第一篇：《會計法》執法檢查內容說明

《會計法》執法檢查內容說明

1、會計人員是否持有會計從業資格證書，是否參加每年后續教育，會計機構負責人是否符合任職資格。

單位須持會計從業資格上崗的人員：會計機構負責人（會計主管人員）；出納；稽核；資本、基金核算；收入、支出、債權債務核算；工資、成本費用、財務成果核算；財產物資的收發、增減核算；總賬；財務報告編制；會計機構內會計檔案管理。會計機構負責人（會計主管人員）除持有會計從業資格證外，還應具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上。

對違反規定的，縣級以上人民政府財政部門責令其限期改正?？梢詫挝惶幦г陨衔迦f元以下罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下罰款；屬國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

2、是否按規定建立并實施內部會計監督制度和內部控制制度。

（1）記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。出納不能任會計稽核、會計檔案保管工作，不得從事收入、支出、債權、債務的賬目登記工作。

（2）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確。

（3）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；

（4）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。會計檔案是否按規定年限進行保管；銷毀程序是否健全合法；原始憑證是否合規合法；記賬憑證是否手續健全等。

3、是否按要求設置會計機構，法律、行政法規規定應當設置總會計師的單位是否按規定設置總會計師。

國有和國有資產占控股地位或者主導地位的大中型企業必須設置總會計師；事業單位和業務主管部門根據需要，經批準可以設置總會計師。

各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。

4、是否依法設置會計賬簿，是否存在賬外賬，私設小金庫。為逃避檢查或為專門目的設置兩套或兩套以上賬簿，或者雖然只有一套賬簿，但有些經濟業務不在賬內反映，而是在賬外單獨記載（包括小金庫）。

對違反規定的縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬

國家工作人員的，還應當由其所在單位依法給行政處分；構成犯罪的，移交司法部門依法追究刑事責任。

責任人為會計人員的由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書，有關法律另有規定的，依照有關法律的規定規定辦理。

5、是否根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告。

以虛假經濟業務事項或者資料進行會計核算，偽造、變造會計憑證、會計賬簿，對外報送虛假財務報告。

構成犯罪的，移交司法部門依法追究刑事責任。尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接責任的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

6、填制或者取得會計憑證、登記會計賬簿是否符合規定，財務會計報告的內容、簽章要求、報送對象和期限是否符合規定，是否有偽造、變造會計憑證、會計賬簿以及提供虛假財務會計報告的行為。

總賬和明細賬是否在首頁設有目錄和蓋有公章；賬頁是否缺號；記賬是否隔頁或跳行，記賬發生錯誤時，是否按規定更正。

現是否執行新會計制度，小企業是否執行《小企業會計制度》。

單位的財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

7、是否按規定定期進行財產清查，資產是否真實。

有無完備的資產管理制度，是否嚴格執行。財產物資是否賬賬相符，賬實相符。

8、單位負責人履行《會計法》所賦予職責情況。

單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

單位負責人應當保證會計機構、會計人員履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

區分責任時，一定要在檢查報告中分清單位負責人、主管會計工作負責人、會計機構負責人。

9、小企業是否執行《小企業會計制度》。

小企業應按照新的《小企業會計制度》設置科目、賬簿，進行會計核算。

10、需要檢查的其他情況。

繼續教育情況：是否持有初、中級會計電算化合格證書；每年接受培訓是否達到24小時。

第二篇：《會計法》執法檢查工作匯報

《會計法》執法檢查工作匯報

為了整頓和規范會計工作秩序,按照省人大財經委關于開展《會計法》執法檢查的要求，6月25日至9月20日我市認真開展了《會計法》執法檢查工作。

一、基本情況

1、全市共有2725戶各類組織參加了這次檢查自查階段的活動，其中行政機關394個、事業單位1012個、社會團體30個、國有企業125個、城市集體企業78個、民營企業336個、外商投資企業27個、有限責任公司103個、股份有限公司112個、農村合作經濟組織406個、其他單位102個。

2、會計機構和會計人員情況：這次參加自查的2725個單位中共有獨立核算單位2614個；實行代理記帳的單位447個；2006年實際在崗會計人員8618人，其中無證上崗會計人員528人；完成繼續教育學時的會計人員7167人；應設總會計師的單位數量40個。

3、根據自查情況，我們選擇了32個單位作為重點檢查單位。上報省財政廳典型案例5例：孝感市圖書館、安陸市公路管理段、孝南區供銷社、中鹽長江鹽化有限公司、湖北大韶百川彩色包裝有限公司。

