第一篇：銀行如何實(shí)現(xiàn)表內(nèi)資產(chǎn)轉(zhuǎn)表外

銀行如何實(shí)現(xiàn)表內(nèi)資產(chǎn)轉(zhuǎn)表外

最近一直在做通道，正好來(lái)回答一下這個(gè)問(wèn)題。

銀監(jiān)對(duì)于銀行的監(jiān)管是很?chē)?yán)格的，尤其是對(duì)表內(nèi)資產(chǎn)，有無(wú)數(shù)的監(jiān)管指標(biāo)盯著。并且表內(nèi)資產(chǎn)大量占用資本和信貸規(guī)模，影響了銀行的信貸投放能力和資產(chǎn)收益率，因此，銀行為了或騰出信貸規(guī)模，或減少資本占用，或?yàn)榱颂岣呤找妫驗(yàn)榱藴p少稅收等原因，往往會(huì)有把部分資產(chǎn)從表內(nèi)往外挪需求，或者挪到表外，或者找下家接手。這種資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過(guò)程肯定不能赤裸裸的做報(bào)表調(diào)整，必須借助某種工具，這個(gè)工具就是通道。

一般來(lái)說(shuō)，通道需要符合以下條件：

1、能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)出表，這是前提，不用多說(shuō)。

2、能夠規(guī)避監(jiān)管，這是基本要求。直接報(bào)表騰挪是違規(guī)，通道則是打監(jiān)管的擦邊球，銀行也心虛啊，所以通道一定要能規(guī)避監(jiān)管，一般來(lái)說(shuō)就是三個(gè)手段：跨區(qū)域，跨行業(yè)，抽屜協(xié)議。跨區(qū)域就是找外省的做，讓你不方便查；跨行業(yè)就是銀行（銀監(jiān)會(huì)管）找資管等（證監(jiān)會(huì)管）做，讓你信息溝通不暢；同樣的，通道業(yè)務(wù)往往有些不能拿到桌面上來(lái)談的東西，因此很多情況下會(huì)有一份抽屜協(xié)議。

3、能夠?qū)崿F(xiàn)兩端不入表。這里的兩端不入表，是指在一筆通道業(yè)務(wù)中，資產(chǎn)的出讓方和最終持有方都不把該資產(chǎn)入表，沒(méi)人喜歡買(mǎi)一塊資產(chǎn)來(lái)壓著自家的表，所以不能實(shí)現(xiàn)兩端不入表的通道不是好通道。

通道的類(lèi)型大概有幾種：

1、雙買(mǎi)斷方式，即賣(mài)方在把資產(chǎn)出售的同時(shí)，又和買(mǎi)家簽個(gè)遠(yuǎn)期回購(gòu)的抽屜協(xié)議。對(duì)于賣(mài)方來(lái)說(shuō)，將該交易視為不相干的兩個(gè)業(yè)務(wù)，在當(dāng)期實(shí)現(xiàn)出表；而對(duì)買(mǎi)方來(lái)說(shuō)，將該業(yè)務(wù)視為買(mǎi)入販?zhǔn)?，也不入表。這是最簡(jiǎn)單的通道業(yè)務(wù)，銀監(jiān)怒了，09年在《關(guān)于規(guī)范信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及信貸資產(chǎn)類(lèi)理財(cái)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知》中直接封殺了。

2、信貸轉(zhuǎn)理財(cái)，即銀行通過(guò)發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品籌集資金，再由該理財(cái)資金投向原本應(yīng)由信貸資金發(fā)放的信貸項(xiàng)目。結(jié)果銀監(jiān)會(huì)又怒了，10年在《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的通知》中又封殺了理財(cái)資金購(gòu)買(mǎi)信貸資產(chǎn)。

3、受益權(quán)轉(zhuǎn)讓方式，即通過(guò)信托、資管計(jì)劃等做包裝，通過(guò)受益權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)出表。這一模式主要應(yīng)用于擬投放的信貸項(xiàng)目。首先，資產(chǎn)出讓方尋找一家合作銀行，由該合作銀行出面作為甲方，與信托公司或資產(chǎn)管理公司簽署一份協(xié)議，將該信貸項(xiàng)目打包成為信托計(jì)劃或資管計(jì)劃；其次，該合作銀行將信托資管的受益權(quán)轉(zhuǎn)讓給資產(chǎn)出讓方。有時(shí)候，該類(lèi)型還會(huì)再增加一個(gè)遠(yuǎn)期受益權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議加一份免責(zé)函作為抽屜協(xié)議。這樣資產(chǎn)出讓方就實(shí)現(xiàn)了通過(guò)非信貸資金來(lái)給信貸項(xiàng)目放貸的目的。

4、委托投資方式，該方式與受益權(quán)轉(zhuǎn)讓模式類(lèi)似，只不過(guò)沒(méi)有了信托和資管的包裝，資產(chǎn)出讓方將一筆資金以同業(yè)存放的名義存入合作銀行，同時(shí)與合作銀行簽署一份委托協(xié)議，約定以該筆同業(yè)資金向特定對(duì)象投資。由于該委托是抽屜協(xié)議，在出讓方的表內(nèi)只會(huì)體現(xiàn)為存放同業(yè)，而在合作銀行處則體現(xiàn)為代理業(yè)務(wù)。

5、資產(chǎn)證券化，即通過(guò)中介機(jī)構(gòu)，將擬出讓資產(chǎn)打包成標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品（一般是債券）并在市場(chǎng)上掛牌出售，為了實(shí)現(xiàn)這一目的，銀行需要找一個(gè)（或者干脆自己成立）SPV，將該資產(chǎn)出售給它，然后由SPV打包成債券，并經(jīng)過(guò)評(píng)級(jí)公司評(píng)級(jí)之后才能出售，很麻煩，成本也很高，目前很少銀行做，不過(guò)這種做法是合規(guī)的，不怕被監(jiān)管查。

（一）通道業(yè)務(wù)：目前為止，通道業(yè)務(wù)這個(gè)概念銀監(jiān)會(huì)還沒(méi)有嚴(yán)格的定義，從本質(zhì)上看，應(yīng)該屬于非信貸融資業(yè)務(wù)。

1、通道業(yè)務(wù)的作用：（1）騰出規(guī)模，使得銀行能夠繼續(xù)發(fā)放貸款或者保證資本充足率滿(mǎn)足監(jiān)管當(dāng)局的要求，也可以規(guī)避貸款風(fēng)險(xiǎn)。（2）進(jìn)入信貸資金限制進(jìn)入的行業(yè)，如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，如部分政府融資平臺(tái)等。（3）獲取可觀的中間業(yè)務(wù)收入（就是手續(xù)費(fèi)）。

2、通道業(yè)務(wù)的種類(lèi)：如果有耐心看完整篇文章會(huì)發(fā)現(xiàn)，通道業(yè)務(wù)的“通道”變化很快，這使得一一列舉通道業(yè)務(wù)的種類(lèi)定義沒(méi)有意義也沒(méi)有必要，我們只要知道所有通道業(yè)務(wù)都必須遵循的原則，對(duì)銀行來(lái)說(shuō)，凡是能夠讓他規(guī)避監(jiān)管，轉(zhuǎn)換表內(nèi)外資產(chǎn)的途徑、平臺(tái)都是通道業(yè)務(wù)，包括券商、保險(xiǎn)、信托、PE、投行等各種現(xiàn)存或者將來(lái)會(huì)出現(xiàn)的非商業(yè)銀行金融參與者都可以成為“通道”。

（二）銀行如何完成信貸資金從表內(nèi)到表外的搬運(yùn)。

1、表內(nèi)的定義，表指資產(chǎn)負(fù)債表，信貸資金的特性包括（1）過(guò)往產(chǎn)生（2）銀行是債權(quán)人，就是銀行持有或控制（3）預(yù)期很有可能帶來(lái)利益流入。顯然，信貸資金是入表的資產(chǎn)。

2、大部分銀行選擇將債權(quán)轉(zhuǎn)移，即該部分資產(chǎn)持有人變更實(shí)現(xiàn)表內(nèi)到表外的搬運(yùn)。基本途徑有：委托貸款（委托人是債權(quán)人），銀信合作（信托是債權(quán)人），發(fā)行理財(cái)（誰(shuí)買(mǎi)誰(shuí)是債權(quán)人），銀證合作（誰(shuí)買(mǎi)誰(shuí)是債權(quán)人），銀保合作（保險(xiǎn)公司是債權(quán)人）等。具體操作方式在看到關(guān)于「銀監(jiān)會(huì)擬推貸款批量轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)」新聞，提出一系列問(wèn)題？中有所解釋。

———————————————————————————————————— 好了，問(wèn)題回答完了，下面都是故事包括了從監(jiān)管當(dāng)局開(kāi)始意識(shí)到“表外資產(chǎn)”的風(fēng)險(xiǎn)之后到現(xiàn)在所做的一系列舉措，記錄了“通道業(yè)務(wù)”最近幾年與監(jiān)管當(dāng)局的較量。

在很久很久以前（反正早于2009年），我曾經(jīng)做過(guò)一筆50億中長(zhǎng)期貸款賣(mài)出回購(gòu)的銀信合作，為了給別的項(xiàng)目騰規(guī)模，先將資產(chǎn)賣(mài)給信托以后用理財(cái)資金回購(gòu)，信托在這個(gè)時(shí)候就是個(gè)通道，資產(chǎn)憑借這個(gè)通道一來(lái)一回，表內(nèi)變表外。后來(lái)銀監(jiān)會(huì)發(fā)了【銀監(jiān)發(fā)[2009]111 號(hào) 關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范銀信合作有關(guān)事項(xiàng)的通知】，禁止理財(cái)資金用于投資于本行信貸資產(chǎn)和票據(jù)資產(chǎn)。緊接著又發(fā)了【中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于規(guī)范信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及信貸資產(chǎn)類(lèi)理財(cái)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知(銀監(jiān)發(fā)【2009】113號(hào))】，直接叫停了賣(mài)出回購(gòu)銀信合作。2010年回購(gòu)的時(shí)候就更慫了，因?yàn)?010年【銀監(jiān)發(fā)〔2010〕72號(hào)關(guān)于規(guī)范銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知】文件要求銀信理財(cái)合作表外轉(zhuǎn)表內(nèi)，記撥備。本來(lái)賣(mài)出時(shí)的AAA級(jí)50億表內(nèi)中長(zhǎng)期貸款現(xiàn)在不光要入表，還要記撥備，而且一次性增50億表內(nèi)規(guī)模，誰(shuí)給你啊?；刭?gòu)那天全市基本上停貸放了這50億，后來(lái)年內(nèi)好彩找了一家信托低價(jià)買(mǎi)斷了這50億，不然光撥備當(dāng)年利潤(rùn)就能被吃大半。

