第一篇：會計學(xué)復(fù)習(xí)資料(2012.6)

會計學(xué)復(fù)習(xí)資料（2012.6）

考題共分為二大部分：

第一部分（共計50分）：單選題（40分）、多選題（10分）

其中：1）選擇題看發(fā)的五套習(xí)題里面的選擇題

2）多選題主要是概念性的問題（多選題多選少選都不得分，多選題里面沒有單選）第二部分（共計50分）：業(yè)務(wù)處理題（含計算題）

其中：1）計算題（16分）：知道各要素之間的數(shù)量關(guān)系、利潤表各部分的構(gòu)成2）業(yè)務(wù)處理題（34分），重點看第二套卷子生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算、銷售業(yè)務(wù)核算和第五套卷子綜合題。（業(yè)務(wù)處理題比第五套綜合題要簡單，會簡單處理供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)）

各章節(jié)復(fù)習(xí)重點見“會計學(xué)復(fù)習(xí)ppt”。

本次考試重點為前三章，有85分的內(nèi)容在前三章中。前三章的重點內(nèi)容如下：

一、1、會計的概念：見書P5-62、現(xiàn)代會計的兩大分支：財務(wù)會計、管理會計。見書P73、會計假設(shè)的四個組成部分：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計期間、貨幣計量。見書P10-124、會計概念：A：會計要素的定義：資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用、利潤。見書P12-16第一個會計等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

凈利潤、利潤總額和凈利潤三者的關(guān)系：

凈利潤=利潤總額-所得稅

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-營業(yè)稅金及附加工-（銷售費用+管理費用+財務(wù)費用）-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益子B： 第二個會計等式：利潤（凈收益）=收入-費用

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費用

二、1、會計循環(huán)的概念：見書P30-31

憑證——→賬簿——→報表

2、賬戶：見書P32-39

賬戶和會計科目的概念、賬戶的設(shè)置

3、復(fù)式記賬：復(fù)式記賬的概念：見書P40

借貸記賬法及其基本內(nèi)容：見書P41-454、（1）會計憑證的概念：見書P45

（2）會計憑證的分類：會計憑證，按其填制程序和用途，可分為原始憑證和記賬憑證。

（3）原始憑證：見書P46-47；

（4）A、記賬憑證的概念：P47

B、記賬憑證的種類和要素：P485、會計賬簿：

（1）賬簿的概念：P50

（2）賬簿的分類：P516、（1）生產(chǎn)過程的核算：P64-68

（2）銷售過程業(yè)務(wù)的核算：此為核算的重點P68-70

三、會計循環(huán)——財務(wù)會計的期末程序與方法

此章節(jié)需要整體看一遍。

第二篇：銀行會計學(xué)復(fù)習(xí)資料

會計科目會計核算的一種方法，是按照經(jīng)濟內(nèi)容對各個會計要素進行分類所形成的項目。每一個會計科目都反映一定的經(jīng)濟內(nèi)容，是總括反映監(jiān)督各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的一種方法復(fù)式記賬法對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以對應(yīng)相等的金額同事在所涉及的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的一種記賬方法借貸記賬法以資產(chǎn)總額等于負(fù)債加所有者權(quán)益總額的平衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記帳符號，以“有借必有貸、借貸必相等”的記帳規(guī)則，記錄和反映資金增減變化過程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法會計憑證商業(yè)銀行各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支活動的原始記錄，是辦理貨幣資金收、付和記賬的一句，是核對賬務(wù)和事后考查的重要依據(jù)單式憑證在每張憑證上只填制一個借方或貸方賬戶，只是一個賬戶的記賬憑證（反映業(yè)務(wù)不集中，不便于事后查找）復(fù)式憑證是將一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的借方、貸方賬戶填制在一張憑證上（優(yōu)點是資金的來龍去脈清楚，對應(yīng)關(guān)系明確，方便查找）科目日結(jié)單反映一個科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)和登記總賬的依據(jù)貼現(xiàn)匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行按票面金額扣收自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后，將扣除后的凈額交給匯票持有人貸款損失準(zhǔn)備按貸款余額的一定比例提取的用于彌補呆賬損失的準(zhǔn)備金支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時向收款人或持票人無條件支付確定的金額的票據(jù)?？煞譃椋含F(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票，普通支票，劃線支票。轉(zhuǎn)賬支票和劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬;現(xiàn)金支票、普通支票只能用于支取現(xiàn)金銀行本票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票包括不定額本票和定額本票。銀行本票的持有者即可用其辦理轉(zhuǎn)賬，也可以支取現(xiàn)金銀行匯票出票銀行簽發(fā)，由其在見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票的票據(jù)。付款人為出票銀行，代理付款人為代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項的銀行商業(yè)匯票出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)托收承付收款人根據(jù)經(jīng)濟合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，付款人按合同核對單證或驗貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式委托收款收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式同城票據(jù)交換同城的各商業(yè)銀行，將相互代收、代付的憑證、票據(jù)，按規(guī)定的時間、場次，集中到既定的場所進行交換，軋計往來之間應(yīng)收、應(yīng)付差額，由主辦清算行以轉(zhuǎn)賬方式進行清算的同城銀行間資金清算辦法同業(yè)往來商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算、異地匯劃款項、相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來同業(yè)拆借商業(yè)銀行之間臨時融通資金的一種短期資金借貸行為原始憑證在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接取得或根據(jù)業(yè)務(wù)事實填制的憑證記賬憑證由會計部門根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制的憑證匯兌匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯信用卡商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特種載體卡片。

金融機構(gòu)往來是指各金融機構(gòu)相互之間的資金賬務(wù)往來，有廣義和狹義之分。廣義的金融機構(gòu)往來包括中央銀行與商業(yè)銀行的往來、各商業(yè)銀行之間的往來、中央銀行與各金融機構(gòu)之間的往來、商業(yè)銀行與各金融機構(gòu)之間的往來、各金融機構(gòu)之間的往來等，范圍較廣。狹義的金融機構(gòu)往來主要包括中央銀行與商業(yè)銀行的往來、各商業(yè)銀行之間的往來等。

會計憑證分類①憑證的來源和用途：原始憑證、記賬憑證②憑證形式：單式憑證、復(fù)式憑證③格式和使用范圍：基本憑證（銀行會計人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項，自行填制并憑以記賬的憑證）、特定憑證（是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證如支票，進賬單等，它既是原始憑證又是記賬憑證）使用范圍特點①必須要符合記錄銀行各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)②充分考慮銀行、企業(yè)、會計核算的共同需要③要有利于提高會計工作的質(zhì)量和效率基本要素①憑證的名稱及編制的日期（特定憑證中須注明記賬日期）②收、付款人開戶銀行的名稱和 1 行號③首付款人的戶名和賬號④貨幣名稱和大小寫金額⑤款項來源、用途、摘要及附件張數(shù)⑥會計分錄和憑證編號⑦客戶按照有關(guān)規(guī)定的簽章⑧銀行及有關(guān)人員簽章傳遞原則①現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)必須先收款，后記賬，以防漏收或錯收賬款②現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須先記賬后付款以防賬戶余額不足而墊付款項③轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須先付后收，即先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶，以防付款單位套用資金，造成銀行墊款④對他行票據(jù)、托收業(yè)務(wù)必須堅持收妥后再入帳，貫徹銀行不墊款原則借貸記賬法內(nèi)容①記賬符號：在賬戶中，用借和貸作為記賬符號②記賬原則：以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則。資產(chǎn)和費用類科目的增加記借方，減少記貸方，余額在借方；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤類科目的增加記貸方，減少記借方，余額在貸方③試算平衡：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益④可以設(shè)置和運用雙重性質(zhì)的賬戶賬戶結(jié)構(gòu)賬戶左右方分別稱借方、貸方，本期發(fā)生額即為借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，余額分別有借（貸）方期初余額、借（貸）方期末余額。其基本結(jié)構(gòu)即為“借、貸、余”三欄明細(xì)核算是按賬戶核算，反映各單位或各項資金增減變化及結(jié)果的詳細(xì)情況，包括1分戶賬a甲種分戶賬(設(shè)有借、貸方發(fā)生額及余額三欄適用于不計息或或用余額表計息的賬戶及銀行的內(nèi)部賬戶）b乙種分賬戶（設(shè)有借、貸方發(fā)生額，余額及積數(shù)四欄，適用于在帳頁上加計積數(shù)，計算利息的賬戶）c丙種分戶賬（設(shè)有借、貸方發(fā)生額，余額及銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的賬戶）2登記簿（一種輔助賬簿，屬備查簿性質(zhì)，是分戶賬的補充）3現(xiàn)金收付日記簿（現(xiàn)金收付的明細(xì)記錄，現(xiàn)金收入付出業(yè)務(wù)發(fā)生后依據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆、序時登記現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿）4余額表（用來核對總賬和分戶賬余額，兵計算利息的工具），又分為計息余額表（適用于計息的科目）和一般余額表（不適用于計息的科目）綜合核算是按科目匯總核算反映各類資金的增減變化及其結(jié)果的總括情況。包括：1科目日接單（是反映一個科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)和登記總賬的依據(jù)）2總賬（各科目的總括記錄，是統(tǒng)馭分戶賬、編制會計報表的依據(jù)）3日記表（是全面反映當(dāng)日各科目借貸方發(fā)生額和余額，軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的工具