5）違規收費。

（6）少數單位財務人員無會計從業資格證書。

（7）其他問題。如未辦理政府采購手續、挪用專項資金等。

三、主要做法

1、加強組織領導，制定實施方案。為了搞好我市《會計法》執法檢查工作，市人大財經委與市財政局聯合下發了《關于開展會計法執法檢查的實施意見》（孝財會發[2007]104號）文件，成立了以市財政局局長王淑華為組長、市人大財經委副主任王振華、市財政局總會計師張曉、市財政局財政監督局局長李幼明為副組長的《會計法》執法檢查工作領導小組，以加強對我市《會計法》執法檢查工作的領導；同時，成立了孝感市《會計法》執法檢查辦公室，從市人大財經委、市財政局各相關科室抽調政治素質和業務素質好、工作責任心強的同志組成執法檢查專班，負責全市《會計法》執法檢查的具體工作。文件還對《會計法》執法檢查的時間和范圍、檢查的方式和內容、對問題的處理提出了具體的要求，以確保此項工作的順利完成。

2、全面宣傳發動，提高思想認識。各單位以這次《會計法》執法大檢查為契機，認真組織廣大財務人員重溫了《會計法》等相關法律，并認真開展自查自糾。尤其是各單位負責人，通過學習《會計法》，大大提高了對會計工作的認識，并以實際行動更加重視會計工作，更加支持會計工作，廣大財會人員找準了位置和努力的方向，增強了做好新形式下會計工作的信心和決心，社會各界也加深了對會計工作的了解，為《會計法》的貫徹實施和會計事業的發展創造了良好的社會氛圍。

3、嚴格檢查程序，及時督促整改。進入被檢查單位前，執法檢查專班嚴格按檢查程序下達了檢查通知書。檢查人員進駐檢查時，出示執法證。對檢查中存在問題，檢查組及時向相關單位和部門下達了處理意見及處理決定，做到事實清楚、證據確鑿、依據充分、適應法律正確、程序合法、處理處罰恰當。被檢查單位在接到處理意見建議書后，及時召開了專題會議，就檢查中存在問題，進行了認真地分析，并結合本單位實際及時制定了規范和完善的財務管理制度以及整體整改措施。目前各單位整改工作已基本到位。

四、貫徹實施《會計法》取得的主要成效

1、擴大了會計工作的社會影響，提高了會計人員的社會地位。近年來，會計工作越來越受到各界的關注，會計工作看起來是算算賬，報報賬和收收賬的事務性工作，是一個機關、企業自已的事。通過這次大檢查，會計工作得到了社會的專注，人們不斷認識到會計工作與整個經濟運行有著密切的聯系，對于經濟發展和國計民生乃至社會穩定都有直接、間接的影響。社會各界加深對會計工作的了解，為《會計法》的貫徹實施和會計事業的發展創造了良好的社會氛圍。

2、領導高度重視，提高了會計工作水平。在這次檢查中我們了解到，許多地方部門黨政、企管單位的領導人不僅積極參加學習還帶頭宣講《會計法》,使宣傳工作廣泛深入扎實，尤其是各單位負責人，通過檢查大大提高了對會計工作的認識，并以實際行動更加重視會計工作。新會計準則頒布后，到2010年，所有企業將實行新準則，這對會計人員將是一個新挑戰，故會計人員要不斷更新知識，適應形勢。

3、狠抓會計監管，健全了內部控制制度。從自查情況看，在會計管理上，財務工作者都能認真履行會計職責，以《會計法》及實施條例等為依據，結合本單位實際相應建立了不同形式管理制度，如《財務管理制度》、《費用管理制度》、《小車管理制度》、《檔案管理制度》及一些專項管理制度。從自查反映的情況看，絕大多數部門和單位會計監督基本到位，經濟運行比較透明，經濟責任得以明確和落實，官僚主義、瞎指揮、貪污浪費、違法違紀現象得到了有效地遏制。

五、進一步貫徹實施《會計法》的建議

1、進一步加大《會計法》宣傳力度。貫徹實施《會計法》是一項長期艱巨的工作任務。

第三篇：會計法執法檢查后的思考

《會計法》執法檢查后的思考

靜安區財政局

近來，筆者對管轄的中小企業進行了《會計法》執法檢查，檢查中發現，許多企業存在資產不實、利潤虛增、弄虛作假等行為。追究這些現象產生的根源，不可否認有外部整體環境及現有的法律法規不完善等的影響，但部分企業管理人員為了追求所謂的業績和個人利益，不顧法律法規，故意造假，已經使企業會計信息的可信度降低到十分難以判斷的地步。根據被調查單位的了解，這些企業大多存在會計人員業務素質不強、缺乏相互制衡的約束機制等問題。

一、存在的主要問題及原因分析

1、缺乏相互制衡的約束機制

調查顯示，企業普遍未能嚴格照章辦事，可以分為四種情況：一是沒有按照國家相關規定建立內部控制制度，一切都是領導說了算，排斥內部控制制度的建立和實施；二是雖然建立內部控制制度，但領導大權獨攬，失去制約和控制，造成有章不循，內控制度虛設；三是同樣已建立內部控制制度，但未抓落實，造成無人負責、無人監督、無據可查，出了問題也不知是誰的責任；四是所建立的內控制度不完善，如內審機構未設、重大事項的決策和執行沒有分離等，同樣出現內控失控的現象。

