第一篇：淺談如何完善基礎稅務部門的納稅評估工作

淺談如何完善基礎稅務部門的納稅

評估工作

淺談如何完善基礎稅務部門的納稅評估工作2007-02-02 21:53:

31納稅評估是稅務機關根據納稅人報送的納稅申報資料，運用科學手段，對其申報、納稅情況的真實性、準確性、合法性及時分析和評定的管理工作。當前，隨著稅收征管工作的深化和細化，各級國稅機關都將納稅評估工作作為一項日常性的重要工作來抓，進一步規范了稅收執法行為，強化了稅源管理，提高了稅收征管的質量和效率，降低了稅收風險和成本，拓寬了稽查選案面，減少了稅收流失，提升了服務水平和納稅人的滿意度。湘潭縣國稅局在開展宏觀稅負分析活動中，堅持從主觀上、從稅

收征管上找原因，通過分析、評估、稽查等手段，深入查處稅收管理中存在的薄弱環節和漏洞，有針對性的進行了糾正，有重點地進行了稽查，嚴厲打擊了偷稅和逃避追繳欠稅的行為，成績顯著。納稅評估工作已經成為稅收征管中的一項重要工作了，筆者對該局稅源管理科和五個農村基層分局開展納稅評估的工作進行了調查，發現存在有以下幾個方面的誤區：

誤區一：認為開展宏觀稅負分析活動，對納稅人進行納稅評估，要求自查補稅，這是進行“稅收大清大查”，活動一過，一如平常；

誤區二：對納稅人進行納稅評估，就是稅務部門為完成稅收收入任務而進行的稅負調整，提高納稅人的稅收負擔，增加稅收收入；

誤區三：稅務部門進行的納稅評估，納稅戶個個要過關，只要納稅人通情達理，在納稅評估時自報自繳一點稅款就可以順利“過關”。

以上存在的誤區，不僅納稅人有，連稅務人員心中也有，要徹底消除基層稅務人員中存在的這些誤區，首先要弄清楚納稅評估的基本功能。從實踐來看，納稅評估有三種主要的功能和作用：一是日常管理功能。納稅評估是稅源管理人員通過對逐戶納稅人的納稅指標進行分析來發現問題，并有針對性地對納稅人進行輔導，組織自查自糾，幫助其降低納稅風險。二是宏觀監控功能。納稅評估雖然是通過對具體納稅人的分析、輔導和糾錯，但是它所反映的是某一行業或者管理的某一方面存在問題，有利于我們及時對自己的工作查漏補缺。三是具有“檢查”的功能。納稅評估首先是對納稅人的各種相關資料、數據進行分析，并在分析中發現問題，帶著問題和納稅人進行約談，求證問題之解，類似于日常檢查；其次要正確定位納稅評估工作。目前，基層稅務部門過多強調納稅評估的作用，在考核中以補稅的多少作為主要指標來衡量納稅評估的成效，這實際上也是一種認識和理解上的誤區，納稅評估只是一種管理手段，一種新的管理服務的形式，其目的是稅務部門提高自身對稅源的監控能力，是將管理服務從辦稅大廳延伸到每一戶納稅人家中，那種以“補稅多少論英雄”的指導思想偏離了我們的工作目標是不可取的；三是要客觀看待納稅評估的作用。我們不能把“納稅評估”看作是“尚方寶劍”，不能認為只要開展納稅評估就能解決目前征管工作中的所有問題。因為，評估還只是稅務部門一方情愿的事，況且評估的效果受多方面因素制約：納稅人素質的高低，獲取資料的完整和準確等等；四是不能一味擴大納稅評估的作用，甚至“以評代查”。目前納稅評估的法律地位尚不明確，盡管從總局到省、市、縣局都制定了相應的《納稅評估管理辦法》，但《稅收征管法》及其實施細則中均無有關納稅評估的具體規定，沒有直接賦予納稅評估的法律地位，能否發出檢查通知，能否調取帳薄憑證等這

些手段和方法介于管理與稽查之間，具體操作很難掌握尺度，雖然在具體實踐中單純的數據分析是不能達到令人滿意的評估目的，以管理的名義進行調查、詢問、輔導，納稅人較易接受，形式上也比較靈活，可以單獨一人進行，也可以多人進行，而稽查則不同，必須有兩人或以上人員進行才行，評估不是稽查，不能代替。

基層稅務部門要搞好納稅評估工作，還要加強以下幾個方面的工作：

一、抓好內部干部的業務培訓，增強干部進行納稅評估 的綜合素質。

在開展業務培訓時形式可以多樣化，一是經常性的綜合培訓，由經驗豐富的人員授課，有效地帶動稅收管理員業務水平和工作技能的提高；二是利用總局、省局舉辦的相關視頻教育培訓，組織骨干人員學習，可以將相關教材進行拷貝，自行組織學習，在學習中提高，在實踐中豐富和鞏固所學的知識；三是

定期開展“以案說法”的案例分析會，將本部門或其他地方開展納稅評估的成功案例進行講評，以達到指導、交流和提高的“三贏”效果。

二、加強納稅評估前期的數據分析工作，使評估結果更

趨合理和準確。

納稅評估的案頭分析是比較重要的，其中對稅收收入的分析尤顯重要，它是稅收管理的重要環節，是對稅收政策執行狀況進行客觀的評價和判斷，結合國民經濟運行的相關指標，利用各種科學手段和方法進行比對、歸納和綜合，揭示影響收入進度的因素，找出稅收增減變化的原因，反映組織收入工作的進展，預測稅收發展的趨勢。評估人員要全面掌握各種涉稅評估的信息，從宏觀稅負分析的概數出發，從納稅人的申報資料著手，對其經營行為和納稅行為進行測算和分析，將其稅負的高低和宏觀稅負相比對，看稅負的波動值，得出相對準確的結論，在和納稅人就問題進行

約談時就能切中肯綮，找到問題的實質。

三、要將納稅評估工作納入日常管理方式，不能形式化、運動化，要與其他日常管理工作實行“管評合一”。

基層稅務部門要正確處理納稅評估與日常管理的關系，要消除部分干部心中的“誤區”，不能認為納稅評估是一次上級布置的活動，它實際上是我們基層稅務部門日常管理工作的一部分，是一種更深層次的管理行為：定期評估分析、異常情況分析、問題輔導糾正等，基層稅務部門的稅源管理機構對納稅人的情況掌握較好，日常動態管理由微機監控，參與納稅評估是日常工作的補充和完善，所以進行“管評合一”，有利于工作的開展，更能激發工作中“小瘡自愈”的潛能。

四、要用制度落實納稅評估和稅務稽查之間的良性互動，使之相得益彰。

納稅評估不能代替稅務稽查，但應成為稽查選案的首要途徑，雖然在納稅評估環節，我們既要求納稅人自查自糾，又幫助其自查自糾，但對于有重大偷稅嫌疑或發現有偷稅線索時，應當將納稅評估對象進行移送到稽查部門處理，稽查部門對評估移送案件應優先立案，迅速查處、嚴厲打擊，及時體現出稽查對日常管理工作的支持力度和基層部門之間互動工作的成效，前段時期對于自查自糾比較徹底的納稅人，原則上不予追究偷稅的責任，也不予罰款處理，這是權宜之策，并不可取，有的納稅人能自查補稅幾十萬乃至上百萬元，原因是多方面的，一方面是納稅人趁此機會減輕自己被查獲的偷稅成本，自查比較徹底；另一方面暴露出我們管理工作中漏洞的存在和稽查工作任務的艱巨。基層稅務部門要建立納稅評估移送考核制度，明確規定評估必須移送的條件，移送的標準，最好是進行指標量化，杜絕評估掩蓋漏洞、粉飾太平的現象，使稽查有案可立，有疑可查，查必有果。

