第一篇：浙江2011會計從業資格考試財經法規與會計職業道德第三章重點歸納

第三章 稅收法律制度

第一節 稅收概述

國家征稅的目的是為了滿足社會公共的需要，屬于財政范疇

稅收的特征：強制性，無償性和固定性，無償性是其核心

稅收的分類

1.按征稅對象分類：流轉稅類：例如增值稅，消費稅，營業稅，關稅等；所得稅類：如企業所得稅和個人所得稅；財產稅類；包括房產稅和車船稅；資源稅類：包括資源稅，土地增值稅，城鎮土地使用稅等；行為稅類：印花稅，城市維護建設稅，屠宰稅等

2.按征收管理的分工體系分為工商稅和關稅

3.按稅收征收權限和收入支配權限分為中央稅，地方稅和中央地方共享稅

4.按計稅標準分為從價稅，從量稅和復合稅其中從價稅實行比例稅率和累進稅率，從量稅實行定額稅率

稅法的分類

1，按稅法內容不同分為稅收實體法和稅收程序法，稅收實體法是規定稅收實體的權利，義務的法律規范的總成。包括納稅主體，征稅客體，計稅依據，水木，稅率，減稅免稅等；稅收程序法包括稅收確定，征收，檢查程序以及稅務爭議的解決程序 2，按主權國家行駛稅收管轄權不同分為國內稅法，國際稅法，外國稅法 3，按稅收法律級次劃分為稅收法律（企業所得稅法，個人所得稅法，稅收征收管理法）；稅收行政法規（個人所得稅法實施細則，稅收征收管理法實施細則，企業所得稅法暫行條例，增值稅暫行條例，消費稅暫行條例，營業稅暫行條例）；稅收規章（包括稅收部門規章和地方稅收規章。稅收部門規章是財政部，國家稅務局，海關總署和國務院關稅稅則委員會制定的全國范圍普遍適用；地方稅收規章時省，自治區，直轄市和較大的市的人民政府制定）稅收規范性文件（縣級以上稅務機關制定，在本 轄區適用）

稅收實體法的10大構成要素：征稅人（國家機關）納稅義務人（自然人，法人和其他組織）征稅對象（課稅對象，納稅的課題，征稅范圍，包括物和行為）稅目（征稅對象的具體化）稅率（應納稅額與計稅金額的比例）計稅依據（從價，從量，復合）納稅環節，納稅期限（納稅義務發生應依法繳納稅款的期限）減免稅，法律責任（違法行為）

我國現行稅率主要有：1，比例稅率

2，定額稅率，固定稅率按征稅對象的一定單位直接規定固定的稅額

3累進稅率，全額累進稅率（已經不采用）超額累進（工資5~45百分比）超率累進（土地增值稅）超倍累進

減免稅分為：1.稅基式減免，縮小計稅依據。包括起征點，免征額，項目扣除和跨期結轉。起征點以下不征稅，超過部分全額征稅，免征額以內不征稅，超過部分征稅，項目扣除一部分不征稅剩余數量征稅，跨期結轉將以前年度虧損在本年利潤中扣除

2.稅率式減免，包括低稅率和零稅率

3.稅額式減免，包括全部免征，減半征收和核定減免率

稅法的最基本的要素是納稅義務人，征稅對象，稅率

第二節 主要稅種

增值稅按外購固定資產處理方式可以分為生產型（不允許扣除任何外購固定資產的價款，類似國民生產總值），收入型（只允許扣除檔期計入產品價值的折舊費部分，類似國民收入）和消費型（允許將檔期購入的價款一次全部扣除，是我國現用）

增值稅統一稅率為17％，銷售或者進口糧食，自來水，圖書，飼料，農業產品的是13％

小規模納稅人是指從事生產的或兼營批發零售的年銷售額在50萬元以下，從事貨物批發或零售的年銷售額在80萬元以下，稅率為3％

我國的消費稅屬于選擇性消費稅。主要在生產和進口環節征稅，范圍包括煙酒酒精，化妝品，貴重首飾珠寶，鞭炮焰火，成品油，汽車輪胎摩托車小汽車高爾夫球具高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板等。

消費稅的納稅人：在我國境內生產，委托加工和進口應稅商品的單位和個人。

我國消費稅的稅率是比例稅率和定額稅率，我國對煙酒采取復合征稅！

在我國境內提供營業稅應稅勞務，轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人為營業稅的納稅義務人，征稅范圍：意識提供營業稅應稅勞務的，運輸業，建筑業，金融保險業，郵電通信業，文化體育業，娛樂業，而是轉讓無形資產，土地使用權，商標權，專利權，非專利技術，著作權和商譽，三是銷售不動產，銷售建筑物或構建物或其他土地附著物。我國設有九個營業稅稅目。

