第一篇：總結西部大開發的稅收優惠政策

總結西部大開發的稅收優惠政策

近幾年來，國家對西部進行大開發的力度在不斷地加強，西部地區的經濟也得到了高速的發展。西部經濟的騰飛離不開眾多企業和個人的熱情參與，也離不開國家對西部發展給予各項優惠政策，其中稅收優惠政策尤為重要。西部大開發的稅收優惠政策主要體現在《財政部、國家稅務總局、海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）文件中。根據相關規定，新企業所得稅法實施后該文件中的西部大開發企業所得稅優惠政策繼續執行。本文圍繞財稅[2001]202號文件，對現行西部大開發的主要稅收優惠政策進行一個簡要的盤點。

一、國家鼓勵類產業的稅收優惠

財稅[2001]202號規定，對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業和外商投資企業，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業所得稅。

國家鼓勵類產業的內資企業：自2001年1月1日起至自2005年12月31日止，以《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄（2000年修訂）》中規定的產業項目為主營業務，其主營業務收入占企業總收入70%以上的企業。自2006年1月1日起，以《產業結構調整指導目錄（2005年本）》中鼓勵類產業項目為主營業務且主營業務收入占企業總收入70%以上的企業。

國家鼓勵類的外商投資企業：自2001年1月1日起至自2007年12月31日止，以《外商投資產業指導目錄》中規定的鼓勵類項目和由國家經濟貿易委員會、國家發展計劃委員會和對外經濟貿易合作部聯合發布的《中西部地區外商投資優勢產業目錄》（國家經濟貿易委員會、國家發展計劃委員會、對外貿易經濟合作部令2000年第18號）中規定的產業項目為主營業務，其主營業務收入占企業總收入70%以上的企業。自2008年1月1日起，財稅[2001]202號文件中《外商投資產業指導目錄》按國家發展和改革委員會公布的《外商投資產業指導目錄（2007年修訂）》執行。自2009年1月1日起，財稅[2001]202號文件中《中西部地區外商投資優勢產業目錄》（第18號令）按國家發展和改革委員會與商務部發布的《中西部地區優勢產業目錄（2008年修訂）》執行。在相關目錄變更前，已按財稅[2001]202號文件規定的目錄標準審核享受企業所得稅優惠政策的外商投資企業，除屬于《外商投資產業指導目錄（2007

年修訂）》中限制外商投資產業目錄、禁止外商投資產業目錄外，可繼續執行到期滿為止；對屬于《外商投資產業指導目錄（2007年修訂）》中限制外商投資產業目錄、禁止外商投資產業目錄的企業，應自執行新目錄的年度起，停止執行西部大開發企業所得稅優惠政策。

二、減征或免征所得稅

財稅[2001]202號規定，經省級人民政府批準，民族自治地方的內資企業可以定期減征或免征企業所得稅，外商投資企業可以減征或免征地方所得稅。中央企業所得稅減免的審批權限和程序按現行有關規定執行。

《關于貫徹落實國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策有關問題的通知》（財稅[2008]21號）規定，根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十九條有關“民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征”的規定，對2008年1月1日后民族自治地方批準享受減免稅的企業，一律按新稅法第二十九條的規定執行，即對民族自治地方的企業減免企業所得稅，僅限于減免企業所得稅中屬于地方分享的部分，不得減免屬于中央分享的部分。民族自治地方在新稅法實施前已經按照《財政部國家稅務總局海關總署總關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）第二條第2款有關減免稅規定批準享受減免企業所得稅（包括減免中央分享企業所得稅的部分）的，自2008年1月1日起計算，對減免稅期限在5年以內（含5年）的，繼續執行至期滿后停止；對減免稅期限超過5年的，從第六年起按新稅法第二十九條規定執行。

三、兩免三減半稅收優惠

財稅[2001]202號規定，對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，上述項目業務收入占企業總收入70%以上的，可以享受企業所得稅如下優惠政策：內資企業自開始生產經營之日起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅；外商投資企業經營期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

新辦交通企業是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸的企業。新辦電力企業是指投資新辦從事電力運營的企業。新辦水利企業是指投資新辦從

事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護、水力發電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設等開發水利、防治水害的企業。新辦郵政企業是指投資新辦從事郵政運營的企業。新辦廣播電視企業是指投資新辦從事廣播電視運營的企業。《關于執行西部大開發稅收優惠政策有關問題的批復》（國稅函[2009]411號）進一步明確，財稅[2001]202號第二條第三款規定“新辦交通企業是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸的企業”中的交通企業，是指投資于上述設施建設項目并運營該項目取得經營收入的企業。

《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅

[2009]69號）規定，執行《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發

[2007]39號）規定的過渡優惠政策及西部大開發優惠政策的企業，在定期減免稅的減半期內，可以按照企業適用稅率計算的應納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，均應按照企業所得稅25%的法定稅率計算的應納稅額減半征稅。

四、保護生態環境的稅收優惠

財稅[2001]202號規定，對為保護生態環境，退耕還林（生態林應在80%以上）、草產出的農業特產收入，自取得收入年份起10年內免征農業特產稅。

五、道路建設方面的稅收優惠

對西部地區公路國道、省道建設用地，比照鐵路、民航建設用地免征耕地占用稅。享受免征耕地占用稅的建設用地具體范圍限于公路線路、公路線路兩側邊溝所占用的耕地，公路沿線的堆貨場、養路道班、檢查站、工程隊、洗車場等所占用的耕地不在免稅之列。西部地區公路國道、省道以外其他公路建設用地是否免征耕地占用稅，由省、自治區和直轄市人民政府決定。

上述免稅用地，凡改變用途，不再屬于免稅范圍的，應當自改變用途之日起補繳耕地占用稅。

六、進口自用設備的稅收優惠

對西部地區內資鼓勵類產業、外商投資鼓勵類產業及優勢產業的項目在投資總額內進口的自用設備，除《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄（2000年修訂）》和《外

商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環節增值稅。外資優勢產業按國家經濟貿易委員會、國家發展計劃委員會和對外經濟貿易合作部聯合發布的《中西部地區外商投資優勢產業目錄》（第18號令）執行。

上述免稅政策按照《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發[1997]37號）的有關規定執行。

《財政部、海關總署、國家稅務總局公告》（財政部、海關總署、國家稅務總局2008年第43號公告）規定，自2009年1月1日起，對《海關總署關于進一步鼓勵外商投資有關進口稅收政策的通知》（署稅[1999]791號）中規定的外商投資企業和外商投資設立的研究開發中心進行技術改造以及按《中西部地區外商投資優勢產業目錄》批準的外商投資項目進口的自用設備及其配套技術、配件、備件，恢復征收進口環節增值稅，在原規定范圍內繼續免征關稅。

七、集成電路和軟件產業方面的稅收優惠

《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）規定，自2008年1月1日起至2010年底，對國內外經濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區開辦集成電路生產企業、封裝企業或軟件產品生產企業，經營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。

八、資源綜合利用及其他產品增值稅優惠政策

《關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）規定，僅限西部地區銷售自產燒結多孔磚（符合GB13544—2000技術要求）和燒結空心磚（符合GB13545—2003技術要求），實現的增值稅實行即征即退50%的政策。

第二篇：分局落實西部大開發稅收優惠政策總結

直屬征收分局落實西部大開發稅收優惠政

策總結

西部大開發稅收優惠政策自2001年出臺以來，為西部地區積累資金、促進產業結構升級、發展區域經濟等都發揮了重要作用。尤其是企業所得稅優惠政策，對西部地區國家鼓勵發展的各類企業，在2001至2010年間，減按15%稅率征收企業所得稅，加快了重點鼓勵產業的擴張，增強了企業的市場競爭力。通過總結近年來分局貫徹落實西部大開發（指企業所得稅稅收優惠政策，下同）稅收優惠的實踐情況，作如下總結：

