第一篇：2012財務分析建議

2012年做好房地產企業財務會計報告分析的幾點建議

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文。

摘 要：財務會計報告分析能夠較全面的反映房地產企業經營情況，正確的分析并應用到工作中去，對房地產企業具有重要意義。本文從公司業績、資產管理效率、償債能力分析、現金流量和報表附注五個方面對如何做好房地產企業財務會計報告進行分析解讀，從而使財務會計報告在企業發展中的實用性、指導性更加明確、突出。

關鍵詞：論文秘籍網：房地產企業 財務會計報告 分析

房地產企業財務會計報告是企業負責人及股東了解和掌握企業生產經營情況的主要信息來源。為使房地產財務會計報告能夠更好的反映企業運營，結合實際，建議運用以下方法對其進行綜合分析。

一、通過收入構成、盈利能力和成本費用三個方面分析公司業績

房地產企業經營情況，比如收入、利潤等指標完成等是企業負責人及股東最關心的，這也是財務報告的重點。對此，可從以下幾個方面著手：

1.分析企業收入構成情況

房地產企業的收入主要包括新建房屋銷售收入、建筑機械租賃收入和其他業務收入。其中，新房銷售收入是最重要的收入指標，對該指標的分析，可采用本月收入和上月相比較，一般使用同一開發項目數據為好。比如，我公司開發的兩個房產項目，因地域不同，房屋銷售價格高的達到每平方3500元，低的僅有1600元左右，兩者相差一倍以上，因此其月銷售收入就不能簡單的進行比較。房產開發中的不同項目在收入分析過程中還要注意各收入項目在收入總量中所占的比重，以便了解企業房屋銷售業務在同行業中的地位和發展前景。

2.分析企業的盈利能力

利潤指標是企業最重要的經濟效益評價指標之一，通過對該指標的分析，可以了解企業的盈利水平和企業發展前景。通過觀察營業利潤、投資收益、補貼收入及營業外凈收入在企業利潤總額中所占的份額，還可以評價企業利潤來源的穩定性。

3.分析成本費用對企業利潤的影響

土地、建材、人工等成本以及管理、財務、銷售等費用是影響房地產企業經營利潤的重要因素，在收入一定的條件下，成本費用越低，企業的利潤就越大，反之亦然。近幾年我公司通過材料競標購進、非生產成本定額等措施，成本費用在銷售收入中的比重每年都降低2個百分點以上。這可通過銷售利潤率或成本費用利潤率來驗證，同時需要對成本費用作進一步的分解，以便了解各成本費用項目所占的比重，從而使管理者可以有的放矢的壓縮有關開支，達到以最小的投入取得最大的產出。

二、通過應收賬款周轉率、存貨周轉率和投資報酬率三個方面分析資產管理效率

對于房地產企業來說，各項資產運轉能力的強弱，體現了管理者對現有資產的管理水平和使用效率。資產使用效率越高，周轉速度越快，反映了資產的流動性越好，償還債務的能力越強，企業的資產得到了充分的利用。對資產管理效率的分析，主要是通過以下指標來進行：

1.應收賬款周轉率反映了企業應收賬款變現速度的快慢及管理效率的高低

該比率高表明：收賬迅速，賬齡較短；資產流動性強，短期償債能力強；可以減少收賬費用和壞賬損失，從而相對增加企業流動資產的投資收益。通常可采用帳齡分析法，重點分析應收帳款的質量狀況，評價壞帳損失核算方法的合理性，對于呆帳和壞帳，還要具體分析其產生的原因。

2.存貨周轉率是用一定時期企業的銷貨成本與存貨平均占用額之比來計算

對存貨周轉率的分析，主要是將這一指標與同行業和企業以前年度同期進行比較，同時還要對影響存貨周轉速度的個別因素進行進一步的分析，如建筑材料、半成品、產成品等存貨周轉情況，以找出影響存貨周轉率水平的根本原因。