道高一尺，魔高一丈。你方唱罷，我登場(chǎng)，一首定場(chǎng)詩(shī)，咱們來(lái)到了2010年。銀行很聰明，銀監(jiān)會(huì)不是說(shuō)不準(zhǔn)用理財(cái)資金買(mǎi)信托嗎？我就用理財(cái)資金直接買(mǎi)！但是很快【銀監(jiān)會(huì)規(guī)范信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的通知---銀監(jiān)發(fā)[2010]102號(hào)】出臺(tái)，明確了“不得使用理財(cái)資金直接購(gòu)買(mǎi)信貸資產(chǎn)。”

2010年末2011年初，4萬(wàn)億刺激到了頭，銀行開(kāi)始收銀根，房地產(chǎn)、鐵公機(jī)、城建項(xiàng)目受到嚴(yán)重影響，這時(shí)候銀監(jiān)局火上澆油出臺(tái)了【銀監(jiān)發(fā)(2011)7號(hào)-中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)的通知】，對(duì)存量銀信合作產(chǎn)品提出了具體的有表外轉(zhuǎn)為表內(nèi)的工作進(jìn)度要求，【 2011年148號(hào)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于規(guī)范銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)表范圍及方式的通知】文件對(duì)銀信合作業(yè)務(wù)提出了具體轉(zhuǎn)表要求。銀行不想吃回已經(jīng)在表外的信貸資產(chǎn)，但是銀監(jiān)之前的文件表明了一定要讓銀行吃回，但是你讓鐵公機(jī)城建廢了？銀監(jiān)會(huì)還接受?chē)?guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的吧？這時(shí)候其他途徑就出來(lái)了。銀監(jiān)之前所有的文件都是針對(duì)所有權(quán)的規(guī)定，信托推出了收益權(quán)理財(cái)產(chǎn)品，通過(guò)改變標(biāo)的物的方式解決2009年111、113號(hào)文件帶來(lái)的問(wèn)題。差不多同一個(gè)時(shí)間北京資產(chǎn)交易開(kāi)始運(yùn)轉(zhuǎn)并成為銀行同業(yè)交易商協(xié)會(huì)的制定平臺(tái)，地方融資平臺(tái)資產(chǎn)證券化、債權(quán)融資工具、私募股權(quán)融資工具等在北交所掛牌，這時(shí)候我也上了一個(gè)項(xiàng)目，后來(lái)被斃了，一說(shuō)都是個(gè)淚啊。

銀監(jiān)會(huì)與銀行之間艱苦卓絕的斗爭(zhēng)進(jìn)入的第四年。時(shí)間終于到了2013年，銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于規(guī)范商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)投資運(yùn)作有管問(wèn)題的通知》【銀監(jiān)發(fā)[2013]8號(hào)】，提出了非標(biāo)準(zhǔn)化債券資產(chǎn)的概念（包括但不限于信貸資產(chǎn)、信托貸款、委托債權(quán)、承兌匯票、信用證、應(yīng)收賬款、各類(lèi)受(收)益權(quán)、帶回購(gòu)條款的股權(quán)性融資等），然后提出了商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)合理控制理財(cái)資金投資非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)的總額，理財(cái)資金投資非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)的余額在任何時(shí)點(diǎn)均以理財(cái)產(chǎn)品余額的35%與商業(yè)銀行上一年度審計(jì)報(bào)告披露總資產(chǎn)的4%之間孰低者為上限的規(guī)定。最后要求對(duì)于本通知印發(fā)之前已投資的達(dá)不到上述要求的非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)比照自營(yíng)貸款，按照《商業(yè)銀行資本管理辦法(試行)》要求，于2013年底前完成風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)量和資本計(jì)提。這在根本上限制了銀行的通道建立，因?yàn)?號(hào)文給出了總量控制，只要監(jiān)管當(dāng)局不認(rèn)定新的“標(biāo)準(zhǔn)化債券資產(chǎn)”，銀行通過(guò)不停找通道突破監(jiān)管的途徑受到了很大的限制，有效抑制了“通道業(yè)務(wù)”的發(fā)展。監(jiān)管當(dāng)局獲得基本勝利。

—————————————————————————————————— 最近（2015年1月）【中國(guó)金融：首批銀行理財(cái)資管業(yè)務(wù)試點(diǎn)出爐，通道業(yè)務(wù)洗牌在即--報(bào)載| cn.reuters.com】的報(bào)道，如果可信，則說(shuō)明監(jiān)管當(dāng)局將在8號(hào)文的框架下，將有計(jì)劃地放開(kāi)一部分表外業(yè)務(wù)。從這篇報(bào)道看，銀行理財(cái)資金可能直接投入債券市場(chǎng)，這意味著與之前相比“通道”的作用將顯得不那么重要。而從8號(hào)文也可以看出，監(jiān)管當(dāng)局并非厭惡表外業(yè)務(wù)，而是厭惡自己無(wú)法控制的表外業(yè)務(wù)

第二篇：銀行的表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)

商業(yè)銀行的表內(nèi)業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)

一、什么是表內(nèi)業(yè)務(wù)？

表內(nèi)業(yè)務(wù)就是指在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的業(yè)務(wù)。比如銀行存款、貸款等。

二、什么是表外業(yè)務(wù)？

1、表外業(yè)務(wù)

表外（中間）業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債形成商業(yè)銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。表外（中間）業(yè)務(wù)是銀行在資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，利用技術(shù)、信息、服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、資金、信用方面的優(yōu)勢(shì)，不運(yùn)用或不直接運(yùn)用自己的資產(chǎn)、負(fù)債，以代理人的身份接受委托為客戶(hù)辦理各類(lèi)委托業(yè)務(wù)事項(xiàng)，或以交易一方的身份提供各類(lèi)金融服務(wù)，并收取手續(xù)費(fèi)或差價(jià)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2、表外業(yè)務(wù)

表外業(yè)務(wù)，是銀行大力發(fā)展資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)。根據(jù)西方權(quán)威教科書(shū)對(duì)表外業(yè)務(wù)的界定，表外業(yè)務(wù)分為兩大類(lèi)：一類(lèi)為能產(chǎn)生收益和/或費(fèi)用但不會(huì)給銀行帶來(lái)潛在資產(chǎn)或負(fù)債，國(guó)內(nèi)有些學(xué)者稱(chēng)其為金融服務(wù)類(lèi)表外業(yè)務(wù)，主要包括銀行各種代理、結(jié)算和咨詢(xún)服務(wù)；另一類(lèi)則涉及銀行的各種承諾和或有債權(quán)，國(guó)內(nèi)部分學(xué)者稱(chēng)為或有資產(chǎn)/負(fù)債類(lèi)表外業(yè)務(wù)。

3、表外業(yè)務(wù)

所謂表外業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行所從事的、按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)、不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債但能增加銀行收益的業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)是有風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，形成銀行的或有資產(chǎn)和或有負(fù)債，其中一部分還有可能轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行的實(shí)有資產(chǎn)和實(shí)有負(fù)債，故通常要求在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中予以揭示。

表外業(yè)務(wù)一般包括以下三種類(lèi)型：

1）擔(dān)保類(lèi)業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行接受客戶(hù)的委托對(duì)第三方承擔(dān)責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。

2）承諾業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行在未來(lái)某一日期按照事先約定的條件向客戶(hù)提供約定的信用業(yè)務(wù)，包括貸款承諾等。

3）金融衍生交易類(lèi)業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行為滿(mǎn)足客戶(hù)保值或自身頭寸管理等需要而進(jìn)行的貨幣（包括外匯）和利率的遠(yuǎn)期、掉期、期權(quán)等衍生交易業(yè)務(wù)。

三、表外業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)的區(qū)別？

狹義的表外業(yè)務(wù)是指那些未列入資產(chǎn)負(fù)債表，但同表內(nèi)資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)關(guān)系密切，并在一定條件下會(huì)轉(zhuǎn)化為表內(nèi)資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債,形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)，比如代收電費(fèi)、電話(huà)費(fèi)，代發(fā)工資，代理保險(xiǎn)等代理類(lèi)中間業(yè)務(wù)；銀行卡業(yè)務(wù)；結(jié)算類(lèi)業(yè)務(wù)等等很多種了

四、表內(nèi)業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)。

表外業(yè)務(wù)是不在資產(chǎn)負(fù)債表上反映,但是在一定時(shí)期可以轉(zhuǎn)化成資產(chǎn)負(fù)債表上的內(nèi)容的或有負(fù)債業(yè)務(wù).比如,擔(dān)保業(yè)務(wù)、承諾業(yè)務(wù)。

表內(nèi)業(yè)務(wù)就是指在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的業(yè)務(wù)。比如銀行存款、貸款等。

第三篇：銀行表內(nèi)、表外、表表外業(yè)務(wù)

一、銀行表內(nèi)、表外、表表外業(yè)務(wù)的區(qū)分 表外業(yè)務(wù)（Off-Balance Sheet Activities，OBS）：

銀監(jiān)會(huì)2011年發(fā)布的《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》將表外業(yè)務(wù)定義為商業(yè)銀行所從事的，按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債，但有可能引起損益變動(dòng)的業(yè)務(wù)。包括擔(dān)保類(lèi)、部分承諾類(lèi)兩種類(lèi)型業(yè)務(wù)。

