第一篇：淺談審計心理學——審計假設

我們知道，學科的分支是因為其研究對象的特殊性所產生的。審計的特殊性在哪里呢？筆者認為，審計的特殊性就在于對所審查對象持有懷疑，驗證其經濟活動是否真實。這就是審計的特殊性。只有懷疑才會產生假設。比如，一個單位在某一時點上賬面反映貨幣資金是10萬元，究竟是不是10萬元，有三種可能：或許沒有10萬元，或許不只10萬元，或許正

好是10萬元，具體是哪一種情況，只有對貨幣資金進行盤存才知道。對上面這一思想過程，細分之下就會發現，“究竟是不是10萬元”是懷疑；“或許沒有10萬元，或許不只10萬元，或許正好是10萬元”是假設；而貨幣資金的盤存是驗證。不言而喻，象其他原材料、半成品、成品、費用、稅金、損益，內部控制等等，都是在一種假設的前提下去審計驗證。審計假設是對審計對象所反映經濟活動的真實性懷疑前提下的假定。沒有假設，就不必要審計；沒有假設，審計就不會從其他學科中游離出來而成為一門獨立的學科。所以，審計假設是審計實施過程的一個心理活動，是審計的靈魂，是貫穿審計學的一根紅線。本文就審計假設與大家作一番探討。

一、審計假設的合理性

假設不是憑空捏造。它不能脫離事物的發展規律，與社會現象有著內在的聯系，這就是假設的合理性。在審計過程中，對被審計單位反映的經濟活動作一些合乎情理的假設，是發現問題的前提條件和有效途徑。例如，2008年查冰雪救災款物，從縣財政賬上反映撥某鄉鎮的40萬元，究竟這個錢撥沒撥下去？帶著這種假設接著查該鄉鎮。一查，果不其然，這40萬元剛到下面打個轉，又返到縣農業局賬上了，這筆錢縣某領導準備挪作他用。由于審計及時，得到了糾正,專款得到了專用。“錢撥沒撥下去？”這個假設與結論基本一致，看似一種偶然的吻合，但偶然中包函著必然的因素。因為你的假設，與個別社會現象有一定的聯系：可能存在著專款沒有專用的現象，才會作“錢撥沒撥下去”的假設。

有的假設并不是一定的具體目標，可能是一種朦朧的懷疑。如審計某物資局，在開支中發現一張轉往食堂的“伙食費”收據，金額7000元。一次伙食費幾千元一般情況下是不可能的，是不是“伙食費”的名義后面還藏著其他問題？審計人員帶著這種假設到食堂查賬，查出某物資局以“伙食費”名義將錢轉往食堂，再從食堂發放錢物的問題。象這種假設就沒有一定的具體目標。但如果不去假設，就不可能發現問題。

二、假設的關聯性

審計假設的關聯性是指由審計客體之間的內在聯系而引起對另一審計事項的假設。審計客體的內在聯系分左右關聯、前后關聯等。

(一)前后關聯。如審查利潤，由利潤引起的聯系，前聯成本的真偽，進而是料、工、費的真偽，等等。后聯所得稅的征收、利潤分配等問題，這就是審計客體之間的內在聯系，這種內在聯系是由會計核算的聯系所致，假設引起的關聯就可以敘述為：利潤真實嗎？有沒有多轉成本，虛列成本？所得稅繳納和利潤分配是否正確，有無擴大提留比例？

（二）左右關聯是指審計客體的橫向關聯，比如，在甲學校發現對學生收費有不入帳的問題,你在審查學校門店租金收入時,也可以假設其租金收入有可能沒全在收入賬上反映。甚至，當你在甲單位發現的問題，在乙單位也可以作同一問題的假設，如湖北省今年的村級債務審計，在甲縣有虛報村級債務的情況，在乙縣可能存在同樣虛報的情況。

假設的關聯性可以幫助我們發現問題，培養追根究底的思維習慣。

三、假設不等于事實，它有待于驗證

審計假設是為了更好地發現問題，決不可以假設就主觀臆斷，而認為一定有問題，它必須去驗證。如某縣財政轉移支付資金審計，當年應撥付某鄉鎮651萬元，實際撥付621萬元。是不是縣財政截留了30萬元？審計人員帶著這種假設繼續查，發現在第二年的1月份，縣財政將尚未到位的30萬元撥下去了。審計假設是一種觀念活動，是行為的先導；思想支配行動，行動驗證思想，只有先產生假設，然后，才能發現問題，假設是發現問題的充分條件。

審計假設雖是一種主觀活動，但同其他經濟規律一樣，也是客觀存在的。即使我們不承認有審計假設，但在工作中自然或不自然地運用了它，這一點毋容置疑。事物的變化發展有一個過程，認識事物的變化發展同樣有一個過程，當我們一旦認識并掌握審計假設的時候，定將為審計工作起到很大的作用。

第二篇：審計基本假設體系的重構（本站推薦）

審計基本假設體系的重構

【摘要】所有的科研都需要假設，審計學科也同樣需要假設。審計假設是人們在長期的審計實踐中歸納總結出來的、但目前還無法加以論證的、以保證審計和審計工作得以存在和進行的前提條件和認定，反映著審計實踐的一般規律和基本特點，是建立和研究審計理論的基石,是進行審計工作的前提。審計假設作為審計理論結構體系重要組成要素，歷來是審計界探討的重點。迄今為止，審計學界對審計假設仍然沒有統一的結論。隨著環境的變化，審計的假設也再不斷變化，本文通過對審計假設理論的回顧和評價，并且結合我國審計的現實發展狀況，分析審計假設的決定因素，并提出了重新構建審計假設理論。

【關鍵詞】審計假設；審計假設理論；審計假設理論重構引言

假設作為哲學和邏輯學的一個概念,指若干理所當然的原始命題是進行演繹推理或科學論證先決條件,它是任何一門科學產生和發展的先導。亞里士多德曾說過：“每一可論證的科學多半是從未經論證的公理開始的，否則論證就永無止境。”這里為未論證的公理就是通常我們所說的假設。假設是理論構架的基石，一切邏輯推理的起點。審計學作為社會應用科學一個分支,應確立自己合理的假設。審計假設這一概念自20世紀60年代美國學者莫茨和埃及學者夏拉夫在《審計哲理》(ThePhilosophy ofAuditing)一書首次提出后，引起審計理論界廣泛關注，但是對審計假設的探索至今在國內外審計理論界仍未取得完全共識,各種觀點同時并存。審計假設的理論意義和實踐意義

