第一篇：2010年上半年企業(yè)所得稅政策盤點(diǎn)

2010年上半年企業(yè)所得稅政策盤點(diǎn)

稅前扣除政策

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕772號(hào)）規(guī)定，企業(yè)以前年度未能扣除的資產(chǎn)損失按以下方法處理：企業(yè)以前年度（包括2008年度新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前年度）發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除而未能結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的；可以按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除；企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳；企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后

年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕777號(hào)）規(guī)定，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系以外的內(nèi)部職工或其他自然人借款的利息支出，同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予按《企業(yè)所得稅法》第八條及其《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定扣除:（1）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法

規(guī)的行為；（2）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

需要注意的是，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅

〔2008〕121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社省級(jí)聯(lián)合社收取服務(wù)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕80號(hào)）明確，省級(jí)農(nóng)村信用聯(lián)合社（以下簡(jiǎn)稱省聯(lián)社）每年度為履行其職能所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括人員費(fèi)用、辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、利息支出、研究與開發(fā)費(fèi)以及為此購(gòu)置并發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)等，應(yīng)統(tǒng)一歸集，作為其基層社共同發(fā)生的費(fèi)用，按合理比例分?jǐn)偤笥苫鶎由缍惽翱鄢８鶕?jù)規(guī)定，各項(xiàng)費(fèi)用分?jǐn)偣饺缦拢焊骰鶎由绫灸甓葢?yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用=省聯(lián)社本年度發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用×本年度該基層社營(yíng)業(yè)收入÷本

年度各基層社營(yíng)業(yè)總收入。

4.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的通知》（財(cái)稅〔2010〕37號(hào)）明確：中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)在2008年度、2009年度和2010年度具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕196號(hào)）規(guī)定，自2009年1月1日起，從事電信業(yè)務(wù)的企業(yè)，其用戶應(yīng)收話費(fèi)，凡單筆數(shù)額較小、拖欠時(shí)間超過1年以上沒有收回的，作出說明后可作為壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。2008年發(fā)生的上述壞賬損失，當(dāng)年已作為壞賬損失的，不再調(diào)整；沒有作為壞賬損失的，統(tǒng)一在2009年度企業(yè)所得稅

匯算清繳時(shí)確認(rèn)為壞賬損失。

6.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)銀聯(lián)股份有限公司特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕25號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日中國(guó)銀聯(lián)提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金同時(shí)符合下列條件的，允許稅前扣除：按可能承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的銀行卡跨行交易清算總額（以下簡(jiǎn)稱清算總額）計(jì)算提取；按照納稅年度末清算總額的0.1％。計(jì)算提取。具體計(jì)算公式為本年度提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金＝本年末清算總額×0.1％。－上年末已在稅前扣除的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額；由中國(guó)銀聯(lián)總部統(tǒng)一計(jì)算提取；中國(guó)銀聯(lián)總部在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，同時(shí)附送特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取情況的說明和

報(bào)表。

減免稅優(yōu)惠政策

1.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕3號(hào)）規(guī)定，從2009年1月1日開始至2013年12月31日期間，對(duì)四川、甘肅、陜西、重慶、云南、寧夏等6省（自治區(qū)、直轄市）汶川地震災(zāi)區(qū)農(nóng)村信用社繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。災(zāi)區(qū)具體范圍是指《民政部、發(fā)展改革委、財(cái)政部、國(guó)土資源部、地震局關(guān)于印發(fā)汶川地震災(zāi)害范圍評(píng)估結(jié)果的通知》（民發(fā)〔2008〕105號(hào)）規(guī)定的10個(gè)極重災(zāi)區(qū)縣（市）、41個(gè)重災(zāi)區(qū)

縣（市、區(qū)）和186個(gè)一般災(zāi)區(qū)縣（市、區(qū)）。

2.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕4號(hào)）規(guī)定，自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額；對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%比例

減計(jì)收入。但是，以下問題值得注意：

（1）上述“農(nóng)戶”是指長(zhǎng)期（1年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住1年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生1年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款

發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

（2）上述“小額貸款”是指單筆且該戶貸款余額總額在5萬(wàn)元以下（含5

萬(wàn)元）的貸款。

（3）上述“保費(fèi)收入”是指原保險(xiǎn)保費(fèi)收入加上分保費(fèi)收入減去分出保費(fèi)

