第一篇：出口退稅風險管理指南修改稿（小編推薦）

出口退稅風險管理指南

出口退稅政策作為我國對外貿易體系的重要組成部分，是促進我國外貿發展，推動和增強出口產品參與國際競爭的重要經濟杠桿，對促進國民經濟發展起到了很好的作用。對外貿易的迅猛發展和復雜多變，使出口退稅的各種不確定因素逐漸增多，出口退稅的管理難度和風險也相應加大。強化風險意識，引入出口退稅風險管理，是提高出口退稅管理質量和效益的重要保障。

涉稅的風險項目就是要通過對出口退稅各環節風險的認識、估計衡量,排查產生的出口企業管理中的各項指標，通過有效的管理將風險導致國家稅款的損失減少到最低限度。

一、出口綜合增長率異常風險管理

（1）風險點：出口增長率超過風險指標值，則可能存在虛假出口、套匯、買單經營或發生借權、掛靠經營等問題。

（2）風險識別：出口增長綜合異常率超過＋30%以上的（比率由省局下達預警任務時確定，也可由各地根據實際情況確定），進行風險核查。

出口增長率=∑（海關001電子信息中報告期USD離岸價－海關001電子信息中基期USD離岸價）/∑（海關001電子信息中基期USD離岸價）×100% 敏感貨物出口增長率=∑（海關001電子信息中報告期敏感貨物USD離岸價－海關001電子信息中基期敏感貨物USD離岸價）/∑（海關001電子信息中基期敏感貨物USD離岸價）×100% 異地口岸報關增長率=∑（海關001電子信息中報告期異地口岸USD離岸價－海關001電子信息中基期異地口岸USD離岸價）/∑（海關001電子信息中基期異地口岸USD離岸價）×100% 擴展碼商品出口增長率=∑（退稅明細申報中報告期高（低）退稅率擴展碼商品出口額－退稅明細申報中基期高（低）退稅率擴展碼商品出口額）/∑（退稅明細申報中基期高（低）退稅率擴展碼商品出口額）×100%

（3）風險應對：根據“監控決策系統/稅源監控/出口退稅管理”自動發布的預警類異常指標進行應對。

對增長率異常的企業，應確定企業的出口增長是否有其與出口量

相應的生產能力，是否存在虛假出口、套匯、買單經營等問題。

根據敏感商品的不同特點有針對性地進行評估調查。從合同的簽訂、原材料的采購、生產能力是否合理、出口是否真實，以及資金流向等各方面各環節進行監管，防止騙取出口退稅情況發生。敏感貨物一般是指：體積小，價值高，退稅率高的貨物；出口農產品或以農產品為主要原料生產的貨物；根據情報交換，不同時期虛報出口較集中的貨物。

異地報關的風險在于虛假報關。通過對距離本企業較遠口岸報關出口商品的分析，判斷該企業出口商品的報關是否正常，是否存在非自產產品（生產企業）和假報關出口的情況，如果是委外加工，要調查業務真實性，防止企業虛假報關，騙取出口退稅情況發生。

對擴展碼商品應進行實地調查，從生產原料、生產流程、商品屬性、用途等方面判斷企業有無對商品擴展碼的不正確使用，防止騙取出口退稅情況發生。企業對擴展碼的不正確使用，不僅表現在選擇高退稅率方面，也會體現在選擇低征稅率方面，因為較低的征稅率，對不予退（免）稅的出口商品來說降低了稅負。

二、出口視同內銷補征稅風險管理

（1）風險點：監控出口企業應視同內銷補征稅的出口貨物是否按規定補征稅。

（2）風險識別：通過外掛軟件按月提取應視同內銷補征稅數據。（3）風險應對：征稅部門根據退稅部門每月定期發布的應補征

稅出口數據，核查企業是否按規定計提銷項稅額或應納稅額。

出口應視同內銷補征稅的貨物范圍、計算公式、申報時間、申報方法見《出口貨物視同內銷補征稅操作指南》。

三、外匯核銷風險管理。

（1）風險點：外匯核銷單電子信息異常，可能存在假報出口、國外退貨或應扣回已退稅款并視同內銷補征稅等情況。

（2）風險識別：通過外掛軟件提取逾期未收匯核銷的以及收匯金額小于報關出口金額5%以上的企業數據。

（3）風險應對：

退稅部門每年底比對一次A、B類企業外匯核銷信息，其他企業每月核對外匯核銷信息，通過比對產生異常外匯核銷單電子信息。退稅部門審核人員對超期未核銷的應及時與企業聯系，了解具體情況。如屬于遠期收匯的，應核查企業的遠期收匯臺賬。如確屬無核銷單電子信息也無紙質核銷單的，追回已退稅款、不予退稅、同時進行補征稅等處理；如發現企業可能存在假報出口的，移交稽查部門查處；

四、出口到特殊監管區域貨物的風險管理

（1）風險點：出口增長率超過風險指標值，則可能存在虛假出口、套匯、買單經營或發生借權、掛靠經營等問題。

（2）風險識別:出口特殊監管區域業務綜合異常率超過＋30%以上的（比率可由各地根據實際情況浮動確定），進行風險核查。

入區零退稅貨物出口增長率＝∑（海關001電子信息中報告期入區零退稅貨物USD離岸價-海關001電子信息中基期入區零退稅貨物USD離岸價）/∑（海關001電子信息中基期入區零退稅貨物USD離岸價）×100% 特殊監管區域出口增長率＝∑（海關001電子信息中出口至特殊監管區域的報告期USD離岸價-海關001電子信息中出口至特殊監管區域的基期USD離岸價）/∑（海關001電子信息中出口至特殊監管區域的基期USD離岸價）×100% 特殊監管區域新增貨物出口額占比＝∑（海關001電子信息中報告期新增貨物USD離岸價）/∑（海關001電子信息中企業同期USD離岸價）×100%（或可不選用）

運至異地特殊監管區域貨物出口額占比＝∑（海關001電子信息中報告期出口至異地特殊監管區域USD離岸價）/∑（海關001電子信息中企業同期USD離岸價）×100% 特殊監管區域敏感貨物出口額占比＝∑（海關001電子信息中報告期敏感商品USD離岸價）/∑（海關001電子信息中企業同期USD離岸價）×100%（3）風險應對：根據“監控決策系統/稅源監控/出口退稅管理”自動發布的預警類異常指標進行應對。

入區零退稅貨物出口分析：區外企業進入特殊監管區域的零退稅率貨物出口增幅大、占本地區比重高，可能帶來較大的退稅管理風險。應從該類操作形式的合法性、合規性以及業務的合理性、真實性等角

度，進行深入分析，延伸調查，防范偷、騙稅情況的發生。

出口增長率的分析：根據出口增長率大小，分析企業出口至特殊監管區域的增長情況，確定企業的出口增長是否正常，是否有其與出口量相應的生產能力是否存在虛假出口、套匯、買單經營等問題，加強日常監管，防范騙取出口退稅情況發生。

新增貨物出口額比重分析: 出口至特殊監管區域的新增貨物占比高的，可能存在假報出口、混用商品代碼以及生產企業出口非自產貨物等風險。

運至異地特殊監管區域貨物出口額比重分析：運至異地特殊監管區域貨物出口額占比高，可能存在規避監管、虛假報關以及生產企業出口非自產貨物等風險。

敏感貨物出口額比重分析：所謂敏感商品，也就是騙稅多發商品。敏感貨物出口額占比過高，將增加出口騙稅的風險。

五、出口免稅收入滯后申報的風險管理。

（1）風險點：企業出口免稅收入滯后申報，造成少繳增值稅款、多退稅款或少繳所得稅的風險。

（2）風險識別：通過外掛軟件產生免稅收入申報滯后數據。（3）風險應對：申報期結束后，征稅部門登錄外掛軟件，采集免稅申報滯后數據，并根據征管法相關規定進行處理。征稅部門未按規定進行處理的，退稅部門將定期通報。

六、運費、保險費、傭金未按規定沖減銷售收入風險管理（1）風險點：以離岸價以外成交方式結算的，發生運保傭未按規定沖減外銷收入、造成少繳或多退稅款，少繳所得稅等。

（2）風險識別：通過外掛軟件產生未按規定沖減銷售收入數據。（3）風險應對：將提取的異常數據轉交稅源管理部門進行實地核查，核查企業報關出口的成交方式，并通過比對報關單、運費、保險費、傭金等紙質資料，與其賬務處理情況進行核對，是否存在取得“運保傭”而沒有沖減出口銷售收入，或將“吊裝費、報檢費等”等項目列入“運保傭”而沖減外銷收入的，同時，核實企業在做免稅申報時，申報的貿易性質碼是否正確”。

七、無備案單證或備案單證不齊風險管理

（1）風險點：企業無備案單證或備案單證不齊一方面反映企業經營管理不規范，另一方面存在國稅發［2009］24號文件等七種行為等。

（2）風險應對：定期核查企業的單證備案情況，退稅部門定期抽查，對新辦出口企業進行適時提醒服務，凡對備案單證核對有疑問的，可暫停退稅，將有關情況核實清楚后按規定處理。出口企業未按要求裝訂、存放和保管備案單證的，信息傳遞稅源管理部門依照相關規定處罰。出口企業提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內銷貨物征稅。

八、換匯成本異常風險管理

（1）風險點：換匯成本超出合理范圍，有可能多退稅款或少繳納增值稅、所得稅的可能。

（2）風險識別：通過出口退稅審核系統疑點數據采集換匯成本換匯成本異常數據。

換匯成本=購進貨物不含稅價格/出口美元離岸價（3）風險應對：

疑點調整人員要求出口企業提供蓋有公章的書面材料，對換匯成本偏高核實是否存在高進低出、向境外關聯企業轉移利潤、走私、故意壓低出口不退稅商品的計稅價格的可能，對匯成本高于人民幣對美元匯價，核實則該商品的出口是否為虧損產品，對無法做出合理解釋的，將疑點數據下發至稅源管理部門進行評估應對。

徐青添加

九、大額出口、高退稅率管理

（1）風險點：考察單筆出口的金額，對于大額出口可能蘊含虛假出口的風險，如果是新客戶、新產品，則風險更加。

（2）風險識別：通過出口退稅審核系統疑點數據采集單筆出口超過50萬美元的，退稅率超過10%以上的數據。

（3）風險應對：通過函調系統發函，調查分析供貨企業的生產能力和供貨企業銷售的出口貨物，根據供貨方所在地稅務機關出具的“出口貨物稅收函調回函證明”和“出口退稅審核系統”中相關數據

進行統計分析，判斷是否出現以下異常情況。

1、供貨企業在短時間內，集中生產銷售給出口企業的一些低附加值、勞動密集型出口貨物的金額較大。

2、根據供貨企業的納稅人登記碼，通過“出口退稅審款系統”中有關功能和其它一些辦法，調查在一個地區內，該供貨企業在近時間內銷售額很大。

3、供貨企業提供的增值稅專用發票，為連號發票，并且每份增值稅專用發票上注明價款相同，金額又接近規定的限額。

發現上述情況后，將風險數據下發至風險應對部門進行應對。

十、出口數量與進貨數量不匹配的風險管理

（1）風險點：出口與進貨數量不一致，有少繳增值稅與所得稅的可能。

（2）風險識別：通過外掛軟件產生出口數量與進貨數量不匹配數據。

（3）風險應對：將風險數據下發至稅源管理部門，由風險管理部門進行應對。

出口數量大于進貨數量，分析是否存在多報出口或出口貨物未取得增值稅專用發票的情形，是否存在成本核算和稅前列支項目無合法憑證的，從而導致出口數量超過進貨數量部分未視同內銷申報繳納增值稅、所得稅的情形。

出口數量小于進貨數量，分析退稅申報時錄入的進貨數量與出口

數量一致，但金額是大于出口數量應分攤的進貨發票金額，造成多申報出口退稅的情形，是否存在未出口銷售的貨物已結轉成本，少申報繳納所得稅的情形，對實際出口數量小于進貨數量，扣減企業多申報的出口退稅并按規定進行處罰。十一、一筆出口來源于多個供貨單位的風險管理

（1）風險點：一筆出口來源于多個供貨單位的出口貨物，存在取得虛開發票的可能。

（2）風險識別：通過外掛軟件產生一筆出口來源于多個供貨單位數據。

（3）風險應對：退稅審核人員逐筆核對進項發票，特別是對單價、運費等項目進行重點核查，了解從不同單位進同一種商品的具體原因，從而判斷購進貨物的真實性。對存在明顯疑點的，轉函調管理崗進行發函。

十二、退（免）稅比例異常風險管理

（1）風險點：生產型出口企業免抵退稅額中應退稅額比重較大，可能存在多退稅款或少繳稅款。

（2）風險識別：通過外掛軟件產生風險值偏高的數據。

風險值=應退稅額/免抵退稅額

（3）風險應對：將風險值超過80%的企業信息傳遞到稅源管理部門，由風險應對部門調查核實退（免）稅比例異常原因，分析處理。

應退稅額比例過高可能存在以下原因：

1、評估期前和評估期內集中進貨導致進項稅額較大；

2、評估期前和評估期內取得虛開進貨增值稅專用發票導致進項稅額虛大；

3、評估期內出口未申報退稅導致免抵退稅額偏小；

4、評估期內出口的計劃分配率偏高導致免抵退稅額偏小；

5、隱瞞內銷收入；

6、其他。

十三、出口商品結構變動指標風險管理

（1）風險點：出口商品結構變化異常，有外購出口、或改變退稅率出口的可能。

（2）風險識別:通過外掛軟件產生出口商品結構變化異常的數據 風險值=(某商品報告期USD金額-某商品基期USD金額)/某商品基期USD金額×100%（3）風險應對：

