第一篇：建筑業稅收自查指南

建筑業稅收自查指南

第一部分相關稅收政策匯總

建筑業是一個結構比較復雜的行業，在營業稅稅目具有相對獨立的特定的行業稅制?，F將相關稅收政策匯總如下：

一、營業稅

(一)營業稅條例

1.第一條規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定 的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人，應當依照條例規定征收營業稅。

2.條例第一條所稱條例規定的勞務是指屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。

(二)稅目注釋

建筑業，是指建筑安裝工程作業。本稅目的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業。

1.建筑，是指新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業，包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝飾工程作業，以及各種窯爐和金屬結構工程作業在內。

2.安裝，是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業，包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業在內。

3.修繕，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業。

4.裝飾，是指對建筑物、構筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業。

5.其他工程作業，是指上列工程作業以外的各種工程作業，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業。從事海洋石油地球物理勘探、定位、泥漿、測井、錄井、固井、完井、潛水、套管、管道鋪設等工程作業的，也屬于其他工程作業子稅目。管道煤氣集資費（初裝費）也按“建筑業”稅目征收營業稅。

(四)稅率

建筑業的適用稅率為3%。

二、企業所得稅

從事建筑業的企業，必須根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其《實施細則》和相關政策法規執行。

三、個人所所得稅

從事建筑業的企業、個人，必須根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》和相關政策法規執行，正確計算繳納或代扣代繳個人所得稅。

四、印花稅

從事建筑業的企業、個人，必須根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其《施行細則》和相關政策法規執行，正確計算繳納印花稅。

暫行條例第一條規定，凡在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，均是印花稅的納稅義務人。建筑業適用印花稅13個稅目中的建筑安裝工程承包合同，按承包金額的萬分之三貼花。

五、房產稅

1、房產稅以坐落于城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產 為征稅對象，由房產所有人繳納。

2、房產稅的計稅依據

自用房產的房產稅，依照房產原值一次減除30%后的余值為計稅依據，適用1.2%的稅率。

房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，適用12%的稅率。

六、城鎮土地使用稅

1、城鎮土地使用稅以在城市、縣城、建制鎮和工礦區范 圍內使用的土地為征稅對象，由土地使用者繳納。

2、城鎮土地使用稅的計稅依據

城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定的計稅標準計算繳納。

七、水利建設專項資金

凡有銷售收入或經營收入的企事業單位及個體經營者，按上年銷售收入或營業收入的千分之一征集水利建設專項資金，各地也可按當年上述收入實績分期征集水利建設專項資金。

八、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

以上一稅兩費均按建筑業納稅人實際繳納的營業稅(增值 稅)為計稅依據申報繳納。

第二部分建筑業稅務自查的一般方法和應注意的問題

一、營業稅

1、建筑業主營業務收入的組成。

主營業務收入包括所承包工程的工程價款收入，附屬工程收入、優質工程獎勵款及其他附加費用收入。

2.主營業務收入的確認方法。有二：

（1）采用完工百分比法確認主營業務收入。在運用完工百分比法時，先確定工程的完工程度，然后根據完工百分比確認和計量當期的收入。

（2）采用預收帳款法確認主營業務收入。以合同約定的付款時間作為收取工程款的時間（實際操作中，以實際收到工程款或取得索取工程款項憑據的時間）為確認收入的時間。

3.自查中應注意以下幾個問題：

（1）未按規定確認工程價款，隱匿收入或延遲申報納稅；

（2）未將發包方提供的材料款計入計稅依據；

（3）以“自建自用建筑物”名義隱匿收入；

（4）發包方以物嘗債，承包方未按規定確認工程價款；

（5）轉包、分包工程，未按規定代扣代繳營業稅；

（6）不按規定開具發票、開具假發票或虛開發票。

二、企業所得稅

1、建筑業收入總額范圍的自查：

(1)經營收入：包括主營工程收入和產品銷售收入、材料銷售收入、機械作業收入等。

(2)財產轉讓收入、資金轉貸業務的利息收入和其他利息收入、設備租賃收入、特許權使用費收入、股息收入、其他收入等。

2、建筑業稅前不得扣除項目的自查：

(1)資本性支出；無形資產受讓、開發支出；違法經營的罰款和被沒收財物的損失；滯納金、罰款、罰金支出；自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。

(2)超過國家規定允許扣除標準范圍的公益、救濟性捐贈；各種贊助支出；賄賂支出。

(3)稅法規定可提取的準備金以外的各種準備金，以及預提的成本費用。

(4)從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%而發生的超過部分的借款利息；融資租入固定資產的租金支出；為投資人或工作人員投保的商業保險；不能提供證明的差旅費、會議費、董事會費等；與取得收入無關的其他各項支出等。

總之，對建筑業的收入總額及允許扣除項目金額的確認均以稅法規定的標準執行。

三、個人所得稅

目前我市的建筑業企業表面上都達到了一定規模、但實際上都以掛靠為主，賬證很不健全，個人所得稅一般實行帶征征收。因此自查時要重點核實其個人所得稅申報的計稅依據是否與實際營業額一致；但對建賬的一些大型的建筑公司要注意其資金的來往狀況，尤其是向社會上有大量借款的企業，認真自查其利息支付情況，看是否按規定代扣代繳了個人所得稅。

四、印花稅

建筑安裝工程承包合同應按承包金額，不剔除任何費用進行貼花。對于施工單位將自己的建設項目再分包或轉包給其他施工單位的，所簽訂的分包或轉包合同，仍應按所載金額另外貼花。

五、其他各稅

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、城鎮土地使用稅和水利建設專項資金基本都是廣告行業所要涉及到的稅種，因此自查時應重點審核其計稅依據的準確性。

第二篇：建筑業稅收自查指南

第一部分相關稅收政策匯總

建筑業是一個結構比較復雜的行業，在營業稅稅目具有相對獨立的特定的行業稅制?，F將相關稅收政策匯總如下：

一、營業稅

(一)營業稅條例

1.第一條規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定 的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人，應當依照條例規定征收營業稅。

2.條例第一條所稱條例規定的勞務是指屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。

(二)稅目注釋

建筑業，是指建筑安裝工程作業。本稅目的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業。

1.建筑，是指新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業，包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝飾工程作業，以及各種窯爐和金屬結構工程作業在內。

2.安裝，是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業，包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業在內。

3.修繕，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業。

4.裝飾，是指對建筑物、構筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業。

5.其他工程作業，是指上列工程作業以外的各種工程作業，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業。

從事海洋石油地球物理勘探、定位、泥漿、測井、錄井、固井、完井、潛水、套管、管道鋪設等工程作業的，也屬于其他工程作業子稅目。管道煤氣集資費（初裝費）也按“建筑業”稅目征收營業稅。

(四)稅率

建筑業的適用稅率為3%。

二、企業所得稅

從事建筑業的企業，必須根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其《實施細則》和相關政策法規執行。

三、個人所所得稅

從事建筑業的企業、個人，必須根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》和相關政策法規執行，正確計算繳納或代扣代繳個人所得稅。

四、印花稅

從事建筑業的企業、個人，必須根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其《施行細則》和相關政策法規執行，正確計算繳納印花稅。

暫行條例第一條規定，凡在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，均是印花稅的納稅義務人。建筑業適用印花稅13個稅目中的建筑安裝工程承包合同，按承包金額的萬分之三貼花。