3.對投資報酬率的分析主要足看投資期限和投資回收期，從而可知企業的投資是否有效，投資風險的程度有多大

三、通過流動比率、速動比率、資產負債率等五個方面分析償債能力

償債能力是房地產企業償還到期債務的能力，包括償還短期和中長期債務的能力。償債能力是債權人最關心的，鑒于對企業安全性的考慮，也越來越受到股東和投資者的普遍關注。企業的償債能力主要是通過流動比率、速功比率、資產負債率、股東權益比率和利息保障倍數來進行。

1.流動比率是指流動資產與流動負債的比率

反映房地產企業在某一時點償付即將到期債務的能力，顯示短期債權人安全邊際的大小。作為房地產開發企業，我公司的流動比率一直保持在2.5左右，是比較理想的，這充分證明了我公司的短期償債能力是很強的。

2.速動比率是指速動資產與流動負債的比率

反映企業在某一時點運用隨時可變現資產償付到期債務的能力。為彌補流動比率的局限性，較客觀的評價企業的償債能力，還可以用超速動比率來進行評價。企業的速動資產，即用貨幣資金、短期證券、應收票據和信譽好客戶的應收帳款來反映和衡量企業的變現能力及短期償債能力的大小。該指標由于剔除了與現金流量無關的因素，如待攤費用和影響速動比率可信性的重要因素，如信譽不高客戶的應收帳款，因此能客觀地評價企業的變現能力和短期償債能力。

3.資產負債率反映全部負債占全部資產的百分比

資產負債率是衡量企業負債水平及風險程度的重要標志，一般來說，企業資產負債率為40%~60％ 較適宜。

4.所有者權益比率是所有者權益對總資產的比率

所有者權益比率是表明企業長期償債能力保證程度的重要指標，它揭示了所有者對企業資產的凈權益。因此該比率越高，說明企業的融資結構和所有者對企業的控制越穩固。但作為我們房地產開發企業，由于利潤相對穩定或經營狀況一直良好，如果該比率過高，必然使企業融資成本提高，因此所有者權益比例也應適度。

5.利息保障倍數是息稅前利潤對利息的比例。它是反應債務政策的風險大小和長期償債能力的指標。經營所獲得的息稅前利潤對于利息費用的倍數越多，說明企業支付利息費用的能力越強，企業的經營風險越小，償還債務的能力就越強。作為我們房地產開發企業，計算利息保障倍數更是我們掌握企業長期償債能力的一個更有力的指標數據。

四、通過與銷售收入、營業利潤的比較分析現金流量

房地產企業的現金流量表是用來反映企業創造凈現金流量的能力。對現金流量表的分析，有助于報表使用者了解企業在一定時期內現金流入、流出的信息及變動的原因，預測未來期間的現金流量，評價企業的財務結構和償還債務的能力，判斷企業適應外部環境變化對現金收支進行調節的余地，揭示企業盈利水平與現金流量關系。但有時即使企業有盈利能力，如果資金周轉不暢，現金調度不靈，就會嚴重影響企業的發展，甚至影響企業的生存。例如在1997年的亞洲金融風暴中，香港百富勤公司就因無法及時籌措6000萬美元償還到期債務，最終導致崩潰。事實上，當時百富勤公司只是定息市場業務在東南亞金融危機中蒙受了巨額損失，集團整體仍是盈利，也遠未達到資不抵債。但終因現金不足無法清償到期債務，被迫清盤。因此，一個企業如被拖欠的應收賬款和銷不出去的商品房很多，即使有賬面利潤，也會使企業無錢組織再開發，償還應付款。所以企業管理當局根據現金流量表掌握的現金流量信息，可以及時搞好資金調度，合理的利用資金，化解財務風險。

房地產開發企業的現金流量可分為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量三大類。

1.經營活動產生的現金流量

經營活動是指投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。就房地產開發企業來說，經營活動包括：銷售商品房屋、土地轉讓、提供勞務、出租房屋、發包工程、征用土地、購買設備材料、接受勞務、繳納稅款等。