將風險值超過60%的企業信息傳遞到稅源管理部門，由風險應對部門調查核實出口商品結構變動異常情況并加以應對。

對風險值超過60%的，分析企業生產商品的的結構變化，尤其對首次出口的商品占總出口的比重，以及首次出口商品與原出口商品不同的比較，分析企業生產工藝是否有變化，是否有外購商品出口，是否將低退稅率商品改為高退稅率商品出口，是否有新的供貨客源及可靠性。

十四、進料加工手冊核銷風險管理

（1）風險點：手冊實際分配率異常，有造成多退稅款或存在人

為調節計劃分配率可能。

（2）風險識別：通過出口退稅審核系統退稅評估模塊產生數據。（3）風險應對：退稅審核人員核查實際分配率的真實性。實際分配率大于1的，可能原因：第一、出口貨物價格持續下跌；第二、人民幣匯率持續下調，造成出口總值小于進口總值，第三、進口料件數據申報錯誤。

對前兩種情況，實際分配率取1，差額部分調整免抵退稅額與不予抵扣稅額，對第三種情況，重新計算實際分配率，差額部分調整免抵退稅額與不予抵扣稅額，如不屬上述原因，則企業可能提供虛假核銷數據，將信息傳遞至稽查部門查處。

實際分配率與計劃分配率的負偏差大的原因：第一，進口料件申報過小或不全；第二，補稅邊角余料過大；第三，結轉至其他手冊的料件金額過大；第四，出口貨物價格上漲；第五，結轉至其他手冊的成品金額偏大；第六、殘次品金額偏大；第七，企業有意高估計劃分配率。

實際分配率與計劃分配率的正偏差大的原因：第一、進口料件申報過大；第二，補稅邊角余料過小或者申報不全；第三、結轉至其他手冊的料件金額過小；第四，出口貨物價格持續下跌；第五，有本手冊出口未申報退（免）稅的情形。

屬于人為調節計劃分配率，而達到當期多退稅款，或在無留抵或留抵稅金小且征退稅率差異較大的情況下，故意高估計劃分配率，而達到當期少繳稅款的，將信息傳遞到稅源管理部門進行限改，屬于申

報錯誤造成的，調整免抵退稅額與不予抵扣稅額，屬于提供虛假核銷數據，將信息傳遞至稽查部門查處。

十五、免抵退稅不得免征和抵扣稅額風險管理

（1）風險點：免稅申報時高報出口退稅率，造成少轉出進項稅額。

（2）風險識別：通過外掛軟件產生不得免征和抵扣稅額小于實際不得免征和抵扣稅額數據。

（3）風險應對：征稅部門根據退稅部門每月定期發布的不得免征和抵扣稅額有誤的數據，核查企業是否按實際征退稅率之差做進項轉出，對申報錯誤的按相關規定進行處理。

十六、生產企業審批應退稅額不及時沖減留抵稅額、進料加工手冊核銷不予抵扣稅額抵減額為負值不及時沖減留抵稅額風險管理

（1）風險點：應退稅款、不予抵扣稅額抵減額不及時沖減留抵稅額，容易造成多退或少繳稅款。

（2）風險識別：通過外掛軟件產生審批應退稅款與增值稅申報表不一致數據、審核系統出具不予抵扣稅額抵減額與增值稅申報表不一致數據。

（3）風險應對：征稅部門根據退稅部門每月發布的不一致數據，核查企業是否按規定進行賬務處理，對未及時進行賬務處理而造成少繳或多退稅款，按相關規定進行處理。

十七、匯率的風險管理

（1）風險點:未按定匯率記帳，申報免抵退稅不準確，造成多 退稅款或少繳稅款。

（2）風險識別：通過外掛軟件產生匯率使用不正確數據。（3）風險應對：征稅部門根據退稅部門每月發布的不一致數據，核查企業記賬匯率的使用是否符合相關規定，對使用不正確的，責令企業整改，并進行免抵退稅調整及納稅調整。

貨源地問題

第二篇：出口退稅檢查指南

一、檢查對象

（一）自營或代理出口外貿企業（以下簡稱“外貿出口企業”）；

（二）自營或委托出口自營生產型企業（以下簡稱“自營生產出口企業”）；

（三）供外貿出口的生產企業（以下簡稱“外貿出口供貨企業”）；

二、檢查

一般檢查2012年至2013年兩個的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前，或延伸檢查2014。

三、檢查重點

（一）外貿出口企業檢查重點

1.是否存在違反財稅〔2013〕112號文規定取得退稅行為（延伸檢查2014時）。

2.對出口企業經海關報關進入國家批準的出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區（珠海園區）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區域）、保稅物流中心（B型）（以下統稱特殊區域）并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物,檢查是否存在違反財稅〔2012〕39號文規定取得退稅的行為。

3.是否存在假自營、真代理等“四自三不見”行為騙取出口退稅行為。一是檢查外貿出口企業是否存在國稅發〔2006〕24號文第二項列舉的七種違規行為。二是檢查外貿出口企業是否存在異地報關、舍近求遠報關行為（報關地、供貨地、出口企業地分處相距較遠的不同省份或地區；或者，其進項發票來自緊靠出口口岸的專業市場的），從而違規取得發票或騙取出口退稅。三是檢查外貿出口企業是否存在從商貿企業購進出口貨物后再報關出口的行為，特別是體積小、價值高的產品，從而違規取得發票或騙取出口退稅。

4.是否存在多申報出口退稅行為。重點檢查外貿出口企業有無采取以下手段，造成多申報出口退稅行為：一是出口與進項計量單位不一致，折合數量申報出口退稅。二是同一筆出口業務或同一出口商品涉及多個供貨方。三是按商品擴展碼多申報退稅的出口貨物。四是出口換匯成本過高出口貨物。五是委托加工出口貨物和進料加工復出口貨物未按規定辦理免稅證明。

5.視同內銷征稅的出口貨物是否申報納稅。

（二）自營生產出口企業檢查重點

1.是否存在違反財稅〔2013〕112號文規定取得退稅行為（延伸檢查2014時）。

2.對出口企業經海關報關進入國家批準的出口加工區、保稅物流園區等特殊區域，并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物,檢查是否存在違反財稅〔2012〕39號文規定取得退稅的行為。

3.計稅出口銷售收入的準確性。一是檢查計稅出口銷售收入依據是否與企業賬面外銷收入一致，是否存在少記、漏記、瞞報出口銷售收入等情況。二是檢查對紅字沖減出口銷售的“運保傭”，是否符合規定，是否存在虛設“運保傭”項目轉移企業利潤行為。三是檢查退關退運的出口貨物是否按規定沖減出口銷售收入，是否存在未退運的出口貨物沖減出口銷售收入行為。

4.“運保傭”項目的真實性。一是檢查企業發生的運費、保費所獲取的支付憑證是否真實，是否存在接受虛假票據的情況。二是檢查企業發生的運費所列支的范圍是否擴大、保費對應的險種是否屬貨物運輸保險。三是檢查企業傭金的支付形式、合同(協議票據)、方向(與收款人關系)和傭金率的比率是否與實際相符，是否虛設從而轉移企業利潤。 5.進口保稅料件核算的準確性。一是檢查核實企業實際進口料件與進口報關單上注明的商品名稱、數量、價值是否相符，有無高報、多報等情況。二是檢查核實進口料件流向是否合理，即其進口、存儲、轉讓、轉移、銷售、加工、使用、出口等是否符合海關有關管理規定。加工后的成品是否全部出口；手冊核銷申報的邊角料、剩余料件和殘次品、副產品耗用的進口料件金額與實際發生是否一致。三是檢查核實進料復出口貨物的進料實際單耗與報關核銷單耗是否一致，對實際單耗低于報關核銷單耗標準的，多余進口料件是否如實申報。四是檢查核實進料深加工結轉情況，對進口料件的轉入、轉出是否如實申報。五是檢查核實有無發外加工情況，外發加工運回的邊角料、剩余料件、殘次品、副產品等是否如實申報，有無將加工貿易貨物轉賣給承攬企業。6.使用出口商品編碼是否準確。檢查出口企業在出口退稅率調整前后其自產的出口貨物是否使用不同的商品編碼，是否存在將低退稅率出口貨物按高退稅率商品編碼申報。 7.外購出口貨物申報免抵退稅是否符合規定。一是檢查出口企業是否將外購貨物按自產貨物申報免抵退稅。二是檢查出口企業外購出口貨物是否符合總局規定的四種視同自產貨物的范圍。

（三）外貿出口供貨企業檢查重點

1.是否存在違反財稅〔2013〕112號文規定的違法行為（延伸檢查2014時）。

2.是否具有所銷售貨物的生產能力，生產廠房和生產設備與其生產的貨物、產量是否符合邏輯。

3.是否發生生產所必需的費用，如工資薪金、水電費、辦公費、差旅費等。4.進項發票是否有棉花等免稅農產品，是否取得稅務機關代開的發票。 5.是否存在委托加工經營行為。

四、檢查方法

（一）外貿出口企業檢查方法

1.違反財稅〔2013〕112號文規定取得退稅行為的檢查（延伸檢查2014時）

（1）查找外貿出口企業發生增值稅違法行為對應的出口貨物勞務服務，檢查其是否視同內銷征收增值稅（騙取出口退稅的按查處騙稅的規定處理）；出口企業發生2次增值稅違法行為的，檢查自稅務機關行政處罰決定或審判機關判決或裁定生效之日的次日起，是否其出口的所有適用出口退（免）稅政策的貨物勞務服務，改為適用增值稅免稅政策。

（2）匯總外貿出口企業購進貨物的供貨納稅人，如果有屬于辦理稅務登記2年內被稅務機關認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內注銷稅務登記的（本地的可通過CTAIS查詢，外地的可提請總局提取相關數據信息，或函請相關主管稅務機關核查），則核查外貿企業是否符合下列情形之一：一是使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票申報出口退稅，在連續12個月內申報退稅額達到200萬元以上（含本數），或占該期間全部申報退稅額30%以上；二是連續12個月內使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票申報退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數20%以上。若符合，則進一步檢查該外貿企業在24個月內出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，是否改為適用增值稅免稅政策。（3）通過國家稅務總局網站等方式，查找被查外貿出口企業是否在有增值稅違法行為的企業或稅務機關重點監管企業的名單中;若在名單中，則核查其出口的貨物勞務服務，在出口環節退（免）稅時，除按現行規定管理外，是否實行增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”管理（增值稅稅率為17%和13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預繳率分別按6%和4%執行）。

2.出口貨物至特殊區域的檢查

（1）按照企業出口貨物報關單上注明的運抵國（地區）是否為中國，判斷這類報關單出口的貨物是否出口至保稅區等特殊區域；

（2）確認出口貨物的真實性。去出口報關單上注明的貨代公司（物流公司）實地核實如下內容：一是有無出口貨物。二是若有出口貨物，則核實其商品代碼與出口產品是否相符，價格是否合理，退稅率是否準確。

（3）確認進口貨物的真實性。去進口報關單上注明的貨代公司（物流公司）實地核實如下內容：一是有無進口貨物。二是若有進口貨物，則核實其商品代碼與出口貨物的商品代碼是否一致，其進價是否與出口貨物的商品價格相匹配，是否存在“高出低進”的情況。

（4）請貨代公司（物流公司）提供的資料：代理出口（進口）貨物業務流程（SOP）的情況說明；代理合同（含報關委托書）及代理明細賬；電子賬冊（賬冊表頭、進口料件表一欄蓋有公章）；核算項目明細賬；委托代理付款證明（單據）；出口（進口）裝箱單；外銷發票（價格在海關備案，可與進口價格核對）；保稅倉儲運輸委托單等。

（5）調查作為購買方的特殊區域內企業，核實有無進口貨物，若有進口貨物，則核實其商品代碼與區外出口貨物的商品代碼是否一致，其進價是否與出口貨物的商品價格相匹配，是否存在“高出低進”或空箱運轉“一日游”的情況，調取相關進口單證資料。3.采取“假自營、真代理”方式騙取出口退稅的檢查

（1）查找“假自營、真代理”等具有“四自三不見”特征出口業務。通過《出口退稅信息管理系統》將出口企業出口相關產品所有出口明細數據匯總，通過以下五種方法查找：一是了解企業機構設置和業務人員構成情況，查找企業出口業務是否借權掛靠等不屬于該企業自營出口的業務。二是了解境外客戶信息，結合業務人員經辦出口業務具體情況，比對被查企業出口業務，查找不屬于被查企業自營出口的業務。三是按運編號匯總出口貨物經營費用，查找運編號項下沒有發生經營費用或雖發生但明顯不合理的出口業務。四是通過《出口退稅信息管理系統》中出口企業已申報的出口退稅數據提取毛利率數據，查找毛利率偏低的出口業務（一般代理出口的業務，外貿公司每美元出口獲取0.2元人民幣以下，折算為毛利率為3%左右）。五是查找新增出口業務和國內供應商所對應的出口業務。

（2）詢問相關人員，了解出口業務全過程。詢問所有涉及出口業務的部門和人員，如：向國際業務部門詢問業務的發生與洽談、貨物的種類與價格構成、合同的具體條款和相關約定；向國際結算部門詢問客戶信息的審核、資信調查與動態跟蹤管理情況；向信用管理部門詢問信用限額申請與出口信用保險情況；向單證管理部門詢問單證繕制、單證審核、托單管理、相關許可證明的審核與辦理等情況；向財務核算部門詢問資金流轉、貨款收付與跟蹤結匯情況；向物流儲運部門詢問貨物的運輸、倉儲、訂艙、裝箱、理貨等流程情況及貨代公司資質審核情況，等等。