一、西部大開發企業所得稅優惠政策執行情況

分局充分利用國家稅收優惠，不折不扣貫徹落實西部大開發稅收政策，自2002年審批以來，截止2010，先后對23戶企業實施了企業所得稅減按15%稅率征收的政策，累計減免企業所得稅16073.37萬元。其中：2002年審批13戶，2003、2005年分別審批2戶，2007、2008年分別審批3戶。實際減免稅款情況： 2002年12.31萬元，2003年414.88萬元，2004年535.72萬元，2005年1315.71萬元，2006年3206.4萬元，2007年3639.93萬元，2008年764.81萬元，2009年714.28萬元，2010年2469.32萬元。

分行業稅收優惠情況統計：工業8戶（其中1戶已注銷、1戶2006年未達標），占享受西部大開發稅收優惠政策企業戶數的34.78%，自2002年起累計減免稅額2815萬元，占總減免稅額的46.35%；商務服務業（旅游）2戶，自2007年起累計減免稅額2700萬元，占總減免稅額的44.46%；商業2戶（1戶已注銷），自2002年起累計減免稅額256萬元，占總減免稅額的4.22%；建安業2戶，自2005累計減免稅額123萬元，占總減免稅額的2%；服務業2戶，累計減免稅額0.3萬元；房地產業1戶（2006年不達標），2003、2004年減免稅額155萬元，占總減免稅額的2.55%；其他行業6戶，自2002年起累計減免稅額24萬元，占總減免稅額的0.4%。

二、西部大開發減征企業所得稅優惠政策實踐中存在的問題

自2008年起國家開始施行新企業所得稅法，取消了許多原有的區域性所得稅優惠政策，確立了“產業優惠為主、區域優惠為輔”的原則。西部大開發稅收優惠政策成為西部地區為數不多的比較優勢之一。但是，西部大開發稅收優惠政策在實施過程中也存在以下問題：

（一）目前規定西部大開發稅收優惠政策只能執行到2010年，繼續對西部地區給予稅收優惠扶持的稅收優惠政策尚未出臺。這一不確定因素對于外地企業是否繼續投資于西部、在西部發展壯大有不利影響。

（二）企業所得稅優惠政策只有盈利企業才能享受到，而西部地區企業普遍盈利能力較弱，實際上難以享受優惠政策。

（三）《產業結構調整指導目錄》范圍還需進一步擴大。

（四）稅收優惠采用直接優惠形式，適應于那些盈利快、見效快的企業。而對西部那些投資規模大、經營周期長、見效慢的基礎設施、交通能源建設、農業開發等項目的投資鼓勵則作用不大，容易導致投資者只投資投入少、周期短、風險小、利潤高的行業，造成區域產業結構不合理，發展不協調。

（五）調整主營業務收入70%的比例限制。

（六）在2001年至2010間，對符合條件的西部地區國家鼓勵發展的各類企業，減按15%稅率征收企業所得稅，企業受惠期限不一致，以我分局所轄企業享受西部大開發優惠政策數據說明：2003以前有1戶企業享受西部大開發優惠政策，2004有2戶企業享受西部大開發優惠政策，2005有3戶企業享受西部大開發優惠政策，2006有6戶企業享受西部大開發優惠政策，2007有9戶企業享受西部大開發優惠政策，2007新審批符合條件享受西部大開發優惠政策企業3戶，該3戶企業實際享受西部大開發優惠政策的時間只有4年，導致對企業的扶持力度不一致。

三、對加大西部大開發稅收優惠政策力度的建議

（一）根據中共中央、國務院2010年召開西部大開發工作會議的精神，延長稅收優惠期限，增強西部地區加快發展的信心。從目前情況看，西部大開發企業所得稅優惠政策2010年執行到期。因此有必要延長西部大開發優惠政策期限，如把享受優惠政策的期限再延長10年～20年，以吸引外地企業對西部地區基礎設施建設等獲利期較晚的項目進行投資。

（二）適當將不在《產業結構調整指導目錄》內的一些西部地區優勢產業、支柱產業納入優惠范圍，在稅收上優先鼓勵和支持西部地區具有市場潛力和投資價值的重點產業發展，使優惠政策真正惠及西部地區更多的企業。

（三）改善稅收優惠的操作方式，從直接優惠為主向間接優惠為主轉變。間接優惠方式主要操作方法有加速折舊、投資折扣、費用扣除、特定準備金等，既有利于降低投資風險，體現政策導向，又有利于公平競爭，保障稅收收入，為西部開發建立良好的發展環境。建議對西部繼續執行購買國產設備投資抵免企業所得稅稅收優惠政策。

（四）完善相關配套政策，確保稅收優惠政策落到實處。到目前為止，享受西部大開發稅收優惠政策的國家鼓勵類產業內資企業是指以國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄以及產業結構調整指導目錄中鼓勵類產業項目為主營業務的企業。建議有關部門每1年或2年對產業結構調整指導目錄進行一次修改和更新。

（五）增加對新投產企業的稅收優惠。為了促進西部地區基礎設施建設和自然生態環境改造，投資符合國家產業結構調整和培育西部地區特色的經濟，國家可對西部大開發中新投產的企業、特定行業增加稅收優惠，給予政策傾斜，有效地發揮稅收經濟杠桿的作用。

（六）對落實西部大開發稅收優惠造成財力的影響，相應調整下劃基數和返還基數，對落實西部大開發稅收優惠造成的財政減收部分，給予專項轉移支付補助。同時，提高西部地區所得稅地方分享比例，由現行所得稅中央分成60%，地方分成40%，調整為所得稅中央分成40%，地方分成60%，以調動西部地區發展經濟、增加財力的積極性。

（七）擴大享受優惠企業的范圍，降低政策準入“門檻”，一方面可適當降低主營業務收入70%的比例限制，另一方面可對主營業務收入未達到規定比例的，按一定比例確定享受西部大開發稅收優惠政策，即按企業實現全部應納稅所得額的一定比例計算可享受優惠稅額。

（八）建議以企業享受優惠政策期限、確定企業享受優惠政策的西部大開發優惠政策。對執行優惠政策到期的，按法定稅率恢復征收企業所得稅，對在享受西部優惠政策期限總的框架范圍內，未享受規定減免年限的，繼續執行優惠政策。

西部大開發稅收優惠政策，作為深入實施西部大開發戰略的總體目標的重要組成內容，對促進西部地區可持續發展具有重要意義。但同時還要看到，這些年西部地區為發展經濟在資源和環境方面付出了巨大的代價，一些城市資源枯竭、生態環境惡化。解決這些問題僅僅依靠稅收優惠政策是不夠的。建議通過改革資源稅、開征環境稅等方式，對企事業單位和個人排放廢水等行為加以限制，從而達到保護資源、提高資源使用效率、促進西部持續健康發展的目的。

三、實施西部大開發所得稅政策取向

從“老、少、邊、窮”地區新辦企業稅收優惠政策實施效果看，盡管近幾年來減免稅款數千萬元，但真正由此受益而發展壯大的企業并沒有。受益頗大的企業如陡嶺子水電有限公司、丹江西保鋁制品有限公司、農夫山泉等都是受當地自然資源優勢吸引，才有外來資金來此投資。從這點看，與“老、少、邊、窮”政策相類似的西部大開發政策，對吸引外來資金投資增加潛在稅源的效果也并不樂觀。相反，實施西部大開發政策還會影響我市現有主導稅源如水電企業的減收，從而影響當地財政收入。因此，如何既考慮當地財政利益、又使稅收優惠最大化，是我們必須面對的一個重要問題。筆者建議如下：

（一）公平稅負，使內外企業處于同一起跑線上。統一內外資企業稅收優惠執行期的規定。建議將內資企業從事交通、電力、水利等基礎產業的稅收優惠執行期改為從企業獲利起開始計算。考慮到上述基礎產業的投資回收期較長的實際，建議同時將稅收優惠期適當延長為“兩免五減半”。

