第一篇：外貿(mào)公司出口退稅常見問題答疑

外貿(mào)公司出口退稅常見問題答疑

外貿(mào)公司申報系統(tǒng)和稅務部門出口退稅審核系統(tǒng)升級后，對外貿(mào)公司的業(yè)務要求比以前更高。一些外貿(mào)公司由于沒有及時掌握新系統(tǒng)的要點，導致申報的退稅資料不符合出口退稅部門審核要求，造成退單較多，這樣既影響退稅進度，同時也增加了外貿(mào)公司和出口退稅部門的工作量。以下就申報過程中需要重點關注的事項提醒各外貿(mào)企業(yè)注意：

1、外貿(mào)公司辦稅人員應該及時了解出口退稅新政策。建議每周應登陸VPDN浙江省出口退稅申報網(wǎng)站查看是否有新政策和新通知。新辦理出口退稅備案登記的外貿(mào)公司辦稅人員應系統(tǒng)學習出口退稅相關政策，避免因為業(yè)務不熟悉違反規(guī)定造成公司損失。

2、外貿(mào)公司對于預審反饋的疑點需仔細核對，并按照不同情況分別處理。以下為一些常見疑點的處理方法：（1）對預審疑點為“供貨企業(yè)（xxx）為總局特別關注企業(yè)”、“該商品（xxx）為核查商品”、“申報出口商品代碼（xxxxxxxxx）為特別關注商品”關注級別為1-3級、“申報出口商品代碼（xxxxxxxxx）為特別關注商品”關注級別為4級并且該商品對應的單張報關單同一商品代碼從同一供貨企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票稅額累計大于等于10萬元的，對上述四種情況必須對供應商進行發(fā)函核查并且回函結果正常的，才能申報退稅。對上述需要發(fā)函的商品和供應商，如果屬于從同一家供貨企業(yè)采購的同種商品的出口業(yè)務并且前期已經(jīng)發(fā)函，回函結果是正常的，在回函后一年之內(nèi)，經(jīng)退稅部門審核同意,可不需要再重復發(fā)函調(diào)查。企業(yè)在申報退稅時，必須附上前期已回函發(fā)票的復印件。

（2）對預審疑點為“申報出口商品代碼（xxxxxxxxx）為特別關注商品，關注級別為4級，需要加強審核”的。如果單張報關單對應的同一商品代碼從同一供貨企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票稅額累計小于10萬元的，在申報退稅時需附上該關注商品保函，同一個申報批次的保函可以用EXECL表格形式統(tǒng)一填寫。保函應該注明關聯(lián)號、商品代碼、供貨商名稱、計稅金額、征稅稅額。同一個關聯(lián)號同一個供應商同一個商品代碼的計稅金額和稅額可以填寫合計數(shù)、保函最后應聲明“本公司與上述供應商的業(yè)務往來是真實的，報關單上的貨物與購進的是同一批貨物,如有虛假，本公司愿意承擔法律責任。”等內(nèi)容。

（3）對預審疑點為“申報實繳稅款（xxx）大于總局稅票的（YYY)”，外貿(mào)公司應該調(diào)整減少計稅金額，以使實繳稅款等于總局稅票數(shù)據(jù)。

（4）對預審疑點為“該發(fā)票（xxx）在總局發(fā)票信息中不存在”、“海關數(shù)據(jù)中無此報關單號（xxx）”、“該發(fā)票（xxx）非交叉稽核相符發(fā)票”等無電子信息的疑點，應該首先核對數(shù)據(jù)是否錄錯，發(fā)票是否已認證，報關單在電子口岸出口退稅模塊中是否已提交，核對無誤后，必須等有電子信息后才能申報退稅。

（5）對預審疑點為“換匯成本(xxx）高于合理上限”但關聯(lián)號換匯成本沒有超過合理上限的，需填寫換匯成本計算說明表。對預審疑點為“關聯(lián)號換匯成本（xxx）高于合理上限”的，超過上限部分的將不予退稅。外貿(mào)公司應扣減計稅金額，以使關聯(lián)號換匯成本控制在合理上限以內(nèi)。對預審疑點為“換匯成本(xxx）低于合理上限”、“關聯(lián)號換匯成本（xxx）低于合理上限”，首先要檢查是否因為計稅金額少錄造成換匯成本偏低。數(shù)據(jù)核對無誤后可以申報退稅。

(6)外貿(mào)公司在申報退稅資料時，如存在預審疑點但是可以讓出口退稅審核人員審核通過的，應該附上預審的疑點表,在疑點旁邊標注說明。

3、報關單上“境內(nèi)貨源地”一欄必須與供貨單位所在地一致。供貨單位為浙江省內(nèi)的，“境內(nèi)貨源地”填寫應精確到地級市。外貿(mào)公司在將報關單寄到貨代前，在手寫報關單上要寫清楚實際境內(nèi)貨源地（特別是經(jīng)營單位所在地和境內(nèi)貨源地不同的），保證“境內(nèi)貨源地”一欄填寫的準確性和完整性。對境內(nèi)貨源地填寫錯誤的報關單，需進行改單，填寫正確后才能申報退稅。

4、外貿(mào)公司在錄入退稅申報數(shù)據(jù)時，“收到出口退稅款”可以不錄入數(shù)據(jù)。當期申報退稅的電子數(shù)據(jù)中“出口貨物備案單證目錄”不得包含前期已經(jīng)申報退稅的“出口貨物備案單證目錄”數(shù)據(jù)，否則會造成出口退稅審核部門在審核時因為數(shù)據(jù)重復而無法讀入數(shù)據(jù)。

5、外貿(mào)公司從新增供貨商采購貨物首次申報且該批次該供應商對應的增值稅發(fā)票進項稅額累計在一萬元(含)以上的，在首次申報退稅時候應填寫《企業(yè)情況說明表》，否則會影響退稅。對前期已經(jīng)申報到出口退稅審核部門，但是尚未審核的，也應及時補齊新增供應商企業(yè)情況說明表。

6、外貿(mào)公司有跨境貿(mào)易人民幣結算業(yè)務的（非試點單位2012年5月8日以后出口的貨物可以辦理退稅），在錄入出口貨物明細時，應該將人民幣折算成美元錄入，并且在備注欄標注“KJ”字樣。跨境貿(mào)易人民幣結算業(yè)務的出口退稅資料應該單獨申報。

7、外貿(mào)公司銷售收入應按照FOB價申報。在錄入出口貨物明細時，如果是CIF價格或者是其他成交方式的需折算成FOB價，出口發(fā)票上也必須注明FOB價格。如果報關單上有多條記錄，在折算FOB價格時，可以將運保費按比例折算扣減。

8、外貿(mào)公司在申報退稅時，應該仔細審核單證。進貨發(fā)票上的品名、計量單位、數(shù)量等指標應和報關單上相應內(nèi)容完全一致，報關單、進項發(fā)票上的數(shù)據(jù)和申報表明細數(shù)據(jù)必須一致，退稅率要仔細核對,紙質單證應該按照進出口貨物備案單證目錄、進項發(fā)票、報關單、外銷發(fā)票的順序裝訂，在報關單最下方應該標上關聯(lián)號。正式申報時將單證用專用封面裝訂，放入檔案袋。袋面上要求寫明單位名稱、海關代碼、申報批次以及聯(lián)系人姓名、聯(lián)系電話。

