第一篇：全面開(kāi)展中小微企業(yè)內(nèi)部信用制度建設(shè)

3月15日，《征信管理?xiàng)l例》正式實(shí)施，由此結(jié)束了我國(guó)在信用體系建設(shè)方面“無(wú)法可依”的尷尬局面，對(duì)推動(dòng)中小微企業(yè)信用制度建設(shè)提供了法律保障。應(yīng)全面開(kāi)展中小微企業(yè)內(nèi)部信用制度建設(shè)，積極引導(dǎo)中小微企業(yè)建立和完善企業(yè)內(nèi)部信用管理制度。加強(qiáng)企業(yè)信用檔案建設(shè)，做好信用檔案信息管理工作。深化中小微企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)，建立企業(yè)與銀行、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)期信用合作關(guān)系，改善中小微企業(yè)信用環(huán)境。選擇重點(diǎn)行業(yè)開(kāi)展“誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)”評(píng)定工作，評(píng)選行業(yè)“誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)企業(yè)”，推動(dòng)企業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，發(fā)揮誠(chéng)信企業(yè)示范作用。組織開(kāi)展信用文化普及活動(dòng)，積極發(fā)動(dòng)中小微企業(yè)參與信用文化“入企業(yè)”活動(dòng)。（2008年8月，山東省泰安市政府制定出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)的意見(jiàn)》，從健全組織形式和法人治理結(jié)構(gòu)、建立專項(xiàng)資金和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制、落實(shí)稅收優(yōu)惠等扶持政策、推進(jìn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)與金融機(jī)構(gòu)的互利合作、營(yíng)造有利于擔(dān)保機(jī)構(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)的良好環(huán)境、加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的行業(yè)指導(dǎo)和管理等方面制定了具體的政策措施。2009年，制定出臺(tái)了《中小企業(yè)信用擔(dān)保專項(xiàng)資金使用管理暫行辦法》，通過(guò)財(cái)政手段促進(jìn)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)展，進(jìn)一步改善了中小企業(yè)融資環(huán)境。）

第二篇：企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)建信用制度

1、企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)建信用制度[1]

吳楊云

《安全生產(chǎn)法修正案（草案）》擬引入黑名單制度。企業(yè)發(fā)生重大及以上事故或存在嚴(yán)重非法行為，上了黑名單后，相關(guān)部門將聯(lián)合采取制裁措施。這有助于建立安全生產(chǎn)的失信懲戒機(jī)制，增加企業(yè)的違法成本，促進(jìn)企業(yè)嚴(yán)格遵經(jīng)守法。

筆者認(rèn)為，在企業(yè)內(nèi)部，也應(yīng)考慮建立職工安全生產(chǎn)信用制度。

過(guò)去，由于缺乏計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)軟件，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接，企業(yè)要想掌握職工的安全生產(chǎn)信息，需要花費(fèi)很大工夫。如今的情況則大不相同，信息化手段為建立職工安全生產(chǎn)信用制度提供了便利。因此，企業(yè)可考慮把安全生產(chǎn)作為職工評(píng)先、晉級(jí)的條件，使安全管理制度對(duì)企業(yè)中的每一個(gè)人都具有更強(qiáng)的約束力。

建立職工安全生產(chǎn)信用制度，必然要建立職工安全生產(chǎn)信息庫(kù)。目前是信息時(shí)代，企業(yè)完全可以利用網(wǎng)絡(luò)資源，給每一個(gè)職工都建立電子檔案，記錄他在工作、生活中是否存在違規(guī)違章行為。企業(yè)還可發(fā)動(dòng)職工開(kāi)展相互監(jiān)督，讓大家通過(guò)手機(jī)拍照、發(fā)送短信等形式，舉報(bào)個(gè)別人的違規(guī)違章行為，建立相互制約的機(jī)制。

建立職工安全生產(chǎn)信用制度，須讓安全生產(chǎn)成為職工評(píng)先、晉級(jí)的條件。要做到這一點(diǎn)，就必須將安全生產(chǎn)與職工的生存與發(fā)展真正掛起鉤來(lái)，使職工不論身處何地，無(wú)論上班還是下班，都會(huì)把“安全”二字記心頭、放首位。

建立職工安全生產(chǎn)信用制度，可促使企業(yè)建立符合自身需要的安全文化。過(guò)去，我們一談起構(gòu)建安全文化，大家總認(rèn)為，安全文化是一個(gè)空洞的東西，沒(méi)有實(shí)際內(nèi)容。究其原因，是安全生產(chǎn)并未與職工的生存和發(fā)展掛鉤，大家沒(méi)有危機(jī)感。一旦建立了相應(yīng)的安全生產(chǎn)信用制度，必然促使職工自覺(jué)重視安全，主動(dòng)學(xué)習(xí)安全，想方設(shè)法確保安全。在大家的具體實(shí)踐中，企業(yè)自然而然就會(huì)建立起“我要安全”的文化氛圍；在人人都講安全的環(huán)境中，企業(yè)的安全文化層次也將得到提升。

2、致力本質(zhì)安全推進(jìn)持續(xù)改進(jìn)[2]

聚焦規(guī)劃設(shè)計(jì)源頭管理.理念篇

本報(bào)記者張廣泉

在“聚焦規(guī)劃設(shè)計(jì)源頭管理”系列報(bào)道中，記者僅關(guān)注了石油化工、道路交通、煙花爆竹、民用建筑、橋梁建筑、非煤礦山行業(yè)領(lǐng)域的本質(zhì)安全狀況，但諸如煤礦、電力、鋼鐵、民爆、特種設(shè)備等行業(yè)領(lǐng)域，這些年通過(guò)科技創(chuàng)新和淘汰落后，本質(zhì)安全水平也有大幅提高。

總結(jié)以上行業(yè)領(lǐng)域在確保本質(zhì)安全上的共性做法，記者認(rèn)為有以下共同點(diǎn)：一是著眼于創(chuàng)建本質(zhì)安全文化，二是牢固樹(shù)立系統(tǒng)安全理念，三是堅(jiān)持定期報(bào)廢制度，四是堅(jiān)持持續(xù)改進(jìn)。