五、開展納稅評估要因地制宜，不能全面撒網，要采取不同的方式或方法，以求事半功倍的效果。

基層國稅部門要有效地開展納稅評估，如果對全部納稅人進行評估，既難做到，又無必要，要針對各自轄區內的不同情況，采取不同的方法來進行：一是分行業進行納稅評估。將轄區內的納稅人按規定的行業進行分類，同行業納稅人再按稅負的高低進行排隊，將數據和宏觀稅負值進行比對，可以有重點的進行納稅評估；二是分地域進行納稅評估。將轄區內的納稅人按不同地段的商業價值進行分類，黃金地段列為a類，次之為b類，依此類推，有選擇性的進行納稅評估；三是按經濟性質分類進行納稅評估。根據納稅人營業執照上注明的經濟性質分類，經濟性質相同的納稅人由于各自管理水平的參差不齊，其稅負高低也不相同，基層稅務部門可以有選擇性的進行納稅評估；四是分稅種進行納稅評估。目前，我國的稅制中仍以增值稅為主，基層稅務部門進行納稅評估時，也應當以增值稅納稅評估為主，其他稅種為輔，突出重點，凸現效果。

第二篇：企業如何應對納稅評估？企業如何應對稅務評估？

企業如何應對納稅評估？企業如何應對稅務評估？

我國傳統的征稅模式已經跟不上現代社會的發展步伐了，傳統納稅模式的缺陷導致我國的稅收在逐年增長的同時也流失嚴重。在這種形式下，我國在借鑒國外經驗的基礎上，在對稅收制度進行積極的探索之后，提出了納稅評估制度。當前，納稅評估在全世界范圍內都是一項熱門的征稅手段，我國的納稅評估工作在當下還存在一些問題，但是已經在逐步完善了。那么企業要如何從容的應對納稅評估呢？

一、納稅評估的概念簡介

納稅評估的主要目的就是稅務級機關通過數據對比分析等方法的運用，對納稅人納稅申報的包括減稅、免稅、退稅、緩稅、抵稅等情況的準確性和真實性進行定量和定性的判斷，然后采取進一步的征管措施。

納稅評估是一個中間環節，介于稅務機關的稅務稽查和納稅人的納稅申報之間。納稅評估是納稅機關對納稅服務進行優化和對稅源監控能力的提高的一種重要手段。從納稅人的角度來看，納稅申報之后才會展開納稅評估工作，主要是檢查納稅人申報數據的真實性和合法性。因此，可以說納稅評估中對納稅人申報數據的分析結果會直接決定其是否會成為相關部門的稅務稽查的對象。

納稅評估的工作流程主要包括設定預警值和指標、對選定的對象審核分析、進行稅務約談以及對結果進行處理等幾個步驟。其中，對評估結果的處理大致可分為兩種情況：一是對于有故意偷稅、逃稅行為的納稅人，可以直接移交給稅務稽查部門依法進行處理；二是，對于那些由于缺乏財務知識、對財務政策的理解不全面而造成的非故意漏稅的納稅人，稅務部門要約談相關負責人，并提出建議，避免這樣的納稅人直接進入稽查部門。由此可見，納稅評估既可以對納稅人進行保護，又能夠為稅收稽查篩選對象，減少稅收稽查的工作量。

納稅評估系統設立的各項指標主要依據是稅務機關對納稅人各方面信息的掌握，這些信息包

括納稅人的財務狀況、納稅能力、納稅歷史等等，在對納稅人的相關信息進行整合之后，利用納稅能力和財務指標的邏輯聯系計算預警值并對納稅人申報的數據判斷分析，檢查是否合理。

二、企業如何應對納稅評估？

由上文可知，納稅評估的結果對納稅人來說是相當重要的。但是，很多企業的財務人員在實際工作過程中，并沒有從嚴謹的納稅評估的角度進行考慮，只是將數據進行簡單的匯總，調整數據也只是針對單個科目，因此常常成為納稅評估的對象，很多企業在應對納稅評估時也顯得力不從心、手忙腳亂。下面將就企業在日常經營過程中需要注意的納稅問題進行簡要介紹。

（一）要注意主要營業收入和納稅申報稅額之間的相關關系

主要營業收入和納稅申報稅額之間的相關性主要是通過稅收負擔率來反映，稅收負擔率這一指標也是稅務部門對納稅評估對象進行選定的一個極為重要的指標。

通過稅收負擔率的的計算公式，企業可以根據申報的數據計算本的稅負率，不僅要與同行業中同類型的企業稅收負擔率情況進行橫向比較，還要在企業內部同往年的稅收負擔率進行縱向比較，有效避免申報稅額的異變情況的出現。

（二）對主要營業收入的變動幅度要加以注意

在應納稅所得額中，主要營業額是其中相當重要的一部分，因此，主要營業額的變動幅度也是納稅評估的一個重要指標。企業在經營過程中，對主要營業額要定期進行檢查，將指標的變動情況同往年該數據的變動情況和納稅人的申報數據進行比對，看結果是否正常，如果不正常，就要對企業的經營狀況進行及時的調整和檢查。企業主要營業收入還要和同行業內整體經營狀況相比較，如果差距過大，就會引起財務機關的注意，可能會認為該企業的主要營業數據有問題，對企業進行納稅評估，甚至是納稅稽查。

（三）對成本費用的變動幅度要注意

成本費用是納稅申報中要扣除的項目，企業中的財務人員企業的經營活動中要對成本費用進

行實時監察，成本費用這一指標所要考慮的因素也是往年該數據的變動情況和同行業中這一數據的變動情況，對成本費用的監察要進行橫向和縱向的比較。如果企業成本費用存在突出增長的現象，就要針對相關的價格進行調整。

（四）對主要營業收入與成本費用之間的配比關系要注意

上述三種指標主要針對的是單一種類項目的變動情況，但是在納稅評估中，還會對各個單一指標之間的配比關系進行運用和分析。其中，主要停業收入和成本費用之間的配比關系就是納稅評估時的一個重要的分析內容。所以，企業不僅要考慮單項指標的合理性，還要對收入和成本數據在邏輯關系上的相關性進行考慮。一般情況下，這兩種指標應該保持同步增長，財務人員在日常工作中必須考慮它們之間的配比關系是否正常，如果出現不正常的現象，就要及時進行改正，以免企業遭到納稅評估。

（五）對收賬款和主營業收入變動率之間的配比關系也要注意

在納稅評估工作中，稅務機關還要結合企業財務報表中的所有數據進行綜合分析，其中，應收賬款的變動率就是要考察的重中之重。現在很多納稅評估工作中常常將主要營業收入的數據同應收賬款進行配比分析。因此，企業相關人員在對企業的財務報表進行檢查時，還要注意主營業收入的數據變動和收賬款的數據變動是否一致，避免出現主要營業收入一個大幅增加，應收賬款卻大幅減少的狀況。

一個企業要想從容應對納稅評估，甚至是納稅稽查，必須在平時的財務工作中遵循真實、穩健的原則，對不同會計科目中的內在邏輯關系要弄清楚，對相關的法律法規政策也要進行全面的理解，并貫徹落實。通過提高企業自身的能力和嚴謹的管理制度，增強應對稅收風險的能力。