9、外貿(mào)公司應及時開具進項發(fā)票，以便電子信息到達后及時辦理退稅。為保證退稅審核進度，建議外貿(mào)公司一個月申報一次退稅。當年度出口的貨物，最遲應在次年4月份的征期（如2013年為4月18日）結束前申報退稅。到時不論是否有相關電子信息，都必須生成正式申報批次，上傳電子數(shù)據(jù)并且將紙質退稅資料報送到出口退稅部門，有信息的退稅資料與無信息的退稅資料應該分不同批次申報。逾期將不予辦理退稅。

另：“外貿(mào)企業(yè)換匯成本說明表”和“新增供應商企業(yè)情況說明表”下載地址為：杭州市國家稅務局網(wǎng)站（選擇懷舊版）/辦稅指南/進出口涉稅表單下載。

第二篇：【退稅醫(yī)館】出口退稅常見問題答疑

【退稅醫(yī)館】出口退稅常見問題答疑

2015-04-29 山東國稅

山東國稅推出“退稅醫(yī)館”專欄，由進出口稅收管理專業(yè)人員坐診，通過“望聞問切”，根據(jù)出口退（免）稅政策規(guī)定，結合長年出口退（免）稅管理經(jīng)驗，專治出口企業(yè)和基層稅務機關日常辦理出口退（免）稅業(yè)務中的各項疑難雜癥！1.問： 代碼升級后，退稅還是無法錄入退稅系統(tǒng)，此商品編碼4011610090，輪胎，出口日期為2014年12月17日，報關行說他們報關時代碼沒問題，像我們這種情況怎么辦？報關行說這個代碼是12月2號更新，而我們稅務是2015年1月1號，這怎么辦呢? 答：2014年12月海關調(diào)整了部分商品代碼，出口退稅申報錄入時，注意錄入前8位，找合適的擴展碼錄入，錄入出口報關單上10位全碼可能企業(yè)出口退稅申報沒有相對應的商品代碼。進入企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)→系統(tǒng)維護→代碼維護→海關商品碼, 篩選前8位相同的代碼，有效期內(nèi)的，退稅率相同的即可。輸入條件：“海關商品碼任意匹配 40116100”,只有40116100從2015年1月1日起屬于有效海關商品編碼，所以2015年出口的在企業(yè)退稅申報系統(tǒng)中錄入40116100即可。至于2014年出的，最接近4011610090的海關商品編碼是4011610091（標準商品命名：其他人字形胎面子午線輪胎）和4011610099（標準商品命名：其他人字形胎面非子午線輪胎），該兩個商品代碼有效終止期為2014年12月31日，您公司可以根據(jù)商品的實際情況酌情選擇4011610091或者4011610099。

根據(jù)《國家稅務總局關于有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）第2條第3項規(guī)定：在出口貨物報關單上的申報日期和出口日期期間，若海關調(diào)整商品代碼，導致出口貨物報關單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致的，出口企業(yè)或其他單位應按照出口貨物報關單上列明的商品代碼申報退（免）稅，并同時報送《海關出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對應表》及電子數(shù)據(jù)。

2.問：現(xiàn)在生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)每月的期末留抵，每月申報一次出口退稅。請問，新條文國稅總2015年2號文，一類生產(chǎn)企業(yè)只要電子數(shù)據(jù)通過，就可以申報退稅。是不是這樣理解：生產(chǎn)企業(yè)每月可以多次申報出口退稅。如何計算出口退稅？ 答：國家稅務總局公告2015年第2號第10條規(guī)定：管理類別為一類的出口企業(yè)，在出口退（免）稅申報相關電子信息齊全并經(jīng)預審通過后，即可進行正式申報，申報時不需提供原始憑證，對應原始憑證留存企業(yè)備查。不是指，生產(chǎn)企業(yè)每月可以多次申報出口退稅，還是每月增值稅納稅申報期內(nèi)進行一次申報出口退稅。

3.連環(huán)小問答：

（1）問：在做進料加工手冊核銷時反饋海關數(shù)據(jù)進出口關單張數(shù)相符，但海關進出口據(jù)都包含客供不付匯金額（關單注明客供額），由此生成反饋實際分配率與進出口扣除客供計算得出實際分配率差異較大。應該依照海關得出的分配率計算嗎?免抵退申報是按照扣除客供來計算的。

答：進口總值應扣除客供輔料，出口總值自然不含客供輔料的出口額。您公司屬于反饋的數(shù)

據(jù)與紙質報關單不一致的情況，應根據(jù)國家稅務總局公告2013年第12號第2條第10項規(guī)定，在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)進行已核銷進口報關單調(diào)整錄入和已核銷出口報關單調(diào)整錄入，重新計算生成進料加工手（賬）冊實際分配率。

（2）問：進料加工分配率計算時進出口金額都要扣除客供輔料金額的計算依據(jù)是什么？那如果一個手冊下的進料全是這種情況，是不是分配率就是零了？不好意思這塊一直有點糊涂，之前咨詢過其他同事，有人認為應該包含這個金額計算。

答：依據(jù)“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)→申報系統(tǒng)操作向導→進料向導→一進料加工數(shù)據(jù)采集→計劃分配率備案錄入”的數(shù)據(jù)項說明“【計劃進口總值】含義：合同規(guī)定的剔除客供輔料后的進口總值”，出口總值不含客供輔料的出口額。若手冊的進料全部是客供輔料，不用計算計劃分配率，出口明細不錄入手冊號。

4.問：這個出口下賬，和收匯結匯怎么把應收賬款平起來，比如出口100美元，出口申報匯率是6.13，實際收匯99美元，結匯匯率6.2，怎么下賬，借貸怎么做？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十五條規(guī)定：納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。所以您公司如果按照上述情況確定匯率后，出口申報匯率是6.13即是確定的匯率。對于申報匯率和結匯匯率的差額計入財務費用。舉例說明：

如果出口100美元是FOB,收匯99美元是正常銀行扣費，出口申報匯率是6.13, 結匯匯率6.2，其賬務處理：

出口時：借：應收賬款-應收外匯賬款 613元（100美元）貸：主營業(yè)務收入-出口銷售收入613元（100美元）收匯時： 借：銀行存款99X6.2=613.8（99美元）貸：應收賬款-應收外匯賬款613元（100美元）財務費用0.8元

5.問：現(xiàn)在生產(chǎn)企業(yè)進料加工開始核銷，如果手冊項下只有進口業(yè)務并且進口料件全做了內(nèi)銷，可以核銷嘛？ 答:可以作進料加工核銷，在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中“已核銷進口報關單調(diào)整錄入”時，貿(mào)易性質代碼選擇“0644 進料料件內(nèi)銷”即可。

6.問：小規(guī)模進出口企業(yè)能辦理出口退稅嗎，和一般納稅企業(yè)的退稅率以及流程有哪些不同？

答：小規(guī)模納稅人出口貨物勞務不能辦理退稅，實行出口免稅政策，不需在出口企業(yè)退稅申報系統(tǒng)中錄入，需要在增值稅納稅申報表上填寫免稅銷售額，超期未在增值稅納稅申報表上填寫免稅銷售額的，視同內(nèi)銷征收增值稅。出口免稅的最遲申報期限是在出口之日的次年5月份增值稅納稅申報期前，一般是5月15日前，遇節(jié)假日順延。