創(chuàng)建本質(zhì)安全文化

作為安全管理的基礎(chǔ)因素，安全文化在一定程度上決定了管理體系的先進(jìn)性。

近年來(lái)，許多企業(yè)尤其是國(guó)有大型企業(yè)著眼于本質(zhì)安全文化建設(shè)，安全保障能力大幅提升。

大唐集團(tuán)在快速、多元化發(fā)展過(guò)程中，以體系建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管控、文化落地為抓手，積極創(chuàng)建本質(zhì)安全型企業(yè)。該集團(tuán)組建工作組，深入研究危險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)度、本質(zhì)安全等一系列問(wèn)題。2011年1月1日，該集團(tuán)下發(fā)安全生產(chǎn)1號(hào)文件，對(duì)如何創(chuàng)建本質(zhì)安全型企業(yè)作出回答：“創(chuàng)建本質(zhì)安全型企業(yè)，要實(shí)現(xiàn)人員無(wú)傷害、系統(tǒng)無(wú)缺陷、管理無(wú)漏洞、設(shè)備無(wú)障礙、風(fēng)險(xiǎn)可控制、人機(jī)環(huán)境和諧統(tǒng)一。”為此，該集團(tuán)編制了一系列文件，初步形成了具有大唐特色的本質(zhì)安全文化。

創(chuàng)建本質(zhì)安全型企業(yè)，重在頂層設(shè)計(jì)、完善制度標(biāo)準(zhǔn)和落實(shí)責(zé)任，三者缺一不可。在頂層設(shè)計(jì)上，許多企業(yè)提出，企業(yè)運(yùn)行的總線是安全生產(chǎn)，只有真正把“生命至上、安全第一”的理念融入每個(gè)環(huán)節(jié)，才能確保每一天、每個(gè)人、每件事、每個(gè)環(huán)節(jié)的安全生產(chǎn)。

樹(shù)立系統(tǒng)安全理念

系統(tǒng)安全，即在系統(tǒng)生命周期內(nèi)，應(yīng)用系統(tǒng)安全工程和系統(tǒng)安全管理方法辨識(shí)危險(xiǎn)源，采取有效控制措施，使系統(tǒng)達(dá)到最佳的安全程度。

當(dāng)今，社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織規(guī)模空前擴(kuò)大，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式日益復(fù)雜，實(shí)現(xiàn)企業(yè)本質(zhì)安全必須應(yīng)用系統(tǒng)思維方法。任何企業(yè)都是一個(gè)系統(tǒng)，各項(xiàng)工作相互交錯(cuò)、影響，如果缺乏對(duì)整體的把握，企業(yè)可能會(huì)因一處、一時(shí)的隱患而受到重創(chuàng)。

因此，在安全管理中，必須牢固樹(shù)立系統(tǒng)安全的理念。任何一項(xiàng)工程從規(guī)劃設(shè)計(jì)起，就要高度重視安全，將安全理念一直貫穿于整個(gè)系統(tǒng)的生命周期內(nèi)。

近年來(lái)，普光氣田采用集輸系統(tǒng)安全設(shè)計(jì)理念，確保了油氣田開(kāi)采的安全。集輸系統(tǒng)設(shè)計(jì)具有創(chuàng)新性，系統(tǒng)安全設(shè)計(jì)理念在集輸工藝、材料設(shè)備選擇、自控與監(jiān)測(cè)技術(shù)、腐蝕控制與監(jiān)測(cè)技術(shù)、智能清管技術(shù)與普通清管操作等環(huán)節(jié)得到有效體現(xiàn)，為其他同類項(xiàng)目的系統(tǒng)安全設(shè)計(jì)提供了借鑒。

堅(jiān)持定期報(bào)廢制度

近年來(lái)，電梯事故頻發(fā)，使得公共場(chǎng)所的特種設(shè)備安全成為社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)，由此引發(fā)人們對(duì)設(shè)備設(shè)施生命周期的關(guān)注。“大廈等公共場(chǎng)所有空調(diào)、電梯等自動(dòng)化運(yùn)行設(shè)備，為確保這些設(shè)備安全正常運(yùn)行，我們特地建立了設(shè)施設(shè)備生命周期數(shù)據(jù)庫(kù)。”一家大型物業(yè)公司的負(fù)責(zé)人說(shuō)。該公司開(kāi)發(fā)的數(shù)據(jù)庫(kù)包含自動(dòng)化設(shè)備零部件正常使用年限及設(shè)備參數(shù)，通過(guò)這些數(shù)據(jù)，管理人員可判斷設(shè)備的有效使用期，做到提前更換老舊設(shè)備。

2013年8月20日，國(guó)網(wǎng)濟(jì)南供電公司通過(guò)PDA驗(yàn)收，實(shí)現(xiàn)了安全工器具全生命周期管理，該公司第一批1856件工器具均按要求入庫(kù)。據(jù)了解，該公司通過(guò)安全工器具管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了安全工器具從驗(yàn)收、入庫(kù)、試驗(yàn)到報(bào)廢的全過(guò)程管理。

為消除電梯隱患，近年來(lái)，成都等城市建立了電梯定期報(bào)廢制度。2014年1月1日實(shí)施的《特種設(shè)備安全法》也對(duì)電梯報(bào)廢作出強(qiáng)制性規(guī)定。

堅(jiān)持持續(xù)改進(jìn)

有學(xué)者把設(shè)備的生命周期劃分為巔峰期、微軟期、更年期、暮年期和危險(xiǎn)期五個(gè)階段。不同階段內(nèi)，設(shè)備的保養(yǎng)、維護(hù)重點(diǎn)也各不相同。

比如，每年“春運(yùn)”期間，鐵路行車設(shè)備都會(huì)滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，疲憊不堪。因此，“春運(yùn)”過(guò)后，許多機(jī)務(wù)段都要成立專家組，對(duì)行車設(shè)備進(jìn)行“會(huì)診”，幫設(shè)備“體檢療傷”。

即使是用于安全防護(hù)的設(shè)備設(shè)施，也需要持續(xù)改進(jìn)。專家表示，除國(guó)家法律、法規(guī)明令規(guī)定強(qiáng)制淘汰的設(shè)備設(shè)施外，從實(shí)現(xiàn)本質(zhì)安全的角度看，企業(yè)應(yīng)持續(xù)改進(jìn)生產(chǎn)工藝和安全設(shè)備設(shè)施，比如提前報(bào)廢不合要求的設(shè)備設(shè)施，及時(shí)使用更為先進(jìn)的設(shè)備設(shè)施。只有實(shí)現(xiàn)持續(xù)改進(jìn)，才能使生產(chǎn)系統(tǒng)安全運(yùn)行，防止因人出現(xiàn)違章操作而引發(fā)事故，從而實(shí)現(xiàn)本質(zhì)安全。

