第一篇：銀行職務犯罪有六新 防范經營風險是關鍵

銀行職務犯罪有六新 防范經營風險是關鍵

河南省職務犯罪預防網報道：近年來，商業銀行因內部人員利用職務作案而發生的重大經濟犯罪越來越多，商業銀行正在成為很多職務犯罪的主要作案目標，究其原因，這與商業銀行是社會資金的集散地這一客觀因素分不開。在對近年來我國商業銀行頻頻爆發的各類犯罪案件的回溯中，可以發現商業銀行經營風險變化呈現六大新趨勢或新特點，值得特別關注。

一、預防犯罪首先堵風險

商業銀行是社會資金的集散地，這也是近年來一些商業銀行頻頻發生內部人員利用職務犯罪的一個客觀因素。對于銀行來說，這些犯罪并非無法避免，因為這些犯罪幾乎都與銀行的經營業務分不開。因此，如果商業銀行能夠了解和堵住經營風險，就可以大大防范內部人利用職務導致的經濟犯罪。近年來，商業銀行的經營風險或者說內部人犯罪呈現出六大變化。

1、由信用風險向操作風險遷徙。近年來，商業銀行在風險管理方面主要關注的是對公授信風險的防范和控制，對操作風險防控手段還過于簡單，經驗不足。“十案九違規”，形形色色的操作風險，如同“打左燈向右轉”一樣，形成了違法、違規、違紀、違章行為。

2、由“明火”向“暗火”遷徙。據銀監會副主席唐雙寧介紹，2005年，某行業金融機構發生的1272件案件中，61.6%是2004年以前的陳案。作案人員長期暗箱操作，手段隱蔽，很多風險得不到及時“曝光”而成為“陳案”、“暗火”。如某行黑龍江分行四馬路支行空白票據詐騙案，從2003年3月到今年2月初案件暴露，時間長達兩年多，盜用銀行承兌匯票96張，滾動金額達9.146億元。

3、由風險管理水平高向風險管理水平低的銀行遷徙。近年來，一些銀行案件多發、群發、驟發，經營風險不斷暴露就是例證。在2004年11月發生的中航油事件中，作為1.6億美元銀團貸款的牽頭行-法國興業銀行在事發前及時將1000萬美元貸款賣給了國內某國有商業銀行，全身而退，而國內某商業銀行無端做了“墊背”。

4、由高風險業務領域向低風險業務領域遷徙。一方面，各商業銀行普遍強化了對高風險業務的風險管理；另一方面，低風險業務并不等于“零風險”業務，如果對一些隱患漏洞控制不力，就很可能使低風險業務高風險化。如在車貸、房貸業務中，因有借款人的抵押物(汽車、住房)作為第二還款來源，為貸款安全提供了“雙保險”，相對風險較小。但如果存在抵押物高估，抵押不足值，就會造成第二還款來源不足；如果抵押不合規，出現無效抵押、重復抵押，則會使抵押形同虛設。2002年9月，某行北京分行在對零售按揭貸款進行內部稽核時發現，從2000年12月至2002年6月，“森豪公寓”開發商-北京華運達房地產開發有限公司以員工名義，虛構房屋買賣合同、提供虛假收入證明，套取按揭貸款及重復按揭，從某行申請按揭貸款199筆，涉及公寓273套，騙貸達6.449億元。

5、由個人作案向團伙作案遷徙。隨著銀行機制不斷健全，業務流程不斷完善，犯罪分子的單兵作戰很難成功，因此往往內外勾結，結成作案團伙。由此所形成的經營風險大多是“窩案”，相關人員集體“下水”。如在某支行票據詐騙案中，涉案的5名銀行工作人員從領導到經辦員都是一伙的。這種情況下，即使是一個大金庫，也早給端走了。

6、由“物”向“人”的風險遷徙。主要表現在：一是過分注重指標，“見數不見人”。少數基層經營機構為完成指標任務，不管風險大小，只管做大“蛋糕”。二是注重業務，“見物不見人”。重業務發展，輕隊伍建設，不從提高員工業務素質、道德素質、工作能力，增強員工依法合規經營自覺性上下功夫。三是怕得罪人，“對事不對人”。重視追究業務違規，忽視追究用人失察、管人不嚴；重視整改違規業務，忽視整改違規的人。

二、防范經營風險的措施

根據商業銀行經營風險變化的新趨勢、新特點，應有的放矢地采取防范控制措施。

首先，樹立理性經營、穩健經營、審慎經營、合規經營的經營理念。嚴格遵守國家的法律法規和銀行的規章制度，確保風險管理的有效性。

其次，以人為本，做到“兩手抓”。人的因素對經營風險起著決定性作用，因為制度、機制、會議、文件再多再好也要靠人來執行和實施。商業銀行在防范經營風險過程中，應該“見物見人”、“見數見人”、“對事對人”，大力推行干部引咎辭職或責令辭職制、用人失察責任追究制、干部定期縱向或橫向交流制、內部退養制、重要崗位人員強制性休假制等。一手抓員工的培養和成長，一手抓從嚴治行。

第三，發揮三道防線的作用，排查釀成“暗火”的風險隱患。加強第一道防線，即具體業務的經辦、復核人員、柜臺經理的日常性檢查，及時發現、揭露經營管理中存在的一些問題，為防范經營風險提供最有力、最全面、最直接、最經常、最重要的保障。加強第二道防線，即各業務職能部門的作用，按業務條線排查風險隱患。加強第三道防線，即審計稽核部門的作用，并將對業務的監督與對人的監督相結合，注重內控制度的評價，注重檢查高風險業務和內控薄弱環節。三道防線“獨立”但不“孤立”，應相互補充。

第四，加強內控機制的約束和制衡，防止團伙作案。特別是對于基層支行及分理處來說，要加強權力監管，構建有效防范濫用職權的預警機制和權力運行機制，防止基層行負責人搞“一言堂”，為所欲為；加強內部審計的有效性、獨立性，防止風險約束與制衡機制流于形式；聘請外部審計、監督機構，徹查風險約束與制衡機制的執行情況。

