第一篇：會計崗位

會計崗位、內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量的關(guān)系 【文章摘要】通過財務(wù)檢查和內(nèi)部審計，我們發(fā)現(xiàn)不少企業(yè)會計崗位責任不健全，內(nèi)部會計控制缺失，會計管理、會計基礎(chǔ)工作淡化，致使單位會計工作秩序和會計信息質(zhì)量受到影響。

【關(guān)鍵詞】會計崗位；內(nèi)部會計控制；會計信息

會計信息一旦失真危害極大，它不僅違反了會計的真實性原則，還直接影響了國家稅收。這與會計人員崗位職責、內(nèi)部會計控制有著密切的關(guān)系。為了保證會計信息質(zhì)量，就必須嚴格制定會計崗位責任制、嚴格內(nèi)部會計制度。

一、會計信息失真的原因

（一）會計法規(guī)不完善，會計管理體系不完備在我國，雖然近年已相繼修訂了《會計法》、《公司法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律、法規(guī)，但由于經(jīng)營者法制觀念淡薄，有關(guān)規(guī)定不配套，執(zhí)法環(huán)境欠佳及執(zhí)代寫論文法者本身素質(zhì)低下，對違規(guī)違紀者懲罰不力等因素，會計法律規(guī)范的執(zhí)行仍不理想。但就現(xiàn)有會計管理法規(guī)、會計管理體系而言，還存在理念滯后，規(guī)定內(nèi)容空泛，監(jiān)管手段不明確等局限。

（二）企業(yè)自我約束，自我完善機制不健全一方面是國家宏觀調(diào)控力度有所削弱，另一方面則是企業(yè)管理民主化程度不高，會計行為透明度不夠，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，從而使會計信息質(zhì)量高低，真實與否，很大程度上取決于企業(yè)領(lǐng)導者和會計人員個人素質(zhì)，這就不可避免的要留下隱患。

（三）會計人員綜合素質(zhì)不高企業(yè)在人事管理上還存在任人唯親的情況，有的企業(yè)還沿用計劃體制下的管理方法致使素質(zhì)差的下不去，素質(zhì)高的上不來。企業(yè)對財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提高也不夠重視，致使其素質(zhì)、技能較低，發(fā)生操作性、原理性錯誤。如亂用會計科目、隨意改變帳戶對應關(guān)系，會計確認及計量工作混亂。尤其近幾年會計制度中增加新的內(nèi)容較多，如無形資產(chǎn)、增值稅等給會計核算增加了不少難度，這在一定程度上影響了會計的信息質(zhì)量。

二、建立企業(yè)內(nèi)部會計控制的必要性企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，保證會計資料的真實、完整而制定和實施的政策與程序，內(nèi)部會計控制制度是一項行之有效的內(nèi)部管理制度，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，對維護會計工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。

（一）盡快制定并完善具體會計準則并繼續(xù)完善會計制度首先，應建立有多方利益關(guān)系人參加的會計準則、會計制度制定機構(gòu)，其中既有學術(shù)界又有企業(yè)界，既有政府部門又有民間組織，既有審計機關(guān)又有會計職業(yè)團體，以便使會計準則、會計制度所確定的會計空間盡量與利益空間相吻合。其次，應遵循科學合理的制定程序，草案頒布應經(jīng)過反復討論，征求意見應擴大范圍，審批條件應慎重嚴格。嚴格執(zhí)法是治理會計信息失真的重要環(huán)節(jié)。從法律上對企業(yè)經(jīng)營者和會計人員形成約束，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)偽造、變造會計憑證、帳簿、報表和其他會計資料，或者利用虛假的憑證、帳表進行偷稅、漏稅，損害國家、公眾利益的行為，就要依法嚴肅處理，做到打假不手軟，包括對企業(yè)經(jīng)營者和會計人員進行處罰。

（二）改進會計管理體制解決會計信息失真的關(guān)鍵便是如何改變會計人員的工作受制于經(jīng)營者，真正落實會計人員的監(jiān)督權(quán)，保護會計人員的合法權(quán)益。

1、會計委派制。會計委派制，即會計人員及會計機構(gòu)直接由國家行政機關(guān)領(lǐng)導，會計人員由國家委派，統(tǒng)一管理，作為國家利益的代表，代表國家監(jiān)督企事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動，具有單一身份。這一管理模式在上海浦東新區(qū)實施后取得了較明顯的成效。其具體作法就是設(shè)立具有法人性質(zhì)的會計服務(wù)所，隸屬政府直接領(lǐng)導，服務(wù)所

人員實行招聘，經(jīng)過考核擇優(yōu)錄用，被錄用人員的人事關(guān)系，工資關(guān)系由服務(wù)所統(tǒng)一管理。企事業(yè)單位需要會計人員，一律向服務(wù)所申請，由服務(wù)所派出會計人員，提供有償服務(wù)。

