第一篇：2014會計理論復習題參考

《會計理論與方法》試題

【答題說明】

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? 任選5道小題作答，每小題20分，試卷滿分100分。論述時，不必拘泥于講義、教材或者流行的觀點，鼓勵發表自己的見解。言之成理、自圓其說即可。反對照搬照抄、以訛傳訛。答題時請注明題號，答案請寫在答題紙上。

1．何謂“資產負債觀”?該理念在新會計準則體系中主要體現在哪些方面？

2．有沒有可能存在“全球會計準則”？請闡釋你的觀點。

3．有觀點認為“公允價值是金融工具的唯一適當的計量屬性”。試評論之。

4．什么是“決策有用觀”？它的理論依據是什么？你對該理念有何評價？

5.國際會計準則是不是國際法（國際公約）？美國所出現的“公認會計原則”是不是普遍適用于所有企業的會計法規？請評價“國際趨同”口號的積極意義與消極意義。

6．資產減值會計的理論依據是什么？你認為其理論依據有何缺陷？

7．《企業會計準則第24號——套期保值》所規定的套期會計方法在哪些方面突破了傳統會計理念？該準則存在哪些內在的邏輯沖突？

8．在《企業會計準則第22號——金融工具確認與計量》中，金融資產分為哪四類？據你個人的理解，作此分類的意義何在？

9．“未來現金流量現值”應否用作會計計量基礎？試評之。

10．試歸納國際會計準則中的“資本化”規則并作簡要評價。

11．資產負債表債務法下，所得稅會計的核算要領是什么？你認為《國際會計準則第12號——所得稅》和我國的《企業會計準則第18號——所得稅》采用資產負債表債務法的主要原因或主要目的是什么？

12.歐盟的會計趨同與我國會計法規的國際趨同有何異同？

13.試論公司財務理論的參考價值或誤導性。

14.試評“謹慎性”原則并闡述其在會計準則體系中的應用。

15.試評“實質重于形式”并闡述其在會計準則體系中的應用。

中國人民大學研究生課程《會計理論與方法》試題答案

1．何謂“資產負債觀”?該理念在新會計準則體系中主要體現在哪些方面？13

資產負債表觀則認為，收益計量從屬于資產的計價，一般是通過重置成本會計或定期對期末資產進行估價來求得一定時期內資產的凈增量，并以此作為當期收益。以這種觀念為基礎，會計確認和計量的重心放在了資產負債表上。首先考慮應從交易或事項產生的有關資產和負債的計量入手，然后根據資產和負債的變化來確認收益。貫徹資產負債觀可以防止企業虛增資產、虛增資產價值、虛增利潤，有助于企業可持續發展，有助于投資者持續投資。從新準則中可以看到，我國正在努力實現從收入費用觀向資產負債表觀的轉變，相應地，財務報告的重心也逐漸由利潤表轉向資產負債表。

2.新準則中資產負債觀的具體體現

（1）《》中規定，對子公司的投資由原會計制度采用權益法核算改為成本法核算。在原準則中，權益法將企業取得的收益全部確認為企業的投資收益，而新準則中要求投資企業對子公司的長期股權投資應當采用成本法核算，被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，確認為當期投資收益。投資企業確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現金股利，超過上述數額的部分作為初始投資成本的收回。如果被投資企業當期不分配股利，則投資企業就不確認投資收益。

（2）《》中規定，對所得稅的確認及計量運用資產負債表債務法，依據資產負債觀來計量收益，從而確定本期的所得稅，這體現了對資產負債表的重視。采用資產負債觀的觀念，可促使對企業在報告日的財務狀況和未來現金流量做出恰當評價，提高預測的價值。而相比之下，利潤表債務法采用收入費用觀來定義收益，強調收益是收入與費用的配比，從而注重收入和費用在會計與稅法中確認的差異，資產負債表債務法更注重暫時性差異，在資產負債觀下，暫時性差異反映的是截止某一時點資產和負債計入會計收益和應納稅所得額的差異，是與截止該時點所估計的未來與該項資產和負債相關的經濟利益流動情況相聯系的，因而是一個累積的概念。新準則還引入列為“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”的概念，在資產負債表中，所得稅資產和所得稅負債應與其他資產和負債分開列報，遞延所得稅資產和負債應與當期所得稅資產和負債區別開來。以上都體現了資產負債觀的觀念，實現了從收入費用觀向資產負債表觀的轉變，財務報告的重心也轉移到了資產負債表上。

2．有沒有可能存在“全球會計準則”？請闡釋你的觀點。

會計準則的全球趨同化已普遍得到商界接受。支持者們聲稱，成文的準則可提高財務報表的質量，而（會計準則）趨同則有利于降低資金成本，并為跨國交易提供便利。

制定全球會計準則的根本動因，當然在于世界經濟以及國際貿易、國際投資、國際融資、跨國公司的迅速發展。但是，在世紀之交，國際輿論迫切希望建立一套高質量、全球通用的會計準則，將國際會計的“協調”目標提前向“全球化”的目標推進，筆者認為，這主要與以下幾個因素有關:

第一，區域或全球資本市場的加速形成第二，第二，全球企業兼并的活動空前熱烈。經濟全球化進程的加快，也導致了全球企業兼并步伐的加快。

第三，第三，1997年亞洲金融風暴的爆發。亞洲金融風暴給全世界的投資者和國際社會以及國際會計界都上了最生動的一課。

據聯合國有關人員的一份調查報告顯示，在受亞洲金融危機影響的國家中，大部分國家沒有正確采用國際會計準則，導

致財務會計報表未能及時提供有用信息，以幫助會計信息使用者分析引發金融危機的各種重要因素，嚴重降低了公司和

銀行財務報告的透明度

五、面對全球會計準則:我們何以應對?

在新成立的IASB中，絕大多數成員均來自于美國、英國、加拿大、澳大利亞、南非和日本等發達國家，雖然他們名義上是以個人的技術專長而不是代表他們的國家進入了IASB，但是可以預料，他們制定的所謂“全球會計準則”肯定會從發達國家的角度出發，更多地照顧發達國家的利益，同時也有可能損害發展中國家以及落后國家的利益。與許多發展中國家一樣，我國在全球會計準則的發展趨勢下，也將不可避免地面臨這樣一個難題:如果全盤接受全球會計準則，顯然，會忽視我國與發達國家會計環境的差別以及經濟發展水平的差距，不符合我國國情的需要;但是，如果全然拒絕全球會計準則，必然會影響我國改革開放的進程，不利于我國吸收國際資本，更不利于我國到境外上市和發行債券，并且還要增加許多不必要的費用。如年代以來，我國大力引進、借鑒國際會計準則，努力與會計國際慣例接軌，從一定意義上說，就是為了籌集外資、發展我國經濟的需要。假如我們還停留在閉關鎖國、一無內債、二無外債的高度集中的統收統支的計劃經濟時代，我們可以毫不理會全球會計準則的存在與發展。然而，如今經濟全球化的浪潮已經席卷到世界上的每一個角落，誰也不能回避，只能積極地應對。

首先，我們必須認識到，在經濟全球化的進程中，各國的地位和處境是很不相同的。在發達國家盡享全球化“紅利”的同時，廣大的發展中國家卻飽受貧窮落后之苦。全球會計準則同樣是一把雙刃劍，發展中國家在利用它獲得外資的同時，卻也要以開放市場、損害一定的經濟利益作為代價。在利益權衡下，我們必須作出趨利避害的抉擇。在照顧國情需要的前提下，我們應盡量與全球會計準則或國際會計慣例保持協調。

其次，我們還應看到，全球會計準則只是相對的，按目前的情況看，它最多只能是在各主要資本市場上統一使用。由于各國會計環境的巨大差異不可能在短時間內消失，試圖以一套全球會計準則應用于全世界每一個國家的每一個企業，還只能是一個美好的理想。第三，無論我們是否承認，全球會計準則的制定代表了一種趨勢，并且將成為現實，它將無情地影響會計的國際化進程，影響世界每一個國家的經濟利益。在這種形勢下，我們應采取積極措施，盡量參與IASC的改組活動，并努力爭取一定的地位，為包括我國在內的發展中國家贏回一定的利益。

3．有觀點認為“公允價值是金融工具的唯一適當的計量屬性”。試評論之。

當前公允價值所面臨的挑戰

（一）金融危機對公允價值所帶來的外部沖擊。從2007年下半年起，原只限于次級抵押的孤立性質的危機，卻逐漸演變為一場全球性的金融危機。不僅造成了許多國家經濟的衰退，影響到了人們的經濟生活。令人意想不到的是它竟沖擊到財務會計的理論和實務，當然主要是公允價值會計。在危機中備受損失的華爾街銀行家首先向公允價值發難，他們認為公允價值在此次金融危機中導致金融機構確認大量未實現、沒有現金流的賬面損失，引發投資者的恐慌，使得大多數的投資者非理性地拋售次貸產品金融機構的股票，使危機加劇。因此，他們呼吁應該立即停止執行fas157，回歸歷史成本會計。

（二）公允價值計量屬性自身的局限性

1、公允價值缺乏可靠性（可驗證性）。首先，公允價值強調“公平交易”，但在實際運用中，公平卻是空泛難以保證的。再次，實際的公允價值有時需要通過估值技術來獲得，其可靠性一直因難以令人滿意而備受質疑。因此，可靠性是其致命的弱點。