第五，培養合規文化，嚴防“打左燈向右轉”。通過思想道德教育和合規性教育，培養員工良好的職業道德，從而不愿違規。通過設計合適的機制，使員工不能違規。應對循規蹈矩者進行獎勵，讓其不必違規。同時，加大對違規行為的約束和懲罰力度，讓員工不敢違規

第六，加強對業務活動過程的監督。風險管理的實踐證明，經營風險通常是因為相關業務未按有關規定辦理，所以，內控監督必須以業務過程監督為主，對業務全過程的每一個環節進行監督，從而防患于未然。

第七，加大管理的技術含量，提高風險管理的科學化。一是加強 “技術防線”，彌補現場監督成本高，人手不足，經常性不夠等局限性，加強對業務的非現場監控，實現對經營風險的持續監控與預警。二是加強金融電子化，實現業務流程智能化，組織架構網絡化、操作手段現代化，使業務流、信息流、資金流、物資流在IT系統中有序流動和集中控制。三是加強流程控制，使計算機系統可以自動拒絕違反程序的業務操作，使違規違章行為在計算機和網絡系統無法通過。

第二篇：加強銀行內部管理和控制,防范職務犯罪

加強銀行內部管理和控制、防范職務犯罪

銀行是經營貨幣的特殊行業,貨幣是一種價值符號,誰擁有它,誰就擁有了等量的財富。因此，在社會主義市場經濟中,銀行不時受到不法分子的侵蝕。在銀行內部，有些人利用職權和工作之便貪污、盜竊、侵吞銀行財產，或違規經營，給國家造成重大經濟損失和不良的社會影響。因此防范職務犯罪和違規操作的發生，維護銀行資金的安全，是銀行穩健發展的重要保障，同時也是社會主義市場經濟健康發展的重要保障。防止職務犯罪工作一刻也不能放松，要保持清醒的頭腦，堅持查防結合，從嚴治行，始終把防范職務犯罪工作作為銀行工作的重中之重，堅決遏制職務犯罪案件的發生。

一、銀行內部管理和控制的主要存在缺陷分析

（一）對內部控制的認識存在偏誤。在實際工作中，許多金融機構普遍把內部控制等同于各項業務規章及工作（管理）制度，這種認識說明諸多商業銀行及其人員并未真正理解內部控制的根本含義，忽視了內部控制是一種機制，是一種業務運作過程中環環相扣、監督制約的動態控制。事實上，一個企業的內部控制，是指企業內部管理控制的系統，包括為保證企業正常生產經營所采取的一系列必要的管理措施。它貫穿于企業經營活動的各個方面，只要存在企業經營活動和經營管理，就需要有相應的內部控制。從其表現形式來看，內部控制不僅包含了成文的規定，甚至也包括企業中一些不成文的規定，如企業文化中的一些核心內容，也構成了企業內控的重要指導。

（二）重建設，輕執行。衡量內控體系有效與否的標準并不在于銀行制定了多少制度。這種認識偏差反映在商業銀行內部控制體系建設過程中，只注重內部控制制度的建設，而忽略了這些規章制度的執行，這完全是形而上學的認識。作為高風險行業，銀行在貫徹企業文化等不成文規范的同時，更加要執行成文的法規、制度。制度執行不力，內控形同虛設，為不法分子作案提供可能。如XX銀行XXXX支行行長巨額金融詐騙案中，盡管票據的審批程序中有著至少5個關卡，而他之所以可將客戶的資金挪用，就在于他采取了“飛單”（又稱“跳票”）的融資手段，即用高息攬存的方法，把企業的大額資金套進指定銀行，然后通過各種手段把固定期限的存款劃轉至另一家企業使用，到期時再把本息回籠。而這種做法是被監管機構明文禁止的。

（三）缺乏領導監督約束機制。各級商業銀行的內部控制一般是“控下不控上”，對各級領導的約束主要靠他們的覺悟和道德約束。事實上不可能每一個管理者都有很高的自我約束能力，往往會出現個別人員濫用手中權力給銀行造成重大損失的情況。在我國商業銀行目前的組織架構下，分支行行長往往被賦予過多的權利，包括財務管理、核算管理、授權管理、人事管理和行政管理，涉及支行經營管理的方方面面。從理論上講，有更多的作案機會和可能。如果沒有相應的監督制約機制，在利益誘惑、私欲膨脹的情況下，支行行長輕而易舉會走上犯罪道路。如XX銀行XXXX支行“XXX”案中，連續三任行長合謀貪污4.85億美圓，就屬于典型的關鍵人員作案。

（四）沒有做到內控先行，或有違規現象產生。市場競爭激烈，產品創新層出不窮，對業務開展前缺乏細致的規劃和研究，僅作原則性規定，摸著石頭過河，各級機構根據不同的市場環境和出于不同的利益驅動，即使在同一銀行、同一業務中，操作方式也五花八門。這既不利于統一管理，也不利于控制風險。如去年各商業銀行規范教育儲蓄時就出現了各種問題。此外，當前個別商業銀行，由于

銀企關系和經營機制扭曲，造就了一些劣質客戶，有的甚至和銀行形成了腐敗的利益共同體，銀行經營環境不容樂觀。

（五）稽核力量薄弱，內控制度牽制乏力。集中表現在：有些銀行尚未設立專門的稽核監督部門；設有稽核部門的人員配備不足，尚不足總員工數5%的國際一般水平；稽核部門容易受到行政干預；稽核人員專業水平不高等。以XX黑龍江XX案為例，該行此前針對支行的稽核監督明顯缺失，如果不是上市公司XX高速到銀行對帳，恐怕該案還不會被發現。此外，我國商業銀行目前實行系統領導的稽核管理體制或者總稽核負責制，作為同級行的內部機構，地位不超脫，職能不獨立，難以對領導決策進行有效的監督和稽核，結果是問題不能及時發現，對審查出的問題不經領導同意還難以上報。