（二）綜合優惠，形成西部較東部沿海地區稅收優惠政策上的比較優勢。一是對投資于西部從事國家鼓勵類產業的貨物生產銷售的以及西部老企業進行技術改造投資的，可給予適當的增值稅先征后退；二是對利用本地區資源就地進行深加工，增值額達到一定標準的，可以考慮減免或退還其已納的資源稅。這樣做可以避免僅對所得稅優惠中由于西部企業效益或投資初期沒有效益等原因而無稅可免或投資者受益微薄吸引力不大以及受制于地方財力的尷尬，使稅收優惠政策的作用真正有效發揮；三是對西部所有企業實施更為積極的間接稅收政策優惠。如加速折舊、允許企業將一定比例的資本費用沖減新增所得稅。

（三）加大中央財政轉移支付力度。對西部地區因落實稅收優惠政策而減少的收入，中央應繼續通過財政轉移支付的方式予以扶持，以保證地方既得利益，使其落實稅收優惠的積極性得以發揮。

第三篇：西部大開發稅收優惠政策問題(2007.202.47)

財政部, 國家稅務總局

關于將西部地區旅游景點和景區經營納入西部大開發稅收優惠政策范圍的通知

財稅[2007]65號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局、新疆生產建設兵團財務局：

按照國務院把西部地區旅游景點和景區經營納入西部大開發稅收優惠政策范圍的指示精神，觀將西部地區旅游景點和景區經營的稅收政策問題通知如下：

—、設在西部地區的企業在西部大開發地區的旅游景點和景區從事下列經營活動取得的收入達到全部經營收入70％以上的，按照《財政部國家稅務總局海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）第二條第1款的規定享受稅收優惠政策：

1．銷售門票（包括景點和景區的大小門票、通票、月票、年票和門禁以內文藝、體育及其他綜合藝術表演活動場所的門票）的經營活動；

2．在景點和景區門禁以內區域提供導游服務的經營活動；

3．在景點和景區門禁以內區域提供游客運輸服務（包括利用各種車輛、游船、索道、滑道及其他交通工具向游客提供的服務）的經營活動。

二、本通知所稱旅游景點和景區，是指經縣級以上（含縣級）人民政府旅游主管部門認定的景點和景區。

本通知從2007年1月1日起執行。

財政部國家稅務總局 二〇〇七年五月二十二日

財政部 國家稅務總局 海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知

財稅[2001]202號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，海關總署廣東分署，各直屬海關：

為體現國家對西部地區的重點支持，全面貫徹落實《國務院關于實施西部大開發若干政策措施的通知》（國發〔2000〕33號）及《國務院辦公廳轉發國務院西部開發辦關于西部大開發若干政策措施實施意見的通知》（國辦發〔2001〕73號）精神，現將西部大開發的稅收優惠政策問題通知如下：

一、適用范圍本政策的適用范圍包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區、青海省、新疆維吾爾自治區、新疆生產建設兵團、內蒙古自治區和廣西壯族自治區（上述地區以下統稱“西部地區”）。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區的稅收優惠政策執行。

二、具體內容

1、對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業和外商投資企業，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業所得稅。

國家鼓勵類產業的內資企業是指以《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄（2000年修訂）》中規定的產業項目為主營業務，其主營業務收入占企業總收入70％以上的企業。

國家鼓勵類的外商投資企業是指以《外商投資產業指導目錄》中規定的鼓勵類項目和由國家經濟貿易委員會、國家發展計劃委員會和對外經濟貿易合作部聯合發布的《中西部地區外商投資優勢產業目錄》（第18號令）中規定的產業項目為主營業務，其主營業務收入占企業總收入70％以上的企業。

2、經省級人民政府批準，民族自治地方的內資企業可以定期減征或免征企業所得稅，外商投資企業可以減征或免征地方所得稅。中央企業所得稅減免的審批權限和程序按現行有關規定執行。

3、對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，上述項目業務收入占企業總收入70％以上的，可以享受企業所得稅如下優惠政策：內資企業自開始生產經營之日起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅；外商投資企業經營期在10年以上的，自獲利起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

新辦交通企業是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸的企業。新辦電力企業是指投資新辦從事電力運營的企業。新辦水利企業是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護、水力發電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設等開發水利、防治水害的企業。新辦郵政企業是指投資新辦從事郵政運營的企業。新辦廣播電視企業是指投資新辦從事廣播電視運營的企業。

4、對為保護生態環境，退耕還林（生態林應在80％以上）、草產出的農業特產收入，自取得收入年份起10年內免征農業特產稅。

5、對西部地區公路國道、省道建設用地，比照鐵路、民航建設用地免征耕地占用稅。享受免征耕地占用稅的建設用地具體范圍限于公路線路、公路線路兩側邊溝所占用的耕地，公路沿線的堆貨場、養路道班、檢查站、工程隊、洗車場等所占用的耕地不在免稅之列。

西部地區公路國道、省道以外其它公路建設用地是否免征耕地占用稅，由省、自治區和直轄市人民政府決定。

上述免稅用地，凡改變用途，不再屬于免稅范圍的，應當自改變用途之日起補繳耕地占用稅。

6、對西部地區內資鼓勵類產業、外商投資鼓勵類產業及優勢產業的項目在投資總額內進口的自用設備，除《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄（2000年修訂）》和《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環節增值稅。外資優勢產業按國家經濟貿易委員會、國家發展計劃委員會和對外經濟貿易合作部聯合發布的《中西部地區外商投資優勢產業目錄》（第18號令）執行。

上述免稅政策按照《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發〔1997〕37號）的有關規定執行。

三、具體執行辦法由國家稅務總局、海關總署另行規定。

四、本通知自2001年1月1日起執行。

關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知（國稅發[2002]47號）2008年10月17日

根據《國務院辦公廳轉發國務院西部開發辦關于西部大開發若干政策措施實施意見的通知》（國辦發[2001]73號）、《財政部、國家稅務總局、海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）精神，現將落實有關西部大開發稅收優惠政策的具體實施意見通知如下：

一、對設在西部地區，以國家規定的鼓勵類產業項目為主營業務，且其當年主營業務收入超過企業總收入70%的企業，實行企業自行申請，稅務機關審核的管理辦法。經稅務機關審核確認后，企業方可減按15%稅率繳納企業所得稅。

企業應當在規定的期限內向主管稅務機關提出書面申請并附送相關材料，經主管稅務機關審核后上報，第一年報省級稅務機關審核確認，第二年以后報經地、市級稅務機關審核確認后執行。

凡對投資項目是否屬于鼓勵類項目難以界定的，稅務機關應當要求企業提供省級以上（含省級）有關行業主管部門出具的證明文件，并結合其他相關材料審核認定。

二、對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視基礎產業的企業，且上述項目業務收入占企業總收入70%以上的，實行企業自行申請，稅務機關審核的管理辦法。經稅務機關審核確認后，內資企業自開始生產經營之日起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅；外商投資企業經營期在十年以上的，自獲利起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。其中生產性外商投資企業主營業務收入的比重，按照國家稅務總局關于《外商投資企業兼營生產性和非生產性業務如何享受稅收優惠問題的通知》（國稅發[1944]209號）的規定執行。

企業應當在規定的期限內向主管稅務機關提出書面申請并附送相關材料，經主管稅務機關審核后上報，第一年報省級稅務機關審核確認，第二年及以后報經地、市經稅務機關審核確認后執行。

上述企業同時符合本通知第一條規定條件的，第三年至第五年減半征收企業所得稅時，按15%稅率計算出應納所得稅額后減半執行。

前款所稱企業，是指投資主體自建、運營上述項目的企業，單純承攬上述項目建設的施工企業不得享受兩年免征，三年減半征收企業所得稅的政策。

三、企業未按規定提出申請或未經稅務機關審核確認的，不得享受上述稅收優惠政策。

四、經省級人民政府批準，民族自治地方的內資企業可以定期減征或免征企業所得稅；外商投資企業可以減征或免征地方所得稅。其中內資企業減免稅款涉及中央收入100萬元（含100萬元）以上的，需報國家稅務總局批準。

