第一篇：《經濟法基礎》會計初級復習2

三、復習方法

1、看書與做題的時間分配

考生至少應拿出40％的時間踏踏實實地把教材看一遍，對重點章節至少應認認真真地看兩遍，對一些重要考點至少應反反復復地背三遍。對于做習題，考生至少應拿出30％以上的時間做一些典型例題。

2、看書的方法

（1）通讀?！督洕ɑA》的試題涉及到100多個考點，這就要求考生必須全面復習，對整個教材至少要從頭到尾認認真真看1－2遍。

（2）精讀。對教材中的重點內容必須精讀，加深理解。考生應清楚的是，《經濟法基礎》80％的重要考點集中在教材20％的篇幅內。因此，考生應將有限的精力集中在教材的重點內容上，切不可搞“地毯式轟炸”。

（3）死記?！督洕ɑA》并非一門完全靠死記硬背的考試，但又離不開“死記硬背”。

3、做題的方法

（1）要保證做題的數量。只有通過做一定數量的習題，才能逐步把握不同題型的命題形式、答題步驟和應試技巧。

（2）要保證做題的質量。每做完一個題目，考生都應該總結一下，這個題目涉及了哪些考點，哪些考點是自己已經會的，哪些考點是自己通過這個題目新學到的，這些考點自己是否會舉一反三，不要為了做題而做題，因為做題本身不是目的，而是手段。

（3）要真正去做題。許多考生習慣一邊看題，一邊看答案。這個習慣最好能改掉，因為能否看懂答案和自己是否真的會做題是兩個完全不同的層次。否則，平時復習時感覺《經濟法基礎》很容易，因為答案全都看得懂（看不懂就麻煩了，都是簡單的漢字）；到了考場上沒有答案可以看了，傻了，晚了。

四、痛并快樂著

1、《經濟法》的復習過程肯定是一個痛苦的過程，但長痛不如短痛。

2、要相信天道酬勤！但艱辛的付出只是通過《經濟法》的充分條件，而非必要條件。

3、要盡快制訂一個明確的、可執行的計劃，要知道“沒有過不去的火焰山”，更要知道“羅馬不是一日建成的”。

4、在復習過程中要不斷樹立必勝的信心！

第二篇：《經濟法基礎》會計初級復習1

初級基礎班前言

《經濟法基礎》是初級會計資格考試的兩門考試科目之一，考生必須在一年內通過“全部科目”的考試，才能結束這趟痛苦的旅行。

一、2010年教材的主要變化

2010年《經濟法基礎》教材共7章，包括經濟法（第1、2、7章）和稅法（第3－6章）兩個部分。

職稱考試教材的使用周期一般為3年，上一個周期（2007－2009年）結束后，2010年又開始了一個新的周期。2010年教材的主要變化是：

1、刪掉了“增值稅”、“消費稅”、“關稅”、“企業所得稅”四個稅種的全部內容；

2、刪掉了原第三章“稅收法律制度概述”的全部內容；

3、刪掉了原第二章“會計法律制度”的全部內容；

4、新增了“勞動合同法律制度”；

5、對保留下來的“營業稅、城市維護建設稅、個人所得稅、房產稅、契稅、車船稅、印花稅、城鎮土地使用稅、資源稅和土地增值稅”共10個稅種進行了大幅度地“增肥”，新增了大量的“稅收減免”和“特殊規定”。此外，新增了“教育費附加”的內容。

6、對保留下來的“經濟法概論”、“稅收征收管理法律制度”、“支付結算法律制度”進行了重大調整，擴充、新增了大量考點。

2010年教材進行重大調整后，其復習難度明顯提高?？忌鷳⒁鈨蓚€問題：

（1）2009年教材已經沒有任何使用價值，希望考生必須使用2010年新版教材進行復習；

（2）考生在看以前的試題時，應慎之又慎，學會計的人都聰明，別在垃圾堆里瞎轉悠。對于整套試題，一般的考生根本沒有能力進行甄別，最好別看。對于有用的試題，我們在各章節的“經典試題回顧”中已經全部收錄，您需要做的是好好消化，而不是痛苦的篩選。

二、考試題型

2009年《經濟法基礎》的考試題型包括單選題、多選題、判斷題、計算分析題和綜合題共5個題型。其中，單選題（25分）、多選題（40分）和判斷題（10分）屬于客觀題（合計75分），采用計算機閱卷，要求考生用2B鉛筆在“答題卡”中填涂答案。計算分析題（15分）和綜合題（10分）屬于主觀題（合計25分），要求考生用鋼筆或圓珠筆在“答題紙”中的指定位置答題。

2010年的考試題型是否會進行重大調整，目前不得而知。

第三篇：2015初級會計《經濟法基礎》第一章習題及答案.doc

第一章 總論

一、單項選擇題

1、根據《仲裁法》的規定，下面描述不正確的是（）。A、當事人對仲裁協議的效力有異議，應當在仲裁庭首次開庭前提出 B、仲裁實行級別管轄和地域管轄 C、仲裁應當開庭進行 D、仲裁庭可以由3名仲裁員或者1名仲裁員組成

2、甲企業對乙地方稅務局對其作出予以罰款的行政處罰行為不服，向丙法院提起行政訴訟。下列關于該案件審理過程的表述中，不符合法律規定的是（）。

A、丙法院組成合議庭負責對該案件進行審判 B、丙法院對甲和乙進行了調解

C、乙地方稅務局決定停止執行行政處罰決定 D、丙法院判決變更乙地方稅務局的行政處罰決定

3、下列項目中，不屬于民事責任承擔方式的是（）。A、停止侵害 B、返還財產 C、支付違約金 D、罰款

4、納稅人對稅務機關的下列行為不服時，不可以申請行政復議的是（）。

A、稅務機關為其確認征稅對象 B、稅務機關對其作出稅收保全措施 C、稅務機關關于具體貫徹落實稅收法規的規定 D、稅務機關責令其提供納稅擔保

5、甲于2012年3月20日將小件包裹寄存乙處保管。3月22日，該包裹被盜。3月27日，甲取包裹時得知包裹被盜。根據《民法通則》的規定，甲要求乙賠償損失的訴訟時效期間屆滿日是（）。A、2013年3月22日 B、2013年3月27日 C、2014年3月22日 D、2014年3月27日

6、根據《民事訴訟法》的規定，下列關于審判制度的表述中，不正確的是（）。A、人民法院審理第二審民事案件，由審判員、陪審員共同組成合議庭 B、合議庭的成員，應當是3人以上的單數

C、適用特別程序、督促程序、公示催告程序和企業法人破產還債程序審理的案件，實行一審終審 D、公開審判包括審判過程公開和審判結果公開兩項內容，不論案件是否公開審理，一律公開宣告判決

7、下列各項糾紛中，適用《仲裁法》的是（）。

A、孫某與張某因解除收養關系而發生糾紛 B、李某與錢某因財產繼承而發生糾紛 C、A公司與B保險公司因保險標的理賠而發生糾紛

D、納稅人C不服稅務機關的凍結其銀行存款行為而發生的爭議

8、適用于解決行政機關與行政管理相對人因具體的行政行為發生的爭議的是（）。A、仲裁和民事訴訟 B、仲裁和行政復議 C、行政復議和民事訴訟 D、行政復議和行政訴訟

9、下列各項中，屬于行政法規的是（）。

A、國家稅務總局制定的《企業所得稅稅前扣除辦法》 B、全國人民代表大會通過的《中華人民共和國會計法》 C、國務院制定《企業財務會計報告條例》 D、全國人民代表大會通過的《中華人民共和國公司法》

10、下列關于法的本質與特征的表述中，不正確的是（）。

A、法是統治階級意志的體現 B、法是明確而普遍適用的規范

C、法是全社會成員共同意志的體現 D、法是確定人們在社會關系中的權利和義務的行為規范

二、多項選擇題

1、下列糾紛不適用民事仲裁方式解決的有（）。A、運輸合同糾紛 B、繼承糾紛 C、技術合同糾紛 D、企業對工商局的罰款決定不服的糾紛

2、下列糾紛中，適用于訴訟時效期間為1年的有（）。

A、甲乙發生的國內買賣合同糾紛 B、張某寄存財物被丟失或毀損的 C、李某身體受到傷害要求賠償的 D、商場出售質量不合格的電視機未聲明的

3、某企業對其生產用設備向某保險公司投保，后因人為原因，該設備價值受到較大的損失，該企業即向保險公司索賠，由于雙方對保險合同條款的理解有分歧，遂引發訴訟。則擁有管轄權的有（）A、被告住所地人民法院 B、原告住所地人民法院 C、投保設備購買地人民法院 D、該設備所在地人民法院

4、下列各項中，屬于刑事責任形式的有（）。

A、有期徒刑 B、剝奪政治權利 C、驅逐出境 D、沒收非法財物

5、根據行為的表現形式不同，可以將法律行為分為（）。

A、積極行為 B、消極行為 C、要式的行為 D、非要式行為

6、下列各項中，屬于法律關系的客體的有（）。

A、有價證券 B、庫存商品 C、提供勞務行為 D、智力成果

7、下列說法中，正確的有（）。

A、行政復議期間具體行政行為一般不停止執行

B、行政復議機關受理行政復議申請，不得向申請人收取任何費用

C、對海關部門作出的具體行政行為不服的，可以向本級人民政府或上一級主管部門申請復議 D、公民對行政機關作出的具體行政行為不服的，只能提起行政復議，不能提起行政訴訟

