第一篇：0201貨幣資金概述

【課題】貨幣資金概述 【教材版本】

葛家澍，耿金嶺.企業財務會計，第三版.北京：高等教育出版社.2008 耿金嶺，李春友.企業財務會計教學參考書，第三版.北京：高等教育出版社.2008 耿金嶺，趙蘆華.企業財務會計習題集，第三版.北京：高等教育出版社.2008 【教學目標】

1.知識目標：知道貨幣資金概念及內容，掌握貨幣資金管理規定和銀行結算方式。2.能力目標：培養學生觀察問題、分析問題的能力，能進行相關業務的實際操作。3.情感目標：向學生滲透會計職業道德教育，不能見錢眼開。【教學重點、難點】

1．教學重點：貨幣資金管理規定和銀行轉賬結算的方式。2．教學難點：銀行轉賬結算方式。【教學方法】

講授教學法、圖解教學法、直觀演示法。【教學媒體】

《企業財務會計多媒體課件》和sve.hep.com.cn中教學資源。【課時安排】 2課時（90分鐘）。【教學過程】

導導入入新新課課（5分鐘）

教師:通過《基礎會計》的學習，同學們了解了六大會計要素——資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。接下來我們要分這六部分內容來學習企業經濟業務的核算，首先要學習的是資產類的貨幣資金的相關內容。

講講授授新新課課（55分鐘）

一、貨幣資金概念及內容

（一）貨幣資金概念

貨幣資產又稱貨幣資金。是指企業在生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。

現金有廣義和狹義兩種概念。廣義現金包括庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金；狹義現金僅指庫存現金。

銀行存款是指企業存放在銀行或其他金融機構的各種存款。

其他貨幣資金是指除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款以及存出投資款等。

教師：貨幣資金是資產中流動性最強的資產，最易發生意外和損失，應嚴格管理。

（二）貨幣資金管理原則

(1)嚴格職責分工：將涉及貨幣資金不相容的職責分別由不同的人來擔任，形成嚴密的內部控制制度。

(2)實行交易分開：將現金支出業務和現金收入業務分開處理，防止將現金收入直接用于現金支出的坐支行為。

(3)實施內部稽核：設置內部稽核單位和人員，建立內部稽核制度，以加強對貨幣資金管理的監督。

（4）實施定期輪崗制度：對涉及資金管理和控制的人員實行定期輪換崗位，以減少資金管理和控制中產生舞弊的可能性。

教師：講師講述往屆畢業生挪用庫存現金的案例引出庫存現金管理的內容。

二、庫存現金的管理

（一）現金管理規定

1、現金使用范圍

教師利用課件演示并講解現金使用范圍：職工工資、各種工資性津貼；個人勞務報酬；支付給個人的各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規定對個人的其他現金支付；向個人收購農副產品和其他物品的價款；出差人員的差旅費；結算起點（1 000元）以下的零星支出等。

教師要求同學們思考企業的哪些活動可以收取現金，據同學們的回答歸納總結：

2、現金的收取范圍：單位或職工交回的賠償款、備用金退回款、差旅費剩余款等；收取不能轉賬的單位或個人的銷售收入；不足轉賬起點(1000元）的小額收入等。

教師：提問同學們“企業保險柜放多少現金合適呢？”教師指出不是放的越多越好，國家對庫存現金存放的數量有規定。

3、庫存現金限額：按國家規定，庫存現金限額一般由開戶銀行根據企3—5天零星開支核定。邊遠地區、交通不便地區可以多于5天，但最長不得超過15天的零星開支需要量。限額一經核定，企業必須遵守，庫存現金不足限額應及時補足，超過限額的部分應及時送存銀行。

4、不得“坐支”現金：

坐支現金是指企業從現金收入中直接支付現金的行為。

5、其他規定

不能編造和謊報用途套取現金；不能利用支票等轉賬憑證套換現金；不能用借條、白條等不符合會計制度的憑證頂替庫存現金；不能將企業現金收入作為個人存款儲存到銀行的有關管理制度等。

教師提問:你認為現金的收付程序是什么樣的？教師根據同學的回答歸納出現金收付程序：

（二）現金收付存日常管理

主要是指按照一定程序及有關規定對現金收支業務進行處理的過程。

其主要環節為依法取得或填制原始憑證；審核現金收付款憑證；當面清點所收或所付現金數額，并在現金收款、付款憑證上加蓋“現金收訖”或“現金付訖”章及出納員印章；根據有關憑證登記現金日記賬，做到日清月結。

(三)現金管理的內部控制

企業一方面應當嚴格遵守國家有關現金管理制度的規定，另一方面應當實行嚴格的內部控制。現金管理內容控制，這里主要介紹錢賬分管制度，即非出納員不得經管現金收付業務和現金保管業務；出納員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作，嚴防現金收支差錯及偷盜、貪污挪用等行為發生。

三、銀行存款的管理

主要是指按照國家有關銀行賬戶管理及銀行結算辦法規定對銀行存款收付業務進行處理的過程。

根據國家有關規定：企業在銀行開立賬戶，只能供本企業經營范圍內的資金收付，不準出租、出借或轉讓；企業辦理各種收付款時，必須如實填寫款項來源或用途，不得巧立名目，套取現金；企業在銀行的賬戶必須有足夠的資金保證支付；企業的各種經濟往來，除了按照國家現金管理的規定可以使用現金以外，都必須辦理轉賬結算。

企業銀行存款收付存日常管理：

根據經濟業務的不同，選擇適當的結算方式；填制相應票據，辦理有關結算手續；審核每筆銀行存款收、付憑證，并在此基礎上登記“銀行存款日記賬”，做到日清月結。出納員還應定期將銀行存款與銀行對賬單核對，從而及時提供銀行存款結存額的準確信息。

四、銀行轉賬結算基本方式和程序 教師首先為同學們發放支票、銀行本票、匯票、銀行承兌匯票、商業承兌匯票、委托收款結算憑證等實習用票樣，消除同學門對這些票據的陌生感，接下來為同學們用課件演示并講解各種結算方式。