2、公允價值缺乏可操作性。一方面公允價值的取得有賴于市場體系的健全程度和會計人員素質高低等因素。而我國當前產權和生產要素市場不是很活躍、中介結構公信度低、市場執法和管理不嚴、會計人員素質低等，因而相關公允價值難以取得；一方面由于我國會計準則的公允價值計量在理論上和實務操作中都沒有具體說明到底計量時應該怎么操作，或者是稍有說明卻不夠詳細，顯得籠統而寬泛。

3、公允價值的計量成本問題。公允價值計量屬性是動態計量屬性，對全部資產和負債運用公允價值計量就意味著每一個會計期間都要對全部資產和負債進行重新計量，除了需要專門的評估人員準確地確定資產和負債的公允價值外，還需會計人員對資產和負債進行全面調整的賬務處理，這就要增加資產評估成本和賬務核算成本。

二）公允價值存在著廣泛的理論和現實基礎

1、與歷史成本相比具有無可比擬的優越性。歷史成本亦稱原始成本，是指原始的交易價格（金額）。歷史成本是基于企業經營環境的一系列假設為基礎，這些假設主要包括相對穩定的經濟環境和市場環境等。在這些假設的條件下，歷史成本可能會真實地反映企業的財務狀況和經營成本。但是，經營環境不穩定及物價波動幅度較大，利率、匯率的波動等多種原因都會造成歷史成本的嚴重失真。因而，與歷史成本相比主要存在以下幾大優越性：（1）更加符合決策有用的財務目標。公允價值能更加客觀地反映企業的經濟實質，為信息使用者提供更加及時、高度相關性的決策信息；（2）更加符合配比原則的要求。應用公允價值能夠使收入與成本、費用切合實際，實現有效配比；（3）更加有利于企業的資本保全，同時符合資產負債觀，有利于社會的可持續發展。采用公允價值計量時，不管何時耗費的生產能力一律按現行市價或未來現金流量現值計量，計量得出的金額即使在物價上漲的環境下也可以購回原來相應規模的生產能力，企業實物資本得到維護和保全。

2、會計準則全球趨同的內在要求。在經濟全球化的大背景下，會計準則全球趨同的發展趨勢不可避免。我國加入wto以后，與世界各國的經濟往來更加頻繁，而我國會計準則與國際準則的順利接軌有利于會計口徑的一致，可以促進經濟的發展。公允價值計量在未來全球統一會計準則中將起到舉足輕重的作用，因而公允價值的推廣運用將勢在必行。

3、市場經濟發展的必然選擇。一方面公允價值是適應金融創新的必然選擇。我國的金融市場如股票市場、證券市場、期貨市場、外匯市場從無到有，在此基礎上金融工具創新也以罕見的速度發展。“對金融工具來說，公允價值是最相關的計量屬性，而對衍生金融工具來說，公允價值是唯一的計量屬性”。因為這些創新的金融工具在歷史成本計量下，只能得到初始確認，卻得不到后續確認。公允價值不僅能對其進行初始確認還能進行后續確認，這樣就能揭示企業蘊藏的潛在風險，便于使用者做出恰當的決策；另一方面采用公允價值計量符合市場經濟條件下會計信息相關性的要求，為決策者提供及時、相關可靠的信息，有利于保護投資者的權益，維護資本市場健康運行發展。

四、完善公允價值計量的幾點建議

客觀評價我國現實環境，逐步采用公允價值計量。我國目前的資本市場尚不完善，利潤操縱現象嚴重，取得資產公允價值的成本

較高，公允價值的運用急不得，這場會計革命還需要走“漸進式道路”，而不是立即推行全面的、統一的公允價值會計計量模式。應當有選擇性地允許使用公允價值，逐步擴大使用范圍。對于必須使用公允價值計量的一些經濟業務，如金融資產、融負債等應該盡量要求使用，并在今后有意識、逐漸地將計量范圍擴展到其他非金融資產。

4．什么是“決策有用觀”？它的理論依據是什么？你對該理念有何評價？

決策有用觀，就是指會計是為企業各利害關系人進行決策提供有用信息的觀點

決策有用觀的核心是為投資者提供信息以幫助他們作出正確的決策, 其理論基礎建立在兩大基本假設前提之上, 即有效證券市場假設和理性投資者決策假設。

將財務報表(告)的目標主要確定為以下三個方面:

第一, 財務報告應該提供對現在的和可能的投資者、債權人以及其他使用者做出合理的投資、信貸及類似決策有用的信息。這類信息對那些相當了解經營和經濟活動并愿意相當勤勉地研究這類信息的人們來說, 應該是全面的;第二, 財務報告應該提供有助于現在和可能的投資者、債權人以及其他使用者評估來自銷售、償付、到期證券或借款等的實得收入的余額、時間分布和不確定性的信息;第三, 財務報告應能提供關于企業的經濟資源、對這些資源的要求權(企業把資源轉移給其它主體的責任及業主權益)、以及使資源和對這些資源的要求權發生變動的交易、事項和情況影響的信息。

概括地說, 在決策有用學派看來, 會計的目標就是向信息使用者提供有利于其決策的會計信息,它強調會計信息的相關性和有用性。從會計確認方面來看, 決策有用學派認為會計人員在會計上不僅應確認實際已發生的經濟事項, 還要確認那些雖然尚未發生但對企業己有影響的經濟事項, 以滿足信息使用者決策的需要;從會計計量方面來看, 決策有用學派認為會計報表應反映企業財務狀況和經營成果的動態變化, 在會計計量上主張以公允價值為主, 并鼓勵多種計量屬性的并行;在會計報表方面來看, 決策有用學派認為會計報表應盡量全面提供對決策有用的會計信息,滿足會計信息使用者需求的多樣性, 因此, 在會計報表上強調對資產負債表、損益表及現金流量表一視同仁, 不存在對某種會計報表的特殊偏好。

會計目標的不同會導致會計信息質量上有很大差異。因此, 從會計質量信息特征入手, 反向認識會計目標的決策有用觀可以幫助我們更好地理解決策有用觀。FASB對會計信息質量特征中相關性(決策有用性)的定義如下: 相關的會計信息是指能幫助信息使用者預測由于過去、現在或將來事項產生的結果, 或證實、修正前期預測,并能導致決策差別的能力。通過提高決策者的預測能力或提供對早期預測的反饋意見, 信息可使決策產生差別FASB將會計信息質量特征中的相關性特征界定為由三個因素所決定, 即預測價值,反饋價值和及時性。

1、預測價值。是指一項信息能幫助決策者預測過去、現在及未來事項的可能結果, 以做出最佳決策。因此, 預測價值是相關性的重要因素,它具有改變決策的能力。

2、反饋價值。一項信息如能使決策者證實或更正過去決策時的預測結果, 即具有反饋價值。反饋價值和預測價值往往同時并存或交互影響。

3、及時性。指信息應在失去影響決策的能力之前提供給決策者, 它是附屬于相關性的。信息只具備及時性, 不一定能成為相關的信息, 但是倘若不及時, 相關信息則肯定會不相關。

“決策有用觀” 所依托的兩權分離，是以資本市場為媒介的。在這種環境下，股東和債權人雖仍參考受托責任的履行情況，但是，他們同時關注著資本市場的平均風險和報酬水平及其所投資企業的可能風險與報酬。此時，會計已不僅僅反映受托責任的履行情況，而反映企業所面臨的風險和機會也是它的一個重要內容，其目的便是提供決策有用的信息。更值得肯定的是，它完美的解答了潛在投資者對會計信息使用的問題，他們不需要了解受托責任履行情況，而是利用信息做出投資決策。

而在中國當前的會計環境下,證券市場剛剛發展還很不完善, 由于市場機制不

完善, 公司治理結構存在障礙, 會計信息失真是當前我國會計市場存在的主要問題, 資本市場上爆發出的銀廣夏、科龍等事件使得投資者對上市管理層能否認真履行受托責任存在一定的質疑,因此定位于“受托責任觀”為主具有一定的現實意義。但隨著中國會計環境的健全, 資本市場發育成熟, 投資者對相關信息需求越來越迫切, 對決策有用的會計信息將會倍受關注, 會計目標也會逐漸轉移到決策有用上, 從長期看, 定位于“決策有用觀”將是我國會計目標的必然選擇。

5.國際會計準則是不是國際法（國際公約）？美國所出現的“公認會計原則”是不是普遍適用于所有企業的會計法規？請評價“國際趨同”口號的積極意義與消極意義。

不是，不是，1、趨同可提高國際貿易的效率，減少對外貿易的損失。

企業從事對外貿易必然要通過客戶提供的財務報告來分析、評價客戶的資產實力、資信狀況和風險狀況。會計信息已成為各市場主體達成市場交易的重要媒介，其質量的高低直接影響市場交易質量的高低。新會計準則的國際趨同可消除我國會計標準與國際會計標準之間的差異，從而充分發揮會計作為國際通用商業語言的作用，減少經濟交流的障礙，使得不同地域的企業可順利地交流信息（包括財務信息），評估客戶的實力，促使資源在全球范圍內的優化配置，從而提高國際貿易的效率。

2、趨同可促進國際資本市場的發展，降低企業融資成本。

在國際資本流動的過程中，不僅資本的供需雙方需要了解彼此的財務狀況、滿足各自需求，而且國際證券監管機構為實施有效監管，也需要按照國際標準，嚴格審核跨國公司的財務報告。對于需要在國際資本市場融資的企業而言，按照國際趨同的會計準則編制財務報表，可以減少海外上市成本，提高財務信息的透明度和可比性，有利于海外投資者更深入地了解企業的財務狀況，進一步吸引國際資本。