2、財務(wù)總監(jiān)制。財務(wù)總監(jiān)制是由一具有特定人員執(zhí)行的，為保護所有者利益，通過直接參與企業(yè)財務(wù)管理和會計工作組織，對企業(yè)各項經(jīng)營活動實施監(jiān)督的外部會計監(jiān)督系統(tǒng)。財務(wù)總監(jiān)制度完善了會計管理體制，使會計的雙重監(jiān)督職能得以真正落實。財務(wù)總監(jiān)的存在會使財務(wù)總監(jiān)與企業(yè)負責人之間相互制約、相互牽制、共擔責任，同時會抑制任何一方權(quán)力的過分膨脹。在兩者之間會形成及時性、經(jīng)常性、有效性、自覺性的特點。所以說，財務(wù)總監(jiān)制是防止會計信息失真的有力舉措。

3、會計人員申訴制度和會計主管任免審批制度。財政部門在會計管理上應發(fā)揮其重要作用，可考慮建立和完善會計人員申訴制度和會計主管任免審批制度，并以法令形式頒布。企業(yè)任免會計主管須向財政部門提交任免意見書，說明原因。會計主管如有不同意見，同樣可以申訴。不服會計爭議裁決的，可以向上一級財政部門申訴。

三、全面提高會計人員的綜合素質(zhì)首先，作為新世紀的優(yōu)秀會計人員，應該具備發(fā)揮基礎(chǔ)性功能的品質(zhì)，立足崗位，踏實苦干。在此基礎(chǔ)上，優(yōu)秀會計人員還要勇于打破傳統(tǒng)觀念的束縛，銳意進取，為我國會計事業(yè)的改革和發(fā)展奉獻自己的力量。其次，會計人員還要具備扎實深厚的業(yè)務(wù)知識，如國際上通行的財務(wù)會計、管理會計、財務(wù)管理和審計知識，同時還應掌握相關(guān)專業(yè)的知識，如一般商業(yè)知識，財政、金融、國際貿(mào)易、貨幣銀行學和人力資源管理學等。第三，培養(yǎng)終身學習的意識，提高職業(yè)道德修養(yǎng)。當今社會發(fā)展迅速，各門學科的知識更新速度加快，會計的法規(guī)準則也在不斷發(fā)展，中國的會計制度要和國際接軌，改變是必然的，會計人員只有具備終身學習的意識和再學習的能力，不斷接受再教育，才能適應當今社會的發(fā)展。由此可見，會計人員崗位職責、內(nèi)部會計控制與會計信息質(zhì)量有著密切的關(guān)系。

【參考文獻】

1、虞文鈞 《企業(yè)內(nèi)部控制制度》上海財經(jīng)大學出版社 2002 年5 月

2、朱元午 會計信息質(zhì)量相關(guān)性與可靠性的兩難選擇 《會計研究》 2004 年7月

3、李邦忠 健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點構(gòu)想 《現(xiàn)代審計與會計》 2007 年4期

4、馬宏杰 企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題 《財會研究》2007 年4 期

第二篇：會計崗位

章《稅務(wù)會計崗位職責》正文開始>>□工作要求：

負責公司涉稅業(yè)務(wù)的核算和管理，負責公司各種發(fā)票的領(lǐng)取、使用和保管工作；負責記帳憑證的裝訂；負責各項統(tǒng)計報表的填報。

