第一篇：年終決算如何自查預防稅收風險

年終決算如何自查預防稅收風險

年度財務決算是企業年末工作的重頭戲，是企業全年經營成果的匯總和反映，更是摸清“家底”為來年做規劃編預算的基礎。不管是國企、民企還是外企，都應重視年度財務決算！

年度財務預算應注意的5個事項

一、資產盤點

年末，首先，企業要組織專門的人員，對貨幣資金、存貨和固定資產等實物資產和專利權等無形資產進行全面清查、盤點和核實(一般先由實物管理部門自行預盤。

然后，由財務人員配合監盤，無形資產需進行相關評估)，確保賬實、賬證相符，對于盤點過程中發現的資產丟失或毀損等事項，要及時報告并進行相應的處理。

二、清理往來賬

清理往來賬，就是清理公司的債權、債務，這是財務人員的一項重要工作。

如不及時清理債權，不僅會影響企業資金的周轉，還會產生呆死賬；不及時清理債務，不但影響企業信譽，還可能導致企業資不抵債，后果非常嚴重。

三、夯實收入和成本費用

收入和成本費用是企業經營情況的兩個主要決定因素，需逐一梳理并進一步夯實。

① 清理對外開具發票情況，對于達到收入確認條件的及時確認收入(不一定開發票)；

② 及時催討相關發票(如采購發票等)，及時確認成本費用(對于那些付款時間久遠卻未進行核銷的事項要進行專項清理)；

③ 全面梳理費用報銷情況并按要求報銷(嚴格遵守權責發生制原則，盡可能避免發票跨年報銷)。

四、編制會計報表

完成前面三項后，編制會計報表就成了財務部門的主要工作，除了編制對外報稅或審計需要的三張主表以外，許多企業還有諸多內部管理要求的會計報表，如部門績效考核表、業務單元成本費用明細表等。

會計報表如何“編”？考驗的不僅是專業水平，更是業界良心哪！

五、編制財務情況說明書

寫財務情況說明書(有的企業直接以財務分析代替)是年度財務決算工作的重頭戲。財務情況說明書編寫的情況，最能全面反映一個會計人員的業務水平，需要會計人員深入了解企業業務(非財務事項)，發掘會計數據背后的“故事”。

簡言之，通過對會計報表數據分析的表面形式，洞察企業經營管理優劣的內在實質。

PS：做好年度決算除以上事項，平時，應強化財務部門和業務部門的溝通和協調，業務部門能準確地提供年度財務決算所需的數據和資料；財務部門認真核實來自業務部門的數據和資料，盡量避免失誤和偏差，降低稅務稽查的風險。

2017是名副其實的稅務稽查風暴年！金稅三期嚴打、實名辦稅認證、稅控開票軟件升級嚴控等財稅大事件出臺，讓眾多企業和財務人員措手不及！

2017年財稅大事件盤點

1、會計“黑名單”制度出臺

會計扣分制度試行，將建立會計誠信檔案。會計在任職期間的財務造假，需要追究終身，會計所有的會計記錄需要保存至少10年，你的責任需要你終身背書，嚴重的可能坐牢，這不是危言聳聽，是有真實案例的。

2、實名制辦稅認證

稅務機關僅受理已采集身份信息的辦稅人員申請的涉稅事項，也就是說只有在國稅實名認證后，才可以正常辦稅。辦稅人員風險陡然增大！

3、稅控開票軟件升級嚴控

納稅人發生未按照規定安裝、使用稅控裝置的，拒不接受稅務機關處理的，主管稅務機關應停止發放發票，直至收繳其結存的發票，并注銷稅控系統發行信息。

4、金稅三期嚴打，企業稅務風險增大

金稅三期大數據會從如下幾個維度進行檢驗并判斷出異常：企業的收入、成本、利潤、庫存、銀行賬戶和應納稅額等。肯定會讓一部分偷漏稅的企業走向死亡，你擔心嗎？

5、稅務檢查風暴來臨，國地稅聯合稽查

很多企業的老板和財務被稅務機關約談，此時的財務們都急如熱鍋上的螞蟻，到處打聽稅務局是如何審查，而老板們卻在安然喝茶，因為只有財務知道這里面的風險有多大！

年底財務自查的12個事項

①是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整；

②用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務）、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（勞務）是否按規定作進項稅額轉出；