因為審計學科與其他所有學科一樣，在本學科領域內，也還存在著一些能感覺得到但還無法加以確證的最基本認識，例如內部控制對揭弊查錯的作用，財務報表可驗證性的特征等。由于這些最基本認識在審計實踐中的不可或缺性，使其自然成為開展審計工作所必須具備的前提條件即審計假設。對于審計假設，雖然其自身還無法從邏輯上加以證明，但對其正確性和有效性卻可從以其為基基礎并通過邏輯推理建立的審計理論無法解釋審計實踐，或無法被審計實踐所驗證，則審計假設的正確性、有效性同樣受到懷疑。因此，審計假設的正確性、有效性既需從以其為基礎而進行的邏輯推理中得到驗證，還需通過實踐來加以驗證。

審計假設，不僅具有理論意義，還具有實踐意義。審計假設的實踐意義突出地表現在對審計責任的判斷作用上。眾所周知，審計在履行其服務活動的過程中，必須向社會承擔責任，而審計假設正是判斷審計人員履行其職責的一個重要依據。M“utz和Sharaf認為，幾乎所有的審計假設均與審計人員的責任有著直接的聯系。因為審計是一項注重驗證的活動，審計驗證的對象雖然以會計信息為主，但在會計信息的背后是一個復雜的經濟組織，這個組織與社會環境的千絲萬縷的聯系以及經營活動上的連續性，使得審計要對該組織在某一特定時間段中的財務狀況和經營成果等是否得到正確的表述作出判斷是一件十分棘手的事，因此對某些情況根據經驗總結作出合理的假定，即合理地確定審計人員的職責范圍是必然的，這是審計人員履行其職責所需的前提條件，因此審計責任與審計假設具有直接聯系。

共頁第頁當前審計界關于審計基本假設的主要觀點及其評價

審計假設的研究起源于20世紀60年代，莫茲和夏拉夫在其專著《審計理論結構》一書中提出了8條審計假設：審計可驗證假設、無利害沖突假設、受審計的財務報告及其他資料不存在串通舞弊和其他異常差錯假設、有效內部控制假設、公認會計原則假設、無反證假設、審計人員有能力獨立地審查財務資料并發表意見、審計人員承擔著與職業地位相稱的職責。他們開創了審計假設及其體系的研究，對后來審計假設的研究產生了巨大的影響。

戴維·費林特(David Flint)也提出了七項假設，主要包括：

①審計是以受托經濟責任關系或公共責任環境的存在為首要前提的；②受托經濟責任的內涵太微妙、太復雜、太重要,以致沒有審計,該種責任的解除就無法解釋清楚；③審計的本質特征在于其地位的獨立性和在調查與提供報告方面免受約束；④審計的對象,如行為、業績、成果、業務記錄、財務狀況或與此有關的事實都可以通過證據予以證實；⑤可以為行為、業績、成果和信息質量等確立責任標準,可對行為、業績、成果和信息質量的實際狀況進行計量并與一定標準進行比較,計量與比較的過程需要專門的技能和專業判斷;⑥被審計單位的財務報表和其他資料的涵義、重要性和目的是清晰的,通過審計可對其清晰性做出明確的表達;⑦審計可以產生經濟或社會效益。

蔡春教授在《審計基本假設研究》一文中提出了5項基本假設；劉力云同志在《試論審計假設體系》一文中提出審計假設兩個層次中第一層次的4項基本假設等等。從他們所構建的審計基本假設體系可看出，審計學者在對審計基本假設的認識上存在很大的分歧，這是因為各自對審計基本假設應該具有的標準有不同的認識。美國著名審計學家羅伯特·莫茨和埃及的侯賽音·夏拉夫在他們合著的《審計理論結構》一書中第一次系統的研究并提出審計假設理論，他們是審計假設理論研究的開創者。他們提出了幾項審計假設：（1）財務報表和財務資料是可驗證的；（2）審計師與被審計單位管理部門之間不存在不可避免的利害沖突；（3）呈報檢查的財務報表和其他信息材料不存在串通舞弊和其他非常錯誤；（4）完善的內部控制系統可以減少錯弊發生的可能性；（5）公認會計原則的一致運用可使財務狀況和經營成果得到公允表達；（6）如果沒有明確的反證，對被審單位來說，過去真實的情況將來也屬真實；（7）審計師完全有能力獨立審查財務資料并表達意見；（9）獨立審計師承擔的職業責任與其職業地位相稱。著名審計學家杰克·羅伯遜對他們的研究成果給予至高無上的評價：“沒有任何其他的理論結構能達到莫茨和夏拉夫的理論結構那樣的深度和廣度，因此任何新的審計理論的發展都不可能超越莫茨和夏拉夫的理論結構。”但審計假設理論不是一成不變的，它會隨著一定的社會政治經濟環境的變化發展自身，否則審計理論研究將停滯不前.“莫氏審計假設”中的第二、三、四條假設的成立性已遭到嚴酷的現實的猛烈抨擊，不僅在國外有不斷爆發的審計丑聞，“安然”、“世通”等，我國也出現了一連串驚人的審計失敗和舞弊案件，如紅光、銀廣廈等等。這些案件暴露出了以下幾個問題：（1）呈報檢查的財務報表和其他信息資料也可能存在嚴重的串通舞弊。（2）完善的內部控制系統并不可以減少舞弊發生的可能性。難道說上述的麥科特公司沒有內部控制系統嗎？一旦公司高級管理層串通舞弊，那么內部控制就形同虛設，毫無作用了。審計理論假設存在的問題

4.1不同觀點之間存在較大的差異

從以上闡述的國內外審計假設觀點可以看出，不同研究人員之間的觀點、認識差異較大。他們從不同的角度論述審計假設體系的內容，如我國學者管錦康以審計關系理論為基礎，以審計目標為導向，構成一個包括經濟責任可認性、經濟責任可驗性、審計可信性和審計可行性在內的審計假設體系;而英國審計學家湯姆·李提出了與之不同的3類13項內容的審計假設體系。其他學者提出的審計假設也或多或少的不一致，達成共識的假設更少。這就使審計假設不像會計假設那樣簡練、明了，從而阻礙了假設體系的應用和推廣。