后的余額。

（4）金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單獨(dú)核算，不能

單獨(dú)核算的不得享受上述優(yōu)惠政策。

（5）適用暫免或減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策至2009年底的農(nóng)村信用社執(zhí)行現(xiàn)有政策到期后，再執(zhí)行本通知第二條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（6）《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕35號(hào)）第二條、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2004〕177號(hào)）第二條規(guī)定

自2009年1月1日起停止執(zhí)行。

3.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》（財(cái)稅〔2010〕10號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕23號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限于2009年12月31日到期后，繼續(xù)執(zhí)行至2010年12月31日，即：對(duì)符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總

局備案。

4.《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2010〕25號(hào)）規(guī)定，對(duì)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第3年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅；對(duì)用能企業(yè)按照能源管理合同實(shí)際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再區(qū)分服務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)款進(jìn)行稅務(wù)處理；能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理上述資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，也不再另行計(jì)入節(jié)能服務(wù)公司的收入。

5.《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好利用外資工作的若干意見》（國(guó)發(fā)〔2010〕9號(hào)）規(guī)定，對(duì)符合條件的西部地區(qū)內(nèi)外資企業(yè)繼續(xù)實(shí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

6.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中共中央宣傳部關(guān)于公布學(xué)習(xí)出版社等中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》（財(cái)稅〔2010〕29號(hào)）公布了學(xué)習(xí)出版社等13家中央所屬文化企業(yè)已被認(rèn)定為轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的名單，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕34號(hào)）的規(guī)定享受所得稅優(yōu)惠政策，即：自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起免征企業(yè)所得稅，對(duì)轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評(píng)估增值涉及的企業(yè)所得稅，給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策（具體優(yōu)惠政策按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)轉(zhuǎn)制方案確定）。

7.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財(cái)稅〔2009〕166號(hào)），經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，公布了《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》，自2008年1月1日起施行，共涉及公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等5個(gè)方面內(nèi)容。需要注意的是，該政策

中每個(gè)具體項(xiàng)目都有具體要求，應(yīng)按其具體要求執(zhí)行。

8.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新辦文化企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕86號(hào)）規(guī)定，對(duì)2008年12月31日前新辦的政府鼓勵(lì)的文化企業(yè)，自工商注冊(cè)登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅，享受優(yōu)惠的期限截至2010年12

月31日。

9.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕157號(hào)）對(duì)居民企業(yè)在企業(yè)所得稅過渡期內(nèi)的優(yōu)惠

政策執(zhí)行口徑作出了明確規(guī)定。

10.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕256號(hào)）規(guī)定，自2009年1月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票的，在按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕48號(hào)）第二條規(guī)定進(jìn)行稅額抵免時(shí)，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購(gòu)買專用設(shè)備取

得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

11.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕4號(hào)）規(guī)定，自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額；對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按

90%比例減計(jì)收入。

12.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)扶貧基金會(huì)小額信貸試點(diǎn)項(xiàng)目稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕35號(hào)）規(guī)定，中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司和中國(guó)扶貧基金會(huì)舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入在2009年1月1日至2013年12月31日期間執(zhí)行按90%計(jì)入收入總額的稅收優(yōu)惠政策。但農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）應(yīng)對(duì)符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單

獨(dú)核算，不能單獨(dú)核算的不得享受所得稅優(yōu)惠政策。

管理性政策

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕39號(hào)）規(guī)定，跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）

經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅由總機(jī)構(gòu)匯總繳納。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕156號(hào)）明確，從2010年1月1日起，實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算，分級(jí)管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目

所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕19號(hào)）規(guī)定，自2010年2月20日起，非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照一定的方法核定其應(yīng)納稅所得額。采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤(rùn)率計(jì)算繳納企業(yè)所得

稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤(rùn)率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

4.《財(cái)政部關(guān)于做好2010年全國(guó)企業(yè)所得稅稅源調(diào)查工作的通知》（財(cái)稅〔2010〕28號(hào)），對(duì)2010年全國(guó)企業(yè)所得稅稅源調(diào)查的范圍、內(nèi)容、時(shí)間安排、數(shù)據(jù)報(bào)送方式以及工作要求進(jìn)行了明確。

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳2010年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕185號(hào)）明確，2010年度小型微利企業(yè)所得稅按以下方法預(yù)繳：上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元），工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元的以及從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元的其他企業(yè)，除國(guó)家限制和禁止的行業(yè)除外，2010年度按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳所得稅時(shí)，將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函〔2008〕44號(hào)）附件1第4行“利潤(rùn)總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)；“從業(yè)人數(shù)”應(yīng)該按全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，上述“資產(chǎn)總額”按年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算；符合條件的小型微利企業(yè)在2010年納稅年度首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額、平均從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額（年初和年末平均值）等符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)