五、房產稅

1、房產稅以坐落于城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產 為征稅對象，由房產所有人繳納。

2、房產稅的計稅依據

自用房產的房產稅，依照房產原值一次減除30%后的余值為計稅依據，適用1.2%的稅率。

房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，適用12%的稅率。

六、城鎮土地使用稅

1、城鎮土地使用稅以在城市、縣城、建制鎮和工礦區范 圍內使用的土地為征稅對象，由土地使用者繳納。

2、城鎮土地使用稅的計稅依據

城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定的計稅標準計算繳納。

七、水利建設專項資金

凡有銷售收入或經營收入的企事業單位及個體經營者，按上年銷售收入或營業收入的千分之一征集水利建設專項資金，各地也可按當年上述收入實績分期征集水利建設專項資金。

八、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

以上一稅兩費均按建筑業納稅人實際繳納的營業稅(增值 稅)為計稅依據申報繳納。

第二部分建筑業稅務自查的一般方法和應注意的問題

一、營業稅

1、建筑業主營業務收入的組成。

主營業務收入包括所承包工程的工程價款收入，附屬工程收入、優質工程獎勵款及其他附加費用收入。

2.主營業務收入的確認方法。有二：

（1）采用完工百分比法確認主營業務收入。在運用完工百分比法時，先確定工程的完工程度，然后根據完工百分比確認和計量當期的收入。

（2）采用預收帳款法確認主營業務收入。以合同約定的付款時間作為收取工程款的時間（實際操作中，以實際收到工程款或取得索取工程款項憑據的時間）為確認收入的時間。

3.自查中應注意以下幾個問題：

（1）未按規定確認工程價款，隱匿收入或延遲申報納稅；

（2）未將發包方提供的材料款計入計稅依據；

（3）以“自建自用建筑物”名義隱匿收入；

（4）發包方以物嘗債，承包方未按規定確認工程價款；

（5）轉包、分包工程，未按規定代扣代繳營業稅；

（6）不按規定開具發票、開具假發票或虛開發票。

二、企業所得稅

1、建筑業收入總額范圍的自查：

(1)經營收入：包括主營工程收入和產品銷售收入、材料銷售收入、機械作業收入等。

(2)財產轉讓收入、資金轉貸業務的利息收入和其他利息收入、設備租賃收入、特許權使用費收入、股息收入、其他收入等。

2、建筑業稅前不得扣除項目的自查：

(1)資本性支出；無形資產受讓、開發支出；違法經營的罰款和被沒收財物的損失；滯納金、罰款、罰金支出；自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。

(2)超過國家規定允許扣除標準范圍的公益、救濟性捐贈；各種贊助支出；賄賂支出。

(3)稅法規定可提取的準備金以外的各種準備金，以及預提的成本費用。

(4)從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%而發生的超過部分的借款利息；融資租入固定資產的租金支出；為投資人或工作人員投保的商業保險；不能提供證明的差旅費、會議費、董事會費等；與取得收入無關的其他各項支出等。

總之，對建筑業的收入總額及允許扣除項目金額的確認均以稅法規定的標準執行。

三、個人所得稅

目前我市的建筑業企業表面上都達到了一定規模、但實際上都以掛靠為主，賬證很不健全，個人所得稅一般實行帶征征收。因此自查時要重點核實其個人所得稅申報的計稅依據是否與實

際營業額一致；但對建賬的一些大型的建筑公司要注意其資金的來往狀況，尤其是向社會上有大量借款的企業，認真自查其利息支付情況，看是否按規定代扣代繳了個人所得稅。

四、印花稅

建筑安裝工程承包合同應按承包金額，不剔除任何費用進行貼花。對于施工單位將自己的建設項目再分包或轉包給其他施工單位的，所簽訂的分包或轉包合同，仍應按所載金額另外貼花。

五、其他各稅

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、城鎮土地使用稅和水利建設專項資金基本都是廣告行業所要涉及到的稅種，因此自查時應重點審核其計稅依據的準確性。

第三篇：2014建筑業自查指南

建筑業稅收自查指南

為幫助納稅人開展稅收自查工作，特制訂了本指南，供納稅人在實際工作中使用。本指南針對行業的特點和可能存在的問題，介紹稅種的自查要點；本指南未列舉到的，按法律、法規規定進行自查。自查期間，企業應嚴格按照稅法規定對全部經營活動進行全面自查。自查工作應涵蓋企業經營活動涉及的全部稅種，自查電子表格不足以填寫的，可另用附件說明。

一、自查對象

我市行政區域內的所有建筑業企業。

二、自查范圍

1、范圍： 2012年1月至2013年12月納稅情況，若有涉及到以前稅收違法行為的，應按規定向前追溯。

2、稅種范圍：地稅部門負責征收管理的稅費及基金，其中以營業稅、企業所得稅、個人所得稅為重點。

3、發票范圍：發票的真實性、合法性，其他大額發票的真偽。

4、自查期限：至2014年6月20日結束

5、資料報送：自查表及相關資料于自查期結束前報送至啟東稽查局綜合股，聯系電話：83337178/83331714。

三、自查內容

Ⅰ、營業稅

（一）收入方面

應全面檢查各種應稅收入的合理性、完整性和及時性。

1.是否按規定確認工程價款，隱匿收入或延遲申報納稅。

（1）合同明確規定付款日期，是否按合同規定的付款日期確認收入；

（2）合同未明確規定付款日期，或未與甲方（發包方）簽訂書面合同，在收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據后是否確認收入；

（3）預收工程款，是否按規定申報納稅。

2.是否將整體工程分解記賬，沒有將部分或全部的安裝、裝飾等其他工程收入并入該項工程總造價內核算

3.是否將甲方提供的材料價款等計入計稅依據

以包工不包料方式承包工程，是否只將人工費、管理費等勞務收入作為營業稅計稅依據，未將甲方提供的材料、動力等價款計入計稅依據，未申報納稅。

4.是否按規定結轉工程價款以外的各項收入

（1）是否結轉在工程價款以外收取的機械作業收入、材料轉讓收入、固定資產出租收入等各項收入、其他業務收入和營業外收入?；蛘唠m按規定核算工程價款以外取得的各項收入，但未申報納稅。

（2）是否將臨時設施費、勞保統籌、遠征費、二次搬運費等收費項目確認為收入。

（3）超計劃、超面積施工部分是否只確認成本，未確認收入。

（4）水暖、電照、給排水、寬帶等施工項目的收入是否全額確認。

（5）是否將材料差價款、搶工費、優質工程獎、提前竣工獎等價外收入直接通過“應付職工薪酬”、“盈余公積”、“利潤分配”等賬戶進行核算，或者直接沖減費用。

（6）設備出租收入是否確認收入。

5.發包方以物償債，承包方是否按規定確認工程價款

發包方向承包方提供實物或勞務抵償工程價款等應付款項，承包方未按規定確認工程價款，隱匿應稅收入。

6.是否將工程價款直接沖減工程成本或費用、抵償債務或換取材料

7.是否將工程質量差和延誤工期的罰款等是否直接沖減工程價款

8.非主營業務和其他應征營業稅的行為是否計稅，是否將非主營業務高稅率的項目混作低稅率項目申報納稅

9.是否以自建自用建筑物名義隱匿收入

（1）是否利用自建自用建筑物不征收營業稅的政策，以自建自用建筑物名義向關聯企業提供建筑勞務，未確認應稅收入。

（2）出租、出售自建自用建筑物取得收入，是否未按照規定申報納稅。

10.是否隱瞞掛靠工程項目的工程價款收入

（二）其他方面

1.異地提供建筑業應稅勞務是否按規定繳納營業稅

（1）是否按月就其本地和異地提供建筑業應稅勞務取得的全部收入向其機構所在地主管稅務機關進行納稅申報，并就其本地提供建筑業應稅勞務取得的收入繳納營業稅。

（2）是否自應申報之月（含當月）起6個月內向機構所在地主管稅務機關提供其異地建筑業應稅勞務收入的完稅憑證（若否，應就其異地提供建筑業應稅勞務取得的收入向其機構所在地主管稅務機關繳納營業稅）。

