第一篇：2010年湖南會計從業資格考試《財經法規》真題

2010年湖南會計從業資格考試《財經法規》真題

二○一○年湖南省會計從業資格考試試卷財經法規與會計職業道德 注意事項：

1、考生必須將自己的姓名、準考證號、考試科目涂寫在答題卡上。

2、每小題選出答案后，答案只能用2B鉛筆填涂在答題卡上，不得答在本試題卷上。

一、單項選擇題(請按答題卡的要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本題共計30分，每小題1分。)

1、我國的會計法律制度由會計法律、會計行政法規、國家統一的會計制度和（A）構成。A、地方性會計法規 B、地方性經濟法規 C、地方性政策法規 D、地方性法律法規

2、《會計從業資格管理辦法》規定，會計從業資格證書一經取得，在(C)有效。A、全省范圍內 B、本行業內 C、全國范圍內 D、財政系統內

3、一個單位應當設置會計機構還是在有關機構中設置專職會計人員，由各單位（A）。A、根據會計業務的繁簡和實際需要決定 B、提出設置方案，報稅務部門批準 C、提出設置方案，報財政部門批準 D、提出設置方案，報審計部門批準

4、財經法律關系主體享有的經濟權利和承擔的經濟義務是財經法律關系的（C）。A、主體 B、客體 C、內容 D、范圍

5、根據法的內容不同來劃分，行政訴訟法屬于（B）。A、狹義的法 B、程序法 C、實體法 D、普通法

6、《中華人民共利國會計法》規定，主管全國會計工作的單位是（D）。A、全國人大財經委 B、國家稅務總局 C、中國人民銀行 D、國務院財政部門

7、下列各項中，屬于代理記賬機構不能辦理的業務是(D)。A、接受委托進行會計核算 B、對外提供財務會計報告 C、向稅務機關提供稅務資料 D、接受委托進行社會審計

8、小李出差后將火車票遺失，無法報賬，下列處理方法中，正確的是（B）。A、售票單位開具證明，加蓋公章，單位會計機構負責人批準后，代作原始憑證 B、小李寫出詳細情況，由會計機構負責人和單位負責人批準后，代作原始憑證 C、售票單位開具證明，經售票單位會計機構負責人和單位領導批準后，代作原始憑證 D、小李寫出詳細情況，加蓋售票單位公章，單位領導批準后，代作原始憑證

9、按照會計核算的真實性和客觀性要求，各單位會計核算的依據必須是（D）A、原始憑證 B、會計賬簿 C、記賬憑證 D、實際發生的經濟業務 10對單位財務會計報告的真實性、完整性承擔法律責任的主體是（B）A、單位會計機構負責人 B、單位負責人 C、單位總會計師 D、財務會計報告的編制人員 來源:考試大-考試大_會計證考試

第二篇：會計從業財經法規真題

財經法規

1、某國家稅務局認為甲公司涉嫌少繳稅款，扣押了部分庫存商品，并查封了生 產用機器設備。對甲公司做出行政處罰決定，要求甲公司限期補繳稅款和滯納金。同時做出罰款的行政處罰。甲公司不服，認為稅務機關在征稅范圍、免退 稅方面有問是，是亂征稅。查封、扣押措施違反程序規定，加收滯納金和罰款錯 誤。因此提出行政復議。根據上述資料，回答下列問題。

(1)甲公司應當向哪個機關提起行政復議(B)

A.做出稅務行政處罰決定的機關 B.做出稅務行政處罰決定的機關的上一級稅 務行政機關

C.做出稅務行政處罰決定機關的同級政府 D.做出稅務行政處罰決定機關的上 一級政府

(2)對哪些事項不服應先復議后提起行政訴訟(ABD)

A.征稅范圍爭議 B.免退稅爭議 C.查封、扣押措施 D.加收滯納金(3)下列哪些說法是正確的(BCD)

A.對國家稅務總局的具體行政行為不服可以向國務院提出行政復議 B.對國家稅務總局的具體行政行為不服應先向國家稅務局提出行政復議 C.對國家稅務總局的行政復議決定不服才可以向國務院申請裁決 D.對國家稅務總局的行政復議決定不服可以提起行政訴訟(4)對于稅務機關的行政行為哪些說法是不正確的(ABCD)

A.扣押了部分庫存商品是行政強制執行措施 B.查封了生產用機器設備是行政 處罰

C.加收滯納金是稅收保全強制措施 D.罰款是行政強制措施(5)行政復議決定書何時生效(C)

A.行政復議決定書，經申請人與被申請人簽收時才生效 B.行政復議決定書送達 后，15 日不起訴即生效

C.行政復議決定書一經送達即生效 D.行政復議決定書一經做出即生效

2、甲市國家稅務局正在進行稅務稽查時，認為乙公司涉嫌少繳巨額稅款，先查 封了部分公司資產，同時扣押了大量庫存商品。并對乙公司做出了行政處罰決定，要求乙公司限期補繳少繳稅款，同時加收滯納金，并做罰款的行政處罰，乙公司 不服，認為稅務機關的計稅依據錯誤，是亂征稅。查封、扣押房產和商品未按法 律規定的相關程序辦理，加收滯納金和罰款是沒有法律依據。因此提出行政復議。根據上述資料，回答下列問題。

(1)乙公司應當向哪個機關提起行政復議(C)

A.甲市國家稅務局 B.甲市政府 C.甲市國家稅務局上一級國家稅務機關 D.甲市政府的上一級政府

(2)對哪些事項不服可以不經復議直接提起行政訴訟（BD）A.計稅依據爭議 B.查封、扣押措施 C.加收滯納金 D.罰款(3)復議機關審查具體行政行為時(C)

A.只審核合法性

B.只審查合理性

C.合法性與合理性都應審查

D.復議機關來決定審查合法性還是合理性(4)行政復議機關應當在何時做出行政復議決定(D)A.收到申請之日 60 日內做出 B.收到申請之日 30 日內做出 C.受理申請之日 60 日后做出 D.受理申請之日 60 日內做出(5)行政復議決定何時生效(C)A.行政復議決定書做出生效 B.行政復議決定書送達生效 C.行政復議決定書一經送達即生效

D.行政復議決定書一經做出即生效

3、稅務機關在稅務檢查時，發現個體工商戶李偉涉嫌少繳稅款 6000 元，經查其 中 3000 元是因為李偉自己故意少報造成的，另 3000 元是由于稅務機關錯算造成 的。稅務機關立即扣押了李偉妻子上下班用的價值 2000 元的電動車，要求李偉 在 10 日內到稅務機關補繳稅款和滯納金。但 3 天后發現李偉有轉、隱匿其應納 稅商品的行為，于是又查封了李偉價值 7000 元的商品。根據上述資料，回答下列問題。(1)發現李偉涉嫌不繳稅款時(AB)

A.稅務機關采取扣押電動車的措施是不正確的 B.可以要求李偉限期繳納少繳的稅款

C.因稅務機關錯算造成的 3000 元不應當要求李偉繳納 D.可以要求李偉提供擔保

(2)發現李偉有轉移、隱匿其應納稅商品的行為時(BC)A.稅務機關可以拍賣扣押的電動車 B.可以要求李偉提供擔保

C.李偉拒不提供但保，稅務人員可當場采取查封措施 D.李偉拒不提供擔保，經 稅務局局長批準可以查封7000 商品(3)李偉拒不按期繳納少繳稅款(CD)

A.稅務機關可以采取強制保全措施 B.稅務機關可以拍賣扣押的電動車 C.稅務機關不可以拍賣扣押的電動車 D.經稅務局局長批準可以拍賣價值 6000 元的商品

(4)稅務機關對于李偉的少繳稅款的行為(CD)A.可以處以罰金 B.對 6000 元少繳稅款加收滯納金

C.對李偉造成的3000元可以加收滯納金 D.對稅務機關造成的3000元不可以加 滯納金

(5)關于追征期的表述中，正確的是(BD)

A.對 6000 元少繳款，如果發生在 3 年前，則不再征收

B.對于稅務機關造成的 3000 元，如果發生在3 年前，則不再征收 C.對于李偉造成的 3000 元，如果發生在 3 年前，則不再征收 D.對于李偉造成的 3000 元，無論發生幾年前都可以要求其補繳.4、某企業屬于小型微利企業，2012 年實現收入總額 500 萬元(其中，國債利息 收入 100 萬元)，發生各項成本費用共計 200 萬元，其中包括公益性損贈 50 萬元。

根據上述案例，回答下列問題：

(1)關于國債利息收入的說法中正確的有（A)