8、根據《民事訴訟法》的規定，對于仲裁機構的生效裁決，一方當事人不履行的，另一方當事人可以請求強制執行的人民法院有（）。

A、申請人住所地人民法院 B、被執行人住所地人民法院 C、仲裁委員會住所地人民法院 D、被執行的財產所在地人民法院

9、下列案件中，適用《民事訴訟法》的有（）。

A、王某和李某關于名譽權的糾紛案件 B、甲公司與A銀行因票據糾紛提起訴訟的案件 C、小張和小劉關于房產糾紛提起訴訟的案件 D、小王與A公司因勞動合同糾紛提起訴訟的案件

10、根據法的內容可以分為實體法和程序法，下列屬于實體法的有（）。A、民法 B、刑法 C、行政訴訟法 D、企業所得稅法

三、判斷題

1、當事人采用仲裁方式解決糾紛，應當由雙方自愿達成仲裁協議。（）

2、仲裁不實行級別管轄和地域管轄，仲裁委員會應當由當事人協議選定。（）

3、對限制人身自由的行政強制措施不服提起訴訟的，由被告所在地或者原告所在地人民法院管轄。（）

4、民事案件的一般地域管轄通常實行“原告就被告”原則，即由被告住所地人民法院管轄。（）

5、法律關系的發生、變更和消滅，都必須以一定的法律事實為依據。（）

6、甲、乙雙方簽訂一份建造大型設備的合同，由甲提供主體配件和原材料，乙方提供建設服務，由此形成的法律關系客體就是乙方承建的設備。（）

7、人民法院審理行政案件，應由審判員組成合議庭。（）

8、行政復議期間被申請人認為具體行政行為需要停止執行的，具體行政行為可以停止執行。（）

9、小張借用小王的價值10萬元的花瓶，結果在返還時損壞了瓶口，兩人就該事件提請仲裁，那么仲裁委員會作出的仲裁裁決只對損壞花瓶的小張有約束力，對小王沒有約束力。（）

10、民法和刑法，都調整財產關系和人身關系，但刑法是以自行調節為主要方式，而民法是以強制干預為主要調整方式。（）

一、單項選擇題

1、【正確答案】 B 仲裁不實行級別管轄和地域管轄，仲裁委員會應當由當事人協議選定?！驹擃}針對“仲裁裁決”知識點進行考核】

2、【正確答案】 B 選項A：人民法院審理行政案件，實行合議、回避、公開審判和兩審終審制度；選項B：人民法院

審理行政案件，不適用調解；選項C：訴訟期間不停止具體行政行為的執行，但被告認為需要停止執行的，停止具體行政行為的執行；選項D：行政處罰顯失公平的，可以判決變更。

【該題針對“行政訴訟的起訴、受理、審理、判決以及侵權賠償”知識點進行考核】

3、【正確答案】 D 罰款屬于行政處罰的范圍?！驹擃}針對“法律責任的種類”知識點進行考核】

4、【正確答案】 C 根據稅務行政復議規則的規定，復議機關只受理對具體行政行為不服提出的行政復議申請，換言之，即對抽象行政行為（規章、規定等）不服，不屬于行政復議的受理范圍。納稅人如果認為稅務機關的具體行政行為所依據的規定不合法，可以向有關機關進行反映，或者在對具體行政行為申請行政復議時，一并向復議機關提出對該規定的審查申請，但不包括規章?！驹擃}針對“行政復議范圍”知識點進行考核】

5、【正確答案】 B 寄存財物被丟失或者損毀的，訴訟時效期間為1年，從當事人知道權利被侵害之日起計算。在本題中，訴訟時效期間為2012年3月27日～2013年3月27日。【該題針對“訴訟時效”知識點進行考核】

6、【正確答案】 A（1）人民法院審理第一審民事案件，除適用簡易程序審理的民事案件由審判員一人獨任審理外，一律由審判員、陪審員共同組成合議庭或者由審判員組成合議庭；（2）人民法院審理第二審民事案件，由審判員（不包括陪審員）組成合議庭，合議庭的成員，應當是3人以上的單數；（3）法院審理民事或行政案件，除涉及國家秘密、個人隱私或者法律另有規定外，應當公開進行，公開審判包括審判過程公開和審判結果公開兩項內容，不論案件是否公開審理，一律公開宣告判決?！驹擃}針對“民事訴訟的審判制度”知識點進行考核】

7、【正確答案】 C 適用《仲裁法》的是：平等主體的公民、法人和其他組織之間發生的合同糾紛和其他財產糾紛。不適用《仲裁法》的情形包括：（1）與人身有關的婚姻、收養、監護、扶養、繼承糾紛；（2）行政爭議；（3）勞動爭議；（4）農業承包合同?！驹擃}針對“仲裁的適用范圍和基本原則”知識點進行考核】

8、【正確答案】 D 行政復議和行政訴訟適用于解決行政機關與行政管理相對人因具體行政行為發生的爭議，是對縱向關系經濟糾紛的解決方式?！驹擃}針對“經濟糾紛的概念與解決途徑”知識點進行考核】

9、【正確答案】 C 行政法規是由國家最高行政機關國務院制定、發布的規范性文件?！豆痉ā泛汀稌嫹ā穼儆诜?；《企業所得稅稅前扣除辦法》是由國家稅務總局制定并發布的，屬于部門規章。【該題針對“法的形式”知識點進行考核】

10、【正確答案】 C 法是統治階級國家意志的體現，不是社會成員共同意志的體現。【該題針對“法的本質和特征”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、【正確答案】 BD 根據《仲裁法》的規定，平等主體的公民、法人和其他組織之間發生的合同糾紛和其他財產糾紛可以仲裁，而對于婚姻、收養、監護、撫養、繼承糾紛和依法應當由行政機關處理的行政爭議則不能仲裁?！驹擃}針對“仲裁的適用范圍和基本原則”知識點進行考核】

2、【正確答案】 BCD 國內一般的買賣合同糾紛，適用普通訴訟時效，時效期間為2年?！驹擃}針對“訴訟時效”知識點進行考核】

3、【正確答案】 AD 【因保險合同糾紛提起的訴訟，由被告住所地或者保險標的物所在地人民法院管轄?！驹擃}針對“民事訴訟的訴訟管轄”知識點進行考核】

4、【正確答案】 ABC 選項D屬于行政責任?！驹擃}針對“法律責任的種類”知識點進行考核】

5、【正確答案】 AB 根據行為的表現不同，法律行為分為積極行為與消極行為；根據行為是否需要特定形式或實質要件將法律行為分為要式法律行為和非要式法律行為。【該題針對“法律事實”知識點進行考核】

6、【正確答案】 ABCD 法律關系的客體是指物、行為、非物質財富和人身。本題AB選項屬于物，C選項屬于行為，D選項屬于非物質財富。【該題針對“法律關系”知識點進行考核】

7、【正確答案】 AB 根據《行政復議法》的規定，行政復議機關受理行政復議申請，不得向申請人收取任何費用；對海關部門作出的具體行政行為不服的，只能向上一級主管部門申請行政復議；選項D僅僅是指行政法復議前置的情況，還有既可以行政復議也可以行政訴訟或者只能行政復議等等的情景，選項D表述不全面。【該題針對“行政復議申請、復議參加人和復議機關”知識點進行考核】

8、【正確答案】 BD 對于發生法律效力的判決、裁定，由第一審法院執行；對于調解書、仲裁機構的生效裁決、公證機關依法賦予強制執行效力的債權文書等，則由被執行人住所地或者被執行的財產所在地法院執行。【該題針對“民事訴訟的判決和執行”知識點進行考核】

9、【正確答案】 ABCD 選項AC屬于因民法、婚姻法、收養法、繼承法等調整的平等主體之間的財產關系和人身關系發生的民事案件；選項B屬于按照公示催告程序解決的宣告票據和有關事項無效的案件；選項D屬于因經濟法、勞動法調整的社會關系發生的爭議，法律規定適用民事訴訟程序審理的案件，如企業破產案件、勞動合同糾紛案件等，均適用于《民事訴訟法》的規定?！驹擃}針對“民事訴訟的適用范圍”知識點進行考核】

10、【正確答案】 ABD 程序法是指為了保障實體權利和義務的實現而制定的關于程序方面的法律。如刑事訴訟法、民事訴訟法、行政訴訟法。選項C屬于程序法?！驹擃}針對“法的分類”知識點進行考核】

三、判斷題

1、【正確答案】 對【該題針對“仲裁的適用范圍和基本原則”知識點進行考核】

2、【正確答案】 對【該題針對“仲裁裁決”知識點進行考核】

3、【正確答案】 對【該題針對“行政訴訟的適用范圍和訴訟管轄”知識點進行考核】

4、【正確答案】 對

一般地域管轄是按照當事人的所在地劃分案件管轄法院的，也叫普通管轄。通常實行原告就被告原則，即由被告住所地人民法院管轄?！驹擃}針對“民事訴訟的訴訟管轄”知識點進行考核】

5、【正確答案】 對 任何法律關系的發生、變更和消滅，都要有法律事實的存在。法律事實是法律關系的發生、變更、消滅的直接原因?！驹擃}針對“法律事實”知識點進行考核】

6、【正確答案】 錯

法律關系客體是指法律主體權利和義務所共同指向的對象。甲、乙雙方簽訂大型設備建造合同而形成的法律關系客體并不是乙方承建的設備，而是乙方的承建行為。【該題針對“法律關系”知識點進行考核】