五、對實行匯總（合并）納稅企業，應當將西部地區的成員企業與西部地區以外的成員企業分開，分別匯總（合并）申報納稅，分別適用稅率。

六、農業特產稅、耕地占用稅的審批程序和辦法，按現行有關規定執行。

七、各地不得擅自擴大國辦發[2001]73號及財稅[2001]202號文件有關稅收優惠政策的適用范圍和條件。一經發現，要按有關規定嚴肅處理。

（國稅發[2002]47號）

當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄

（2000年修訂）

為推進經濟結構的戰略性調整，促進產業升級，提高競爭力，特頒布《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄（2000年修訂）》。

確定當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術的原則是：①當前和今后一個時期有較大的市場需求，發展前景廣闊，有利于開拓國內市場；②有較高的技術含量，有利于促進企業設備更新和產業技術進步，提高競爭力；③國內存在從研究開發到實現產業化的技術基礎，有利于技術創新，形成新的經濟增長點；④符合可持續發展戰略，有利于節約資源和改善生態環境；⑤供給能力相對滯后，提高其供給能力，有利于促進經濟結構的合理化，保持國民經濟持續快速健康發展。

本著上述原則，當前國家重點鼓勵28個領域，共526種產品、技術及部分基礎設施和服務的發展。

本目錄是國家引導經濟結構戰略性調整，改善投資結構以及審批投資項目的主要依據之一。

有關經濟管理部門，要依據本目錄，采取相應的措施，保證經濟結構戰略性調整的順利進行。

對符合本目錄的國內投資項目，在投資總額內進口的自用設備，除《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄（2000年修訂）》所列商品外，免征關稅和進口環節增值稅。

各地區要根據本地區的實際情況，認真分析國內外市場需求和供給條件的變化，從實際出發，量力而行，選擇目錄內有可能形成本地比較優勢的領域發展，避免盲目重復建設。

一、農業

1.動植物優良品種繁育 2.重大病蟲害防治

3.農作物、家畜遺傳基因工程及基因庫建設 4.種(苗)脫毒技術開發 5.蔬菜、花卉無土栽培

6.果、茶、桑等多年生經濟作物良種繁育及優質產品開發 7.農作物種子（種苗）繁育、儲藏、加工、檢驗 8.優質、高產、高效模式化栽培及養殖 9.先進農業技術開發及推廣

10.農產品儲藏、保鮮、加工及綜合利用 11.中低產田綜合治理

12.商品糧、棉、油、糖、肉、毛等農產品基地建設 13.旱作農業、節水農業及生態農業建設 14.天然橡膠種植 15.草業

16.水產品生態養殖 17.秸稈氨化養牛 18.奶業

19.牛羊胚胎工廠化生產 20.農業克隆技術開發 21.土壤肥力培育技術開發

二、林業及生態環境 1.天然林等自然資源保護工程 2.植樹種草工程 3.水土保持技術及工程 4.優質種苗工程

5.經濟林樹種、花卉、中藥材良種繁育及儲藏 6.森林災害防治

7.生態環境脆弱地區特殊困難立地造林技術開發 8.生態示范工程 9.速生豐產林工程 10.竹林基地建設 11.名特優新經濟林建設 12.防護林工程

13.退耕還林及恢復森林資源工程 14.荒漠化防治

15.附帶原料林基地的木漿造紙

16.人工林、小徑木材、竹材和林區剩余物的深度加工及系列產品開發 17.木材功能性改良

18.竹質工程材料及植物纖維工程材料生產 19.林產化學工業產品的深度加工 20.樹木生理活性物質提取技術開發 21.固沙、保水、改土新材料生產 22.中幼林撫育工程

23.天然經濟林樹種保護及開發

24.珍稀瀕危植物、野生動物保護及森林公園建設 25.野生動植物基因庫建設 26.生態環境及小流域綜合治理工程 27.采礦植被恢復工程

三、水利

1.大江、大河、大湖治理及干支流控制性工程 2.跨流域調水工程 3.水資源短缺地區水源工程 4.干旱地區人畜飲水及改水工程 5.蓄滯洪區安全建設 6.海堤防維護及建設 7.江河湖庫清淤疏浚工程 8.病險水庫和堤防除險加固工程 9.城市防洪工程 10.出海口門整治工程 11.綜合利用水利樞紐工程

12.微咸水、劣質水、海水的開發利用及海水淡化工程 13.水能資源保護及開發

14.水利工程用土工合成材料開發制造 15.大中型灌區改造及配套設施建設 16.高效輸配水、節水灌溉技術及設備制造 17.高效耐磨及低揚程大流量水泵制造 18.水情自動測報及防洪調度自動化系統開發 19.水利工程勘測設計(CAD)系列軟件開發 20.水文數據采集儀器及設備制造

四、氣象

1.自動氣象站系統技術開發及設備制造 2.特種氣象觀測及分析設備制造

五、煤炭

1.煤田地質及地球物理勘探

2.年產120萬噸及以上高產、高效礦井（含露天）改擴建 3.大中型高效選煤廠建設

4.瓦斯、煤塵、礦井水、井下火災防治 5.工業及生活用環保型煤制造 6.水煤漿技術開發 7.煤炭氣化、液化 8.煤層氣勘探及開發利用

9.低熱值燃料及煤礦伴生資源開發利用 10.管道輸煤 11.潔凈燃煤技術開發

六、電力 1.水力發電

2.大型煤礦坑口電站及重要樞紐電站建設 3.熱電聯產

4.太陽能、地熱能、海洋能、生物質能及風力發電 5.燃氣聯合循環發電 6.潔凈煤發電

7.利用煤矸石或劣質煤發電 8.遠距離超高壓輸變電 9.城鄉電網改造及建設 10.繼電保護技術開發 11.變電站自動化技術開發 12.跨區電網互聯工程技術開發 13.電網商業化運營技術開發

七、核能

1.百萬千瓦級壓水堆核電站建設

2.低溫核供熱堆、快中子增殖堆、聚變堆、先進研究堆 3.鈾礦地質勘查和先進的鈾礦采冶 4.高性能核燃料元件制造 5.乏燃料后處理

6.核分析、核探測儀器儀表制造 7.同位素及輻照應用技術開發 8.先進的鈾同位素分離技術開發 9.核廢料污染監視監測設備制造

八、石油天然氣

1.石油、天然氣勘探、開采及利用 2.原油及成品油管道輸送及管網建設 3.天然氣管道輸送

4.石油、天然氣儲備技術及設施建設 5.油氣伴生資源綜合利用 6.油田提高采收率技術開發

九、鐵路 1.鐵路干線網建設 2.既有線路提速及擴能 3.高速鐵路系統技術開發及建設 4.25噸軸重貨運重載技術開發 5.鐵路行車安全技術保障系統開發 6.重型優質鋼軌及新型軌枕制造

7.編組站自動化、裝卸作業機械化及貨場設備制造 8.鐵路客貨運裝備制造 9.鐵路客貨運信息系統開發 10.鐵路集裝箱運輸

十、公路

1.國道主干線系統建設 2.智能公路運輸系統技術開發 3.公路快速客貨運輸系統開發 4.公路管理信息系統開發 5.公路工程新材料開發及生產 6.公路新型機械設備設計制造 7.公路集裝箱運輸

8.特大跨徑橋梁修筑技術開發 9.長大隧道修筑技術開發

十一、水運

1.沿海主樞紐港口建設 2.內河干線航道及碼頭建設 3.大型港口裝卸自動化工程 4.海運電子數據交換系統開發 5.水運安全保障系統開發及設備制造 6.港口新型機械設備設計與制造 7.水上集裝箱運輸 8.集裝箱多式聯運 9.水上高速客運