2.投資活動產生的現金流量

投資活動是指企業長期資產的購建和不包括現金等價物范圍內的投資和處置活動。作為房地產開發企業，這里的長期資產固定資產、無形資產、遞延其它資產等待有限期一年或超過一個營業周期以上的資產。所以將現金等價物范圍內的投資排除在外，將現金等價物范圍內的投資視為現金。

3.籌資活動產生的現金流量

籌資活動是指導致企業資本和債務規模及構成發生變化的活動。這里所說的資本是實收資本（股本）、資本溢價（股本溢價）及與資本有關的現金流入和現金流出項目，包括吸收投資、發行股票、分配利潤等，“債務”是企業對外舉債借入的款項，如發行債券、向金融企業借入款項及償還債務等。

五、通過日后事項、關聯性交易等分析報表附注

由于會計報表中所規定的內容具有一定的固定性和規定性，只能提供定量的財務信息。而會計報表附注作為會計報表的重要補充，主要對會計報表不能包括的內容或者披露不詳盡的內容作進一步的解釋與說明。它可以幫助報告使用者進一步了解企業動態，從這些附注中找出企業目前存在的問題和發展潛力，從而作出投資決策。

1.資產負債表日后事項

又稱期后事項，是指自年度資產負債表日后至會計報表報出之間所發生的事項，按其是否調整房地產企業會計報表分為調整事項和非調整事項。調整事項，是指在資產負債表日后發生的，所提供的新的證據有助于對資產負債表日存在情況的有關項目金額作出新的確認，而需要對會計報表作調整的事項。通常包括：已證實資產發生了減值；已確定獲得或支付的賠償；發現在資產負債表日或之前發生的舞弊和會計差錯；發現在資產負債表日之前不符合房地產企業會計準則作出的會計處理；由于稅率變動，改變了資產負債表日及之前的稅金和利潤等。非調整事項，是指在資產負債表日后發生的，并不影響資產負債表日存在情況，不需要對會計報表作出調整的事項。但對企業以后財務狀況和經營成果將會產生重大影響的事項。如：對其他企業進行控股投資、發生重大籌資行為、資產遭受重大自然災害損失、發生重大經營性虧損、與本企業有債務關系的企業不再持續經營、達成協議的債務重組事項以及資產重組事項等，都應在房地產企業會計報表的附注中加以披露。

2.關聯性交易

關聯方的交易，往往會影響企業的經營收入、經營成本、其他業務利潤，對企業經營成果的真實性產生影響，所以也應在房地產企業會計報表附注中加以披露。關聯方交易是指關聯方之間發生轉移資源或義務的事項，而不論是否收取價款。在房地產企業中主要包括：轉讓土地使用權、承發包工程、購買或銷售商品等。在企業與關聯方發生交易的情況下，企業應在會計報表附注中披露關聯方關系的性質、交易類型及其交易要素。這些要素一般包括：交易的金額或相應比例、未結算項目的金額或相應比例、定價政策（包括沒有金額或只有象征性金額的交易）。關聯交易應當分別關聯方以及交易類型予以披露。

作者：鄒巖（新農村 2011年2期）

第二篇：財務分析報告撰寫及其建議

財務分析報告撰寫及其建議

作者: 李公璞財會通訊 發布時間：2010-01-11 點擊數：367正文：【 放大 】【 縮小 】

簡介：隨著信息技術在企業財務管理領域的普遍應用，財務部門的職能由過去數據匯總向數據整理、分析等管理會計應用職能發生了明顯轉移。筆者作為一名后臺從事經營分析的人員，結合日常工作中遇到的具體情況，對分析建議的撰寫予以淺述。首先，明確數據來源，多方驗證，確保數據真實...隨著信息技術在企業財務管理領域的普遍應用，財務部門的職能由過去數據匯總向數據整理、分析等管理會計應用職能發生了明顯轉移。筆者作為一名后臺從事經營分析的人員，結合日常工作中遇到的具體情況，對分析建議的撰寫予以淺述。