銀行轉賬結算，是指企業在銀行開設一個賬戶，并存入足夠的資金，在商品交易、勞務供應和資金繳撥以及其他往來過程中發生的超出現金收付范圍的貨幣交易，通過銀行將款項從付款單位賬戶劃轉到收款單位賬戶的行為。

目前企業可以采用的結算方式有八種，即：支票、銀行匯票、銀行本票、商業匯票、匯兌、委托收款、托收承付及信用卡。

(一)支票

1.支票的概念及分類

支票是銀行的存款人簽發給收款人辦理結算或委托開戶銀行無條件將款項支付給收款人或者持票人的票據。支票一經簽發，應由出票人無條件付款。

按照支付票款的方式，目前，支票分為現金支票、轉賬支票和普通支票。支票上印有“現金”字樣的為現金支票，現金支票只能用于支取現金。支票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票，轉賬支票只能用于轉賬。支票上來印有“現金”或“轉賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬。在普通支票左上角畫兩條平行線的，為畫線支票，畫線支票只能用于轉賬，不得支取現金。

2.有關支票結算的規定

支票一律記名，起點金額為100元，付款期限為10天，支票結算方式廣泛應用于同城商品交易、勞務供應等款項的結算。

3.支票結算的具體程序

(1)付款單位簽發支票交收款單位辦理結算。(2)收款單位依據支票及填制的進賬單委托銀行收款。(3)銀行間劃轉款項。

銀行支票結算程序如下圖所示：

(二)銀行本票

1.銀行本票的概念 銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發給其憑以辦理轉賬結算或支取現金的票據。

（1）付款單位填寫“銀行本票申請書”申請簽發銀行本票。（2）銀行將簽發銀行本票交付款單位辦理結算。

（3）收款單位于銀行本票付款期限內將本票連同進賬單交銀行委托銀行收款。（4）銀行間劃款清算。

銀行本票結算程序如下圖所示：

(三)銀行匯票

1.銀行匯票的概念

銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給匯款人持往異地辦理轉賬結算或支取現金的票據。

2.有關銀行匯票結算的規定

銀行匯票一律記名，起點金額為500元，付款期限為一個月，在付款期內能背書轉讓一次。銀行匯票結算方式適用于異地間各種款項的結算，特別適用于企業先收款后發貨或錢貨兩清的商品交易。

3.銀行匯票結算的具體程序

(1)匯款單位填寫銀行匯票委托書向簽發銀行申請銀行匯票。(2)簽發銀行將銀行匯票及解訖通知交匯款單位持往異地辦理結算。(3)收款單位持銀行匯票及解訖通知向銀行辦理進賬。(4)經過銀行結算，結清銀行匯票金額并通知匯款單位。銀行匯票結算程序如下圖所示：

(四)商業匯票

1.商業匯票的概念及分類

2.有關商業匯票結算的規定 商業匯票一律記名，可以背書轉讓，也可以貼現，承兌期限一般為3至6個月。若分期付款應該一次簽發若干張不同期限的匯票。這種結算方式，適用于同城或異地簽有購銷合同的商品交易。企業之間相互提勞務等非商品交易，不能采用這種結算方式。

3.商業承兌匯票結算的具體程序(1)商業承兌匯票結算程序

? ? ? ? 根據購銷合同，收款單位依據經付款單位承兌的商業承兌匯票發運商品。收款單位將要到期的商業匯票連同填制的委托收款憑證委托銀行收款。付款單位應于到期日以前備款支付。銀行間結算及劃款。

商業承兌匯票結算程序如下圖：

(2)銀行承兌匯票結算程序

? 承兌申請單位持購銷合同填寫銀行承兌委托書向開戶行申請簽發銀行承兌匯票，開戶行根據有關規定與承兌申請單位簽訂承兌協議，同意承兌。

? ? 收款單位根據付款單位交來的銀行承兌匯票發運商品。

匯票到期日，收款單位將銀行承兌匯票連同填制的委托收款憑證委托開戶銀行收款，付款單位應備款支付。

? 銀行間劃撥款項。

銀行承兌匯票結算程序如下圖所示：

（五)匯兌

1.匯兌的概念及分類

匯兌結算方式是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。

2.有關匯兌結算的規定

匯兌分信匯和電匯兩種，適用于異地各單位、個人之間各種款項的結算。3.匯兌結算的具體程序

(1)匯款單位填寫銀行統一印制的匯款書并連同款項交給銀行委托匯款。(2)銀行劃轉款項并通知收款單位收賬。匯兌結算程序如下圖：

(六)委托收款

1.委托收款的概念及分類

委托收款結算方式是指收款人向銀行提供收款依據，委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。

委托收款結算憑證式樣如下圖所示。

2.有關委托收款結算的規定

這種結算方式不受金額起點的限制，分郵寄和電劃兩種，付款期限為3天。在委托收款結算方式中銀行不負審查責任。

這種結算方式適用于同城和異地各種款項的結算。3.委托收款結算的具體程序

(1)收款單位填寫“委托收款結算憑證”并提供收款依據，委托銀行收款。(2)收款單位開戶銀行向付款單位開戶銀行傳遞收款單證。

(3)付款單位開戶銀行收到托收單證后，應注明日期并通知付款單位在付款期限內付款。

(4)付款單位開戶銀行劃轉款項。委托收款結算程序如下圖所示：

(七)托收承付

1.托收承付的概念

托收承付，又稱為異地托收承付，是根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。這是一種較為嚴格的結算方式。

2.托收承付結算方式的使用范圍

托收承付結算方式的結算金額起點為10 000元。在異地托收承付結算中銀行負有維護雙方正當權益的責任。這種結算方式適用于異地有合同的商品交易以及由商品交易而產生的勞務供應等款項的結算。

