第一篇：2014年會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》必備重點
2014年會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》必備重點(1)
1.原始憑證出現(xiàn)金額錯誤的，應由原單位重新開具。
2.銀行匯票的付款人為出票銀行。
3.2006 年2月財政部發(fā)布了38項具體會計準則。
4.根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對偽造.變造會計憑證，會計賬簿編制續(xù)建虛假會計報告，尚不夠成犯罪的，縣級以上人民政府財政部門可以對單位處5000 元以上10 萬元以下的罰款。
5.單位對外提供財務會計報告的責任主體是單位負責人。
6.會計賬簿的登記必須以經(jīng)過審核的原始憑證為依據(jù)。
7.根據(jù)財政部《會計檔案管理辦法》規(guī)定，年度財務預算部屬于會計檔案范圍。
8.根據(jù)《總會計師條例》規(guī)定，總會計師由政府專管部門任命。
9.承擔高級會計人員繼續(xù)教育的教學人員，一般應具備講師以上職稱。
10.我國境內業(yè)務收入以人民幣以外的貨幣為主的單位，其編報的財務會計報告應折算為人民幣反映。
11.出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)是銀行匯票。
12.存款人因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要而開立的銀行賬戶是基本存款賬戶，用于辦理存款人借款轉存，借款歸還和其他結算資金的收付賬戶是一般存款賬戶。
13.刑罰包括主刑和附加刑，管制，拘役，無期徒刑，死刑屬于主刑。
14.我國目前的會計監(jiān)督體系有①單位內部監(jiān)督②以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督③以財政部門為主的政府監(jiān)督。
15.屬于存款人申請開立基本存款賬戶的證明文件有：
①外地常設機構住在地政府主管部門的批文;
②當?shù)毓ど绦姓C關核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照正本;
③個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本。
16.出票日期，金額，屬于票據(jù)的絕對記載事項;付款日期屬于相對記載事項。
17.行業(yè)發(fā)票適用于：①商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票;②商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票;③工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票。
18.需要進行會計核算的經(jīng)濟業(yè)務事項有：①款項和有價證劵的收付;②財務的收發(fā)，增減和使用，③財務成果的計算和處理;④債權債務的發(fā)生和結算。
19.會計憑證和賬簿上，時間，編號，經(jīng)濟業(yè)務內容，金額和記賬方向應當一致。
20.財務會計報告由會計報表，會計報表附注，財務情況說明書組成。
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21.原始憑證，記賬憑證，會計賬簿，財務會計報告都屬于會計檔案。
22.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字到元為止的在元后加‘整’字。
23.單位出納人員不得兼任的職務有:a稽核;b 會計檔案保管c費用帳目登記工作d收入支出費用債權債務賬目的登記
24.罰款，吊銷會計從業(yè)證書屬于《會計法》的行政處罰方式。
25.會計人員應該遵循的原則有 A恪守信用，履約付款原則B誰的前進誰的帳C誰的錢由誰支配D銀行不墊付
26.基本存款賬戶的存款人可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現(xiàn)金激存，也能辦理現(xiàn)金支取。
27.《高級會計實務》的考試為開卷筆答。
28.財產(chǎn)清產(chǎn)不定期的對全面或部分的各項財產(chǎn)物資進行盤點...29.根據(jù)《稅收征收管理辦法》的規(guī)定，稅務人的停業(yè)期限不得超過一年。
30.會計機構，會計人員對違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項應按照職權予以改正。
31.銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知該單位自發(fā)出通知{30}日內辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。
32.A.代理記賬之前應當在委托人與代理記賬機構之間簽訂書面委托合同;
B.代理記賬機構為委托人編制財務會計報表在送報之前，應經(jīng)代理機構負責人審閱蓋章。
C.代理記賬機構應至少有3 名持有會計證得專職人員。
33.一張原始憑證所列支出需要由兩個單位共同負擔時，保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他分割單位。
34.委托代理記賬的委托人應當履行填制或取得原始憑證的義務。
35.票據(jù)和結算憑證的記載事項中可以更改的內容是用途.36.銀行匯票持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知。
37.納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向生產(chǎn)經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。
38.會計職業(yè)道德的檢查可以通過政府監(jiān)管和行業(yè)自律方式進行。
39.銀行匯票的持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人(銀行)不予受理。提示付款期限為自出票日起一個月.40.現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，轉賬支票只能用于轉賬，普通發(fā)票可也轉賬也可以支取現(xiàn)金。
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41.現(xiàn)金支票不得背書轉讓。
42.A.臨時離職需要接替的會計機構負責人或單位負責人必須指定專人接替，并辦會計工作交接手續(xù);
B.臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作時，應當與接替人員辦理接替手續(xù)。
C.有價證劵的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證劵面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接
D.公章，收據(jù)，空白支票，發(fā)票等必須交接清楚。
43.朱镕基2001 年的題詞內容包括;①誠信為本②操守為重③堅持原則④不做假賬。
44.會計技能：①提供會計信息的能力②會計實務的操作能力③職業(yè)判斷能力④溝通交流能力。
45.客觀公正：①真實可靠②如實反映③實事求是④不偏不倚。
46.會計職業(yè)道德具有A職業(yè)性B實踐性C繼承性D多樣性。
47.質押背書是以設定質權，提供債務擔保為目的而進行的背書，質押背書中，背書人為出質人，被背書人為質權人。
48.查賬征收一般用于財務會計制度較為健全能夠認真履行納稅人義務的納稅單位。
49.在票據(jù)權利中，付款請求是第一順序權利，主要票據(jù)權利。
50.企業(yè)申請自印的發(fā)票，一次印刷數(shù)量不能超過一年使用量。
51.《中華人民共和國會計法》規(guī)定，單位有關負責人在財務會計報告上簽名并蓋章。
52.根據(jù)《會計法》規(guī)定，擔任會計機構負責人的除取得會計從業(yè)資格證書外還應該具有會計師職稱和3 年以上工作經(jīng)驗。
53.當存款人銀行結算賬戶有法定變更事項的應于(5日)內書面通知開戶銀行并提供有關證明。
54.稅務機關按照一地一證得原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明。
55.增值稅專用發(fā)票只限于一般納稅人使用。
56.我國現(xiàn)行《稅收征管辦法》于2007年1 月1日起實行。
57.因違紀行為特別嚴重，被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，五年內不得取得會計從業(yè)資格證書。
58.單位會計機構對會計檔案立卷歸檔之后，可在保管1年后移交單位的會計檔案管理機構。
59.根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對隨意會計處理方法的單位，縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，并可處3000以上50000以下罰款.60.《總會計師條例》屬于國務院制定的財務會計行政法規(guī)。
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61.企業(yè)確立收入與費用的原則是權責發(fā)生制。
62.根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式是托收承付。
63.銷售糧食和食用植物油使用于增值稅13%的低稅率。
64.匯票人未登記付款地的可以付款人的營業(yè)場所，住所，經(jīng)常居住地為付款地。
65.單位銀行在票據(jù)上的簽章和在結算憑證上的簽章為;該銀行單位的公章，其法定代表人的簽名或蓋章或其授權代理人的簽名蓋章。
66.臨時存款賬戶和基本存款賬戶可以辦理現(xiàn)金支付。
67.支票：A 單位和個人的各種款項都可以使用發(fā)票：B用于支取現(xiàn)金的發(fā)票不得背書轉讓：C支票的提示付款日期限自出票日起10 日內。
68.納稅人在申報辦理稅務登記時應該出示的文件資料有：A 工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件B 有關合同，章程和協(xié)議書。C組織機構統(tǒng)一代碼證書。
69.需要辦理稅務注銷登記的情形包括:A 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人解散，撤銷;B從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人住所，經(jīng)營地點變動;C納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照;D 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人破產(chǎn)。
70.誠實守信：A 做老實人，說老實話，辦老實事;B 言行一致，表里如一;C保守商業(yè)機密，不為利益所誘惑;D 公私分明，不貪不占。
71.會計職業(yè)道德教育形式有：A接受教育B自我教育
72.會計職業(yè)道德教是會計從業(yè)資格證書年檢，會計執(zhí)法檢查，會計專業(yè)技術資格的考評聘用的重要參考
73.出票人簽發(fā)空頭支票，銀行應予退票，并按照票面金額處以5%但不低于1000 元的罰款。
74.定期定額征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小無建賬能力的企業(yè)。
75.上市公司適用的稅款征收方式是查賬征收
76.會計人員辦理移交手續(xù)前，對已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應填制完畢;尚未登記賬目應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。
77.《企業(yè)會計準則》，《企業(yè)財務會計報告條例》，《總會計師條例》屬于會計行政法規(guī)。
78.一般會計人員辦理會計交接手續(xù)時，負責監(jiān)交的人員應當是單位負責人。
79.企業(yè)會計檔案中‘年度財務報告’‘會計檔案保管清冊’‘會計檔案銷毀清冊’需要永久保存，‘會計移交清冊’不需要永久保存。
80.或有事項：A 未決訴訟B 商業(yè)票據(jù)背書轉讓C 商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)，不屬于或有事項的是;計提固定資產(chǎn)折舊
81.貨物批發(fā)零售年應稅銷售額在180 萬以下的是小規(guī)模納稅額。
82.建立持證人員誠信檔案就是會計行業(yè)組織對會計職業(yè)道德驚醒自律管理與約束。
83.接受匯票出票人的付款委托同意承擔支付票款的人是承兌人。
票據(jù)權利的第二順序權利是追索權。
第二篇：2012年最新會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》重點
2012年會計從業(yè)資格考試重點
一、會計第一等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益
二、會計兩個基本職能：核算、監(jiān)督
三、會計工作三個循環(huán)：憑證、賬簿、報表
財經(jīng)法規(guī)和職業(yè)道德 四、四個基本假設：會計主體假設、持續(xù)經(jīng)營假設、會計分期假設、貨幣計量假設 五、五大類科目：資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類 六、六大要素：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤
七、會計核算的七個方法：設置會計科目與賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務報告。
八、會計核算八原則：真實性原則（客觀性原則）、相關性原則、明晰性原則（清晰性原則）、可比性原則（一貫性原則、一致性原則）、實質重于形式原則、重要性原則、謹慎性原則、及時性原則。
第一章 會計法律制度
會計法律------由全國人民代表大會制定
我國會計法律制度主要包括 會計行政法規(guī)-----由國務院制定
國家統(tǒng)一的會計制度----由國務院財政部門制定 會計地方性法規(guī)-----由地方財政部門制定
會計法律包括：《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》 會計法頒布于1985年，1999.10.31修訂重新發(fā)布、2000.7.1施行 注冊會計師法頒布于1993年
會計行政法規(guī)包括：《總會計師條例》、《企業(yè)財務會計報告條例》 會計部門規(guī)章：一個準則多個辦法、《企業(yè)會計準則---基本準則》
《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》
《注冊會計師注冊辦法》、《會計從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》
《注冊會計師全國統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法》
會計規(guī)范性文件：二個辦法、《企業(yè)會計準則第1號---存貨》、《小企業(yè)會計制度》
《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位會計準則（試行）》、《民間非營利組織會計制度》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》
《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》、《全國先進會計工作者表彰辦法》、《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》
會計關系：是會計機構和會計人員在辦理會計事務過程中以及國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟
關系。
會計工作：統(tǒng)一指導、分級管理。
會計準則制度及相關標準規(guī)范是市場規(guī)則的重要組成部分，是會計監(jiān)管的重要標準和尺度，是保證會 計信息質量，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序的重要保證，包括：企業(yè)事業(yè)單位會計準則和會計制度、企事業(yè)單位內部控制規(guī)范和會計信息化標準。會計準則制度及相關標準規(guī)范均由財政部制定，其它部門或地方?jīng)]有權力制定。
會計從業(yè)資格
會計市場準入管理 會計師事務所的設立 代理記賬機構的設立 會計市場管理
過程的監(jiān)管 會計市場退出管理
會計用品市場：軟件、資料、用具
會計市場
會計中介機構服務市場：會計師事務所、會計代理記賬（條件：3名以上人員）
1.會計從業(yè)資格考試評價
2.會計專業(yè)技術資格考試評價
會計專業(yè)人才評價 3.注冊會計師考試評價 4.會計領軍（后備）人才評價 5.對先進會計工作者的表彰
中國會計學會創(chuàng)建于1980年是財政部所屬，由全國會計領域種類專業(yè)組織，以及會計理論界、實務界 會計工作者自愿組成的學術性、專業(yè)性、非營利性社會組織。
注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師組成的社會團體，履行行業(yè)自律管理職能。
單位會計工作管理：財政部門對會計工作的管理是一種社會管理活動，單位作為法人獨立進行的會計 核算屬于單位內部的管理活動。
單位負責人是指單位法定代表有或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位進行使職權的主要負責人。會計人員的選拔任用由所在單位具體負責： 1.從事會計工作人員必須取得會計從業(yè)資格證書
2.會計人員應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關法律，法規(guī)規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度 遵守職業(yè)道德。
3.擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資 格或者從事會計工作三年以上的經(jīng)歷。
4.大、中型企業(yè)，事業(yè)單位，業(yè)務主管部門應當根據(jù)法律和國家有關規(guī)定設置總會計師，總會計師由 具有會計師以上專業(yè)技術資格的人員擔任。
5.設置總會計師的企業(yè)，不得設置與其職權重疊的副職。
6.各單位應當定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務表 彰、獎勵的重要考核依據(jù)。
會計核算依據(jù)的基本要求：各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。會計資料的基本要求：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的 會計制度的規(guī)定，任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證，會計賬簿及其他會計資料，不得提供 虛假的財務會計報告。
會計電算化的基本要求：使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證，會計賬簿，財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。
會計工作管理體制規(guī)定了中央、地方、部門單位在各自方面對會計工作的管理范圍，權限職責及其相 互關系。
國務院財政部門主管全國的會計工作。
會計準則制度及相關標準規(guī)范是市場規(guī)則的重要組成部分，是會計監(jiān)管的重要標準和尺度，是保證會 計信息質量，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序的重要保證。
會計準則制度及相關標準規(guī)范包括：企事業(yè)單位會計準則和會計制度、企事業(yè)單位內部控制規(guī)范和會
計信息化標準
注冊會計師審計在經(jīng)濟活動中起鑒證作用，其目的是增強相關利益方對鑒證對象的信任程度。我國規(guī)定從事社會審計業(yè)務的人員必須具有注冊會計師資格 從事審計業(yè)務工作兩年以上的人員，才可以申請成為注冊會計師。
根據(jù)《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》注冊會計師可以申請設立合伙會計師事務所或者有限責任 會計師事務所的合伙人或股東應當具有取得注冊會計師證書后，最后連續(xù)五年在會計師事務所從事審 主業(yè)務的經(jīng)歷。
我國目前具有證券期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所58家。
會計法規(guī)定應當依法設置會計賬簿，但不具備設置會計機構或會計人員條件的單位應當委托代理記賬 機構辦理儲業(yè)務。
代理記賬機構申請條件：3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員選拔，評價會計人才是財政 部門的重要職責。
繼續(xù)教育時間不得少于24小時。
行業(yè)自律是相對于行政管理的一種管理模式。
中國會計學會主要職責：組織協(xié)調全國會計科研力量，開展學術交流，促進成果推廣運用，研究教育
改革，開展服務工作，人才培養(yǎng)，開展學術交流與合作。
《會計法》對會計電算化作出了兩方面規(guī)定：一是用電子計算機進行會計核算的單位，使用的會計軟 件必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。
二是電子計算機生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求。
會計憑證記載的各項內容均不得涂改原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑 證上更正，記賬憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關資料編制。
財政部門對會計工作的管理是一種社會管理活動，單位作為法人獨立進行的會計核算屬于單位內部的 管理活動
單位負責人是指單位法定代表有或者法律，行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人。會計核算過程主要包括取得和填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。
《會計法》規(guī)定各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬 簿，編制財務會計報告，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算，以實際發(fā)生的 經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)進行會計核算是對會計核算最基本要求，也是保證會計資料質量的關鍵。偽造、變造會計憑證，編制虛假財務會計報告是一種嚴重的會計違法行為，要承擔相應的法律責任 根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計憑證：
1.辦理需進行會計核算的經(jīng)濟業(yè)務事項必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構。
