第一篇：房產轉讓所需繳納的相關稅費

二手房交易需繳納的相關稅費

賣方：

1.營業稅

根據《關于貫徹國辦發〔2008〕131號文件精神促進本市房地產市場健康發展的實施意見?》的相關規定，??自2009年1月1日至12月31日，個人轉讓購買超過2年（含2年）的住房，普通住房免征營業稅，非普通住房按其轉讓收入與購買該住房價款的差額征收營業稅；個人轉讓購買不足2年的住房，普通住房按其轉讓收入與購買該住房價款的差額征收營業稅，非普通住房按其轉讓收入全額征收營業稅。（營業稅稅率為5.5%）

2.個人所得稅

根據《北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》，個人轉讓住房，按照房屋轉讓差價的20％計征個稅；對于納稅人未能提供完整、準確的有關憑證，不能正確計算應納稅額的，可以采取核定征稅。核定征收率暫按1%執行。對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。稅務機關對納稅人的申報內容審核后，及時辦理免稅手續。

3.印花稅

根據《關于促進本市房地產市場穩定發展的若干意見》，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

4.土地增值稅

根據《關于促進本市房地產市場穩定發展的若干意見》，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

買方：

1.契稅3%

由于目前關于契稅的各項優惠政策都是針對個人的，所以單位還是應按照成交價的3%來繳納。

2.印花稅

按照成交價的0.05%繳納。

第二篇：轉讓土地使用權應繳納的稅費

問：在土地管理部門以交土地出讓金方式取得的土地使用權，在轉讓時應當繳納哪些稅？如何計算？答：1.轉讓土地使用權涉及以下稅種營業稅：國家稅務總局關于印發的通知規定，轉讓無形資產是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為，應按轉讓土地使用權向對方收取的全部價款和價外費用的5%計算應繳納的營業稅。土地增值稅：規定，轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納土地增值稅。企業所得稅：根據及其實施條例的規定，轉讓土地使用權取得的收入計入企業當期應納稅所得額，按適用稅率計征企業所得稅。印花稅：根據印花稅相關規定，轉讓土地使用權應按“產權轉移書據”計算繳納印花稅。稅率為萬分之五。2.取得土地使用權何時繳納土地使用稅問題根據規定，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定的稅額在取得的次月起繳納城鎮土地使用稅。又規定：以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。因此貴公司應按上述的規定繳納土地使用稅。

一、營業稅及附加（出讓方）：

1、按轉讓價與購置價的差價繳納5%的營業稅。

2、按繳納的營業稅繳納7%的城建稅和3%的教育費附加。

二、印花稅和契稅（雙方）：

1、按產權轉移書據（合同）所載金額繳納0.05%的印花稅。

2、按成交價格（合同）繳納3%的契稅（有的地方是5%）。

（印花稅為雙方承擔，但契稅應由受讓方承擔）

三、土地增值稅（出讓方）：

1、按取得收入減除規定扣除項目金額后的增值額，繳納土地增值稅。

2、規定扣除項目：取得土地使用權所支付的金額；開發土地的成本、費用；與轉讓房地產有關的稅金等。

3、稅率的確定四檔：增值額未超過扣除項目金額的50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額的50%至100%的，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額的100%至200%的，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的，稅率為60%

第三篇：房產相關稅費制度

第六節

房產相關稅費制度

一、稅費基本知識

稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，按照法律規定的標準，強制地、無償地征收貨幣或實物的一種經濟活動，是國家參與社會產品和國民收入分配和再分配的重要手段，也是國家管理經濟的一個重要調節杠桿。稅收具有下列顯著特征：

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強制性。國家稅收，是由稅法直接規定的，納稅人必須依法納稅，自覺履行納稅義務。否則，就要受到法律制裁。

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無償性。國家以稅收形式取得財政收入是無償征收，是一種單方的法律行為。l

固定性。國家稅收，是按照稅法規定的比例或數額征收。稅率是指納稅額與征稅對象數額之間的比例，它是計算應納稅額的尺度，我國現行稅法的稅率有比例稅率、累進稅率和定額稅率三種。

二、稅種與標準 契稅

根據法律規定，凡房屋的買賣、典當、贈與或交換的承受人均應憑房地產所有權證和當事人雙方訂立的契約交納契稅，具體契稅的稅率如下： 買賣契稅，按買價征收6%（地方補貼3%）典契稅率，按典價征收3% 贈與契稅，按現值價格征收6%（地方補貼3%）印花稅