首先，明確數據來源，多方驗證，確保數據真實有效。財務分析主要從收入、銷量、客戶、產品等多方面綜合信息中找出規律，分析原因并對應提出建議。確保基礎數據的真實、可靠和相關是進行分析工作的基本前提。在財務管理信息系統建立并逐漸完善過程中，分析人員常常會從不同渠道取得大量數據，基于不同用途、不同口徑的數據大量充斥，加之信息傳遞衰減的客觀規律，在確保數據來源可靠的同時，綜合運用手頭多方資料驗證數據的真實性和相關性不僅應當而且必要。如關于單位結算的分析建議中，一銀行與當地工行對公賬戶數量分別為2.9萬戶與3.1萬戶，資料中注明該信息來源于人民銀行，并由此得出兩行對公結算賬戶差距不大，結算差異原因不在賬戶數量上的結論。但是結合該篇分析中給出的單位賬戶管理費收入（974萬元、124萬元），以及1－3月份兩行賬戶維護費的收費標準（50元，年），用收入除以單價簡單模擬得到對公結算賬戶數分別為7.44萬元與58.44萬戶。與文章直接給出人行渠道賬戶數比較，模擬賬戶的誤差倍數分別為2.56倍和18.85倍，整整相差7倍，數據之間無法相互驗證。結合總行提供四行同口徑交換結算收入和結算價格已驗證為正確的信息，反向驗證說明分析中提到的“對公單位結算賬戶數”的準確性存在嚴重問題。

其次，專題分析除強調分析專項性外，需結合業務運營環境，用聯系的觀點看問胚，避免以偏概全。如果脫離業務客觀運營環境，簡單就事論事，并據此得出結論，難免會顧此失彼，并導致建議缺乏實際可應用性。如某單位結算減免現象較普遍，并將主要原因歸納為對公柜員的重視不夠。事實上，定價是一個雙方談判的過程，不是銀行單方面就能決定的。雙方談判力的強弱衡量決定了最終價格的決定。綜合我行的企業存款和對公結算賬戶數，國有四行中我行大規模存款的客戶相對較多，客戶規模決定銀行客戶整體而言具有較其他銀行更強的價格談判能力，但同時在中間業務產品體系應用選擇上單個客戶也有更大的空間。因此不能簡單的得出某項價格減免不合理的結論。此外，從實際動因分析，結算收費定價權主要集中在支行行長、客戶經理等手中，柜面人員對于客戶而言主要是保健因素，而非激勵因素，該分析結論存在典型的誤導。

再次艙據支撐論點，舉例切合主題。在實際過程中，由于分析時深入程度等原因導致論據無法有效為論點服務。如在某分析中給出了單位結算收入提升的關鍵在于調動對公柜臺人員積極性的結論，并舉例說明某支行因為實施買單制所以其單位人民幣結算收入好。筆者曾對該支行的結算業務進行過調研，該支行結算業務好主要歸功于非基本結算手續費收入，該部分收入主要由領導人員負責，因此更多是相關領導收費意識和談判實力的體現，買單制的作用有一部分，但不是主要原因。分析報告的結論以偏概全，忽略了主次矛盾的區別，同時還犯了論據無法有力支撐論點的“大忌”。

最后，充分利用圖、表等表達形式，凸出短時間、集中呈現多項信息。在支行調研時，曾經有人提出集中管理后，各種資料和會議特別多，信息過多的情況下更傾向于一目了然的信息展現方式。這從側面體現了信息時代“視覺文化轉向”的社會現象：當代主流文化由過去的文字文化載體轉向為多媒體文化載體。比較而言，多媒體有信息容量大、同一時間、同一平面展現大量綜合信息的優勢，具有淺、廣的特點，文字的優點在于邏輯性和深刻性。順應視覺文化潮流，一種以圖為主，用文字闡釋圖片的圖文本書籍應運而生：以圖為主，讀者可以在最短的時間內掌握盡可能多的信息；文字闡釋，利用了文字邏輯性、深刻性的優點，可以對展示的圖表信息起到“點睛”的妙用，二者互為補充、相得益彰。據調查該類書籍在市場上銷量還不錯。分析人員也可以順應時代需求，適應內部客戶的閱讀習慣，在運營分析中多采用圖文本概念，圖文并茂的表達分析內容，實現更高信息傳遞效率和更好的傳遞效果。

