第一篇：備戰(zhàn)2014年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法》知識點第一章

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！經(jīng)濟法基礎第一章總論

第一節(jié) 法律基礎

A.法和法律:

(一)法和法律的概念

法是由國家制定或認可，并由國家強制力保證實施的，反映著統(tǒng)治階級意志的規(guī)范體系。

(二)法的本質(zhì)與特征【★2009年多選題命題點】

1．法是統(tǒng)治階級的國家意志的體現(xiàn)，這是法的本質(zhì)。

2．法作為一種特殊的行為規(guī)則和社會規(guī)范，不僅具有行為規(guī)則、社會規(guī)范的一般共性，還具有自己的特征。

(1)法是經(jīng)過國家制定或認可才得以形成的規(guī)范，具有國家意志性。

(2)法憑借國家強制力的保證而獲得普遍遵行的效力，具有強制性。

(3)法是確定人們在社會關系中的權(quán)利和義務的行為規(guī)范，具有利導性。

(4)法是明確而普遍適用的規(guī)范，具有規(guī)范性。

B.法律關系:

(一)法律關系的概念

法律關系是法律規(guī)范在調(diào)整人們的行為過程中所形成的一種特殊的社會關系，即法律上的權(quán)利與義務

關系。

(二)法律關系的要素

法律關系是由法律關系的主體、法律關系的內(nèi)容和法律關系的客體三個要素構(gòu)成的。缺少其中任何一

個要素，都不能構(gòu)成法律關系。

【提示1】任何一個法律關系至少要有兩個主體，因為最少要有兩個主體，才能在它們之間形成以權(quán)利

和義務為內(nèi)容的法律關系。

【提示2】人身作為法律關系的客體必須注意以下幾點：一是活人的整個身體，顯然不得視為法律上的“物”；二是權(quán)利人對自己的人身不得進行違法或者有傷風化的活動；三是對人身行使權(quán)利時必須依法進

行。

C.法律事實:

任何法律關系的發(fā)生、變更和消滅，都要有法律事實的存在。按照是否以當事人的意志為轉(zhuǎn)移作標準，可以將法律事實劃分為法律事件和法律行為。

(一)法律事件

法律事件，是指不以當事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起法律關系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或

者現(xiàn)象。

(二)法律行為

法律行為，是指以法律關系主體意志為轉(zhuǎn)移，能夠引起法律后果，即引起法律關系發(fā)生、變更和消滅的人們有意識的活動。它是引起法律關系發(fā)生、變更和消滅的最普遍的法律事實。

根據(jù)不同的標準，可以對法律行為作不同的分類：

1．合法行為與違法行為。

2．積極行為與消極行為。

3．(意思)表示行為與非表示行為。

4．單方行為與多方行為。

5．要式行為與非要式行為。

6．自主行為與代理行為。

【提示】法律事件和法律行為都能夠引起法律關系發(fā)生、變更和消滅，區(qū)分要點是“當事人的主觀意志”。

不以當事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的屬于法律事件。

D.法的形式和分類:

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(一)法的形式是指法的具體的表現(xiàn)形態(tài)。法的形式及種類，主要是依據(jù)創(chuàng)制法的國家機關不同、創(chuàng)制

方式的不同而進行劃分的。

(二)根據(jù)不同的標準，可以對法作不同的分類。【★2011年單選題命題點】

第二節(jié) 經(jīng)濟糾紛的解決途徑

A.仲裁:

(一)仲裁的概念和特征

仲裁是指由經(jīng)濟糾紛的各方當事人共同選定仲裁機構(gòu)，對糾紛依法定程序作出具有約束力的裁決的活

動。

(二)仲裁的適用范圍

1．平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財產(chǎn)權(quán)益糾紛，可以仲裁。

2．下列糾紛不能提請仲裁：(1)關于婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、撫養(yǎng)、繼承糾紛；(2)依法應當由行政機關處

理的行政爭議。

3．下列仲裁不適用于《仲裁法》，不屬于《仲裁法》所規(guī)定的仲裁范圍，而由別的法律予以調(diào)整：(1)