[1]，[2]摘抄源于：中國(guó)安全生產(chǎn)報(bào)2014年4月1日

第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制探討

中小企業(yè)內(nèi)部控制探討

摘要：中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著重要作用，而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。因此，對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些突出問(wèn)題進(jìn)行探討就顯得非常必要。本文分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的管理措施。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀措施 前言 企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所普遍采用的一種控制機(jī)制。然而，從當(dāng)前實(shí)際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。我國(guó)內(nèi)部控制的理論探索起步較晚，在全球經(jīng)濟(jì)一體化和大量資源共享的當(dāng)今潮流下，內(nèi)部控制制度的理論模式已經(jīng)形成并逐步完善。2008年財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范科學(xué)界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo)、原則，并于2009年7月1日起在我國(guó)所有上市公司施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。目前關(guān)于內(nèi)部控制的研究，大都著眼于大中型企業(yè)，很少涉及為數(shù)眾多的中小企業(yè)。中小企業(yè)雖然個(gè)體的規(guī)模較小，但是在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位卻不可小視。國(guó)有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當(dāng)廣泛，小到簡(jiǎn)單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機(jī)械、化工乃至高科技。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)非常必要。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建；以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，遵循成本效益原則，循序漸進(jìn)地進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。1中小企業(yè)

1.1什么是中小企業(yè)

根據(jù)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委的定義，年?duì)I業(yè)額5億元人民幣以下的為中小企業(yè)，據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)，中國(guó)有95%以上的企業(yè)屬于中小企業(yè)。中小企業(yè)雖然個(gè)體的規(guī)模較小，但是在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位卻不可小視。國(guó)有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當(dāng)廣泛，小到簡(jiǎn)單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機(jī)械、化工乃至高科技。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)非常必要。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建：以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，遵循成本效益原則，循序漸進(jìn)地進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。1.2什么是內(nèi)部控制

內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計(jì)劃。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。2中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨存在的問(wèn)題

中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對(duì)較小的企業(yè)。在具體的管理中授權(quán)方面要么過(guò)大，要么過(guò)小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制——對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)簡(jiǎn)單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，不設(shè)專門的職能機(jī)構(gòu)，是一種最簡(jiǎn)單的集中式管理。對(duì)于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，即以直線制為基礎(chǔ)在廠長(zhǎng)（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置相應(yīng)的職能部門，廠長(zhǎng)（經(jīng)理）統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導(dǎo)相結(jié)合，做到管理工作專門化。這樣，既能保證統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，又可以發(fā)揮職能部門的作用，彌補(bǔ)了領(lǐng)導(dǎo)在專業(yè)知識(shí)和能力方面的不足，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出決策。但是，中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了很多問(wèn)題，直接或者間接的影響了企業(yè)的發(fā)展，具體表現(xiàn)如下： 2.1內(nèi)部控制制度不健全

目前，多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)。尤其在財(cái)務(wù)部門，小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂，核算不實(shí)而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)、印章分管制度，會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”均未建立，甚至一些小企業(yè)連正規(guī)的財(cái)會(huì)部門也沒(méi)有建立，會(huì)計(jì)、出納及財(cái)務(wù)審核一切工作均由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及進(jìn)行的一系列財(cái)務(wù)分析等也就毫無(wú)意義。一些企業(yè)為了達(dá)到一些不可告人的目的，人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置“小金庫(kù)”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤(rùn)、惡意偷逃稅款，為國(guó)家的宏觀控制制造了相當(dāng)?shù)穆闊＞科湓颍饕獮橐韵氯齻€(gè)方面

1、與領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)本身就缺乏法制觀念；

2、與組織結(jié)構(gòu)有關(guān)；

3、與制度體系有關(guān)。從而使部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往會(huì)造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。

2.2缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，這些體系對(duì)大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當(dāng)然這也和大企業(yè)法制觀念較強(qiáng)不無(wú)關(guān)系。但由于監(jiān)管體系中的工作人員對(duì)中小企業(yè)的重視程度普遍不高，加上有些監(jiān)管工作人員本身素質(zhì)不高，收受賄賂，暗中也為中小企業(yè)接受監(jiān)管不到位起到了一定作用。所以，這些外部監(jiān)管體系對(duì)中小企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。有的中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻不能充分發(fā)揮其職能，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。造成企業(yè)成本、費(fèi)用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負(fù)擔(dān) 2.3內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低

近年來(lái)，中小企業(yè)財(cái)會(huì)部門工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓根本不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員隊(duì)伍，由于這一部分人員普遍素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力低下，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，錯(cuò)弊百出，更談不上對(duì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)用了，加上一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)本人對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均一竅不通，業(yè)務(wù)處理上獨(dú)斷專行，主觀意識(shí)強(qiáng)、法律意識(shí)淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不健全，必然會(huì)在財(cái)會(huì)部門中形成漏洞，一些思想覺(jué)悟不高的人員勢(shì)必會(huì)利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，給企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失，使本來(lái)在資金方面就捉襟見(jiàn)肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)部門及工作人員在業(yè)務(wù)運(yùn)作中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它決不能簡(jiǎn)單地等同于企業(yè)的規(guī)章制度或內(nèi)部管理。由于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工在內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會(huì)造成企業(yè)的管理出現(xiàn)混亂，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全及完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠帶來(lái)相當(dāng)大的負(fù)面影響。3當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題的原因分析3．1企業(yè)負(fù)責(zé)人不重視，未帶頭執(zhí)行

破壞既定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，或只對(duì)下不對(duì)上。而且，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的壓力下，許多企業(yè)更注重業(yè)務(wù)發(fā)展，追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，沒(méi)有建立與當(dāng)前形勢(shì)相適應(yīng)的、強(qiáng)有力的管理制度和監(jiān)督制約機(jī)制，一定程度上放松了內(nèi)部管理，未能處理好發(fā)展與管理的關(guān)系。有的企業(yè)高級(jí)管理人員甚至認(rèn)為，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營(yíng)成本，因此對(duì)內(nèi)部控制并不十分重視。

3．2控制環(huán)境的失效

建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。對(duì)于控制環(huán)境而言，董事會(huì)是相當(dāng)重要的，只有當(dāng)董事會(huì)擁有技術(shù)、才能和智慧，并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾頃r(shí)，才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。而對(duì)于我國(guó)的絕大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然在形式建立了董事會(huì)，聘任了總經(jīng)理班子，但在實(shí)際工作中，真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立。董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化經(jīng)常只有一個(gè)“虛職”，且缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)；實(shí)施公司經(jīng)營(yíng)決策的董事會(huì)與從事公司日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)的總經(jīng)理班子在企業(yè)的實(shí)際管理中職責(zé)重復(fù) 3.3風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠

控制和風(fēng)險(xiǎn)的概念緊密相連，在企業(yè)日常的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程中也應(yīng)該時(shí)時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，才能將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)無(wú)法達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。特別是當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)最容易發(fā)生，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)環(huán)境改變時(shí)的事務(wù)管理。3.4內(nèi)部監(jiān)督失效 監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過(guò)程。監(jiān)督可通過(guò)日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來(lái)完成，也可以通過(guò)進(jìn)行個(gè)別的、單獨(dú)的評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn)，或兩者結(jié)合。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要作用，它是企業(yè)監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)的主要力量。目前大部分施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門甚至形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用

4完善中小企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的措施 我國(guó)中小企業(yè)數(shù)目眾多，規(guī)模大小不一，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各不相同，在企業(yè)內(nèi)部建立一套科學(xué)、完整并行之有效的內(nèi)部控制制度是必不可少的。中小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在遵守國(guó)家法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的特點(diǎn)，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)化、規(guī)章化、制度化；減少違法、違紀(jì)現(xiàn)象，防止貪污、舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)走上健康、持續(xù)、高速的發(fā)展道路。具體方面可以從以下幾個(gè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)建設(shè)：4.1樹(shù)立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質(zhì) 人是管理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、設(shè)置核算機(jī)制以及企業(yè)中具體業(yè)務(wù)的運(yùn)作，都必須依靠具體的工作人員來(lái)完成。如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會(huì)去主動(dòng)適應(yīng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)不高，總是想法設(shè)法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規(guī)也不好防范這些員工。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重內(nèi)部控制，經(jīng)過(guò)系統(tǒng)化的進(jìn)人機(jī)制和培訓(xùn)機(jī)制，全面提高員工的綜合素質(zhì)，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。4.2建立健全內(nèi)部控制體系 主要應(yīng)做好以下工作：

（1）建立組織規(guī)劃控制機(jī)制。各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量經(jīng)過(guò)不同的部門并保證相關(guān)部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個(gè)人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來(lái)分擔(dān)等。（2）實(shí)行預(yù)算控制。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般情況下必須由工作人員編制預(yù)算，并報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行，企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對(duì)，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。

（3）實(shí)行實(shí)物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對(duì)象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)，在執(zhí)行后，需將執(zhí)行結(jié)果與原預(yù)算相核對(duì)，嚴(yán)重偏離預(yù)算的應(yīng)查明原因并追究當(dāng)事人責(zé)任。

（3）實(shí)行實(shí)物控制。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對(duì)象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。企業(yè)應(yīng)做好如下兩方面的工作：首先，應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失，其次是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。

4.3建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。在企業(yè)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，自行設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度日漸成為國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)管理體制要求的情況下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立也就是企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位的設(shè)置時(shí)，要綜合考慮企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，考慮企業(yè)中其他各部門和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響；還要考慮發(fā)生在企業(yè)各部門之間各類經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中財(cái)務(wù)處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制制度的抽象性和具體業(yè)務(wù)的程序性融合為企業(yè)會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法和程序。4.4建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 條件允許的中小企業(yè)，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，分派專職人員從事審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置時(shí)要給予充分的權(quán)力，直接受最高權(quán)力機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，以保證其在行使職權(quán)時(shí)不受其他方面的影響。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)措施，其職責(zé)應(yīng)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。

參考文獻(xiàn)【1】劉建軍.企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估【J】.天津財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，1998，（07）【2】沈凌.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)診斷【J】.企業(yè)研究，2012，（02）【3】王根生、王詠梅.完善內(nèi)控評(píng)價(jià)與控制測(cè)試【J】.中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)，2009，（07）【4】王靜等.淺論企業(yè)內(nèi)部控制【J】.經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息,2006,(20)【5】侯渭濤.論企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范【J】.新西部，2010，（11）

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第四篇：加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)的思考

摘要：內(nèi)部管理制度在企業(yè)管理中具有重要的作用，是企業(yè)規(guī)范化管理的重要工具，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件，是企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整的重要保證。我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部管理制度建設(shè)方面存在著體系不健全、執(zhí)行不力、時(shí)效性滯后等問(wèn)題，主要原因在于企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理制度的重要性認(rèn)識(shí)不足、法制觀念淡薄、管理者管理水平不高；進(jìn)行中小企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)需要增強(qiáng)制度建設(shè)的自覺(jué)性，保證制度的科學(xué)性，提高制度的實(shí)用性，注意制度的可操作性，確保制度建設(shè)的時(shí)效性，確保制度建設(shè)的先進(jìn)性。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部管理制度；制度建設(shè)

中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要的作用。據(jù)國(guó)家發(fā)改委小企業(yè)司的統(tǒng)計(jì)，截至2006年年底，我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量為4200多萬(wàn)戶，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8％；中小企業(yè)所創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占全國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60％左右，生產(chǎn)的產(chǎn)品占社會(huì)銷售總額的60％，上交的稅收超過(guò)總額的一半，提供了全國(guó)80％左右的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。中小企業(yè)的快速健康發(fā)展，對(duì)于提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的整體質(zhì)量和水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。面對(duì)當(dāng)前席卷全球的金融風(fēng)暴，如何保證中小企業(yè)的健康發(fā)展是擺在我們面前的一項(xiàng)重要而且緊迫的課題。本文擬從中小企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)的角度對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題進(jìn)行探討。

一、內(nèi)部管理制度是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)與保證

企業(yè)內(nèi)部管理制度是指企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)作、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源等各方面進(jìn)行規(guī)范管理的規(guī)章與準(zhǔn)則。企業(yè)制定內(nèi)部管理制度的目的，在于規(guī)范員工的行為，使企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)活動(dòng)行之有效地進(jìn)行，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部管理制度是企業(yè)中個(gè)人和組織機(jī)構(gòu)的行為規(guī)范，制約和影響著人們的行為，調(diào)整著企業(yè)中人與組織間的關(guān)系，規(guī)范和決定著基本工作過(guò)程和程序，進(jìn)而決定了企業(yè)的管理狀況與管理水平。企業(yè)通過(guò)管理制度進(jìn)行管理有利于簡(jiǎn)化管理過(guò)程，提高管理效率，避免管理過(guò)程中的隨意性和過(guò)分依賴個(gè)人，也可以避免人際關(guān)系對(duì)管理的影響，使管理行為更加客觀規(guī)范。