（3）外圍調查取證函調。一是向各主管機關取證。主要包括海關、商檢、外管和其他稅務機關。二是向其他機構或公司取證。如：通過中國出口信用保險公司（中信保）調查海外買方的資信情況，向備案單證（如海運提單）簽章單位調查備案單證真假情況，向報關行調查企業出口貨物的報關情況，向貨運公司調查企業出口貨物的裝運提付情況，進一步追查真實貨主信息，等等。

（4）憑證資料的審核、比對與分析。一是對已收集的外銷合同、國內采購合同、出口退稅申報單證(報關單、增值稅專用發票、出口收匯核銷單)、企業備案單證和企業內部自制的憑證等各種原始憑證資料的審核。二是在各種憑證之間，對照正常業務流程以及通過多渠道反映的出口貨物品名、規格、數量、單價、總價等方面進行邏輯關系比對。三是分析出口交易的真實性。通過對出口貨物的貨物流、資金流和票據流的分析，進一步判斷被查的出口業務是否真實。 4.異地報關行為騙取出口退稅的檢查

通過對企業出口退稅明細申報表進行分析、篩選，查找出異地報關的出口業務。按以下方法開展檢查，以核實出口貨物是否真實存在，出口業務是否真實發生：一是檢查相對應的出口合同；二是到供貨商進行實地調查或進行發票協查；三是了解異地報關出口貨物的操作流程；四是重點去貨代公司了解辦理該批出口貨物的貨運代理全過程；五是核查其進項發票是否來自緊靠出口口岸的專業市場。

5.從商貿企業購進出口貨物騙取出口退稅的檢查 外貿企業從商貿企業購進貨物后再報關出口的行為，對此類出口業務可從以下五個方面開展檢查：一是摸清該批出口貨物的貨款支付情況。二是到商貿企業進行實地調查。三是了解國外客戶的信譽情況。四是向被查企業了解該批出口貨物的操作過程。五是去貨代公司了解辦理該批出口貨物的貨運代理全過程。 6.多申報出口退稅項目的檢查

（1）計量單位不一致折合數量申報的出口貨物的檢查。一是核對同一關聯號項下的報關單上注明的數量和增值稅專用發票上注明的金額與申報的電子數據是否一致。二是核對出口貨物報關單、出口貨物明細單、運輸單據和增值稅專用發票上注明的出口貨物名稱、出口金額、出口數量、出口單價等是否匹配。三是計算該筆出口貨物的進貨換匯成本（進貨金額/美元金額）是否在規定的范圍內（不同時期也有不同的標準），超過上限時，存在多退稅情況，可能部分進貨票已開但貨未出口，企業多申報進貨。

（2）同一筆出口業務涉及多個供貨方的檢查。一是根據申報的退稅憑證及發票號（大多數外貿企業填運編號）等相關資料，要求被查企業提供相對應的內外銷合同，檢查人員根據已簽訂的內銷合同，判斷用于申報退稅憑證上的供貨商是否為被查企業的合作伙伴。二是檢查同一關聯號項下所出口的貨物，是否屬同一筆出口業務，出口的時間、出口貨物名稱、出口總額、境外客戶是否相匹配。三是分析同一關聯號項下所涉及的供貨方銷售的貨物，相互之間有何關聯，與境外客戶簽約所指的貨物是否一致。對不一致的，都要延伸到供貨方，重點調查供貨方的生產能力。（3）按商品擴展碼申報退稅的出口貨物的檢查。檢查人員可通過《出口退稅信息管理系統》中的“進貨明細數據”,對照商品擴展碼進行查找，確定相對應的申報年月及申報序號，進而查找原始退稅憑證。一是根據“申報年月+序號”查找企業已申報的增值稅專用發票，對照海關編碼，分析判斷專用發票上注明的貨物名稱應適用的海關編碼。二是當檢查人員認定的海關商品編碼與該企業申報出口的海關編碼不一致時，可到海關、貨代公司進行調查，或向專門行業協會咨詢，通過多方調查確定相對準確的商品編碼。三是到供貨企業進行實地調查。一方面向當地主管稅務部門了解如何管理供貨方銷售該貨物，增值稅稅率的認定情況等；另一方面了解該出口貨物的生產過程、原材料耗用及采購情況等。

（4）出口換匯成本過高出口貨物的檢查。一是審核被查企業申請人工處理時所陳述的事實是否合理；二是檢查該筆出口貨物的真實性。

（5）委托加工出口貨物的檢查。一是檢查外貿企業申報的委托加工出口貨物是否真實，檢查企業與開具加工費生產企業是否簽訂了加工合同，加工的品名、數量、加工期與實際是否相吻合，核實所購的原輔材料與所加工的貨物之間關聯點。二是實地到加工企業進行調查：加工企業是否具有生產能力，原輔材料入庫的時間、數量及品種規格的記錄，車間領用材料的記錄，將加工貨物運至機場、碼頭、港口等地的運輸記錄等。三是通過出成率（成品數量與主要原材料之比）來檢測出口貨物所耗用的原材料是否合理，出成率高于本地區同行業水平的，說明申報出口貨物的數量不足或者虛增了原料數量，可能存在騙取出口退稅行為。四是檢查加工費發票上注明的數量與實際出口數量是否一致；檢查申報退稅的憑證中，有沒有加工費的發票，特別是當原材料所適用的退稅率高于出口貨物的退稅率時，更應檢查加工企業開具的發票是否符合規定，外貿企業申報的退稅率是否準確。五是檢查開具原輔材料上增值稅專用發票上注明的納稅人與實際銷貨單位是否一致。

（6）進料加工復出口貨物的檢查。一是查清被查企業從事的進料加工復出口業務所采用的材料核算方式。檢查人員可根據主管退稅稅務部門已出具的《外貿企業進料加工貿易免稅證明》所對應的《加工貿易登記手冊》上的手冊號，與進料加工貿易海關信息比對，核對一致的為作價加工形式，不一致的為不作價調撥。二是進料以作價形式加工的，檢查作價的進口料件是否低于進口時的到岸價格，造成少計算抵扣稅款；申報的進口料件征稅率是否準確，初級工業品是否以農產品名義按13％征稅率申報；是否存在申報辦理免稅證明時復出口貨物的商品代碼與報關出口不一致，且按低退稅率申報，造成少計算抵扣稅款的情況。三是進料以不作價形式調撥的，檢查該筆進料加工業務是否己開具了銷售發票（包括增值稅專用發票和普通發票）；加工企業是否與被查企業簽訂加工合同，加工的數量、品種是否如合同所簽；是否取得加工費發票；其他輔料的進貨憑證是否合理合法；將調撥的進口料件還原，重新計算該批復出口貨物的出口換匯成本。

7.視同內銷征稅的出口貨物有無申報納稅的檢查

一是檢查視同內銷征稅出口貨物的范圍。二是檢查視同內銷征稅出口貨物的納稅申報情況。將全部屬視同內銷征稅的出口貨物與企業實際申報情況進行比對，檢查是否存在未申報納稅的出口貨物；將己申報納稅的出口貨物，其應申報所屬期與實際申報所屬期進行比對，檢查是否存在遲申報的情況。三是檢查視同內銷征稅出口貨物應納增值稅的計算。包括：檢查已申報納稅出口貨物的計稅依據是否準確，要與企業賬面收入金額、發票開具金額、報關單上注明的出口額以及海關電子信息進行比對，是否存在少報出口收入的情況。檢查申報抵扣的進項憑證是否符合規定。是否將已申報退稅或辦理代理出口證明的進項憑證用于抵扣；申報抵扣進項憑證上注明的貨物名稱、數量、金額與出口貨物是否相吻合，是否將其他出口貨物的進項憑證用于申報抵扣；已抵扣的進項憑證是否在規定期限內申報，超過期限抵扣的進項憑證是否到其主管稅務機關申請辦理《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》。8.關注：同一個法定代表人同時開辦生產企業、商貿企業（內貿）和外貿企業等不同類型的多家企業的，其在同一口岸出口、以FOB價結算（一般為外商指定貨代）、出口目的地國家或地區有多個、且相應貨代有多個的出口業務。特別是近幾年新成立、年出口額很大的外貿企業。

（二）自營生產出口企業檢查方法

1.違反財稅〔2013〕112號文規定取得退稅行為的檢查

（1）查找自營生產出口企業發生增值稅違法行為對應的出口貨物勞務服務，檢查其是否視同內銷征收增值稅（騙取出口退稅的按查處騙稅的規定處理）；出口企業發生2次增值稅違法行為的，檢查自稅務機關行政處罰決定或審判機關判決或裁定生效之日的次日起，是否其出口的所有適用出口退（免）稅政策的貨物勞務服務，改為適用增值稅免稅政策。

（2）匯總自營生產出口企業購進貨物的供貨納稅人，如果有屬于辦理稅務登記2年內被稅務機關認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內注銷稅務登記的（本地的可通過CTAIS查詢，外地的可提請總局提取相關數據信息，或函請相關主管稅務機關核查），則核查自營生產出口企業是否符合下列情形之一：一是在連續12個月內申報出口退稅額達到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發票稅額達到200萬元以上或占該期間全部進項稅額30%以上；二是連續12個月內有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數20%以上。若符合，則進一步檢查該外貿企業在24個月內出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，是否改為適用增值稅免稅政策。2.出口貨物至特殊區域的檢查

類似外貿出口企業出口貨物至特殊區域的檢查。3.出口銷售收入的檢查

（1）比對出口企業免抵退稅申報、海關出口信息反映的收入與企業賬面反映的明細收入，查找差異原因。

（2）檢查大額出口業務。要求被查企業提供與客戶交易情況，從中選擇出口量大或有異常的業務進行重點檢

（3）退關退運出口貨物的檢查。

①對于退關退運出口貨物已收匯、已核銷的，一是檢查是否有外匯管理局出具的“已沖減出口收匯核銷證明”，是否到外匯指定銀行辦理付匯手續，并作相應的對外付匯國際收支申報；二是檢查是否蓋有海關驗訖章的退運貨物進口報關單；三是檢查是否有主管稅務機關出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》；四是檢查外管、海關、稅務三部門出具的退運證明所注明的退運數量、金額是否一致、與原出口是否一致，檢查賬面已沖減出口銷售收入與實際退運的金額、實際支付的金額是否一致。

②對于在出口收匯期間發生貨物全部退運進境的，一是檢查海關簽發的進口報關單與原出口報關單是否一致；二是與出口銷售收入核對，對已做出口銷售收入的是否作沖減處理。 ③對于部分退運出口貨物的，一是檢查海關在出口報關單上批注的實退運數量、金額與海關重新簽發的出口返運貨物進口報關單（備注欄上注明原出口報關單號）是否一致；二是檢查實際退運的出口貨物與稅務部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》上注明的退運數量、金額是否一致；三是檢查賬面已沖減出口銷售收入與實際退運的金額、實際支付的金額是否一致。

4.“運保傭”項目的檢查

（1）運費的檢查。一是根據被查企業已發生的沖減出口收入的運輸費用，按運輸方式的不同，編制《貨物運輸費用明細表》（要區分自營報關、委托報關）。二是檢查運費憑證的是否合法。三是審核運輸費用支付真實性。

（2）保險費的檢查。審核保險費憑證的合法性以及保險費用支付的真實性。

（3）傭金項目的檢查。一是根據傭金支付的明細情況，檢查外銷合同的簽約條款和企業內部核算表，確定支付的傭金性質(明傭還是暗傭)，是否有傭金協議。二是檢查實際收款人的真實性。可通過對收款人與交易雙方的關系，判斷收款人與交易雙方是否存在分支機構、雇員、代理人或代表人的關系；核實付傭協議與出口合同是否存在關聯關系，支付是否合理；核實收款人是否真實存在、是否收到此筆傭金(通過國際情報交流)。三是檢查過程中要區分傭金和折扣的含義。5.進口保稅料件的檢查

（1）全面核對進口保稅料件的進口情況。根據出口企業提供的材料等相關會計科目，按已核銷的進料手冊號或核銷（實行聯網監企業）賬上記載情況與海關信息上反映的進口金額進行比對，查找與企業賬面金額不一致的原因，判斷差異合理性。（2）檢查進口保稅料件的流向。在核實清楚進口保稅料件金額的前提下，通過對“原材料”等材料會計科目貸方發生額的檢查，確定企業在同一手冊項下或一個內是否存在外發加工領用、深加工結轉轉出、結轉其他手冊、進料退回、轉內銷以及發生自然損耗或自然災害損失等。

（3）檢查進口保稅料件生產耗用情況。在確定生產車間領用進口保稅料件金額的前提下，通過對“生產成本”等會計科目貸方發生額的檢查，確定企業在同一手冊項下或一個內是否生產副產品、殘次品分攤耗用進口保稅料件金額以及生產過程中發生的材料、半成品損耗等。