2.其他營業稅涉稅問題

（三）、涉及股權轉讓企業的營業稅

1.買賣金融商品營業稅檢查

（1）檢查買賣金融商品價差收入的準確性。檢查“長期投資”、“交易性金融資產”、“買入返售金融資產”、“持有至到期投資”等科目，對于賣出的金融商品，根據企業金融商品買賣統計表核對成本結轉是否正確，價差收入的計算是否準確。特別注意股票分紅派息后的成本計算是否準確。

（2）檢查金融商品分紅派息收入的準確性及完整性。檢查持有金融商品取得的分紅、債券利息收入是否已繳納營業稅。通過查詢上市公司的利潤分配公告及債券的派息公告等，檢查金融商品的分紅、利息收入計提是否正確。

（3）檢查是否存在跨結轉的買賣金融商品價差負差。檢查是否存在利用買賣金融商品價差負差結轉至下一年抵減計稅營業額的情形。

（4）檢查買賣金融商品的價差收入核算是否正確。檢查是否將股票、債券、外匯、其他四大類品種統一歸為“金融商品”，檢查是否將不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一納稅期內進行相抵，按盈虧相抵后的余額為營業額計算繳納營業稅。檢查是否扣除了金融商品買賣的交易稅費，造成少申報繳納營業稅。

（5）投資收益。檢查金融商品賣出時，成本結轉的準確性；檢查分紅派息計提的準確性、完整性。

（6）可供出售金融資產—利息。檢查可供出售金融資產的債券的派息金額。

（7）應付賬款或預收賬款等往來科目，檢查明細科目，檢查是否存在未確認收入的應稅收入。

（8）已繳稅金與已提、已申報稅金是否一致，檢查“應交稅金”、“銀行存款”。

Ⅱ、企業所得稅

應全面檢查各種應稅收入的真實性、完整性和稅前扣除項目的真實性、合法性。

（一）收入方面（內容參考營業稅）

企業是否按照從接受勞務方已收或應收的合同或協議價款確定勞務收入總額，根據納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入。

（二）成本費用方面

1.是否混淆成本歸屬期，提前結轉或多結轉工程成本費用

（1）提前結轉未完工工程成本。企業是否按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結轉為當期勞務成本。

（2）將直接費用和間接費用提前轉入工程成本。

（3）擅自縮短臨時設施的攤銷期，虛增臨時設施攤銷成本。

2.是否虛列材料成本，虛增工程成本

（1）虛列已耗用材料的單價、數量，虛增材料成本。

（2）將尚未耗用的材料列入成本。

（3）將不屬于材料成本、不能稅前扣除的其他費用列入材料成本。

（4）取得虛開發票或虛構購進材料業務，虛增材料成本。

（5）材料成本的貸方差異有無長期不調增利潤。

（6）已竣工的工地剩余已領用材料有無辦理退料手續沖減成本。

3.營業費用方面

（1）固定資產折舊的檢查

①是否未按規定年限計提折舊、計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率；

②是否在營業費用中一次性列支達到固定資產標準的物品；

③達到無形資產標準的管理系統軟件，是否在營業費用中一次性列支。

（2）租賃費攤銷方面

①租賃固定資產，是否一次性列支租賃費，未在租賃期限內平均攤銷費用。

②融資租賃時，租入固定資產的租賃期短于該項固定資產法定折舊年限，對每期支付的租賃費高于按稅法規定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費用。是否列支設備租賃費高于按照稅法規定計算的折舊額。

③有否將經營租賃時發生應由出租方承擔的費用如車輛保險費、車船使用稅等列入管理費用。

（3）計稅工資方面

①是否虛列人工費用，虛增工程成本

是否虛列施工人員數量、虛列應付工資，虛增人工費用。

②工資支付是否合理。

如以發票報銷的方式，為員工報銷交通補貼、醫療費；以勞動保護費名義支付給職工人人有份的誤餐費；以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費；在勞動保險費中列支職工交通意外保險、員工子女保障保險等商業保險，未計入職工工資進行納稅調整。

（4）“三費”方面

①計提基數是否準確。企業發放的住房補貼，不得作為職工福利費、工會經費、職工教育經費的計提依據。②是否重復列支職工福利費、職工教育經費和工會經費或者列支或提取的數額是否超過規定比例。

（5）業務宣傳費和業務招待費的檢查

將應計入業務宣傳費和業務招待費項目的支出以會議費、差旅費、公雜費、辦公用品等項目在管理費用中列支，在申報時，是否未按稅法計算的限額進行納稅調整。

（6）是否未按權責發生制原則和配比原則扣除費用。

4.各項損失是否按規定報批，是否按規定在稅前扣除

5.購臵、建造固定資產、無形資產購臵或開發期間發生的合理的借款費用是否不作為資本性支出，而直接計入財務費用；高于同類同期商業銀行貸款利率支付的利息是否調整；向關聯方借款利息調整是否正確。

6.與生產經營無關的其它費用支出是否稅前扣除；逾期完工的違約金、賠償金、逾期還貸的罰息是否擠占成本。

（三）發票方面

1.是否未按規定開具發票、開具假發票或虛開發票

（1）異地提供建筑業應稅勞務的企業開具從其機構所在地主管稅務機關領購的發票。

（2）向發包方開具假發票，以隱匿收入，少繳稅款。

（3）虛增工程價款或虛構部分業務，向發包方提供虛開的發票，發包方據此虛增固定資產價值或虛增稅前扣除額。

2.是否以不合法憑證列支各項成本、費用

（四）其他企業所得稅涉稅問題

1.工程完工后余料和殘料的變價收入、銷售廢舊包裝物收入是否入賬。（是否按規定申報繳納增值稅）

2.從低稅率地區分回的投資收益是否按規定補稅；

(五)、涉及股權轉讓企業的企業所得稅

1.收入總額的檢查。一是檢查股息分紅、債券收益、匯兌收益是否全部按規定入賬；二是檢查各種金融商品買賣收入的確認是否符合規定，是否存在將已實現的收入掛在往來賬或體現在賬外而不確認收入的情況。

2.檢查稅前扣除項目的真實性、合理性。

一是檢查稅前扣除的各項金融商品交易支出、費用、稅金、損失及其他支出，是否屬于其當期發生的，且與其取得的金融商品交易收入相關的合理的支出，主要檢查股票、債券、外匯等投資收益業務支出等項目。

二是檢查是否存在多列費用的情況，檢查“投資收益”賬戶，核實是否將與金融商品交易無關的費用計入該賬戶。檢查費用發票的真實性、合法性，是否存在虛開發票虛增成本情況；根據員工考勤記錄、工時記錄、工資標準等，檢查是否存在虛增人員工資、獎金套取現金情況。