2.會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核對不真實，不合法的 原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告，對記載不準確不完整的原始憑證予以退回，并要求按 國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。
3.記賬憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關資料的編制。
會計賬簿是連接會計憑證和財務會計報告的中間環(huán)節(jié)，是編制財務會計報告檢查，分析和控制 單位經(jīng)濟活動的重要依據(jù)。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計賬簿：
1.各單位必須依法設置會計賬簿并保證其真實完整
2.各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記，核算不得違反《會計法》 私會計賬簿進行登記、核算。
3.會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)
4.各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物，款項及有資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項 的實有數(shù)額相符，會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符，會計賬簿之間相對應的記錄相符，會計 賬簿記錄與會計報表的有關內容相符。
《會計法》第十五條規(guī)定：會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關法律，行 政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，會計賬簿包括，總賬，明細賬，日記賬和其他輔助性賬簿。賬簿中書定的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距二分之一。
財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn) 金流量等會計信息文件。
財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人，會計機構負責人（會計主管人員）簽名并 蓋章，設置總會計師的單位還需由總會計師簽名并蓋章，單位負責人應當保證財務會計報告真實完整 財務會計報告由會計報表、會計報表附注、財務情況說明書 會計報表主要包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、各種附表 小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。
會計報表附表：1.國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定應當對外報表的會計報表附表
2.公司、企業(yè)根據(jù)內部經(jīng)營管理需要編制的會計報表附表、此類報表不對外報送。
需要對外報送的會計報表附表為“應交增值稅明細表”
附注是對會計報表的補充說明，也是財務會計報告的重要組成部分。小企業(yè)會計報表附注至少應披露如下內容： 1.主要會計政策和會計估計及其變更的說明 2.會計政策變更的內容和理由
財務會計報告的提供對象應當符合法定要求。
編制財務會計報告是對單位會計核算工作的全面總結，也是及時提供真實完整會計資料的重要環(huán)節(jié) 1.財務會計報告應當根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關資料的編制
2.財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人會計機構負責人（會計主管人員）簽名蓋 章，設置總會計師的單位，還需由總會計師簽名并蓋章，單位負責人應當保證財務會計報告真實完整
3.會計估計變更的內容和理由 3.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據(jù)應當一致 4.財務會計報告應當按照規(guī)定的對象，期限提供給有關方面
會計檔案是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)，利用會計檔案對于總結經(jīng)濟工作經(jīng)驗，指 導經(jīng)濟管理和事業(yè)管理，查證違法違紀問題，防止貪污舞弊行為等有重要作用
會計自公歷1月1日起到12月31日止，會計核算以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的 貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務會計報告應當折算人民幣 各單位采用的會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更，確有必要變更的，應當按照國家統(tǒng)一 的會計制度規(guī)定變更，并將變更的原因，情況及影響在財務會計報告中說明。財務核對及財產(chǎn)清查應：賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。
內部監(jiān)督
會計監(jiān)督 外部監(jiān)督：政府監(jiān)督、社會監(jiān)督
我國實行的是單位內部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督“三位一體”的會計監(jiān)督體系，單位內部會計 監(jiān)督的主體是各單位的會計機構和會計人員，單位的經(jīng)濟活動是單位內部會計監(jiān)督的對象。單位內部會計監(jiān)督制度應當符合以下基本要求： 1.會計事項相關人員的職責權限應當明確 2.重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確 3.財產(chǎn)清查的范圍，期限和組織程序應當明確 4.對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確
內部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。
對不真實不合法的原始憑證不予受理，對弄虛作假嚴重違法的原始憑證在不予受理的同時，應 當予以扣留，并及時向單位負責人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載不準確，不完整的原始憑證予以退回，要求經(jīng)辦人員更正補充。
會計機構會計人員對偽造，變造故意毀滅會計賬簿或賬外設賬行為，應當制止和糾正，制止和糾正無 效的，應當向上級主管單位報告，請求作出處理。
公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，嚴重損害股東或者其他人利益 的對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元 以上二十萬以下罰金。
賬實、賬款、賬證，賬賬與賬表相符是會計工作的基本要求，也是加強物資管理的重要措施。實施內部控制應遵循的原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則 實施內部控制的關鍵要素：內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督
政府監(jiān)督是指政府有關部門依據(jù)法律，行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責權責，對有關單位的會計行為，會計資料所進行的監(jiān)督檢查。
財政部門是《會計法》的執(zhí)法主體是會計工作政府監(jiān)督的實施主體。會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為。
財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內容：1.對單位依法設置會計賬簿的檢查
2.對單位會計資料真實性、完整性的檢查 3.對單位會計核算情況的檢查
4.對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查 5.對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查
社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計，鑒證 的一種監(jiān)督制度
社會監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動
以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督與政府監(jiān)督同屬外部監(jiān)督二者的區(qū)別在于：
1.實施監(jiān)督的主體不同 2.監(jiān)督行為的性質不同 3.監(jiān)督行為成本不同 4.監(jiān)督結果效力不同 注冊會計師審計和內部審計之間的區(qū)別在于：
1.審計獨立性不同 2.審計方式不同 3.審計的職責和作用不同 會計師事務所的業(yè)務范圍：1.審查企業(yè)賬務會計報告，出具審計報告
2.驗證企業(yè)資本出具驗資報告
3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務出具相關報告 4.法律行政法規(guī)定的其他審計業(yè)務
會計機構是各單位辦理會計事務的職能機構是承辦單位會計業(yè)務事項的具體部門，會計人員是單位直 接從事會計工作的人員。
一個單位是否單獨設置會計機構往往取決于以下幾個因素： 1.單位規(guī)模的大小
2.經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡
主管會計工作的機構 業(yè)務主管部門的會計機構 單位的會計機構
3.經(jīng)營管理的要求
我國會計機構
《會計法》規(guī)定擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專 業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。
總會計師是單位領導成員協(xié)助單位負責人工作，直接對單位負責人負責。凡設置總會計師的單位不能再設置與總會計師職責重疊的副職
代理記賬是一種會計中介服務，是指從事代理記賬業(yè)務的中介機構接受委托人的委托辦理會計業(yè)務。代理記賬機構主要包括代理記賬公司，會計師事務所，具有代理記賬資格的其他社會咨詢服務機構 委托代理記賬機構辦理會計業(yè)務并不改變單位負責人對會計資料真實性和完整性承擔責任。會計從業(yè)資格證書是具備會計從業(yè)資格的證明文件，凡是從事會計工作的會計人員，必須取得會計從 業(yè)資格證書，會計人員從業(yè)資格管理辦法由國務院財政部門規(guī)定。
負刑事責任的人員，不得或重新取得證書，被吊銷會計從業(yè)資格證書5年內不得重新取得會計從業(yè)資格 證書。
會計從業(yè)資格不實行全國統(tǒng)一考試。
會計從業(yè)資格證書管理：上崗注冊登記----90日內
調轉登記----90日
會計人員繼續(xù)教育三個特點：針對性、適應性、靈活性
繼續(xù)教育的內容：會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務知識、技能訓練和職業(yè)道德 會計專業(yè)職務是區(qū)別會計人員業(yè)務技能的技術等級
會計專業(yè)職務分為：高級會計師、會計師、助理會計師和會計員
離崗備案---6個月 變更登記
初級資格--助理會計師、會計員
會計專業(yè)技術資格 中級資格--會計師 實施全國統(tǒng)一考試制度
高級資格--高級會計師---實行考試與評審相結合制度
會計工作崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人
出納人員得兼管稽核，會計檔案保管和收入，費用，債權債務賬目的登記工作，檔案管理部門的人員 管理會計檔案，不屬于會計崗位。
會計人員調動工作或者離職必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
移交人員因病不能或者其他特殊原因不能親自移交的，經(jīng)單位領導人批準，可由移交人員委托他人代 辦移交，但委托人應當對所移交的資料真實性和完整性承擔法律責任。會計人員未與接管人員或者代理人員辦清工作交接手續(xù)的，不得調動或者離職。交接前的準備工作：已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢
尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P金額后加蓋經(jīng)辦人員印章 整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料 編制移交清冊，列明應當移交的會計資料和物品等
會計機構負責人，會計主管人員移交時，還必須將全部財務會計工作，重大財務
收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹，對需要移交的遺留問題應當寫出書面材料。移交點收：庫存現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關記錄進行點交
會計憑證會計賬簿會計報表和其他會計資料必須完整無缺
銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相
符，各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符，對重要物要實在盤點 對余額較大的往來賬戶要與往來單位個人核對。
移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚
移交人員從事會計電算化工作的要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。
專人負責監(jiān)交：一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構負責人，會計主管人員負責監(jiān)交
會計機構負責人，會計主管人員辦理交接手續(xù)時，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時，主管
單位可以派人會同監(jiān)交。
移交清冊應填制一式三份：交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。
法律責任是指違反法律規(guī)定的行為應當承擔的法律后果，通常可分不刑事責任，民事責任 行政責任 行政責任：行政處罰、行政處分
根據(jù)《會計法》規(guī)定，違法會計行為（不設置會計賬簿）應承擔法律責任： 1.責令限期改正
2.給予行政處分
3.吊銷會計從業(yè)資格證書
4.罰款---對單位3000元以上5萬無以下，對直接負責人處2000元以上2萬元以下 5.追究刑事責任
附加刑分為罰金、剝奪政治權利、沒收賬產(chǎn) 主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑
管制最高不得超過3提，拘役最高不得超過1年，有期徒刑最高不得超過20年，如果數(shù)罪中有判處附加 加刑的，附加刑仍須執(zhí)行。其他會計違法行為的法律責任：對單位處5000元以上10萬元以下的罰款，對直接負責的主管人處3000 元以上5萬無以下罰款。
隱匿或故意銷毀依法應保存的會計資料的法律責任：對單位處5000元以上10萬元以下，對直接負責人 處3000元以上5萬元以下。
對編制虛假財務會計報告或隱匿銷毀依法保存資料處5000元以上5萬元以下罰款。
第二章 支付結算法律制度
銀行是支付結算和資金清算的中介機構
支付結算的特征：支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行
支付結算是一種要式行為。支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志
支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制 支付結算必須依法進行
支付結算是指單位俱在社會經(jīng)濟活動中使用根據(jù)，信用卡和匯兌，托收承付，委托收款等結算方式進 行貨幣給付及其資金清算的行為。票據(jù)和結算憑證是辦理支付結算的工具
單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，憑證和統(tǒng)一規(guī)定的 結算憑證，未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效，未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定 格式的結算憑證，銀行不予受理。
中國人民銀行總行負責制定統(tǒng)一的支付結算制度。
支付結算體系是金融體系的重要組成部分，是支持經(jīng)濟運行和維護金融穩(wěn)定的重要基礎，其主要功能 是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。支付結算的基本原則：恪守信用、履約付款
誰的錢進誰的賬，由誰支配
銀行不墊款---銀行不以在結算過程中為其墊付資金
單位日常活動中的結算可分為現(xiàn)金支付和非現(xiàn)金支付兩大類。
我國目前的使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括“三票一卡”和結算方式 三票一卡：匯票、本票、支票、信用卡
結算方式：匯兌、托收承付、委托收款、電子支付。
以匯兌、托收承付和委托收款為主的結算方式在我國經(jīng)濟活動中發(fā)揮了結算主渠道的作用。1988年建立了以匯票、本票和支票為主體的結算制度，1996年1月1日起開始實施 《票據(jù)法》是我國支付結算發(fā)展史上的一個重要里程碑。
信用卡成為我國個人使用頻繁的支付工具，在我國小額支付中占據(jù)主導地位。票據(jù)與匯兌在我國大額支付中占據(jù)主導地位。
支付結算包括票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款，電子支付等結算方式。
《票據(jù)法》《票據(jù)管理實施辦法》1997年6月23日國務院批準，同年8月21日由中國人民銀行發(fā)布并于 同年10月1日施行。
《支付結算辦法》1997年9月19日由中國人民銀行發(fā)布同年12月1日施行。《電子支付指引（第一號）》2005年10月26日由中國人民銀行公布實施。辦理支付結算的具體要求：
1.單位個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立使用賬戶。《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》2003年9月1日施行。
2.單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證。3.填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求。
4.填寫票據(jù)和結算憑證應當規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯漏，防止涂改。5.票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項，應當真實不得偽造，變造
銀行單位和個人填寫的各種票據(jù)和結算憑證是辦理支付結算和現(xiàn)金收付的重要依據(jù)。
票據(jù)和結算憑證是銀行單位和個人據(jù)以記賬的會計憑證是記載經(jīng)濟業(yè)務和明確經(jīng)濟責任的一種書面證明 填寫票據(jù)的基本要求：
1.中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫
2.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，應在后面寫“整”字或“正”字
3.中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白 4.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律，金額數(shù)字構成和防止涂改的要求 進行書寫。
5.小寫金額數(shù)字前，均應填寫人民幣符號“￥”，不能連寫分辨不清 6.票據(jù)出票日期必須使用中文大寫。--例：10月20日--零壹拾月零貳拾日 7.票據(jù)出票日期使用小寫填寫銀行不予受理
出票金額，出票簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效，更改的結算憑證銀行不予受理，對票據(jù)和結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應由原記載人在更改處簽章證明 單位可用現(xiàn)金支付的款項：1.支付職工工資、津貼
2.支付個人勞務報酬
3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術，文化藝術，體育等各種獎金 4.支付各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的個人的其他支出 5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款 6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費
7.結算起點以下的零星支出---結算起點1000元，調整由中國人民銀行確定，報國務院備案
8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出
限額由開戶行根據(jù)單位的實際需要核定一般按照單位3-5天的日常零星開支所需確定，交通不便，邊 遠地區(qū)可按多于5天，但不得超過15天日常零星開支的需要確定。
經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額開戶單位必須嚴格遵守，需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的應當向開戶銀行提 出申請由開戶銀行核定。
各單位應當建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付，賬目應當日清月結，賬款相符。對現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。財政部印發(fā)了《內部會計控制規(guī)范--貨幣資金（試行）》財會（2001）41號。
單位負責人對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程單位辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員并，根據(jù) 單位具體情況進行崗位輪換。
單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追求制度防范貪污，侵占挪 用貨幣資金等行為。
辦理貨幣資金支付業(yè)務：支付申請---支付審批---支付復核---辦理支付 《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》中國人民銀行、2003.4.10公布 《人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則》中國人民銀行、2005.1.19公布