☆ 主要工作內(nèi)容：

一、負責增值稅發(fā)票、普通發(fā)票的領(lǐng)購、保管，按規(guī)定及時登記發(fā)票領(lǐng)購簿。

二、正確及時開具增值稅發(fā)票、普通發(fā)票并作登記備查。

三、嚴格對各種發(fā)票特別是增值稅專用發(fā)票進行審核，及時進行發(fā)票認證。

四、規(guī)范本地、異地各項涉稅事項的核算、管理流程，對發(fā)現(xiàn)的問題及時反映。

五、負責編制國稅、地稅需要的各種報表，每月按時進行納稅申報，用好稅收政策，規(guī)避企業(yè)涉稅風險，依法納稅；負責減免稅、退稅的申報。

六、做好股份公司的統(tǒng)計工作，填報公司涉稅的各種統(tǒng)計報表。

七、負責主營業(yè)務(wù)稅金及附加、應交稅費、所得稅科目憑證填制及明細帳登記、核對。

八、負責記帳憑證的及時裝訂，稅務(wù)相關(guān)資料的裝訂存檔。

九、每月對納稅申報、稅負情況進行綜合分析提出合理化建議。

十、完成領(lǐng)導交辦的其他工作。

□會計科目：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、應交稅費、所得稅費用

1．固定資產(chǎn)核算崗位的職責一般包括：

（1）會同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)的核算與管理辦法；

（2）參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃；

（3）負責固定資產(chǎn)的明細核算和有關(guān)報表的編制；

（4）計算提取固定資產(chǎn)折舊和大修理資金；

（5）參與固定資產(chǎn)的清查盤點。2．材料物資核算崗位職責一般包括：

（1）會同有關(guān)部門擬定材料物資的核算與管理辦法；

（2）審查匯編材料物資的采購資金計劃；

（3）負責材料物資的明細核算；

（4）會同有關(guān)部門編制材料物資計劃成本目錄；

（5）配合有關(guān)部門制定材料物資消耗定額；

（6）參與材料物資的清查盤點。3．庫存商品核算崗位的職責一般包括：

（l）負責庫存商品的明細分類核算；

（2）會同有關(guān)部門編制庫存商品計劃成本目錄；

（3）配合有關(guān)部門制定庫存商品的最低、最高限額；

（4）參與庫存商品的清查盤點。4．工資核算崗位的職責一般包括：

（1）監(jiān)督工資基金的使用；

（2）審核發(fā)放工資、獎金；

（3）負責工資的明細核算；

（4）負責工資分配的核算；

（5）計提應付福利費和工會經(jīng)費等費用。

5．成本核算崗位的職責一般包括：

（1）擬定成本核算辦法；

（2）制定成本費用計劃；

（3）負責http:///4516.html轉(zhuǎn)載請注明出處，謝謝！

詳細出處參

第三篇：會計崗位描述

1.公司項目部從事出納工作，保管現(xiàn)金，銀行業(yè)務(wù)（網(wǎng)上對公對私轉(zhuǎn)賬，電子匯票，工資批量發(fā)放等）以及各種票據(jù)；每月憑單的整理及裝訂。主要從事員工的日常報銷、項目材料帳本、工資賬務(wù)處理以及員工工資發(fā)放表編制和網(wǎng)銀代發(fā)、月底稅費計提及每月企業(yè)快報、月報、季報，年報等報表的編制；從事項目部國外項目國內(nèi)事務(wù)的會計工作，材料核算，集團內(nèi)部往來賬務(wù)處理以及增值稅發(fā)票的開出及抵扣； 調(diào)入工程公司從事總賬會計，處理集團內(nèi)部及項目部之間往來，員工日常報銷，月底報表編制等工作！會熟練操作鑫瑞、ERP財務(wù)軟件！

第四篇：會計崗位

精河縣“校財局管”工作實施細則（暫行）

第一章 總 則

第一條 為進一步充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能，規(guī)范學校財務(wù)行為，提高教育資金的使用效益，促進黨風廉政建設(shè)和教育事業(yè)的健康發(fā)展，結(jié)合我縣實際，特制定本細則。

第二條 全縣各級各類學校、幼兒園，青少年活動中心的所有財務(wù)收支、預算內(nèi)、外資金的管理，適用本細則。

第三條 本細則所稱“校財局管”，是指在保證各校資金所有權(quán)、使用權(quán)、財務(wù)自主權(quán)、會計主體法律責任不變的前提下，取消學校單位銀行賬戶，由會計核算中心統(tǒng)一辦理資金結(jié)算和會計核算，融管理、監(jiān)督、服務(wù)于一體的會計管理模式。

第四條 “校財局管”的學校所有財務(wù)收支都要納入會計核算中心統(tǒng)一核算和管理。

第五條 “校財局管”遵循以下原則：

（一）學校資金所有權(quán)、使用權(quán)、財務(wù)自主權(quán)、會計主體法律責任、債權(quán)債務(wù)關(guān)系不變的原則；

（二）專款專用原則；

（三）集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算原則；

（四）規(guī)范管理、簡化程序、優(yōu)化服務(wù)、提高效率原則；

（五）對學校資金及會計檔案資料保密和確保安全原則。第六條 本細則由教科局、財政部門共同組織實施。第二章 教育經(jīng)費會計核算中心職責

第七條 會計核算中心是實施校財局管的具體經(jīng)辦機構(gòu)，隸屬縣教科局，接受縣財政局的業(yè)務(wù)指導。

第八條 教育經(jīng)費會計核算中心職責：

（一）宣傳貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，負責做好單位報賬員的業(yè)務(wù)培訓工作；

（二）統(tǒng)一集中處理學校的財務(wù)收支業(yè)務(wù)，做好資金的集中管理和支出全過程的監(jiān)督，提高資金使用效益，不承擔核算單位的任何債權(quán)、債務(wù)和其他法律責任；

