第一篇：個人住房買賣稅收政策(出售方)
個人住房買賣稅收政策分解——出售方
1.營業(yè)稅
自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
個人購房日期的確定，以其房屋產權證注明日期或契稅完稅憑證上注明的填發(fā)日期按照孰先原則確定。
營業(yè)稅稅率為5%，按規(guī)定繳納營業(yè)稅的，同時還須按規(guī)定繳納城建稅5％或1％）、教育費附加（3％）、地方教育附加2%以及堤防維護建設費（2％）。（綜合5.6%）
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于調整個人住房轉讓營業(yè)稅政策的通知》（財稅[2011]12號）
《國家稅務總局關于房地產稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)
[2005]172號）等
2.個人所得稅
（1）個人所得稅征收
個人出售自有住房，按其收入額減除原值和合理費用后按20%的稅率征收個人所得稅。對納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關可對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉讓收入的一定比例核定應納個人所得稅額。湖北核定征收率為普通住房1%，非普通住房2%。
（2）個人轉讓家庭唯一生活住房
對個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。
政策依據：《財政部國家稅務總局住房和城鄉(xiāng)建設部關于調整房地產交易環(huán)節(jié)契稅個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》財稅[2010]94號等
3、個人將通過受贈、繼承、離婚財產分割等非購買形式取得的住房對外銷售的行為，也適用《通知》的有關規(guī)定。其購房時間按發(fā)生受贈、繼承、離婚財產分割行為前的購房時間確定，其購房價格按發(fā)生受贈、繼承、離婚財產分割行為前的購房原價確定。個人需持其通過受贈、繼承、離婚財產分割等非購買形式取得住房的合法、有效法律證明文書，到地方稅務部門辦理相關手續(xù)。
第二篇：個人住房買賣合同范本
個人住房買賣合同范本（精選5篇）
隨著時間的推移，合同的用途越來越廣泛，合同的簽訂是對雙方之間權利義務的最好規(guī)范。那么相關的合同到底怎么寫呢？下面是小編收集整理的個人住房買賣合同范本（精選5篇），歡迎大家分享。
個人住房買賣合同1售房方(甲方)：
身份證號碼：
購房方(乙方)：
身份證號碼：
關于乙方向甲方購房事宜，雙方經協商，達成協議如下：
1、位置：
2、房屋類型，建筑面積平方米，結構 樓層，房屋走向： 房屋形狀： 用途。該房產的總占地面積：
3、該房產連同地產總計房價。
如買賣該房屋引發(fā)產權糾紛，概由甲方負責處理
《房屋所有權證》書證號：土地證編號：
(1)該房產總價格為人民幣叁拾柒萬元整，協議簽定之后，首付拾萬元訂金。
(2)甲方完全搬走之后，再付款人民幣貳拾萬元。
(3)房產產權轉讓手續(xù)順利辦完之后，再付清剩余柒萬元。
五、甲方應有手續(xù)證明，所售房屋質量過關，并非危房。
六、甲方應保證所售房產、地產與周邊四鄰及其他單位沒有所有權糾紛。
七、乙方屬于殘疾人福利事業(yè)，在購房過程中，甲方應該向有關部門協調，減免或免除房屋交易稅、土地交易稅和其他費用。或采用稅費分擔的方法
(1)甲方承擔房產交易中房產局應征收甲方的交易額的xx%的交易費;承擔公證費、協議公證費。
(2)乙方承擔房產交易中房產局應征收乙方的交易額的xx%的交易費，承擔房產交易中國家征收的一切其他稅費。
八、甲方應給乙方協調大門的位置及免除重建大門、重新安裝水表、電表的費用。
九、甲方幫助乙方和郾城區(qū)藥監(jiān)局共同協調化糞池、下水道等共用設施的使用方式。
十、乙方購買甲方該項房產，所有費用均屬于××個人出資購買，其所有權完全屬于xx個人所有。
(一)《房屋所有權證》
(二)《國有土地使用證》
(三)賣方上級主管部門或房產主管部門允許賣房的批文。
(四)該項房產的房地產評估報告。
(五)該項房地產的結構、層高、形狀、土地面積、四鄰測繪圖紙。
十二、本協議自雙方簽字或蓋章之日起生效。
十三、本協議壹式()份，甲方()份，乙方()份，甲方：(單位簽章)
乙方：(簽字簽章)
年 月 日
個人住房買賣合同2賣方：_____________(以下簡稱甲方)
買方：_____________(以下簡稱乙方)
甲方自愿下列房屋賣給乙方所有：
房屋狀況：房屋座落xxx幢xx號xx室xx號xx套(間)數建筑結構總層數：xxx;建筑面積xxx(平方米);用途：xxx
二、甲乙雙方商定成交價格為人民幣________元，(大寫)_____拾_____萬____仟_____佰元整。
乙方在_____年____月____日前分____次付清，付款方式：xxxx
三、甲方在__________年_____月_____日將上述房屋交付給乙方。該房屋占用范圍內土地使用權同時轉讓。
四、出賣的房屋如存在產權糾紛，由甲方承擔全部責任。
五、本合同經雙方簽章并經泰安市房地產交易管理所審查鑒定后生效，并對雙方都具有約束力，應嚴格履行。如有違約，違約方愿承擔違約責任，并賠償損失，支付違約費用。
六、雙方愿按國家規(guī)定交納稅、費及辦理有關手續(xù)。未盡事宜，雙方愿按國家有關規(guī)定辦理。如發(fā)生爭議，雙方協商解決;協商不成的，雙方愿向________仲裁委員會申請仲裁。
七、本合同一式四份，甲、乙雙方及稅務部門各一份，房管部門一份。
甲方：(單位簽章)
乙方：(簽字簽章)
年 月 日
個人住房買賣合同3甲方（出賣方）：________________身份證號碼：________________________________
乙方（購買方）：________________身份證號碼：________________________________
甲乙雙方經過友好協商，就房屋買賣一事，在平等、自愿、誠實信用的前提下，達成如下協議：
第一條、基本情況
1、甲方自愿將以下房屋出售給乙方，乙方也已充分了解該房屋具體狀況，并自愿購買該房屋。該房屋具體狀況如下：
（1）該房屋座落于________________，建筑面積為____________平方米；套內建筑面積______________平方米，公共部位與公用房屋分攤建筑面積____________平方米；
（2）該房屋的所有權證證號為____________________________________；
（3）該房屋平面圖及其四至見房產證。
2、附屬于該房屋的陽臺、走道、樓梯、電梯、樓頂、裝修、衛(wèi)生間、院壩等其他設施、設備，將隨該房屋一并轉讓，且轉讓價格已包含在上述房屋的價款中，乙方不再另行支付價款。
3、該房屋占用范圍內的土地使用權及其他相關權益隨該房屋一并轉讓。
第二條、保證
甲方保證已如實陳述上述房屋權屬狀況和其他具體狀況，保證該房屋沒有設定擔保、抵押等任何權屬糾紛，保證該房屋不受他人合法追索。
第三條、房價款與付款方式
1、甲、乙雙方經協商一致，上述房屋（包含第一條第二款列明的配套設施等）總房價款為：________________元整（小寫：￥____________元）。
2、支付方式、支付時間
（1）甲、乙雙方同意，乙方在本合同簽訂之日支付給甲方人民幣____________萬元整，（小寫：￥________________元），作為乙方購買甲方房屋的定金。
（2）在房屋產權證、土地使用權證等相關過戶手續(xù)辦理完畢之日起________日內，乙方________次性支付剩余房款____________萬元（小寫：￥________元）。
3、甲方在每次收取付款后，應當向乙方開具收款憑證，并注明收款時間。
第四條、交付期限
1、甲、乙雙方同意，雙方應于本合同簽訂生效且乙方支付定金之日起________日內到房地產主管部門辦理過戶手續(xù)。
2、甲、乙雙方同意，甲方應于房屋產權證、土地使用權證等相關過戶手續(xù)辦理完畢且乙方全額支付房款次日正式交付該房屋；甲方保證正式交付給乙方的房屋為空房。
3、甲、乙雙方應于房屋正式交付乙方后________日內向有關部門申請辦理相關附屬設施和相關權益的更名手續(xù)。
4、甲方應于合同簽訂生效之日起________日內將其落戶于該房屋的戶籍關系遷出。
5、辦理以上手續(xù)應當繳納的相關費用，由甲、乙雙方按國家規(guī)定各自承擔。
6、甲方未按規(guī)定履行以上義務的，則按本合同約定承擔違約責任。
第五條、違約責任
1、在辦理房屋產權及土地使用權移轉過戶登記時，甲方應出具申請房屋產權移轉給乙方的書面報告及主管部門要求的其它文件。如需要甲方出面處理的，不論何時，甲方應予協助。如因甲方的延誤，致影響過戶登記，因而遭受的`損失，由甲方負賠償責任。
2、甲方如不按本合同規(guī)定的日期辦理房產過戶以及交付房屋，每逾期________天按房價的總額________‰計算違約金給與乙方。逾期超過________個月時，乙方有權解除本合同，甲方除應按本條約定支付違約金外，同時應雙倍返還定金以及返還乙方已支付的全部房價款。