營業稅采取屬地征收方法，即納稅人在經營行為發生地繳納應納稅款

個人獨資企業和合伙企業不作為企業所得稅的納稅義務人

企業所得稅的稅率為25，使用對象為居民企業和在我國境內設立機構場所的非居民企業，非居民企業為設立場所或雖然設立場所但其所得與場所沒有實際聯系的稅率為20.按這稅率提取的通常成為“預提所得稅”

企業發生的公益性捐贈支出，在每年利潤12 以內的準予扣除

企業所得稅法規定，納稅人發生年度虧損的，可以用以后年度的所得彌補，但延續彌補期最長不得超過5年。

根據個人所得稅法律制度的規定，將個人所得稅的納稅義務人區分為居民納稅人和非居民納稅人，依據的標準是境內有無住所，境內居住時間是否滿一年

勞務報酬所得實行加成征收（不超過20000的百分20,2萬到5萬的百分30稅率，5萬以上的40的稅率），不超過4000的扣除800按稅率20百分計算，超過4000的扣除百分20后按稅率計算，稿酬所得稅率為百分20 減征30，是假稅率是百分14，不超過4000的扣除800，超過

4000的扣除百分20后按稅率計算

個人所得稅的納稅辦法，有自行申報納稅和代扣代繳兩種。

稅務登記包括“設立登記，變更登記，停業登記，復業登記，注銷登記和外出經營報驗登記。注銷登記的時間為15天內，外出有效期一般為30天最長不超過180天，其他為30天

營業執照領取后30天內應向稅務機關辦理稅務登記，稅務機關于30日內核發

停業期限不得超過1年

納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。

企業在外地設立的分支機構和從事生產，經營的長多，個體工商戶和從事生產經營的事業單位需辦理稅務登記，凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記；

納稅人外出經營活動結束時應當填報《外出經營活動情況申報表》，并上交給經營地稅務機關

稅務機關是發票的主管機關，增值稅發票由國家稅務總局監制、發票分為：增值稅專用發票，普通發票和專業發票

增值稅專用發票指限于增值稅一般納稅人領購，小規模納稅人和其他納稅人不得使用。

普通發票是營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用的，由省自治區直轄市國家稅務局，地方稅務局監制

專業發票是國有金融保險企業的存貨匯兌轉賬憑證，保險憑證，國有郵政電信企業的單據，鐵路航空部門的客票貨票等，可以不套印稅務機關的統一發票簡章。

普通發票一般包括的三個聯次發票聯，存根聯和記賬聯

已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年

稅款征收的方式有：查賬征收(根據賬簿計算，多退少補適于財務制度健全的單位)，查定征收（根據正常狀態下生產銷售情況定量，然后依據稅率征收），查驗征收（對應稅產品查驗后貼上完稅證 查驗證或該查驗戳），定期定額征收（核定一定經營期間應稅經營據以役征稅），代扣代繳（從支付款項中直接扣除），代收代繳，委托代征和其他方式

消費稅的征收方式是代收代繳

第二篇：2013年會計從業資格考試《財經法規與會計職業道德》

2013年會計從業資格考試《財經法規與會計職業道德》模擬試卷及答案解析

一、單選題（25小題，每小題1分）

1、在我國，會計檔案定期保管的，其保管期限最短的是（）。A、1年 B、3年 C、5年 D、10年

2、下列關于一般存款賬戶的表述中，不正確的是（）。

A、一般存款賬戶是存款人在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶

B、一般存款賬戶是與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的單位辦理異地借款和其他結算需要開立的賬戶

C、存款人可以通過一般存款賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不得辦理現金支取 D、一般存款賬戶是存款人的主要存款賬戶

3、下列屬于支付結算行政法規的是（）。A、全國人大常委會通過的《中華人民共和國票據法》 B、由中國人民銀行發布經國務院批準的《票據管理實施辦法》 C、中國人民銀行發布的《國內信用證結算辦法》 D、中國人民銀行發布的《銀行卡業務管理辦法》

4、某公司在2003年4月6日簽發一張支票，當時該公司在開戶銀行賬戶上的資金數額為30萬元，支票確定的付款日期是4月15日，此時公司在開戶銀行賬戶上的資金數額為20萬元。根據規定，該公司簽發的這張支票金額不得超過（）萬元。A、30