第三篇：事業單位財務風險分析及相關建議

事業單位財務風險分析及相關建議

摘要：本篇文章首先對事業單位財務風險的種類進行概述，從沒有建立完善的?務管理機制、事業單位財務人員素質和認識不夠、事業單位財務所處的環境因素三個方面入手，對事業單位財務風險產生的原因進行解析，并以此為依據，提出防范事業單位財務風險出現的有效策略。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞： 事業單位； 財務； 風險； 分析

事業單位財務風險分析主要融合了信息管理、經濟管理、協議管理和技術管理等多項內容，是事業單位財務風險分析工作中不可或缺的一部分。但是，根據當前情況來看，我國事業單位在開展財務風險分析工作時，依然會面臨諸多問題，其中，導致財務風險發生的主要因素就是我國事業單位在開展財務管理工作時存在一定偏差，并且事業單位在開展財務管理工作獎懲工作時比較松怠。針對事業單位而言，財務風險分析是實現對事業單位財務管理工作問題進行管控和防治的主要方式，同時也是有關監管部門對其運營活動和了解其經濟發展狀況的主要依據。下面，本文將進一步對事業單位財務風險分析及相關建議進行闡述和分析。

一、事業單位財務風險的種類

（一）財務預算管理風險

針對事業單位而言，財務管理的關鍵內容就是預算管理，假設在開展預算編制工作時，編制內容缺少完備性，就是使得預算執行不規范，造成有關數據或者政策不具備精準性，資金應用和支出缺乏規劃，給資金應用效率帶來了影響，導致財務風險的出現。財務預算管理風險主要體現在兩方面，第一，預算編制缺乏科學性。當前，大多數事業單位在開展預算編制工作時，沒有對其進行監督管理，預算編制內容缺少嚴謹性，使得專項資金的自身作用無法得到全面的發揮，存在閑置現象。第二，預算資金管理缺少規范性。針對預算資金來說，其操作尺度以及定額標準如果缺少合理性，使得在進行資金預算編制的過程中，隨意性比較高。即使資金具備了配備基礎，但是其和實際之間存在明顯差異，使得內部配置缺少均衡性。

（二）財務內部控制管理風險

一些事業單位因為沒有建立完備的財務內部控制就自己，使得做假賬、挪公款的現象頻頻出現，給財務內部管理增添了風險。另外，一些事業單位在開展財務管理工作的過程中，應用國家收費準許的空間實現應收款，以權謀私，造成財務管理控制自身作用無法得到全面的發揮，給事業單位以及個人的合法權益帶來了損害[1]。

（三）財務收支風險

通常情況下，財務收支風險主要源于兩個方面，第一，財務支出風險。一些事業單位由于沒有制定高效的財務管理機制，不能準確對項目支出以及基本支出界定有全面了解，無法實現專款專用。并且，經費管理嚴重匱乏，使得公費游玩以及公費就餐的現象普遍存在。第二，運用風險。因為事業單位在實踐設備以及基礎設施的配備方面，資金投放力度比較大，造成對外投資資金嚴重短缺，造成財務風險的出現。事業單位無能準確掌握商務信息，造成信息精準性、真實性等方面無法正確評判，引發支付風險。除此之外，事業單位運營收入主要分為多種方式，其中包含了現金收入以及轉賬收入。在實際賬款回收的過程中，不能對其進行合理定位，給財務工作的全面開展帶來了阻礙。

二、事業單位財務風險產生的原因

（一）沒有建立完善的財務管理機制

因為深受傳統管理機制的約制，事業單位在開展財務管理工作時，沒有建立完善的管理機制對其進行規范，使得財務管理工作過于雜亂無章。財務管理中資金收支都沒有構建明確的項目標準，導致各項費用在應用的過程中，無法得到全面的落實，并且也找不到相應的負責人。事業單位管理階層沒有構建專業的財務管理工作人員考核機制，無法對財務工作進行監管和控制。由于事業單位財務管理機制的不完備，使得財務風險的發生機率逐漸增大，進而導致事業單位面臨財務漏洞以及收支失衡等問題。