7、【正確答案】 錯

人民法院審理行政案件，由審判員組成合議庭，或者由審判員、陪審員組成合議庭?！驹擃}針對“行政訴訟的起訴、受理、審理、判決以及侵權賠償”知識點進行考核】

8、【正確答案】 對

行政復議期間具體行政行為不停止執行；但是，有下列情形之一的，可以停止執行：（1）被申請人認為需要停止執行的；（2）行政復議機關認為需要停止執行的；（3）申請人申請停止執行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執行的；（4）法律規定停止執行的?！驹擃}針對“行政復議決定”知識點進行考核】

9、【正確答案】 錯

仲裁裁決對當事人雙方都有約束力?！驹擃}針對“仲裁的概念和特征”知識點進行考核】

10、【正確答案】 錯

民法和刑法，都調整財產關系和人身關系，但民法是以自行調節為主要方式，而刑法是以強制干預為主要調整方式，民法要求對損害予以財產賠償，而刑法則對犯罪人處以嚴厲的人身懲罰?！驹擃}針對“法律部門與法律體系”知識點進行考核】

第四篇：2018年初級會計《經濟法基礎》知識點

初級會計經濟基礎

第一章 總論

1、法的本質與特征：

（1）本質 ：統治階級+國家意志

（2）特征： 國家意志性、強制性、規范性、明確公開性和普遍約束性

2、法律關系主體：

（1）自然人 ：公民、外國人、無國籍人

（2）組織 ：法人 營利法人、非營利法人、特別法人 非法人組織 個人獨資企業、合伙企業、不具有法人資格的專業服務機構（3）國家

3、法律關系內容：（1）權利

（2）義務 ：積極、消極

4、法律關系客體：

（1）物： 自然物、人造物、一般等價物 人身人格

（2）非物質財富 ：知識產品、榮譽產品

（3）行為 ：生產經營行為、經濟管理行為、提供一定勞務的行為、完成一定工作的行為

5、行為能力：

（1）民事行為能力 年齡 精神狀態

（2）無民事行為能力 不滿8周歲（＜8）“完全不能”辨認自己行為的成年人包括8周歲以上的未成年人（3）限制民事行為能力 8周歲以上不滿18周歲（8≤X＜18）“不能完全”辨認自己行為的成年人（4）完全民事行為能力 年滿18周歲（≥18）

6、法律關系客體的適用范圍：（1）物（2）行為（3）人格利益（4）智力成果

7、法律事實：

（1）事件 ：A：絕對事件（自然現象）B：相對事件（社會現象）

（2）行為：（表現形式）積極行為與消極行為（意思表示）意思表示行為與非表示行為（拾得遺失物、發現埋藏物）（幾方表意）單方行為與多方行為（特定形式）要式行為與非要式行為（主體參與）自主行為與代理行為

8、法的形式：憲法 法律 法規 行政法規 地方性法規（自治條例和單行條例）規章 部門規章 地方政府規章

9、適用法的效力原則：上位法優于下位法 特別法優于一般法 新法優于舊法

10、法的形式：

（1）憲法：全國人大國家根本大法，具有最高的法律效力

（2）法律：全國人大及其常委會 ××法

（3）法規 ： A：行政法規： 國務院 ××條例 B：地方性法規（自治條例和單行條例）：“地方”人大及其常委會×地方×條例（4）規章： A： 部門規章：國務院各部委無“上位法”依據，不得設定減損公民、法人和其他組織權利或者增加其義務的規范，不得增加自身的權力或者減少自身的法定職責 ××辦法 ××條例實施細則

B：地方政府規章：地方人民政府 ××地方××辦法

11、法的分類：

根據法的創制方式和發布形式劃分：成文法和不成文法； 根據法的內容、效力和制定程序劃分：根本法和普通法； 根據法的內容劃分：實體法和程序法；

根據法的空間效力、時間效力或對人的效力劃分：一般法和特別法； 根據法的主體、調整對象和淵源劃分：國際法和國內法； 根據法律運用的目的劃分：公法和私法。

12、行政訴訟管轄一般由什么法院管轄：一般由基層法院管轄第一審行政案件

13、行政訴訟判決生效規定：一審判決——判決書送達之日起“15日”內不上訴 一審裁定——裁定書送達之日起“10日”內不上訴

14、民事訴訟時效：普通訴訟時效期間 “知道或者應當知道”之日起3年 最長訴訟時效期間 “權利被侵害”之日起20年

初級會計經濟基礎

【注意1】超期喪失“勝訴權”（義務人可以提出不履行義務的抗辯）；

【注意2】當事人不能約定，法院不得主動適用

15、不能仲裁的有：①婚姻、收養、監護、扶養、繼承糾紛；②行政爭議

16、仲裁裁決：

開庭、不公開、執行回避制度、可和解亦可調解但不能違背一裁終局原則； 調解書自“簽收后”發生法律效力； 裁決書自“作出之日”起發生法律效力。

【注意】區分仲裁庭未能形成一致意見和未能形成多數意見的處理措施

17、地域管轄：

（1）合同糾紛——合同履行地；

（2）保險合同糾紛——保險標的物所在地；（3）運輸合同糾紛——運輸始發地、目的地；（4）票據糾紛——票據支付地；

（5）侵權行為——侵權行為地（行為實施地+結果發生地）；（6）交通事故——事故發生地（最先到達地、最先降落地）（7）公司設立、股東資格、分配利潤、解散——公司住所地。

【注意】以上訴訟均可由“被告住所地”法院管轄

第二章 會計法律制度

1、會計崗位的范圍：

①會計機構負責人或者會計主管人員 ②出納

③財產物資核算、工資核算、成本費用核算、財務成果核算、資金核算、往來結算、總賬報表、稽核、檔案管理等。④開展會計電算化和管理會計的單位，可根據需要設置相應工作崗位，也可以與其他工作崗位相結合

2、會計法律文件：

（1）全國人大常委會 《會計法》

（2）國務院 《總會計師條例》、《企業財務會計報告條例》（3）財政部+國家檔案局 《會計檔案管理辦法》（4）財政部 《代理記賬管理辦法》

3、單位會計工作管理：

（1）單位負責人： 法定代表人、代表單位行使職權的負責人

（2）責任 ：對單位會計資料的真實性、完整性負責 【注意】單位負責人是責任主體，但不要求事必躬親辦理具體會計事項

4、正確采用會計處理方法：不得“隨意”變更

5、原始憑證違規處理流程：不真實、不合法：不予受理+向單位負責人報告。不準確、不完整：退回，要求更正、補充

6、會計檔案僅保存電子檔案條件：（1）來源真實，以電子設備形成和傳輸；（2）電算化系統完善；（3）電子檔案管理系統完善；（4）能防止被篡改；（5）已備份；

（6）非需永久保存或有重要價值

7、會計檔案移交時應：由“會計機構”編制檔案移交清冊

8、會計檔案保管期限分為：永久和定期

9、會計檔案不得銷毀的情況：

（1）保管期滿但未結清的債權債務原始憑證；

初級會計經濟基礎

（2）涉及其他未了事項的原始憑證；

（3）正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案

10、政府監督內容：

（1）是否依法設置會計賬簿；（2）會計資料是否真實、完整（3）會計核算是否符合規定；

（4）從事會計工作的人員是否具備專業能力、遵守職業道德?！咀⒁狻繘]有對“稅”的監督

11、會計崗位設置要求：可以“一人一崗、一人多崗或者一崗多人”

12、機構負責人任職資格：會計師“或”“3年”工作經驗

13、授意、指使、強令他人偽造、變造或隱匿、故意銷毀依法應保存的會計資料應承擔的行事責任：（1）罰款（5000～5萬元）

（2）給予“降級、撤職、開除”的行政處分

14、單位負責人對會計人員打擊報復應承擔的行事責任：構成打擊報復會計人員罪，處3年以下有期徒刑或者拘役

第三章 支付結算法律制度

1、支付結算的出票日期規范：

（1）“必須”使用中文大寫，小寫銀行不受理

（2）日期的中文大寫方法：漢語規律，數字構成，防止涂改

2、支付結算的簽章規范：

（1）單位、銀行：財務（匯票）專用章（公章）＋法定代表人“或”代理人的簽名或蓋章（2）個人：本人的簽名“或”蓋章

3、偽造與變造責任：偽造人不承擔“票據責任”，而應追究其“刑事責任” 被偽造人亦不承擔“票據責任”

4、票據的當事人：基本當事人：出票人、付款人、收款人

非基本當事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人

5、誰可以行使票據的追索權：票據收款人；最后的被背書人；代為清償票據債務的保證人、背書人可以行使

6、銀行匯票提示付款期：

自“出票”之日起“1個月”，提交“匯票+解訖通知”兩聯； 超過付款期限提示付款的，“代理付款銀行”不予受理

7、支票授權補記事項：（1）金額；（2）收款人名稱。

第四章 增值稅、消費稅法律制度

1、稅法十大要素：納稅人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點、稅收優惠、法律責任

2、進項稅不能抵扣的情況：

（1）“外購”貨物用于簡易方法計稅的項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費；（2）管理不善+被執法部門依法沒收、銷毀、拆除，造成的“非正常損失”；（3）購進的“旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”；（4）接受貸款服務向貸款方支付的顧問費、手續費、咨詢費等；（5）按簡易辦法征收；