證明材料。

6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)取得我國(guó)上市公司股票股息企業(yè)所得稅管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕183號(hào)）規(guī)定，各地要加強(qiáng)對(duì)所轄我國(guó)在境內(nèi)外公開發(fā)行、上市股票（A股、B股、H股和其他海外股）的居民企業(yè)派發(fā)2008年及以后年度股票股息情況檢查，督促上市居民企業(yè)在派發(fā)股票股

息公告中告知非居民企業(yè)納稅義務(wù)并依法履行企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)，發(fā)現(xiàn)未依法履行扣繳義務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期扣繳，并依據(jù)稅收征管法和企業(yè)所得稅

法有關(guān)規(guī)定處理。

7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕249號(hào)）規(guī)定，2010年5月31日后出臺(tái)的個(gè)別企業(yè)所得稅政策，涉及2009年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)調(diào)整、需要補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅款的少數(shù)納稅人，可以在2010年12月31日前自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)正申報(bào)企業(yè)所得稅，相應(yīng)

所補(bǔ)企業(yè)所得稅款不予加收滯納金。

8.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外分行取得來源于境內(nèi)利息所得扣繳企業(yè)所得稅問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕266號(hào)）規(guī)定，稅收協(xié)定列名的免稅外國(guó)金融機(jī)構(gòu)設(shè)在第三國(guó)的非法人分支機(jī)構(gòu)與其總機(jī)構(gòu)屬于同一法人，除稅收協(xié)定中明確規(guī)定只有列名金融機(jī)構(gòu)的總機(jī)構(gòu)可以享受免稅待遇情況外，該分支機(jī)構(gòu)取得的利息可以享受中國(guó)與其總機(jī)構(gòu)所在國(guó)簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的免稅待遇。其審批手續(xù)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕124號(hào)）有關(guān)規(guī)定辦理。需要注意的是：屬于中國(guó)居民企業(yè)的銀行在境外設(shè)立的非法人分支機(jī)構(gòu)同樣是中國(guó)的居民，該分支機(jī)構(gòu)取得的來源于中國(guó)的利息，不論是由中國(guó)居民還是外國(guó)居民設(shè)在中國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)支付，均不適用我國(guó)與該分支機(jī)構(gòu)所在國(guó)簽訂的稅收協(xié)定，應(yīng)適用我國(guó)國(guó)內(nèi)法的相關(guān)規(guī)定，具體按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)來源于我國(guó)利息所得扣繳企業(yè)所

得稅工作的通知》（國(guó)稅函〔2008〕955號(hào)）有關(guān)規(guī)定辦理。

第二篇：2009年企業(yè)所得稅政策調(diào)整盤點(diǎn)

2009年企業(yè)所得稅政策調(diào)整盤點(diǎn)（下）

責(zé)任編輯： 黃皓 日期： 2010-03-01

文章有效性：有效

小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。

為了鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展，緩解中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)）規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

同時(shí)為了規(guī)范小型微利企業(yè)管理，相關(guān)政策還規(guī)定小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額的企業(yè)；核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的條件下，暫不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理進(jìn)一步規(guī)范

稅收優(yōu)惠政策管理是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)。2009年出臺(tái)的新企業(yè)所得稅法配套政策進(jìn)一步規(guī)范了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理，管理方式較之以前更為科學(xué)、合理。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2009]255號(hào)）按照管理方式不同，將免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策九種企業(yè)所得稅優(yōu)惠類型，分為審批類和備案類。

由《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院明確規(guī)定需要審批的，具體包括國(guó)務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策以及國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策列入審批管理。

同時(shí)規(guī)定，凡未明確為審批事項(xiàng)的，均實(shí)行備案管理。為了便于基層具體操作，將備案項(xiàng)目分為事前備案項(xiàng)目和事后備案項(xiàng)目。具體來說，需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，未按規(guī)定備案的納稅人不得享受稅收優(yōu)惠的，為事前備案項(xiàng)目；納稅人可自行享受稅收優(yōu)惠，并在納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料的，為事后備案事項(xiàng)。

關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠能否疊加享受問題，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠存在交叉情形的，只能由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。但企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。

