第一篇：某集團稅務管理框架.

環龍集團稅務管理框架

一、稅務管理組織分工

（一、集團公司根據需要,設立專門的稅務管理機構,隸屬于集團財務部,集團本部及各子公司設立專職人員負責稅務管理工作。

（二、稅務管理職責:

1、集團公司稅務管理工作的主要職責:（1、制定和完善集團公司稅務管理規章制度;（2、制定審核各類經濟業務的稅務處理流程;（3、服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作;（4、組織對子公司的稅務籌劃工作,并促進實施;（5、建立與稅務部門良好的溝通渠道,形成和諧的稅企關系;（6、收集最新稅務信息,并向各子分公司傳達;（7、負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。

2、子公司稅務管理工作的主要職責:（1、執行集團公司稅務管理制度及流程,對本單位的各類經濟業務進行稅務審核;（2、負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報;（3、負責稅收優惠政策的運用;(4負責本單位稅務管理的基礎工作;

（5、對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關,在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報,防止出現重大涉稅問題。

集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程,并執行稅務處理流程的規定。

二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理（一、稅務登記工作

1、集團新設子公司辦理稅務登記前,應及時報告集團稅務管理部門,由集團稅務管理部門根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定,指導子公司選擇合適的地區進行國、地稅登記;

2、子公司因經營場所變動需變更征管范圍時,由集團稅務管理部門指導、協調辦理;

3、子公司宣布歇業或清算時,由各公司對稅務問題進行自查,并向集團公司提交自查報告后,根據集團批示要求對清算過程中存在的稅務問題解決完畢后,方能辦理稅務及工商注銷手續。

（二、稅務核算及管理工作

1、子公司應做好稅務管理基礎工作,依法設置賬薄,根據合法、有效憑證記賬。避免出現如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅,核算不清導致核定征稅,缺乏有效憑證導致企業所得稅匯算調增損失;

2、子公司應充分考慮稅務成本,事前對發生的各類經濟業務進行稅務審核,事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因,結合集團公司公布的行業稅負信息平衡本公司的稅負,從而達到合理運用稅收法規節約稅收支出之目的;

3、稅收核算要嚴格按照稅收法規和會計法規開展,當集團公司對各子公司實行稅收籌劃涉及到調整稅收核算的,應按照稅收籌劃要求進行核算;

4、對經濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處,或稅法與會計法之間存在沖突時,應以書面形成上報集團公司稅務管理機構,并按照集團公司意見進行調整。

（三、納稅申報工作

（1、嚴格按照國家有關納稅申報的資料要求及時間要求執行納稅申報流程。嚴歷禁止出現因未按規定時間進行納稅申報而被稅務機構處罰的事件發生;（2、集團公司及子公司稅務會計每月依據應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表,經本公司主管領導審核無誤后按規定時間上報,同時辦理納稅申報手續;（3、子公司需延期申報時,應按有關規定向稅務部門辦理相關手續并在集團備案。

（四、發票管理工作

1、嚴格按照國家《發票管理辦法及實施細則》等有關規定領取、開具、接收和保管本單位的各類發票;

2、在經濟業務運行中,應按發票使用規定,根據經濟業務的性質開具和取 得合規的發票,嚴格杜絕跨期發票或過期發票列支成本費用;

3、購進發票除預付第一筆款時可以不要求取得發票,支付第二筆款項時必須取得進項發票,避免業務人員人為壓票影響增值稅抵扣,導致不能按期抄報稅影響當期納稅的情況。

（五、稅務報告及檔案管理工作

1、子公司應建立稅務信息收集制度,定期向集團公司上報當期稅務信息;

2、加強稅務檔案管理,定期對本單位稅收實現情況進行分析,建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時,應及時分析并向集團稅務管理部門提交稅務分析報告;

3、各公司應及時整理、裝訂本單位的稅務資料,包括:稅務報表、納稅申報報、銷售發票(存根聯、進項發票(抵扣聯等相關稅務資料;

4、各公司對每年所得稅匯算中調整的明細事項,應建立臺賬進行管理;

5、各公司對每次國、地稅稽查的資料要專項整理歸檔,包括:稅務部門出具的相關檢查單據、檢查過程發現的問題及提取的附件資料,本單位提出的解決辦法及相關報告、附件、說明等均需按項目管理的要求,出具目錄、加具封面歸檔保管,并上報集團公司備案;

6、稅務人員工作調動時,應辦理稅務資料、檔案的移交手續,按照會計法規要求,實施監交。

（六、財產損失申報和所得稅匯算工作

1、集團本部及各子公司應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料,承擔稅款;

2、集團本部及各子公司的各類資產損失(壞帳損失,投資損失,存貨跌價損失,固定資產處理損失,在年終由集團稅務部門負責收集清單,報董事會申請核銷,經批準后向稅務部門辦理審批手續;

3、集團本部及各公司在對各類資產進行盤點的基礎上,查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料,準確計算資產損失的計價金額;

4、按國家稅務總局規定,參與合并納稅的集團公司全資子公司,在年終時按照集團公司財務部統一部署進行所得稅匯算工作,股權發生變動不再符合合并納稅條件的,應及時將股權變動情況報告集團公司財務部;