銀行存款賬戶種類用途1單位存款賬戶①基本存款賬戶，存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付的賬戶②一般存款賬戶，存款人在基本賬戶之外，為滿足和適應(yīng)向多家銀行借款的需要，在其他借款銀行的營業(yè)機構(gòu)開立的存款賬戶③臨時存款賬戶，存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶④專用存款賬戶，是存款人因特殊業(yè)務(wù)需要而開立的限定了資金來源和用途的賬戶2個人儲蓄存款賬戶①活期儲蓄存款賬戶（存折戶、支票戸）②定期儲蓄存款賬戶（整存整取、整存零取、存本取息、教育儲蓄）活期存款計息方法積數(shù)法：⒈單位①余額表計息法：銀行會計部門于每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的余額抄列在計息余額表內(nèi)，逐日余額相加之和即為累積積數(shù)。在結(jié)息日，將余額表上的各賬戶余額，從上季度結(jié)息日（20日）后第一天起，加總至本季度計息日止，得出累計計息積數(shù)乘以日利率，即得出各戶本季度應(yīng)付利息額②帳頁計息法：當(dāng)發(fā)生存取款業(yè)務(wù)時，按上次最后存款余額乘以該余額實存天數(shù)計算出積數(shù)并記入“積數(shù)欄”。實存天數(shù)按“算頭不算尾”原則處理。到結(jié)息日，先算出截至當(dāng)日的日數(shù)和積數(shù)，再加總本計息期的積數(shù)總和，乘以適用利率即可得出應(yīng)付利息⒉個人①在分戶賬賬上計算積數(shù)方法，利息=（存款余額*日數(shù)）*日利率②用積數(shù)差算表加減積數(shù)計算貸款損失準(zhǔn)備種類①一般準(zhǔn)備：根據(jù)全部貸款余額的一定比例來提取的，用以彌補尚未識別的可能性損失②專項準(zhǔn)備：根據(jù)央行的原則，對貸款進行風(fēng)險分類后來提取的，用來彌補專項損失③特種準(zhǔn)備：針對某一個國家某一個地區(qū)、某一個行業(yè)，的總風(fēng)險大小不同來計提的準(zhǔn)備金計提范圍：客戶貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資金、銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款比例一般：按年末貸款余額的1% ；專項：正常貸款1%、關(guān)注2%、次級25%、可疑50%、損失100% ；特種：自行確定貸款貼現(xiàn)異同同：都屬于銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行都要按規(guī)定收取利息。異：①信用關(guān)系涉及的當(dāng)事人不同。貸款涉及銀行、借款人、保證人之間的銀行信用關(guān)系；貼現(xiàn)涉及銀行、申請人、承兌人、背書人、出票人的 商業(yè)信用關(guān)系②收取利息時間不同。貸款是先發(fā)放本金，到期利隨本清或定期計收利息；貼現(xiàn)預(yù)先扣收利息③資金貸放和融通的期限不同。貸款分為長中短期；貼現(xiàn)最長不超6個月④資金流通性不同。貸款到期收回；貼現(xiàn)后可轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)⑤風(fēng)險程度不同。貼現(xiàn)風(fēng)險低支付結(jié)算原則①恪守信用，履約付款。恪守信用就是講信譽守信用；履約付款的核心是協(xié)議合約的規(guī)定，也就是照章辦事，依法辦理②誰的錢進誰的帳，由誰支配。這是維護存款人權(quán)益的原則在結(jié)算過程中的體現(xiàn)。銀行要把尊重維護客戶利益放在重要位置上，屬誰的錢，就應(yīng)進誰的賬戶，保障存款人的存款所有權(quán)和支配權(quán)，其他單位和個人不得侵犯③銀行不墊款。有助于劃清銀行資金和存款人資金的界限，銀行作為清算機構(gòu)，主要是為企業(yè)單位服務(wù)，準(zhǔn)確、及時、安全地辦理結(jié)算，只負(fù)責(zé)將款項從付款單位賬戶劃到收款單位賬戶，沒有墊付資金的責(zé)任

繳存財政性存款和一般性存款的范圍①財:各商業(yè)銀行吸收的財政性存款、部隊存款、機關(guān)團體存款、財政發(fā)行期票款減應(yīng)收期票款項、財政發(fā)行的國庫券和各項債券款項減已兌付國庫券和各項債券款項等，全額劃繳央行②一：各商業(yè)銀行吸收的企業(yè)存款、城鄉(xiāng)儲蓄存款、農(nóng)村存款、基建單位存款、委托存款減委托貸款和委托投資后的結(jié)余等，按比例繳存央行意義反作用貨幣乘數(shù)，調(diào)節(jié)派生存款，調(diào)節(jié)和控制信用規(guī)模；提高商業(yè)銀行風(fēng)險準(zhǔn)備，增強抵御風(fēng)險的能力；起到社會宣示效果基本規(guī)定①繳存比例，財政存款100%上繳；一般存款按比例上繳 ②按旬來調(diào)整繳存存款的時間③計算方法。財：按每旬增加或減少的實際數(shù)額，計算應(yīng)繳存存款的數(shù)額；一：按增加或減少的總額達10萬元以上的進行調(diào)整，不足10萬的不作調(diào)整④繳存方法：財政性存款按旬向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行繳存；一般性存款按旬逐級上劃到上級行，由商行總行向央行繳存商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)相互轉(zhuǎn)匯①先橫后直。適用匯出地為雙設(shè)機構(gòu)的地區(qū)。匯出地為雙設(shè)機構(gòu)是指同一地區(qū)設(shè)有跨系統(tǒng)的匯入行系統(tǒng)的銀行機構(gòu)。在這種情況下，必須采取“先橫后直”的方式辦理轉(zhuǎn)匯②先直后橫。適用于匯出地為單設(shè)機構(gòu)的地區(qū)。匯出地為單設(shè)機構(gòu)是指同一地區(qū)沒有跨系統(tǒng)的匯入行系統(tǒng)的銀行機構(gòu)。在這種情況下，必須采取“先直后橫”的方式在匯入地辦理轉(zhuǎn)匯。③先直后橫再直。適用于匯出地、匯入地均為單設(shè)機構(gòu)的地區(qū)。匯出地、匯入地均為單設(shè)機構(gòu)的地區(qū)，必須采取“先直后橫再直”的方式辦理轉(zhuǎn)匯商業(yè)銀行與中央銀行的往來的主要內(nèi)容1商業(yè)銀行向中國人民銀行借、還款項2商行向人民銀行領(lǐng)取、解存現(xiàn)金3商行向人民銀行按比例繳存準(zhǔn)備金4商行通過人民銀行辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和清算5商行通過人民銀行接受股東投入資本金和商行向財政上交利稅6通過人民銀行清算商業(yè)銀行各系統(tǒng)往來資金。各種結(jié)算方式的規(guī)定及核算程序：

（一）支票的基本規(guī)定：1，出票人必須在規(guī)定的金融機構(gòu)開立了銀行賬戶。2，支票必須記載一定事項，這些事項必須體現(xiàn)票據(jù)的有效性：a表明“支票”字樣b無條件支付的字樣c確定的金額 d 付款人的名稱（開戶行）e出票的日期 f 出票人簽章。3，票據(jù)簽發(fā)必須使用碳素墨水筆簽發(fā) 4，支票的名稱、金額、日期不能更改。

5、支票為簡款即付，超過提示付款期，銀行不受理。6，簽發(fā)空頭支票或者印章和預(yù)期印鑒不符合的要按票面金額的5%處于1000元以上的罰款

（二）銀行本票的基本規(guī)定：1，同城范圍內(nèi)使用2，出票人為銀行3，必須記載事項，表明“銀行本票”字樣，無條件支付的承諾，確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。4，有現(xiàn)金字樣的本票可以支取現(xiàn)金，但簽收申請人和收款人必須為個人，不得為單位。5，見票即付，但有提示付款期（從出票到2月之內(nèi)），超過兩個月代付款行拒付，可在票據(jù)有效期內(nèi)到出票行要求付款6，“現(xiàn)金”字樣本票，不可背書轉(zhuǎn)讓；“轉(zhuǎn)賬”字樣限于同一票據(jù)交換或轉(zhuǎn)讓。