3.托收承付結算的具體程序

異地托收承付包括托收、承付兩個階段。

(1)銷貨單位按經濟合同發貨后，填制異地托收承付結算憑證等單據交開戶銀行，委托銀行收款。

(2)銷貨單位開戶銀行受理后將有關單據寄往購貨單位開戶銀行。(3)購貨單位開戶銀行將單據轉給購貨單位并通知付款。

(4)購貨單位收到開戶銀行轉來單據后，于承付期內進行驗單或驗貨，如無異議，購貨單位開戶銀行在承付期滿的第二天將款項劃轉給銷貨單位開戶行。

異地托收承付結算程序如下圖所示：

(八)信用卡

1.信用卡的概念

信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物，消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。

2.分類

3.信用卡結算的規定

信用卡適用于在同城或異地的特約單位購物、消費和向銀行存取現金、辦理轉賬結算。使用信用卡結算，一般涉及三方當事人，即銀行、持卡人或特約單位（各種商場、賓館等企業）。結算時，大致可分為三個階段，特約單位提供商品或服務的商業信用；向持卡人的發卡人收回貨款或費用，發卡行或代辦行向持卡人辦理結算。

信用卡結算的具體程序如下圖所示：

課課堂堂討討論論（20分鐘）

【案例1】（2005年）A公司向B公司購買一批貨物，于8月20日簽發一張轉賬支票給B公司用于支付貨款，但A公司在支票上未記載收款人名稱，約定由B公司自行填寫，B公司取得支票后，在支票收款人處填寫上B公司名稱，并于8月26日將該支票背書轉讓給C公司。C公司于9月1日向付款銀行提示付款。A公司在付款銀行的存款足以支付支票金額。要求：根據上述情況和《票據法》的有關規定，回答下列問題：（1）公司簽發的未記載收款人名稱的支票是否有效？簡要說明理由。

（2）A公司簽發的支票能否向付款銀行支取現金？簡要說明理由。

（3）付款銀行能否拒絕向C公司付款？簡要說明理由。

教師解析：

（1）支票有效。根據《票據法》的規定，支票的收款人名稱，可以由出票人授權補記。（2）不能支取現金。根據《票據法》的規定，轉賬支票只能由于轉賬，不能用于支取現金。

（3）銀行可以拒絕付款。根據《票據法》的規定，支票的提示付款期限為自出票之日起10日。在本案中，C公司于9月1日向銀行提示付款，已經超過了法定的提示期限，故銀行可以拒絕付款。

【案例2】（2006年）2006年1月18日，榮昌商貿有限責任公司（以下簡稱榮昌公司）從龍騰公司購進一批貨物，同時向龍騰公司開具一張商業承兌匯票，用于貨款結算。榮昌公司開具商業承兌匯票時，將付款人填寫為“榮晶商貿有限責任公司”，出票日期填寫為“貳零零陸年壹月拾捌日”，收款人未填寫。后經財務部小胡核對，發現付款人名稱填寫有誤，小胡遂將“晶”字改為“昌”字，交予龍騰公司。

要求：根據上述情況和票據法律制度的有關規定，回答下列問題：

（1）榮昌公司開具商業承兌匯票未填寫收款人名稱是否影響該票據的效力？簡要說明理由。

（2）指出榮昌公司在匯票出票日期填寫中的錯誤，并寫出正確的填寫格式。（3）指出榮昌公司在更改付款人名稱行為中的不當之處，簡要說明理由。教師解析：

（1）未填寫收款人名稱影響票據效力。根據規定，收款人名稱是商業承兌匯票的絕對記載事項，未填寫收款人名稱，商業承兌匯票無效。

（2）該商業匯票出票日期的月、日填寫錯誤。正確的填寫格式應為：零壹月壹拾捌日。（3）榮昌公司更改付款人名稱未予以簽章是錯誤的。根據規定，票據上的付款人可以更改，更改時應當在更改處簽章。

課課堂堂總總結結與與布布置置作作業業（10分鐘）

（一）課堂總結

教師引導同學們一起回憶本節課的內容，教師強調貨幣資金一定按國家規定來管理和使用。

（二）作業

1、《企業財務會計習題集》 填空：1、2、3、4、7、8題 單選：1、4、5、6、7、題 多選：3、4、5、6、7、8題 判斷：4、5、6、題

板板書書設設計計

貨幣資金概述

一、貨幣資金的概念和內容

二、庫存現金的管理

（一）現金管理規定

（二）現金收付日常管理(三)現金管理的內部控制

三、銀行存款的管理

四、銀行轉帳結算的基本方式和程序

（一）支票

（二）銀行本票

（三）銀行匯票

（四）商業匯票

（五）匯兌

（六）委托收款

（七）托收承付

（八）信用卡

河北省保定市財貿學校

王夏靜

第二篇：貨幣資金管理制度

股份有限公司 貨幣資金管理制度

第一章 總則

第一條 為了規范浙XXXXXXX公司（以下簡稱“公司”）財務管理，提高資金營運效率，監督和控制使用資金，保障企業生產經營活動所需資金的供給，創造資金效益最大化，控制公司財務風險，保障企業資金安全，根據《企業會計準則》及有關法律法規，制定本制度。第二條 本制度所稱貨幣資金，是指企業所擁有或控制的現金、銀行存款和其他貨幣資金。其他貨幣資金包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外部存款等。第三條 公司財務部負責貨幣資金的收支核算，公司負責人對公司貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。公司內部審計部以定期檢查和不定期抽查等方式對本制度的執行情況進行監督。

第四條 本制度適用于公司及下屬控股子公司。各控股子公司可根據本制度，結合自身實際情況制定實施細則。

第二章 授權與審批

第五條 公司實行業務部門與財務部雙線控制并最終由有權審批機構審批的貨幣資金管理制度。

（一）任何一項貨幣資金支出都必須分別經過業務部門和財務部的審核。

業務部門的審核是指包括主管、部門經理在內的各級人員，按照規定的權限，對貨幣資金支出所對應業務的真實性、合理性進行的審核。財務部的審核是指包括資金計劃和財務審核人員、財務經理在內的各級人員，按照規定的制度，對貨幣資金支出相關財務票證的真實性、合法性和審批手續的完整性進行的審核。