財(cái)政部頒發(fā)的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求銀行應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露包括下列不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的表外項(xiàng)目，包括：銀行承兌匯票、融資保函、非融資保函、開(kāi)出即期信用證、遠(yuǎn)期匯率合約、貨幣和利率套期、貨幣和利率期權(quán)等衍生金融工具等八大類(lèi)。

表外業(yè)務(wù)仍然需要計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，而表表外業(yè)務(wù)則是完全不在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的業(yè)務(wù)。

表外、表表外業(yè)務(wù)之所以受到關(guān)注，完全是因?yàn)殂y行以此為突破口來(lái)規(guī)避銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管要求。

二、銀行在非標(biāo)業(yè)務(wù)上與銀監(jiān)會(huì)斗智斗勇的歷史

2013年3月底出臺(tái)的銀監(jiān)會(huì)8號(hào)文，明確將非標(biāo)資產(chǎn)做了定義：非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)是指未在銀行間市場(chǎng)及證券交易所市場(chǎng)交易的債權(quán)性資產(chǎn)，包括但不限于信貸資產(chǎn)、信托貸款、委托債券、承兌匯票、信用證、應(yīng)收賬款、各類(lèi)受（收）益權(quán)、帶回購(gòu)條款的股權(quán)型融資等。

非標(biāo)資產(chǎn)的業(yè)務(wù)形式有：銀信合作、票據(jù)雙買(mǎi)斷、同業(yè)代付、信托受益權(quán)轉(zhuǎn)讓、買(mǎi)入返售、銀行承兌匯票、同業(yè)償付、銀證合作。

2009年之前，長(zhǎng)期貸款賣(mài)出回購(gòu)的銀信合作就已經(jīng)存在：先將資產(chǎn)賣(mài)給信托以后用理財(cái)資金回購(gòu)，信托扮演通道的角色，資產(chǎn)憑借這個(gè)通道一來(lái)一回，表內(nèi)變表外；

2009年，銀監(jiān)會(huì)發(fā)了【銀監(jiān)發(fā)[2009]111號(hào) 關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范銀信合作有關(guān)事項(xiàng)的通知】，禁止理財(cái)資金用于投資于本行信貸資產(chǎn)和票據(jù)資產(chǎn)；

緊接著又發(fā)了【銀監(jiān)發(fā)[2009]113號(hào) 中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于規(guī)范信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及信貸資產(chǎn)類(lèi)理財(cái)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知】，直接叫停了賣(mài)出回購(gòu)銀信合作；

2010【銀監(jiān)發(fā)〔2010〕72號(hào)關(guān)于規(guī)范銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知】文件要求銀信理財(cái)合作表外轉(zhuǎn)表內(nèi)，記撥備（撥備，是銀行貸款損失準(zhǔn)備和銀行資產(chǎn)損失準(zhǔn)備）；

2010年，銀行直接用理財(cái)資金直接買(mǎi)信貸資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)表內(nèi)轉(zhuǎn)表外，但是很快【銀監(jiān)會(huì)規(guī)范信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的通知---銀監(jiān)發(fā)[2010]102號(hào)】出臺(tái)，明確了“不得使用理財(cái)資金直接購(gòu)買(mǎi)信貸資產(chǎn)”；

2010年末2011年初，4萬(wàn)億刺激到了頭，銀行開(kāi)始收銀根，房地產(chǎn)、鐵公機(jī)、城建項(xiàng)目受到嚴(yán)重影響，這時(shí)候銀監(jiān)局火上澆油出臺(tái)了【銀監(jiān)發(fā)(2011)7號(hào)-中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)的通知，對(duì)存量銀信合作產(chǎn)品提出了具體的由表外轉(zhuǎn)為表內(nèi)的工作進(jìn)度要求；

2011年148號(hào)【中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于規(guī)范銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)表范圍及方式的通知】文件對(duì)銀信合作業(yè)務(wù)提出了具體轉(zhuǎn)表要求。

銀行不想轉(zhuǎn)回已經(jīng)在表外的信貸資產(chǎn)，但是銀監(jiān)之前的文件表明了一定要讓銀行轉(zhuǎn)回，這時(shí)候就找到了其他途徑。銀監(jiān)會(huì)之前所有的文件都是針對(duì)所有權(quán)的規(guī)定，信托這時(shí)候推出了收益權(quán)理財(cái)產(chǎn)品，通過(guò)改變標(biāo)的物的方式解決2009年111、113號(hào)文件帶來(lái)的問(wèn)題。

差不多同一個(gè)時(shí)間北京金融資產(chǎn)交易所開(kāi)始運(yùn)轉(zhuǎn)并成為銀行同業(yè)交易商協(xié)會(huì)的制定平臺(tái)，地方融資平臺(tái)資產(chǎn)證券化、債權(quán)融資工具、私募股權(quán)融資工具等在北交所掛牌；

之后資產(chǎn)證券化開(kāi)始漸漸出現(xiàn)：銀行有表內(nèi)資產(chǎn)，券商做成一個(gè)債券。再由原來(lái)的債權(quán)銀行用理財(cái)資金買(mǎi)回債券，表內(nèi)資產(chǎn)轉(zhuǎn)為表外。這個(gè)跟銀信合作模式幾乎完全一樣，但券商不歸銀監(jiān)會(huì)管；

到了2013年，銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于規(guī)范商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)投資運(yùn)作有管問(wèn)題的通知》【銀監(jiān)發(fā)[2013]8號(hào)】，提出了非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)的概念（如前所述），然后提出了商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)合理控制理財(cái)資金投資非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)的總額，理財(cái)資金投資非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)的余額在任何時(shí)點(diǎn)均以理財(cái)產(chǎn)品余額的35%與商業(yè)銀行上一審計(jì)報(bào)告披露總資產(chǎn)的4%之間孰低者為上限的規(guī)定。最后要求“對(duì)于本通知印發(fā)之前已投資的達(dá)不到上述要求的非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)比照自營(yíng)貸款，按照《商業(yè)銀行資本管理辦法(試行)》要求，于2013年底前完成風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)量和資本計(jì)提。這在根本上限制了銀行的通道建立，因?yàn)?號(hào)文給出了總量控制，只要監(jiān)管當(dāng)局不認(rèn)定新的“標(biāo)準(zhǔn)化債券資產(chǎn)”，銀行通過(guò)不停找通道突破監(jiān)管的途徑受到了很大的限制，有效抑制了“通道業(yè)務(wù)”的發(fā)展。

三、銀行的表內(nèi)業(yè)務(wù)

1、流動(dòng)資金貸款：

功能定義：流動(dòng)資金貸款是為滿(mǎn)足借款人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中臨時(shí)性、季節(jié)性的資金需求，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行而發(fā)放的貸款。

產(chǎn)品特點(diǎn)：流動(dòng)資金貸款的特點(diǎn)是期限靈活，能夠滿(mǎn)足借款人臨時(shí)性、短期和中期流動(dòng)資金需求，按期限可分為臨時(shí)流動(dòng)資金貸款、短期流動(dòng)資金貸款和中期流動(dòng)資金貸款。臨時(shí)貸款是指期限在3個(gè)月（含3個(gè)月）以?xún)?nèi)的流動(dòng)資金貸款，主要用于企業(yè)一次性進(jìn)貨的臨時(shí)需要和彌補(bǔ)其他季節(jié)性支付資金不足；短期貸款是指期限為3個(gè)月至1年（不含3個(gè)月，含1年）的流動(dòng)資金貸款，主要用于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的資金需求；中期貸款是指期限為1年至3年（不含1年，含3年）的流動(dòng)資金貸款，主要用于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常性的周轉(zhuǎn)占用和鋪底流動(dòng)資金貸款。

2、固定資產(chǎn)貸款：

功能定義：這是向企業(yè)發(fā)放的用于固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資的中長(zhǎng)期貸款，一般包括新建項(xiàng)目貸款和技術(shù)改造項(xiàng)目貸款。前者是支持企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)能力為主的新建、擴(kuò)建工程，后者是支持企業(yè)對(duì)原有設(shè)施進(jìn)行技術(shù)改造、更新以及增加配套設(shè)施。

項(xiàng)目融資：項(xiàng)目融資屬于固定資產(chǎn)貸款：項(xiàng)目承辦人（即股東）為經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目成立一家項(xiàng)目公司，以該項(xiàng)目公司作為借款人籌借貸款，并以項(xiàng)目公司本身的現(xiàn)金流和收益作為還款來(lái)源，以項(xiàng)目公司資產(chǎn)作為貸款的擔(dān)保物。這種融資方式一般應(yīng)用與現(xiàn)金流量穩(wěn)定的發(fā)電、道路、鐵路、機(jī)場(chǎng)、橋梁等大型基建項(xiàng)目，并可以分為：無(wú)追索權(quán)的項(xiàng)目融資和有追索權(quán)的項(xiàng)目融資；

3、專(zhuān)業(yè)融資：

業(yè)務(wù)簡(jiǎn)述：是指針對(duì)飛機(jī)、船舶、大型成套設(shè)備、工程機(jī)械等產(chǎn)品提供的融資，這些產(chǎn)品的特點(diǎn)是金額大，買(mǎi)者難以一次性付清全款，因此通過(guò)銀行貸款來(lái)購(gòu)買(mǎi)就可以提前投入使用，然后以分期付款的方式償還銀行的貸款本息，也稱(chēng)為“買(mǎi)方信貸”。

適用對(duì)象：經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)（或主管機(jī)關(guān)）核準(zhǔn)登記，實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)法人、事業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織。

4、國(guó)內(nèi)貿(mào)易融資：

業(yè)務(wù)簡(jiǎn)述：目前，國(guó)內(nèi)貿(mào)易融資更側(cè)重于“供應(yīng)鏈融資”的特點(diǎn)，近年來(lái)銀行開(kāi)始實(shí)施細(xì)分市場(chǎng)策略，就產(chǎn)生了專(zhuān)門(mén)針對(duì)國(guó)內(nèi)貿(mào)易的融資產(chǎn)品系列，如存貨融資、“廠(chǎng)商銀”三房業(yè)務(wù)等，同時(shí)，某些國(guó)際貿(mào)易融資方式也引進(jìn)國(guó)內(nèi)使用，如國(guó)內(nèi)信用證、國(guó)內(nèi)保理等。