（4）進料加工貿易項下特殊貨物的檢查。加工貿易項下的特殊貨物主要包括邊角料、殘次品、副產品和受災保稅貨物。檢查出口企業在同一手冊項下或一個內是否發生邊角料、殘次品、副產品和受災保稅貨物的銷售行為，銷售的殘次品、副產品和受災保稅貨物是否報經海關批準；銷售的邊角料是否在企業的賬上反映；發生的特殊貨物在手冊核銷或進口料件結算時，是否已足額申報。 通過對上述四個方面的檢查，重新確定進料復出口貨物實際耗用的進口保稅料件，與企業申報的進口免稅料件進行比對，對差異部分進行調整。實行實耗法的企業要重新計算實際分配率，實行購進法的企業要重新確定進料復出口貨物實際耗用的免稅進口料件。據以調整進口保稅料件的不予抵扣稅額抵減額和免抵退稅抵減額。 6.使用不同出口商品編碼的檢查

在深入到企業檢查之前，可事先到主管的退稅部門，根據海關出口信息，統計被查企業在出口退稅率調整前后的出口情況，據此來查找在不同時期使用不同商品編碼的出口貨物。具體可從以下方面檢查：一是了解企業的投資情況。檢查“固定資產”會計科目，看其借方發生額是否發生，如新增了固定資產，與新增出口貨物有何關聯。二是了解新增出口貨物的生產工藝及耗用的主要原材料，根據企業技術部門提供的生產工藝情況，檢查“原材料”會計科目的借貸方記載的明細情況，判斷與生產工藝所需是否一致。三是根據新增出口貨物的生產工藝、產品用途、規格型號、使用對象等情況，與海關商品編碼注釋進行核對，判斷企業新增出口貨物所報的出口商品編碼的應用是否準確。 7.外購出口貨物的檢查

（1）對出口企業沒有注明有外購貨物申報免抵退稅的，檢查人員在未知被查企業有外購貨物直接出口的情況下，主要從以下幾個方面檢查：一是全面分析出口企業的出口產品結構情況，對新增的出口商品、某一出口商品增幅很大或出口總額大幅提高要重點關注。二是檢查“產成品”會計科目的核算內容，是否存在將外購的貨物入“產成品”賬，是否存在報關出口的商品在結轉完工產品成本中沒有反映。三是檢查“原材料”會計科目的核算內容，是否存在直接將外購的貨物入“原材料”賬。四是查找被查企業是否有異地報關的出口貨物。五是評估被查企業的生產能力。

（2）對出口企業已注明有外購貨物申報免抵退稅的，對照文件規定，會同相關部門進一步確定申報免抵退的外購貨物是否屬視同自產貨物范圍，該企業是否屬總局批準的試點單位。8.關注：實行免抵退稅的生產企業，出口以農產品為原料生產的產品，退稅額占免抵退稅總額之比在50%以上的。

關注：存在征退稅率之差的加工貿易企業，其隱蔽性強（可能利用進項虛開）。

（三）外貿出口供貨企業檢查方法

1.違反財稅〔2013〕112號文規定取得退稅行為的檢查（延伸檢查2014時）

（1）通過國家稅務總局網站等方式，查找被查外貿出口供貨企業是否在有增值稅違法行為的企業或稅務機關重點監管企業的名單中;若在名單中，則核查其銷售給出口企業出口的貨物勞務服務，在銷售環節征稅時，除按現行規定管理外，是否實行增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”管理（增值稅稅率為17%和13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預繳率分別按6%和4%執行）。

（2）核查以農產品為原料生產銷售貨物的納稅人發生增值稅違法行為的，自稅務機關行政處罰決定生效的次月起，是否按50%的比例抵扣農產品進項稅額；違法情形嚴重的，是否不得抵扣農產品進項稅額。

2.企業生產能力的檢查。調查供貨企業成立時間，特別是成立時間不長的企業，是否符合新設企業開發業務、人員招聘、組織生產銷售等必須的常規；調查企業注冊資本數額，有無設立后即抽走資本情況；調查企業生產經營場所，是否具備生產所售商品的能力，有無原材料、產成品的堆放場地；調查企業職工人數，是否具備生產所必須的人員，通過詢問職工，查明工資表所列員工人數有無虛列；調查企業生產設備，是否能夠生產所售商品，有無正常運轉等。

3.與生產、經營有關費用的檢查。查明企業是否發生必須的水電費、辦公費、差旅費等；到當地供電、供水部門了解發生的水電費是否真實；對大額的辦公費用、差旅費核實原始憑證是否合法，費用發生是否真實。

4.對企業取得進項是否有棉花等免稅農產品的檢查。

核查企業進項稅金對應的貨物是否是所售貨物生產所需的原材料，是否存在虛開增值稅發票抵扣的情況，是否存在取得距離出口產成品產業鏈較遠的原料的進項抵扣。

5.通對對工人、倉庫管理人員詢問，核實企業是否進行過相關出口產品的生產。 通過以上檢查，核實企業是否具備相應產品生產能力，是否生產過所售產品。除以上檢查外，針對虛開發票所進行的貨物流、資金流、票流的檢查，參照其他一般虛開發票案件的檢查。

（四）其他常見項目的檢查方法

產品出口涉及的其他稅收問題的檢查與一般增值稅、所得稅檢查類似。目前，生產型企業產品專一，一般均以該產品經營為主，檢查也相應涵蓋該企業所有涉稅事項。外貿企業通常經營品種較廣，對某類可疑產品出口檢查時可不考慮整體納稅情況，只對涉及該類產品出口業務的收入、成本、費用、發票使用、單證規范、增值稅申報、退稅申報、所得稅申報等情況進行專項檢查。對于有出口而不進行退稅認定且不申報退稅的企業，可能偷漏稅，而不應簡單地認為“非正常”。

除以上所列出口業務檢查重點及檢查方法外，其他項目檢查參閱一般增值稅、所得稅檢查方法。對出口業務涉及較多的匯率折算、運保傭、財政補貼、配額申請及購買等應加強審核。

出口企業出口貨物退（免）稅檢查要點

一、檢查重點

（一）外貿企業檢查重點

1．外貿出口企業是否存在利用“假自營、真代理”、“四自三不見”等方式違規辦理退稅或涉嫌騙取出口退稅問題。重點檢查外貿出口企業是否存在國稅發[2006]24號文第二條列舉的七種違規行為。

2．外貿出口企業是否存在“舍近求遠”、通過陸路運輸異地報關（尤其是通過深圳口岸、拱北口岸）出口太陽能電池晶片、CPU、手機、存儲卡、耳機、筆記本電腦等體積小、價值高的產品情況。

3．外貿出口企業是否存在多申報出口退稅行為。重點檢查外貿出口企業有無采取以下手段，多申報出口退稅行為：一是出口報關單與進項發票計量單位不一致，折合數量申報出口退稅；二是同一筆出口業務或同一出口商品涉及多個供貨方；三是按商品擴展碼多申報退稅的出口貨物；四是出口換匯成本過高出口貨物；五是毛利率偏低的出口貨物；六是同一出口貨物在不同時期使用不同的商品代碼的，是否存在因退稅率的調整而人為調節海關商品代碼的現象；七是委托加工出口貨物和進料加工復出口貨物是否按規定辦理免稅證明，有無多申報退稅。

（二）自營出口生產企業檢查重點

1．計稅出口銷售收入的準確性。一是檢查計稅出口銷售收入依據是否與企業賬面外銷收入一致，是否存在少記、漏記、瞞報出口銷售收入等情況。二是檢查對紅字沖減出口銷售的“運保傭”，是否符合規定，是否存在虛設“運保傭”項目轉移企業利潤行為。三是檢查退關退運的出口貨物是否按規定沖減出口銷售收入，是否存在未退運的出口貨物沖減出口銷售收入行為。

2.“運保傭”項目的真實性。一是檢查企業發生的運費、保費所獲取的支付憑證是否真實，是否存在接受虛假票據的情況。二是檢查企業發生的運費所列支的范圍是否擴大、保費對應的險種是否屬貨物運輸保險。三是檢查企業傭金的支付形式、合同（協議票據）、方向（與收款人關系）和傭金率的比率是否與實際相符，是否虛設從而轉移企業利潤。

3．進口保稅料件核算的準確性。一是檢查核實企業實際進口料件與進口報關單上注明的商品名稱、數量、價值證是否相符，有無高報、多報等情況。二是檢查核實進口料件流向是否合理，即其進口、存儲、轉讓、轉移、銷售、加工、使用、出口等是否符合海關有關管理規定。加工后的成品是否全部出口；手冊核銷申報的邊角料、乘余料件和殘次品、副產品耗用的進口料件金額與實際發生是否一致。三是檢查核實進料復出口貨物的進料實際單耗與報關核銷單耗是否一致，對實際單耗低于報關核銷單耗標準的，多余進口料件是否如實申報。四是檢查核實進料深加工結轉情況，對進口料件的轉入、轉出是否如實申報。五是檢查核實核實有無發外加工情況，外發加工運回的邊角料、剩余料件、殘次品、副產品等是否如實申報，有無將加工貿易貨物轉賣給承攬企業。

4．使用出口商品編碼是否準確。一是檢查出口企業在出口退稅率調整前后其自產的出口貨物是否使用不同的商品編碼，是否存在將低退稅率出口貨物按高退稅率商品編碼申報；二是檢查出口企業是否將農機方面的電子產品按其他普通電子產品申報。

5．外購出口貨物申報免抵退稅是否符合規定。一是檢查出口企業是否將外購貨物按自產貨物申報免抵退稅；二是檢查出口企業外購出口貨物是否符合總局規定的四種視同自產貨物的范圍。

（三）供貨生產企業的檢查重點

1．是否具有所銷售貨物的生產能力。投入的原材料和輔助材料、設備的生產能力、耗用的燃料動力等與其生產的貨物、產量是否符合邏輯。

2．是否發生生產所必需的費用，如工資薪金、水電費、運輸費、辦公費、差旅費等。

3．進項發票里是否有免稅農產品、廢舊物資收購發票，是否取得稅務機關代開的發票。

4．是否存在委托加工經營行為。

二、檢查流程

（一）收集出口業務的資料

1.收集所有出口協議、外銷合同、國內采購合同（購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等）等，特別要注意各合同協議運編號的對應關系。

2.出口企業向主管稅務機關申報的各類申請表，包括退免稅匯總表和明細表、納稅申請表、進料免稅申請表；申報退稅原始憑證的裝訂冊，內附以下原始出口憑證：出口貨物報關單（出口退稅專用聯）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯）或遠期收匯證明、出口貨物外銷發票、代理出口貨物證明和稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單、增值稅專用發票（抵扣聯）、進口貨物海關代征增值稅完稅憑證。

3.單證備案資料。包括出口貨物明細單、出口貨物裝貨（箱）單、出口貨物運輸單據（海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據、郵政收據等承運人出具的貨物收據）、出口收匯核銷單等。

4.企業內部的相關單證。

通常包括：《短期出口信用保險綜合保險單》、《信用限額審批單》、《短期出口信用綜合險出口申報單》（或《短期出口信用保險綜合險出口月申報表及保費計算書》）、商會核價章、檢驗檢疫證明、原產地證明、商標授權、商標品名許可證、配倉回單、十聯單以及如《客戶信息審核記錄單》、《信用證分析（審核）單》、《盈虧核算表》、《費用審批表》等企業內部流轉的其他單證。

（二）詢問相關人員，了解出口業務的全過程

向國際業務部門詢問業務的發生與洽談、貨物的種類與價格構成、合同的具體條款和相關約定；向國際結算部門詢問客戶信息的審核、資信調查與動態跟蹤管理情況；向信用管理部門詢問信用限額申請與出口信用保險情況；向單證管理部門詢問單證繕制、單證審核、托單管理、相關許可證明的審核與辦理等情況；向財務核算部門詢問資金流轉、貨款收付與跟蹤結匯情況；向物流儲運部門詢問貨物的運輸、倉儲、訂艙、裝箱、理貨等流程情況及貨代公司資質審核情況，等等。

（三）外圍調查取證

1．向海關、商檢局、外管局和其他稅務機關進行取證。

2．向其他機構或公司取證。如：通過中國出口信用保險公司調查海外買方的資信情況，向報關行調查企業出口貨物的報關情況，向貨運公司調查企業出口貨物的裝運提付情況等等。

（四）憑證資料的審核與比對

1.對已收集的各種原始憑證資料進行審核

（1）外銷合同的審核

主要內容：國外購貨方國別、企業名稱、貨物品名、單價、數量、合同總額、貿易方式、價格構成、付款方式、運達港；貨物質量要求、交貨時間；是否需要原產地證明、商檢證明，其他檢驗證明等；爭議的預防和處理等。

（2）國內采購合同的審核

國內采購合同（購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等）審核的主要內容：供貨企業名稱、貨物品名、單價、數量、合同總額、付款方式、交貨地點；貨物質量要求、交貨時間；相關檢驗證明；違約責任；質量風險、結匯風險、退稅風險由誰承擔；合同簽訂人簽名及印章等。

（3）報關單的審核

主要內容：報關單號、貿易方式、價格構成、報關口岸、出口日期、運輸方式、起運地、到達港、貨物名稱（商品代碼）、計量單位、數量、單價、金額、運保傭金額、合同協議號、集裝箱號、報關行等。

（4）收匯核銷單、結匯水單的審核

主要內容：核銷單號、收匯幣種、金額、核銷日期、收匯日期、報關單編號等。

（5）出口（外銷）發票的審核

主要內容：買方名稱、貨物品名、規格、數量、單價、金額等。

（6）增值稅專用發票的審核

主要內容：發票是否通過認證；發票開具時間、品名、數量、金額等；有無重復申報退稅和抵扣；從征稅部門調取企業開具紅字通知單的信息，查實企業開具紅字通知單后有無收到紅字發票沖減進項稅額。