具體審批的流程為：經辦人員——(主管)——部門經理——（總監）——財務經理(財務總監)——董事長或總經理——出納

（二）公司董事會、董事長、總經理負責資金支付的最終審批。具體審批權限控制如下表： 項目 經營性支付

審批額度 不限

審批人 董事長或總經理

非經營性支付（無事100萬元以內（含100董事長或總經理 由、無合同、對控股萬元）子公司借款除外）

在董事長和總經理均出差的情況下，必須通過書面授權的方式（緊急情況下，可通過電子郵件、電話、短信等方式授權，但事后必須補書面授權），授權財務總監行使審批權。財務總監出差的情況下，可通過上述方式授權財務經理行使審批權。

100萬元以上

董事會

第三章 現金的管理

第六條財務部必須保證現金的安全及現金付款的合理性，依法支付現金。

（一）現金，指存放在公司并由出納員保管的庫存現金，包括人民幣和各種外幣。

（二）出納負責庫存現金的管理，任何部門不得私設小金庫，任何個人不得扣押或無故占用公司現金。

（三）會計人員在審核現金付款業務時，按有關規定嚴格控制和限定庫存現金的使用范圍，各類付款業務一般采用銀行轉賬方式，盡量減少現金支付。

（四）嚴禁公款私存，或未經審批用公款從事其他經營、金融活動；嚴禁挪用公款：不得坐支現金。

（五）為保障公司資金安全，提高資金使用效率，財務部要結合本公司的現金結算量和與開戶行的距離合理核定現金的庫存限額，一般以不超過兩天現金流量為上限，現金庫存人民幣最高限額控制在三萬元以內。現金出納員嚴格按財務部制定的用款計劃，對現金的提取做相應的控制，做好提取的時間、用款額的控制，超過庫存限額的現金應當及時存入開戶銀行。

（六）因業務需要臨時增加現金的庫存限額時，現金出納員應申明理由，經財務經理審核、總經理批準。

（七）現金實物管理與盤點。現金必須存放在獨立保險柜中，出納員應每日盤點庫存現金并保證和系統輸出報表核對相符無誤，做到日清日結；現金出納員不得接收任何單位及個人的白條來充抵庫存現金。財務部應不定期（每季最少一次）對庫存現金進行突擊盤點；每月底現金結賬后，財務部必須對庫存現金進行盤點，并及時出具盤點報告。現金盤點報告由監盤人簽字確認。負責盤點的人應經常調動。當發現賬實有重大不符時，要第一時間向公司匯報，以決定處理方法。第七條 財務部應當根據《現金管理暫行條例》的規定，結合公司自身的實際情況，確定現金開支范圍和現金支付限額。不屬于現金開支范圍或超過現金開支限額的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。所有現金的支付都必須附有完整、合法、有效的原始憑證。

第八條現金出納員進行現鈔交付時，必須核對領款人真實身份，領款人本人簽字。

第九條現金出納員收取現金，必須在繳款單或收款收據上簽字確認，會計憑有出納員確認的繳款單或收款收據記賬聯記賬，現金收款收據由出納出具并保管。

第四章 銀行存款的管理

第十條財務部必須保證銀行存款的安全、合理使用，包括所有結算戶與非結算戶銀行存款。

第十一條 財務部應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。銀行賬戶的開立應當符合公司經營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止未經審批自行開立銀行賬戶。對不需用、未使用的銀行賬戶要及時做好清理、撤消工作。

第十二條 財務部應根據公司資金情況，提出開立遠期票據或辦理押匯、貼現等融資業務需求，并負責申請流動資金貸款和銀行授信額度。

第十三條 銀行出納負責公司銀行存款的使用和管理。財務部應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符。如調節不符，應當查明原因，及時處理。

第十四條 采購貨款支付由采購部按合同提出付款申請，經部門審核，財務部會計人員核對應付賬款明細、發票開具情況等內容后，上交履行審批程序后交財務部付款。

第十五條 一般業務付款由當事人提出申請，部門經理復核業務合同、辦理事項是否經過事前審批等內容后，上交有關權限人審批，履行審批程序后交財務部付款。

第十六條 信用證付款業務、銀行承兌匯票業務應嚴格依據采購合同要求或融資需求辦理。

第十七條 出納付款時必須復核支付申請是否經各級權簽人簽字批準，原始憑證原件是否真實、完整，并應提前做好資金準備。出納必須嚴格按憑證提供的信息填寫票據，并連同憑證交主管人員審核后加蓋印鑒。

第十八條嚴禁開立空頭支票及遠期支票；未經批準，不得開立空白支票。開具的支票必須填上支票抬頭、用途。第十九條 例行收款。

（一）由客戶直接匯至公司賬戶的貨款或其他款項，出納及時從銀行取得回單，業務部門從銀行系統查詢進賬記錄，填制繳款單，交給財務出納簽收。

（二）以票據方式收到的貨款，出納應在收到客戶的票據后，設立臺賬進行管理，保證在票據有效期內到銀行辦理委托收款業務，款項進賬后，注銷登記。

第五章 網上銀行的管理

第二十條 財務部必須保證網上銀行存款的安全、合理使用，規范網上銀行業務操作，依法支付。

第二十一條 財務部應該嚴格按照《網上銀行業務管理暫行辦法》等國家有關規定，加強對網上銀行的管理。

第二十二條 網上銀行業務是指銀行通過因特網為企業提供金融服務。網上銀行操作人員必須經過業務培訓，掌握一定的計算機操作技術和網上結算技能。

第二十四條 加強計算機上機管理，做到付款人員每人一臺專用上網計算機，防止計算機病毒、密碼盜用和非網上銀行操作人員上機。第二十三條 網上銀行操作員（出納員），對撥付款業務的原始票據，要認真核對，杜絕付款手續不全的款項付出,并進行網上銀行制單處理。對收款單位名稱、賬號、開戶行及付款金額大小寫等進行審核；財務總監或財務經理按照撥付款業務對網上結算業務做最后支付授權處理。

