第一篇：對生產企業出口“免、抵、退”稅復審權限下放后管理工作的思考

對生產企業出口“免、抵、退”稅復審權限下放后管理工作的思考

自《中華人民共和國對外貿易法(修訂)》頒布實施以來，我市近幾年外向型經濟發展形勢喜人。在新形勢的推動下，出口企業對外貿易量呈現跨越式發展態勢，從2005年到2007年，區局管轄的出口企業數量由20戶增至29戶，增幅達45％；出口銷售額由26941萬美元增至58256萬美元，增幅達116％。

2006年10月起我省開始實行生產企業“免、抵、退”稅復審權限下放，作為首批試點單位，市局將生產企業“免抵退” 復審權限由市局下放到了區縣局。通過一年多的工作實踐，基層出口退稅人員更好地掌握了專業技能、提升了工作效率，但這與上級部門的要求仍有一定的距離。為更好的適應新形勢發展要求，進一步提高出口退稅管理工作質效，從推進出口退（免）稅工作向縱深方向發展的角度來看，現行出口退（免）稅工作管理模式仍需改進，管理思路仍需拓寬。

一、工作現狀

我區局現管轄生產型出口企業29家，經統計，2007年共發生一般貿易出口額57866萬美元，進料加工貿易出口額317萬美元，來料加工貿易出口額60萬美元，其他貿易出口

額12萬美元，分別涉及報關單記錄3803條、449條、60條和34條，進料手冊45本，來料手冊21本。

當前區局出口退（免）稅審核工作分為三級審核，即：戶管員初審，綜合業務科人員復審和市局分管領導審批三個環節。

區局現行各崗位職責是：稅源管理崗負責以下兩項工作。一是一般貿易和進料加工貿易的數據錄入、紙質單證真實完整性確認和來料加工貿易的手冊登記、免稅證明開具和核銷等兩類業務的案頭審核；二是企業出口業務相關帳務處理，出口產品原、輔料采購情況與生產情況，外匯核銷情況，其他單證備案情況，出口未申報退（免）稅處理情況等工作的實地檢查。綜合業務復審崗負責電子數據的審核，電子審核疑點的處理。審批崗負責全面工作。

二、取得成效

經過一年多的工作摸索，區局結合工作實際，改進管理模式，在專項管理的同時強調征退結合式的全面管理，在退稅進度和管理質效方面取得了一定的成效，其主要表現在以下五個方面：

首先，密切了征退銜接。出口退稅復審權限的下放，使出口退稅審核管理工作從綜合業務崗延伸到稅源管理、綜合業務兩崗并行，管理形式由“就單審單”逐步轉變為“源泉監控”，充分利用稅源管理崗的戶籍管理信息，密切了征退

銜接，切實加強出口退稅日常管理。

其次，明確了工作流程。權限的下放后，生產企業出口退稅從申報到審核及疑點處理等環節全部由區局具體負責。為此，區局初步完善了內部審核工作流程，出臺了《開發區局出口退稅初復審工作制度》，健全了考核機制，對初復審中出現的問題加大了考核和責任追究的力度。

第三，優化了退稅服務。權限下放前，出口退稅復審在市局集中辦理，出口退稅審核中出現疑點的企業要在市局、區局往返處理。權限下放后，服務方式轉變為“貼近式”和“一站式”服務，出口企業的大部分退稅日常事務可以在區局辦理，最大限度地方便了出口企業。

第四，強化了預警分析。利用出口系統數據處理，做好“未申報單證”、“增幅異常企業”等管理工作，與每月申報、審核數據掛鉤，加強對出口企業生產能力、自產產品、視同自產產品等退稅條件的實地審核，實時掌握企業信息，從巡查、審核、管理三個層面建立健全預警分析機制。

第五，加大了評估力度。通過出口退稅評估，進一步加強了對出口貨物單證的審核和各項指標比對，強化了出口企業及其出口貨物的日常管理，對出現的異常情況，及時開展指標分析和約談評估，并據此作出定性、定量判斷和采取進一步加強管理的措施。

三、存在不足

（一）企業退（免）稅申報質量不高

主要原因在于退稅企業不斷增加的同時企業退稅管理水平的參差不齊和辦稅人員素質的高低不一，導致每月退（免）稅申報質量不高，某些常識性錯誤如：數據錄入錯誤，外匯匯率換算錯誤，軟件操作錯誤等頻繁發生。這與出口業務當月形成退（免）稅款當月審批完畢和實現退庫的政策要求形成矛盾。工作質量與審核進度難以保持同步推進，對退稅管理工作的進一步提升產生阻力。

（二）工作安排與人員調配存在矛盾

初審人員由戶管員組成，同時他們還承擔著大量的日常戶籍管理工作。經統計，平均每月僅出口申報初審就需要審核一般貿易和進料加工貿易相關單證多達1165份，涉及金額4849萬美元，來料加工貿易相關單證35份，涉及金額5萬美元。每月至少需花費15個工作日從事出口相關的案頭審核和5個工作日的實地調查工作。復審人員在從事其他綜合業務的同時，每月需用5個以上工作日對初審情況進行機審、疑點調查和情況核實。每個月出口退稅審核工作貫徹始終，特別是紙質資料的審核與退稅實地核查是純人工工作，這與當前從事退稅管理業務人手欠缺現狀形成了退稅管理工作的主要矛盾。同時退稅管理的要求與規范標準不斷提高，出口量增加導致騙稅風險增加等因素使得這一矛盾表現的更為突出，如何有效解決上述問題刻刻不容緩。

（三）管理質效有待進一步提高

一是退（免）稅管理理念缺失?；鶎佣悇崭刹科毡橐庾R到征稅對于稅收征管的重要作用，在稅收征管、稅源監控、納稅服務上投入很大的精力，對退稅業務技能學習的投入相對較少或者淺嘗輒止。缺乏對退（免）稅原理、意圖及發展方向的深刻了解，無法將其真正融入到日常管理工作中，造成管理制度落實困難，管理方式方法單一。

二是退（免）稅管理制度有待規范。在新形勢下我們應當積極探索當前退（免）稅業務的新情況和新特點，有針對性地調整管理模式和服務內容，規范退稅管理并加快信息利用，以嶄新的思路指導和推進退（免）稅工作。

鑒于上述退稅管理中存在的問題，從提高管理水平的角度出發，結合區局工作實際，我們提出以下幾點建議。

四、管理建議

（一）推行分級培訓實現職責外分

針對新近認定進出口資格的企業普遍存在進出口業務不熟、自行申報能力較弱的實際情況，為有效貫徹落實國家出口稅收優惠政策，建議應協同相關部門組織企業相關人員參加各類對外貿易理論與實務、外經貿促進政策、外匯知識、出口退稅與財務管理知識方面的培訓，并著重做到“三個結合”和“兩個全面”。

“三個結合”即：理論學習和實踐培訓相結合、貿易實

務和稅收政策相結合、公務人員培訓和業務人員培訓相結合。

“兩個全面”即：培訓內容要全面，從簽訂合同到核銷結匯的整個貿易流程、從銷售記賬預申報到單證收齊申報的全部內容都進行學習和了解；參訓人員要全面，即不僅組織已有自營出口業務和即將開展自營出口業務和擬申請出口經營權備案登記的企業人員參加培訓，還要組織稅務干部參加培訓。

（二）強化源頭管理促使工作重心前移

在當前人手矛盾突出的情況下，區局應將自身的職責定位在管理為主、事務為輔上，注重提高納（退）稅人的辦稅素質，還責任于源頭，切實提高申報質量，適當降低審核工作的強度，強化以下三個方面管理來促使工作重心前移。

一是實行分類管理。對申報規范、信用程度好的納（退）稅人提供綠色通道，只需機器審核，免人工審核；對大部分比較規范的納（退）稅人，機器審核為主，作簡單人工審核；對小部分新辦或不規范納（退）稅人，人機結合、重點審核。