（6）一般納稅人會計核算不健全，或銷售額超過小規模標準未辦理一般納稅人認定手續 【注意】（1）（2）（3）為考核重點

3、小規模納稅人判斷標準：生產型≤50萬 非生產型≤80萬 提供應稅服務≤500萬

4、視同銷售主要情況：（1）委托代銷貨物；（2）銷售代銷貨物；

初級會計經濟基礎

（3）異地（非同一縣市）移送

（4）“自產、委托加工”的貨物無論“對內、對外”均視同銷售（5）“購進”的貨物只有“對外”才視同銷售

5、不征收增值稅情形有：（1）資產重組

（2）個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務

（3）“滿足條件”的政府性基金或者行政事業性收費

（4）非在境內提供（“提供方在境外”并“完全在境外使用”）的應稅服務

（5）“無償”向“公益事業”提供運輸服務

（6）存款利息

（7）保險賠付

（8）代收的住宅專項維修資金

6、即征即退的條件：

一般納稅人提供“管道運輸”、“有形動產融資租賃”、“有形動產融資性售后回租”服務，實際稅負“＞3%”的部分

7、超豪華小汽車特殊規定：在生產（進口）環節征收消費稅的基礎上，在零售環節“加征”消費稅（單一環節納稅的例外）

9、高檔化妝品不包括：演員用的“油彩、上妝油、卸妝油”

10、小汽車稅目中不包括：大客車、大貨車、箱式貨車；“電動汽車”；沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車；企業購進貨車改裝生產的商務車、衛星通訊車等“專用汽車”

11、電池稅目中不包括：無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池

12、消費稅已納稅款的扣除規定：

A.扣除條件：（1）必須用于“連續生產應稅消費品”

（2）按“當期生產領用數量”扣除

B.扣除范圍：（1）不包括“酒類產品、表、燒油的、電池、涂料”；

（2）納稅環節不同不得扣除；（3）用于生產非應稅消費品不得扣除

【注意】不定項選擇題中增值稅與消費稅的結合

第五章 企業所得稅、個人所得稅法律制度

1、企業所得稅納稅人包括：包括企業和其他取得收入的組織；不包括個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業。

2、居民企業納稅規定：就其來源于我國境內、外的全部所得納稅

3、企業所得稅基本稅率：一般25%，小微20%

4、企業所得稅優惠稅率：高新15%，小微20%

5、企業所得稅應納稅所得額等于：應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前虧損

6、企業所得稅不征稅收入：①財政撥款；②依法應納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

7、企業所得稅免稅收入：（1）國債利息收入

（2）符合條件企業之間的股息、紅利收入（3）符合條件的非營利組織的收入

【注意】與免稅收入進行區分，不征稅收入不屬于企業營利性活動帶來的經濟利益

8、企業所得稅不得扣除的項目：

（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項（2）企業所得稅稅款（3）稅收滯納金

（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失

初級會計經濟基礎

【注意】區別“銀行罰息”與“簽發空頭支票罰款”

（5）超過規定標準的公益性捐贈支出及所有非公益性捐贈支出（6）贊助支出

（7）未經核定的準備金支出

（8）企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息（9）與取得收入無關的其他支出

9、企業所得稅免征具體政策：

農、林、牧、漁；居民企業“500萬元”以內的“技術轉讓”所得；合格境外機構投資者境內轉讓股票等權益性投資資產所得

【注意】“農”不包括“部分經濟作物”；“漁”指遠洋捕撈

10、企業所得稅減半征收具體政策：

花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養殖、內陸養殖；居民企業超過500萬元的技術轉讓所得的“超過部分”

11、企業所得稅三免三減半具體政策：

(1）企業“從事”國家重點扶持的“公共基礎設施項目的投資經營”所得

【注意】企業“承包經營、承包建設”和“內部自建自用”上述項目“不免稅”（2）企業從事符合條件的“環境保護、節能節水”項目所得

12、企業所得稅加計扣除具體政策：研發費用 一般企業加計扣除50%；科技型中小企業，加計扣除75% 殘疾人工資，加計扣除100%

13、企業所得稅減計收入規定：綜合利用資源生產產品取得的收入，減按90%計入收入總額

14、個人所得稅居民和非居民的劃分：

(1)居民 有住所、無住所但居住滿1年 無限納稅義務

(2)非居民 無住所又不居住、無住所居住不滿1年 僅就來源于中國境內的所得納稅 【注意1】居住滿1年是指“一個納稅內”居住滿365天

【注意2】在居住期間“臨時離境”的一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日的，不扣減日數，連續計算

15、個稅（工資）的計算：月工薪收入－3500（4800）元，定額七級超額累進稅率按月計稅

應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

16、個稅（財產租賃）的計算：

（1）每次（月）收入不超過4000元＝（每次收入額－其他稅費－修繕費用）－800元（2）每次收入4000元以上＝（每次收入額－其他稅費－修繕費用）×（1－20%）【注意】每月修繕費扣除以800元為限；判斷是否超過4000的基數為凈收入

17、個稅（勞務報酬、特許權使用費）的計算：（1）每次收入不超過4000元＝每次收入額－800元（2）每次收入4000元以上＝每次收入額×（1－20%）

18、個人所得稅自行申報的情況有：（1）年所得“12萬元”以上

（2）從中國境內兩處或兩處以上取得“工資、薪金”所得的（3）從中國境外取得所得的

（4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的

第六章 其他稅收法律制度

1、房產稅的納稅人：

【總原則】受益人納稅（所有人、出租人、承典人、代管人、使用人）

【注意】房屋出租的，“出租人”為納稅人，但納稅人“無租使用”房產，由“使用人”代為繳納房產稅

2、房產稅征稅范圍：

（1）城市、縣城、建制鎮和工礦區的房屋，“不包括農村”（2）確實是房屋

初級會計經濟基礎

3、房產稅應納稅額計算：

從價計征 全年應納稅額＝應稅房產原值×（1－扣除比例）×1.2% 從租計征 全年應納稅額＝租金收入×12%

4、房產稅稅收優惠中免征的有：

（1）國家機關、人民團體、軍隊“自用”的房產；

（2）由國家財政部門撥付事業經費的單位所有的“本身業務范圍”內使用的房產；（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產；（4）個人所有“非營業用”的房產；（5）租金偏低的公房出租；（6）公共租賃住房；（7）高校學生公寓；

（8）非營利性醫療機構自用的房產；（9）老年服務機構自用房產

5、城鎮土地使用稅應納稅額計算：已測定——以“測定”面積為準； 未測定——以“證書確定”面積為準； 沒證書——“據實申報”，核發證書后再作調整

6、耕地占用稅加征規定：

（1）經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達且人均耕地特別少的地區，加征“不超過50%”（2）占用“基本農田”的，加征“50%”

7、印花稅納稅人：書立、領受、使用人

8、房地產企業出售新房扣除規定：（1）判定利息是否明確；

（2）印花稅不單獨扣除；增值稅不得扣除

9、土地增值稅免稅規定：

（1）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；（2）轉讓舊房作為公共租賃住房房源“且”增值額未超過扣除項目金額20%的；（3）因國家建設需要依法征用、收回的房地產； 【注意】因上述原因而“自行轉讓”比照國家收回處理；（4）居民個人轉讓住房

10、車船稅納稅人：車輛、船舶的“所有人或者管理人”（擁有并使用）【注意】從事機動車第三者責任強制保險業務的“保險機構”為扣繳義務人

11、車船稅應納稅額計算計稅依據：應納稅額=計稅依據×定額稅率

12、車船稅免稅的有：

捕撈、養殖漁船 軍隊、武警部隊專用車船、警用車船（白牌）外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船（黑牌）

13、車輛購置稅準予申請退稅的情況：（1）車輛退回生產企業或經銷商；（2）符合免稅條件但已征稅；

【注意】自“辦理納稅申報之日”起按“已繳納稅款年限”，每滿1年扣減10%計算退稅，不滿1年的全額退稅

14、環境保護稅征稅范圍：大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲

15、關稅納稅人是：進、出口貨物的收、發貨人；入境物品的所有人或持有人；進口個人郵遞物品的收件人；不包括代理人

16、關稅稅率有：普通稅率、最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、關稅配額稅率、暫定稅率

17、關稅計稅依據：從價：一般貨物； 從量：啤酒、原油等；復合：廣播用錄像機、放像機、攝像機

18、關稅免稅規定：

（1）一票貨物關稅稅額在人民幣50元以下的；（2）無商業價值的廣告品及貨樣；

（3）國際組織、外國政府無償贈送的物資；

初級會計經濟基礎

（4）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；

（5）因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還；（6）因故退還的境外進口貨物，可以免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還

19、資源稅征稅范圍：原油 天然氣 煤炭 其他非金屬、黑色金屬、有色金屬礦原礦；固、液體鹽 20、資源稅從量計征應納稅額計算：應納稅額=銷售數量×定額稅率

21、資源稅從價計征應納稅額計算：應納稅額=銷售額×比例稅率

22、資源稅計算（以原礦為征稅對象）：煤炭銷售額=洗選煤銷售額×折算率

23、資源稅計算（以精礦為征稅對象）：精礦銷售額=原礦銷售額×換算比

24、煙葉稅征稅范圍：晾曬煙葉（包括名錄內和名錄外）、烤煙葉

第七章 稅收征收管理法律制度

1、納稅申報方式：自行申報 郵寄申報 數據電文申報

2、稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收 稅務行政復議管轄：

（1）計劃單列市 地稅局 省稅務局或本級政府 國稅局 國家稅務總局（2）稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局 所屬稅務局（3）兩個以上稅務機關共同作出 共同上一級稅務機關（4）稅務機關與其他行政機關共同作出 共同上一級行政機關