③是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本，是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用；

④向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅；

⑤企業發生的工資、薪金支出是否符合稅法規定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發放；

⑥是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整；

⑦是否存在超標準列支業務招待費、廣告費和業務宣傳費未進行納稅調整等問題；

⑧是否存在未按稅法規定年限計提折舊；隨意變更固定資產凈殘值和折舊年限；不按稅法規定折舊方法計提折舊等問題；

⑨是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤；

⑩是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進行納稅調整。是否存在應由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題；銘美會計擁有經驗豐富的專業老會計財務？團隊優惠的價格，便可享受多個會計人員的專業化服務。

是否存在視同銷售行為未作納稅調整；

?是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預提費用”等延遲實現應稅收入或調整企業利潤。

以上12項同時也是稅務查賬的重點方向，財務人員自查時萬萬不可掉以輕心噢！

第二篇：稅收風險自查工作報告

為及時掌握全市國稅系統稅收風險評估工作開展情況，確保順利完成省局下發的稅收風險評估任務，8月10日，市局召開稅收風險評估應對工作匯報會。市國稅局黨組書記、局長吳俊明同志出席會議，市局其他領導、各風險團隊組長、副組長及部分縣(市、區)局分管領導參加會議。

會議由市國稅局副局長邵文政同志主持。會上，首先，各稅收風險評估團隊副組長及參會的縣(市、區)局分管領導，分別就工作開展情況、方法措施、取得成效以及工作建議等方面做專題匯報;其次，市局相關領導分別就稅收風險評估工作發表意見和看法。據統計，截止xx月10日，我市6個風險評估團隊接受評估任務74戶，已評估53戶(含正在稽查戶數，下同)，占總戶數的72%;發現問題戶45戶，占已評估戶數的85%;評估稅款2309萬元，已入庫457萬元，加收滯納金25萬元;核減進項稅留抵稅額42萬元;調減企業所得稅虧損額123萬元。縣(市、區)局接受評估任務60戶，已評估42戶，占總戶數的70%;發現問題戶23戶，占已評估戶數的54%;評估稅款61萬元，已入庫56萬元，加收滯納金5萬元;調減企業所得稅虧損額22萬元。

最后，吳俊明局長充分肯定稅收風險評估工作取得了成效，積累了經驗，培訓了人才，并對下一步工作的開展，提出具體要求：一是各稅收風險評估團隊要加大力度，集中力量，確保按時完成省局下達的稅收風險評估任務，對已得到確認的評估補稅，要及時組織入庫;二是對已完成評估的納稅人，要及時組織人員錄入工作流系統，征管科負責督查提醒;三是對評估中發現的問題，要按照相關稅收法律、法規及有關稅收政策處理，對需要移交稽查的問題，應及時移交稽查處理，降低執法風險;四是要認真總結評估中的經驗做法、方法措施等，為下一步工作開展提供借鑒;五是要編寫評估中具有代表性的典型案例，認真研究分析，供評估人員交流學習;六是針對評估中發現的薄弱環節，要加強納稅評估培訓，既要培訓評估方法、流程，也要注重政策業務和系統應用培訓，切實提高評估人員素質;七是要鼓勵評估人員積極自學，要選擇好的納稅評估教材書籍，發放給評估人員，為評估人員自學創造條件;八是此次稅收風險評估工作結束后，市局將組織人員對已評估納稅人(特別是經評估無問題的納稅人)開展交叉復查，檢驗評估的質量;九是要進一步配優稅收風險評估團隊人員，提高評估團隊人員整體素質。市局抽調各單位人員時，各單位要給予大力支持。