勞動爭議的仲裁；(2)農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛的仲裁。

(三)仲裁的基本原則

1．自愿原則。當事人采用仲裁方式解決糾紛，應當雙方自愿，達成仲裁協(xié)議。沒有仲裁協(xié)議，一方申

請仲裁的，仲裁委員會不予受理。2．依據(jù)事實和法律，公平合理地解決糾紛的原則。3．獨立仲裁原則。4．一

裁終局原則。裁決作出后，當事人就同一糾紛再申請仲裁或者向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法

院不予受理。

(四)仲裁機構(gòu)

仲裁機構(gòu)主要是指仲裁委員會。仲裁委員會獨立于行政機關，與行政機關沒有隸屬關系。仲裁委員會

之間也沒有隸屬關系。

(五)仲裁協(xié)議

1．仲裁協(xié)議應以書面形式訂立。

2．仲裁協(xié)議對仲裁事項或者仲裁委員會沒有約定或者約定不明確的，當事人可以補充協(xié)議；達不成補

充協(xié)議的，仲裁協(xié)議無效。

3．仲裁協(xié)議獨立存在，合同的變更、解除、終止或者無效，不影響仲裁協(xié)議的效力。

4．當事人達成仲裁協(xié)議，一方向人民法院起訴未聲明有仲裁協(xié)議，人民法院受理后，另一方在首次開

庭前提交仲裁協(xié)議的，人民法院應當駁回起訴，但仲裁協(xié)議無效的除外；另一方在首次開庭前未對人民法

院受理該案提出異議的，視為放棄仲裁協(xié)議，人民法院應當繼續(xù)審理。

(六)仲裁裁決

B.民事訴訟:

平等主體當事人之間發(fā)生經(jīng)濟糾紛提起訴訟，適用《民事訴訟法》解決紛爭。

(一)民事訴訟的適用范圍

公民之間、法人之間、其他組織之間以及他們相互之間因財產(chǎn)關系和人身關系發(fā)生糾紛，可以提起民

事訴訟。適用于《民事訴訟法》的案件具體有五類：

1．因民法、婚姻法、收養(yǎng)法、繼承法等調(diào)整的平等主體之間的財產(chǎn)關系和人身關系發(fā)生的民事案件，如合同糾紛、房產(chǎn)糾紛、侵害名譽權(quán)糾紛等案件；

2．因經(jīng)濟法、勞動法調(diào)整的社會關系發(fā)生的爭議，法律規(guī)定適用民事訴訟程序?qū)徖淼陌讣缙髽I(yè)破

產(chǎn)案件、勞動合同糾紛案件等；

3．適用特別程序?qū)徖淼倪x民資格案件和宣告公民失蹤、死亡等非訟案件；

4．按照督促程序解決的債務案件；

5．按照公示催告程序解決的宣告票據(jù)和有關事項無效的案件。

(二)審判制度

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1．合議制度。2．回避制度。3．公開審判制度。4．兩審終審制度。

(三)訴訟管轄

(四)訴訟時效

1．訴訟時效，是指權(quán)利人在法定期間內(nèi)不行使權(quán)利而失去訴訟保護的制度。

2．訴訟時效期間的具體規(guī)定

(1)普通訴訟時效期間

根據(jù)《民法通則》的規(guī)定，除法律另有規(guī)定外，一般訴訟時效為2年。

(2)特別訴訟時效期間

如《民法通則》規(guī)定，下列事項的訴訟時效期間為1年：

①身體受到傷害要求賠償?shù)模?/p>

②出售質(zhì)量不合格的商品未聲明的；

③延付或者拒付租金的；

④寄存財物被丟失或者損毀的。

(3)最長訴訟時效期間

訴訟時效期間，從權(quán)利人知道或者應當知道權(quán)利被侵害時起計算。但是，從權(quán)利被侵害之日起超過20

年的，法院不予保護。

3．訴訟時效期間的中止、中斷和延長

(五)判決和執(zhí)行

C.行政復議

(一)行政復議范圍

(二)行政復議申請

1．公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起

60日內(nèi)提出行政復議申請。2．申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請。

(三)行政復議參加人和行政復議機關

1．對縣級以上地方各級人民政府工作部門的具體行政行為不服的，由申請人選擇，可以向該部門的本

級人民政府申請行政復議，也可以向上一級主管部門申請行政復議。

2．對海關、金融、國稅、外匯管理等實行垂直領導的行政機關和國家安全機關的具體行政行為不服的，向上一級主管部門申請行政復議。

3．對地方各級人民政府的具體行政行為不服的，向上一級人民政府申請行政復議。

4．對國務院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府的具體行政行為不服的，向作出該具體行政行為的國務院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請行政復議。