二是推行退稅“六率”考核。即對企業開展準期申報率、申報準確率、單證齊全率、單證備案率、稅款補征率、違章處罰率考核。

三是拓寬渠道利用社會資源。大力引導稅務中介機構深度介入企業的出口退稅申報事務，在分擔部分工作量的同時

將申報質量審核的關口前移。

（三）密切征退銜接向征管借力

無論是集中管理還是分級管理，征退銜接都必不可少。規范嚴密的征收管理可以為退稅管理打下好的基礎，防止問題與隱患的向后轉移，而規范的退稅管理又將促進征管工作的有效開展。在進出口業務不再成為專營權，廣泛下放到普通企業后，退稅管理更應成為日常征管的重要內容之一。我們認為，當前急需向以下三個方面借力以密切征退銜接。

一是退稅評估。作為促進退稅管理的方法之一，注重事后評估，可緩解審核工作壓力。稅源管理部門可根據進出口業務的評估要求開展調查并及時反饋，據此做出相應處理意見，并可協同征管、稽查等部門配合完成。

二是出口補征稅工作。作為日常出口退（免）稅申報工作的補充部分，真正做到應退即退、應征即征，是完善退（免）稅工作的重要手段。

三是單證備案檢查。單證備案的本意即為輔助確認出口業務的真實性，通過檢查尋找線索，進而全面掌握企業出口業務的開展情況，從源頭上杜絕“四自三不見”等騙稅行為出現。通過有機銜接實現征退信息對稱，形成合力，共同防范出口騙稅風險。

二〇〇八年一月十四日

第二篇：最新生產企業《免、抵、退》稅操作流程

生產企業“免、抵、退”稅操作流程

一、生產企業免抵退稅業務流程

1、向主管征稅的稅務機關申請取得一般納稅人資格；

2、到主管商務部門辦理備案登記；

3、向主管退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認定手續；

4、向海關報關出口貨物；

5、向稅務機關辦理出口貨物預申報；

6、從海關取得出口報關單；

7、收匯核銷；

8、從外匯管理局取得收匯核銷單；

9、憑有關單證向主管稅務機關申報免抵退稅；

10、主管出口退稅的稅務機關向國家金庫開具收入退還書；

11、出口企業從銀行取得出口退稅款。

二、生產企業免抵退稅申報業務流程生產企業采用由國家稅務總局與大連龍圖信息技術有限公司聯合開發的生產企業出口退稅申報系統進行退稅申報，該系統可從中國出口退稅咨詢網（http://www.tmdps.cn）免費下載并安裝到企業的計算機上。下載該軟件最好保存在除C盤之外的其他硬盤上，以免計算機出現故障時數據丟失（雖然有備份數據）。

（一）初始環境設置生產企業初次使用申報系統時，應對系統做初始配置。

1、系統配置與修改通過“系統維護”菜單里的“系統配置”項下的“系統配置與修改”進行系統配置，點擊“修改”按鈕后根據企業情況修改系統配置內容。修改企業的海關代碼、納稅人識別號、企業名稱、納稅人類型、計稅計算方法、進料計算方法等信息。

2、系統參數設置與修改

（二）免抵退稅預申報生產企業將當期及收齊的前期出口單證錄入退稅申報系統生成明細申報數據后，須在“免、抵、退”稅申報期限內到主管退稅部門通過出口退稅審核系統與海關出口報關單信息及代理出口證明信息進行預審。根據預審反饋的疑點對申報數據進行修改，對經預審無疑點或有疑點但已核查無誤的出口單證方可進行免、抵、退稅申報；對無法通過預審的當期出口單證，視同單證不齊并做相應的單證不齊標志。具體操作如下：

1、原始資料的收集、整理、核實貨物出口后，企業應及時將有關的原始單證資料收集齊全，在原始資料真實無誤的前提下，將本企業當期出口貨物退（免）稅紙質憑證的基礎明細數據采集到“出口退稅申報系統”。

2、申報資料的采集錄入（1）進料加工手冊登記錄入（2）進口料件明細申報錄入（3）出口貨物明細申報數據錄入：

（4）收齊出口單證明細錄入

3、進料加工免稅證明的出具生產企業凡有進料加工業務的在錄入“進料加工手冊”、“進口料件明細”“手冊核銷明細”“出口貨物明細”生成申報明細數據之后要通過申報系統出具“進料加工免稅證明”。

在菜單中打開“向導”中“退稅申報向導”，我們可以看到退稅申報總共列示十一步，我們點擊第六步“模擬出具進料免稅證明”，再點擊畫面右側的“模擬出具進料加工免稅證明”，則出現所屬期，錄入要生成進料加工免稅證明的所屬期，點擊“確定”即可。

4、申報數據的預審和疑點調整生產企業攜帶已生成的預申報軟盤（出口明細）及要附送的退稅申報單證，到退稅機關或通過遠程網絡進行退稅申報預審，核對錄入數據的正確性和外部電子信息的有無，并產生預審疑點，退稅部門將預審疑點生成文件存于企業申報軟盤中返還企業或將遠程網絡反饋的預審信息下載。出口企業將預審反饋的數據通過申報系統中“反饋信息處理”菜單下“稅務機關反饋信息接收（遠程申報反饋信息）”“稅務機關反饋信息讀入（申報軟盤反饋信息）”“稅務機關反饋信息處理”直接讀入至企業申報系統，并通過申報系統對預審疑點進行調整后再進行正式申報。

（三）增值稅納稅申報企業在正式申報之前應首先進行增值稅的納稅申報，然后將增值稅申報的有關信息錄入到出口退稅申報系統中。

1、《增值稅納稅申報表》有關項目的填報要求：

（1）、《增值稅納稅申報表》“免抵退稅出口貨物銷售額”（第7欄）填寫享受免抵退稅政策出口貨物銷售額（包括單證不齊全部分）。

（2）、增值稅納稅申報附列資料“免抵退辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”（第18欄）按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征、退稅率之差的乘積計算填報，有進料加工業務的應扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當“出口銷售額乘征、退稅率之差”小于“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結轉下期。

（3）、《增值稅納稅申報表》“免抵退稅貨物應退稅額”（第15欄）按照退稅部門審核確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額”欄填報（4）、若本期退稅部門審核確認的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“累計申報數”與本期《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數不一致，企業應在下期增值稅納稅申報時根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內的數據對下期《增值稅納稅申報表》有關數據進行調整。

2、出口退稅申報系統中增值稅申報表的錄入（1）免抵退銷售額：指當期免抵退出口銷售額（出口明細錄入后在填增值稅申報表時此欄自動生成）。要與《增值稅納稅申報表》第7欄“免抵退稅出口貨物銷售額”一致；（2）免抵銷售累計：指免抵退出口貨物銷售額本年累計數（出口明細錄入后在填增值稅申報表時此欄自動生成）。要與《增值稅納稅申報表》第7欄“免抵退稅出口貨物銷售額”本年累計數一致；（3）不得抵扣稅額：指免抵退稅不得免征和抵扣稅額（出口明細錄入后在填增值稅申報表時此欄自動生成）。要與《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第18欄“免抵退稅出口貨物不得抵扣進項稅額”一致；（4）不得抵扣累計：指免抵退稅不得免征和抵扣稅額，本年累計數。（出口明細錄入后在填增值稅申報表時此欄自動生成）。要與《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第18欄“免抵退稅出口貨物不得抵扣進項稅額”本年累計數一致；（5）銷項稅額：按《增值稅納稅申報表》第11欄“銷項稅額”錄入；（6）進項稅額：按《增值稅納稅申報表》第12欄“進項稅額”錄入；（7）上期留抵稅額：按《增值稅納稅申報表》第13欄“上期留抵稅額”錄入；（8）進項稅額轉出：按《增值稅納稅申報表》第14欄“進項稅額轉出”錄入；（9）免抵退應退稅額：指稅務機關審核確認的上期免抵退應退稅額（傷其稅務機關審核確認的出口貨物免抵退匯總申報表中的應退稅額自動生成到本期的增值稅申報表中，不用再人工錄入。