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第三篇：從納稅評估及稅務稽查的異同看納稅評估的完善方向

從納稅評估及稅務稽查的異同看納稅評估的完善方向

納稅評估在我國開展以來，理論架構基本建立，工作程序逐步清晰，評估方法不斷豐富，評估效果日趨顯著，其作為“四位一體”稅源管理運行機制的其中一個環節，在強化日常稅源管理、提高納稅遵從度等方面發揮了舉足輕重的作用，但在日常實際工作開展中有些方面還有待進一步完善和規范。

一、納稅評估及稅務稽查的異同

根據《納稅評估管理辦法》，納稅評估是指稅務機關通過對納稅人相關數據信息的分析，對納稅人和扣繳義務人納稅申報的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，并據此采取進一步征管措施的管理行為。而根據《稅務稽查工作規程》，稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況進行的稅務檢查和處理工作的總稱，它包括日常稽查，專項稽查，專案稽查等。

從以上兩者的概念，納稅評估及稅務稽查均是稅務機關依據相關的稅收法律法規和規章作出的稅收行政行為。該稅收行政行為均具有明確的行政相對人，在具體執行方面，兩者均具備篩選對象、組織實施、定性和定量判斷、執行和處理等程序，另外納稅評估及稅務稽查均是稅源監控的基礎手段，屬于“四位一體”稅源管理運行機制的其中環節。

當然，起源于我國1998年對外資企業和外籍個人“審核評稅”的納稅評估，由于出現的時間較晚，其操作程序相較稅務稽查更具靈活性，兩者的不同之處也較多，主要歸納為：

（一）法律保障不同。作為稅收行政行為的納稅評估與稅務稽查從法律保障上看，兩者有著本質的不同之處。執行納稅評估的稅務機關對納稅人的評估主要通過分析、約談、評估等手段影響或改變納稅人的申報數據，它雖不具有法律效力，但事實上對納稅人的申報行為，即納稅人的權利和義務產生了影響。納稅評估雖有《納稅評估管理辦法》作指引，但一般沒有嚴格的法定程序和調查取證要求，如果納稅人拒絕接受，稅務機關也不能對其采取稅收強制等措施，而只能移送專職的稽查機構，從這個意義上說，它實質是屬于稅收行政行為中的稅收行政事實行為。執行稅務稽查的稅務機關對納稅人的稽查則主要通過錄音、錄像、詢問、查帳、調查等手段獲取納稅人的涉稅真實數據，它一般依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，具有明顯的法律效力，其法定程序和調查取證具有嚴格的法律規定，納稅人如對相關的結果拒絕執行，稅務機關可采取進一步的稅收保全，稅收強制等措施，所以它是一種典型的稅收行政法律行為。

（二）稅收執法環節不同。我國稅收征管查格局中的“查”，對應的是稅務稽查，而不是籠統的稅務日常檢查，納稅評估作為稅源管理的重要手段，即使涉及對稅務檢查權的運用，也屬于管理型檢查范疇，故應將其定位于“征管查”的“管“的環節。在日常稅收執法中，通過稅收分析為納稅評估確定疑點指明方向，通過納稅評估引導納稅人稅法遵從，為稅務稽查提供稽查案源，通過稅務稽查查處案件，打擊涉稅違法犯罪，并向管理環節反饋查處結果，從而形成各環節之間相互聯動、相互配合、相互制約的稅源管理工作機制。

（三）執法力度不同。納稅評估與稅務稽查雖然在執法過程中均會對行為相對人作出行為的定性與定量判斷，但由于其法律保障不同，自然執法力度也有所不同，總的來說，納稅評估的執法力度遠遠低于稅務稽查的執法力度，同樣是追補稅款的行為事實，納稅評估是補稅另加收稅收滯納金，而稅務稽查則既要補稅加收稅收滯納金，還要處以一定幅度的罰款，情節嚴重的還需移送司法機關追究當事人刑事責任。對納稅評估的處理結果，納稅人如拒絕執行，在法律執行方面會出現瓶頸，也即有法難依的尷尬局面，而稅務稽查則不會，一旦納稅人拒絕執行，稅務機關則可依《稅收征收管理法》采取相應措施進行處理。

（四）工作重點不同。納稅評估在稅收管理各環節中應定位于納稅人是否足額申報環節。在日常稅源管理中，很多稅收手段對納稅人是否足額申報缺乏有力監控，而納稅評估則可以在稅源角度分析判斷納稅人是否足額合理申報，這決定了納稅評估的工作重點在于分析與約談方面，通過分析發現納稅人的申報疑點，通過約談提請納稅人自行修正申報。稅務稽查的工作重點則是涉稅證據的合法搜集，其案件定性定量的重要來源是獲取的真實的合法的涉稅證據，而稅務稽查過程中的分析只是一種輔助手段。

（五）要求不同。納稅評估的工作要求不像稅務稽查嚴格。在完成工作時效上，稅務稽查從選案到結案有一定的明確時限，而納稅評估沒有；在工作程序上，稅務稽查的工作程序具有明確的選案、實施、審理、執行四個環節，納稅評估沒有明確的環節界定，且在篩選對象到結果處理上均可同一人多崗操作，納稅評估實施過程中不對納稅人發送具有法律效率的文書，而稅務稽查的文書則具有法律效率；在工作定性方面，稅務稽查人員在實施完稽查作出定性后，還必須由案件審理人員審理把關，其定性準確性較高，而納稅評估定性時沒有嚴格的復核規定；稅務稽查案卷必須定期規檔，具有明確的管理期限，納稅評估檔案管理沒有清晰的工作指引，這容易在日常工作中丟失歷史價值資料；稅務稽查看重證據的真實性和程序的合法性，而納稅評估則看重涉稅數據的分析和稅務人員工作經驗判斷，主觀性較強，自由裁量權大。

二、管查互動存在的問題

建立和完善稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查的良性互動機制有利于在稅務機關內部相關職能部門之間構建信息共享、良性互動、有機統一的工作格局，目的在于加強稅源管理，促進納稅人依法足額申報納稅，提高稅收征管質量和效率，但是，在日常稅收實際開展過程中，評查互動還是存在一些問題，影響了工作的征管質量和效率。

（一）就稅評稅。在實際操作過程中，沒有很好地考慮稅源的關聯性，人為地分稅種進行評估，如增值稅和企業所得稅，其計征關系中會涉及企業增加值、企業收入和利潤等指標，而企業材料消耗評估的增與減，既影響增加值的變化，也影響企業利潤的變化，在其他因素均不變化條件下，材料消耗估值的減少額，即為企業增加值和企業利潤的凈增值額，這種情況下，企業應同時補繳增值稅和企業所得稅，如果僅對增值稅進行評估，必然導致企業所得稅的流失，反之亦然。就稅評稅給后續的稅務稽查定性增加了一定的難度，如納稅人僅自行修正增加增值稅應稅收入申報或執行“免抵退”稅政策納稅人僅更改調減企業所得稅直接材料成本（征退稅率存在差異），在稽查過程中，其評估影響的少補企業所得稅或增值稅在定性上值得商榷。

（二）以評代查。當前評估移交稽查環節上存在“執法兩難”的困境，即執法尷尬和執法風險：前者表現為如果評估案件嚴格按偷稅界定全部移交稽查，則稅務稽查不堪重負，導致納稅評估形同虛設或成為查前準備環節；后者表現為如果不按偷稅界定移交稽查，則帶來不作為等執法風險。按稅收征管法實施細則對稽查局專司偷、逃、騙、抗稅案件查處的規定及現行納稅評估管理辦法中有關評估移交稽查的規定，凡涉嫌偷稅的評估案件均要移交稽查部門處理，但在實際執行過程中，為簡化程序，加快稅款入庫的進度或減輕稽查環節重負，往往存在涉嫌偷稅的評估案件未按規定移交稽查部門的情況，這無疑增加了基層開展納稅評估稅收業務的執法風險。