小規(guī)模納稅人如果出口取消退稅率的商品，實行免稅或者征稅政策。取消退稅率的商品分為兩種情況：一是特殊商品標識為“2的商品代碼，免稅；二是特殊商品標識為“1”的，出口貿(mào)易方式為來料加工以外的出口業(yè)務視同內(nèi)銷征稅。即小規(guī)模納稅人出口特殊商品標識為“2”的海關商品代碼的商品，實行免稅政策;如果出口特殊商品標識為“1”的，如果是來料加工貿(mào)易方式，實行免稅政策，如果不是來料加工貿(mào)易方式，視同內(nèi)銷征稅。

如何查詢特殊商品標識為“1”或者“2”，進入出口企業(yè)退稅申報系統(tǒng)→系統(tǒng)維護→代碼維護→海關商品碼模塊中，點擊“搜索”按鈕，輸入相應條件來查詢。

7.問：由于客戶結算方式的問題，我公司出口一筆貨物，取得報關單后，貨物漲價，按漲價后的金額來款。申報退稅時可以按漲價后的金額申報嗎？

答：根據(jù)您的描述，您公司的出口發(fā)票已開具且出口報關單已取得后，貨物漲價，申報出口退稅時不能按照漲價后的金額來申報。

8.問：水果出口怎么報關，怎么辦理退稅？

答：水果出口報關程序和其他貨物是相同的。先持稅務登記證、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表、海關自理進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書、一般納稅人資格證書等辦理出口退稅資格認定；有出口業(yè)務后，每月在企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中進行出口明細數(shù)據(jù)錄入，生成電子數(shù)據(jù)連同紙質出口報關單、出口發(fā)票等資料向主管稅務機關進行出口退稅申報。水果的出口退稅率是5 %。9.問：出口的貨物已申報退稅，且退稅已到賬，現(xiàn)在貨物有問題，要辦理退運，海關要求要原出口報關單，及已補稅證明，且退運后海關要將報關單收回。但是報關單已經(jīng)裝訂送國稅局，要辦什么手續(xù)才能拿到？

答：您公司如果是外貿(mào)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，應先向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》并攜其到海關申請辦理出口貨物退運手續(xù)。出口企業(yè)發(fā)生退貨，需在出口退稅申報系統(tǒng)進行退運證明錄入，生成電子數(shù)據(jù)，持紙質退運已補稅（未退稅）證明申請表等資料去主管稅務機關辦理出口商品退運證明。外貿(mào)企業(yè)發(fā)生退運的，已申報退稅的，需先補稅，未申報退稅的，不需補稅。申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》時應填報《退運已補稅（未退稅）證明申請表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）出口貨物報關單（退運發(fā)生時已申報退稅的，不需提供）；

（2）出口發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)不需提供）；

（3）稅收通用繳款書原件及復印件（退運發(fā)生時未申報退稅的不需提供）；

（4）主管稅務機關要求報送的其他資料。在外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)錄入退運證明的操作說明: 進入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)－進入向導－單證申報向導，(1)二單證申報數(shù)據(jù)錄入-退運已補稅（未退稅）證明申請-錄入數(shù)據(jù)后,點擊“設置標志”；(2)五生成正式申報數(shù)據(jù)-打印單證申報數(shù)據(jù)-退運已補稅（未退稅）證明申請表；(3)五生成正式申報數(shù)據(jù)-生成單證申報數(shù)據(jù)。

至于您公司的出口報關單已申報退稅且已退庫，出口報關單不能再退給您公司。

外貿(mào)企業(yè)退運時的賬務處理： 沖減退運收入：

借：應收外匯賬款（紅字）

貸：主營業(yè)務收入－出口收入（紅字）借：主營業(yè)務成本（紅字）

貸：庫存商品（紅字）

借：主營業(yè)務成本（征退稅率之差）

貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）（征退稅率之差）

對已辦理申報退稅的出口貨物，根據(jù)其主管稅務機關規(guī)定的應補交稅款，作如下會計分錄：

借：應交稅費－應交增值稅（出口退稅）主營業(yè)務成本（消費稅退稅）貸：銀行存款

10.問：現(xiàn)在企業(yè)以賒銷的方式出口，之后收款，對企業(yè)申報出口退稅有影響嗎？沒有影響的話其出口后就可以申報吧，不用等收匯后再申報吧？

答：您公司如果屬于國家稅務總局2014年51號公告規(guī)定的申報退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè)，必須收匯后申報出口退稅。如果不屬于上述規(guī)定的五類出口企業(yè)，只要出口報關單、增值稅專用發(fā)票單證且電子信息齊全后，不用等收匯后就可以進行出口退稅正式申報，但必須是在出口之日的次年4月增值稅納稅申報期前收匯，一般是于出口之日的次年4月15日之前，遇節(jié)假日順延，否則出口企業(yè)應用負數(shù)申報沖減原退（免）稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定進行相應調(diào)整，出口企業(yè)當期免抵退稅額（外貿(mào)企業(yè)為退稅額）不足沖減的，應補繳差額部分的稅款。11.問：我們的客戶是中間商，從香港打美元給我們，出口到其他國家，在辦理出口退稅時有影響？

答：如果情況合理合法，且經(jīng)主管機關核實認可，不影響辦理出口退稅。

12.問：請問生產(chǎn)企業(yè)出口貨物需要繳納印花稅嗎？ 答：出口銷售額要交購銷合同的印花稅，出口貨物后按出口發(fā)票的萬分之三繳納印花稅。以主管地稅局答復為準。

13．連環(huán)小問答：（1）問：非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物還需要開具出口發(fā)票嗎？

答：建議非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物也開具出口發(fā)票。（2）問：應實行免稅政策的貨物（之前做了免抵退稅申報），要在這個月進行負數(shù)沖減申報，但是不足沖減部分能否在下個月申報期內(nèi)繼續(xù)作沖減？

答：如果屬于《國家稅務總局關于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第30號）規(guī)定的“未在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除30號公告第5條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策”，前期已申報退（免）稅的，出口企業(yè)應用負數(shù)申報沖減原退（免）稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定進行相應調(diào)整，出口企業(yè)當期免抵退稅額（外貿(mào)企業(yè)為退稅額）不足沖減的，應補繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報沖減的，一經(jīng)主管稅務機關發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補繳已辦理的免抵退稅額，對出口貨物增值稅實行免稅或征稅外，還應接受主管稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。

（3）不屬于不能收匯，屬于非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，應該按免稅申報而前期做了免抵退申報，這個月不足沖減的部分能否下個月繼續(xù)作免抵退稅申報沖減？

第三篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅常見問題答疑 之一

外貿(mào)企業(yè)出口退稅常見問題答疑 之一

一、從哪里可以獲得最新的出口退稅政策？

目前出口退稅相關政策通知，都放在VPDN系統(tǒng)出口退稅申報網(wǎng)頁上，外貿(mào)公司應經(jīng)常登錄此網(wǎng)頁去看最新的政策法規(guī)和通知，每周至少一到兩次。特別是新辦企業(yè)和新從事退稅工作的企業(yè)人員，應盡快掌握出口退稅的政策，避免因為業(yè)務不熟悉違反規(guī)定造成企業(yè)損失的現(xiàn)象發(fā)生。