5、子公司進行財產損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統一安排;

6、各單位需聘請中介機構作稅務顧問,要將3家以上中介機構的基本情況、雙方合作的業務范圍、代理費用等有關事項報告上報集團公司,經集團公司同意后方可執行。

五、稅務審計及檢查（一、稅務審計工作

1、原則上由集團稅務部門統一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。如需由各子公司單獨聘請中介機構進行稅務專項審計的,各子公司應將3家以上中介機構的基本情況、雙方合作的業務范圍、代理費用等有關事項報告上報集團公司,經集團公司同意后方可執行。

2、集團公司對審計過程實施監控,子公司審計過程中出現重大問題要及時與集團溝通;

3、子公司稅務審計報告必須經集團審核確認,正式審計報告要交集團備案。(二稅務檢查工作

1、各級稅務部門對各公司進行納稅檢查或稅務稽查,各公司稅務管理負責人在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時,應在第一時間報告集團稅務部門,并詳細闡述本次稅務檢查的人員安排、資料準備、本單位存在的稅務問題及其應對措施等工作組織情況;

2、各公司在對納稅檢查帳冊等相關財務資料進行統一梳理、彌補并解決了本單位已存在的稅務問題,經本單位稅務管理負責人審核批準后方可接受稅務部門的檢查,向稅務部門提交相關資料;

3、各公司應積極配合稅務部門的納稅檢查,熱情接待檢查人員。各公司財務經理為稅務檢查時的第一責任人,負責接受詢問和解釋;

4、稅務檢查過程中,要積極與檢查人員溝通,時刻關注整個檢查進展情況。稅務部門需要復印、帶走的資料,以及檢查發現的問題,必須在了解事情全貌后再給予對方答復,杜絕不清楚情況盲目答復稅務人員,并對稅務部門本次檢查帶走的相關資料進行復印備份,將本次檢查資料單獨裝訂歸檔,以便查詢;

4、稅務檢查現場工作結束后,各公司稅務管理負責人應及時將現場情況及 稽查初步結果整理歸檔并交集團備案;

5、稅務檢查結束后,子公司應積極取得稅務檢查結論草稿,并組織相關人員討論,復核稅務檢查結論,并制定改進方案。

六、稅務籌劃工作

1、集團公司稅務管理部門,收集最新的稅收政策,統籌集團的稅負情況,指導各子公司的稅務籌劃工作。

2、子公司財務主管和稅務會計應積極關注和學習各類稅收法規,認真研究各項稅收優惠政策享受條件,在經濟業務發展過程中積極取得享受稅收優惠政策的各種申報材料。

3、各單位開展的各類稅務籌劃,實施前應征求集團稅務管理部門意見,并提供詳細的稅務籌劃方案,籌劃方案應提交集團審批,經審批同意后,方能實施執行。

4、集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座,提高稅務人員稅收籌劃意識。

七、涉稅事項的獎罰規定。

1、對各子公司稅務管理工作業績突出的,集團將給予適當激勵。

2、對在不同年度的稅務稽查中出現相同性質的稅務問題,財務主管負主要責任,集團稅務管理部門可根據具體情況給予經濟考核。

3、對子公司取得虛假發票,或者虛開發票、虛報、漏報稅額,造成重大損失的,比照《中華人民共和國稅收征管法》的處罰標準,對單位進行考核,并對具體人員予以處罰。

4、對各單位因涉稅問題處理不當,影響集團公司整體形象及信譽的,將視性質嚴重程度,給予單位及相關人員經濟處罰。

第二篇：集團稅務管理構想（寫寫幫整理）

迎大家指教和討論集團稅務管理的理論、模式、程序、制度等。

近期本人正在推進這方面工作。碰到問題主要是：

1、我新到這個集團，對其業務不是很了解。需要一個很好的切入點去了解集團的稅務工作

2、集團原來沒有人專門負責稅務管理，也沒有現成的管理模式，要自己推進。

最近自己擬了一個提綱，在今后工作推進中我會上傳更多的資料分享。也請由此經驗的高手多多指教 集團稅務管理構想

一、集團本部稅務管理

㈠建立健全集團稅務管理制度，制定集團及子公司稅務崗位職責

目標、授權、責任、程序、方式、獎懲

㈡制定集團經濟業務與交易的稅務處理流程

稅務登記流程（設立、分立、合并、重組、變更、注銷）

稅務核算流程（按會計處理流程設置）

稅務申報流程（按稅種設置）

發票及檔案管理流程

㈢集團稅務安排

與集團預算管理相結合，制定集團中長期稅務規劃。目標在集團財務最大化的同時力爭稅務成本的最優化。

對集團現有組織結構、資產、股權等架構總體評估

對因法律等制度變化，評估對集團及子公司的影響，出具分析和調整報告

對子公司的稅收籌劃方案指導、審核、備案管理

負責集團內部稅務關聯交易和交易金額的披露、轉讓定價的稅務風險評估、就與境外關聯公司之間關聯交易稅務預約定價

負責集團本部的稅務核算和納稅申報事項

㈣及時收集、發布稅收法規及研究評估工作，為集團各部門提供稅務咨詢工作

㈤建立與稅務部門良好的溝通渠道，統一組織中介機構的見證業務

二、子公司稅務管理：內部稅務審計和外部稽核配合㈠內部稅務審計

依據集團稅務管理制度和流程，定期檢查子公司的執行情況，出具評估報告

建立子公司稅務分析報告制度，設定稅負率標準，在發現異常時及時查明原因，并出具分析報告 實行子公司重大事項備案制度。地方政策、稅籌方案、資產損失和所得稅匯算、例外事件 ㈡外部稽查配合預先報告制度。子公司接到稅務機關通知后及時上報集團，集團視情況安排子公司的預審工作配合稅務部門的工作，加強與地方稅務部門的溝通