（10）應抵扣稅額：系統自動生成。與《增值稅納稅申報表》第17欄“應抵扣稅額”一致；（11）實際抵扣稅額：系統自動生成。與《增值稅納稅申報表》第18欄“實際抵扣稅額”一致；（12）應納稅額：系統自動生成。與《增值稅納稅申報表》第19欄“應納稅額”一致；（13）期末留抵稅額：系統自動生成。與《增值稅納稅申報表》第20欄“期末留抵稅額”一致；點擊“保存”按鈕保存錄入的數據。

（四）出口退稅的正式申報

1、生產企業免抵退稅匯總表的錄入

2、打印退免稅申報表并生成退稅申報數據。

3、正式申報資料的裝訂整理

第三篇：深圳市生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程

關于印發《深圳市生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程》的通知

『字軌文號』深國稅發〔2010〕72號 『發文單位』深圳市國家稅務局 『發布日期』2010-05-25

各區國家稅務局，各區國家稅務局稽查局，局內各單位：

現將《深圳市生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程》印發給你們，請遵照執行。

二○一○年五月十二日

深圳市生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程

為切實加強生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理，建立健全稅務機關內部工作職責，明確稅企雙方責任，準確、及時辦理免、抵、退稅，防范和打擊騙取出口退稅，根據《財政部、國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法的通知》（財稅〔2002〕7號）、《國家稅務總局關于印發〈生產企業出口貨物‘免、抵、退’稅管理操作規程〉（試行）的通知》（國稅發〔2002〕11號）和《國家稅務總局關于印發〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2005〕51號）等規定，制定本操作規程。

一、實行“免、抵、退”稅的企業范圍

生產企業自營或委托出口(以下簡稱生產企業出口)自產貨物、視同自產產品，除另有規定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法。

生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。

實行“免、抵、退”稅的生產企業是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業和企業集團。

對沒有生產能力的出口企業，其出口的貨物按現行外貿企業出口退稅的規定辦理出口退（免）稅。

對認定為增值稅小規模納稅人的出口企業出口的貨物，按現行小規模納稅人出口貨物的規定，免征增值稅、消費稅。

二、實行“免、抵、退”稅的貨物和業務范圍

（一）出口的自產產品；

（二）承接國外修理修配業務；

（三）利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式國內企業中標或外國企業中標后分包給國內企業，且不屬于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品的機電產品；

（四）國內實行獨立核算并為增值稅一般納稅人的所有生產海洋工程結構物生產企業與國內海上石油天然氣開采企業簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結構物產品；

（五）出口的視同自產產品：

1.生產企業出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產貨物辦理退稅。（1）與本企業生產的產品名稱、性能相同；

（2）使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標；（3）出口給進口本企業自產產品的外商。

2.生產企業外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品辦理退稅。

（1）用于維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件；

（2）不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。

3.凡同時符合下列條件的，深圳市國家稅務局特區內各主管區、分局及寶安、龍崗區局的各基層分局（以下簡稱主管區、分局（基層分局））可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業（或分廠，下同）生產的產品，可視同自產產品辦理退(免)稅。

（1）經縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業，或由集團公司控股的生產企業；（2）集團公司及其成員企業均實行生產企業財務會計制度；

（3）集團公司必須將有關成員企業的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。4.生產企業委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品辦理退稅。

（1）必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品再委托深加工收回的產品；

（2）出口給進口本企業自產產品的外商；（3）委托方執行的是生產企業財務會計制度；

（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。

5.生產企業正式投產前，委托加工的產品與正式投產后自產產品屬于同類產品，收回后出口，并且是首次出口的產品。

（六）列入財政部、國家稅務總局試點名單的生產企業出口的外購產品；

（七）國內航空供應公司生產并銷售給國外航空公司的航空食品；

（八）企業以實物投資出境的在2009年1月1日以后購進的設備及零部件；

（九）開展對外承包工程業務的增值稅一般納稅人生產企業出口的屬于現行稅收政策規定的特準退稅范圍，且按規定在財務上作銷售賬務處理的自產貨物和非自產貨物。

三、生產企業出口退（免）稅認定管理

（一）生產企業出口退（免）稅認定

有進出口經營權的生產企業按《中華人民共和國對外貿易法》和商務部《對外貿易經營者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后，應在備案登記之日起30日內持有關資料，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》（見附件1），到各主管區、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

沒有進出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物，應在代理出口協議簽訂之日起30日內，持有關資料，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，到各主管區、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

如增值稅一般納稅人認定發生在備案登記和代理出口協議簽訂之后的，生產企業應在增值稅一般納稅人認定之日起30日內辦理出口貨物退（免）稅認定手續。

辦理出口貨物退（免）稅認定時，需要提供以下資料：

1.法人營業執照或營業執照（副本）（深圳市國家稅務局影像系統已有的無需提供）； 2.稅務登記證（副本）（深圳市國家稅務局影像系統已有的無需提供）；

3.中華人民共和國進出口企業資格證書或加蓋了備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》（外商投資企業、無進出口經營權的生產企業無需提供）；

4.中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書（無進出口經營權的生產企業無需提供）；

5.增值稅一般納稅人資格證明；

6.稅務機關要求的其他資料，如代理出口協議等。經審核合格后，各區、分局(基層分局)出具《深圳市國家稅 務局出口退（免）稅認定通知書》。

（二）出口貨物退（免）稅認定變更

已辦理出口貨物退（免）稅認定的生產企業，其出口貨物退（免）稅認定內容發生變化的，應自有關管理機關批準變更之日起30日內，持相關證件向主管區、分局(基層分局)辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續，主管區、分局（基層分局）核實后，在《出口貨物退（免）稅認定表》的“變更登記事項”欄中予以注明，并加蓋公章。

已辦理出口貨物退（免）稅認定的生產企業發生深圳市內的跨區遷移，應由遷出地稅務機關在確認遷移企業已辦結所有遷移前退稅相關業務后，向遷入地稅務機關及深圳市國家稅務局直屬稅務分局（以下簡稱“直屬稅務分局”）出具遷出企業的情況說明（見附件2）。直屬稅務分局（機算機信息管理科）依據該說明變更免、抵、退稅管理權限。

遷出地稅務機關應辦結遷移前退稅相關業務包括： 1.企業遷移前全部所屬期免、抵、退稅單證審核；

2.查詢已完成審核的免、抵、退應補稅款是否已入庫，對未繳稅款應通知企業補繳并確認入庫； 3.查詢是否存在未處理的出口視同內銷征稅的情況，并按規定處理完畢。

（三）出口貨物退（免）稅認定注銷

生產企業發生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，應在終止出口貨物退（免）稅事項之日起30日內持相關證件、資料，向主管區、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅注銷認定。已辦理出口貨物退（免）稅認定的生產企業申請注銷稅務登記證的，主管區、分局(基層分局)應先注銷其出口退（免）稅認定，再注銷其稅務登記。

企業申請注銷出口退（免）稅認定的，應填報《注銷出口企業退（免）稅認定申請表》（見附件3）。對申請注銷認定的生產企業，主管區、分局（基層分局）應先結清其出口貨物退（免）稅款，再按規定辦理注銷手續。

四、生產企業“免、抵、退”稅計算

實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力、固定資產等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