5．行政復議機關受理行政復議申請，不得向申請人收取任何費用。

(四)根據(jù)行政復議法律制度的規(guī)定，被申請人的下列具體行為，行政復議機關應當予以撤銷、變更或

者確認違法：

1．主要事實不清、證據(jù)不足的；2．適用依據(jù)錯誤的； 3．違反法定程序的； 4．超越或者濫用職權(quán)的； 5．具

體行政行為明顯不當?shù)摹?/p>

(五)行政復議決定

1．行政復議的舉證責任，由被申請人承擔。2．行政復議機關應當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政

復議決定；但是法律規(guī)定的行政復議期限少于60日的除外。3．行政復議機關作出行政復議決定，應當制

作行政復議決定書，并加蓋印章。行政復議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。

D.行政訴訟:

(一)行政訴訟的適用范圍

(二)訴訟管轄

1．級別管轄基層人民法院管轄第一審行政案件；2．地域管轄

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(三)起訴和受理

1．公民、法人或者其他組織先申請行政復議，不服行政復議決定的，可以在收到復議決定書之日起

15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。

2．公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應當在知道作出具體行政行為之日起3個月

內(nèi)提出。

3．公民、法人或者其他組織因不可抗力或者其他特殊情況耽誤法定期限的，在障礙消除后的10日內(nèi)，可以申請延長期限，由人民法院決定。

4．人民法院接到起訴狀，經(jīng)審查，應當在7日內(nèi)決定立案或者裁定不予受理。原告對裁定不服的，可

以提起上訴。

(四)審理和判決

1．人民法院公開審理行政案件，但涉及國家秘密、個人隱私和法律另有規(guī)定的除外。

2．人民法院審理行政案件，由審判員組成合議庭，或者由審判員、陪審員組成合議庭。合議庭的成員，應當是3人以上的單數(shù)。

3．當事人認為審判人員、書記員、翻譯人員、鑒定人、勘驗人與本案有利害關系或者有其他關系可能

影響公正審判，有權(quán)申請上述人員回避。

4．審理行政案件，不適用調(diào)解。

5．人民法院應當在立案之日起3個月內(nèi)作出第一審判決。有特殊情況需要延長的，報經(jīng)批準程序。

6．當事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達之日起15日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。

當事人不服人民法院第一審裁定的，有權(quán)在裁定書送達之日起10日內(nèi)向上一級人民法院提起上訴。逾期不

提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力。

(五)侵權(quán)賠償

第三節(jié) 法律責任

法律責任的種類:

根據(jù)我國經(jīng)濟法的有關規(guī)定，違反法律、法規(guī)應當承擔的法律責任可分為民事責任、行政責任和刑事

責任三種。

第二篇：備戰(zhàn)2014年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法》知識點第三章營業(yè)稅法律制度

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！第一節(jié) 營業(yè)稅概述

營業(yè)稅的概念:

營業(yè)稅的特點:

(一)以非貨物營業(yè)額為征稅對象

(二)按行業(yè)大類設計稅目稅率

(三)計算簡便，征收成本較低

第二節(jié) 營業(yè)稅納稅人和扣繳義務人

營業(yè)稅的納稅人:

營業(yè)稅納稅人的一般規(guī)定

在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人應稅勞

務有七大類：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)

營業(yè)稅納稅人的特殊規(guī)定

鐵路運輸?shù)募{稅人：(1)中央鐵路運營業(yè)務的納稅人為鐵道部；(2)合資鐵路運營業(yè)務的納稅人為合資鐵

路公司；(3)地方鐵路運營業(yè)務的納稅人為地方鐵路管理機構(gòu)；(4)基建臨管線鐵路運營業(yè)務的納稅人為基建

臨管線管理機構(gòu)