對涉及集團層面的涉稅事項，及子公司提供的資料，要求上報集團稅務部門審核后回復和提供建立子公司稅務稽查報告總結制度，督促子公司整改

第三篇：稅務管理

稅務管理

一、企業與銷售商之間的稅務管理

1、涉及的會計規范和會計科目

2、不同銷售方式的稅務管理

3、特殊貨物銷售的稅務管理

4、折扣折讓的稅務管理

5、價外費用的稅務管理

6、混合銷售的稅務管理

二、企業與供應商之間的稅務管理

1、涉及的主要會計科目

2、發票與貨物不同步問題

3、購進貨物發生損溢

4、貨物的非正常損失界定

5、貨款支付對象

6、丟失購貨的增值稅專用XX7、增值稅專用XX的作廢票協查

8、增值稅專用XX的失控票協查

9、增值稅專用XX的滯留票協查

10、虛開代開增值稅專用XX的防范

三、債權人與債務人之間的稅務管理

1、涉及的會計規范和會計科目

2、債務重組的方式

3、應收賬款損失的審批

4、確實無法償付的應付款項

四、出租人與承租人之間的稅務管理

1、房屋租賃合同的基本法律問題

2、提前收取租金的稅務管理

3、滯后收取租金的稅務管理

4、經營租賃的押金

5、經營租賃的轉供水電

6、租賃房屋的修繕

7、租賃房屋的轉租

8、臨時建筑物的租賃

五、企業與資金拆借人之間的稅務管理

1、涉及的會計規范和會計科目

2、無償資金拆借

3、資金拆借的利率

4、企業的虛假注冊資本

5、企業向個人借入資金

6、企業集團的現金池業務

7、企業集團的統借統還業務

8、關聯借貸的資本弱化

六、企業與項目承包人之間的稅務管理

1、涉及的主要稅收文件

2、內部承包的稅務管理

3、外部承包的稅務管理

七、企業與政府之間的稅務管理

1、政府補助

2、個人所得稅手續費返還

3、公益捐贈

八、企業與企業員工之間的稅務管理

1、涉及的會計規范和會計科目

2、企業員工的范圍

3、工資薪酬的具體問題

4、福利費的稅務管理

5、教育經費的稅務管理

6、工會經費的稅務管理

7、勞動保護支出

8、基本社會保險

9、補充社會保險

10、商業保險

九、企業與企業股東之間的稅務管理

1、股東投入資產的稅務管理

2、利潤分配的稅務管理

3、股權變更的稅務管理

第四篇：稅務管理

稅務管理是指稅務機關在稅收征收管理中對征納過程實施的基礎性的管理制度和管理行為。稅務登記管理、發票管理和納稅申報管理等幾個部分的內容

一、稅務登記

稅務登記又稱納稅登記是稅務機關依據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。

《稅務登記管理辦法》規定，凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記(判斷)。扣繳義務人應當在發生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。

稅務登記種類包括：開業登記;變更登記;停業、復業登記;注銷登記;外出經營報驗登記。

(一)開業登記

開業登記是指從事生產經營的納稅人，經國家工商行政管理部門批準開業后辦理的納稅登記。

1.開業登記的對象

開業登記的納稅人分以下兩類：(1)領取營業執照從事生產、經營的納稅人，包括企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶，從事生產、經營的事業單位(2)其他納稅人。根據有關規定，不從事生產、經營，但依照法律、法規的規定負有納稅義務的單位和個人，除臨時取得應稅收入或發生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應按規定向稅務機關辦理稅務登記。

2.開業登記的時間和地點

①從事生產、經營的納稅人，應當自領取工商營業執照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。

②上述條款之外的其他納稅人，除國家機關、個人外，均應當自納稅義務發生之日起30日內，持有關證件向所在地主管稅務機關辦理稅務登記。

以下幾種情況應當比照開業登記辦理

(1)扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記

(2)跨地區的非獨立核算分支機構應當自設立之日起30日內，向所在地稅務機關辦理注冊稅務登記

(3)從事生產、經營的納稅人到外縣市臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。

3.開業登記的內容

(1)單位名稱、法定代表人或業主姓名及其居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件

(2)住所、經營地點

(3)登記注冊類型及所屬主管單位

(4)核算方式

(5)行業、經營范圍、經營方式

(6)注冊資金、投資總額、開戶銀行及賬號

(7)經營期限、從業人數、營業執照號碼

(8)財務負責人、辦稅人員

(8)財務負責人、辦稅人員

(9)其他有關事項

企業在外地的分支結構或者從事生產、經營的場所，還應當登記總機構名稱、地址、法人代表、主要業務范圍、財務負責人。

4.開業登記程序

(1)稅務登記的申請。

(2)納稅人辦理稅務登記時應提供的證件、資料

①營業執照或其他核準執業證件及工商登記表，或其他核準職業登記表復印件;