個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號工經(jīng)營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。
單位銀行結算賬戶 個人銀行結算賬戶 按存款人不同
基本存款賬戶----日常轉賬，現(xiàn)
金收付
銀行結算賬戶 按用途不同 一般存款賬戶----借款和其他結算需要
專用存款賬戶----特定用途資金專項管理
臨時存款賬戶----臨時需要并在規(guī)定期限內使用
本地銀行結算賬戶
按開戶地
異地銀行結算賬戶
單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。銀行結算賬戶在使用過程中應當注意：
1.存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務，但注冊驗資 的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。2.銀行應按規(guī)定與存款人核對賬務
3.存款人不得出租，出借銀行結算賬戶，不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用
4.存款人在同一營業(yè)機構撤銷銀行結算賬戶后重新開立銀行結算賬戶時，重新開立的銀行結算賬戶可 自開立之日起辦理付款業(yè)務。5.法律法規(guī)規(guī)定的其他事項，存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶
銀行應建立存款人預留簽章卡片并將簽章式樣和有關證明文件的原件或復印件留存歸檔。開立銀行結算賬戶應當注意的問題： 1.存款人的預留簽章
2.賬戶名稱存款人名稱與預留銀行簽章中的公章或財務專用章的名稱一致性。3.注冊驗資資金或增資驗資資金的退還 4.銀行結算賬戶的信息查詢。
存款人更改名稱不改賬號，單位法定代表人主要負責人住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應5個工作 日內向銀行提供變更申請及證明
銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。銀行結算賬戶撤銷的手續(xù)辦理：
存款人（5個工作日）開戶銀行提出撤銷申請，撤銷結算（2個工作日）通知存款人，其他銀行結算 賬戶自收到通知2個工作日內通知存款人，存款人自收到通知3個工作日內辦理其他銀行辦理結算賬戶 撤銷，存款人需要重新開立基本存款賬戶的，應在撤銷其原基本存款賬戶后10日內申請重新開立基本 存款賬戶，還應當出具“已開立銀行結算賬戶清單”
銀行在收到存款人撤銷銀行結算賬戶的申請后，對于符合銷戶條件的應當在2個工作日內辦理撤銷手續(xù) 基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶，是存款人的主辦賬 戶。
中國人民銀行應于2個工作日內對銀行報送的基本存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性以及唯一性進行審核。存款人只能在銀行開立的一個基本存款賬戶，其他銀行結算賬戶的開立必須以基本存款賬戶的開立為 前提。
基本存款賬戶的開立須經(jīng)人民銀行核準后才能由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。
一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉存，借款歸還和其他結算的資金收支，一般存款賬戶可以辦 理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。
開立的一般存款賬戶，實行備案制，無須中國人民銀行核準。
一般存款賬戶于開戶之日5個工作日內向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒福蚤_立一般存款賬戶之日起3 個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。
合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算資金賬戶納入專用存款 賬戶管理。
單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。
收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn) 金，業(yè)務支出賬戶除從其基本存款賬戶拔入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的 規(guī)定辦理。
同一個證明文件，只能開立一個專用存款賬戶。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。
注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致。加強銀行結算賬戶的管理是維護正常結算秩序的基礎，是加強信貸，結算監(jiān)督和現(xiàn)金管理的重要措施 之一。
中國人民銀行是銀行結算賬戶的監(jiān)督管理部門，負責對銀行結算賬戶的開立，使用變更和撤銷進行檢 查監(jiān)督。
銀行結算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年。
對違反規(guī)定，偽造、變造證明違反不及時撤銷，對非經(jīng)營性的存款人給予警告并處于1000元罰款，對 經(jīng)營性存款人，給予警告并處于1萬元以上3萬元以下罰款，構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任 存款人在使用銀行結算賬戶過程中，將單位款項轉入個人銀行結算賬戶，違反規(guī)定支取現(xiàn)金，利用開 立銀行結算賬戶逃廢銀行債務，出租出借銀行結算賬戶，從基本賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入，將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶，對非經(jīng)營性存款人，給予警告并處以1000元罰款，對經(jīng) 營性的存款人，給予警告并處于5000元以上3萬元以下的罰款。
存款人的法定代表人或主要負責人，存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內通知銀 行的，給予警告并處于1000元的罰款。
存款人違反規(guī)定，偽造，變造，私自印制開戶登記的，屬非經(jīng)營性的處1000元罰款，屬經(jīng)營性的處1萬 元以上3萬元以下罰款，構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。
銀行在銀行結算賬戶的開立過程，為存款人多頭開立銀行結算賬戶，明知是單位資金而允許以自然人 名稱開立賬戶存儲，處5萬元以上30萬元以下的罰款。
銀行在銀行結算賬戶的使用中，對違反規(guī)定的處5000元以上3萬元以下罰款。
票據(jù)是由出票人簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支 付一定金額的有價證券。
票據(jù)的特征：1.票據(jù)是一種有價證券，具有一定的票面金額，誰合法擁有票據(jù)，誰就有權憑票據(jù)取得 票據(jù)上規(guī)定的金額。
2.票據(jù)中涉及出票人，付款人，收款人或持票人。
3.票據(jù)所表示的權利與票據(jù)不可分離，票據(jù)權利的產(chǎn)生，轉移和行使等均以票據(jù)的存在為前提。4.票據(jù)是出票人作出的到期向持票人支付一定金額的承諾
5.票據(jù)出票人作出的付款承諾是無條件的，不管是否發(fā)生或不發(fā)生某些事情或某些行為，付款人都必 須到期支付規(guī)定的款項。以背書轉讓的匯票背書應連續(xù)。
《票據(jù)法》規(guī)定票據(jù)種類：匯票、本票、支票 匯票分為銀行匯票、商業(yè)匯票
我國票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票 付款時間分類：即期票據(jù)、遠期票據(jù)
支票基本當事人：出票人、付款人、收款人。本票即銀行本票
支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持 票人的票據(jù)。
支票、匯票與本票相比的特點： 1.以銀行或者其他金融機構作為付款人
支票的有效期為10天，銀行在見票的當天將票款支付給收款人。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉賬。
轉賬支票只能用于轉賬，不能支取現(xiàn)金。2.見票即付
普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉賬，在普通支票左上角劃兩和平等線為劃線支票，劃線支 票只能用于轉賬，不得支取現(xiàn)金。支票絕對記載事項：1.表明“支票”字樣
3.確定的金額 5.出票日期
支票的金額，收款人名稱可以由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。支票的相對記載事項：付款地、出票地
出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時在付款人處實有存款金額的，為空頭支票，《票據(jù)法》明確禁止 簽發(fā)空頭支票。
2.無條件支付的委托 4.付款人名稱 6.出票人簽章 支票的出票人不得簽發(fā)與其預留本名的簽名式樣或者印章不符的支票。
出票的效力：1.出票人必須在付款人處存人足夠可處分的資金，以保證支票票款的支付。2.當付款人對支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應向持票人承擔付款責任。支票屬于見票即付的票據(jù)，沒有到期日的規(guī)定。
《票據(jù)法》明確規(guī)定，支票限于見票即付，不得另行記載付款日期，另行記載付款日期，另行記載付 款日期的，該記載無效。
支票的持票人應當自出票日起10日內提示付款，異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行 另行規(guī)定。
存款人領購支票，必須填寫“票據(jù)和結算憑證領用單”并簽章，簽章應與預留銀行的簽章相符，存款 賬戶結清時，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。
簽發(fā)空頭支票，簽章與預留銀行簽章不符，支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票并按票面金額處以 5%，但不低于1000元罰款，持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。
匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票 人的票據(jù)。
匯票分為：銀行匯票、商業(yè)匯票 商業(yè)匯票的付款人為承兌人。
商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月，商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日。銀行承兌匯票的出票人必須具備的條件： 1.在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織 2.與承兌銀行具有真實的委托付款關系
3.資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源
商業(yè)匯票的絕對記載事項：1.表明商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票的字樣 2.匯票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所，住所或者經(jīng)常居住地為付款地。3.匯票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所，依據(jù)或者經(jīng)常居住地為出票地。個人不能使用商業(yè)匯票。
收款人享有依法轉讓票據(jù)的權利。
承兌是匯票特有的制度，本票和支票都沒有承兌，匯票是一種出票人委托他人付款的委付證券。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。承兌的程序：提款承兌、承兌成立。
根據(jù)我國目前使用的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票來看，都必須提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個月內向付款人提示承兌。
付款人對向其提款承兌的匯票，應當自收到提示承兌的匯票之日起3日內承兌或者拒絕承兌。匯票上記載承兌的事項包括承兌文句、承兌日期、承兌人簽章。
銀行承兌匯票的承兌銀行，應當按照票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。持票人只有在法定期限內為付款提示的才產(chǎn)生法律效力。見票即付的匯票，自出票日起1個月內向付款人提款付款。
定日付款，出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內向承兌人提示付款。付款提示的當事人包括提示人和受提示人。
出票是以創(chuàng)設票據(jù)權利為目的的票據(jù)行為。商業(yè)匯票包括：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票 銀行承兌匯票的受提示人是承兌銀行，因銀行之間建立聯(lián)行結算代理關系的，該代理付款銀行也是受 提示人。
匯票轉讓只能采用背書的方式，而不能僅憑單純交付方式，否則就不產(chǎn)生票據(jù)轉讓的效力。背書不得記載的內容：1.附有條件的背書
2.部分背書
將匯票金額的一部分轉讓的背書或將匯票金額分別轉讓給兩人以上的背書無效。
被拒絕承兌，被拒絕付款或者超過付款提示期限等三種情形下的匯票，不得背書轉讓，背書轉讓的，背書人應當承擔連帶責任。
按對象不同：單位卡、個人卡 按信譽等級：白金卡、金卡、普通卡
信用卡 按幣種不同：人民幣卡、雙幣種卡 按信息載體不同：磁條卡、芯片卡
按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒穑嘿J記卡、準貸記卡。
嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。
單位卡不得用于10萬元以上的商品交易，勞務供應款項的結算。
單位卡可以辦理商品交易和勞務供應款項的結算，但一律不得透支不得支取現(xiàn)金。
準貸記卡的透支期限最長為60天，貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10%。同一持卡人單筆透支發(fā)生額單位卡不得超過5萬元人同幣（含等值外幣），個人卡不得超過2萬元人民 幣（含等值外幣）。
單位卡不得超過發(fā)卡行對該單位綜合授信額度的3%，無綜合授信額度可參照的單位，期透支額不得超 過10萬元人民幣（含等值外幣）。免息還款期最長為60天。
貸記卡持卡人支取現(xiàn)金，準貸記卡透支，不享受上述免息還款期和最低還款額待遇。對未償還款額部分收取5%滯納金和超限費。
透支利率為日利率萬分之五，貸記卡按月收復利、準貸記卡按月計收單利。匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌分為：信匯、電匯
轉匯的收款人必須是原收款人，原匯入銀行必須在信、電匯憑證上加蓋“轉匯”戳記。轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。
匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。
第三章 稅收法律制度
稅收是國家為實現(xiàn)國家職能憑藉政治權力，按照法律規(guī)定的標準，無償取得財政收入的一種特定分配 方式，稅收具有組織收入，調節(jié)經(jīng)濟維護國家政權和國家利益等方面的重要作用。稅收的作用：1.稅收是國家組織財政收入的主要形式
2.稅收是國家調控經(jīng)濟運行的重要手段 3.稅收具有維護國家政權的作用
4.稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證
稅收具有強制性，無償性和固定性，按年、按季、按月征收，稅收源泉十分廣泛。國家政權稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國家政權的存在又有賴于稅收的存在。
流轉稅：商品流轉額、非商品流轉額
按征稅對象 所得稅、賬產(chǎn)稅、行為稅、資源稅
稅收的分類 按征收管理的分工體系：工商稅類、關稅類
按稅收的征收權限和收入支配權限：中央稅、地方稅、中央地方共享稅 按計稅標準的不同：從價稅、從量稅
復合稅
稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。
按功能作用不同：稅收實體法、稅收程序法
按主權國家行使稅收管轄權的不同：國內稅法、國家稅法、外國稅法
稅法的分類 按稅法法律級次劃分：稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章、稅收規(guī)范性文件 稅法最基本要素：納稅義務人、征稅對象、稅率 增值稅的征稅人是稅務機關、關稅的征稅人是海關 制定稅目的基本方法：列舉法、概括法。
比例稅率
稅率是計算稅額的尺度。
稅率 定額稅率
累進稅率：全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率
計稅依據(jù)：從價計征、從量計征、復合計征。
《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，按期納稅的起征點為月營業(yè)額200元至800元，按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額50元。
對納稅人偷稅由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款，滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下 的罰款。
增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅。我國從2009年1月1日全面實行消費型增值稅
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額或當期銷售額*適用稅率-當期進項稅額 銷項稅額=銷售額*適用稅率
銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）
增值稅率為17% 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，準予按照買價和13% 的扣除率計算進項稅額。
小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律為3%，征收率的調整由國務院決定。
增值稅、消費稅的納稅期限分別為：1日、3日、5日、10日、15日、1個月、1個季度。納稅人出口適用稅率為零的貨物，可以按月向稅務機關申報辦理，該項出口貨物的退稅。消費稅分為：一般消費稅，特別消費稅
消費稅計稅方法主要有：從價定率征收、從量定額征收、從價定率和從量定額復合征收。
糧食白酒稅率為20%、摩托車根據(jù)氣缸容量稅率為3%～10%、小汽車根據(jù)汽缸容量其稅率從1%～40% 納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起15日內繳納稅款。
加工和修理修配勞務屬于增值稅征收范圍，因此不屬于營業(yè)稅的應稅勞務，單位或個體經(jīng)營者聘用的 員工為本單位或雇用提供的勞務也不屬于營業(yè)稅的應稅勞務。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)，文化體育業(yè)的稅率為3% 服務業(yè)轉讓無形資產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)的稅率為5% 金融保險業(yè)的稅率為5%，娛樂業(yè)的稅率為5%～20%。營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額。
營業(yè)稅納稅期限為5日、10日、15日、1個月或1個季度。
2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次全體會議通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 企業(yè)所得稅實行比例稅率
企業(yè)應當納稅所得額的計算，應當以權責發(fā)生制為原則。
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前虧損 虧損彌補最長不得超過5年。
企業(yè)所得稅的納稅自公歷1月1日起至12月31日止
按月或按季預繳的應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報 表預繳稅款，依法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。
個人所得稅稅率：工資、薪金所得適用5%至45%的超額累進稅率。
個體工商記，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)經(jīng)營所得，承包經(jīng)營，承租所得適用5%至35%的超額累進稅率。稿酬所得，適用比例稅率為20%，實際為14%，20%*(1-30%)勞務報酬所得適用比例稅率20%，一次收入畸高的實行加成征收，超過20000-50000元加征五成，超過 5萬元，加征十成。
勞動報酬所得實際上適用20%、30%、40%三級超額累進稅率。
其他所得，股息、紅利，財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉讓特許權使用費，適用比例稅率，其稅率一般為20%。個人所得稅征收管理:自行申報、代扣代繳。
稅收征管包括稅務登記，發(fā)票管理，納稅申報，稅款征收，稅務檢查和法律責任等環(huán)節(jié)。
納稅人自營業(yè)執(zhí)照之日起30日內向稅務機關申報后，30日內審核完畢，對不符合規(guī)定的不予登記，但 應在30日內予以短答復。
發(fā)票管理的主體是稅務機關負責對發(fā)票的印制，領購、使用、保管，檢查及違法處理的全過程進行籌 劃，組織，監(jiān)督，控制。
發(fā)票的種類：增值稅：第一聯(lián)：存根聯(lián)、第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、第三聯(lián)：稅款抵扣聯(lián)，第四聯(lián)：記賬聯(lián) 普通發(fā)票：行業(yè)發(fā)票、專用發(fā)票，第一聯(lián):存根聯(lián)，第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)：記賬聯(lián)。專業(yè)發(fā)票：手寫發(fā)票、電腦發(fā)票、定額發(fā)票 已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應保存5年。
納稅申請：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報、簡易申報、其他方式
我國稅務系統(tǒng)實行的是以納稅申報為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查的新型稅收征 管模式，表現(xiàn)為雙向的稅務管理形式。