4.2審計假設系統性不強

審計假設系統性不強表現在：第一，審計假設體系條目繁多，存在多余的、不重要的項目。如李氏因素較多，結構不明確，費氏第七條“審計可以產生經濟或社會效益”應屬于審計的職能和作用，不是假設問題。第二，審計假設之間獨立性不強，如莫氏第七條“審計人員完全有能力獨立審查財務資料并提出報告”可推出第二條“審計人員與被審計單位管理當局之間沒有必然的利害沖突”。第三，排他性原則考慮不夠，如李氏模式審計行為假設中第一條“有利害沖突”和第三條“形式、實質獨立”矛盾等。

4.3研究范圍的局限性較大

多數的審計假設體系研究范圍不完整，未能完整反映現代審計的職能和作用。如莫氏模式、李氏模式、費氏模式、安氏模式及我國大多數學者的審計假設均是從財務審計實務中總結出來的，是以狹義的審計觀為基礎的，如莫氏模式的“財務報表與財務信息是可驗證的”、“各期運用公認會計原則的一致性可以使企業的財務狀況和經營成果得到公允反映”、“審計人員會盡職盡責地檢查財務資料以發表獨立的審計意見”;李氏模式中審計依據假設、審計功能假設中的第2和第3條等。他們的假設對內部審計、國家審計、績效審計和管理審計等未做考慮，這影響了審計理論結構的完整性以及社會對審計的全面認識。

4.4面臨抽象概括與全面具體之間的兩難境地

隨著在審計假設研究的進一步發展，研究人員已意識到審計假設，一方面要有綜合性和代表性，即能最大限度地涵蓋審計行為產生、存在、發展的規律及各類審計的特征。另一方面又應具有全面性，即從時間上，適用于審計從產生起歷經的整個發展歷程;從內容上，既適用于政府審計、民間審計、內部審計，又適用于財務報表審計、經濟效益審計等不同形式、不同內容和不同要求的審計。但要從繁雜的審計現象中提煉出最精練、最概括的審計假設無疑是相當困難的。

4.5重理論輕實務，難得到審計實務界的認可

為了進一步了解審計假設研究的現狀，從1990-2002年《審計研究》、《審計與經濟研究》、《審計理論與實踐》、《現代審計》等多種期刊中有關審計假設研究的文章38篇，從理論與實務的研究內容角度進行了分析，目前我國的研究太過偏向于理論方面，只是從實踐中歸納總結了審計假設，即只提出假設，沒有驗證假設的過程。到底歸納總結的假設對不對，能否經得起實踐的檢驗，很少有人做研究，這就很難使研究人員提出的審計假設得到實務界的認可。

4.6研究方法較單一

通過對上述文章的分析，在審計假設的研究中，規范性的研究占了絕對的主導地位。即使有少數與實務相結合的文章，也只是側重于定性分析和簡單的歸納法，從根本上引人其他研究方法的文章還沒有。其實，規范性研究固然是審計假設的重要研究方法，但規范研究只能解釋“應該是什么”，而沒能注意到目前審計實務的真實狀態“是什么”。所以可以嘗試引人其他研究方法作為補充，多種研究方法結合運用。這樣才會使審計假設更好地在理論與實務兩方面都發揮重要的作用。

產生上述問題的原因較多，歸納起來主要有以下幾個方面：

(1)研究內容本身缺乏足夠的說服力

審計假設對審計的發展是不可缺少的。審計理論結構的建立都要以一定的假設為基礎，否則就無法進行判斷、推理。但審計假設自身的特點是具有不能自我驗證性，它必須有相關條件予以支持。如“財務報表沒有串通舞弊或其他不正當的非法行為”假設一報表的公允性，但后來由實踐證明該假設是不恰當的。所以，審計假設必須由實踐來檢驗，而且它應建立在一定的環境基礎之上，當環境和條件發生變化時，審計假設也會隨之發生變化。正是由于審計假設自身的特點，使得此項研究變得極為困難。

(2)審計理論研究尚不完善

雖然審計已有幾千年的歷史，但它是一門實踐性很強的科學，關于審計理論的研究才只有100多年的時間。所以審計理論研究往往局限于對審計實踐的解釋，對實踐經驗的提煉與系統化做得不夠。審計基本理論研究難以系統深人到豐富的審計實踐中去，也沒能形成基本的理論框架。由于審計理論研究的不盡完善，也使得審計假設的研究受到制約，自身的體系性也較差。

(3)研究人員自身的局限性

雖然審計假設研究在不斷地發展，但從審計假設研究的歷史來看，從事該研究的學者偏少。他們所提的觀點大都受其所處的時代、環境的局限，而且不能為自己的觀點提供令人信服的事實證據。就我國目前的研究情況來看，雖然有關文章和著作也有一些，但在研究方法上難有突破，所提的觀點多是在前人的基礎上修修補補，缺乏廣度和深度。這是由于我國審計的科研力量相對薄弱，研究人員水平、素質不高所造成的。

(4)未將審計假設列入審計準則的范圍

審計準則是審計人員在審計工作中應當遵守的行為規范和工作指南。而審計假設則包括實施審計應具備的前提條件以及對被審計事項做出判斷的依據。所以審計假設和審計準則均對審計實務具有指導作用，它們之間存在著極為密切的關系。但由于審計假設未明確地引人到審計準則的范圍之中，使得審計人員在實務中難以理清審計假設與審計準則的關系，這不利于審計假設的研究和審計準則的完善。

5審計理論體系的重構

依照以上有關對審計理論的認識，可以認為審計假設的重構應該分為兩類：審計存在假設和審計業務實施假設。

5.1、審計存在假設，即被審計過的經濟信息等對信息使用者更有用。

具體包含以下3個假設：第一條是經濟業務等信息可被驗證和評判；第二條是審計人員完全有能力獨立勝任審計工作；第三條是審計人員依照相關的審計準則進行審計工作，可承擔與其相匹配的職業責任。審計使經濟信息價值含量提升，對信息使用者更有用，審計才有存在的資格和理由。若審計只是流于形式，或根本不能真正對經濟信息的真實性、公允性作出客觀合理的判斷，以幫助信息使用者進行計劃和決策，那么，審計終將被公眾遺棄。