（三）對單位所有資金進行集中核算，統(tǒng)一進行會計賬務(wù)處理，會計核算實行電算化；

（四）嚴格執(zhí)行《會計法》、《預算法》、《中小學會計制度》和學校公用經(jīng)費管理辦法等有關(guān)法規(guī)制度；

（五）及時記錄、計算和報告學校各項資金的增減變動及其結(jié)果，提供真實、完整的會計資料，促進教育財務(wù)管理水平不斷提高；

（六）依法監(jiān)督學校各項資金的使用情況，做好學校會計資料和電算化會計檔案的整理、歸檔、保管和移交工作；

（七）配合學校和財政部門做好經(jīng)費預算、決算、國庫集中支付和政府采購等管理工作。

第三章 核算單位職責

第九條 核算單位應維護和支持會計核算中心會計依法履行職責，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，對本單位資金使用、債權(quán)債務(wù)負完全責任。校長（單位負責人）對學校經(jīng)費使用負總責。

第十條 實施校財局管后，核算單位的主要任務(wù)是：

（一）科學編制單位預算，依法、合理、積極組織收入，籌集資金，保證單位正常運轉(zhuǎn)。

（二）根據(jù)預算和資金結(jié)余情況，及時報帳。

（三）建立健全單位內(nèi)部財務(wù)管理制度，對單位財務(wù)活動進行控制和監(jiān)督。

（四）加強單位資產(chǎn)管理，防止流失。

（五）中心學校對轄區(qū)各分校的財務(wù)活動實施指導、監(jiān)督。第十一條 對教育經(jīng)費會計核算中心退回的記載不明確、不準確、不完整的原始憑證和通報的重點事項，按有關(guān)政策和規(guī)定及時處理。

第四章

報賬員職責、工作程序、紀律要求、報賬單位、報賬憑證、報賬標準、資金結(jié)算方式、審核報賬辦法、受理報賬后續(xù)工作

第十二條 各單位一切報賬業(yè)務(wù)由報賬員負責辦理，在本單位財務(wù)負責人領(lǐng)導下開展工作，向單位負責人負責。學校報賬員具備一定的財務(wù)專業(yè)知識，掌握本單位報銷制度、審核權(quán)限等規(guī)定，并具有良好的職業(yè)道德和工作責任心，堅持原則，不循私情，嚴格按照《會計基礎(chǔ)工校審核、認定后，報教育經(jīng)費會計核算中心備案；報賬員原則上必須具備會計從業(yè)資格，在業(yè)務(wù)上接受會計核算中心指導，要求，辦理本校的一切報賬業(yè)務(wù)。第十三條 報賬員工作

（一）貫徹執(zhí)行財經(jīng)要熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)作規(guī)范法律、法規(guī)和國家會計制度，指導所轄各校建立健全財務(wù)制度并監(jiān)督其嚴格遵照執(zhí)行；

（二）加強單位票據(jù)管理，監(jiān)督“收支兩條線”規(guī)定的執(zhí)行，加強預算外資金管理；

（三）收集、審核、整理學校原始憑證及報賬單，負責學校與會計核算中心的資料傳遞工作；

（四）負責單位工資上報，經(jīng)費統(tǒng)計、教育事業(yè)年報、財長供養(yǎng)報表，各種證件年審，協(xié)助后勤主任對固定資產(chǎn)建帳等各項統(tǒng)計工作；

（五）保管本校備用金，負責備用金的安全、完整，建好現(xiàn)金日記備查賬；

（六）與核算會計共同完成預決算工作； 第十四條 報賬工作程序

（一）預審原始憑證。學校報賬員受理本校業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的收支票據(jù)，對原始憑證的真實性、完整性、合法性進行預審；

（二）整理原始憑證。學校報賬員將有單位負責人、經(jīng)辦人簽字的合格原始憑證進行整理、歸類、粘貼，并核清憑證的張數(shù)及金額；

（三）審核原始憑證，填制報賬單。學校報賬員將整理好的原始憑證，填制好報賬單并蓋上財務(wù)專用章，交領(lǐng)導審核無誤后在報賬單上簽字；

（四）辦理報賬業(yè)務(wù)。報賬員將報賬單據(jù)交會計核算中心核算會計審核，無誤后入賬。對于不真實、不合法的支出憑證，核算會計不予受理；對于記載不準確、不完整的支出憑證，核算會計可要求其更正和補充。

（五）鄉(xiāng)鎮(zhèn)學校原則上由中心校總報帳員到教育經(jīng)費會計核算中心報賬。特殊情況下可由學校報帳員或債權(quán)人持手續(xù)齊全的憑證直接到教育經(jīng)費會計核算中心報帳。第十五條 報賬憑證

核算單位報賬憑證內(nèi)容必須符合有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、票據(jù)管理辦法規(guī)定要求，項目真實完整，用途清楚，時間準確，摘要簡明，大小寫人民幣金額相符，經(jīng)辦人簽字、單位負責人審簽、報賬人員簽字等手續(xù)要齊全。

第十六條 報賬標準

（一）大宗材料、設(shè)備、基建項目和維修費等支出要嚴格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）差旅費、通訊費、業(yè)務(wù)接待費、交通費等支出按有關(guān)文件規(guī)定范圍和標準執(zhí)行，超標支出要詳細說明并經(jīng)審批后方可報銷；