A.國債利息收入屬于免稅收入 B.國債利息收入屬于不征稅收入 C.國債利息收入屬于應稅收入 D.國債利息收入減半計應稅收入(2)關于該企業適用稅率的說法中正確的有（B)A.25% B.20% C.15% D.33%

(3)關于公益性捐贈的說法中正確的有（B)

A.準予扣除的公益性損贈是 50 萬元 B.準予扣除的公益性損贈是 36 萬元 C.準予扣除的公益性損贈是 60 萬元 D.準予扣除的公益性損贈是 48 萬元(4)關于該企業的應納稅所得額的說法中正確的有（D)A.300 萬元 B.200 萬元 C.314 萬 D.214 萬元(5)關于該企業應納所得稅額的說法中正確的有（C)

A.62.8 萬元 B.53.5 萬元 C.42.8 萬元 D.32.1 萬元

5、劉明和劉強共同出資成立了一家有限責任公司，后來二人在經營上發生嚴重 分歧，劉強把自己的股份轉讓給了王龍，公司的法定代表人也由劉強變成了劉明。劉明與王龍協商，認為應當把分司搬到本區的另一個繁華地帶。由于新經營地點 裝修，公司停業了 3 個月，開業后經營不到一年由于業務發展很慢，租金過高，劉明與王龍決定解散公司。根據上述材料，回答下列問題。(1)劉明和劉強成立有限責任公司時，下列作法中，正確的有(BD)

A.應當在辦理公司企業法人營業執照前 30 日內辦理稅務稅登記 B.應當在領取 營業執照之前起 30 日內辦理稅務登記

C.可以不辦理稅務登記 D.如果不成立公司，劉明個人經營的水果攤，沒有營業 執照不需要辦理稅務登記

(2)下列哪些事項發生后需要辦理變更稅務登記(ABCD)

A.劉強把自己的股份轉讓給了王龍 B.公司法定代表人由劉強變成了劉明 C.經營地點在本區內發生變動 D.注冊資本發生變動(3)公司停業(BD)

A.需要辦理停業登記 B.不需要辦理停業登記

C.停業一年以上的才需要辦理停業登記 D.停業一年以上的也不需要辦理停業 登記

(4)公司解散(AC)

A.應當在工商登記機關辦理注銷登記前辦理注銷稅務登記 B.應當在工商登記 機關辦理注銷登記后辦理注銷稅務登記

C.如果因違法被吊銷企業法人營業執照，應當在吊銷之日起 15 日內辦理注銷稅 務登記 D.不需要辦理注銷稅務登記(5)公司到外地從事臨時經營活動(AD)

A.需要辦理外出經營活動稅收管理證明 B.不需要辦理外出經營活動稅收管理 證明

C.只有在外地經營超過 180 天才需要辦理外出經營活動稅收管理證明 D.應當 接受營業地稅務機關稅務管理

6、某企業 2012 年實現收入總額 3000 萬元，發生各項成本費用共計 1200 萬元，其中包括：合理的工資薪金總額 400 萬元，職工福利費 80 萬元，職工教育經費 2 萬元，工會經費 30 萬元，稅收滯納金 20萬元，公益性捐贈 50 萬元。2011 年 虧損 200 萬元。

(1)關于該企業職工福利費扣除限額的說法正確的有(AC)A.職工福利費不超過工資薪金總額的 14%的部分準予以扣除 B.職工福利費超過法定扣除標準的準予在以后納稅結轉扣除 C.準予扣除的職工福利費是 56 萬元 D.準予扣除的職工福利費是 80 萬元

2)關于該企業職工教育經費扣除限額的說法正確的有(ABD)A.職工教育經費不超過工資薪金總額 2.5%的部分準予扣除 B.職工教育經費超過法定扣除標準的準予在以后納稅結轉扣除 C.準予扣除的職工教育經費是 10 萬元 D.準予扣除的職工教育經費是 2 萬元

(3)關于該企業職工工會經費扣除限額的說法中正確的有(AC)A.職工工會經費不超過工資薪金總額 2%部分準予扣除

B.職工工會經費超過法定扣除標準的準予在以后納稅結轉扣除 C.準予扣除的職工工會經費是 8 萬元 D.準予扣除的職工工會經費是 30 萬元

(4)關于 2011 年虧損的最遲彌補期年份的說法中正確的有(B)A.2015 年 B.2016 年 C.2017 年 D.2014 年(5)關于公益性捐贈的說法中正確的有(AD)

A.公益性捐贈支出，不超過年底利潤總額 12%的部分，準予扣除 B.公益性捐贈支出，不超過銷售收入額 12%的部分，準予扣除 C.公益性捐贈超過法定扣除標準的準予在以后納稅結轉扣除 D.非公益性捐贈一律不得扣除

第三篇：2001年北京會計從業資格考試《財經法規》真題

［北京市］2001年會計從業資格考試《財經法規》試題

一、單項選擇題（在每小題給出的四個備選答案中，只有一個正確的答案，請將所選答案的字母填在題后的括號內。每小題1分，共25分。）

l、《會計法》規定，用電子計算機軟件生成的會計資料必須符合（）的要求

A、國家統一會計制度

B、企業會計工作規范

C、各地方相關法規

D、各項具體會計準則

2、原始憑證出現金額錯誤，應由（）

A、經辦人更正

B、會計人員更正

C、原開具單位更正

D、原開具單位重新開具

3、《會計法》要求，作為記帳憑證編制依據的必須是（）的原始憑證和有關資料

A、經辦人簽字

B、領導認可

C、金額無誤

D、經過審核

4、《會計法》規定，我國會計自（）

A、公歷1月1日起至12月31日止

B、農歷1月1日起至12月30日止

C、公歷4月1日起至次年3月31日止

D、公歷10月1日起至次年9月30日止

5、《會計法》規定，單位有關負責人應在財務會計報告上（）

A、簽名

B、蓋章

C、簽名或蓋章

D、簽名并蓋章

6、我國境內的外商投資企業，會計記錄文字應符合以下規定（）

A、只能使用中文

B、只能使用外文

C.使用中文，同時可選擇一種外文

D、在中文和外文中選擇一種

7、我國境內業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，其（）應折算為人民幣反映

A、填制的記賬憑證

B、編報的財務會計報告

C、取得的原始憑證

D、登記的帳簿

8、《會計法》規定，（）為單位會計行為的責任主體A、總會計師 B、單位負責人 C、會計人員 D、會計機構負責人

9、單位內部會計監督，可通過（）在處理會計業務過程中進行A、單位內部會計機構、會計人員 B、單位內部紀檢人員C、單位負責人

D、上級單位領導

10、我國從事會計工作人員的基本任職條件是（）

A、具有會計專業技術資格

B、具有會計從業資格證書

C、具有中專以上專業學歷

D、擔任會計專業職務

11、一般會計人員辦理會計工作交接手續時，應由（）負責監交A、其他會計人員

B、審計人員C、會計機構負責人 D、單位負責人

12、會計人員如有侵占企業財產、私分國有財產和罰沒財產行為，應當按照（）有關規室給予定罪、處罰。

A、《會計法》

B、《公司法》

C《刑法》

D《審計法》

13、對連續兩年無故不參加會計人員繼續教育的會計人員，財政部門將給予（）

A、通報批評

B、罰款處罰

C、撤職處分

D、吊銷證書

14、以下事項。不得使用現金支付（）

A、支付購買物資款5000元 B、支付向個人收購農副產品款5000元C、預支出差人員差旅費 D、支付個人勞動報酬

15、以下帳戶可用于支付工資及獎金（）

A、基本存款帳戶

B、一般存款帳戶

C、臨時存款帳戶

D、專用存款帳戶

16、依法定方式簽發票據，并將票據交付給收款人的人稱為（）

A、背書人

B、出票人

C、收款人

D、付款人

17、銀行本票適用于（）需要支付各種款項的單位或個人A、國際結算中 B、同一票據交換區域內C、不同票據交換區域間 D、相同及不同票據交換區域

18、以下有關轉帳支票的敘述中，錯誤的是（）

A、可用于轉帳結算

B、可背書轉讓

C.可用于支取現金

D、只能在付款人所在票據交換區域內使用

19、銀行審核支票付款的依據是支票出票人的（）

A、電話號碼

B、身份證

C、支票存根

D、預留銀行簽章

20、信用卡銷戶時，單位卡帳戶的余額應（）

A、轉入基本存款帳戶

B、轉入一般存款帳戶

C、轉入臨時存款帳戶

D、支取現金

21、匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式稱為（）

A、委托收款

B、匯兌

C、托收承付

D、支票結算

22、采用驗單付款方式辦理異地托收承付結算時，付款承付期為（）

A、兩天

B、三天

C、五天

D、十天

23、持票人可持以下票據向銀行貼現（）

A、銀行本票

B、銀行匯票

C、商業匯票

D、轉帳支票

24、填寫票據出票日期時，“2月12日”應填寫成（）

A、貳月拾貳日

B、零貳月拾貳日

C、零貳月壹拾貳日

D、貳月壹拾貳日

25、會計法律是指（）

A、《中華人民共和國會計法》

B、《總會計師條例》

C、《會計基礎工作規范》

D、《企業會計制度》

二、多項選擇題（在每小題給出的四個備選答案中，有兩個或兩個以上正確的答案，請將所選答案的字母填在題后的括號內。每小題2分，共20分。不選、多選、錯選均不得分；少選，每選1個正確的答案得0.5分。）