4.1存貨質(zhì)押融資是指銀行以客戶(hù)移交給銀行占有的動(dòng)產(chǎn)（包括商品、原材料等）為擔(dān)保發(fā)放的流動(dòng)資金貸款，銀行一般選擇品種穩(wěn)定、流通性好、用途廣泛的動(dòng)產(chǎn)作為質(zhì)押物，例如大宗、高流動(dòng)性的原材料如石油、煤、成品金屬、礦產(chǎn)品、糧食、木材等；

4.2“廠(chǎng)商銀”三方業(yè)務(wù)是指銀行為客戶(hù)（買(mǎi)房）購(gòu)買(mǎi)貨物提供的預(yù)付款融資，銀行、買(mǎi)方、賣(mài)方簽訂三方協(xié)議，收到預(yù)付款的賣(mài)方要按照協(xié)議要求將貨物發(fā)放到銀行指定的倉(cāng)庫(kù)才算解除責(zé)任?！皬S(chǎng)商銀”和存貨質(zhì)押的區(qū)別是，存貨質(zhì)押的前提是客戶(hù)先有貨物壓給銀行才能得到貸款，廠(chǎng)商銀則是銀行先貸款以后才有貨物質(zhì)押；三方協(xié)議一般規(guī)定賣(mài)方（廠(chǎng)家）收到預(yù)付款以后向銀行承諾：（1）如果再貸款到期時(shí)買(mǎi)方未提夠預(yù)付款金額的貨物，廠(chǎng)家需將未提貨部分的資金退還給銀行，即“差額返還責(zé)任”；（2）買(mǎi)方已提取貨物在貸款到期時(shí)未全部實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，由廠(chǎng)家再把貨物買(mǎi)回去，即“廠(chǎng)家回購(gòu)”；感覺(jué)這個(gè)主要是給下游經(jīng)銷(xiāo)商的貸款，經(jīng)銷(xiāo)商可以用賣(mài)貨物的錢(qián)解押另一批貨物。

4.3保理業(yè)務(wù)是指銀行為客戶(hù)（買(mǎi)方）購(gòu)買(mǎi)貨物提供的預(yù)付款融資，銀行、買(mǎi)方、賣(mài)方簽訂三方協(xié)議，收到預(yù)付款的賣(mài)方要按照協(xié)議要求將貨物發(fā)放到銀行指定的倉(cāng)庫(kù)才算解除責(zé)任。

“廠(chǎng)商銀”和存貨質(zhì)押的區(qū)別是，存貨質(zhì)押的前提是客戶(hù)先有貨物壓給銀行才能得到貸款，廠(chǎng)商銀則是銀行先貸款以后才有貨物質(zhì)押；

三方協(xié)議一般規(guī)定賣(mài)方（廠(chǎng)家）收到預(yù)付款以后向銀行承諾：（1）如果再貸款到期時(shí)買(mǎi)方未提夠預(yù)付款金額的貨物，廠(chǎng)家需將未提貨部分的資金退還給銀行，即“差額返還責(zé)任”；（2）買(mǎi)方已提取貨物在貸款到期時(shí)未全部實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，由廠(chǎng)家再把貨物買(mǎi)回去，即“廠(chǎng)家回購(gòu)”；感覺(jué)這個(gè)主要是給下游經(jīng)銷(xiāo)商的貸款，經(jīng)銷(xiāo)商可以用賣(mài)貨物的錢(qián)解押另一批貨物。

四、銀行的表外業(yè)務(wù)

狹義的表外業(yè)務(wù)：列入資產(chǎn)負(fù)債表，但同表內(nèi)業(yè)務(wù)關(guān)系密切，在一定條件下會(huì)轉(zhuǎn)為表內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。通常將這些有風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稱(chēng)為或有資產(chǎn)和或有負(fù)債。具體業(yè)務(wù)：貸款承諾、擔(dān)保、金融衍生工具、投資銀行業(yè)務(wù)。

廣義的表外業(yè)務(wù)：商業(yè)銀行從事的所有不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映的業(yè)務(wù)。它們是商業(yè)銀行以中間人身份辦理收付、委托事項(xiàng)，收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。具體業(yè)務(wù)：狹義的表外業(yè)務(wù)和金融服務(wù)類(lèi)業(yè)務(wù)。

五、銀行的表外業(yè)務(wù)——擔(dān)保業(yè)務(wù)

擔(dān)保，即銀行應(yīng)某交易中一方申請(qǐng)，承諾當(dāng)申請(qǐng)人不能履約時(shí)由銀行承擔(dān)對(duì)另一方的全部義務(wù)的行為。

擔(dān)保業(yè)務(wù)不占用銀行資金，但卻形成銀行的或有負(fù)債。

銀行在提供擔(dān)保時(shí)，要承擔(dān)客戶(hù)違約風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)以及國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)等多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，《巴塞爾協(xié)議》將銀行擔(dān)保業(yè)務(wù)的信用轉(zhuǎn)換系數(shù)定為100%。

一、備用信用證

（Standby Credit Letter,簡(jiǎn)稱(chēng)SCL），是開(kāi)證行應(yīng)開(kāi)證人申請(qǐng)，向受益人承諾在開(kāi)證人未履約時(shí)，保證為其承擔(dān)付款或經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。

銀行發(fā)放備用信用證，實(shí)際上相當(dāng)于在合同期內(nèi)把自己的信用出借給了申請(qǐng)人，使申請(qǐng)人的信用等級(jí)上升到一個(gè)更高的層次。

銀行開(kāi)立備用信用證要收取傭金。

通常，開(kāi)證行只是第二付款人，只有當(dāng)借款人自己不能履約時(shí)，才由銀行付款。而開(kāi)證行一旦付款，借款人必須補(bǔ)償銀行的損失。

銀行開(kāi)立備用信用證要收取傭金。

（一）備用信用證的類(lèi)型

備用信用證按可否撤銷(xiāo)分為以下兩種：

1、可撤銷(xiāo)的備用信用證

在申請(qǐng)人財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)某種變化時(shí)，開(kāi)證行可以撤銷(xiāo)或修改信用證，以保護(hù)自身利益。

2、不可撤銷(xiāo)的備用信用證

開(kāi)證行不可單方面撤銷(xiāo)或修改信用證，對(duì)于受益人而言，開(kāi)證行不可撤銷(xiāo)的付款承諾使其有了一個(gè)確定的信用保障。

（二）備用信用證在中國(guó)的出現(xiàn)和發(fā)展

備用信用證在中國(guó)的出現(xiàn)并廣泛應(yīng)用，源于上世紀(jì)八九十年代中國(guó)改革開(kāi)放大規(guī)模吸引外資的時(shí)期。當(dāng)時(shí)，許多港澳臺(tái)等外資企業(yè)老板來(lái)到珠三角、長(zhǎng)三角一帶辦廠(chǎng)，其中中小企業(yè)居多。這些工廠(chǎng)的廠(chǎng)房是租來(lái)的，機(jī)器因?yàn)槭敲舛愡M(jìn)入而被海關(guān)監(jiān)管“鎖定”，不許轉(zhuǎn)讓與抵押（以防走私逃稅）。此時(shí)，這些中小企業(yè)若急需流動(dòng)資金而向境內(nèi)銀行申請(qǐng)貸款，幾乎沒(méi)有任何可用作抵押的資產(chǎn)；而境內(nèi)銀行對(duì)這些初來(lái)乍到的、陌生的、沒(méi)有任何信譽(yù)記錄的企業(yè)，也不敢貿(mào)然發(fā)放信用貸款。于是，這些急需資金的外企老板只能回國(guó)找到其境外的銀行籌措資金。此時(shí)，備用信用證便在國(guó)內(nèi)應(yīng)用開(kāi)來(lái)。