3、乙方全部或一部分不履行本合同約定的日期給付房價款時，其逾期部分，乙方應加付按日________‰計算的違約金給與甲方。逾期超過________個月時，甲方有權解除本合同。
第六條、其他
1、該房屋正式交付前，甲方應結清物業(yè)管理、水、電、燃氣、有線電視、通訊等相關雜費。
2、本合同未盡事宜，甲、乙雙方可另行訂立補充條款或補充協議。補充條款或補充協議以及本合同的附件均為本合同不可分割的部分。
3、甲、乙雙方在履行本合同中若發(fā)生爭議，應協商解決。協商不成的，任何一方均可向房屋所在地人民法院提起訴訟。
4、本合同一式________份。其中甲方留執(zhí)________份，乙方留執(zhí)________份，為申請房屋所有權轉移登記提交房屋權屬登記機關________份。均具有相同的法律效力。
5、本合同自甲乙雙方簽訂之起生效。
甲方：_____________________乙方：____________________
電話：_____________________電話：____________________
_________年______月______日_________年______月______日
個人住房買賣合同4賣方（以下簡稱甲方）：_______________身份證號碼：___________________________
買方（以下簡稱乙方）：_______________身份證號碼：___________________________
第一條：房屋的基本情況
甲方房屋坐落于_______；位于第_________層_________戶，房屋結構為________，房產證登記面積____平方米，地下室______間，面積______平方，房屋權屬證書號為__________。
第二條：價格
以房產證登記面積為依據，每平米_________元，該房屋售價總金額為_________萬元整，大寫：_________。
第三條：付款方式
乙方于本合同簽訂之日向甲方支付定金____元整，大寫：____，______日內交付____萬元（大寫_____），余款_________元（大寫_________）在房屋過戶手續(xù)辦理完畢之日支付。
第四條：房屋交付期限
甲方應于本合同簽訂之日起_________日內，將該房屋交付乙方。
第五條：乙方逾期付款的違約責任
乙方如未按本合同第______條規(guī)定的時間付款，甲方對乙方的逾期應付款有權追究違約責任。自本合同規(guī)定的應付款限期之第______天起至實際付款之日止，每逾期______天，乙方按累計應付款的_____%向甲方支付違約金。逾期超過_____日，即視為乙方不履行本合同，甲方有權解除合同，追究乙方的違約責任。
第六條：甲方逾期交付房屋的違約責任
除不可抗拒的自然災害等特殊情況外，甲方如未按本合同第四條規(guī)定的期限將該房屋交給乙方使用，乙方有權按已交付的房價款向甲方追究違約責任。每逾期_______天，甲方按累計已付款的________%向乙方支付違約金。逾期超過________日，則視為甲方不履行本合同，乙方有權解除合同，追究甲方的違約責任。
第七條：關于產權過戶登記的約定
甲方應協助乙方在房屋產權登記機關規(guī)定的期限內向房屋產權登記機關辦理權屬過戶登記手續(xù)。如因甲方的原因造成乙方不能在房屋交付之日起_____天內取得房地產權屬證書，乙方有權解除合同，甲方須在乙方提出退房要求之日起________天內將乙方已付款退還給乙方，并按已付款的________%賠償乙方損失。
第八條：簽訂合同之后，所售房屋室內設施不再變更
甲方保證在交易時該房屋沒有產權糾紛，質量符合國家有關規(guī)定，符合房屋出售的法定條件。房屋交付使用之前的有關費用包括水、電、氣、物業(yè)、有線等費用有甲方承擔。由此引發(fā)的糾紛有甲方自行處理，于乙方無關。
第九條：甲方保證在辦理完過戶手續(xù)之日起______日內，將戶口遷出，逾期超過______日，乙方______日按已付款的_____%收取違約金。
第十條：因本房屋所有權轉移所發(fā)生的稅費均按國家的有關規(guī)定由甲乙雙方交納。
第十一條：本合同未盡事項，由甲、乙雙方另行議定，并簽訂補充協議。
第十二條：本合同在履行中發(fā)生爭議，由甲、乙雙方協商解決。協商不成時，甲、乙雙方同意由_________所在地人民法院起訴。
第十三條：本合同一式______份，甲、乙雙方各執(zhí)______份，甲、乙雙方簽字之日起生效。均具有同等效力。
甲方：_____________________乙方：____________________
電話：_____________________電話：____________________
_________年______月______日_________年______月______日
個人住房買賣合同5賣方（甲方）：________________證件號：____________________________
買方（乙方）：________________證件號：____________________________
甲乙雙方經友好協商，就甲方向乙方轉讓甲方房屋土地一事達成以下條款：
第一條：甲方對產權的聲明
轉讓的房屋土地位于_____________________；甲方根據國家規(guī)定，已依法取得____________市房屋和土地部門頒發(fā)的《土地房屋權證》，證書號為________字第_________號。甲方為該房屋及分攤（占有）土地的現狀負全責。該房屋的結構為______________，建筑面積為______平方米，土地分攤（占有）面積_____平方米。
第二條：甲方對買賣權的聲明
甲方保證該房屋和分攤（占有）的土地是符合國家級海口市房屋上市和土地使用權轉讓的有關規(guī)定及政策法規(guī)，甲方有權將該房屋上市交易。由于違反國家及海口市相關政策法規(guī)而引起的法律及經濟責任由甲方來承擔。
甲方保證對該房屋有完全處分權力，沒有被抵押、查封，沒有第三方主張權利，否則由甲方承擔違約責任。
如果甲方原單位政策原因，造成不能履行合同。由甲方承擔違約責任。
第三條：乙方對購買權的聲明乙方愿意在本合同第________條款及第________條款成立的前提下，就向甲方購買上述房屋完全產權之事簽訂本協議，并認可僅在此種情況下簽訂才具有法律效力。
第四條：房屋售價
雙方同意上述房屋售價為房屋建筑面積每平方米___________________元人民幣，價款合計為人民幣（小寫）_____________________元（大寫）________佰________拾________萬________仟________佰________拾元整。
第五條：付款方式
1、乙方應在簽訂本合同時，支付定金計_________元人民幣。
2、甲方在___________________元人民幣。
第六條：違約責任
乙方如未按本協議第________條規(guī)定的時間付款，甲方對乙方的逾期應付款有權追究違約利息，每逾期________天，乙方應支付甲方所應付房款的_______%作為滯納金，逾期超過_____天，即視為乙方違約，收回房子。
第七條：房屋交付
甲乙雙方就房屋交付達成以下細目：
1、沒有房屋欠款，如電話費、電費、物業(yè)管理費、取暖費等；
2、沒有固定不可移動裝修物品的破壞；
3、房屋本身沒有影響房屋使用或美觀的破壞；
4、其他_________________________________________________；
第八條：關于產權辦理的約定
本協議簽訂后，甲乙雙方應向土地房產部門辦事窗口申請辦理房屋土地買賣過戶手續(xù)，并按有關規(guī)定申領土地房屋權證。
辦理上述手續(xù)時產生的稅費及相關費用由下面第A、B、C三種方法繳納（用√來確認）：
A、由甲乙雙方一招有關規(guī)定繳納；
B、雙方經協商由___________方單方繳納；
C、_________________________________；
第九條：有關爭議
本協議未盡事宜，雙方可簽訂補充協議。本協議的附件和雙方簽訂的補充協議為本協議不可分割的組成部分，具有同等法律效力，當本合同在履行中發(fā)生爭議時，雙方協商解決。協商不能解決的，雙方均有權向該房屋及其土地所在地的仲裁機構提出仲裁。
第十條：生效說明
本協議一式________份，甲乙雙份各執(zhí)________份，申請辦理產權過戶手續(xù)留存________份。均具有同等法律效力。自雙方簽字蓋章之日起生效。
第十一條：合同簽定地點及日期
本合同在____________市簽定，合同簽定日期________年______月_____日。
第十二條：其它
_______________________________________________________________________。
甲方：_____________________乙方：____________________
電話：_____________________電話：____________________
_________年______月______日_________年______月______日
第三篇：買賣二手房稅收政策有哪些
個人二手房交易稅收政策***************8282830 –
一、普通住房標準
二、購房時間的判定
三、個人所得稅的計算規(guī)定
1、房屋原值具體規(guī)定-32-
2、轉讓住房過程中繳納的稅金