（二）事業單位財務人員素質和認識不夠

近幾年來，事業單位實施了多次財務改革，這給財務工作人員以及預算工作人員提出了新的要求。但是，因為受到環境因素的約制，財務工作人員的專業能力以及綜合素養無法得到快速提升。事業單位管理對財務工作人員的思想教育不全面，沒有定期對其開展專業知識和技術的培訓工作，財務工作人員認識水平偏低，造成財務工作人員無法及時掌握現代化的管理知識，并將其運用到財務管理工作中，使得預算和實際情況之間存在明顯差異[2]。

（三）事業單位財務所處的環境因素

隨著時代的快速發展，我國社會經濟也得到了穩定增長，國家政策和環境在不斷改變的狀況下，事業單位所面臨的財務風險也隨之發生改變。例如，隨著我國加入到國際貿易組織以后，我國開始加大了對進出口貿易的高度關注，并將一些西方國家的先進技術融合到實際生產工作中，進而促進了我國現代化生產的發展步伐。因此，事業單位財務活動將面臨著頻繁的變動，所產生的不確定因素將逐漸增多，從而給財務風險變化帶來直接影響。

三、防范事業單位財務風險出現的有效策略

（一）構建完善的管理制度

社會的快速發展，人們要想不被社會所淘汰，就要通過不斷提升和完善自我的方式，讓其立足在社會之中。所以，事業單位在構建財政管理機制時，需要提升管理階層以及有關工作人員的財務風險意識，構建高效的財務管理機制，并將其落實到個人身上，明確自己的職責。尤其是財務管理工作人員，需要開展去專業技術和綜合素養考核工作，提升財務部門的專業素養。只有在提升其風險意識和構建完備的財務管理機制的基礎上，才能提升財務工作人員的工作效率，減少事業單位財務風險發生記錄，對事業單位財務風險實現防控的效果。

（二）監控明確嚴格貫徹落實

財務監管作為一項具備較強責任性的工作，需要對事業單位開展的各項財務工作進行全面監管，從而才能有效提升財務部門工作效率，將支出自身的經濟效益進行全面發揮。事業單位需要將財務監管工作落實到每個工作人員身上，并且安排專業的監管工作人員對財務收支情況實施監管和整理，定期對其進行檢查，同時和各個部門建立良好的溝通關系，從而保證事業單位正常運營[3]。所以，做好財務監管工作，可以對事業單位財務風險起到防范的作用。

（三）加強風險防范水平

隨著科技時代的來臨，事業單位在開展財務管理工作時，也可以將現代化技術運用到其中，例如，對風險檢測，或者運用其他方式制定檢測時間或者內容等，構建完善的財務風險預測機制和防控措施。只有在加大預測力度的基礎上，才能實現對事業單位財務風險的合理把控和防范。

（四）強化對財務人員的培訓

加大對財務工作人員的培訓利用，落實新實施的財務準則以及有關法律機制，及時更新財物知識，并組織財務工作人員進行學習，讓財務工作人員的風險防范意識以及能力得到顯著提升[4]。此外，還要對財務工作人員開展職業道德教育，使其明確自己工作的重要性，端正其工作態度，進而提升其整體素養。

四、結束語

總而言之，隨著我國社會經濟的飛速發展，事業單位財務風險控制對社會建設起到了重要的作用。事業單位所面臨的財務風險，主要是受到客觀因素的影響。所以，在開展事業單位財務管理工作時，應該加大對財務風險的防范力度，減少風險發生幾率。事業單位可以通過采用構建完善的管理制度、監控明確嚴格貫徹落實、加強風險防范水平、強化對財務人員的培訓等方式，在提升工作效率的同時，還能減少風險發生的可能性，進而推動我國事業單位的穩定發展。