對于審計存在的具體假設，第一條經濟業務可被驗證和評判非常重要。如果經濟信息不可被驗證，那么就不可能有審計。因為審計工作就是對經濟信息進行追溯或展期驗證并對其合法性、公允性做出判斷。另外，不僅經濟信息要可被驗證而且可被評判，驗證只能保證其真實性，而評判則保障了其是否公允合理的反映被審計單位的業務事實。只有經濟業務信息可記錄、計量，并有相應的標準作參照對比，審計才能真正做到驗證和評判。

第二條和第三條是對審計主體及其工作依據提出的假設，審計人員若沒有能力勝任審計工作的話，那么要想取得公眾的信任就成無稽之談。一項學科存在一定要承擔與之相匹配的社會責任，如何較好地完成社會責任，我們假定只要切實履行了審計準則，就可以認定審計人員承擔了其應有的社會責任，公眾應對其予以合理的信任。

5.2、審計業務實施假設具體包括：無反證假設、風險可控假設、完善有效的內控框架可減少舞弊的發生概率。具體的審計業務也需要設定一些公認的前提條件才能順利實施。因為審計人員受托對被審計單位進行審計是有一定業務范圍的，包括空間限定和時間段限定。若沒有無反證假設（如果沒有明確的相反證據，對被審計單位來說，過去被認為是正確的，將來也將被認為是正確的。）基于會計及其他經濟業務信息的連續性，審計會陷入對受托審計時段以前經濟業務信息的無限驗證漩渦中去。為了避免這種情況的發生，必須對時間進行明確科學的截取，即承認無反證假設的正確性。

風險可控假設是指審計人員在審計實施過程中的檢查風險是可以被控制在一個可忍受的范圍內的。這一假設可幫助審計人員理性的選擇審計業務。對那些明顯有較高風險業務不予承接，尤其是現今風險基礎審計風行業界時，這條假設顯得尤為重要。若認為風險不可控，那么審計業務將不可能進行。因為風險是游離于人們控制范圍之外的。無論采取何種方法，增加多少審計程序和擴大多少審計范圍，風險都不可能降低，那么審計只能處于無奈的尷尬境地。只有完善有效的整體框架內部控制，才能使舞弊的發生概率降低，這樣使得審計中通過對內部控制等風險評估決定具體審計范圍和重要的審計方法正確合理。

參考文獻

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第三篇：審計

實習單位情況介紹：

廣東啟明星會計師事務所有限公司與廣東中房建設工程造價咨詢有限公司、廣東文曲資產評估有限公司是在同一董事會領導下的三個獨立法人公司，在行業中率先引入了創新的經營概念，以實現規模化、集團化經營為目標，采用統一的運作機制，系統的現代化管理,人員、物資的資源共享，加強企業的綜合實力與競爭力，為客戶提供全方位的優質服務。

“以人為本，科技興所”是公司的經營理念。硬件上公司配備先進的辦公設備與理想的辦公環境；軟件上公司擁有教授、碩士、學士等高級專業人才組成的隊伍。

“質量取勝，客戶為先”是公司的服務宗旨。公司以市場為導向，以服務為宗旨，以質量求發展，以多年的工作經驗和認真細心的工作態度為社會為客戶提供專業、優質、高效的服務。

實習內容：

實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習工作任務：

1.了解會計師事物所機構組成,人員職責,基本業務.。

2.分別熟悉事物所各種會計業務的操作流程,行業規范,協助注冊會計師和審計員完成各類業務.。

3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作。現按照時間進度將實習內容報告如下：

第一天早上8:30正式到公司報道,隨后由負責審計業務的主任會計師給同時去實習的幾人開會,詳細介紹了廣東啟明星會計師事務所的具體情況,主要從公司發展歷史,機構人員設置,經營業務范圍以及目前經營狀況等方面做了說明,同時對我們實習人員提出的相關問題做了解釋說明.最后,明確了我們實習期間的主要工作任務,并提出了相關要求和期望,鼓勵大家在新的環境里認真學習,努力工作,爭取在實習期間有所收獲。之后，實習生分配到各個部門, 我被分配在公司審計1部進行實習，在事務所的實習也便正式開始。

開始幾天時間,在事務所內熟悉情況,并幫忙完成各項辦公室日常事物.先200出臺的各項會計政策文件整理成冊,并每人配發一份,每天空閑時間自己學習翻閱,了解最近的會計政策,從宏觀經濟,會計制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經常用到的法律法規,給我們提供了很好的學習機會,使我們獲得了行業相關的第一手資料。

會計師事務所有大量的文件檔案,而且多數都是需要長時間保存的,很多也是需要隨時翻閱查看的資料,這就對檔案管理保存提出了較高的要求.我們實習生進行了一些檔案整理工作.我們將過去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號做以說明.在這期間進行了不少的體力勞動,搬運成捆的厚重的檔案讓我們這些即將畢業的大學生們體會到了新的鍛煉.另外,我們還學習了文檔的裝訂方法,幾個人一同練習,從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號,最終能夠將一落零散的報告底稿整理成完整的報告文件并排放整齊.就是這些看似簡單不經意的工作我們這些在校的學生要是不經過鍛煉是沒有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業中最最基本的.在此期間,我們也有機會看到了大量的審計報告,驗資報告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實的感受到了事務所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見證.實習期間,事務所安排了一位有著多年從業經驗的注冊會計師王老師給我們授課,主要講述了審計業務的操作.與大學課堂上的講授不同,這里更注重工作環節中的實際應用,整個講述過程都對照著完整的審計報告,從工作底稿的第一頁開始一直到報告的完成送行政部,讓我們對審計業務有了更直觀的認識和體會.隨后,我們各自學習,翻看一本本審計報告尤其是工作底稿,使自己對其有更深刻的認識。在開始的幾天時間里主要完成了對會計師事務所的基本認識,協助處理了事務所辦公室日常工作,并對審計業務有了初步的了解。

之后，開始進入審計業務的實際練習操作階段,主要是在注冊會計師老師的指導下做一些測試工作,協助完成工作底稿.起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細賬,固定資產明細表等等.然后開始進入抽查憑證工作,開始由老師寫出需要抽查的內容和項目憑證號,我們實習生只負責查找憑證是否相符,尤其是涉及大額支出項目,計提折舊項目以及涉及稅金項目.抽查憑證工作是審計過程中一個至關重要的程序,很多問題都是在抽憑時發現和暴露出來的.在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨立完成抽查工作,決定抽查的項目并簽署審計抽查意見.在此過程中,會遇到一些問題,例如憑證號不相符合,原始憑證不完整等等,在經過老師確認指導后我們寫下自己的意見建議.在完成這一工作中,雖然抽憑并不難,但查找對照比較煩瑣,而且責任重大,讓我有較深刻的體會。由于我們接觸的業務都是相對比較簡單的,沒有特別復雜的審計過程,在完成底稿后,我們又參與資產負債表和收支平衡表的編制核對過程,將各項數據綜合統一后與客戶提供的報表相對照。這些都是在事務所里協助老師做的比較零散的工作,但是的確學到了不少東西,很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經驗.收獲與感：