2、考核內容不全面、不科學

現時，許多上級主管部門對下屬企業進行考核，但考核內容不全面、不科學，企業負責人的獎勵、考核、任命與會計信息的真實與否所反映出的問題無關。于是，部分企業經營者便長期不按規定處置已經存在的不良資產；部分企業負責人進行更換、調任，未進行領導任期內經濟責任審計，造成前后不分，責任不明，日積月累，成為阻礙企業發展的主要障礙；更有部分單位負責人由于是上級任命制，加上對其考核內容不全面、不科學，潛在的競爭者無法對其形成威脅，因此，眼光短淺、一味追求眼前短期利益，忽視企業長期發展。

3、會計人員業務素質不強

現在，社會發展日新月異，會計業務同樣要順應時代的發展，會 1

計人員應掌握不斷出現新的會計知識、新的法規制度。但許多會計人員學習滯后、觀念陳舊，又缺乏扎實的理論功底和實際經驗，在會計核算時，有意或無意地歪曲了企業的經濟狀況，不能根據制度和準則的要求并結合實際情況對會計實務問題作出正確的職業判斷，導致會計信息失真。

4、外部監管缺乏力度

財政監督的主要作用是對企業的會計問題進行事后監督，而難以對企業日常經營管理實施事中監督，社會審計效果實際上也不理想，致使部分未檢查到的企業法人、會計人員對做假帳的嚴重性缺乏認識，又因為無相應的檢查、考核，從而削弱了部分人員嚴格執行《會計法》的自覺性和警覺性。外部監督作用的有限性，不可避免地影響到監督的效力。

5、稅收征收監管體系不夠嚴密

企業管理人員依法主動納稅意識不強。許多企業因項目開發，積壓了大量資金，造成資金緊缺，有故意漏稅、減少或推遲納稅等現象，其中最典型最普遍的就是在少記、不記收入；虛列、多列成本費用；“肥水外流”轉移利潤等方面做文章，達到轉移收入，調節利潤，實現偷、漏稅或推遲納稅，以追求稅收負擔最小化。在稅收征收體系不夠嚴密的情況下，自行申報和稅務稽核未能及時配合、及對企業稅收檢查深度有限也使會計舞弊有機可乘。

6、企業經營者的違規行為

部分經營者為了小團體和個人利益，要求會計人員調節利潤：在超額完成經營任務時，通過少計利潤為以后做準備。在無法完成考核指標時，則要求會計人員虛構利潤。因此，企業經營者的違規行為造成了部分會計造假行為，形成了會計信息的嚴重失真。

二、解決問題的方法和途徑

1、加強內部監督機制的實施

針對較普遍存在的內部監督機制不完善的問題，首先應建立和實施防范舞弊和經營風險的機制，對經濟業務嚴格把關，可防止企業資產輕易流失；對高管人員進行制度約束，可強化高層管理人員對單位

會計資料的真實性和完整性方面的責任意識。其次，作為企業資產的投資者應充分運用財產收益權、重大投資決策權和選擇經營者的權利，制定一套對經營管理者激勵、約束和投資者權益保障的機制，從制度上進一步完善公司治理結構。

2、完善考核評價體系

要建立和完善領導干部綜合考核評價體系，正確評價領導干部任期的業績。以一整套包括利潤指標、處置不良資產、離任經濟責任審計、有效的內部控制制度等考核辦法，從源頭上杜絕造假行為，確實將會計信息真實與否與企業負責人的獎勵、考核、任命相結合。

3、提高會計人員整體素質

對會計人員應進行職業道德教育、業務知識更新的培訓。通過多形式、多渠道、學習內容多層次的培訓，增強會計人員遵法、守法意識，不斷提高會計人員的專業判斷能力和職業道德水平。在此基礎上，建立能調動廣大會計人員積極性的會計人才培養、評價、選拔機制，如會計人員競聘上崗、能上能下，擇優錄用、能進能出，收入能增能減的有效激勵機制。

遏止會計造假，必須雙管齊下，既抓教育，又依法治假。如選擇一些典型案例和共性問題對會計人員進行繼續教育和公開曝光，充分發揮執法檢查的警示教育作用，提高單位法人和會計人員遵法、守法的意識。

4、提高《會計法》執法檢查力度

財政部門應將《會計法》執法檢查落實到實處，做到有法必依，執法必嚴，違法必究，嚴格在法律規定的職責范圍內行使執法權。加大對造假帳等違法行為的打擊力度，對那些嚴重違法違紀的企業、個人，通過行政處罰、內部通報、新聞曝光、行業公示等多種手段加以懲治，并且督促、跟蹤企業進行整改，最終促使企業真實地反映財務狀況和經營成果。