三是檢查固定資產的折舊是否符合相關規定，是否存在擅自縮短固定資產的折舊年限多提折舊的情況。

四是對各資產稅務處理的檢查，重點檢查是否準確界定各項資產，有無將資本性支出一次性稅前扣除；有無將不征稅收入用支出所形成的費用或資產，在稅前扣除或攤銷。

五是檢查企業填報的各項損失，重點檢查企業是否存在虛報財產損失、虛報投資性支出損失和虛報借款的壞賬損失等虛增成本的情況。

Ⅲ、個人所得稅

（一）未通過“應付職工薪酬”科目發給職工的獎金、實物以及其他各種應稅收入，是否足額、準確代扣代繳個人所得稅。

（二）以發票報銷方式或定額發放交通補貼、誤餐補助、加班補助、通信補貼等，是否代扣代繳個人所得稅。（交通補貼、通信補貼如果所在省制定了稅前扣除標準的，在標準限額內的部分可免征個人所得稅）。

（三）為職工購買的商業保險、補充養老保險、企業年金等是否按規定代扣代繳了個人所得稅。

（四）是否以發票報銷的方式套取現金，支付給個人獎金、回扣、提成等，未代扣代繳個人所得稅。

（五）支付給無用工手續的臨時工工資，是否代扣代繳個人所得稅。

(六)、向股東派息分紅是否足額代扣代繳稅款，個人所得稅計算方法是否正確。

(七)、是否存在利用企業資金支付個人消費性支出或購買家庭財產而未計個稅的情況。

Ⅳ、其他稅種

（一）附設的工廠、車間生產的水泥預制構件等建筑材料，用于本企業的建筑工程的，于移送時是否申報繳納增值稅。（如進行賬務處理時將水泥預制構件等建筑材料的生產地點登記為施工現場；將生產水泥預制構件等建筑材料耗用的原材料、人工費用等成本費用分解計入工程施工成本。）

（二）是否按實收資本和資本公積兩項的合計，繳納印花稅。

（三）增加實收資本或資本公積，是否繳納印花稅。

（四）將工程轉包、分包給其他納稅人，所簽訂的分包、轉包合同，是否按照規定繳納印花稅。

（五）經營自用的房屋，是否按規定繳納房產稅；出租房屋的租金收入是否按規定繳納房產稅。

（六）對房產進行改造、擴建，增加的房產原值是否按規定繳納房產稅。

（七）同房屋不可分割的附屬設施是否計入房產價值，按規定繳納房產稅。

（八）是否按規定將相應的土地價值計入房產原值據以征收房產稅。

第四篇：金融業保險稅收自查指南

金融業保險稅收自查指南

金融保險業的營業稅征稅范圍是相對獨立、比較有個性的一個行業，也是稅制規定比較大的一個行業。在金融保險業的自查中，要結合現行稅制規定，在其征稅范圍、計稅依據等方面，根據其經營特點和財務核算的行業特點，認真學習、全面自查，避免發生錯征或漏征的情況。

一、營業稅

（一）營業稅條例

1、第五條〔四〕轉貸業務，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業額。

2、第五條〔五〕外匯、有價證券、期貨買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額。

3、第十一條 營業稅扣繳義務人：〔一〕委托金融機構發放貸款，以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務人。

（二）、營業稅注釋

1、金融業

金融，是指經營貨幣資金融通活動的業務，包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業務。

（1）貸款，是指將資金貸與他人使用的業務，包括自有資金貸款和轉貸。自有資金貸款，是指將自有資本金或吸收的單位、個人的存款與他人使用。轉貸，是指將借來的資金貸與他人使用。

典當業的抵押貸款業務，無論其資金來源如何，均按自有資金貸款征稅。人民銀行的貸款業務，不征稅。

（2）融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業務。即：出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入設備租賃給承租人，合同期內設備所得權屬于出租人，承租人只擁有使用權、合同期滿付清租金后，承租人有權按殘值購入設備，以擁有設備的所有權。

凡融資租賃，無論出租人是否將設備殘值銷售給承租人，均按本稅目征稅。

（3）金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券或非貨物期貨的所有權的行為。

非貨物期貨，是指商品期貨、貴金屬期貨以外的期貨。如外匯期貨等。

（4）金融經紀業，是指受托代他人經營金融活動的業務。

（5）其他金融業務，是指上列業務以外的各項金融業務，如銀行結算、票據貼現等。

存款或購入金融商品的行為，不征收營業稅。

（三）、具體征稅問題

（1）貸款業務的界定問題

《財政部、國家稅務總局關于金融業征收營業稅的關問題》（財稅字［1995］79號）中所稱的“一般貸款”業務，是指經營轉貸外匯業務以外的其他貸款業務。

貸款，是指將資金有償貸與他人使用（包括以貼現、押匯方式）的業務。以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為，也屬于這里所稱的貸款業務。按資金來源不同，貸款分為外匯轉貸業務和一般貸款業務兩種：

①外匯轉貸業務，是指金融企業直接向境外臘入外匯資金。然后再貸給國內企業或其他單位、個人。各銀行總行向境外借入外匯資金后，通過下屬分支機構貸給境內單位或個人使用的，也屬于外匯轉貸業務。

②一般貸款業務，指除外匯轉貸以外的各種貸款。

（2）金融機構往來業務征稅問題

①金融企業往來業務的界定問題

金融企業是指經中國人民銀行批準經營金融業務的單位，包括各銀行和非銀行金融機構。金融企業往來是指金融企業之間的資金、賬務往來而發生的利息收入（或支出），如聯行往來、同業往來等等。

②對金融機構往來業務暫不征收營業稅。

金融機構往來，是指金融企業聯行、金融企業與人民銀行及同業之間的資金往來業務。

③暫不征收營業稅和金融機構往來業務是指金融機構之間相互占用拆借資金的來務，不包括相互之間提供的服務（如代結算、代發生金融債券等）。對金融機構相互之間提供服務取得的收入，應按規定征收營業稅。

④外資金融機構人民幣同業往來暫不征收營業稅。

（3）人民銀行貸款業務征稅問題

對人民銀行的貸款業務不征，是指人民銀行對金融機構的貸款業務，一民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應錄征收營業稅。

（4）手續費等代理收入征稅問題

①對金融機構從事代理業務，如代理發行國債、企業債券以及代企業事業單位扣繳各種款項等，其所取得的各種手續費及手續費性質的其他代理業務收入、應按“金融保險業”稅目征收營業稅。

②對農業銀行代農業發展銀行辦理貨款業務所取得的手續費收入，無論財務上如何核算，應按全額征收營業收，不得扣除任何費用和支出。

③銀行代發行國債取得的手續費收入，由各銀行總行按向財政部收取的手續費全額繳納營業稅，對各分支機構來自于上級行的手續費收入不再征收營業稅。

④鑒于財政部、國家稅務總財財稅字［2000］191號文件是2000年6月16日發出的，該文件當自2006年6月16日起生效。從2000年6月16日起，由各銀行總行按向財政部收取的代發行國債的手續費收入全額向北京市國這稅務局繳納營業稅，對銀行各分支機構來自于上級行的代發行國債的手續收入不再征收營業稅，對于2000年6月16日前，銀行總行及分支機構代發行國債取提手續費繳納營業稅仍按原營業稅規定執行。即各銀行總行本身代發行國債取得的手續費收入向北京市國家稅務局繳納營業稅；銀行各分支機構代發行國債取得的手續費收入向當地稅務機構繳納營業稅，不由各銀行總行向北京市國家稅務局繳納營業稅。