（7）銷售憑證的審核：

主要內容：審核記銷售的金額是否與出口收匯金額、合同、銷售發票一致；有無支付運、保、傭沖外銷收入，相關運、保、傭費用是否真實。

（8）其他備案單證的審核

（9）企業內部業務資料的審核

外貿業務案卷審核的主要內容：審核業務洽談、操作過程中的各種傳真件，出口商品成本的預算，出口商品的各種具體要求，與生產廠家（供貨方）聯絡的各種記錄等。通過業務案卷的審核，可以排除一些真代理假自營或掛靠經營的情況，也能夠更深入地了解業務實質，獲取真實業務信息。

信用證分析（審核）單審核的內容：信用證金額、幣種、付款期限規定是否與合同一致；貨物名稱、貨號、規格、數量、包裝等是否與合同一致；裝運（卸貨）港、裝運期限等是否與合同一致；要求收款人提交的單據包括哪些，獲悉單據種類后可要求企業提供或外調取證。

盈虧核算表審核的內容：所對應運編號項下收入、成本是否與其他憑證相符；運保傭等費用是否合理、真實（傭金是否超過規定比例）；盈虧情況是否正常；對盈利極低或異常虧損的，應分析原因，重點關注。

費用審批表審核的內容：企業有無相應費用審批制度，費用審批是經過哪幾級層次審批，所對應運編號項下收入、成本是否與其他憑證相符，費用申請人是否業務經辦人員，發生費用是否合理、真實等。

2.各種憑證與憑證之間的邏輯關系比對

（1）各種原始單證的形成時間是否符合業務正常流程。主要流程順序為外銷合同、采購合同、進貨發票、報關單、結匯單據、付款單據，進貨發票也可能在結匯后付款時才開具。其他內部單證時間也應符合正常業務流程。通過比對本關單證，判斷各項單證的形成時間是否符合先后順序，對各環節時間極為靠近，整個出口運作時間極短的，也應關注。

（2）各項原始單證中出口貨物品名、規格、數量的比對。主要對出口環節的相關單證以及進貨發票、采購合同的相關內容進行審核，比對各單證反映出口貨物相關信息是否一致。對出口貨物真實性以及出口貨物品名、規格的審核，應結合國內運輸單據、裝箱單、出口海運提單進行，必要時可赴海關調查貨物出運時，船公司裝貨后的配倉回單。

（3）出口貨物單價、總金額的比對。主要比對出口合同、報關單、出口信用保險單、結匯水單、收匯核銷單等單據中對價格方面的內容是否一致，不一致的是否有合理原因。

（4）出口貨物采購價款的比對。主要比對國內采購合同、進貨發票、付款憑證中相關信息是否一致。

（5）其他相關信息邏輯關系的比對。除以上內容外，對出口地，應結合外銷合同中的買方與報關單中的到達港、結匯水單中的付款方進行比對；對貨物來源，應結合采購合同中的供貨方、進貨增值稅發票、國內運輸單據、付款憑證中的收款方進行比對；對業務盈虧是否正常，應就結匯單據、記賬憑證、付款單據以及盈虧核算表、費用審批表等進行比對。

3.排查各種疑點，確定下一步檢查的重點

（1）對提取換匯成本低于且極接近匯率的，核對企業財務系統中反映的毛利，對出口業務利潤率極低，一般在每1美元出口額毛利僅0.1元人民幣的業務，重點檢查是否是“真代理假自營”或掛靠經營。檢查其是否既簽訂采購合同又簽訂代理出口合同，對只簽訂采購合同的，應就采購合同條款進行分析，判斷質量風險、結匯風險、退稅風險由誰承擔。檢查外貿業務員有無業務案卷，案卷內容是否能反映業務操作過程，分析出口業務的實質是由誰操作完成的，是否發生報關、商檢、貨代、國內運費等相關費用。

對通過檢查懷疑為代理或掛靠經營的，還要注重其對應費用的檢查，分析企業是否通過虛列傭金、運費、咨詢費、差旅費、會議費等形式，將代理業務、掛靠經營產生的利潤轉付給實際從事出口業務的單位或個人。

（2）對換匯成本偏高的出口業務，核查進貨發票、采購合同，確定是否有高開進項發票或實際出口數量小于進貨數量的情況。對核查有疑問，重點檢查采購合同、海運提單、運輸單據以及對供貨方進行協查。

（3）對確定是敏感商品的，重點檢查相關業務的貨物流、資金流、票據流以及生產廠家的生產能力等。

4.審核進貨發票、報關單等資料，核查供貨方地址、報關口岸及相關運輸單據是否符合貨物的合理物流流程。對不符合正常流程的業務，如異地報關和舍近求遠購進貨物的，應重點檢查相關業務的貨物流、資金流、票據流以及生產廠家的生產能力等。

5.對供貨方是流通企業的，應重點檢查貨物流、資金流，通過檢查，核實發票是否虛開。

6.對單項商品出口增長異常的，通過對商品品種的分析，審核、比對業務中的各類單證、進項發票、付款憑證，查找疑點，核實有無騙稅可能。

（五）分析出口交易的真實性

1.貨物流

（1）核查外貿企業出口貨物采購的具體途徑、送達方式、存放倉庫（入庫及出庫情況）。對生產型出口企業應核查原料的領、用、存情況，出口商品（產成品）的收、發貨記錄。

（2）根據出運方式的不同，審核海運提單、空運單據、陸運聯運單、郵寄包裹單，是否與外銷合同信息一致。出口業務絕大部分是海運方式，對無正常理由采用空運等方式的，應著重檢查。對懷疑出口企業提供的提單有篡改的，可赴海關核查貨物裝船后船公司提供的配倉回單。

（3）對出口企業業務經辦人員、倉庫保管人員、承運單位相關人員、貨運代理單位經辦人員進行了解、詢問。

（4）協查供貨企業貨物出、入庫及發運情況，對相關人員制作詢問筆錄。

2.資金流

（1）審核收匯核銷單、結匯水單，是否與國外購貨方所在國別、地區一致，不一致的，是否有合理原因。

（2）核查向供貨方付款的結算方式、資金流向，付款與受票、付款與購貨之間的對應關系。

（3）分析報關單出口日期、收匯時間、接受進項發票開具時間、付款時間之間是否符合正常交易流程。對取得報關單后數天內即收匯，收匯后數天內即取得增值稅專用發票并付款的流程時間極短的出口業務，應著重檢查。

3.票據流

(1)對出口企業單證部門進行調查，有無將空白報關單據交供貨方或其他人員辦理報關手續，報關手續是誰委托報關行辦理。海關通關手續辦理完畢后，返回的單據是如何取得,報關費用單據如何取得。

(2)對財務人員、業務人員進行詢問，查清增值稅專用發票的來源、取得的方式及途徑。注意從企業的財務部門、業務部門、倉儲物流部門分別調查，結合商品（材料）采購、資金支付以及財務處理進行多方位和不同側面的查證，加以相互印證。

(六)供貨環節的延伸檢查

對經過單證審核，貨物流、資金流、票據流的檢查后，仍未能排除疑點的，應向供貨環節延伸檢查。具體措施為：

1.向供貨方稅務機關發函協查或函調，核實業務是否真實，發票是否虛開。主要內容包括：

（1）對方轄區內有無該供貨企業；該企業是生產型企業還是流通企業；是增值稅一般納稅人還是小規模納稅人，何時認定；該企業納稅信用等級。是否存在欠稅情況。

（2）所開具發票是否真票，有無申報納稅。該企業近年有無虛開發票的行為。

（3）所銷售的供出口貨物是否自產，銷售的全部貨物與其生產能力是否相符。

（4）該企業取得的增值稅抵扣憑證是否真實，抵扣憑證中廢舊物資發票、農產品收購憑證、運費發票、進口貨物海關完稅憑證占比如何。

2.對疑點較嚴重、騙稅嫌疑較大的供貨企業立案檢查。

可采取突擊調帳的檢查方式，調取被查企業的各種資料及電腦數據，詢問相關人員，必要時可請求公安機關配合立案調查。

三、主要檢查方法

外貿企業檢查方法

（一）“真代理、假自營”的檢查

1．全面了解被查企業的機構設置和業務人員構成情況。

（1）按業務部門的具體業務人員編制《出口情況匯總表》。

（2）根據被查企業提供的出口總額分別與海關提供的出口電子信息中反映的出口額和申報退稅的出口額進行總量比對，檢查其是否存在少報、漏報出口情況。

（3）根據被查企業提供的業務部門名稱，進行實地核實，檢查其是否存在虛設業務部門、在異地設立或其它企業掛靠情況。

（4）根據被查企業提供的業務人員名單，到人事管理部門核實該業務人員是否屬于被查企業的正式員工，是否簽訂勞動用工合同；到財務等相關部門核實業務人員的養老金和醫療保險以及工資的支付情況。

（5）了解被查企業對業務人員出口創匯的獎勵分配方法以及具體落實情況。

2．了解被查企業的境外客戶信息。對境外新客戶、境外進口中間商、注冊地在港澳地區的境外企業、境外企業進口額較大以及被查企業新發生出口貨物的出口業務，要重點排查，從中查找不屬于被查企業的自營出口業務。

外貿出口企業是否存在利用“假自營、真代理”、“四自三不見”等方式違規辦理退稅或涉嫌騙取出口退稅問題。重點檢查外貿出口企業是否存在國稅發[2006]24號文第二條列舉的七種違規行為。

3．按運編號匯總出口貨物的經營費用。檢查人員根椐運編號項下發生的經營費用進行分析，如果某筆運編號項下沒有發生費用或者雖有費用但與正常出口費用不一致，此類業務代理性質的可能性比較大。

4．從毛利率偏低的出口貨物中查找有嫌疑的出口業務，并檢查相對應的出口合同。外貿企業自營出口的毛利率低于3%的出口業務可能存在真代理假自營的現象。

5．查找新增出口業務和新增國內供應商。對出口額較大的新增出口貨物以及新增供應商銷售出口額較大且又是敏感貨物的，要重點檢查。

（二）異地報關行為的檢查

1.了解異地報關出口貨物的原因，計算出口貨物的進銷差率和進貨換匯成本，分析出口貨物是否正常。重點核實進口商對裝運口岸、裝運時間、裝船條件、進口貨物的規格和生產廠商等特殊要求的出口合同。

2.到供貨商進行實地調查或利用稅收協查系統進行發票協查。

3.了解異地報關出口貨物的操作流程，分析該批出口貨物是否正常。

4.去貨代公司調查辦理該批出口貨物的貨運代理全過程。

（三）從商貿企業購進出口貨物的檢查

1．調查該批出口貨物的貨款支付情況。

2．對商貿企業進行實地調查。

要與當地的稅務主管部門（征管部門、稽查部門）進行聯合調查，一要摸清該商貿企業的基本情況，二要向商貿企業了解銷給外貿企業的出口貨物這筆業務是如何交易的（包括與上游企業簽訂的購貨合同、與外貿企業簽訂的銷貨合同），具體成交的過程，涉及的相關人員；三要了解銷給外貿企業的出口貨物從何處購進，具體付款情況（包括支付的金額和日期和方式），資金來源；四要查清上游企業的性質（是商貿還是生產企業）、上游企業與該商貿企業的關系；五要延伸檢查商貿企業的供貨情況，如上游企業仍為商貿企業的，再延伸至上游企業，一直追查到生產廠商或進口商，如上游企業為生產廠商，則重點對其生產能力等方面的檢查，分析是否真有貨物銷售。

3.了解國外客戶的信譽情況。

4.向被查企業的業務部門、單證儲運部門、財會部門分別了解該批出口貨物的操作過程。

5.去貨代公司了解辦理該批出口貨物的貨運代理全過程。

（舍近求遠采購出口貨物經營行為的，對其實施檢查可比照上述方法進行。）

（四）供貨生產企業的檢查

重點調查供貨企業的生產能力，可以根據生產企業的特點，從以下八種方法中選擇入手：

（1）生產工藝流程核查

檢查人員在實地調查中，通過對企業生產工藝流程的了解，從原材料的投入到產成品的產出，分析判斷該供貨企業能否生產出口貨物。

（2）設備生產能力核查

設備生產能力核查就是按照納稅人投入生產的設備數量、設備的生產能力和設備利用率，估算、分析納稅人的實際生產量。這種核查方法適用于生產設備、工序單一的加工業。生產設備能力核查需要在實地調查過程中充分了解企業單臺（套）設備單日的生產量，并與總臺（套）數、生產日相聯系，估算其實際總產量，并根據估算的實際產量與實際庫存進行對比，確定實際銷售數量。

（3）產品物耗情況核查

物耗情況核查主要是根據納稅人的行業和生產特性，通過耗用主要原材料、燃料動力等與成本、收入的對應關系,估算產品產出。也可以從產品物耗審核入手，與產廢率核查結合起來考慮。此外，還可以從原料間的配比關系，分析投入的真實性、合理性。另外，在產品物耗審核上，除了對主要原材料使用情況進行審核外，還可以從產品耗用輔助材料情況入手，也能達到較好的效果。

（4）單位產品能耗核查

能耗核查是指根據納稅人的水、電、煤、氣、油等燃料、動力的耗用情況，利用單位產品能耗定額估算其生產、銷售數量的一種方法。此方法適用于單位產成品耗用的燃料、動力指標相對穩定，耗用數量容易控制的行業，如紡織、塑料加工、榨油等。