B、20

C、50

D、10

5、“理萬金分文不沾”、“常在河邊走，就是不濕鞋”，這兩句話體現的會計職業道德是（）。

A、參與管理 B、廉潔自律 C、提高技能 D、強化服務

6、銀行匯票的持票人超過提示付款期限提出付款的，代理付款人(銀行)不予受理。該提示付款期限為（）。

A、自出票日起1個月 B、自出票日起2個月 C、自出票日起3個月 D、自出票日起6個月

7、下列屬于專業發票的是()。A、商品房銷售專用發票 B、旅店業統一發票

C、國有金融、保險的存貸、匯兌憑證 D、印花稅票出售發票

8、會計人員因特殊原因不能親自辦理移交手續的，可以經單位領導人批準后委托他人代辦移交，對所移交的會計資料的真實性、合法性由（）承擔法律責任： A、單位領導人 B、移交人 C、代辦人 D、接受移交人

9、（）是稅收征管工作的第一個環節，也是稅務機關對納稅人及其生產經營活動進行登記管理的一項制度。

A、賬簿、憑證管理 B、稅務登記管理 C、發票管理 D、納稅申報管理

10、保證會計資料互相可比的先決條件是（）。A、會計處理方法的一貫性原則 B、可比性原則

C、真實性原則

D、明晰性原則

11、企業應當按照法律規定的結帳日進行結帳，不得提前或延遲。結帳日為（）。A、公歷每年的12月31日 B、農歷每年的12月31日 C、農歷每年的6月30日 D、農歷每年的6月30日

12、根據我國《會計法》的規定，會計工作政府監督的主體是指（）。A、財政、審計、稅務機關 B、注冊會計師及其會計師事務所 C、本單位的會計機構和會計人員 D、本單位的內部審計機構及其人員

13、銀行撤銷單位銀行結算賬戶時應在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時于撤銷銀行結算賬戶之日起（）工作日內，向中國人民銀行報告。

A、5 B、3 C、2 D、1

14、下列不屬于會計崗位的是()。A、出納崗位 B、總賬崗位 C、藥房收費員 D、會計電算化崗位

15、會計帳簿登記，以經過審核的（）為依據。A、原始憑證 B、記帳憑證 C、會計憑證 D、匯總憑證

16、下列單位和個人中，不具備開立基本存款戶資格的有（A、企業法人 B、個體工商戶

。）C、社會團體 D、居民個人

17、銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于（）工作日內向中國人民銀行報告。

A、5 B、3 C、2 D、1

18、搞好會計職業道德建設的關鍵在于()。A、加強和改善會計職業道德建設的組織和領導 B、制定完善的會計法律體系

C、對違反會計職業道德的行為進行嚴厲制裁 D、社會輿論監督，形成良好的社會氛圍

19、職業道德的性質是由()決定的。A、社會實踐 B、經濟基礎 C、社會經濟關系 D、上層建筑

20、下列對票據權利的說法中，不符合規定的是（）。A、票據權利包括付款請求權和追索權

B、付款請求權和追索權是有一定順序的，有不可選擇性

C、追索權是票據權利的第一順序權利，只有在追索權遭到拒絕后，才能行使付款請求權 D、持票人不先行使付款請求權而先行使追索權遭到拒絕提起訴訟的，除特別規定，人民法院不予受理

21、下列不屬于變更稅務登記的事項是()。A、納稅人因經營地的遷移而要改變原主管稅務機關 B、改變法定代表人

C、增減注冊資金 D、改變開戶銀行賬號

22、對于偽造學歷、會計從業資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀行為的，由會計專業技術資格考試管理機構吊銷其會計專業技術資格，由發證機關收回其會計專業技術資格證書，()內不得再參加會計專業技術資格考試。

A、2年 B、3年 C、5年 D、4年

23、下列各項中屬于會計法律的是（）。A、《中華人民共和國會計法》 B、《總會計師條例》 C、《會計基礎工作規范》 D、《企業會計制度》

24、江星有限責任公司在工商銀行A市支行開立了基本存款賬戶，現因經營需要向建設銀行B分行申請貸款100萬元，經審查同意辦理貸款，其應在B分行開立（）。

A、基本存款賬戶 B、一般存款賬戶 C、臨時存款賬戶 D、個人銀行結算賬戶

25、下列各項中，屬于會計職業道德規范的主要內容有（）。A、誠信為本、依法治國、民主理財、科學決策、奉獻社會 B、愛崗敬業、誠實守信、辦事公道、服務群眾、奉獻社會 C、文明禮貌、助人為樂、愛護公物、保護環境、遵紀守法

D、愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務

第三篇：2013年會計從業資格考試《財經法規與會計職業道德》

（推薦）2013年會計從業資格考試《財經法規與會計職業道德》

命題預測

各位會計從業資格證考前培訓班學員：

2013年上半年會計從業資格證考試迫在眉睫，針對這種考前突擊培訓的特點，學校會計從 業資格考前培訓小組圍繞考試開展數次專題會議，全面研究教材重點難點，匯集各年考試 經典題目，幫助學員在最短的時間內，掌握歷年命題規律，以提高各位學員的解題能力。附：

2010—2012年會計從業資格考試《財經法規與會計職業道德》簡答真題

例

一、單位內部會計監督制度應當符合哪些要求?