第三篇：2010年稅收自查風險提示書

2010年稅收自查風險提示書

發布時間：2010-5-18 9:21:00 閱讀次數：366 編輯：稽查局

作者：稽查局

涉 稅 風 險 提 示 書（通用版）

尊敬的納稅人：

根據國稅總局部分行業各稅種的自查提綱，結合稽查局近年來查處的涉稅案件頻發的稅收違法問題，我局形成了這份“企業稅收自查涉稅風險提示書”，提供給各企業在自查中進行對照，以防范稅收風險;同時,在自查期間，請企業不要局限于所列示的涉稅風險點，應嚴格按照稅法規定對企業2008年-2009年全部生產經營活動進行全面自查,以進一步提高對稅法的遵從度。（其他如有涉稅違法行為，不受上述時間限制。）

一、增值稅的涉稅風險點

（一）進項稅額

1.憑增值稅專用發票抵扣進項稅額的，業務是否真實，是否真實有貨，是否存在“三不一致”的情形;是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣；是否以支付手續費的形式，在沒有真實交易的情況下惡意取得增值稅專用發票，申報抵扣增值稅稅款的情況。

2.憑運輸發票抵扣進項稅額的，取得運輸發票相關運輸業務與企業銷售（或購進）貨物的名稱、數量是否匹配、吻合；運輸業務對應的增值稅專用發票，物流、資金流和發票流向是否匹配；實際承運人與運輸發票注明的承運人是否一致；計算進項稅額的基數是否正確。（這里要注意三點，一是否有銷售免稅貨物發生的運費抵扣進項稅額或者是否有2009年以前購進固定資產發生的運費進入抵扣的情況；二是否存在未發生真實的運輸業務，而取得虛開或偽造的運輸發票，申報抵扣增值稅稅款的情況。三是否存在以運輸戶提供的從加油站開具的貨物名稱為汽油、柴油增值稅專用發票作為運費結算單據，申報抵扣增值稅稅款的情況。）3.憑農產品普通發票、農產品收購憑證和廢舊物資發票抵扣進項稅額的，是否符合相關規定；有無濫用農產品收購發票開票權，通過虛開農產品收購發票多抵進項稅額的行為；是否存在從非農產品生產者手中購進農產品填開收購憑證抵扣進項稅；是否存在將不屬于農產品的購進貨物比照購進免稅農產品抵扣進項稅；計算進項稅額的基數是否正確。(自2009年4月1日起，廢舊物資專用發票一律不得作為增值稅扣稅憑證計算抵扣進項稅額)。4.用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。

5.2008年前是否存在購進固定資產申報抵扣進項稅額的情況。是否存在將在2009年1月1日以前購進的固定資產，取得人為推遲開票日期的增值稅專用發票，申報抵扣進項稅額的情況；是否存在將外購的固定資產“化整為零”，取得貨物名稱為“配件”的專用發票，抵扣增值稅稅款的情況。

6.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目未按規定轉出進項稅額的情況。

7.向供應商收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否合理定性、是否按平銷返利行為的有關規定沖減當期進項稅額。8.其他方面的涉稅風險。

（二）銷項稅額

1.實際庫存數與財務賬面結存數是否相符，是否存在隱瞞庫存貨物變動而不作銷售的情況。2.等級品、副次品、廢品、廢料等是否按規定入賬核算，銷售時是否按規定作銷售并繳納增值稅。3.增值稅視同銷售行為（如：投資、分配、贈送他人的貨物以及非應稅項目、集體福利、個人消費用的自產產品等）以及“以物易物、以物抵債、抵債收回物品再銷售”等特殊業務，是否按規定計提銷項，計稅價格是否正確。

4.是否按照納稅義務發生時間確認銷售收入的實現：《增值稅暫行條例》對7種增值稅納稅義務發生時間進行了界定，其中采用分期收款方式銷售貨物和預收帳款方式銷售貨物最容易產生涉稅風險。現行會計制度規定，預收帳款是指企業按照合同規定，向購貨方預收的定金或部分貨款；稅法一般規定貨物發出時確認銷售收入（但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天）。分期收款是指商品交付后，貨款分期收回，稅法一般規定合同約定的收款日期確認銷售收入（無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天）。兩種銷售方式的區別在于，預收帳款是收款在前，發貨在后；而分期收款是發貨在前，收款在后。不能把預收帳款當成分期收款，影響稅款的及時繳納。