第二十四條 出納人員要對每天撥付的款項進行逐筆查詢并確認是否交易成功，特別是對已拒付的款項是否已終止交易。

第二十五條 要經常與銀行取得聯系，掌握網上銀行業務的更新動向，對網上銀行出現的故障做好記錄，并及時報業務主管領導，以免造成業務受阻和經濟損失。

第二十六條 要充分利用網上銀行查詢功能，掌握銀行帳戶的資金余額，要及時對帳，作到日清月結。

第二十七條 加強“客戶證書”卡的管理，由于“客戶證書”卡是登錄網上銀行的通行證，一旦丟失要及時通知銀行掛失，并重新補辦“客戶證書”卡。

第二十八條 網上操作員必須做好個人進入網上銀行密碼的保密工作，防止其他人員了解掌握密碼。網上操作必須經過2人操作控制，出納人員填錄付款，財務總監或財務經理審核后劃付。

第二十九條 嚴禁轉借個人專用的“客戶證書”卡讓其他人代替上機操作，操作人員暫時離開工作臺時，必須退出操作系統，取出“客戶證書”卡確保萬無一失。第三十條 熟知網上銀行交易中的權利和義務，嚴格按照網上銀行的操作規程操作，避免交易風險。在網上銀行出現故障，無法通過網上付款時，必須采取應急措施，通過其他途徑辦理撥付事宜。

第六章 票據、印章的管理

第三十一條 財務部必須規范票據及印鑒的使用、管理，確保資金安全，防止舞弊。

第三十二條 本制度所涵蓋票據范圍為：銀行票據、收款收據、報關單、出口核銷單等。銀行票據應由專人負責購買、調配及保管，未使用的空白票據應放在保密柜，并設立票據使用登記簿，按順序詳細登記每張票據的領用人、領用時間等，并由領用人簽收。使用后的票據存根聯按記賬順序粘貼并歸檔；作廢的票

據應加蓋“作廢”標識，并與原存根交主管會計歸檔。

第三十三條 本制度所涵蓋印鑒范圍為：公司在開戶銀行預留的印鑒樣式對應的所有實物。印鑒平時必須妥善保管，保證安全，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。印鑒保管人外出必須作好交接授權工作，由其受托人保管；使用印鑒時必須依靠足夠的、合理的憑證支持或提供有關部門領導簽字的申請單。

第七章 附則

第三十四條 本規定自董事會批準之日起開始實施。第三十五條 本工作細則未盡事宜，按國家有關法律、法規和《公司章程》的規定執行；本工作細則如與國家日后頒布的法律、法規或經合法程序修改后的《公司章程》相抵觸時，按國家有關法律、法規和《公司章程》的規定執行，并立即對本制度進行修訂。

XXXXX公司董事會 二〇一七年十二月

第三篇：貨幣資金評估范本

貨幣資金評估范本

1、中天華

評估說明：

評估人員對現金進行全面的實地盤點，根據盤點金額情況和基準日期至盤點日期的賬務記錄情況倒推評估基準日的金額，全部與賬面記錄的金額相符。以盤點核實后賬面值確定評估值。

對所有銀行存款賬戶進行了函證，以證明銀行存款的真實存在，同時檢查有無未入賬的銀行借款，檢查“銀行存款余額調節表”中未達賬的真實性，以及評估基準日后的進賬情況。對于幣種為人民幣的銀行存款，以清查調整后賬面值為評估值；對幣種為外幣的以評估基準日賬面值乘以匯率確定評估值。

其他貨幣資金為存儲的各種保證金，評估人員對其進行了函證，以證明其他貨幣資金的存在的真實性。經核實，評估基準日的金額全部與賬面記錄的金額相符。以核實后的賬面只確定評估值。

評估報告：

貨幣資金：評估人員通過對申報單位評估現場工作日庫存現金進行監盤并倒推到評估基準日的方法確定評估；對于銀行存款、其他貨幣資金以銀行對賬單和銀行存款余額調節表進行試算平衡。核對無誤后，對于幣種為人民幣的貨幣資金，以清查核實后賬面值為評估值；對幣種為外幣的以評估基準日賬面值乘以匯率確定評估值。

2、國融興華

評估說明：

評估人員根據評估基準日與盤點日之間的現金出庫金額、現金入庫金額和盤點日余額倒推出評估基準日現金余額，推算公式為：

評估基準日現金余額=實地盤點日現金余額+評估基準日與實地盤點日之間的現金出庫金額－評估基準日與實地盤點日之間的現金入庫金額

推算后余額與評估基準日余額核對相符，現金以核實后賬面價值確定評估價值。評估人員根據企業提供的銀行對賬單、余額調節表及銀行存款申報表，首先與銀行對賬單的評估基準日余額相核對，如有差額，再利用余額調節表上的未達賬項，查明差額原因，并逐筆核對其是否影響凈資產，經逐項核實，各未達賬項均非壞賬，不影響凈資產。評估人員還對銀行賬戶進行了函證，回函相符。銀行外幣存款按評估基準日外匯中間價乘以其原幣金額確定評估價值；銀行人民幣存款以核實后賬面價值確定評估價值。

評估報告：

貨幣資金：對貨幣資金中的現金、銀行存款的賬面金額進行核實，人民幣資金以核實后的賬面價值確定評估價值；外幣資金按評估基準日外匯中間價折合的人民幣金額作為評估價值。

3、中企華

評估說明：

評估人員在各部門財務負責人和出納員陪同下，對庫存現金進行盤點，并認真填寫了現金盤點表，倒推核實，未發現異常現象。對庫存現金評估，采取盤點倒推的方法計算出評估基準日庫存現金余額，并同現金日記賬、總賬庫存現金戶余額進行核對，以核實后的賬面值作為評估值。庫存現金倒推公式為：評估基準日庫存現金余額=盤點日庫存現金實際盤點數+評估基準日至盤點日現金支出