通過這次在會計師事務所的實習,使我在即將畢業前學到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。明白事務所工作的主要職責范圍,機構構成,學到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會計政策法規,并逐漸熟悉了審計業務的流程以及關鍵步驟。體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性,無論從社會發展還是企業生存,完善的財務制度是至關重要的,而作為會計師事務所,肩負著外部審計這一重任.而作為事務所人員必須具備良好的個人品質,同時應具備較好的業務能力和身體素質,這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作。

同時,作為事務所的實習人員,在審計過程中看到了很多的賬本賬冊,也體會到了作為企業或者單位會計人員的工作.會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性..每一筆業務的發生,都要根據其原始憑證,一一登記入記賬憑證,明細賬,日記賬,三欄式賬,多欄式賬,總賬等等可能連通起來的賬戶.這為其一.會計的每一筆賬務都有依有據,而且是逐一按時間順序登記下來的,極具邏輯性,這為其二.在會計的實踐中,漏賬,錯賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假.每一個程序,步驟都得以會計制度為前提,為基礎.體現了會計的規范性.對于登賬:首先要根據業務的發生,取得原始憑證,將其登記記賬憑證.然后,根據記賬憑證,登記其明細賬.期末,填寫科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬.結轉其成本后,根據總賬合計,填制資產負債表,利潤表,損益表等等報表.這就是會計操作的一般順序和基本流程。

另外,財務,審計本身就是比較煩瑣的工作,面對那么多的枯燥無味的賬目和數字時常會心生煩悶,厭倦,以致于錯漏百出,而愈錯愈煩,愈煩愈錯.必須調整好心態,只要你用心地做,反而會左右逢源.越做越覺樂趣,越做越起勁.對于這次實習,同樣存在著一些不足之處.一是實習時間短,兩個多月的時間不足以對事務所所有業務都有一完整的了解,對于審計業務也是淺嘗輒止,沒能接觸到更多業務類型;第二,參與審計的都是業務較為簡單的諸如行業協會等,沒有涉及規模較大,業務繁雜的大中型企業;第三,對于課本學習內容有所遺忘,以至于在實踐過程中時常不知如何解決。

對于以上問題,還需要在今后有機會的實習過程或者工作過程中注意改進和解決。總之,這幾個月的實習使即將走上工作崗位的我受益匪淺！實習周記一

第一天早上8:30正式到公司報道,隨后由負責業務的主任會計師給同時去實習的幾人開會,詳細介紹了廣東啟明星會計師事務所的具體情況, 再講解一些基本的審計相關知識，之后，實習生分配到各個部門, 我被分配在公司審計1部進行實習，在事務所的實習也便正式開始.。

審計工作流程通常都是先到企業里面取證，然后再回到所里面出報告，需要經常出外勤。

這周第一次出外勤是去從化市天馬集團，該公司以生產摩托車為主營業務，天馬摩托在國內有一定的知名度。這次，我們部門全體出動，包括實習生有14人，審計的單位是除了天馬集團總部，還有它的下屬企業界天馬摩托汽配廠，凱旋宮娛樂城和廣州大學的一所二級學院，我被分配到，跟隨一位業務熟悉的審計員。

由于，對業務不是很熟，只做了管理費用和財務費用等幾個簡單的會計科目，再就是查找憑證。汽配廠的賬不算復雜，下午快五點的時候就完成了現場取證工作，只要回所里出報告就可以了。實習周記二

工作了一段時間后，對審計有進一步的了解，業務能力也有后提高，能做上些比較復雜的會計科目了。

這次出外勤是去開發區的建設集團，這是一家大型的國有企業，有許多的子公司和孫公司，業務量比較的大，幾乎每個會計科目都涉及了，審計工作比較多，而且繁瑣，光是去年的工作底稿就有700多頁，分兩本裝訂著沉疊的。

由于，我們辦公的地方狹窄只有10多平方米，人又比較多一共是五個，比較的擁擠，我沒有地方編寫工作底稿，只好做些打雜的事，復印資料，找找憑證。

我們在哪里審計了兩天，才完成現場取證工作。實習周記三

在審計工作中，風險控制是很重要的，而風險控制體現在審計業務操作的全過程。有些人認為審計業務風險控制的重點在于現場審計，只需現場審計很好地貫徹了審計程序就可以規避審計風險了，而大量審計失敗的案例告訴我們僅將風險控制重點放在審計現場是不夠的，風險控制措施必須是貫徹在從接受客房到出具審計報告全過程中。在接受客房之初，會計師事務所就應該收集有關客房的誠信資料和委托目的，同時分折該客房。有些會計師事務所為了爭客房，為搶業務而恰恰忽略了這一點。

全過程控制要求嚴格執行三級復核制度，三級復核制度須保證各級復核是有效的而不能依賴于其實的有效性。我國事務所業務的季節性比較強，審計的高峰使得，某些事先所有意無意地放松了三級復核的標準，為審計報表埋下了風險隱患。

風險控制必須貫徹參加現場審計的每一個人和每一項工作之中。每一個人都應該了解審計計劃階段和符合測試階段所得出的結論及與自己分工的工作相關的前期工作。

風險控制應該是貫徹到會計師事務所秘有的業務中去。實習周記四

我出外勤去的比較多的地方是開發區和花都，因為，我們部門的客房在部分集中在哪里。這都是遠離公司的地方，坐車都要花幾個小時，有時坐車的時間和工作的時間一樣的多。

在花都，事務所有家合作公司———金安源，為中小企業提供管理咨詢和服務，他們在花都談下業務，我們部門再派人去審計，有時我們人手不夠時，他們會派人補充。

去花都一般是在早上9點到哪里，然后，他們用車送我們到客房哪里，中間要耗費不少的時間，要到10點才能正式投入工作中去。但是，業務量不是很大，比較的簡單，很快就能完成現場取證工作。不過，要是碰到哪些會計資料不健全，記帳不正確，賬目混亂的企業就得花費些心思了。實習周記五 在審計工作中，審計質量是很重要的。審計質量是指注冊會計師審計“產品”能滿足“顧客”需要而應具備和特性。審計產品作為審計過程的產出，其載體是審計報告。“顧客”是指深受審計報告影響的人，它可能是外部，也可能是內部的。高質量的審計摜徹的以下兩種狀態：管理者編制的財務報告真實，注冊會計師提交的審計報告提出的審計意見也認為財務報告是真實的；管理者編制的財務報告是虛假的，注冊會計師提交的審計報告的審計意見也認為是財務報告是虛假的。這意味著注冊會計師審計報告能夠滿足顧客要求并使顧客滿意，或者說沒有缺陷。