其他符合支出范圍的教育教學活動費用，按有關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行。第十七條 資金結(jié)算方式

報賬資金由核算中心通過現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬、電匯等方式進行結(jié)算。各單位使用資金時必須嚴格遵守資金審批程序和審批制度。

第十八條 審核報賬辦法

（一）對于合法、合理、真實的業(yè)務(wù)支出，金額在5000元以下的由錄入會計接單初審無誤后交會計主管復審，無誤驗印后即行辦理；金額在5000元以上的由錄入會計接單初審后交會計主管復審，審定簽字后再行辦理，10000元的支出錄入會計接單初審后交會計主管復審，再由主管領(lǐng)導審批簽字后再行辦理。

（二）對于不真實、不合理、不合法的支出憑證，核算中心會計有權(quán)不予受理；對于記載不準確、不完整的支出憑證，核算中心會計有權(quán)予以退回，要求更正、補充；對于合法、合理但因業(yè)務(wù)需要超過標準的支出，視其情況由會計主管提出意見，報核算中心負責人和主管局長審批。

第五章 收支管理

第十九條 會計核算中心在銀行開設(shè)統(tǒng)一賬戶，用于辦理單位所有資金收入、支出的結(jié)算，各學校不得開設(shè)其他賬戶。

第二十條 為方便單位日常零星支出，實行定額備用金制度。備用金額度由教育經(jīng)費核算中心根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》和學校實際需要確定。

第二十一條 學校支出，實行校委會領(lǐng)導下的“校長一支筆”審批制度，由校長在教育、財政部門批復的預算指標內(nèi)，行使審批權(quán)。要建立健全內(nèi)部控制制度，支出憑證必須有經(jīng)辦人簽字并寫明用途，報帳單上加蓋學校財務(wù)專用章或公章。

第二十二條 學校各項支出，必須按照國家統(tǒng)一的開支范圍和標準執(zhí)行。要嚴格區(qū)分人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、項目經(jīng)費，保證專款專用。

第六章 會計核算

第二十三條 會計核算中心根據(jù)國家有關(guān)會計法規(guī)和統(tǒng)一會計制度依法建賬，及時提供真實、完整的會計信息；以學校實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表，客觀真實的記錄、反映各項收支情況及結(jié)果。

第二十四條 核算中心會計核算使用事業(yè)單位會計科目，各單位報賬員要按照統(tǒng)一規(guī)定將經(jīng)濟業(yè)務(wù)歸并到相應科目。

第二十五條 會計核算中心根據(jù)有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，結(jié)合內(nèi)部管理的需要，建立健全內(nèi)部會計控制制度，保證資金安全、完整，保證單位開支在資金余額內(nèi)及時足額支付，并依法接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查。

第七章 資產(chǎn)管理

第二十六條 學校資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，各項資產(chǎn)要嚴格按《中小學財務(wù)制度》規(guī)定進行管理。

第二十七條 學校要指定專人負責校產(chǎn)的保管、檢查和維修工作，做好校產(chǎn)的增減變動記錄。管理人員發(fā)生變動時，要及時辦理交接和變更登記手續(xù)。學校要定期或不定期地對資產(chǎn)進行清查盤點，終了進行一次全面清查盤點。

第二十八條 學校資產(chǎn)的報廢和轉(zhuǎn)讓，一般經(jīng)校長批準后，要經(jīng)過有關(guān)部門鑒定后，報教育主管部門和國有資產(chǎn)管理部門批準，方可核銷。

第八章 檔案管理

第二十九條 會計核算中心按照《會計檔案管理辦法》的具體要求，統(tǒng)一管理學校的會計檔案，按分單位整理立卷，裝訂成冊。

（一）向外提供會計資料或紀檢、監(jiān)察、審計、財政、稅務(wù)等有關(guān)監(jiān)督管理部門進行財務(wù)檢查和查閱資料，必須按照程序辦理有關(guān)手續(xù)，經(jīng)學校負責人和會計核算中心負責人同意后，方可提供和查詢；

（二）會計檔案原件原則上不外借，確有特殊情況必須經(jīng)學校負責人或會計核算中心負責人批準，并由檔案員辦理登記手續(xù)。查閱或復制會計資料的要履行手續(xù)，嚴禁涂改、拆封和抽換會計檔案；

（三）嚴格執(zhí)行安全和保密制度，嚴防會計檔案毀損、散失和泄密。

第三十條 會計檔案由會計核算中心保存一年后，在次年的前三個月內(nèi)移交給學校自行保管。

第九章 財務(wù)監(jiān)督

第三十一條 會計核算中心和工作人員要遵循國家法律、行政法規(guī)、財務(wù)規(guī)章制度，加強對教育財務(wù)活動的監(jiān)督，認真履行財務(wù)監(jiān)督職責。在處理會計事務(wù)中，發(fā)現(xiàn)不真實、不合法的經(jīng)濟活動及原始憑證不應受理；對虛假的原始憑證應扣留，報請領(lǐng)導依法追究當事人的責任；對領(lǐng)導指使強行的違法行為，應向教科局如實報告。