②有關機關、部門批準設立的文件;

③有關合同、章程、協議書;

④法定代表人和董事會成員名單。

⑤法定代表人或負責人或業主居民身份證、護照或者其他合法證件

⑥組織機構統一代碼證書

⑦住所或經營場所證明

⑧委托代理協議書復印件

⑨屬于享受稅收優惠政策的企業，還應包括需要提供的相應證明、資料，稅務機關需要的其他資料、證件

企業在外地的分支機構或者從事生產、經營的場所，在辦理稅務登記時，還應當提供由總機構所在地稅務機關出具的在外地設立分支機構的證明。

(3)稅務登記表的種類、適用對象

內資企業稅務登記表，分支機構稅務登記表，個體經營稅務登記表，其他單位稅務登記表，涉外企業稅務登記表

(4)稅務登記表的受理、審核

1，受理

2，審核 ：應當在收到之日起30日內審核完畢，符合規定的，予以登記;對不符合規定的不予登記，也應在30日內答復。

(5)稅務登記證的核發

30日內發稅務登記證件。

(二)變更登記

變更登記是指納稅人在辦理稅務登記后，原登記內容發生變化時向原稅務機關申報辦理的稅務登記。

1變更稅務登記的范圍及時間要求。

(1)適用范圍

發生下列情形應當辦理變更稅務登記：發生改變名稱、改變法定代表人、改變經濟性質或經濟類型、改變住所和經營地點、改變生產經營或經營方式、增減注冊資金、改變隸屬關系、改變生產經營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產經營權權屬以及改變其他稅務登記內容的。

(2)時間要求

應當自辦理變更登記之日起30日內或者應當自發生變化之日起30日內。

2.變更稅務登記的程序、方法

(1)申請

(2)提供相關證件、資料

(3)稅務登記變更表的內容

(4)受理

(5)審核

(6)發證

(三).停業、復業登記

停業、復業登記是納稅人暫停和恢復生產經營活動而辦理的納稅登記。

(1)停業登記

從事生產經營的納稅人，經確定實行定期定額征收方式的，其在營業執照核準的經營期限內需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過一年。

納稅人在申報辦理停業登記時，應如實填寫停業申請登記表，說明停業理由、停業期限、停業前的納稅情況和發票的領、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件。

(2)復業登記

納稅人應當于恢復生產經營之前，向稅務機關申報辦理復業登記，如實填寫《停、復業報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發票領購簿及其停業前領購的發票。

(3)延長停業登記

納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請，并如實填寫《停、復業報告書》。納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。

(四)注銷登記

注銷稅務登記是指納稅人在發生解散、破產、撤銷以及依法終止履行納稅義務的其他情形時，向原登記稅務機關申請辦理的登記。

1注銷稅務登記的適用范圍及時間要求

適用范圍。解散，因改組、分級、合并等原因而被撤銷，破產，改變原主管稅務機關的，吊銷營業執照等

時間要求：①納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;

②按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

③從事生產經營的納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

④納稅人被工商機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起 15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

2注銷稅務登記的程序方法

領取并填寫《注銷稅務登記申請審批表》—提供有關證件、資料—受理—核實

(五).外出經營報驗登記

從事生產、經營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產、經營活動的，應當向所在地稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》，《外出經營活動稅收管理證明》實行一地一證原則，即納稅人每到一縣(市)都要開具一份《外出經營活動稅收管理證明》。

納稅人外出經營活動結束，應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申請表》，按規定結清稅款、繳銷未使用完的發票。

(六)稅務登記證的作用和管理

稅務登記證每年驗審一次，每3年換證一次

1稅務登記證的作用 納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件

(1)開立銀行賬戶

(2)申請減稅、免稅、退稅

(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款

(4)領購發票

(5)申請開具外出經營活動稅收管理證明

(6)辦理停業歇業

(7)其他有關稅務事項

2稅務登記證管理

遺失稅務登記證間的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。

(七)銀行帳戶管理

開立基本存款賬戶或者其他存款帳戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號;發生變化的，應當自變化之日起15日內，書面報告。

二、發票開具與管理

(一)發票的種類

1.增值稅專用發票。增值稅專用發票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發票。增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人不得領購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發票-簡答

一般納稅人：除掉如下情況(年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業和企業性單位，個人，非企業性單位，不經常發生增值稅應稅行為的企業)即為一般納稅人

小規模納稅人標準：1從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額<100萬，2從事貨物批發或零售的，年應稅銷售額<180萬

(1)增值稅專用發票的主要防偽特征

(2)增值稅專用發票領購使用規定

(3)專用發票的開具范圍

(4)專用發票的開具要求、方法及開具時限。

(5)專用發票開具方法

(6)增值稅專用發票開具時限的規定

(7)為小規模納稅人代開增值稅專用發票的有關規定

2.普通發票。普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。普通發票由行業發票和專用發票組成。前者適用于某個行業的經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等;后者僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發票、商品房銷售發票等。