10.沿海船舶溢油監測及應急消除系統開發 11.水上滾裝多式聯運

十二、航空運輸 1.干線機場改造

2.高性能機場安檢設備開發制造 3.航空特種車輛制造

4.航空計算機管理及其網絡系統開發

5.航空貨物裝卸、貨場設備、倉儲設備、集裝器及其配套設備制造 6.航空貨物檢測設備制造 7.機場通訊導航系統開發 8.機場高性能消防設備制造

十三、信息產業

1.2.5GB/s及以上光同步傳輸系統建設 2.155MB/s及以上數字微波同步傳輸系統建設 3.衛星通信地球站建設

4.網管監控、七號信令、時鐘同步、計費等通信支撐網建設 5.數據通信網建設 6.智能網等新業務網建設 7.寬帶異步轉移模式網絡建設 8.數字蜂窩移動通信網建設 9.IP業務網絡建設

10.通信鏈路實時調度系統(交叉連接)建設 11.郵政金融網建設 12.郵政綜合業務網建設 13.郵件處理自動化工程

14.光纖波分復用傳輸系統設備制造

15.2.5Gb/s及以上數字同步系列光纖通信系統設備制造 16.數字交叉連接設備制造 17.支撐通訊網的新技術設備制造

18.衛星通信系統（含衛星移動通信）及地球站設備制造 19.智能網絡設備制造

20.高速寬帶數字程控交換機制造 21.數據通信用網絡系統設備制造 22.同溫層通信系統關鍵技術及設備制造

23.155Mb/s及以上數字同步系列微波通信系統設備制造

24.數字移動通信（GSM、CDMA、DCS1800等）手機，基站及交換設備制造（須經國家計委批準）25.有線及無線用戶接入網系統設備制造 26.數字集群通信系統設備制造

27.路由器、集線器、網關、網卡等網絡設備制造 28.工作站、高性能服務器制造 29.大中型電子計算機制造 30.高性能微型電子計算機制造

31.線寬1.2微米以下大規模集成電路設計制造 32.新型電力電子器件及系統制造 33.新型表面貼裝元器件制造

34.光電器件、敏感元器件及傳感器制造 35.電子專用材料、電子功能陶瓷材料制造 36.軟件開發生產

37.計算機輔助設計（CAD）、輔助測試（CAT）、輔助制造（CAM）、輔助工程（CAE）系統開發生產

38.電子專用設備、儀器、工模具制造 39.大容量光、磁盤驅動器及其部件制造

40.液晶顯示器件、等離子體（PDP）顯示器件等新型顯示器件開發制造 41.大屏幕彩色投影電視及其關鍵器件開發制造 42.激光打印機、噴墨打印機制造 43.單模光纖及光纖預制棒制造 44.數字音視頻廣播系統設備制造

45.DVD系列數字激光視盤產品機芯、光頭、專用芯片制造 46.高密度數字激光視盤播放機(DVD)盤片制造(須經國家定點)47.數字錄放像技術開發

48.數字電視產品（包括傳輸設備、機頂盒、數字彩色電視機）制造 49.普通紙傳真機制造 50.新型保密機制造 51.多媒體終端制造

52.高速無線尋呼系統設備制造 53.數字多功能電話機制造 54.新型頻率器件制造

55.無汞堿錳二次電池、鎳氫電池、鋰離子電池、太陽能電池制造 56.移動通信用射頻電纜制造 57.混合集成電路制造

58.6英寸及以上單晶硅、多晶硅及晶片制造 59.噴墨打印機用墨水生產 60.數字照相機制造

61.多普勒雷達技術及設備制造 62.空中交通管制系統開發與制造 63.汽車電子產品制造 64.醫療電子產品制造

十四、鋼鐵 1.高效采礦及運輸

2.高效選礦及礦產資源綜合利用 3.氧化球團生產

4.煉焦煤調濕、配型煤煉焦、搗固煉焦、干法熄焦技術開發 5.高風溫熱風爐長壽技術開發 6.高爐富氧噴煤技術開發 7.高爐高效長壽綜合技術開發 8.直接還原 9.熔融還原

10.高爐、轉爐煤氣回收及綜合利用 11.鐵水預處理 12.鋼水爐外精煉 13.轉爐濺渣護爐技術開發 14.高效連鑄技術開發 15.連鑄坯熱裝熱送技術開發 16.薄板坯、薄帶坯等近終型連鑄連軋 17.冶金綜合自動化技術開發 18.控制軋制及控制冷卻系統開發 19.板型控制系統開發

20.表面鍍鋅（鋅、鋁）、鍍錫、彩色涂層及復合 21.微合金鋼冶煉

22.大中型不銹鋼冶煉新工藝 23.冷軋硅鋼片生產 24.高強度機械用鋼生產 25.熱、冷軋不銹鋼板生產 26.高速鐵路用鋼生產

27.石油油井管及油、氣長輸管生產 28.高鋁礬土、硬質粘土礦開采及熟料生產 29.冶金爐窯及節能技術開發 30.高性能精密合金板帶生產

十五、有色金屬 1.深部及難采礦床開采 2.多金屬共生礦綜合利用

3.難處理金礦、含金尾礦資源綜合回收 4.低品位、難處理銅礦利用技術開發 5.稀有、稀散金屬開發及綜合利用 6.采用焙燒新工藝、熱壓預氧化-氰化提金工藝和細菌氧化-氰化提金工藝開發利用難處理金礦石

7.金屬硫化礦無污染強化熔煉技術開發 8.高效節能選礦和電化學控制浮選 9.高效選礦藥劑開發 10.氧化鋁生產及新工藝開發 11.280KA以上預焙槽電解鋁技術開發 12.有色金屬濕法冶煉 13.超臨界萃取技術開發

14.鋁及鋁合金快速鑄軋技術開發與設備制造 15.非晶合金薄帶制造 16.稀土應用

17.有色金屬復合材料、新型合金材料制造

18.高性能、高精度硬質合金、錫化合物、銻化合物及陶瓷材料制造 19.高性能磁性材料制造

20.超細粉體材料、電子漿料及其制品制造 21.新型剎車材料制造 22.地鐵用高性能金屬材料制造

十六、化工

1.大中型化學礦山建設

2.大型氮肥生產裝置新建及現有氮肥企業的節能、增產改造 3.高濃度磷復肥、鉀肥及各種專用復混肥料生產 4.各種新型化肥的開發利用

5.高效、低毒、安全新品種農藥的開發和生產 6.易回收、可降解農膜生產

7.采用新型節能、環保技術新建和改造現有無機化工生產 8.新型精細無機化工產品生產 9.新型涂料生產 10.染料新品種生產 11.飼料添加劑、食品添加劑、水處理化學品、油田化學品、電子化學品、造紙化學品、皮革化學品、膠粘劑生產

12.新型生物化工產品生產 13.新型信息化學品生產 14.新型高效催化劑生產

15.工程塑料及通用塑料的高性能化生產 16.有機硅產品生產 17.有機氟產品生產 18.新型膜材料及制品生產 19.無機納米材料生產

20.高等級子午線輪胎及配套專用材料和專用關鍵設備制造 21.化工生產“三廢”治理和資源綜合利用 22.生物活性飼料及肥料生產

十七、石化

1.適應原油結構、油品品種結構調整和提高油品質量的煉油改造以及重油深度加工 2.大型乙烯及后加工 3.乙烯改擴建

4.大型合成樹脂及合成樹脂新工藝、新產品制造 5.大型合成橡膠和橡塑性彈性體先進工藝、新產品制造 6.大型合成纖維單體及聚合物制造 7.工程塑料及新型塑料合金生產 8.符合經濟規模的基本有機化工原料生產