印花稅是對因商事活動、產權轉移、權利許可證照授受等行為而制定、領受的應稅征收的一種稅。

印花稅的納稅人為應稅憑證的書立人、領受人或使用人。印花稅的征收范圍主要是經濟活動中最普遍、最大量的各種商事和產權憑證，具體包括以下幾項：

A購銷、加工承攬、建設工程勘探設計、建筑安裝工程承包、財產租賃、貨物運輸、包儲保管、借款、財產保險、技術等合同或者具有合同性質的憑證。B產權轉移所有 C營業帳簿

D權利、許可證照

E經財政部確定征稅的其他憑證

印花稅的稅率采用比例稅率和定額稅率兩種。A對一些載有金額的憑證，采用比例水利。稅率共分五個檔次：分別為所載金額的1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰、0.03‰。

B對一些無法計算金額的憑證，或者雖載有金額，但作為計稅依據明顯不合理的憑證，每件繳納一定數額的稅款。

房屋買賣合同印花稅為0.03%，交易印花稅為0.05%，房屋租賃印花稅為0.1%。土地增值稅

土地增值稅是國家為了規范土地和房地產交易秩序，調節土地增值收益而采取的一項稅收調節措施。

作為普通消費者個人所購房產，如果僅用于自己居住使用，不用繳納土地增值稅；只有在購房者再轉讓經營此房產，并獲得一定的增值收益時，才有必要繳納土地增值稅。個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿五年或五年以上 1 的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規定計征土地增值稅。

土地增值稅的征收實行四級超額累進稅率：

增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30% 增值額超過扣除項目金額50%的部分，未超過100%的部分，稅率為40% 增值額超過扣除項目金額100%的部分，未超過200%的部分，稅率為50% 增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為200% 土地使用稅

土地使用稅或稱城鎮土地使用稅，是以城鎮的國有土地為征稅對象，以使用土地的面積為計稅依據，向使用國家土地的單位和個人征收的稅種。

土地使用稅在批準建制的城市和縣人民政府所在地的城鎮開征，在這些行政區域國有土地的使用單位和個人，都是土地使用稅的納稅人。

土地使用稅以納稅人所使用的土地面積為計稅依據。土地使用稅實行定額稅率（即固定稅額），國家規定大、中、小城市每平方米土地的幅度稅額，由各省、自治區、直轄市在這個幅度內確定個體的固定稅額。

A大城市（指50萬以上至100萬人口）每平方米土地的年稅額為0.5至10元人民幣。B中等城市（指20萬以上至50萬人口）每平方米土地的年稅額為0.4至8元人民幣。C小城市每平方米土地的年稅額為0.3元至6元人民幣。D工礦區域每平方米土地的年稅額為0.2至4元。

房產稅

房產稅是在城鎮內向房產的產權所有人征收的一種稅。

房產稅的納稅義務人是房屋的產權所有人。產權屬于國家的，由經營管理單位繳納，產權出典的，由承典人繳納，產權所有人、承典人不在房產所在地的，或產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。因此，除房屋產權人外，承典人、房產代管人、使用人也能成為房產稅的義務納稅人。

房產稅的計稅依據為房產原值一次扣減10%至30%的余值，具體減除幅度則由省市自治區、直轄市人民政府規定。房屋如出租，則可以年租金為房產稅的計稅依據，稅率為12%。營業稅

凡房地產轉讓、咨詢、中介、信息服務及房地產出租都必須交納營業稅，營業稅是對中國境內經營交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業或有轉讓無形資產、銷售不動產行為的單位和個人，按其營業額所征收的一種稅，其中金融保險業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產稅率為5%。

第七節

購房貸款

一、購房貸款形式

（一）按揭

按揭即個人住房商業性貸款。它是由銀行、房地產開發商和購房者三方共同參與買賣住房的融資行為，實際上是為了幫助供房者(開發商)和購買者完成住房買賣而由銀行提供貸款支持的融資業務活動。

1、按揭的前提條件是：購房者必須將購入的房屋作抵押，房地產開發商必須回購擔保。

2、按揭中的三方關系是通過三份不同的合同協議確定的，如圖所示： 房地產商 購房者 銀行

（合作協議）

（購房合同）

支付房價款

建房出售

（借貸合同）

住房儲蓄存款和分期還款

3、申辦個人購房抵押貸款應具備的條件。（1）借款人必須是具有獨立民事行為能力的個人。（2）購房者持有居住地合法的身份證明。（3）與開發商簽訂了購房協議，并已支付首期購房款。（4）同意以所購房產作抵押。（5）具備令貸款銀行滿意的財務狀況。