二、對每個月申報次數(shù)的要求是什么？

由于目前增值稅發(fā)票交叉稽核信息一個月只傳輸一次，一個月多次申報并不能加快退稅進度，而且會增加審核人員工作量，最終影響企業(yè)的退稅時間。因此為了加快審核進度，原則上我們要求外貿(mào)公司每個月單證收齊、信息齊全的單證只允許申報一次。無信息的不受此限制。

三、對境內(nèi)貨源地的要求是什么？

最近在單證審核中發(fā)現(xiàn)，仍然有部分企業(yè)的報關單上“境內(nèi)貨源地”與供貨單位地址不一致（貨源地是浙江省內(nèi)的必須精確到地級市，外省的填寫到省一級），等退稅審核人員發(fā)現(xiàn)問題再退單，要求企業(yè)去海關改單，這樣會耽誤企業(yè)的退稅時間，因此請企業(yè)對照相關規(guī)定，仔細檢查報關單，避免此類情況的發(fā)生。

四、網(wǎng)上外匯核銷的注意事項有哪些？

對于實行網(wǎng)上外匯核銷的企業(yè)。在網(wǎng)上提交外匯核銷后，一定要去核實核銷是否成功（如果核銷金額相差5000美元或者5%以上，核銷會不成功），若不成功需要及時和外管局聯(lián)系，單獨核銷。如果企業(yè)提交后未核實是否成功，剛好核銷又未成功，超過核銷成功期限，那么，該單業(yè)務將按規(guī)定不予退稅并且要視同內(nèi)銷征稅（以核銷成功當天算，而不是按照提交日子計算，C類企業(yè)是90天，B類企業(yè)是210天）。

五、無信息申報的單證中進貨單位是關注企業(yè)的應如何處理？

企業(yè)已經(jīng)按照無信息申報，并且紙質申報資料已經(jīng)報到出口退稅部門的，其中屬于進貨單位是關注企業(yè)的（包括2009）請按照相關規(guī)定及時在網(wǎng)上做好發(fā)函錄入工作并及時和出口退稅處聯(lián)系，電話87160523。發(fā)函之日起一個月后到大廳出口退稅窗口查詢是否回函。

六、單證申報時間的具體規(guī)定有哪些？

出口退稅備案時間是90天，企業(yè)在備案后自出口之日起180天內(nèi)無論是否有信息都必須申報，但是這180天期限不能超過第二年4月15日，即每年的4月15日前，必須將上一出口的單證申報到出口退稅部門，超過申報期限將不予退稅，并且要視同內(nèi)銷征稅。出口退稅對時間要求很嚴格，超過期限（備案、申報、外匯核銷、發(fā)票開具等期限）哪怕是一天，都將影響企業(yè)退稅，并且要視同內(nèi)銷征稅，所以請企業(yè)嚴格按照各項規(guī)章制度，避免損失。

七、單證申報內(nèi)容的具體要求有哪些？

企業(yè)在申報時，應該仔細審核單證，進貨發(fā)票上的品名、計量單位、數(shù)量等指標必須和報關單上相應內(nèi)容完全一致，報關單、進項發(fā)票上的內(nèi)容和申報表明細數(shù)據(jù)必須一致，紙質單證應該按照先進項發(fā)發(fā)票、報關單再外銷發(fā)票的順序裝訂，并且在報關單最下方標上關聯(lián)號。在登錄明細數(shù)據(jù)時應該仔細核對，計稅金額、退稅率等數(shù)字要登錄準確，特別是對進貨明細有任何修改后，一定要回車鍵逐項點擊下去，否則很容易造成退稅率錯誤。正式申報時將單證及登錄表全套用專用封面裝訂，放入檔案袋。袋面上要求寫明單位名稱、海關代碼、申報批次以及聯(lián)系人、聯(lián)系電話。

八、進貨發(fā)票開具的要求是什么？

進貨發(fā)票要及時取得，要求銷貨方在開具時認真核對，避免差錯，減少重新開具發(fā)票的情況。特別是12月份出口的貨物必須及時取得進貨發(fā)票，以保證及時取得增值稅發(fā)票交叉稽核信息完成正式申報，及時獲得退稅款。

杭州市國稅局進出口處

2010年11月3日

第四篇：出口退稅常見問題

103.出口企業(yè)應登陸哪個網(wǎng)站進行退（免）稅網(wǎng)上預申報？用戶名和初始密碼是什么？

答：可登陸：http://www.tmdps.cn:9001/pages/login.asp，廣西壯族自治區(qū)國家稅務局網(wǎng)站進行退（免）稅網(wǎng)上預申報，初始密碼為11111111。企業(yè)初次登陸系統(tǒng)后，要立即修改密碼，以免被盜用。

請問外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅“免、退”稅的申報流程和申報資料有哪些？ 答：外貿(mào)企業(yè)出口貨物“免、退”稅申報流程和申報資料如下：

（1）貨物報關出口并在財務上做銷售后，在當期《增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）》主表第8欄 “免稅貨物及勞務銷售額”中申報出口貨物銷售收入。

（2）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）進行防偽稅控認證后，在當期《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第24欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”中填列相應的發(fā)票份數(shù)、金額、稅額。

（3）在規(guī)定期限內(nèi)收齊有關憑證，使用國家稅務總局認可的出口貨物退（免）稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，如實填寫申報表與下列憑證一并報送稅務機關申請退還出口貨物增值稅、消費稅：

①《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》，一式二份； ②《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》，一式二份； ③《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》一式二份；

④出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)），屬委托出口貨物的，還應提供代理方主管退稅機關出具的《代理出口貨物證明》。

⑤出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）或《遠期收匯備案證明》； ⑥經(jīng)防偽稅控系統(tǒng)認證通過的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。

⑦出口應稅消費品申請退還消費稅的，需提供消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書（第二聯(lián)）。

⑧從事進料加工業(yè)務，進口料件采取作價銷售方式委托加工收回成品出口的，還需提供稅務機關出具的《外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。

此外，在當期增值稅納稅申報時，需在當期《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第26欄“按照稅法規(guī)定不允許抵扣”中填列相應的發(fā)票份數(shù)、金額、稅額。

99．2張購進發(fā)票的數(shù)量對應一張報關單，在退稅申報的時候怎么填？ 答：2張購進發(fā)票及對應的出口報關單都編同一關聯(lián)號，進項、出口分別錄入。100.出口企業(yè)進行使用申報系統(tǒng)進行出口退（免）稅申報時，報關單如何進行申報錄入？

答：需按照“報關單右上角號碼后9位＋0＋兩位項號（如01,02,...）”的規(guī)則進行12位報關單號碼錄入；數(shù)量及金額也應按照報關單上每一項號對應的數(shù)量、金額錄入。

101．本月沒有出口業(yè)務，《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅明細申報表》各項目沒有數(shù)據(jù)，怎么辦？

答: 如果本月未發(fā)生出口業(yè)務，則在申報系統(tǒng)中不需錄入和打印“免抵退”稅明細表申報數(shù)據(jù)，只需錄入本期《增值稅納稅申報表》中的相關數(shù)據(jù)，并生成和打印《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅匯總申報表》及其電子數(shù)據(jù)申報即可。