9.提高合成纖維差別化率技術及差別化合成纖維新品種制造 10.乙烯氧氯化法制聚氯乙烯 11.土工合成材料原料生產 12.煉廠氣、化工副產品的綜合利用

13.“三廢”治理及綜合利用

十八、建材

1.日產4000噸及以上熟料新型干法水泥生產 2.新型墻體材料、新型保溫材料、新型防水材料及新型建筑密封材料生產 3.利廢建材生產

4.一萬噸及以上無堿玻璃纖維池窯拉絲技術裝備的開發及制造 5.優質塑料復合門窗及年產萬噸以上塑料管材生產線建設 6.平板玻璃深加工技術開發

7.50萬件以上高檔衛生潔具及30萬件以上五金配件生產線建設 8.非金屬礦超細、改性深加工技術裝備開發及制造 9.高技術陶瓷技術開發

十九、醫藥

1.國家一、二、三類新藥生產 2.高附加值的出口優勢產品生產 3.藥用生物工程新技術開發 4.放射性藥品生產 5.愛滋病治療藥物生產 6.新型藥物制劑及輔料生產 7.醫藥緊缺的中間體生產 8.新型診斷試劑生產 9.新型藥用包裝材料生產 10.新型衛生材料和敷料生產 11.計劃生育藥物及器具新產品生產 12.新藥篩選技術與篩選模型開發 13.新菌種培育技術開發 14.抗生素提煉和純化技術開發 15.發酵過程自動控制 16.大規模藥用多肽合成、純化 17.大規模藥用核酸合成、純化 18.高產基因工程菌生產 19.天然類藥物、海洋類藥物生產

20.中藥有效成份的提煉、純化及分析技術開發

21.藥物生產中的膜技術、結晶技術、超臨界萃取技術、手性技術及拆分技術開發 22.藥品生產中大規模動植物細胞培養技術開發 23.酶技術開發 24.輸液軟包裝技術開發 25.藥用丁基膠塞生產技術開發

26.優質、豐產、地道藥材技術開發及野生變家種技術開發 27.中藥飲片全浸潤炮制工藝技術開發 28.醫學影像信息采集技術開發 29.新型醫療器械及制造技術開發 30.介入治療用裝備及器械制造 31.植入、進入人體的新型醫用材料生產 32.高效節能制藥機械制造 33.醫藥生產廢水處理技術開發 34.填補國內空白的藥物制造

二十、機械

1.精密成型技術開發及設備制造

2.五軸以上聯動的高速、精密數控機床，數控系統及交流伺服裝置、直線電機制造 3.機械產品開發用先進計算機軟硬件技術開發及設備制造 4.機械產品開發用先進試驗、檢測技術開發及設備制造 5.數控機床關鍵零部件（高速主軸、刀庫、動力卡盤）制造 6.新型傳感器制造

7.轎車軸承、鐵路機車車輛軸承、精密軸承、高速軸承制造

8.轉輪直徑8.5米及以上混流、軸流式水電設備及其關鍵配套輔機制造 9.大型貫流及抽水蓄能水電機組及其關鍵配套輔機制造 10.超臨界火電機組制造

11.60萬千瓦及以上大型空冷機組制造 12.10萬千瓦及以上循環流化床鍋爐制造

13.3.6萬千瓦及以上燃氣、蒸汽聯合循環設備制造 14.大型風力發電機組制造 15.核電機組及關鍵配套輔機制造

16.50萬伏及以上超高壓交直流輸變電設備制造 17.大電流斷流容量試驗及變壓器突發短路試驗設備制造 18.脫硫技術及裝置開發 19.新型絕緣材料制造

20.大型化肥、乙烯裝置關鍵制造技術開發及設備制造 21.重大技術裝備的分散型控制系統開發 22.在線自動測試技術及系統開發 23.大型精密儀器制造

24.新型液壓、密封、氣動元器件制造 25.智能式低壓電器制造 26.高強度異型緊固件制造

27.20噸/時及以上樹脂砂鑄造設備制造 28.先進模具設計、制造技術開發及設備制造 29.大型真空電子束焊技術開發及設備制造 30.可控氣氛及真空熱處理技術開發及設備制造 31.安全生產及環保檢測儀器新技術設備制造 32.秸桿分解利用新技術及關鍵設備制造 33.城市垃圾處理技術開發及設備制造 34.大型污水處理技術開發及設備制造 35.煙氣脫硫脫硝設備制造

36.重大自然災害監測技術及設備制造 37.消煙除塵成套設備制造 38.環境監測儀器及測試儀器制造 39.煤矸石發電成套設備制造 40.粉煤灰儲運、制磚成套設備制造 41.廢舊塑料回收利用設備制造 42.海水淡化技術開發及設備制造 43.工業機器人開發制造

44.500萬噸/年及以上井下無軌采、裝、運設備制造 45.2000萬噸級及以上大型露天礦成套設備制造 46.隧道掘進機制造 47.地鐵暗挖設備制造 48.2米及以上大型冷熱連軋及過程控制技術開發及設備制造 49.3萬立方米/時及以上空分設備制造 50.機械式立體車庫制造 51.天然氣集輸設備制造

52.石油化工裝置配套用大型透平壓縮機制造 53.柔性版印刷關鍵設備制造 54.全自動高速多色印刷設備制造 55.先進、適用的農業機械設備制造

56.農、漁、畜、糖蔗產品深加工及資源綜合利用設備制造 57.生態農業設備制造

58.農業（棉花、水稻、玉米、豆類、青飼料等）收獲機械及農機具制造 59.林業機械設備制造技術開發 60.真空精煉與鑄造技術開發及設備制造 61.新型儀表元器件及材料制造 62.大型工程施工機械設備制造 63.先進內燃機及關鍵零部件制造 64.集中供熱熱量計量系統設備制造

65.城市供水、污水處理儀器儀表及集中控制設備制造 66.地鐵變頻變壓（VVVF）設備制造 67.城市軌道交通設備國產化項目 68.石油天然氣勘探、鉆采設備制造 69.高性能清淤設備制造

70.城市綠化型草皮工業化生產技術及設備制造 71.旅游搶險系統和設備制造

二

十一、汽車

1.汽車車身和車身附件開發及制造 2.汽車、摩托車新型發動機制造 3.汽車關鍵零部件開發制造

4.汽車重要部件的精密鍛壓、黑色鑄造、有色鑄造毛坯制造 5.汽車模具開發制造 6.汽車輕型化新材料制造

7.汽車、摩托車整車及發動機、零部件研制系統開發

8.發動機管理系統、三元催化轉化裝置等汽車尾氣排放控制系統開發制造 9.國家級檢測中心用于汽車、摩托車型式認證檢測系統開發 10.燃氣汽車燃氣轉換系統等關鍵零部件開發制造

二

十二、船舶

1.高技術、高性能、特種船舶及6萬噸級以上大型船舶設計及制造 2.萬噸級及以上客滾船、客箱船制造

3.5000立方米及以上液化石油氣（LPG）、液化天然氣（LNG）船制造 4.船舶主機制造 5.船用電站制造

6.船用曲軸、特輔機、電子儀表制造 7.海上鉆井船、鉆采平臺制造

8.3000標準箱（TEU）及以上集裝箱船舶制造

二

十三、航空航天

1.民用飛機及零部件開發制造 2.航空發動機開發制造 3.航空電子綜合系統開發制造 4.機載設備系統開發制造

5.直升機總體、旋翼系統、傳動系統開發制造 6.航空航天新型材料、新工藝及應用 7.燃氣輪機制造

8.衛星、運載火箭及零部件制造 9.衛星應用

10.航空、航天技術應用

11.航空器地面模擬訓練系統開發制造 12.航空器地面維修、維護、檢測設備開發制造

二

十四、輕工紡織 1.非金屬制品模具設計、加工、制造 2.符合經濟規模標準的紙漿、紙和紙制品生產 3.農用塑料節水器材制造 4.新型高速九層以上瓦楞紙生產 5.皮革后整理加工

6.高技術陶瓷、高檔出口日用瓷制造 7.特種工業縫紉機制造 8.酶制劑生產

9.合成香料、單離香料生產 10.無氟制冷技術開發 11.黃原膠（食品級）生產 12.新型包裝材料生產 13.新型復合材料制造

14.數字印刷技術及高清晰度制版系統開發 15.高檔織物印染和高技術后整理加工 16.單系列日產400噸及以上聚酯生產 17.高仿真化纖面料生產

18.紡織用油劑、助劑、染化料生產

19.碳纖維、芳綸纖維、新型纖維素纖維以及多功能、差別化化學纖維生產 20.特種天然纖維加工 21.產業用特種紡織品制造

22.高技術的輕工、紡織機械及關鍵技術和零部件制造 23.單線能力3萬噸/年及以上直接紡滌綸短纖維生產 24.單線能力1萬噸/年及以上直接紡滌綸長絲生產 25.符合經濟規模的連續紡粘膠長絲生產