另外，新增值稅條例還規定，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。5.總機構將貨物移送到分支機構銷售是否申報納稅：一些規模較大的企業因為業務的需要，往往在外縣市設立分支機構或者辦事處、倉庫等，一旦符合稅法規定的銷售條件就要及時申報繳納稅款（具體條件就是受貨機構發生以下情形之一的經營行為：一是向購貨方開具發票；二是向購貨方收取貨款。符合條件的應當向分支機構所在地稅務機關繳納增值稅；同時總機構也要確認視同銷售），但是非獨立核算的分支機構一般的不具有開票能力，也不會以自己的名義直接收取貨款。因此，一般的講，總機構向分支機構移送貨物不符合視同銷售的條件。但是，通過這種銷售渠道的企業最大的涉稅風險就是不能及時履行納稅義務，往往會延遲納稅義務的發生。其中的主要原因就是：企業在外地設立的分支機構、倉庫不能在第一時間將購貨單位接受貨物的憑證傳遞到企業總部財務部門，有的在次月才收到單據，有的甚至延遲幾個月，這樣就會影響納稅義務的發生，造成稅款滯后繳納。

6.不需開具發票的收入是否全部入賬并申報納稅，是否存在購、銷均不入賬，體外循環的問題。

7.是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。8.有無利用往來賬款隱瞞收入未申報納稅等問題。

9.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。10.其他方面的涉稅風險。

（三）發票使用方面

1、有無開具的銷項發票票面所列貨物、應稅勞務名稱與實際經營范圍不一致，有無改變單價倒推數量的情形。

2、是否憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，紅字專用發票是否與《通知單》一一對應。

3、是否按照增值稅納稅義務的發生時間開具專用發票。

4、是否存在“轉借代開”發票、向購買方以外的第三方開具等情況。

5、是否按照稅務機關的規定，保管、使用和開具增值稅專用發票，有無為掛靠企業或其他小規模納稅人開具增值稅專用發票或普通發票的行為。

6、開具的普通發票是否及時入賬申報納稅，是否存在大頭小尾或不計收入的現象。

二、所得稅的涉稅風險點

（一）收入方面

1、所得稅視同銷售的事項，有無不計或少計收入，計稅價格是否正確，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

2、與其關聯企業之間的關聯交易，是否按照獨立企業之間的業務往來收取價款。

3、是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

4、各項收入確認時間是否符合稅法要求，特別是有無利用新舊所得稅稅率差別將應在07年確認的收入推遲到08年確認的情形。

（二）成本費用方面

1．是否存在利用虛開發票或虛列費用等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。假發票的提供方擾亂稅收秩序，接受方稅前扣除侵蝕稅基。實際工作中，企業容易忽視的調整項目主要有：以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業”、“抬頭為個人”、“以前發票”，“假發票”為依據列支成本、費用，違背了成本、費用列支的真實性原則，應當進行納稅調整。

3．針對會計處理與現行稅法規定不一致的項目在納稅申報時是否予以調整，重點對各項準備金、業務招待費、廣告費、工資及相關費用、捐贈支出等項目進行核查，計算可列支金額的基數范圍是否符合相關規定，是否超標準扣除。這里要注意幾個風險：一是業務招待費的范圍很廣，并不局限于餐費，還應包括正常的商務娛樂活動；二是要根據國稅函[2009]3號確定“合理工資薪金”金額，不能出現虛列工資或支付的外來技術人員勞務費或外協加工費以工資形式列支的情形；三是企業按照國家標準為職工繳納的“五險一金”，準予稅前扣除。在商業保險機構為職工購買的各類商業保險不能在稅前扣除。根據財稅[2009]27號規定，自2008年1月1日起，企業為員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，準予扣除，超過的部分，不予扣除。