第三十二條 責任追究

實行責任追究。經(jīng)審計查實，違反本規(guī)定并有支出不合規(guī)行為、亂收費行為、“坐收坐支”行為、擠占專項資金行為、財務(wù)人員不作為行為、隨意舉債行為等，教科局將根據(jù)“誰簽字、誰負責”的原則，視其具體情況，分別追究學校校長、主管領(lǐng)導、報賬人員及會計核算中心有關(guān)人員的責任。情節(jié)較輕的給予責令整改糾正、通報批評等處理；情節(jié)較重的校長及主管領(lǐng)導就地免職，財務(wù)人員調(diào)離工作崗位，給予相應行政處分直至追究法律責任。

第十章 附 則

第三十三條 本實施細則由縣教科局負責解釋，自2014年元月1日起施行。????

一、核算中心主任職責

中心主任負責中心的全面工作。

1、帶領(lǐng)中心工作人員認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策及其他法規(guī)制度。

2、帶領(lǐng)中心工作人員認真履行單位會計的核算和監(jiān)督職能，加強財務(wù)管理，保證單位會計資料的真實、完整。

3、定期布置、檢查、總結(jié)中心工作，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，不斷提高中心整體工作效率和管理質(zhì)量。

4、抓好中心的行政管理工作和會計人員的業(yè)務(wù)培訓。對中心廉政建設(shè)負總責。

5、負責協(xié)調(diào)中心與各單位、銀行專柜以及財政局有關(guān)業(yè)務(wù)科室的關(guān)系

6、協(xié)助、配合好局機關(guān)其他科室工作。

7、完成局領(lǐng)導交辦的其他工作。

二、主管會計崗位職責

1、認真做好會計核算，保證會計核算業(yè)務(wù)處理及時、準確，會計信息真實、完整；

2、負責和管理本柜組工作，及時解決本柜組核算中出現(xiàn)的問題，重大事項應及時向領(lǐng)導匯報；

3、負責本柜組所管單位賬套初始化及對賬工作；

4、審核單位報來的原始憑證，按中心內(nèi)部規(guī)定承辦業(yè)務(wù)；指導記賬會計的日常工作；

5、審核記賬會計編制的記賬憑證，登記、打印、裝訂會計賬簿；

6、定期與資金柜組核對、確認所管單位銀行存款余額；

7、協(xié)助核算單位做好財務(wù)分析及年終決算工作；做好憑證、賬簿、報表等會計資料的移交工作；

8、完成領(lǐng)導交辦的其他工作。

三、記賬會計崗位職責

1、認真做好會計核算，保證會計核算業(yè)務(wù)處理及時、準確，會計信息真實、完整；

2、對經(jīng)審核的原始憑證正確進行分類整理，填制轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票等銀行票據(jù)，按制度要求及時認真地編制記賬憑證；

3、負責領(lǐng)用、保管銀行票據(jù)；打印、裝訂會計憑證，管理好柜組會計檔案；

4、配合主管會計、協(xié)助單位搞好預決算工作；

5、增強服務(wù)意識，處理好服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系。

6、完成中心領(lǐng)導及主管會計交辦的其他工作。

四、出納崗位職責

1、負責管理資金賬戶，按要求保管銀行預留印鑒，定期裝訂、移交會計資料，確保資金安全完整；

2、按時到開戶銀行提取票據(jù)、對賬單，及時向核算柜組傳遞票據(jù)、分解資金，并登記銀行存款賬目，做到日清月結(jié)；

3、及時與開戶銀行、單位核對存款余額，防止透支，發(fā)生未達賬款須及時查明原因，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

4、審查支票等支出憑證的相關(guān)內(nèi)容，對收付單位不明的單據(jù)應及時查詢，如有核對不符等問題應及時向中心領(lǐng)導匯報；

5、凡需加蓋中心“資金專用章”的證明材料，需請示中心領(lǐng)導后方可辦理；

6、完成領(lǐng)導交辦的其他工作。

五、系統(tǒng)管理員崗位職責

1、負責中心系統(tǒng)軟件、硬件和數(shù)據(jù)庫的維護管理工作；

2、負責納入中心系統(tǒng)單位賬套的建立工作；

3、按照規(guī)定對財務(wù)軟件操作員的操作權(quán)限進行分配；

4、負責中心會計數(shù)據(jù)的備份工作；

5、定期檢查中心軟、硬件，及時進行查毒、殺毒，做好安全監(jiān)測工作，并及時記錄；

6、指導、監(jiān)督電算化操作員進行正確操作和設(shè)備保養(yǎng)，及時糾正和解決操作中出現(xiàn)的問題；

7、做好核算系統(tǒng)的保密工作，保管好進入系統(tǒng)的各種口令及各類會計資料；

8、完成領(lǐng)導交辦的其他工作。

??????????????????關(guān)于單位報賬及審核的幾點要求

一、報賬單據(jù)