合計數-評估基準日至盤點日現金收入合計數。

評估人員核對了銀行存款日記賬和總賬，并對全部銀行存款進行函證，收集余額調節表，對未達賬項的調整進行驗證，計算平衡。在對上述資料核對無誤的基礎上，對余額調節表的未達賬項等調節事項進行分析，未發現有影響凈資產的事宜，故以核實后的賬面值確認評估值。

評估報告：

對貨幣資金中的現金，評估人員進行現場盤點并根據企業現金日記賬倒推至評估基準日，在此基礎上以核實后的賬面值作為評估值；

對于銀行存款的評估，評估人員通過對企業列入評估范圍的銀行存款對賬單的核對和對銀行存款余額調節表進行試算平衡，核對無誤后，以經核實后的賬面價值確認評估價值。對于其他貨幣資金的評估方法基本同銀行存款。

天和正信：

評估說明：

評估人員在各部門財務負責人和出納員陪同下，對庫存現金進行盤點，并認真填寫了現金盤點表，倒推核實，未發現異常現象。對庫存現金評估，采取盤點倒推的方法計算出評估基準日庫存現金余額，并同現金日記賬、總賬庫存現金戶余額進行核對，以核實后的賬面值作為評估值。庫存現金倒推公式為：評估基準日庫存現金余額=盤點日庫存現金實際盤點數+評估基準日至盤點日現金支出合計數-評估基準日至盤點日現金收入合計數。

評估人員核對了銀行存款日記賬和總賬，并對全部銀行存款進行函證，收集余額調節表，對未達賬項的調整進行驗證，計算平衡。在對上述資料核對無誤的基礎上，對余額調節表的未達賬項等調節事項進行分析，未發現有影響凈資產的事宜，故以核實后的賬面值確認評估值。

外幣資金以評估基準日賬面值乘以匯率確定評估值。

評估報告：

對貨幣資金中的現金，評估人員進行現場盤點并根據企業現金日記賬倒推至評估基準日，在此基礎上以核實后的賬面值作為評估值；對于銀行存款的評估，評估人員通過對企業列入評估范圍的銀行存款對賬單的核對和對銀行存款余額調節表進行試算平衡，核對無誤后，以經核實后的賬面價值確認評估價值。對于其他貨幣資金的評估方法基本同銀行存款。

第四篇：貨幣資金管理制度

貨幣資金管理制度

一、總則

（一）為防范公司貨幣資金的存放和支付風險，特制訂本制度。

（二）本制度的貨幣資金是指現金、銀行存款、其他貨幣資金（如各類票據保證金）和有價證券。

二、貨幣資金內部控制原則

（一）嚴格遵循不相容職務分離原則

1、出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

2、公司資金收付業務由財務部出納人員統一辦理。出納外出辦事時，可由財務部負責人指定會計人員代為收款，出納回來后，必須立即將代收款項交由出納保管。出納核對無誤后，在收款憑證存根、記賬聯出納處簽名確認。

3、相關銀行票據、收據、法人印章、票據領用登記表由出納人員負責保管，財務專用章由財務經理負責保管。

（二）貨幣資金內部控制相關規定

1、各類收款憑據必須連續編號，使用時按編號順序開具，不得隔號開具。

2、各類收付款憑證已經開出，應即加蓋收付款印戳，并由收款人在相應位置簽名確認。

3、所有收付款單據嚴禁套開、涂改，大小寫金額必須相符。

4、出納人員在辦理收付款項后，應及時登記貨幣資金流水賬，并及時與相關日記賬和總賬相互核對，以確定賬賬相符。

（三）盤點、對賬與報告制度

1、財務部不定期組織現金盤點，并填寫《庫存現金盤點表》，每月一次，財務部經理、主管會計有權隨時核對出納庫存現金，并將核對情況書面報告直接上級。

2、每月由資金管理會計編制銀行余額調節表，及時清理未達款項，發現問題及時處理。

3、出納、資金管理會計必須隨時掌握資金狀態，定期向公司總經理、主管財務副總、財務經理匯報資金使用及結余情況，每日上報資金余額，每周上報資金周報。

三、現金具體管理規定

（一）庫存現金使用范圍

1、支付職工工資、各種工資性津貼、各種獎金、勞務費、勞保、福利費以及國家規定的對個人的其他支出。

2、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。3、2000元以下的零星支出。

（二）公司各部門嚴禁設小金庫，嚴禁私自收款，嚴禁公款私存。

（三）經公司總經理批準使用超過5000元以上（含5000元）的現金支出，除按規定程序辦理審批手續外，須提前一天向財務部報使用計劃。

（四）庫存現金余額不得超過2萬元，超過庫存限額的現金應及時存入銀行，出納人員必須做好現金的安全管理工作。

（五）為確保公司資金安全，交存大額現金和提取大額現金時，須由公司派車陪同出納辦理。

四、銀行存款具體管理規定

（一）不屬于上述現金支付范圍的開支，應通過銀行辦理轉賬結算。

（二）銀行賬戶管理

1、公司的銀行賬戶按國家有關規定開設和使用，由財務部統一管理，嚴禁出租、出借銀行賬戶。

2、非公司結算需要，不能隨意將公司賬號提供給其他單位和個人。

3、定期檢查銀行賬戶的使用情況和狀態，無用賬戶及時銷戶，發現問題及時處理。

（三）銀行結算管理

1、出納收到支票后必須在一個工作日內到銀行辦理進賬手續；收到商業匯票后必須在匯票到期日起10日內向銀行提示付款。

2、結算憑證填制內容要正確完整、傳遞及時并確立保管責任，因上述環節出現問題造成的損失由相關責任人承擔。

3、付款時審核授權審批手續是否齊全，付款申請書要素填寫是否清晰、完整無誤。簽批手續不完整時有權拒付。

4、公司在內部兩個銀行賬戶之間轉存資金時，須經財務總監、總經理同意。

五、各類銀行票證的管理

（一）由出納負責支票、電匯憑證、銀行匯票等銀行票證的購買、填寫和保管，購買時要逐一清點檢查，特別是轉賬支票和現金支票要檢查編號是否連續、有無缺頁破損、是否加蓋相關印章，如有缺頁、破損或編號不連續等問題應當場更換。