3、合理費用
4、支付的住房裝修費用-34-
5、支付的住房貸款利息＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝ 第一部分：個人二手住房交易稅收優(yōu)惠政策
一、按國家統(tǒng)一標準房改售房稅收政策
（一）營業(yè)稅及附加 [政策規(guī)定] 1.自2009年1月1日至12月31日，個人將購買超過2年（含2年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過2 年（含2 年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
首次上市交易的已購公房、危改回遷房、合作社集資建設住房、安居房、康居房、綠化隔離地區(qū)農民安置住房等具有保障性質的住房，均視同普通住房。
2.個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅。（個人自建自用住房，系指能夠由該住房所在地居民管理機構提供售房個人自建并自行居住證明的生活用居住房。）[政策依據] 《財政部、國家稅務總局關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕210號）
《關于調整房地產市場稅收政策有關營業(yè)稅征管工作的通知》（京地稅營〔2000〕39號）
《關于公布北京市享受優(yōu)惠政策普通住房標準的通知》（京建住〔2005〕528號）
《北京市地方稅務局 北京市財政局 北京市建設委員會關于個人銷售已購住房有關稅收征管問題的補充通知》（京地稅營〔2005〕345 號）
《財政部 國家稅務總局 關于個人住房轉讓營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2008〕174號）
(二)個人所得稅 [政策規(guī)定] 1.已購公有住房出售
個人出售已購公有住房，其應納稅所得額為個人出售已購公有住房的售房款，減去住房面積的經濟適用住房價款、向財政或原產權單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費用后的余額。其中，經濟適用住房價格按縣級（含縣級）以上地方人民政府規(guī)定的標準確定，目前暫按每建筑平方米4000元掌握。其應納稅所得額的計算公式為：
應納稅所得額=售房款-住房建筑面積×4000元/平方米-合理費用 2.已補交土地出讓金的已購公房出售
已購公有住房產權人補交土地出讓金后，所購公有住房即變成商品房。出售此類商品房，其應納稅所得額為商品房銷售款，減去住房面積的經濟適用住房價款、補交的土地出讓金以及稅法規(guī)定的合理費用后的余額。其應納稅所得額的計算公式為：
應納稅所得額=銷售額-住房建筑面積×4000元/平方米-補交的土地出讓金-合理費用
3.個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。
4.為了鼓勵個人換購住房，對出售自有住房前后1年內按市場價格購房的納稅人，其出售現住房所應繳納個人所得稅，視其購房的價值可全部或部分予以免稅。具體辦法為：
（1）個人出售自有住房前1年內購買住房的，其購房金額大于或等于現住房銷售額的，免征現住房銷售時應繳納的個人所得稅；購房金額小于現住房銷售額（現住房為已購公有住房的，其銷售額應扣除已按規(guī)定向財政或原產權單位繳納的所得收益或補交的土地出讓金，下同）的，按照購房金額占現住房銷售額的比例，予以減征同比例的應納個人所得稅。
（2）個人出售自有住房后1年內購買住房的，其購房金額大于或等于原住房銷售額的，可申請全額退還出售住房時應繳納的個人所得稅；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例，可申請同比例退還出售住房時應繳納的個人所得稅。[政策依據] 《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）
《關于個人出售住房征收個人所得稅有關問題的通知》（京財稅〔2003〕732號）
《北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（京地稅個〔2006〕348號）
（三）契稅
1.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅；對各類公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購買的普通商品住房，經當地縣以上人民政府房改部門批準、按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，免征契稅。
2.居民上市出售已購公有住房前后一年內新購各類商品房，按新購商品房與出售已購公有住房成交價的差額計征契稅。如新購商品房屬于普通住宅，同時可以享受減半征收契稅的政策。
對于已購買了商品房，尚未出售公有住房的納稅人，應按房屋買賣行為規(guī)定的計稅依據繳納契稅，待公有住房出售后需到主管地方稅務機關辦理申請退稅手續(xù)。3.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，其成交價格沒有超出土地、房屋補償費、安置補助費的部分、免征契稅。4.土地使用權交換、房屋交換，交換價格相等的，免征契稅。交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產借或者其他經濟利益的一方繳納稅款。
5.對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權屬，不征契稅。
6.對于夫妻離婚，因財產分割涉及房屋所有權證變更登記，不征契稅。
[政策依據]
《中華人民共和國契稅暫行條例》
《中華人民共和國契稅暫行條例細則》
《北京市契稅管理規(guī)定》（北京市人民政府令第29號）
《北京市人民政府關于印發(fā)北京市已購公有住房上市出售實施辦法的通知》（京政發(fā)〔2003〕3號）
《北京市財政局、北京市地方稅務局轉發(fā)北京市人民政府關于修改北京市契稅管理規(guī)定的決定的通知》（京財稅〔2002〕1926號）
《北京市財政局、北京市地方稅務局轉發(fā)財政部、國家稅務總局關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》（京財稅〔1999〕1201號）
《關于公有制單位職工首次購買住房免征契稅的通知》（財稅〔2000〕130號）
《國家稅務總局關于繼承土地、房屋權屬有關契稅問題的批復》（國稅函〔2004〕1036號）
《國家稅務總局關于離婚后房屋權屬變化是否征收契稅的批復》（國稅函〔1999〕391號）
《北京市財政局北京市地方稅務局北京市國土資源和房屋管理局關于已購公有住房上市出售有關契稅政策的通知》（京財稅〔2003〕917號）
《北京市地方稅務局關于出售已購公有住房購買商品房差價征收契稅有關征管問題的通知》（京地稅地〔2003〕448號）
《北京市地方稅務局貫徹國務院辦公廳關于切實穩(wěn)定住房價格涉及有關稅收問題的緊急通知》（京地稅發(fā)〔2005〕273號）
（四）印花稅
[政策規(guī)定]
對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
[政策依據]
《財政部國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅[2008]137號）
（五）土地增值稅
[政策規(guī)定]
1.對個人之間互換自有居住用房的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。
2.房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的，不征收土地增值稅。房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。
3.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
[政策依據]
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》
《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）
《財政部國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅[2008]137號）
二、經濟適用住房及比照經濟適用房管理的住房稅收政策
（一）營業(yè)稅及附加
[政策規(guī)定]
1.自2009年1 月1 日至12月31日，個人將購買超過2 年（含2 年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過2 年（含2 年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
首次上市交易的已購公房、危改回遷房、合作社集資建設住房、安居房、康居房、綠化隔離地區(qū)農民安置住房等具有保障性質的住房，均視同普通住房。