單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應稅行為，承

包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)

包人為納稅人；否則以承包人為納稅人

在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供應稅勞務的非居民也是營業(yè)稅的納稅人

營業(yè)稅的扣繳義務人:

非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應稅行為而在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務人；

沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務受讓方為扣繳義務人

第三節(jié) 營業(yè)稅征稅范圍

營業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定:

營業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定:

第四節(jié) 營業(yè)稅稅目與稅率

營業(yè)稅的稅目:

(一)交通運輸業(yè)

1．子目：包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。

2．對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得的收入。按此稅目。

(二)建筑業(yè)

1．子目：包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。

2．自建行為：自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。出租或投資入股的自建建筑

物，也不是建筑業(yè)的征稅范圍。

(三)金融保險業(yè)

1．金融業(yè)：包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀業(yè)和其他金融業(yè)務。

2．保險業(yè)：是指將通過契約形式集中起來的資金，用以補償被保險人的經(jīng)濟利益的業(yè)務。

(四)郵電通信業(yè)

子目：包括郵政、電信及與郵政、電信相關的業(yè)務。單位和個人從事快遞業(yè)務按此稅目征收營業(yè)稅。

(五)文化體育業(yè)

子目：包括文化業(yè)、體育業(yè)(指經(jīng)營文化、體育活動的業(yè)務)。

(六)娛樂業(yè)

娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務，包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、中國個性化人力資源開發(fā)網(wǎng)（）電話：010-621***49

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！臺球、高爾夫球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務的業(yè)

務。

(七)服務業(yè)

子目：包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)。

(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

1．征稅范圍：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。

2．子目：包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、出租電影拷貝、轉(zhuǎn)讓著

作權(quán)和轉(zhuǎn)讓商譽。

(九)銷售不動產(chǎn)

銷售不動產(chǎn)是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為，包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物。

營業(yè)稅的稅率:

營業(yè)稅按照行業(yè)、類別的不同分別采用不同的比例稅率，具體規(guī)定為：

【提示】盡管以往考試中營業(yè)稅的稅率是告知的，但是鑒于該稅率較簡單，建議考生最好記下來。

第五節(jié) 營業(yè)稅計稅依據(jù)

營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定:

營業(yè)稅的計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動

產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。

【其他規(guī)定】

1．納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如

果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。

2．納稅人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從

當期營業(yè)額中減除。

3．單位和個人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金

收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

4．納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當理由或者視同發(fā)生應

稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務機關按下列順序確定其營業(yè)額：

(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；

(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；

(3)按下列公式核定：

營業(yè)額＝營業(yè)成本或者工程成本×(1＋成本利潤率)÷(1－營業(yè)稅稅率)

公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。

5．納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納

稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。

營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定:

(一)交通運輸業(yè)

1．納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給

其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。

2．運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨

物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。

(二)建筑業(yè)

(三)金融保險業(yè)

(四)郵電通信業(yè)

1．全額計稅

(1)郵政業(yè)務：營業(yè)額為納稅人從事傳遞函件或者包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵政物品銷售、郵政儲蓄或

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！其他郵政業(yè)務所取得的營業(yè)收入額；

(2)電信業(yè)：營業(yè)額為納稅人提供電報、電話、電傳、電話機安裝、電信物品銷售或其他電信業(yè)務所取

得的營業(yè)收入額。

2．余額計稅

(1)電信部門以集中受理方式為集團客戶提供跨省的出租電路業(yè)務，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全

部價款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門的價款后的差額為營業(yè)額計征營業(yè)稅；對參與提供跨

省電信業(yè)務的電信部門，按各自取得的全部價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅；

(2)郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務及其他服務并由郵政電信單位統(tǒng)一收

取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。

3．電信單位銷售有價電話卡業(yè)務

營業(yè)額為按面值確認的收入減去當期財務會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。

(五)文化體育業(yè)

(六)娛樂業(yè)

娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。

(七)服務業(yè)

服務業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事各項服務業(yè)所取得的營業(yè)收入額。各子目計稅營業(yè)額具體要求如下：

(八)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

(九)銷售不動產(chǎn)