（一）免抵退稅額的計算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 其中：

1.出口貨物離岸價（FOB）以出口發票上的離岸價為準（委

托代理出口的，出口發票可以是委托方開具的，也可以是受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除運費、保險費、傭金等。若出口發票不能如實反映實際離岸價的，企業應按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。

2.免稅購進原材料包括國內購進用于生產出口貨物的免稅原材料和進料加工免稅進口料件。國內購進免稅原材料指《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和其他有關規定中列名的且不能按規定計提進項稅額的免稅貨物。

進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

進料加工免稅進口料件組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅

（二）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）

（三）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算 1.當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額 2.當期期末留抵稅額〉當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額 當期免抵稅額＝0 “當期期末留抵稅額”為經各主管區、分局（基層分局）審核確認的當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

五、生產企業“免、抵、退”稅申報

（一）申報時限

1.生產企業在貨物出口并按會計制度的規定在財務上做出口銷售后，在增值稅法定納稅申報期內辦理增值稅日常申報，在增值稅日常納稅申報次月的15日前向主管區分、局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅申報。

生產企業當月無“免、抵、退”稅出口銷售的，必須向主管稅務機關進行“免、抵、退”稅零申報，如有免稅購進原材料的，并入以后第一個有“免、抵、退”稅出口銷售的月份進行申報。

生產企業如果當月無“免、抵、退”稅出口銷售，但是有前期出口當期收齊單證銷售額的，僅就單證齊全的銷售進行申報，免稅購進原材料比照上述規定處理。

2.利用國際金融組織或外國政府貸款，采取國際招標方式由國內生產企業中標銷售的機電產品，應在中標貨物交付驗收后，比照其他“免、抵、退”稅出口貨物，向主管區、分局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅申報。

（二）申報資料

1.生產企業向各主管區、分局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅正式申報時，應提供下列憑證資料（憑證如無特別注明均要求原件，打印件及復印件需簽字、并加蓋企業公章）：

（1）《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（打印件，見附件4，一式四聯）；（2）《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表》（打印件，一式四聯）；（3）生產企業出口退稅申報系統打印的《增值稅納稅申報表》（打印件）；（4）增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）復印件；

（5）生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表（出口貨物）（打印件，見附件5）；（6）生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表（單證收齊）（打印件, 見附件5）；（7）出口銷售總賬、明細賬復印件；（8）深圳市出口商品發票（出口專用）；

（9）中華人民共和國海關出口貨物報關單（出口退稅專用）；

注：①當期出口當期收齊單證的出口貨物報關單應按單分別與對應的出口發票裝訂。

②前期出口當期收齊單證的出口貨物報關單按記出口銷售賬日期分月分冊裝訂。如報關單數量較少，可以明顯標志分隔每月資料。

（10）經稅務部門簽章的代理出口貨物證明；（11）進口料件總賬、明細賬復印件；

（12）生產企業進料加工手冊登記申報表（打印件，見附件6）；（13）生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表（打印件，見附件7）；（14）生產企業進料加工貿易免稅證明（打印件，見附件8）；（15）生產企業進料加工進口料件申報明細表（打印件，見附件9）；（16）中華人民共和國海關進口貨物報關單復印件；

（17）生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表（免稅貨物/間接出口/來料加工/卷煙出口）（打印件，見附件10）；

（18）免稅貨物出口/間接出口/來料加工出口/卷煙出口貨物資料；（19）出口退（免）稅認定通知書復印件（新辦企業提供）；（20）出口貨物商品編碼擴展碼填入說明表；（21）疑點挑過表；

（22）免、抵、退稅企業增值稅進項發票抵扣情況表；

（22）主管區、分局要求的其它資料，如出口備案清單、遠期收匯證明等。（23）已繳稅款完稅憑證復印件（選擇報送）；

（24）出口銷售收入確認表及報關單與賬面差異說明（選擇報送）；（25）《出口發票與出口報關單對應關系表》（選擇報送）；

（26）免稅進口料件金額確認表及報關單與賬面差異說明（選擇報送）；

（27）《新貿加工合同核銷表》復印件，使用EDI系統報關的生產企業提供《料件進出口平衡情況表》（選擇報送）；

2.國內生產企業中標銷售的機電產品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應提供下列憑證資料；

（1）招標單位所在地主管稅務機關簽發的《中標證明通知書》；

（2）由中國招標公司或其他國內招標組織簽發的中標證明（正本）；

（3）中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協議）；

（4）中標人按照標書規定及供貨合同向用戶發貨的發貨單；

（5）銷售中標機電產品的普通發票或外銷發票；

（6）中標機電產品用戶收貨清單。

國外企業中標再分包給國內生產企業供應的機電產品，還應提供與中標人簽署的分包合同（協議）。

3.對外承接修理修配業務、對外承包工程業務等其他特準退稅業務需提交的資料按國家有關規定執行。

（三）申報要求 1.單證（信息）提供期限

（1）生產企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準，下同）起90日內的“免、抵、退”稅申報期內，向主管區分、局（基層分局）提供出口貨物報關單（出口退稅聯）原件。如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期，生產企業應當在次月“免、抵、退”稅申報期內提供，如仍未提供的，應視同內銷貨物征稅。（2）生產企業應在出口貨物報關單（出口退稅聯）上注明的“出口日期”之日起210天內辦理收匯核銷（遠期收匯除外），在申報“免、抵、退”稅時,可免于提供紙質出口收匯核銷單（出口退稅專用），但必須按國家規定進行出口收匯核銷電子數據的申報。

2.《增值稅納稅申報表》及附表有關項目的申報要求

（1）“免抵退稅辦法出口貨物銷售額”填寫當期出口并在財務上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退稅出口貨物人民幣銷售額。

（2）“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”（即上述第四條第（二）款所述“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”）按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退稅出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報。

有免稅購進原材料業務的企業應扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”。當“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”按0填報，其差額結轉下期。

在計算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”時，進料加工免稅進口料件組成計稅價格按“購進法”計算，為當期全部購進的進口料件組成計稅價格。

（3）“免抵退貨物應退稅額”按照主管區、分局（基層分局）當月已審批確認并銷號的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額”填報。

3.《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的申報要求

（1）企業按當期在財務上做銷售的全部出口明細填報《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，對單證不齊無法填報的項目暫不填寫，并在“單證不齊標志欄”內按填表說明做相應標志。

（2）對前期出口貨物單證不齊，當期收集齊全的，應在當期免抵退稅申報時一并申報參與免抵退稅的計算，可單獨填報《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，在“單證不齊標志欄”內填寫原申報時的所屬期和申報序號。

4.《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求

（1）“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；

（2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按各主管區、分局（基層分局）當期審核的《生產企業進料加工貿易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”與根據“國內購進免稅原材料”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”之和填報；

（3）“出口銷售額乘退稅率”按企業當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經過各區、分局（基層分局）審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報；

（4）“免抵退稅額抵減額”按各區、分局當期開具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額” 與根據“國內購進免稅原材料”計算的“免抵退稅額抵減額” 之和填報。

5.申報數據的調整

對前期申報錯誤的，當期可進行調整。前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當期補報；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當期可以紅字（或負數）差額數據沖減；也可用紅字（或負數）將前期錯誤數據全額沖減，再重新全額申報藍字數據。對于按會計制度規定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預估入帳值有差額的，也按此規則進行調整。

出口貨物發生退運的，可在退運當期用紅字（或負數）沖減出口銷售收入進行調整。

（四）延期申報

生產企業出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的，或確有特殊原因無法按時申報的，或有其他書面合理理由的，可在規定的申報期限內，向各主管區、分局（基層分局）提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請（見附件11），經各主管區、分局（基層分局）核準后，可最長延期3個月申報辦理退（免）稅。

特殊原因是指：

1.因不可抗力致使無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅。2.因采用集中報關等特殊報關方式無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證；特殊報關方式應包括集中報關、港口報關、通過監管倉出口等方式。