1、報賬單據(jù)的種類、用途。（1）報賬匯總單：列報支出用；（2）領(lǐng)借款單：報賬單位領(lǐng)款、借款用；（3）借款清算單：歸還借款用；（4）預算外收入?yún)R總統(tǒng)計單：匯總單位零星收費用；（5）撥款審批單：主管部門向下屬單位撥款用；（6）粘貼單：粘貼小票據(jù)用；（7）差旅費報銷單：報銷差旅費用；

2、單位財務(wù)審批人審批報銷單據(jù)一律用鋼筆或簽字筆（不得使用元珠筆、鉛筆等不易保存、易脫落的簽字工具）在原始單據(jù)上簽字（差旅費必須在差旅費報銷單上簽字），應當字跡清楚，可辨認；撥款通知單要經(jīng)單位蓋章、財務(wù)審批領(lǐng)導審簽后方可前來辦理。

3、報賬員在預審報賬單據(jù)時，應注意審查以下方面：發(fā)票是否載明品名或用途、數(shù)量、單價，無數(shù)量、單價的應附購物清單；報銷標準是否符合規(guī)定；經(jīng)辦人、審批人簽字是否完備；屬政府采購范圍的商品發(fā)票上要有政府采購中心的采購單；差旅費報銷單出差人均要在報銷人一欄簽字，報銷金額是否與后附單據(jù)相符；發(fā)補助、津貼等領(lǐng)款人要簽字；所有單據(jù)的填制及簽字，除復式憑證外，一律用鋼筆書寫。

4、填制報賬單。對整理好的原始憑證由報賬員按核算中心印制的統(tǒng)一票據(jù)審批單格式填寫，要求項目填寫齊全，對報賬單據(jù)所附原始發(fā)票按自然數(shù)量填寫所附張數(shù)。并要求會計及會計主管在票據(jù)審批單上簽名。

5、整理報賬單據(jù)以左下齊，小票在粘貼單上粘貼（注意不要在一張粘貼單上粘貼過多小票，不要超出邊界）大票用大頭針別，保持票面平整（以粘貼單寬度為準）。

6、報賬員應及時報送工資單，跨報送工資單中心不予受理。

7、在單位預算內(nèi)的票據(jù)可以按規(guī)定辦理，超出預算數(shù)的支出需先打資金申請報告，得到批復后方可進行辦理結(jié)算。

8、單位超過5000元的支出需核算中心負責人簽字審批后方可辦理，超過10000元的支出需要教科局主管領(lǐng)導審批簽字后辦理。

二、賬簿、報表

各報賬單位需要發(fā)生額及余額表，往來業(yè)務(wù)明細賬的隨時與單位所屬柜組聯(lián)系。

三、審核

所有報賬單據(jù)主管會計初審，在審核權(quán)限范圍以內(nèi)的主管會計可直接辦理，在審核權(quán)限范圍以上的由主管會計簽注初審意見后分級呈報審核。

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第五篇：會計崗位風險

會計職業(yè)風險與腐敗預防

會計誠信缺失是我國目前社會經(jīng)濟生活中較突出的問題，給單位的經(jīng)濟利益造成了嚴重損失，滋生了經(jīng)濟腐敗，增加了社會的不安定因素。提高會計人員的職業(yè)風險意識和自我保護意識，對推動會計誠信建設(shè)和會計人員的職業(yè)道德建設(shè)有十分積極的意義和作用。可以說，干上會計這行，會計職業(yè)風險就伴隨而來。

職業(yè)風險是指職業(yè)行為產(chǎn)生差錯或不良后果應由行為人承擔責任的可能性。會計職業(yè)風險，是指會計人員在履行會計資料收集、會計憑證審核、發(fā)票開具、債權(quán)債務(wù)結(jié)算、帳務(wù)處理、會計報表編制和納稅申報等會計職務(wù)時，因錯誤或舞弊可能承擔的道德和法律責任。因此，會計人員的職業(yè)風險也是會計責任風險或會計行為風險。

會計人員在會計工作中產(chǎn)生或?qū)е聲嬄殬I(yè)風險的直接行為：會計作假即會計人員在會計核算和會計報表編制中存在不實反映的故意行為，會計作假行為主要包括：偽造、編造記錄或憑證;侵占(貪污)單位資產(chǎn);隱瞞或刪除交易或事項;記錄虛假的交易或事項;蓄意使用不當?shù)臅嬚叩取嬜骷偈枪室獾模且环N欺詐、故意違規(guī)違法甚至蓄意犯罪行為。會計作假給單位或其他利害關(guān)系人(包括國家利益)造成損失的，會計人員都應該承擔一定的責任和后果，都要為自己行為付出代價，這就是會計職業(yè)風險的特點。