（5）工資支付、職工人數核查

工資支付、職工人數核查主要從納稅人工資計算方式、支付情況，生產工人出勤、上崗情況估算其完成工作量，進而估算銷售數量。如對計件工資的核查，即按照關鍵工序的工資支付情況進行估算。這種方法適用于技術含量低、勞動密集型、采用計件發放工資的行業，如服裝加工、玩具制作、工藝品加工、鞋業、電子產品零部件生產等。

（6）產品特定指標核查

產品特定指標核查，主要根據產品特性，對如鍍金行業使用的氰化金鉀，炒西瓜子過程中的食用植物油，貼牌生產企業的外購商標，包裝物，印染行業的蒸汽等輔料耗用情況，作為關鍵指標進行核查，以正常企業的使用量為模板值，估算出納稅人實際產量。

（7）進項材料核查

根據企業經營范圍和購進原材料的特點，分析其取得的進項憑證是否合理合法，特別是用廢單位、以農產品作為原料的單位，從國外進口原材料以及運輸成本較高的單位要重點分析。根據原材料的投入產出比，分析是否有虛構購入業務，分析其付款方式、供貨單位、材料入庫手續、運輸方式是否存在疑點。

（8）產品價格構成情況的核查

對納稅人產品銷售單價的構成情況進行分析，包括產品單價中含有的原材料、工資、費用、利潤等情況。通過對價格構成的了解，與納稅人的相關數據進行對比分析，從而找出疑點環節。

（五）多申報出口退稅行為的檢查

1.計量單位不一致折合數量申報的出口貨物的檢查。

檢查人員可通過“退稅管理系統”中的《進貨明細數據》, 對照上表中列舉的商品代碼，確定相對應的申報年月及申報序號，進而查找原始退稅憑證。檢查方法如下：

一是核對同一關聯號項下的報關單上注明的數量和增值稅專用發票上注明的金額與申報的電子數據是否一致；

二是核對出口貨物報關單、出口貨物明細單、運輸單據和增值稅專用發票上注明的出口貨物名稱、出口金額、出口數量、出口單價等是否匹配；

三是計算該筆出口貨物的進貨換匯成本是否在規定的范圍內（各地有不同的規定，不同時期也有不同的標準），超過上限，存在多退稅情況，可能部分進貨票已開但貨未出口，企業多申報進貨。有的雖在合理范圍內，如是進料加工貿易采用不作價方式的，企業很容易將接受虛開的專用發票用于申報退稅，此時要延伸檢查兩方面的事項：一要檢查被查企業從事的保稅進口料件，在交付受托方（生產企業）加工時，采用的是作價銷售還是不作價調撥，凡是作價的，當地退稅管理部門有記錄，一查便知，如不作價，進貨換匯成本偏高可能有多退稅嫌疑；二要檢查同一關聯號項下，用于申報退稅的增值稅專用發票所涉及的開票單位有多少，兩個或兩個以上單位的，有可能存在接受虛開的增值稅專用發票用于退稅或企業將其它出口業務上的單證用于退稅（屬單證錯配）。

2．同一筆出口業務涉及多個供貨方的檢查。

檢查人員可通過“退稅管理系統”中的《進貨明細數據》,以一個關聯號為單位，匯總兩個或兩個以上供貨方的進貨數據，確定相對應的申報年月及申報序號，進而查找原始退稅憑證。檢查方法如下：

一是根據申報的退稅憑證及發票號（大多數外貿企業填運編號）等相關資料，要求被查企業提供相對應的內外銷合同，檢查人員根據已簽訂的內銷合同，判斷用于申報退稅憑證上的供貨商是否為被查企業的合作伙伴；

二是檢查同一關聯號項下所出口的貨物，是否屬同一筆出口業務，出口的時間、出口貨物名稱、出口總額、境外客戶是否相匹配；

三是分析同一關聯號項下所涉及的供貨方所銷售的貨物，一方面相互之間有何關聯，另一方面與境外客戶簽約所要的貨物相一致。對不一致的，都要延伸到供貨方，重點調查供貨方的生產能力。

3.按商品擴展碼申報退稅的出口貨物的檢查。

檢查人員可通過“退稅管理系統”中的《進貨明細數據》, 對照商品擴展碼進行查找，確定相對應的申報年月及申報序號，進而查找原始退稅憑證。檢查方法如下：

一是根據“申報年月+序號”查找企業已申報的增值稅專用發票，對照海關編碼，分析判斷專用發票上注明的貨物名稱應適用的海關編碼；

二是當檢查人員認定的海關商品編碼與該企業申報出口的海關編碼不一致時，一方面到海關、貨代公司進行調查；另一方面可向專門行業協會咨詢，通過多方的調查以此來確定相對準確的商品編碼；

三是延伸到供貨企業進行實地調查。

4．出口換匯成本過高出口貨物的檢查。

目前使用的“退稅管理系統”對出口貨物換匯成本這個指標都作了控制，規定一個上下幅度，在這個幅度范圍內視同正常，電子審核通過，對低于或高于規定的指標，審核不通過。但企業通過申請，說明特殊理由，經稅務主管人員核實后，也可以作人工挑過處理，忽略該指標。因此檢查時：一是審核被查企業申請人工挑過時所陳述的事實是否屬實；二是重點檢查該筆出口貨物的真實性（方法可比照前面的方法進行）。

5．委托加工出口貨物的檢查

一是檢查外貿企業申報的委托加工出口貨物是否真實，要檢查企業與開具加工費生產企業是否簽有加工合同，加工的品名、數量、加工期與實際是否相吻，核實所購的原輔材料與所加工的貨物之間關聯點；

二是實地到加工企業進行調查：加工企業是否具有生產能力，原輔材料入庫的時間、數量及品種規格的記錄，車間領用材料的記錄，將加工貨物運至機場碼頭港口的運輸記錄等；

三是通過出成率（成品數量與主要原材料之比）來檢測出口貨物所耗用的原材料是否合理，出成率高于本地區同行業水平的，說明申報出口貨物的數量不足或者虛增了原料數量，對虛增原料數量，相當于接受虛假的增值稅專用發票用于騙取退稅；

四是檢查加工費發票上注明的數量與實際出口數量是否一致；檢查申報退稅的憑證中，有沒有加工費的發票，特別是當原材料所適用的退稅率高于出口貨物的退稅率時，更應檢查加工企業開具的發票是否符合規定，外貿企業申報的退稅率是否準確；

五是檢查開具原輔材料上增值稅專用發票上注明的納稅人與實際銷貨單位是否一致。

6．進料加工復出口貨物的檢查

一是查清被查企業從事的進料加工復出口業務所采用的材料核算方式。檢查人員可根據主管退稅稅務部門已出具的《外貿企業進料加工貿易免稅證明》所對應的《加工貿易登記手冊》上的手冊號，與進料加工貿易海關信息比對，核對一致的為作價加工形式，核對不一致的為不作價調撥；

二是進料以作價形式加工的，檢查以下幾方面的內容：一方面作價的進口料件是否低于進口時的到岸價格，造成少計算抵扣稅款；另一方面申報的進口料件征稅率是否準確，是否初級工業品以農產品名義按13％征稅率申報；第三是否存在申報辦理免稅證明時復出口貨物的商品代碼與報關出口不一致，且按低退稅率申報，造成少計算抵扣稅款；

三是進料以不作價形式調撥的，檢查以下幾方面的內容：該筆進料加工業務是否己開具了銷售發票（包括增值稅專用發票和普通發票）；加工企業是否與被查企業簽訂加工合同，加工的數量、品種是否如合同所簽；是否取得加工費發票；其它輔料的進貨憑證是否合理合法；將調撥的進口料件還原，重新計算該批復出口貨物的出口換匯成本。

生產企業檢查方法

（一）出口銷售收入的檢查

1.通過比對反映出口銷售額的各種憑證依據，查找與現行稅收規定有差異的出口銷售收入。

2.檢查免抵退稅的計稅依據是否根據出口貨物離岸價計算。

3.將被查企業免抵退稅申報情況與企業賬面收入額進行比對，如賬面記載的出口銷售收入與海關信息出入較大的，必須按出口報關單號進行逐筆比對，查找差異的原因；查找未在規定期限內辦理免抵退稅申報手續的出口貨物，再與企業銷售賬比對，查找差異的原因；查找出口未核銷信息，通過與企業賬冊上銷售收入的比對，查找企業有無因未收到貨款而不作外銷收入的情況（其中要排除企業以無償贈送的樣品、展品等特殊報關方式出口的貨物）。

4.對大筆出口業務或有異常的業務進行重點檢查。一是了解客戶的信譽情況；二是如屬委托報關的，到貨代公司了解貨代的全過程；三是檢查該合同的執行情況，貨款的收取情況等。

5.對退關退運出口貨物的檢查主要有以下幾個方面：

（1）對退關退運出口貨物已收匯、已核銷的，一是檢查是否有外匯管理局出具的已沖減出口收匯核銷證明”，是否到外匯指定銀行辦理付匯手續，并作相應的對外付匯國際收支申報；二是檢查是否蓋有海關驗訖章的退運貨物進口報關單；三是檢查是否有主管稅務機關出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》；四是檢查外管、海關、稅務三部門出具的退運證明所注明的退運數量、金額是否一致、與原出口是否一致，檢查賬面已沖減出口銷售收入與實際退運的金額、實際支付的金額是否一致。

（2）若是在出口收匯期間發生貨物全部退運進境的，一是檢查海關簽發的進口報關單與原出口報關單是否一致；二是與出口銷售收入核對，對已作出口銷售收入是否作沖減處理。

（3）若是部分退運出口貨物，一是檢查海關在出口報關單上批注實退運數量、金額與海關重新簽發的出口返運貨物進口報關單（備注欄上注明原出口報關單號）是否一致；二是檢查實際退運的出口貨物與稅務部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》上注明的退運數量、金額是否一致；三是檢查賬面已沖減出口銷售收入與實際退運的金額、實際支付的金額是否一致。

（二）運保傭項目的檢查方法

生產企業無論出口貨物采用何種價格成交的，均按實際成交價做出口收入，按實際支付的境外運費、保險費、傭金紅字沖減出口貨物銷售收入。

1.運輸費用檢查

①根據被查企業已發生的沖減出口收入的運輸費用，按運輸方式的不同，編制《貨物運輸費用明細表》。

②審核運費憑證的合法性。對不屬于列舉的運費單據或非原始單證為非合法的憑證；對國內承運人開具運費單據或貨代公司開具的貨代發票，數量較多、金額較大的，要進行實地調查或發函至承運人主管的稅務機關，請當地稅務部門協助調查。

對運費金額較大的，要審核其與所對應出口貨物的品種、金額是否相符。

檢查國內貨物運輸發生的運輸費用、吊裝費、口岸雜費等其他費用是否沖減了出口銷售收入。

③審核運輸費用支付合法性

檢查合同上注明的貨物的結算方式，以FOB價或CFR價格方式成交的，檢查其發生的費用是否沖減了出口銷售收入。

在《出口貨物報關單》上未注明運費發生額，視同該批出口貨物是以FOB價成交的，其發生的運費為非正常。

海關出口信息上注明的金額、出口發票上的金額與企業賬冊上記載的收入金額基本一致，再發生較大的運輸費用沖減出口銷售收入的，其發生的運費為非正常。

2.保險費用的檢查參照運輸費。

3.傭金項目的檢查方法

（1）編制《傭金支付明細表》

檢查人員在對企業檢查中發現有款項支付的同時沖減出口外銷收入情況，要求被查企業按附表的要求，逐筆填報《傭金支付明細表》。

（2）檢查外銷合同的簽約條款

檢查人員一方面根據被查企業提供的《傭金支付明細表》中相對應的出口合同，從中判斷合同所簽訂的外銷價格中是否含傭金；另一方面根據企業提供的《出口貨物盈虧表》，檢查企業在核算出口貨物的價格時，有沒有考慮傭金這個因素。通過兩方面的分析，可以確定該出口合同項下所支付的傭金是明傭還是不含傭價。如是明傭的，支付的傭金相對正常；屬于不含傭價的，應重點檢查。

（3）檢查收款人的真實性

檢查人員根據被查企業提供的《傭金支付明細表》中收款人從以下幾個方面核實真實性：

①收款人與交易雙方的關系。如果收款人屬于買賣雙方的分支機構及其雇員、代理人和代表人等，所支付的傭金不成立；收款人如是企業性質的，要通過網絡及情報交換方式等手段，核實其是否真實存在，是否具有中介服務的經營資格。

②核實付傭協議（合同）的簽訂情況。有付傭協議（合同）的，一是要核實協議的真偽，二是要核實付傭協議（合同）與出口貨物的外銷合同是否相吻合，三是要核實支付的金額、比例及付款的時間與付傭協議（合同）、出口合同是否相吻合；無付傭協議（合同）的，要求企業書面提供付款的理由及付款的過程，從中分析判斷其合理性。

③核實傭金的收付款真實性。一是根椐被查企業提供的傭金支付銀行名稱，實地到銀行調查了解被查企業提出支付時的資料；二是對單筆付匯金額超過1萬美元或者超過交易合同金額的5％的傭金，要到當地的外匯管理部門了解付匯是否經過審批；三是對付匯金額較大的，通過情報交換形式，請求收款人所在國家的稅務機關調查收款人是否收到該筆款項。外貿出口企業是否存在利用“假自營、真代理”、“四自三不見”等方式違規辦理退稅或涉嫌騙取出口退稅問題。重點檢查外貿出口企業是否存在國稅發[2006]24號文第二條列舉的七種違規行為。