（二）建立銀行票據領用登記明細表，領取和使用銀行票據須進行登記，以防止空白票據丟失或錯誤使用而給公司造成損失。

（三）不得將空白銀行票據提前加蓋印章，不得借出、轉讓給其他單位或個人使用，否則視情節輕重給責任人不同程度的處分，如給公司造成損失將追究其法律責任。

（四）作廢的銀行票據不得撕毀或丟失，應將其加蓋“作廢”戳記并隨同當月銀行票據領用登記明細表裝訂保管。

（五）銀行票據如有丟失，應及時按有關規定程序掛失，由此造成的損失由相關責任人承擔。

（六）嚴禁簽發空頭支票和遠期支票。

（七）使用支票時，支票領取人必須在支票頭上簽字。

（八）作廢支票應加蓋“作廢”戳記并隨同當月銀行票據領用登記明細表裝訂保管。

六、員工借支的相關管理規定

（一）借支必須專款專用，借支是需提供借據。

（二）業務完成應立即結清借款，原則上前帳不清后賬不借。除差旅費外，原則上借款必須于業務完成后5個工作日內報賬。如逾期未報賬，財務部將從下月起按借款金額從借款人員工資中予以扣除。

（三）報銷沖賬的內容原則上須和借款時填寫的用途一致。如該筆借款未用完，要及時到財務部報賬沖銷，原則上不能挪做其他用途，否則不予報銷。

（四）借款業務需由借支人本人辦理，因特殊原因由其他員工代辦的，須由借支本人在借據上簽名。

（五）借款業務由借支人本人辦理報銷沖賬業務。

（六）員工辭職時，財務部必須檢查其是否有未結清的借款，如果有個人借款未歸還，應督促其在辭職前進行報銷沖賬或還款，否則不能辦理離職手續，并且公司有權從該員工應付款項中扣除該部分款項。

（七）員工借款必須在每年會計終了時（12月31日）之前歸還或沖賬完畢。

七、備用金的相關管理規定

（一）各部門備用金是公司方便員工辦理公司相關業務時根據申請所提供的資金，一律不得挪為私用。

（二）各部門備用金應于每年會計終了時（每年12月31日）辦理結清手續，辦理結清手續時可同時辦理下備用金借支手續。

（三）如各部門保管備用金人員發生變動，需本人親自到財務部辦理備用金結清手續。由部門負責人指定另一人重新辦理借支備用手續，不得私自交接。

（四）財務部有權對各部門備用金進行定期與不定期相結合的清查盤點。

八、附則

（一）本制度適用于公司財務管理中心。

（二）本制度自 年 月 日開始實施。

第五篇：貨幣資金管理制度

貨幣資金管理制度

第一章總則

第一條為加強對公司貨幣資金的內部管理，保證貨幣資金的安全，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國票據法》、《支付結算辦法》、《現金暫行管理條例》等法律、法規及《公司章程》的有關規定，結合公司實際情況，特制定本制度。

第二條本制度所稱“貨幣資金”是指公司所擁有的現金、銀行存款和其他貨幣資金。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。

第三條公司財務部負責貨幣資金的收支核算，公司負責人對貨幣資金內部控制制度的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全負責。

第二章授權與審批

第四條公司實行業務部門與財務部雙線控制，并最終由有權審批的機構審批的貨幣資金管理制度。

（一）任何一項貨幣資金支出都必須分別經過業務部門和財務部的審核。

業務部門的審核是指包括主管、部門經理在內的各級人員，按照規定的權限，對貨幣資金支出所對應業務的真實性、合理性進行審核。

財務部的審核是指包括資金計劃和財務審核人員、財務經理在內的各級人員，按照規定的制度，對貨幣資金支出相關財務票證的真實性、合法性和審批手續的完整性進行審核。

貨幣資金支出審批流程為：辦理人員→部門經理→分管副總→財務經理→財務總監→董事長或總經理→出納。

（二）公司董事會、董事長、總經理負責貨幣資金支付的最終審批。具體審批權限見公司《資金審批權限表》。

在董事長和總經理均出差的情況下，必須通過書面授權的方式（緊急情況下可通過電子郵件、電話、短信等方式授權，但事后必須補交書面授權）授權財務總監行使審批權。在財務總監出差的情況下，可通過上述方式授權財務經理行使審批權。

第五條公司的審批人應在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。公司財務部應當按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，會計人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級或授權人報告。

第三章現金管理

第六條公司按照《現金管理暫行條例》和《現金管理暫行條例實施細則》等規定，確定現金開支范圍。現金開支范圍包括如下：

（一）職工個人的工資、各項工資性補貼、獎金；

（二）個人勞務報酬；

（三）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；

（四）各種勞保、福利費用，以及國家規定的對個人的其他支出；

（五）向個人收購農副產品和其他物資的價款；

（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（七）結算起點（1 000元）以下的零星支出；

（八）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算，并分別按人民幣和各種外幣設置現金日記賬。

第七條公司現金庫存限額為人民幣5萬元，取得的現金收入應當及時存入銀行，嚴禁坐支現金。

第八條因發放工資等需要從銀行提取現金或收入的現金超過庫存限額需送存銀行的，公司應派專車和保安人員護送，確保人員及現金的安全。

第九條公司應配備合格的保險柜保存庫存現金，放置保險柜的場所應安裝防盜門窗。第十條出納人員不得以白條沖抵和挪用庫存現金，每天進行相應盤點。第十一條財務部必須在月末和不定期地進行現金盤點，由盤點人員填制《庫存現金盤點表》，將盤點金額與現金科目余額、現金日記賬余額核對，如有差異應及時查明原因并記錄或做出適當調整，確保現金賬面余額與實際庫存相符。經查明無原因的差異，現金短款由出納人員承擔；現金長款暫作現金收入處理，年末還未查明原因的，列作營業外收入。