會計職業(yè)是高風險職業(yè)，其高風險行為主要表現(xiàn)為：

一是未按照《會計法》等相關(guān)法規(guī)和會計制度的規(guī)定組織會計核算，會計政策、會計方法、會計科目選用不當，核算程序極不規(guī)范，甚至很隨意地無憑無據(jù)地處理會計業(yè)務(wù)，前后矛盾，會計賬目和會計報表錯漏百出，錯報風險極大。

二是沒有按照相關(guān)規(guī)定建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，資產(chǎn)安全和會計資料的真實性得不到保障，會計監(jiān)督崗位和功能缺失，導致“缺位風險”。這類單位經(jīng)常發(fā)生財產(chǎn)缺失、被盜，職務(wù)侵占，挪用、貪污、冒領(lǐng)等事故，會計報表和納稅申報也常常出錯從而面臨經(jīng)濟處罰和稅務(wù)檢查風險。該風險稱為會計監(jiān)控缺位風險。三是會計人員未經(jīng)授權(quán)，或越權(quán)處置會計事項，導致“越權(quán)風險”。有的會計人員在處理資產(chǎn)報廢，存貨盤虧、盤盈，帳核銷等重大會計事項時，不經(jīng)批準或主管審批，自作主張直接銷帳;一些會計人員編制的重要會計報表和納稅申報表，未經(jīng)負責人或財務(wù)負責人審核簽名，就對外報送等。超越權(quán)限的作為存在極大的風險隱患，一旦處理不當，導致財產(chǎn)損失風險或納稅風險極大，該風險稱為會計人員越權(quán)風險。

四是會計人員“越位風險”。有的會計人員不清楚自己的崗位職責，越位處理其他責任人處置的事項，將其他崗位其他人的工作責任風險轉(zhuǎn)移到自己的崗位上和自己身上。如代簽名確認，都存在極大的越位風險。

五是做兩套賬，存在“欺詐風險”。有時會計人員按照老板或主管的要求，做兩套賬，甚至三套賬。其目的是利用假賬瞞報收入、虛列成本，達到偷、漏國家稅收的目的;虛計收入、虛增資產(chǎn)和利潤達到騙取銀行貸款的目的;隱瞞利潤、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，達到逃債和侵害利益的目的。做兩套賬、做假賬，都將面臨被指控欺詐或偷稅犯罪的風險。

六是會計人員參與虛開、代-開-增-值-稅-發(fā)-票，從非法渠道取得進貨發(fā)票或支出憑證等違法犯罪行為。有的是被動地參與、有的是盲目地參與、也有的是主動參與，全然不顧法律后果。

會計職業(yè)風險與腐敗之間的關(guān)聯(lián)：對于處在轉(zhuǎn)型期間的我國市場經(jīng)濟的發(fā)展,會計作假的危害是災難性的。會計作假行為與腐敗之間的關(guān)系具體表現(xiàn)在以下幾個方面：利益驅(qū)動使會計作假；政治動機驅(qū)動使會計作假；偷稅漏稅驅(qū)使會計作假；名利之風驅(qū)使會計作假；官僚主義驅(qū)使會計作假；執(zhí)法不嚴、處理不硬驅(qū)使會計作假。遏制腐敗、打擊會計作假已經(jīng)刻不容緩。要把會計人員的誠信建設(shè)作為遏制腐敗、打擊會計作假的中心來抓。加強會計人員培訓,提高會計工作者的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),使其具備講原則、講真話、講黨性的基本能力,用良好的形象遏制腐敗的發(fā)生；把財務(wù)公開化作為遏制腐敗、打擊會計作假的必要手段來抓。內(nèi)部審計部門充分發(fā)揮職能,該公開的資料必須真實的公開,接受監(jiān)督。

總之，選擇了會計，就選擇了風險，就要有應對所有可知和不可知風險的準備。要正確認識和時刻面對會計職業(yè)風險，要時刻防范、化解會計這一高職業(yè)風險，這就要求在工作和生活中必須做到以下幾點：加強法制和職業(yè)道德建設(shè)，構(gòu)成風險防線；加強專業(yè)知識學習和專業(yè)技能訓練，增強抗御風險的能力；加強會計制度建設(shè)、完善內(nèi)部控制，是規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，提高財務(wù)報告質(zhì)量的前提條件；加大對會計造假者的打擊力度，凈化會計職業(yè)環(huán)境；提高會計人員的獨立性和社會地位，保護會計從業(yè)人員的合法權(quán)益；企業(yè)會計人員應該增強會計責任心和個人道德修養(yǎng)，培養(yǎng)良好的職業(yè)品質(zhì)，提高對會計工作風險和責任后果的認識，增強自我保護意識，三思而后行。

二〇一五年六月二十六日