（三）銀行匯票的基本規(guī)定：1，出票和付款限于全面范圍內(nèi)有權(quán)簽收的機構(gòu)辦理，主要用于異地間結(jié)算，異地可跨行用，同城需銀行本系統(tǒng)使用2，有“銀行匯票”字樣無條 件支付承諾的字樣，確定的金額，收付款人的名稱，出票日期，出票人簽章。3，單位、個人的各種結(jié)算均可使用；但“現(xiàn)金銀行匯票”的申請人，出款人必須均為個人，到出票行系統(tǒng)內(nèi)申請支付4，提示付款期（出票后一個月內(nèi)）

5，匯票金額以內(nèi)使用，不能超過匯票金額，實際結(jié)算金額可以少于匯票金額。6，匯票可背書轉(zhuǎn)讓，單現(xiàn)金匯票不可背書轉(zhuǎn)讓

（四）商業(yè)匯票的規(guī)定：1，必須有合法的商業(yè)行為基礎(chǔ)2，必須記載的事項：a要注明是商業(yè)承兌還是銀行承兌 b 要填寫無條件支付的委托，收付款人名稱，出票日期，出票人簽章。3，采用記名式的，可以背書轉(zhuǎn)讓4，商業(yè)承兌匯票必須由付款人簽發(fā)承兌或收款人簽發(fā)后交給付款人承兌5，銀行承兌匯票必須必須由在銀行開立了有存款的存款人簽發(fā)6，付款期限由交易雙方協(xié)商，但最長不超過6個月 7，關(guān)于承兌的條件a信貸管理等級達到一定標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部管理完善，制度健全b出票人有真實的委托付款關(guān)系c 承兌行有到期履行支付票據(jù)的行為8，銀行承兌匯票出票人應(yīng)在匯票到期前將款項足額繳存銀行，否則承兌行除了無條件付款意外，對出票人尚未交的款項每天按千分之五罰款。

（五）匯兌的規(guī)定1，單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式2,匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用3，必須記載事項a標(biāo)明是信匯還是電匯b填寫條件支付委托c 確定的金額d匯款人，收款人名稱e 匯入地，匯入行名稱f匯出行名稱g 委托日期，h匯款人簽章4，匯款人，收款人在銀行開戶的話必須記載賬號5，匯款憑證若收款人（個人）需要去銀行收取款項，須在憑證上注明“不得轉(zhuǎn)讓”6若匯到某個地方可以再轉(zhuǎn)賬，如果匯款人不想轉(zhuǎn)賬，必須注明不得的轉(zhuǎn)讓7 匯款人對銀行尚未會出的的款項可以申請撤銷，對于銀行已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯，但必須是對方?jīng)]有解付。

（六）托收承付的規(guī)定1，主要適用于國有企業(yè)，供銷合作社等2，必須具備條件：a必須具有商品交易或因為商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項，代銷、賒銷等不能用b雙方必須前有符合經(jīng)濟合同法的賒銷合同c 雙方必須重合同守信用d要有商品確已發(fā)運的證件3，金額起點限制，10000元，新華書店為1000元，4，方式：驗單付款，期限3天；驗貨付款5，逾期付款：在承付期滿日，銀行營業(yè)結(jié)束前，沒有足夠的錢付款則不足的部分為逾期付款，開始計算賠償金，逾期三個月，銀行可以幫你劃款。

（七）委托收款的規(guī)定：1，辦理委托收款必須是已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票、債券、定期存款2，異地，同城都可以使用3，不受金額起點限制4，必須記載事項，a有“委托首款你字樣”b 金額，收付款人名稱，收款人簽章，委托日期5，銀行可以根據(jù)付款人不同，在不同時間給委付人付款。a以銀行為付款人，銀行可以在見票當(dāng)天付款給付款人b以單位為付款人，銀行先通知付款人與單位，在得到通知單位付款后再付款。6，付款人審查拒付后，可以再三日說明拒付，在銀行進行辦理。

（八）信用卡的有關(guān)規(guī)定：1，信用卡賬戶的資金，單位卡的資金由單位在該銀行的基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交現(xiàn)金，也不能將銷售收入存入該賬戶；個人卡可以由持有人的賬戶轉(zhuǎn)入，也可以存入現(xiàn)金2，信用卡的使用主要用于消費支付，單位卡不能用于10萬元以上的商品交易，勞務(wù)款項結(jié)算3，存款利息按人民銀行規(guī)定的活期存款利息計算4，持卡人憑卡購物，消費時需要將信用卡和身份證件交給特約單位；單位卡不能到銀行支取現(xiàn)金，個人卡可以。5，有透支額度和期限的限制，透支利息從簽單

這一天開始，15天內(nèi)按萬分之五計息，超過15天不到30天萬分之十計息，超過30天或透支額超過規(guī)定的按萬分之十五計息。

第三篇：銀行會計學(xué)復(fù)習(xí)資料

1會計科目：是會計核算的一種方法，是按照經(jīng)濟內(nèi)容對各個會計要素進行分類所形成的項目。每一個會計科目都反映一定的經(jīng)濟內(nèi)容，是總括反映監(jiān)督各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的一種方法

2復(fù)式記賬法，是相對于單式記賬法而言的。它是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以對應(yīng)相等的金額同事在所涉及的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的一種記賬方法。

3借貸記賬法：是以資產(chǎn)總額等于負(fù)債加所有者權(quán)益總額的平衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記帳符號，以“有借必有貸、借貸必相等”的記帳規(guī)則，記錄和反映資金增減變化過程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。4會計憑證：是商業(yè)銀行各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支活動的原始記錄，是辦理貨幣資金收、付和記賬的一句，是核對賬務(wù)和事后考查的重要依據(jù)。

原始記賬：是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接取得或根據(jù)業(yè)務(wù)事實填制的憑證。按其來源又可分為自制原始憑證（利息清單、特種轉(zhuǎn)賬憑證等）和外來原始憑證（客戶簽發(fā)的支票、各種結(jié)算憑證）記賬憑證：是由會計部門根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制的憑證。

5單式憑證：是在每張憑證上只填制一個借方或貸方賬戶，只是一個賬戶的記賬憑證（反映業(yè)務(wù)不集中，不便于事后查找）

6復(fù)式憑證：是將一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的借方、貸方賬戶填制在一張憑證上（優(yōu)點是資金的來龍去脈清楚，對應(yīng)關(guān)系明確，方便查找）

7科目日結(jié)單：是反映一個科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)和登記總賬的依據(jù)。

8貼現(xiàn)：指匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行按票面金額扣收自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后，將扣除后的凈額交給匯票持有人。

9貸款損失準(zhǔn)備：按貸款余額的一定比例提取的用于彌補呆賬損失的準(zhǔn)備金。10支票：是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時向收款人或持票人無條件支付確定的金額的票據(jù)。可分為：現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票，普通支票，劃線支票。轉(zhuǎn)賬支票和劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬;現(xiàn)金支票、普通支票只能用于支取現(xiàn)金。

11銀行本票：由銀行簽發(fā)，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票包括不定額本票和定額本票。銀行本票的持有者即可用其辦理轉(zhuǎn)賬，也可以支取現(xiàn)金。

12銀行匯票：出票銀行簽發(fā)，由其在見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票的票據(jù)。付款人為出票銀行，代理付款人為代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項的銀行。13商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。匯兌：是匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯。

14托收承付：收款人根據(jù)經(jīng)濟合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，付款人按合同核對單證或驗貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種法結(jié)算方式。

15委托收款是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。的特種載體卡片

15同城票據(jù)交換：是指同城的各商業(yè)銀行，將相互代收、代付的憑證、票據(jù)，按規(guī)定的時間、場次，集中到既定的場所進行交換，軋計往來之間應(yīng)收、應(yīng)付差額，由主辦清算行以轉(zhuǎn)賬方式進行清算的同城銀行間資金清算辦法

16同業(yè)往來：是指商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算、異地匯劃款項、相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來。

17同業(yè)拆借:是指商業(yè)銀行之間臨時融通資金的一種短期資金借貸行為。

18金融機構(gòu)往來是指各金融機構(gòu)相互之間的資金賬務(wù)往來，有廣義和狹義之分。廣義的金融機構(gòu)往來包括中央銀行與商業(yè)銀行的往來、各商業(yè)銀行之間的往來、中央銀行與各金融機構(gòu)之間的往來、商業(yè)銀行與各金融機構(gòu)之間的往來、各金融機構(gòu)之間的往來等，范圍較廣。狹義的金融機構(gòu)往來主要包括中央銀行與商業(yè)銀行的往來、各商業(yè)銀行之間的往來等。信用卡：商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用

1會計憑證是如何分類的，銀行會計憑證的使用范圍有什么特點

分類：A按憑證的來源和用途分類：原始憑證和記賬憑證b按憑證形式分為：單式憑證和復(fù)式憑證c按格式和使用范圍分為：基本憑證（是銀行會計人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項，自行填制并憑以記賬的憑證）和特定憑證（是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證如支票，進賬單等，它既是原始憑證又是記賬憑證）