企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定不斷完善

一是制定了特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法。

新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例在第六章特別納稅調(diào)整中引入了一系列反避稅措施，這是我國(guó)第一次較全面的反避稅立法。在總結(jié)我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)和預(yù)約定價(jià)管理實(shí)踐并借鑒國(guó)外反避稅立法和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)有關(guān)反避稅的規(guī)定進(jìn)行了解釋和細(xì)化，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），制定了較全面的反避稅法律框架和管理指南，為稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人遵從提供了法律依據(jù)。《辦法》對(duì)反避稅操作管理進(jìn)行了全面規(guī)范，引入了成本分?jǐn)倕f(xié)議、資本弱化、受控外國(guó)企業(yè)、一般反避稅管理制度，使稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法打擊這些避稅行為。同時(shí)，《辦法》對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、預(yù)約定價(jià)安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國(guó)企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的實(shí)體確認(rèn)及程序管理問題都進(jìn)行了明確規(guī)定。

二是出臺(tái)了企業(yè)所得稅匯算清繳辦法。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）是加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作的綱領(lǐng)性文件，它明確規(guī)定了應(yīng)進(jìn)行匯算清繳的范圍，即凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。該文件規(guī)定一般企業(yè)的匯算清繳期為自納稅終了之日起5個(gè)月內(nèi)，中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。文件同時(shí)對(duì)跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)、合并納稅企業(yè)集團(tuán)及一般企業(yè)的匯算清繳流程、涉及的相關(guān)資料等內(nèi)容均作了規(guī)定，方便了納稅人的操作。

三是明確了不得核定征收的特殊納稅人。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）規(guī)定，特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用核定辦法。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國(guó)稅函[2009]377號(hào)）進(jìn)一步明確了不得核定的六類“特殊納稅人”：即

（一）享受《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

（五）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

四是進(jìn)一步細(xì)化了非營(yíng)利組織的認(rèn)定和免稅規(guī)定。

《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]123號(hào)）和《關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅[2009]122號(hào)）自2008年1月1日起執(zhí)行，徹底解決了公益事業(yè)與公司的管理模糊化的實(shí)際問題，防止了企業(yè)利用有關(guān)非營(yíng)利組織優(yōu)惠政策的規(guī)定而冒充非營(yíng)利組織逃避納稅義務(wù)的現(xiàn)象，同時(shí)也鼓勵(lì)了非營(yíng)利組織的發(fā)展，與國(guó)際慣例逐步接軌。一是非營(yíng)利組織的認(rèn)定必須同時(shí)具備“九個(gè)條件”，界定范圍主要包括符合條件的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場(chǎng)所以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；二是非營(yíng)利組織可以享受免征所得稅優(yōu)惠政策的收入包括“五類”，重點(diǎn)對(duì)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入，按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)，以及不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入等劃為免稅范疇；三是非營(yíng)利組織必須經(jīng)過財(cái)政、稅務(wù)部門依照法定權(quán)限、程序聯(lián)合認(rèn)定，并遵循嚴(yán)格的后續(xù)管理規(guī)定；四是非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為5年，非營(yíng)利組織應(yīng)在期滿前3個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。

五是進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳管理。

預(yù)繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)。為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳管理，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函[2009]34號(hào)），一是首次從立法的角度對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳比例進(jìn)行了量化，即原則上各地企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款（預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70%.二是對(duì)全年企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例明顯偏低的，要及時(shí)查明原因，調(diào)整預(yù)繳方法或預(yù)繳稅額。三是再次強(qiáng)調(diào)了企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的選擇順序?yàn)椋喊凑赵露然蛘呒径鹊膶?shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照上一納稅應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳；按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。四是明確了未按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的處理規(guī)定，即按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

一些特定業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理辦法得到明確

一是明確企業(yè)重組按照不同情況適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）規(guī)定，在“普通”和“特殊”的劃分上，制定了清晰的界限，較之原規(guī)定對(duì)“特殊”的要求更高。比如特殊重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付比例不低于其交易支付總額的85%，比原規(guī)定提高了5個(gè)百分點(diǎn)。在所得稅處理上，特殊重組，在過去的規(guī)定中稱為“免稅重組”，在重組交易發(fā)生時(shí)，對(duì)股權(quán)支付部分，以企業(yè)資產(chǎn)、股權(quán)的原有成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，暫時(shí)不確認(rèn)資產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和損失，也就暫時(shí)不用納稅，或者將納稅義務(wù)遞延到以后履行。