3、趨同可以提高跨國公司的管理水平，防范經營風險。

跨國公司經營活動需要有一套統一的內部管理制度，包括可比的會計和報告體系。不同子公司所在國的會計準則如存在差異，不僅使跨國公司內部報表的合并、分析和利用產生諸多障礙，增加了公司內部報表折算與合并的處理費用及經營成本，而且直接影響跨國公司的管理，趨同則有利于降低跨國公司信息轉化成本，促進其發展。

4、趨同可以規范企業會計行為，提高會計信息質量。

新準則體系對于各類企業、各項經濟業務都做出了統一的會計處理規范，填補了原來會計制度規范的很多空白點，使企業在對經濟業務進行確認、計量和報告時有章可循。隨著我國金融市場的發展，涌現了大量的衍生金融工具，新準則及時規范了衍生金融工具的確認、計量和報告的相關問題，對防范和控制企業財務風險起到了很好的作用。同時新準則明確了對于會計信息的質量要求，規范

和統一了會計確認、計量和報告的標準，這將有利于提高會計信息質量和透明度，加強會計信息的可靠性、相關性和可比性，能更好滿足各相關信息使用者的需求。

5、趨同可以提升我國會計的國際地位。

2006年2月15日IASB主席戴維泰迪在我國會計準則和審計準則發布會上指出，由于我國的努力，使得全球會計準則國際趨同的步伐加快了。新準則體系的建立，將有利于我國更快地實現制定高質量的會計準則的目標，促進全球會計領域的交流與合作，增強我國在國際會計領域的影響力，從而進一步提高我國會計的國際地位。

消極意義：中國會計準則國際趨同是一個漸進的過程，應分階段地進行，應伴隨著我國市場經濟的發展而逐步深入，不能一蹴而就。這既是我國國情的實際需要，也是會計準則國際趨同順利進行的重要保障。在對待我國公允價值會計準則的國際趨同問題上，應根據我國的國情，從維護我國國家利益和國家金融安全的前提出發，充分估量國際趨同可能帶來的經濟后果，準確把握我國會計標準的基本走向，謹慎、積極、持續地實現會計準則的國際趨同。會計信息的相關性固然重要，但應當以可靠性為前提，如果不加限制地引入公允價值，有可能會出現人為操縱利潤現象。

6．資產減值會計的理論依據是什么？你認為其理論依據有何缺陷？

資產減值會計的理論依據

按照傳統會計理論，資產計價的目的是：（1）反映資產的價值，展示會計主體的經濟實力；（2）反映資產購置中的成本費用支出；

（3）作為費用分配和損益計算的基礎。這是一種以成本為中心的資產計價觀。這種觀點把損益表作為重心，而置資產負債表于次要地位，它強調會計本質上不是一個計價的過程，而是收入和成本費用的配比過程。在這種觀點下，資產負債表面目全非，擠進了許多不純的項目，淪為成本攤銷余額表，不能反映企業資產的真實價值，不能反映企業的財務狀況。引發的會計信息相關性降低及賬面價值與市值存在巨大差異就是很好說明。

其實，會計學意義上的資產，與經濟學意義上的“財富”、“資財”等概念有著極深的淵源，其真正的價值在于目前及未來利益。將資產定義為預期的未來經濟利益，就把財務會計的重心由損益表轉向了資產負債表。雖然，這一定義是否完全適用于“會計學”，仍然存在爭議，但是，它概括了資產的本質，應該說比較符合企業持有資產的目的，因為，從一個持續經營的企業來說，它持有資產的目的，是為了獲得未來的經濟利益。從理論的角度講，如果將資產定義為預期的未來經濟利益，那么，當企業的賬面成本高于該資產預期的未來經濟利益時，記錄一筆資產減值損失是符合邏輯的，這就是資產減值會計的實質。

三、資產減值會計的兩難選擇

資產減值政策賦予了企業更多的職業判斷的權利，目的在于使企業更穩健地確認當期收益，更真實公允地反映企業的財務狀況，但不可否認，也不可避免地帶來新的問題：因職業判斷所依據的條件和衡量的標準不一樣，或出于某種需要（如保配、扭虧等），新政策也有可能成為企業盈余管理的手段，尤其在實施新政策的第一年（即1999年），企業可以利用“追溯調整法”將當年度或以后年度的損失追溯到以前年度，或將以后年度的收益提前在本期確認，同時，還可以通過對當年度資產減值準備提取方法的選擇，少提或多提減值準備，以影響當年度的盈利。

因此，準則制定部門應謹慎賦予企業會計選擇權。證券監管部門應加大對企業會計選擇權的監管力度，提高上市公司信息披露的透明度。由于我國目前股票市場的稀缺資源仍然主要依據政府對上市公司“報表業績”進行配置，這就難以避免許多公司在無法通過“實質業績”實現“報表業績”，從而喪失資源配置的資格時，往往利用會計選擇權重組“報表業績”，以實現其在股票市場上的再籌資。因此，證券監管部門應改革資源配置方式，同時加大監管力度，強制上市公司披露會計選擇對利潤的影響程度。

15．何謂“實質重于形式”？試闡釋該理念的應用價值或誤導性。

實質重于形式原則是指企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。在實際工作中，交易或事項的外在形式或人為形式并不能完全真實地反映其實質內容。所以會計信息擬反映的交易或事項，必須根據交易或事項的實質和經濟現實，而非根據它們的法律形式進行核算。

不能過分強調原則

“實質重于形式”是保證會計信息質量可靠性的一條很重要的原則。我國會計信息嚴重失真與證券市場對會計信息質量的進一步要求之間形成的巨大反差，是該原則出臺的背景。它運用得好，有利于會計信息的真實可靠。但如果被過分強調，反而又會影響會計信息的可核實性，甚至為會計人員進行會計處理時主觀臆斷提供借口，不利于提高會計信息質量。

《國際會計準則》對“實質重于形式”的定位。國際會計準則委員會（IASC）在《編制和提供財務報表的框架》認為，可理解性、相關性、可靠性和可比性是財務報表提供的信息的四項主要的質量特征，可靠性又包括如實反映、實質重于形式、謹慎、中立性和完整性等次級質量特征。可見實質重于形式在會計概念體系中處于較次要的地位，而不應被過分強調。

應關注會計風險

新會計制度給了會計人員一定的獨立精神和專業判斷空間，勢必對會計人員的素質提出更高的要求。當交易或事項的經濟實質與其外在形式不相一致時，會計人員要如實反映企業經濟活動，就必須具備一定的專業判斷能力。而個人的專業判斷能力總有高低之分，因此存在即使會計人員運用專業判斷仍有不能如實反映企業的實際經濟活動、真實反映會計信息的可能性，這就是會計風險。會計風險概念的提出，反過來對會計人員的素質又提出了更高的要求。

7．《企業會計準則第24號——套期保值》所規定的套期會計方法在哪些方面突破了傳統會計理念？該準則存在哪些內在的邏輯沖突？ 套期保值會計是通過預測股價、利率、匯率等未來行情趨勢

其具有契約性和未來性、杠桿性、高風險性和價值變動性等特點，使得傳統會計理論無法對其作合理科學的解釋并對其準確計量和充分披露。為真實反映企業的財務狀況、保護會計信息使用者的利益，必須改變衍生金融工具現有的披露模式，以達到企業相關會計信息進行充分披露的目的。

套期保值的效果主要是由基差的變化決定的，從理論上說，如果交易者在進行套期保值之初和結束套期保值之時，基差沒有發生變化，結果必然是交易者在這兩個市場上盈虧相反且數量相等，由此實現規避價格風險的目的。但在實際的交易活動中，基差不可能保持不變，這就會給套期保值交易帶來不同的影響

一、套期會計存在的問題

（一）套期會計存在利潤操縱空間

套期會計的套期關系建立及有效性判斷，存在人為的主觀性，選用不同的方法對當期的損益影響不同，導致有可供操縱的利潤空間。

二）預期交易的基差調整問題

國際上采用的方法是：將在所有者權益中相關利得或損失確認為資產或負債的一部分，在未來期間通過折舊費用、銷售成本、利息收入或費用等科目自動確認套利或損失。

三）套期保值有效性的動態評估機制缺乏及報表反映難度大

在套保期間，套期保值持續有效是套期關系認定條件之一。準則中的比率分析法，允許以累計變動數為基礎比較，也允許以單個期間變動數位基礎比較，就可能出現下面的情況：選擇單個期間變動數位基礎比較時是無效的，但是，如果用累計變動數比較卻是有效套期。準則對有效性提出80%-125%的數量標準，但企業難以持續的對有效性進行評估。并且套期工具的公允價值處于動態變化中，在某一時點超出標準的可能性很大，就此終止套期還是視其變動頻率而定，準則沒有明確規定。另外，企業為減少無效套期，可能出現故意套期不足，因為準則允許對風險組合和單項風險可辨認部分進行套期。

四）對庫存商品進行套期保值計量上的問題

商品期貨公允價值套期保值業務核算中，會計核算借記“被套期項目”，貸記“庫存商品”等科目，金額是資產或負債的公允價值，理論上假定歷史成本與公允價值相等，但庫存商品是以歷史成本計量的，在實務中，歷史成本和其公允價值存在不相等的情況，那么這就出現了一個差額