答案：

(1)會計事項相關人員的職責權限應當明確。

(2)重大經濟業務事項的決策和執行程序應當明確。

(3)財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。

(4)對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

例

二、根據《支付結算辦法》的規定簡述銀行賬戶的種類和用途。

答案：

種類：(1)銀行結算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。

(2)單位銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨 時存款賬戶。

(3)銀行結算賬戶根據開戶地的不同分為本地銀行結算賬戶和異地銀行賬戶。

用途：基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。一般存款賬戶是存款人因借款和其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業 機構開立的銀行結算賬戶。

專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規和規章，對有特定用途資金進行專項管理和 使用而開立的銀行結算賬戶。

臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。例

三、簡述開具發票應當具備的要求。

答案：

(1)單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票。未發生經營業務，一 律不得開具發票。

(2)開具發票時應按號碼順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯次一次性 復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章。

(3)填寫發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投 資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。

(4)使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機 打發票。開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。

(5)開具發票時限、地點應符合規定。

(6)任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票。已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保 存5年。

例

四、簡述會計從業資格證書的適用范圍。

答案：在國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織從事下列會計工作的人 員(包括中國香港特別行政區、中國澳門特別行政區、中國臺灣地區人員，以及外籍人員在 中國大陸境內從事會計工作的人員)，必須取得會計從業資格，持有會計從業資格證書。例

五、簡述稅務代理的涵義及其特點。

答案：稅務代理是指代理人接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內依法代其辦理相關 稅務事宜的行為。其主要特點表現如下幾個方面：①公正性;②自愿性;③中介性;④法定 性。

例

六、簡述人民幣銀行結算賬戶的概念及銀行結算賬戶管理應遵循的基本原則。

答案：人民幣銀行結算賬戶是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期 存款賬戶。遵循的基本原則為：①一個基本賬戶原則，即存款人只能在銀行開立一個基本 存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。②自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則，即存款 人可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶。除國家法律、行政法規和國務院規定外，任何單 位和個人 不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。③守法原則。④存款保密原則，即銀行應依法為存款人的銀行結算賬戶信息保密;對單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶 的存款和有關資料，除國家法律、行政法規另有規定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查的存款和有關資料，除國家法律、行政法規另有規定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查 詢。

例

七、簡述商業匯票的絕對記載事項和相對記載事項。

答案：商業匯票的絕對記載事項（7項）——必須記載的事項，欠缺之一的商業匯票無效：

（1）表明“商業承兌匯票或銀行承兌匯票”的字樣。

（2）無條件支付的委托，這是匯票的支付文句，即須表明出票人委托付款人支付匯票金額 是不附加任何條件的。如果匯票附有條件，則匯票無效。

（3）確定的金額。

（4）付款人名稱；

（5）收款人名稱；

（6）出票日期；

（7）出票人簽章。

商業匯票的相對記載事項

付款日期——匯票上未記載付款日期的，為見票即付；

付款地 ——匯票未記載付款地的，付款人的營業場所、住所或者經常居住地為付款地； 出票地 ——匯票未記載出票地的，出票人的營業場所、住所或者經常居住地為出票地。例

八、簡述政府采購的功能。

答案：（1）節約財政支出，提高采購資金的使用效益；（2）強化宏觀調控；（3）活躍市 場經濟；（4）推進反腐倡廉；（5）保護民族產業。

例

九、簡述會計職業道德教育的含義和內容。

答案：

會計職業道德教育是指根據會計工作的特點，有目的、有組織、有計劃地對會計人員施加 系統的會計職業道德影響，促使會計人員形成會計職業道德品質，履行會計職業道德義務 的活動。

（1）職業道德觀念教育。

（2）職業道德規范教育。

（3）職業道德警示教育。

例

十、簡述國家預算的概念和作用

答： 國家預算概念：國家預算也稱政府預算，是政府的基本財政收支計劃，即經法定程序 批準的國家財政收支計劃。

國家預算作用：①財力保證作用 ②調節制約作用 ③反映監督作用

例

十一、簡述納稅申報方式

答：答：

（1）直接申報。也稱上門申報，是指納稅人自行直接到稅務機關辦理納稅申報。

（2）郵寄申報。郵寄申報，是指經稅務機關批準的納稅人使用統一規定的納稅申報特快專 遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續，并向郵政部門索取收據作為申報憑據的方式。