具體操作流程：境外的公司以其自有資產(chǎn)向境外銀行作抵押，然后境外銀行依約向境內(nèi)銀行開(kāi)出一張一定金額、見(jiàn)索即付、不可撤銷(xiāo)的備用信用證，境內(nèi)銀行憑此擔(dān)保向這些外企老板發(fā)放貸款。但是，這個(gè)貌似簡(jiǎn)單的融資過(guò)程，在中國(guó)的金融實(shí)踐中卻發(fā)生出多種意想不到的波折與結(jié)果。其操作過(guò)程如剛才所述，只不過(guò)是境內(nèi)外企從一開(kāi)始謀劃該筆備用信用證擔(dān)保的境外融資操作時(shí)，便已決定到期不歸還境內(nèi)銀行發(fā)放的貸款了。于是，一筆筆急于進(jìn)入國(guó)內(nèi)的“熱錢(qián)”，便通過(guò)備用信用證輸送給了境內(nèi)公司。此類(lèi)情形在備用信用證擔(dān)保項(xiàng)下的人民幣貸款業(yè)務(wù)方面尤為突出，即境外公司押給境外銀行的是美元、港幣等外幣，而境內(nèi)銀行憑此備用信用證擔(dān)保發(fā)放給境內(nèi)外企的貸款則是人民幣。結(jié)果是境內(nèi)外企拿到這筆“借貸”而來(lái)的“熱錢(qián)”時(shí)，省去了結(jié)匯的步驟。因此，業(yè)內(nèi)人士戲稱(chēng)，備用信用證為“熱錢(qián)”進(jìn)入國(guó)內(nèi)的“綠色通道”。當(dāng)時(shí)，國(guó)外許多投機(jī)者憑多張不同版本的備用信用證，與境內(nèi)換上“投資饑渴癥的”的諸多機(jī)構(gòu)搞“合資經(jīng)營(yíng)”，向國(guó)內(nèi)銀行借款搞開(kāi)發(fā)、上項(xiàng)目。但是，這些備用信用證的開(kāi)證行，有的竟是一些位于東南亞甚至南美、北非一帶的聞所未聞的小銀行，甚至還發(fā)生了國(guó)內(nèi)銀行向這些境外銀行索款時(shí)遭到拒付的案例。因此，中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行總行等國(guó)內(nèi)銀行均發(fā)文要求其下屬分支行在辦理該類(lèi)業(yè)務(wù)時(shí)，嚴(yán)格審核境外銀行開(kāi)出的備用信用證的資格，要求開(kāi)證行必須是近幾年英國(guó)出版的《銀行家》雜志所列的世界前300名的國(guó)際大銀行。但是，遺憾的是，這仍不能杜絕問(wèn)題的發(fā)生。1993年，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行河北省衡水中心支行在兩位美籍華人投機(jī)者的欺詐下，對(duì)外開(kāi)出了共200張、總金額達(dá)100億美元的備用信用證。這一事件，成為了那段亢奮與躁動(dòng)年代的“巔峰之作”。對(duì)于這種現(xiàn)象，金融監(jiān)管當(dāng)局曾連續(xù)發(fā)文，封殺該類(lèi)金融產(chǎn)品。國(guó)家外匯管理局也在1998年發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)資本項(xiàng)目外匯管理若干問(wèn)題的通知》里明確規(guī)定，“境內(nèi)中資外匯指定銀行不得開(kāi)具無(wú)貿(mào)易背景的遠(yuǎn)期信用證”。此后，中國(guó)各大銀行紛紛發(fā)文，嚴(yán)令下屬分行自行對(duì)外開(kāi)出備用信用證。最后，中央銀行的一紙命令便將尚在襁褓中的備用信用證封殺了。1998年，人民銀行發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)外匯擔(dān)保項(xiàng)下人民幣貸款業(yè)務(wù)管理的通知》，規(guī)定“境內(nèi)中資外匯指定銀行向境內(nèi)中資機(jī)構(gòu)提供人民幣貸款時(shí)，不得接受外資銀行和境外機(jī)構(gòu)提供的各種外匯擔(dān)保（含備用信用證）”最終，曾在中國(guó)改革開(kāi)放招商引資的大潮中喧囂一時(shí)的備用信用證歸于沉寂。2008年10月，金融海嘯泛濫，業(yè)務(wù)冒進(jìn)的數(shù)十家在華外資銀行的貸存比普遍超標(biāo)，有的甚至高達(dá)500%。與此同時(shí)，出于對(duì)境外歐美銀行倒閉浪潮蔓延的恐懼，境內(nèi)中資銀行幾乎在一夜之間停止了向在華外資銀行拆出資金。在華外資銀行資金頭寸告急，面臨流動(dòng)性枯竭的金融風(fēng)險(xiǎn)。鑒于這種現(xiàn)象，中國(guó)央行通過(guò)與相關(guān)數(shù)國(guó)央行協(xié)商，采取了紓困措施。具體操作：首先，讓在華外資銀行的境外母行將一定數(shù)額的貨幣、黃金、債券或相關(guān)的其他經(jīng)認(rèn)可的金融資產(chǎn)質(zhì)押給所在母國(guó)的央行。該境外央行據(jù)此向中國(guó)央行開(kāi)出一張美元金額達(dá)數(shù)以?xún)|計(jì)的備用信用證，中國(guó)央行再憑此證向在華急需資金救援的外資銀行發(fā)放巨額借款，以解其燃眉之急。這一舉動(dòng)，及時(shí)化解了多家陷于資金鏈斷裂的在華外資銀行面臨的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。這一舉動(dòng)，是可記入國(guó)際金融史的精彩一筆，也體現(xiàn)了備用信用證這一金融工具的巨大價(jià)值。事實(shí)上，在今天，這一工具亦可推動(dòng)中國(guó)企業(yè)的對(duì)外投資與收購(gòu)。截止09年6月底，中國(guó)的外匯儲(chǔ)備已高達(dá)21316億美元，位居全球首位，同年7月15日，中國(guó)國(guó)家外匯管理局正式發(fā)布了《境內(nèi)機(jī)構(gòu)境外直接投資外匯管理規(guī)定》，該文件的第11條即列明“境內(nèi)機(jī)構(gòu)可以按照《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》和其他相關(guān)規(guī)定，向境外直接投資企業(yè)提供商業(yè)貸款或融資性對(duì)外擔(dān)?！保磳?duì)外開(kāi)出備用信用證）。

二、商業(yè)信用證

（一）定義：

在國(guó)際貿(mào)易中，進(jìn)口商請(qǐng)求當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)出的一種證書(shū)，授權(quán)出口商所在地的另一家銀行通知出口商，在符合信用證規(guī)定的條件下，愿意承兌或付款承購(gòu)出口商交來(lái)的匯票單據(jù)。

對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，商業(yè)信用證又是其一項(xiàng)重要的表外業(yè)務(wù)。在這項(xiàng)業(yè)務(wù)中，銀行以自身的信譽(yù)來(lái)為進(jìn)出口商之間的交貨、付款作擔(dān)保，一般來(lái)說(shuō)不會(huì)占用銀行自有資金。因此，這又是銀行獲取收益的重要途徑。

（二）商業(yè)信用證的特點(diǎn)及益處

1、商業(yè)信用證的特點(diǎn)

（1）商業(yè)信用證結(jié)算方式中，開(kāi)證行擔(dān)負(fù)第一付款責(zé)任，是第一付款人。開(kāi)證行對(duì)出口商的付款責(zé)任是一種獨(dú)立的責(zé)任，這一點(diǎn)與備用信用證的備用性有較大區(qū)別。

（2）信用證是一項(xiàng)獨(dú)立的文件。開(kāi)證行只需對(duì)信用證負(fù)責(zé)，只要出口商提供的單證符合信用證的規(guī)定，則開(kāi)證行就有付款責(zé)任，而不管實(shí)際中的交易情況如何，即信用證業(yè)務(wù)是以單證而不是貨物作為付款依據(jù)，其已脫離了買(mǎi)賣(mài)合同，成為一個(gè)獨(dú)立的文件。

2、商業(yè)信用證的益處

（1）對(duì)進(jìn)口商來(lái)說(shuō)，商業(yè)信用證的使用，提高了它的資信度，使對(duì)方按約發(fā)貨得到了保障，而且可以通過(guò)信用證條款來(lái)控制出口商的交貨日期、單據(jù)的種類(lèi)和分?jǐn)?shù)等。

另外，還可以通過(guò)信用證中的檢驗(yàn)條款來(lái)保證貨物上船前的數(shù)量和質(zhì)量。

（2）對(duì)出口商來(lái)說(shuō)，出口收款得到了較大的保障。銀行作為第一付款人，使付款違約的可能性降到最低點(diǎn)。

另外，由于開(kāi)證行開(kāi)出的商業(yè)信用證都需有貿(mào)易和外匯管理當(dāng)局的批準(zhǔn)，所以利用商業(yè)信用證結(jié)算，就可避免進(jìn)口國(guó)家禁止進(jìn)口或限制外匯轉(zhuǎn)移產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）對(duì)開(kāi)證行來(lái)說(shuō)，其開(kāi)立商業(yè)信用證只需提供信用保證，因此，既不必占用自有資金，還可以得到開(kāi)證手續(xù)費(fèi)收入。

另外，進(jìn)口商所交納的押金，在減小墊款風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也可以為銀行提供一定量的流動(dòng)資金來(lái)源。

注:備用信用證與商業(yè)信用證最大的區(qū)別便是開(kāi)證行是否是第一付款人。

六、銀行的表外業(yè)務(wù)——票據(jù)業(yè)務(wù)

一、票據(jù)發(fā)行便利及其產(chǎn)生的原因

定義：票據(jù)發(fā)行便利（Note-Issuance Facilities，簡(jiǎn)稱(chēng)NIFs）是一種具有法律約束力的中期周轉(zhuǎn)性票據(jù)發(fā)行融資的承諾。具體操作：借款人根據(jù)事先與商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的一系列協(xié)議，可以在一定期限內(nèi)（一般為5-7年），以自己的名義周轉(zhuǎn)性發(fā)行短期融資票據(jù)，從而以較低的成本取得中長(zhǎng)期資金。承諾包銷(xiāo)的商業(yè)銀行依照協(xié)議負(fù)責(zé)承購(gòu)借款人未能按期售出的全部票據(jù)，或承擔(dān)提供備用信貸的責(zé)任。

要點(diǎn)：1.是一項(xiàng)循環(huán)承諾業(yè)務(wù)——借款安排。2.是一種以中期承諾（5-7年），發(fā)行短期票據(jù)（3-6月）的短期信用性質(zhì)的業(yè)務(wù)。3.銀行為客戶(hù)的票據(jù)融資提供各種便利條件。使企業(yè)獲得了中期信用，而不需要支付中長(zhǎng)期融資的較高的利息成本。4.發(fā)行人：一般企業(yè)，以商業(yè)本票形式發(fā)行；中小銀行，以短期存款證形式發(fā)行。5.銷(xiāo)售對(duì)象：主要是機(jī)構(gòu)投資者和專(zhuān)業(yè)投資者，較少私人投資。6.持票人雖然將票據(jù)作為一項(xiàng)資產(chǎn)列入資產(chǎn)負(fù)債表中，但銀行的包銷(xiāo)承諾通常不在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，因此票據(jù)發(fā)行便利屬于表外業(yè)務(wù)。

起源：票據(jù)發(fā)行便利起源于辛迪加貸款，最終在金融證券化的推動(dòng)下產(chǎn)生。1.什么是辛迪加貸款？

辛迪加貸款[Syndicated loan ]即銀團(tuán)貸款，是指由獲準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)貸款業(yè)務(wù)的一家或數(shù)家銀行牽頭，多家銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)參加而組成的銀行集團(tuán)，采用同一貸款協(xié)議，按商定的期限和條件向同一借款人提供融資的方式。