（一）內(nèi)部管理制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理的重要工具

科學(xué)的管理制度是企業(yè)資源優(yōu)化配置的前提條件。企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織，擁有包括人力資源、材料、資金、機(jī)器設(shè)備、土地等有形資源和包括信息、技術(shù)、商標(biāo)等在內(nèi)的無(wú)形資源，企業(yè)通過(guò)上述資源的相互作用與整合，產(chǎn)生增值，實(shí)現(xiàn)營(yíng)利。企業(yè)資源的優(yōu)化組合離不開(kāi)科學(xué)的管理，而實(shí)現(xiàn)科學(xué)的管理需要有科學(xué)的管理制度作保證。企業(yè)內(nèi)部管理制度通過(guò)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部關(guān)系，明確資源優(yōu)化配置與組合的原則和方法，形成良性的生產(chǎn)工藝流程，使企業(yè)的資源得到科學(xué)的配置與合理的利用。

（二）內(nèi)部管理制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開(kāi)展的基本條件

內(nèi)部管理制度是對(duì)企業(yè)活動(dòng)秩序的總體設(shè)計(jì)，是對(duì)生產(chǎn)管理流程及流程關(guān)系的總體設(shè)計(jì)，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)控制的依據(jù)。作為經(jīng)濟(jì)組織的企業(yè)，其活動(dòng)具有多樣性和復(fù)雜性，某些細(xì)小環(huán)節(jié)偏差的疊加就會(huì)釀成重大的失誤，嚴(yán)重影響企業(yè)的效率。企業(yè)要消除總體目標(biāo)的偏差，就要求每一項(xiàng)生產(chǎn)與管理活動(dòng)都要有活動(dòng)的具體標(biāo)準(zhǔn)，這就需要制定科學(xué)的管理制度。通過(guò)管理控制，把工作標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況與標(biāo)準(zhǔn)本身進(jìn)行比照，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題及產(chǎn)生問(wèn)題的原因，通過(guò)及時(shí)糾正偏差，改進(jìn)工作，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常高效開(kāi)展。

（三）內(nèi)部管理制度是企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整的重要保證

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及到企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)資源，在資源的取得、使用、出售、報(bào)廢等多個(gè)環(huán)節(jié)中，任

何一個(gè)環(huán)節(jié)的失控都可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失或損失。規(guī)范完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度可以使企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)在使用、流轉(zhuǎn)的過(guò)程中嚴(yán)格按照制度的規(guī)定進(jìn)行操作。通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，減少直至杜絕資產(chǎn)的跑冒滴漏及各種損失的發(fā)生，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，保護(hù)所有者權(quán)益免受侵害。

二、中小企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)現(xiàn)狀不容樂(lè)觀

由于中小企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)決策權(quán)高度集中、組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單等特點(diǎn)，使其具備了經(jīng)營(yíng)靈活、反應(yīng)迅速、能夠及時(shí)適應(yīng)市場(chǎng)等特點(diǎn)；但與此同時(shí)也存在著管理水平低下，效率偏低的特點(diǎn)。由于大部分中小型企業(yè)缺乏有效的、完整的內(nèi)部管理制度，造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性差，經(jīng)營(yíng)管理也不夠規(guī)范。目前中小企業(yè)在內(nèi)部管理制度建設(shè)方面存在問(wèn)題較多，主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）制度不健全

企業(yè)內(nèi)部管理制度的不健全主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是缺乏相關(guān)的管理制度，二是雖有相關(guān)管理制度，但制度內(nèi)容涵蓋不全，達(dá)不到制度管理的作用。從我們對(duì)河北省中小企業(yè)的隨機(jī)調(diào)查結(jié)果顯示，河北省中小企業(yè)中的大部分企業(yè)僅僅在員工考勤制度、獎(jiǎng)勵(lì)制度、財(cái)務(wù)制度方面有較詳細(xì)的規(guī)定，而在企業(yè)銷售制度、人事招聘管理、人事分工、職工培訓(xùn)、廣告策劃、辦公室管理等方面不夠完善。

（二）執(zhí)行不力

一些中小企業(yè)建立了規(guī)章制度，甚至每個(gè)科室、部門都有一套成型的管理制度，看起來(lái)比較規(guī)范，但在執(zhí)行上，往往變成了一紙空文。有些家族式民營(yíng)企業(yè)，企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，員工也較少，企業(yè)日常管理往往采用“家長(zhǎng)式”管理方式進(jìn)行，供產(chǎn)銷各項(xiàng)活動(dòng)以家長(zhǎng)的意志進(jìn)行，如果家長(zhǎng)能力強(qiáng)，則企業(yè)管理比較好，如果家長(zhǎng)能力稍差，或工作任務(wù)太重，則往往忽略管理，給企業(yè)的健康有序運(yùn)行和良性發(fā)展帶來(lái)隱患。

（三）時(shí)效性滯后

中小企業(yè)往往是成長(zhǎng)較快的經(jīng)濟(jì)體，雖然一些企業(yè)在長(zhǎng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中形成了一套科學(xué)完整的管理制度體系，在當(dāng)時(shí)的歷史條件下對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用，但隨著時(shí)間的推移，企業(yè)的規(guī)模的擴(kuò)大和外部環(huán)境的變化，企業(yè)的內(nèi)部管理制度也勢(shì)必出現(xiàn)一些不適應(yīng)的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成不利影響。

存在上述問(wèn)題的原因，首先是企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理制度的重要性認(rèn)識(shí)不足。許多中小企業(yè)管理層對(duì)于制度的重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，不重視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中至關(guān)重要的內(nèi)部管理和控制機(jī)制的建設(shè)。一些管理人員滿足于已有的制度，認(rèn)為只要能夠照章行事就行了，至于規(guī)章制度是否合理、原有的內(nèi)部管理制度的內(nèi)容和方法是否能夠滿足新形勢(shì)下生產(chǎn)管理的需要，則很少去考慮，更談不上去建設(shè)新的管理制度。其次是法制觀念淡薄。在日常管理中習(xí)慣于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式，沒(méi)有形成規(guī)范的管理體系及運(yùn)行機(jī)制，往往是“人治”大于“法治”，領(lǐng)導(dǎo)者一人說(shuō)了算，在這種情況下內(nèi)部管理制度就顯得可有可無(wú)，執(zhí)行乏力。最后是管理者管理水平不高。由于許多管理者沒(méi)有受過(guò)正規(guī)的專業(yè)教育，不熟悉管理制度的內(nèi)容，不知道如何去建立規(guī)范的管理制度，也不熟悉如何去利用企業(yè)管理制度進(jìn)行管理，從而使管理制度建設(shè)和執(zhí)行中出現(xiàn)了問(wèn)題。