第六節(jié) 營業(yè)稅應納稅額的計算

營業(yè)稅應納稅額的計算公式:

營業(yè)稅應納稅額＝營業(yè)額(或銷售額、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率

【特別關注】

1．營業(yè)額按照收取的全部價款，還是差額價款，必須準確掌握。

2．營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專

用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通

發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額；

可抵免稅額＝價款÷(1＋17％)×17％當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

3。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，須按外匯市場價格折合成人民幣計算。人民幣折合率可

以選擇營業(yè)額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，一

旦確定后1年內(nèi)不得變更。

第七節(jié) 營業(yè)稅起征點與稅收減免

營業(yè)稅起征點:

營業(yè)稅稅收減免:

第八節(jié) 營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限

營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間:

納稅義務發(fā)生時間的一般規(guī)定

為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者書面合同確定的付款

日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天

納稅義務發(fā)生時間的特殊規(guī)定

下列項目采取預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天：(1)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；(2)銷售不

動產(chǎn)；(3)提供建筑業(yè)勞務；(4)提供租賃業(yè)勞務

將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，以不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

自建建筑物后銷售的，銷售自建建筑物時為納稅義務發(fā)生時間。

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！營業(yè)稅納稅地點:

1．納稅人提供應稅勞務應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但納稅人提供的建

筑業(yè)勞務，應向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。

2．納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。

3．納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅。

4．扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

營業(yè)稅納稅期限:

納稅期限：

5日、10日、15日、1個月或者1個季度

(1)銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度

(2)保險公司的納稅期限為1個月，其他納稅人的納稅期限由主管稅務機關核定

【提示】不是所有的金融機構(gòu)營業(yè)稅的納稅期限都為1個季度，保險業(yè)的納稅期限為1個月

稅款入庫期限：以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅

第九節(jié) 城市維護建設稅與教育費附加

城市維護建設稅:

納稅義務人

城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅義務人。也就是說，一般情況下，內(nèi)資的單位只要繳納了“三稅”，就必須繳納城建稅。

【提示1】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納“三稅”，2010年12月1日前不繳納城建稅和教育費附加，自

2010年12月1日起，繳納城建稅和教育費附加。

【提示2】納稅人進口的貨物繳納增值稅和消費稅，但不繳納城建稅。

稅率

根據(jù)納稅人所在地區(qū)，共分三檔：

市區(qū)：7％；縣城、鎮(zhèn)：5％；不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的：1％。

【提示】由受托方代收代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代收代扣的城市維護建設稅適

用“受托方所在地”的稅率。

計稅依據(jù)及應納稅額的計算

1．城建稅的計稅依據(jù)；納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和。

【提示】納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)。

2．應納稅額＝(實納增值稅稅額＋實納消費稅稅額＋實納營業(yè)稅稅額)×適用稅率

【提示】納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城市維護建設稅進行補、罰，并

加收稅收滯納金。

教育費附加:

第三篇：備戰(zhàn)2014年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法》知識點第四章個人所得稅法律制度

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！第一節(jié) 個人所得稅的概念

知識點：

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? 個人所得稅的概念 個人所得稅的特點

個人所得稅是對個人(即自然人)的勞務和非勞務所得征收的一種稅。我國個人所得稅的特點：

(一)實行分類征收

(二)累進稅率與比例稅率并用

(三)費用扣除額較寬

(四)計算簡便

(五)采取課源制和申報制兩種征納方法

第二節(jié) 個人所得稅納稅人和扣繳義務人

知識點：

?

? 個人所得稅的納稅人 個人所得稅的扣繳義務人

第三節(jié) 個人所得稅征稅對象和稅目

知識點：

?

?

? 個人所得稅的征稅對象 所得來源的確定 個人所得稅稅目

【其他規(guī)定】

1．“稿酬所得”稅目中：對報紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得

所得征稅問題，有關稅收制度規(guī)定如下：

(1)任職、受雇予報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取

得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個

人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”

項目征收個人所得稅。

(2)出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬

所得”項目征收個人所得稅。

2．“特許權(quán)使用費所得”稅目中：

(1)作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按“特許權(quán)使用費所得”項

目征收個人所得稅。

(2)個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應按“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€人代扣代繳。

(3)編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許

權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。

中國個性化人力資源開發(fā)網(wǎng)（）電話：010-621***49

同程教育：專注于個性化學歷教育完全解決方案---今同程，為明天！

3．“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目中

4．“偶然所得”稅目中

第四節(jié) 個人所得稅稅率

知識點：

?