（5）金融機構收取憑證費、郵電費等費用征稅問題

金融機構在提供金融勞務的同時，銷售賬單憑證、支票等屬于應征收營業稅的混合銷售行為，應將此項銷售收入并入營業額中征收營業稅。

（6）貼現、押匯業務征稅問題

對金融機構辦理貼現、押匯業務按“其他金融業務”征收營業稅。金融機構從事再貼現、轉貼現業務取得的收入，屬于金融機構往來，暫不征收營業稅。

（7）出納長款征稅問題

對金融機構的出納長款收入，不征營業稅。

（8）結算罰款、罰息、加息征稅問題

對金融機構當期實際收到的結算罰款、罰息、加息等收入應并入營業額中征收營業稅。

（9）利差補貼、稅收返還收入征稅問題

對金融機構發放政策性貸款從財政部門取得的待遇差補貼、稅收返還收入，不征收營業稅。

（10）金融機構存入準備金利息收入征稅問題

對金融機構按規定存在中央銀行或上級銀行的“準備金”，根據新稅制存款性質的利息不征收營業稅的規定，不征收營業稅。

（四）、稅率

金融保險業的適用稅率為5%。

二、金融業個人所得稅

（一）從事金融業的企業，必須根據個人所得稅政策法規的規定，正確計算并代扣代繳個人所得稅；

（二）期限，扣繳人每月所扣繳的稅款，應于次月7日向稅務機關申報繳納。

三、印花稅

凡在中華人民共和國境內書立、領受印花稅條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人?，F行印花稅共設置了13個稅目。根據應稅憑證性質的不同，分別采用比例稅率和定額稅率兩種形式。比例稅率有四檔，即：千分之

一、萬分之

五、萬分之

三、萬分之零點五，定額稅率為每件應稅憑證5元。金融保險行業適用財產保險合同：包括財產、責任、保證、信用等保險合同，按投保金額萬分零點三貼花；人壽保險不繳納。

四、房產稅

（一）房產稅以坐落于城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產為征稅對象，由房產所有人繳納；

（二）房產稅的計稅依據：

自用房產的房產稅，依據房產原值一次減除30%的比例后按照1.2%的稅率計算繳納。

房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據，稅率為12%。

五、城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅以實際占用的土地面積為計稅依據。

六、水利建設專項資金

水利建設專項資金以上年的營業收入為計稅依據，按照0.006%的比例征集。

原規定“水利建設專項資金按應繳納的單位和個人上銷售收入或營業收入、利息收入、保費收入等實績全額計征”，為適應稅收征管改革后的征管模式，強化水利建設專項資金的征收管理，各地也可按當年上述收入實績分期征集水利建設資金，其他征收標準仍按原規定執行。

第二部分金融業稅務自查的一般方法和應注意的問

題

一、營業稅

1、利息收入：主要自查短期貸款、中長期貸款、銀行承兌匯票貼現、進出口押匯、各項轉貸、銀團貸款收入及其他收入；

2、金融商品轉讓收入：主要自查債券轉讓、外匯轉讓、非貨物期貨轉讓；

3、金融經紀業務：主要自查代理業務手續費收入、咨詢業務收入等；

4、融資租賃收入、經營性租賃收入；

5、轉讓抵押物收入。

自查中應注意以下幾個問題：

（1）收取憑證工本費、郵電費直接沖減管理費后計入“手續費收入”，少計收入，少納營業稅。

（2）對“委托貸款”業務應以向借款方收取的利息收入全額作為營業額代扣代繳營業稅，不得以利息收入全額減除受托方所得手續費后的余額為計稅營業額。

（3）當期實際收到的結算罰款、罰息、加息等收入應并入營業額中繳納營業稅。

（4）透支利息收入應并入營業額中繳納營業稅。

（5）代理業務的計稅營業稅是指全部手續費性質的收入，包括價外收取的代墊、代收代付費用（如郵電費、工本費）加價等，也不得扣除支付給下一環節的手續費支出。

（6）其它應交未交營業稅的收入。

二、個人所得稅

重點自查給職工發放的超過標準的住房補助；超標準列支單位負擔的職工住房公積金；交通補助；應由個人負擔的物業務管理費；在“管理費用”科目下以各種名義列支發放給個人的費用及其它屬個人收入部分，是否代扣代繳個人所得稅。

第五篇：建筑業稅收業務規程

建筑業稅收業務規程

一、相關概念：

1、建筑業納稅人：指主營業務為建筑安裝勞務的單位和個人。主營業務是指近三年來該業務收入占總收入30%以上或臨時發生建安業務金額在30萬元以上的業務；臨時發生建安勞務，且勞務金額小于30萬元的不屬于建筑業納稅人；

2、自開票納稅人：指向主管地方稅務機關申請領購建筑業統一發票的納稅人；

3、代開票納稅人：指向主管地方稅務機關申請代開建筑業統一發票的納稅人；

4、總包：指從工程發包方處直接承包建筑安裝工程項目；

5、分包：指從工程總包方處承接一部分(或全部)建筑安裝工程項目；

6、重大工程：指合同金額大于等于50萬元的建筑安裝工程；

一般工程：指合同金額大于等于30萬元，小于50萬元的建筑安裝工程； 零星工程：指合同金額小于30萬元的建筑安裝工程。

二、業務內容

（一）對全市建安納稅人（包括本地、外來企業和部分個人）進行認定（包括建安業資格認定、取消認定和申報方式認定），對全市建安納稅人的基本信息進行登記管理。主要包括：

1、本地企業建安基本信息；

2、外來企業（報驗戶）建安基本信息；

（二）對滿足要求的全市建安納稅人承建的建筑安裝項目進行登記管理。主要包括：

1、登記總包項目信息；

2、登記分包項目信息；

（三）建安納稅人按項目申報繳納營業稅及附加稅費、所得稅（僅指核定征收的個人所得稅和企業所得稅）和印花稅。主要包括：

1、自開票納稅人申報繳納稅款信息；

2、代開票納稅人申報繳納稅款信息；

3、按項目辦理明細退稅；

（四）建安納稅人發票領購、開具、驗舊信息。主要包括：

1、自開票納稅人的發票領購、開具、驗舊信息；

2、代開票納稅人的開具信息；

（五）查詢統計

三、業務流程

（一）建筑業納稅人認定

在已辦理稅務登記的前提下，建筑業納稅人認定條件是：

1、主營業務為建安；

2、總包或分包承攬的單項工程金額大于等于30萬元，上述條件符合其一就要進行建筑業納稅人認定。未經建筑業納稅人認定的企業或個人，其發生的建安勞務，應到柜臺進行不按項目申報和代開建筑業統一發票。

建筑業納稅人認定包括兩項內容：一是建筑業納稅人基本信息登記，所有建筑業納稅人都應該進行建安基本信息登記，納入建安系統進行管理；二是對建筑業納稅人建安業稅收的申報方式進行認定。

建筑業納稅人稅收指的是以下稅種稅目：

1、稅種：營業稅；稅目：營業稅-建筑安裝、營業稅-安裝、營業稅-修繕、營業稅-裝飾、營業稅-其他建筑安裝；

2、稅種：采用核定征收的企業所得稅和個人所得稅（有限責任公司征收企業所得 稅和個人所得稅，個體戶和個人辦的臨時稅務登記戶征收個人所得稅）；稅目：企業所得稅-建筑安裝；企業所得稅-其他建筑業、個人所得稅-個體戶生產經營所得、個人所得稅-企事業承包承租經營所得、個人所得稅-利息，股息，紅利所得；