使用范圍特點：1必須要符合記錄銀行各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)2充分考慮銀行、企業(yè)、會計核算的共同需要3要有利于提高會計工作的質(zhì)量和效率

2會計憑證的基本要素和傳遞原則

基本要素：1憑證的名稱及編制的日期（特定憑證中須注明記賬日期）2收、付款人開戶銀行的名稱和行號3首付款人的戶名和賬號4貨幣名稱和大小寫金額5款項來源、用途、摘要及附件張數(shù)6會計分錄和憑證編號7客戶按照有關(guān)規(guī)定的簽章8銀行及有關(guān)人員簽章 傳遞原則：1現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)必須先收款，后記賬，以防漏收或錯收賬款2現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須先記賬后付款以防賬戶余額不足而墊付款項3轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須先付后收，即先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶，以防付款單位套用資金，造成銀行墊款4對他行票據(jù)、托收業(yè)務(wù)必須堅持受托后再入帳，貫徹銀行不墊款原則

3明細(xì)核算和綜合核算的形式 明細(xì)核算時按賬戶核算，反映各單位或各項資金增減變化及結(jié)果的詳細(xì)情況，包括1分戶賬：a甲種分戶賬(設(shè)有借、貸方發(fā)生額及余額三欄適用于不計息或或用余額表計息的賬戶及銀行的內(nèi)部賬戶）b乙種分賬戶（設(shè)有借、貸方發(fā)生額，余額及積數(shù)四欄，適用于在帳頁上加計積數(shù)，計算利息的賬戶）c丙種分戶賬（設(shè)有借、貸方發(fā)生額，余額及銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的賬戶）2登記簿（是一種輔助賬簿，屬備查簿性質(zhì)，是分戶賬的補充）3現(xiàn)金收付日記簿（是現(xiàn)金收付的明細(xì)記錄，現(xiàn)金收入付出業(yè)務(wù)發(fā)生后依據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆、序時登記現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿）4余額表（用來核對總賬和分戶賬余額，兵計算利息的工具），又分為計息余額表（適用于計息的科目）和一般余額表（不適用于計息的科目）

綜合核算是按科目匯總核算反映各類資金的增減變化及其結(jié)果的總括情況。包括：1科目日接單（是反映一個科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)和登記總賬的依據(jù)）2總賬（各科目的總括記錄，是統(tǒng)馭分戶賬、編制會計報表的依據(jù)）3日記表（是全面反映當(dāng)日各科目借貸方發(fā)生額和余額，軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的工具 4借貸記賬法的主要內(nèi)容和賬戶結(jié)構(gòu)

借貸記賬法的內(nèi)容包括：1記賬符號： 在賬戶中，用借和貸作為記賬符號2記賬原則： 以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則3試算平衡： 以有借必有貸 借貸必相等的記賬規(guī)則進行試算平衡4可以設(shè)置和運用雙重性質(zhì)的賬戶

賬戶結(jié)構(gòu)：借貸記賬法下，賬戶左右方分別稱借方、貸方，本期發(fā)生額即為借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，余額分別有借（貸）方期初余額、借（貸）方期末余額。其基本結(jié)構(gòu)即為“借、貸、余”三欄。

5貸款損失準(zhǔn)備計提的種類、比例、范圍： 種類：1，一般準(zhǔn)備：根據(jù)全部貸款余額的一定比例來提取的，用以彌補尚未識別的可能性損失 2，專項準(zhǔn)備：根據(jù)央行的原則，對貸款進行風(fēng)險分類后來提取的，用來彌補專項損失。3，特種準(zhǔn)備：針對某一個國家某一個地區(qū)、某一個行業(yè)，的總風(fēng)險大小不同來計提的準(zhǔn)備金。

計提范圍：不只是貸款，還包括其他承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)。信用卡透支；信用證變換；銀行擔(dān)保變換等。

計提比例：一般準(zhǔn)備按年末貸款余額的1% ；專項貸款（分類）：正常1%、關(guān)注貸款2%、次級25%、可疑50%、損失100% ；特種準(zhǔn)備：自行確定。

6貸款與貼現(xiàn)的異同：共同之處在于他們都屬于銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行都要按規(guī)定收取利息。不同之處：A信用關(guān)系涉及的當(dāng)事人不同 B收取的利息的時間不同 C資金貸放和融通的期限不同D 資金流通性不同 E風(fēng)險程度不同

7銀行存款賬戶的種類，個賬戶開戶條件：按存款賬戶性質(zhì)不同分為單位存款賬戶和儲蓄存款賬戶。

單位存款賬戶：按用途可分為四類，各單位可根據(jù)經(jīng)營活動和資金流動的需要申請開立1，基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付的賬戶2，一般存款賬戶是存款人在基本賬戶之外，為滿足和適應(yīng)向多家銀行借款的需要，在其他借款銀行的經(jīng)營機構(gòu)開立的存款賬戶。3，臨時存款賬戶，是存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶。4，專用存款賬戶，是存款人因特殊業(yè)務(wù)需要而開立的限定資金來源和用途的賬戶

個人儲蓄賬戶：可分為活期儲蓄存款賬戶（分為存折戶和支票戸）和定期儲蓄存款賬戶（整存整取、整存零取、存本取息、教育儲蓄）。

開戶條件：

8活期存款的計息方法，和賬務(wù)處理方法：單位：積數(shù)法，有計息余額表計算積數(shù)和賬面和賬頁上計算積數(shù)兩種。

公式：利息=計息積數(shù)*日利率

計息積數(shù)=存款余額*日數(shù)

1，余額表計息法：銀行會計部門于每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的余額抄列在計息余額表內(nèi)，逐日余額相加之和即為累積積數(shù)。在結(jié)息日，將余額表上的各賬戶余額，從上季度結(jié)息日（20日）后第一天起，加總至本季度計息日止，得出累計計息積數(shù)乘以日利率，即得出各戶本季度應(yīng)付利息額。

2，帳頁計息法：當(dāng)發(fā)生存取款業(yè)務(wù)時，按上次最后存款余額乘以該余額實存天數(shù)計算出積數(shù)并記入“積數(shù)欄”。實存天數(shù)按“算頭不算尾”原則處理。到結(jié)息日，先算出截至當(dāng)日的日數(shù)和積數(shù)，再加總本計息期的積數(shù)總和，乘以適用利率即可得出應(yīng)付利息。

3，個人活期存款也采用積數(shù)計息法。包括在分戶賬上計算積數(shù)或用積數(shù)差算表加減積數(shù)計算。在分戶賬賬上計算積數(shù)方法與單位活期存款計息法相同，即，以存款余額乘以其實際天數(shù)，求出每筆約的計息積數(shù)并加以累計，到結(jié)息日或銷戶時，以累計積數(shù)乘以活期存款日利率，得出應(yīng)付利息。

9支付結(jié)算原則

（三）：A 恪守信用，履約付款。恪守信用就是講信譽守信用；履約付款的核心是協(xié)議合約的規(guī)定，也就是照章辦事，依法辦理。B誰的錢進誰的帳，由誰支配。這是維護存款人權(quán)益的原則在結(jié)算過程中的體現(xiàn)。C 銀行不墊款，作用是有助于劃清銀行資金和存款人資金的界限。

10各種結(jié)算方式的規(guī)定及核算程序：

（一）支票的基本規(guī)定：1，出票人必須在規(guī)定的金融機構(gòu)開立了銀行賬戶。2，支票必須記載一定事項，這些事項必須體現(xiàn)票據(jù)的有效性：a表明“支票”字樣b無條件支付的字樣c確定的金額 d 付款人的名稱（開戶行）e出票的日期 f 出票人簽章。3，票據(jù)簽發(fā)必須使用碳素墨水筆簽發(fā) 4，支票的名稱、金額、日期不能更改。

5、支票為簡款即付，超過提示付款期，銀行不受理。6，簽發(fā)空頭支票或者印章和預(yù)期印鑒不符合的要按票面金額的5%處于1000元以上的罰款

（二）銀行本票的基本規(guī)定：1，同城范圍內(nèi)使用2，出票人為銀行3，必須記載事項，表明“銀行本票”字樣，無條件支付的承諾，確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。4，有現(xiàn)金字樣的本票可以支取現(xiàn)金，但簽收申請人和收款人必須為個人，不得為單位。5，見票即付，但有提示付款期（從出票到2月之內(nèi)），超過兩個月代付款行拒付，可在票據(jù)有效期內(nèi)到出票行要求付款6，“現(xiàn)金”字樣本票，不可背書轉(zhuǎn)讓；“轉(zhuǎn)賬”字樣限于同一票據(jù)交換或轉(zhuǎn)讓。