第四章銀行存款管理

第十二條財務部必須保證銀行存款的安全、合理使用，包括所有結算戶與非結算戶銀行存款。

第十三條財務部應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。銀行賬戶的開立應當符合公司經營管理的實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止未經審批自行開立銀行賬戶。對不需用、未使用的銀行賬戶要及時做好清理、撤銷工作。

第十四條財務部應根據公司資金情況，提出開立遠期票據或辦理押匯、貼現等融資業務需求，并負責申請流動資金貸款和銀行授信額度。

第十五條銀行出納負責公司銀行存款的使用和管理。財務部應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符。如調節不符，應當查明原因，及時處理。

第十六條信用證付款業務、銀行承兌匯票業務應嚴格依據采購合同要求或融資需求辦理。第十七條出納付款時必須復核支付申請是否按規定經過各級審批，原始憑證原件是否真實、完整，并應提前做好資金準備。出納必須嚴格按憑證提供的信息填寫票據，并連同憑證交主管人員審核后加蓋印鑒。

第十八條出納嚴禁開立空頭支票及遠期支票；未經批準，不得開立空白支票；開具的支票必須填上支票抬頭、用途。

第十九條例行收款

（一）由客戶直接匯至公司賬戶的貨款或其他款項，出納應及時從銀行取得回單，業務部門從銀行系統查詢進賬記錄，填制繳款單，交給出納簽收；

（二）以票據方式收到的貨款，出納應在收到客戶的票據后設立臺賬進行管理，保證在票據有效期內到銀行辦理委托收款業務，款項進賬后注銷登記。

第五章網上銀行管理

第二十條財務部必須保證網上銀行存款的安全、合理使用，規范網上銀行業務操作，依法支付。

第二十一條財務部應該嚴格按照《網上銀行業務管理暫行辦法》等國家有關規定，加強對網上銀行的管理。

第二十二條網上銀行業務是指銀行通過因特網為公司提供金融服務。網上銀行操作人員必須經過業務培訓，掌握一定的計算機操作技術和網上結算技能。

第二十三條網上銀行操作員（出納人員）對撥付款業務的原始票據要認真核對，杜絕付款手續不全的款項支出，并在網上銀行制單。對收款單位名稱、賬號、開戶行及付款金額大小寫等進行審核；財務總監或財務經理按照撥付款業務對網上結算業務做最后支付授權處理。

第二十四條網上銀行操作人員要對每天撥付的款項進行逐筆查詢，并確認是否交易成功，特別是要查詢已拒付的款項是否已終止交易。

第二十五條網上銀行操作人員要經常與銀行取得聯系，掌握網上銀行業務的最新動向，對網上銀行出現的故障做好記錄，并及時報業務主管領導，以免造成業務受阻和經濟損失。

第二十六條網上銀行操作人員要充分利用網上銀行查詢功能，掌握銀行賬戶的資金余額，及時對賬，做到日清月結。

第二十七條網上銀行操作人員要加強對“客戶證書”卡的管理，由于“客戶證書”卡是登錄網上銀行的通行證，一旦丟失要及時通知銀行掛失，并重新補辦“客戶證書”卡。

第二十八條網上銀行操作人員必須對網上銀行密碼做好保密工作，防止其他人員知曉密碼。網上操作必須經過兩人操作控制，出納人員填錄付款，財務總監或財務經理審核后劃付。

第二十九條網上銀行操作人員嚴禁轉借個人專用的“客戶證書”卡，讓其他人代替本人上機操作；操作人員暫時離開工作臺時，必須退出操作系統，取出“客戶證書”卡，以確保萬無一失。

第三十條網上銀行操作人員要熟知網上銀行交易中的權利和義務，嚴格按照網上銀行的操作規程操作，避免交易風險。在網上銀行出現故障，無法通過網上付款時，必須采取應急措施，通過其他途徑辦理撥付事宜。

第六章票據、印章管理

第三十一條公司應制定嚴格的與貨幣資金相關的票據管理制度，明確各種票據購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行登記，防止空白票據遺失和被盜用。

第三十二條票據管理程序

（一）票據的購買：經財務經理同意后，由出納人員向公司開戶銀行申請購買，出納人員不得擅自印制票據。

（二）票據的保管：公司財務部應當指定專人負責票據保管工作。票據保管人員應當按照票據的種類、編號、規格、樣式、數量等進行登記。

（三）票據的領用：出納人員需要使用票據的，應向票據保管人員領用。票據保管人員應登記出納人員領用的票據種類和數量，并由出納人員簽章。經辦人員需要使用票據的，出納人員應在票據使用登記簿上記錄票據號碼、用途、金額、出票日期、使用人等，并由經辦人員簽名。票據應當按編號順序連續使用，作廢的票據應加蓋“作廢”戳記。

（四）票據的背書轉讓：經審批人審批后，經辦人員可以將匯票背書轉讓，并在匯票背面記載被背書人姓名、背書日期并簽章。

（五）票據的注銷：出納人員領用的票據使用完一本后，應向票據保管人員辦理注銷手續。

第三十三條公司應加強對銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由財務經理或指定專人保管；個人名章由本人或其授權人保管。嚴禁一個人保管支付款項所需要的全部印章，防止印章丟失和被盜用。如印章丟失，應及時向銀行掛失，以避免資金損失。印章應保持清潔、字跡清晰。銀行預留印鑒卡應專人保管，如需要更換印鑒，須經公司負責人批準，按有關規定辦理更換手續。

第七章附則

第三十四條本制度未盡事宜或與國家有關法律、法規及《公司章程》的相關規定相抵觸的，按國家有關法律、法規及《公司章程》的相關規定執行。

第三十五條本制度由公司董事會負責解釋。第三十六條本制度自頒布之日起施行。