二

十五、建筑

1.建筑工程計算機輔助設計 2.建筑機械計算機輔助設計及制造 3.建筑節能關鍵技術開發 4.高層建筑與空間結構設備制造 5.建筑施工關鍵設備制造

6.住宅高性能外圍護結構材料與部件制造 7.新型建筑結構系統開發 8.建筑隔震減震材料制造

9.地下工程盾構施工技術與裝備制造 10.市政設施用復合管道制造 11.墻體吸收噪聲技術與材料開發

二

十六、城市基礎設施及房地產

1.城市地鐵、輕軌（設備國產化比例70%及以上）及公共交通建設 2.城市道路建設

3.城市交通管制系統及設備制造

4.城鎮供水水源、自來水、排水及污水處理工程

5.城鎮垃圾及其他固體廢棄物無害化、資源化、減量化處理和綜合利用 6.城鎮燃氣工程 7.城鎮集中供熱工程 8.節能、低污染取暖設備制造 9.城鎮園林綠化及生態小區建設 10.城市立體停車場建設 11.經濟適用住房建設 12.城市汽車燃氣改造工程

二

十七、環境保護和資源綜合利用 1.生態及環境整治工程 2.生物多樣性保護技術與工程 3.林區資源綜合開發與利用 4.廢棄物綜合利用 5.海洋開發及海洋環境保護 6.消耗臭氧層替代物開發 7.放射性廢物處理處置 8.農膜回收及無害分解技術開發

二

十八、服務業

1.現代化配送中心、加工中心、代理經營配套設施建設及連鎖經營

2.糧食、棉花、食糖、食用油、化肥、石油等重要商品的現代化倉儲設施建設 3.農產品貿工農、產加銷一體化經營及流通設施建設 4.閑置設備調劑市場 5.農業社會化服務體系建設 6.旅游交通等基礎設施建設

7.重大旅游度假項目和專項旅游項目建設 8.大型旅游資源綜合開發項目建設 9.旅游信息服務系統開發 10.信用卡及其網絡服務 11.租賃服務

12.文化藝術、廣播影視、大眾體育設施建設 13.文物保護

14.高等學校、職業技術教育及特殊教育 15.遠程教育系統建設 16.信息網絡建設

17.城市社區服務中心及服務網絡建設

18.養老院、老齡公寓、老人護理院等老年服務設施建設 19.殘疾人服務設施建設 20.基本醫療服務設施建設 21.預防保健服務設施建設 22.地級以上中心血站建設

23.國家工程（技術）中心、國家重點實驗室、高新技術創業服務中心、新產品開發設計中心、科研中試基地、實驗基地建設

24.技術推廣、科技交流、技術咨詢、氣象、環保、測繪、地震、海洋、專利、技術監督等科技服務

25.經濟、科技、工程、管理、會計、審計、就業、法律、環保咨詢 26.高新技術廣告制作、經濟和科技展覽、科學普及 27.精密儀器、設備維修及服務 28.科學儀器、實驗動物、化學試劑、文獻信息等科研支撐條件共建共享服務

第四篇：新一輪西部大開發稅收優惠政策解讀

新一輪西部大開發稅收優惠政策解讀

2011年，財政部、海關總署、國家稅務總局印發《關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號），明確了新一輪西部大開發稅收優惠政策：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業減按15%的稅率征收企業所得稅。對西部地區2010年12月31日前新辦的、根據《財政部國家稅務總局海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》（財稅 〔2001〕202號）第二條第三款規定可以享受企業所得稅“兩免三減半”優惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，其享受的企業所得稅“兩免三減半”優惠可以繼續享受到期滿為止。

近日，國家稅務總局出臺了《關于深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第12號，以下簡稱《公告》）。為執行好《公告》，貴州省國家稅務局制定下發了《貴州省國家稅務局關于執行<關于深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告>的通知》（黔國稅函〔2012〕82號），進一步明確了政策執行過程中的操作性問題。

為貫徹執行好新一輪西部大開發稅收優惠政策，現就相關政策及要求作如下解讀：

一、收入總額的計算口徑

上一輪西部大開發稅收優惠的政策文件，即《財政部、國家稅務總局、海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》（財稅〔2001〕202號）規定：西部企業要享受低稅率優惠，按15%的稅率繳納企業所得稅，必須具備前提條件，即以國家鼓勵類產業項目為主營業務，且主營業務收入占企業總收入70%以上。但該文件并未明確收入總額具體范圍，而此次下發的《公告》對此進行了明確，即收入總額應為《企業所得稅法》第六條規定的收入總額，在此之前，各省市對該政策執行中各有差異，而《公告》的出臺統一了政策的執行口徑。

二、稅務機關的審核(備案)權限及流程

《公告》第二條規定：“企業應當在匯算清繳前向主管稅務機關提出書面申請并附送相關資料。第一年須報主管稅務機關審核確認，第二年及以后實行備案管理。各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關可結合本地實際制定具體審核、備案管理辦法，并報國家稅務總局（所得稅司）備案。”

我省結合國稅系統執行西部大開發稅收優惠政策的具體情況，對西部大開發稅收優惠的審核確認、備案管理工作有關事宜予以明確：

（一）我省國稅系統管轄的企業需享受西部大開發企業所得稅優惠政策，應當在匯算清繳前向主管國稅機關提出書面申請。第一年提出享受西部大開發企業所得稅優惠政策申請須由其主管國稅機關（縣及縣以上，下同）審核確認，第二年及以后由其主管國稅機關實行備案管理。對于2011已按西部大開發稅收優惠預繳企業所得稅且2012年需繼續享受西部大開發稅收優惠減按15%稅率預繳的企業，主管國稅機關應在2012年5月31日前重新審核確認和備案。

（二）企業向主管國稅機關申請享受西部大開發企業所得稅優惠時，應當在政策規定的減免稅期限內，自行對照減免稅條件，如實填寫《西部大開發企業所得稅優惠審核確認（備案）表》（見附件），報主管國稅機關審核確認或備案。企業未經審核確認或備案的，不得享受西部大開發企業所得稅優惠政策。經審核確認或備案的企業，享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向主管國稅機關報告,并作相應的納稅申報調整。

（三）主管國稅機關的辦稅服務廳負責受理企業填報的《西部大開發企業所得稅優惠審核確認（備案）表》，審核是否填寫完整，如存在缺項、漏項、鼓勵類產業項目主營業務收入占企業總收入比例未達標、無法定代表人或企業負責人簽字、無企業公章等情況的，不予受理。

（四）主管國稅機關應在接收企業申請后7個工作日內，完成審核確認或備案工作，并在報送的《西部大開發企業所得稅優惠審核確認（備案）表》上簽署是否予以確認或備案的意見，送達企業。并按規定錄入綜合征管系統。

三、鼓勵類產業鑒定機構級次

《公告》第二條第二款同時規定：“凡對企業主營業務是否屬于《西部地區鼓勵類產業目錄》難以界定的，稅務機關應要求企業提供省級（含副省級）政府有關行政主管部門或其授權的下一級行政主管部門出具的證明文件。”這點也較之前《國家稅務總局關于落實西部大開發有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發〔2002〕47號）的規定有所放寬。按照國稅發〔2002〕47號規定，稅務機關應當要求企業提供省級以上（含省級）有關行業主管部門出具的證明文件。對于企業而言，在下一級行政主管部門得到確認應該更為便捷。