（六）不相容崗位制約失靈。如銀行內部控制制度在部門與部門之間相互割裂，甚至相互抵觸。各部門為其自身利益盲目行動，沒有進行應有的風險核算或成本核算，導致存款結構、存貸結構越來越不合理，不良貸款日益增加，大大增加了銀行的風險。

（七）不合理激勵約束機制的逆向激勵。不合理的激勵約束機制往往會導致逆向激勵和道德風險問題。比如，大多數銀行仍存在“重發展，輕內控”的思想，表現在激勵約束機制上就是總行對各級分支機構的考核指標仍以規模指標和速度指標為主。此外，大多數銀行都設立了數額不等的營銷獎勵基金，業務拓展費等經費項目，對那些營銷突出的分支機構和個人進行獎勵，但卻很少有銀行設立類似的基金來獎勵那些風險管理和內部控制做得好的分支機構。

二、建立完善的內部控制、制約機制，形成一個對權力的制約、控制制度。要從體制、機制上構建防范案件發生和防止違規經營的防護墻，縱橫結合，疏而不漏，使犯罪分子伸不了手，違規經營者操作不了，因此要從以下幾方面加以防范：

（一）銀行要設立對重大經營問題的決策機構和決策機制。銀行要建立和健全較完整的防范、監控機構，還要建立一套防范案件和違規經營發生的相互制約的機制。根據《加強金融機構內部控制的指導原則》的要求，相互制約機制要按照決策系統、執行系統、監督反饋系統互相制衡的原則設置。按決策系統設置成立的機構如“貸款審查委員會”、“資產風險管理委員會”、“財務管理委員會”，負責全行重大問題的討論決策，制定各機構的工作制度、職責權限、議事規則，有利于防止重大問題的決策少數人說了算，獨斷專行。

（二）加強內部制度建設、做好整章建制工作。為防范和化解金融風險，促進經營管理水平、資產質量和效益的提高，保障依法、合規、穩健經營，根據有關金融法律、法規的要求，要著力于加強內部制度建設，做好整章建制工作。對不適應經濟發展和銀行經營安全的舊規定要及時廢棄，新業務的開展，必須做到規章制度、操作規程先行的原則，每項新業務的開辦一定要全面衡量風險，制訂風險的防范措施和應急方案，最重要的是要嚴格執行國家和中國人民銀行的金融方針、政策，做到依法穩健經營。

（三）加強金融隊伍建設，提高全員政治覺悟、道德水平。一是對機構負責人和新員工任職前要進行嚴格的審查，純潔金融隊伍；二是加強專業素質培訓和職業道德教育，當前要在全體員工中開展胡錦濤總書記倡導的“八榮八恥”教育，努力提高員工的政治思想覺悟和職業道德水平；三是要嚴禁員工參與賭博、吸毒、嫖娼等行為，杜絕以上行為在銀行員工中發生并把它作為一項長期的任務堅持下去，因為長治才能久安；四是要構筑員工遵章守法的思想防線。使員工明

確什么可為，什么不可為，提升全體員工執行各項規章制度的重要性的認識。要進一步增強員工的風險意識，自我保護意識；五是業務管理中堅持每天進行庫款核對，加強節假日的營業管理，堅持領導帶班制；六是要經常了解管理員工的思想、工作、作風狀況，發現苗頭性、傾向性問題要及時提醒告誡，督促改正。要了解員工8小時內外的思想行為動態，發揮群眾的監督作用，使不良行為在員工中深惡痛絕，不敢為、不想為。

（四）在完善銀行監管體系，強化其職能的同時，應明確金融監管部門的職責，保證其自身的純潔和正氣，只有如此，才能實施有力的金融監管。推進廉政建設，做到防查結合，嚴肅查處各種違規行為，凈化內部作風。要設立正常的工作機構，專職監督、檢查職能。防范案件和違規經營的發生。就目前來說，城市銀行應設置監督部，專施內部監督的職能。在內部按稽核、檢查員、總會計、事后監督員職責設置崗位，由監督中心調派到各個崗位任職，并經常輪換。向監督中心負責并匯報工作，通過設立以上機構和崗位，實行相互監督約束、共同負責的責任制度，使城市銀行內部形成順序遞進的三道監控防線，這三道防線的主要工作是：

1.設立柜臺業務崗位的雙人、雙職、雙責為基礎的第一道互

控防線，屬于單人單崗處理業務的，要有相應的授權和監控系統。要重點加強崗位職責劃分，實現崗位相互制約；事中加強雙人管理、換人復核及對重要崗位、重要環節的控制,事后加強檢查。要實行以“權限管理”為核心、以業務活動為主線、以事前審查、事中檢查復核、事后監督為重點的業務全過程控制，將獨立、嚴格、及時的監督寓于業務處理的各個環節之中。信貸業務，要執行審貸分離，從審貸崗位的內部分離到審貸機構的徹底分離，使不同的信貸崗位、機構各施其職，從不同的角度進行調查、評價每一筆信貸業務，做出合理決策，防范信貸風險。信用等級的評定，要由基層行信貸員根據核實的企業財務報表，執行總行統一的評估標準，報信管部門復查。在統一授信工作管理中，要按照總行《中國工商銀行統一授信管理制度》的規定，根據借款人的資產負債率、行業資產負債控制線，確定全行業授信基數。按借款人的信用等級調整系數，調整授信額度；最后結合對借款人的定性分析，決定對該企業的最高授信額。通過授信管理，建立起銀行防范貸款風險防線，強化內控，防止同一借款人的無限度信用擴張。

2.設立相關部門、相關崗位之間相互監督相互制約的工作程序，形成第二道監控防線。即會計、出納、儲蓄專職檢查員，對銀行相對應業務進行經常的定期和不定期的突擊檢查；實行前臺業務事后監督集中處理，票據憑證集中存放；設立“中心金庫”，確保出納業務安全高效運作；資金匯劃清算實行三級審批，由會計部門劃帳；財務費用開支控制，要按職責權限逐筆審批；大額裝修、采購實行公開招標制度。