?

?

?

? 工資、薪金所得適用稅率 個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率 稿酬所得適用稅率 勞務報酬所得適用稅率 特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所

得適用稅率

第五節(jié) 個人所得稅計稅依據(jù)

知識點：

?

?

?

? 個人所得稅計稅依據(jù)的概念 個人所得稅項目的具體扣除標準 其他費用扣除規(guī)定 每次收入的確定

第六節(jié) 個人所得稅應納稅額的計算

知識點：

?

? 應納稅額的計算 應納稅額計算的特殊規(guī)定

第七節(jié) 個人所得稅稅收減免

知識點：

?

?

? 免稅項目 減稅項目 暫免征稅項目

第八節(jié) 個人所得稅納稅申報、納稅期限和納稅地點

知識點：

?

?

? 納稅申報 納稅期限 納稅地點

中國個性化人力資源開發(fā)網(wǎng)（）電話：010-621***49

第四篇：初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》知識點分享：個人所得稅計稅依據(jù)

初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》知識點分享：個人所得稅計稅依據(jù)

為了方便備戰(zhàn)2013初級會計師考試的學員，中華會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

一、個人所得稅計稅依據(jù)

個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應納稅所得額。應納稅所得額為個人取得的各項收人減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額后的余額。

（一）收入的形式

個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。

（二）費用扣除的方法

在計算應納稅所得額時，除特殊項目外，一般允許從個人的應稅收入中減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額，包括為取得收人所支出的必要的成本或費用，僅就扣除費用后的余額征稅。

我國現(xiàn)行的個人所得稅采取分項確定、分類扣除，根據(jù)其所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。

二、個人所得項目的具體扣除標準

1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用標準（自2011年9月1日起為3 500元）后的余額，為應納稅所得額。

2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

3.對企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，以每一納稅的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

4.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4 000元的，減除費用800元；4 000元以上的，減除20％的費用，其余額為應納稅所得額。

5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

三、其他費用扣除規(guī)定

稅法規(guī)定了一些其他費用扣除標準。

四、每次收入的確定

納稅義務人取得的勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得和其他所得等7項所得，都按每次取得的收入計算征稅。

1.勞務報酬所得，根據(jù)不同勞務項目的特點，分別規(guī)定為：

（1）只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。

（2）屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。

2.稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

3.特許權(quán)使用費所得，以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。

4.財產(chǎn)租賃所得，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。

5.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

6.偶然所得，以每次收入為一次。

7.其他所得，以每次收入為一次。

第五篇：初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》知識點分享：個人所得稅納稅申報

初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》知識點分享：個人所得稅納稅申報

為了方便備戰(zhàn)2013初級會計師考試的學員，中華會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳；二是自行納稅申報。

個人所得稅納稅申報、納稅期限和納稅地點

一、個人所得稅納稅申報

個人所得稅的征收方式主要有兩種：一是代扣代繳；二是自行納稅申報。此外，一些地方為了提高征管效率，方便納稅人，對個別應稅所得項目，采取了委托代征的方式。

納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅申報：

（1）年所得12萬元以上的；

（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（3）從中國境外取得所得的；

（4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；

（5）國務院規(guī)定的其他情形。

二、納稅期限

一般情況下，納稅人應在取得應納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務機關申報所得并繳納稅款。

納稅期限的最后1日是法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后1日。對納稅人確有困難，不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)主管稅務機關核準，可以延期申報。

三、納稅地點

1.個人所得稅自行申報的，其申報地點一般應為收入來源地的主管稅務機關。

2.納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務機關申報納稅。

3.從境外取得所得的，應向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務機關申報納稅。

4.扣繳義務人應向其主管稅務機關進行納稅申報。

5.納稅人要求變更申報納稅地點的。須經(jīng)原主管稅務機關批準。