（三）評查混用。在稅收征納關系中，稅務機關處于主動地位，即征納關系的起始、中止以及終結都由稅務機關決定。納稅人與稅務機關產生爭議時，納稅人通常希望與稅務機關進行溝通和交流，盡量避免引起行政對抗性爭議，而稅務機關通過推行預約談話制度來解決爭議，也無疑降低了征稅成本，因此，稽查部門通過約談方式解決納稅人涉稅問題的現象較為常見，這往往在執法過程中留下諸多漏洞。在納稅評估實施過程中，一些稅務人員法制意識淡薄，不按程序辦事，直接通過稽查手段檢查納稅人的帳簿和涉稅資料也是較為普遍的現象。評查混用既存在一定的稅務執法風險，也有違我們建立“四位一體”稅源管理運行體制的初衷。

（四）避實就輕。在稅收納稅評估中，由于質疑提請納稅人自我糾錯的合法性，且各地使用的納稅評估方法和軟件，也無統一章法，導致部分稅務人員在開展納稅評估中，重形式，輕實質，沒有按《納稅評估管理辦法》的規定程序認真執行，往往采用企業自查或與企業預約談話方式來替代整體評估程序，從而較難保證納稅評估工作質量，一方面執法力度大為減弱，不能起到威懾納稅人改錯糾偏的作用，另一方面，也直接增加了稅務稽查的壓力，不能從源頭上阻止納稅人偷騙稅的僥幸心理，另外，對有價值的案源也因工作中選擇不恰當的處理方式而錯失，影響了日常稅收的評查互動。

三、納稅評估的完善方向

（一）法律完善方向

1.修訂稅收征收管理法，完善納稅評估制度。基于“法無授權不得行”的法理，建議修訂稅收征收管理法，確立納稅評估的法律定位，一是賦予稅務工作人員在納稅評估中實地調查核實、責成納稅人提供涉稅資料等稅務檢查權應用的基本手段；二是在法中對納稅評估針對無知性稅收不遵從而“為納稅人提供自我糾錯機會”這一機制予以明確；三是針對評估移交稽查環節存在的“執法兩難”現象，重新界定“偷稅”的概念及“主觀故意“的標準，減輕稅務稽查的壓力和納稅評估的執法風險；四是明確納稅人和涉稅關聯方不按規定提供或不如實提供涉稅信息的法律責任；五是明確納稅申報和稅務稽查環節外，稅務機關有向納稅人和社會各界調查采集涉稅信息的權利，以及行政相對人應予配合的義務。

2.進一步完善納稅評估管理辦法。納稅評估自2005年在我國全面開展以來，在以下幾方面發揮了顯著作用：一是降低征納成本，擴大稅收監控面，提高征管質量和效率；二是為稅務稽查提供案源以提高其針對性和威懾力；三是為納稅信用等級評定和管理提供依據；四是促進和諧征納關系的建立。但隨著全國各地稅務系統轟轟烈烈的開展此項工作，各地既有值得借鑒的工作方法和經驗，也在工作開展中存在一些實際問題，作為指引納稅評估工作的《納稅評估管理辦法》（國稅發[2005]43號），自2005年國家稅務總局出臺以來一直沒有作進一步的完善，建議規范統一的納稅評估工作底稿、文書，確定納稅評估工作要求和工作時限，增加相關納稅評估工作跟蹤、考核和監督機制內容，明確納稅評估信息化管理指標體系，豐富和細化納稅評估內容等。

3.細化納稅評估工作規程。為使各地更加規范、有效地開展納稅評估工作，增強其可操作性，有必要對納稅評估工作制定專門的工作規程，與稅務稽查工作類似，制定專門的稅務納稅評估工作規程，規程包括總則，納稅評估對象確定及管轄，納稅評估的實施，納稅評估評價，納稅評估結果處理及納稅評估案卷管理、附則等。

（二）信息化完善方向

稅務機關根據合法信息化資料，對納稅人在一定時期內履行納稅義務的情況及有關涉稅事項進行系統的審核、分析、確認和評價，往往能及時發現、糾正和處理納稅行為中的錯誤，但合法信息化資料資源的整合是否合理、高效，往往能提高評估對象的篩選準確性和評估實施效率。

1.明確納稅評估信息化管理指標體系，細化行業評估模型。稅務機關應廣泛收集納稅資料和相關基礎資料，確定相關指標，運用管理學，統計學等相關知識，采用數學模型等先進計算方法，測算有關指標（如行業稅負率指標、零稅負申報指標、財務比率指標、財務項目分析指標等）峰值，豐富和細化行業評估模型。

2.融通評估信息來源渠道。對外要充分利用社會信息資源，逐步建立與公安、工商、金融、地稅、保險、城建等政府部門以及政府專業性經濟管理部門的信息共享。對內要充分利用目前稅收征收管理信息系統數據庫，編制納稅評估信息化管理專業管理軟件，建立納稅人從稅務登記、納稅申報、納稅評估信息化管理、稅務稽查至稅收統計報表分析等征收管理全過程資料鏈接，根據評估需要的指令自動形成同類納稅人橫向對比數據庫，同行業納稅人申報資料庫等數據庫。

3.優化評估信息分析系統。不斷完善和優化納稅評估信息化管理軟件，可增加評析指標，如成本利潤率，成本費用率，毛利率等，也可根據每個不同行業，計算出或有的銷售收入和稅負，與各企業自動對比查找疑點，有效提高納稅評估準確性。

（三）實施完善方向

1．組織專門團隊。納稅評估業務是一項稅收高端業務，其實施過程中往往會涉及稅收數據分析、稅收政策適用及稅收數據信息化管理維護等方面知識，單憑稅收管理員的簡單組合實施評估遠遠達不到阻漏疏源的作用，也容易導致納稅評估出現就稅評稅、以評代查、評查混用等問題，只有組織專門團隊，明確分工，加強溝通協調，才能真正達到利用評估改善稅源管理、加強稅源監控的目的。一般來說，對重點稅源和風險大的稅源，要組成專業化團隊進行各稅種綜合評估，風險較低的中小稅源由稅收管理員進行日常化、簡易化交叉評估。

2．抓好信息比對和分析。對外，把社會經濟環境、企業生產經營狀況的信息引入到工作領域，最大限度地掌握納稅人的各種經濟信息，把這些信息與納稅人申報的資料進行對比。對內，充分利用稅務機關已掌握的信息，積極進行有關稅種的票表比對、增值稅征扣退稅比對、貨物勞務稅與所得稅稅基比對等工作，及時發現問題，及時啟動納稅評估程序，同時，根據上級發布的數據，分析本地區的征管狀況，加強稅收征管狀況分析監控。

3．加強評估成果的跟蹤和使用。評估中發現納稅人的一般性問題，應提醒納稅人自我糾正，并改進稅源監控措施；發現納稅人涉嫌逃避繳納稅款違法行為的，要移交稽查查處，堅決杜絕“以評代查”； 稽查部門也應及時將稽查結果反饋給稅源管理部門，落實以查促管。定期回訪已評估納稅戶，督促其徹底糾正稅收不遵從行為。