102．當月無法得到報關單號、出口日期，應如何處理？

答：企業(yè)應該盡量通過報關員或報關行盡早取得報關單，如果企業(yè)確實不知道，在輸入報關單號碼時輸入一個不能與其他報關單重號的虛擬報關單號碼，以后當單證收齊后再做沖減修改，將原記錄沖減掉，再輸入含有正確的報關單信息的出口明細數(shù)據(jù)。出口日期一般指貨物的離境日期。如果企業(yè)確實不知道離境日期可以估計一下，只要申報日期與報關單的出口日期在同一月份即可，否則在審核時會出現(xiàn)“申報離境日期與海關信息xxx不符”。

103.出口企業(yè)應登陸哪個網(wǎng)站進行退（免）稅網(wǎng)上預申報？用戶名和初始密碼是什么？

答：可登陸：http://www.tmdps.cn:9001/pages/login.asp，廣西壯族自治區(qū)國家稅務局網(wǎng)站進行退（免）稅網(wǎng)上預申報，初始密碼為11111111。企業(yè)初次登陸系統(tǒng)后，要立即修改密碼，以免被盜用。

104.初次使用出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)，系統(tǒng)默認的用戶名和密碼是什么？

答：申報系統(tǒng)的默認用戶名是小寫的‘sa’密碼為空。06.對出口貨物外幣收入的匯率在稅收上有哪些規(guī)定的？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）第十五條的規(guī)定，納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。企業(yè)應在事先確定采用何種折合率，并報主管國稅機關備案。除有特殊原因，折合率確定后1年內(nèi)不得變更。

108.企業(yè)的出口退稅款應如何記賬?是否并入利潤計算繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù) 《國家稅務總局關于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復》（國稅函發(fā)〔1997〕021號）文件規(guī)定：

（1）企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款,應沖抵相應的“進項稅額”或已交增值稅稅金,不并入利潤征收企業(yè)所得稅。

（2）生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品,凡按照財政部《關于消費稅會計處理的規(guī)定》(〔93〕財會字第83號)規(guī)定,在計算消費稅時做“應收賬款”處理的,其所獲得的消費稅退稅款,應沖抵“應收賬款”,不并入利潤征收企業(yè)所得稅。

（3）外貿(mào)企業(yè)自營出口所獲得的消費稅退稅款,應沖抵“商品銷售成本”,不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。

110．我公司在做“免抵退”稅申報的時候，沖減上一期的運費、保費和傭金的同時，是否應該相應的沖減這部分的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”？會計處理上這部分沖減銷售收入的同時，是不是不能做銷售費用了? 答：應紅字沖減運費、保費和傭金這部分的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。運費、保費和傭金應沖減出口銷售收入，不能做銷售費用處理。

112.我公司遺失已開出的出口專用發(fā)票1份一式七聯(lián)，請問應辦什么報失手續(xù)及單證收齊時應如何辦理納稅申報? 答：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》實施細則第四十一條規(guī)定，發(fā)票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。辦結掛失后應重新開具出口發(fā)票，待其他單證收齊后按正常的規(guī)定和要求向當?shù)刂鞴芡硕惒块T申報辦理退（免）稅。

114．出口退稅專用發(fā)票是否中英文兩種文字填開？如金額單位是美元，以哪一天的匯率折算人民幣？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十六條的規(guī)定，開具發(fā)票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。匯率可以按照當日或者當月1號，兩種選一種，一經(jīng)選定，須報主管稅務機關備案，一年內(nèi)不允許改變。

115.海關給我公司簽發(fā)的出口貨物報關單（退稅聯(lián)）內(nèi)容有誤，該怎么處理？ 答：根據(jù)《國家稅務總局、海關總署關于正式啟用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的通知》（國稅發(fā)〔2003〕15號）第五條規(guī)定，報關單“證明聯(lián)”一經(jīng)打印，不得人工修改，對確因錄入、網(wǎng)絡傳輸及系統(tǒng)故障等原因需要修改數(shù)據(jù)的，要收回原報關單“證明聯(lián)”，重新打印并上傳新電子數(shù)據(jù)，不得采取人工填寫或修改后加蓋印章的作法。

117.哪些企業(yè)申報退（免）稅時可暫不提供出口收匯核銷單？哪些企業(yè)必須提供出口收匯核銷單？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）第二條規(guī)定，出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，應提供出口收匯核銷單。對尚未到期結匯的，企業(yè)可不提供出口收匯核銷單按照現(xiàn)行關規(guī)定辦理退（免）稅手續(xù)后，須在貨物報關出口之日起180天內(nèi)（從2008年6月1日起調(diào)整為210天），向稅務機關提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。

但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

（1）納稅信用等級評定為C級或D級；

（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅認定的；

（3）財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；

（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；

（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。119.出口貨物屬于遠期收匯的，如何辦理出口退稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局 國家外匯管理局關于遠期收匯出口貨物出口退稅有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕168號)規(guī)定：

（1）出口企業(yè)報關出口貨物屬于遠期收匯而未超過在外匯管理部門遠期收匯備案的預計收匯日期的，出口企業(yè)向稅務機關申報出口貨物退（免）稅時，可提供其所在地外匯局出具的《遠期收匯備案證明》，無須提供出口收匯核銷單出口退稅專用聯(lián)（以下簡稱核銷單退稅專用聯(lián)）。稅務機關受理后，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定審核、審批出口貨物退（免）稅。

遠期收匯是指按現(xiàn)行外匯管理規(guī)定預計收匯日期超過報關日期180天以上（含180天）的出口收匯。

（2）出口企業(yè)貨物出口并在外匯局辦理遠期收匯備案手續(xù)后，應按照《出口收匯核銷管理辦法》及其他相關規(guī)定在預計收匯日期內(nèi)收（結）匯，并在預計收匯日期起30天內(nèi)辦理出口收匯核銷手續(xù)。

（3）對于出口企業(yè)超過預計收匯日期30天仍未向稅務機關提供核銷單退稅專用聯(lián)的，稅務機關不再辦理相關出口貨物的退（免）稅，已辦理退（免）稅的由稅務機關按有關規(guī)定追回已退（免）稅款，并視同內(nèi)銷補稅。

120.我公司是外貿(mào)企業(yè)，從小規(guī)模納稅人購進貨物出口，取得增值稅普通發(fā)票能申請出口退稅嗎？

答：不可以。根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整憑普通發(fā)票退稅政策的通知》（國稅函〔2005〕248號）第一條規(guī)定，凡出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進的貨物出口，一律憑增值稅專用發(fā)票（必須是增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)或防偽稅控代開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，下同）及有關憑證辦理退稅。小規(guī)模納稅人向出口企業(yè)銷售這些產(chǎn)品，可到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。121.我公司是外貿(mào)企業(yè)，購進出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票未在規(guī)定期限內(nèi)進行防偽稅控認證，能申請辦理出口退稅嗎？

答：不可以。根據(jù)《國家稅務總局關于使用增值稅專用發(fā)票電子信息審核出口退稅有關事項的通知》（國稅函〔2003〕995號）第一條規(guī)定，出口企業(yè)（指增值稅一般納稅人）自2003年8月1日起取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)），必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到主管其征稅機關認證，未經(jīng)過認證或認證未通過的一律不予辦理出口退稅。