3、稅種：印花稅；稅目：印花稅-建筑安裝工程承包合同；

（注：以上稅種稅目指的是征管系統采用的稅種稅目）

建安業稅收申報方式是指建筑業戶通過網站或到柜臺申報建筑業稅收的方式，分為三種：

一是匯總申報，指企業在申報建筑業稅收時按稅款所屬期匯總所有項目申報，未認定為建筑業納稅人的企業或個人適用此申報方式；

二是項目申報，指企業在申報建筑業稅收時按登記的工程項目申報各項目的建筑業稅收，經認定為建筑業納稅人并且所有承包的工程項目都進行登記的適用此申報方式；

三是混合申報，指同時使用匯總申報和項目申報兩種申報功能申報稅款的申報方式，適用于經認定為建筑業戶并且既有不需進行登記的工程項目也有按規定必須進行登記的工程項目的納稅人。

未認定為建筑業納稅人的，申報方式默認為匯總申報，不能進行項目申報和混合申報；已認定為建筑業納稅人的，申報方式為項目申報或混合申報，默認為項目申報；認定為項目申報的納稅人，不能進行匯總申報，只能按項目申報稅款，按項目驗舊發票；認定為混合申報的納稅人，可以進行匯總申報也可以進行項目申報，系統在受理匯總申報時對經辦人員提示該企業的申報方式。

只有經過建筑業納稅人認定的納稅人才能登記工程項目，按項目申報稅款、購買及開具建筑業統一發票。

建筑業納稅人認定的辦理流程：

1、本地企業應在工程項目登記前或第一次辦理工程項目登記時，填寫《建筑業納稅人基本信息登記表》，報送主管稅務機關稅管員審核，稅管員審核后錄入企業基本信息并認定該納稅人為建筑業納稅人，再對建安申報方式進行認定。

2、單項工程項目金額大于等于三十萬的個人以一個區局為一戶，在各區局稅務登記柜臺辦理臨時稅務登記，在辦理臨時稅務登記后，納稅人填寫《建筑業納稅人基本信息登記表》，報送主管稅務機關稅管員審核，稅管員審核后錄入個人基本信息并認定該納稅人為建筑業納稅人，再對建安申報方式進行認定。

3、外來建安企業應在第一次報驗或未報驗直接辦理臨時登記時，報送《建筑安裝合同》、《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱外管證）、稅務登記副本復印件以及稅務機關要求的其他資料（如：《中標通知書》、《開工報告》等），由主管稅務機關經辦人員辦理外來報驗手續后錄入建筑業納稅人基本信息，認定該外來企業為建筑業納稅人，同時認定建安業申報方式為項目申報。如果外來企業承攬的工程項目合同金額小于30萬且不存在分包的，則在報驗時不需要進行稅務登記立戶和工程項目登記，直接在柜臺用公共戶代開發票。

4、建筑業納稅人基本信息變更：由稅管員對建筑業納稅人報送的有關材料審核后變更。

5、建筑業納稅人認定取消：對改變主營業務，不再從事建安業務，且以前登記的工程項目全部完工已結算或非結算注銷的納稅人，稅管員根據納稅人提供的書面申請、營業執照副本復印件等有關資料，取消該納稅人建筑業納稅人的認定。建筑業納稅人登記的工程項目狀態為在建、完工未結算、停緩建的，不得取消建筑業納稅人認定。

（二）外來管理

1、外來報驗登記及注銷

（1）報驗登記

納稅人應當在執《外管證》進行生產經營前統一到廈門地稅直征局辦理報驗登記，辦理后再分配管征區局。辦理流程為：

1)外來報驗戶到辦稅柜臺辦理，提交下列證件、資料：稅務登記證件副本，《外管證》等相關資料；

2)柜臺經辦人員將納稅人基本信息錄入保存電腦，生成《外出經營活動稅收管理證明單立戶表》，制作并打印《報驗核準通知書》給納稅人；如果外來戶為省內企業，則調入省局系統外管證信息進行輔助錄入，并錄入報驗時間和報驗主管稅務機關，報驗立戶后根據項目所在地分配管征區局。

3)柜臺經辦人員辦理報驗登記立戶手續后，再對納稅人進行建筑業納稅人認定，同時認定該報驗戶的建安業稅收申報方式為項目申報，工程項目登記由經辦人員錄入，符合條件的報驗戶也可自行在網站錄入（詳見項目登記管理）；

4）管戶分配：由區局分配分局科所；

5)管理分局根據區局柜臺傳來分配資料分配稅管員；

6）如果該外來企業承攬的總包工程項目合同金額小于30萬的，報驗時不需進行工程項目登記和建安業納稅人認定；

2）報驗注銷

外來報驗戶經營活動結束時應先辦理工程項目注銷，如在同一個區局的所有工程項目都結束了，再辦理注銷報驗登記。注銷報驗登記后，納稅人如需再次報驗，按新報驗戶辦理。1)納稅人提交《報驗登記注銷申請表》；

2)稅管員根據申請表，結清發票和稅款，制作《報驗登記注銷審批表》； 3)提交審批；

4)稅管員接到審批意見后，注銷執行并打印《核準注銷<外管證>通知書》； 5)報驗注銷審批流程：審批人－>接收人；

（三）外出管理

納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外管證》；稅務機關按照一個工程項目一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天；納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續；

1、外出經營登記：

1)稅管員根據納稅人填寫的外出經營活動稅收管理證明單申請、稅務登記證副本、工程合同，進行外出經營資料登記；

2)打印《外管證》加蓋區局公章后給納稅人；

3）外管證一式三聯。本證有效期滿，經項目地稅務機關審核后，納稅人應將其第一聯送原發證稅務機關辦理繳銷，第二聯由經營地稅務機關留存，第三聯納稅人留存；

2、繳銷外管證：

1)納稅人經營活動結束，持《外管證》辦理繳銷登記； 2)錄入在當地經營的發票及稅款情況；

3）開具的外管證有誤，稅管員應收回有誤的外管證繳銷，重新進行外出經營登記，并打印新的外管證(外管證號不變)；

4）對有效期滿仍未報驗的外管證，稅管員應收回過期的外管證繳銷，重新進行外出經營登記并打印新的外管證（重新錄入生成新的外管證，外管證號碼改變）；

（四）建安工程項目登記管理

項目登記條件：

1、已完成建筑業納稅人認定；

2、單位或個人承攬工程金額大于等于30萬元，同時符合上述兩個條件的必須進行項目登記。

1、總包工程項目登記：（1）工程項目登記立檔：

重大工程：建安企業必須在工程項目中標后30日內，自行在網站進行項目信息的預登記，持《建筑安裝合同》，填寫《建筑安裝工程項目信息報備表》以及稅務機關要求的其他資料（如：《中標通知書》、《開工報告》等）找主管稅務機關稅管員辦理工程項目登記確認手續。

一般工程：建安企業自行在網站進行項目信息的登記，不需通過稅管員的審核。外來建安企業辦理稅務登記外來報驗和建筑業納稅人認定手續后，應在工程項目中標后30日內向稅務機關柜臺人員報送《建筑安裝合同》、《外管證》、稅務登記證（副本）以及稅務機關要求的其他資料（如：《中標通知書》、《開工報告》等），填寫《建筑安裝工程項目信息報備表》辦理工程項目報驗登記手續，柜臺人員在審核資料后，錄入工程項目信息，辦理流程和要求同上述本地企業。外來建安企業網站登記事項操作同上述本地企業。外來企業上門進行總包項目登記、分包項目登記、和分包項目確認三項工作都由柜臺人員進行操作。