二是明確了企業(yè)清算業(yè)務(wù)所得稅處理辦法。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）等文件規(guī)范了企業(yè)清算的所得稅處理。首先，應(yīng)進(jìn)行所得稅清算處理的主體包括：按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)；企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)；企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)），應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)；企業(yè)發(fā)生合并、分立業(yè)務(wù)不符合特殊處理?xiàng)l件的，被合并、分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。其次，企業(yè)清算所得稅處理程序及原則包括：一是應(yīng)以清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的納稅計(jì)算確定應(yīng)納稅所得額，而無論清算期間實(shí)際是長(zhǎng)于12個(gè)月還是短于12個(gè)月；二是企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得；三是被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，免征企業(yè)所得稅；四是剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失；五是清算所得可以彌補(bǔ)以前虧損。

三是進(jìn)一步調(diào)整了房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理規(guī)定。

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)），解決了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在新企業(yè)所得稅法下如何進(jìn)行稅務(wù)處理的問題。與原有政策相比，以下幾點(diǎn)值得重點(diǎn)關(guān)注：首先，計(jì)稅毛利率調(diào)低了5個(gè)百分點(diǎn)。除經(jīng)濟(jì)適用房等項(xiàng)目外，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得收入的計(jì)稅毛利率，與國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)文相比，將一般開發(fā)項(xiàng)目的計(jì)稅毛利率由20%、15%、10%降低為15%、10%、5%，每檔均降低了5個(gè)百分點(diǎn)。其次，明確企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。最后，繼續(xù)強(qiáng)調(diào)不得事先核定征收。企業(yè)出現(xiàn)《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收管理，并逐步規(guī)范，同時(shí)按《稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，但不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理。

四是企業(yè)取得專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的企業(yè)所得稅處理問題得到明確。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）規(guī)定，企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2009]87號(hào)）進(jìn)一步予以明確，規(guī)定從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡符合以下三個(gè)條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：一是企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；二是財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；三是企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。必須注意的是，企業(yè)在2008年1月1日~2010年12月31日期間取得的財(cái)政性資金才能享受此項(xiàng)政策。（作者：白兆瑞 朱志鋼 焦曉云

第三篇：2012最新企業(yè)所得稅政策

單項(xiàng)選擇：

1.上市公司按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予激勵(lì)對(duì)象在未來一定期限內(nèi)，以預(yù)先確定的價(jià)格和條件購(gòu)買本公司一定數(shù)量股票的權(quán)利是（股票期權(quán)）。

2.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記的時(shí)限是分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登記后（15日內(nèi)）。

3.各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)，所繳納稅款收入中央與分支機(jī)構(gòu)所在地分享比例為（60：40）。

4.凡對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求企業(yè)提供（省級(jí)（含副省級(jí)）政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級(jí)行政主管部門）出具的證明文件。

5.發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的企業(yè)是（煙草企業(yè)）。

6.對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前應(yīng)扣除而未扣除的支出，做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后準(zhǔn)予追補(bǔ)計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過（5年）。

7.股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格，以實(shí)際行權(quán)日該股票的（收盤價(jià)格）確定。

8.下列各情形中，不允許稅前扣除的是（符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額2%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償

準(zhǔn)

備）。

9.在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予激勵(lì)對(duì)象時(shí)，換取激勵(lì)對(duì)象提供服務(wù)對(duì)價(jià)的計(jì)算依據(jù)是該股票的（公允價(jià)格及數(shù)量）。

10.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)（6%）的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除。

11.上市公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃換取激勵(lì)對(duì)象服務(wù)的支出，會(huì)計(jì)和稅務(wù)上分別認(rèn)定為（營(yíng)業(yè)成本；職工工資薪金）。

12.保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)財(cái)政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種的，計(jì)提巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的比例不超過補(bǔ)貼險(xiǎn)種當(dāng)年保費(fèi)收入的（25%）。

13.以下各項(xiàng)中，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除的是（金融企業(yè)的委托貸款）。

14.享受研究開發(fā)費(fèi)稅前扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起（15日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

15.享受西部大開發(fā)優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在匯算清繳前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)并附送相關(guān)資料，各實(shí)行（第一年須報(bào)主管稅

16.對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，免征契稅的依據(jù)為（向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例）。

17.對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按（90%）計(jì)入收入總額。

18.我國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后在2017年12月31日前自獲利起計(jì)算優(yōu)惠期，實(shí)行（兩免三減半）。

19.對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位從事目錄規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，實(shí)行三免三減半的起始為（項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)收

入

所

屬

納

稅

年

度）

。務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，第二

年

及

以

后

年

度

實(shí)