（三）進口保稅料件的檢查

檢查人員在對加工貿易企業檢查之前，必須事先被查企業的主管海關了解進料加工相關情況、到被查企業主管的退稅管理部門了解相關情況，然后從以下幾個方面開展檢查：

1.全面核對進口保稅料件的進口情況

（1）檢查人員要求被查企業根據材料等相關會計科目，對已核銷的進料手冊號或核銷（實行聯網監企業）賬上記載情況填寫《進口保稅料件購進一覽表》。

（2）檢查人員根據被查企業提供的《進口保稅料件購進一覽表》和掌握的海關進口信息，編制《進口保稅料件購進對比表》。

（3）分析檢查進口保稅料件差異的原因

檢查人員通過對上表的匯總統計，查找海關信息上反映的出口金額與企業賬面金額不一致的原因。由于海關進口信息上人民幣進口金額，是海關將進口報關單上注明進口外匯金額按當時的人民幣外匯牌價折算而成，所以對差異金額不大的，可以視同一致。對差異金額較大的，要整理進料手冊號項下所有的進口報關單，在此基礎上查找差異的具體金額，分析差異的原因，判斷差異的合理性。有以下情型之一的，視同不正常：

① 無進口報關單及進口信息；

② 賬上反映的進口保稅料件金額明顯高于進口報關單金額；

③ 實際付匯金額小于進口報關單上注明的金額；

④ 同一手冊項下進口料件總金額占復出口貨物95％以上。

2.檢查進口保稅料件的流向

對進口保稅料件流向的檢查，檢查人員可通過對“原材料”等材料會科目貸方的記載內容，編制《進口保稅料件流向表》。

3.檢查進口保稅料件生產耗用情況

檢查人員通過對“生產成本”等會計科目借貸方發生額的檢查，查找企業領用的進口保稅料件是否全部用于進料復出口貨物，是否存在改變用途的行為。檢查人員椐據“生產成本”借貸方記載的內容，編制《進料復出口貨物耗用進口料件統計表》。

4.進料加工貿易項下特殊貨物的檢查

加工貿易項下的特殊貨物主要包括邊角料、殘次品、副產品和受災保稅貨物。

如對特殊貨物采用退運和內銷的方法，則對復出口貨物的免抵退稅額、進口料件不予抵扣稅額抵減額（即進項稅額轉出沖減額）、企業銷售利潤都會產生影響。特殊貨物發生退運的，必須報經海關批準。可根據海關出具的《出口貨物報關單》上注明的內容確定，也可查詢企業的出口信息（海關003或統計信息較全），貿易性質代碼為“64”的出口貨物即為進料加工復出工料件。

殘次品、副產品和受災保稅貨物發生內銷的，必須報經海關批準。可根據海關簽發的《加工貿易內銷征稅聯系單》上批注的意見確定，也可檢查企業的“營業外收入”等其他收入會計科目。對邊角料發生內銷的，直接通過檢查企業的“營業外收入”等其他收入會計科目來確定。

（四）使用不同商品編碼的檢查

檢查人員可根據海關出口信息，統計被查企業在出口退稅率調整前后的出口情況（一般要半年以上），據此來查找在不同時期使用不同商品編碼的出口貨物。

檢查人員根據統計情況，對比發現退稅率調整后大幅縮減出口甚至沒有出口的貨物，并將調高出口退稅率的新增出口貨物應作為檢查對象。具體可從以下方面入手：

1.了解企業的投資情況。檢查“固定資產”會計科目，看其借方發生額是否發生，如新增了固定資產，與新增出口貨物有何關聯。

2.了解新增出口貨物的生產工藝及耗用的主要原材料，根據企業技術部門提供的生產工藝情況，檢查“原材料”會計科目的借貸方記載的明細情況，判斷與生產工藝所需是否一致。

3.根據新增出口貨物的生產工藝、產品用途、規格型號、使用對象等情況，與海關商品編碼注釋進行核對，判斷企業新增出口貨物所報的出口商品編碼的應用是否準確。

4.檢查人員對新增出口貨物判斷的適用商品編碼與企業實際報關出入較大、被查企業又有不同看法時，一方面可通過產品的行業協會、相關的科研機構等部門了解產品的生產工藝、用途、使用對象等；另一方面請求海關出口商品歸屬簽定中心對出口商品代碼歸屬重新進行認定。

（五）外購出口貨物的檢查

生產企業在申報免抵退稅時有兩種做法：一是外購的貨物與自產貨物混在一起申報，對外購出口貨物未加注標志；二是外購的貨物全部作“視同自產貨物”申報，同時加注標志。對上述兩種情況可從以下幾方面開展檢查：

（一）未申報外購出口貨物的檢查

1.根據海關出口信息，編制《出口貨物結構分析表》，查找三方面的信息：一是檢查有貨物出口但檢查的上沒有貨物出口；二是某個出口貨物檢查的出口額很大或增幅很大；三是被查企業檢查的出口總額增幅較大。上述三種情況都有可能存在外購貨物用于直接出口。

2.檢查“產成品”會計科目的核算內容。將“產成品”會計科目的借方發生額中所對應往來科目、銀行存款、現金科目的金額進行匯總，根據“供貨方名稱”，查找對應的增值稅專用發票，檢查其外購的貨物是否用于出口。

3.檢查“原材料”會計科目的核算內容。一是檢查“原材料”科目的明細賬，核對記載的品名是否屬于材料類、是否屬于經常采購的料件；二是檢查生產車間領用的料件與完工產品結轉產成品的總額是否匹配。

4.查找異地報關的出口貨物。根據海關出口信息，按信息中“口岸代碼”進行歸集匯總，從中可以判斷是否存在異地報關的行為。據此再進一步核查對應的出口貨物及供貨單位等。

5.評估企業生產能力。對于出口增幅很大，要分析被查企業是否有生產能力，對企業生產能力的檢查方法可參見前面對供貨方生產能力的八種檢查方法。

（二）已申報外購出口貨物的檢查

如被查企業對外購的貨物已申報了免抵退稅且進行了說明，對此類情況的檢查，主要檢查以下方面：

1.申報免抵退稅的外購貨物是否屬視同自產貨物范圍，具體對照國家稅務總局的規定進行核對。

2.對未注明已作為自產貨物申報免抵退稅的外購貨物，通過上述檢查方法進行。

第三篇：出口退稅風險管理制度

導讀： 出口退(免)稅企業內部風險控制體系建設情況報告(共6篇)公司出口退稅風險控制制度公司出口退稅風險控制制度出口退稅作為我國的一項長期稅收政策，它的實施對于促進對外貿易和國家經濟增長起著十分重要的作用。出口退稅涉及范圍廣部門多，存在的風險也大，為加強管理，保證公司的出口退稅工作順利開展，現針對可能存在的風險進行管理，制訂本制度。

一、組織保證

（一）成立管理小組...公司出口退稅風險控制制度

出口退稅作為我國的一項長期稅收政策，它的實施對于促進對外貿易和國家經濟增長起著十分重要的作用。出口退稅涉及范圍廣部門多，存在的風險也大，為加強管理，保證公司的出口退稅工作順利開展，現針對可能存在的風險進行管理，制訂本制度。

一、組織保證

（一）成立管理小組：組長：總經理，副組長：財務負責人，成員：財務部辦稅員、合同部單證員、合同部外匯核銷員

（二）明確責任：

責任主管領導：組長及副組長； 其他直接責任人員：各成員。

二、風險識別 信譽風險

目前我公司的納稅信用等級為A級，A級指標具體分值為：稅務登記情況納稅申報情況、賬簿憑證管理情況、稅款繳納情況、違反稅收法律、行政法規行為處理情況、出口退稅的規范涉及全方面，若有違法行為，下一次信用等級評比時會進行降級。

三、防范風險

（一）建立和完善出口退稅管理的舉措

1、建立和健全公司相關管理制度。公司應制訂出《國際業務商務管理流程》，明確公司財務部和合同執行單位相關崗位在執行國際業務時應履行的職責，規定【出口退(免)稅企業內部風險控制體系建設情況報告】

各出口關鍵環節所必需的合規性文件及須辦理的手續；制訂出《出口退稅業務管理流程》，具體說明辦理出口退稅過程中所涉及的崗位、職責、相關單證及提交時間等，明確出口退稅業務操作流程規范，明確各個業務部門的崗位職責和權限。

2、明確規范和約束供應商和貨運代理商在出口退稅環節中的職責。在簽訂設備和材料采購合同時，明確約定供應商必須配合企業做好出口退稅工作，約定有懲罰條款，確保供應商提交增值稅發票時不出現遺漏和差錯。選擇有實力的貨運代理商，以保障企業在貨物出口后能夠及時拿到合格的報關單。

（二）加強各部門間的交流與銜接工作

出口退稅工作統合性比較強，時間性要求嚴格，涉及部門廣泛，對外涉及國稅、外匯局、海關、貨代公司、報關行，對內涉及銷售部、合同部、財務部、物流部，加強溝通和協調，理順退稅業務所涉及各個環節工作的銜接，以促進公司各相關業務部門和人員高度重視和辦理出口退稅工作。明確相關單證傳遞的流程、時間要求和操作規范，做好登記和保管單據交接記錄，建立責任追究制度。明確分工，財務部應設專職辦稅員，負責具體的審單、申報和備案工作。各相關業務部門應設專人負責編制出口形式發票、收集和審核增值稅專用發票及出口報關單、辦理出口收匯核銷單，退稅業務單據在傳遞過程中出現不及時或者丟失的現象，業務人員未能及時辦理收匯核銷或遠期收匯證明等事項，將導致出口退稅無法正常辦理，所有部門必須通力合作才能完成出口退【出口退(免)稅企業內部風險控制體系建設情況報告】

稅工作順利開展。

（三）各級人員的高度重視，提高防范退稅風險的意識。公司領導層、業務部門和財務部門應主動加強學習，及時了解和掌握國家退稅政策變動對企業的影響。財務部門作為出口退稅工作的主辦部門應隨時跟蹤國家退稅政策的變動情況，結合公司的特點和現狀，向公司領導層提供有益的參考意見；財務部的辦稅員，是稅企聯系的紐帶，其素質的高低直接影響出口退稅的質量和效益。辦稅員要有基本的外貿知識、會計專業知識、稅收知識，加強辦稅員能力的培訓，按辦稅員崗位工作說明和程序進行定期培訓，提高其業務素質和對外交往能力。辦稅員實行崗位輪換，在保持工作連續性的前提下，不定期對辦稅員進行崗位輪換，以防止差錯和弊端，也可使新頂崗人員可能提出新的工作設想，提高工作效率。辦稅員對申報的差錯要及時調整，及時與相關部門溝通。出口退稅政策性強，各成員應加強學習與交流，掌握最新的政策與動態，積極參加國稅、海關、外匯局等相關管理部門、行業協會組織的政策宣講會、政策輔導會議，與同行保持一定的聯系，獲取最新的信息。

（四）單據的合規性檢查

1、報關單的合規：

報關單的信息要做到準確填列，貨物金額要與執行合同執行部門提供的商業發票金額保持一致。報關單上的其他重要信息控制點包括貿易方式，合同協議號，批準文號，提運單號，運抵國

等正確填列。

2、外匯核銷單的合規：

外匯核銷單信息的時間性要求也必須達到，預計180天內無法收款的，應及時辦理遠期收匯證明，辦理前應對遠期收匯證明的收匯期限作保守的正確估計，辦理后在收款時也應及時在外匯核銷。

3、其他單據的確認：

收貨方與訂貨方不一致，匯款方與訂貨方不一致的，當中涉及樣品或者委托代理采購等其他事項，需要業務部門的領導簽字確認。

（五）有關備案單證 國家稅務總局公告2012年第24號，出口企業應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。

1．外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等； 2．出口貨物裝貨單；3．出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業承付運費的國內運輸單證）。若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

如果核查時，沒有齊備的備案資料，稅務機關有權責令收回已審核批準的退稅款（到帳的都要求退庫）。因此，我們應該理解為出口退稅的業務流程到正式申報時并沒有完結，后續控制未做好同樣會影響退稅工作的進行。

四、風險后續管控

確實由于經辦人員的差錯造成過期未申報，按稅務規定執行，轉免稅或視同內銷；及時與稅務管理部門溝通，努力使公司的損失減到最少。

有限公司

2015年4月24日

第四篇：出口退稅管理

出口退稅管理

退稅事項

1、辦理代理進出口證明程序；

2、如何辦理出口貨物退(免)稅認定、認定變更及注銷；

3、有關表格；

辦理《代理出口貨物證明》、《代理進口貨物證明》程序

一、申請開具《代理出口貨物證明》

企業代理出口的，須在報關出口之日起30天內，向退稅機關申請開具代理出口證明。

1、所需資料：

①代理合同、報關單、核銷單、出口發票的原件和復印件。

復印件必須蓋上公司公章或財務章。

②系統生成的申報軟盤。

錄入時必須錄入委托方的海關代碼或臨時退稅號（10位）。

③系統打印的《代理出口證明申請表》

《代理出口證明申請表》上必須經辦人、負責人簽字，蓋上公司公章。

（錄入方法在珠海國稅網 “下載專區--文件下載”，也可委托咨詢公司錄入和打印）

2、程序：

①收齊資料。

②在申報系統錄入并生成單證預申報軟盤，到退稅機關進行預審。

③預審通過后，在申報系統作正式單證申報，生成單證申報軟盤，并打印《代理出口證明申請表》。

④提供所需資料，到橫琴國稅局二樓稅源二股申請開具證明。

核銷單未核銷的，可暫不提供外管局簽章的核銷單（出口退稅專用聯）。但必須在貨物報關出口之日（以報關單“出口日期”欄為準）起180天內，向退稅機關提供核銷單（出口退稅專用聯）復印件，遠期收匯的應提供外管局的相關證明。