四）對庫存商品進行套期保值計量上的問題

商品期貨公允價值套期保值業務核算中，會計核算借記“被套期項目”，貸記“庫存商品”等科目，金額是資產或負債的公允價值，理論上假定歷史成本與公允價值相等，但庫存商品是以歷史成本計量的，在實務中，歷史成本和其公允價值存在不相等的情況，那么這就出現了一個差額

8．在《企業會計準則第22號——金融工具確認與計量》中，金融資產分為哪四類？據你個人的理解，作此分類的意義何在？ 金融資產分為四類：

一、交易性金融資產和指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；

二、持有至到期投資；

三、貸款和應收款項；

四、可供出售金融資產。

如果把可供出售金融資產都劃分到第一類，那么利潤表的起伏太大了，沒法公正的評價上市公司的價值，所以要放到資產負債表中，真正出售再確認利潤

對于企業來說，即使是持有同一種金融產品都有不同的目的，所以核算時就應該是根據相應的特點來核算，以反映真實的投資收益和企業價值。

對于國家來說，嚴格規定金融資產劃分標準和賬務處理規則有利于避免企業人為調節利潤，規范企業的金融投資。

四類金融資產的不同點：

1、初始計量對交易費用的處理不同。第一類計入當期損益，科目“投資收益”，后三類計入入賬成本中。

2、后續計量（即資產負債表日處理）不同。第一類和第四類采用公允價值進行后續計量（第四類的公允價值變動計入所有者權益），第二、三類采用攤余成本進行后續計量。

3、對減值的處理不同。第一類公允價值的變動計入當期損益“公允價值變動損益科目”，不計提減值準備，而后三類都要在期末進行減值測試，發生減值時借記“資產減值損失”，貸記“持有至到期投資”“壞賬準備”“貸款損失準備”“資本公積”等。

4、公允價值回升時對已確認的減值損失轉回。一般的金融資產減值準備可以轉回，但第四類可供出售金融資產中的可供出售權益工具其減值準備不得通過損益轉回，“在活躍市場沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生的減值”不得轉回。

由此可見，不同類別的金融資產會計處理方法有很大的差異，金融資產的不同歸類會對企業利潤產生不同的影響，也給企業利用金融資產歸類調節利潤提供了空間。對金融資產重分類進行嚴格的限制，目的就在于限制企業通過金融資產重分類操控利潤。

11．資產負債表債務法下，所得稅會計的核算要領是什么？你認為《國際會計準則第12號——所得稅》和我國的《企業會計準則第18號——所得稅》采用資產負債表債務法的主要原因或主要目的是什么？

現行企業會計準則要求采用資產負債表債務法核算企業所得稅費用,并確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債.需要提請大家注意的是無論遞延所得稅資產還是遞延所得稅負債,它核算只是暫時性差異,而不是永久性差異.那么永久性差異如何核算呢？直接調整當期所得稅費用,同時調整應交稅費.暫時性差異的核算準則中都有明確規定,二、實務中常見差異事項有哪些及如何處理

我個人總結了實務中常見差異事項（但不限于）,并按永久性差異與暫時差異分類如下：

實務中常見永久性差異事項：

A、當年超標的業務招待費

B、行政處罰（罰款、被罰沒財物損失、滯納金）

C、各項贊助支出

D、銷售貨物給購貨方的回扣

上述 C項和D項由于通常取不到發票,所以不太可能入賬,自然也就沒有“差異”,而A項則容易被忽視.所以

當您的企業出現業務招待費開支,請記得進行差異處理,處理方式如上.實務中常見暫時性差異事項：

A、開辦費攤銷

B、當年超標的廣告宣傳費

C、可彌補的虧損

D、權益法核算的長期股權投資及收益

E、提取但未實際發生的各項減值準備

F、涉及非貨幣性資產交易的業務（投資分配、債務重組、股權置換、合并分立等）

G、視同銷售業務

H、不符合稅法規定的折舊攤銷政策

這些事項一般企業都會遇到,可是實際的日常工作繁雜,我們難以一一記住,那該怎么辦呢？一個簡單的辦

法,就是在確認當期所得稅費用時,注意檢查當期這些會計科目：長期待攤費用、銷售費用/管理費用---業務

宣傳費、長期股權投資、投資收益、公允價值變動損益、資產減值損失、資本公積等.當出現這些科目時,極

有可能意味已經產生暫時性差異.如, 有位朋友跟我說,事務所對他企業納稅申報結果進行調整,調整減少虧損額（朋友的公司是開辦不久的公

司）.他在上年末時已經根據當年利潤總額計提所得稅費用,并確認了遞延所得稅資產.他是否需要根據事務

所出具稅審報告結果,作出相應調整.我的回答是肯定,因為可彌補的虧損額是以稅務機關確認的數額為準

（在現行稅審備案制下,可將事務所審計結果視同稅務機關確認結果）,需要調整以年度損益,同時沖減遞延

所得稅資產.9．“未來現金流量現值”應否用作會計計量基礎？試評之。

會計計量基礎是指用貨幣對會計要素進行計量時采用的標準。

會計實務中使用的計量基礎主要包括：歷史成本、現行市價、重置成本、可變現凈值、未來現金流量現值等。企業編制會計報表最常用的計量基礎是歷史成本。在運用歷史成本計量時，通常會結合其他計量基礎。

歷史成本，又稱原始成本，是指以取得資產時實際發生的成本作為資產的入賬價值。重置成本，是指企業重新取得與其所擁有的某項資產相同或與其功能相當的資產需要支付的現金或現金等價物。可變現凈值，是指在日常活動中，資產的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。現值，是指資產和負債形成的未來現金流量的折現值。公允價值，是指公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或債務清償的金額。

未來現金流量現值（the present value of future cash flow），是形成公允價值（fair value）的基礎，本身也構成了公允價值的計量屬性。近年來，各國會計準則制定機構都對未來現金流量現值的運用進行研究，并相繼發布了研究報告。

未來現金流量現值計量屬性最明顯的優勢在于提供的財務信息具有高度的相關性。會計信息要具有相關的質量特征，必須能夠幫助財務信息使用者評價過去、控制現在，預測未來，或者證實或糾正先前預期的情況，從而具有影響決策的能力。因此，相比歷史成本等其他計量屬性，用未來現金流量現值計量屬性來對資產、負債進行計價，能夠直接反映企業有關資產所帶來的未來經濟利益、有關負債所犧牲的未來經濟利益的信息。而且隨著時間的推移，會計人員對資產、負債所導致的未來現金流量的信息的進一步認識，可以及時地依此調整有關資產、負債的價值，因此而產生的損失或收益就立即在損益表中反映出來，無疑這項資產、負債未來收益、犧牲的變化將影響到財務報告使用者的決策。

Henning Kirkegaard教授在其著名的 《改進會計可靠性》中，開篇就提出財務報表披露的應當是關于企業未來支付能力的預測（prediction of payment）的系統化信息，而不是財務的歷史信息（financial history）（而這正是現行會計理論所提倡的），也就是說財務報表應該面向未來，而不是迷戀過去，而提供未來支付能力預測的最優計量屬性當然非未來現金流量現值莫屬了；威廉.R.斯科特教授在《財務會計理論》一書中也大力提倡，在現金流量的金額、不確定性與市場利率都為所有人知曉的情形下應當采用未來現金流量現值模式，因為用未來現金流量現值計量屬性對資產、負債進行計價，能夠反映資產、負債的經濟實質，從而有助于實現經濟學者所倡導的會計收益與經濟收益的統一。

但是，未來現金流量現值計量屬性也存在致命的缺陷，即可靠性的缺乏。在估計未來現金流量的現值的時候，許多方面都存在不確定性，需要會計人員進行主觀判斷：

一、不同的投資者之間、投資者與管理當局之間對投資的期望報酬率，即折現率，存在分歧；

二、影響資產產生的現金的數量、時間分布、不確定性和收益期數的因素很多；

三、單獨一項資產并不能直接產生現金流，現金流一般是各種生產要素綜合作用的結果，而資產價值需要單項確定，因此難以有效地劃分各種要素對現金流的貢獻。

因此未來現金流量現值計量屬性在可驗證性、不偏不倚和公允表達方面，相比歷史成本計量屬性相距甚遠。在目前充滿著風險的經濟環境中，未來現金流量現值作為正式對外披露報表總會計要素的計量屬性適用性較差，僅僅適合于現金流量、時間分布和期數具有較大確定性的項目，例如，存在嚴格條款的債務。

未來現金流量現值計量屬性的具體運用

如上所述，在財務會計中廣泛采用未來現金流量現值計量屬性，關鍵是如何克服可靠性的不足。如果會計信息計量不可靠，那么財務報表將因為存在過多的不確定性，而導致使用者的不信任。所以，為了提高現值信息的可靠性，尤其信息的可驗證性，除了在財務報表中披露未來現金流量現值的數字以外，同時有必要披露現值計算的整個詳細過程，如計量過程中的假設，未來現金流量金額、時間分布資料的取得來源等信息。充分的信息披露不僅有助于解除用戶對現值信息的各種疑問，而且用戶還可以根據企業披露的現值計算過程中的假設，自行進行重新計算、驗證，從而約束企業管理當局操縱會計數據的行為。