行

備

案

管

理）。

20.按照國(guó)庫(kù)制度的規(guī)定，庫(kù)款報(bào)解整理期為（1月1日至1月10日）。

21.多繳的稅款由（分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)）開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫(kù)。

22.依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，收入額和應(yīng)稅所得率分別為（全額；主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率）。

23.跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理的原則是（統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益）。

24.總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，總機(jī)構(gòu)所在地分享的部分占（25%）。

25.《辦法》的第四章強(qiáng)調(diào)在就地監(jiān)管機(jī)制中有管理抓手作用的是（就地檢查）。

26.匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不視同新設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，體現(xiàn)的原則是（實(shí)

質(zhì)

重

于

形

式）。

27.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后（15日）內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳。

28.以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且無法提供相關(guān)材料、視同獨(dú)立納稅人的分支機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立納稅人身份（1個(gè)）內(nèi)不得變更。

29.根據(jù)40號(hào)文件的政策規(guī)定，企業(yè)所得稅全額歸屬中央收入的企業(yè)數(shù)量為（15家）。

30.對(duì)個(gè)人向基金捐贈(zèng)資金的，在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額（30%）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納所得稅稅前扣除。

31.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，實(shí)行的企業(yè)所得稅稅率為（0.15）。

32.企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》范圍的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可按照（15%）稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

33.企業(yè)取得的財(cái)政性資金作為不征稅收入處理后，在（5年）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門的部分，計(jì)入應(yīng)稅收入總額。

34.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，上市公司股權(quán)激勵(lì)的會(huì)計(jì)核算處理為（借方增加企業(yè)成本費(fèi)用，貸方為減少股東權(quán)益）。

35.對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)查補(bǔ)稅款計(jì)算與分?jǐn)側(cè)霂?kù)問題的處理要遵循的原則不包括（兼顧公平與效率）。

36.下列關(guān)于總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠?jì)算錯(cuò)誤的是（分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×25%）。

37.與財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)相比，40號(hào)文件中對(duì)“資產(chǎn)總額”的解釋不再排除（無形資產(chǎn)）。

判斷題：

1.40號(hào)文件中規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)“三因素”所屬區(qū)間的調(diào)整，需要區(qū)分上上和上。（錯(cuò)誤）

2.總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二、三級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。（錯(cuò)誤）

3.分級(jí)管理，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由省級(jí)、市級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督和管理。（錯(cuò)誤）

4.符合規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)在終了之日起3個(gè)月內(nèi)，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)。（錯(cuò)誤）

5.企事業(yè)單位支付給學(xué)生的相關(guān)報(bào)酬，可依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在企業(yè)所得稅前扣除。（正確）

6.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前 扣除。

（錯(cuò)

誤）

7.上市公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃產(chǎn)生的費(fèi)用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)，不允許在稅前扣除。（錯(cuò)誤）

8.企業(yè)因接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，一律不允許計(jì)入計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除依據(jù)的工薪總額基數(shù)。（錯(cuò)誤）

9.對(duì)個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃標(biāo)的物，在計(jì)算個(gè)人所得稅方面，需要在個(gè)人實(shí)際行權(quán)時(shí)確認(rèn)為個(gè)人所得。（正確）

10.符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入60%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。（錯(cuò)

誤）

11.保險(xiǎn)公司已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的8%提取。（正確）

12.自2011年11月1日至2014年10月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（正確）

13.總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，僅就該分支機(jī)構(gòu)所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。（正

確）

14.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時(shí)性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。（正確）

15.向基金捐贈(zèng)資金的企業(yè)，在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納所得稅稅前扣除。（正確）

16.文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入照章征收營(yíng)業(yè)稅。（錯(cuò)誤）

17.試點(diǎn)企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。（錯(cuò)誤）

18.所稱獲利，是指該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅。（正確）

19.對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，如無法提供具體比例，則減半享受稅收優(yōu)惠。（錯(cuò)誤）

20.跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款，按中央與地方75：25分成比例就地繳庫(kù)。（錯(cuò)誤）

21.分級(jí)管理，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由省級(jí)、市級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督和管理。（錯(cuò)誤）

22.自2012年1月1日起，專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。（正確）

23.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25%，就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)。（正確）

24.總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，一律以清單申報(bào)的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（錯(cuò)誤）

25.總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)匯總納稅企業(yè)的管理，必須與二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合實(shí)施稅務(wù)檢查。（錯(cuò)誤）

26.總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門，且該部門的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個(gè)二

級(jí)

分

支

機(jī)

構(gòu)。

（正

確）

27.40號(hào)文件中明確規(guī)定，當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分?jǐn)偂＃ㄕ_）