4.是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

5．是否存在隨意變更計價方法來調節成本、成本分配不正確等情形。

6．是否列支稅款滯納金、行政性罰款等不允許稅前扣除的項目；有無列支與其經營無關的支出。

7、稅前扣除利息支出是否符合相關規定，非金融企業借款利息支出是否超標準；企業向自然人借款的利息支出是否符合兩個條件（借貸是真實、合法、有效且企業與個人之間簽訂了借款合同）；有無負擔關聯企業的融資利息支出等。8．企業從關聯方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。（2008年之后的借款要按照權益性投資和債券性投資的2：1比例扣除。）9．企業財產損失（呆帳、壞賬、固定資產、流動資產、投資轉讓損失等損失）是否經過稅務機關審批。

10．是否利用新舊所得稅的稅率差，通過預提費用科目人為調減2007年的利潤。

11、提取銷售傭金等費用，未實際支付，是否按規定作納稅調整。

（三）關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。

在貨物購銷方面是否通過原材料和零部件、產成品購銷價格的“高進低出”來影響關聯企業的利潤。在貨物購銷過程中，是否利用母公司控制的運輸系統，通過向子公司收取較高或較低的運輸裝卸和保險費用，來影響子公司的銷售成本。

（四）其他方面境內機構支付給非居民企業取得企業所得稅法規定的所得是否履行源泉扣繳義務。

提示：請企業自查結束后，將自查情況報告表、稅款入庫（含滯納金）票據復印件及記賬憑證、單據復印件，加蓋企業章戳后，及時上報所屬分局。

如皋市國家稅務局

二○一○年四月

荊州市國稅局2010年稅收專項檢查自查內容（大型專業市場）

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日期：2010-05-05 【選擇字號：大 中 小】

（一）檢查對象

大型專業市場是指專門從事某類（如建材、家俱、服裝、電器、鋼材等）貨物批發兼零售業務的大型市場，本項稅收檢查對象包括大型專業市場經營企業及市場內商戶。各地視本地的實際情況，選擇大型專業市場進行檢查。檢查中，各地要對大型專業市場管理企業及市場內商戶一并檢查。

（二）檢查

一般檢查2008年至2009年兩個稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前。

（三）檢查內容

1.納稅登記的檢查。一是是否存在多戶一證、一證多點的情況，在同一專業市場的商戶，為了少繳納辦理稅務登記的費用，逃避申報納稅，幾戶辦理一個稅務登記證。二是是否存在頻繁換證，逃避稅收檢查的情況，專業市場的一些商戶，采用變更業主姓名、改變經營范圍的手段，頻繁變更營業執照和稅務登記證，以逃避稅務機關對過去納稅情況的檢查和征稅。2.資質的檢查。一是是否有超過一般納稅人認定標準而不申請認定的，特別是要核實其有無采取“化整為零”的手段變相登記為個體戶而逃避一般納稅人認定。二是已認定為一般納稅人的，其會計核算是否健全；有無擅自實行核定征收或定率征收。

3.是否存在違規享受稅收優惠的情況。有些地方政府為了吸引商戶進入專業市場，促進專業市場形成規模，往往出臺一些在一定期限內免繳或少繳稅費的優惠政策，優惠期限在幾個月或幾年的不等時間，以國家的稅收流失為代價培育市場；還有些專業市場的主管部門，在專業市場投入運行的初期，對商戶聲稱可以免稅，反對稅務機關在專業市場進行稅收征管，以費擠稅。

4.是否存在隱瞞銷售收入的問題。是否存在對發出商品不入賬、延遲入賬的情況；是否存在現金收入不入賬的情況；是否存在虛構退貨業務收取現金不入賬的情況；若大型專業市場管理企業采用電子收款系統統一收款，是否存在收款額與銷售額不一致的情況。

5.對采取代銷形式的，向銷貨方取得的代銷手續費是如何收取的，是否存在實際是買斷關系卻以代銷入賬。采取平銷返利方式銷售的，向銷貨方收取的返利款是否按規定沖減進項稅額。

6.是否存在賬實不符的情況。門店實際銷售的品種是否與賬面相符，是否存在實際銷售的品種明顯多于入賬的品種，隱瞞銷售品種的情況。門店記錄的銷售清單與入賬的數量品種是否相符，門店記錄的銷售清單是否全部入賬或按規定保存。倉庫庫存的貨物是否與賬面相符，是否存在直接從倉庫發貨銷售不入賬的情況，是否存在紅字庫存的現象。