1、各單位要依法設置以下賬簿（）

A、總帳和日記

B、發票登記簿

C、明細帳

D、其他輔助帳簿

2、從事代理記帳工作的人員應遵守以下規則（）

A、依法履行職責

B、保守商業秘密

C、對委托人示意要求提供不實會計資料，應當拒絕

D、對委托人提出的有關會計處理原則問題負有解釋的責任

3、以下項目屬違法行為，其責任人應承擔法律責任（）

A、私設會計帳簿

B、毀損、滅失會計資料

C、隔頁登記會計帳簿

D、未將取得的原始憑證送交會計機構

4、以下項目屬違反現金管理制度的行為（）

A、出差人員隨身攜帶的差旅費超過1000元

B、用本單位銀行帳號為他人支取現金

C、用現金收入進行現金支出

D、將本單位現金借給其他單位臨時支用

5、以下敘述中，正確的包括（）

A、票據是出票人依法簽發的有價證券

B、票據金額應由出票人自己支付或委托付款人支付

C、票據行為只包括出票、背書和承兌

D、票據簽章是票據行為生效的重要條件

6、商業承兌匯票的簽發人可以是（）

A、收款人開戶銀行

B、代理付款銀行

C、收款人

D、付款人

7、以下票據不得背書轉讓（）

A、現金支票

B、商業匯票

C、銀行匯票

D、填明“現金”字樣的銀行本票

8、匯票中未記載付款地的，可以付款人的以下法定地點為付款地（）

A、營業場所

B、住所

C、經常居住地

D、主要財產所在地

9、各單位應定期將會計賬簿記錄與相應的會計憑證記錄逐筆核對，檢查以下內容是否一致（）

A、時間

B、編號

C、經濟業務內容

D、金額和記賬方向等

10、款項是指作為支付手段的貨幣資金，一般包括（）

A、現金

B、銀行本票存款

C、保函押金

D、各種備用金

三、判斷題（每小題1分，共15分。認為正確的，在題后的括號內寫“√”；認為錯誤的，在題后的括號內“×”.判斷正確的得分，判斷錯誤的扣分，不答不得分也不扣分。本類題最低為零分。）

1、國有企業和大、中型企業必須設置總會計師。（）

2、向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。（）

3、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證，經單位負責人批準后可以銷毀。（）

4、代理記賬，是指企業委托有會計資格證書的人員的記賬行為。（）

5、移交人員辦理完交接手續后，仍需對原工作期間經辦的會計資料的真實性、完整性負責。（）

6、各單位制定的內部會計監督制度，是國家統一會計制度的組成部分。（）

7、會計人員對違反國家統一會計制度的會計事項，有權拒絕辦理或按照職權予以糾正。（）

8、行政責任是指犯有一般違法行為的單位或個人，依照法律、法規的規定應承擔的法律責任。（）

9、所有開戶單位的現金收入必須于當日送存開戶銀行。（）

10、票據出票日期使用小寫的，銀行可以受理，但由此造成的損失由出票人承擔。（）

11、銀行本票的提示付款期為一個月。（）

12、現金支票只能用于支取現金，不能辦理轉賬結算。（）

13、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。（）

14、單位辦理支付結算時，結算憑證填寫有誤，致使銀行錯投，款項不能解付，銀行應承擔連帶責任。（）

15、偽造會計憑證，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證的真實內容，歪曲事實真相的行為。（）

四、簡答題（第一題8分，每二題9分，每三題4分，共21分）

1、簡述賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符的含義。

2、《現金管理暫行條例》對現金使用范圍是如何規定的？

3、據《會計專業職務試行條例》的規定，我國會計專業職務為分哪幾級？

五、綜合題（第一題9分，第二題目10分，共19分）

1、甲廠某采購人員持由該廠開戶銀行簽發的、填明“現金”字樣的銀行本票1張，前往乙公司采購物資。由于該采購人員保管不慎，在途中將裝有銀行本標的提包丟失。隨后，甲廠根據該采購人員的報告，將銀行本票遺失情況通知該銀行本票的付款銀行，要求掛失止付。問：

（1）銀行本票是否可以掛失止付，為什么？

（2）除掛失止付外，甲廠還可以采取哪些措施進行補救？

2、公司5月份發生以下事項：

（1）公司檔案管理部門會同財務部將已結賬到期會計檔案編造清冊，報請公司負責人批準后，由財務部負責保管會計檔案的張某在無他人在場時銷毀。

（2）會計人員李某因病休假兩個星期，其會計工作需要他人代理。李某考慮休假結束后仍從事會計工作，故未辦理會計工作交接手續。

（3）因公司經理出差在外，財務部經理指定公司出納趙某代理李某所管的固定資產明細賬及收入、支出、費用明細賬的記賬登記工作。

要求：指出上述事項中哪些行為不符合會計法律制度的規定，并說明理由。

第四篇：2004年浙江會計從業資格考試《財經法規》真題

目 錄

一、公司簡介????????????????????????????2

（一）公司簡單介紹????????????????????????2

（二）公司組織結構的形成?????????????????????2

（三）公司財務部的介紹及財務人員的分工??????????????3

二、公司主要業務流程????????????????????????3

（一）企業銷售與采購業務處理???????????????????3

（二）企業費用類業務處理?????????????????????4

（三）企業其他類業務處理?????????????????????5

三、企業財務工作中存在的問題????????????????????6

四、造成這些問題的原因???????????????????????7

五、對企業的一些對策及建議?????????????????????7

六、小結??????????????????????????????8

七、參考文獻????????????????????????????8

浙江勞武工具有限公司財務工作分析

莫雅君

【摘要】：隨著市場經濟蓬勃發展，會計也得到不斷完善和提高。會計在經濟管理中起著重要作用，有助于企業加強經營管理，提高經濟效益。本文對浙江勞武工具有限公司的財務工作進行了分析，并提出建議。【關鍵詞】公司簡介 工作分析 建議

一、公司簡介

2011年2月10日，筆者進入浙江勞武工具有限公司財務部工作。該公司坐落在浙江省杭州市喬司鎮三角村工業園。是一家集設計、開發、生產、銷售一體化的著名大型電動工具生產商。該公司主要產品有：各種型號的木工鋸片、切鋁合金鋸片、切鐵鋸片、沖擊鉆、電錘鉆頭等系列產品，產品主要用于鋸木、鋸鐵、打孔等，公司產品暢銷全國各地，主要銷往東南亞、歐美等地區。公司擁有一支專業性極強的研發隊伍，堅持“事事竭盡全力，處處爭創一流”的辦事原則，投巨資擴大生產規模，新開生產車間，2002年10月，公司從韓國引進自動磨床機、調平機、自動高頻焊接機等一整套生產設備，能夠勝任各類鋸片、沖擊鉆、擴孔器的生產，標準的廠房，先進的設備、雄厚的技術、完善的質量體系、健全的銷售網絡、提供優質的售后服務來贏取客戶的信賴。

公司的組織機構設置包括：董事長：盧慶玉，公司的法定代表人，即是最高決策者，決定公司的經營方針和投資計劃。董事長與總經理同為一人。經理助理：方軍，職責為協助總經理處理公司的重要事項，完成總經理交代下來的一切事情。四大部門四大部門：營銷部、財務部、行政部、鋸片廠廠務部。營銷部是公司對外宣傳溝通的窗口，負責公司日常銷售工作；行政部負責公司日常行政事務及人力資源工作。產品的研發和技術問題，都是由鋸片廠廠部人員進行技術開發，負責一切技術生產；該公司的各個倉庫也極為重要，由成品倉庫，五金倉庫，包裝倉庫3部分組成。

財務部分出納，會計，統計三部分，由1名出納、2名會計、1名統計員組成。公司會計制度執行的是財政部頒布的《企業會計制度》，財務帳務處理程序是記賬憑證賬務處理程度，即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細分類賬的登記，到會計報表的編制的步驟和方法。公司固定資產折舊年限依據《企業所得稅法》要求，房產20年，機器設備10年，工具器具5年，汽車運輸4年，辦公用品3年的年限折舊，折舊方法為直線法，該方法與稅法折