個人承建單項工程金額大于等于30萬元的，應持《建筑安裝合同》以及稅務機關要求的其他資料（如：《中標通知書》、《開工報告》等），到各區局辦理臨時稅務登記，臨時稅務登記以區局為單位立戶，一個人在一個區局只能辦理一戶臨時稅務登記，管戶分配后，臨時戶填寫《建筑業納稅人基本信息登記表》和《建筑安裝工程項目信息報備表》由稅管員辦理建筑業納稅人認定和工程項目登記，視同本地企業進行管理；個人承建單項工程金額小于30萬的（工程不存在分包）直接到勞務地主管稅務機關服務窗口進行不按項目申報和代開發票，不需要辦理工程項目報驗登記；如果個人是分包方且該人員未在我局系統中登記過個人信息或辦理臨時稅務登記證的，納稅人需持《個人信息登記表——個人辦理》表格及身份證復印件到柜臺先辦理個人信息登記，總包再進行分包工程項目登記，個人最后到柜臺確認分包工程項目登記。

（2）工程項目登記變更

A、登記內容變更：建筑業納稅人在辦理工程項目登記后，如果需要變更合同（預計）金額、項目經理、質式結構、建筑面積、開工日期、施工期限、甲供材 6 料金額等項目內容的，實際變更后30日內在網站進行項目登記信息的變更，同時填寫《建筑安裝工程項目信息報備表》，報送有關合同等證明資料，由稅管員審核。一般工程變更上述內容的由建筑業納稅人直接通過網站自行變更（變更后合同金額低于30萬元，或合同金額由不足50萬元變更到大于或等于50萬元的，需要稅管員審核后變更才能生效）。合同金額變更不得小于下一級分包工程的合計金額，不得小于已經累計開具建安業發票的金額。

B、工程項目狀態變更：工程項目登記的狀態分為在建、停緩建、完工未結算、完工已結算、非結算注銷。（在建：正在建設的項目；停緩建：建設單位或上級有關部門決定停緩建設的項目；完工未結算：項目已完工但價款未完全結算或稅收事項未清理完畢；完工已結算：項目已完工，所有涉稅事項已清理完畢；非結算注銷：工程因特殊原因未結算而需要辦理注銷的。）

工程項目登記后默認狀態為在建，工程項目狀態如有變更的，由各級施工單位的主管稅務機關根據納稅人提供的資料，視實際情況進行變更。

各狀態的變更管理要求如下：

（A）工程項目停緩建的，納稅人應在有關部門決定工程停緩建后15日內，向主管稅務機關稅管員填報《工程項目狀態變更申請審批表》并附送有關證明資料，稅管員結清該項目應納稅款和發票后，在征管系統中變更工程項目登記狀態為“停緩建”（停緩建的項目不能進行按項目申報和開具建安發票）；已辦理停緩建需要續建（即變更狀態為在建）的，納稅人應在有關部門決定續建的10日內向稅管員書面提出說明并提供有關部門同意續建的證明資料，由稅管員在系統中進行續建登記（變更狀態為在建）；

（B）工程項目狀態為完工未結算的，納稅人應在工程項目完工后90日內向主管稅務機關稅管員填報《工程項目狀態變更申請審批表》并附送有關證明資料報稅管員審核后，由稅管員在征管系統中變更工程項目登記狀態為“完工未結算”（完工未結算的項目仍可進行按項目申報和開具建安發票）；

（C）工程項目狀態為完工已結算的，納稅人應向主管稅務機關稅管員填報《工程項目狀態變更申請審批表》并附送工程結算書、工程驗收報告等有關證明資料報稅管員審核，稅管員結清該項目應納稅款和發票后，在征管系統中變更工程項目登記狀態為“完工已結算”（完工已結算的項目不能進行按按項目申報和開具建安發票）；（D）工程項目狀態為非結算注銷的，納稅人向主管稅務機關稅管員填報《工程項目狀態變更申請審批表》并附送有關證明資料報稅管員審核，稅管員結清該項目應納稅款和發票后，在征管系統中變更工程項目登記狀態為“非結算注銷”（非結算注銷的項目不能進行按項目申報和開具建安發票）；

2、分包工程項目報驗登記（1）工程項目的登記立檔：

項目總包人應在本級項目信息生效立檔后，再對二級分包項目信息進行預登記。二級分包單位核實確認總包單位所登記的本級項目信息后，該分包項目信息生效立檔。如果分包單位的本級分包項目還存在下一級分包，則由分包單位繼續添加下一級分包項目信息；依次類推，不能越級操作。

注意事項：

總包與分包都是企業的前提下，工程項目如有分包工程，無論金額大小，均應進行工程項目登記；

特殊項目（甲方代扣項目）由項目總包人進行總包及各級分包項目登記； 分包項目登記和變更，無論金額大小，都不需要管理員審核。（2）工程項目的登記變更

分包工程項目登記信息變更，應由上一級施工單位登錄網站進行分包信息變更操作（即：誰登記誰變更原則）后，再由分包人進行變更確認。

注意事項：

1、因項目登記錄入的內容與納稅申報、開票等功能相關連，登記時務必要求準確無誤。

2、納稅人提供《建筑安裝合同》原件經稅務機關稅管員審核后，納稅人需留存《建筑安裝合同》“關鍵頁”的復印件并蓋單確認。“關鍵頁”應包括以下內容：施工單位名稱、建設單位名稱、工程項目名稱、合同號碼、合同金額、工程用途、建筑面積、合同工期、開工工期、是否包工包料、甲供材料金額。本規程所述《建筑安裝合同》均按此處理。

3、納稅人自建自售建筑物，繳納建安營業稅時需進行項目登記，此時項目的發包人和承包人都是納稅人自已。

（五）建筑業納稅人稅收申報征收管理

建筑業納稅人稅收申報是指建筑業納稅人向稅務機關申報繳納建安營業稅及附加稅費、印花稅、定率征收的所得稅（包括個人所得稅和地稅管征的企業所得稅，具體稅種稅目詳見建筑業納稅人認定部分）。納稅申報按工程項目分，申報方式分為按項目申報和不按項目申報：

1、按項目申報：

建筑業納稅人在納稅申報前必須辦理建筑業納稅人認定以及工程項目登記。承攬單項建安工程不少于30萬元的個人在納稅申報前必須辦理臨時稅務登記、建筑業納稅人認定和工程項目登記。

申報類型分為：建安企業按項目按月申報；建安企業和臨時登記個人代開票時按項目按次正常申報。

建安企業按項目按月網站申報時，納稅人進入網站選擇要申報的項目直接網上申報。申報時應注意：本項目“營業稅應稅收入”累計數應小于或等于本項目登記的合同金額數的1.2倍，否則無法申報，如果“營業稅應稅收入”累計數確實大于合同金額數的1.2倍，就必須先進行項目登記信息（合同金額）的變更，后再進行納稅申報（當施工單位承建的工程為不包工包料時，系統合同金額取數包括甲供材料金額）?！翱煽鄢痤~”由系統根據下一級分包人的開票金額自動產生，該金額可根據實際需要手工改小，但不可改大（納稅人最低改小金額可為零）。本次申報未使用完的可抵扣金額可累計到以后的申報中使用。