現有的財務信息計價方法，大致可以分為三大類：

第一類是歷史成本信息，它們能夠揭示出企業管理當局履行受托責任的狀況；

第二類為現行市價信息，相比歷史成本信息更相關、更及時，但通常難以反映受托責任的履行狀況；

第三類是企業特有價值信息，它是企業根據自身所擁有的私人信息對資產、負債所導致的未來現金流量現值的估計。

這一部分信息最有可能問財務報表的用戶傳遞企業管理當局所掌握的私人信息，但同時也為管理當局的操縱留下較大的余地，而且這種操縱難以為外部使用者獨立發現和證實。因此，財務報表中一些項目，最好采用歷史成本計量屬性來反映，如存貨、長期權益性投資；一些項目可以采用市場價格反映，如存在活躍市場的短期金融資產與金融負債；一些項目則可以同時揭示企業特有價值信息，如無形資產、企業獨有的經營資產，也就是采用多維計量屬性來披露相關、可靠的財務信息。

第二篇：會計電算化理論復習題(下)

會計電算化理論復習題（中）

101、防火墻：設置在兩個或多個網絡之間的安全阻隔，用于保證本地網絡資源的安全，通常是包括軟件部分和硬件部分的一個系統或多個系統的組合。

102、計算機病毒是指編制或者在計算機程序中插入的破壞計算機功能，毀壞數據，計算機使用并能自我復制的一組計算機指令或（程序代碼）。

103、計算機病毒的特點：①傳染性；②潛伏性；③激發性；④表現破壞性。

104、計算機病毒的主要現象：①計算機蜂鳴、重起、易死機；②系統啟動時間長、運行速度慢、存儲設備訪問時間長；③部分文件發生變化、磁盤文件不能運行、數據無故丟失、日期及屬性發生變化；④屏幕上出現異常的提示及異常圖形；⑤磁盤的主引導區、引導扇區、文件分配表、根目錄等被修改；⑥其它一些異常現象。

105、計算機病毒的分類：①操作系統型；②外殼型；③入侵型；④源碼型。106、常用殺毒軟件：①KV3000；②瑞星；③諾頓Norton、Ghost；④金山毒霸。107、操作系統是計算機中軟件系統的核心。

108、新的用戶界面，Windows98的桌面有兩種風格：（Windows）傳統風格和Web風格，默認設置位Windows傳統風格。

109、Windows98提供了一系列應用程序和附件，支持新的標準，新增的網絡功能，支持FAT32的文件系統。

110、使用鼠標是操作Windows98最簡單的方式，一般來說，鼠標有左、中、右三個按鈕，有些只有左、右兩鈕。111、“開始“按鈕是運行Windows98應用程序的入口，這是執行程序最常用的方式，它包含了使用Windows98所需的全部命令。

112、雙擊“我的電腦”可以查看計算機上所有內容，包括文件和文件夾。

113、Windows98窗口右上角有最小化、最大化（或復原）和關閉窗口三個按鈕。114、切換窗口的快捷鍵是Alt + Tab。

115、Windows98的菜單主要由兩種：下拉式菜單和彈出式菜單（快捷菜單）。116、通過瀏覽驅動器和文件夾啟動應用程序。

117、退出程序有多種方法，常用的有：①在應用程序中“文件”菜單中選擇“關閉”或“退出”命令；②單擊應用程序窗口右上角的“關閉”按鈕；③按ALT + F4鍵。118、“Windows98資源管理器”和“我的電腦”是Windows98提供的用于管理文件和文件夾的兩個應用程序。

119、選擇連續多個文件、文件夾、先按Shift鍵，選擇多個不連續文件、文件夾、先按Ctrl鍵。

120、在Windows98中可以使用最多達255個字符的長文件名。

121、兩個不同驅動器之間移動，需按住Shift鍵進行拖動，在同一個驅動器內復制，需按住Ctrl鍵進行拖動。

122、控制面板是用來對系統進行設置的一個工具集。

123、Exit退出命令，將退出MS-DOS方式，進入Windows98桌面。

124、Word的特點：簡明直觀的操作“操作簡單常用的功能可以很容易的通過圖形化的工具按鈕直接操作。

125、標題欄右邊的三個按鈕是窗體的控制按鈕，分別提供：最小化、最大化/還原和關閉窗體的功能。

126、在Word2000中工具菜單：提供在編輯文檔過程中的一些實用文具（拼寫檢查、字數統計、合并文檔、保護文檔）等。127、在Word2000中頁面視圖按鈕用于多種文檔顯示方式之間的切換（普通視圖、Web版式視圖、頁面視圖、大綱視圖等）。

128、Word提供了水平和垂直兩個標尺，利用水平標尺可以設置制表位、段落縮進，以及選定和調整版式的欄的寬度在頁面視圖或打印欄中，也可以利用水平標尺和垂直標尺調整頁邊距，或是在頁面上設置某些項目。

129、使用鍵盤定位插入“↑”鍵：插入點（光標）向上移動一行；“↓”鍵：插入點向下移動一行；“←”鍵：插入點向左移動一個字符；“→”插入點向右移動一個字符；“page up”鍵插入點下移動向上翻一屏，移動本行行尾；“page Down”鍵：插入點向下翻一屏；“Home”鍵：插入點移到本行行首；“End”鍵：插入點移到本行行尾；“Ctrl + Home”鍵：插入點移到文檔開始；“Ctrl + End”鍵：移到文檔結尾。

130、英文字符的大小寫可：“Caps Look”鍵或“Shift“鍵加相應的英文字符。131、“Shift + Ctrl”鍵可以切換不同的輸入法。

132、在英文輸入狀態下，可以直接使用鍵盤錄入英文的標點符號到插入點的位置。

133、保存已保存過的文檔，也可以使用選擇“文件”菜單中的“保存”命令或點擊工具欄中的“保存”按鈕即可，只是不再出現“另存為”的對話框。134、Excel編輯欄是用來顯示活動單元格的文本、數據和公式。

135、工作表區域是顯示，錄入編輯文本和數據的區域。

136、會計電算化，在這個過程中軟件系統是最核心的組成部分。

137、會計電算化的主要內容包括：會計核算電算化，會計管理電算化和會計決策電算化三個方面。

138、會計核算電算化是會計電算化工作的第一個階段，在這一階段主要內容包括：設置會計科目，填制會計憑證，登記會計賬薄，進行成本計算，編制會計報表等，會計核算電算化，主要是指這幾個方面運用會計核算軟件，實現會計數據處理的電算化。

139、會計管理電算化的主要任務：①進行會計預測；②編制財務計劃；③進行會計控制；④開展會計分析。

140、會計決策電算化是會計電算化的最高階段。

141、實施會計電算化具有的重大意義：①促進會計工作規范化，提高會計工作效率；②促進會計工作職能的轉變，提高了財務人員的素質；③促進會計理論與會計實務研究的不斷發展。

142、現代信息技術的發展使會計報告的傳遞方式向網絡化，無紙化方面發展，同時信息的公開程度也將大大提高。

143、會計核算軟件的會計數據輸入采用鍵盤手工輸入，軟盤轉入和網絡傳輸等幾種形式。144、記賬憑證除由人工輸入外，還來源于由電算化系統自動編制的機制憑證和由其他系統轉入的或本子系統產生的機制憑證。

145、在電算化系統中，記賬和結賬功能是由計算機自動完成的，不需人工干預。146、賬務處理子系統是其核心部分

147、手工會計與電算會計的相同點：①管理目標一致；②核算的基本理論和方法相同；③都必須遵守現行的會計法規與會計準則；④基本工作內容相同；⑤會計檔案都必須按規定保管。

148、手工會計與電算會計的不同點：①使用的計算工具不同；②會計資料存儲的介質不同；③賬戶設置方法和賬薄登記方法不同；④賬務處理程序不同 ；⑤會計工作的組織體制和對會計人員素質要求不同；⑥會計系統的設計方法不同。

149、按會計信息系統層次劃分，會計軟件可分為：核算型、管理型和決策型三種。150、按使用范圍劃分為通用會計軟件和專用會計軟件。151、按會計信息共享劃分為單用戶會計軟件和網絡用戶會計軟件。

152、對于會計電算化，單機系統普遍存在著大量數據不能及時輸入，數據轉送時間長，會計信息資料不能共享，領導查詢不便等問題。

153、實現網上多機同時錄入憑證，實現各子系統之間的自動轉賬功能，實現主管領導監控和網絡權限控制。154、1981年提出了“會計電算化”概念。

155、定點開發軟件的優點是針對性好，適用性強，操作容易，缺點是投資大，周期長，難以保持技術先進，需要有相應的技術改進和技術支持人員。開發方式有自己開發，委托開發和聯合開發等。

156、建立電算化系統需要首先建立會計軟件運行平臺（platform），是指會計軟件的開發環境與運行環境。

157、會計軟件開發環境指開發會計軟件時所使用的操作系統，數據庫和開發工具，目前會計軟件網絡體系結構向B / S（瀏覽器 / 服務器）（二層結構）結構發展。158、服務器數據庫主要有Oracle、Sybase、SQLserver等。159、桌面數據庫主要有Access、FoxPro、Pardox等。

160、電子計算機和會計軟件是實現會計電算化的重要物質基礎。

161、計算機與手工并行三個月以上。

162、計算機替代手工記賬，人機并行“3~6”個月后，必須報經有關部門驗收合格，通過替代手工記賬審查之后，才能脫離手工記賬，進行正常的計算機核算狀態。

163、開展會計電算化的單位應根據工作需要，建立健全包括會計電算化崗位責任制，會計電算化操作管理制度，計算機硬軟件和數據管理制度，電算化會計檔案管理制度的會計電算化內部管理制度，保證會計電算化工作的順利開展。