3.形成以內部監督部門對各崗位、各部門各項業務全面實施監督反饋的第三道防線，即監督管理部門，對全轄實施定期的檢查監督和不定期的專項稽核，使檢查經常化，制度化。及時制止已經發生、正在發生的違規經營行為。對違反規章制度，違規經營的責任人進行嚴格的經濟處罰和行政處分，落實整改工作。

（五）加強黨風廉政建設，堅持從源頭上預防和治理腐敗，防范職務犯罪。銀行要成立“黨風廉政建設領導小組”，對全行的黨風廉政建設和反腐敗工作實施領導、監督。認真組織廣大員工特別是領導干部、基層負責人學習、貫徹中央金融工委《金融系統黨風廉政建設責任制實施辦法》。要按照黨和國家金融政策和法律法規，以及銀行案件防范責任制和黨風廉政建設責任制實施細則規定，做到一級抓一級，級級有責任，要確定各級經營機構在黨風廉政建設和案件防范工作

中的責任和權利，促使“兩個責任制”的進一步落實，有效地防范腐敗現象的滋生。要認真搞好領導干部廉潔自律工作，為從源頭上預防和治理腐敗，根據《廉政準則》和廉政自律其他規定，進一步規范黨員干部的從政準則和從政行為。

（六）結合實際，圍繞“權、錢、人”三個重點，從體制、機制、制度上遏制腐敗現象的發生，實施“查處、教育、改革、建制、監管”的綜合治理措施，全方位最大限度地遏制各種案件的發生。就向江澤民同志在視察中國人民銀行清算中心時講的“金融活動必須用紀律、法治來保證，整個經濟活動也必須用紀律、法制來保證。當然，這些紀律、法制要反映和體現客觀經濟規律、市場規律的要求。沒有嚴密的紀律、法制，無論是經濟還是社會的發展，都不可能有秩序地順利運行。”

在我國已全面加入世界貿易組織以后，金融機構經過5年的培訓即將到期，因此金融業將面臨更加嚴峻的考驗，要盡快建立和完善適應社會主義市場經濟的金融體制。要創造更加嚴謹、適用的金融工具，同時要搞好軟硬設施的配套。在依靠國家營造外在氛圍的同時，強化銀行內部管理，有效防范案件事故的發生。要始終堅持依法合規經營，維護金融秩序，維護國家、存款人的資金安全。

參考文獻：

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[4]江澤民，視察中國人民銀行清算中心講話，中辦通報，1993，（15）

[5]丘金用，陳文椿，韋華騰，《法學概論》，廣東人民出版社

第三篇：銀行職務犯罪防范中的人力資源管理問題分析

關鍵詞:商業銀行;人力資源管理;銀行職務犯罪

隨著社會主義市場經濟體制的逐漸建立和完善,銀行業的人力資源管理也逐步從傳統的行政性事務轉向戰略性的人力資源服務。近年來,國內各家商業銀行在人事制度改革方面均進行了許多的探索和努力,但是處于轉型期的人力資源管理仍存在著許多障礙。與先進、成熟的國外銀行業從業人員相比,我國銀行業從業人員的整體素質還有待提高,尚未形成一套有效的、適合中國銀行業發展的人力資源管理政策和體系,包括戰略制定、招聘、薪酬與福利、培訓、組織發展、績效考核、員工關系等。客觀上,給銀行職務犯罪帶來滋生和蔓延的土壤,導致銀行業貪污、挪用、受賄、詐騙等 職務犯罪的大案要案時有發生,嚴重危及金融和經濟的安全。銀行系統職務犯罪發案率近年來一直居高不下,給國家造成了很大的損失。中國正式加入ＷＴＯ后金融市場逐漸地全面開放,更多外資銀行進入,中國銀行業面臨的競爭壓力和風險將會越來越大,防范銀行職務犯罪的任務也將越來越重。因此,在新形勢下,防范銀行職務犯罪更應該注重科學的管理方法,要將人力資源管理作為防范銀行職務犯罪的第一選擇和第一道防線。

一、誘發銀行職務犯罪的人力風險因素分析

銀行職務犯罪通常是指從事銀行工作的人員,在履行職責的過程中,利用職務的便利條件,以偽造、詐騙及其他方法侵犯銀行管理、貨幣管理、票據管理,破壞金融秩序情節嚴重,濫用職權或者不正確履行職權所實施的,依照《刑法》的規定應受刑罰處罰的行為。從經濟學上講,職務犯罪是一種權力尋租,其危害后果是直接損害公共管理的廉潔性、公正性。從大量的資料分析中筆者發現,近年來銀行系統職務犯罪主要有以下特點:一是從案件性質看,銀行系統中貪污、挪用公款、受賄三類案件比例高;二是從犯罪嫌疑人的職務看,發案多集中在管理人、財、物等實權部門和實權人物上;三是從犯罪嫌疑人的年齡看,呈低齡化趨勢;四是銀行系統涉案嫌疑人犯罪手段多樣化、智能化;五是銀行系統案件中,犯罪分子攜款潛逃案件比例較高。

誘發銀行職務犯罪的人力風險因素主要表現在以下方面:

(一)管理者缺乏應有的素質和能力所誘發的管理風險

由于管理者自身素質的局限和不具備銀行發展所需的足夠知識與能力。隨著銀行業的快速發展,金融服務的理念、范圍、方式、工具、手段等出現驚人的變化,各種創新的融資技術和融資工具層出不窮,銀行業務的競爭日趨激烈,銀行營運中的科技含量日益增大,越來越多的商業銀行開始運用科學的管理方法和先進的管理模式對銀行業務進行管理。一些商業銀行的管理者尤其是基層機構的管理者難以適應這種科學技術的進步、金融領域的創新和競爭加劇所帶來的壓力,仍在沿襲著老的管理模式和方法,管理混亂問題十分突出,給犯罪分子可乘之機,從而造成犯罪的發生。