二、申請開具《代理進口貨物證明》

1、所需資料：

1)代理合同、海關手冊（或以產頂進監管書）、進口報關單的原件和復印件（復印件請蓋上公司章）。

2、程序：

1)收齊資料。

2)登陸珠海國稅網站（網址：http://zh.gd-n-tax.gov.cn）“下載專區”下載《外貿企業代理進口貨物證明》表格，填寫相關資料內容，蓋上代理雙方的公章。

3)到橫琴國稅局二樓稅源二股預先查詢進口報關單信息。

4)到橫琴國稅局二樓稅源二股申請開具證明。

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如何辦理出口貨物退(免)稅認定、認定變更及注銷

一、辦理退（免）稅認定

凡對外貿易經營者(含小規模納稅人和一般納稅人)在外經貿部門辦理備案登記后，應在30天內，持以下資料，到所屬主管征收分局辦理稅務登記窗口或指定其他征管窗口申請認定。

1、完整填寫《出口退（免）稅認定表》一式三份。（可到認定窗口領取，或在珠海國稅網站自行下載用A3紙打印。）

2、法人營業執照或工商營業執照（副本）原件及復印件

3、稅務登記證（副本）原件及復印件

4、對外貿易經營者備案登記表原件及復印件

5、海關自理報關單位注冊登記證明書原件及復印件

6、增值稅一般納稅人資格證書或申請認定審批表原件及復印件（小規模納稅人無需提供）

7、退稅賬號銀行開戶印鑒卡原件及復印件

8、公司法人代表身份證復印件（生產企業無需提供）

9、出口退稅辦稅員證原件和復印件（經營者授權辦稅人員未參加退稅辦稅員考試的，可在稅務咨詢公司報名，憑回執辦理）

10、出口退稅管理責任書一式兩份（生產企業無需提供，可到退稅分局領取，或在珠海國稅網站自行下載用A4紙打印。）

另：無進出口經營權的生產企業認定辦理，企業在發生第一筆委托出口業務之前，持代理出口協議及上述資料（不包括備案登記表和自理報關證明書）先到退稅部門安排一個臨時海關代碼，再到上述窗口申請辦理。

注意：

*所有資料的復印件均用A4紙張，并必須加蓋公司的公章。

*辦理完退稅認定后一份企業留存，一份征管部門留存，一份退稅部門留存*外貿企業認定后，須攜以上資料到退稅分局蓋章確認。

*生產企業每月15日之前辦理認定的，必須于次月辦理免抵退稅申報手續，每月15日之后辦理認定的，于辦理退稅登記證后的第二個月進行申報。

*每月18日在七樓會議室召開退稅新聞發布會（節假日順延），請辦稅員準時參加。

二、辦理退（免）稅認定變更

企業應于備案登記變更之日起30日內，帶齊以下資料，生產企業到所屬主管征收分局、外貿企業直接到市局退稅分局辦理變更手續。

（一）辦理企業名稱、企業法人、經營地址變更

1、法人營業執照或工商營業執照（副本）原件及復印件

2、稅務登記證（副本）原件及復印件

3、對外貿易經營者備案登記表原件及復印件

4、海關自理報關單位注冊登記證明書原件及復印件

5、增值稅一般納稅人資格證書原件及復印件（小規模納稅人無需提供）

6、《認定變更、注銷申請表》一式兩份

7、出口退（免）稅認定表

8、非生產企業，變理法人代表的，還須提供公司法人代表身份證復印件和出口退稅管理責任書（一式兩份，可到橫琴國稅局二樓稅源二股領取，或在珠海國稅網站自行下載用A4紙打印。）

（二）辦理辦稅員變更

1、出口退稅辦稅員證原件和復印件

2、《認定變更、注銷申請表》一式兩份

3、出口退（免）稅認定表

（三）辦理納稅人類型變更

1、企業被取消一般納稅人資格

（1）《取消一般納稅人資格通知書》原件和復印件

（2）《認定變更、注銷申請表》一式兩份

（3）出口退（免）稅認定表

（4）清算報告原件和復印件(退稅部門對企業申請注銷當年出具的清算報告)

2、企業被認定為一般納稅人

（1）增值稅一般納稅人資格證書或申請認定審批表原件及復印件

（2）《認定變更、注銷申請表》一式兩份

（3）出口退（免）稅認定表

（四）辦理退稅賬號變更

1、退稅賬號銀行開戶印鑒卡原件及復印件

2、《認定變更、注銷申請表》一式兩份

3、出口退（免）稅認定表

（五）辦理海關代碼變更

1、海關自理報關單位注冊登記證明書原件及復印件

2、《認定變更、注銷申請表》一式兩份

3、出口退（免）稅認定表

三、辦理退（免）稅認定注銷

1、《認定變更、注銷申請表》一式兩份

2、出口退（免）稅認定表

3、清算報告原件和復印件(退稅部門對企業申請注銷當年出具的清算報告)

*《認定變更、注銷申請表》、《出口退（免）稅認定表》可到退稅部門領取，或在珠海國稅網站自行下載用A4紙打印。

第五篇：出口退稅管理工作總結

出口退稅管理工作總結

出口退稅管理工作總結2007-02-02 21:56:

轉變觀念克難勇進

努力開創出口退稅管理工作新局面

××××年，是黨中央、國務院決定出口退稅機制改革的第一年，在市局、分局黨總支和管理科領導的正確領導下，在同志們的支持、幫助下，我們緊緊圍繞出口退稅機制改革“新賬不欠，老賬要還，完善機制，共同負擔，推動改革，促進發展”的指導思想，嚴格遵循省局“加強管理，優化服務，搞好改革，打擊騙稅”的指導方針，以生產企業“免、抵、退”稅管理工作為中心，加強制度化、信息化建設，創新服務方式，改進服務手段，提高服務質量，做到管理與服務

并重，預防和打擊并重，努力提高出口退稅管理水平，取得了一定成績。以下是我們做的主要工作：

一、采取多種方式，提高退稅人員素質，為全面落實出口退稅機制改革各項工作目標提供技術保障

出口退稅管理是一項涉及面廣，政策性強，程序復雜，風險性較大的工作。出口退稅人員綜合素質的高低，決定了出口退稅管理工作的好壞，因此，提高出口退稅人員的政治素質和業務素質，是做好出口退稅工作的關鍵。

⒈加強政治業務學習，提高退稅人員素質。

年中，領導對我們出口退稅組的人員進行了充實調整，增加了兩名新同志。這兩位同志可以說以前都未從事過業務工作，工作閱歷和能力各有側重，為了讓新來人員充分認識到出口退稅工作的重要性，熱愛出口退稅工作，盡快掌握生產企業出口貨物“免、抵、退”稅政策和出口退稅電子申報和審核系統，我們

針對不同對象采取不同方式進行了強化培訓。對年齡大的同志我們讓他參加省局舉辦的出口退稅業務骨干培訓班，讓他在特定的環境和氛圍下快速充電，盡快進入角色。該同志不負眾望，在培訓班上認真聽講，刻苦鉆研在較短的時間從一個門外漢成為一個初步掌握退稅業務的退稅人員。二是對年輕同志我們采取逐步加壓的辦法，把工作擔子一步步交給她，促使她在干中學、學中干，在較短時間內掌握了必要的出口退稅知識和業務操作技能，更好的為納稅人提供服務。

⒉組織推薦年輕同志參加全省出口退稅能手考試，為進一步做好出口退稅工作儲備人才。出口退稅涉及面廣、專業性強，但如果它僅為少數人掌握，是做不好這項工作的。今年是全省國稅系統第一次組織出口退稅能手考試，時間緊、要求高、難度大，競爭激烈。我們抱著不僅要參加考試為分局爭榮譽，更要借此機會培養、鍛煉一批出口退稅

管理人才的目的，全力組織、準備此項工作。除要求退稅組人員參加外，還積極推薦科里和其他科室年輕同志參加培訓考試。教材不夠，我們就想方設法給參加考試的同志找教材；政策變化快，我們就及時從互聯網上下載最新政策法規發給大家；遇有疑難問題，我們及時給大家講解。由于我們措施得力，在今年的考試中，我們有兩位同志獲得省級出口退稅能手，三位同志獲市級能手稱號，團體成績名列全市前列。應該說通過這次考試，基本達到了預期目的，一些沒有考上的同志表示：“雖然沒考上能手，但知道了出口退稅是怎么一回事，以后到企業就知道該怎么做了。”

二、加強管理，優化服務，全面落實出口退稅機制改革各項工作目標

實施新機制的根本目的是促進外向型經濟的發展。具體到我們就是要在切實加強出口退稅管理的基礎上，快審快批，優質服務。我們為此重點做了以下工作：

⒈優化服務，做好宣傳。為了切實做到“新賬不欠，老賬要還”我們一是采取多中形式宣傳出口退稅新政策，除了在政務公開欄公布新政策外，還向所有出口企業發放《告出口企業公開信》，告知新政策變化的主要內容；二是對退稅率發生變化的，逐戶通知企業進行相關調整，并深入企業檢查，已確保新政策執行到位；三是督促企業及時收齊出口單證并在規定時間向稅務機關申報；四是搞好出口企業出口基數統計，為確定全市退稅基數提供依據；五是在不斷規范企業行為的基礎上，進一步加大服務力度，提升服務理念，始終把為納稅人提供優質服務擺在工作的首位。今年元月，東風汽車股份有限公司剛剛拿到自營進出口經營權，就碰上一批產品要趕在春節前出口。元×月×日，恰逢農歷小年，企業辦稅人員急沖沖趕到分局申請辦理出口退稅登記證。我們從企業的特殊情況出發，迅速啟動了“辦稅綠色通道”，急事急辦。在市局相關科室的大力

支持下，我們只用了一天時間就把原本需要一個月才能辦好的登記證件交到了納稅人手中，并及時為他們安裝設備、培訓人員，確保了這批產品順利通過了報關出口，企業深受感動。熱情的服務不僅贏得了納稅人的理解和支持，市局內網也為此發了消息對我們的做法予以肯定。

⒉執行政策，搞好協調。在工作中，我們嚴格執行政策，從嚴把關，對不符合政策的，堅決不予辦理。先后退回企業相關申請份。資料審核是企業辦理“免、抵、退”稅手續的最后一道關口。我們從兩方面入手，不斷加大審核力度。一是加強申報資料的日常審核。對申請辦理退稅的企業，我們首先檢查其申報單據的真實性，是否存在偽造、虛假等情況；其次是審核單據中數據間是否符合邏輯關系，檢查《出口貨物報關單》和《出口銷售發票》中的銷售項目是否一致，《外匯核銷單》與《銀行結匯單》中的收入金額是否一致，《申報明細表》 的合計數和《申報匯總表》的總數是否一致；再次是審核各種單據填寫的數據與申報系統中錄入的是否一致。一年來，我們共審核各類單據余份，退回有問題的單據余份。同時我們按照相關規定與計征科、辦稅大廳等部門搞好協調，對生產性出口企業只有辦理預免抵退稅申報后，辦稅大廳方可受理其納稅申報。對需辦理免抵調庫和退稅的，我們及時通知計征科辦理相關手續，使免抵退稅政策從申報、審核、免抵、退稅、調庫等環節運行順暢，讓納稅人能及時享受到這一優惠政策。今年我們共為戶享受出口貨物免抵退稅優惠政策企業審核辦理免抵額多萬元，退稅額萬元，退、免稅總計萬元，無一出現差錯。有力地支持了地方出口導向性經濟的發展。由于我們工作有力，成效顯著，在今年六月舉行的全市進出口工作會議上，市局有關領導對我們開發區的出口退稅工作給予了充分肯定，并讓我們率先作了《把握四個環節嚴格規范操作積極推行出口

退稅電子化管理》的發言。

三、嚴格審核、做好出口退稅其他管理工作

在做好生產企業出口貨物“免、抵、退”稅工作的同時，我們還認真做好出口退稅其他管理工作。

⒈稅收出口貨物專用繳款書開具審核、上傳工作。

全年我們共審核開具《稅收出口貨物專用繳款書》份，預征稅款萬元，分別比上年同期增長和。每月我們還按市局要求準時上傳《稅收出口貨物專用繳款書》電子信息，月月準確率達到，超出省局規定個百分點。

⒉供貨出口企業多征返還稅款審核工作。根據財政部、國家稅務總局財稅字號文精神，我們與稽查科做好協調工作，受理、審核戶供貨出口企業申請辦理多征返還稅款，協助稽查科進行檢查，并為納稅人辦理多征返還稅款萬元。無錯報現象，準確率達到。

⒊免抵退稅清算工作。根據市

局有關規定，我們協助市局對湖北新華光信息材料股份公司等戶企業出口貨物“免、抵、退”稅情況進行了清算，共查補稅款元。在清算中我們嚴格按《清算辦法》的要求，做到下前有通知、清算有結論、處理有依據、事后有監督。并及時上報清算報告及附報資料。

總之，在過去的一年里，我們管理科出口退稅組的各項工作都取得了一定成績，這些成績的取得是上級領導高度重視和正確領導的結果，是科室同志大力支持和密切配合的結果。在新的一年里，我們將進一步銳意進取，不斷創新，以更加努力的工作，更加扎實的態度，將出口退稅管理工作推向更新的高度。