稅款征收：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托征收、其他方式
注銷登記15日內。稅務代理的特點：中介性，法定性，自愿性，公正性。一個稅務師只能加入一個稅務代理機構。
稅務檢查的形式包括重點檢查，分類計劃檢查，集中性檢查，臨時性檢查，專項檢查。稅收違法行為承擔法律責任形式包括行政法律責任和刑事法律責任。行政處罰的種類：責令限期改正、罰款、沒收財產(chǎn)、停止出口退稅權
收繳未用發(fā)票和暫停供應發(fā)票。
第四章 財政法律制度
預算法律制度是指國家經(jīng)過法定程序制定的，用以調整國家預算關系的法律。行政法規(guī)和相關規(guī)章制 度，我國預算制度由《預算法》《預算法實施條例》以及有關國家預算管理的其他法規(guī)制度構成。《預算法》第八屆全國人民代表大會第二次會議通過，1995年1月1日施行，共11章79條，是我國第一 部財政基本法律，是我國國家預算管理工作的根本性法律以及制定其他預算法規(guī)的基本依據(jù)，是財政 法的核心。
《預算法實施條例》國務院、1995年11月22日頒布、共8章79條 預算法的主要內容：1.預算管理體制方面的規(guī)定
2.預算管理程序方面的規(guī)定 3.預算監(jiān)督方面的規(guī)定
國家預算是指經(jīng)法定程序批準的國家在一定期內預定的財政收支計劃，是國家進行財政分配的依據(jù)和 宏觀調控的重要手段。
我國的預算收入采取稅收等形式，是社會主義經(jīng)濟內部積累，我國的預算支出主要用于經(jīng)濟建設和國 防、文化教育、科學衛(wèi)生、社會福利等各項事業(yè)。
國家預算作為財政分配和宏觀調控的主要手段，具有分配調控和監(jiān)督職能。國家預算的作用：財力保證作用、調節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用。
我國國家預算級次結構是根據(jù)國家政權結構，行政區(qū)域劃分和財政管理體制要求而確定的。我國的國家預算實行一級政府一級預算，共分為五級預算。
1.中央預算 2.省級預算 3.地市級預算 4.縣市級預算 5.鄉(xiāng)鎮(zhèn)級預算
中央預算
占主導地位 占有重要地位 地方預算
國家預算的構成 各級總預算和部門預算-----是政府的財政匯總預算 單位預算------部門單位預算是總預算的基礎
全國人民代表大會的職權--審查中央地方預算草案和執(zhí)行情況報告 縣級以上地方各級人民代表大會的職權--審查本級總預算及執(zhí)行情況報告 鄉(xiāng)民族鄉(xiāng)鎮(zhèn)的人民代表大會的職權--審查批準本級預算及執(zhí)行報告 各級人民代表大會的職權
各級財政部六的職權：
1.國務院財政部門的職權----定期向國務院報告中央和地方預算執(zhí)行情況
2.地方各級政府財政部門的職權----定期向本級政府和上一級政府財政部門報告總預算的執(zhí)行情況 預算收入：中央預算收入、地方預算收入、中央和地方預算共享收入
國家預算 預算支出：中央預算支出、地方預算支出
預算組織程序包括預算的編制、審批、執(zhí)行和調整 編制預算草案的具體事項由財政部門負責部署
我國國家預算采取的是公歷年制，自公歷1月1日至12月31日止
中央預算草案的編制內容：1.本級預算收入和支出 2.上一結余用于本安排的支出 3.返還或者補助地方的支出 4.地方上解的收入
中央財政本舉借的國內外債務和還本付息數(shù)額應當在本級預算中單獨列示，縣、自治縣，不設區(qū) 的市、市轄區(qū)政府財政部門應當在本級人代會舉行的一個月以前將本級預算草案的主要內容提交本級 人大委員會進行初步審查。
中央預算草案經(jīng)全國人民代表大會批準后，為當年中央預算
中央預算由全國人民代表大會審查和批準，地方各級政府預算由本級人民代表大會審查和批準。財政部應當自全國人民代表大會批準中央預算之日起30日內批復中央各部門預算之后15日內批復所屬 各單位預算。
預算執(zhí)行工作是實現(xiàn)預算收支任務的關鍵步驟，也是整個預算管理工作的中收環(huán)節(jié)，決算是國家管理 預算活動的最后一道程序，包括決算報表和文字說明。全國人民代表大會審查和批準國家預算和預算執(zhí)行情況的報告。
按時間先后：事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督
預決算的監(jiān)督 按監(jiān)督內容：鄧預算編制、執(zhí)行、調整、決算的監(jiān)督
按監(jiān)督主體：各級國家權力機關、各級人民代表大會及常委會、各級政府對下一級政府預算執(zhí)行
我國的政府采購法律制度由《政府采購法》國務院各部門特別是財政部頒布的一條列部門規(guī)章以及地 方性法規(guī)和政府規(guī)章組成。
政府采購法律制度體系主要包括《政府采購法》《政府采購法實施條例》地方采購法規(guī)、采購規(guī)章 《政府采購法》由第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議2002年6月29日通過自2003年 1月1日起施行。
《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》財政部通過2004年9月11日施行。《政府采購法》沒有將國有企業(yè)納入政府采購主體范圍
《政府采購法》是規(guī)范我國政府采購活動的根本性法律，也是制定其他政府采購法規(guī)制度的基本依據(jù) 政府采購部門規(guī)章：《政府采購信息管理辦法》、《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》 《政府采購代理機構資格認定辦法》財政部 2006年3月1日
采購代理機構中由政府設立的集中采購機構，不實行政府采購代理機構資格認定制度。政府采購代理機構資格認定應當遵循公開、公平、公正原則、便民原則、效率原則 財政部負責我國政府代購代理機構資格認定管理工作
政府集中采購目錄和采購限額標準由省級以上人民政府確定并公布
公開的內政府采購的對象包括：貨物、工程、服務
公開透明原則---貫穿于政府采購全過程
公開的標
公開的途
公開競爭原則---政府采購的一條重要原則
《政府采購法》規(guī)定政府采購應當遵循
公正原則---實現(xiàn)采購目標的重要保證 誠實信用原則
不經(jīng)過財政預算的采購也不能稱其為政府采購 一般集中采購目錄應由省級以上政府采購主管部門確定
節(jié)約財政支出，提高采購資金的使用效益
強化宏觀調控
政府采購的功能 活躍市場經(jīng)濟 推進反腐倡廉 保護民族產(chǎn)業(yè)
政府采購的執(zhí)行模式：集中采購、分散采購
采購要求必須采用規(guī)定的公開招標，邀請招標、競爭性談判等法定采購方式。集中采購必須委托集中采購機構代理采購
采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購也可以委托集中采購機構在委托的范圍內代 理采購。
分散采購的優(yōu)點：1.迅速反映，靈活快捷 2.更有利于滿足用戶的需求 3.可以降低本國政府采購市場的開放范圍 政府采購當事人：采購人、供應商、采購代理機構 《政府采購法》中所稱的集中采購機構就是采購代理機構 政府采購執(zhí)行機構分為:采購代理機構、采購人自身 采購代理機構又可分為集中采購機構、一般采購代理機構
政府采購中心是典型的集中采購機構，它不是政府行政機構，是非營利性事業(yè)法人，其采購代理資格 不需政府特別認定。
政府采購方式主要包括公開招標，邀請招標、競爭性談判、單一來源、詢價以及國務院政府采購監(jiān)督 管理部門認定的其他采購方式。
公開招標應作為政府采購的主要采購方式。
我國自2001年開始實施國庫集中收付制度改革，顯著提高了財政資金收付管理的規(guī)范性，安全性、有 效性和透明度。
國庫集中收付是指以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收 入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項 國庫管理制度。
國庫單一賬戶體系是財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政笥資金的收入 支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行 國庫單一賬戶體系的構成：
國庫單一賬戶為國庫存賬戶 1.財政部門在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶，用于記錄，核算和反映納入預算管理的財政收入和 財政支出活動，并用于與財政部門在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶進行清算實現(xiàn)支付。
2.財政部按資金使用性質在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶（財政部門零余額賬戶）用于財政部直接支付 和與國庫單一賬戶支出清算。
3.財政部在商業(yè)銀行為預算單位開設的零余額賬戶（預算單位零余額賬戶）用于財政授權支付和清算 實行零余額管理，4.預算外資金財政專戶用于預算外資金的日常收支清算。
5.特設專戶用于記錄核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶的清算。財政收入的收繳分為：直接繳庫和集中匯繳兩種方式 收繳程序：直接繳庫程序、集中匯繳程序 財政支出支付方式：財政直接支付、財政授權支付 財政支付程序：財政直接支付程序、財政授權支付程序。
第五章 會計職業(yè)道德
會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應當遵循的，體現(xiàn)會計職業(yè)特征，調整會計職業(yè)關系的職業(yè)行為 準則和規(guī)范。
道德是指一定社會調整個人與個人之間，以及個人與社會之間的社會關系行為規(guī)范的總和。道德的特征：1.特殊性 2.廣泛的社會性 3.約束上具有自律性 4.共同性
5.歷史繼承性 6.實踐性 7.鮮明的階段性
會計職業(yè)道德功能：1.指導功能 2.評價功能 3.教化功能 道德的作用：1.道德有促進它的經(jīng)濟基礎的形成和鞏固的作用
2.道德是影響社會生產(chǎn)力發(fā)展的一種重要精神力量 3.道德對統(tǒng)治階級的政治統(tǒng)治起重要的維護作用
會計職業(yè)道德與會計法律制度的關系： 1.兩者在作用上相互補充
3.兩者在在位上相互轉化，相互吸收
2.兩者在內容上相互滲透、相互重疊
4.兩者在實施過程中相互作用
會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求，會計職業(yè)道德是基礎，會計法律制度是保障。會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別：1.性質不同 2.作用范圍不同
3.表現(xiàn)形式不同
4.實施保障機制不同
會計行為的規(guī)范化不僅要以會計法律，法規(guī)作保證，還要依賴會計人員的道德信念，道德品質來實現(xiàn) 我國會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內容包括：愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則
提高技能、參與管理和強化服務
愛崗是敬業(yè)的基石，敬業(yè)是愛崗的升華。
愛崗敬業(yè)的基本要求：1.熱愛會計工作、敬重會計職業(yè)
2.嚴肅認真，一絲不茍 3.忠于職守，盡職盡責
誠實守信是做人的基本準則，也是公民道德規(guī)范的主要內容。我國著名會計學潘序倫先生認為：誠信是會計職業(yè)道德的重要內容。誠實守信的基本要求：1.做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假
2.實事求是，如實反映 4.保守秘密，不為利益所誘惑
泄密不僅是一種不道德的行為，也是違法行為是會計職業(yè)的大忌 秘密主要有畳秘密，商業(yè)秘密和個人隱私。
廉潔是自律的基礎，自律是廉潔的保證。
3.執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上
會計工作的特點決定了廉潔自律是會計職業(yè)道德的內在要求是會計人員的行為準則 廉潔自律的基本要求：樹立正確的人生觀和價值觀、公私分明，不貪不占 廉潔自律的天敵就是貪欲。
依法辦事是會計工作保證客觀公正的前提。
客觀公正是會計工作的根本，也是維護國家和社會公眾利益，維持經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的需要，客觀是 公正的基礎，公正是客觀的反映。
客觀公正的基本要求：依法辦事、實事求是，不偏不倚，保持獨立性。
客觀公正是會計工作和會計人員追求的目標，會計職業(yè)特征是維護國家和社會公眾利益 真實客觀是會計信息的本質要求。
獨立是客觀公正的基礎，也是注冊會計師行業(yè)存在和發(fā)展的基礎。
注冊會計師更重要的是保持實質上的獨立，實質上獨立就是要求注冊會計師能在審計過程中始終保持 不偏不倚的態(tài)度。
堅持準則的基本要求：熟悉準則、遵循準則、堅持準則
提高技能的基本要求：1.要有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望
2.要有勤學苦練的精神和科學的學習方法
參與管理的基本要求：1.努力鉆研業(yè)務，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關制度提高業(yè)務技能,為參與管理打下基礎
2.熟悉服務對象的經(jīng)營活動和業(yè)務流程,使參與管理的決策更具針對性和有效性
強化服務的關鍵是提高服務質量.強化服務的基本要求:強化服務意識,提高服務質量.提高會計人員的道德素質,教育是基礎.會計職業(yè)道德教育的內容:職業(yè)道德觀念教育、職業(yè)道德規(guī)范教育、職業(yè)道德警示教育 會計職業(yè)道德教育途徑：崗前職業(yè)道德教育、崗位職業(yè)道德繼續(xù)教育
崗前職業(yè)道德教育：會計學歷教育中的職業(yè)道德教育、獲取會計從業(yè)資格中的職業(yè)道德教育 會計職業(yè)道德修養(yǎng)是指人們依照職業(yè)道德原則進行的自我教育,自我改造,自我鍛煉,自我提高的活動 自我修養(yǎng)是會計職業(yè)道德的職能和社會作用得以順利實現(xiàn)的重要環(huán)節(jié) 會計職業(yè)道德修養(yǎng)的環(huán)節(jié)：道德認知，道德情感，道德信念，道德行為
會計道德修養(yǎng)的方法：不斷地進行內省、要提倡“慎獨”精神、虛心向先進人物學習
會計職業(yè)道德建設是會計管理工作的重要組成部分，應當列入財政部門管理會計工作的重要議事日程 財政部門作為《會計法》的執(zhí)法主體，可以依法對社會各單位執(zhí)行會計法律制度情況及會計信息質量 進行檢查。
1963年1月國務院發(fā)布了《會計人員職權試行條例》確立了會計人員獎懲制度，對從事財務會計工作 滿30年的會計人員頒布《會計人員榮譽證書》
單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性，完整性負責。
第三篇：會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)練習題
會計從業(yè)資格考試練習題
1、下列有關會計法律制度與會計職業(yè)道德實施保障機制的表述中，不正確的是（A）。A、會計職業(yè)道德的權利與義務發(fā)生時，縣級以上財政部門應當對其是非曲直作出公正裁定 B、會計職業(yè)道德的權利與義務發(fā)生時，缺乏權威機構對其是非曲直明確作出裁定 C、會計法律制度實施保障機制中一般有明確的制裁和處罰條款
D、為保證會計法律制度有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，必須建立一套行之有效的實施保障機制
2、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2010年3月，該商業(yè)零售企業(yè)銷售商品收入（含增值稅）41200元。已知該商業(yè)零售企業(yè)增值稅征收率為3%。該企業(yè)3月份應繳納的增值稅為（B）。A、1872元 B、1200元 C、1766.04元 D、1248元
3、會計人員的下列行為中，屬于違反會計法律制度的有（C）。A、會計人員李某沉溺于賭博，不愛鉆研業(yè)務
B、會計機構負責人趙某滿足于記賬算賬，不利用大量而豐富的會計信息參與本單位經(jīng)營管理 C、會計人員張某挪用公款炒股 D、會計人員小王上班經(jīng)常遲到早退
4、下列有關會計法律制度與會計職業(yè)道德區(qū)別的表述中，不正確的是（C）。A、會計法律制度具有很強的他律性，會計職業(yè)道德具有很強的自律性
B、會計法律制度是成文條例，會計職業(yè)道德的表現(xiàn)形式既有成文的規(guī)定也有不成文的規(guī)范 C、會計法律制度調整會計人員的外在行為，會計職業(yè)道德只調整會計人員內在有精神世界 D、違反會計法律制度可能受到法律制裁，違反會計職業(yè)道德只會受到道德譴責
5、下列各項中，不屬于政府采購中采購人權利的是（C）
A、依法確定中標供應商的權利 B、審查政府采購供應商資格的權利 C、限制外地供應商進入本地區(qū)政府采購市場的權利 D、自行選擇采購代理機構的權利
6、下列有關道德懲罰與法律懲罰的表述中，正確的是（D）。
A、道德懲罰可以替代法律懲罰 B、法律懲罰可以替代道德懲罰 C、法律懲罰和道德懲罰相互排斥 D、法律懲罰和道德懲罰并行不悖
7、下列各項中，不符合發(fā)票開具要求的是（B）。
A、填寫發(fā)票使用中文 B、隨意拆本使用發(fā)票
C、按號碼順序填開發(fā)票 D、一次性復寫發(fā)票的全部聯(lián)次
8、下列各項中，不屬于政府采購中供應商權利的是（A）。
A、排斥其他供應商參與競爭的權利 B、平等地獲得政府采購信息的權利 C、平等地取得政府采購供應商資格的權利 D、要求采購人保守其商業(yè)秘密的權利
9、如果會計人員在工作中表現(xiàn)出“懶”、“惰”、“拖”的不良習慣和作風，說明會計人員沒有做到（B）。A、誠實守信 B、愛崗敬業(yè) C、辦事公道 D、客觀公正
10、下列各項中，屬于納稅義務人享有的權利是（B）。
A、進行納稅申報 B、申請延期納稅 C、依法繳納稅款 D、辦理稅務登記
11、根據(jù)<<增值稅暫行條例>>的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的是（A）。
A、銷售古舊圖書 B、銷售電子出版物 C、提供縫紉服務 D、銷售農(nóng)藥和化肥
12、下列各項中，不屬于勞務報酬所得的是（A）。
A、某報社記者在該報發(fā)表文章的所得 B、某畫家從事書畫展取得的報酬 C、提供中介服務取得的報酬 D、從事翻譯工作取得的報酬
13、下列選項中，屬于稅收保全措施的是（B）。
A、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構扣繳相當于稅款的存款
B、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款 C、拍賣納稅人的金額相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產(chǎn)以抵繳稅款 D、變賣納稅人的商品、貨物或者其他財產(chǎn)抵繳稅款
14、下列各項關于政府采購方式的表述中，屬于公開招標方式的是（A）。
A、采購人或其委托的政府采購機構以招標公告的方式邀請不特定的供應商參加投標競爭，從中擇優(yōu)選擇中標供應商的采購方式
B、采購人向三家以上潛在的供應商發(fā)出詢價單，對各供應商一次性報出的價格進行分析比較，按照符合采購需求、質量和服務相等且報價最低的原則確定中標供應商的采購方式
C、采購人或其委托的政府采購代理機構通過與多家供應商就采購事宜進行談判，經(jīng)分析比較后從中確定中標供應商的采購方式
D、采購人或其委托的政府采購代理機構以投標邀請書的方式邀請三家或三家以上特定的供應商參與投標的采購方式
15、下列關于部門單位預算的表述中，不正確的是（C）。
A、部門單位預算是總預算的基礎 B、部門單位預算由各預算部門和單位編制 C、部門單位預算由其主管部門統(tǒng)一編制 D、部門預算由本部門所屬各單位預算組成16、《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》屬于會計法律制度中的（D）。
A、會計規(guī)范性文件 B、會計行政法規(guī) C、會計部門規(guī)章 D、會計法律
17、下列屬于對注冊會計師職業(yè)道德的特別規(guī)定是（D）。
A、客觀公正 B、誠實守信 C、愛崗敬業(yè) D、獨立性
18、下列各項中，屬于按照概括法制稅目的是（A）。
A、企業(yè)所得稅 B、資源稅 C、消費稅 D、營業(yè)稅
19、根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，負責制定統(tǒng)一的支付結算制度的機構是（A）。A、中國人民銀行總行 B、商業(yè)銀行 C、政策性銀行 D、財政部
20、受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式是（B）。
A、代扣找繳 B、委托征收 C、定期定額征收 D、代收代繳
多項選擇題
21、關于數(shù)據(jù)電文申報，下列說法正確的有（A C）。A、通過傳真進行納稅申報是數(shù)據(jù)電文納稅申報的一種方式
B、納稅人采用數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的，其申報日期為納稅人發(fā)出該數(shù)據(jù)電文的時間
C、納稅人采用數(shù)據(jù)電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規(guī)定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關
D、稅務機關收到的納稅人數(shù)據(jù)電文與報送的書面資料不一致時，應以數(shù)據(jù)電文為準
22、下列有關會計職業(yè)道德與會計法律制度的表述中，正確的有（ABCD）。A、會計職業(yè)道德具有很強的自律性 B、會計法律制度具有很強的他律性 C、會計職業(yè)道德既調整會計人員的外在行為，也調整會計人員內在的精神世界 D、會計法律制度側重于調整會計人員的外在行為和結果的合法化
23、會計職業(yè)組織在促進會計職業(yè)道德建設中，可以采取的措施有（ABCD）。
A、對違反會計職業(yè)道德的會員實施懲戒 B、開展會計職業(yè)道德典型人物宣傳
C、制定會計職業(yè)道德規(guī)范 D、對嚴格遵守會計職業(yè)道德的會員予以表彰
24、某企業(yè)2010年3月10日進口一批工業(yè)品，海關于當日填發(fā)了稅款繳納證，關稅完稅價格40萬元，關稅稅為10%，進口增值稅稅額和最遲繳納期限分別是（AC）。
A、進口增值稅為7.48萬元 B、進口增值稅為6.8萬元 C、最遲期限為3月24日 D、最遲期限為3月19日
25、下列各項中，屬于《預算法》中劃分預算職權的原則的有（AC）。
A、統(tǒng)一領導 B、權責結合 C、分級管理 D、各級獨立
26、各單位必須依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得采取的行為包括（ABD）。A、隱匿 B、拒絕 C、舉報 D、謊報
27、根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，下列應稅項目可以按次計算征收個人所得稅的有（ABCD）。A、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 B、稿酬所得 C、利息、股息、紅利所得 D、勞務報酬所得
28、會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系的重要組成部分。下列關于會計監(jiān)督的說法中，正確的有（ABCD）。