（5）被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出 繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關（6）逾期不繳納罰款加處罰款

A,對加處罰款不服 作出行政處罰決定的稅務機關

B,對已處罰款和加處罰款都不服 作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關

3、稅務檢查權利有：查賬、場地檢查、責成提供資料、詢問、交通郵政檢查、存款賬戶檢查

4、偷稅行為特征有：以造假或不申報等手段，不繳或少繳稅款

5、騙稅法律責任：追繳稅款，并處稅款1倍以上5倍以下的罰款，在規定期間內停止辦理退稅

第八章 勞動合同與社會保險法律制度

1、建立勞動關系是從什么時候開始：“用工之日”

2、無效合同的法定情形是：欺詐、脅迫、乘人之危 單位免除自己的法定責任、排除勞動者權利

3、無固定期限合同的界定：

（1）勞動者在“該用人單位”連續工作滿“10年”的

（2）用人單位初次實行勞動合同制度或者國有企業改制重新訂立勞動合同時，勞動者在該用人單位連續工作“滿10年”“且”距法定退休年齡“不足10年”的

（3）連續訂立2次固定期限勞動合同“且”勞動者沒有法定情形，續訂勞動合同的（勞動者有能力、無過錯）

4、帶薪年休假的規定：

（1）滿1年不滿10年 5天 病假累計2個月以上不享受（2）滿10年不滿20年 10天 病假累計3個月以上不享受（3）滿20年 15天 病假累計4個月以上不享受

【注意】帶薪事假累計20天以上；享受寒暑假超過年休假天數均不享受

5、特殊情況的工資支付：

（1）部分人放假節日 有工資無加班費 2.平時加班 ≥150%（2）周末加班 ≥200%（或調休）（3）法定休假日加班 ≥300%（4）罰則 責令支付，逾期按應付金額50%～100%加付賠償金

初級會計經濟基礎

（5）扣工資 “每月”扣除部分不得超過勞動者當月工資的20%，剩余工資部分不得低于當地月最低工資標準

6、試用期的規定：

（1）以完成一定工作任務為期限或者不滿3個月 不得約定（2）3個月以上，不滿1年 不得超過1個月（3）1年以上，不滿3年 不得超過2個月

（4）3年以上固定期限、無固定期限 不得超過6個月 【注意1】試用期“只能”約定一次

【注意2】試用期工資不得低于“約定工資的80%”

【注意3】違法約定試用期已履行，以“正式工資”為標準，按已經履行的超過法定試用期的期間支付賠償金

7、服務期的規定：

單位為勞動者“提供專項培訓費用” 服務期長，合同順延 違約賠償以培訓費為限并扣除已履行服務期比例

【注意】若雙方約定的違約金數額超過上述計算結果，則約定的違約金數額無效，若低于計算結果則以約定為準 勞動者原因解除合同照賠 單位原因解除合同不賠

8、約定的競業限制期限不得超過：“2年”

9、補償金的規定：

（1）法定情形 【注意】無論合同解除還是終止，只要不是在試用期間，勞動者無過錯且非主動提出離職就應當給予補償，這是單位的社會責任！

（2）年限 看本單位工作年限：滿1年算1個月；6個月以上不滿1年的，按1年計算；不滿6個月按半年計算（3）基數 最低工資標準≤月平均工資≤上職工月平均工資3倍

【注意】“高薪職工”（月工資＞所在地區上職工月平均工資3倍）支付經濟補償的年限“最高不超過12年”

10、勞動關系存續期間因“拖欠勞動報酬”發生爭議的仲裁規定：

勞動關系存續期間因“拖欠勞動報酬”發生爭議的，勞動者申請仲裁不受1年仲裁時效期間的限制；但是，勞動關系終止的，應當自勞動關系終止之日起1年內提出

11、視同工傷的情況：與工作有間接因果關系

【注意】在工作時間和工作崗位，突發疾病死亡或者在48小時內經搶救無效死亡（此疾病非工作造成）

12、應當認定為工傷的情況：與工作有直接因果關系?！咀⒁狻可舷掳嗤局校艿椒潜救酥饕熑谓煌ㄊ鹿蕚?/p>

13、傷殘待遇：

（1）一次性傷殘補助金（都有）（2）生活護理費（3）傷殘津貼

【注意】1-4級傷殘津貼由工傷保險支付，5、6級傷殘津貼由用人單位支付，7-10級傷殘只有一次性傷殘補助金而無傷殘津貼（4）辭退補助（一次性工傷醫療補助金、一次性傷殘就業補助金）

14、工亡待遇：

（1）喪葬補助（6個月工資）（2）遺屬撫恤金

（3）一次性工亡補助（上一全國城鎮居民人均可支配收入的20倍）【注意】1-4級傷殘，停工留薪期滿死亡，可以享受（1）、（2）

15、失業保險享受條件：已繳保費“滿1年”；非因本人意愿中斷就業；已經進行失業登記，并有求職要求

16、社保（單位）繳費規定：自行申報、足額繳納

17、社保（個人）繳費規定：職工：單位代扣代繳，按月告知本人

第五篇：2018年會計初級經濟法基礎考試大綱

2018年會計初級考試

考

試 大 綱經濟法基礎

目 錄

第一章 總

論.................................................................................................1

第一節 法律基礎..........................................................................................1 第二節 經濟糾紛的解決途徑......................................................................2 第三節 法律責任..........................................................................................6 第二章 會計法律制度.........................................................................................9

第一節 會計法律制度概述..........................................................................9 第二節 會計核算與監督..............................................................................9 第三節 會計機構和會計人員....................................................................14 第四節 會計職業道德................................................................................15 第五節 違反會計法律制度的法律責任....................................................16 第三章 支付結算法律制度...............................................................................17 第一節 支付結算概述................................................................................17 第二節 銀行結算賬戶................................................................................18 第三節 票

據........................................................................................18 第四節 銀行卡............................................................................................22 第五節 網上支付........................................................................................23 第六節 結算方式和其他支付工具............................................................23 第七節 結算紀律與法律責任....................................................................24 第四章 增值稅、消費稅法律制度...................................................................25 第一節 稅收法律制度概述........................................................................25 第二節 增值稅法律制度............................................................................26 第三節 消費稅法律制度............................................................................30 第五章 企業所得稅、個人所得稅法律制度...................................................33 第一節 企業所得稅法律制度....................................................................33 第二節 個人所得稅法律制度....................................................................37 第六章 其他稅收法律制度...............................................................................43 第一節 房產稅法律制度............................................................................43

第一章 總

論

[基本要求](一)掌握法和法律、法律關系、法律事實、法的形式和分類(二)掌握仲裁、民事訴訟(三)掌握行政復議、行政訴訟(四)熟悉法律部門與法律體系(五)熟悉法律責任

(六)了解經濟糾紛的概念與解決途徑

第一節 法律基礎

一、法和法律

(一)法和法律的概念

法是由國家制定或認可，以權利義務為主要內容，由國家強制力保證實施的社會行為規范及其相應的規范性文件的總稱。

狹義的法律專指擁有立法權的國家機關(國家立法機關)依照法定權限和程序制定頒布的規范性文件;廣義的法律則指法的整體，即“法”。

(二)法的本質與特征 1法的本質。

法是統治階級的國家意志的體現。2法的特征。

(1)法是經過國家制定或認可才得以形成的規范，具有國家意志性。(2)法憑借國家強制力的保證而獲得普遍遵行的效力，具有國家強制性。(3)法是確定人們在社會關系中的權利和義務的行為規范，具有規范性。(4)法是明確而普遍適用的規范，具有明確公開性和普遍約束性。

二、法律關系

法律關系是由法律關系的主體、法律關系的內容和法律關系的客體三個要素構成的。法律關系主體是指參加法律關系，依法享有權利和承擔義務的當事人。

能夠參與法律關系的主體包括：自然人(公民)、組織(法人和非法人組織)、國家。法律關系的主體資格包括權利能力和行為能力兩個方面。

法律關系的內容是指法律關系主體所享有的權利和承擔的義務。

法律關系客體是指法律關系主體的權利和義務所指向的對象。法律關系的客體主要包括物、人身人格、非物質財富和行為四大類。

--

三、法律事實

法律事實是法律關系發生、變更和消滅的直接原因。按照是否以當事人的意志為轉移作標準，可以將法律事實劃分為兩大類：法律事件和法律行為。

法律事件是指不以當事人的主觀意志為轉移的，能夠引起法律關系發生、變更和消滅的法定情況或者現象。事件可以是自然現象，也可以是某些社會現象。

法律行為是指以法律關系主體意志為轉移，能夠引起法律關系發生、變更和消滅的人們有意識的活動。根據不同的標準，可以對法律行為做不同的分類。

四、法的形式和分類

(一)法的形式

法的形式，即法學上所稱的法的形式淵源，是指法的具體的表現形態，即法是由何種國家機關，依照什么方式或程序創制出來的，并表現為何種形式、具有何種效力等級的規范性法律文件。我國法的主要形式有憲法;法律;行政法規;地方性法規、自治條例和單行條例;特別行政區的法;規章;國際條約等。

不同形式的規范性法律文件之間是有效力等級和位階劃分的，在適用時有不同的效力。(二)法的分類

根據不同的標準，可以對法做不同的分類。

五、法律部門與法律體系

法律部門劃分的標準首先是法律調整的對象，即法律調整的社會關系;其次是法律調整的方法。一個國家現行的法律規范分類組合為若干法律部門，由這些法律部門組成的具有內在聯系的、互相協調的統一整體即為法律體系。

