整、合規，手續是否完備，字跡是否清晰。

3、項目審計終結以后，立卷責任人要對本審計項目的全部文件材料進行系統整理，進一步做好文件材料的鑒別和篩選工作，并按照有關規定進行排列。

4、整理審計案卷，如遇有個別審計文件材料與行政文件或審計綜合管理文件在內容上相互交叉，難以劃分時，應在保證審計檔案完整的前提下確定取舍。必要時，可在審計檔案和行政文書檔案中“同時立卷”。

5、對立卷責任人整理出的項目審計文件材料，由審計部門負責人進行檢查，發現不符合要求的，應責成立卷責任人進行補救。

6、檢查合格后，按以下規定做好審計案卷的編目工作：

（1）編寫頁號。

（2）編寫卷內文件目錄。

（3）填制備查表。

（4）書寫案卷封面并裝訂。

十、審計文件材料案卷的歸檔時間為項目審計結束后15天。

十一、審計檔案的保管期限為20年。

十二、內部審計檔案一般不對外借閱，必須借閱者，須經主管領導批準。

第四十二條

審計人員考評、獎罰

一、審計人員的考核應堅持公正、公平、科學合理、獎罰適當的原則。

二、審計人員董事會考核。

三、考核內容，審計人員的考核主要從德、能、勤、績四個方面進行。

（一）德

1、應具備良好的職業道德，辦理審計事項時應做到客觀公正、實事求是、合理謹慎，保持應有的獨立性。

2、在執行職務時，應當忠誠老實，不隱瞞或曲解事實。

3、工作中發揚團隊精神，與同事相處要取長補短，互相學習，互相促進，努力營造一個和諧融洽、團結向上，積極進取的集體氛圍。

4、應當認真履行職責，維護公司利益，不得做有損公司和部門形象的行為。

（二）能

1、應具備與從事審計工作的相適應審計知識、職業技能和工作經驗，并保持和不斷提高職業勝任能力。

2、主動思考，開拓創新。針對審計事項、審計工作勇于發表自己的看法，提出合理化建議，主動開展審計工作。

3、具備應有的職業敏感性。對發生的各類事項做到快速反應，不壓事、不推委，不拖延。

4、具備一定的協調管理能力。能處理好對內對外各種溝通工作。

（三）勤

1、嚴格遵守公司制定的員工行為規范。

2、廉潔自律，遵守公司制定的各項規章制度，不向被審計單位或個人提出任何與工作無關的要求，不借工作之便，侵占公司和員工個人的財產。

3、按時出勤，無遲到、早退、曠工現象。

4、工作中勇于堅持原則，不怕壓力，全力維護公司利益。

（四）績

1、按期完成領導交辦的各項工作，并達到工作要求和目的。

2、提交的審計報告符合質量要求，事實清楚，定性準確，處理適當，建議合理。

3、通過審計，能發現公司內部控制中的薄弱環節，及管理中存在的問題，并提出可行性建議，為公司挽回一定的經濟損失，同時促進企業管理水平的提高。

附表1：增值稅下費用報銷的可抵扣項目表

恩施宏立實業股份有限公司

二0一六年五月二十五日

第五篇：內部審計監察制度

內部審計監察制度 目的

為了加強公司內部管理和審計監督，維護股東的合法權益，保障企業經營活動健康發展，保證資產的增值保值，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關于內部審計工作的規定》、等相關法律、法規、規定和企業的實際情況，特制定本制度。2 適用范圍

本制度界定本企業審計監察部的職責，以及工作開展方式，對企業整體(含控股子公司)適用。3 職責

3.1 田園公司設立內審監察部，審計監察部為董事會下設的常設機構，接受監事會的監督，獨立行使審計監察權。其職責是：

a)根據內部審計工作的需要，審核有關職能部門的計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等；

b)審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產，查閱有關文件和資料； c)檢查管理和核算財務收支的計算機系統及其反映的電子數據和有關資料；

d)隨時對下屬企業經營、數據庫建設等經濟活動進行審計巡檢； e)召開或參加與審計事項有關的會議；

f)對正在進行的嚴重違反財經法規，將會造成損失或浪費的行為，經董事會的同意，做出臨時制止決定；

g)對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的情況，經董事會的批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

h)提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規行為的意見； i)對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失或浪費的直接責任人員，提出處理的建議。4 內容