A、注冊會計師接受委托對財務會計報告進行審計屬于會計工作的社會監(jiān)督范疇 B、單位內部會計監(jiān)督制度是內部控制制度的重要組成部分 C、會計監(jiān)督可分為單位內部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督 D、財政部門是會計工作政府監(jiān)督的實施主體
29、各單位采用的會計處理方法確有必要變更的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定變更，并需要在財務會計報告中說明的事項包括（ABCD）。
A、變更的情況 B、變更的準備工作 C、變更的原因 D、變更的影響
30、根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好的相關工作包括（ABCD）。
A、尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章 B、已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢 C、編制移交清冊，列明應當移交的會計資料和物品等 D、整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料
31、下列各項中，屬于不相容職務的有（ABCD）
A、出納與會計檔案保管 B、經(jīng)辦與業(yè)務審批 C、出納與記賬 D、業(yè)務審批與記賬
32、單位負責人應當保證（ACD）
A、會計人員依法履行職責 B、經(jīng)濟預測報告真實、完整 C、財務會計報告真實、完整 D、會計機構依法履行職責
33、除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得受理的業(yè)務包括（A D）。A、為單位或個人查詢賬戶情況 B、為單位或個人扣劃款項 C、為單位或個人開立賬戶 D、為單位或個人凍結款項
34、下列關于預算單位零余額賬戶的表述中，正確的有（ABC）。
A、可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥住房公積金及提租補貼 B、可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應賬戶劃撥工會經(jīng)費 C、可以辦理轉賬業(yè)務 D、業(yè)務
35、法律責任是指違反法律規(guī)定的行為應當承擔的法律后果，通常包括（BC）。A、賠償責任
B、行政責任 C、刑事責任 D、民事責任
36、納稅人直接到稅務機關辦理納稅申報的方法有（ABCD）。
A、納稅人在銀行開設稅款預儲賬戶，按期提前存入當期應納稅款，并在法定的申報納稅期內向稅務機關報送納稅申報表和有關資料，由稅務機關通知銀行劃款入庫
B、在法定的申報納稅期內，納稅人持有納稅申報表和有關資料以及應付稅款等額支票，報送稅務機關 C、在法定的申報納稅期內，納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，將納稅申報表、財務會計報表等有關資料，通過郵政部門寄往稅務機關
D、納稅人自行計算、自行填開繳款書并向銀行繳納稅款，然后持納稅申報表、繳款書報查聯(lián)和有關資料，向稅務機關辦理申報
37、下列各項中，屬于政府采購代理機構的義務的有（ABCD）。
A、依法接受監(jiān)督管理 B、不得向采購人行賄或者采取其他不正當手段謀取非法利益 C、依法開展代理采購活動并提供良好服務 D、依法發(fā)布采購信息
38、下列表述中，正確的有（BC）。
A、填寫票據(jù)時，中文大寫金額可以使用簡體的“
一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）*填寫
B、填寫票據(jù)時，中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫 C、填寫票據(jù)時，中文大寫金額數(shù)字可以使用繁體字 D、填寫票據(jù)時，中文大寫金額可以使用自造簡化字
39、下列各項中，屬于對會計違法行為的行政處分的有（ACD）。
A、降級 B、責令整改 C、撤職 D、警告
40、下列各項中，屬于填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求的有（AC）。A、中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫 B、票據(jù)的出票日期可以使用小寫填寫 C、中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣“字樣 D、中文大寫金額數(shù)字不能使用繁體字
41、保持獨立性是會計職業(yè)道德中堅持準則原則的基本要求。（×）
42、編制決算可以總結預算中預算管理方面的經(jīng)驗和教訓，集中反映當年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的情況，供國家決策時參考。（√）
43、會計職業(yè)道德是一種職業(yè)規(guī)范，只能由會計行業(yè)組織對不遵守會計職業(yè)道德的會計人員進行懲戒。（×）
44、現(xiàn)行的《中華人民共和國會計法》包括總則、會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員、法律責任和附則等六章共52條。（√）
45、財政授權支付是代理銀行根據(jù)財政部門支付指令，將資金支付到收款人賬戶。（×）
46、政府采購中，屬于地方預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標準由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布。（√）
47、根據(jù)《預算法》的規(guī)定，國家預算由預算收入和預算支出組成。（√）
48、在財政授權支付方式下，預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構申請授權支付的用款限額。（√）
49、票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉讓必須具有真實的交易關系和債權債務關系，不能無償取得。（×）50、中央預算支出是指按照分稅制財政管理體制，由中央財政承擔并列入中央預算的支出。（×）
51、根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，大中型企、事業(yè)單位必須設置總會計師。（×）
52、保守秘密，不為利益所誘惑，是會計職業(yè)道德中客觀公正原則的基本要求。（√）
53、根據(jù)《 中華人民共和國會計法》的規(guī)定，隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬薄、財務會計報告的行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門矛以通報，對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款。（√）
54、財政直接支付時，預算單位應先按批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執(zhí)行機構提出支付申請。（×）。
55、奉獻社會是職業(yè)道德的最高境界，愛崗敬業(yè)、誠實守信是從業(yè)人員職業(yè)行為的基礎要素。（√）
56、會計人員繼續(xù)教育是指會計人員在完成某一階段專業(yè)學習后，重新接受一定形式的，有組織的知識更新和培訓活動。（×）
57、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，票據(jù)的交付是指出票人將其簽發(fā)的票據(jù)交付給收款人的行為。（×）
58、自我教育與修養(yǎng)是會計人員繼續(xù)教育的一種重要形式。（√）
59、根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉讓。（√）60、根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，單位和個人在同城或規(guī)定區(qū)域內都可以使用支票。（√）
61、某企業(yè)發(fā)生有關事項如下：（1）20X9年5月，會計劉某臨時離職。因劉某當時正生病住院，無法到場辦理會計工作交接手續(xù)，經(jīng)會計機構負責人批準，委托會計人員楊某代辦交接手續(xù)。(2)交接之后，由于財務部門人手緊張、會計楊某兼任稽核固定資產(chǎn)賬目登記。（3）20X8年3月，會計機構負責人林某因提供虛假財務會計報告被吊銷會計從業(yè)資格證書并被依法追究刑事責任，201X年5月，林某向當?shù)刎斦块T申請重新取得會計從業(yè)資格。（4）張某20X5年3月取得會計從業(yè)資格證書，20X6年12月開始從事會計工作，20X9年10月開始擔任該企業(yè)會計主管人員，但尚未取得會計師專業(yè)技術職務資格。（5）張某20X9年以在家看書自學的方式代替參加繼續(xù)教育，時間達到30小時，根據(jù)以上情況，請回答下列問題：（1）、針對事項（1），下列說法中正確的是（BD）。
A、劉某的做法不正確，必須親自辦理交接 B、劉某的做法正確 C、劉某可以委托他人代辦交接手續(xù)，但應經(jīng)單位審計機構負責人批準 D、劉某可以委托他人代辦交接手續(xù)，但應經(jīng)單位負責人批準（2）、針對事項（2），下列說法中正確的有（B）。
A、作為會計的楊某既不能兼任稽核，也不能兼任固定資產(chǎn)賬目登記 B、作為會計的楊某不能兼任稽核，但可以兼任固定資產(chǎn)賬目登記 C、作為會計的楊某可以兼任稽核，但不能兼任固定資產(chǎn)賬目登記 D、作為會計的楊某可以兼任稽核和固定資產(chǎn)賬目登記
（3）、根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，針對事項（3），下列說法中正確的有（BC）。A、當?shù)刎斦块T不得同意林某的申請，因為截至2010年3月，林某被吊銷從業(yè)資格證書尚未滿5年 B、當?shù)刎斦块T不得同意林某的申請，因為根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，因有提供虛假財務會計報告等違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得取得或重新取得會計從業(yè)資格證書 C、林某不得重新取得會計從業(yè)資格證 D、林某可以重新取得會計從業(yè)資格證書
（4）、針對事項（4），下列說法中正確的有（BCD）。
A、張某可以擔任甲公司的會計主管人員 B、張某不可以擔任甲公司的會計主管人員 C、屬于任用會計人員不符合《中華人民共和國會計法》規(guī)定的行為，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，對該企業(yè)并處3000元以上5萬以下的罰款
D、根據(jù)《中華人民共和國會計法》規(guī)定，擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷
（5）根據(jù)《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》針對事項（5），下列說法中正確的有（BD）。A、張某的做法符合繼續(xù)教育規(guī)定 B、張某的做法不符合繼續(xù)教育規(guī)定 C、會計人員每年接受培訓（面授）的時間累計不得少于25小時 D、會計人員每年接受培訓（面授）的時間累計不得少于24小時
62、振輝機械廠財務部8月15日開出兩張票據(jù)：一張為面額10000元的支票，用于向甲賓館支付會議費；另一張為面額200 000元的銀行承兌匯票，到期日為9月5日，用于向乙公司支付材料款，該匯票已經(jīng)銀行承兌。8月20日，甲賓館向銀行提示付款。銀行發(fā)現(xiàn)該支票為空頭支票，遂予以退票，并對振輝機械廠處以1000元罰款。甲賓館要求振輝機械廠除支付其10000元會議費外，還另需支付其2000元賠償金。9月5日，乙公司向銀行提示付款時，得知振輝機械廠的賬戶余額不足200 000元。（1）、下列各項中，有關匯票與支票相互區(qū)別的表述中，正確的有（BD）。
A、匯票上的收款人名稱可以經(jīng)出票人授權予以補記，支票上的收款人名稱，則不能補記 B、匯票的票據(jù)權利時效為2年，支票則為6個月 C、匯票可以背書轉讓，支票不能背書轉讓
D、匯票有即期匯票與遠期匯票，支票則均為見票即付
（2）、下列關于票據(jù)的各項表述中，符合規(guī)定的有（BCD）。
A、票據(jù)的出票日期應使用小寫填寫 B、票據(jù)的中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫
C、票據(jù)的中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣
D、票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”（或“正”）字
（3）、銀行對支票的出票人處罰的理由有（A）。
A、空頭支票 B、超過付款期 C、與預留印鑒不符 D、支付密碼不符
（4）對于收到的支票，銀行應審核的事項有（ABCD）。
A、該轉賬支票是否欠缺絕對記載事項 B、是否是支付密碼錯誤的支票 C、是否是簽章與預留銀行印章不符的支票 D、是否是空頭支票
(5)、下列各項中，屬于無效支票的有（AC）。
A、更改簽發(fā)日期的支票 B、由出票人授權補記金額的支票
C、中文大寫金額和阿拉伯數(shù)字金額不一致是的支票 D、更改收款單位名稱的支票
第四篇：江蘇省會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)
一、會計法律制度的構成
1、會計法律由全國人民代表大會及其常委會制定；
《會計法》1985-01-21 六屆九次通過，自1985-5-1施行，1993-12-29八屆五次修正，1999-10-31九屆十二次修訂，自2000-7-1施行。總規(guī)范層次最高最高標準依據(jù)
2、會計行政法規(guī)：國務院《企業(yè)財務會計報告條例》、《總會計師條例》企業(yè)會計準則
3、國家統(tǒng)一的會計制度：國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定的制度 ①會計部門規(guī)章：財政部制定部門首長簽署命令予《代理記賬管理辦法》、《企業(yè)會計準則——基本準則》
②會計規(guī)范性文件：國務院財政部門、《會計檔案管理辦法》）
4、地方性會計法規(guī)：省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市的人民代表大會及其常委會制定。
二、會計工作管理體制
（一）會計工作的主管部門 “統(tǒng)一領導，分級管理”，國務院財政部門主管全國、縣級以上地方各級人民政府財政部門主管地方
（三）會計人員的管理
財政部門負責會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術職務資格管理、會計人員獎懲、會計人員繼續(xù)教育等
（四）單位內部會計管理制度的內容：內部會計管理體系、會計人員崗位責任制度、財務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、原始記錄制度、定額管理、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度、財政收支審批、成本核算制度和財務會計分析制度
三、會計核算
（一）會計信息質量要求：真實性相關性明晰性可比性經(jīng)濟實質只能關于法律形式要求重要性謹慎性及時性要求
（二）會計核算的基本要求
1、各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算（合同或協(xié)議除外）
2、任何單位和個人不得偽造、變造，提供虛假的會計資料（會計憑證、會計賬簿、財務會計報告及其他會計資料），且須符合國家統(tǒng)一的會計制度（《企業(yè)會計制度》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》以及會計準則、會計核算制度等）的規(guī)定 ※偽造—無中生有
變造—用涂改、挖補等手段篡改事實
虛假—以假亂真
（三）會計核算的主要內容
1、款項和有價證券的收付；
2、財物的收發(fā)、增減和使用；
3、債權債務的發(fā)生和結算；
4、資本、基金的增減；
5、收入、支出、費用、成本的計算；
6、財務成果的計算和處理；
7、其他事項。
（四）貨幣的特點：價值尺度、流通手段、儲藏手段、支付手段
在選擇人民幣以外的貨幣為記帳本位幣時，須遵守“業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主”的原則，且記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變動
（五）會計憑證（原始憑證、記賬憑證）
1、辦理本法第十條所列的經(jīng)濟業(yè)務事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構，最遲不超一個會計結算期。
2、原始憑證的種類：外來的、自制的、統(tǒng)一印制的和認可并自行填制的等
3、對原始憑證的審核的標準為：合法、真實、準確、完整
4、會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。
5、單位公章包括：業(yè)務公章、財務專用章、發(fā)票專用章、結算專用章等
6、原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
7、記賬憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關資料編制。
（六）財務會計報告
1、單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。
2、財務報表包括會計報表，會計報表附注和財務情況說明書。會計報表至少應包括“四表一注”（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益表、附注）財務報表的分類：㈠按編報期間：①中期財務報告（至少應包括“三表一注”）②財務報告
㈡按編報主體：①個別②合并
編制財務會計報告的基本要求：①數(shù)據(jù)真實②內容完整③計算準確④編報及時 財務會計報告應當根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制
財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限應符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；
3、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。
（七）會計檔案管理
1988年修訂了《會計檔案管理辦法》對會計檔案規(guī)定了：立卷、歸檔、保管、調閱和銷毀等
會計檔案先由會計機構保管1年，期滿后移交會計檔案機構；未設會計檔案機構的由會計機構指定專人繼續(xù)保管。一般不得外借，特殊時經(jīng)單位負責人批準，方可查閱或復制原件。會計檔案保管：
①永久—財務報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊
②定期—3、5、10、15、25年，保管期限從會計終了后第一天算起
3年：月、季度財務報告；5年：固定資產(chǎn)報廢清理后、銀行余額調節(jié)表、銀行對賬單；15年會計憑證賬簿，會計移交清冊及普通日記賬；25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬
會計檔案期滿銷毀：會計檔案機構提銷毀意見，會同會計機構編銷毀清冊，由單位負責人批準，兩機構共同派人監(jiān)銷；未了的和正在建設的，不得銷毀，應單獨抽出立卷。
四、會計監(jiān)督（1內部和2外部監(jiān)督）
（一）單位內部會計監(jiān)督——內部監(jiān)督
1、單位內部會計監(jiān)督的主體：是各單位的會計機構和會計人員
單位內部會計監(jiān)督的對象：是本單位的經(jīng)濟活動 2單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求：（4明確）①記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確②重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、制約程序應當明確③財產(chǎn)清查的應當明確④對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確
3、內部會計控制制度的基本原則：①合法性②有效性③全面性④不相容職務相分離5成本效益原則6適時性
（二）政府監(jiān)督——外部監(jiān)督
1、財政部門監(jiān)督檢查的對象是會計行為：?是否依法設置會計賬簿?會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整?會計核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定?從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格5）財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監(jiān)督
2、財政、審計、稅務、中國人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應當依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查
3、《會計法》規(guī)定，財政部門在對各單位會計資料實施監(jiān)督時，如發(fā)現(xiàn)有重大違法嫌疑的，國務院財政部門及其派出機構可查詢有關情況，有關單位和金融機構應予以支持和配合
（三）會計工作的社會監(jiān)督——外部監(jiān)督
1、社會監(jiān)督包括：社會中介機構 及單位和個人的檢舉
2、注冊會計師及其所在會計師事務所的審計業(yè)務范圍：出具審計報告；出具驗資報告；辦理審計業(yè)務；其他審計業(yè)務
3、注冊會計師及其所在會計師事務所的會計咨詢、服務業(yè)務
4、會計師事務所和注冊會計師故意出具不當或不實的審計報告的處罰：情節(jié)輕的對會計師事務所由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得+違法所得1-5倍罰款；對注冊會計師由省級以上人民政府財政部門給予警告
情節(jié)嚴重的 1）對會計師事務所由省級以上人民政府財政部門暫停其經(jīng)營業(yè)務或者予以撤銷2）對注冊會計師由省級以上人民政府財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務或者吊銷注銷會計師證書3）構成犯罪的依法追究刑事責任
五、會計機構和會計人員
1、設立代理記賬機構條件：
?3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員； ?主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格；?有固定的辦公場所； ?有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度。
2、申請設立除會計師事務所以外的代理記賬機構，應當經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并領取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。