舊要求一致，以便年終最忙的時候，不需年終納稅調整。財務部屬公司內部的重要部門，由總經理的直接領導下與管理。出納由總經理親屬擔任，主要現職管理公司資金，統計員主要職責核算工人工資，同時幫出納跑公司開戶銀行，繳存、支付公司資金。會計（陳雙燕）是筆者的指導老師，筆者在財務部暫定的工作內容主要負責是整理檔案，將近幾年的憑證輸進電腦，同時做著出納的工作。公司目前屬于一般納稅人。

二、公司主要業務流程

（一）企業銷售與采購業務處理

1、現收（附件一）

借：現金 2,5000.00 貸：主營業務收入 21,367.53 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）3,632.47

2、應收（附件二、三）

借：應收賬款—杭州寶豐進出口有限公司 140,070.00 貸：主營業務收入 11,9717.95 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）20,352.05 收到應收款（附件四）

借：銀行存款—農行 140,070 貸：應收賬款—杭州寶豐進出口有限公司 140,070

3、購買配件（附件五、六）

借：原材料—配品配件 641.04 應交稅金—應交增值稅（進項稅額）108.96 貸：應付賬款—浙江真空設備集團有限公司 750.00

4、購買輔料（附件七）

借：原材料—輔料 20,089.81 應交稅金—應交增值稅（進項稅額）3,415.27 貸：應付賬款—佛山市南海弘遠金屬制品有限公司 23,505.08

5、企業購買固定資產（附件八、九）

借：固定資產—角磨機 1,367.52 —切割機 3,076.92 —電錘 1,580.34 應交稅金—應交增值稅（進項稅額）1,024.22 貸：應付賬款—杭州大奔機電設備有限公司 7,049.00

6、企業繳納運費（附件十）

借：營業費用 14,022.25 應交稅金—應交增值稅（進項稅額）1,002.75 貸：應付賬款—杭州東興運輸有限公司 15,025.00 企業一般都通過應收、應付賬戶來核算企業的銷售與采購業務，這樣有利于明確往來單位的發生額。企業發生銷售，應收賬款拖欠時間越長，容易形成壞賬的可能性越大，對此，企業應實施嚴密監督，隨時掌握回收情況。企業發生采購，定期分析應付款項，按規定付款順序付款，在不增加企業資金占用成本的條件下，及時結清貨款，提高企業信譽。

（二）企業費用類業務處理

1、公司發生網絡招聘費（附件十一、十二）

借：管理費用—辦公費 1,100.00 貸：應付賬款—企業管理人才市場 1,100.00 借：應付賬款—企業管理人才市場 1,100.00 貸：銀行存款—農行 1,100.00

2、企業發生通訊費（附件十三、十四）

借：管理費用—通訊費 2,703.40 貸：銀行存款—農行 2,703.40

3、企業貸款利息（附件十五、十六）借：財務費用 52,491.53 貸：銀行存款—交通銀行 52,491.53

4、發生手續費（附件十七）借：財務費用 21.50 貸：銀行存款—農業銀行 21.50

5、報銷職工醫藥費(附件十八)借：應付福利費—醫藥費 68.50 貸：現金 68.50

（三）企業其他類業務處理

1、企業提取現金（附件十九）

借：現金 40,000.00 貸：銀行存款—農業銀行 40,000.00

2、企業發放工資（附件二十）借：應付工資 19,888.00 貸：現金 19,888.00

3、企業繳納電費（附件二十一）

借：應付賬款—余杭供電局 129436.11 貸：銀行存款—農業銀行 129436.11

4、企業繳納增值稅（附件二十二）

借：應交稅金—應交增值稅（已交稅金）24047.83 貸：銀行存款—中信銀行 24047.83

5、企業繳納地稅（附件二十三）借：應交稅金—城建稅 1840.64 其他應交款—教育費附加 1927.02 —水利基金 1840.64 —印花稅 387.00 貸：銀行存款—工商銀行 6852.49 企業涉及收款付款業務，增設各銀行明細，及時登記各銀行日記賬，明確款項是從哪個銀行收入與支出：地稅由工商銀行支付，增值稅由中信銀行支付，其他類付款由農業銀行支付，有利于月末與銀行對賬。

三、企業財務工作中存在的問題

從家族企業發展起來的中國的民營企業，在激烈的市場競爭中，已逐步建立起現代企業制度，但仍有不少民營企業存在諸多通病。我所在勞務工具公司也不能避免家族企業存在管理制度上的問題。在財務上主要表現為。

1、崗位分工不清，職責不明確。

企業賬務處理由1名專職會計和1名兼職會計共同承擔，財務內部工作沒有明確分工。對會計業務及賬務處理的理解不同，出現會計工作混亂。導致單位會計業務的發生，出現會計編制科目的不同，產生的會計報表存在差異；加上，兼職會計在外兼任會計帳務太多，甚至出現固定資產折舊，待攤費用攤銷等，賬務處理時，漏提、多提現象，給財務準確核算企業利潤，正確計提、繳納企業所得稅帶來很大風險。該公司財權集中在少數關鍵人手中，在財務工作中過于注意控制，而疏于管理。公司的出納由領導者親屬擔任，且地位高于其他財務人員，出現了出納人員領導財務現象，在財務管理方面存在較低水平。統計員的工作內容主要是計算職工工資，同時還幫著出納跑銀行，拿取銀行各種回單，如遇回單丟失，導致會計無法記賬。

2、財務會計工作流程不規范、不嚴格；帳務處理混亂。

首先，賬冊設置以及財務收支等方面工作不規范，沒有形成嚴格的制度，如；對材料、工時、動力等消耗沒有進行嚴格的定額管理和健全的分析核算制度，因規章制度不健全,庫存現金”白條抵庫”現象嚴重。其次，因會計人員素質不高、公司管理層對財務工作支持不夠，會計報表的編制未能完全按照國家有關法律法規的要求去做，不能充分反映企業的實際生產經營情況，導致會計信息的失真。三是企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性，缺乏必要的財務監督機制。最后，由于進入公司前，賬務處理主要由兼職會計承擔，不能現場處理會計賬務，大量工作需要回家完成。容易造成不能及時將原始附件裝訂，或者丟失企業發票，原始附件，次月又找到附件后重復記賬。庫房材料混亂，庫管員職責不落實，不能提供真實的庫存量，車間領用材料只核算材料數量，沒涉及金額的確認，會計作賬時再計算金額，和車間領用材料金額有出入，影響到公司的采購、生產和銷售。財務部得到發票后不及時記賬，導致有時間差、空間差上的錯誤。

3、財務部會計核算，仍停留在手工記賬階段，工作效率低。

本單位以前都是手工記賬，對企業的賬務處理，月末需手工編制‘T’字型賬戶、科目匯總表等，不僅花費大量時間，而且容易出現人為錯誤；企業兼職會計做賬，為了簡化會計核算手續，將同類經濟業務原始憑證匯總編制，不能全面反映各項經濟業務的具體內容。遇到往來單位對賬，出現異常情況，兼職會計不在現場，無法追究其原因，只能通過花時間尋找原始附件，降低工作效率。企業在申報納稅時，兼職會計沒有充分核實數據，自行申報納稅，出現錯報漏報，也不及時調整，不能如實反映企業財務狀況！

4、財務人員工作地位亟待提高

財務工作專業性很強，需要不斷學習，以提高自身的專業素養。目前，公司財務雖然有專門的會計人員主持日常工作，但由于公司親屬掌管整個企業財政大權的出納工作，加上整個企業管理層對會計人員的工作，并未形成足夠的重視，認為企業財務部門僅僅是算賬、報賬、納稅的簡單工作。他們出于自身考慮，經常對財務工作做過多的干涉，嚴重影響了正常的財務工作。

四、造成這些問題的原因

造成以上問題，筆者經過觀察與分析，主要由以下原因產生。

1、財務制度不健全、管理不到位、制度不落實。

單位領導對財務管理重視不夠，財務制度不夠健全，財務人員自身教育和業務素質不高，未嚴格執行和落實財務管理制度。造成一是會計和出納長期不對帳，出現企業財務賬賬不符、賬證不符、賬實不符的現象。二是出納沒有嚴格按財務要求,做到現金賬日結日清,銀行日記賬日清月結；未及時與銀行對帳，制作銀行余額調節表，未能及時將保存的原始發票、收支票據及時入帳。三是財會人員擅自將專項資金脫離單位帳戶管理。最終造成財會部門職責權限、財會人員崗位責