財政部門是會計工作的主管部門，應當切實加強對會計工作的監管，相關部門在接到企業報送報表等會計資料時，應組織有一定財務經驗人員，對會計資料進行分析，從中選擇單位進行重點檢查，充分

發揮以查促管的作用。財政、審計、稅務、工商等執法部門還要適當提高抽查比例，工作中各個執法部門應定期協調溝通，密切配合、相互協作，做到齊抓共管，達到綜合治理和提高政府行政監督的效力目的。

5、積極進行反避稅合作與交流

作為政府職能部門，要采取嚴格的防范避稅措施，對企業的經營活動和財務活動予以必要的定期監督檢查，同時有效地建立財政、工商、銀行、稅務、公安等部門之間相互配合，協同作戰的監控體系，及時發現并彌補稅收征收管理的疏漏，對不繳或者少繳稅款等其他違法行為，應嚴厲地打擊，保護國家利益不受損失。

6、建立會計監督責任制度

會計信息質量的保障應落實責任劃分、量化指標、獎懲結合等措施，具體由企業法人和會計部門共同實施，做到層層負責、層層考核。另外，要明確企業財務人員的雙重職責，使企業經營者對企業財務人員的工作性質和責任有一個清晰而充分的認識，在一定程度上減輕對企業財務人員不合理的要求和不適當的壓力，促使經營者和財務人員為了國家的利益而進行更好的工作。

總之，解決會計信息失真問題是一項復雜的系統工程，必須從各個方面進行統一協調、綜合平衡。為了營造一個良好的會計工作外部環境，讓真實性和誠信在會計核算工作中得到充分體現，還需要我們大家共同的努力。

2009年8月25日

第四篇：行政事業單位會計法執法檢查匯總表

行政事業單位會計法執法檢查匯總表

填報單位：（公章）填報日期：年 月 日

行政事業單位會計法執法檢查匯總表（續表1）

行政事業單位會計法執法檢查匯總表（續表2）

單位法人（簽章）：財務負責人：制表人：電話：

第五篇：印刷業執法檢查內容

印刷業執法檢查內容

一、印刷資格檢查

1、是否有未經許可，擅自兼營或者變更從事出版物、包裝裝潢印刷品或者其他印刷品印刷經營活動，或者擅自兼并其他印刷業經營者的；

2、是否有出售、出租、出借或者以其他形式轉讓印刷經營許可證的；

3、是否有假冒或者盜用他人名義，印刷出版物的；

4、是否有因合并、分立而設立新的印刷業經營者，未依照規定辦理手續的；

5、是否有未經批準，接受委托印刷境外出版物，或者未將印刷的境外出版物全部運輸出境的。

6、是否有擅自接受委托印刷的其他印刷品再委托他人印刷的。

7、是否有從事其他印刷品印刷經營活動的個人超范圍經營的。

二、管理制度檢查

8、是否有接受委托印刷境外包裝裝潢印刷品、其他印刷品未按規定向出版行政部門備案的，或者未將印刷的境外其他印刷品全部運輸出境的。

9、是否有建立承印驗證制度、承印登記制度、印刷品保管制度、印刷品交付制度、印刷活動殘次品銷毀制度等；

10、是否有接受他人委托印刷出版物，未按照規定驗證印刷委托書、有關證明或者準印證，或者未將印刷委托書報出版行政部門備案的；

11、是否有擅自將委托印刷的出版物印刷品、其他印刷品的紙型及印刷底片出售、出租、出借或者其他形式轉讓的。

12、是否有征訂、銷售出版物的。

13、是否有接受委托印刷其他印刷品或者印刷注冊商標標識、印刷廣告宣傳品、作為產品包裝裝潢的印刷品，未依照《印刷業管理條例》的規定驗證有關證明的。

三、印刷內容檢查

14、是否有盜印他人出版物的，包裝裝潢印刷品的或者偽造、變造學位證書、學歷證書等國家機關公文、證件的以及企事業單位、人民團體公文證件的其他印刷品；

15、是否印刷含有反動、淫穢、迷信內容和國家明令禁止印刷的其他內容的出版物，包裝裝潢印刷品和其他印刷品；

16、是否有非法加印或者銷售受委托印刷的出版物的、其他印刷品的。

17、是否有從事包裝裝潢印刷品經營活動的企業擅自留存委托印刷的成品、半成品、廢品和印板、紙型、印刷底片、原稿等。

18、是否有從事其他印刷品印刷經營活動的企業和個人擅自保留樣本、樣張的，或者在所保留的樣本、樣張上未加蓋“樣本”、“樣張”戳證的。