參考文獻：

[1]劉英娜.事業單位內部財務風險因素分析與管控建議研究[J].中國鄉鎮企業會計，2016，03：104-105.[2]劉永紅.事業單位財務風險分析及防控措施探討[J].時代經貿，2016，19：35-37.[3]趙珠.事業單位財務風險分析和防控管理研究[J].青海氣象，2013，02：75-78.[4]董斯成.行政事業單位財務報銷違規問題分析及規范建議[J].財政監督，2017，01：59-64.（作者單位：河南省國土資源科學研究院）

第四篇：關于財務的幾點建議

關于財務的幾點建議

1、取得發票時注意填寫要正規，為準確反應項目成本所有費用成本類發票一定要填開河間

市銀龍騰源房地產開發有限公司獻縣分公司。

2、關于公司銀行卡，以前帳務多用銀行卡在公戶和私人戶轉帳，給稅務查帳帶來隱患，建

議將以前銀行卡全部銷戶，重新開卡。

3、大額開銷提前一天通知財務，以便財務在銀行做預約。

第五篇：財務工作建議

對財務工作幾點建議

6月25日召開的集團財務工作會議，據說規模比較大，足見集團對會計工作的重視，這么好一個學習機會沒有資格參加我內心感到莫大的遺憾。不管怎樣，作為一名從國營到民營做過二十多年財務工作的老同志，特別是在瑞立十幾年的經歷，本人還是心系瑞立發展，摯意為公司財務方面的管理做出力所能及的貢獻。現根據本人所掌握的一些會計理論并結合實踐，談談自己對集團財務工作的看法，或許能給領導些許有益的參考。所談情況并非說明公司以前沒有做或者做得不好，有些工作集團已經在做,或者準備去做，有些內容也有同事提到，為突出重要性，仍再提出，不過簡略一點。我深信在集團領導的正確領導下，有財務戰線全體同仁的共同努力，我們的財務工作定會更上一層樓，集團各財務部門會成為集團最出色的部門之一。

一、集團財務管理體制

集團目前財務管理體制還不能說很完善，機構設置和人員配備仍在不斷調整中，可以考慮：

1、集團架構調整，真正形成以資本為紐帶，投資關系清晰，治理結構合理的的集團母子公司體系，這項工作將結合當前海外融資計劃進行；

2、統一財務制度、會計制度，提高會計信息及時性有效性；如發放工資的核算，集團內就很不統一；

3、建立財務工作簡報制度，及時總結集團或下屬公司的先進做法、解答探討財務、稅務、會計難題；

4、各子分公司財務進行委派管理，集團財務對分子公司進行業務指導，財務人員統一調配和定期輪換，財務各崗位工作設計明細和規范化；

5、建立定期財務分析制度，將枯燥數字提供的信息進行專業分析通俗化后供領導決策參考；

6、建立財務預警管理體系，控制財務風險；

7、集團在財務管理上宜將從事日常會計核算、編制財務會計報告、申報納稅的會計核算職能與從事資金籌集、投資、分配、財務預警、并購等方面財務管理分開。

二、融資和資金調度

集團財務工作應承擔著融資的重大任務，在當前宏觀調控對房地產特別關注的形勢下，瑞立成立小額貸款公司，融資和資金調度工作更應引起重視。

1、組建主權融資班子，負責集團上市、私募等主權資本融資工作，要配備或引進熟悉國內外會計準則、有與保薦人（承銷商、財務顧問）、證券市場中介、證券監管機構等合作經驗的專業人才。

2、資金調度要盡量避免期末大額出賬，增加資金在合作銀行的積數和結算筆數。下屬公司售房款或貸款資金到賬后，要在賬面保留一段時間，避免一到賬就外劃。從積極意義上講，減少資金宕賬時間是資金利用效率高，無閑置；但金融機構往往又視為資金緊張的征兆，覺得公司財務上過于激進。資金使用調度上適當控制節奏，注意利用效率和適當保有現金流量相結合，增強抗風險能力。