三、中小企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)的對(duì)策

根據(jù)上述對(duì)中小企業(yè)管理制度的現(xiàn)狀及原因的分析，進(jìn)行中小企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)需要做好以下方面的工作：

（一）提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)制度建設(shè)的自覺(jué)性

企業(yè)內(nèi)部管理制度的制定與執(zhí)行，必須首先提高企業(yè)管理部門和人員對(duì)內(nèi)部管理制度的認(rèn)識(shí)，使他們真正理解內(nèi)部管理制度在企業(yè)管理中的重要作用。只有管理層對(duì)制度建設(shè)有了充分認(rèn)識(shí)，有了迫切要求，制度的制定才會(huì)有基礎(chǔ)，執(zhí)行才會(huì)有保證。否則，即使企業(yè)有再完善的制度規(guī)范，也只能是擺設(shè)，卻無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）系統(tǒng)規(guī)范，保證制度的科學(xué)性

企業(yè)管理制度是由一系列的相互關(guān)聯(lián)、互相依據(jù)與支撐的單項(xiàng)制度組成的有機(jī)整體，各項(xiàng)制度既要彼此協(xié)調(diào)，又要有所側(cè)重，結(jié)合到一起組成一個(gè)完整的制度體系。只有建立了科學(xué)的管理制度，使各項(xiàng)管理制度相互銜接，密切配合，才能發(fā)揮制度的整體效應(yīng)，保證管理制度的積極作用得到充分的發(fā)揮。

（三）切合實(shí)際，提高制度的實(shí)用性

制度本身有一定的規(guī)律和規(guī)范，但不同的企業(yè)有其自身的特點(diǎn)，因此制定的內(nèi)部管理制度除了要符合管理制度的自身特點(diǎn)外，必須強(qiáng)調(diào)制度與企業(yè)的實(shí)際相結(jié)合，只有結(jié)合企業(yè)實(shí)際的制度才會(huì)是可行的。如果企業(yè)不顧自身的特點(diǎn)照搬照抄其他企業(yè)的成型的制度，輕則致使制度的作用不能充分發(fā)揮，重則有可能給企業(yè)造成不必要的麻煩或損失。

（四）簡(jiǎn)單有效，注意制度的可操作性

中小企業(yè)的特點(diǎn)決定了在制定其內(nèi)部管理制度時(shí)，文本不宜過(guò)繁，體系不宜過(guò)細(xì)，內(nèi)容不宜過(guò)雜。制定的制度應(yīng)該是詳略有度，簡(jiǎn)單有效。要針對(duì)中小企業(yè)的實(shí)際，把那些當(dāng)前急需的制度首先制定并執(zhí)行，隨著企業(yè)對(duì)制度重要性認(rèn)識(shí)的不斷加深，再對(duì)原有的制度進(jìn)行完善與更新，并逐步建成較為完善的制度體系。循序漸進(jìn)的工作程序比一步到位的方式可能會(huì)起到更加明顯的效果。

（五）與時(shí)俱進(jìn)，確保制度建設(shè)的時(shí)效性

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，企業(yè)的管理理念、方法等也必然發(fā)生變化，這就造成原有的規(guī)章制度在形式上、內(nèi)容上的滯后和不適應(yīng)。為此，企業(yè)在制度建設(shè)過(guò)程中一定要遵循實(shí)事求是、與時(shí)俱進(jìn)的指導(dǎo)思想，不斷引入先進(jìn)的管理理念與方法，對(duì)企業(yè)的管理制度進(jìn)行修訂、調(diào)整、充實(shí)和完善。與時(shí)俱進(jìn)的關(guān)鍵是制度建設(shè)要與企業(yè)組織建設(shè)的結(jié)合，制度要隨著企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的變化而不斷完善。企業(yè)管理制度只有不斷地去適應(yīng)變化，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的人員、結(jié)構(gòu)、職能和制度的相互配合，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（六）開(kāi)拓創(chuàng)新，確保制度建設(shè)的先進(jìn)性

美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家熊彼特認(rèn)為，創(chuàng)新才是企業(yè)利潤(rùn)的源泉。企業(yè)要適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)，就要進(jìn)行持續(xù)不斷的學(xué)習(xí)和創(chuàng)新活動(dòng)，內(nèi)部管理制度的完善和創(chuàng)新是企業(yè)快速、良性發(fā)展的重要保障。目前我國(guó)企業(yè)正處在一個(gè)新的歷史發(fā)展時(shí)期，企業(yè)必須以開(kāi)拓創(chuàng)新的時(shí)代精神，抓好內(nèi)部規(guī)章制度的建設(shè)和落實(shí)，全面提升企

業(yè)的整體素質(zhì)，以適應(yīng)新形勢(shì)、新任務(wù)的需要。

中小企業(yè)的特點(diǎn)和現(xiàn)狀決定了起建立內(nèi)部管理制度的必要性和迫切性，也決定了在建立內(nèi)部管理制度方面的特殊性，只有針對(duì)中小企業(yè)的實(shí)際，建立切實(shí)有效的內(nèi)部管理制度，才有保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

1、葛國(guó)平,楊蕾蕾.現(xiàn)代企業(yè)管理制度建設(shè)淺析[J].電力勘測(cè)設(shè)計(jì),2003(4).2、成建毅.談煤炭企業(yè)管理制度的規(guī)范化[J].煤礦現(xiàn)代化,2006(2).3、周生玉.企業(yè)內(nèi)部管理制度精細(xì)化的思考[J].鑿巖機(jī)械氣動(dòng)工具,2003(3).4、胡子燕.企業(yè)管理制度規(guī)范性與創(chuàng)新性研究[J].粵港澳市場(chǎng)與價(jià)格,2008(3).5、周建林,樊建華.關(guān)于加強(qiáng)油田企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)的思考[J].江漢石油職工大學(xué)學(xué)報(bào),2008(3).＊本文為河北省教育廳課題“中小企業(yè)內(nèi)部管理制度研究”部分內(nèi)容（項(xiàng)目編號(hào)：s060221）。