實務中，低質量審計主要是指管理者編出的財務報告是虛假的，審計意見認為財務報告是真實的狀態；造成低質量的原因可能是注冊會計師的缺乏應有職業技能和職業謹慎而造成的審計失誤，也可能是注冊會計師因缺乏應有的獨立性而引發的審計作弊。實習周記六

這段時間比較的忙，出外勤是常事，我也從中學到了不少的東西，很多次都去花都。

去的多了，感覺在花都做審計還是有難度的，最大的困難不是工作量大，而是有許多的公司，企業的會計人員水平低下，還有些不講職業道德，不過，花都的會計水平是不可能代表廣州，或是中國的會計水平的。

主要是有這些問題：沒有嚴格的按照會計準則做賬，存在少計收或是隱瞞收，多計費用很多不能抵扣的費用卻計入費用；會計處理不當，既然會出現成本大于收入的情況，弄錯借貸方向；缺少應有的資料，不能提供或是不愿意提供我們需要的資料，而財務報表，總賬，明細賬三者的數目不符。我記得，有一次去一家地產公司做審計，這家公司只給我們拿出了四本記帳憑證，沒有總賬，明細賬和日記賬等必要的資料，我們只好逐張的查看憑證，等于再做了一篇會計。實習周記七

一段時間的外勤工作十分緊張而又讓我受益匪淺,我真真體會到了出外審計的感受,體會到了會計師忙碌的工作狀態.。出外審計時，中午是不可能休息的，草草吃完午飯后,我們必須得一刻不停的繼續工作,因為業務一般都要在一天內完成現場工作,所以工作量是非常大，也有一定的壓力，不過在晚上六點之前都能完成工作。

在審計中，和客戶的溝通是很重要的，對出具什么意見的審計報告書，以及是否要調節所得稅，而在很多的時候客戶出于自身利益的考慮，只能出具無法表示和保留意見的審計報告，而要求出具肯定意見的審計報告，對于所得稅調節需要反復的給客戶做工作，才會勉強接受。

在出具審計報告和查稅報告時會進退維谷，既要客戶滿意，以得通過三級審核，還得要稅局認可，會碰到報告被打回好多次的情況。實習周記八

時間如飛梭般過去了，我又快回學校了。

雖然，我只做了實習幾個星期，但是，品味到了工作中的酸，甜，苦，辣；增加了社會實踐經驗，學到了許多書本上沒有學到了東西。在實習的過程中，發現了自己的不足和問題，對電腦不夠熟悉，不能熟練的運用財務軟件，EXCLE，WORID等辦公系統，知識學的不牢固，扎實，學習的能力不強，對業務不夠熟練，覺得有充電的必要。不過，每當我們在事務所協助完成現場工作的后續工作,整理完成工作底稿,完成審計報告的編寫,完成審計報告的編寫,并裝訂成冊,直到送到客戶手中,心中有一種說不出來的感覺,因為那里面包含著自己的工作,包含著自己的努力,也包含著自己的成就感。

實習的時間雖然不長,但內容豐富,讓我受益很深。

第四篇：審計

《審計學》大作業

（一）1.ABC會計師事務所負責審計甲公司2013財務報表。審計工作底稿中與函證相關的部分內容摘錄如下：

(1)甲公司在乙銀行開立了一個用以繳納稅款的專門賬戶，除此以外，與乙銀行沒有其他業務關系。審計項目組認為，該賬戶的重大錯報風險很低且余額不重大，未對該賬戶實施函證程序。

(2)審計項目組評估認為應收賬款的重大錯報風險較低，對甲公司2013年11月30日的應收賬款余額實施了函證程序，未發現差異。2013年12月31日的應收賬款余額較11月30日無重大變動。審計項目組據此認為已對年末應收賬款余額的存在認定獲取了充分、適當的審計證據。

(3)審計項目組負責填寫詢證函信息，甲公司業務員負責填寫詢證函信封。審計項目組取得加蓋公章的詢證函及業務員填寫的信封后，直接至郵局將詢證函寄出。

(4)客戶丙公司的回函并非詢證函原件。甲公司財務人員解釋，在催收回函時，由于丙公司財務人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財務人員將回函直接寄回至ABC會計師事務所。審計項目組認為該解釋合理，無需實施進一步審計程序。

(5)審計項目組收到的一份銀行詢證函回函中標注“本行不保證回函的準確性，接收人不能依賴回函中的信息”。審計項目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標準條款。審計項目組據此認為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內容。(6)甲公司管理層拒絕審計項目組向客戶丁公司寄發詢證函。

要求：(1)針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡 要說明理由。

(2)針對上述第(6)項，指出審計項目組應當采取的應對措施。

2.甲公司主要從事家電產品的生產和銷售。ABC會計師事務所負責審計甲公司2013財務報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監盤相關的情況，部分內容摘錄如下：

(1)審計項目組擬不信賴與存貨相關的內部控制運行的有效性，故在監盤時不再觀察管理層制定的盤點程序的執行情況。

(2)審計項目組獲取了盤點日前后存貨收發及移動的憑證，以確定甲公司是否將盤點日前入庫的存貨、盤點日后出庫的存貨以及已確認為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點范圍內。

(3)由于甲公司人手不足，審計項目組受管理層委托，于2013年12月31日代為盤點甲公司異地專賣店的存貨，并將盤點記錄作為甲公司的盤點記錄和審計項目組的監盤工作底稿。

(4)審計項目組按存貨項目定義抽樣單元，選取a產品為抽盤樣本項目之一。a產品分布在5個倉庫中，考慮到監盤人員安排困難，審計項目組對其中3個倉庫的a產品執行抽盤，未發現差異，對該樣本項目的抽盤結果滿意。