任制、賬務處理程序制度等方面也混亂無序。

2、家族式管理方式，造成企業財務管理和監督缺失。

家族式管理的模式，在公司經營初期能使企業帶來最大限度利益和減少風險。但也必定存在忽視會計制度建設和財務管理缺失。因為，公司財務部由親屬擔任，存在個人說了算，且處于從屬地位，常常只能按領導的意圖處理賬務，憑老板個人意愿，造成“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意志走”，使財務監督流于形式。

3、缺乏監督約束機制和獎懲激勵機制。

企業缺乏一套行之有效地監督和獎懲機制；極大地影響了員工的工作積極性。因缺乏對工作的熱情，不能認真汲取新的會計政策，尤其是國家近期變化較多的稅務政策，影響了公司財務的正常運營。甚至因不恰當的賬務處理而給企業造成不必要的損失。

五、對企業的一些對策及建議

1、建立科學完善的現代財務制度和內部控制制度

企業要有長足的發展，需要一個既有專業知識，又懂管理的財務團隊，除負責各崗位日常工作的具體指導與協調外。還應重視財務預算和營運資金管理、財務控制等工作。提升企業財務管理層次，在思想上提高對新形勢下財務管理重要性和必要性的再認識，確立財務管理在企業管理中的中心地位。同時，要提高財務管理水平，民營企業還應聘請和培養具有較高素質的財務管理人員。這些財務人員的責任不僅限于對企業資金、資產的記錄，其工作重點應放在對已有資金的控制、對各項資產的管理、對企業的投資、籌資進行合理的管理上，應能從較高的理論角度進行經濟活動分析，從數字變化的表面分析人與人之間的經濟關系和活動，為改善經營管理提出合理化的意見和建議。

2、加強財務管理和資金的管理，認真編制并嚴格執行財務預算

財務部內部應加強會計與出納間工作的互相配合，遵守各項財務收支制度，加強對資金管理，認真編制并嚴格執行財務預算。做好記賬，算賬，報賬工作，做到手續完備，內容詳實。以切實保證企業內部的牽制性，提高企業信息的安全性。倉庫庫管員應做好入庫與領用的記錄，月末及時提交完整的材料領用單，以便財務人員記賬。同時，加強存貨與往來賬的管理，及時調研評定賒銷客戶的信用，定期核對應收賬款數額，嚴格控制賬齡。對信譽差的企業及時催帳，對死賬、呆賬要在取得確鑿證據后，進行妥善的會計處理。

3、加強財務現代化管理，提高會計核算水平與質量。

市場競爭環境中，實現會計電算化，其意義不僅僅是節省人力和時間，減輕了會計人員勞動強度，提高了工作效率。在會計電算化條件下，除會計憑證由

人工錄入和審計外，其余各項工作都由計算機完成。不僅縮短了會計數據處理周期，提高了會計數據的時效性，計算機處理數據，減少差錯的可能性，同時自動生成報表。會計人員可以從繁重的記賬、算賬、報賬中解脫出來，能夠如實反映企業財務狀況與經營成本。提高會計數據處理的正確性和規范性。會計數據處理的正確性和規范性。也為企業能準確及時提供各類管理所需要信息成為可能，使財務管理從經驗管理向科學化管理轉變創造條件，真正實現對經營管理過程的事中控制、反饋和管理。以達到對各項管理的事先預測和決策，為企業全面管理現代化奠定基礎。

4、加強自身學習，不斷提高財務人員的專業素質

首先，嚴把企業財務人員持證上崗關，為做好會計工作打下良好的基礎；其次，努力鉆研會計專業技術，在認真學好會計職業道德的同時，還應加強會計從業人員的信息技術，使當前日趨激烈的市場中，能為提高為企業決策水平方面提供重要的參謀，以切實改變企業管理者過去只重銷售、輕管理，不重視財務甚至忽視財務工作的觀念。

六、小結

通過實習，進一步加深和理解會計核算的基本原則和方法，認識到會計工作在企業日常管理中的重要性。企業需要長久發展，財務崗位需分明，各崗位認真實行會計制度。知道會計對企業提供正確有用的決策信息，需要建立規范的財務體系，健全和完善企業財務制度，不斷提高企業透明度，規范企業行為。嚴格按財務工作流程操作，以杜絕庫存現金“白條抵庫”等現象產生。

本次實習，也讓我了解了會計內部控制的基本要求，掌握從理論到實踐的轉化過程和會計操作的基本技能；在實踐中增長見識，鍛煉自己，增進對企業實踐運作情況的認識，為走上社會打下基礎，增加未來的職業信心。

【參考文獻】

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第五篇：2003年北京會計從業資格考試《財經法規》真題

中國工會審計條例百問

第一章 總則 ．為什么要制定《 中國工會審計條例》（以下簡稱《條例》）

答：制定《 條例》 是為了加強工會審計工作，規范工會審計行為，提高工會經費使用效益，維護工會資產安全。2 ．制定《 條例》 的根據是什么？

答：《 條例》 是根據《 中華人民共和國工會法》、《 中華人民共和國審計法》 和《 中國工會章程》 制定的。3 ．《 條例》 是在什么基礎上制定的？

答：《 條例》 是在總結經審工作制度建設和各級工會經審工作成功經驗的基礎上制定的。1985 年、1990年，全總先后制定頒發了《 工會各級經費審查委員會組織通則》 和《 基層工會經費審查委員會工作條例》。2002 年，全總順應經審工作新形勢頒發了《 關于加強工會經費審查監督工作的意見》。這些文件在特定歷史條件下推動了經審工作的健康發展，其中相當一部分內容對當前的經審工作仍然有著重要指導意義。但是，隨著《 中華人民共和國工會法》、《 中華人民共和國審計法》 和《 中國工會章程》 相繼修改，尤其是自2010年1 月1 日起，各級工會執行國家財政部頒布的新《 工會會計制度》，對工會經審工作制度建設提出了新的要求。修訂原有制度中滯后于工會經審工作客觀實際的內容，將各級

— 1 — 工會在審查審計中形成的成功經驗和做法、國家審計的基本要求和科學理念汲取到《 條例》 中來，已成為一項緊迫的任務。4 ．《 條例》 是在什么形勢下制定的？

答：《 條例》 的制定順應了工會資產總量不斷提升，經費增幅不斷加大，政府撥付的各種專項資金不斷增多的新形勢。這種形勢要求工會經審組織必須切實做好經費和資產審計工作；必須通過審計推動使用好管理好工會經費和資產、促進經費使用效能最大化，更好地解決職工群眾最關心、最直接、最現實問題；必須服務于增強工會組織凝聚力和影響力、服務于鞏固黨的執政階級基礎和群眾基礎、服務于工會系統的黨風廉政建設。．《 條例》 的主要特點是什么？

答：《 條例》 的主要特點是繼承與創新相結合，具有長遠的前瞻性和現實的可行性、宏觀上的指導性和實務上的可操作性，具有國家審計的基本原則和普遍規律，也具有工會經審工作的自身特點和特殊規律。．《 中國工會章程》 對經審會的產生及職責有何規定？

答：《 中國工會章程》 第十三條規定：各級工會代表大會選舉產生同級經費審查委員會。中華全國總工會經費審查委員會設常務委員會，省、自治區、直轄市總工會經費審查委員會和獨立管理經費的全國產業工會經費審查委員會，應當設常務委員會。經費審查委員會負責審查同級工會組織及其直屬企業、事業單位的經費收支和資產管理情況，監督財經法紀的貫徹執行和工會經費的使用，并接

— 2 — 受上級工會經費審查委員會的指導。工會經費審查委員會向同級會員大會或會員代表大會負責并報告工作；在大會閉會期間，向同級工會委員會負責并報告工作。上級經費審查委員會應當對下一級工會及其直屬企業、事業單位的經費收支和資產管理情況進行審查。中華全國總工會經費審查委員會委員實行替補制，各級地方總工會經費審查委員會委員和獨立管理經費的產業工會經費審查委員會委員，也可以實行替補制。

．《 中華人民共和國工會法》 對工會經費審查監督制度有何規定？

答：《 中華人民共和國工會法》 第四十四條規定：工會應當根據經費獨立原則，建立預算、決算和經費審查監督制度。各級工會建立經費審查委員會。各級工會經費收支情況應當由同級工會經費審查委員會審查，并且定期向會員大會或者會員代表大會報告，接受監督。．什么是工會審計？

答：工會審計是指各級工會經費審查委員會（以下簡稱經審會）依照法律和《 中國工會章程》 規定的職責、權限和程序，對工會經費收支、資產管理等全部經濟活動的真實、合法與效益實施的審計監督。審計是一項具有獨立性的經濟監督活動，獨立性是審計區別于其他經濟監督的特征。審計的基本職能是監督，而且是經濟監督，是以第三者身份所實施的監督。工會審計的工作方針是什么？