各家銀行作為一個(gè)集中的整體為客戶(hù)服務(wù)，每一家銀行既提供資金，又承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)時(shí)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)還沒(méi)有興起，在辛迪加貸款中，商業(yè)銀行的信息優(yōu)勢(shì)以及在貸款安排上的優(yōu)勢(shì)并沒(méi)有得到充分利用。

二、票據(jù)發(fā)行便利的出現(xiàn)與發(fā)展

產(chǎn)生背景：隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展與完善，資金盈余者更多的選擇把資金投向金融市場(chǎng)，而不再像以前那樣主要依賴(lài)于商業(yè)銀行的中介作用。而一些非銀行金融機(jī)構(gòu)，特別是投資銀行，也都不同程度地經(jīng)營(yíng)一些本屬于商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)。

面對(duì)這種新的融資結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行必須改變舊的經(jīng)營(yíng)觀念。于是，票據(jù)發(fā)行便利便在此時(shí)應(yīng)運(yùn)而生。

最終出現(xiàn)：票據(jù)發(fā)行便利應(yīng)該是在辛迪加貸款的基礎(chǔ)上做了繼承與發(fā)展。它一方面繼承了辛迪加貸款中有眾多銀行參與，既能滿(mǎn)足對(duì)巨額資金的需求，又能有效分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)點(diǎn)；另一方面又充分發(fā)揮了銀行在市場(chǎng)安排和信息提供上的優(yōu)勢(shì)，幫助借款人實(shí)現(xiàn)了以短期融資的利息成本來(lái)獲得中期資金的好處。

三、市場(chǎng)交易主體

票據(jù)發(fā)行便利市場(chǎng)主要由四部分交易主體構(gòu)成： 1.借款人

票據(jù)發(fā)行便利的借款人一般是資信較高的企業(yè)，這樣，銀行在辦理該種表外業(yè)務(wù)時(shí)需要實(shí)際履行包銷(xiāo)業(yè)務(wù)的可能性就小，從而在不占用自有資金的情況下取得承諾費(fèi)收入。

2.發(fā)行銀行

（1）最初，發(fā)行銀行是由牽頭行來(lái)承擔(dān)，其作為獨(dú)家出售代理人發(fā)揮作用，并負(fù)責(zé)出售所發(fā)行的任何票據(jù)。

（2）1983年開(kāi)始出現(xiàn)了由銀行投標(biāo)小組負(fù)責(zé)的票據(jù)發(fā)行便利。投標(biāo)小組成員對(duì)所發(fā)行的任何一種票據(jù)，在預(yù)先確定的最大幅度內(nèi)都可投標(biāo)。這種方式使得最終的票據(jù)發(fā)行方案與以前獨(dú)家壟斷發(fā)行相比更為合理，尤其是在價(jià)格方面。

3.包銷(xiāo)銀行

包銷(xiāo)銀行承擔(dān)的是有風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)包銷(xiāo)職能。其主要職責(zé)就是按照協(xié)議約定，提供期限轉(zhuǎn)變便利，以保證借款人在融資中期內(nèi)不斷獲得短期資金支持。

具體做法是，一旦借款人的票據(jù)未能如期售完，包銷(xiāo)銀行就有責(zé)任購(gòu)買(mǎi)所有未售出的票據(jù)，或提供同等金額的短期貸款。

當(dāng)然，由于采用競(jìng)價(jià)投標(biāo)方式進(jìn)行票據(jù)發(fā)行，使包銷(xiāo)銀行履約包銷(xiāo)的可能性大大降低，從而使其能真正發(fā)揮保證的職能。

4.投資者

投資者也就是資金提供人或票據(jù)持有者，他們只承擔(dān)期限風(fēng)險(xiǎn)，即當(dāng)借款人在票據(jù)到期前遭受破產(chǎn)而不能還款時(shí)，票據(jù)持有人就會(huì)遭受損失。

當(dāng)然，能夠進(jìn)入票據(jù)發(fā)行便利市場(chǎng)的借款人資信度都比較高，特別是采用無(wú)包銷(xiāo)票據(jù)發(fā)行便利的借款人，因此其風(fēng)險(xiǎn)比較小，投資于這種票據(jù)比較安全，且流動(dòng)性也比較高。

四、票據(jù)發(fā)行便利的程序

1.由發(fā)行人（借款人）委任包銷(xiāo)人和投標(biāo)小組成員。

2.在發(fā)行人與包銷(xiāo)人和投標(biāo)小組成員之間簽訂一系列文件。（包括便利協(xié)議、票據(jù)發(fā)行和付款代理協(xié)議、投標(biāo)小組協(xié)議）

3.在上述各項(xiàng)協(xié)議就緒后，發(fā)行時(shí)間表。

七、銀行的表外業(yè)務(wù)——衍生品

一、遠(yuǎn)期利率協(xié)議

定義：遠(yuǎn)期利率協(xié)議：Forward Rate Agreement，簡(jiǎn)稱(chēng)為FRA，是一種遠(yuǎn)期合約，買(mǎi)賣(mài)雙方約定將來(lái)一定時(shí)間段的協(xié)議利率，并指定一種參照利率，在將來(lái)清算日按規(guī)定的期限和本金數(shù)額，由一方向另一方支付協(xié)議利率和屆時(shí)參照利率之間差額利息的貼現(xiàn)金額。

二、互換業(yè)務(wù)

互換是交易雙方或多方根據(jù)預(yù)先制定的規(guī)則，在一段時(shí)期內(nèi)交換一系列款項(xiàng)的支付活動(dòng)。

三、金融期貨

期貨交易，是指交易雙方在集中性的市場(chǎng)以公開(kāi)競(jìng)價(jià)的方式所進(jìn)行的期貨合約的交易。而期貨合約是指由交易雙方訂立的，約定在未來(lái)某日期按成交時(shí)所約定的價(jià)格交割一定數(shù)量某種商品的標(biāo)準(zhǔn)化合約。

第四篇：關(guān)于銀行的表內(nèi)與表外業(yè)務(wù)

關(guān)于銀行的表內(nèi)與表外業(yè)務(wù)

一、什么是表內(nèi)業(yè)務(wù)？

表內(nèi)業(yè)務(wù)就是指在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的業(yè)務(wù)。比如銀行存款、貸款等。

二、什么是表外業(yè)務(wù)？

1、表外業(yè)務(wù)

表外（中間）業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債形成商業(yè)銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。表外（中間）業(yè)務(wù)是銀行在資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，利用技術(shù)、信息、服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、資金、信用方面的優(yōu)勢(shì)，不運(yùn)用或不直接運(yùn)用自己的資產(chǎn)、負(fù)債，以代理人的身份接受委托為客戶(hù)辦理各類(lèi)委托業(yè)務(wù)事項(xiàng)，或以交易一方的身份提供各類(lèi)金融服務(wù)，并收取手續(xù)費(fèi)或差價(jià)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2、表外業(yè)務(wù)

表外業(yè)務(wù)，是銀行大力發(fā)展資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)。根據(jù)西方權(quán)威教科書(shū)對(duì)表外業(yè)務(wù)的界定，表外業(yè)務(wù)分為兩大類(lèi)：一類(lèi)為能產(chǎn)生收益和/或費(fèi)用但不會(huì)給銀行帶來(lái)潛在資產(chǎn)或負(fù)債，國(guó)內(nèi)有些學(xué)者稱(chēng)其為金融服務(wù)類(lèi)表外業(yè)務(wù)，主要包括銀行各種代理、結(jié)算和咨詢(xún)服務(wù)；另一類(lèi)則涉及銀行的各種承諾和或有債權(quán)，國(guó)內(nèi)部分學(xué)者稱(chēng)為或有資產(chǎn)/負(fù)債類(lèi)表外業(yè)務(wù)。

3、表外業(yè)務(wù)

所謂表外業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行所從事的、按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)、不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債但能增加銀行收益的業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)是有風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，形成銀行的或有資產(chǎn)和或有負(fù)債，其中一部分還有可能轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行的實(shí)有資產(chǎn)和實(shí)有負(fù)債，故通常要求在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中予以揭示。

表外業(yè)務(wù)一般包括以下三種類(lèi)型：

1）擔(dān)保類(lèi)業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行接受客戶(hù)的委托對(duì)第三方承擔(dān)責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。

2）承諾業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行在未來(lái)某一日期按照事先約定的條件向客戶(hù)提供約定的信用業(yè)務(wù)，包括貸款承諾等。

3）金融衍生交易類(lèi)業(yè)務(wù)，是指商業(yè)銀行為滿(mǎn)足客戶(hù)保值或自身頭寸管理等需要而進(jìn)行的貨幣（包括外匯）和利率的遠(yuǎn)期、掉期、期權(quán)等衍生交易業(yè)務(wù)。

三、表外業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)的區(qū)別？

狹義的表外業(yè)務(wù)是指那些未列入資產(chǎn)負(fù)債表，但同表內(nèi)資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)關(guān)系密切，并在一定條件下會(huì)轉(zhuǎn)化為表內(nèi)資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債,形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)，比如代收電費(fèi)、電話(huà)費(fèi)，代發(fā)工資，代理保險(xiǎn)等代理類(lèi)中間業(yè)務(wù)；銀行卡業(yè)務(wù)；結(jié)算類(lèi)業(yè)務(wù)等等很多種了

四、表內(nèi)業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)。

表外業(yè)務(wù)是不在資產(chǎn)負(fù)債表上反映,但是在一定時(shí)期可以轉(zhuǎn)化成資產(chǎn)負(fù)債表上的內(nèi)容的或有負(fù)債業(yè)務(wù).比如,擔(dān)保業(yè)務(wù)、承諾業(yè)務(wù)。表內(nèi)業(yè)務(wù)就是指在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的業(yè)務(wù)。比如銀行存款、貸款等從“表內(nèi)”，“表外”說(shuō)起，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)