(二)操作人員防范意識淡薄、法制觀念不強所誘發的操作風險

銀行業雖然是一個犯罪高發生率的行業,但大部分犯罪活動是可以控制的。然而,盡管近年來《票據法》、《支付結算辦法》等一系列法律法規相繼出臺,內控機制逐步健全,而實際工作中有章不循、違規操作的情況卻隨處可見。從最直接的臨柜人員來看,他們的章、印、賬、證管理使用較為混亂,領用無登記,使用不監督,用后不核銷的狀況客觀上為作案人提供了便利;內外不法分子利用偽造或變造的銀行匯票、銀行承兌匯票等重要票據騙取內部資金,而臨柜人員受理疏忽,審查不嚴的人員有之;忽視對承兌申請人的資格資信狀況、商品購銷合同的嚴格審查或不要求申請人繳納保證提供質押、抵押等擔保為了照顧內部人員“情面”而不堅持原則超越權限辦理匯票承兌與貼現的人員有之;銀行一線人員的操作不規范導致內部作案人員以身試法、監守自盜或與外部勾結、合伙詐騙銀行資金的案件時有發生。

(三)全員素質偏低和人才短缺所誘發的營運風險

從總體上看,銀行人力素質偏低與人才短缺和日趨重要的預防銀行職務犯罪管理對人力素質所提供的要求相距甚遠。主要表現在:商業銀行從過去“一支筆、一把算盤、一本賬”的簡陋條件到現在的電子匯兌、全國聯網。面對如此迅速的電子化進程,包括很多領導在內的大量員工感到茫然、疲于應付,往往對舊的程序、機型還沒完全掌握,新的程序、機型又接踵而至,加上設計程序的不精通銀行業務,熟悉銀行業務的又不懂計算機,在防范措施并不完備,對電子化可能帶來的風險認識不足的情況下,又要處臵大量日常工作,在管理上形成很大的空檔,同時也在營運過程中出現了十分明顯的薄弱環節,從而導致利用計算機的犯罪多,在新業務上面犯罪多。

(四)員工忽視世界觀、人生觀的改造所誘發的道德風險

隨著社會主義市場經濟的確立,改革開放的深入,國內外各種思潮交織在一起,在一些不良風氣和腐朽思想的影響下,銀行員工尤其是中、青年員工價值取向日趨復雜。一些人忙于事務性工作,忽視了自我學習和教育,放松世界觀的改造,人生觀、價值觀的取向產生偏離,在金錢的誘惑下思想防線崩潰,走上犯罪道路;一些人往往隨著職務的升遷,不注重個人的政治修養和道德修養,放棄了世界觀和人生觀的改造,拜金主義開始在頭腦中作怪,把黨和人民賦予的職權變成謀私的資本,最終跌入犯罪的深淵。

二、建立防范銀行職務犯罪的人力資源管理體系

針對近年來銀行職務犯罪的特點和對誘發銀行職務犯罪的人力風險因素分析,筆者認為應從以下方面著手建立防范銀行職務犯罪的人力資源管理體系:

(一)實施戰略型的人力資源管理模式

戰略型的人力資源管理模式是一種以人為本的人力資源管理模式。在知識經濟時代,知識日益成為決定商業銀行生存和發展的重要資源。人作為知識的主人,作為知識資源的駕馭者,其主動性、積極性和創造性的調動與發揮程度直接決定著商業銀行防范銀行職務犯罪的能力,最終決定著商業銀行的生存和發展。因此,商業銀行的人事管理部門必須從以事為中心的傳統管理轉向以人為中心的現代人力資源管理,必須注重開發員工的智能,策劃與商業銀行規劃相適應的人力資源管理的動態發展,即在金融手段、金融工具不斷創新,金融服務日趨激烈的情況下,能不斷提供適應商業銀行發展需要的各種金融人力資源,使人事管理部門成為商業銀行發展的決策機構之一,其職能要能更直接地為商業銀行的發展目標相吻合,推動商業銀行的職能創新,通過人員調整、報酬分配、激勵與培訓新方案的實施,提高員工的工作自覺性和工作效率。人事管理部門要與一線部門共同擔負防范銀行職務犯罪的重任,一樣對商業銀行的安全運營負有直接責任,要從與防范銀行職務犯罪的相關部門轉變為對防范銀行職務犯罪有較大貢獻的部門。

(二)培訓高素質的員工隊伍

要提高員工隊伍的素質既要注重培養和提高銀行員工的整體素質,又要注重培養和提高銀行員工的個人素質。培養和提高銀行員工的整體素質是對所有銀行從業人員提出的要求。從誘發銀行職務犯罪的人力風險因素分析來看,每個員工的道德素質、知識素質、技能素質直接影響著防范銀行職務犯罪的效果。因此,提高銀行員工的道德素質,就是要培養員工全心全意為人民服務的正義道德觀;遵守銀行職業道德原則、規范;具有高尚的道德品質、公而忘私、正直、誠實、心胸坦蕩、廉潔奉公、不搞歪門邪道、作風正派等。提高銀行員工的知識素質和技能素質,要從發展的角度,對銀行員工的知識和技能進行不斷完善,具備彈性。要積極開展崗位職務培訓,實行適應性培訓和資格培訓并重,在崗培訓和脫產培訓并重,國內培訓和海外培訓并重,由知識傳授型向能力開發型轉變,增強員工的管理能力,要求員工掌握多種專業技能,造就復合型人才,努力提高銀行員工防范銀行職務犯罪的能力。培養和提高銀行員工的個人素質是在整體素質提高的基礎上,注重知識的針對性、實用性和層次性,按不同類型、不同層次的員工確定具體的培養內容和方法。