我國現行法律體系大體可以劃分為憲法及憲法相關法、民商法、行政法、經濟法、社會法、刑法、訴訟與非訴訟程序法等主要法律部門。

第二節 經濟糾紛的解決途徑

一、經濟糾紛的概念與解決途徑

經濟糾紛是指市場經濟主體之間因經濟權利和經濟義務的矛盾而引起的權益爭議，包括平等主體之間涉及經濟內容的糾紛和公民、法人或者其他組織作為行政管理相對人與行政機關之間因行政管理所發生的涉及經濟內容的糾紛。

解決經濟糾紛的途徑和方式主要有仲裁、民事訴訟、行政復議和行政訴訟。

二、仲裁

(一)仲裁的概念和特征

仲裁是指由經濟糾紛的各方當事人共同選定仲裁機構，對糾紛依法定程序作出具有約束力的裁決的活動。

發生法律效力的民事判決、裁定，調解書和其他應當由人民法院執行的法律文書，當事人必須履行。

四、行政復議

(一)行政復議范圍

公民、法人或者其他組織認為行政機關的具體行政行為侵犯其合法權益，符合《行政復議法》規定范圍的，可以申請行政復議。

(二)行政復議申請和受理

公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請;但是法律規定的申請期限超過60日的除外。

申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請。行政復議機關受理行政復議申請，不得向申請人收取任何費用。

行政復議期間具體行政行為不停止執行。但是，有下列情形之一的，可以停止執行：(1)被申請人認為需要停止執行的;(2)行政復議機關認為需要停止執行的;(3)申請人申請停止執行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執行的;(4)法律規定停止執行的。

(三)行政復議參加人和行政復議機關

行政復議參加人包括申請人、被申請人和第三人。

履行行政復議職責的行政機關是行政復議機關。行政復議機關負責法制工作的機構具體辦理行政復議事項，稱為行政復議機構。

(四)行政復議決定

行政復議原則上采取書面審查的方法，但是申請人提出要求或者行政復議機關負責法制工作的機構認為有必要時，可以向有關組織和人員調查情況，聽取申請人、被申請人和第三人的意見。行政復議的舉證責任，由被申請人承擔。

行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定;但是法律規定的行政復議期限少于60日的除外。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經行政復議機關的負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不得超過30日。

行政復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為。

行政復議決定書一經送達，即發生法律效力。

五、行政訴訟

(一)行政訴訟的適用范圍

公民、法人或者其他組織認為行政機關和行政機關工作人員的行政行為侵犯其合法權益，有權向法院提起行政訴訟。

(二)訴訟管轄 1級別管轄。

基層人民法院管轄第一審行政案件。

中級人民法院管轄下列第一審行政案件：(1)對國務院部門或者縣級以上地方人民政府所作的行政行為

--提起訴訟的案件;(2)海關處理的案件;(3)本轄區內重大、復雜的案件;(4)其他法律規定由中級人民法院管轄的案件。

2地域管轄。

行政案件由最初作出行政行為的行政機關所在地人民法院管轄。經復議的案件，也可以由復議機關所在地人民法院管轄。

對限制人身自由的行政強制措施不服提起的訴訟，由被告所在地或者原告所在地人民法院管轄。因不動產提起的行政訴訟，由不動產所在地人民法院管轄。

(三)起訴和受理

對屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向行政機關申請復議，對復議決定不服的，再向人民法院提起訴訟;也可以直接向人民法院提起訴訟。

公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應當自知道或者應當知道作出行政行為之日起6個月內提出。法律另有規定的除外。

(四)審理和判決

人民法院公開審理行政案件，但涉及國家秘密、個人隱私和法律另有規定的除外。涉及商業秘密的案件，當事人申請不公開審理的，可以不公開審理。

當事人認為審判人員、書記員、翻譯人員、鑒定人、勘驗人與本案有利害關系或者有其他關系可能影響公正審判，有權申請上述人員回避。上述人員認為自己與本案有利害關系或者有其他關系，應當申請回避。

人民法院審理行政案件，不適用調解。但是，行政賠償、補償以及行政機關行使法律、法規規定的自由裁量權的案件可以調解。

當事人不服人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起15日內向上一級人民法院提起上訴。當事人不服人民法院第一審裁定的，有權在裁定書送達之日起10日內向上一級人民法院提起上訴。逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發生法律效力。

第三節 法律責任

一、法律責任的概念

法律責任是指法律關系主體由于違反法定的義務而應承受的不利的法律后果。

二、法律責任的種類

(一)民事責任

民事責任是指由于民事違法、違約行為或根據法律規定所應承擔的不利民事法律后果。承擔民事責任的方式主要有：停止侵害;排除妨礙;消除危險;返還財產;恢復原狀;修理、重作、更換;繼續履行;賠償損失;支付違約金;消除影響、恢復名譽;賠禮道歉。

(二)行政責任

行政責任是指違反法律法規規定的單位和個人所應承受的由國家行政機關或國家授權單位對其依行-6第二章 會計法律制度

[基本要求](一)掌握會計核算、會計檔案管理、會計監督(二)掌握會計機構、會計崗位的設置(三)熟悉會計職業道德的概念和主要內容(四)熟悉違反會計法律制度的法律責任

(五)了解會計法律制度的概念、適用范圍和會計工作管理體制(六)了解代理記賬

[考試內容]

第一節 會計法律制度概述

一、會計法律制度的概念

會計法律制度，是指國家權力機關和行政機關制定的關于會計工作的法律、法規、規章和規范性文件的總稱。

二、會計法律制度的適用范圍

國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織(統稱單位)辦理會計事務必須依照《會計法》辦理。國家統一的會計制度由國務院財政部門根據《會計法》制定并公布。

三、會計工作管理體制

(一)會計工作的行政管理

國務院財政部門主管全國的會計工作。縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。

(二)單位內部的會計工作管理

單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

第二節 會計核算與監督

一、會計核算

(一)會計核算基本要求 1依法建賬。

--2根據實際發生的經濟業務進行會計核算。3保證會計資料的真實和完整。4正確采用會計處理方法。5正確使用會計記錄文字。

6使用電子計算機進行會計核算必須符合法律規定。(二)會計核算的內容 1款項和有價證券的收付。2財物的收發、增減和使用。3債權債務的發生和結算。4資本、基金的增減。

5收入、支出、費用、成本的計算。6財務成果的計算和處理。

7需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。(三)會計

我國是以公歷為會計，即以每年公歷的1月1日起至12月31日止為一個會計。(四)記賬本位幣

會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

(五)會計憑證和會計賬簿 1會計憑證。

(1)原始憑證填制的基本要求。(2)記賬憑證填制的基本要求。2會計賬簿。(1)會計賬簿的種類。(2)登記會計賬簿的基本要求。(六)財務會計報告

1企業財務會計報告的構成。

企業財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。會計報表應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。企業財務會計報告按編制時間分為、半、季度和月度財務會計報告。

2企業財務會計報告的對外提供。

企業對外提供的財務會計報告應當由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。設置總會計師的企業，還須由總會計師簽名并蓋章。國有企業、國有控股的或者占主導地位的企業，應當至少每年一次向本企業的職工代表大會公布財務會計報告。

(七)賬務核對及財產清查 1賬務核對。

0①不相容崗位相互分離。②內部授權審批控制。③歸口管理。④預算控制。⑤財產保護控制。⑥會計控制。⑦單據控制。⑧信息內部公開。(二)會計工作的政府監督 1會計工作政府監督的概念。

財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施監督檢查，對發現的違法會計行為實施行政處罰。

除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。

2財政部門會計監督的主要內容。

財政部門對各單位是否依法設置會計賬簿;會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整;會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定;從事會計工作的人員是否具備專業能力、遵守職業道德等情況實施會計監督。

(三)會計工作的社會監督 1會計工作社會監督的概念。

注冊會計師及其所在的會計師事務所等中介機構接受委托，依法對單位的經濟活動進行審計，出具審計報告，發表審計意見。

任何單位和個人對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的行為，有權檢舉。2注冊會計師審計報告。(1)審計報告的概念和要素。

注冊會計師應當就財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現公允反映形成審計意見。

(2)審計報告的種類和審計意見的類型。審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告。

標準審計報告，是指不含有說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。包含其他報告責任段，但不含有強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告也被視為標準審計報告。

非標準審計報告，是指帶強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見包括保留意見、否定意見和無法表示意見。

單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。

(三)會計工作交接

會計人員調動工作、離職或者因病暫時不能工作，應與接管人員辦清交接手續。

一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人(會計主管人員)監交;會計機構負責人(會計主管人員)辦理交接手續，由單位負責人負責監交，必要時主管單位可以派人會同監交。

接替人員應當繼續使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續性。

移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。(四)會計專業職務與會計專業技術資格 1會計專業職務。2會計專業技術資格。

會計專業技術資格分為初級資格、中級資格和高級資格三個級別。(五)會計專業技術人員繼續教育

繼續教育內容包括公需科目和專業科目。公需科目包括專業技術人員應當普遍掌握的法律法規、理論政策、職業道德、技術信息等基本知識。專業科目包括專業技術人員從事專業工作應當掌握的新理論、新知識、新技術、新方法等專業知識。