4．建立和完善激勵機制。考核監督是保證納稅評估工作落實的關鍵環節和有效措施，建立責任制、考核制和獎懲制，完善納稅評估評價體系，堅持定性與定量考核相結合的原則，確保責任到人，措施到位，獎勤罰懶，獎優罰劣。

第四篇：湖南稅務教育納稅評估題庫(DOC)

《湖南稅務教育網題庫之納稅評估習題部分》 單項選擇題（12T）1、6913.納稅評估工作的主體是（A.）A.稅務機關 B.納稅人 C.中介機構 2、6915.納稅評估最基本的原則是（A.）

A.強化管理、優化服務 B.分類實施、因地制宜 C.人機結合、簡便易行 D.組織稅收收入 3、7009.所得稅貢獻率=應納所得稅額÷（A.）A.主營業務收入 B.利潤總額 C.應納稅所得額 D.主營業務利潤4、7034.納稅評估工作主要由（A.）負責。

A.稅源管理部門

B.計劃統計部門 C.信息部門 D.綜合業務部門 5、7035.納稅評估的重點分析對象不包括（C）

A.重點稅源戶 B.稅負異常變化戶

C.信譽等級為A級的納稅人 D.長時間零稅負申報戶 6、7036.下列不屬于納稅評估必經程序的是（B）

A.審核分析 B.實地核查 C.評定處理 D.確定評估對象 7、7039.稅務機關在對評估對象實施約談過程中發生下列（D.）情形，不需轉入實地核查環節。

A.納稅人拒絕主管國稅機關約談建議或不能在約定的期限內履行約談承諾的

B.納稅人在約談說明中拒不解釋評估人員提出的問題，或對評估人員提出的問題未能說明清楚的 C.約談后同意自查補稅，或者選擇以自查補稅代替約談說明，但未在約定的期限內自查補稅且無正當理由的 《湖南稅務教育網題庫之納稅評估習題部分》

D.疑點全部被排除，未發現新的疑點 8、7040.稅務機關在對評估對象實施約談過程中發生下列（D.）情形，應直接轉入評估處理環節，并注明“未發現違法行為，審定后歸檔”的建議。

A.納稅人拒絕主管國稅機關約談建議或不能在約定的期限內履行約談承諾的

B.納稅人在約談說明中拒不解釋評估人員提出的問題，或對評估人員提出的問題未能說明清楚的 C.約談后同意自查補稅，或者選擇以自查補稅代替約談說明，但未在約定的期限內自查補稅且無正當理由的

D.疑點全部被排除，未發現新的疑點9、7041.總局《納稅評估管理辦法（試行）》文件中，企業所得稅貢獻率=本期應納所得稅額÷（A.）

A.本期主營業務收入 B.本期利潤總額 C.本期應稅所得額 D.本期主營利潤額 10 某商業性小規模納稅人銷售某種商品，獲得含稅收入共1500元。該商品進貨時支付價款1000元和增值稅額170元；則該納稅人應繳納增值稅（C）。

A、57．69元

B、84．91元

C、43.69元

D、30元11、7042.主營業務收入變動率與主營業務成本變動率彈性分析中，主營業務收入變動率與主營業務成本變動率彈性系數=主營業務收入變動率/主營業務成本變動率,以下分析正確的是（A）。

A.正常情況下二者基本同步增長,比值接近1;B.當彈性系數＜1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用．擴大稅前扣除范圍等問題；

C.當彈性系數＞1且相差較大，二者都為正時，可能存在企業多列成本費用．擴大稅前扣除范圍等問題；

D.當彈性系數為負數，且前者為正后者為負時，可能存在企業多列成本費用．擴大稅前扣除范圍等問題。

12： 對于繳納增值稅的一般納稅人來說，下列不屬于視同銷售的是（C）。

A、對外投資轉出材料

B、對外捐贈轉出材料

C、不動產在建工程領用外購材料

D、不動產在建工程領用產品 13、7043.下列因素中不影響增值稅稅負率高低的是（D）。A.毛利率

B.期初期末留抵稅額 C.期初期末存貨 D.期初期末應付賬款

14： 企業發生的公益性捐贈支出，在利潤總額（C）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

A、3％

B、10％

C、12％

D、20％ 15、7044.對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷(A)A.定額（定率）的合理性和是否已經達到起征點并恢復征稅 《湖南稅務教育網題庫之納稅評估習題部分》

B.設置相應預警值的可行性 C.生產經營結構的合理性 D.生產經營能耗的合理性16： 納稅評估工作中最關鍵也是最復雜的環節是（B）。

A、對象確定 B、評估分析 C、約談舉證 D、調查核實

17、不得在非涉密計算機中處理和存儲的信息有（）。

A．涉密的文件 B．個人隱私文件 C．涉密的圖紙 D．已解密的圖紙

18、稅務機關在對評估對象實施約談過程中發生下列（D）情形，應直接轉入評估處理環節，并注明“未發現違法行為，審定后歸檔”的建議。

A、納稅人拒絕主管國稅機關約談建議或不能在約定的期限內履行約談承諾的 B、納稅人在約談說明中拒不解釋評估人員提出的問題，或對評估人員提出的問題未能說明清楚的 C、約談后同意自查補稅，或者選擇以自查補稅代替約談說明，但未在約定的期限內自查補稅且無正當理由的 D、疑點全部被排除，未發現新的疑點

多項選擇題（25T）1、6912.國外納稅評估的經驗有（）

A.健全的法制 B.科學的機構設置 C.先進的信息技術手段 D.完善的社會信用體系 2、6914.納稅評估目的有（）

A.為納稅信譽等級評定提供依據

B.為預測稅收情況和領導決策提供依據 C.為完善稅收政策提供數據資料 D.提高稅務稽查的針對性和質量 《湖南稅務教育網題庫之納稅評估習題部分》 3、6916.納稅評估和稅務稽查的區別在于（）A.工作主體不同 B.工作的側重點不同 C.定位不同

D.工作方法和程序不同 4、6917.為加強對納稅評估工作的日常檢查與考核，要建立健全（）制度。

A.納稅評估工作崗位責任制 B.崗位輪換制 C.評估復查制 D.責任追究制 5、6918.總局制定納稅評估管理辦法的目的是（）

A.強化稅源管理 B.降低稅收風險 C.減少稅款流失

D.不斷提高稅收征管的質量和效率 6、6919.篩選納稅評估對象要參照（）進行全面、綜合的審核對比分析。

A.納稅人所屬行業 B.納稅人所屬經濟類型 C.納稅人的經營規模 D.納稅人的信用等級 7、6944..篩選評估對象的方法有（）A.計算機自動篩選 B.人工分析篩選 C.重點抽樣篩選 8、6945.稅收管理員根據（）問題篩選疑點對象。A.增值稅專用發票審核中發現的問題 B.海關完稅憑證稽核比對中發現的問題 C.日常稅收管理中發現的問題

D.農產品收購憑證（普通發票）審核中發現的問題 9、6946.評估分析的內部信息主要來源于（）A.納稅人稅務登記的基本情況 B.納稅人申報納稅資料

C.增值稅交叉稽核系統各類票證比對結果

D.各項核定、認定、減免、緩、抵、退稅審批事項的結果 10、6947.對企業總體情況進行評估分析時主要分析的內容有（）A.企業近三年的總體經營情況

B.當期納稅申報情況與上年有無較大差異 C.本期盈利水平與同行業差異情況 《湖南稅務教育網題庫之納稅評估習題部分》

D.是否連續三年以上虧損或當年彌補虧損額較大 11、6948.對納稅人申報納稅資料進行審核分析時，要重點包括（）A.納稅人是否按照稅法規定的程序、手續和時限履行申報納稅義務 B.納稅申報主表、附表及項目、數字之間的邏輯關系是否正確