3、代理記賬業(yè)務范圍 ?根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等； ?對外提供財務會計報告（代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章）?向稅務機關提供稅務資料?委托人委托的其他會計業(yè)務。
4、委托人義務：應當配備專人負責日常貨幣資金收支和保管
5、被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(含5年)不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。
6、因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。
7、申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應當符合下列基本條件： ?遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)； ?具備良好的道德品質； ?具備會計專業(yè)基礎知識和技能。
8、免試條件：≥中專且2年內
9、證書管理：①上崗注冊（90日內）②離崗備案（6個月）③調轉登記（繼續(xù)從事會計工作）④變更登記
同一管轄范圍：90日內辦理調轉登記 2）不同一管轄范圍：先辦理調出手續(xù)，再90日內辦理調入手續(xù)
10、會計人員繼續(xù)教育①特點：針對性、適應性、靈活性；②內容：會計理論與實務；財務、會計法規(guī)制度；會計職業(yè)道德規(guī)范及其他相關的知識與法規(guī)③形式：接受培訓和自學④方式：面授、函授、錄像教學、網(wǎng)絡教學等⑤學時要求：每年不得少于24小時
（五）會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格
1、會計專業(yè)職務分為高級會計師（高級）、會計師、助理會計師（中級）和會計員（初級）；
2、初、中級取得實行統(tǒng)考，高級取得實行考試+評審
（六）會計工作崗位設置
1、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作（兼記固定資產(chǎn)明細賬可以）。
2、會計工作崗位：會計機構負責人(會計主管人員)；出納；財產(chǎn)物資核算；工資核算；成本費用核算；財務成果核算；資金核算；往來核算；總賬報表；稽核；檔案管理等。
3、內部牽制制度是指凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。
（七）會計人員回避制度
1、國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度，其他企業(yè)不必。
2、單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任本單位的出納。
（八）會計人員的工作交接
1、工作交接的意義：①可使會計工作前后銜接 ②可防賬目不清、財務混亂 ③是明責的有效措施
2、會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作： ?已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。?尚未登記的帳目，應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章 ?整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料 ?編制移交清冊?會計機構負責人移交時，應介紹清楚。
3、必要時主管單位派人會同監(jiān)交的情況：?不能監(jiān)交（如單位撤并）?拖延監(jiān)交
?不已單獨監(jiān)交
4、交接后：?移交清冊注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等 ?接管人員應繼續(xù)使用移交前的帳簿，不得擅自另立帳簿 ?移交清冊一式三份
5、移交后的責任——移交前由原移交人員承擔
（九）總會計師的設置及職責權限
設置
1、國有大、中型企業(yè)必須設置總會計師（其任職資格、任免程序、職責權限由國務院規(guī)定）
2、《會計法》不限制其他單位根據(jù)需要設置總會計師
地位 《總會計師條例》規(guī)定總會計師是單位領導成員，協(xié)助單位負責人工作，直接對單位負責人負責；凡設置總會計師的單位不能再設置與總會計師職責重疊的副職。（《會計法》中未規(guī)定
任職條件 1堅持社會主義方向，2積極為社會主義市場經(jīng)濟建設和改革開放服
3、務
4、堅持原則、廉潔奉公
5、取得會計師專業(yè)技術資格后，6、主管一個或單位內部一個重要方面的財務會計工作的時間不
7、少于3年
8、要有較高的理論政策水平，9、熟悉國家財經(jīng)紀律、法規(guī)、方針和政策，10、掌握現(xiàn)代化管理的有關知識
11、具備
12、本行業(yè)的基本業(yè)務知識，13、熟悉行業(yè)情況，14、有較強的組織領導能力
15、身體健康，16、能勝任本職工作
職責
1、負責組織的工作
2、協(xié)助、參與的工作
權限
1、對違法違紀問題的制止和糾正權
2、建健全單位經(jīng)濟核算的組織指
3、對單位財務收支具有審批簽署權
4、對本單位會計人員的管理權，包括本單位會計機構設置、會計人員配備、繼續(xù)教育、考核、獎懲等
六、法律責任：
(一)、法律責任：違返法律規(guī)定的行為應當承擔的后法律后果，也就是對違法者制裁。
行政責任：行政處罰：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停為停業(yè)、暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照、行政拘留；行政處分（國家工作人員而言）警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除。
刑事責任
(二)、違反《會計法》的法律責任：
1、違反會計核算法律規(guī)定的10行為：①不設賬②私設賬③取原始憑證不合法行為④登賬不合法行為5）隨意變更會計處理方法行為6）向不同者提供財務會計報告依據(jù)不一致的行為 7）未按規(guī)定使用會計記錄文字或者本位幣的行為8）未按規(guī)定保管會計資料9）未按規(guī)定使用單位內部監(jiān)督或提供不實的資料等10）任用會計人員不合法的行為
2、應承擔的法律責任1）責令限期改正（縣以上財政部門）2）罰款（單位：3千—5萬，直接人員：2千—2萬）3）國家工作人員的行政處分：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除等4）情節(jié)嚴重的吊銷會計從業(yè)資格證5）構罪的追究刑事責任
3、偽造、變造會計資料，編制虛假財務會計報告的應承擔的責任：1）通報（縣以上財政部門）2）罰款（單位：5千—10萬，直接責任人：3千—5萬）3）國家工作人員：所在或上級單位或行政監(jiān)察部門給予撤職、留用查看直至開除4）吊銷從業(yè)資格證（直接）5）構罪的追究刑事責任
4、隱匿或者故意銷毀：、①偷稅：10%-30%且1-10萬或前面偷稅后又偷稅處<3年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金②偷稅：>30%且>10萬，3-7年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金5授意、指使、強令會計機構、會計人員其它人員違反上述行為：1）對違法人員處5千—5萬罰款，屬國家工作人員的才給予行政處分（降級、撤職、開除）2）構罪的追究刑事責任
單位負責人打擊報復及補救措施 1）構罪的追究刑事責任：對犯有打擊報復會計人員實行打擊報復罪的單位負責人，情節(jié)惡劣的，可處3年以下有期徒刑或拘役。2）尚不構罪的，給予行政處分
3）補救措施：恢復其名譽和原有職務、級別
第二章支付結算法律制度
（一）支付結算的概念：
1、支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。
2、支付結算的種類：票據(jù)結算和非票據(jù)結算
3、支付結算原則：①恪守信用，履約付款②誰的錢進誰的賬，由誰支配③銀行不墊款；
4、辦理支付結算的具體要求 ①使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證；②按照規(guī)定開立、使用賬戶③簽章等應真實，不得偽造、變造④填寫票據(jù)和結算憑證應當規(guī)范。(二)銀行結算賬戶
1、人民幣銀行結算賬戶管理的基本原則：①一個基本存款賬戶原則②自愿選擇原則③遵守法律、行政法規(guī)原則④存款保密原則。
2、單位銀行結算賬戶（以單位名稱開立的或個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結算賬戶）
3、銀行結算賬戶的開立：應填開戶申請書5 3；變更 5日內通知，2日內報告；撤消 ①被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉 ②注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的③因遷址需要變更開戶銀行的④其他原因
4、基本存款帳戶：
①概念：指存款人因辦理日常轉帳結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶。
②其存款人：企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機關事業(yè)單位、軍隊武警等、社會團體、民辦非企業(yè)組織、外國駐華機構、個體工商戶、居民委員會等，不包括自然人
③使用范圍：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。④另外：1）證明文件須正本2）無條件將全部賬號向稅務機關報告。
5、一般存款帳戶： ①概念：存款人因借款或其他結算需要，在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。
②使用范圍：借款轉存、歸還和的資金收付。可辦理現(xiàn)金繳存，但不可支現(xiàn)
6、專用存款帳戶：①基本建設基金，更新改造資金，金融機構存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，糧、棉、油收購資金，住房基金，社會保障基金，黨團工會；單位備用金，財政預算外資金，證券交易結算資金，期貨保證金，信托基金，收入?yún)R繳和業(yè)務支出資金等 ②合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算帳戶也納入專用存款帳戶管理
7、臨時存款帳戶：①概念：指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。②可申請的情況：1）設臨時機構2）異地臨時經(jīng)營活動3）注冊驗資4）境外 ③另外：1）注冊驗資的臨時存款賬戶，在驗資期間只收不付2）臨時存款帳戶有效期最長不得超過2年
8、個人銀行結算賬戶：（以個人名稱開立的或郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶）1）繳納水電費，歸還銀行房貸、車貸，信用卡透支消費，證券投資等2）另外：①可在已開立的儲蓄帳戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶②儲蓄帳戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉帳結算。
9、違反銀行結算賬戶管理的處罰：
存款人：1）開立、撤消：①非經(jīng)營性的：警告+一千罰款②經(jīng)營性的：警告+1-3萬罰款③構罪追罪；2）使用①非經(jīng)營性的及變更未在規(guī)定期限內通知銀行→警告+1000②經(jīng)營性的→警告+5千-3萬罰款;3）偽造、變造、私印開戶登記證的: 非經(jīng)1000,經(jīng)1-3萬
開戶銀行1）開立：①警告+5-30萬罰款②責任人員給予紀律處分③情節(jié)嚴重的，人行停其基本存款帳戶的核準④構罪追罪；2）使用：類同開立，只是罰款為5千-3萬
（三）票據(jù)結算
1、種類：即期和遠期；自付和委托：同城：銀行本票和支票；異地：匯兌和托收承付
2、支票（即期委付同城）
①概念：由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款的銀行在在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。
②分類：現(xiàn)金支票，轉賬和普通支票（可支現(xiàn)可轉帳，但左上角劃兩條并行線的劃線支票僅轉帳）
③10內提示付款
④禁止簽發(fā)空頭支票：是指出票人簽發(fā)的支票金額>其付款時在付款人處實有存款金額的支票。簽發(fā)空頭支票是一種違反誠實信用原則、擾亂金融秩序的違法行為，為法律所禁止。禁止簽發(fā)與其預留本名的簽名式樣或印鑒不符的支票。后果：除退票外：銀行罰款：票面金額的5%但不低于1000元；出票人賠償金：票面金額的2%
3、商業(yè)匯票①銀行承兌匯票 ②商業(yè)承兌匯票 ①概念：由出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。
②在銀行開立存款帳戶的法人與其他組織間須有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票，個人不可以
③承兌是商業(yè)匯票特有的制度：見票即付：無需提示承兌;定日付款、出票后定期、見票后定期（出票日起1個月內提示承兌）：到期日10內，付款期限最長不得超過6個月 ④記載事項：1）表明“匯票”字樣2）無條件支付的委托3）確定的金額4）付款人名稱5）收款人名稱6）出票日期7）出票人簽章 4、銀行匯票（自付即期）：出票日起1個月內提示付款，無需承兌 1）概念：由銀行簽發(fā)的，由其在見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)
2）銀行匯票可轉帳，填明“現(xiàn)金”的可支現(xiàn)。但申請人或收款人為單位的不可支現(xiàn)。
5、銀行本票（見票即付，同城，不超過2個月）①概念：由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù) ②特點：兩個基本當事人：出票人、收款人①自付證券②分定額（1000，5000，10000，50000）和不定額③銀行本票可轉讓，注明“現(xiàn)金”的只能支現(xiàn)且可作成“委托收款”背書
6、信用卡 ①概念：是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的卡片
②分類及特點：1）按信譽等級分：金卡和普通卡2）按使用對象分為：單位卡（一律不得支取現(xiàn)金；其賬戶資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡賬戶；不得用于>10萬的商品交易、勞務供應款項的結算，不得提取現(xiàn)金）和個人卡3）免息期限≤60天，5％滯納金：手續(xù)費：賓館餐飲娛樂旅游2 ％，其他1％
7、超過付款期限 ①匯票/支票：提示付款時，開戶銀行可不予受理，但持票人并不喪失對出票人的追索權，出票人仍然應當對持票人承擔支付票據(jù)的責任。
②本票：不獲付款的，在票據(jù)權利時效內向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款。
8、匯兌 ①概念：是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式（單位和個人均可）②分類及特點：1）分為信匯和電匯，由匯款人選用2）未在銀行開立賬戶的收款人，其轉賬匯兌款嚴禁轉入儲蓄和信用卡賬戶 3）用于異地。
9、托收承付 ①概念：是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。②要點：1）代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算2）辦理托收須提供的證件：運單、運單副本、郵局包裹回執(zhí)和其他有效證件3）每筆托收承付結算的起點金額為10000元，新華書店系統(tǒng)為1000元4）承付時分為驗單3天和驗貨10天5）用于異地
10、委托收款 ①概念：是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。②分類及特點：1）分為郵寄和電報，由收款人選用
2）用于同城或異地
第三章稅收法律制度 第一節(jié) 稅法概述
一、關于稅收
1、概念 是指國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，根據(jù)法律法規(guī)，對納稅人強制無償征收，取得財政收入的一種形式。體現(xiàn)國家主權和國家權利。是分配的范疇。
2、作用：①稅收是國家組織財政收入的主要形式②是國家調控經(jīng)濟運行的重要手段③具有維護國家政權的作用④是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證
3、特征：強制性、無償性、固定性
4、分類：①征稅對象：A流轉稅類（增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關稅）;B所得稅類（企業(yè)個人）;C財產(chǎn)稅類（房產(chǎn)稅車船稅城鎮(zhèn)土地使用稅）;D資源稅類;E行為稅類（車輛使用稅、車輛購置稅、城建稅、印花稅契稅）②征收管理體系：工商稅類關稅③征收權限：中央稅（關稅、消費稅）；地方（營業(yè)稅、城建稅房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅）；共享稅（增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、印花稅）④計稅標準：從價稅（增營）、從量稅、復合稅
二、關于稅法
1、概念 是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利義務關系的法律規(guī)范的總稱
2、稅法分類①功能作用：稅收實體法、稅收程序法②主權國家形式稅收管轄權：國內國際和外國稅法③稅法法律級次：稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件
3、稅法構成要素（三個基本要素納稅義務人、征稅對象、稅率）：①征稅人②納稅人③征稅對象（課稅對象）：即對什么征稅的問題，是區(qū)分不同稅種的主要標志；包括實物、貨幣、行為④稅目：是征稅對象的具體化（列舉法概括法）⑤稅率：是計算應納稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。包括：A比例稅率：如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等B定額稅率（固定稅率）：一般適用于從量計征的稅種，如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等C超額累進稅率：如個人所得稅D超率累進稅率：如土地增值稅⑥計稅依據(jù)：從價從量復合⑦納稅環(huán)節(jié)（從生產(chǎn)到消費）⑧納稅期限 企業(yè)所得稅：月或季終了后15日內預繳，年終了后5個月內匯算清繳多退少補⑨納稅地點⑩減免稅：稅基式、稅率式、稅額式11）法律責任
第二節(jié) 主要稅種
一、增值稅《增值稅暫行條例》自2009-1-1起施行
1分類：生產(chǎn)型、收入型、消費型增值稅
2征稅范圍：①基本規(guī)定：A銷售貨物：指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內，銷售不動產(chǎn)為營業(yè)稅；B應稅勞務：加工、修理修配勞務；C進口貨物②特殊規(guī)定：㈠視同銷售：A代銷B貨物移送（同一縣（市）除外）C自產(chǎn)或委托加工的貨物（庫存商品）用于非應稅項目（在建工程）、投資、分紅、發(fā)福利、無償送人D購買的貨物（原材料）用于投資、分紅、無償送人是視同銷售，但是用于非應稅項目（在建工程）、發(fā)福利、毀損、盤虧不是視同銷售，而是進項稅額轉出。
3、混合銷售：①同時向一個購買方取得②銷售額>50%收增值稅，≤50%收營業(yè)稅
4、兼營非應稅勞務：①不同時向一個購買方取得②分得開分收增值稅營業(yè)稅；分不開一并征收增值稅
5、關于納稅人的認定：小規(guī)模納稅人及一般納稅人① 生產(chǎn)、提供應稅勞務及為主的：年應稅銷售額≤50萬② 其他的：年應稅銷售額≤80萬
6、小規(guī)模納稅人①只能開普通發(fā)票，需換算銷售額②征收率：3%
7、增值稅稅率①:基本稅率17%：銷售貨物或提供應稅勞務，還包括運費收入:低稅率13%：銷售糧油、水煤氣、圖報志、農(nóng)（農(nóng)機零部件除外）肥料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等
8、準予抵扣的進項稅額：①購進貨物或接受應稅勞務17%②進口貨物③購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人購買均可）：扣除率13%④扣除率7%：運費+建設基金
9、不可扣的進項稅額：①扣除率0%：即為不可扣非、免稅項目：非應稅、免征項目②購進貨物用于福利、受災、毀損及非正常損失=進項稅額轉出③納稅人的自用消費品（摩托車、汽車、游艇）④憑證未按規(guī)定取得并保存或未注明的⑤憑證未認證通過的（須自開增值稅發(fā)票之日起90日內認證）⑤不足扣的留下期抵扣
10、增值稅的發(fā)生時間①銷貨或應稅義務的發(fā)生時間為收訖銷售額或取得索取銷售額憑證的當天②進口貨物的納稅義務的發(fā)生時間為報關進口的當天
11、納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度（僅適于小規(guī)模納稅人）；
12、納稅申報：①每月15日前報上月的②在減、免稅期間也應申報③實行查賬征收的，經(jīng)批準可郵寄申報，以寄出地的郵戳日期為實際申報日④未按期報稅的，稅務機關責令限期改正+<2000罰款；逾期不改的，可處2000-10000罰款
二、消費稅
1、計稅方法：從量定額征收、從價定率征收、從價定率和從量定額復合征收
2、納稅人：生產(chǎn)委托加工及進口應稅消費品的單位和個人
3、稅目（14個）：煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、一次性筷子、實木地板
4、稅率：比例稅率和定額稅率
5、金銀首飾鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅
6、納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度
三、營業(yè)稅
1、納稅人：提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)
2、稅目及稅率：①交、建、郵、文體3%②金保、服、轉無、銷不動產(chǎn)5%③娛5%—20%
3、納稅期限： 5日、10日、15日、1個月或1個季度
4、免征：①育養(yǎng)、醫(yī)療、殯葬服務、婚介②教育、勤工儉學勞務③農(nóng)牧業(yè)的業(yè)務④門票收入（公園的除外）
四、企業(yè)所得稅2007-3-16十屆五次通過，2008-1-1實施
1、納稅人：（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）居民企業(yè)（管理機構在境內）、非居民企業(yè)（管理機構在境外）
2、稅率：一般為25%；小型微利企業(yè)為20%；未設機構、場所或雖設機構、場所但與機構、場所無實際聯(lián)系的只有境內所得為10%；國家需重點扶持的高新技術企業(yè)稅率為15%