（三）銀行匯票的基本規(guī)定：1，出票和付款限于全面范圍內(nèi)有權(quán)簽收的機構(gòu)辦理，主要用于異地間結(jié)算，異地可跨行用，同城需銀行本系統(tǒng)使用2，有“銀行匯票”字樣無條件支付承諾的字樣，確定的金額，收付款人的名稱，出票日期，出票人簽章。3，單位、個人的各種結(jié)算均可使用；但“現(xiàn)金銀行匯票”的申請人，出款人必須均為個人，到出票行系統(tǒng)內(nèi)申請支付4，提示付款期（出票后一個月內(nèi)）

5，匯票金額以內(nèi)使用，不能超過匯票金額，實際結(jié)算金額可以少于匯票金額。6，匯票可背書轉(zhuǎn)讓，單現(xiàn)金匯票不可背書轉(zhuǎn)讓

（四）商業(yè)匯票的規(guī)定：1，必須有合法的商業(yè)行為基礎(chǔ)2，必須記載的事項：a要注明是商業(yè)承兌還是銀行承兌 b 要填寫無條件支付的委托，收付款人名稱，出票日期，出票人簽章。3，采用記名式的，可以背書轉(zhuǎn)讓4，商業(yè)承兌匯票必須由付款人簽發(fā)承兌或收款人簽發(fā)后交給付款人承兌5，銀行承兌匯票必須必須由在銀行開立了有存款的存款人簽發(fā)6，付款期限由交易雙方協(xié)商，但最長不超過6個月 7，關(guān)于承兌的條件a信貸管理等級達到一定標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部管理完善，制度健全b出票人有真實的委托付款關(guān)系c 承兌行有到期履行支付票據(jù)的行為8，銀行承兌匯票出票人應(yīng)在匯票到期前將款項足額繳存銀行，否則承兌行除了無條件付款意外，對出票人尚未交的款項每天按千分之五罰款。

（五）匯兌的規(guī)定1，單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式2,匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用3，必須記載事項a標(biāo)明是信匯還是電匯b填寫條件支付委托c 確定的金額d匯款人，收款人名稱e 匯入地，匯入行名稱f匯出行名稱g 委托日期，h匯款人簽章4，匯款人，收款人在銀行開戶的話必須記載賬號5，匯款憑證若收款人（個人）需要去銀行收取款項，須在憑證上注明“不得轉(zhuǎn)讓”6若匯到某個地方可以再轉(zhuǎn)賬，如果匯款人不想轉(zhuǎn)賬，必須注明不得的轉(zhuǎn)讓7 匯款人對銀行尚未會出的的款項可以申請撤銷，對于銀行已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯，但必須是對方?jīng)]有解付。

（六）托收承付的規(guī)定1，主要適用于國有企業(yè)，供銷合作社等2，必須具備條件：a必須具有商品交易或因為商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項，代銷、賒銷等不能用b雙方必須前有符合經(jīng)濟合同法的賒銷合同c 雙方必須重合同守信用d要有商品確已發(fā)運的證件3，金額起點限制，10000元，新華書店為1000元，4，方式：驗單付款，期限3天；驗貨付款5，逾期付款：在承付期滿日，銀行營業(yè)結(jié)束前，沒有足夠的錢付款則不足的部分為逾期付款，開始計算賠償金，逾期三個月，銀行可以幫你劃款。

（七）委托收款的規(guī)定：1，辦理委托收款必須是已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票、債券、定期存款2，異地，同城都可以使用3，不受金額起點限制4，必須記載事項，a有“委托首款你字樣”b 金額，收付款人名稱，收款人簽章，委托日期5，銀行可以根據(jù)付款人不同，在不同時間給委付人付款。a以銀行為付款人，銀行可以在見票當(dāng)天付款給付款人b以單位為付款人，銀行先通知付款人與單位，在得到通知單位付款后再付款。6，付款人審查拒付后，可以再三日說明拒付，在銀行進行辦理。

（八）信用卡的有關(guān)規(guī)定：1，信用卡賬戶的資金，單位卡的資金由單位在該銀行的基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交現(xiàn)金，也不能將銷售收入存入該賬戶；個人卡可以由持有人的賬戶轉(zhuǎn)入，也可以存入現(xiàn)金2，信用卡的使用主要用于消費支付，單位卡不能用于10萬元以上的商品交易，勞務(wù)款項結(jié)算3，存款利息按人民銀行規(guī)定的活期存款利息計算4，持卡人憑卡購物，消費時需要將信用卡和身份證件交給特約單位；單位卡不能到銀行支取現(xiàn)金，個人卡可以。5，有透支額度和期限的限制，透支利息從簽單

這一天開始，15天內(nèi)按萬分之五計息，超過15天不到30天萬分之十計息，超過30天或透支額超過規(guī)定的按萬分之十五計息。

11繳存財政性存款和一般性存款的范圍、基本規(guī)定、意義與核算手續(xù)

范圍：1繳存財政性存款的范圍:各商業(yè)銀行吸收的財政性存款、部隊存款、機關(guān)團體存款、財政發(fā)行期票款減應(yīng)收期票款、財政發(fā)行的國庫券和各項債券款項減已兌付國庫券和各項債

券款項等，都是中央人民銀行委托商業(yè)銀行辦理的存款，必須全額劃繳中國人民銀行。2一般性存款的繳存范圍：各商業(yè)銀行吸收的企業(yè)存款、城鄉(xiāng)儲蓄存款、農(nóng)村存款、基建單位存款、委托存款減委托貸款和委托投資后的結(jié)余等存款，雖然屬于商業(yè)銀行的信貸資金，但必須按中國人民銀行規(guī)定比例繳存中國人民銀行，由中國人民銀行集中掌握使用。繳存意義：反作用貨幣乘數(shù)，調(diào)節(jié)派生存款，調(diào)節(jié)和控制信用規(guī)模；提高商業(yè)銀行風(fēng)險準(zhǔn)備，增強抵御風(fēng)險的能力；起到社會宣誓效果。核算手續(xù)：分首次和調(diào)整

基本規(guī)定：1繳存比例，財政存款100%上繳；一般存款按比例上繳 2關(guān)于調(diào)整繳存存款的時間按旬來調(diào)整（10天）3計算方法a一般性存款，應(yīng)繳額=存款余額X存款比例；若應(yīng)繳數(shù)>已繳數(shù)，調(diào)增；若應(yīng)繳數(shù)<已繳數(shù)，調(diào)減 4繳存方法：財政性存款按旬向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行繳存；一般性存款按旬逐級上劃到上級行，由商行總行向央行繳存

12比較商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)相互轉(zhuǎn)匯三種做法的不同，其核算程序如何？

（一）匯出地為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采取“先橫后直”的方式辦理

匯出地為雙設(shè)機構(gòu)是指同一地區(qū)設(shè)有跨系統(tǒng)的匯入行系統(tǒng)的銀行機構(gòu)。在這種情況下，必須采取“先橫后直”的方式辦理轉(zhuǎn)匯。即由匯出行根據(jù)客戶提交的匯款憑證，按照不同系統(tǒng)的匯入行逐筆填制轉(zhuǎn)匯清單，并根據(jù)轉(zhuǎn)匯清單匯總編制劃款憑證，通過同城票據(jù)交換劃轉(zhuǎn)匯入行在當(dāng)?shù)氐霓D(zhuǎn)匯行，轉(zhuǎn)匯行再通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)將款項劃入收款人開戶行。1.匯出行的處理 2.轉(zhuǎn)匯行的處理 3.匯入行的處理

（二）匯出地為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采取“先直后橫”的方式

匯出地為單設(shè)機構(gòu)是指同一地區(qū)沒有跨系統(tǒng)的匯入行系統(tǒng)的銀行機構(gòu)。在這種情況下，必須采取“先直后橫”的方式在匯入地辦理轉(zhuǎn)匯。即由匯出行將款項通過本系統(tǒng)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)辦理劃轉(zhuǎn)。匯入地聯(lián)行機構(gòu)（轉(zhuǎn)匯行）收到有關(guān)憑證后通過同城票據(jù)交換提交匯入行。1.匯出行的處理 2.轉(zhuǎn)匯行的處理 3.匯入行的處理

（三）匯出地、匯入地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采取“先直后橫再直”的方式

匯出地、匯入地均為單設(shè)機構(gòu)的地區(qū)，必須采取“先直后橫再直”的方式辦理轉(zhuǎn)匯。即要選擇就近設(shè)有雙系統(tǒng)銀行機構(gòu)的地區(qū)作為轉(zhuǎn)匯地，首先通過本系統(tǒng)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)將款項劃至轉(zhuǎn)匯地的本系統(tǒng)聯(lián)行機構(gòu)（代轉(zhuǎn)行）由其通過同城票據(jù)交換將匯劃款項轉(zhuǎn)至當(dāng)?shù)氐目缦到y(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，再由其通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)將款項匯至跨系統(tǒng)的匯入行。1.匯出行的處理 2.代轉(zhuǎn)行的處理 3.轉(zhuǎn)匯行的處理4.匯入行的處理