（一）關(guān)鍵字: 金融

business今天胡里胡涂又做了幾張報(bào)表，忽然想起一年前也是在做類(lèi)似的報(bào)表，但是似乎還是對(duì)每張報(bào)表的含義把握不到，不知道為什么要有這個(gè)樣子的報(bào)表，不同報(bào)表之間是否能合并刪減，完全被客戶(hù)指使著開(kāi)發(fā)。這不是合理有效的狀況，還是得多了解銀行的業(yè)務(wù)。

很多銀行術(shù)語(yǔ)中常常出現(xiàn)“表內(nèi)”“表外”兩個(gè)詞，比如表內(nèi)利息，表外余額，就拿他們來(lái)為了解業(yè)務(wù)開(kāi)刀吧。

這個(gè)表指的是資產(chǎn)負(fù)債表.表內(nèi)業(yè)務(wù)就是指在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的業(yè)務(wù)。比如銀行存款、貸款等。一般認(rèn)為貸款和存款涉及銀行資產(chǎn)和負(fù)債為表內(nèi)業(yè)務(wù)，結(jié)算業(yè)務(wù)不涉及資產(chǎn)負(fù)債為表外業(yè)務(wù)。

表外業(yè)務(wù)是不在資產(chǎn)負(fù)債表上反映,但是在一定時(shí)期可以轉(zhuǎn)化成資產(chǎn)負(fù)債表上的內(nèi)容的或有負(fù)債業(yè)務(wù).比如,擔(dān)保業(yè)務(wù)、承諾業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)也稱(chēng)為中間業(yè)務(wù)。資產(chǎn)負(fù)債表只要稍微了解財(cái)務(wù)的同學(xué)都知道，包括流動(dòng)資產(chǎn)，長(zhǎng)期資產(chǎn)，無(wú)形、遞延資產(chǎn)，流動(dòng)負(fù)債，長(zhǎng)期負(fù)債，所有者權(quán)益幾大項(xiàng)。

下面要各個(gè)擊破，以現(xiàn)有一家銀行的資產(chǎn)負(fù)債表的統(tǒng)計(jì)情況來(lái)解釋。

一、流動(dòng)資產(chǎn)

包括以下：

現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金：（現(xiàn)金）+（業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金）+（在途外幣資金）

存放中央銀行款項(xiàng)：（準(zhǔn)備金存款）+(一年(含)以?xún)?nèi)到期的存放央行特種存款)+（繳存中央銀行財(cái)政性存款）

專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)：（專(zhuān)項(xiàng)央行票據(jù)）

央行專(zhuān)項(xiàng)扶持資金：（央行專(zhuān)項(xiàng)扶持資金）

存放同業(yè)款項(xiàng)：(一年(含)以?xún)?nèi)到期的存放同業(yè)款項(xiàng))+(一年(含)以?xún)?nèi)到期的存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng))+(一年(含)以?xún)?nèi)到期的存放境外同業(yè)款項(xiàng))

拆放同業(yè)：（調(diào)出調(diào)劑資金）+（拆放銀行業(yè)）

拆放金融性公司：（拆放金融性公司）

買(mǎi)入返售資產(chǎn)：（買(mǎi)入返售貸款）+（買(mǎi)入返售票據(jù)）+（買(mǎi)入返售債券）

短期貸款：

“（短期農(nóng)戶(hù)貸款）+（短期個(gè)人助學(xué)貸款）+（短期個(gè)人房產(chǎn)貸款）+（短期個(gè)人消費(fèi)貸款）+（短期農(nóng)業(yè)貸款）+（短期工業(yè)貸款）+（短期商業(yè)和服務(wù)業(yè)貸款）+（短期房地產(chǎn)貸款）+（短期項(xiàng)目開(kāi)發(fā)貸款）+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期農(nóng)戶(hù)貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期房地產(chǎn)貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期個(gè)人房產(chǎn)貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期項(xiàng)目開(kāi)發(fā)貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期工業(yè)貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期商業(yè)和服務(wù)業(yè)貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期房地產(chǎn)貸款)+(一年(含)以?xún)?nèi)到期中長(zhǎng)期項(xiàng)目開(kāi)發(fā)貸款)+（國(guó)際貿(mào)易融資）

+（單位短期透支）+（銀行卡透支）+(其他債權(quán)性資產(chǎn))”

待處理抵債資產(chǎn)：（待處理抵債資產(chǎn)）-（抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息）

應(yīng)收賬款：(應(yīng)收利息)

撥付營(yíng)運(yùn)資金：(撥付營(yíng)運(yùn)資金)

其他應(yīng)收款：（期收外匯款項(xiàng)）+（其他應(yīng)收款）

貼 現(xiàn)：（貼現(xiàn)）+（買(mǎi)入外幣票據(jù)）-（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；備抵科目）-（再貼現(xiàn)款項(xiàng)；備抵科目）

短期投資：（短期投資）+(自營(yíng)記賬式債券)

待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失：（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢）

一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資：(一年以?xún)?nèi)到期的長(zhǎng)期投資)

預(yù)計(jì)資產(chǎn)：

(銀行承兌匯票應(yīng)收款)+(開(kāi)出保函應(yīng)收款)+(開(kāi)出信用證應(yīng)收款)+(保兌信用證應(yīng)收款)+(保兌保函應(yīng)收款)+(提貨擔(dān)保應(yīng)收款)+(買(mǎi)斷型出口保理應(yīng)收款)

二、長(zhǎng)期資產(chǎn)

中長(zhǎng)期貸款：大于1年的貸款，除1年內(nèi)到期的貸款

逾期貸款：（逾期貸款）+（逾期單位短期透支）+（墊款）+（逾期國(guó)際貿(mào)易融資）+(逾期銀團(tuán)貸款)+(逾期社團(tuán)貸款)+（應(yīng)收再貼現(xiàn)款）+（應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款）

呆滯貸款：（呆滯貸款）+（呆滯單位短期透支）+（呆滯墊款）+(呆滯銀團(tuán)貸款)+(呆滯社團(tuán)貸款)+(呆滯國(guó)際貿(mào)易融資)

呆賬貸款：（呆帳貸款）+（呆帳單位短期透支）+(呆賬墊款)+（呆帳國(guó)際貿(mào)易融資）+(呆賬銀團(tuán)貸款)+(呆賬社團(tuán)貸款)“

減: 貸款呆賬準(zhǔn)備：（資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）

長(zhǎng)期存放銀行款項(xiàng)：

長(zhǎng)期投資： 固定資產(chǎn)原值：（固定資產(chǎn)）

減: 累計(jì)折舊：（累計(jì)折舊）

固定資產(chǎn)凈值：

固定資產(chǎn)清理：（固定資產(chǎn)清理）

在建工程：（在建工程）

待處理固定資產(chǎn)凈損失：(待處理固定資產(chǎn)損益)

三、無(wú)形、遞延資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

遞延資產(chǎn)

四、流動(dòng)負(fù)債

短期存款:（活期存款）+（待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)）+（地方財(cái)政庫(kù)款）+（財(cái)政預(yù)算外存款）+（財(cái)政預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)存款）+（半年以?xún)?nèi)(含)到期的單位定期存款)

短期儲(chǔ)蓄存款（:活期儲(chǔ)蓄存款）+（個(gè)人結(jié)算存款）+(半年(含)以?xún)?nèi)到期的定期儲(chǔ)蓄存款)

財(cái)政性存款 ：

向中央銀行借款：（借入中央銀行款項(xiàng)）+（借入支農(nóng)再貸款）

央行撥付專(zhuān)項(xiàng)票據(jù)資金：（央行撥付專(zhuān)項(xiàng)票據(jù)資金）

同業(yè)存放款項(xiàng)：（同業(yè)存放存款）+（系統(tǒng)內(nèi)上存資金）

同業(yè)拆入：（調(diào)入調(diào)劑資金）+（銀行業(yè)拆入）

賣(mài)出回購(gòu)資產(chǎn)款：（賣(mài)出回購(gòu)債券）+（賣(mài)出回購(gòu)貸款）+（賣(mài)出回購(gòu)票據(jù)）

金融性公司拆入：(金融性公司拆入)

應(yīng)解匯款：（應(yīng)解匯款）匯出匯款：（匯出匯款）+（開(kāi)出本票）

應(yīng)付賬款：（應(yīng)付利息）

撥入營(yíng)運(yùn)資金：（撥入營(yíng)運(yùn)資金）

其他應(yīng)付款：（其他應(yīng)付款）+（委托及代理負(fù)債業(yè)務(wù)）+（應(yīng)付返售債券）+（管理部門(mén)統(tǒng)籌資金）

-（委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)）<=委托貸款資金科目，軋差在其他應(yīng)付款）+(外匯買(mǎi)賣(mài))+(遞延稅款)”

應(yīng)付工資：（應(yīng)付工資）

應(yīng)付福利費(fèi)：（應(yīng)付福利費(fèi)）借方余額,應(yīng)以“－”號(hào)表示(各級(jí)管理部門(mén)匯總時(shí)，應(yīng)軋差反映)

應(yīng)交稅金 ：（應(yīng)交稅金）科目期末余額填列, 如為借方余額,應(yīng)以“－”號(hào)表示(各級(jí)管理部門(mén)匯總時(shí)，應(yīng)軋差反映)

應(yīng)繳代扣利息稅 ：（應(yīng)交代扣利息稅）應(yīng)付利潤(rùn)：（應(yīng)付利潤(rùn)）

預(yù)提費(fèi)用：（預(yù)提費(fèi)用）

發(fā)行短期債券：

預(yù)計(jì)負(fù)債 ：(銀行承兌匯票)+(開(kāi)出保函)+(開(kāi)出信用證)+(保兌信用證)+(保兌保函)+(提貨擔(dān)保)+(買(mǎi)斷型出口保理)

五、長(zhǎng)期負(fù)債

長(zhǎng)期存款：

長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄存款：

保證金：（保證金存款）

發(fā)行長(zhǎng)期債券：（發(fā)行債券）科目中發(fā)行一年期以上債券賬戶(hù)的期末余額填列。

長(zhǎng)期借款：（長(zhǎng)期借款）+-長(zhǎng)期應(yīng)付款：（長(zhǎng)期應(yīng)付款）+（住房周轉(zhuǎn)金）