（3）數據電文申報。

（4）其他申報方式。實行定期定額征收的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期的申報方 式。

例

十二、簡述會計職業道德規范的概念及其主要內容

答： 概念：會計職業道德是指在會計職業活動中應遵循的、體現會計職業特征的、調整會 計職業關系的職業行為準則和規范。

主要內容：會計職業道德的主要內容包括愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅 持準則、提高技能、參與管理、強化服務。

例

十三、簡述商業匯票的絕對記載事項。

正確答案：簽發商業匯票必須記載下列事項，欠缺記載下列事項之一的，商業匯票無效：

（1）表明商業承兌匯票或銀行承兌匯票的字樣；（2)無條件支付的委托；（3）確定的金 額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；(6)出票日期；（7）出票人簽章。

例

十四、簡述國家預算的構成。

正確答案：

（1）中央預算：指中央政府預算，由中央各部門（含直屬單位）的預算組成，包括地方向 中央上解的收入數額和中央返還地方或者補助地方的數額。

（2）地方預算：各地地方政府總預算的統稱，是國家預算的有機組成部分。

（3）總預算：總預算是指各級政府本級及下級政府的收支經審核后匯編的預算。

（4）部門單位預算：部門單位預算是指部門、單位的收支預算。是總預算的基礎，由各預 算部門和單位編制。

例

十五、簡述會計職業道德規范中誠實守信的基本要求。

正確答案：

（1）做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假。

（2）實事求是，如實反映，（3）保密守信，不為利益所誘惑。

（4）執業謹慎，信譽至上

例

十六、簡述設置會計工作崗位的基本原則。

正確答案：

（1）根據本單位會計業務的需要設置會計工作崗位（2）符合內部牽制制度的要求

（3）對會計人員的工作崗位要有計劃的進行輪崗

（4）要建立崗位責任制

例

十七、簡述開戶單位使用現金的范圍。

正確答案：

（1）支付職工工資、津貼

（2）支付個人勞務報酬

（3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金

（4）支付各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出

（5）向個人收購農副產品和其他物資支付的價款

（6）出差人員隨身攜帶的差旅費

（7）結算起點以下的零星支出

（8）其他

例

十八、納稅人辦理哪些業務時必須持稅務登記證件？ 正確答案：

（1）開立銀行結算賬戶

（2）申請減、免、退稅

（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款

（4）領購發票

（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明

（6）辦理停業歇業

（7）其他

第四篇：2014年會計從業資格考試《財經法規》必備重點

2014年會計從業資格考試《財經法規》必備重點(1)

1.原始憑證出現金額錯誤的，應由原單位重新開具。

2.銀行匯票的付款人為出票銀行。

3.2006 年2月財政部發布了38項具體會計準則。

4.根據《會計法》的規定，對偽造.變造會計憑證，會計賬簿編制續建虛假會計報告，尚不夠成犯罪的，縣級以上人民政府財政部門可以對單位處5000 元以上10 萬元以下的罰款。

5.單位對外提供財務會計報告的責任主體是單位負責人。

6.會計賬簿的登記必須以經過審核的原始憑證為依據。

7.根據財政部《會計檔案管理辦法》規定，財務預算部屬于會計檔案范圍。

8.根據《總會計師條例》規定，總會計師由政府專管部門任命。

9.承擔高級會計人員繼續教育的教學人員，一般應具備講師以上職稱。

10.我國境內業務收入以人民幣以外的貨幣為主的單位，其編報的財務會計報告應折算為人民幣反映。

11.出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據是銀行匯票。

12.存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要而開立的銀行賬戶是基本存款賬戶，用于辦理存款人借款轉存，借款歸還和其他結算資金的收付賬戶是一般存款賬戶。

13.刑罰包括主刑和附加刑，管制，拘役，無期徒刑，死刑屬于主刑。

14.我國目前的會計監督體系有①單位內部監督②以注冊會計師為主體的社會監督③以財政部門為主的政府監督。

15.屬于存款人申請開立基本存款賬戶的證明文件有：

①外地常設機構住在地政府主管部門的批文;

②當地工商行政機關核發的營業執照正本;