建安企業和臨時登記個人按項目按月到柜臺申報時，應分工程項目填報《建安業項目稅收納稅申報表》和《建安業項目印花稅納稅申報表》，經稅務機關審核后進行納稅申報和稅款征收并打印稅單。單個項目多繳稅款的，納稅人可在該項目申報下期稅款時抵扣（不得抵扣其他項目），也可報經主管稅務機關審核后辦理退稅。項目“營業稅應稅收入”累計數應小于或等于本項目登記的合同金額數的1.2倍，否則無法申報，如果“營業稅應稅收入”累計數確實大于合同金額數的1.2倍，就必須先進行項目登記信息（合同金額）的變更，后再進行納稅申報（當施工單位承建的工程為不包工包料時，系統合同金額取數包括甲供材料金額）；“錄入建安業申報信息”表單中，“可扣除金額（即分包開票額）”表單項，由系統根據分包人的開票金額自動產生，但該金額不可改大，可以改小且可以錄入負數（可抵扣金額“負數”申報僅適用于企業需開具紅字發票或需作廢發票時，為增加上 級單位不夠沖減的可抵扣金額而進行補稅的情況）。

特殊項目（甲方代扣項目）由甲方在網站進行發包方代扣申報，也可到柜臺進行發包方代扣申報。

2、不按項目申報：

適用于建筑業納稅人項目總金額30萬元以下項目稅收申報。

申報方式經認定為混合申報的建筑業納稅人，可以通過網站進行無項目申報。申報時，納稅人選擇“建安非登記項目申報”進行申報。

柜臺申報時，納稅人持合同填寫《廈門市地方稅收納稅申報表》到服務窗口匯總申報。

3、退稅申報：

退稅辦理流程如下：

納稅人憑該項目有關完稅憑證、建安合同及稅務機關要求提供的有關資料，填報《退稅審批表》書面向稅務機關稅管員提出申請，稅務機關稅管員或經辦人員審核申請資料，同意予以退稅的，在申請人書面申請上簽注審批意見。納稅人持經審批的上述資料（臨時登記個人還要附送個人退稅賬戶的復印件，非本人賬戶的，須本人另外填寫同意書，同意稅款退入該賬戶）報征管科審核，資料齊全的，打印收入退還書，由計財部門送有關銀行國庫退稅。

注意事項：

2009年1月1日前，納稅人已完成工程項目登記的，申報時設備金額填寫在“其他減除項目金額”欄內，以差額申報納稅。1月1日后進行項目登記的，設備金額不允許扣除。

（六）發票管理

1、發票印制

目前建安業專用發票有建筑業統一發票(自開代開)兩種版本；

2、建筑業統一發票管理：

（1）自開票單位（外來報驗戶允許購買發票自開）：

A、發票領購：系統對建筑業統一發票的購票方式固定為“驗舊購新、驗舊換新”，即在領購發票前必須對以前購買的發票進行驗舊，不允許采用“批量供應”等其他方式。B、發票開具：自開票納稅人應如實、完整的填寫發票信息，開具發票。開票時，網站會根據項目登記信息默認付款方名稱，但納稅人可根據實際情況進行修改。

特殊項目（甲方代扣項目）的開票流程與一般開票流程一致。

C、發票驗舊：采用網站開票方式后，納稅人無須進行網上驗舊，開票信息會實時轉換成網上驗舊信息存入系統。實物驗舊的流程和控制要求與原驗舊操作相同，納稅人應填報或打印《發票驗舊情況明細表》，加蓋公章（單位）或簽章（個人），并攜帶發票原件到管征分局進行發票實物驗舊。

注意：個人（包括個體工商戶）開具(包括自開和代開)的發票受票方無法抵扣。

（2）代開建筑業統一發票：

A、無稅單代開：

5月1日新建安模塊上線前，總包方已完成代扣代繳申報但分包方未到柜臺代開票的，新模塊上線后，納稅人應持稅收完稅憑證到柜臺進行無稅單代開。

B、有稅單代開：

（A）按項目代開：代開票企業和個人（總包人）在辦理完建筑業納稅人認定和工程項目登記后，可以在勞務發生地主管稅務機關柜臺填寫《建安業項目稅收納稅申報表》、《建安業項目印花稅納稅申報表》和《稅務機關代開發票申請審批表》按項目申報稅款，代開發票。柜臺人員在受理時，審核工程項目登記情況，先按申報表辦理稅款申報手續，再根據申報情況按項目代開發票。代開規則：

a.如果工程項目總金額不低于30萬元且未進行項目登記的，柜臺人員不得為其代開發票；

b.代開發票的金額（指累計代開金額）不能超過項目登記的合同金額的1.2倍，如果超過，就必須先進行合同金額的變更，再進行納稅申報，開具發票（當施工單位承建的工程為不包工包料時，系統“合同金額”取數包括甲供材料金額）；

c.同一項目的相同稅款所屬期的一張稅票（營業稅計稅收入）可以分別代開該項目的多張發票；

（B）不按項目代開：

建筑業納稅人代開發票的工程項目總金額小于30萬元，憑建安合同、收款或 付款方證明、稅務登記副本并填報《廈門市地方稅收納稅申報表》和《稅務機關代開發票申請審批表》到代開票柜臺辦理。

注意事項：

個人（包括個體工商戶）只允許代開發票，不允許購買建安業統一發票以及自開發票；

個人（包括個體工商戶）代開的發票受票方無法抵扣；

非自開票的納稅人已完成納稅申報并繳納稅款的，持稅收完稅憑證到柜臺進行有稅單代開發票。

3、作廢和開具紅字發票：

作廢發票：對于開票當月發現開票錯誤或者打印錯誤的進行作廢處理。作廢發票時，進入網站建安開票模塊，選擇需作廢發票，選中并進行作廢。

開具紅字發票：對于開票當月已進行實物驗舊或開票跨月時發現開票錯誤、打印錯誤的開具紅字發票。流程與作廢發票一致。

注意事項：

1、開票內容一經保存，立即生效（無論發票是否打印出來）；

2、納稅人作廢或開具紅字發票時，必需滿足發票所對應的工程項目處于“在建”或“完工未結算”狀態，否則無法進行操作。

3、只有當所選擇的要作廢或紅字的發票所對應工程項目的受票方的可抵扣金額大于或等于該發票的開票金額時，才允許進行作廢或紅字操作，同時沖減受票方的可抵扣金額。當作廢或紅字票面金額大于受票方的可抵扣金額時，受票方應到柜臺補足稅款，開票方才可作廢發票或開具紅字發票。此時柜臺補稅申報方法為：“營業稅應稅收入”欄填零，“可扣除金額”欄填入的“負數金額”等于需補足稅款對應的申報金額。

4、新模塊上線后開具的發票需開具紅字發票的，納稅人直接在網上[建安管理]模塊[建安網上開票]-[紅字發票開具]菜單，通過調取舊票的方式進行紅字發票開具，開完票直接上門實物驗舊就可以了，不需要網上驗舊；

新模塊上線前開具的發票需開具紅字發票的，納稅人用以前的開票方法（機外套打）開具紅字發票，開完票需到網上[發票管理]模塊[發票驗舊]-[特殊驗舊]菜單，手工錄入發票信息進行發票網上驗舊，之后再上門進行實物驗舊。