— 3 — 答：工會審計的工作方針是“依法審計、服務大局、突出重點、注重實效”。．工會的審計主體和對象是什么？

答：工會的審計主體是各級工會經審會和它派出或者委托的人員。審計的對象是被審計單位的財務收支及其他經濟活動，不僅包括會計信息及其所反映的財務收支活動，還包括其他經濟信息及其所反映的其他經濟活動。.工會審計的基本工作方式是什么？

答：工會審計的基本工作方式是審核和評價，搜集證據，查明事實，對照標準，作出好壞優劣的判斷。審計的主要目標是審核評價會計資料及其反映的財務收支的真實性和合法性，評價有關經濟活動的效益性。.工會審計的工作體制是什么？

答：工會審計實行統一領導、分級管理、分級負責、下審一級的工作體制。工會審計的制度和辦法由誰制定？

答：工會審計的制度和辦法由中華全國總工會統一制定。.下審一級的工作體制建于何時？其主要內容是什么？

答：下審一級的工作體制建于2003 年4 月25 日，此時中華全國總工會印發了《 工會經費審查委員會對下一級工會經費審計監督暫行辦法》，其中明確規定：對下一級工會經費審計監督，是指上級工會經費審查委員會，對下一級工會經費的收繳、管理、使用情

— 4 — 況進行審計。必要時，對下一級工會有投資、撥款補助的直屬企業、事業單位財務收支、財產管理情況進行審計。下一級工會遇有重大或必要的審計事項需要上級工會經費審查委員會審計時，由下一級工會或下一級工會經費審查委員會，向上級工會經費審查委員會提出申請，經批準后對其進行審計。15 ．經審會主要職責是什么？ 答：經審會的主要職責是依照法律和《 中國工會章程》 獨立履行審查和審計監督，被審計單位及其有關人員不得拒絕和阻礙工會審計人員執行公務，不得打擊報復工會審計人員。．經審辦的主要職責是什么？

答：經審辦的主要職責是承擔經審會對本級和下一級工會的審計，是經審會下設的辦公室。．工會審計人員應遵守哪些基本審計職業道德和審計紀律？ 答：工會審計人員在辦理審計事項中，應當格守國家審計準則規定的嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密等基本審計職業道德和審計紀律。．工會審計應當接受什么部門的指導？ 答：工會審計應當接受審計機關的指導。

第二章 工會審計機構和人員．經審會如何產生？

答：經審會應當與同級工會委員會同時考察、同時報批、同時選舉產生。．經審會向誰負責并報告工作？

— 5 — 答：經審會向同級工會會員大會或者會員代表大會負責并報告工作；大會閉會期間，向同級工會委員會負責并報告工作。

21.上級經審會與下級經審會是什么關系？

答：上級經審會對下級經審會進行業務指導和督促檢查，下級經審會配合協助上級經審會開展各項審計工作。．擔任經審會委員的條件是什么？

答：經審會委員由政治素質高、業務能力強、具有相關專業知識的工會干部和會員擔任，并經民主選舉產生。．縣級以上工會經審會委員人數及結構有哪些規定？ 答：縣級以上工會經審會委員人數不少于同級工會委員會委員人數的20 %，最低不少于5 人。經審會委員中具有審計、財會專業知識的人員一般不少于三分之二。24 ．哪些人不得擔任同級工會經審會委員？

答：工會主席、分管財務和資產的副主席、財務和資產管理部門的人員，不得擔任同級工會經審會委員。．哪級工會經審會應當設置常務委員會？

答：全國總工會和省、自治區、直轄市總工會以及獨立管理經費的全國產業工會經審會，應當設置常務委員會。26 ．經審會委員空缺時怎么辦？

答：全國總工會經審會委員實行替補制。各級地方總工會、獨立管理經費的產業工會和機關工會聯合會經審會委員也可以實行替補制。

— 6 — 27 ．經審會主任的配備有哪些規定？

答：經審會主任按同級工會副職級配備，納入同級工會領導干部序列。地（市）級以上工會經審會主任應當專職配備。．經審會主任的任免應征求哪一級組織的意見？

答：經審會主任的任免，應當事先書面征求上一級經審會的意見。．哪些工會經審會應設置經審辦？

答：各級地方總工會、獨立管理經費的產業工會和機關工會聯合會應當設置經審辦，列人同級工會機關機構編制序列，配備專職干部。．經審辦人數有哪些規定？

答：省級工會經審辦一般不少于5 名專業干部；地（市）級工會經審辦一般不少于2 名專業干部；經費管理總量較多的縣級工會經審辦應當配備專業干部。

．經審辦職級有什么規定？

答：經審辦主任、副主任應當列入同級工會機關部門正、副職級領導職位。

．經審辦應由哪些人員組成？

答：經審辦應當由具有審計、財會及相關專業知識和業務能力的人員組成。

．工會審計人員應當具備哪些能力？

答：工會審計人員應當具備與其從事審計業務相適應的專業知識和職業能力。

．經審會可以委托哪些單位審計？

— 7 — 答：經審會可以委托具有相應資質的社會中介機構對有關事項進行審計。

．經審會可以聘請哪些人參與審計？

答：經審會可以聘請具有審計、財會等專業資格和職業能力的人員作為特邀審計員參與審計工作。36 ．工會審計人員的義務有哪些？

答：工會審計人員不得從事被審計單位的經濟管理動；在辦理審計事項中與被審計單位、審計事項有利害關系的應回避；對被審計單位需保密的事項負有保密義務。

第三章 工會審計職責

．經審會對哪些事項進行審計？

答：經審會對同級工會及其所屬企事業單位和下一級工會及其所屬企事業單位的下列事項進行審計：(l）經費預算執行情況和財務狀況；(2）經費計提和撥繳情況；(3）專項資金的籌措、撥付、管理和使用情況；(4）資產的管理、使用和處置情況；(5）基本建設和維修改造工程；(6）對外投資情況；〔 7）財務管理和相關內部控制制度情況；(8）經費使用效益和資產經營效益情況；(9）撤并時的財務清算情況；(10）工會管理和委托其他單位管理的社會捐贈資金、各類基金的收支情況；(11）其他需要審計的有關事項。以上事項，必要時可以進行延伸審計。

．經審會在什么范圍內進行專項審計調查？

答：經審會在審計職責范圍內對特定事項進行專項審計調查，并向

— 8 — 同級工會委員會和上一級經審會報告審計調查結果。

．經審會在什么情況下進行經濟責任審計？

答：經審會在同級工會干部管理部門提出書面委托的清況下，對同級工會涉及經費、資產及有關經濟活動管理的內設機構和所屬企事業單位的主要負責人進行經濟責任審計。

第四章 工會審計權限

．經審會有權要求被審單位提供哪些資料？

答：經審會有權要求被審計單位按時提供會計報表、會計賬簿、會計憑證、會計電算化數據以及與其經濟活動相關的計劃、批文、合同等其他資料。

．經審會開展審計監督的權限是什么？

答：經審會開展審計監督的權限如下：(1）有權要求被審計單位按時提供會計報表、會計賬簿、會計憑證、會計電算化數據以及與其經濟活動相關的計劃、批文、合同等其他資料：(2）有權審查被審計單位的會計報表、會計賬簿、會計憑證、會計電算化數據及其他與財務收支相關的資料、資產；(3）有權就審計涉及的相關事項，向被審計單位和有關人員進行調查并取得相關文件、資料和證明材料；(4）有權對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計報

— 9 — 表、會計賬簿、會計憑證以及其他與財務收支相關的資料，采取暫時封存的措施；(5）有權對正在進行的違反財經法律法規的行為予以制止，在職權范圍內作出審計決定；(6）有權對審計結果以適當方式進行通報；（7）對審計中發現的重大違法違規、重大資產損失等問題，有權向同級工會委員會和上一級經審會報告。

．采取暫時封存的措施？

答：經審會有權對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計報表、會計賬簿、會計憑證以及其他與財務收支相關的資料，采取暫時封存的措施。

43.經審會在什么情況下可以作出審計決定？

答：在審計過程中，發現被審計單位存在違反規定的財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，經審會有權在法定職權范圍內作出審計決定。