(三)建立有效的激勵機制是人力資源管理的重要環節,也是防范銀行職務犯罪的主要手段

有效的激勵機制不是單一的經濟手段,而是包括報酬激勵、人事勞動政策激勵、工作管理激勵、考核激勵及精神激勵等在內的一系列激勵手段。

1.報酬激勵機制。報酬激勵首先要對員工的工資等級進行合理的確定和調整,打破傳統的分配制度,實行“效益優先,兼顧公平”的原則,要將工資制度劃分為等級工資與效益獎勵工資兩個層次。等級工資根據每個員工的工齡、學歷、崗位分檔確定,效益、獎勵工資根據每個商業銀行每年經營效益來確定,實行單一指標掛鉤考核辦法。股份制商業銀行還可建立員工分紅制度,按所訂的比率,分配給員工紅利。這樣才能使工資制度體現商業銀行的經營目標,使員工把自己的利益與商業銀行的經營效益聯系起來,真正關心和維護金融體系的安全,自覺地防范銀行職務犯罪。其次在報酬機制中還要采取一些靈活的激勵手段,如設立績效獎金、住房補貼、帶薪假日、進修資助、提供晉升等。2.人事勞動政策激勵機制。現代企業制度下的人事勞動激勵既要破舊,掃除影響人們進取心、主動性、積極性的障礙,又要增強動力和吸引力。針對年輕職工由于感覺升遷無望而誘發銀行職務犯罪的心理特點,在干部任用上要從單一委任制向聘任、選任、招聘、委任多種形式過度,逐漸建立起能者上、平者讓、庸者下的機制,使干部任用由一次定終身、單向選擇逐步向雙向選擇過渡。在員工任用上要打破延續多年的只進不出的勞動用工終身制,大力推行全員勞動合同制,使企業和員工在合法、平等、自愿、協調一致的前提下確立勞動關系。另外,在人事勞動政策上的激勵還要體現在對員工合同的續簽、合同期的考核、員工和業務技能培訓,勞動崗位的輪換和調整;員工技術、業務等級的制定及其評定;管理機構的合理設臵和人員的有效重組;專業技術人員的職稱設臵及其評定,特別是對有專長和突出貢獻者的破格晉升;勞動保護、職工安全及其工作環境和條件的改善等方面。

3.工作管理激勵機制。將管理作為激勵手段是金融企業的經常之舉,但能否取得實效卻有賴于各家商業銀行領導者的核心凝聚力。在傳統經營制度下,管理與激勵是分開的,而在現代商業銀行管理體制下,激勵則體現在管理的方方面面:任務分工明確,工作規范具體,政策公開,人際關系協調,加上領導者能隨時吸收和采納員工的合理要求與建議,員工的積極性就會通過這一有序的管理而得以提高,從而達到防范銀行職務犯罪的目的。

4.考核激勵機制。建立一套以效率和質量為基礎的考核激勵機制也是有效的防范銀行職務犯罪的手段。在考核標準上,要堅持德才兼備,注重實績的原則。在考核方式上,要注重三個結合:即日常考核與定期考核相結合;定性考核與定量考核相結合;靜態考核與動態考核相結合。在考核內容上,要制定崗位責任制標準,定期對員工的思想品德、工作態度、業務水平、工作實績做出客觀公正的好評,為其晉升、提薪、業務水平、工作實績做出客觀公正的評價,要與獎懲緊密掛鉤,鼓勵先進,鞭策后進,考核不稱職者,要限期改正,逾期不改者,要堅決清理出銀行員工隊伍。

5.精神激勵機制。在市場經濟條件下,商業銀行加強員工的思想政治教育和職業道德教育愈加顯得至關重要。要提倡拼搏精神、奉獻精神和愛崗敬業精神。通過先進人物和先進事跡的表彰與弘揚,各種榮譽稱號的授予,勞動競賽等多種形式激勵自覺地愛崗敬業,引導員工建立正確的人生觀、價值觀。同時還要從滿足人的精神需求出發,尊重、理解和關心員工,激發員工的責任感和事業心,主動關心銀行事業的發展,自覺地防范銀行職務犯罪。

(四)建立有效的外部約束機制外部約束機制

主要包括人力資源管理部門與司法相關部門建立共同預防銀行職務犯罪聯系協調機制及與員工家庭建立共同監督機制。商業銀行人力資源管理部門要與檢察院建立共同預防銀行職務犯罪聯系協調機制,成立預防指導小組,具體負責日常聯系、組織和協調工作。建立信息交流和情況通報制度、調查研究和預防銀行職務犯罪對策制度、案件移送制度、案件協調制度等。另外,家庭是社會的細胞,好的家庭家風對于社會風氣的進步起著巨大的促進作用。充分發揮家庭因素在預防、制約職務犯罪當中的能動作用,防患于未然。對一些有實權關鍵崗位的員工,人力資源管理部門要與其家屬簽訂《金融員工八小時以外監督協議書》,使家屬不斷提高思想道德素質和遵紀守法意識,管好子女及配偶,吹好家庭清正廉潔風,從而使各級員工始終保持清醒的頭腦。

參考文獻:

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第四篇：關于新會計準則實施后銀行信貸風險的防范

關于新會計準則實施后銀行信貸風險的防范

摘要：2006年2月,財政部頒布了新企業會計準則, 這標志著適應我國市場經濟發展要求與國際慣例趨同的企業會計準則體系正式建立。此次頒布的企業會計準則進行了歷史性變革,但是其中部分準則的修訂擴大了企業的利潤操縱空間。新會計準則實施后，銀行信貸管理工作在當前新的經濟發展環境下面臨著更為嚴峻的挑戰，這對銀行信貸審查人員的專業素質和職業道德提出更高的要求，促進銀行加強信貸風險的防范。在此，筆者試就新會計準則實施后銀行信貸風險的防范進行粗淺的探討。