（作者單位：河北科技師范學(xué)院。其中，賈圣武為教授）

第五篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制研究

中小企業(yè)內(nèi)部控制研究

內(nèi)部控制制度的重要性：內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理的一個(gè)重要組成部分，是單位內(nèi)部各種形式控制的總稱。內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理、合理分權(quán)；保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)合法、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。廣義地講，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要有一定的內(nèi)部控制制度與之相適應(yīng)。

中小企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分。我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量多、分布廣，已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益顯著。然而，我國(guó)每年都有相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)倒閉，究其原因，內(nèi)部管理混亂，缺乏有效的內(nèi)部控制是其主要原因之一。中小企業(yè)應(yīng)該對(duì)照基本規(guī)范和配套指引的要求，提前搞好內(nèi)部控制建設(shè)，為將來(lái)推進(jìn)落實(shí)內(nèi)部控制制度打下良好的基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制五要素

企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括以下五個(gè)要素：

1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

2.控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。這個(gè)要素要求企業(yè)及時(shí)識(shí)別，系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

4.信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部環(huán)境。該要素是內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)所在，涵蓋治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化、誠(chéng)信與道德觀等。中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對(duì)較小的企業(yè)。在具體的管理中授權(quán)方面要么過(guò)大，要么過(guò)小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制——對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)簡(jiǎn)單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，不設(shè)專門的職能機(jī)構(gòu)，是一種最簡(jiǎn)單的集中式管理。對(duì)于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，中小企業(yè)財(cái)會(huì)部門工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想教育工作跟不上，有些家族式企業(yè)甚至讓根本不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)務(wù)工作人員隊(duì)伍，由于這一部分人員普遍素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力低下，連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好，錯(cuò)弊百出，更談不上對(duì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)用了。加上一些中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)本人對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均一竅不通，業(yè)務(wù)處理上獨(dú)斷專行，主觀意識(shí)強(qiáng)、法律意識(shí)淡薄，客觀上給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內(nèi)部控制制度的不健全，必然會(huì)在財(cái)會(huì)部門中形成漏洞，一些思想覺(jué)悟不高的人員勢(shì)必會(huì)利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業(yè)的資產(chǎn)，使本來(lái)在資金方面就捉襟見(jiàn)肘的中小企業(yè)在資金面上更加緊張。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。這個(gè)要素要求企業(yè)及時(shí)識(shí)別，系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。我國(guó)許多中小企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理人員素質(zhì)、財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度等方面存在諸多問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的適應(yīng)能力應(yīng)變能力，由此產(chǎn)生了中小企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)沒(méi)有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，這將嚴(yán)重威脅中小企業(yè)的生存和發(fā)展。就中小企業(yè)而言，其生產(chǎn)、研發(fā)、銷售等各個(gè)過(guò)程都存在不同的風(fēng)險(xiǎn)，這就給中小企業(yè)的內(nèi)部帶來(lái)了挑戰(zhàn)。

3．控制活動(dòng)。是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施來(lái)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的程度之內(nèi)。在經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)尚未完全分離的情況下，中小企業(yè)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的建立健全還有待時(shí)日。有的中小企業(yè)形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但真正的法人治理結(jié)構(gòu)卻并未到位，董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)層基本上是同一人員，內(nèi)控建設(shè)流于形式。有的中小企業(yè)從成本效益考慮，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不齊全，或者完全違背內(nèi)控要求，由同一個(gè)機(jī)構(gòu)兼管諸多不相容職責(zé)。組織機(jī)構(gòu)的不完善，使內(nèi)控體系根本無(wú)法建立起來(lái)。部分中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制比較弱，主要表現(xiàn)在：有的沒(méi)有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài);有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息及各組織機(jī)構(gòu)的績(jī)效;有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實(shí)際運(yùn)行中對(duì)高管層難以進(jìn)行有效地監(jiān)督;有的集體審批機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏相應(yīng)的民主程序;有的重要或關(guān)鍵崗位人員與高管有近親關(guān)系，不敢或不愿抵制高管的霸道或錯(cuò)誤行為;有的缺乏工會(huì)、黨團(tuán)組織，職工董事、職工監(jiān)事以及職工代表大會(huì)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4信息與溝通。這個(gè)要素從某種程度上可以看作是內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)，它要求企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地搜集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)與內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。中小企業(yè)普遍存在的情況就是內(nèi)部信息與溝通渠道不暢通,不少被企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表未能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，會(huì)計(jì)信息不同程度地存在失真情況，有的問(wèn)題還相當(dāng)嚴(yán)重。經(jīng)營(yíng)者為了達(dá)到某種目的，故意歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表信息。會(huì)計(jì)信息失真、做假賬已經(jīng)成為普遍問(wèn)題。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)家長(zhǎng)式作風(fēng)日盛，有的獨(dú)斷專行，有的自己花錢，自己簽字，自己報(bào)銷。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有了內(nèi)部控制制度辦起事沒(méi)以前那么方便了，花起錢沒(méi)有以前那么順手了，內(nèi)部控制制度成了給自己設(shè)立的障礙物、絆腳石，自然就只做起了內(nèi)部控制的表面文章。這使員工對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度失去了信心，更加不愿意向經(jīng)營(yíng)者表達(dá)自己的看法和對(duì)管理者的監(jiān)督反映。

5．內(nèi)部監(jiān)督。該要素要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。據(jù)調(diào)查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，有的沒(méi)有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使內(nèi)控監(jiān)督處于真空狀態(tài);有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息及各組織機(jī)構(gòu)的績(jī)效;有的只重視程序和流程監(jiān)督，在實(shí)際運(yùn)行中對(duì)高管層難以進(jìn)行有效地監(jiān)督;有的集體審批機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)，缺乏相應(yīng)的民主程序;有的重要或關(guān)鍵崗位人員與高管密切聯(lián)系，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績(jī)效。于是，各級(jí)管理部門更加有恃無(wú)恐，趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)最高層的主觀意愿。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。造成企業(yè)成本、費(fèi)用的虛增，讓企業(yè)背上了一些不必要的負(fù)擔(dān)。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決方法