3.專業發票。專業發票是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業的郵票、郵單，話務、電報收據;國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。

(二)發票的開具要求

銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應向付款方開具發票;收購單位和扣繳義務人支付款項時，由付款方向收款方開具發票。在開具發票時要遵守下面的規定：

1.單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票，未發生經營業務一律不得開具發票。

2.開具發票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚，全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章。

3.填寫發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。

4.使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機打發票。開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。

5.開具發票時限、地點應符合規定。

6.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票;未經稅務機關批準，不得拆本使用發票;不得自行擴大專業發票使用范圍。

開具發票的單位和個人應當依法妥善存放和保管發票，不得丟失。發票丟失，應于當日書面報告主管稅務機關，并在媒體上公告聲明作廢。

三、納稅申報

納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規的規定，在申報期限內就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手續。方式(多選題)

(一).直接申報，即上門申報。是指納稅人直接到稅務機關辦理納稅申報。是一種傳統申報方式。

(二).郵寄申報。是指納稅人將納稅申報表及有關納稅資料以郵寄的方式送達稅務機關。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。

(三).數據電文申報。納稅人的網上申報就是數據電文申報方式的一種形式。

(四)簡易申報

(五)其他申報方式。實行定期定額征收的納稅人可以實行簡易申報(按期納稅即視為申報)、簡并征期(將若干個納稅期的稅款集中在一個納稅期繳納)的申報方式。

四、稅款征收(重點掌握)

稅款征收方式是指稅務機關根據各稅種的不同特點和納稅人的具體情況而確定的計算、征收稅款的形式和方法。

(一).查賬征收

查賬征收是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納稅款，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規定的，則多退少補。這種稅款征收方式主要是對已建立會計賬冊并且會計記錄完整的單位采用。

(二)查定征收

查定征收是指由稅務機關根據納稅人的生產設備等情況在正常情況下的生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收的一種稅款征收方式。這種稅款征收方式主要是對生產經營規模較小，賬冊不健全，財務管理和會計核算水平較低，產品零星，稅源分散的納稅人。

(三)查驗征收

查驗征收是由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅憑證、查驗證或蓋查驗戳，從而據以征稅的稅款征收方式。這種稅款征收方式適用于某些零星、分散的高稅率工業產品，通過查驗數量，按市場一般銷售價格計算其銷售收入并據以征稅的一種方法。

(四)定期定額征收

定期定額征收是指稅務機關按照有關法律、法規的規定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時間內的應納稅經營額以及收益額，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。這種稅款征收方式適用于生產經營規模小，又確無建帳能力，經主管稅務機關審核，縣級以上稅務機關批準可以不設置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。

(五)代扣代繳

代扣代繳是指按照稅法規定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分散的稅源實行源泉控制。

(六)代收代繳

代收代繳是指負有代收代繳義務的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規定收取稅款。

(七)委托代征

委托代征是指受托單位按照稅務機關核發的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

(八)其他征收方式

五、稅務代理

(一)稅務代理的概念

(二)稅務代理的特點

1.中介性

2.法定性

3.自愿性

4.公正性

(三)稅務代理的法定業務范圍

六、稅收檢查及法律責任

(一)稅收檢查

1.稅收保全措施

2.稅收強制執行

(二)法律責任

1.稅務違法行政處罰

(1)責令限期改正

(2)罰款

(3)沒收財產

(4)收繳未用發票和暫停供應發票

(5)停止出口退稅權

2.稅務違法刑事處罰

3.稅務行政復議

第五篇：稅務管理

稅務管理

一、單項選擇題（25分）

1．從事生產經營的納稅人應自領取工商營業執照之日起(D)內按規定設置賬簿。

A．10 日B．15 日C．20日D．30 日

2．(A)流程是稅收征收管理的中心環節。

A．稅款征收B．稅務登記C．稅務稽查D．納稅申報

3．納稅人未按規定的期限辦理稅務登記手續，情節較為嚴重的，可處以(D)的罰款。

A．2000元以上B．5000元以下

C．5000元以上，10000元以下D．2000元以上，10000元以下

4．納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款(C)的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

A．50％122上3倍以下B．75％l：23z 3倍以下

C．50％以上5倍以下． D．75％[2Jc 5倍以下

5．納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據，不繳或者少繳應納稅款的行為屬于(B)。

Ａ．騙稅B．偷稅巳欠稅D．抗稅

6．扣繳義務人應當自稅收法律、法規規定的扣繳義務發生之日起(A)日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

A．10B．15C．30D．45

7．納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限扣繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款的(B)的滯納金。

Ａ．萬分之一B．萬分之五C．千分之一D．千分之五

8．納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的情況下，下列說法正確的是(B)。

Ａ．沒收違法所得優先于稅收，稅收優先于罰款

B．稅收優先于罰款、沒收違法所得C．罰款優先于稅收和沒收違法所得

D．沒收違法所得應當優先于稅收和罰款

9．稅務機關對納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人采取強制執行措施時，(C)不在強制執行措施的范圍之內。