關鍵詞：會計準則 利潤操縱 銀行信貸 風險防范

為適應新形勢下國內外經濟環境發展的需要，2006年2月，財政部以部長令的形式發布了《企業會計準則—基本準則》，同時行文發布了38項具體準則，這標志著適應我國市場經濟發展要求與國際慣例趨同的企業會計準則體系正式建立。2007年1月1日，新會計準則在上市公司全面推行，企業財務報告的、內容、規則均發生重大變化。作為一門經濟語言，新會計準則實施所帶來的影響不僅局限于企業編制財務報告的過程，而是深入到經濟活動的許多方面，包括銀行信貸業務的風險防范。

一、新會計準則的實施對銀行信貸業務的負面影響

對于銀行業同仁而言，新會計準則后，銀行信貸業務面臨的將不僅是機遇、更是風險和挑戰，主要體現在部分新準則的實施增加了客戶濫用會計政策、操縱利潤空間的風險。具體如下：

1．為了體現與國際會計準則的趨同,這次新頒布的企業會計準則,在金融工具、固定資產、投資性房地產、股份支付、非共同控制下的企業合并、債務重組和非貨幣性交易等方面采用了公允價值計量屬性。公允價值作為一個基本計量屬性,不僅能夠體現一定時點上資產或負債的實際價值,而且能客觀真實地反映資產能夠為企業帶來的經濟利益,或清償負債需要轉移的資產價值,因而采用公允價值計量能夠更好地體現會計相關性原則。但目前,我國市場經濟尚未健全和規范、沒有形成活躍的資產交換二級市場、資產評估隨意性較大、相關法律法規不完善,因而在采用公允價值進行計量時,不可避免地在很大程度上受到人為因素的干擾,從而使得公允價值并不公允,而這恰恰成為一些企業人為操縱利潤的工具。

2．新固定資產準則要求企業對固定資產折舊年限、方法及預計殘值至少每年復核一次，并且調整的方法采用未來適用法，不用追溯調整。因此,只要企業通過一定手段證明其固定資產使用壽命或預計凈殘值與原估計有差異,就可以進行會計估計變更,從而調整當期的折舊費用,達到操縱利潤的目的。

3．新無形資產準則將企業的無形資產研發劃分為研究和開發兩個階段，并允許開發階段支出資本化。在實際操作中，由于無形資產研發業務復雜，很難明確劃分研究和開發兩個階段，因此易成為高科技類企業操縱業績、進行盈余管理的新渠道。另外,在新《無形資產》會計準則中,將無形資產分為使用壽命有限的無形資產和使用壽命不確定的無形資產,使用壽命不確定的無形資產不應攤銷,使用壽命為 有限的無形資產的攤銷年限不再固定,其攤銷方法也不再限于直線攤銷法。因此,企業可能通過判定無形資產使用壽命有限或無限來確定無形資產是否需要攤銷,從而調整管理費用的金額,最終達到人為調節利潤的目的。企業還可能通過調節無形資產的攤銷年限或攤銷方法來進行盈余管理,通過減少攤銷年限和加速攤銷方法來提高企業的利潤,或者以相反的手法來降低企業利潤,從而達到操縱企業利潤的目的。

4．新非貨幣性資產交換準則規定，非貨幣性資產交換只要同時滿足交換具有商業實質和交換資產能可靠計量的條件時，換入資產的成本應當以公允價值與換出資產賬面價值的差額將計入當期損益。由于一項交易是否具有商業實質需要人們的主管判斷，所以此類交易的處理將直接影響換入資產成本和當期損益的計算。

5．按照新會計準則的相關規定,為購建或生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的,被占用的一般借款的利息金額應予資本化。根據這一規定,企業可以采用一定的手段使專項借款之外的一般借款的利息支出符合利息資本化的要求,從而擴大利息資本化范圍,減少當期財務費用,以達到增加當期利潤的目的。

一方面，部分新準則的實施增加了客戶濫用會計政策、操縱利潤空間的風險；另一方面，我國商業銀行信貸人員由于自身素質參差不齊，專業知識欠缺，在一定程度上制約著財務報表的分析質量的提高和信貸風險防范的運用效果，新會計準則實施后，這些問題將更加突出。更為重要的是：作為一個信貸人員，除了專業能力外，是否具有 較高水平的職業操守和道德水平成為信貸風險分析人員最為關鍵的問題。對于財務報表反映是否公允、財務信息質量是否可靠、信息披露是否完備等問題都需要信貸人員進行專業的職業判斷，這使得信貸人員的職業操守和工作能力面臨極大挑戰。

綜上所述，新會計準則實施后，企業操縱利潤的方式不僅更加隱秘，而且違法成本大大降低，這無疑對銀行信貸審查人員的專業素質和職業道德提出更高的要求。

二、銀行信貸風險防范

新會計準則的實施，與我國原有的會計規定和實務存在較大差異，一方面熟練掌握新會計準則的技術和規定尚需進一步學習和實踐，另一方面會計核算將更加依賴會計人員的職業判斷，增加了人為調整財務數據的可能性。因此，會計準則的變革對銀行信貸人員的風險防控能力提出了新的要求和挑戰。

1．結合企業管理水平、內部控制制度建立健全經營環境等方面的評價，整體評估企業經營和財務風險。會計作為企業具體經營內容的數據反映，從這個角度而言，企業經營是骨架，而會計則是皮肉，“骨不在而肉焉存”。所以，作為信貸人員，更應該關注的是企業經營內容以及經營實質，而把財務報表作為企業經營內容的驗證，不能單純依賴財務報表。

2．充分利用財務報表連續性的特點，利用軟件技術以及信息化手段管理財務報表。在取得較高可靠性財務報表的基礎上，引進智能 財務分析軟件，將每一個月、每一個季度、每一年的報表導入計算機系統，除了能自動分析當期財務報表外、還能對當年、歷年財務報表的連續性進行分析，揭示大額差異或者內部鉤稽的錯誤，對財務報表的真實性、可靠性給予關注，并根據影響信貸的風險程度進行預警。