三、房地產的預算管理和成本管理

目前房地產業的競爭漸漸由無序走向有序，從暴利走向低利，對項目的成本控制顯得更為重要，加強預算管理和成本管理勢在必行，這兩者也是我們實施低成本戰略的重要手段。

1、集團目前的預算主要是費用預算，這一部分僅占集團總支出的15％不到，在現行預算管理的基礎上，推行全面預算管理，將費用預算拓展到項目開發、營銷策劃、工程成本、現場簽證、部門費用等全面預算控制。我們的預算要從由財務部門做，調整到各下屬公司、各部門全員參與制定過程；

2、項目成本控制，這個方面主要是反映項目成本要向實時化、動態化方

向發展，特別是使用會計核算軟件后，要準確及時地核算；

3、針對項目成本控制關鍵點，我們要編制控制要點，設定目標成本，并落實相應責任人或責任團隊的成本控制要求。可考慮以下關鍵環節：立項、規劃、設計、招投標、施工環節、材料設備采購環節、銷售環節、工程預決算環節、期間費用、物業管理成本等，每個環節又可細分若干控制點，財務部、審算部、工程技術部、人力資源部等聯合編寫，可借鑒其他公司已有經驗。

四、納稅事務

稅收安排是財務的重要職能，主要任務是在尊重、遵守稅法的前提下，充分利用稅收法規所提供的一切優惠，以達到節稅的目的，使稅收成本最小化，一是降低、節約納稅支出，二是避免處罰支出。

1.設稅務專員，負責辦稅人員培訓、協調辦稅事務，提出稅收安排報告；

2.研讀稅收法規，稅收優惠政策，跟蹤政策變化，結合公司實際，進行稅收籌劃，如預征土地增值稅問題（各省不一致），開發期間土地使用稅、房產稅問題（89國稅140號）；

3.積極與稅務部門溝通，求得稅務部門指導，處理稅務爭議，避免稅務處罰；

4.對稅法有扣除標準的費用進行單列核算和稅務籌劃：a、人員工資，內資企業只能對辦理了社會保險的員工，按人均標準扣除，中外合資企業則可全額扣除員工工資。b、業務招待費，銷售公司則按銷售額的一定比例計算扣除。c、業務宣傳費，總款控制在銷售的5％之內。d、會議費、差旅費、通訊費等要有詳細的證明資料，要避免費用的發生合法合規，而因報銷單據填制不規范，而導致無法稅前扣除。

五、會計基礎工作

集團各子公司執行會計制度、使用會計政策不統一，核算質量參差不齊，合并會計報表可信度低。宜從集團規范管理角度，對重大會計核算問題進行統一規定，如主要會計科目運用、財務結賬期限、固定資產折舊、低值易耗品攤銷、開發成本核算內容分類等。

1、綜觀集團會計基礎工作，目前零部件公司做得較好，從費用報銷單據、憑證填制、賬簿登記、會計檔案等都很規范，建議開展基礎工作學零部件公司活動。

2、會計服務觀念的培養。一是會計事務中體現的服務（如費用報支、款項支付），二是會計信息提供的服務，如項目成本對工程部的反饋、人力成本對人力資源部的反饋（可對前期一系列人事變化和人員離職帶來的人力成本進行單獨分析報告），如費用預算對行政部的反饋服務等。

六、會計培訓和交流

集團目前財務會計力量較為雄厚，新的財務人員成長較快，老的財務人員有豐富的工作經驗。排排隊，我也注意到集團會計人員水平相對不平衡，所謂聞道有先后，術業有專攻，所以，加強集團內財務人員培訓和交流，應該是很有必要的。我建議擁有眾多資格的同仁們要做好傳幫帶工作，或者就自己擅長的某個專題開開講座，帶領大家共同進步，要毫無保留。

集團進行的海外融資對很多財務人員來講從理論到實踐都很陌生，建議讓財務顧問公司給相關財務人員搞一個講座。

上述建議不一定成熟，不妥之處請領導多批評指正！

建言人：左秀萍2010年6月26日.