164、基本會計崗位可分為：會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位。165、電算化會計可設立如下崗位：電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數據分析、會計檔案資料保管員，軟件開發等工作崗位。

166、會計電算化操作管理包括計算機系統使用管理，上機操作管理和會計業務處理程序管理三個方面。

167、替代手工記賬后，各單位應做到當天發生業務，當天登記入帳，現金和銀行存款日記賬必須日清月結。

168、對正要使用的會計核算軟件進行修改，對通用會計軟件進行升級和計算機進行更換等工作，要有一定的審批手續。

169、會計數據的安全維護：①必須經常進行備份工作，以避免意外和人為錯誤造成數據的丟失，每日必須對計算機內的會計資料在計算機硬盤中進行備份；②需要做備份的內容，是能夠完全恢復會計系統正常運行的最少的數據，一般包括系統設置文件，科目代碼文件，期初余額文件，憑證，各種帳簿，報表及其他核算子系統的數據文件；③對磁性介質存放的數據要保存雙備份，備份盤應該定期復制，以保證數據沒有丟失；④系統維護一般由系統維護員或指定的專人負責，數據錄入員、系統操作員等其他人員不得進行維護操作，系統管理人員可以進行操作維護但不能執行程序維護。

170、在保證賬簿清晰的條件下，計算機打印輸出的賬簿中表格線可適當減少。171、下列對計算機影響最小的是（D）溫度 濕度 磁場 噪音 172、計算機的最高級語言是（D）匯編語言 機器語言 程序語言 高級語言

173、Excel下列能自動生成的是（ABC）時間

B.日期

C.序列

174、在Excel中下列能在表中左對其的是（C）時間

B.日期

C.文本

D.數值

175、在Excel中當一個表格內的數字裝不下時會出現（#）176、在Word中調整段落的首行縮進可以用標尺（√）177、電子計算機的應用使我們的會計賬務處理更加（C）集中化 完整 完善化 綜合化

178、Windows98中“回收站”是（A）硬盤上的一塊存儲空間 軟盤上的一塊存儲空間 高速緩存中的一塊存儲空間 內存中的一塊存儲空間

179、單擊Excel左上角矩形框表示選中（B）

A.整個工作表

B.1張工作表

C.單元格

180、Word中水平標尺和垂直標尺主要調節首行縮進和（BCDE）首行段落 懸掛縮進 左縮進

右縮進 頁邊距

181、會計電算化管理系統是一個（B）系統

A.28位

B.32位

C.16位

E.以上都不是 182、打開我的電腦能打開所有文檔（×）

183、在Word中打開文檔水平標尺上面的三角形移動表示（首行縮進 184、“沙漏”現象表示系統正在運行程序，請稍后（等待）185、Win98中標題欄中出現“？”是表示幫助功能。186、Word中光標在標題欄窗口中為箭頭。187、日期和時間是向右對齊（√）

188、磁盤可使用菜單和命令來實現格式化。

189、Excel的單元格內可以直接輸入分數值（√）190、打印機是標準的輸出設備（√）

191、在Word中用（AB）可以作為分頁符

A.Ctrl + Enter快捷鍵

B.選擇“插入”菜單中“分隔符”192、在Word中頁眉和頁角可以用（ABCD）來表示

A.圖形

B.文本

C.時間

D.數字）193、Windows98桌面在任務欄的內容有（AC）

A.開始菜單

B.插入

C.輸入法

D.改寫 194、Win98的操作系統直接通過開始菜單進入（×）195、剪貼板進行粘貼后內容繼續存在 196、Word文檔中紅波浪線表示（B）

A.語法錯

B.拼寫錯 197、“、”在鍵盤中是怎樣表示的（）198、3.5英寸軟盤的保護孔是寫保護即只能讀不能寫 199、internet是通過（路由器）來連接的

200、Excel的工作表的個數是256個。

適應角色轉變，扎實開展團的工作

———共青團鐵東區委書記的述職報告

2011年是適應角色轉變、思想進一步成熟的一年。這一年，自己能夠堅持正確的政治方向，緊緊圍繞黨的中心，立足本職崗位，較好地完成本線的工作任務。自己政治覺悟、理論水平、思想素質、工作作風等各方面有了明顯的進步和提高。總的來說，收獲很大，感觸頗深。

一、以德為先，進一步提升個人思想素質

過去的一年，我以一個共產黨員的標準，以一個團干部的標準嚴格要求自己，在個人的道德修養、黨性鍛煉、思想素質上有了很大的進步。一是道德修養進一步提高。作為一個團干部，我的一言一行、我的自身形象將直接影響到團委各成員，甚至更廣大的青少年。因此，在日常的工作和生活中，我每時每刻提醒自己，從小事做起，注重細節問題，做到干凈做人、公正做事，以平常心看待自己的工作，要求自己在工作中誠實、守信、廉潔、自律，起好表率作用。二是黨性鍛煉得到不斷加強。不斷加強自己的黨性鍛煉，我嚴格按照《黨章》和《中國共產黨黨員紀律處分條例》來要求和約束自己的行為，牢記黨的宗旨，在團的工作中，以廣大青少年的權益為出發點，務求時效。三是政治思想素質不斷提高。一年來，我繼續加強學習，積極參加理論中心組學習，經常自發利用休息時間學習，積極參加團省委組織赴井岡山革命傳統與理想信念教育專題培訓班、區委區政府組織赴清華大學縣域經濟培訓班，通過“看、聽、學、思”，進一步加深了對馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”重要思想的理解，進一步系統掌握了黨在農村的路線、方針、政策以及對共青團工作的要求。特別是黨的十七屆六中全會以來，我通過學習原文、聽專家講課等，開拓了思想新境界，政治思想素質有了新的飛躍。

二、以能為先，進一步加強組織工作能力

在上級領導的信任和支持下，我本人也自加壓力，抓住一切機會學習，注重與同事、與兄弟單位團委書記的交流，虛心請教，不恥下問，使各項工作都有序地開展。一是工作的統籌安排能力不斷加強。我盡量做到工作提前一步，有計劃、有安排、有預見性，保持思路清晰和決策的科學，力求操作有序，順利開展。二是工作的協調能力不斷加強。在工作中，我注重與上級的及時銜接、匯報，同時也注重與基層的交流溝通，聽取多方意見和建議，從大局出發，對上做好配合，對下做好團結。三是有創新地開展工作。在工作中，我注重不斷創新，使工作保持生機，使管理不斷趨向人性化、合理化。

三、以勤為先，進一步提高團的業務水平

擔任團委書記以來，認真了解情況、掌握知識，積極向團委領導、向前任書記學習、請教，了解團情、團史，努力掌握團的基本運作方式程序，便于更好地開展工作。加強溝通了解，增加感情，深入基層，了解基層團組織和團員青年的有關情況，以“活動”來強化自己的知識和水平。一年來，我立足以活動來促使自己盡快適應角色，迎接挑戰。今年五四，團區委以全區人居環境整治為依托，以“五四火炬傳承九十二載生生不息，鐵東青年投入人居環境立志強區”為引領，積極開展了“共青團路，紅領巾街”，“鐵東青年林”等一系列活動。在活動中，增長了知識，深化了理解，使自己對團務工作有了全面的、系統的提高，為今后更好地提高團的業務水平打下了堅實的基礎。

四、以績為先，進一步完善團的組織建設

把《關于進一步深化“黨建帶團建”工作的實施意見》落到實處，把黨的要求貫徹落實到團的建設中去，使團的建設納入黨的建設的總體規劃。依托黨建，從政策層面來解決和落實基層團組織存在的問題和困難。一是基層團干部的待遇問題。積極爭取黨組織在團干部配備上的重視和支持，基層團干“轉業”得到了很好的安排（葉赫的榮威，住建局遇良，衛生局王國宴等）；二是解決好基層團組織活動的經費問題。積極爭取專項，今年為每個鄉鎮街道從團省委爭取經費三千元，共計三萬六千元；三是團的基層組織格局創新工作。按照“1＋4＋N”模式，通過換屆調整選配了大批鄉鎮（街道）團干部，變原有的“團干部兼職”模式為現在的“兼職團干部”模式，提升了基層團組織的凝聚力和戰斗力。此次工作得到了團市委的充分認可，2011年四平市組織部班工作會議在我區召開。

以服務青年需求為目的，從單一組織青年開展活動轉到生產環節，開展就業培訓、創業交流、貧富結對；以服務黨政中心為目的，發揮團組織自身優勢，引導青年樹立市場意識和投資意識，強化科技意識和參與意識，投身知識化、信息化和現代化、文明創建、環境整治、植綠護綠、社會治安等活動，把黨政思路實踐好。突出做好當前新興的農村、社區和非公經濟組織建團工作，延長團的工作手臂，豐富團的組織形式。先后與農聯社、吉林銀行等多家金融機構積極協調，為青年創業就業提供幫扶支持。特別是吉林銀行的“吉青時代”小額貸款項目更得到團省委的無償貼息。