③個體工商戶營業執照正本。

16.出票日期，金額，屬于票據的絕對記載事項;付款日期屬于相對記載事項。

17.行業發票適用于：①商業零售統一發票;②商業批發統一發票;③工業企業產品銷售統一發票。

18.需要進行會計核算的經濟業務事項有：①款項和有價證劵的收付;②財務的收發，增減和使用，③財務成果的計算和處理;④債權債務的發生和結算。

19.會計憑證和賬簿上，時間，編號，經濟業務內容，金額和記賬方向應當一致。

20.財務會計報告由會計報表，會計報表附注，財務情況說明書組成。

2014年會計從業資格考試《財經法規》必備重點(2)

21.原始憑證，記賬憑證，會計賬簿，財務會計報告都屬于會計檔案。

22.票據中的中文大寫金額數字到元為止的在元后加‘整’字。

23.單位出納人員不得兼任的職務有:a稽核;b 會計檔案保管c費用帳目登記工作d收入支出費用債權債務賬目的登記

24.罰款，吊銷會計從業證書屬于《會計法》的行政處罰方式。

25.會計人員應該遵循的原則有 A恪守信用，履約付款原則B誰的前進誰的帳C誰的錢由誰支配D銀行不墊付

26.基本存款賬戶的存款人可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金激存，也能辦理現金支取。

27.《高級會計實務》的考試為開卷筆答。

28.財產清產不定期的對全面或部分的各項財產物資進行盤點...29.根據《稅收征收管理辦法》的規定，稅務人的停業期限不得超過一年。

30.會計機構，會計人員對違反國家統一的會計制度規定的會計事項應按照職權予以改正。

31.銀行對一年未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知該單位自發出通知{30}日內辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。

32.A.代理記賬之前應當在委托人與代理記賬機構之間簽訂書面委托合同;

B.代理記賬機構為委托人編制財務會計報表在送報之前，應經代理機構負責人審閱蓋章。

C.代理記賬機構應至少有3 名持有會計證得專職人員。

33.一張原始憑證所列支出需要由兩個單位共同負擔時，保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他分割單位。

34.委托代理記賬的委托人應當履行填制或取得原始憑證的義務。

35.票據和結算憑證的記載事項中可以更改的內容是用途.36.銀行匯票持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知。

37.納稅人應自領取營業執照之日起30日內，向生產經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。

38.會計職業道德的檢查可以通過政府監管和行業自律方式進行。

39.銀行匯票的持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人(銀行)不予受理。提示付款期限為自出票日起一個月.40.現金支票只能用于支取現金，轉賬支票只能用于轉賬，普通發票可也轉賬也可以支取現金。

2014年會計從業資格考試《財經法規》必備重點(3

41.現金支票不得背書轉讓。

42.A.臨時離職需要接替的會計機構負責人或單位負責人必須指定專人接替，并辦會計工作交接手續;

B.臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作時，應當與接替人員辦理接替手續。

C.有價證劵的數量要與會計賬簿記錄一致，有價證劵面額與發行價不一致時，按照會計賬簿余額交接

D.公章，收據，空白支票，發票等必須交接清楚。

43.朱镕基2001 年的題詞內容包括;①誠信為本②操守為重③堅持原則④不做假賬。

44.會計技能：①提供會計信息的能力②會計實務的操作能力③職業判斷能力④溝通交流能力。

45.客觀公正：①真實可靠②如實反映③實事求是④不偏不倚。

46.會計職業道德具有A職業性B實踐性C繼承性D多樣性。

47.質押背書是以設定質權，提供債務擔保為目的而進行的背書，質押背書中，背書人為出質人，被背書人為質權人。

48.查賬征收一般用于財務會計制度較為健全能夠認真履行納稅人義務的納稅單位。

49.在票據權利中，付款請求是第一順序權利，主要票據權利。

50.企業申請自印的發票，一次印刷數量不能超過一年使用量。

51.《中華人民共和國會計法》規定，單位有關負責人在財務會計報告上簽名并蓋章。

52.根據《會計法》規定，擔任會計機構負責人的除取得會計從業資格證書外還應該具有會計師職稱和3 年以上工作經驗。

53.當存款人銀行結算賬戶有法定變更事項的應于(5日)內書面通知開戶銀行并提供有關證明。

54.稅務機關按照一地一證得原則，核發《外出經營活動稅收管理證明。

55.增值稅專用發票只限于一般納稅人使用。

56.我國現行《稅收征管辦法》于2007年1 月1日起實行。

57.因違紀行為特別嚴重，被吊銷會計從業資格證書的人員，五年內不得取得會計從業資格證書。

58.單位會計機構對會計檔案立卷歸檔之后，可在保管1年后移交單位的會計檔案管理機構。

59.根據《會計法》的規定，對隨意會計處理方法的單位，縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，并可處3000以上50000以下罰款.60.《總會計師條例》屬于國務院制定的財務會計行政法規。