4.1 內部審計監察人員應恪守職業道德，嚴守審計紀律，依法審計、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊。

4.1.1 根據工作需要，審計監察部可以抽調相關部門的專業人員協助工作，各部門應予以支持。

4.1.2 根據工作需要，在履行適當的報批程序后，審計監察部可聘請社會審計機構協助工作。4.2 審計內容 4.2.1 財務審計:

a)負責組織對各分子公司的財務收支和經濟效益進行審計；

b)負責依照法定程序對公司及控股子公司財務管理、重大投資等重要經濟活動進行審計監督；

c)負責資產流失案件的審查工作；

d)負責組織公司的帳、卡、物對照工作，對呆滯成品等物資進行審計； e)負責組織對公司下屬各子公司主要負責人任職期間的經濟責任進行離任審計；

f)根據董事會決議，進行專項審計調查工作。4.2.2 業務審計

a)負責對公司工作人員執行國家法律、法規、政策的情況進行監控，并對違法違紀行為進行監督檢查；

b)對現有制度、流程的執行情況進行業務審計，找出存在的問題，并提交審計報告； 4.2.3 其他事項

除日常審計之外，如有特殊事項的審計，由董事會指定審計人員，如有需要，可以聘請外部審計機構共同參與審計工作。4.3 審計重點

4.3 1 對根據經營總目標確定的預算目標實現情況進行審計，對各控股子公司、預算方案的執行情況進行審計，各職能部門的預算目標實現情況進行審計。

4.3.2 財務收支及其有關經濟活動的審計是指對與企業現金收支、經營成果和財務狀況有關的各項預算執行情況及其有關經濟活動進行審計。主要包括：

a)現金預算； b)預計損益表； c)預計資產負債表； d)融資預算表和投資預算表；

e)對外簽訂的采購等的合同、契約、協議進行審計。

4.3.3 對各控股子公司經營狀況進行審計，即對年利潤、總(凈)資產回報率、銷售額、自由現金流、成本費用率或公司成本費用、實業投資回報率等經濟指標進行審計。

4.3.4 對田園公司與各控股子子公司的經營目標和各項經濟指標完成情況進行審計；

4.3.5 對投資、融資、管理情況等進行審計； 4.3.6 對經營活動、經營指標的真實性進行審計； 4.3.7 對經營管理制度執行情況進行審計； 4.3.8 對外協合同、滿意度等進行審計；

4.3.9 對外協加工、關聯交易企業質量進行定期與不定期審計；

4.3.10 對重大投資項目的（基本建設等）概（預）算、決算進行審計，對對外投資的立項、簽訂、投出和收回、經營狀況及其效益等活動等情況進行審計。4.3.11對內部管理和財會制度的監查、改進 4.3.11.1 對公司內部管理、財會制度執行情況進行監督，并對有關制度和流程提出改進意見，促進公司健全相關管理制度；

4.3.11.2 負責審計人員的業務學習、崗位培訓和內部審計理論研究等； 4.3.11.3 對公司起草的規章制度等規范性文件的適用性提出建議； 4.3.11.4 檢查權屬公司內部控制制度的建立、健全和遵循情況。4.4 審計工作程序：

4.4.1 編制和季度審計工作計劃。審計監察部根據公司內部管理的具體情況編制和季度審計的工作計劃及工作重點，報請董事會審批。

4.4.2 確定審計內容和計劃。審計監察部根據批準的和季度審計工作計劃及工作重點，結合具體情況，編制具體審計計劃，確定具體的審計時間、范圍和審計方式，并組織實施。