五、以廉為先，進一步保持清正廉明形象

作為新任職的年輕干部、黨員干部，我既感受到了組織的信任與關懷，同時也感受到了責任重大。我區在黨委和政府的帶領下，勵精圖治、奮發圖強，取得了輝煌的成績。越是這種時候，就越需要我們這些干部保持清醒的頭腦，保持共產黨員的先進本色。深知，作為一級干部，應該努力做到“清正廉潔”。古人說“物必自腐而蟲生”，腐敗現象表現上看來是經濟問題、道德問題，但深層次的原因卻是理想信念出了問題。要不斷加強實踐鍛煉，要結合黨的歷史經驗、改革開放和社會主義建設的實踐以及自己的工作和思想實際，來刻苦磨煉自己。勇于剖析自己，積極開展自我批評，凈化自己的靈魂。不斷增強拒腐防變意識。在思想上、在行動上、生活中爭作表率。在團區委開展“爭做勤廉表率，竭誠服務青年”主題教育,召開機關黨風廉政建設宣傳教育活動動員會，全面啟動黨風廉政建設宣教活動。按照學習貫徹區委、區紀委關于黨風廉政建設和反腐敗工作的部署和要求，學習黨的十七屆六中精神，強化組織領導，制定工作計劃。我們根據2011年黨風廉政建設責任制考評要求，為了做好黨風廉政建設和反腐敗工作，成立了團區委黨風廉政建設領導小組，并由我任組長。按照“一崗雙責”的責任要求，明確了單位正職領導作為第一責任人，每年約談團干部一次，就有關廉潔從政個人“不準”和“禁止”行為適時對所管的團干部進行廉政談話。

在2012年即將到來之際，共青團區委迎來組織部考核組，對共青團區委一年來的工作進的實地測評，感謝組織的幫助與關懷，今后我們更要自覺地接受組織的監督與考核。鐵東區的發展已經取得了令人矚目的成就，而今又開始了新的征途。廣大青年有幸成為親歷者，成為追隨者，同時我們也是共享發展成果的受益者。我們應該心懷感恩，心存畏懼，“做一個組織和群眾信賴的人，做一個同事和朋友敬重的人，做一個親屬子女可以引以為榮的人，做一個回顧人生能夠問心無愧的人”。我們要牢記黨的宗旨，全面貫徹黨的方針路線，高舉中國特色社會主義偉大旗幟，弘揚“攻堅克難、求富圖強”的四平精神，堅定不移的實施 “五區”戰略的發展規劃，為建設富裕和諧新鐵東的偉大目標而不懈奮斗。

第三篇：會計復習題

1．大連工商銀行某支行收到開戶單位宏達貿易公司電匯憑證，金額10000元，匯往北京某農業銀行支行，大連工行經審核無誤后，通過大連農行辦理轉匯。

大連工行的會計分錄：

大連農行的會計分錄：

北京農行的會計分錄：

2．大連工行某支行收到開戶單位A公司提示付款的銀行匯票2、3聯，匯票金額5萬元，該匯票出票行是沈陽農行某支行，大連工行隨將匯票提交代理付款行大連農行審核支付。

大連工行的會計分錄：

大連農行的會計分錄：

沈陽農行的會計分錄：

3．大連工行某支行開戶單位百貨商場送存進賬單及跨系統大連農行某支行開戶單位貿易公司簽發的轉賬支票一份，金額15000元，經審查無誤后，提出交換；大連農行某支行通過交換提入該支票，經審查無誤辦理轉賬。

大連農行的會計分錄：

大連工行的會計分錄：

4．A公司于2月5日申請貸款50萬元，期限3個月，銀行審核無誤辦理貸款發放手續。5月5日該筆貸款到期時只收回30萬元，其余20萬元逾期90天尚未收回，轉非應計貸款戶。

2月5日銀行發放貸款的會計分錄：

5月5日銀行收回部分貸款的會計分錄：

轉非應計貸款的會計分錄：

5．工商銀行某支行開戶單位機電公司承兌的商業承兌匯票本日到期，金額60萬元，收款

單位在哈爾濱建設銀行某支行開戶，工商銀行大連某支行通過哈爾濱工商銀行辦理轉匯。工商銀行大連某支行會計分錄：

哈爾濱工商銀行會計分錄：

建設銀行哈爾濱某支行會計分錄：

6．大連工行因資金短缺向交通銀行大連分行拆借，金額1000萬，經審核無誤，雙方辦理拆借手續。

大連工行的會計分錄：

大連交通銀行會計分錄：

7．大連農行某支行承兌匯票現已到期，金額100萬元，農行按承兌將協議從申請人機電公司賬戶扣款。同日，農行收到同城大連工行委托收款憑證，要求其支付到期的銀行承兌匯票款，經審核后，辦理支付匯票款的手續。

大連農行從機電公司賬戶扣款的會計分錄：

大連農行向工商銀行支付匯票款的會計分錄：

8．某日營業終了發現出納長款1200元，原因未明，經會計主管批準當日作暫收款處理。事后經查找仍未查明，經批準轉作銀行收益處理。

當日的會計分錄：

轉收益的會計分錄：

9．某商業銀行某日收到客戶繳存的現金共計180萬元，全部繳存中央銀行。（4分）收到客戶繳存現金的會計分錄：

向中央銀行繳存現金的會計分錄：

10．某商業銀行3月20日結息時，計算A企業短期貸款利息95萬元，借款人存款不足無法收回。做出結息后的會計分錄：（2分）

11．Ａ企業向大連某工行申請簽發銀行匯票，金額50萬元，銀行審核無誤為其出票。Ａ企業在交易中全額背書轉讓與Ｂ企業，Ｂ企業向北京某農行提示付款。（6分）

大連工行的會計分錄：

北京農行的會計分錄：

北京工行的會計分錄：

12．北京農業銀行某支行收到開戶單位廣發集團電匯憑證，金額20萬元，匯往大連某建設銀行支行，北京農行經審核無誤后，通過北京建行辦理轉匯。（6分）

北京農行的會計分錄：

北京建行的會計分錄：

大連建行的會計分錄：

13．大連農行某支行承兌匯票現已到期，金額100萬元，農行按承兌將協議從申請人機電公司賬戶扣款。同日，農行收到同城大連工行委托收款憑證，要求其支付到期的銀行承兌匯票款，經審核后，辦理支付匯票款的手續。

大連農行從機電公司賬戶扣款的會計分錄：

大連農行向工商銀行支付匯票款的會計分錄：

14．大連工行某支行開戶單位某學校提交銀行本票申請書，申請簽發本票20000元，收款

人為跨系統農行開戶的印刷廠，農行代理付款后向工行清算票款。

大連工行出票的會計分錄：

大連農行付款的會計分錄：

大連工行結清本票的會計分錄：

1．某物資公司5月28日向開戶行大連工行提交銀行承兌匯票及貼現憑證，申請貼現，匯票面額40萬元。該匯票5月15日簽發并經北京工行承兌，8月15日到期。大連工行經審查同意辦理貼現。貼現率為月4.8‰。8月12日大連工行填制托收憑證與匯票寄北京工行。8月15日北京工行向承兌申請人A企業收取匯票款，8月17日收到貼現銀行托收憑證與匯票，當日將款項劃出。（14分）

（1）計算貼現利息和實付貼現金額

貼現利息=

實付貼現金額=

（2）5月28日大連工行辦理貼現的會計分錄：

（3）8月15日北京工行向承兌申請人A企業收款的會計分錄：

（4）8月17日長春交行辦理劃款的會計分錄：

（5）8月20日大連交行收回貼現款的會計分錄：

2．客戶李某來行要求將活期儲蓄存款1萬元轉存一年期定期存款，合同利率2.25%，采取利隨本清。期滿后，全部支取現金。（7分）

該筆定期存款的利息=

銀行為其辦理定期存款的會計分錄：

到期日銀行還本付息的會計分錄：

3．某客戶用美元存款20萬元兌換成所需要的瑞士法郎，以備支付貨款。銀行受理審核各種有效商業單據和有效憑證無誤后，為客戶辦理此項業務，當日美元買入價100美元=681.89人民幣，瑞士法郎賣出價100瑞士法郎 =588.94人民幣。試計算銀行應付多少瑞士法郎？并辦理轉賬。（10分）

銀行應付瑞士法郎＝

會計分錄：

第四篇：會計復習題

1會計：是以貨幣為主要計量單位，以經濟業務發生時所取得的憑證為會計核算依據，運用一系列專門方法，對企業，行政事業單位的經濟活動進行連續，系統，全面，綜合的核算和監督，并在此基礎上，對經濟活動進行分析，預測和控制，以提高經濟效益的一種經濟管理活動。2會計的兩項基本職能：核算和監督

3會計的核算職能和監督職能之間是相輔相成的，會計核算是執行會計監督的前提，離開了會計核算，會計監督就失去了基礎，會計監督是會計核算的保證，只有通過會計監督，才能保證會計核算資料的真實可靠。4資金的循環和周轉是資金運動的過程，具體分為供應，生產和銷售三個過程。

5會計核算的基本前提：會計主體，持續經營，會計分期，貨幣計量。會計主體是指會計為之服務的對象。凡是實行獨立核算的單位均為會計主體。會計核算的對象是該主體自身的財務活動 6謹慎性原則？是指企業對交易或者事項進行會計確認，計量和報告應當持謹慎態度，不應高估資產或者收益，低估負債或者費用

7會計的方法包括會計核算方法，會計分析方法和會計檢查方法。他們相互依存，相輔相成，形成了一個完整的方法體系。其中，會計核算方法是基礎，會計分析方法是會計核算方法的繼續和發展，會計檢查方法是正確實施前兩種方法的保證 8會計核算方法包括設置賬戶，復式記賬，填制和審核憑證，登記賬簿，成本計算，財產清查，編制會計報表七種專門方法 9復式記賬是指對每一項經濟業務，以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互關聯的賬戶中進行登記，借以全面反映會計對象的具體內容增減變化的一種專門方法