28.企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受。（正確）

29.企業(yè)取得的屬于不征稅收入的財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（正確）

30.涉及退稅時(shí)，可經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。（正確）

31.分支機(jī)構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其處罰，無需告知總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（錯(cuò)誤）

32.股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后需一定服務(wù)年限方可行權(quán)的，等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 時(shí)扣

除。

（正

確）

33.企業(yè)所得稅匯算清繳的主體是總機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)并不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。（正確）

34.分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款、匯算補(bǔ)繳稅款、查補(bǔ)稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理繳庫(kù)。（錯(cuò)誤）

35.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。（錯(cuò)誤）

第四篇：2012最新企業(yè)所得稅政策

單項(xiàng)選擇：

1.上市公司按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予激勵(lì)對(duì)象在未來一定期限內(nèi)，以預(yù)先確定的價(jià)格和條件購(gòu)買本公司一定數(shù)量股票的權(quán)利是（股票期權(quán)）。

2.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記的時(shí)限是分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登記后（15日內(nèi)）。

3.各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)，所繳納稅款收入中央與分支機(jī)構(gòu)所在地分享比例為（60：40）。

4.凡對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求企業(yè)提供（省級(jí)（含副省級(jí)）政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級(jí)行政主管部門）出具的證明文件。

5.發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的企業(yè)是（煙草企業(yè)）。

6.對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前應(yīng)扣除而未扣除的支出，做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后準(zhǔn)予追補(bǔ)計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過（5年）。

7.股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格，以實(shí)際行權(quán)日該股票的（收盤價(jià)格）確定。

8.下列各情形中，不允許稅前扣除的是（符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額2%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備）。

9.在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予激勵(lì)對(duì)象時(shí)，換取激勵(lì)對(duì)象提供服務(wù)對(duì)價(jià)的計(jì)算依據(jù)是該股票的（公允價(jià)格及數(shù)量）。

10.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)（6%）的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除。

11.上市公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃換取激勵(lì)對(duì)象服務(wù)的支出，會(huì)計(jì)和稅務(wù)上分別認(rèn)定為（營(yíng)業(yè)成本；職工工資薪金）。

12.保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)財(cái)政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)險(xiǎn)種的，計(jì)提巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的比例不超過補(bǔ)貼險(xiǎn)種當(dāng)年保費(fèi)收入的（25%）。

13.以下各項(xiàng)中，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除的是（金融企業(yè)的委托貸款）。

14.享受研究開發(fā)費(fèi)稅前扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起（15日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

15.享受西部大開發(fā)優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在匯算清繳前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)并附送相關(guān)資料，各實(shí)行（第一年須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，第二年及以后實(shí)行備案管理）。

16.對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，免征契稅的依據(jù)為（向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例）。

17.對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按（90%）計(jì)入收入總額。

18.我國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后在2017年12月31日前自獲利起計(jì)算優(yōu)惠期，實(shí)行（兩免三減半）。

19.對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位從事目錄規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，實(shí)行三免三減半的起始為（項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅）。

20.按照國(guó)庫(kù)制度的規(guī)定，庫(kù)款報(bào)解整理期為（1月1日至1月10日）。

21.多繳的稅款由（分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)）開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫(kù)。

22.依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，收入額和應(yīng)稅所得率分別為（全額；主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率）。

23.跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理的原則是（統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地利益）。

24.總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，總機(jī)構(gòu)所在地分享的部分占（25%）。

25.《辦法》的第四章強(qiáng)調(diào)在就地監(jiān)管機(jī)制中有管理抓手作用的是（就地檢查）。

26.匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不視同新設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，體現(xiàn)的原則是（實(shí)質(zhì)重于形式）。

27.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后（15日）內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳。

28.以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且無法提供相關(guān)材料、視同獨(dú)立納稅人的分支機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立納稅人身份（1個(gè)）內(nèi)不得變更。

29.根據(jù)40號(hào)文件的政策規(guī)定，企業(yè)所得稅全額歸屬中央收入的企業(yè)數(shù)量為（15家）。

30.對(duì)個(gè)人向基金捐贈(zèng)資金的，在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額（30%）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納所得稅稅前扣除。

31.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，實(shí)行的企業(yè)所得稅稅率為（0.15）。

32.企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》范圍的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可按照（15%）稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

33.企業(yè)取得的財(cái)政性資金作為不征稅收入處理后，在（5年）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門的部分，計(jì)入應(yīng)稅收入總額。