Ａ．未繳納的滯納金B．商品貨物

C．個人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和用品

D．在開戶銀行或者其他金融機構的存款

10．稅務機關應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以(B)。

A．宣布B．公告巴通報D．通知

11．某納稅義務人從2003年1月1 151起使用計算機記賬，下列有關說法不正確的是(A)。

Ａ．納稅人使用計算機記賬的，應當在2003年2月l B將納稅人的會計核算軟件、使用說明書及相關資料報送主管稅務機關備案

B．納稅人會計制度不健全，不能通過計算機正確完整計算其收入和所得，應當建立總賬及與納稅有關的其他賬簿

Ｃ． 納稅人會計制度健全，能通過計算機正確完整計算其收入和所得的，其計算機輸出完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿

Ｄ．納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15 151內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案

12．納稅人不能按照稅法規定的納稅期限繳納稅款，(A)，可申請延期納稅。

A當期貨幣資金在扣除應付職X_32資、社會保險費后，不足以繳納稅款的B．當期銀行存款在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的C．當期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后，不足以繳納稅款的D．當期貨幣資金在扣除應付職X_32資、應計提的公益金、公積金后，不足以繳納稅款的13．稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結、唆使或者協助納稅人、扣繳義務人犯罪的，依照刑法關于共同犯罪的規定處罰；未構成犯罪的(D)。

Ａ．免予處罰B．給予經濟處罰C．給予行政處罰D．給予行政處分

14．對合并申報繳納外商投資和外國企業所得稅企業分支機構的納稅人評估，由(C)的主管稅務機關負責實施。

A．監管當地B．分支機構所在地

C．總機構所在地D．分支機構所在地和總機構所在地

15．在納稅評估中發現納稅人有偷稅行為的，下列正確的處理方法是(A)。

A．移交稅務稽查部門處理B．主管稅務機關約談納稅人

C．主管稅務機關報經縣以上稅務局局長批準采取保全措施

D．主管稅務機關到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證

16．下列增值稅一般納稅人認定登記管理規程規定表述正確的是(C)。

Ａ．某百貨店為小規模納稅人，若當年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在次年4月底之前，申請辦理一般納稅人認定手續

B．某符合增值稅一般納稅人條件的工業企業，應在向稅務機關辦理開業稅務登記后，10 日內申請辦理一般納稅人認定手續

C．某汽車修理部為小規模納稅人，若當年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，應在次年1月底之前，申請辦理一般納稅人認定手續