4、購房貸款的額度、期限與利率。銀行根據借款者的資信程度、收入狀況、申請借款金額等確定額度，額度即按揭率，最高為七成，期限最長為二十年。期限越長，利率越高。（1）可貸額度=家庭月收入總額*（40%-50%）*12個月*貸款年數。（2）可貸款額度即根據借款人的收入情況測算的貸款還款能力。（3）按揭貸款最高限額為40萬元，同時不超過所購房產合同價格的70%。（4）房產開發商與銀行訂有《商品房銷售貸款合作協議》，銀行將根據協議條款規定的貸款成數和年限，結合借款人的還款能力計算可貸額度。

5、按揭貸款手續流程及相關費用。

（二）職工住房公積金貸款

1、申辦公積金貸款應具備的條件：凡按照上海市住房公積金制度正常交存公積金的企事業單位在職員工（包括外資、合資企業的中方員工），憑本人和同戶親屬的公積金交存證明，可以向銀行提出辦理職工購房貸款的申請。

2、公積金貸款的額度、期限與利息：（1）可貸額度=每月家庭公積金匯繳總額÷12%×35%×12個月*貸款年數。貸款最高額度為10萬元，同時不得超過所購房產合同價格的70%。（2）公積金貸款最長期限為15年。（3）公積金貸款的利率比商業性貸款利率低。

3、積金貸款手續流程及相關費用。

（三）住房儲蓄貸款

選擇了建設銀行的住房儲蓄就能在得到存款利息的同時得到將來申請購房抵押貸款的權利。

參加住房儲蓄滿半年以上，其存款達到規定數額和期限即可獲得申請購房抵押貸款的資格，規定數額和期限為：存款達到一萬元以上（含一萬元），實際存期滿一年以上（含一年）；或存款達到二萬元以上（含二萬元），實際存期滿半年以上（含半年）。住房儲蓄和購房抵押貸款的存、貸的比例也為存一貸五，貸款期可相當于存款實際已存期限的五倍。購房抵押貸款的最高額度為40萬元，貸款最長期限為20年。通過住房儲蓄申請住房抵押貸款的商品房房源沒有什么限制，只要開發商能提供相應的《上海市商品房注冊登記表》（現房）或《上海市內銷商品房預售許可證》（期房），并同意協辦貸款手續和產權抵押手續的，都能通過住房儲蓄申請住房抵押貸款。另外，購買上海市市級、區級房產交易市場出售的二手產權房也可通過住房儲蓄申請住房抵押貸款。

已辦理過住房抵押貸款的住房儲蓄存單可以提前支取，也可以到期支取、續存或轉存。存款利息分別按提前支取或到期支取計算支付。

二、選擇貸款形式應考慮的問題

（一）貸款期長短的選擇

貸款期長短的選擇，主要取決于購房者的經濟能力及投資偏好。一般而言，貸款期越長，每月還款額越少；貸款期越短，每月還款額越高。不少專家認為，假如選擇一個期限較長的抵押貸款，每月還款額相對就少，因此就有較多的資金累積用于改善生活品質或做其他方面的投資，而且購房者還可以根據自己的收入狀況提前付清抵押貸款的余款，以避免長期的利息 3 負擔。但是并不是選擇抵押貸款期限越長的就越好。期限越長的抵押貸款所支付的利息月多。二）首期付款額的選擇

銀行規定，購房貸款最高不得超過房價的70%，這意味著必須自備30%的首期付款。如果抵押貸款比例不到30%，則首期付款額會更高。在目前房價較高，收入相對較低的情況下，對于工薪階層而言，儲蓄夠首期付款額也有困難，因而選擇最高的抵押貸款比例是明智的。在負債能力范圍內，選擇最高的抵押率，最小的首期額，是最佳的明智之舉。）房抵押貸款合同的簽訂