44.經審會通報審計結果的方式是什么？

答：經審會有權對審計結果以適當方式進行通報。比如經審會向被審計單位或同級工會委員會或上一級經審會進行通報。

45.經審會在審計過程中發現問題怎么辦？

答：經審會在審計中發現的重大違紀違規問題、重大資產損失等問題，有權向同級工會委員會或上一級經審會進行報告。

第五章 工會審計程序

46.經審會制訂審計工作計劃的依據是什么？

答：經審會依照《工會法》關于“經費獨立原則，建立預算、決算和經費審查監督制度”的規定，根據同級工會委員會的工作部署和上級經審會的要求，制訂審計工作計劃。47.經審會制訂審計工作計劃應包括那些內容？

答：經審會審計工作計劃應當根據法定的審計職責和審計管轄范圍編制，圍繞中心，服務大局，突出重點，合理安排審計資源，防止不必要的重復審計。內容主要包括：(1）審計項目名稱；(2）審計目標，即實施審計項目預期要完成的任務和結果；(3）審計范圍，即審計項目涉及的具體單位、事項和所屬期間；(4）審計重點；(5）審計項目組織和實施單位；(6）審計資源。

．審計準備階段有哪些具體步驟？

答：經審會根據審計工作計劃：(l）確定審計項目；(2）成立審計組；(3）制訂審計實施方案；(4）發放審計通知書；(5）發出被審計單位基本情況自報表。

．在哪些特殊情況下，經經審會主任批準，可不事先告知被審計單位直接持審計通知書實施審計？

— 11 — 答：(l）需要及時處理領導批辦、協助查證以及信訪舉報等重大緊急或者有時限要求的審計事項；(2）有證據或者跡象表明，被審計單位及其有關人員有轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財務收支有關的資料；(3）被審

計單位轉移、隱匿違法取得的資產；(4）有串通提供偽證等行為。遇有以上特殊情況，如果堅持實施審計3 日前向被審計單位送達審計通知書，勢必會增加審計工作的難度和風險，客觀上也難以實行，因此經經審會主任批準，可以事先不告知被審計單位，直接持審計通知書實施審計。

．審計通知書的主要內容有哪些？

答：審計通知書的主要內容有：(l）被審計單位及審計項目的名稱；(2）審計的目的及審計范圍；(3）審計時間；(4）被審計單位應提供的具體資料和協助事項；(5）審計小組名單；(6）通知書發出日期和落款。

．被審計單位應向審計組提供哪些相關資料？

答：被審計單位應向審計組提供的相關資料有：(l）被審計單位銀行開戶許可證、全部賬戶；(2）財務管理制度、會計憑證、賬簿、報表；(3）與審計內容有關的收據、合同、協議；(4）經費收繳相關資料等。

— 12 — 52 ．對被審計單位提供的相關材料有哪些規定？

答：(1）被審計單位應當對所提供審計資料的真實性和完整性作出書面承諾，如實填寫《 被審計單位基本情況自報表》 ；(2）法人代表、財務主管應對本表的真實性、完整性負責；(3）若有賬外情況，應附頁說明具體情況。

被審計單位作出書面承諾，有利于提高法人代表、財務主管的法律意識，在一定程度上保證了審計資料的真實險和完整性，杜絕虛假審計資料的產生。

．經會會實施審計一般應提前幾日告知被審計單位？

答：經審會應當于實施審計3 日前，向被審計單位送達審計通知書。

．被審計單位應向審計組提供哪些必要條件？

答：被審計單位應向審計組提供：(l）預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務會計報告；(2）運用電子汁算機儲存、處理的財務收支電子數據和必要的電子計算機技術文檔；(3）開立銀行賬戶的情況；(4）社會審計機構出具的審計報告；(5）其他與財務收支有關的資料；(6）實施審計需要的辦公場地和設備等。

．審計實施階段的主要工作有哪些？

答：審計實施階段的主要工作有：(1）聽取被審計單位的情況介

— 13 — 紹；(2）取得審計證據，做好審計記錄；(3）編制審計工作底稿。

．獲取審計證據的基本要求有哪些？

答：獲取審計證據的基本要求：(1）對審計發現的問題，要采用審核、監盤、詢問、計算等方法獲取審計證據；(2）將獲取的審計證據完整地記錄在工作底稿中；(3）獲取的審計證據，如有必要，應當由證據提供者簽名或蓋章。

．審計組取得審計證據的方式有哪些？

答：審計組取得審計證據的方式有：(1）審查財務資料、有關文件和會議記錄；(2）核實現金、實物、有價證券；(3）向有關單位和個人進行調查。

．審計工作底稿的主要內容有哪些？

答：審計工作底稿的主要內容有：(l）被審計單位名稱；(2）審(3）計項目的名稱以及實施審計的時間；審計查出問題及其依據；(4）被審計單位對審計工作底稿中所記錄事實的認定及部門主管人員簽字；(5）編制人員的姓名及 編制日期、復核人姓名及復核日期。

．編制審計工作底稿的要求有哪些？

— 14 — 答：編制審計工作底稿的要求有：(l）審計人員填寫審計記錄應清晰準確完整，語言簡明扼要；(2）審計組長復核簽字。

．審計終結階段的主要工作有哪些？

答：審計終結階段的主要工作有：(l）整理審計工作底稿；(2）形成審計報告征求意見稿；(3）征求被審計單位意見；(4）向經審會提交審計報告。

．審計報告基本要素有哪些？

答：審計報告基本要素有：(1）標題；(2）文號；(3）被審計單位名稱；(4）審計項目的名稱；(5）內容；(6）出具單位；(7）簽發日期。

．審計報告包含哪些內容？

答：審計報告的內容包含：(l）審計依據，如相關法律法規、內部控制制度；(2）被審計單位的基本情況；(3）被審計單位的會計責任；(4）實施審計的基本情況；(5）審計評價意見；(6）對需要整改的事項提出審計意見和建議。

．被審計單位對審計報告有異議如何處理?

答：被審計單位對審計報告如有異議，審計組應當核實．如有必要，應當修改審計報告，并將采納或未采納的主要理由等記錄在審計組

— 15 — 關于審計報告回復意見的 采納情況表中。

．經審會的審計報告與審計組的審計報告有何區別？ 答：經審會的審計報告是在審核審計組審計報告、研究被審計單位書面意見的基礎上出具的。

．什么是審計決定？

答：經審會按照規定的程序對審計組的審計報告進行審議，研究被審計單位就審計報告提出的意見，對違反國家規定的財務收支行為，依法給予處理、處罰的，在法定職權范圍內作出審計決定。審計決定是加強審計監督，維護經濟秩序，促進廉政建設，保障工會事業健康發展的重要工具。它對違反有關規定的財務收支行為，具有實行懲戒與教育的直接效力。

．被審計單位逾期不向審計組回復書面意見如何處理？ 答：被審計單位自接到審計組的審計報告之日起10 日內，向審計組回復書面意見，逾期不回復的，視同無異議。

．被審計單位應當于何時、以何種形式向經審會報告整改落實情況？

答：被審計單位自收到經審會的審計報告或者審計決定之日起30

— 16 — 日內，以書面報告的形式向出具審計報告或審計決定的經審會報告整改落實情況。

．被審計單位或者相關責任人員對經審會作出的審計決定不服的，應如何申 請復審？

答：自收到審計決定之日起60 日內，以書面形式，向出具審計決定的上一級經審會申請復審。

．經審會的審計決定何時生效？

答：審計決定自送達之日起生效。

．上一級經審會應當于何時作出復審決定？ 答：自收到書面復審申請之日起60 日內。

．復審期間原審計決定是否有效？

答：在復審期間原審計決定有效，被審計單位應執行原審計決定。

．什么情況下上級經審會可以變更或者撤銷下一級經審會的審計決定？

答：當發現下一級經審會作出的審計決定違反國家有關規定或者有重大錯誤的：(1）審計決定主要事實不清、證據不足；(2）適

— 17 — 用法律、法規、規章和國家其他有關規定錯誤：(3）違反法定程序，超越或者濫用職權等情況，應責成其變更或撤銷。

．經審會為何每年要向同級工會委員會報告審計結果和整改落實情況？

答：通過每年向同級工會委員會報告審計結果和整改落實情況，能夠讓各級工會

領導了解、掌握審計情況；通過分析和研究，幫助協調解決疑難問題，有利于推進審計整改工作。

．審計整改督查制度包括哪些內容？

答：審計整改督查制度的主要內容有：(l）審計整改報告制度。要求被審計單位在規定的期限里，向審計單位報送整改情況；(2）審計整改回訪制度。審計單位對整改情況進行跟蹤督促檢查，重點督促檢查被審計單位整改執行情況；(3）整改結果通報制度。采用召開會議和簡報等形式，通報審計情況，強化警示教育，促進審計整改落實。

．經審會對被審計單位開展審計回訪的工作程序是什么？ 答：審計回訪應當由實施審計項目的工會經審組織，在審計終結3 個月后的半年內實行。實施書面審計回訪應當向回訪的被審計單位