10會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據。填制和審核憑證是為了審查經濟業務是否合理合法，保證賬簿記錄的正確完整而采取的一種專門方法

11財產清查是指盤點實物，核對賬目來確定各項財產物資，貨幣資金和往來賬項的實存數，并查明實存數與帳存數是否相符的一種專門方法

12會計要素包括資產，負債，所有者權益，收入，費用，利潤六項基本要素

13資產是指企業過去的交易或者事項形成的，由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源

14負債是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務，使企業所承擔的能以貨幣計量，需以資產或勞務償付的債務。15總分類帳戶是所屬明細分類賬戶核算資料的綜合，對所屬明細分類賬戶騎著統馭的作用 16明細分類帳戶是有關總分類賬戶的具體化，對有關總分類賬戶騎著補充說明的作用。兩者反映的經濟內容是相同的，不同的是他們所提供資料的詳細程度不同

17會計憑證是記錄經濟業務，明確經濟責任的書名證明，是登記賬簿的依據

18原始憑證的種類

（一）原始憑證按其來源分類，可分為原始憑證和自制原始憑證兩種

（二）原始憑證按其使用方式分類，可分為一次性原始憑證和累計原始憑證兩種

（三）原始憑證按其用途分類，可分為證明原始憑證和計算原始憑證兩種

19會計賬簿是以會計憑證為依據，由具有專業格式而又相互聯系的賬頁組成，用以連續，系統，全面地記錄和反映各項經濟業務的簿籍

20會計賬簿的種類

（一）賬簿按用途不同，可以分為序時賬簿，分類賬簿和備查賬簿三種

（二）賬簿按外表形式分類，可以分為訂本式賬簿，活頁式賬簿和卡片式賬簿三種

（三）賬簿按其賬頁格式分類，可以分為三欄式賬簿，數量金額式賬簿，多欄式賬簿和橫線登記式賬簿等 21錯賬的更正方法

（一）畫線更正法

（二）紅字更正法

（三）補充登記法

22對賬與結賬 一，對賬

（一）賬證核對

（二）賬賬核對

（三）賬實核對

（四）賬表核對二，結賬 結賬就是在一定時期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上，結出每個賬戶的本期發生額和期末余額

23財產清查的種類

（一）按清查的時間劃分，可分為定期清查和不定期清查

（二）按清查的范圍劃分，可分為全部清查和局部清查

（三）按清查的內容劃分，可分為貨幣資金的清查，往來款項的清查實物的清查

24財產清查的盤存制度主要是永續盤存制和實地盤存制兩種

（一）永續盤存制是指企業為了加強財產物資的管理，及時反映財產物資的增減結存情況，對各項財產物資的增加，減少，都要根據有關原始憑證在財產物資明細賬中逐筆，連續地登記，并隨時計算出結存數額的一種盤存核算方法。

（二）實地盤存制是指企業平時對財產物資只登記增加數，不登記減少數，期末結賬時，根據實地盤點的實存數，倒算出各種財產物資的本期減少數，并據以登記入賬的一種盤存核算方法期初結存數額+本期增加數額—期末結存數=本期減少數額

25銀行存款的清查方法 1，企收銀未收2,企付銀未付3，銀收企未收 4，銀付企未付

26會計報表是反映會計主體在某一特定日期的財務狀況和某一會計期間經營成果的報告文件

27會計報表的分類

（一）按會計報表放映資金的狀態不同，分為靜態報表和動態報表

（二）按會計報表反映的經濟內容不同，分為財務狀況和經營成果報表

（三）按會計報表的適用對象不同，分為對外報表和對內報表

（四）按會計報表的編制時間不同，分為中期報表報表 28會計報表的編制要求

（一）數字真實

（二）計算準確

（三）內容完整

（四）說明清楚

（五）報送及時

29權責發生制又稱應收應付制，是指以應收應付作為標準，計算和確定本期收入和費用的一種會計處理原則

30資產負債表是反映企業在某一特定日期（月末，季末，年末）財務狀況以及全部資產，負債和所有者權益構成情況的會計報表

31資產負債表的結構通常有報告式和賬戶式兩種

32資產負債表的編制方法1,“貨幣資金”項目6，”應收賬款”項目 8，“預付賬款”項目 9，“存貨”項目 21，“應付賬款”項目 22.“預收賬款”項目

33會計核算程序程序是指對經濟業務進行日常核算和提供會計信息的步驟和方法

34會計核算程序有以下五種1,記賬憑證會計核算程序 2，科目匯總表會計核算程序3，匯總記賬憑證會計核算程序4，多欄式日記賬會計核算程序 5，日記總賬會計核算程序

35在記賬憑證會計核算程序中，記賬憑證一般可采用收款憑證，付款憑證，轉賬憑證三種格式，也可采用通用格式。

36調整賬戶是用來調整有關賬戶的賬面余額而設置的賬戶。調整賬戶按其調整方式的不同，可以分為抵減調整賬戶，附加調整賬戶和抵減附加調整賬戶三種

1借：物資采購 40000 貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）6800

2借：應付賬款 90000 貸：銀行存款90000

3借：其他應收款—劉偉 1000 貸：庫存現金 1000

4銀行存款 50000 貸：應收賬款 50000

5借：生產成本—A產品 20000 B產品5000 制造費用 5000 管理費用 8000 貸：應付職工薪酬 48000

6借：管理費用 700 庫存現金 貸：其他應收款—劉偉 1000 7借：生產成本—A產品 3000 B產品 2000 制造費用500 管理費用 600 貸：原材料 6100 8借：生產成本—A產品 600 B產品 200 制造費用 400 貸：銀行存款 1200

9借：財務費用 800 貸：銀行存款800

10借：制造費用 900 管理費用 600 貸：累計折舊 1500 11借：財務費用 2000 貸：應付利息

12借：庫存商品— A產品 30000 B產品 9000 貸：生產成本—A30000 B 9000

13借：銷售費用—A 5000 貸：庫存現金 5000

14借：銀行存款 40000 貸：主營業收入 應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

15借：所得稅費用 250000 貸：應交稅費—應交所得稅 250000 16借：固定資產：100000貸：實收資產95000 累計折舊 5000 17借：利潤分配—提取盈余公積 22000 貸：盈余公積—法定公積金 22000

第五篇：會計理論

正確理解公允價值，應該從三個方面出發：一是一種計量屬性。公允價值畢竟也只是一種計量屬性而已，并不能解決所有的計量不足的問題。二是改進的地方。一種新的計量屬性的出現必定是有優于原有計量屬性的地方。通過對比，我們可以獲得一個更深刻的認識。三是清除理解誤區。新會計準則已經作出了相對詳細的解釋和說明，認真閱讀這些說明，可以幫助清除理解的誤區。相信對公允價值有了科學的理解之后，會有更多的企業愿意采用這種新的計量屬性。

三、公允價值的優越性

我國新頒布的會計準則引入公允價值計量，主要是因為公允價值計量與傳統的歷史成本計量相比，有以下幾點優越性：

（一）與市場經濟緊密結合，便于會計的國際協調

（二）能夠反映企業真實的財務狀況和經營成果

（三）有利于維持的經營能力

（四）能夠適應新業務的需要

五、公允價值計量的改革與完善

(一)加強相關法律對公允價值的規范。即加強法律和制度建設，從制度和程序上做到防止人為利用公允價值操縱利潤等舞弊行為的發生。會計準則的進一步規范和完善，將使得無客觀依據的價值信息無法進入到會計信息系統，為防止舞弊事件的發生提供保障。

(二)建立健全活躍的市場體制。即建立公開的市場價格體系，將每日交易價格公開；并且建立全國聯網的價格體系查詢平臺，有利于各種價格的查詢，優化市場資產的估價系統，使各種資產的市價很好地反映其真實價值。同時，充分發揮資產評估中中介、物價等機構應有的監管作用，建立起完善的監督、制約、平衡機制，防止利用公允價值進行造假。

(三)提高公允價值的可操作性。即規范公允價值在具體實務操作上的要求，加強會計人員的操作技能的培訓，提高實際技術操作水平及職業判斷能力，增強職業道德意識，為公允價值全面應用提供保障。同時，加強計量理論研究，引入先進電子計算

機技術，有利于公允價值在操作層面上的推廣

七、我國運用公允價值計量的不利因素

公允價值計量盡管有上述諸多優越性，但是在我國運用公允價值的大環境尚未全面形成，運

用公允價值還有諸多不利因素：

（一）公允價值的理論體系尚未完善

公允價值的理論體系尚未完善，許多問題還處于研究之中。對公允價值計量屬性的研究，現

階段還處于一個正待研究的領域，至今尚未形成一個完整的理論體系。

（二）市場不活躍，缺乏公平價格的形成機構

市場不活躍，缺乏公平價格的形成機構對于絕大多數資產和負債而言，很難找到可以觀察到的市場價值。

（三）會計人員的素質跟不上經濟形式的發展

由于我國目前的市場化程度低，在公允價值的確定過程中，將未來現金流量按一定的折現率折算成現值計量，往往就成為估計相關價格即公允價值的最重要的技術手段。

八、在我國推行公允價值運用的幾點建議

（一）完善公允價值的理論體系

（二）改善公允價值計量運用的市場環境

（三）全面提高會計人員的素質