D．某企業總機構在北京，分支機構在河北，分支機構應向總機構所在地的主管稅務機關申請辦理一般納稅人認定登記手續

17．對合并申報繳納外商投資和外國企業所得稅企業分支機構的納稅評估，應由(B)。

A．分支機構所在地主管稅務機關實施B．總機構所在地主管稅務機關實施

C．總機構和分支機構所在地主管稅務機關共同實施

D．國家稅務總局相關部門實施

18．納稅評估是我國強化管理，優化服務的一項重要制度，具體工作主要由(A)負責。

A．基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員

B．基層稅務機關的稽查部門及其稅務稽查員

C．上級稅務機關的征收管理部門及其稅收管理員

D．基層稅務機關的稅收征收部門及其稅款征收員

19．納稅評估通常在納稅申報到期后進行，評估期限以(D)為主。

A．本納稅申報的各期稅款B．上納稅申報的各期稅款

C．稅務稽查以后到申報期止的各期稅款D．納稅申報的稅款所屬當期

20．對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，主管稅務機關應(C)。

A．提請納稅人自行改正B．督促納稅人按照稅法規定逐項落實

C．進行稅務約談D。移交稅務稽查部門處理

21．納稅評估時進行稅務約談的主要對象是(B)。

A．納稅人的法定代表B．納稅人的財務人員

C．納稅人的稅務代理人D．納稅人的投資方代表

22．在納稅評估時發現外商投資企業與其關聯企業之間的業務往來不按照獨立企業業務往來收取費用的，應(C)調查、核實、處理。

A．由基層稅源管理部門B．移交上級稅源管理部門

C．移交上級稅務稽查部門D．移交上級稅務機關國際稅收管理部門

23．下列屬于稅收立法權的具體內容的是(C)。

A．稅種開征停征權B．稅法制定投票權 C．稅法公布權Ｄ．稅法解釋權

24．下列稅種屬于地稅系統征收和管理的是(B)。

A．地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業所得稅B．印花稅

C．出口產品退稅的管理D．集貿市場和個體戶的增值稅和消費稅

25．下列需要變更稅務登記的是(D)。

A．納稅人被吊銷營業執照B．納稅人變更經營地點

B．納稅人破產n納稅人變更經濟性質

二、多項選擇題（40分）

1．基層稅務機關征收監控系統主要負責(ABCD)。

A．受理納稅申報B．稅款、滯納金、罰款的征收解庫

C．稅收票證管理D．催報催繳的執行

2．稅務機關應履行的義務有(ABD)。

A．提供稅收政策咨詢服務B．依法為納稅人辦理稅務登記、發票領購手續

C．承擔稅務行政訴訟的舉證責任D．依法保護納稅人的合法權益

3．納稅人在稅收征納關系中的權利有(BCD)。

A．按期履行納稅申報

B．依法申請緩稅、減稅、免稅、出口退稅

C．依法提請稅務行政復議

D．依法檢舉稅務人員有悖公平征稅，侵害納稅人合法權益的問題

4．發票管理流程主要由(ABCDE)環節組成。

A．發票印制B．發票領購、開具C．發票保管

D．發票繳銷E．發票檢查

5．稅務稽查流程主要經過以下程序(BCD)。

A．納稅人自查B．選案C．實施稽查

D．定案處理E．移送案件

6．稅務機關追繳欠稅的主要手段有(BCD)。

A．納稅擔保B．課征滯納金C．強制征收D．阻止出境

7．地方稅務機關負責征收的稅種有(BC)。

Ａ．教育費附加B．城市維護建設稅

C．原有的地方企業所得稅D．外商投資企業和外國企業所得稅

8．以下有關納稅人權利表述正確的有(ABC)。

Ａ．納稅人有申請延期申報和延期繳納稅款的權利

B．納稅人有權要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料等保守秘密C納稅人對

稅務機關作出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權利

D．納稅人超過應納稅額繳納稅款，納稅人自結算稅款之日起5年內發現，可以向稅務機關要求退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

9．下列有關追征稅款的說法不正確的有(ABC)。

Ａ．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關可以在3年內追征稅款和滯納金

B．因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可以在10年內追征稅款

C．對偷稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務機關可以在20年內追征

D．對騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金

10．下列各項財產在稅收保全措施之內的有(ABC)。

Ａ．個人的豪華住房

B．個人撫養的與之共同居住生活的配偶的金銀首飾

Ｃ．個人的機動車輛

D．個人的維持生活必需的價值為2000元人民幣的電器

11．下列有關納稅申報的具體要求，說法正確的有(AC)。

A．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

B．納稅人享受免稅待遇的，在免稅期間可以不辦理納稅申報

C納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報，可以延期辦理；但是，應在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應查明事實，予以批準

D．納稅人按照規定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期的，應當在60天內向稅務機關提出書面申請，即可在申請的延期內辦理稅款結算

E．扣繳義務人，若當期沒有發生扣繳義務，可以不報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表

12．非法印制完稅憑證的，可處以懲罰的規定有(ABC)。

Ａ．處以2000元以上1萬元以下的罰款B．情節嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款

C．構成犯罪的，依法追究刑事責任D．處以2000元以下的罰款

13．主營業務收入變動率與主營業務費用利潤率配比分析，出現下列(ADE)情形時，可能是企業多列成本費用、擴大稅前扣除項目。

A．當比值<1且相差較大，二者都為負時

B．當比值<1且相差較大，二者都為正時

C．當比值>1且相差較大，二者都為負時

D．當比值>1且相差較大，二者都為正時

E．當比值為負數，且前者為正后者為負時

14．某國稅稅務管理分局的稅源管理科及稅收管理員對其管理(或監管)的某中國石化集團所屬的煉油廠進行納稅評估時，煉油廠應納(應代扣)的下列(ABCE)稅種應納入納稅評估對象。

Ａ．銷售油品的增值稅B．銷售油晶的消費稅Ｃ．受托加工油品代扣的消費稅D．設

備出租的營業稅E．匯總繳納的企業所得稅

15．納稅評估對象確定方法有(ADE)。

Ａ．計算機自動篩選B．稅務舉報中心移交

Ｃ．稅務稽查部門移交D．人工分析篩選E．重點抽樣篩選

16．下列納稅人應作為納稅評估的重點分析對象(BCE)。

Ａ．稅務稽查中未發現問題的納稅人B．重點稅源戶

Ｃ．長期負稅負的納稅人D．辦理延期納稅申報的納稅人

E．銷售額增加應納稅額減少的納稅人

17．稅務機關根據納稅評估需要進行稅務約談時，可以將(ABCE)作為稅務約談對象。

Ａ．企業的財務人員B．企業的供銷人員C．企業委托的稅務代理人

D．企業的供貨方財務人員E．企業的倉庫保管員

18．在進行納稅評估時，發現納稅人有下列(BDE)情形，應移交稅務稽查部門處理。

Ａ．納稅申報表填寫錯誤，有較大數額稅款少納B．虛開增值稅專用發票偷稅

C．未按期辦理稅務登記變更手續D．逃避追繳欠稅

E．銷售貨物價格明顯偏低無正當理由

19．納稅評估指標包括通用和特定分析指標兩大類，下列屬于通用分析指標的有(AB)。

Ａ．收人類評估分析指標B．利潤類評估分析指標

C．經營類評估分析指標D．流轉稅類評估分析指標

20．下列屬于稅務機關的義務的有(CD)。

Ａ．進行稅務檢查B．對違法涉稅行為進行處罰

Ｃ．受理減免、退稅申請D．受理稅務行政復議

三、簡答題（20分）

1．偷稅的行為特征及法律責任。

答案：偷稅是納稅人用欺騙、隱瞞的手段，有意違反國家稅法和財務法規，逃避納稅義務不繳或少繳稅款的行為。其行為特征主要有：(1)偽造、變造記賬憑證和賬簿；(2)隱匿、擅自銷毀記賬憑證和賬簿；