2.個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅。（個人自建自用住房，系指能夠由該住房所在地居民管理機構提供售房個人自建并自行居住證明的生活用居住房。）
[政策依據]
《財政部、國家稅務總局關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕210號）
《關于調整房地產市場稅收政策有關營業(yè)稅征管工作的通知》（京地稅營〔2000〕39號）
《關于公布北京市享受優(yōu)惠政策普通住房標準的通知》（京建住〔2005〕528號）
《北京市地方稅務局 北京市財政局 北京市建設委員會關于個人銷售已購住房有關稅收征管問題的補充通知》（京地稅營〔2005〕345 號）
《財政部 國家稅務總局 關于個人住房轉讓營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2008〕174號）
（二）個人所得稅
[政策規(guī)定]
1.個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。
2.為了鼓勵個人換購住房，對出售自有住房前后1年內按市場價格購房的納稅人，其出售現住房所應繳納個人所得稅，視其購房的價值可全部或部分予以免稅。具體辦法為：
（1）個人出售自有住房前1年內購買住房的，其購房金額大于或等于現住房銷售額的，免征現住房銷售時應繳納的個人所得稅；購房金額小于現住房銷售額（現住房為已購公有住房的，其銷售額應扣除已按規(guī)定向財政或原產權單位繳納的所得收益或補交的土地出讓金，下同）的，按照購房金額占現住房銷售額的比例，予以減征同比例的應納個人所得稅。
（2）個人出售自有住房后1年內購買住房的，其購房金額大于或等于原住房銷售額的，可申請全額退還出售住房時應繳納的個人所得稅；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例，可申請同比例退還出售住房時應繳納的個人所得稅。[政策依據]
《關于個人出售住房征收個人所得稅有關問題的通知》（京財稅〔2003〕732號）
《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）
《北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（京地稅個〔2006〕348號）
(三)契稅
[政策規(guī)定]
1.對個人購買經濟適用住房，在法定稅率基礎上減半征收契稅。
2.居民上市出售已購公有住房前后一年內新購各類商品房，按新購商品房與出售已購公有住房成交價的差額計征契稅。如新購商品房屬于普通住宅，同時可以享受減半征收契稅的政策。
對于已購買了商品房，尚未出售公有住房的納稅人，應按房屋買賣行為規(guī)定的計稅依據繳納契稅，待公有住房出售后需到主管地方稅務機關辦理申請退稅手續(xù)。
對居民將經濟適用住房以及按照經濟適用住房管理的危改回遷房、集資建房、安居房、康居房等上市出售后1年內該戶家庭按照市場價購買住房的；或者上述已購住房上市出售前1年內該戶家庭已按照市場價購買住房的，參照《北京市人民政府關于印發(fā)北京市已購公有住房上市出售實施辦法的通知》（京政發(fā)〔2003〕3號）的規(guī)定繳納契稅。對于售、購房時間的認定，可按售房合同、購房合同、購房發(fā)票或準予入住證明上注明的時間孰優(yōu)的原則確定。
3.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，其成交價格沒有超出土地、房屋補償費、安置補助費的部分、免征契稅。
4.土地使用權交換、房屋交換，交換價格相等的，免征契稅。交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產借或者其他經濟利益的一方繳納稅款。
5.對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權屬，不征契稅。
6.對于夫妻離婚，因財產分割涉及房屋所有權證變更登記，不征契稅。
[政策依據]
《中華人民共和國契稅暫行條例》
《中華人民共和國契稅暫行條例細則》
《北京市契稅管理規(guī)定》（北京市人民政府令第29號）
《北京市人民政府關于印發(fā)北京市已購公有住房上市出售實施辦法的通知》（京政發(fā)〔2003〕3號）
《財政部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）
《北京市財政局、北京市地方稅務局轉發(fā)北京市人民政府關于修改北京市契稅管理規(guī)定的決定的通知》（京財稅〔2002〕1926號）
《國家稅務總局關于繼承土地、房屋權屬有關契稅問題的批復》（國稅函〔2004〕1036號）
《國家稅務總局關于離婚后房屋權屬變化是否征收契稅的批復》（國稅函〔1999〕391號）
《北京市財政局北京市地方稅務局北京市國土資源和房屋管理局關于已購公有住房上市出售有關契稅政策的通知》（京財稅〔2003〕917號）
《北京市地方稅務局關于出售已購公有住房購買商品房差價征收契稅有關征管問題的通知》（京地稅地〔2003〕448號）
《北京市地方稅務局貫徹國務院辦公廳關于切實穩(wěn)定住房價格涉及有關稅收問題的緊急通知》（京地稅發(fā)〔2005〕273號）
《關于貫徹國辦發(fā)〔2008〕131號文件精神促進本市房地產市場健康發(fā)展的實施意見》（京建辦〔2009〕43號）
（四）印花稅
[政策規(guī)定]
對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
[政策依據]
《財政部國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅[2008]137號）
（五）土地增值稅
[政策規(guī)定]
1.對個人之間互換自有居住用房的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。
2.房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的，不征收土地增值稅。房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。
3.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
[政策依據]
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》
《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）
《財政部國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅[2008]137號）
三、普通住房
（一）營業(yè)稅及附加
[政策規(guī)定]
1.自2009年1月1日至12月31日，凡購買后超過2年（含）銷售的普通住房，免予征收營業(yè)稅。
首次上市交易的已購公房、危改回遷房、合作社集資建設住房、安居房、康居房、綠化隔離地區(qū)農民安置住房等具有保障性質的住房，均視同普通住房。
2.個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅。（個人自建自用住房，系指能夠由該住房所在地居民管理機構提供售房個人自建并自行居住證明的生活用居住房。）
[政策依據]
《財政部、國家稅務總局關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕210號）
《關于調整房地產市場稅收政策有關營業(yè)稅征管工作的通知》（京地稅營〔2000〕39號）
《關于公布北京市享受優(yōu)惠政策普通住房標準的通知》（京建住〔2005〕528號）《北京市地方稅務局 北京市財政局 北京市建設委員會關于個人銷售已購住房有關稅收征管問題的補充通知》（京地稅營〔2005〕345 號）
《財政部 國家稅務總局 關于個人住房轉讓營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2008〕174號）
（二）個人所得稅
[政策規(guī)定]
1.個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。
2.為了鼓勵個人換購住房，對出售自有住房前后1年內按市場價格購房的納稅人，其出售現住房所應繳納個人所得稅，視其購房的價值可全部或部分予以免稅。具體辦法為：
（1）個人出售自有住房前1年內購買住房的，其購房金額大于或等于現住房銷售額的，免征現住房銷售時應繳納的個人所得稅；購房金額小于現住房銷售額（現住房為已購公有住房的，其銷售額應扣除已按規(guī)定向財政或原產權單位繳納的所得收益或補交的土地出讓金，下同）的，按照購房金額占現住房銷售額的比例，予以減征同比例的應納個人所得稅。
（2）個人出售自有住房后1年內購買住房的，其購房金額大于或等于原住房銷售額的，可申請全額退還出售住房時應繳納的個人所得稅；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例，可申請同比例退還出售住房時應繳納的個人所得稅。
[政策依據]
《關于個人出售住房征收個人所得稅有關問題的通知》（京財稅〔2003〕732號）