專業技術人員參加繼續教育的時間，每年累計不少于90學時，其中，專業科目一般不少于總學時的2/。

(六)總會計師

國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。

第四節 會計職業道德

一、會計職業道德的概念

會計職業道德是對會計法律制度的重要補充，會計法律制度是對會計職業道德的最低要求。會計職業道德與會計法律制度在內容上相互滲透、相互吸收;在作用上相互補充、相互協調。

會計法律制度與會計職業道德的區別：性質不同;作用范圍不同;表現形式不同;實施保障機制不同;評價標準不同。

二、會計職業道德的主要內容

會計職業道德主要包括愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務等內容。

第三章 支付結算法律制度

[基本要求](一)掌握銀行結算賬戶的管理

(二)掌握票據的概念與特征、票據權利與責任、票據行為、票據追索(三)掌握銀行匯票、商業匯票、銀行本票、支票(四)掌握銀行卡賬戶和交易、銀行卡計息與收費(五)掌握匯兌、委托收款

(六)熟悉支付結算的原則、支付結算的基本要求(七)熟悉銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷(八)熟悉各類銀行結算賬戶的開立和使用(九)熟悉托收承付、預付卡

(十)熟悉結算紀律、違反支付結算法律制度的法律責任(十一)了解支付結算的概念和支付結算的工具(十二)了解銀行結算賬戶的概念和種類

(十三)了解銀行卡的概念和分類、銀行卡清算市場、銀行卡收單(十四)了解網上銀行、第三方支付(十五)了解國內信用證

[考試內容]

第一節 支付結算概述

一、支付結算的概念

支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行是支付結算和資金清算的中介機構。

二、支付結算的工具

我國目前使用的人民幣非現金支付工具主要有“三票一卡”(匯票、本票、支票、銀行卡)、結算方式(匯兌、托收承付和委托收款)、網上銀行、第三方支付以及預付卡和國內信用證等。

三、支付結算的原則

恪守信用、履約付款原則;誰的錢進誰的賬、由誰支配原則;銀行不墊款原則。

四、支付結算的基本要求

7--單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據憑證和結算憑證。單位、個人和銀行應當按照規定開立、使用賬戶。

票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。填寫各種票據和結算憑證應當規范。

第二節 銀行結算賬戶

一、銀行結算賬戶的概念和種類

銀行結算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結算的活期存款賬戶。

銀行結算賬戶按存款人不同分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。單位銀行結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。

個人銀行賬戶分為Ⅰ類銀行賬戶、Ⅱ類銀行賬戶和Ⅲ類銀行賬戶。

二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。符合異地開戶條件的，也可以在異地開立銀行結算賬戶。

存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負責人、地址等其他開戶資料后，應及時向開戶銀行辦理變更手續，填寫變更銀行結算賬戶申請書。

存款人被撤并、解散、宣告破產或關閉的，注銷、被吊銷營業執照的，因遷址需要變更開戶銀行的，其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶許可證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續。存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該銀行結算賬戶。

三、各類銀行結算賬戶的開立和使用

基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、預算單位零余額賬戶、臨時存款賬戶、個人銀行結算賬戶、異地銀行結算賬戶等的開立和使用。

四、銀行結算賬戶的管理

銀行結算賬戶的實名制管理、銀行結算賬戶變更事項的管理、存款人預留銀行簽章的管理、銀行結算賬戶的對賬管理。

第三節 票

據

一、票據的概念與特征

票據是指由出票人簽發的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。包括匯票、銀行本票和支票。

8(二)商業匯票的出票

商業承兌匯票可以由付款人簽發并承兌，也可以由收款人簽發交由付款人承兌。

銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發。商業匯票的付款期限記載有三種形式：定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款。紙質商業匯票的付款期限最長不得超過6個月。電子承兌匯票期限自出票日至到期日不超過1年。

(三)商業匯票的承兌

商業匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。

(四)商業匯票的付款

商業匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。持票人應在提示付款期限內通過開戶銀行委托收款或直接向付款人提示付款。持票人依照規定提示付款的，付款人必須在當日足額付款。

(五)商業匯票的貼現

貼現是指持票人在票據未到期前為獲得現金向銀行貼付一定利息而發生的票據轉讓行為。貼現按照交易方式，分為買斷式和回購式。

七、銀行本票

(一)本票的概念和適用范圍

本票是指出票人簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。在我國，本票僅限于銀行本票。單位和個人在同一票據交換區域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。

(二)銀行本票的出票

申請人使用銀行本票，應向銀行填寫“銀行本票申請書”，記載有關事項并簽章。出票銀行受理“銀行本票申請書”，收妥款項，簽發銀行本票交給申請人。(三)銀行本票的付款

銀行本票見票即付，提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。(四)銀行本票的退款和喪失

申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應將銀行本票提交到出票銀行。銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

八、支票

(一)支票的概念、種類和適用范圍

支票是指出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。分為現金支票、轉賬支票和普通支票三種。

單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算，均可以使用支票。全國支票影像系統支持全國使用。(二)支票的出票

開立支票存款賬戶，申請人必須使用本名，提交證明其身份的合法證件，并應當預留其本名的簽名式樣和印鑒。

禁止簽發空頭支票，出票人簽發的支票金額超過其付款時在付款人處實有的存款金額的，為空頭支票。

1--(三)支票付款

支票的提示付款期限自出票日起10日。持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應當在見票當日足額付款。

付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔受委托付款的責任，對持票人不再承擔付款的責任。但付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。

第四節 銀行卡

一、銀行卡的概念和分類

銀行卡是指經批準由商業銀行(含郵政金融機構)向社會發行的具有消費信用、轉賬結算、存取現金等全部或部分功能的信用支付工具。按不同標準，可以對銀行卡做不同的分類。

二、銀行卡賬戶和交易

(一)銀行卡申領、注銷和喪失

在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位，應當憑中國人民銀行核發的開戶許可證申領單位卡;個人申領銀行卡(儲值卡除外)應當向發卡銀行提供公安部門規定的本人有效身份證件，經發卡銀行審查合格后，為其開立記名賬戶。

銀行卡及其賬戶只限經發卡銀行批準的持卡人本人使用，不得出租和轉借。持卡人在還清全部交易款項、透支本息和有關費用后，可申請辦理銷戶。

持卡人喪失銀行卡，應立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規定提供有關情況，向發卡銀行或代辦銀行申請掛失。

(二)銀行卡交易的基本規定

單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務供應款項的結算，但不得透支。單位卡不得支取現金。信用卡預借現金業務包括現金提取、現金轉賬和現金充值。貸記卡持卡人非現金交易可享受免息還款期和最低還款額待遇。

三、銀行卡計息與收費

發卡銀行對準貸記卡及借記卡(不含儲值卡)賬戶內的存款，按照中國人民銀行規定的同期同檔次存款利率及計息辦法計付利息。對信用卡透支利率實行上限和下限管理。信用卡透支的計結息方式，以及對信用卡溢繳款是否計付利息及其利率標準，由發卡機構自主確定。

四、銀行卡清算市場

自2015年6月1日起，我國放開銀行卡清算市場，符合條件的內外資企業，均可申請在中國境內設立銀行卡清算機構。

五、銀行卡收單

(一)銀行卡收單業務概念

2第四章 增值稅、消費稅法律制度

[基本要求](一)掌握增值稅征稅范圍、增值稅應納稅額的計算(二)掌握消費稅征稅范圍、消費稅應納稅額的計算

(三)熟悉增值稅納稅人、增值稅稅收優惠、增值稅征收管理、增值稅專用發票使用規定

(四)熟悉消費稅納稅人、消費稅稅目、消費稅征收管理(五)了解稅收與稅收法律關系、稅法要素(六)了解我國的稅收管理體制與現行稅種

(七)了解增值稅稅率和征收率、增值稅專用發票使用規定(八)了解消費稅稅率

[考試內容]

第一節 稅收法律制度概述

一、稅收與稅收法律關系

(一)稅收與稅法 1稅收。2稅法。(二)稅收法律關系 1主體。2客體。3內容。

二、稅法要素

1納稅義務人。2征稅對象。3稅目。4稅率。(1)比例稅率。(2)累進稅率。(3)定額稅率。5計稅依據。

5--6納稅環節。7納稅期限。8納稅地點。9稅收優惠。10法律責任。

第二節 增值稅法律制度

一、增值稅納稅人

(一)納稅人

在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、進口貨物以及銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅的納稅人。

(二)納稅人的分類 1小規模納稅人。2一般納稅人。(三)扣繳義務人(四)納稅人會計核算

二、增值稅征稅范圍

(一)銷售貨物(二)提供應稅勞務(三)進口貨物(四)銷售服務 1交通運輸服務。2郵政服務。3電信服務。4建筑服務。5金融服務。6現代服務。7生活服務。(五)銷售無形資產(六)銷售不動產(七)非經營活動的界定(八)視同銷售貨物行為(九)混合銷售

一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。

6稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

(4)根據《增值稅暫行條例實施細則》的規定，一般納稅人當期購進的貨物或應稅勞務用于生產經營，其進項稅額在當期銷項稅額中予以抵扣。但已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務如果事后改變用途，用于集體福利或者個人消費、購進貨物發生非正常損失、在產品或產成品發生非正常損失等，應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減;無法確定該項進項稅額的，按當期外購項目的實際成本計算應扣減的進項稅額。

(5)已抵扣進項稅額的購進服務，發生《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定的不得從銷項稅額中抵扣情形(簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外)的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

(6)已抵扣進項稅額的無形資產或者不動產，發生《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定的不得從銷項稅額中抵扣情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項