(3)虛列支出或不列、少列收入；(4)虛假申報。其法律責任如下：

對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2．國稅、地稅稅務機構征收管理范圍的劃分。

答案：根據分稅制財稅管理體制的要求，我國省、市、自治區以下稅務機關設置國稅與地稅兩套稅務機構，國稅局負責中央稅、中央地方共享稅的征收管理，地稅局負責地方各稅的征收管理。凡繳納增值稅或以增值稅為主兼有營業稅的納稅人，主管稅務機關為國稅局。凡繳納營業稅或以營業稅為主兼有增值稅納稅義務的納稅人，其主管稅務機關為地稅局。稅務登記、發票管理權限按主管稅務機關確定，應納各稅的申報繳納與稅收檢查按稅種歸屬由國稅、地稅分別管理。

四、案例題（15分）

資料：A直轄市南城區的海陵酒店，被確定為定期定額納稅戶，其老板張某于2002年1月將酒店承包給錢某經營，錢某每月向張某交承包費4000元，有關承包經營事項，張某未向稅務機關報告。自2002年1月起該酒店一直未向稅務機關申報納稅，稅務機關多次催繳無效。2002年7月20日主管稅務所稅務人員找到張某，以書面形式責令其在7月31前繳納欠繳的稅款50000元，稅務機關履行了告知程序。責令期限已過，張某仍未繳納稅款，且未要求聽證，稅務機關依法扣押張某運輸卡車一輛。8月1 日經主管稅務機關南城區地稅分局局長批準，采取強制執行措施，但海陵酒店已經在7月底關門停業，錢某不知去向，于是稅務機關將扣押的張某的運輸卡車一輛于8月10日以84500元拍賣，稅務機關將拍賣所得抵頂稅款50000元、罰款25000元、滯納金及各項拍賣費用5000元，剩余款項于8月20日退還張某。張某不服，于8月25向市地稅局申請稅務行政復議，市地稅局復議后維持南城區地稅分局的決定。

要求：作為一名注冊稅務師，請依據現行有關法律、法規規定，回答如下問題：

(1)南城區地稅分局的行為有無不妥之處，為什么?

(2)復議后張某如果提起稅務行政訴訟，被告是哪個稅務機關?

答案：(1)南城區地稅分局沒有將強制執行措施后的剩余款項及時退還張某。依照《稅收征管法實施細則》第69條的有關規定：拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在3日內退還給被執行人。

本案中稅務機關已經在8月10日將小汽車依法拍賣，但在8月20日才將剩余款項退還被執行人已超過了3日，屬于行政執法不當。

(2)本案中因為市地稅局作出了維持原稅務處理決定的裁定，依照《行政訴訟法》第25條的規定，如果張某提起稅務行政訴訟，應以南城區地稅分局為被告。

[參考答案]

一、單項選擇題（25分）

1．B2．A3．D4．C5．B6．A7．B8．B9．C

10．B11．A12．A13．D14．C15．A16．C17．B18．A

19．D20．C21．B22．C23．C24．B25．D

二、多項選擇題（40分）

1．A、B、C、D2．A、B、D3．B、C、D4．A、B、C、D、E

5．B、C、D6．B、C、D7．B、C8．A、B、C

9．A、B、C10．A、B、C11．A、C12．A、B、C

13．A、D、E14．A、B、C、E15．A、D、E16．B、C、E

17．A、B、C、E18．B、D、E19．A、B20．C、D

三、簡答題（20分）

1．偷稅是納稅人用欺騙、隱瞞的手段，有意違反國家稅法和財務法規，逃避納稅義務不繳或少繳稅款的行為。其行為特征主要有：(1)偽造、變造記賬憑證和賬簿；(2)隱匿、擅自銷毀記賬憑證和賬簿；

(3)虛列支出或不列、少列收入；(4)虛假申報。其法律責任如下：

對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2．根據分稅制財稅管理體制的要求，我國省、市、自治區以下稅務機關設置國稅與地稅兩套稅務機構，國稅局負責中央稅、中央地方共享稅的征收管理，地稅局負責地方各稅的征收管理。凡繳納增值稅或以增值稅為主兼有營業稅的納稅人，主管稅務機關為國稅局。凡繳納營業稅或以營業稅為主兼有增值稅納稅義務的納稅人，其主管稅務機關為地稅局。稅務登記、發票管理權限按主管稅務機關確定，應納各稅的申報繳納與稅收檢查按稅種歸屬由國稅、地稅分別管理。

四、案例題（15分）

(1)南城區地稅分局沒有將強制執行措施后的剩余款項及時退還張某。依照《稅收征管法實施細則》

第69條的有關規定：拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在3日內退還給被執行人。

本案中稅務機關已經在8月10日將小汽車依法拍賣，但在8月20日才將剩余款項退還被執行人已超過了3日，屬于行政執法不當。

(2)本案中因為市地稅局作出了維持原稅務處理決定的裁定，依照《行政訴訟法》第25條的規定，如果張某提起稅務行政訴訟，應以南城區地稅分局為被告。