申請購房抵押貸款應由借款人與貸款人簽訂兩份合同，抵押合同和抵押貸款合同。根據有關法規，房地產抵押合同應當載明下列內容：抵押人、抵押權人的名稱或個人姓名、住所；主債權是種類、數額；抵押房地產的處所、名稱、狀況、建筑面積、用地面積以及四至等；抵押房地產的價值；抵押房地產的占用管理人、占用管理方式、占用管理責任以及意外損毀、滅失的責任；抵押期限；抵押權滅失的條件；違約責任；爭議解決方式；抵押合同訂立的時間與地點；雙方約定的其他事項。以預購商品房貸款抵押的，須提交生效的房屋預售合同，抵押權人要求抵押房地產保險的，以及要求在房地產抵押后限制抵押人出租、轉讓抵押房地產或者改變抵押房地產用途的，抵押當事人應當在抵押合同中載明。同時在申請抵押貸款是還應簽定借款交通，借款合同應當約定貸款金額、利率、支付方式、還本付息方式、還款期、貸款用途、違約責任以及雙方約定的其他事項。

第八節

房地產保險

一、房地產財產保險

它屬于財產保險的一種，投保人可以是團體、法人、自然人等，與居民有關的主要是商品住宅保險和自購公有住房保險。

商品住宅保險是為購買商品住宅的人提供的使其在所購住宅遇到意外損失時能及時得到經濟補償的險種。自購公房保險，是對居民因房改從而購買原租住的公房的險種。兩種險種的責任相同，都是對因自然災害而造成的保險財產的損失進行賠償。所保的財產只能是房屋及其附屬設備和室內裝修材料等財產。保險期一般為一年，可續保。

二、房地產責任保險

主要強調房屋所有人、出租人和承租人的責任保險，一般稱為房地產公眾責任保險，它主要承保在房屋使用過程中產生的賠償責任。

三、房地產人身保險

主要指房屋被保險人遭受因房屋造成的意外傷害而死亡或永久致殘，由保險人支付保險金額的險種。

四、房屋抵押貸款保險

屬于房地產融資保險的一種，是為了保障貸款資金安全而由借款人作相關投保的一種房地產保險。所謂房屋抵押貸款保險，就是申請房屋抵押貸款的人應貸款銀行的要求，用以保證貸款資金安全而將抵押房屋投保的險種。房屋抵押貸款的保險內容：（1）投保人是辦理房屋抵押貸款的房屋所有人；（2）保險財產為抵押貸款所購買的房屋；其他因裝修、購置而附屬于房屋餓有關財產不屬投保范圍；（3）保險期限，與貸款期限一致，在抵押期間，如果借款人中斷保險，貸款銀行有權代保，一切費用由借款人負擔；（4）保險金額及保險費，以所購房屋價格確定保險金額，保險費每年計收一次；（5）被保險人義務；（6）損失賠償。

第四篇：資產轉讓稅費

關于資產處置涉及的相關稅費

一、關于不動產購買、轉讓涉及的相關稅費如下：

1、契稅：稅法規定購買方按成交價格（合同）以3%—5%的稅率計繳

2、印花稅：購銷雙方按產權轉移書據（合同）所載金額以0.05%的稅率計繳。

3、營業稅：轉讓方按轉讓價與購置價的差價以5%的稅率計繳營業稅。

4、營業稅金及附加：①城市維護建設稅，按當期實繳營業稅的7%計繳；

②教育費附加，按當期實繳營業稅的3%計繳；

③地方教育費附加，以當期實繳營業稅的2%計繳。

④價格調節基金，購銷雙方按產權轉移書據（合同）所載金額以0.1%的稅率計繳。

5、土地增值稅：轉讓方按取得收入減除規定扣除項目金額后的增值額，繳納土地增值稅。

規定扣除項目：取得土地使用權所支付的金額（包括支付的地價款，以及在取得土地使用權過程中為辦理有關手續繳納的有關登記、過戶手續費）；開發土地的成本、費用；與轉讓房地產有關的稅金等。

增值額與扣除項目金額的比率不超過50%的部分按30%的稅率計繳；增值額與扣除項目金額的比率超過50%小于或等于100%的部分按40%的稅率計繳；增值額與扣除項目金額的比率超過100%小于或等于200%的部分按50%的稅率計繳；增值額與扣除項目金額的比率超過200%的部分按60%的稅率計繳；