13商業(yè)銀行與中央銀行的往來的主要內(nèi)容

1商業(yè)銀行向中國人民銀行借、還款項2商行向人民銀行領(lǐng)取、解存現(xiàn)金3商行向人民銀行按比例繳存準(zhǔn)備金4商行通過人民銀行辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和清算5商行通過人民銀行接受股東投入資本金和商行向財政上繳利稅6通過人民銀行清算商業(yè)銀行各系統(tǒng)往來資金。

第四篇：銀行會計學(xué)復(fù)習(xí)資料

1會計科目：是會計核算的一種方法，是按照經(jīng)濟內(nèi)容對各個會計要素進行分類所形成的項目。每一個會計科目都反映一定的經(jīng)濟內(nèi)容，是總括反映監(jiān)督各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的一種方法

2復(fù)式記賬法，是相對于單式記賬法而言的。它是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以對應(yīng)相等的金額同事在所涉及的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的一種記賬方法。

3借貸記賬法：是以資產(chǎn)總額等于負(fù)債加所有者權(quán)益總額的平衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記帳符號，以“有借必有貸、借貸必相等”的記帳規(guī)則，記錄和反映資金增減變化過程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。4會計憑證：是商業(yè)銀行各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支活動的原始記錄，是辦理貨幣資金收、付和記賬的一句，是核對賬務(wù)和事后考查的重要依據(jù)。）

記賬憑證：是由會計部門根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制的憑證。

5單式憑證：是在每張憑證上只填制一個借方或貸方賬戶，只是一個賬戶的記賬憑證（反映業(yè)務(wù)不集中，不便于事后查找）

6復(fù)式憑證：是將一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的借方、貸方賬戶填制在一張憑證上（優(yōu)點是資金的來龍去脈清楚，對應(yīng)關(guān)系明確，方便查找）

7科目日結(jié)單：是反映一個科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)和登記總賬的依據(jù)。

8貼現(xiàn)：指匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行按票面金額扣收自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后，將扣除后的凈額交給匯票持有人。

9貸款損失準(zhǔn)備：按貸款余額的一定比例提取的用于彌補呆賬損失的準(zhǔn)備金。

10支票：是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時向收款人或持票人無條件支付確定的金額的票據(jù)?？煞譃椋含F(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票，普通支票，劃線支票。轉(zhuǎn)賬支票和劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬;現(xiàn)金支票、普通支票只能用于支取現(xiàn)金。

11銀行本票：由銀行簽發(fā)，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票包括不定額本票和定額本票。銀行本票的持有者即可用其辦理轉(zhuǎn)賬，也可以支取現(xiàn)金。

12銀行匯票：出票銀行簽發(fā)，由其在見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票的票據(jù)。付款人為出票銀行，代理付款人為代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項的銀行。13商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。匯兌：是匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯。

14托收承付：收款人根據(jù)經(jīng)濟合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，付款人按合同核對單證或驗貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種法結(jié)算方式。

15委托收款是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。的特種載體卡片

15同城票據(jù)交換：是指同城的各商業(yè)銀行，將相互代收、代付的憑證、票據(jù)，按規(guī)定的時間、場次，集中到既定的場所進行交換，軋計往來之間應(yīng)收、應(yīng)付差額，由主辦清算行以轉(zhuǎn)賬方式進行清算的同城銀行間資金清算辦法

16同業(yè)往來：是指商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算、異地匯劃款項、相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來。

17同業(yè)拆借:是指商業(yè)銀行之間臨時融通資金的一種短期資金借貸行為。

18金融機構(gòu)往來是指各金融機構(gòu)相互之間的資金賬務(wù)往來，有廣義和狹義之分。廣義的金融機構(gòu)往來包括中央銀行與商業(yè)銀行的往來、各商業(yè)銀行之間的往來、中央銀行與各金融機構(gòu)之間的往來、商業(yè)銀行與各金融機構(gòu)之間的往來、各金融機構(gòu)之間的往來等，范圍較廣。狹義的金融機構(gòu)往來主要包括中央銀行與商業(yè)銀行的往來、各商業(yè)銀行之間的往來等。信用卡：商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用會計科目，是根據(jù)管理和會計核算的需要，違規(guī)及和記載各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按其內(nèi)容進行分類和監(jiān)督的綱目。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是貼現(xiàn)銀行以貼現(xiàn)所得的未到期匯票，向其他商業(yè)銀行所做的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓。貼現(xiàn)貼現(xiàn)銀行以貼現(xiàn)所得的未到期匯票，向中國人民銀行所做的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓。.1會計憑證是如何分類的，銀行會計憑證的使用范圍有什么特點

分類：A按憑證的來源和用途分類：原始憑證和記賬憑證b按憑證形式分為：單式憑證和復(fù)式憑證c按格式和使用范圍分為：基本憑證（是銀行會計人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項，自行填制并憑以記賬的憑證）和特定憑證（是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證如支票，進賬單等，它既是原始憑證又是記賬憑證）

使用范圍特點：1必須要符合記錄銀行各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)2充分考慮銀行、企業(yè)、會計核算的共同需要3要有利于提高會計工作的質(zhì)量和效率 2會計憑證的基本要素和傳遞原則

基本要素：1憑證的名稱及編制的日期（特定憑證中須注明記賬日期）2收、付款人開戶銀行的名稱和行號3首付款人的戶名和賬號4貨幣名稱和大小寫金額5款項來源、用途、摘要及附件張數(shù)6會計分錄和憑證編號7客戶按照有關(guān)規(guī)定的簽章8銀行及有關(guān)人員簽章

傳遞原則：1現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)必須先收款，后記賬，以防漏收或錯收賬款2現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須先記賬后付款以防賬戶余額不足而墊付款項3轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須先付后收，即先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶，以防付款單位套用資金，造成銀行墊款4對他行票據(jù)、托收業(yè)務(wù)必須堅持受托后再入帳，貫徹銀行不墊款原則 3明細(xì)核算和綜合核算的形式 明細(xì)核算時按賬戶核算，反映各單位或各項資金增減變化及結(jié)果的詳細(xì)情況，包括1分戶賬：a甲種分戶賬(設(shè)有借、貸方發(fā)生額及余額三欄適用于不計息或或用余額表計息的賬戶及銀行的內(nèi)部賬戶）b乙種分賬戶（設(shè)有借、貸方發(fā)生額，余額及積數(shù)四欄，適用于在帳頁上加計積數(shù)，計算利息的賬戶）c丙種分戶賬（設(shè)有借、貸方發(fā)生額，余額及銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的賬戶）2登記簿（是一種輔助賬簿，屬備查簿性質(zhì)，是分戶賬的補充）3現(xiàn)金收付日記簿（是現(xiàn)金收付的明細(xì)記錄，現(xiàn)金收入付出業(yè)務(wù)發(fā)生后依據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆、序時登記現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿）4余額表（用來核對總賬和分戶賬余額，兵計算利息的工具），又分為計息余額表（適用于計息的科目）和一般余額表（不適用于計息的科目）

綜合核算是按科目匯總核算反映各類資金的增減變化及其結(jié)果的總括情況。包括：1科目日接單（是反映一個科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)和登記總賬的依據(jù)）2總賬（各科目的總括記錄，是統(tǒng)馭分戶賬、編制會計報表的依據(jù)）3日記表（是全面反映當(dāng)日各科目借貸方發(fā)生額和余額，軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的工具 4借貸記賬法的主要內(nèi)容和賬戶結(jié)構(gòu)

借貸記賬法的內(nèi)容包括：1記賬符號： 在賬戶中，用借和貸作為記賬符號2記賬原則： 以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則3試算平衡： 以有借必有貸 借貸必相等的記賬規(guī)則進行試算平衡4可以設(shè)置和運用雙重性質(zhì)的賬戶

賬戶結(jié)構(gòu)：借貸記賬法下，賬戶左右方分別稱借方、貸方，本期發(fā)生額即為借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，余額分別有借（貸）方期初余額、借（貸）方期末余額。其基本結(jié)構(gòu)即為“借、貸、余”三欄。

5貸款損失準(zhǔn)備計提的種類、比例、范圍： 種類：1，一般準(zhǔn)備：根據(jù)全部貸款余額的一定比例來提取的，用以彌補尚未識別的可能性損失 2，專項準(zhǔn)備：根據(jù)央行的原則，對貸款進行風(fēng)險分類后來提取的，用來彌補專項損失。3，特種準(zhǔn)備：針對某一個國家某一個地區(qū)、某一個行業(yè)，的總風(fēng)險大小不同來計提的準(zhǔn)備金。

計提范圍：不只是貸款，還包括其他承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)。信用卡透支；信用證變換；銀行擔(dān)保變換等。計提比例：一般準(zhǔn)備按年末貸款余額的1% ；專項貸款（分類）：正常1%、關(guān)注貸款2%、次級25%、可疑50%、損失100% ；特種準(zhǔn)備：自行確定。6貸款與貼現(xiàn)的異同：共同之處在于他們都屬于銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行都要按規(guī)定收取利息。不同之處：A信用關(guān)系涉及的當(dāng)事人不同 B收取的利息的時間不同 C資金貸放和融通的期限不同D 資金流通性不同 E風(fēng)險程度不同