7.是否按規定使用發票。是否按規定開具增值稅專用發票；有無掛靠企業而不按規定開具增值稅專用發票的行為。在采購環節是否按規定取得增值稅專用發票，貨款支付是否一致。使用增值稅普通發票時，是否存在銷售不開發票，或使用假發票，或用收據代替發票的情況。8.是否存在多列支出的情況。是否存在明顯與業務不相關的費用支出；是否存在以虛假發票虛增成本費用、套取現金的情況；是否存在虛增人員工資、獎金套取現金的情況。

第四篇：如何降低稅收自查中個人所得稅的稅收風險

如何降低稅收自查中個人所得稅的稅收風險

2011-12-1 17:16 高翔 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

2009年4月以來，國稅總局稽查局發布《關于開展大型企業集團稅收自查工作的通知》，要求銀行、保險、電力、通信、石油化工五大行業中的60戶大型企業集團的成員企業或分支機構，對2005～2007年三個開展稅收自查工作，到目前自查工作已基本結束，筆者也親歷了這場自查工作，自查結束后對此次自查工作中問題進行總結，認為個人所得稅是暴露問題最多的稅種之一，值得關注和深思。

一、個人所得稅征管存在的問題及原因

在此次稅收自查中，雖然各個稅種都可能或多或少存在問題，但由于個稅自身的諸多特點，造成個稅在征管中存在問題尤為明顯。

（一）個人所得稅征稅項目的多樣性

由于個人取得收入來源不同，根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定下列各項十一項個人所得，應納個人所得稅：工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅的其他所得。個人所得稅不但劃分為十一類應稅項目而且在每類應稅項目涉及內容還存在復雜性、多樣性，比如工資、薪金所得中個人繳納的各種保險如何征稅、個人取得的各種福利、各種獎金、補貼、津貼如何納稅、企業年金如何納稅、股票期權如何納稅等等問題都是需要企業進行自查的內容，可見個人所得稅征稅項目的多樣性及復雜性是造成個人所得稅征管復雜性的原因之一。

（二）個人所得稅與個人利益息息相關

個人所得稅的納稅人為取得應稅收入的個人，與自身利益息息相關，所以無論是個人所得稅的扣繳還是自行申報過程中，一些納稅人往往為了一己之私了，故意通過各種方式對個稅少報或瞞報，造成個稅征管存在問題。

（三）稅收政策調整與財稅人員業務素質

由于當前我國面臨經濟形勢的風云變幻，相應的稅收政策和法律法規不斷調整和變化，有些財務人員由于日常工作繁忙往往忽視了最新稅收政策的學習，導致對當前稅收政策掌握不準確而造成稅務風險的存在。

二、降低個稅稅務風險的措施和建議

據報道截止2009年8月份國稅總局匯總企業自查情況，通過自查過關的企業，只有五六家。可見本次稅務自查行動的徹底性和嚴謹性，如何使企業降低稅務自查中個稅風險，本人僅就在本次自查中體會進行論述：

（一）企業應高度重視稅收自查工作，有的放矢

企業應高度重視稅收自查工作，比如有的單位專門成立自查委員會，自查委員會對自查工作周密部署。在自查工作中由于時間緊任務中，所以建議認真對照自查提綱的內容進行自查。自查提綱是稅務機關根據以往對相關行業進行檢查時發現的問題進行歸納總結出來的帶有普遍性的檢查提綱，對每一個納稅人的自查都有指導作用。但是值得一提的是，企業在自查時不能僅限于自查提綱的要求，還應該結合企業自身的實際情況來自查，這樣才能最大限度地規避自查風險。

（二）全面、準確了解當前有關個稅的政策

稅收自查目的是檢閱企業對稅法的遵從度，所以在自查前企業應根據本單位實際情況對應查找相關稅收政策規定，關于一般企業普遍適用的個人所得稅政策總結如下：《中華人民共和國個人所得稅法》）；《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》；國家稅務總局關于企業發放補充養老保險金征收個人所得稅問題的批復》 ；《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》；《國家稅務總局關于單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復》；財稅（2006）10號《關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》；《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》；《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》；《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》；國稅函〔2007〕305號《國家稅務總局關于企事業單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復》；《國家稅務總局關于開展2007年稅收專項檢查工作的通知》等文件。