1.內(nèi)部環(huán)境方面。強(qiáng)化管理者的內(nèi)控意識(shí)及高層的控制職能，首先，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)樹(shù)立內(nèi)部環(huán)境控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的影響應(yīng)有明確的認(rèn)識(shí)，應(yīng)走出誤區(qū)，更新觀念，強(qiáng)化管理。要為員工建立一個(gè)管理完善，控制有效，相互激勵(lì)、相互制約、相互競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境；建立一個(gè)有效的令行禁止的管理系統(tǒng)；培養(yǎng)一批對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、勤奮、正直、忠誠(chéng)的員工，不斷加強(qiáng)員工的后續(xù)教育，對(duì)關(guān)鍵崗位定期輪崗、換崗，對(duì)不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理欠缺及舞弊行為，以保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。企業(yè)應(yīng)在員工中廣泛進(jìn)行誠(chéng)信教育，把誠(chéng)信教育作為道德建設(shè)的首要內(nèi)容，創(chuàng)建企業(yè)員工自覺(jué)遵守的誠(chéng)信準(zhǔn)則。各項(xiàng)控制說(shuō)白了就是要誠(chéng)信做人，提高員工誠(chéng)信素質(zhì)是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，誠(chéng)信是員工的立身之本，無(wú)論是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)，還是一般員工都應(yīng)該保持誠(chéng)信行為，擁有高尚的道德情操。企業(yè)要規(guī)范崗位責(zé)任，不要搞家族式管理，用人不搞認(rèn)人唯親。會(huì)計(jì)人員必須憑上崗證上崗。對(duì)于敏感職務(wù)建立明確的操守規(guī)范，不相容職務(wù)嚴(yán)格分設(shè)崗位，要求擔(dān)任敏感職務(wù)的員工自覺(jué)接受監(jiān)督。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。針對(duì)中小型企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面所暴露的幾點(diǎn)弊病，應(yīng)采取行之有效的控制手段。中小企業(yè)特別要注意對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的控制：核定庫(kù)存現(xiàn)金限額、不得坐支現(xiàn)金、做到日清日結(jié)、嚴(yán)防白條抵庫(kù)。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是解決現(xiàn)今中小企業(yè)陷入的流動(dòng)資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運(yùn)用率的最直接、最有效的手段。企業(yè)應(yīng)對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行等級(jí)評(píng)定，定期核定應(yīng)收賬款，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎(jiǎng)金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時(shí)間，防止發(fā)生壞賬。對(duì)已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后確認(rèn)的死賬、呆賬，進(jìn)行妥善安穩(wěn)的會(huì)計(jì)處理。加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。盡可能壓縮過(guò)時(shí)的存貨物資，避免大量存貨積壓在庫(kù)、資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。滅絕重錢不重物的錯(cuò)誤思想，加強(qiáng)對(duì)各類財(cái)產(chǎn)物資的管理。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。物資保管員應(yīng)定期與會(huì)計(jì)對(duì)賬以保證賬、卡、物相符，以便對(duì)出現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行及時(shí)正確的處理。

3．控制活動(dòng)方面。建立內(nèi)部控制制度，監(jiān)督制度及考核制度有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠(chéng)信，就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制必須有個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)，完整的控制制度。公司的控制活動(dòng)必須有從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機(jī)構(gòu)的適當(dāng)性，各項(xiàng)內(nèi)控制度要參照會(huì)計(jì)法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，切實(shí)可行，中小企業(yè)尤其要重視采購(gòu)育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費(fèi)用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行，是否執(zhí)行了，執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責(zé)任人，制定切實(shí)可行的考核措施，授予考核人員獎(jiǎng)罰權(quán)。同時(shí)充分利用不相容職務(wù)之間、不同部門之間的牽制監(jiān)督作用。啟動(dòng)全面的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。

4信息與溝通方面。企業(yè)要明確考核評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)結(jié)果要進(jìn)行記錄和報(bào)告。有了考核責(zé)任人，責(zé)任人如何評(píng)價(jià)內(nèi)控效果得有個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)管理的手段和基礎(chǔ)，也是有效落實(shí)責(zé)任、有效實(shí)施會(huì)計(jì)控制的必要條件。為了各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制，企業(yè)必須對(duì)涉及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)責(zé)任的相應(yīng)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)加以明確的規(guī)定，并進(jìn)行規(guī)范檢測(cè)和校正，便于考核責(zé)任人考核。考核評(píng)價(jià)的結(jié)果要進(jìn)行記錄，建立規(guī)范、真實(shí)、可靠、完整的考核檔案，不僅可以作為企業(yè)完整的基礎(chǔ)資料，還可作為員工考核晉升的依據(jù)，考核結(jié)果要綜合報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)層，最終為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供翔實(shí)可靠的第一手企業(yè)管理資料。企業(yè)內(nèi)部控制考核還應(yīng)當(dāng)與員工獎(jiǎng)懲掛鉤，對(duì)遵章守紀(jì)、工作負(fù)責(zé)、勇堵企業(yè)漏洞的員工應(yīng)當(dāng)給予重獎(jiǎng)，以激勵(lì)調(diào)動(dòng)員工參與控制管理的積極性。

5．內(nèi)部監(jiān)督方面。.有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠(chéng)信，就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制必須有個(gè)完善的組織機(jī)構(gòu)，完整的控制制度。公司的控制活動(dòng)必須有從計(jì)劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機(jī)構(gòu)的適當(dāng)性，各項(xiàng)內(nèi)控制度要參照會(huì)計(jì)法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，切實(shí)可行，中小企業(yè)尤其要重視采購(gòu)育付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費(fèi)用的控制制度。管理部門要有提供管理信息的溝通能力，制度如何執(zhí)行，是否執(zhí)行了，執(zhí)行的效果如何要有人去考核，所以管理層還要明確考核責(zé)任人，制定切實(shí)可行的考核措施，授予考核人員獎(jiǎng)罰權(quán)。同時(shí)充分利用不相容職務(wù)之間、不同部門之間的牽制監(jiān)督作用。啟動(dòng)全面的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)負(fù)責(zé)人必須高度重視內(nèi)控制度并自覺(jué)接受監(jiān)督事實(shí)上，一套嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施，企業(yè)負(fù)責(zé)人起著十分重要的作用。離開(kāi)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，再好的控制體系也顯得軟弱無(wú)力而流于形式。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)控制度，其根本原因在于嚴(yán)密的內(nèi)控制度不僅控制一般的員工，而且控制企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度，督促中小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

四．內(nèi)部控制制度綜述

中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。完善和加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有與大企業(yè)同等重要的意義。中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題是復(fù)雜多樣的，無(wú)論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點(diǎn)和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問(wèn)題，采取靈活機(jī)動(dòng)的方式，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。在新形勢(shì)下必須高度重視中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題，強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束各單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)內(nèi)部的及會(huì)計(jì)控制的所有人員，保證中小企業(yè)及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容。職務(wù)相互分離，互相制約，互相監(jiān)督，從源頭和制度上保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。