《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）
《北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（京地稅個〔2006〕348號）
(三)契稅
[政策規(guī)定]
1.個人購買自用普通商品住宅暫減半征收契稅。
首次上市交易的已購公房、危改回遷房、合作社集資建設住房、安居房、康居房、綠化隔離地區(qū)農民安置住房等具有保障性質的住房，均視同普通住房。
2.對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調到1%。
3.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，其成交價格沒有超出土地、房屋補償費、安置補助費的部分、免征契稅。
4.土地使用權交換、房屋交換，交換價格相等的，免征契稅。交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產借或者其他經濟利益的一方繳納稅款。
5.對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權屬，不征契稅。
6.對于夫妻離婚，因財產分割涉及房屋所有權證變更登記，不征契稅。
[政策依據] 《中華人民共和國契稅暫行條例》
《中華人民共和國契稅暫行條例細則》
《北京市契稅管理規(guī)定》（北京市人民政府令第29號）
《北京市人民政府關于印發(fā)北京市已購公有住房上市出售實施辦法的通知》（京政發(fā)〔2003〕3號）
《財政部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）
《北京市財政局、北京市地方稅務局轉發(fā)北京市人民政府關于修改北京市契稅管理規(guī)定的決定的通知》（京財稅〔2002〕1926號）
《國家稅務總局關于繼承土地、房屋權屬有關契稅問題的批復》（國稅函〔2004〕1036號）
《國家稅務總局關于離婚后房屋權屬變化是否征收契稅的批復》（國稅函〔1999〕391號）
《北京市財政局北京市地方稅務局北京市國土資源和房屋管理局關于已購公有住房上市出售有關契稅政策的通知》（京財稅〔2003〕917號）
《北京市地方稅務局關于出售已購公有住房購買商品房差價征收契稅有關征管問題的通知》（京地稅地〔2003〕448號）
《北京市地方稅務局貫徹國務院辦公廳關于切實穩(wěn)定住房價格涉及有關稅收問題的緊急通知》（京地稅發(fā)〔2005〕273號）
《北京市財政局、北京市地方稅務局轉發(fā)財政部、國家稅務總局關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》（京財稅〔1999〕1201號）
《財政部國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅[2008]137號）
《關于貫徹國辦發(fā)〔2008〕131號文件精神促進本市房地產市場健康發(fā)展的實施意見》（京建辦〔2009〕43號）
（四）印花稅
[政策規(guī)定]
對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
[政策依據]
《財政部國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅[2008]137號）
（五）土地增值稅
[政策規(guī)定]
1.對個人之間互換自有居住用房的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。
2.房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的，不征收土地增值稅。房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。
3.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
[政策依據]
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》
《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）
《財政部國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅[2008]137號）
四、其他住房
（一）營業(yè)稅及附加
[政策規(guī)定]
1.個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅。（個人自建自用住房，系指能夠由該住房所在地居民管理機構提供售房個人自建并自行居住證明的生活用居住房。）
2.自2009年1 月1 日至12月31日，個人將購買超過2 年（含2 年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過2 年（含2 年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
[政策依據]
《財政部、國家稅務總局關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕210號）
《關于調整房地產市場稅收政策有關營業(yè)稅征管工作的通知》（京地稅營〔2000〕39號）
《財政部 國家稅務總局 關于個人住房轉讓營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2008〕174號）
（二）個人所得稅
[政策規(guī)定]
1.個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。
2.為了鼓勵個人換購住房，對出售自有住房前后1年內按市場價格購房的納稅人，其出售現住房所應繳納個人所得稅，視其購房的價值可全部或部分予以免稅。具體辦法為：
（1）個人出售自有住房前1年內購買住房的，其購房金額大于或等于現住房銷售額的，免征現住房銷售時應繳納的個人所得稅；購房金額小于現住房銷售額（現住房為已購公有住房的，其銷售額應扣除已按規(guī)定向財政或原產權單位繳納的所得收益或補交的土地出讓金，下同）的，按照購房金額占現住房銷售額的比例，予以減征同比例的應納個人所得稅。
（2）個人出售自有住房后1年內購買住房的，其購房金額大于或等于原住房銷售額的，可申請全額退還出售住房時應繳納的個人所得稅；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例，可申請同比例退還出售住房時應繳納的個人所得稅。
[政策依據]
《關于個人出售住房征收個人所得稅有關問題的通知》（京財稅〔2003〕732號）
《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕020號）
《北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（京地稅個〔2006〕348號）
（三）契稅
[政策規(guī)定]
1.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，其成交價格沒有超出土地、房屋補償費、安置補助費的部分、免征契稅。2.土地使用權交換、房屋交換，交換價格相等的，免征契稅。交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產借或者其他經濟利益的一方繳納稅款。
3.對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權屬，不征契稅。
4.對于夫妻離婚，因財產分割涉及房屋所有權證變更登記，不征契稅。
[政策依據]
《中華人民共和國契稅暫行條例》
《中華人民共和國契稅暫行條例細則》
《北京市契稅管理規(guī)定》（北京市人民政府令第29號）
《北京市財政局、北京市地方稅務局轉發(fā)北京市人民政府關于修改北京市契稅管理規(guī)定的決定的通知》（京財稅〔2002〕1926號）
《北京市財政局、北京市地方稅務局轉發(fā)財政部、國家稅務總局關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》（京財稅〔1999〕1201號）
《關于公有制單位職工首次購買住房免征契稅的通知》（財稅〔2000〕130號）
《國家稅務總局關于繼承土地、房屋權屬有關契稅問題的批復》（國稅函〔2004〕1036號）
《國家稅務總局關于離婚后房屋權屬變化是否征收契稅的批復》（國稅函〔1999〕391號）
《北京市財政局北京市地方稅務局北京市國土資源和房屋管理局關于已購公有住房上市出售有關契稅政策的通知》（京財稅〔2003〕917號）
《北京市地方稅務局關于出售已購公有住房購買商品房差價征收契稅有關征管問題的通知》（京地稅地〔2003〕448號）
《北京市地方稅務局貫徹國務院辦公廳關于切實穩(wěn)定住房價格涉及有關稅收問題的緊急通知》（京地稅發(fā)〔2005〕273號）
（四）印花稅
[政策規(guī)定]