3.因經營方式特殊無法在規定的期限內取得有關出口退（免）稅單證?！敖洜I方式特殊”應包括：（1）出口需要測試、安裝產品，合同約定分期付款的；（2）其他特殊經營方式。

六、新發生出口業務的生產企業“免、抵、退”稅管理

自發生首筆出口業務之日起未滿12個月的生產企業是新發生出口業務的企業，其退稅審核期為12個月。在此期間出口的貨物，應按統一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對審核無誤的免抵稅額可按現行規定辦理調庫手續，對審核無誤的應退稅額暫不辦理退庫。對新發生出口業務的企業的應退稅款，可在退稅審核期期滿后的當月對上述各月的審核無誤的應退稅額一次性退給企業。

新發生出口業務的生產企業，符合下列條件的，可申請按月辦理免、抵、退稅：

注冊開業時間在一年以上的新發生出口業務的企業，經企業提出申請，各主管區、分局（基層分局）核實其確有生產能力并無偷稅行為，并在向海關、外匯管理部門發出《關于核實進出口貨物有關情況的函》（附件12）和《關于核實外匯核銷有關情況的函》（附件13），核實其無走私、逃套匯等違法行為的，可由各主管區、分局（基層分局）通過正式文件逐級報深圳市國家稅務局審批，經批準后，可實行統一的按月辦理免、抵、退稅的辦法。

新成立的內外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產企業，如在自成立之日起12個月內不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經企業提出申請，各主管區、分局（基層分局）核實，逐級報深圳市國家稅務局審批，經批準后，可實行統一的按月辦理免、抵、退稅的辦法。

七、生產企業“免、抵、退”單證辦理

生產企業開展進料加工業務，以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關證明的，在“免、抵、退”稅申報期內申報辦理。生產企業出口貨物發生退運的，應在退運貨物報關進口之前到主管稅務機關申請辦理有關證明。

（一）進料加工業務單證辦理

從事進料加工業務的生產企業，應在生產企業出口退稅申報系統中登記、申報、核銷免稅進口料件，并打印相關報表、免稅證明，于每月“免、抵、退”稅申報時隨其他資料一起報送主管稅務機關。逾期未申報辦理的，各主管區、分局（基層分局）比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關規定進行處罰后再辦理相關手續。

1.進料加工手冊登記

從事進料加工業務的生產企業，應于取得海關核發的《進料加工登記手冊》后的下一個“免、抵、退”稅申報期內向各主管區、分局（基層分局）辦理《生產企業進料加工登記申報表》。實行加工貿易電子化手（賬）冊的出口企業可提供經海關蓋章確認的加工貿易電子化紙質單證辦理手冊登記。

2.免稅進口料件申報

從事進料加工業務的生產企業于發生進口料件的當月向各主管區、分局（基層分局）申報辦理《生產企業進料加工進口料件申報明細表》；各主管區、分局（基層分局）按規定審核后出具《生產企業進料加工貿易免稅證明》。

3.進料加工手冊核銷

從事進料加工業務的生產企業應于取得主管海關核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內向各主管區、分局（基層分局）申報辦理《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》。各主管區、分局（基層分局）根據進口料件和出口貨物的實際發生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產企業進料加工貿易免稅證明》。逾期未申報辦理的，各主管區、分局（基層分局）比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關規定進行處罰后再辦理相關手續。

手冊核銷時應根據《料件進出口平衡情況表》或《新貿加工合同核銷表》及相關的報關單（如進料征稅報關單、出口報關單（進料料件退換）等）計算應調減的進口料件金額。應調減進口料件包括剩余邊角余料、結轉至其他手冊料件和因發生銷售、退貨、損失等沒有參與出口產品生產的進口料件。

如果企業能清楚核算應調減進口料件金額的，按企業實際結算價格確認免稅進口料件的調減金額，未核算或核算不清的，按報關單上的價格折合人民幣后計算扣減金額。

（二）其他“免、抵、退”稅單證辦理 1.《補辦出口貨物報關單證明》

生產企業遺失出口貨物報關單（出口退稅聯）需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內向主管區、分局（基層分局）申請出具《補辦出口報關單證明》，憑該證明向海關提出補辦申請，逾期稅務機關不予受理。

生產企業在向主管區、分局（基層分局）申請出具《補辦出口報關單證明》時，應提交下列憑證資料：

（1）《關于申請出具（補辦出口報關單證明）的報告》；（2）出口貨物報關單（其他未丟失的聯次）；（3）出口發票；

2.《代理出口未退稅證明》

委托方（生產企業）遺失受托方（外貿企業）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應由委托方先向其主管區、分局（基層分局）申請出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產企業）在向主管區、分局（基層分局）申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提交下列憑證資料：

（1）《關于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》;（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單（出口退稅聯）；（3）代理出口協議（合同）副本及復印件；

（4）主管區、分局（基層分局）要求提供的其他資料。3.《退運已辦結稅務證明》

生產企業出口貨物并已取得海關簽發的出口貨物報關單（出口退稅聯）后，因故發生退運的，須憑其主管區、分局（基層分局）出具的《退運已辦結稅務證明》，向海關申請辦理退運手續。

生產企業在向主管區、分局（基層分局）申請辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》時，應提交下列資料：

（1）《關于申請出具〈出口貨物退運已辦結稅務證明〉的報告》；

（2）出口貨物報關單（出口退稅聯）；

（3）出口發票；

（4）主管區、分局（基層分局）要求提供的其他資料。

4.單證證明開具流程

生產企業應在生產企業出口退稅申報系統中錄入、打印相關電子表格，與手工填寫的相關紙質證明一起報送主管區、分局（基層分局）。

主管區、分局（基層分局）應通過生產企業出口退稅審核系統對電子數據進行審核，并在紙質證明上簽字、蓋章。相關紙質資料必須按規定歸檔保管以備查。

八、“免、抵、退”稅審核、審批管理

（一）管理部門及職責

深圳市生產企業“免、抵、退”工作由深圳市國家稅務局收入規劃核算處、直屬稅務分局、各主管區、分局和龍崗寶安所轄各基層分局按各自職責進行管理。

1.收入規劃核算處的職責

負責“免抵”計劃的編制、“免抵”調庫指標的統籌管理、通知國庫辦理“免抵”調庫手續。2.直屬稅務分局的職責

（1）負責“免、抵、退”稅政策的組織實施、政策指引及業務監督、檢查等工作；

（2）負責“免、抵、退”稅內外部電子信息的接收、清分、查詢和“免、抵、退”稅計算機管理系統維護；（3）負責“免、抵、退”稅應退稅額退庫計劃的編制和退庫指標的管理；

（4）負責《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》和《收入退還書》的開具與傳遞；（5）負責生產企業“免、抵、退”稅情況的統計、分析，并于每月10日前上報《生產企業出口貨物免、抵、退稅統計月報表》，并抄送收入核算規劃處。

3.寶安區局、龍崗區局的職責

（1）負責統籌管理各基層分局的“免、抵、退”稅工作，對各基層分局進行業務指導、檢查、監督、培訓等。

（2）負責匯總各基層分局“免、抵、退”稅有關數據統計上報。4.各區、分局（基層分局）的職責

（1）負責轄區內“免、抵、退”生產企業的認定、變更、注銷、受理“免、抵、退”申報、延期申報核準、審核審批、檢查、單證證明的辦理等日常管理工作；

（2）報送已審結的《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》到直屬稅務分局；（3）“免、抵、退”稅預警、評估和后續監管管理工作；（4）負責“免、抵、退”稅有關數據統計和上報工作；

（5）負責出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔，原則上最少保存十年。

（二）生產企業“免、抵、退”稅審核審批流程及崗位職責 1.審核審批流程

（1）各主管區、分局（基層分局）應于每月25日前完成“免、抵、退”稅的審核審批，并將已審結的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》傳遞給直屬稅務分局。