— 18 — 發出《 審計回訪函》。實地審計回訪應當組成2 人以上的審計回訪組，在指定時間內到被審計單位具體實施。

．審計回訪主要檢查哪些內容？

答：(1）檢查審計報告、審計決定書的執行情況；(2）針對整改工作存在的問題，提出意見和建議；(3）發現并糾正審計工作中存在的問題；(4）征求被審計單位對審計工作的意見和建議。

．審計回訪的形式有哪些？

答：審計回訪可以根據重要性原則采取書面回訪和實地回訪兩種形式。對審計發現問題和審計意見重要性程度較低的審計項目，可以采取書面回訪形式；對發出審計決定和審計發現問題及審計意見重要性程度較高的審計項目，應當采取實地回訪的形式。

．什么情況下上級經審會可以直接變更或撤銷下級經審會作出的審計決定？

答：上級經審會發現下一級經審會作出的審計決定違反國家有關規定或者有重大錯誤的，并且下一級經審會不能夠依法及時、主動地變更或者撤銷違反國家有關規定的審計決定，上級經審會可以直接變更或者撤銷下級經審會作出的審計決定。

．經審會建立審計整改督查制度有何意義？

答：經審會不僅要規范審計，更要注重整改，通過對被審計單位進

— 19 — 行審計回訪，督促其落實整改意見，確保審計結果落實，維護工會經審工作的嚴肅性、權威性和實效性。

．哪些審計資料需要建立檔案？

答：經審會辦理審計項目、專項審計調查、審計復審、審計回訪時產生的公文和資料：(1）審計通知書；(2）被審計單位基本情況自報表；(3）審計工作底稿；(4）審計報告征求意見書；(5）審計小組關于審計報告回復意見的采納清況表；(6）審計報告；(7）若該審計項目有審計決定或復議受理程序的，還應包括審計決定或復議申請、復議決定等；(8）審計回訪記錄。

．審計文書資料歸檔有哪些要求？

答：審計文書資料歸檔應按照工會審計業務公文處理規定和審計檔案管理規定建立檔案。（1）一個審計項目立一個卷；(2）跨的審計項目，在項目審計終結的立卷；(3）審計案卷內每份或每組之間的排序為：結論性的材料、證明性的材料、立項性的文件材料。

第六章

工作保障

．工會領導班子自覺接受審計監督有何重要意義？

答：工會領導班子自覺接受審計監督是由工會經費獨立原則決定的。自覺接受審計監督不僅能以身作則、率先垂范，而且能確保經審組織充分履行審計監督職責，保障工會資產安全、完整、高效運

— 20 — 轉，使工會經費更好地為廣大職工和工運事業服務。

．經審會及時了解和掌握工會經濟活動有何重要意義？ 答：經審會對工會經濟活動的監督職能體現在預防、揭露和抵御三方面。及時了解和掌握工會經濟活動，使經審會的審計工作與經濟活動同步，不僅有利于發現、揭露違法違規、管理漏洞、損失浪費等現象，而且能夠關口前移，提醒有關單位采取預防措施，避免造成損失。

．工會領導班子怎樣自覺接受審計監督？

答：各級工會領導班子特別是主要負責同志要自覺接受經審組織的監督，做到思想上正確認識監督、感情上真誠歡迎監督、行動上主動接受監督。（1）應當聽取經審會的審計結果報告；〔 2）按照 審計報告或者審計決定的要求，明確責任，制定措施、落實整改。85 ．如何保證經審會及時了解和掌握工會經濟活動？

答：各級工會組織要建立健全相關制度，從制度和機制上確保經審會的知情權、參與權、監督權和建議權。經審會主任參加（或列席）主席辦公會議、常委會議和研究工會重大經濟活動的會議，經審辦主任參加（或列席）涉及工會經費、資產和相關經濟活動的會議。凡是涉及工會經費收支、資產管理及其他經濟活動的重大事項，在提交領導班子集體討論之前，要充分聽取經審會的意見。

．對工會經審專用經費有何規定？

答：各級工會應當對經審會和經審辦開展審計工作給予支持，提供必要的物質保障和工作條件，按照規定比例提取工會經審專用經

— 21 — 費，納入本級工會經費預算。

．各級工會組織應如何推動經審會審計結果的落實？ 答：各級工會組織要重視經審會的審計結果，工會委員會要每年聽取經審會關于審計結果和整改落實情況的匯報。對重大項目的審查，每次審查完畢后，工會領導班子要聽取審查結果和處理意見，作出處理決定，對整改不力、屢審屢犯的單位，要批評教育，維護審計監督的嚴肅性，要把經審會審計結果作為同級工會、上級工會及其有關部門評選先進和工作考核的重要依據。

．上級經審會如何加強對下級經審會的業務指導？

答：上級經審會可以通過提供審計業務指導、法律政策咨詢、審計軟件服務、審計崗位培訓等形式，加強對下級經審會的業務指導。對在工會審計工作中作出突出成績的單位、個人給予表彰和獎勵，充分調動審計人員的工作積極性。

．各級工會組織和上級經審會如何加強對下級經審會工作的支持？

答：各級工會組織和上級工會經審會應積極支持下級工會經審組織和審計人員履行職責，創造良好的工作環境。當經審會或審計人員的正常工作受到阻撓或正當權益受到侵害時，應維護下級工會經審

— 22 — 會或審計人員的合法權益，幫助他們解決實際問題，支持審計人員大膽工作。對于拒絕審查審計監督或扣擊報復審計人員的，要認真調查、嚴肅處理，保護和調動經審組織和審計人員的積極性。

．對工會審計人員培訓的原則是什么？

答：對工會審計人員培訓的原則是：“以人為本、按需施教，統籌規劃、分級負責，全員培訓、突出重點，聯系實際、學以致用”，根據這一原則要積極創造條件，擴大審計人員培訓范圍，提高審計人員解決實際問題的能力。

．對工會審計人員的培訓內容有哪些？

答：對工會審計人員的培訓內容有：(1）政治理論培訓；(2）工會經審理論和實務審計知識培訓；(3）內部審計上崗資格和繼續教育培訓；(4）經審工作臺賬化管理培訓；(5）審計職業道德教育。

．對工會審計人員的培訓方式是什么？

答：對工會審計人員的培訓方式是：(1）根據實際，與地方內部審計師協會或其他院校、培訓機構聯合舉辦審計實務培訓、內部審計人員上崗資格及后續教育培訓；(2）培訓與考察、研討相結合；(3）鼓勵審計人員積極參加審計、會計、經濟等相關領域的崗位資格考試和專業技術職稱考試，提高業務能力。

— 23 — 93 ．工會審計工作規范化建設的內容是什么？

答：工會審計工作規范化建設是規范審計行為、提高審計質量、明確審計責任的重要保證，其主要內容是組織建設、規章制度、審查審計、業務建設、經費設備和工作創新。通過規范化建設健全審計工作運行機制，完善審計質量評價體系。第七章

相關責任

．被審計單位和個人有哪些行為，經審會可向同級工會提出處理建議？

答：被審計單位和個人有以下行為，經審會可向同級工會提出如下處理建議：（1)拒絕或者故意拖延提供與審計事項有關的文件、會計資料和證明材料；(2）轉移、隱匿、篡改、毀棄有關文件和會計資料；(3）轉移、隱匿所持有的違反國家規定取得的財產；(4）弄虛作假、隱瞞事實真相；(5）授意、指使、強令審計人員違反國家法律法規和審計規定；(6）阻撓工會審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查；(7）拒不執行審計決定；(8）報復陷害審計人員或者檢舉人員。

．對不按照有關規定配合工會審計的單位和個人處理形式有哪些？

答：根據情節輕重，給予批評、處罰或者處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。96 ．工會審計人員有哪些行為，所在工會可按規定對其進行處理？

答：工會審計人員有以下行為，所在工會可按規定對其進行處理：

— 24 —(l）利用職權謀取私利；(2）弄虛作假，徇私舞弊；(3）玩忽職守，給國家和工會造成重大損失；(4）泄露相關秘密并造成嚴重后果的。

第八章

附則

．各級工會是否可以制定《 條例》 具體實施辦法？

答：各級工會可以根據本條例制定具體實施辦法。

．上級經審會對下級經審會執行本條例有何責任和義務？ 答：上級經審會應當指導和督促下級經審會執行本條例，對下級經審會執行本條例的情況進行檢查。

．本條例由誰負責解釋？

答：本條例由中華全國總工會負責解釋。

．本條例從何時起執行？

答：本條例自發布之日2011 年4 月8 日起施行。