對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
[政策依據]
《財政部國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅[2008]137號）
（五）土地增值稅
[政策規(guī)定]
1.對個人之間互換自有居住用房的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。
2.房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的，不征收土地增值稅。房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。
3.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
[政策依據]
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》
《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）
《財政部國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅[2008]137號）
第二部分：個人二手住房交易稅收基本政策
一、營業(yè)稅及附加
[政策規(guī)定]
（一）稅目、稅率
個人轉讓土地使用權、銷售建筑物及其土地附著物應按“銷售不動產”稅目征收營業(yè)稅，稅率為5%。
同時納稅人（外籍個人除外）應以實際繳納的營業(yè)稅為計稅依據分別繳納城市維護建設稅和教育費附加。
城市維護建設稅的稅率為：納稅人在東城、西城、崇文、宣武范圍內，以及朝陽、海淀、豐臺、石景山、門頭溝、燕山六個區(qū)所屬街道辦事處管理范圍內的，稅率為7%；在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內的，稅率為5%；其余的稅率為1%。
教育費附加按3%征收。
（二）計稅依據
營業(yè)稅計稅依據為納稅人銷售不動產收取的全部價款和價外費用。
城市維護建設稅和教育費附加計稅依據為納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。
（三）視同發(fā)生應稅行為
個人將不動產無償贈送其他單位或者個人。
[政策依據]
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》
《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》
《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》
《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例實施細則》
《征收教育費附加的暫行規(guī)定》
二、個人所得稅
[政策規(guī)定]
（一）稅目、稅率
個人銷售、轉讓房地產，按照“財產轉讓所得”稅目征收個人所得稅，適用比例稅率20%。
（二）計稅依據
個人銷售、轉讓房產，個人所得稅的計稅依據為轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額。
轉讓收入為實際成交價格。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的，按北京市地方稅務局關于二手房交易計稅價格的有關文件規(guī)定執(zhí)行。
扣除的合理費用是指住房購買、出售過程中按照規(guī)定繳納的稅費。對不采取核定征稅的，其裝修費按合法有效發(fā)票據實扣除，同時不得超過以下扣除比例，即：已購公有住房、經濟適用房扣除限額為房屋原值的15%；商品房及其他住房扣除限額為房屋原值的10%。
個人出售已購公有住房，確定房屋原值時按經濟適用房基準價格每建筑平方米4000元標準執(zhí)行。
對于納稅人未能提供完整、準確的有關憑證，不能正確計算應納稅額的，可以采取核定征稅。核定征收率暫按1%執(zhí)行。
[政策依據]
《個人所得稅法》
《個人所得稅法實施條例》
《北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（京地稅個[2006]348號）
三、契稅
[政策規(guī)定]
（一）稅目、稅率
在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人應依法繳納契稅。現行稅率為3%。對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調到1%。
契稅的稅目為：國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓（包括出售、贈與和交換）；房屋買賣；房屋贈與；房屋交換。
以土地、房屋權屬作價投資、入股；以土地、房屋權屬抵債；以獲獎方式承受土地、房屋權屬；以預購方式或者預付集資建房款等方式承受土地、房屋權屬的視同土地使用權轉讓、房屋買賣或房屋贈與征稅。
（二）計稅依據
國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣為成交價格；
土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定； 土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格的差額。
成交價格是指土地、房屋權屬轉移合同確定的價格。包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關參照市場價格核定。
[政策依據]
《中華人民共和國契稅暫行條例》
《中華人民共和國契稅暫行條例細則》
《北京市契稅管理規(guī)定》（北京市人民政府令第29號）
《財政部國家稅務總局關于調整房地產交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅[2008]137號）
四、印花稅
[政策規(guī)定]
個人在房屋出售活動中所書立的合同、書據等，應按產權轉移書據稅目，由雙方分別按書據所載金額萬分之五繳納印花稅。
取得房屋產權證和土地使用權證的，依“權利、許可證照”稅目，按件貼花五元。
[政策依據]
《中華人民共和國印花稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第11號）
《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》
《北京市地方稅務局 北京市房屋土地管理局關于房地產交易繳納印花稅的通知》京地稅一〔1998〕第263號
五、土地增值稅
[政策規(guī)定]
（一）征稅對象
個人轉讓、銷售不動產的，以其所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定稅率征收土地增值稅。
（二）稅率
土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%，未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%.（三）計稅依據
土地增值稅以納稅人轉讓房地產取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據。
個人轉讓二手房征收土地增值稅時扣除項目金額確認如下：
一、凡能夠提供購房發(fā)票的，扣除項目金額按以下標準確認：
（一）取得房地產時有效發(fā)票所載的金額；
（二）按發(fā)票所載金額從購買起至轉讓止每年加計5%的金額；
（三）按國家規(guī)定統(tǒng)一交納的與轉讓房地產有關稅金；
（四）取得房地產時所繳納的契稅。
二、凡不能夠提供購房發(fā)票，但能夠提供房地產評估機構按照重置成本評估法，評定的房屋及建筑物價格評估報告的，扣除項目金額按以下標準確認：
（一）取得國有土地使用權時所支付的金額證明；
（二）中介機構評定的房屋及建筑物價格（不包括土地評估價值），需經地方主管稅務機關對評定的房屋及建筑物價格進行確認；
（三）按國家規(guī)定統(tǒng)一交納的與轉讓房地產有關的稅金和價格評估費用。
三、對既不能夠提供購房發(fā)票證明，又不能提供房屋及建筑物價格評估報告的，稅務機關可采取核定征收辦法，按轉讓二手房交易價格全額的1%征收率計征土地增值稅。
[政策依據]
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》
《北京市地方稅務局關于個人轉讓二手房征收土地增值稅問題的通知》（京地稅地〔2006〕456號）
第三部分：與二手房交易有關的政策規(guī)定
一、普通住房標準
[政策規(guī)定]
我市享受優(yōu)惠政策普通住房標準應同時滿足以下三個條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0（含）以上;單套建筑面積在140（含）平方米以下;實際成交價低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。