C.虧損結轉、獲利的確定是否符合稅法規定并正確履行相關手續 D.各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整 12、6949.稅務約談可采取的方式有（）A.當面約談 B.電話約談 C.信函約談 D.網絡約談 13、6950.發現納稅人有()或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。A.偷稅

B.逃避追繳欠稅 C.騙取出口退稅 D.抗稅14、7006.將銷售額變動率和稅負率與相應的正常峰值進行比較，下列可列入疑點范圍的有（）

A.銷售額變動率高于正常峰值，稅負率低于正常峰值 B.銷售額變動率低于正常峰值，稅負率低于正常峰值 C.銷售額變動率及稅負率均高于正常峰值

D.銷售額變動率低于正常峰值，稅負率高于正常峰值 15、7007.當發現企業稅負異常時，需要分析（）因素的影響。A.政策因素 B.價格因素

C.經營范圍變化 D.季節性因素 16、7008.工時（工資）耗用法運用時需注意（）

A.企業的生產工時（工資）標準或者關鍵生產環節工時（工資）標準應相對穩定，相關數據應易于收集和計算

B.參考當地同行業或規模、效益相近企業的生產工時（工資）標準，便于稅企雙方工時（工資）標準的共同認可

C.生產工時總量（工資總額）的所屬期要與生產產品的所屬期配比。

D.應加強同當地電業管理部門、自來水公司等單位的聯系，核實企業用電、水量等數據的真實性。17、7010.關于主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率配比分析，下列說法正確的有（）A.正常情況下，二者基本同步增長。

B.當比值<1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題。C.當比值>1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題。D.當比值為負數，且前者為正后者為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。18、7011.出口退稅評估包括（）《湖南稅務教育網題庫之納稅評估習題部分》

A.出口環節評估 B.出口應稅項目評估 C.進項環節評估

D.特殊貿易方式評估 19、7012.出口企業在異地報關主要原因有（）

A.出口企業在外地收購的視同自產貨物，由于運輸方面的要求，可能出現在收購地附近海關直接報關出口的情況

B.國外購貨商對報關出口口岸或報關行有特殊要求，要求出口企業在其指定的出口口岸或報關行進行報關

C.由于國外購貨商的運輸時間要求，本地可能沒有合適的船期出口到國外，就需要到異地海關進行報關

D.海關存在組船出口的情況，本地出口企業在本地報關后，由于貨船運輸的要求，可能出現該船又到異地海關裝貨出口的情況，這樣該批在本地海關報關的貨物在海關出口信息中表現為出口口岸為異地的情況20、7013.外銷收入比例臨界值隨（）變動而變動。A.征稅率

B.期初留抵稅額 C.進項稅額轉出 D.退稅率

21． 納稅評估通用分析指標有（A B D）。

A．主營業務收入變動率

B．稅前彌補虧損扣除限額

C．工（商）業增加值分析指標 D．營業外收支增減額22、7014.“其他應付款” 如年末數較年初數有很大的增加，則可能存在（）A.以其他應付款作隱匿賬戶，將銷售收入掛賬

B.對確有證據表明無法支付的其他應付款不及時轉入資本公積計入應納稅所得額 C.結算中由于雙方發生“扯皮”，延誤了結算 D.記賬錯誤，將其他應收款記入其他應付款賬戶

23、以下哪些項工作不屬于納稅評估工作范疇：（CD）

A．稅務約談

B．實地核查

C．稅收保全

D．強制執行24、7015.如果存貨結存較大或增長過快，則應重點分析（）

A.是否集中備貨？

B.是否快過優惠期時少轉存貨成本？

C.是否長期未盤存而有未處理的積壓存貨？ D.是否已實現銷售未入賬且未結轉成本？.企業所得稅法將企業所得稅納稅人分為（A D）。《湖南稅務教育網題庫之納稅評估習題部分》

A、居民企業

B、本地企業

C、外地企業

D、非居民企業26、7016.如果存貨余額較小或急劇下降，則應重點分析（）

A.是否多轉存貨成本？

B.是否集中拋貨或處置存貨？ C.是否提取減值準備？

D.存貨成本差異是否按規定結轉？ 在計算應納稅所得額時，（A B D）不得扣除。

A、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

B、企業所得稅稅款

C、公益性捐贈支出

D、非廣告性質的贊助支出28、7017.房地產開發企業成本核算的特點有（）

A.成本構成核算難度大 B.核算時間跨度大

C.不同項目核算差異性大 D.滾動開發核算難度大29、7018.房地產開發企業評估應采集的項目基礎信息包括（）

A.土地情況信息 B.開發規劃信息

C.項目銷售總體情況信息 D.建筑工程項目情況信息納稅評估的對象的確定可以采用的方法主要有（ABD）

A、計算機自動篩選

B、人工分析篩選

C、隨機篩選

D、重點抽樣篩選

《湖南稅務教育網題庫之納稅評估習題部分》

判斷題（96T）1、6920.對匯總合并繳納企業所得稅企業的納稅評估，由其匯總合并納稅企業申報所在地稅務機關實施。（）

對

錯 2、6921.對匯總合并納稅成員企業的納稅評估，由其監管的當地稅務機關實施。（）

對

錯 3、6922.對合并申報繳納外商投資和外國企業所得稅企業分支機構的納稅評估，由總機構所在地的主管稅務機關實施（）

對

錯 4、6923.個體工商戶不是納稅評估的對象。（）

對 錯 5、6924.納稅評估和日常稅務檢查都是行政執法行為。（）

對

錯 6、6925.各級稅務機關的計劃統計部門負責納稅評估工作的組織協調工作，制定納稅評估工作業務規程，建立健全納稅評估規章制度和反饋機制，指導基層稅務機關開展納稅評估工作，明確納稅評估工作職責分工并定期對評估工作開展情況進行總結和交流。（）

對

錯 7、6926.各級稅務機關的計劃統計部門負責對稅收完成情況、稅收與經濟的對應規律、總體稅源和稅負的增減變化等情況進行定期的宏觀分析，為基層稅務機關開展納稅評估提供依據和指導。（）

對

錯 8、6927.各級稅務機關的征管部門負責進行行業稅負監控、建立各稅種的納稅評估指標體系、測算指標預警值、制定分稅種的具體評估方法。（）

對

錯9、6928.對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結合、統一進行，避免多頭重復評估。（）

對

錯 《湖南稅務教育網題庫之納稅評估習題部分》 10、6929.對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次。（）

對

錯 11、6930.從事納稅評估的工作人員，在納稅評估工作中徇私舞弊或者濫用職權，致使納稅評估結果失真的，由稅務機關按照有關規定給予行政處分；構成犯罪的，要依法追究刑事責任。（）

對

錯 12、6931.從事納稅評估的工作人員，在納稅評估工作中為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風報信致使其逃避查處的，由稅務機關按照有關規定給予行政處分；構成犯罪的，要依法追究刑事責任。（）

對 錯13、6932.從事納稅評估的工作人員，在納稅評估工作中瞞報評估真實結果、應移交案件不移交的，由稅務機關按照有關規定給予行政處分；構成犯罪的，要依法追究刑事責任。（）