3、企業(yè)所得稅的計算：①應納稅所得額=（收入總額—不征稅收入—免稅收入）—扣除額—不扣除額0%—允許彌補的以前虧損②應納所得稅額=應納稅所得額*適用稅率—減免稅額—抵免稅額
4、收入總額：①銷售貨物收入②提供勞務收入③轉讓財產(chǎn)收入④權益性投資收益 ⑤利息收入⑥租金收入⑦特許權使用費收入⑧接受捐贈收入⑨其他收入
5、不征稅收入：①財政撥款②納入財政管理的行政事業(yè)性收費③政府性基金
6、免稅收入：①:國債利息收入②居民企業(yè)間權益性投資收益③設機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與機構、場所有聯(lián)系的權益性投資收益④符合條件的非營利組織的收入
7、準予扣除的項目：①成本②費用③稅金（指營業(yè)稅金及附加，不包括增值稅）④損失⑤其他支出
8、不可扣除：①分紅②企業(yè)所得稅稅款③稅收滯納金④罰金、罰款和被沒收財物的損失⑤非公益性捐贈支出⑥贊助支出⑦未經(jīng)核定的準備金支出⑧與取得收入無關的其他支出
9、公益性捐贈支出在利潤總額12%以內的部分可扣除
10、允許彌補的以前虧損不得>5年
不可扣除 1分紅2企業(yè)所得稅稅款3稅收滯納金4罰金、罰款和被沒收財物的損失
5、非公益性捐贈支出
6、贊助支出
7、未經(jīng)核定的準備金支出
8、與取得收入無關的其他支出
11、納稅期限：月份季度終了之日起15日內、5個月
12、扣除范圍和標準：
①合理的工資薪金A②“三項經(jīng)費（職工福利費A*14%，工會經(jīng)費A*2%，職工教育經(jīng)費A*2.5%）③社會保險費（除特殊規(guī)定外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不可扣）④、借款費用（合理可扣，非金融業(yè)間借款利息，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分）⑤匯兌損失（除已計入有關資產(chǎn)成本以及向所有者進行利潤分配相關的部分外）⑥、業(yè)務招待費（發(fā)生額的60%但最高不得＞當年銷售（營業(yè)）收入的5?）⑦廣告費和業(yè)務宣傳費支出（不得＞當年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分可結轉）⑧環(huán)境保護生態(tài)恢復專項資金（改變用途，不得扣除）⑨合規(guī)的財產(chǎn)保險費可扣⑩租賃費（經(jīng)營租賃均勻扣除；融資租賃分期扣除）
11）合理的勞動保護支出
五、個人所得稅
1、納稅人：①居民納稅人：在中國境內有住所或雖無住所但在中國境內居住期滿1年②非居民納稅人：在中國境內無住所又不居住或無住所而在中國境內居住期不滿1年
2、稅目稅率：
①工資薪金所得，稅率為5%-45%，應納稅額=（每月工資—2000）*適用稅率-速算扣除數(shù)【<500，5%,0；500-2000,10%，25；2000～5000，15%，125；5千～2萬，20%，375；2～4萬，25%，1375；4～6萬，30%，3375；6～8萬，35%，6375；8～10萬，40%，10375；>10萬，45%，15375】 ②個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，應納稅額=（全年收入總額-成本費用及損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)
③勞務報酬，每次收入為X，※X≤4000元，則應納稅額=（X-800）*20%※X>4000元，則應納稅額=X（1-20%）*20%※X>20000元，則應納稅額=X（1-20%）*適用稅率-速算扣除數(shù)【X <2萬，20%，0； 2-5萬，30%,2000；X >5萬，40%,，7000】
④稿酬所得（稅率20%減征30%為稅額式減免），※X≤4000元，則應納稅額=（X-800）*20%*（1-30%）※X>4000元，則應納稅額=X（1-20%）*20%*（1-30%）
⑤特許權使用費、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉讓、利息股息紅利、偶然、其他所得：按次征收20%
3、納稅辦法：自行申報納稅、代扣代繳
4、年所得>12萬的（不包括在中國境內無住所，且在一個納稅在中國境內居住<1年的個人）需申報個稅，申報期限在終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報
第六節(jié)
稅收征管（《征管法》2002年10月15日施行）
一、稅務管理
㈠開業(yè)稅務登記的內容：①身份證②住所經(jīng)營地點③注冊類型④核算方式⑤行業(yè)、經(jīng)營范圍⑥注冊資本、投資總額、開戶銀行及賬號⑦經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼⑧財務負責人、辦稅人員
㈡提供證件：①營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件及工商登記表②有關合同、章程、協(xié)議書③身份證④組織機構統(tǒng)一代碼證書⑤法定代表人名單⑥委托代理協(xié)議書復印件
㈢稅務登記（首要環(huán)節(jié)）包括：
1開業(yè)登記 2變更登記 3停業(yè)、復業(yè)登記 4注銷登記 5外出經(jīng)營報驗登記
30日內申報 30日內變更 停業(yè)期不得超過1年 ①依法終止納稅義務：15日內②住所、經(jīng)營地變化：30日內③被吊銷營業(yè)執(zhí)照：15日內
連續(xù)12個月內在同一地累計超過180天的，須在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)
㈣）稅務登記的注意事項：
1、自開立賬戶之日15日內報告全部賬號給主管稅務機關
2、定期驗證換證
3、須持稅務登記證件：①開立銀行賬戶②申請減稅、免稅、退稅③申請辦理延期申報、繳納稅款④領購發(fā)票⑤申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明⑥辦理停業(yè)、歇業(yè)及其他有關稅務事項
4、須懸掛正本，如遺失，15日內書面報告，并登報聲明作廢
二、發(fā)票的開具和管理
1、發(fā)票的特征：合法性、真實性、時效性、共享性、傳遞性
2、稅務機關是發(fā)票的主管機關
3、發(fā)票的種類：①增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)）②普通發(fā)票：行業(yè)發(fā)票及專用發(fā)票③專業(yè)發(fā)票（手寫、電腦、定額發(fā)票）
4、領購發(fā)票憑發(fā)票領購簿核準領購。發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內開具；不得拆本、自行擴大使用范圍等
5、已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年
6、增值稅專用發(fā)票開具時限：①直接收款為收到銷售款或取得銷售款憑證的當天②采取托收承付和委托銀行收款銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天③賒銷和分期付款的，為合同約定的收款日期，五合同的為發(fā)出貨物的當天④預收貨款的為發(fā)貨當天，超過12個月的為收到預收款或合同約定的收款日當天⑤委托代銷的為收到代銷清單或全部或部分貨款的當天。
三、納稅申報
1、納稅申報報送證件資料：①財務會計報表及其說明材料②與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證③稅控裝置的電子報稅資料④外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證⑤境內或境外公證機構出具的有關證明文件⑥稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料
2、納稅申報方式①直接申報②郵寄申報③數(shù)據(jù)電文方式（電話語音、電子數(shù)據(jù)、交換網(wǎng)絡傳輸）④簡易申報（定期定額）⑤其他申報
四、稅款征收
1、原則：①是征稅的唯一行政主體②只能依照法律行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款③不得違法法律行政法規(guī)的規(guī)定開征停征多征少征提前征延緩或攤派稅款④遵循法定權限和法定程序⑤征稅稅款或抵扣查封商品貨物或其他財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付抵扣查封的收據(jù)或清單⑥稅款滯納金罰款統(tǒng)一由稅務機關上繳國庫⑦稅款優(yōu)先
2、稅款征收方式：①查賬征收（比較健全的）②查定征收（生產(chǎn)不固定、稅源分散、賬冊不健全的）③查驗征收（零星、分散的高稅率產(chǎn)品）④定期定額征收⑤代扣代繳⑥代收代繳⑦委托代征（集貿(mào)市場）⑧ 其他方式
3、核定征收（不能完整、準確提供納稅資料的）適用范圍及內容： ①按規(guī)可不設賬的②按規(guī)應設而未設賬的③擅自毀賬或拒不提供納稅資料的④雖設賬但殘缺不全，難以查賬的⑤未申報及逾期仍不申報的⑥計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的
4、稅收代理的特點：①終結性②法定性③自愿性④公正性
5、稅收檢查的形式包括：重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查和專項檢查
6、稅款征收中的權利和義務：①、權利：A有特殊困難的，可延期，但最長不得超過3個月B納稅人多交的稅款（3年內發(fā)現(xiàn)的），向稅務機關要多交的稅款+利息C 當事人兩“可以”——當事人對稅務機關的處罰不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴:稅務機關兩“強制”——處罰不服的，逾期不申請行政復議，又也不向人民法院起訴的，又不履行的，稅務機關可按《征管法》規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或申請人民法院強制執(zhí)行
②義務：A發(fā)生爭議時：須交稅款/擔保，然后可以依法申請行政復議，對行政復議不服的，可以依法向人民法院起訴B欠稅款>5萬的納稅人在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關報告
五、稅款征收措施：
1、加收滯納金 按日收萬分之五
2、補繳和追征稅款①稅務機關責任：3年內補繳稅款無利息②納稅人責任：≤10萬的3年內補繳稅款+利息；>10萬的5年內補繳稅款+利息③偷稅、抗稅、騙稅的不受期限的限制
3、稅收保全措施 經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準 ①通知銀行凍結相當?shù)亩惪睿ń鈨鰹?日內）②扣押、查封相當?shù)亩惪畹臇|西包括：房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)：不包括：維持生活必需的住房和用品（不算機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外的住房）的其他生活用品
4、強制執(zhí)行措施：經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準①通知銀行扣繳稅款②拍賣或變賣相當?shù)亩惪畹臇|西
5、出境清稅，結清應納稅款或提供擔保
6、欠稅公告 媒體、期刊、網(wǎng)絡等公告
六、違反《征管法》法律責任
1、未按規(guī)定期限申報變更注銷稅務登記證：①責令限期改正，可處<2000的罰款②情節(jié)嚴重的，處2000-1萬的罰款
2、未按規(guī)定使用或轉借涂改偽造稅務登記證的①處2000-1萬的罰款②情節(jié)嚴重的，處1萬-5萬的罰款
3、虛報計稅依據(jù)的：責令限期改正，可處<50000的罰款
4、不申報行為 稅款+滯納金+0.5-5倍的罰款
5、偷、逃稅行為：:①偷稅罪最低標準：偷稅數(shù)額占應納稅的比例>10%且數(shù)額>1萬 ②逃稅罪最低標準：逃稅數(shù)額>1萬，不構罪的：稅款+滯納金+0.5-5倍的罰款：構罪的：（未處理的按累計數(shù)計算）
6、①偷稅：10%-30%且1-10萬或前面偷稅后又偷稅處<3年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金②偷稅：>30%且>10萬，3-7年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金
7、騙稅行為：:①稅務機關可在規(guī)定期間內停止為其辦理出口退稅A不構罪的：稅款+滯納金+1-5倍的罰款;B構罪的數(shù)額較大的處<5年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金;C數(shù)額巨大的或有其他嚴重情節(jié)的:5-10年有期徒刑，并處1-5倍罰金;D數(shù)額特別巨大的或有其他特別嚴重情節(jié)的處>10年有期徒刑或無期徒刑，并處1-5倍罰金或沒收財產(chǎn)
8、抗稅行為：①不構罪的：同騙稅行為②構罪的：類同偷稅行為
9、欠稅行為：在規(guī)定期限內不繳或少繳稅款的行為：①稅款+0.5-5倍的罰款②最長期限不得＞15日
10、扣繳義務人保管不當①責令限期改正，可處<2000的罰款②情節(jié)嚴重的，處2000-5000的罰款
11、扣繳義務人不執(zhí)行扣繳義務 稅款+0.5-3倍的罰款
12、違反檢查的行為①責令改正，可處<10000罰款②情節(jié)嚴重的，處1萬-5萬的罰款
13、非法印制的行為：①發(fā)票A銷毀非法印制的發(fā)票B沒收違法所得和作案工具C并處1萬-5萬的罰款D構罪追究;②增值稅發(fā)票A個人的：a、<3年有期、拘役或管制，并處2-20萬罰金b、較大的3-10年有期，并處5-50萬罰金c、巨大的>10年有期或無期，并處5-50萬罰金或沒收財產(chǎn)d、特巨大的，嚴重破壞經(jīng)濟秩序，處無期或死刑，并處沒收財產(chǎn);B單位的：單位處罰金，責任人員接受制裁
14、偽造等用以騙稅的發(fā)票:①<3年有期、拘役或管制，并處2-20萬罰金②巨大的3-7年有期，并處5-50萬罰金③較巨大的>7年有期或無期，并處5-50萬罰金或沒收財產(chǎn)
15、未按規(guī)定領購開具取得保管發(fā)票及檢查的：責令限期改正，沒收違法所得，處1萬以下罰款
第四章 財政法律制度
一、預算法律制度
指國家經(jīng)過法定程序制定的，用以調整國家預算關系的法律、行政法規(guī)和相關規(guī)章制度。
1、預算法律制度的構成：《預算法》：是我國第一部財政法律；是財政法律制度的核心；1994-3-22，1995-1-1。·《預算法實施條例》：1995-11-22，預算化施行的同年頒布，是預算法有關規(guī)定的具體和細化
2、國家預算是指經(jīng)法定程序批準的國家在一定期間內預訂的財政收支計劃，是國家進行財政分配和宏觀調控的重要手段，具有分配、調控和監(jiān)督的職能。其原則：公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、性。·預算收入：采用稅收等形式
·預算支出：用于經(jīng)濟建設和國防、文化、教育、科學、衛(wèi)生、社會福利等各項事業(yè)。（1）國家預算的作用：財力保證、調節(jié)制約、反映監(jiān)督。（2）國家預算的級次劃分（一級政權，一級財政原則）：中央預算；省級預算；地市級預算；縣市級預算；鄉(xiāng)鎮(zhèn)級預算；
（3）國家預算的構成：·按政府層次不同分：①中央預算（包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對地方返還或給予補助的數(shù)額）②地方預算（下級政府向上級政府上解的收入數(shù)額和上級政府對下級政府返還或給予補助的數(shù)額）③總預算（政府的財政匯總預算；由本級政府預算和所屬下級政府的總預算匯編而成，財政部門編制）④部門單位預算（部門、單位的收支預算，是一項綜合預算；2000年進行國家預算綜合編制）
3、預算管理的職權（根據(jù)統(tǒng)一領導、分級管理、權責結合的原則）
（1）各級人民代表大的職權：①全國人大：審查和批準中央和地方預算草案及執(zhí)行情況的報告；改變或撤銷全人大及常委會關于預算、決算不適當?shù)臎Q議。②縣級以上地方各人大：審查和批準本級總預算草案及執(zhí)行情況的報告；改變或撤銷本級預算不適當?shù)臎Q議和命令。③鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人大：審查和批準本級預算執(zhí)行情況的報告；撤銷本級預算不適當?shù)臎Q定和命令。（2）全國人大會常務委員會的職權：①監(jiān)督中央和地方預算的執(zhí)行②審查和批準中央預算調整方案③審查和批準中央和地方?jīng)Q算④撤銷國務院制定的同憲法法律相抵觸的…⑤撤銷省人大及委員會制定的…
（3）各級政府的職權：①國務院:編制中央預算、決算草案；向全人大作關于預算草案的報告；將各級預算匯總后報全人大常委會備案；組織預算的執(zhí)行；決定預算費的動用；編制預算調整方案；監(jiān)督預算執(zhí)行；改變或撤銷各級預算的不適當決議；向全人大及常委會報告預算的執(zhí)行情況。②縣級以上地方各級政府:編制本級預算、決算草案；向本級人大作本級預算草案的報告；將下一級政府報送備案的預算匯總后報本級人大常委會備案；組織本級總預算的執(zhí)行??（類同國務院，只是管理范圍縮小到本級和下一級）③民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府的職權——編制本級預算、決算草案；向本級人大作關于本級預算草案的報告；組織本級預算的執(zhí)行；決定本級預算費的動用；編制本級預算的調整方案，向本級人大報告本級預算的執(zhí)行情況。
（4）各級政府財政部門職權：①國務院財政部門:具體編制中央預算、決算草案；具體組織中央和地方預算的執(zhí)行；提出中央預算預備費動用方案；具體編制中央預算的調整方案定期向國務院報告中央和地方預算的執(zhí)行情況。②地方各級政府財政部門:具體編制本級預算、決算草案；具體組織本級總預算的執(zhí)行；提出本級預算預備費動用方案；具體編制本級預算的調整方案；定期向本級政府和上一級政府財政部門報告本級總預算的執(zhí)行情況。（5）各部門的職權：編制本部門預算、決算草案；組織和監(jiān)督本部門預算的執(zhí)行；定期向本級政府財政部門報告預算的執(zhí)行情況。
（6）各單位的職權：編制本單位預算、決算草案；按規(guī)定上繳預算收入，安排預算支出，并接受國家有關部門的監(jiān)督。
4、預算收入與預算支出
（1）預算收入分為：中央預算收入、地方預算收入、中央和地方預算共享收入
范圍：稅收收入、依規(guī)上繳的國有資產(chǎn)收益、專項收入、其他收入
（2）預算支出分為：中央預算支出、地方預算支出
范圍：經(jīng)濟建設；教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展；國家管理費用；國防支出； 各項補貼；其他支出等。
5、預算組織的程序（包括預算的編制、審批、執(zhí)行和調整）①編制——中央和地方各級政府預算按照復式預算編制，分為政府公共預算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預算、社會保障預算和其他預算；編制依據(jù)應參考上一年預算執(zhí)行情況和本收支預測進行編制。* 預算采取公歷年制，自公歷1月1日起至12月31日止。* 草案的審查：全國人大會議舉行的一個月前
②審批——中央預算由全人大審批，地方政府預算由本級人大審批。* 各級預算批準后要及時向上一級政府備案；最后國務院將預算匯總后，報全人大常委會備案。
* 國務院和縣級以上政府，對下一級報送備案的預算，認為有不當之處的，當提請本級人大常委會審議決定。
* 預算批準后，應及時向本級各部門批復預算。
③執(zhí)行——由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責。
④調整——指批準后的預算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或舉借債務的數(shù)額增加的部分變更。在預算執(zhí)行中，因上級政府反還或給予補助而引起的預算收支變化，不屬于預算調整。各級政府對必須進行的預算調整，應編制預算調整方案。未經(jīng)批準，不得調整預算。
6、決算——預算執(zhí)行情況的總結，是預算管理的最終環(huán)節(jié)，包括決算報告、文字說明。* 編制決算草案的具體事項，由國務院財政部門部署。
* 各部門的決算草案，報本級政府財政部門審核。
* 國務院財政部門編制中央決算草案，報國務院審定后，由國務院提請全人大常委會審批。* 縣級以上地方各級政府決算草案，報本級政府審定，提請本級人大常委會審批。* 鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人大審批。
7、預決算的監(jiān)督（分立法機關、行政機關、政府專門機構的監(jiān)督）
·權力機關的監(jiān)督——全人大及常委會對中央和地方預算、決算監(jiān)督；縣級以上各級人大及常委會對本級和下級進行監(jiān)督；鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人大對本級進行監(jiān)督。·各級政府的監(jiān)督——各級政府監(jiān)督下級政府的預算執(zhí)行；下級政府應定期向上級政府報告預算執(zhí)行情況
* 各級政府財政部門負責監(jiān)督本級各部門及所屬單位預算執(zhí)行，并向本級和上級政府財政部門報告。
* 各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預算執(zhí)行、決算實行審計 監(jiān)督。
二、政府采購法律制度
1、政府采購法律制度的構成：①《政府采購法》：是政府采購的基本法律依據(jù)。2002-6-29頒布，2003-1-1實施②政府采購部門規(guī)章：《政府采購信息公告管理辦法》、《政府采購貨物和服務招投標管理辦法》③政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章
2、政府采購的概念：指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。采購，是以合同方式有償取得貨物、工程和服務的行為，包括購買、租賃、委托、雇用等。
①主體范圍：即采購人，包括國家機關、事業(yè)單位、團體組織（注：不包括國有企業(yè)、私營企業(yè)、集體企業(yè)）
②資金范圍：財政性資金，包括財政預算內資金、預算外資金以及與財政資金相配套的單位自籌資金
③采購對象：貨物（原材料、燃料、設備、產(chǎn)品等）、工程（建設工程）、服務
④政府集中采購目錄和政府采購限額標準：由省級以上人民政府確定并公布；屬中央預算的采購，由國務院確定并公布；屬地方預算的采購，由省、自治區(qū)政府或其授權機構確定并公布。
3、政府采購的原則（三公一誠）：公開透明、公平競爭、公正原則、誠實信用
4、政府采購的功能：①節(jié)約財政支出，提高資金使用效率②強化宏觀調控③活躍市場經(jīng)濟④推進反腐倡廉⑤保護民族產(chǎn)業(yè)。
5、政府采購的執(zhí)行模式：①集中采購：由政府設立的職能機構統(tǒng)一為其政府機構提供采購服務的一種形式。（集中采購必需委托集中采購機構代理采購）②分散采購：各預算單位自行開展采購活動的一種形式。
6、政府采購的當事人：①采購人：國家機關、事業(yè)單位、團體組織②供應商：向采購人提供貨物、工程、服務的法人、其他組織或自然人。（要求參加政府采購活動前三年內，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄）③采購代理機構：具備條件，經(jīng)政府有關部門批準而依法擁有政府采購代理資格的社會中介機構