4.4.3 下發《審計通知書》,包括審計范圍、內容、方式、時間、要求等通知被審計單位，被審單位依照審計監察部的要求準備審計所需資料。

4.4.4 審計工作程序:首先召開審計準備會議，將審計的重點與要求告知被審單位；然后查閱被審單位的有關原始資料，在掌握被審單位的基本情況后，訪談相關單位及人員，對被審單位進行調查，取得證明材料，并形成審計報告草稿；最后召開審計終結會議，將此次審計情況與被審單位領導交換意見。4.4.5 提交《審計報告》。在審計結束后，在綜合分析的基礎上，寫出正式的《審計報告》,上報給董事會、總經理。將需要整改的內容通知相關的職能部門領導和被審單位。

4.4.6被審單位整改。相關的職能部門與被審單位要在規定的時間內制定出相應的整改措施，并上報董事會、總經理、審計監察部,確認后的整改措施進行徹底整改。

4.4.7檢查及監督。在規定的時間內,審計監察部對被審單位的實際整改情況進行檢查，對整改結果進行合格或不合格的等級評價，且要求整改不合格單位進行第二次或第三次整改，直到合格為止。

4.4.8 建立審計檔案。審計監察部辦理的每一審計事項都必須按規定要求建立檔案，非經批準不得銷毀。4.5 審計監察責任

4.5.1 被審計單位或個人違反國家和公司規章制度，由公司依照有關規定進行處理，構成犯罪，由司法機關依法處理。

4.5.2 被審計單位拒絕或拖延執行審計決定的，審計監察部責令其改正。4.5.3審計人員辦理審計事項，應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公。審計人員泄露機密，以權謀私、玩忽職守，弄虛作假和挾嫌報復造成損失或不良影響的，應視其情節輕重和損失大小，給予批評、行政處分或依法制裁。4.6 被審計單位的權利及義務

4.6.1 被審計單位有權了解審計結果，并對審計結果發表意見。4.6.2 被審計單位對審計決定有異議的，可向公司董事會提出申訴。4.6.3 被審計單位應維護企業各項資產的安全、完整；

4.6.4 被審單位及相關人員應配合、協助審計人員實施的審計工作，如實向審計人員反映情況，及時提供應要求的全部資料，不得以任何理由予以拒絕。4.6.5 被審計單位應提供審計工作所必需的工作條件。

4.6.6 被審計單位應按要求在有關文件資料上履行簽字確認手續。

4.6.7 被審計單位對審計決定（或意見）有異議并提出申訴的同時仍須按期執行原審計意見。4.7 審計獎懲

4.7.1 被審計單位因檔案管理不善、工作交接不清等原因，不能提供審計事項所必須的相關資料，從而導致審計人員對審計事項不能形成審計結論的，審計監察部有權視具體事件的性質，建議公司有關部門對相關人員予以相應的處罰。4.7.2 被審計單位有關人員違反財經法紀，貪污、盜竊或挪用資金及其他財產的，審計監察部將配合公司有關部門追回流失財產，并根據其情節輕重提出相應的處罰建議；構成犯罪的，將提請司法機關依法追究其刑事責任。4.7.3 被審計單位有關人員打擊報復審計人員的，將由公司有關部門給予辭退或開除處分；構成犯罪的，將提請司法機關依法追究其刑事責任。

4.7.4 被審計單位有關人員積極配合審計工作,對違法、違紀，貪污、盜竊或挪用資金及其他財產的行為積極舉報的，審計監察部可提請公司有關部門予以表揚并給予適當的物質獎勵。

4.7.5對被審單位(部門)整個不合格的處罰規定。董事會根據<審計報告>中涉及的內容及情節,對主要責任人的處罰應在年終績效考核中兌現。4.8 附 則

4.8.1 本制度自公司董事會批準之日起執行。4.8.4 本制度解釋和修訂權歸公司董事會。5 引用文件

5.1 《中華人民共和國審計法》 5.2 《中華人民共和國審計法實施條例》 5.3 《審計署關于內部審計工作的規定》