7銀行存款賬戶的種類，個賬戶開戶條件：按存款賬戶性質(zhì)不同分為單位存款賬戶和儲蓄存款賬戶。

單位存款賬戶：按用途可分為四類，各單位可根據(jù)經(jīng)營活動和資金流動的需要申請開立1，基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付的賬戶2，一般存款賬戶是存款人在基本賬戶之外，為滿足和適應(yīng)向多家銀行借款的需要，在其他借款銀行的經(jīng)營機構(gòu)開立的存款賬戶。3，臨時存款賬戶，是存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶。4，專用存款賬戶，是存款人因特殊業(yè)務(wù)需要而開立的限定資金來源和用途的賬戶

個人儲蓄賬戶：可分為活期儲蓄存款賬戶（分為存折戶和支票戸）和定期儲蓄存款賬戶（整存整取、整存零取、存本取息、教育儲蓄）。開戶條件：

8活期存款的計息方法，和賬務(wù)處理方法：單位：積數(shù)法，有計息余額表計算積數(shù)和賬面和賬頁上計算積數(shù)兩種。

公式：利息=計息積數(shù)*日利率

計息積數(shù)=存款余額*日數(shù)

1，余額表計息法：銀行會計部門于每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的余額抄列在計息余額表內(nèi)，逐日余額相加之和即為累積積數(shù)。在結(jié)息日，將余額表上的各賬戶余額，從上季度結(jié)息日（20日）后第一天起，加總至本季度計息日止，得出累計計息積數(shù)乘以日利率，即得出各戶本季度應(yīng)付利息額。

2，帳頁計息法：當(dāng)發(fā)生存取款業(yè)務(wù)時，按上次最后存款余額乘以該余額實存天數(shù)計算出積數(shù)并記入“積數(shù)欄”。實存天數(shù)按“算頭不算尾”原則處理。到結(jié)息日，先算出截至當(dāng)日的日數(shù)和積數(shù)，再加總本計息期的積數(shù)總和，乘以適用利率即可得出應(yīng)付利息。

3，個人活期存款也采用積數(shù)計息法。包括在分戶賬上計算積數(shù)或用積數(shù)差算表加減積數(shù)計算。在分戶賬賬上計算積數(shù)方法與單位活期存款計息法相同，即，以存款余額乘以其實際天數(shù)，求出每筆約的計息積數(shù)并加以累計，到結(jié)息日或銷戶時，以累計積數(shù)乘以活期存款日利率，得出應(yīng)付利息。9支付結(jié)算原則

（三）：A 恪守信用，履約付款。恪守信用就是講信譽守信用；履約付款的核心是協(xié)議合約的規(guī)定，也就是照章辦事，依法辦理。B誰的錢進誰的帳，由誰支配。這是維護存款人權(quán)益的原則在結(jié)算過程中的體現(xiàn)。C 銀行不墊款，作用是有助于劃清銀行資金和存款人資金的界限。

10各種結(jié)算方式的規(guī)定及核算程序：

（一）支票的基本規(guī)定：1，出票人必須在規(guī)定的金融機構(gòu)開立了銀行賬戶。2，支票必須記載一定事項，這些事項必須體現(xiàn)票據(jù)的有效性：a表明“支票”字樣b無條件支付的字樣c確定的金額 d 付款人的名稱（開戶行）e出票的日期 f 出票人簽章。3，票據(jù)簽發(fā)必須使用碳素墨水筆簽發(fā) 4，支票的名稱、金額、日期不能更改。

5、支票為簡款即付，超過提示付款期，銀行不受理。6，簽發(fā)空頭支票或者印章和預(yù)期印鑒不符合的要按票面金額的5%處于1000元以上的罰款

（二）銀行本票的基本規(guī)定：1，同城范圍內(nèi)使用2，出票人為銀行3，必須記載事項，表明“銀行本票”字樣，無條件支付的承諾，確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。4，有現(xiàn)金字樣的本票可以支取現(xiàn)金，但簽收申請人和收款人必須為個人，不得為單位。5，見票即付，但有提示付款期（從出票到2月之內(nèi)），超過兩個月代付款行拒付，可在票據(jù)有效期內(nèi)到出票行要求付款6，“現(xiàn)金”字樣本票，不可背書轉(zhuǎn)讓；“轉(zhuǎn)賬”字樣限 于同一票據(jù)交換或轉(zhuǎn)讓。

（三）銀行匯票的基本規(guī)定：1，出票和付款限于全面范圍內(nèi)有權(quán)簽收的機構(gòu)辦理，主要用于異地間結(jié)算，異地可跨行用，同城需銀行本系統(tǒng)使用2，有“銀行匯票”字樣無條件支付承諾的字樣，確定的金額，收付款人的名稱，出票日期，出票人簽章。3，單位、個人的各種結(jié)算均可使用；但“現(xiàn)金銀行匯票”的申請人，出款人必須均為個人，到出票行系統(tǒng)內(nèi)申請支付4，提示付款期（出票后一個月內(nèi)）

5，匯票金額以內(nèi)使用，不能超過匯票金額，實際結(jié)算金額可以少于匯票金額。6，匯票可背書轉(zhuǎn)讓，單現(xiàn)金匯票不可背書轉(zhuǎn)讓

（四）商業(yè)匯票的規(guī)定：1，必須有合法的商業(yè)行為基礎(chǔ)2，必須記載的事項：a要注明是商業(yè)承兌還是銀行承兌 b 要填寫無條件支付的委托，收付款人名稱，出票日期，出票人簽章。3，采用記名式的，可以背書轉(zhuǎn)讓4，商業(yè)承兌匯票必須由付款人簽發(fā)承兌或收款人簽發(fā)后交給付款人承兌5，銀行承兌匯票必須必須由在銀行開立了有存款的存款人簽發(fā)6，付款期限由交易雙方協(xié)商，但最長不超過6個月 7，關(guān)于承兌的條件a信貸管理等級達到一定標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部管理完善，制度健全b出票人有真實的委托付款關(guān)系c 承兌行有到期履行支付票據(jù)的行為8，銀行承兌匯票出票人應(yīng)在匯票到期前將款項足額繳存銀行，否則承兌行除了無條件付款意外，對出票人尚未交的款項每天按千分之五罰款。

（五）匯兌的規(guī)定1，單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式2,匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用3，必須記載事項a標(biāo)明是信匯還是電匯b填寫條件支付委托c 確定的金額d匯款人，收款人名稱e 匯入地，匯入行名稱f匯出行名稱g 委托日期，h匯款人簽章4，匯款人，收款人在銀行開戶的話必須記載賬號5，匯款憑證若收款人（個人）需要去銀行收取款項，須在憑證上注明“不得轉(zhuǎn)讓”6若匯到某個地方可以再轉(zhuǎn)賬，如果匯款人不想轉(zhuǎn)賬，必須注明不得的轉(zhuǎn)讓7 匯款人對銀行尚未會出的的款項可以申請撤銷，對于銀行已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯，但必須是對方?jīng)]有解付。

（六）托收承付的規(guī)定1，主要適用于國有企業(yè)，供銷合作社等2，必須具備條件：a必須具有商品交易或因為商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項，代銷、賒銷等不能用b雙方必須前有符合經(jīng)濟合同法的賒銷合同c 雙方必須重合同守信用d要有商品確已發(fā)運的證件3，金額起點限制，10000元，新華書店為1000元，4，方式：驗單付款，期限3天；驗貨付款5，逾期付款：在承付期滿日，銀行營業(yè)結(jié)束前，沒有足夠的錢付款則不足的部分為逾期付款，開始計算賠償金，逾期三個月，銀行可以幫你劃款。

（七）委托收款的規(guī)定：1，辦理委托收款必須是已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票、債券、定期存款2，異地，同城都可以使用3，不受金額起點限制4，必須記載事項，a有“委托首款你字樣”b 金額，收付款人名稱，收款人簽章，委托日期5，銀行可以根據(jù)付款人不同，在不同時間給委付人付款。a以銀行為付款人，銀行可以在見票當(dāng)天付款給付款人b以單位為付款人，銀行先通知付款人與單位，在得到通知單位付款后再付款。6，付款人審查拒付后，可以再三日說明拒付，在銀行進行辦理。