2014年會計從業資格考試《財經法規》必備重點(4

61.企業確立收入與費用的原則是權責發生制。

62.根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式是托收承付。

63.銷售糧食和食用植物油使用于增值稅13%的低稅率。

64.匯票人未登記付款地的可以付款人的營業場所，住所，經常居住地為付款地。

65.單位銀行在票據上的簽章和在結算憑證上的簽章為;該銀行單位的公章，其法定代表人的簽名或蓋章或其授權代理人的簽名蓋章。

66.臨時存款賬戶和基本存款賬戶可以辦理現金支付。

67.支票：A 單位和個人的各種款項都可以使用發票：B用于支取現金的發票不得背書轉讓：C支票的提示付款日期限自出票日起10 日內。

68.納稅人在申報辦理稅務登記時應該出示的文件資料有：A 工商營業執照或其他核準執業證件B 有關合同，章程和協議書。C組織機構統一代碼證書。

69.需要辦理稅務注銷登記的情形包括:A 從事生產經營的納稅人解散，撤銷;B從事生產經營的納稅人住所，經營地點變動;C納稅人被吊銷營業執照;D 從事生產經營的納稅人破產。

70.誠實守信：A 做老實人，說老實話，辦老實事;B 言行一致，表里如一;C保守商業機密，不為利益所誘惑;D 公私分明，不貪不占。

71.會計職業道德教育形式有：A接受教育B自我教育

72.會計職業道德教是會計從業資格證書年檢，會計執法檢查，會計專業技術資格的考評聘用的重要參考

73.出票人簽發空頭支票，銀行應予退票，并按照票面金額處以5%但不低于1000 元的罰款。

74.定期定額征收適用于生產經營規模小無建賬能力的企業。

75.上市公司適用的稅款征收方式是查賬征收

76.會計人員辦理移交手續前，對已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應填制完畢;尚未登記賬目應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。

77.《企業會計準則》，《企業財務會計報告條例》，《總會計師條例》屬于會計行政法規。

78.一般會計人員辦理會計交接手續時，負責監交的人員應當是單位負責人。

79.企業會計檔案中‘財務報告’‘會計檔案保管清冊’‘會計檔案銷毀清冊’需要永久保存，‘會計移交清冊’不需要永久保存。

80.或有事項：A 未決訴訟B 商業票據背書轉讓C 商業票據貼現，不屬于或有事項的是;計提固定資產折舊

81.貨物批發零售年應稅銷售額在180 萬以下的是小規模納稅額。

82.建立持證人員誠信檔案就是會計行業組織對會計職業道德驚醒自律管理與約束。

83.接受匯票出票人的付款委托同意承擔支付票款的人是承兌人。

票據權利的第二順序權利是追索權。

第五篇：財經法規與會計職業道德重點

財經法規與會計職業道德重點（高概率考點）

1、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

2、原始憑證記載的各項內容均不得涂改； 原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

3、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

4、從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書

5、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

6、正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀

7、持證人員在不同會計從業資格管理機構管轄范圍調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當填寫調轉登記表，持會計從業資格證書，及時向原注冊登記的會計從業資格管理機構辦丅理調出手續；并自辦丅理調出手續之日起90日內，持會計從業資格證書、調轉登記表和調入單位開具的從事會計工作證明，向調入單位所在地區的會計從業資格管理機構辦理調入手續

8、一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交；

會計機構負責人（會計主管人員）辦丅理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交（單位撤并、所屬單位負責人拖延、所屬單位負責人與辦丅理會計交接的負責人之間有矛盾、主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監交）

9、國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。

單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員,10、會計法42—45條第四十二條違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；

對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：

（一）不依法設置會計賬簿的；

（二）私設會計賬簿的；

（三）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的；

（四）以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的；

（五）隨意變更會計處理方法的；

（六）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的；

（七）未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；

（八）未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；

（九）未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的；

（十）任用會計人員不符合本法規定的。

有前款所列行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

會計人員有第一款所列行為之一，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

有關法律對第一款所列行為的處罰另有規定的，依照有關法律的規定辦理。第四十三條偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款； 對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；

對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。第四十四條隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；

對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；

對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

第四十五條授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；

尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；

屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

11、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人

12、擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷

13、對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；

對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充

14、會計法律制度的構成制定機關→制度→例如

人大→會計法律《中華人民共和國會計法》

國務院→會計行政法規（兩個條例）《總會計師條例》《企業財務會計報告條例》 財政部→國際統一的會計制度（第…號令；第…號文）地方性人大等→地方性會計法規《山東省實施<中華人民共和國會計法>辦法》