(5)在甲公司存貨盤點結束前，審計項目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續編號以及已發放的表單是否均已收回，并與存貨盤點匯總表中記錄的盤點表單使用情況核對一致。

(6)甲公司部分產成品存放在第三方倉庫，其年末余額占資產總額的10%。

要求：(1)針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。(2)針對上述第(6)項，列舉三項審計項目組可以實施的審計程序。

5.A注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司20×8財務報表進行審計。甲公司從事商品零售業，存貨占其資產總額的60%。除自營業務外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務。根據以往的經驗和期中測試的結果，A注冊會計師認為甲公司有關存貨的內部控制有效。A注冊會計師計劃于20×8年12月31日實施存貨監盤程序。A注冊會計師編制的存貨監盤計劃部分內容摘錄如下：

(1)在到達存貨盤點現場后，監盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。

(2)在甲公司開始盤點存貨前，監盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標識。

(3)對以標準規格包裝箱包裝的存貨，監盤人員根據包裝箱的數量及每箱的標準容量直接計算確定存貨的數量。

(4)在存貨監盤過程中，監盤人員除關注存貨的數量外，還需要特別關注存貨是否出現毀損、陳舊、過時及殘次等情況。

(5)對存貨監盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監盤的范圍。

(6)在存貨監盤結束時，監盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監盤工作底稿。

要求：

(1)針對上述(1)至(6)項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。

(2)假設因雪災導致監盤人員于原定存貨監盤日未能到達盤點現場，指出A注冊會計師應當采取何種補救措施。

6.（一）資料

2011年3月，某審計組對甲公司2010財務收支情況進行了審計。有關銷售與收款業務循環審計的情況和資料如下：

（1）審計人員在對銷售與收款業務循環內部控制調查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調查客戶信用后，編制一式多聯的銷貨單報本部門負責人審批，經同意 后與客戶簽訂銷售合同；銷貨單、銷售發票、發運憑證事先按順序編號使用；該公司很少編制與寄發客戶對賬單與客戶進行對賬，對逾期一年以上的貨款，由銷售人 員直接到客戶所在地現場對賬和收款。

（2）審計人員對應收賬款采取了以下審計程序： ①抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃分情況； ② 檢查按期編制賬齡分析表的情況；

③依據賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額： ④檢查壞賬核銷有無經過正式的授權批準。

（3）審計人員對應收賬款及其壞賬進行審查時，發現甲公司核銷了丁公司100萬元應收賬款，甲公司相關人員解釋說丁公司已經不存在，經進一步審查，審計人員發現丁公司于2010年12月經有關部門批準變更了企業名稱，目前經營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業務往來。

（4）.審計人員在對有關資料進行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產品近3年的生產數量、存貨數量和銷售數量各自基本持平，但2010年生產部門統計報表反映A產品的主要原材料投入數量比上年增長10%。

（二）要求：根據上述資料，為下列問題從各選答案中選出正確答案。1資料1中，違反內部控制要求的有： A.銷售部門負責調查與審批賒銷信用

B.銷貨單、銷售發票、發運憑證事先按順序編號 C.根少編制與寄發客戶對賬單進行對賬 D.銷售人員直接到客戶所在地現場對賬和收款

2.資料2中，屬于內部控制測評程序的有： A抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃分情況 B 檢查是否按期編制賬齡分析表 C.依據賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額 D.檢查壞賬核銷有無經過正式的授權批準

3.資料3中，為查明核銷丁公司100萬元應收賬款的事實，審計人員可以采取的審計程序有： A.審查核銷壞賬的批準文件 B.檢查壞賬準備計提方法的恰當性 C.派人到原丁公司進行實地調查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部門進行調查

4.資料3中，甲公司將應收丁公司的100萬元賬款作為壞賬核銷的賬務處理造成的影響是： A.少計應收賬款 B.多計應付賬款 C.少計營業成本 D.多計營業收入

5針對資料4，審計人員分析可能存在的情況有： A.A產品的單位產品原材料消耗量增加 B.A產品生產過程中的廢品數量增加 C.A產品原材料價格上升 D A產品部分產成品沒有入賬

7.（一）資料

2011年4月，某審計組對乙公司2010財務收支情況進行了審計。有關固定資產業務審計的情況和資料如下：

1.經調查了解，乙公司與固定資產業務相關的部分內部控制措施如下：

（1）每年年末，固定資產使用部門編制下一固定資產購置計劃，經總經理辦公會審核同意后報董事會批準；

（2）未列入購置計劃的固定資產購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批；（3）收到購置的固定資產后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告；（4）固定資產管理部門設置固定資產卡片，定期與會計賬簿相核對。2.針對新購固定資產驗收控制措施，審計人員實施了內部控制測試。

3.2010年7月，乙公司購入不需要安裝的生產用設備一臺，審計人員檢查相關原始憑證時發現，增值稅專用發票上注明的設備價款為200萬元，增值稅進項稅額 為34萬元，發生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認的該設備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。

4.審計人員運用分析方法檢查乙公司2010年固定資產折舊額計提的總體合理性。5.通過運用分析方法，審計人員認為乙公司2010年固定資產折舊額的計提不夠合理，重點檢查后發現以下情況：

（1）2010年7月購置的生產用設備當年未計提折舊；

（2）一臺大型設備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊；（3）2010年l2月報廢的一臺固定資產12月未計提折舊；（4）單獨入賬的土地未計提折舊。

（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。1.資料1中，違反內部控制要求的是：

A.各使用部門編制下一固定資產購置計劃，經總經理辦公會審核同意后報董事會批準 B.未列入購置計劃的固定資產購置由使用部門提出申請，由采購部門負責審批 C.收到購置的固定資產后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告 D.固定資產管理部門設置固定資產卡片，定期與會計賬簿相核對

2.資料2中，審計人員可實施的內部控制測試程序有： A.檢查新購固定資產是否均出具驗收報告 B.觀察驗收部門是否獨立于采購部門和使用部門 C.檢查驗收報告的內容填寫是否全面

D.選擇部分新購周定資產實物與驗收報告進行核對

3.資料3中，審計人員認為乙公司新購生產用設備的入賬價值應是： A 200萬元 B.202萬元 C.234萬元 D.236萬元

4.資料4中，審計人員可采用的分析方法有： A.比較當年與以前折舊費用

B.檢查固定資產折舊計提方法是否符合相關規定 C.將2010年計提的折舊額除以固定資產原值，并將該比率與前三年的數值進行比較 D.將應計提折舊的固定資產總值乘以2010年的折舊率，并將計算結果與2010年計提的折舊額進行比較