34.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，上市公司股權(quán)激勵(lì)的會(huì)計(jì)核算處理為（借方增加企業(yè)成本費(fèi)用，貸方為減少股東權(quán)益）。

35.對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)查補(bǔ)稅款計(jì)算與分?jǐn)側(cè)霂?kù)問題的處理要遵循的原則不包括（兼顧公平與效率）。

36.下列關(guān)于總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠?jì)算錯(cuò)誤的是（分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×25%）。

37.與財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)相比，40號(hào)文件中對(duì)“資產(chǎn)總額”的解釋不再排除（無形資產(chǎn)）。

判斷題：

1.40號(hào)文件中規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)“三因素”所屬區(qū)間的調(diào)整，需要區(qū)分上上和上。（錯(cuò)誤）

2.總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二、三級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。（錯(cuò)誤）

3.分級(jí)管理，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由省級(jí)、市級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督和管理。（錯(cuò)誤）

4.符合規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)在終了之日起3個(gè)月內(nèi)，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)。（錯(cuò)誤）

5.企事業(yè)單位支付給學(xué)生的相關(guān)報(bào)酬，可依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在企業(yè)所得稅前扣除。（正確）

6.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（錯(cuò)誤）

7.上市公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃產(chǎn)生的費(fèi)用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)，不允許在稅前扣除。（錯(cuò)誤）

8.企業(yè)因接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，一律不允許計(jì)入計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除依據(jù)的工薪總額基數(shù)。（錯(cuò)誤）

9.對(duì)個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃標(biāo)的物，在計(jì)算個(gè)人所得稅方面，需要在個(gè)人實(shí)際行權(quán)時(shí)確認(rèn)為個(gè)人所得。（正確）

10.符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入60%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。（錯(cuò)誤）

11.保險(xiǎn)公司已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的8%提取。（正確）

12.自2011年11月1日至2014年10月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（正確）

13.總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，僅就該分支機(jī)構(gòu)所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。（正確）

14.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時(shí)性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。（正確）

15.向基金捐贈(zèng)資金的企業(yè)，在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納所得稅稅前扣除。（正確）

16.文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入照章征收營(yíng)業(yè)稅。（錯(cuò)誤）

17.試點(diǎn)企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。（錯(cuò)誤）

18.所稱獲利，是指該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅。（正確）

19.對(duì)于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位，如無法提供具體比例，則減半享受稅收優(yōu)惠。（錯(cuò)誤）

20.跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款，按中央與地方75：25分成比例就地繳庫(kù)。（錯(cuò)誤）

21.分級(jí)管理，是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由省級(jí)、市級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督和管理。（錯(cuò)誤）

22.自2012年1月1日起，專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。（正確）

23.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25%，就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)。（正確）

24.總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，一律以清單申報(bào)的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（錯(cuò)誤）

25.總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)匯總納稅企業(yè)的管理，必須與二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合實(shí)施稅務(wù)檢查。（錯(cuò)誤）

26.總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門，且該部門的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。（正確）

27.40號(hào)文件中明確規(guī)定，當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分?jǐn)偂＃ㄕ_）

28.企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受。（正確）

29.企業(yè)取得的屬于不征稅收入的財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（正確）

30.涉及退稅時(shí)，可經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。（正確）

31.分支機(jī)構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其處罰，無需告知總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（錯(cuò)誤）

32.股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后需一定服務(wù)年限方可行權(quán)的，等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。（正確）

33.企業(yè)所得稅匯算清繳的主體是總機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)并不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。（正確）

34.分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款、匯算補(bǔ)繳稅款、查補(bǔ)稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理繳庫(kù)。（錯(cuò)誤）

35.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。（錯(cuò)誤）

第五篇：企業(yè)所得稅政策文件

一、企業(yè)所得稅政策文件

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)，2009年4月30日）

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)，2009年4月30日）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)，2010年7月26日）

4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109號(hào)，2014年12月25日）

5.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)，2014年12月31日）

6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)，2015年5月8日）

7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)，2015年5月27日）

8.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào)，2015年6月24日）

9.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第34號(hào)，2017年9月22日）

二、增值稅政策文件

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)，2011年2月18日）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第66號(hào)，2013年11月19日）

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，2016年3月23日）（節(jié)選）

三、契稅政策文件

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕17號(hào)，2018年3月2日）

四、土地增值稅政策文件

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕57號(hào)，2018年5月16日）

五、印花稅政策文件

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2003〕183號(hào)，2003年12月8日）