6、企業所得稅：按企業當期應納稅所得額以25%的稅率計繳。

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前虧損

二、動產轉讓涉及的相關稅費如下

1、印花稅

2、增值稅：已抵扣按17%計稅，未抵扣按4%減半征收。

3、營業稅金及附加：①城市維護建設稅，按當期實繳營業稅的7%計繳；

②教育費附加，按當期實繳營業稅的3%計繳；

③地方教育費附加，以當期實繳營業稅的2%計繳。

④價格調節基金，購銷雙方按產權轉移書據（合同）所載金額以0.1%的稅率計繳。

4、企業所得稅：按企業當期應納稅所得額以25%的稅率計繳。

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前虧損 動產轉向涉及的相關稅費

第五篇：別墅轉讓稅費

別墅轉讓是否要繳納土地增值稅

廣東省享受優惠政策普通住房的標準為：住宅小區建筑容積率在1.0以上、單套住房套內建筑面積120平方米以下或單套建筑面積144平方米以下、實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格的1.44倍以下。據此，問題所述別墅如不符合上述規定，即屬于非普通住宅。

1、土地增值稅：根據《財政部 國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收政策在通知》（財稅[2008]137號）的規定，自2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

2、營業稅：依據《關于調整個人住房轉讓營業稅政策的通知》（財稅[2009]157號）的規定，自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。上述普通住房和非普通住房的標準、辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發票、差額征稅扣除憑證、非購買形式取得住房行為及其他相關稅收管理規定，按照《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》（國辦發[2005]26號）、《國家稅務總局 財政部 建設部關于加強房地產稅收管理的通知》（國稅發[2005]89號）和《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》（國稅發[2005]172號）的有關規定執行。上述文件可在本站“稅收政策法規庫”的標題欄輸入文件名稱進行檢索查閱。

依據國稅發[2005]89號文和穗地稅函[2005]133號文規定，個人購買住房以取得的房屋產權證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間，當個人對外銷售自購住房計征營業稅時，房屋產權證或契稅完稅證明上所注明的時間為該房產的購入時間，房屋產權證與契稅完稅證明上所注明的時間不一致時，按照孰先的原則處理。

3、城建稅、教育費附加：按規定應繳納營業稅的，此外還應以營業稅稅額為計稅依據分別繳納城建稅(7%)和教育費附加(3%)。

4、個人所得稅：個人轉讓自有住房個人所得稅的計征方法有如下兩種：

據實征收。根據《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發

[2006]108號）的有關規定執行。

核定征收。根據《關于個人轉讓房產征收個人所得稅問題的補充通知》（穗地稅發[2005]317號）的規定，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條、第三十六條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十九條的有關規定，凡個人轉讓房產過程中有出現下列情形之一的，實行核定征收：1.未能提供合法、有效的售房合同，不能正確計算售房收入的；2.未能提供合法、有效的購房合同和構成房產原值相關憑證，不能正確計算房產原值的；3.未能提供支付合理費用相關憑證，不能正確計算合理費用的；4.申報房產成交價格低于房管部門出具的《房地產價格審核書》所審定的價格，又無正當理由的；5.個人轉讓已購公有住房不能提供所有扣除項目相關資料憑證的；6.在辦理個人所得稅完稅手續時，未按本通知第四點規定提供主管地稅征收機關出具按“據實征收”審核意見的。實行核定征收按以下公式計算： 應納稅額＝個人轉讓房產收入額×應稅所得率×20%。個人轉讓房產收入額一般按實際成交價格（指開具售房發票所載金額）確定；但納稅人申報的售房收入額低于房管部門出具的《房地產價格審核書》所審定的價格又無正當理由的，按房管部門出具的《房地產價格審核書》所審定的價格確定。個人轉讓住房適用的應稅所得率為5%。

依據穗地稅發[2005]317號文件的規定：個人轉讓自用達五年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得暫免征收個人所得稅。上述自用時間按下列原則確定：個人自用房屋的起點時間為（1）購買商品房的，以房屋產權證、契稅完稅證明上注明的時間或《商品房買賣合同》約定的交樓時間為準；（2）購買公有住房的，以購房合同的生效時間、房款收據的開具日期、《購買公房繳款明細表》上注明的繳款時間或房屋產權證上注明的時間為準；（3）自建住房的，以房屋檔案記載的規劃部門竣工驗收時間或房管部門發放的房屋產權證上注明的時間為準；（4）個人通過受贈、繼承、離婚財產分割等非購買形式取得的房屋，以發生受贈、繼承、離婚財產分割行為前的自用時間為準。上述證明文件所注明的自用起點時間不一致的，按照孰先的原則確定自用時間。

5、印花稅：根據《財政部 國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》（財稅[2008]137號）規定，自2008年11月1日起，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。