效力：會計法 > 行政法規 > 國家統一會計制度和地方性法規

（二）教材增加內容以及要求的提高

1、會計確認、計量和報告的基礎——權責發生制性原則

會計信息質量的要求（8個原則）可比性原則（可比+一貫）、及時性原則、明晰性原則、客觀性原則、重要性原則、實質重于形式性原則、謹慎性原則

2、發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明； 退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據

3、職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據

4、國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監銷。

5、財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參加監銷

6、設置會計機構需要考慮的因素

（1）單位的規模大小

（2）經濟業務和財務收支的繁簡

（3）經營管理的要求

7、不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額1倍以上5倍以下罰金； 偷稅數額占應納稅額的30%以上并且偷稅數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金

8、單位因撤銷、解散、破產或者其他原因而終止的，在終止和辦丅理注銷登記手續之前形成的會計檔案，應當由終止單位的業務主管部門或財產所有者代管或移交有關檔案館代管

10、財政部門應當依法從輕給予行政處罰：

（1）違法會計行為是初犯，且主動改正違法會計行為、消除危害后果的；

（2）違法會計行為是受他人脅迫進行的；

（3）配合財政部門查處違法會計行為有立功表現的；

（4）其它依法應當從輕給予行政處罰的11、票據喪失，失票人可以及時通知票據的付款人掛失止付，但是，未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據除外。收到掛失止付通知的付款人，應當暫停支付。失票人應當在通知掛失止付后3日內，也可以在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。

銀行匯票丟失后：掛失止付（三日內）→申請公示催告、向法院提起訴訟

12、支票上的出票人的簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預留簽章一致的財務專用章或者公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章；

13、必須持稅務登記證件辦丅理的事項：

（1）開立銀行賬戶；

（2）申請減稅、免稅、退稅；

（3）申請辦丅理延期申報、延期繳納稅款；

（4）領購發票；

（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明；

（6）辦丅理停業、歇業；

（7）其他有關稅務事項

14、納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效

15、納稅人停業期滿不能及時恢復生產、經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記。納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理

16、從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。

從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法，報送主管稅務機關備案

17、租店、租柜經營的單位和個人，未經主管稅務機關批準，不得使用出租單位的發票。所需發票，按照規定到經營地主管稅務機關領購

18、開具發票應當按照規定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次性如實填寫

19、發票的種類、聯次、內容及使用范圍由國家稅務總局規定

稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還

21、單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證

22、稅務機關應當根據方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結算方式繳納稅款

23、因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金

24、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年

25、企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整

26、縣級以上各級稅務機關應當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上定期公告

27、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月

特殊困難是指

（1）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；

（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

28、妥善解決道德沖突

現實生活中會計人員面對的問題總是是非分明，但經常會面對利益沖突問題，如（1）可能會來自專橫的監事、經理、董事、合伙人的壓力，或可能會產生壓力的家庭或個人關系對會計師產生干擾

（2）會計人員可能被要求做出違背技術和專業準則的行為（3）在對忠誠的權衡中，如在職業會計師的上級和所需遵循的專業行為為準則之間，可能產生問題（4）當有利于雇主或客戶的誤導性信息被公布，并且公布的結果不一定使會計師受益，可能會出現沖突

29、如遇到嚴重的職業道德問題時，職業會計師首先應遵循所在組織的已有政策加以解決；如果這些政策不能解決道德沖突，則考慮：

（1）向直接上級闡明這一沖突（2）私下向獨立顧問或適宜的職業會計師團體尋求咨詢和建議，以獲取對可能的法律程序的理解（3）在經過所有內部復議程序之后，如果沖突仍存在，沒有選擇，只能辭職，并向公司適當代表提交信息備忘錄

30、當職業會計師在母國以外的國家執業，并且兩國的職業道德要求在具體問題上有差異時，適用以下要求：

（1）如果執業地國家的職業道德要求不比IFAC準則嚴格，應運用IFAC準則；

（2）如果執業地國家的職業道德要求比IFAC準則嚴格，應運用執業地準則；（3）如果母國的職業道德要求對國外執業是強制適用的，且比以上兩款列示的準則嚴格，那么應運用母國的職業道德要求

31、有下列情況之一的會計人員，其繼續教育時間可以順延，在下一一并完成規定的繼續教育時間：

(1)內在境外工作超過六個月的；(2)內病假超過六個月的；

(3)生育；(4)其他情況。