7、采購人的權利：①自行選擇采購代理機構②要求采購代理機構遵守委托協(xié)議約定③審查政府采購供應商資格的權利④依法確定中標供應商的權利⑤簽訂采購合同并參與對供應商履約驗收⑥特殊情況下提出特殊要求的權利⑦其他合法權利
義務①遵守政府采購的各項法律法規(guī)和規(guī)章制度②接受和配合政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督檢查③尊重供應商的正當合法權益④遵守采購代理機構工作秩序⑤在規(guī)定時間內與中標供應商簽訂政府采購合同⑥在指定媒體及時向社會公布政府采購信息招標結果⑦依法大幅供應商的詢問和質疑⑧保存反映每項采購活動的采購文件⑨其他法定義務
8、供應商的權利：①平等取得政府采購供應商資格的權利②平等獲得政府采購信息的權利③自主平等參加政府采購競爭的權利④就政府采購活動事項提出詢問質疑和投訴的權利⑤⑥自主平等簽訂政府采購合同的權利⑦監(jiān)督政府采購依法開展公開公正進行的權利⑧其他合法權利
義務①遵守政府采購的各項法律法規(guī)和規(guī)章制度②按規(guī)定接受供應商資格審查，客觀真實反映自身情況③在政府采購活動中，滿足采購人或采購代理機構的正當要求④投標中標后，按規(guī)定程序簽訂政府采購合同并嚴格履行合同義務⑤其他法定義務
9、采購代理機構的義務和責任①依法開展采購代理活動并提供良好服務②依法發(fā)布采購信息③依法接受監(jiān)督管理④不得向采購人行賄或者其他不正當手段謀取非法利益⑤其他法定義務和責任。
10、政府采購方式：①公開招標：邀請不特定的供應商參加投標，從中擇優(yōu)選擇。是政府采購的主要方式（從招標文件發(fā)出到截止不得少于20日）②邀請招標：以投標邀請書邀請三家或三家以上特定供應商參與投標（具有特殊性；采用公開招標費用太大）③競爭性談判：采購人或代理機構與不少于3家供應商談判（招標后沒有投標；技術復雜或性質特殊；招標時間不能滿足緊急需求；不能事先計算出價格總額的）④單一來源：只能從唯一供應商處采購；發(fā)生不可預見緊急情況不能從其他供應商采購。⑤詢價：只考慮價格因素，向3家以上供應商發(fā)出詢價單（適用于貨物規(guī)格、標準單一，現(xiàn)貨貨源充足且價格變動幅度比較小的采購項目。）
11、政府采購的監(jiān)督檢查：①各級人民政府財政部門是負責政府采購監(jiān)督管理的部門（不得設置集中采購機構，不得參與政府采購項目的采購活動）②采購代理機構與行政機關不得存在隸屬關系或其他利益關系。③審計和監(jiān)督機關應當對政府采購進行審計監(jiān)督④任何單位和個人對政府采購中的違法行為，有權控告和檢舉。
三、國庫集中收付制度
對財政資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進行集中管理，所以又稱國庫單一賬戶制度。
1、國庫單一賬戶體系：以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行。由商業(yè)銀行管理監(jiān)督 構成：
①國庫單一賬戶：財政部在中國人民銀行開設的，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出，并與財政部門零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)支付，所有財政資金在支付行為實際發(fā)生前均保存在國庫單一賬戶。
②零余額賬戶：包括財政部門在代理銀行開設的零余額賬戶（財政部門零余額賬戶）和財政部門為預算單位在代理銀行開設的零余額賬戶（預算單位零余額賬戶）。每次發(fā)生財政資金支付行為時，先由代理銀行將實際應支付的款項墊付給收款人，每日終了后再由代理銀行與國庫單一賬戶進行清算，劃轉代理銀行已墊付資金。營業(yè)筆支付額5000萬以上，應及時與國庫單一賬戶核算。（注：財政部門零余額賬戶，主要用于財政直接支付與國庫單一賬戶支出核算；預算單位零余額賬戶，主要用于授權支付和清算。）
③預算外資金財政專戶：是財政部門在代理銀行開設的，用于記錄、核算和反映預算外資金收入和支出，并對預算外資金日常收支進行清算。
④小額現(xiàn)金戶：主要為了零星開支的小額支付。⑤特設專戶：用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并與國庫單一賬戶清算。
2、財政收入收繳方式①直接繳庫：直接將收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶②集中匯款：將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。
3、財政收入收繳程序：直接繳庫程序和集中匯繳程序
4、財政支出類型：購買性支出、轉移性支出
5、財政支付方式：①財政直接支付：通過國庫單一賬戶體系，直接支付到收款人或用款單位賬戶。包括工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉移支付。②財政授權支付：由預算單位根據(jù)財政授權支付。包括未實行財政支付的購買支出和零星支出。
6、財政支付程序：財政直接支付程序、財政授權支付程序
7、年終結余資金：在預算內，按財政部門批復的部門預算，當年尚未運用并按有關規(guī)定應留存預算單位繼續(xù)使用的資金，為預算結余資金（由財政部門核定）
第五章 會計職業(yè)道德
第一節(jié) 會計職業(yè)道德概述
1、職業(yè)道德的概念①狹義的：指在一定職業(yè)活動中應遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調整一定職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。②廣義的：指從業(yè)人員在職業(yè)活動中應遵循的行為準則，它涵蓋了從業(yè)人員與服務對象、職業(yè)與職工、職業(yè)與職業(yè)之間的關系。
本質表現(xiàn)①是社會經(jīng)濟關系所決定的社會意識形態(tài)（社會主義社會以公有制為主體，集體主義是社會主義職業(yè)道德的基本原則②是職業(yè)活動對職業(yè)行為的道德要求，與職業(yè)活動的要求密切相關③調節(jié)職業(yè)活動形成的各種職業(yè)關系（從業(yè)人員之間、職業(yè)與職業(yè)之間、職業(yè)與社會之間）的手段
2、職業(yè)道德的特征①職業(yè)性②實踐性③繼承性
3、職業(yè)道德的主要內容①愛崗敬業(yè)（是基礎，是社會主義職業(yè)道德所倡導的首要規(guī)范）②誠實守信（是做人的基本準則，也是職業(yè)道德的精髓）③辦事公道④服務群眾（核心）⑤奉獻社會（是職業(yè)道德的出發(fā)點和歸宿）
4、會計職業(yè)道德的概念和特征：指在會計職業(yè)活動中應遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)活動特征的、調整會計職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。①是調整會計職業(yè)活動利益關系的手段②具有相對穩(wěn)定性③具有廣泛的社會性
特征：強制性，較多關注公眾利益
5、會計職業(yè)道德的功能：指導、評價、教化功能
6、會計職業(yè)道德的與會計法律制度的聯(lián)系：①作用上相互補充②內容上相互滲透、相互重疊③地位上相互轉化、相互吸收（會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求）④實施上相互作用、相互促進（會計職業(yè)道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎；會計法律制度是促進會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障
2、會計職業(yè)道德的與會計法律制度的區(qū)別：①性質不同（會計法律制度具有很強的他律性；會計職業(yè)道德主依自覺性+社會輿論+良心等，具有很強的自律性）②作用范圍不同（※會計法律制度側重調整外在行為和結果，會計職業(yè)道德既調整外在行為，又調整會計人員內在的。※違反會計職業(yè)道德，不一定違反會計法律制度；但違反會計法律制度，則一定違反會計職業(yè)道德）③表現(xiàn)形式不同（會計法律制度表現(xiàn)形式是具體的、明確的、成文的規(guī)定；會計職業(yè)道德存在于人們的意識和信念之中，它依靠社會輿論+道德教育+傳統(tǒng)習俗+道德評價來實現(xiàn)。）④實施保障機制不同（會計法律制度由國家強制力保障實施；會計職業(yè)道德既有國家法律的相應要求，又需要會計人員的自覺遵守。）
第二節(jié) 會計職業(yè)道德的主要內容（《會計基礎工作規(guī)范》）
1、愛崗敬業(yè):正確認識會計職業(yè)，樹立愛崗敬業(yè)的精神（最基本要求，首要要求首要標準）①熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)②嚴肅認真，一絲不茍③忠于職守，盡職盡責。
2、誠實守信：精髓①做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假②實事求是，如實反映③保密守信，不為利益所誘惑④執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上（注冊會計師行業(yè)）
3、廉潔自律（試金石、最高境界）：①樹立正確的人生觀和價值觀（是奠定廉潔自律的思想基礎）②公私分明、不貪不占※廉潔自律的天敵是“貪”和“欲” ※廉潔自律是維護會計職業(yè)聲望的
4、客觀公正①依法辦事②實事求是，不偏不倚③保持獨立性
5、堅持準則①熟悉準則②遵循準則③堅持準則：要求會計人員國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。
6、提高技能①具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望②具有勤學苦練的精神和科學的學習方法
7、參與管理①努力鉆研業(yè)務，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關制度，提高業(yè)務技能，為參與管理打下基礎②熟悉服務對象的經(jīng)營活動和業(yè)務流程，使參與管理的決策更有針對性和有效性
8、強化服務①強化服務意識②提高服務質量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。
第三節(jié) 會計職業(yè)道德教育
1、概念：是指為了促使會計人員正確地履行會計職能而對其施行有目的、有組織、有系統(tǒng)的道德教育活動（包括：潛在的、上崗前的、在崗的）。
2、內容：A會計職業(yè)道德觀念教育B規(guī)范教育C示警教育
3途徑：①崗前職業(yè)道德教育②崗位職業(yè)道德繼續(xù)教育
4、會計職業(yè)道德修養(yǎng)的環(huán)節(jié)：①形成正確的會計職業(yè)道德認知（首要環(huán)節(jié)）②培養(yǎng)高深的會計職業(yè)道德情感③樹立堅定的會計職業(yè)道德信念（核心內容）④養(yǎng)成良好的會計職業(yè)道德行為（重要環(huán)節(jié)，終極目標）
5、會計職業(yè)道德修養(yǎng)的方法：①不斷自省②提倡慎獨精神③虛心向先進人物學習第四節(jié)會計職業(yè)道德建設
1、財政部門的推動組織：①采用多種形式開展會計職業(yè)道德宣傳教育②會計職業(yè)道德建設與會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德檢查相結合③將會計專業(yè)技術資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結合。④會計職業(yè)道德建設與會計執(zhí)法檢查相結合⑤會計職業(yè)道德建設與會計人員表彰獎勵制度相結合
2會計職業(yè)組織建立自律機制3單位約束4社會各界齊抓共管5社會輿論監(jiān)督
第五篇：2013會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)部分
2013會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)部分
一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題1分，共20分。多選、錯選、不選均不得分)
1．要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。這是會計信息質量的（）。
A．重要性要求
B．可比性要求
C．相關性要求
D．明晰性要求
【解析】會計信息質量要求的可比性原則要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。
2．下列各項中，屬于會計部門規(guī)章的是（）。
A．《企業(yè)財務會計報告條例》
B．《會計檔案管理辦法》
C．《會計從業(yè)資格管理辦法》
D．《會計基礎工作規(guī)范》
【解析】會計部門規(guī)章是根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法。《會計從業(yè)資格管理辦法》屬于會計規(guī)章。選項A屬于會計行政法規(guī)；選項B、D屬于會計規(guī)范性文件。
3．如實記錄和反映經(jīng)濟活動情況的前提是（）。
A．設置會計科目
B．建立賬冊
C．填制會計憑證
D．編制會計報表
【解析】依法建立賬冊是如實記錄和反映經(jīng)濟活動情況的前提。各單位應當按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、完整的會計信息。
4．會計專業(yè)職務是區(qū)別會計人員業(yè)務技能的技術等級，會計專業(yè)職務分為（）。
A．總會計師、高級會計師、會計師、會計員
B．高級會計師、注冊會計師、會計師、會計員
C．總會計師、注冊會計師、會計師、助理會計師
D．高級會計師、會計師、助理會計師、會計員
【解析】會計專業(yè)職務是區(qū)別會計人員業(yè)務技能的技術等級，可以分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。其中高級會計師為高級職務，會計師為中級職務，助理會計師和會計員為初級職務。
5．根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，當年形成的會計檔案在終了后，可暫由會計部門保管（）。
A．1年
B．3年
C．5年
D．10年
【解析】各單位每年形成的會計檔案，應由單位會計部門按照歸檔要求負責整理立
卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。當年形成的會計檔案，在會計終了后，可暫由會計機構保管1年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管。
6．會計從業(yè)資格管理機構作出準予頒發(fā)會計從業(yè)資格證書的決定，應當自作出決定之日起（）內向申請人頒發(fā)會計從業(yè)資格證書。
A．5日
B．20日
C．15日
D．10日
【解析】會計從業(yè)資格管理機構作出準予頒發(fā)會計從業(yè)資格證書的決定，應當自作出決定之日起10日內向申請人頒發(fā)會計從業(yè)資格證書。
7．申請設立除會計師事務所以外的代理記賬機構，應當經(jīng)所在地的（）批準。
A．縣級以上工商行政管理部門
B．縣級以上財政部門
C．省級以上工商行政管理部門
D．省級以上財政部門
【解析】申請設立除會計師事務所以外的代理記賬機構，應當經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并領取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。
8．對于在考試期間有違紀行為的，由會計考試管理機構吊銷其已取得的會計專業(yè)技術資格，由發(fā)證機關收回其會計專業(yè)技術資格證書，（）內不得再參加會計專業(yè)技術資格考試。
A．1年
B．2年
C．3年
D．5年
【解析】對于偽造學歷、會計從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有相關違紀
行為的，會計考試管理機構吊銷其已取得的會計專業(yè)技術資格，由發(fā)證機關收回其會計專業(yè)技術資格證書，2年內不得再參加會計專業(yè)技術資格考試。
9．對隨意變更會計處理方法的行為，可以由縣級以上財政部門視違法性質、情節(jié)及危害程度，在責令限期整改的同時，對單位并處（）的罰款。
A．2 000元及以下
B．2 000元以上1萬元以下
C．2 000元以上2萬以下
D．3 000元以上5萬元以下
【解析】根據(jù)《中華人民共和國會計法》第42條規(guī)定，隨意變更會計處理方法的。
由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3 000元以上5萬元以．下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2 000元以上2萬元以下罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分；情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
10．公司出納王某于2006年2月10日簽發(fā)了一張轉賬支票，下列轉賬支票上．日期填寫正確的是（）。
A．貳零零陸年貳月拾日
B．貳零零陸年零貳月壹拾日
C．貳零零陸年零貳月零壹拾日
D．貳零零陸年貳月壹拾日
【解析】票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫
月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的應在其前面加“壹”。2006年2月10日的正確寫法為“貳零零陸年零貳
月零壹拾日”
11．存款人日常經(jīng)營活動中資金收付及現(xiàn)金的支取，應通過（）辦理。
A．一般存款賬戶
B．基本存款賬戶
C．專用存款賬戶
D．臨時存款賬戶
【解析】基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結算
賬戶，是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取．應通過基本存款賬戶辦理
12．根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，銀行匯票的付款人為（）。
A．匯票申請人
B．匯票的背書人
C．匯票的持有人
D．出票銀行
【解析】銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。
13．簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項不包括（）。
A．簽發(fā)票據(jù)的原因或用途
B．無條件支付的委托
C．出票日期
D．出票人簽章
【解析】簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯
票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，收款人名稱，出票日期，出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，商業(yè)匯票無效。
14．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照（）申報辦理稅務登記。
A．之日起30日內
B．次日起30日內
C．之日起3個月內
D．次日起3個月內
【解析】根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，應
當自領取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)之日起30日內，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。
15．下列各項中，不屬于為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票范圍的是（）。
A．為一般納稅人提供加工、修理修配勞務的，具有一定規(guī)模的小規(guī)模納稅人
B．從事工業(yè)、手工業(yè)生產(chǎn)向一般納稅人銷售貨物的小規(guī)模納稅人
C．從事商業(yè)批發(fā)向一般納稅人銷售貨物的小規(guī)模納稅人
D．從事商業(yè)零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品的小規(guī)模納稅人
【解析】為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的范圍包括：①從事工業(yè)、手工業(yè)生
產(chǎn)向一般納稅人銷售貨物的小規(guī)模納稅人；②從事商業(yè)批發(fā)向一般納稅人銷售貨物的小規(guī)模納稅人；③為一般納稅人提供加工、修理修配勞務的，具有一定規(guī)模的小規(guī)模納稅人。
16．實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以采用（）申報納稅方式。
A．直接申報
B．郵寄申報
C．數(shù)據(jù)電文申報
D．簡易申報
【解析】納稅申報方式主要包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等。除上述方
式外。實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。
17．對于經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅人，稅務機關可以采取的稅款征收方式是（）。
A．查賬征收
B．查定征收
C．查驗征收
D．定期定額征收
【解析】查驗征收是指稅務機關對納稅人應稅商品，通過檢查數(shù)量，按市場一般銷
售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位
18．職業(yè)道德的出發(fā)點和歸宿是（）。
A．奉獻社會
B．愛崗敬業(yè)
C．服務群眾
D誠實守信 【解析】服務群眾是職業(yè)道德的核心，愛崗敬業(yè)是職業(yè)道德的基礎，誠實守信是職業(yè)道德的精髓，奉獻社會是職業(yè)道德的出發(fā)點和歸宿。
19．某企業(yè)在其銀行存款不足10 000元的情況下，向業(yè)務單位開出一張15 000元的轉賬支票，銀行可對其處以（）元的罰款。
A．1 000
B．300
C．750
D．500
【解析】根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)空頭支票或者簽章與其預留的簽章不
符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5％但不低于1 000元的罰款。由于15 000×5％=750(元)<1 000元，所以銀行可依對其處以1 000元罰款。
20．持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起（）天內，填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計從業(yè)資格管理機構辦理注冊登記。
A．30
B．60
C．90
D．120
【解析】持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內，填寫注冊登
記表，并持會計從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計從業(yè)資格管理機構辦理注冊登記。
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