（2）對需要辦理退稅的，由直屬稅務分局在國家下達的出口退稅指標內開具《收入退還書》并將其相關電子數據提交國庫辦理退庫手續；對需要“免、抵”調庫的，由直屬稅務分局按照收入規劃核算處的分配計劃出具《生產企業出口貨物免、抵、退稅審批通知單》并將清單交收入規劃核算處，同時將清單抄送財政部駐深圳財政監察專員辦事處。每月10日前，直屬稅務分局將上月“免、抵、退”稅情況匯總統計上報國家稅務總局。

（3）收入規劃核算處應在接到《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅審批通知單》清單后及時通知國庫辦理調庫手續。

2.審核審批崗位及職責

各區、分局（基層分局）應按照生產企業“免、抵、退”稅管理程序，設置出口貨物退（免）稅認定管理、申報受理、初審、復審、調查、審批等相應工作崗位，建立崗位責任制。

各區、分局（基層分局）應根據“免、抵、退”稅管戶數量設置一到兩個稅源管理科進行“免、抵、退”稅管理，并合理配置“免、抵、退”稅崗位人員。每個稅源管理科都應涵蓋申報受理、初審、復審、調查崗位。因人員少需要一人多崗的，人員設置必須遵循崗位監督制約機制。各崗位職責如下：

（1）認定管理崗

負責生產企業的出口退（免）稅認定、變更及注銷，錄入并提交到出口退稅審核系統和稅收征管系統。（2）申報受理崗

①負責對生產企業的“免、抵、退”稅申報進行預審并將預審情況反饋給出口企業； ②受理生產企業“免、抵、退”稅正式申報；

③生產企業“免、抵、退”稅申報審批通知書銷號及督促企業補繳稅款； ④“兩表銜接”業務的出口退稅導數異常批號查詢及上報。（3）初審崗

①在規定的時間內，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查。重點審核以下內容：

“免、抵、退”稅申報的報表種類、內容及印章是否齊全、準確?！懊狻⒌帧⑼恕倍惿陥筇峁┑碾娮訑祿统隹谪浳锿耍猓┒惿陥蟊硎欠褚恢??！懊?、抵、退”稅申報的憑證是否有效，與出口貨物退（免）稅申報表明細內容是否一致等。需重點審核的憑證有：

a.出口貨物報關單（出口退稅聯）。出口貨物報關單必須是蓋有海關驗訖章，注明“出口退稅專用”字樣的原件（另有規定者除外），出口報關單的海關編號、出口商海關代碼、出口日期、商品編號、出口數量及離岸價等主要內容應與申報退（免）稅的報表一致。

b.代理出口證明。代理出口貨物證明上的受托方企業名稱、出口商品代碼、出口數量、離岸價等應與出口貨物報關單（出口退稅聯）的相關內容相匹配并與申報退（免）稅的報表一致。

②核實申報數據之間的邏輯對應關系。審核《增值稅納稅申報表》中與“免、抵、退”稅相關項目的準確性，如期末留抵是否準確等；審核《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》相關內容是否保持一致，如《增值稅納稅申報表》的“當期已退稅額”與上月審批的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的“當期應退稅額”是否一致；審核《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》與上期審批確定的免抵退稅申報表相關結轉項目是否一致；審核免抵退稅額、應退稅額、免抵稅額計算是否正確。

③使用出口貨物退（免）稅電子化管理系統進行計算機審核，將生產企業“免、抵、退”稅申報提供的電子數據、憑證、資料與國家稅務總局及有關部門傳遞的出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發票等電子信息進行核對。審核、核對重點是：

a.出口報關單電子信息。出口報關單的海關編號、出口日期、商品代碼、出口數量及離岸價等項目是否與電子信息核對相符。 b.代理出口證明電子信息。代理出口證明的編號、商品代碼、出口日期、出口離岸價等項目是否與電子信息核對相符。c.出口收匯核銷單電子信息。

對屬于《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發〔2004〕64號）文件第二條所列舉六種情形之一（以下簡稱“六類企業”）的，必須將企業申報退稅數據與出口收匯已核銷電子數據比對相符后，方能辦理退（免）稅。

在審核“六類企業”以外的生產企業的“免、抵、退”時，對尚未到期結匯的，可暫時免予審核出口收匯核銷電子數據，但應開展事后核實工作。對于出口收匯核銷電子數據的“核銷日期”超過 出口貨物報關單（出口退稅聯）上注明的“出口日期”210天的（遠期收匯除外），除特殊情況外，不予辦理相關出口貨物的退（免）稅，已辦理退（免）稅的予以追回，并視同內銷貨物征稅。

上述特殊情況是指：受2008年以來國際金融危機影響，逾期取得出口收匯核銷單；試行申報出口退稅免予提供紙質出口收匯核銷單的出口企業，因網上核銷系統、信息傳輸等原因致使出口企業逾期收匯核銷。

對試點企業采用人民幣結算方式的出口貨物的退（免）稅進行審核時，不再進行出口收匯核銷單及進行相關電子信息的比對，對出口退稅審核系統中產生的有關出口收匯核銷單的疑點可以人工挑過。

④負責出口貨物“免、抵、退”稅審核疑點的核實與調整，對計算機審核產生的疑點，經核實確屬申報錯誤的，退還企業調整后申報；經核實屬于信息錯誤的，按規定“人工挑過”并做原因說明；核實出口貨物商品編碼擴展碼是否正確。

⑤根據企業申報“免、抵、退”稅情況及出口電子信息，將逾期未辦理“免、抵、退”稅申報手續或已按時申報但未在規定時間內補齊有關單證或未及時進行外匯核銷的出口貨物部分按規定計算應納稅額。

⑥將已審結的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》及其相關資料、憑證和“人工挑過”情況及說明報送復審崗。

在新發生出口業務的企業的首12個月的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》上加蓋“新辦企業 初始申報期****年**月，****年**月期滿后一次性辦理退稅”印章。

⑦建立所審核企業的電子臺帳。

⑧對試點企業的跨境貿易人民幣結算業務建立臺賬，加強后續跟蹤監管。

⑨核實“免、抵、退”稅無電子信息情況，確實無電子信息的，匯總上報直屬稅務分局處理。⑩負責“免、抵、退”稅有關單證、證明的辦理。?負責新認定出口退稅企業審核前的實地調查工作。?協助調查崗進行后續管理。

?負責所審核企業的其他“免、抵、退”稅相關工作。(4)復審崗

①對出口貨物“免、抵、退”稅電子數據進行復核及在紙質資料上簽章，并核實申報數據及申報資料之間的邏輯對應關系。

②將已審核的“免、抵、退”稅資料報送主管局長進行審批。

③負責“免、抵、退”稅電子審核確認，并在每月25日前，將已審結的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》傳遞給直屬稅務分局。

(5)調查崗

①負責生產企業“免、抵、退”稅的后續管理，負責“免、抵、退”稅預警評估，對企業經營情況、征管數據、出口退稅數據、財務數據等進行綜合分析，對異常企業實施調查、跟蹤管理，對涉嫌偷、騙稅并達到移交條件的企業及時移交稽查部門處理；

②每月對當月審結的“免、抵、退”稅資料進行抽查，抽查率自定。抽查復核后，應將資料移交初審崗并逐戶出具抽查報告報直屬稅務分局；

③匯總、統計、上報有關數據、報表和資料。(6)審批崗

①對“免、抵、退”稅紙質單證進行終審確認、簽章，重點審批疑點的“人工挑過”處理； ②負責其它有關“免、抵、退”稅事務的審批，如有關單證、證明的審批。

九、視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅的出口貨物

生產企業出口的下列貨物，除另有規定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅：

（一）國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物；

（二）生產企業未在規定期限內申報退（免）稅的貨物；

（三）生產企業雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補有關憑證的貨物；

（四）生產企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；

（五）生產企業出口的除視同自產產品以外的其他外購貨物。 以一般貿易方式出口視同內銷的貨物計算銷項稅額公式：

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

以進料加工復出口貿易方式出口上述貨物計算應納稅額公式：

應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

對上述應計提銷項稅額的出口貨物，生產企業如已按規定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉入成本科目的，可從成本科目轉入進項稅額科目。