另根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕第617號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

122.外貿(mào)公司購進出口貨物，遺失增值稅專用發(fā)票，怎么申報出口退稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關問題的通知》（國稅函〔2010〕162號）規(guī)定：

（1）外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

（2）外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。

131.我公司上月一批出口貨物發(fā)生退運，需到稅務機關辦理出口退運未退稅證明，需提供哪些資料？

答：需提供以下資料：關于申請出具出口未退稅證明的報告（加蓋申請單位章）；出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）原件；出口收匯核銷單；出口發(fā)票；主管退稅部門要求提供的其他資料。已申報免抵退稅或退稅的，還需提供補稅稅收收入繳款書或調(diào)帳憑證復印件（免抵退）。

132．委托方(生產(chǎn)企業(yè))遺失受托方(外貿(mào)企業(yè))主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，如何辦理？

答：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)〔2002〕11號）第四條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)應在“免、抵、退”稅申報期內(nèi)持以下憑證資料申報辦理《代理出口未退稅證明》，并交受托方補辦《代理出口貨物證明》：

（1）《關于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告》；

（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單(出口退稅專用)；

（3）出口收匯核銷單(出口退稅專用)；（4）代理出口協(xié)議(合同)副本及復印件；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料

133．生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關離境、因故發(fā)生退運、且海關已簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》，向海關申請辦理退運手續(xù)。《出口貨物退運已辦結稅務證明》應如何辦理？

答：根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)〔2002〕11號）第四條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，可以隨時持以下憑證資料申請《出口貨物退運已辦結稅務證明》：

（1）《關于申請出具(出口貨物退運已辦結稅務證明)的報告》；（2）出口貨物報關單(出口退稅專用)；（3）出口收匯核銷單(出口退稅專用)；（4）出口發(fā)票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

本出口貨物發(fā)生退運的，可在下期用紅字(或負數(shù))沖減出口銷售收入進行調(diào)整(或年終清算時調(diào)整)；以前出口貨物發(fā)生退運的，應補繳原免抵退稅款，應補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。

第五篇：出口退稅常見問題

61、在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入一些虛擬報關單，單證收齊信息不齊為B，請問哪一些是企業(yè)可以人工挑過?另因超期核銷沖減出口額而虛擬的報關單可以人工挑過B嗎? 答：所有虛擬報關單單證不齊標志均無須錄B，對于信息不齊標志B，則需視情況確定是否需要撤消其信息不齊標志。對于你所提及的“因超期核銷沖減出口額而虛擬的報關單”則必須撤消其信息不齊標志。

62、外資企業(yè)出口貨物分直接出口及間接出口，請問：取得的國內(nèi)進項稅專用發(fā)票，轉廠出口貨物進項稅額是否要轉出？而直接出口的不需轉出，為什么？依據(jù)是什么？ 答：轉廠出口貨物暫實行免征增值稅，其進項稅額不得抵扣和退稅，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，轉廠出口貨物所耗用的進項稅金需按轉廠比例計算轉出，應按以下公式計算轉廠出口貨物不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額*（當月轉廠出口銷售額/當月全部銷售額）。直接出口貨物實行“免、抵、退”稅，其進項稅額可以抵扣和退稅。

63、我們公司是一般納稅人的內(nèi)資企業(yè)，發(fā)生直接出口、轉廠出口和內(nèi)銷業(yè)務，進口部分材料，但是我們不申請免抵退，那直接出口的收入是不是要視同內(nèi)銷征稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。一般貿(mào)易方式出口貨物的按法定增值稅稅率計算，進料加工復出口的按征收率計算。

64、出口免增值稅，國內(nèi)購材料進項增值稅是不是可退稅？

答：直接出口貨物所耗用的進項稅額可以抵扣、退稅，轉廠出口貨物所耗用的進項稅額不得抵扣、退稅。

65、收到出口退稅款后如何作會計分錄？

答： 收到出口退稅款時，應作以下會計分錄：借：銀行存款，貸：應收補貼款-出口退稅。

66、“修理物品”與“成品退換”在出口退稅申報系統(tǒng)中的處理是否一致？如果不一致有什么區(qū)別？

答：“修理物品”是對物品進行修理，該物品的原產(chǎn)地不一定是你公司但出口的必定是原進口的那一批物品，貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報關單有關數(shù)據(jù)應錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)進行出口貨物免、抵、退稅申報。

“成品退換”是你公司生產(chǎn)出口的產(chǎn)品因規(guī)格或質量等問題不符合客戶要求而被退回來的產(chǎn)品，你可以對退回的產(chǎn)品返修或另外更換一批符合客戶要求的產(chǎn)品出口，該物品應屬于你公司生產(chǎn)的產(chǎn)品但不一定是原退回來的那一批產(chǎn)品，成品退換只能作為出口收入的調(diào)整變更進行申報。

67、我司為中外合資企業(yè)，經(jīng)營范圍包括生產(chǎn)、加工、銷售及貿(mào)易, 如果我司在國內(nèi)購買原材料直接出口可以享受免抵退政策嗎? 如果不可以，請問哪些企業(yè)在國內(nèi)購買原材料直接(未經(jīng)加工)出口可以退稅呢? 答: 原材料屬于非自產(chǎn)產(chǎn)品，按照《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文件規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物需視同內(nèi)銷征稅。但流通型外貿(mào)企業(yè)在國內(nèi)購買原材料(未以加工)出口可以退稅。由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法不同,申報的方式不一樣,使用的申報系統(tǒng)也不一樣, 建議出口企業(yè)選擇其中一種出口退稅計算方法,即“免、抵、退”稅或“免、退”稅方法，以便今后申報出口退稅。

68、去年出口貨物因質量問題在今年1月發(fā)生退運，當時已向主管國稅部門申報出口貨物“免、抵、退”稅，現(xiàn)該如何處理？ 答：生產(chǎn)企業(yè)在向海關辦理出口貨物退運手續(xù)前，應持以下資料向主管退稅部門申請出具《出口貨物退運已辦結稅務證明》：（1）《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》1份；（2）出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件；（3）出口發(fā)票復印件；（4）載有《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》有關信息的電子數(shù)據(jù)。

出口貨物退回后，企業(yè)應憑有關退運單證在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中錄入一筆負數(shù)出口報關單進行沖減原申報出口數(shù)據(jù)。

69、我司為內(nèi)資企業(yè)，現(xiàn)有一外貿(mào)公司委托我司加工一批產(chǎn)品，外貿(mào)公司做的是“來料加工”產(chǎn)品。請問我司為外貿(mào)公司加工的這批產(chǎn)品能不能申請免稅？

答：如你司與外貿(mào)公司簽訂的是來料加工合同，應由外貿(mào)公司向其主管稅務機關申請出具《來料加工貿(mào)易免稅證明》交你公司,你司可憑該《來料加工貿(mào)易免稅證明》對取得的加工費收入辦理免稅申報。