四、新舊政策銜接操作性問題

鑒于《西部地區鼓勵類產業目錄》尚未頒布，《公告》明確，《西部地區鼓勵類產業目錄》公布前只要符合《產業結構調整指導目錄（2005年版）》、《產業結構調整指導目錄（2011年版）》、《外商投資產業指導目錄（2007年修訂）》和《中西部地區優勢產業目錄（2008年修訂）》范圍的，就可以享受15%的優惠稅率，《西部地區鼓勵類產業目錄》公布后依然符合的就繼續享受，不符合的則按稅法規定的適用稅率重新計算申報。

同時，按照《公告》第四條的規定，2010年12月31日前新辦的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，在申請享受企業所得稅“兩免三減半”優惠時，由于尚未取得收入（針對內資企業）或尚未進入獲利（針對外資企業）等原因，2010年12月31日前尚未按照國稅發〔2002〕47號第二條規定完成稅務機關審核確認手續的，可按照黔國稅函〔2012〕82號的規定，履行相關手續后享受原稅收優惠。

五、西部大開發稅收優惠和稅法規定的減免優惠可以疊加享受

《公告》明確以《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第一條及第二條的規定為依據，凡是符合西部大開發15%優惠稅率條件的企業，同時又符合《企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的各項稅收優惠條件的，可以同時享受。在涉及定期減免稅的減半期內，可以按照企業適用稅率計算的應納稅額減半征稅。例如，某企業正在享受2011享受西部大開發15%的優惠稅率，同時還符合國家重點扶持的公共基礎設施項目的優惠條件，并且處在第四至六年減半期間，這樣該企業可以就該項公共基礎設施項目所得享受在15%適用稅率計算應納稅額的基礎上，再減半征收的優惠。這一規定，更好地體現了國家對西部大開發的支持，以及對相關企業的優惠扶持力度。

六、優惠區外的機構不適用西部大開發稅收優惠稅率

《公告》第六條明確了總分機構在享受西部大開發稅收優惠時的計算原則和計算方式。企業應當注意的是，無論是總機構還是二級分支機構，僅就設在優惠地區的總機構和分支機構（不含優惠地區外設立的二級分支機構在優惠地區內設立的三級以下分支機構）的所得確定適用15%優惠稅率。在確定該企業是否符合優惠條件時，以該企業設在優惠地區的總機構和分支機構的主營業務是否符合《西部地區鼓勵類產業目錄》及其主營業務收入占其收入總額的比重加以確定，不考慮該企業設在優惠地區以外分支機構的因素。這里應注意，由于三級及以下分支機構不就地預繳企業所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額統一計入二級分支機構，所以不能單獨享受優惠政策。具體的應納所得稅額的計算和繳納方式仍然按照《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2008〕28號）第十六條和《國家稅務總局關于跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函〔2009〕221號）第二條的規定執行。

總機構和分支機構設在我省的企業，需享受西部大開發稅收優惠的，由總機構統一向總機構主管國稅機關申請辦理有關審核確認或備案手續。總機構設在我省以外的企業，其設在我省的二級分支機構需享受西部大開發稅收優惠的，應由二級分支機構向其主管國稅機關申請辦理有關審核確認或備案手續。該二級分支機構主管國稅機關應將二級分支機構享受西部大開發稅收優惠情況及時函告總機構所在地主管稅務機關。

第五篇：西部大開發稅收優惠政策的實效分析及建議

一、西部大開發稅收優惠政策的實施效應分析

稅收優惠政策尤其是企業所得稅優惠政策對調節經濟發揮著重要作用。西部大開發稅收優惠政策自2001年出臺以來，為西部地區積累資金、促進產業結構升級、發展區域經濟等都發揮了重要作用。西部大開發稅收優惠政策將在2010年執行到期。

現有的西部大開發稅收優惠政策涉及企業

所得稅、農業特產稅、耕地占用稅、關稅和進口環節增值稅等稅種，其中涉及范圍最廣、影響最大的是企業所得稅。自2001年～2010年，符合條件的西部地區企業可以申請享受的稅收優惠政策包括：經稅務機關審核確認后，對設在西部地區，以國家規定的鼓勵類產業項目為主營業務，且其當年主營業務收入超過企業總收入70％的企業，可減按15％的稅率繳納企業所得稅。對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視基礎產業的企業，且上述項目業務收入占企業總收入70％以上的，內資企業自開始生產經營之日起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅；外商投資企業經營期在10年以上的，自獲利起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。企業同時符合以上條件的，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅時，按15％稅率計算出應納所得稅額后減半執行。

這些稅收優惠政策在減輕企業稅負、推動招商引資和優化產業結構方面發揮了積極作用。以**省為例，2001年～2008年，**省國稅系統共為1313戶（次）企業減免企業所得稅208249萬元，其中減稅191885萬元，免稅16364萬元，平均為每戶（次）企業減免企業所得稅158.6萬元，大大減輕了企業的稅收負擔。

國家出臺的西部大開發企業所得稅方面的優惠政策，吸引了大量國內外企業在西部投資辦廠。如**省2008年招商引資項目達到1100個，到位資金260億元；新批設立外商投資企業40家，實際吸收外商投資8044萬美元。

前些年，不少在發達地區已經落后淘汰的產業項目如高耗能、高污染項目在西部仍被當做招商項目引進。西部大開發稅收優惠政策一方面規定國家鼓勵類產業項目可以享受低稅率優惠，另一方面強調淘汰類和限制類產業項目不得享受優惠政策。這對引導西部地區企業投資方向，調整和升級產業結構發揮了積極作用。

自2008年起國家開始施行新企業所得稅法，取消了許多原有的區域性所得稅優惠政策，確立了“產業優惠為主、區域優惠為輔”的原則。許多企業在不能享受“老少邊窮”地區新辦企業免征企業所得稅優惠政策后，轉向申請享受西部大開發稅收優惠政策。西部大開發稅收優惠政策成為西部地區為數不多的比較優勢之一

但是，西部大開發稅收優惠政策在實施過程中也存在諸多問題，例如目前規定西部大開發稅收優惠政策只能執行到2010年，對于之后是否繼續執行，國家沒有明確，這一不確定因素對于外地企業是否繼續投資于西部、在西部發展壯大有不利影響。企業所得稅優惠政策只有盈利企業才能享受到，而西部地區企業普遍盈利能力較弱，實際上難以享受優惠政策。

二、完善西部大開發稅收優惠政策的建議

延長稅收優惠期限，增強西部地區加快發展的信心。從目前情況看，西部地區要發展，沒有幾十年時間是不夠的。稅收優惠政策期限為10年，這對于西部大開發這一長期復雜的工程而言顯得較短。并且，這容易導致投資者只投資投入少、周期短、風險小、利潤高的行業，造成區域產業結構不合理，發展不協調。因此筆者認為，有必要延長西部大開發優惠政策期限，如把享受優惠政策的期限再延長10年～20年，以吸引外地企業對西部地區基礎設施建設等獲利期較晚的項目進行投資。

加大稅收優惠力度，增強對外地企業的吸引力。西部地區經營環境較差，基礎設施落后，環境保護和資源節約意識相對薄弱，企業盈利能力普遍較弱，能享受到企業所得稅優惠政策的企業不多。建議加大鼓勵投資西部基礎設施建設的力度。將從事基礎設施項目的企業可以自取得第一筆收入起享受“兩免三減半”的政策改為“三免三減半”或“五免五減半”政策。擴大享受所得稅優惠企業的范圍，降低政策準入門檻。適當將不在《產業結構調整指導目錄》內的一些西部地區優勢產業、支柱產業納入優惠范圍，在稅收上優先鼓勵和支持西部地區具有市場潛力和投資價值的重點產業發展，使優惠政策真正惠及西部地區更多的企業。

增加稅收優惠方式，切實發揮促進西部企業發展的作用。目前西部大開發稅收優惠政策主要是稅率式優惠，對一些稅種實行免征或低稅率優惠。這種優惠方式只對有利潤的企業起作用，對西部地區眾多盈利能力弱的中小型企業作用不大。因此，建議增加能有效促進投資的加速折舊、投資抵免等間接優惠方式，把真正需要鼓勵和扶持的虧損、微利企業納入