待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值：

六、所有者權(quán)益

實(shí)收資本(股本)：（實(shí)收資本）

其中：股本金 ：(股本金)

資本公積 ：（資本公積）

盈余公積：（盈余公積）

其中: 公益金：(公益金)

一般準(zhǔn)備：(一般準(zhǔn)備)

本年利潤(rùn)： 中間為所有損益類(lèi)科目余額合計(jì)/年末無(wú)該項(xiàng)目

未分配利潤(rùn) ：未分配利潤(rùn)明細(xì)賬戶(hù)期末余額

減: 未彌補(bǔ)歷年虧損：(利潤(rùn)分配)------注：

“軋差”[ga cha]: 某些科目統(tǒng)計(jì)需要用到的辦法。資產(chǎn)類(lèi)用貸方-借方，負(fù)債類(lèi)相反。

補(bǔ)充：

1.(來(lái)自itpub：http://www.itpub.net/657463.html)

應(yīng)收利息反映的是逾期貸款的欠息, 屬于應(yīng)收款類(lèi)(按資產(chǎn)負(fù)債表分,是資產(chǎn)類(lèi)), 利息收入反映的是實(shí)收利息或者已轉(zhuǎn)逾期的利息的金額,屬于收益類(lèi),(按資產(chǎn)負(fù)債表分合并在本年利潤(rùn)中).這兩個(gè)科目是一對(duì)的,應(yīng)收利息反映資金運(yùn)用,利息收入反映資金來(lái)源.當(dāng)逾期利息反映在表內(nèi)時(shí),會(huì)以一借一貸方式進(jìn)行分錄.由于表內(nèi)核算逾期利息會(huì)帶來(lái)虛增利潤(rùn),并引發(fā)多繳稅的問(wèn)題,后來(lái)改成利息收入只記實(shí)收利息收入,不記逾期利息收入的方式.在這種情況下,應(yīng)收利息就要記在表外,登記貸款客戶(hù)的欠息情況.另：應(yīng)收利息是用來(lái)核算當(dāng)期(一般是季度)應(yīng)計(jì)入損益的應(yīng)收未收(沒(méi)有收到或者沒(méi)有收)的利息,表內(nèi)應(yīng)收利息一般是正常貸款當(dāng)期結(jié)息時(shí)未收到的利息,表外應(yīng)收利息一般是逾期貸款當(dāng)期結(jié)息時(shí)未收到的利息.一般說(shuō)來(lái),表內(nèi)利息在90天內(nèi)沒(méi)有收到時(shí)需沖減利息收入,計(jì)入表外利息,這不存在虛增利潤(rùn)的問(wèn)題.表外利息在收到時(shí),納入表內(nèi)利息,進(jìn)利息收入.各家銀行在表內(nèi)利息和表外利息科目的運(yùn)用上有一些差別,需具體情況具體分析.

第五篇：表外資產(chǎn)管理亟待加強(qiáng)

表外資產(chǎn)管理亟待加強(qiáng)

近幾年，隨著改革進(jìn)程的不斷深入，我行的經(jīng)營(yíng)規(guī)模大幅提升，經(jīng)營(yíng)效益成倍增長(zhǎng)，但資產(chǎn)質(zhì)量不高的問(wèn)題尚未完全得到有效解決。為輕裝上陣，我行不斷將表內(nèi)難以清收的不良貸款通過(guò)核銷(xiāo)或會(huì)計(jì)賬務(wù)處理轉(zhuǎn)至表外核算，致使表外已核銷(xiāo)不良資產(chǎn)科目余額陡增。表外科目核算內(nèi)容因其不計(jì)入表內(nèi)，不形成現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)負(fù)債，往往不為銀行經(jīng)營(yíng)管理者所重視。日常檢查、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，我行普遍存在表外科目管理偏松、賬務(wù)核算不規(guī)范、潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患較大等問(wèn)題，表外資產(chǎn)管理亟待加強(qiáng)。

一、表外科目管理中存在的問(wèn)題

（一）表外資產(chǎn)制度缺失，管理缺位。表外科目的核算原則和管理規(guī)范雖然在信貸、財(cái)務(wù)、重空管理等管理制度中有所規(guī)定，但仍缺乏一個(gè)系統(tǒng)的、完善的管理辦法來(lái)保證其規(guī)范性。同時(shí)，制度上的缺失導(dǎo)致管理缺位，原因有三：一是表外科目賬務(wù)屬“單邊賬”，科目之間沒(méi)有平衡對(duì)應(yīng)和勾稽關(guān)系，錯(cuò)賬具有較強(qiáng)的隱蔽性，致使業(yè)務(wù)人員重視度不夠；二是該科目業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)營(yíng)影響不甚明顯，又不在業(yè)務(wù)考核范圍之內(nèi)，故易被忽視；三是信貸管理部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的督促檢查不夠，日常檢查極少涉及表外業(yè)務(wù)。

（二）表外資產(chǎn)游離賬外，容易流失。將已核銷(xiāo)的呆賬貸款和已臵換的不良貸款不再視為我行的信貸資產(chǎn)，主觀上 放松了對(duì)這部分資產(chǎn)的管理，沒(méi)有建立明細(xì)分戶(hù)賬將其納入表外科目核算，賬銷(xiāo)案不存，形成已核銷(xiāo)和已臵換的貸款檔案資料不全，賬賬、賬表不符，催收無(wú)門(mén)的不利局面，致使已核銷(xiāo)和已臵換的貸款長(zhǎng)期游離賬外，喪失有效訴訟時(shí)效和追索權(quán)，既易誘發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)，又增加了表外資產(chǎn)流失和損失的可能性。

（三）借據(jù)核算內(nèi)容繁雜，難以管理。檢查中發(fā)現(xiàn)，已核銷(xiāo)不良資產(chǎn)科目中有核銷(xiāo)的不良貸款、抵債資產(chǎn)、其他壞賬等，借據(jù)久遠(yuǎn)且金額不等，最長(zhǎng)的有上世紀(jì)八十年代的，金額最少有幾元的、幾十元，最高有幾百萬(wàn)元的。同時(shí)，部分支行管理不善，存在手工填制、機(jī)打、特種轉(zhuǎn)賬傳票代替借據(jù)的等現(xiàn)象，且借據(jù)破損嚴(yán)重，管理極為不便。

（四）應(yīng)收利息管理不善，賬卡不符。貸款實(shí)行按季結(jié)息后，結(jié)息憑證有手工填寫(xiě)的、有機(jī)工打印的，加之使用計(jì)算機(jī)操作后程序不斷改造升級(jí)，一段時(shí)間結(jié)息未能導(dǎo)出打印結(jié)息憑證，導(dǎo)致卡片短缺形成賬卡不符。同時(shí)，過(guò)去貸款額小量多，利息涉及千家萬(wàn)戶(hù)，清收工作量較大。由于票據(jù)臵換貸款、已核銷(xiāo)貸款利息無(wú)賬無(wú)卡清收難度較大，部分人員片面認(rèn)為，貸款本金都收不回，何談利息？

二、加強(qiáng)表外科目管理的對(duì)策建議

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)。進(jìn)一步轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，提高對(duì)表外資產(chǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到表外資產(chǎn)實(shí)實(shí) 在在的是我行無(wú)任何成本的資產(chǎn)，收到的一分一毫均是我的純收益，做到經(jīng)營(yíng)管理不分表內(nèi)表外，會(huì)計(jì)核算一視同仁。

（二）健全制度，強(qiáng)化管理。整章建制，健全制度，制定和完善《表外科目業(yè)務(wù)操作管理辦法》和《表外科目業(yè)務(wù)考核辦法》等內(nèi)控管理制度，合理設(shè)臵內(nèi)控管理崗位和崗位職能職責(zé)，規(guī)范表外科目賬戶(hù)，為加強(qiáng)表外科目管理提供制度保障。

（三）認(rèn)定事實(shí)，清理處置。正視歷史原因，對(duì)已核銷(xiāo)不良資產(chǎn)、應(yīng)收利息科目進(jìn)行一次大核查、大清理，對(duì)一些歷史久遠(yuǎn)、金額較小、訴訟已終止執(zhí)行的、打包處臵已放棄債權(quán)的、抵債資產(chǎn)處臵后產(chǎn)生的凈損失、清收不良貸款過(guò)程中放棄加收罰息的等事實(shí)上已無(wú)法再主張債權(quán)的，將其打包轉(zhuǎn)入表外之表外登記簿中進(jìn)行核算管理。

（四）清收盤(pán)活，降低損失。對(duì)清理過(guò)后的已核銷(xiāo)資產(chǎn)、已臵換資產(chǎn)、應(yīng)收利息，每年逐筆過(guò)堂研究，年初分別下達(dá)清收任務(wù)，落實(shí)清收目標(biāo)，同時(shí)結(jié)合信貸資產(chǎn)五級(jí)分類(lèi)的實(shí)施，根據(jù)表外資產(chǎn)逐戶(hù)清理分類(lèi)結(jié)果，有針對(duì)性地采取清收盤(pán)活措施，盡最大努力清收，將表外資產(chǎn)的損失降到最低。

（五）加強(qiáng)監(jiān)管，強(qiáng)化督導(dǎo)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)表外資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管檢查，通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管分析比較其表外科目變動(dòng)情況來(lái)加強(qiáng)對(duì)表外科目的非現(xiàn) 場(chǎng)監(jiān)管，同時(shí)定期不定期加強(qiáng)對(duì)表外科目會(huì)計(jì)核算及其業(yè)務(wù)真實(shí)、合規(guī)性進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管檢查。

（六）建立收貸、收息責(zé)任制。加強(qiáng)表內(nèi)轉(zhuǎn)表外的貸款本金和利息的監(jiān)督與考核，有效落實(shí)好清收責(zé)任，跟蹤考核；實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)政策，對(duì)往年形成的不良貸款及應(yīng)收利息，用經(jīng)濟(jì)手段拉動(dòng)收貸、收息工作。