對

錯 14、6933.行業正常峰值所采用的是企業所處行業的一個平均值，該企業被測算的指標只要處于正常峰值(平均值)的變動上限和下限之內，就將被視為已真實申報。這個指標是非常合理的。（）

對

錯 15、6934.相對指標的缺點是企業規模對指標的異常影響較大，對于大企業來說，越有利。（）

對

錯 16、6935.評估指標分析的普遍性與評估對象經營的特殊性，容易導致評估分析結果的失真。（）

對

錯 17、6936.財務類指標能為納稅評估提供科學有效的參考信息。（）

對

錯 18、6937.生產經營類指標的缺陷是人為性和獲得成本較大。（）

對

錯 《湖南稅務教育網題庫之納稅評估習題部分》 19、6938.目前我國國內的很多同類行業內部發展參差不齊，行業價格，成本等重要信息無法做到能夠科學全面反映整個行業的情況，因此同行業信息指標仍不夠完善。（）

對

錯 20、6939.納稅評估指標分為通用分析指標和特定分析指標兩大類，使用時可結合評估工作實際不斷細化和完善。（）

對

錯 21、6940.評估指標預警值是稅務機關根據宏觀稅收分析、行業稅負監控、納稅人生產經營和財務會計核算情況以及內外部相關信息，運用數學方法測算出的算術、加權平均值及其合理變動范圍。（）

對

錯22、6941.綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象（）

對

錯23、6942.納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責任開展。（）

對

錯24、6943.對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要分別進行。（）

對

錯25、6951.納稅評估的對象是主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。（）

對

錯26、6952.對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經達到起征點并《湖南稅務教育網題庫之納稅評估習題部分》

恢復征稅。（）

對

錯27、6953.對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題, 無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。（）

對

錯28、6954.對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人。（）

對

錯29、6955.稅務約談要經所在稅源管理部門批準并事先發出《稅務約談通知書》，提前通知納稅人。（）

對

錯30、6956.稅務約談需要約談企業財務人員以外的相關人員的，可以由稅務人員直接通知相關人員。（）

對

錯31、6957.因評估工作需要，必須約談企業其他相關人員的，應經稅源管理部門批準并通過企業財務部門進行安排。（）

對

錯《湖南稅務教育網題庫之納稅評估習題部分》 32、6958.納稅人因特殊困難不能按時接受稅務約談的，可向稅務機關說明情況，經批準后延期進行。（）

對

錯33、6959.納稅人可以委托具有執業資格的稅務代理人進行稅務約談。（）

對

錯34、6960.稅收管理員進行實地調查核實的，須經所在稅源管理部門批準。（）

對

錯35、6961.對稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務稽查部門要將處理結果定期向稅源管理部門反饋。（）

對

錯36、6962.發現外商投資和外國企業與其關聯企業之間的業務往來不按照獨立企業業務往來收取或支付價款、費用，需要調查、核實的，應移交稽查部門處理。（）

對

錯37、6963.納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。（）

對

錯38、6964.對納稅評估工作中發現的問題要作出評估分析報告，并發給納稅人。（）

對 《湖南稅務教育網題庫之納稅評估習題部分》

錯39、6965.為防范風險，評估工作內容、過程等不需記入納稅評估工作底稿。（）

對

錯40、6966.進行實地調查核實時，不得少于兩人。（）

對

錯41、6967.在實地調查核實中對評估對象不配合，拒絕納稅評估人員進行實地調查，或者以各種方式阻撓、刁難納稅評估人員實地調查的，應按拒絕接受檢查對納稅人予以處罰。（）

對

錯42、6968.納稅評估文書資料為法定文書。（）

對

錯43、6969.納稅評估文書資料須作為征管檔案資料保管。（）

對

錯44、6970.稅負對比分析法的適用范圍很廣，基本上對所有行業均可適用。（）

對

錯45、6971.工業增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計。（）《湖南稅務教育網題庫之納稅評估習題部分》

對

錯46、6972.一般情況下，應納稅額與工業增加值彈性系數為 1，彈性系數大于預警值，則企業可能有少繳稅金的問題。（）

對

錯47、6973.企業工業增加值稅負如低于同行業工業增加值稅負，則企業可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題。（）

對

錯48、6974.投入產出法主要適用對產品品種比較多的工業企業評估。（）

對

錯49、6975.評估期產品數量=當期投入原材料數量÷投入產出比（）

對

錯50、6976.對農副產品收購企業可利用投入產出法法關聯分析收購發票開具的真實性。（）

對

錯51、6977.對賬務核算不健全、材料耗用情況難以估算，但可從 52、6978.對能耗指標的分析應用，應充分考慮企業生產設備、生產工藝、工人熟練程度等因素的影響。（）

對

錯53、6979.工時（工資）耗用法主要適用于單位產品耗用工時或者工資基本穩定，工資或工時記錄完整、核算規范的工業企業。（）

對

錯54、6980.設備生產能力法主要適用于一些特定的行業，如造紙業、水泥制造業、微粉、發電等行業的評估。（）

對

錯55、6981.主營業務收入變動率主要用于分析主營業務收入的增減變化情況是否符合企業經營現狀或發展趨勢。（）

對

錯56、6982.所得稅稅收負擔率等于法定稅率。（）

對

錯57、6983.所得稅稅收負擔率一般高于法定稅率，因為會計口徑的利潤總額一般小于稅法口徑的應納稅所得額。（）

對

錯《湖南稅務教育網題庫之納稅評估習題部分》 58、6984.對“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初、期末數額進行分析，如“應付賬款”和“其他應付賬款”出現紅字和“預收賬款”期末大幅度增長情況，應判斷存在少計收入問題。（）

對

錯59、6985.如總資產周轉率或存貨周轉率加快，而應納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。（）

對

錯60、6986.固定資產綜合折舊率如果高于基期標準值，可能存在稅前多列支固定資產折舊額問題。（）

對

錯61、6987.在退稅評估過程中，主要立足于分析企業出口業務的真實性、合法性，綜合考慮征稅與退稅、購進與銷售、生產能力與出口能力之間的內在聯系來制定評估方法。（）

對

錯62、6988.如果企業由于市場的變化、客戶增加等原因導致部分出口轉內銷，則稅務機關可據此對企業出口額增長的合理性做出判斷。（）

對

錯63、6989.若總銷售額增長比例不超過10%且應退（免）稅出口額增長比例與內銷轉外銷導致出口額增長比例的差額不超過5%時，說明企業總的生產規模變化不大，且由于內銷轉外銷導致出口額的增長比例與企業應退（免）稅出口額的增長比例比較接近，此企業出口額增長可能是由于內外銷比例發生變化造成的。（）

對

錯 64、6990.若總銷售額增長比例不超過10%且應退（免）稅出口額增長比例與內銷轉外銷導致出口額增長比例的差額大于5%，則使用內外銷比例測算法可以合理解釋企業外銷銷售額的增長。（）《湖南稅務教育網題庫之納稅評估習題部分》

對 錯65、6991.如果出口企業在異地報關出口的商品種類未曾在本地報關出口，則該出口企業在異地報關出口的貨物可能不屬于該出口企業的日常經營范圍，應結合商品的貨源地或產地進一步分析。（）

對

錯66、6992.對于生產企業來說，外銷收入占總銷售收入的比例達到一定程度，在免抵退計算時，就會出現應退稅額而不會產生免抵稅額的現象，這樣就存在外銷占總銷售收入比例的一個假定臨界點。如果外銷收入比例小于這個臨界值，則應產生免抵稅額。（）