（八）信用卡的有關(guān)規(guī)定：1，信用卡賬戶的資金，單位卡的資金由單位在該銀行的基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交現(xiàn)金，也不能將銷售收入存入該賬戶；個人卡可以由持有人的賬戶轉(zhuǎn)入，也可以存入現(xiàn)金2，信用卡的使用主要用于消費支付，單位卡不能用于10萬元以上的商品交易，勞務(wù)款項結(jié)算3，存款利息按人民銀行規(guī)定的活期存款利息計算4，持卡人憑卡購物，消費時需要將信用卡和身份證件交給特約單位；單位卡不能到銀行支取現(xiàn)金，個人卡可以。5，有透支額度和期限的限制，透支利息從簽單

這一天開始，15天內(nèi)按萬分之五計息，超過15天不到30天萬分之十計息，超過30天或透支額超過規(guī)定的按萬分之十五計息。

11繳存財政性存款和一般性存款的范圍、基本規(guī)定、意義與核算手續(xù) 范圍：1繳存財政性存款的范圍:各商業(yè)銀行吸收的財政性存款、部隊存款、機關(guān)團體存款、財政發(fā)行期票款減應(yīng)收期票款、財政發(fā)行的國庫券和各項債券款項減已兌付國庫券和各項債券款項等，都是中央人民銀行委托商業(yè)銀行辦理的存款，必須全額劃繳中國人民銀行。2一般性存款的繳存范圍：各商業(yè)銀行吸收的企業(yè)存款、城鄉(xiāng)儲蓄存款、農(nóng)村存款、基建單位存款、委托存款減委托貸款和委托投資后的結(jié)余等存款，雖然屬于商業(yè)銀行的信貸資金，但必須按中國人民銀行規(guī)定比例繳存中國人民銀行，由中國人民銀行集中掌握使用。繳存意義：反作用貨幣乘數(shù)，調(diào)節(jié)派生存款，調(diào)節(jié)和控制信用規(guī)模；提高商業(yè)銀行風(fēng)險準(zhǔn)備，增強抵御風(fēng)險的能力；起到社會宣誓效果。核算手續(xù)：分首次和調(diào)整

基本規(guī)定：1繳存比例，財政存款100%上繳；一般存款按比例上繳 2關(guān)于調(diào)整繳存存款的時間按旬來調(diào)整（10天）3計算方法a一般性存款，應(yīng)繳額=存款余額X存款比例；若應(yīng)繳數(shù)>已繳數(shù)，調(diào)增；若應(yīng)繳數(shù)<已繳數(shù)，調(diào)減 4繳存方法：財政性存款按旬向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行繳存；一般性存款按旬逐級上劃到上級行，由商行總行向央行繳存

12比較商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)相互轉(zhuǎn)匯三種做法的不同，其核算程序如何？

（一）匯出地為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采取“先橫后直”的方式辦理

匯出地為雙設(shè)機構(gòu)是指同一地區(qū)設(shè)有跨系統(tǒng)的匯入行系統(tǒng)的銀行機構(gòu)。在這種情況下，必須采取“先橫后直”的方式辦理轉(zhuǎn)匯。即由匯出行根據(jù)客戶提交的匯款憑證，按照不同系統(tǒng)的匯入行逐筆填制轉(zhuǎn)匯清單，并根據(jù)轉(zhuǎn)匯清單匯總編制劃款憑證，通過同城票據(jù)交換劃轉(zhuǎn)匯入行在當(dāng)?shù)氐霓D(zhuǎn)匯行，轉(zhuǎn)匯行再通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)將款項劃入收款人開戶行。1.匯出行的處理 2.轉(zhuǎn)匯行的處理 3.匯入行的處理

（二）匯出地為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采取“先直后橫”的方式

匯出地為單設(shè)機構(gòu)是指同一地區(qū)沒有跨系統(tǒng)的匯入行系統(tǒng)的銀行機構(gòu)。在這種情況下，必須采取“先直后橫”的方式在匯入地辦理轉(zhuǎn)匯。即由匯出行將款項通過本系統(tǒng)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)辦理劃轉(zhuǎn)。匯入地聯(lián)行機構(gòu)（轉(zhuǎn)匯行）收到有關(guān)憑證后通過同城票據(jù)交換提交匯入行。1.匯出行的處理 2.轉(zhuǎn)匯行的處理 3.匯入行的處理

（三）匯出地、匯入地均為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采取“先直后橫再直”的方式

匯出地、匯入地均為單設(shè)機構(gòu)的地區(qū)，必須采取“先直后橫再直”的方式辦理轉(zhuǎn)匯。即要選擇就近設(shè)有雙系統(tǒng)銀行機構(gòu)的地區(qū)作為轉(zhuǎn)匯地，首先通過本系統(tǒng)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)將款項劃至轉(zhuǎn)匯地的本系統(tǒng)聯(lián)行機構(gòu)（代轉(zhuǎn)行）由其通過同城票據(jù)交換將匯劃款項轉(zhuǎn)至當(dāng)?shù)氐目缦到y(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，再由其通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)將款項匯至跨系統(tǒng)的匯入行。1.匯出行的處理 2.代轉(zhuǎn)行的處理 3.轉(zhuǎn)匯行的處理4.匯入行的處理

13商業(yè)銀行與中央銀行的往來的主要內(nèi)容

1商業(yè)銀行向中國人民銀行借、還款項2商行向人民銀行領(lǐng)取、解存現(xiàn)金3商行向人民銀行按比例繳存準(zhǔn)備金4商行通過人民銀行辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和清算5商行通過人民銀行接受股東投入資本金和商行向財政上繳利稅6通過人民銀行清算商業(yè)銀行各系統(tǒng)往來資金。14.簡述存款的意義。

存款是銀行吸收存款人的資金而形成的負(fù)債，是銀行信用方式吸收社會閑置待用貨幣資金的籌款活動。它的意義主要在于：存款是銀行信貸資金的重要來源，是發(fā)放和擴大貸款的基礎(chǔ)。存款業(yè)務(wù)是銀行主要的負(fù)債業(yè)務(wù)，銀行通過存款業(yè)務(wù)，把大量，分散的閑置資金集聚成巨大的貨幣力量，發(fā)揮銀行調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟活動的杠桿作用，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。

存款是銀行信用業(yè)務(wù)的一個重要方面，是辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)，現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。16.銀行支出主要包括什么內(nèi)容？何為銀行的營業(yè)支出？請說明營業(yè)稅金及附加的核算。按照銀行支出與經(jīng)營業(yè)務(wù)的關(guān)系可分為營業(yè)支出，營業(yè)稅金和營業(yè)外支出三大類。

營業(yè)支出，又稱成本支出，是指銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的各項支出，包括銀行在籌集資金，運用資金以及回收資金過程中所發(fā)生的各項耗費，手續(xù)費支出，金融企業(yè)往來支出，營業(yè)費用，匯兌損失和其他營業(yè)支出等項目。

營業(yè)稅金及附加科目的賬務(wù)處理如下：a，銀行在季度末預(yù)提營業(yè)稅金時，其會計分錄為： 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金

b，銀行在繳納營業(yè)稅金時，其會計分錄為： 借：應(yīng)交稅金

貸：存放中央銀行款項

C,期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，其會計分錄： 借：本年利潤

貸：營業(yè)稅金及附加 17.簡述銀行會計的科目分類。

按性質(zhì)分：資產(chǎn)類會計科目，負(fù)債類，資產(chǎn)負(fù)債共同類，資產(chǎn)負(fù)債共同類，所有者權(quán)益類和損益類會計科目。按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分為：表內(nèi)科目和表外科目

18.簡述（單位）活期存款的計息公式?；竟绞牵豪?本金*時間*利率。其中，本金是指每次存，取款后當(dāng)日的最后余額；時間是指前后兩次存，取款的間隔天數(shù)；利率按國家規(guī)定的基準(zhǔn)利率確定。實際工作中，銀行具體計息的方法是采用了一個變通公式，即： 利息=累計日積數(shù)*月利率/30.其中：累計日積數(shù)=求和（本金*時間）

19.簡述銀行本票業(yè)務(wù)的核算流程。一是簽發(fā)銀行本票；二是兌付銀行本票；三是結(jié)清銀行本票。

.會計科目，是根據(jù)管理和會計核算的需要，違規(guī)及和記載各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按其內(nèi)容進行分類和監(jiān)督的綱目。

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是貼現(xiàn)銀行以貼現(xiàn)所得的未到期匯票，向其他商業(yè)銀行所做的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓。貼現(xiàn)貼現(xiàn)銀行以貼現(xiàn)所得的未到期匯票，向中國人民銀行所做的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓。

第五篇：銀行會計學(xué)復(fù)習(xí)資料復(fù)習(xí)范圍

銀行會計學(xué)復(fù)習(xí)資料復(fù)習(xí)范圍：

單選、多選、判斷、名詞解釋和簡答題是在四張模擬試卷里的；會計分錄題請同學(xué)們參考教材第三章（存款業(yè)務(wù)核算）、第四章（貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算）、第七章（支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算）這三章后面的配套習(xí)題中的業(yè)務(wù)題。整張試卷中，有近20%的題量不在上述范圍內(nèi)。