70、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“分配率”是如何計算的？

答：實際分配率=[實際進口額-（邊角余料額+結轉料件額+其他調(diào)減額）]/（直接出口額+剩余殘次品額+結轉產(chǎn)品額+其他未出口額）*100%

（二）外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報操作問題

71、一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)型公司購買產(chǎn)品再報關出口給國外客戶，是否可以申報辦理出口退稅？該如何辦理？ 答：具有進出口經(jīng)營權的增值稅一般納稅人外貿(mào)企業(yè)，收購國家準予退稅的貨物出口，可以按規(guī)定申報出口退(免)稅。

外貿(mào)企業(yè)自營或委托出口的貨物，在貨物報關出口并在財務上作銷售核算后，可在貨物報關之日（以出口報關單注明的出口日期為準）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日內(nèi)，使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，憑出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票、外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表等資料，向主管稅務機關申報出口退稅。72、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，如何計算應退稅額？

答：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法是：應退稅額=按購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的計稅金額X退稅率。

73、外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)場購進蔬菜后出口，能否憑農(nóng)場開具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報退稅？

答：首先，外貿(mào)企業(yè)直接收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于該類貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)均已免稅，因此出口免稅農(nóng)產(chǎn)品后不能再申報退稅。其次，外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅的主要憑證之一是增值稅專用發(fā)票，而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者不能開出增值稅專用發(fā)票,只能開具普通發(fā)票，因此不可憑農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報退稅。

74、外貿(mào)企業(yè)所取得的增值稅發(fā)票是否要先認證再申報退稅？發(fā)票認證有什么時限規(guī)定？

答：如果你公司要將取得的增值稅專用發(fā)票用于申報出口退稅，在申報退稅前必須進行增值稅專用發(fā)票認證，認證通過后憑出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票等退稅單證向主管稅務機關申報出口退稅。根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，增值稅一般納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅專用發(fā)票，應在開具之日起90日內(nèi)到稅務機關辦理認證。

雖然發(fā)票認證的時限調(diào)整到180日，但外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅的截止期限仍然是為自貨物報關出口之日(以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準)起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。企業(yè)在取得發(fā)票后應及時認證，以免延誤退稅申報。

75、外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應退稅額。請問這句話的意思怎樣理解? 答:外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物出口退稅的計算是分原材料及加工費分別進行計算退稅的，原材料的退稅是按照原材料商品編碼對應的退稅率計算退稅，而加工費是按出口商品的商品編碼對應的退稅率計算退稅。

76、外貿(mào)企業(yè)出口收入應填在增值稅申報表中的哪一項，是

（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額，還是

（四）免稅貨物及勞務銷售額中 ? 答：外貿(mào)企業(yè)出口收入應在增值稅納稅申報的“

（四）免稅貨物及勞務銷售額”欄中反映。

77、我司是外貿(mào)出口企業(yè)(屬退稅不抵扣性質)，進項票全都用來退稅，認證后是不是不用讀入電子申報系統(tǒng)?如果要讀進去，是不是要把它們設為永不抵扣，還要不要做進項轉出? 答：認證后的認證信息是要讀入電子申報系統(tǒng)中，在進行增值稅納稅申報時，應將有關的進項設為永不抵扣，不參與抵扣。

78、商貿(mào)企業(yè)申報出口退稅時是否要提供增值稅專用繳款書？進項發(fā)票和其它進項發(fā)票一起做認證有沒影響，申報時要提供認證結果嗎？ 答:（1）申請退還增值稅時不需要提供增值稅專用繳款書，申請退還消費稅時需提供消費稅專用繳款書。（2）出口的進項發(fā)票和其它進項發(fā)票一起做認證對出口退稅沒有影響，申報時不需要提供認證結果。

79、外貿(mào)企業(yè)出口報關單上既有免稅產(chǎn)品又有退稅產(chǎn)品,報關單上的信息該如何錄入退稅申報系統(tǒng)中？是全部錄入還是只錄入退稅部分？ 答：一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)是只錄入可申報退稅部分產(chǎn)品,免稅產(chǎn)品無需錄入。小規(guī)模納稅人的外貿(mào)企業(yè)則全部錄入進行免稅申報。

80、我司是一進出口貿(mào)易公司，今年初有一單出口業(yè)務，因進貨發(fā)票屢次開錯，導致未能在規(guī)定期限內(nèi)申請退稅，這樣進貨發(fā)票的進項稅是不是就不能退稅了，那單出口不要視同內(nèi)銷補稅吧？ 答: 按照《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。如你司該筆出口業(yè)務未能在規(guī)定期限內(nèi)申請退稅的，應該要視同內(nèi)銷計提銷項稅項或征收增值稅。

81、進出口公司代理本地的廠商將貨物出口到國外,是由進出口公司還是由廠商申請出口退稅?如何辦理？

答：按照《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的,由外貿(mào)企業(yè)在貨物出口后60日內(nèi)收齊出口報關單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議等資料向主管稅務機關開具《代理出口貨物證明》，再交由委托方申請辦理“免、抵、退”稅。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，外貿(mào)企業(yè)應在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及上稅務機關核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。

82、我公司現(xiàn)有一批出口貨物由于品質不良需退運，需辦理出口貨物退運已補稅證明，請問需提供哪些資料？ 答：外貿(mào)企業(yè)辦理《出口商品退運已補稅證明》所需資料：（1）《關于申請出具出口商品退運已補稅證明的報告》（1份）；（2）出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）原件及復印件；（3）出口發(fā)票復印件；

（4）稅收通用繳款書（已補稅的提供）；

（5）載有《關于申請出具出口商品退運已補稅證明的報告》有關信息的電子數(shù)據(jù)。

83、我司從事貿(mào)易出口多年，產(chǎn)品大都在珠三角采購，但近年來開始在內(nèi)地收購后再經(jīng)深圳出口，取得的進項發(fā)票是否要進行函調(diào)核實？

答：按《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物稅收函調(diào)管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2010年第11號)規(guī)定，主管出口退稅的稅務機關對出口企業(yè)申報的出口退（免）稅有下列情形之一的，應要求出口企業(yè)填報《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務自查表》，并分析有關內(nèi)容。

（一）出口業(yè)務涉及國家稅務總局預警信息，包括國家稅務總局預警出口企業(yè)、國家稅務總局預警供貨企業(yè)、國家稅務總局預警出口商品等。

（二）稅務系統(tǒng)內(nèi)部提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（三）稅務系統(tǒng)以外部門提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（四）出口企業(yè)及供貨企業(yè)均屬關注企業(yè)，且出口關注商品的。

（五）關注企業(yè)首次出口關注商品的。

（六）出口企業(yè)首次從關注企業(yè)購進關注商品出口的。

（七）有下列情形，且出口企業(yè)蓋有公章的書面理由不充分的：

1.出口貨物換匯成本高于合理上限的。

2.出口關注商品，且關注商品出口數(shù)量月度增幅超過20%或出口單價與上次申報相比超過10%。

3.出口關注商品，且關注商品進貨單價與上次申報相比超過10%。

4.跨境貿(mào)易人民幣結算業(yè)務經(jīng)分析異常的。

（八）退稅機關認為需要調(diào)查的其他情況，比如發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)所在地、貨物啟運地、報關口岸、離境口岸、出口國別、運輸方式等內(nèi)容兩項或多項之間明顯有悖常理,首次出口非傳統(tǒng)商品且屬跨大類商品出口企業(yè)無充分的蓋有公章的書面理由的等。