生產企業出口的上述貨物若為應稅消費品，除另有規定者外，須按現行有關稅收政策規定計算繳納消費稅。

對生產企業按規定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物，不再辦理退稅。對已計算免抵退稅的，應在申報納稅當月沖減調整免抵退稅額。

十、違章處理

（一）生產企業有下列行為之一的，各主管區、分局（基層分局）應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規定予以處罰：

1.未按規定辦理出口貨物退（免）稅認定、變更或注銷認定手續的； 2.未按規定設置、使用和保管有關出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的。

（二）生產企業拒絕稅務機關檢查或拒絕提供有關出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的，各主管區、分局（基層分局）應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規定予以處罰。

（三）生產企業以假報出口或其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的，各主管區、分局（基層分局）應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條規定處理。

對騙取國家出口退稅款的生產企業，經省級以上（含本級）國家稅務局批準，可以停止其六個月以上的出口退稅權。在出口退稅權停止期間自營、委托和代理出口的貨物，一律不予辦理退（免）稅。

（四）生產企業違反規定需采取稅收保全措施和稅收強制執行措施的，各主管區、分局（基層分局）應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規定執行。

十一、其他問題

各主管區、分局（基層分局）應與稽查部門建立聯系合作機制，日常管理中發現重大偷、騙稅線索，要及時移交稽查部門；稽查部門對“免、抵、退”稅生產企業的查處情況要及時知會各主管區、分局（基層分局）；稽查部門每年檢查“免抵退”稅企業戶數應不低于 “免抵退”稅總戶數的2%。

十二、本操作規程自公布之日起施行?！蛾P于印發《深圳市生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程》的通知》（深國稅發 〔2002〕147號）、《關于“免抵退”稅有關業務問題的通知》（深國稅函〔2002〕375號）、《關于生產企業出口貨物“免、抵、退”稅操作規程的補充通知》（深國稅函〔2002〕382號）同時停止執行。

『附件』

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附件1.出口貨物退（免）稅認定表.doc

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附件2.遷移企業“免、抵、退”稅情況說明書.doc

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附件3.注銷出口退稅認定申請表.doc

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附件4.生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表.doc

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附件5.生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表.doc

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附件6.生產企業進料加工登記申報表.doc

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附件7.生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表.xls

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附件8.生產企業進料加工貿易免稅證明.doc

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附件9.生產企業進料加工進口料件申報明細表.doc

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附件10.生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表（免稅貨物間接出口來料加工卷煙出口）.doc

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附件11.出口貨物退（免）稅延期申報審批表.xls

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附件12.關于核實進出口貨物有關情況的函.doc

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附件13.關于核實進出口貨物收匯有關情況的函.doc

第四篇：泉州市生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理規程

附件1：

泉州市生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理規程

（修訂）

第一章 總則

第一條 為加強生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理，規范“免、抵、退”稅審核審批，根據《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程》（國稅發?2002?11號）和《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》（國稅發?2005?51號）等相關法律法規的規定，特制定本規程。

第二條 本規程適用于我市實行“免、抵、退”稅的生產企業出口貨物稅收管理；本規程沒有規定的，依照其他有關稅收法律、法規執行。

第三條 本規程所稱出口貨物稅收管理，包括 ：生產企業出口貨物“免、抵、退”稅認定、受理申報、審核、日常管理、預警分析、退稅評估、審批、退庫及調庫、單證辦理、出口視同內銷處理、檔案管理等事項。

第二章 “免、抵、退”稅崗位職責

第四條 受理服務崗主要職責如下：

第十條 檔案管理崗負責檔案資料的管理。

第十一條 主管稅務機關應當按照辦理“免、抵、退”稅的程序，根據工作需要，設置出口貨物“免、抵、退”稅受理服務、初審、復審、預警分析、退稅評估、簽批和審批、退庫和調庫等相應工作崗位，建立崗位責任制。因人員少需要一人多崗的，人員設置必須遵循崗位監督制約機制。

第三章 “免、抵、退”稅認定管理

第十二條 有出口經營資格的生產企業按《中華人民共和國對外貿易法》和商務部《對外貿易經營者備案登記辦法》的規定辦理備案登記后，沒有出口經營資格的生產企業委托出口自產貨物（含視同自產產品，下同），應分別在備案登記、代理出口協議簽定之日起30日內持有關資料，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，到所在地稅務機關申報窗口申請辦理出口貨物“免、抵、退”稅認定手續。

第十三條 受理服務崗接到的生產企業出口貨物“免、抵、退”稅認定申請后，轉進出口稅收管理部門予以審核，經審批后在中國稅收征管信息系統和出口退稅審核系統內錄入。

第十四條 未辦理“免、抵、退”稅認定手續的企業不得申請出口貨物“免、抵、退”稅。企業在辦理認定手續前已出口的第四章 “免、抵、退”稅的申報

第十八條 “免、抵、退”稅企業自營出口或委托外貿企業代理出口的貨物，除另有規定者外，在貨物報關出口并在財務上作銷售后，持有關退稅憑證按月向稅務機關申請辦理“免、抵、退”手續?！懊?、抵、退”稅申報期為每月1～15日(逢節假日順延)。

第十九條 “免、抵、退”稅企業應在規定期限內，收齊出口貨物“免、抵、退”稅所需的有關單證，并將其內容錄入國家稅務總局認可的出口貨物退（免）稅申報系統，生成電子申報數據，通過網絡進行遠程預審或到申報窗口進行預審。預審后，按照疑點反饋信息做相應處理，生成正式申報數據，并打印有關報表，將對應的退稅憑證裝訂成冊，報送稅務機關辦理“免、抵、退”稅正式申報手續。

第二十條 “免、抵、退”稅生產企業應在規定期限內，收齊出口貨物“免、抵、退”稅所需的有關單證，向稅務機關申報辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續。逾期未申報的，除另有規定者和確有特殊原因經報地市級稅務機關批準者外，企業須向稅務機關進行納稅申報并計提銷項稅額。上述貨物屬于應稅消費品的，還須按消費稅有關規定進行申報。

第二十一條 生產企業申報出口貨物“免、抵、退”稅時，受理服務崗應及時對企業申報的資料進行檢查，同時將有關電子

稅務機關在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關規定進行處罰后再辦理相關手續。

（二）生產企業申報辦理進料加工登記申報表、進口料件申報明細表、進料加工海關登記手冊核銷申請表和進料加工貿易免稅證明時，必須提供相應進料加工海關登記手冊原件及復印件，經核對后在復印件上簽注“已核對原件”作為證明的附件。實行加工貿易電子化手冊的出口企業，無法提供紙質《加工貿易登記手冊》的，可提供經海關蓋章確認的加工貿易電子化紙質單證辦理有關手續。

（三）進料加工貿易免稅證明采用“購進法”計算，進口料件申報明細表的辦理必須不重不漏，在登記手冊核銷時，對未加工成品出口、間接出口的進口料件以及加工后未出口、間接出口和視同內銷的出口貨物所耗用的進口料件，應進行相應核減。

第五章 “免、抵、退”稅的審核

第二十三條 初審崗接到受理服務崗移交的生產企業“免、抵、退”稅申報資料后，應在規定的時間內進行人工審核，對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查，并核實申報數據之間的邏輯對應關系。重點審核以下內容：