我市享受優(yōu)惠政策住房平均交易價格調整為：三環(huán)以內總價人民幣215萬元/套、三環(huán)至四環(huán)之間175萬元/套、四環(huán)至五環(huán)之間165萬元/套、五環(huán)以外100萬元/套。
首次上市交易的已購公房、危改回遷房、合作社集資建設住房、安居房、康居房、綠化隔離地區(qū)農民安置住房等具有保障性質的住房，均視同普通住房。
[政策依據]
《關于公布北京市享受優(yōu)惠政策普通住房標準的通知》（京建住〔2005〕528號）
《北京市地方稅務局 北京市財政局 北京市建設委員會關于個人銷售已購住房有關稅收征管問題的補充通知》（京地稅營〔2005〕345 號）《北京市建設委員會關于公布北京市享受優(yōu)惠政策住房平均交易價格的通知》（京建辦[2008]732號）
二、購房時間的判定
[政策規(guī)定]
1、納稅人銷售已購住房的購房時間，可按契稅完稅憑證、契稅核定證明或房屋產權證上記載的時間孰先原則確定。
2、首次上市交易的已購公房、危改回遷房、合作社集資建設住房、安居房、康居房、綠化隔離地區(qū)農民安置住房等具有保障性質的住房，由于合理客觀原因，購房人未能及時取得房屋所有權證書并辦理契稅手續(xù)的，購房時間的認定可憑原購房發(fā)票或合法付款票據證明的第一筆購房款交納時間作為購房時間。
3、根據國家房改政策購買的公有住房，以購房合同的生效時間、房款收據的開具日期或房屋產權證上注明的時間，按照“孰先”的原則確定購買房屋的時間。(國稅發(fā)〔2005〕172 號)
“房款收據的開具日期”以及“京地稅營〔2005〕345號文件”提及的需以支付第一筆購房款之日確認的涉稅事項，應以售房人提供的原始合法購房發(fā)票上注明的付款時間為準；但對于售房人提供蓋有原售房單位合法公章或財務印章的違規(guī)原始付款單據，可暫確認其已注明的付款時間，同時將已受理違規(guī)原始付款單據資料轉交納稅評估科，由納稅評估部門依據《北京市地方稅務局納稅評估工作規(guī)程》（試行）的有關規(guī)定開展納稅評估工作。
[政策依據]
《北京市地方稅務局 北京市財政局 北京市建設委員會關于個人銷售已購住房有關稅收征管問題的補充通知》（京地稅營〔2005〕345 號）
《國家稅務總局關于房地產稅收政策執(zhí)行中的幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號）
《北京市地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于房地產稅收政策執(zhí)行中的幾個具體問題的通知》（京地稅營〔2005〕582 號）
三、個人所得稅的計算規(guī)定
[政策規(guī)定]
1、房屋原值具體規(guī)定
經濟適用房(含集資合作建房、安居工程住房)：原購房人實際支付的房價款及相關稅費，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。
已購公有住房：原購公有住房標準面積按當地經濟適用房價格計算的房價款，加上原購公有住房超標準面積實際支付的房價款以及按規(guī)定向財政部門(或原產權單位)交納的所得收益及相關稅費。已購公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據國家和縣級(含縣級)以上人民政府有關城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(或標準價)購買的公有住房。
城鎮(zhèn)拆遷安置住房：根據《城市房屋拆遷管理條例》(國務院令第305號)和《建設部關于印發(fā)〈城市房屋拆遷估價指導意見〉的通知》(建住房[2003]234號)等有關規(guī)定，其原值分別為：房屋拆遷取得貨幣補償后購置房屋的，為購置該房屋實際支付的房價款及交納的相關稅費；房屋拆遷采取產權調換方式的，所調換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協議》注明的價款及交納的相關稅費；房屋拆遷采取產權調換方式，被拆遷人除取得所調換房屋，又取得部分貨幣補償的，所調換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協議》注明的價款和交納的相關稅費，減去貨幣補償后的余額；房屋拆遷采取產權調換方式，被拆遷人取得所調換房屋，又支付部分貨幣的，所調換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協議》注明的價款，加上所支付的貨幣及交納的相關稅費。
2、轉讓住房過程中繳納的稅金
是指納稅人在轉讓住房時實際繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等稅金。
3、合理費用
是指納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等費用。
4、支付的住房裝修費用
納稅人能提供實際支付裝修費用的稅務統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉讓房屋產權人一致的，經稅務機關審核，其轉讓的住房在轉讓前實際發(fā)生的裝修費用，可在以下規(guī)定比例內扣除：已購公有住房、經濟適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價款中含有裝修費(鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等)的，不得再重復扣除裝修費用。
5、支付的住房貸款利息
納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據實扣除。
納稅人按照有關規(guī)定實際支付的手續(xù)費、公證費等，憑有關部門出具的有效證明據實扣除。
[政策依據]
《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號）
第四篇：個人出租出售房屋涉及的稅收政策
個人出租房屋轉讓二手房各項稅收 個人出租、轉讓房屋之各稅征管規(guī)定 個人出租房屋
一、增值稅
（一）其他個人（自然人）出租房屋
1．自然人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5% 2．其他個人（自然人）出租房屋等不動產（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額。
應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
（二）個體工商戶出租房屋
1．個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納增值稅稅額。
應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5% 2．個體工商戶出租房屋等不動產（非住房）適用一般計稅方法計稅的，稅率為11%；
個體工商戶出租房屋等不動產（非住房）適用簡易計稅方法計稅的，征收率為5%。
二、房產稅
個人出租房屋（非住房），以房產租金收入為房產稅的計稅依據，稅率為12%。對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產稅。
三、城鎮(zhèn)土地使用稅
對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
四、印花稅
對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
五、個人所得稅
個人出租房屋取得的租金收入應按“財產租賃所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率為20%。自2001年1月1日起，對個人出租房屋取得的所得，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。
財產租賃所得個人所得稅前可以扣除的次序為：
（一）財產租賃過程中繳納的稅費。納稅義務人在出租財產過程中繳納的教育費附加、地方教育附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財產租賃收入中扣除。
（二）向出租方支付的租金。（適用于房屋轉租）
（三）由納稅人負擔的租賃財產實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。
（四）稅法規(guī)定的費用扣除標準。財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。如有個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)以及其他符合規(guī)定的對象進行捐贈的部分，按照國務院以及財政部、國家稅務總局的有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。
稅海濤聲提示：有些省市對個人出租房屋的個人所得稅是實行的核定征收方式，按租金收入直接乘以征收率（如2%；1.5%等）計算應繳個人所得稅，具體遵循當地的征收規(guī)定。其他個人二手房轉讓