主管出口退稅的稅務機關核查后不能排除明顯疑點的，應通過函調(diào)系統(tǒng)向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣以上稅務機關發(fā)函調(diào)查。該公告自2010年9月1日開始施行。

（三）小規(guī)模納稅出口貨物申報問題

84、具有進出口經(jīng)營資格的小規(guī)模出口企業(yè)出口貨物，如何辦理出口貨物免稅手續(xù)？

答：小規(guī)模納稅人出口貨物報關后，應向海關部門申請簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用），并及時登陸“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，按有關規(guī)定提交相關電子數(shù)據(jù)，并在次月向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》及電子申報數(shù)據(jù)辦理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報。

增值稅小規(guī)模納稅人應按月將收齊有關出口憑證的出口貨物，在貨物報關出口之日次月起四個月內(nèi)的各申報期內(nèi)（每月的1-15日）持出口發(fā)票、出口報關單（出口退稅專用）等資料及出口貨物免稅核銷電子申報數(shù)據(jù)到主管稅務機關按月辦理出口貨物免稅核銷申報。

85、未在規(guī)定時間內(nèi)辦理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷手續(xù)的，是否要征收增值稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》規(guī)定，小規(guī)模納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報的貨物，應征收增值稅。

（四）來料加工貿(mào)易免稅申報問題

86、“三來一補”企業(yè)如何申請免稅?需要什么資料? 答：“三來一補”企業(yè)承接出口企業(yè)來料加工貿(mào)易委托加工業(yè)務的，應由出口企業(yè)在進口料件調(diào)撥時，憑來料加工合同或加工費發(fā)票、手冊、進口報關單等資料向其主管稅務機關申請開具《來料加工貿(mào)易免稅證明》，并將《來料加工貿(mào)易免稅證明》交“三來一補”企業(yè)，“三來一補”企業(yè)憑《來料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機關申報辦理免稅手續(xù)。

87、“三來一補”企業(yè)應如何開具發(fā)票？開具何種發(fā)票？我司的來料加工合同是與市加工辦簽訂的，同時又面對外商，應如何開具發(fā)票？ 答：根據(jù)廣東省國家稅務局《關于印發(fā)<廣東省國家稅務局普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案>的通知》（粵國稅發(fā)〔2010〕94號）的要求，對來料加工企業(yè)收取加工費業(yè)務取消使用《東莞市對外加工裝配收入發(fā)票》，來料加工非稅控企業(yè)改用《廣東省國家稅務局通用機打發(fā)票》、稅控企業(yè)使用《廣東增值稅普通發(fā)票》。對經(jīng)市對外加工裝配服務公司出口的來料加工貨物，客戶名稱應填寫市對外加工裝配服務公司，同時以括號注明外商企業(yè)名稱。發(fā)票的備注欄應注明“來料加工免稅業(yè)務”字樣以示區(qū)別。

88、“三來一補”企業(yè)的加工收入如何申報？在申報表中填哪一欄？

答：“三來一補”企業(yè)進行來料加工收入申報時，應填報在增值稅納稅申報表中的“免稅貨物及勞務銷售額”欄。

（五）出口舊設備申報問題

89、我司是增值稅一般納稅人，現(xiàn)將一些已使用過的舊設備賣到越南，出口該設備時如何辦理退稅？

答：增值稅一般納稅人出口自用舊設備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內(nèi)填寫《出口舊設備退（免）稅申報表》，并持以下資料向主管國稅分局申請退稅：（1）出口貨物報關單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明；（2）購買設備的增值稅專用發(fā)票；（3）主管稅務機關出具的《舊設備折舊情況確認表》。

三、技術性問題

90、重新安裝新版的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)后，如何恢復原有的數(shù)據(jù)？

答: 可與主管國稅分局聯(lián)系，要求其提供一個“全部”的反饋信息，將稅局提供的反饋信息以“讀入”及“處理”的方式操作即可恢復所有數(shù)據(jù)。91、免抵退稅預審通過后，讀入反饋信息時提示本“企業(yè)代碼校檢錯誤，無效退出”，重新生成預審明細時，系統(tǒng)提示“本文件已存在不能生成，無效退出”，由于無法生成明細數(shù)據(jù)，做不了預審，請問該如何處理？

答：撤消當月明細申報數(shù)據(jù)后，重新生成預申報數(shù)據(jù)，再到稅局重做一次預審即可解決問題。

92、數(shù)據(jù)一次性檢查時出現(xiàn)：報關單已在200901接收，但單證不齊標志仍包含“B”，當我做收齊核銷單時顯示報關單不齊不能單獨接其他單證。答：可能是你的申報系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)錯誤，你可要求主管國稅分局反饋一個“全部”反饋信息給你讀入并處理，以便更新你的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，即可解決問題。

93、生產(chǎn)企業(yè)進料加工合同核銷后，在進行出口貨物“免、抵、退”稅預審前如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中查詢“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”？ 答：在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的“綜合數(shù)據(jù)查詢——進料加工免稅證明查詢”模塊中，錄入相關篩選條件即可查詢其“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。

94、免抵退在EXCEL 格式下無法打印，提示：出錯：OLE ZDISPATCH 異常代碼0 出自MICROSOFT OFFICE：萇 柚美？PAGESETUP 的 PAPERSIZE 屬急，請問該如何處理？

答：請選擇使用“申報系統(tǒng)打印”方式。

95、如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中調(diào)整匯率的上下限? 答:可在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的“系統(tǒng)維護——代碼維護——幣別碼”模塊中進行修改。

96、如何操作“收到核銷單信息”及如何作收齊H申報？ 答:在向導第一步“收齊出口單證明細錄入”中找到對應的報關單,作收齊H申報。

97、在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中錄入商品編碼時，系統(tǒng)提示無此商品編碼，但能在系統(tǒng)維護--海關商品碼里查到，請問為什么?

答：在進行商品編碼錄入前，必須將本公司產(chǎn)品的商品編碼通過生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的“系統(tǒng)維護—代碼維護—海關商品碼”模塊設置為自用商品編碼。

98、進行2009年12月“免、抵、退”稅預申報時，數(shù)據(jù)一致性檢查提示:上期結轉免抵退稅額抵減額與實際結轉數(shù)不符,請問如何處理? 答：企業(yè)到主管國稅分局進行“免、抵、退”稅預審時，讀入并處理“預審反饋信息”后即可自動解決該問題。

99、如何在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中查詢出口商品的退稅率？

答：在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的“系統(tǒng)維護-代碼維護-海關商品碼”模塊中輸入出口產(chǎn)品對應的商品編碼即可查詢其退稅率。

100、我司是一戶外貿(mào)企業(yè)，自行采購原材料后再委托加工企業(yè)進行加工生產(chǎn)再出口，出口退稅申報系統(tǒng)如何錄入？

答：你司可登錄東莞國稅信息網(wǎng)---辦稅指南---下載中心下載《外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)操作指南2006》，資料中提及：在一般貿(mào)易出口方式下，出口企業(yè)從事“一單兩票”業(yè)務的錄入方法是出口退稅進貨申報明細中原材料的數(shù)量不錄入,只錄入金額,所有進貨明細數(shù)據(jù)的備注中均錄入”WT”作為甄別；而加工費發(fā)票的數(shù)量就要錄入,同時錄入金額。出口退稅出口明細申報照常錄入。