（一）申報出口貨物“免、抵、退”稅的報表種類、內容及印章是否齊全、準確。

第二十七條 經簽批的“免、抵、退”稅資料和電子數據，由縣級局分管領導進行審批，在《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅申報匯總表》上簽注審批意見，并在出口退稅審核系統中作審批標志，紙質審批和電子審批必須同步進行。

第七章 “免、抵、退”稅退庫及調庫

第二十八條 各級主管稅務機關必須在下達的出口貨物退（免）稅計劃額度內辦理出口退稅和“免、抵”調庫，一律不得超計劃辦理退稅和“免、抵”調庫，不得將退稅計劃與免抵調庫計劃混用，不得超審批辦理退庫或調庫。

第二十九條 收入核算科稅收會計崗要嚴格按照各項法律法規和財經紀律辦理稅款退庫手續，確保稅款資金安全?！抖愂帐杖胪诉€書》開具人員和退庫專用國庫預留印鑒保管人員必須分開；稅收會計必須把退稅申請書與退稅審批清單、收入退還書一起裝訂；要按期、準確上報相關會統報表，及時、全面地反映退庫情況。

我市實行批量支付電子退庫，收入核算科內應增設復核崗位，電子收入退還書開具崗位和復核崗位必須分開，電子收入退還書開具后必須經由復核人員復核加密后才能發送當地國庫辦理退庫。稅收會計崗必須把電子收入退還書與相應的退稅申請書、退稅審批清單信息相關聯；

務崗申請出具《出口貨物退運已辦結稅務證明》，再憑該《證明》等資料向海關申請辦理退運手續。

（一）本出口貨物發生退運的，可在下期用紅字(或負數)沖減出口銷售收入進行調整；以前出口貨物發生退運的，應補繳原“免、抵、退”稅款，應補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證不齊等原因已視同內銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。

（二）退運貨物需補稅的，縣級受理服務崗應在企業將稅款補繳后，才予以出具《出口貨物退運已辦結稅務證明》。

（三）企業申報退運貨物尚未進行報關單收齊申報的，受理服務崗應在報關單原件上簽注退運貨物名稱、數量。

第三十四條 生產企業遺失出口貨物報關單(出口退稅專用)需向海關申請補辦的，應在自貨物報關出口之日起90日內向稅務機關申請出具《補辦出口貨物報關單證明》。經稅務機關核準同意延期申報的在核準的延期申報期限內申請補辦。

生產企業在向主管稅務機關受理服務崗申請出具《補辦出口貨物報關單證明》時，應提交:《補辦出口報關單證明申請表》、出口貨物報關單(其他未丟失的聯次)、出口發票。如出口企業無法提供要求提供的“出口貨物報關單”和“出口收匯核銷單”其他未丟失的聯次，應提供通過電子口岸打印出的丟失的出口報關單和核銷單信息。

（四）生產企業出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物；

（五）提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的出口貨物；

（六）其他需視同內銷補稅的業務。

第三十八條 企業在申報出口視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅時，應比照《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》格式打印《生產企業出口貨物視同內銷補稅申報明細表》，在納稅申報時送受理服務崗審核簽章，作為“免、抵、退”稅正式申報的附件資料。

第三十九條 對視同內銷征稅的出口貨物，若企業已經進行“免、抵、退”稅申報的，必須進行相應沖減。

第十章 “免、抵、退”稅預警評估

第四十條 預警評估實行市縣兩級分層管理。市局負責本地區范圍內的出口貨物退（免）稅預警評估；縣級局負責本縣區市范圍內的生產企業出口貨物退（免）稅預警評估。

第四十一條 預警分析崗應充分利用現有的出口退稅信息、數據，建立退稅評估數據庫。數據庫內容應涵蓋出口企業的各項評估指標、預警值、歷次評估結果等詳細資料，并納入“一戶式”信息管理系統，實現信息共享。

（四）對企業申報“免、抵、退”稅出口業務與備案單證是否相一致的評估；

（五）對企業申報“免、抵、退”稅出口貨物是否自產品的評估；

（六）對企業申報“免、抵、退”稅出口貨物銷售價格是否異常的評估；

（八）對其他日常審核及管理中發現疑點的評估。第四十六條 退稅評估崗應對評估工作形成書面評估報告反饋預警分析崗。

在退稅評估中發現的異常問題，按以下原則處理：

（一）對評估中發現的異常問題，經發函、約談、實地調查等程序認定事實清楚，不具有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，可提請并督促出口企業自行改正；應給予行政處罰的，按規定程序和權限實施行政處罰。

（二）對評估中發現的異常問題不能認定清楚，或出口企業拒絕自行改正，或發現出口企業有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，未辦理退（免）稅的應暫停辦理，已辦理的要按照征管法的有關規定責成出口企業提供擔?；蛘卟扇《愂毡Ｈ胧?，并要按有關規定移交稅務稽查部門查處。

預警分析崗對于退稅評估報告內容不清，數據不詳或理由不充分的，應退回整改。對確實存在疑點以及無法通過評估解決問題的，應作為稽查線索向稽查局反饋。

5第四十九條 檔案管理崗于月末將“免、抵、退”稅資料分戶進行整理，逐月裝訂成冊歸檔保管?！懊狻⒌?、退”稅憑證、資料應當保存10年，法律、行政法規另有規定的除外。

第五十條 各類“免、抵、退”稅資料歸檔后，不接受外部人員借閱；內部有關人員調閱、借閱檔案，應當履行登記審批手續。

第五十一條 征管檔案實行電子化后，“免、抵、退”檔案應嚴格按征管檔案電子化系統的要求進行管理。

第十二章 附則

第五十二條 本規程由泉州市國家稅務局負責解釋。第五十三條 各級主管稅務機關及其工作人員未按本規程要求辦理“免、抵、退”稅業務并造成不良后果的，根據有關規定追究有關責任人的行政責任。

第五十四條 本規程自2011年10月1日起施行。

第五篇：國家稅務總局關于下放出口貨物退(免)稅審批權限試點工作要求的

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅函〔2006〕891號 【發布日期】2006-09-28 【生效日期】2006-09-28 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于下放出口貨物退（免）稅審批權限試點工作要求的通知

(國稅函〔2006〕891號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

《國家稅務總局關于開展下放出口貨物退（免）稅審批權限試點的通知》（國稅函〔2006〕502號）下發后，各地已經確定了出口貨物退（免）稅審批權限改革的試點單位?，F將各地在試點工作中出口退（免）稅管理有關事項通知如下：

一、在試點的縣（區、旗、縣級市，下同）級稅務機關取得出口貨物退（免）稅審批權限后，設區的市、自治州以上（含本級）稅務機關（以下簡稱地級稅務機關）應當突出管理職能，逐步將工作重點轉到加強出口退稅管理上來。同時，地級稅務機關應當定期對縣級稅務機關的出口貨物退（免）稅審批情況進行抽查。

二、對試點地區的出口企業延期申報出口貨物退（免）稅、延期開具代理出口證明等其他出口退稅審批事項，除有特殊規定者外，仍由地級以上稅務機關負責審批。

三、進行試點的縣級稅務機關，應當在出口退稅專職管理人員的數量和素質上保證試點工作的需要，并保持專職出口退稅管理人員的相對穩定。

四、省級、地級稅務機關要加強對縣級稅務機關出口退稅管理人員的培訓，努力提高其綜合素質和工作能力。要用一至兩年的時間對縣級稅務機關出口退稅管理人員進行一次全面的培訓。

五、各省級稅務機關要密切關注出口貨物退（免）稅審批權限改革試點工作的情況，掌握試點單位的審批情況，定期總結試點工作的經驗，在試點工作中遇到問題要及時向總局（進出口稅司）報告。

國家稅務總局

二○○六年九月二十八日

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