尤其值得一提的是敬請企業關注《稅務總局關于09稅收自查有關政策問題的函》，在本文件中關于個人所得稅中企業向職工發放交通補貼的個人所得稅問題、企業向職工發放的通訊補貼的個人所得稅問題、企業為職工購買的人身意外險的個人所得稅問題、企業年金的個人所得稅問題、公司向解除勞動關系的人員支付一次性補償費、企業為職工繳付的補充醫療保險的個人所得稅問題、金融保險企業開展的以業務銷售附帶贈送個人實物的問題都有了政策依據，希望企業在自查中以此為準繩反饋問題。

（三）借助中介機構或專家力量

稅務師事務所作為維護稅法尊嚴、降低企業稅務風險的一支生力軍活躍在社會經濟的各個領域，其從業人員素質高，對稅收政策掌握全面準確。而且通過本次實踐證明，中介機構在本次自查中發揮了巨大作用，建議企業在如此嚴峻的形勢下借助中介力量規避自查風險，提高自查效率。更有些企業為全員提高本單位工作人員素質，聘請專家進行專題講座，應對稅務自查風險，這些都不失為規避稅務風險的良策。總之，稅收自查是國家稅務部門為推進公正執法、和諧執法，執法與服務并重理念，構建公平和諧的稅收環境，體現稅收執法中寬嚴相濟的處理原則而組織的企業稅收自查自核工作；公司認真開展稅收自查，有利于公司查漏補缺，降低公司稅收成本；規避企業經營風險，同時有利于公司優化稅收籌劃，謀取未來稅收效益；有利于提高財務人員用活、用好稅收政策的能力；為企業在經濟發展中健康成長保駕護航。

第五篇：稅收自查通知書

附件1

稅收自查通知書

國稅自查通字（）號

：

為進一步幫助納稅人規范稅收申報與繳納工作，構建公平和諧的稅收環境，維護納稅人的合法權益，請你單位在

年 月 日前，對照稅收法律法規和稅收自查提綱，對 稅納稅情況的進行自查（有重大涉稅調整事項的應追溯調整到以前），并書面出具自查報告、納稅遵從報告報送稅源管理 科。自查發現的稅收問題，應及時作納稅調整，在5月31日前填制稅收自查申報表（一式三份并加蓋公章），將自查的應繳未繳稅款、滯納金補繳入庫，同時將自查申報資料、自查申報入庫稅單復印件、納稅調整的會計處理復印件）隨自查報告一并報送所屬稅源管理 科。在自查過程中，遇到政策不明或者有疑問的，請及時向我局聯系。對自查結束后確認存在問題的，請根據我局工作要求與安排及時糾正問題，并按法律法規的規定進行申報繳稅。自查工作結束后，我局將對你單位的稅收自查情況進行抽查、評價，主要核實企業是否全面、認真地按稅收法律法規和自查提綱的要求開展稅收自查工作。

告知事項：

1、稅收自查提綱，自查申報表，增值稅、企業所得稅自查工作底稿請在株洲市國家稅務局大企業服務QQ群（群號33066980）下載。

2、在規定期限內自查并主動申報繳納應繳未繳納稅款、滯納金，未造成稅款、滯納金損失的，可以按規定減輕或者免予行政處罰。

3、對不按規定進行稅收自查，或者在稅收自查中發現問題但未向稅務機關報告，或者未按規定將自查的應繳未繳稅款、滯納金補繳入庫，以及自查結果與稅務機關抽查、評價結果有明顯差異的，將根據有關規定進行納稅評估或移送稽查部門，嚴肅處理。

4、對納稅人自查后經納稅評估或稅務稽查仍發現涉稅違法行為的，將依照稅收法律、法規的規定進行處理，有重大涉稅違法行為的，將依法向社會公告。

區國家稅務局

年 月 日