注：所稱個人均不包括個體工商戶
一、增值稅
1．個人銷售其取得的不動產（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額
2．個人轉讓其自建的不動產（不含其自建自用住房），以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。
3．個人銷售自建自用住房免征增值稅。
4．個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。5．個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。
6．涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產免征增值稅。家庭財產分割，包括下列情形：離婚財產分割;無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產權所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產權。
二、個人所得稅
1．個人轉讓二手房取得的所得應按照“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。對轉讓二手房收入計算個人所得稅應納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經稅務機關審核后，允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用。
2．個人通過拍賣市場取得的房屋拍賣收入在計征個人所得稅時，其房屋原值應按照納稅人提供的合法、完整、準確的憑證予以扣除；不能提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，統(tǒng)一按轉讓收入全額的3%計算繳納個人所得稅。
3．個人轉讓自用達5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。
4．以下情形的房屋產權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：
(1)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；(2)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
(3)房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
5．通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產的處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。
相關資料：
納稅人在辦理個人無償贈與或受贈不動產免征增值稅、個人所得稅手續(xù)時，應報送《個人無償贈與不動產登記表》、雙方當事人的身份證明原件及復印件（繼承或接受遺贈的，只須提供繼承人或接受遺贈人的身份證明原件及復印件）、房屋所有權證原件及復印件。屬于以下四類情形之一的，還應分別提交相應證明資料：
（一）離婚分割財產的，應當提交：
1．離婚協議或者人民法院判決書或者人民法院調解書的原件及復印件；
2．離婚證原件及復印件。
（二）親屬之間無償贈與的，應當提交： 1．無償贈與配偶的，提交結婚證原件及復印件； 2．無償贈與父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的，提交戶口簿或者出生證明或者人民法院判決書或者人民法院調解書或者其他部門（有資質的機構）出具的能夠證明雙方親屬關系的證明資料原件及復印件。
（三）無償贈與非親屬撫養(yǎng)或贍養(yǎng)關系人的，應當提交： 人民法院判決書或者人民法院調解書或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)（贍養(yǎng)）關系證明或者其他部門（有資質的機構）出具的能夠證明雙方撫養(yǎng)（贍養(yǎng)）關系的證明資料原件及復印件。
（四）繼承或接受遺贈的，應當提交： 1．房屋產權所有人死亡證明原件及復印件； 2．有權繼承或接受遺贈的證明資料原件及復印件。稅務機關應當認真核對上述資料，資料齊全并且填寫正確的，在《個人無償贈與不動產登記表》上簽字蓋章，留存《個人無償贈與不動產登記表》復印件和有關證明資料復印件，原件退還納稅人，同時辦理免稅手續(xù)。稅海濤聲提示：有些省市對個人轉讓二手房的個人所得稅是實行的核定征收方式，按銷售額直接乘以征收率（如2%等）計算應繳個人所得稅，具體遵循當地的征收規(guī)定。
三、印花稅
對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。
四、土地增值稅
1．對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
2．以下繼承及贈與房地產的行為不征收土地增值稅：
(1)房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的。
(2)房產所有人、土地作用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。
五、契稅
1．契稅稅率為3%至5%。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在契稅條例規(guī)定的幅度內按照本地區(qū)的實際情況確定（報財政部和國家稅務總局備案）。
2．自2016年2月22日起，對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。3．自2016年2月22日起，對個人購買家庭第二套改善性住房（指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。(北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實施本項政策)4．對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權屬，不征契稅。
按照《中華人民共和國繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地、房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。
5．市、縣級人民政府根據《國有土地上房屋征收與補償條例》有關規(guī)定征收居民房屋，居民因個人房屋被征收而選擇貨幣補償用以重新購置房屋，并且購房成交價格不超過貨幣補償的，對新購房屋免征契稅；購房成交價格超過貨幣補償的，對差價部分按規(guī)定征收契稅。居民因個人房屋被征收而選擇房屋產權調換，并且不繳納房屋產權調換差價的，對新換房屋免征契稅；繳納房屋產權調換差價的，對差價部分按規(guī)定征收契稅。
6．在婚姻關系存續(xù)期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有，變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅。發(fā)票開具
為了方便納稅人辦稅，稅務總局決定，在營業(yè)稅改征增值稅后，包括個人（個體工商戶、其他個人）在內的增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的房屋等不動產，以及其他個人出租房屋等不動產，相關增值稅發(fā)票（增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票）的代開事項以及增值稅申報繳稅等業(yè)務，繼續(xù)由地稅機關受理。
個人銷售取得的房屋等不動產、其他個人出租房屋等不動產需要開具發(fā)票的，可以憑下列證明材料，直接向地稅機關申請代開增值稅發(fā)票：
1．申請代開發(fā)票人的合法身份證件（原件及復印件）； 2．購買、承租房屋等不動產的付款方對受讓、租賃不動產的名稱、單價、金額等出具的書面確認證明。
對于其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管地稅機關按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。
溫馨提示
鑒于個人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產這兩項業(yè)務的特殊性，各地對于這兩項業(yè)務的稅收征管尤其是個人所得稅的征管模式不盡相同，因此，具體仍應以當地（區(qū)、縣；市、州；省、直轄市、自治區(qū)以及計劃單列市）主管稅務機關的相關細則為準。
第五篇：二手房買賣-配偶同意出售證明
配偶同意出售證明
本人（身份證號碼：）系售房人之配偶，現在此聲明如下：
同意售房人出售其名下坐落于北京市之房產（房產證號：）。
聲明人簽字：
年月日
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