對

錯67、6993.外銷比例如果大于外銷占全部銷售額比例的臨界值，出口企業可能因為外銷比例較大的原因，在免抵退計算時，出現了實現應退稅額而沒有免抵稅額的情況，造成連續6個月只退稅不免抵，屬于正常情況。（）

對

錯68、6994.外銷比例如果小于外銷占全部銷售額比例的臨界值，出口企業在免抵退稅計算時，一般應不會出現免抵稅額為零的情況，而在實際申報中如果出口企業連續6個月只實現應退稅額而沒有實現免抵稅額，則該企業可能存在進項稅額、銷項稅額計算不準確或存在虛假申報等問題，屬于不正常情況。（）

對

錯69、6995.實行免抵退稅辦法的企業可以通過取得虛假海關完稅憑證、虛假貨物運輸發票、或通過虛開農產品收購發票，來人為地虛增進項稅額，使得退稅額增加，免抵額增加，從而達到騙取出口退稅的目的。（）

對

錯 《湖南稅務教育網題庫之納稅評估習題部分》 70、6996.如果“四小票”進項抵扣金額占總進項抵扣金額的比例超過30%，而且出口企業連續6個月只實現應退稅額而沒有實現免抵稅額，則應重點核實“四小票”進項抵扣情況。（）

對

錯71、6997.通過比對出口企業新增出口商品是否在稅務機關系統登記的經營范圍內，可以初步判斷出口企業是否存在違規代理出口、收購出口等違法情況。（）

對

錯72、6998.對于外貿企業來說，商品購進單價越高，則在出口退稅計算時，就會出現退稅額增大的現象。（）

對

錯73、6999.外貿企業如果主要出口商品沒有較大增長，但企業的出口額出現了較大的增長，則應對其新拓展的出口商品領域進行相關調查，對其貨源情況、客戶情況進行分析，以判斷企業出口額增長的合理性。（）

對

錯74、7000.如果企業在報告期內某商品的出口額占報告期總出口額的20%以上，并且該商品出口額相對基期的增長率大于50%，則應對商品的貨源地、口岸、客戶、合同等情況進行核查。（）

對

錯75、7001.在對出口額增長異常的生產企業進行分析時，通過將其出口商品的進貨貨源地和出口口岸進行列示，可以幫助稅務人員直觀的對出口業務的真實性、合理性做出初步判斷。（）

對

錯 《湖南稅務教育網題庫之納稅評估習題部分》 76、7002.對于生產企業來講，虛擬稅負率越低，則本期期末留抵稅額越大，在免抵退稅計算時，就會出現應退稅額而不會產生免抵稅額的現象。（）

對

錯77、7003.造成生產企業虛擬稅負率偏低有虛增進項稅額或上期留抵稅額過小等因素。（）

對

錯78、7004.貨幣資金借方發生額直接對應存貨賬戶，說明企業可能存在銷售貨物不作銷售處理，隱瞞銷售行為。（）

對

錯79、7005.“應收補貼款”如果借方發生額直接對應補貼收入以外的其他賬戶，則可能故意少計收入，少計應納稅所得額。（）

對

錯80、7019.如果企業毛利率下降一個百分點，則理論稅負率下降一個百分點。（）

對

錯 81、7020.納稅人的理論稅負率＝毛利率÷適用稅率（）

對

錯82、7021.綜合毛利率與主營商品單位毛利率對比模型比較適合商業零售企業。（×）

對 《湖南稅務教育網題庫之納稅評估習題部分》

錯83、7022.綜合毛利率與綜合費用率對比模型比較適合商業零售企業。（）

對

錯84、7023.由于增值稅實行購進扣稅法，而理論稅負率是建立在實耗扣稅法基礎上的，因此納稅人帳面庫存對實際稅負率的影響較大。（）

對

錯85、7024.如果商業企業存在長期且不斷累高帳面庫存的現象是不正常的，也不符合企業持續經營前提條件。（）

對

錯86、7025.返利項目屬于增值稅還是營業稅范圍，把握的關鍵是返利是否與銷售貨物的數量與價格有關。（）

對

錯87、7026.房地產開發企業的企業所得稅稅負率行業平均水平可比性比較強。（）

對

錯89、7028.納稅評估過程中如果納稅人不配合，拒絕約談或不提供有關資料的，稅務機關可以按征管法有關規定停供發票或罰款。（）

對

錯 90、7029.某服裝公司2009年隱瞞收入100萬元，2008年6月在納稅評估人員約談后補繳全部稅款及滯納金。因為該案例中少繳稅款后果已經消除，企業不存在偷稅，因此不需移送稽查。（）

對

錯 91、對納稅人善意取得虛開代開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進項稅額,并處以罰款。（）

錯

對 [正確答案：錯 ] 92、7030.預警值的確定由各級征管部門負責。（）

對

錯93、7031.納稅評估的主要目的是為了組織收入，因此征管工作建議無關緊要。（）

對

錯

94、開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。

（）

錯

對 [正確答案：對 ] 95、7032.納稅評估工作是在納稅申報到期之后進行，評估的期限是納稅申報所屬稅款的當期，不得溯及往期或以往（）

對

錯 96、7033.預警值的確定由國家稅務總局制定。（）

對

錯

97、納稅評估中所涉及的評估指標或指標運用方法可以告知納稅人。（）

錯

對 [正確答案：錯 ] 98、7037.納稅評估的《約談筆錄》因為有被約談的簽字，因此有證據的效力，移送稽查后可以作為稽查定案的證據。（）

對 《湖南稅務教育網題庫之納稅評估習題部分》

錯 99、7038.在一個內，發現評估對象在以前納稅評估時已被發現并得以糾正的問題再次發生的，應由評估人員制作《納稅評估結論書》，并注明“轉稽查部門進一步檢查”的意見。（）

對

錯100、2015年10月1日起實施的商事制度改革中，個體工商戶登記也納入了“三證合一”的范圍。（）

錯

對 [正確答案：錯 ] 按照國務院和國家工商總局等六部門部署，全國“三證合一、一照一碼”登記制度改革從2015年10月1日起實施。請問“三證合一”是指哪三證，“一照一碼”中的“碼”是什么碼？

第五篇：納稅評估與稅務稽查的

納稅評估是一項國際通行的稅收管理制度，如何處理納稅評估和稅務稽查之間的關系，是一個值得深入研究的問題。

一、納稅評估與稅務稽查的關系

納稅評估是指利用信息化手段對納稅人申報資料的全面性和真實性進行審核，進而對納稅人依法納稅的程度和信譽等級作出評價。稅務稽查工作的效果很好，就沒有必要再進行納稅評估。筆得認為，納稅評估的出現，是目前稅收征管工作的需要。納評估和稅務稽查既有相同之處，也有不同之處。

側重點不同，評估納稅是警示納稅人，以保證稅款及時足額地繳入國庫，而稅務稽查是以懲戒為主，維護稅法的尊嚴。

（一）納稅評估與稅務稽查在時間順序方面存在予盾

當某一個納稅人已經確定為納稅評估對象同時也可能被稅務稽查局列為稽查對象時

（二）應移交稅務稽查部門查處的案件過多，稅務稽查工作壓力過大

三、正確處理納稅評估與稅務稽查關系的設想

（一）納稅評估優先原則

現行稅收征管模式是：“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收、重點稽查、強化管理。”三者之間管理是基礎，征收是目的，稽查是保證，納稅評估屬于管理和征收環節職能范圍。所以，筆者認為，在處理納稅評估和稅務稽查順序關系時，