稅額：不得抵扣的進項稅額=無形資產或者不動產凈值×適用稅率

(7)納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。

(8)有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：

①一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。②應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

(9)適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

(10)按照《增值稅暫行條例》和《營業稅改征增值稅試點實施辦法》及相關規定，不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，計算可以抵扣的進項稅額：

可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/(1+適用稅率)×適用稅率

(11)一般納稅人發生特殊應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅，不允許抵扣進項稅額。3進項稅額抵扣期限的規定。(二)簡易計稅方法應納稅額的計算

應納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)(三)進口貨物應納稅額的計算

應納稅額=組成計稅價格×稅率組成計稅價格的構成分為兩種情況： 1如果進口貨物不征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為： 組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅

2如果進口貨物征收消費稅，則上述公式中組成計稅價格的計算公式為： 組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅(四)扣繳計稅方法

9--應扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率

五、增值稅稅收優惠

(一)《增值稅暫行條例》及其實施細則規定的免稅項目(二)營改增試點過渡政策的免稅規定(三)跨境行為免征增值稅的政策規定(四)起征點

(五)小微企業免稅規定(六)其他減免稅規定

六、增值稅征收管理(一)納稅義務發生時間(二)納稅地點(三)納稅期限

七、增值稅專用發票使用規定(一)專用發票的聯次及用途(二)專用發票的領購(三)專用發票的使用管理

第三節 消費稅法律制度

一、消費稅納稅人

在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。

二、消費稅征稅范圍

1生產應稅消費品。2委托加工應稅消費品。3進口應稅消費品。4零售應稅消費品。(1)商業零售金銀首飾。(2)零售超豪華小汽車。5批發銷售卷煙。

三、消費稅稅目

1煙。(1)卷煙，包括甲類卷煙和乙類卷煙;(2)雪茄煙;(3)煙絲。2酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。3高檔化妝品。4貴重首飾及珠寶玉石。

0第五章 企業所得稅、個人所得稅法律制度

[基本要求](一)掌握企業所得稅征稅對象、應納稅所得額的計算

(二)掌握企業所得稅資產稅務處理、企業所得稅應納稅額的計算(三)掌握個人所得稅應稅所得項目、應納稅所得額的確定(四)掌握個人所得稅應納稅額的計算(五)熟悉企業所得稅納稅人、稅收優惠(六)熟悉個人所得稅稅收優惠、征收管理(七)了解企業所得稅稅率、征收管理

(八)了解個人所得稅納稅人和所得來源的確定、稅率

[考試內容]

第一節 企業所得稅法律制度

一、企業所得稅納稅人

(一)居民企業(二)非居民企業

二、企業所得稅征稅對象

(一)居民企業的征稅對象(二)非居民企業的征稅對象

(三)來源于中國境內、境外的所得的確定原則

三、企業所得稅稅率

居民企業以及在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯系的非居民企業，應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅，適用稅率為25%。

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率為20%。

四、企業所得稅應納稅所得額的計算

應納稅所得額的計算公式為：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前虧損(一)收入總額 1銷售貨物收入。

3--2提供勞務收入。3轉讓財產收入。

4股息、紅利等權益性投資收益。5利息收入。6租金收入。7特許權使用費收入。8接受捐贈收入。9其他收入。10特殊收入的確認。(二)不征稅收入 1財政撥款。

2依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。3國務院規定的其他不征稅收入。(三)稅前扣除項目 1成本。2費用。3稅金。4損失。5其他支出。(四)扣除標準 1工資、薪金支出。

2職工福利費、工會經費、職工教育經費。

(1)企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。(2)企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。(3)除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額25%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。3社會保險費。4借款費用。5利息費用。6匯兌損失。7公益性捐贈。

企業發生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

8業務招待費。

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

4(七)加速折舊(八)減計收入(九)應納稅額抵免(十)西部地區的減免稅

八、企業所得稅征收管理

(一)納稅地點

1居民企業的納稅地點。2非居民企業的納稅地點。(二)納稅期限(三)納稅申報

第二節 個人所得稅法律制度

一、個人所得稅納稅人和所得來源的確定

(一)居民納稅人和非居民納稅人 1住所標準。2居住時間標準。

(二)居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務 1居民納稅人的納稅義務。2非居民納稅人的納稅義務。(三)扣繳義務人(四)所得來源的確定

二、個人所得稅應稅所得項目

(一)工資、薪金所得

1關于工資、薪金所得的一般規定。2關于工資、薪金所得的特殊規定。(1)內部退養取得一次性收入征稅問題。(2)提前退休取得一次性補貼收入征稅問題。

(3)個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入征稅問題。(4)退休人員再任職取得的收入征稅問題。(5)離退休人員從原任職單位取得補貼等征稅問題。(6)個人取得公務交通、通信補貼收入征稅問題。

(7)公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅征稅問題。(8)個人取得股票增值權所得和限制性股票所得征稅問題。

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(9)關于失業保險費征稅問題。(10)關于保險金征稅問題。(11)企業年金、職業年金征稅問題。

(12)對在中國境內無住所的個人一次取得數月獎金或年終加薪、勞動分紅(簡稱“獎金”，不包括應按月支付的獎金)的計算征稅問題。

(13)特定行業職工取得的工資、薪金所得的計稅問題。

(14)兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質的所得征稅問題。(二)個體工商戶的生產、經營所得

(三)對企事業單位的承包經營、承租經營所得(四)勞務報酬所得(五)稿酬所得(六)特許權使用費所得(七)利息、股息、紅利所得(八)財產租賃所得(九)財產轉讓所得(十)偶然所得

(十一)經國務院財政部門確定征稅的其他所得

三、個人所得稅稅率

(一)工資、薪金所得適用稅率

工資、薪金所得適用3%～45%的超額累進稅率。

(二)個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位承包經營、承租經營所得適用稅率

個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位承包經營、承租經營所得，適用5%～35%的超額累進稅率。

(三)稿酬所得適用稅率

稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。(四)勞務報酬所得適用稅率

勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。(五)特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和經國務院財政部門確定征稅的其他所得適用稅率特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和經國務院財政部門確定征稅的其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

四、個人所得稅應納稅所得額的確定

(一)計稅依據 1收入的形式。2費用扣除的方法。

(二)個人所得項目的具體扣除標準

8教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。

2國債和國家發行的金融債券利息。3按照國家統一規定發給的補貼、津貼。4福利費、撫恤金、救濟金。5保險賠款。

6軍人的轉業費、復員費。

7按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。8依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。9中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。

10在中國境內無住所，但是在一個納稅中在中國境內連續或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。

11對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅?？梢韵硎苊庹鱾€人所得稅優惠待遇的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。

12按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

13個人取得的拆遷補償款按有關規定免征個人所得稅。14經國務院財政部門批準免稅的其他所得。(二)減稅項目(三)暫免征稅項目

七、個人所得稅征收管理

(一)納稅申報 1代扣代繳方式。2自行納稅申報。(二)納稅期限 1代扣代繳期限。2自行申報納稅期限。

3個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅的納稅期限。(三)納稅地點

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三、契稅稅率

契稅采用比例稅率，實行3%～5%的幅度稅率。

四、契稅計稅依據

1國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據。

2土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定。3土地使用權交換、房屋交換，以交換土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據。

4以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時應補交的契稅，以補交的土地使用權出讓費用或土地收益作為計稅依據。

五、契稅應納稅額的計算

契稅應納稅額依照省、自治區、直轄市人民政府確定的適用稅率和稅法規定的計稅依據計算征收。其計算公式為：

應納稅額=計稅依據×稅率

六、契稅稅收優惠

1國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。

2城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征契稅。

3因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅。

4土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區、直轄市人民政府確定。

5納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。6依照我國有關法律規定以及我國締結或參加的雙邊和多邊條約或協定的規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館、聯合國駐華機構及其外交代表、領事官員和其他外交人員承受土地、房屋權屬的，經外交部確認，可以免征契稅。

七、契稅征收管理

(一)納稅義務發生時間

契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。

(二)納稅地點

契稅實行屬地征收管理。納稅人發生契稅納稅義務時，應向土地、房屋所在地的稅務征收機關申報納稅。

(三)納稅期限

納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的稅收征收機關辦理納稅申報，并在稅收征收機關核定的期限內繳納稅款。

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第三節 土地增值稅法律制度

一、土地增值稅納稅人

土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物(簡稱“轉讓房地產”)并取得收入的單位和個人。

二、土地增值稅征稅范圍

(一)征稅范圍的一般規定

1、土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅。

2、土地增值稅既對轉讓國有土地使用權的行為征稅，也對轉讓地上建筑物及其他附著物產權的行為征稅。

3、土地增值稅只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產不予征稅。(二)征稅范圍的特殊規定

三、土地增值稅稅率

土地增值稅實行四級超率累進稅率：

1、增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

2、增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。

3、增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。

4、增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

四、土地增值稅計稅依據

土地增值稅的計稅依據是納稅人轉讓房地產所取得的增值額。(一)應稅收入的確定

納稅人轉讓房地產取得的應稅收入，應包括轉讓房地產的全部價款及有關的經濟收益。(二)扣除項目及其金額

1、取得土地使用權所支付的金額。

2、房地產開發成本。

3、房地產開發費用。

4、與轉讓房地產有關的稅金。

5、財政部確定的其他扣除項目。

6、舊房及建筑物的扣除金額。

7、計稅依據的特殊規定。

五、土地增值稅應納稅額的計算

1、應納稅額的計算公式。土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的稅率計算征收。土地增值稅的計算公式是：