3．建立分層的信貸監控體系，由于上述財務分析軟件系統的輸出結果具有客觀性，預警具有及時性，避免了信貸人員財務報表分析的主觀性，也避免了上級信貸管理者和下級信貸業務人員的信息不對稱性，能夠及時發現風險，予以揭示。

4．充分利用有信用的外部資源，對財務報表進行審計和信用評價。銀行作為金融機構，不可能將很多的精力用于構建自己的審計隊伍，非核心業務外包將作為銀行未來的發展趨勢，目前社會上審計中介非常眾多，只要選擇有信用的審計以及信用評價機構，能夠在很大程度降低銀行信貸風險發生的可能性。

5．加強信貸人員隊伍建設，提高其專業素養及忠誠度。信貸文化是銀行整體企業文化的重要組成部分。信貸人員除應具有較高的業務素質外，還應具有良好的思想及道德素質。在人才使用上，可以通過對信貸人員實行上崗分級授權經營，狠抓信貸人員的基本素質，只有信貸人員整體素質的提高，才能形成商業銀行健康向的信貸文化。信貸人員的素質，不僅包括精通金融和信貸，同樣重要的是要使他們成為借款人所在行業方面的專家。從信貸風險管理角度，只有熟悉企業及行業狀況的客戶經理才能準確地判斷貸款的風險程度，從而防范不良貸款的發生。同時，信貸人員素質的提高，健康信貸文化的形成 也需要一套完整的激勵機制，通過實行績效掛鉤的分配機制，運用內部利潤核算、內部轉移價格、市場成本和資產質量等指標，核算其業績并與其收入掛鉤，從而促使信貸人員在其位、謀其政、盡其責、享其利。

總之，由于信貸客戶的多樣性，不可能有放之四海而皆準的統一標準，但是，對于信貸管理而言，追求信貸質量的可控性、信貸信息的可靠性仍然是永恒的目標。

[參考文獻] [1] 中華人民共和國財政部制定.企業會計準則[Ｍ].北京:經濟科學出版社,2006,(2).[2] 陳信元.會計學[Ｍ].上海:上海財經大學出版社,2005,(1).[3] 張國平.公允價值在我國的應用和思考[Ｊ].華北航天工業學院學報,2005,(2)36～38.[4] 劉紅霞.新會計準則實施對商業銀行信貸決策影響的分析[Ｊ].廣西農村金融研究,2007,(2)25～26.

第五篇：“講政治,有信念”是關鍵點

“兩學一做”學習教育把“講政治、有信念”排在“四講四有”的首位，凸顯了堅定正確政治方向、堅定崇高理想信念的極端重要性。黨的十八大以來，總書記反復強調講政治的極端重要性，指出任何時候政治問題都是根本性的大問題。作為黨員干部，必須強化政治意識、堅定理想信念、把準政治方向、站穩政治立場。

講政治、有信念是“傳家寶”。中國共產黨之所以從小到大、從弱到強、從邊緣走向中心、從勝利走向另一個勝利，靠的就是堅定的理想信念。無論在革命戰爭時期，還是在建設新中國，在改革開放經濟建設中，都有無數先烈及先進模范去踐行自己的信仰，堅守自己的精神家園，為之不懈奮斗，甚至付出生命。翻開歷史，共產黨人在極其殘酷的條件下，用信仰武裝起來的革命隊伍，贏得了千千萬萬民眾舍生忘死的緊密追隨。王若飛說，我生為真理生，死為真理而死，除了真理，沒有我自己的東西。方志敏經手的款項總在數百萬元，他卻不動絲毫，清貧如洗。新時期優秀的共產黨人楊善洲畢生積蓄只是草帽、砍刀和煙斗。

講政治、有信念是“壓艙石”。總書記指出，理想信念是共產黨員的精神之鈣。隨著近些年來改革開放的不斷擴大和深化，各種社會思潮暗流涌動，一些錯誤思想，比如歷史虛無主義、質疑改革開放、質疑中國特色社會主義等，也對一些黨員干部產生了沖擊。近年被查處的領導干部最終之所以走上違法亂紀的道路，很大程度上是因為在政治上信念上出了問題。黨員干部如果沉醉于物質享受，追求低級趣味，思想上必然會蛻化變質，以至于在觥籌交錯之中丟了原則，在蠅頭小利當中敗下陣來，最終身敗名裂。

講政治、有信念是“推進器”。只有毫不動搖、矢志不渝地堅定理想信念，把好總開關、總閘門，才能夠堅持全心全意為人民服務的宗旨，始終代表最廣大人民的根本利益;才能在大是大非面前旗幟鮮明、毫不含糊、敢于亮劍;才能從諸多的矛盾當中把握主要矛盾和矛盾的主要方面，自覺地按客觀規律辦事。毛澤東在把馬克思主義基本原理同中國具體的革命實踐相結合的過程中，指導了中國的革命實踐，取得了政權。鄧小平同志在領會和把握了歷史辯證法的精神基礎上創立了中國特色社會主義理論，開啟了我國改革開放的大門。

怎樣做到“講政治、有信念”。明代思想家王陽明倡導無論是做學問還是處事待人，必須“知行并進”“知行合一”。信仰信念雖然屬于精神層面的范疇，但具體到行為實踐上，卻是實實在在的，是有標準、可檢驗的，我們為此而努力的方向也是很明確的。一要融入思想上，認真學習黨章黨規和總書記系列講話，在學習上做到領先一步、深入一步，時刻做到更新思想“存儲”，經常“補鈣”“加油”。二要鑄入到作風上，樹立以事業為己任、以服務為天職的人生價值觀，“舍小我、為大我”的奉獻意識，“功成不必在我、建功必須有我”的思想境界，把平凡的工作做得不平凡。三要體現在遵守紀律上，嚴格遵守和自覺維護黨的政治紀律、組織紀律、工作紀律、廉政紀律，在遵規守紀上走在前列、當好表率。