5.資料5中，審計人員認為乙公司對下列固定資產折舊計提的處理正確的有： A 2010年7月購置的生產用設備當年末計提折舊

B 一臺大型設備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊 C.2010年12月報廢的一臺固定資產12月未計提折舊 D 單獨入賬的土地未計提折舊

第五篇：審計

一.審計產生的原因：1.權力分散的結果（股權人和管理人）2.客觀條件的約束（管理者與下層管理人員）3.復雜技術的約束（信息使用者不具專業知識）4.趨利動機的存在（信息提供者在提供信息使用者時總有一定的利己動機）5.調和矛盾的需要

二．審計職能是指審計本身所固有的內在功能（經濟監督、系統導向、風險導向）

三、控制測試（符合性測試）是測試控制運行的有效性。

是否有效1控制在所審計期間的不同時點是如何運行的2控制是否得到一貫執行3控制由誰執行4以何種方式運行。

四、實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序。實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節測試以及實質性分析程序。

程序：1將財務報表與其所依據的會計記錄相核對2檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調整

六風險評估程序的類型1問被審計單位的管理層和內部其他相關人員2分析程序：不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。3觀察和檢查

七、審計工作底稿類型

1、綜合類（在審計計劃和報告階段為規劃、控制和總結整個審計工作發表審計意見而形成的）2業務類（在審計實施階段執行具體程序編制或取得的工作底稿）3備查類（審計過程中形成的，對審計工作僅具有備查作用）

九 現金審計目標1確定被審計單位資產負債表中的現金在資產負債表日是否確定存在，是否確定為被審計單位所擁有；（存在及權利和義務）2確定被審計單位在特定期間內的現金收支業務是否均已記錄完畢，有無遺漏；（完整性）3確定現金余額是否正確；（準確性和計價）4確定現金在財務報表上的披露是否恰當。（分類和可理解性）

庫存現金的主要實質性程序：1核對現金日記賬與總賬的余額是否相符；2分析程序3盤點庫存現金（此程序是證實資產負債表中所列現金是否存在的一項重要程序）

十、銀行存款審計主要實質性程序1核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符2分析程序計算定期存款占銀行存款的比例，了解是否存在高息資金拆借。3取得、檢查或編制銀行存款余額明細表（a調節后，銀行存款余額是否存在差異b調節表中未達賬項的真實性）

十一、重大風險確定應考慮1某些重大錯報風險可能與特定的某類交易、賬戶余額、列報的確定相關2可能與財務報告整體廣泛相關，進而影響多項認定3財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環節4在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定聯系起來5注冊會計師可能識別出有助于防止或發現并糾正特定認定發生重大錯報的控制6注冊會計師應當采取適當方式對識別的各類交易、賬戶余額和列報認定層次的重大錯報風險予以匯總和評估。

十二、重要性理解含義注意：1.重要性概念是針對會計報表整體而言的。2.重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考慮。3.重要性概念的判斷視被審計單位的具體情況而定。4.重要性與可容忍誤差之間的關系

十三、初步判斷重要性水平時考慮的因素1.以往經驗2.被審計單位經營規模3.內部控制4.會計報表各項目的性質及其相互關系5.會計報表各項目的金額及其波動幅度

十四、總體審計策略：是對審計的預期范圍和實施方式所作的規劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內容的綜合計劃。

1制定審計業務的特征，以界定審計范圍2明確審計業務的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質3考慮影響審計業務的重要因素，以確定項目組工作方向

十五、具體審計計劃1計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍2計劃實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍3需要實施的其他審計程序

十六、審計工作底稿的內容：總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、對被審計單位文件記錄的摘要或復印件、業務約定書、管理建議書、項目組內部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄等

十七、審計工作底稿的復核：三級復核制度（1）一級復核：也稱為詳細復核，由項目經理負責實施。（2）二級復核：也稱為一般復核，由部門經理負責實施。（3）三級復核：也稱為重點復核，由主任會計師負責實施

十八、審計工作底稿歸檔工作的性質：在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結論。1.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；2.對審計工作底稿進行分類、整理；3.對審計檔案規整工作的完成核對表簽字認可

五、1審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。（固有風險、檢查風險、控制風險）重大錯報風險與被審計單位相關，因此，注冊會計師在審計時，只能評估而不能改變重大錯報風險。實施風險評估程序來接收的檢查風險越低。2重大錯報風險：重大錯報風險指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。3檢查風險：注會通過預訂的審計程序未發現被審計單位財務報表上存在的重大錯報的可能性。4模型：審計風險=重大錯報風險×檢查風險 重大錯報風險=固有風險×控制風險5重要性與審計風險之間存在反向關系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。7注會應當實施審計程序。評估重大錯報風險，并根據評估結果設計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險.八、審計報告類型1按審計報告格式和措辭的規范性分為標準審計報告（對外公布）和分標準審計報告2按使用目的，分為公布目的審計（一般用于企業股東、投資者、債權人等非特定利益關系著公布財務報告是所附送的審計報告）和非公布目的的審計報告（一般用于經營管理、合并或業務轉讓、融通資金等特定目的而實施的審計報告）3按詳略程度，可分為簡式審計報告/短式審計報告（公布目的，據標準審計報告的特點）和詳式審計報告/長式審計報告（為企業經營管理存在的問題和幫企業改善經營，非公布目的）

十九、存貨審計目標1資產負債表中的記錄的存貨是存在的2所有應當記錄的存貨均已記錄3記錄單存貨被審計單位擁有或控制4存貨以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄5存貨以按照企業會計準則的規定在財務報表中做出欠當列報

實質性程序1編制或取得存貨明細表，并進行分析性復核2實施存貨監督3存貨計價的測試4購貨業務截止的測試5存貨跌價準備的審計6存貨在資產福負債表中的列報是否恰當。

二十、會計責任：被審計單位管理當局的責任，建立健全本單位內部控制制度，保護本單位資產的安全、完整、保證提交審計的會計資料的真實、合法和完整。

審計責任：按獨立審計準則的要求出具審計報告并對其審計報告的真實性，合法性負責。注會的審計責任不能替代，減輕和免除被審計單位的會計責任。