第一篇：進料加工出口退稅操作

進料加工出口退稅操作步驟

一、進料加工貿易方式項下的出口退稅操作步驟（在生產企業免抵退軟件中錄入）

1、海關手續已辦妥的進料加工手冊備案登記（進料加工業務的開始告之稅務部門，此項工作不能勿視）

①錄入進料加工手冊信息生成《生產企業進料加工登記申請表》。（進料加工手冊號不得有誤）

②錄入路徑：單證證明錄入進料加工手冊登記錄入(所屬期序號進料登記手冊號幣別代碼計劃進口總值計劃出口總值計劃分配率手冊有效期)③將電子信息用U盤拷貝

④《生產企業進料加工登記申請表》

⑤《加工貿易批準證》（外經貿主管部門批準）

⑥《進料加工登記手冊》復印件（海關簽發）

⑦送至稅務退稅機關備案

2、免稅申報同一般貿易

①上月取得稅務機關出具的生產進料加工的免稅證明

②免稅申報資料中增加一項資料：《生產企業進料加工抵扣明細申報表》（取得生產進料加工貿易免稅證明的次月錄入，在次月申報）

3、退稅申報流程（退稅申報錄入時一定要選擇進料加工貿易方式，不得有誤）：同一般貿易（電子申報與紙質申報同步）

①進料加工退稅明細錄入路徑: 退稅數據錄入退稅明細數據錄入(所屬期申報序號申報序號申報批次報關單號碼出品發票號出口日期外匯核銷單貿易性質商品代碼商品名稱計量單位出口數量外幣代碼外幣幣別外幣金額外幣匯率報關單金額美元匯率美元金額發票金額征稅稅率退稅率征退稅差額應免抵退稅額進料加工登記手冊號計劃分本率實際分配率組成計稅價格免抵退稅抵減額不予抵扣稅額抵減額實際免抵退稅額=出口應免抵退稅額-進口應免抵退稅額)

②打印正式申報資料中增加：《生產企業進料加工貿易免稅申請表》（據以當月取得主管稅務機關出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》,次月入帳）

4、手冊核銷：

①

目的：取得稅務部門核發的《進料加工貿易免稅核銷證明》

②前提:先海關核銷

③稅務核銷

Ⅰ、將手冊項全部進口料件集中錄入免抵退申報系統。

Ⅱ、打印《生產企業進料加工進口料件明細申報表》

Ⅲ、單證證明錄入進料加工手冊核銷錄入生成《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》

Ⅳ、生成電子數據（含：《生產企業進料加工進口料件明細申報表》及《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》兩個電子數據文件）

Ⅴ、提供資料：（11項資料）

A、外銷合同

B、進口料件合同

C、《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》

D、核銷進口成品、出口成品情況匯總表（在電子表格中手工填制）

E、海關簽發的《加工貿易手冊結案通知書》或《銀行保證金臺賬聯系單》

F、溢余進口料件或成品補稅的稅收繳款書復印件（如果實際操作沒有的話就無需報送）

G、向海關辦理核銷的，記有全部記錄的《進料加工登記手冊》復印件（手冊整本復印包括手冊封面）

H、進口貨物報關單復印件I、出口貨物報關單復印件J、《生產企業進料加工進口料件明細申報表》

K、《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》

Ⅵ、報送稅務局審核（包括紙質材料及電子數據）

④審核通過，取得《取得進料加工免稅核銷證明》（實質可理解為對該手冊生產進料加工貿易免稅證明的調整數據）

二、來料加工貿易方式項下的出口退稅操作步驟

1、來料加工貿易方式只免稅不退稅

2、稅務備案登記程序

①資料1:外經貿主管部門批準的《加工貿易業務批準證》及清單

②資料2：海關簽發《來料加工登記手冊》復印件

③錄入來料加工手冊信息生成《生產企業來料加工貿易免稅申請表》

④錄入路徑：單證證明錄入來料加工手冊登記錄入(所屬期序號來料登記手冊號有效期限合同進口總值合同出口總值合同加工費金額)⑤將電子信息用U盤拷貝

⑥報主管稅務機關備案并審核

3、取得《生產企業來加工免稅證明》

主管稅務機關審核通過出具《生產企業來加工免稅證明》

⒋稅務核銷

①手冊有效期：以外經貿主管部門批準的《加工貿易業務批準證書》上的有效期為限。通常為一年（對年對月對日）

②

錄入該項手冊項下的所有來料加工業務實際進口的料件明細和實際出口貨物的明細數據生成《生產企業來料加工貿易免稅核銷證明》

③錄入路徑：(同一界面上)

Ⅰ、單證證明錄入來料加工明細申報錄入所屬期申報序號日期手冊號加工單位核銷期限來料合同編號進口日期進口報關單號(以來料加工貿易方式的進口報關單為錄入依據)Ⅱ、單證證明錄入來料加工明細申報錄入出口發票號出口日期出口報關單號出口商品代碼出口商品名稱（以來料加工貿易方式的出口報關單為錄入依據）

④紙質報送資料（9項）

A、與手冊相對應的《生產企業來加工免稅證明》復印件

B、來料加工的出口貨物報關單復印件

C、出口貨物的收匯核銷單原件

D、出口發票原件

E、出口合同原件

F、來料加工的進口貨物報關單復印件

G、海關已核銷的《來料加工登記手冊》復印件

H、海關簽發的《來料加工登記手冊核銷通知單》或《銀行保證金臺賬聯系單》

I、《生產企業來料加工貿易免稅明細申請表》及電子數據。

第二篇：進料加工出口退稅政策及辦理程序

進料加工出口退稅政策及辦理程序

進料加工是指有進出口經營權的公司，為了加工出口貨物而用外匯從國外進口原料、材料、輔料、元器件、配套件、零部件和包裝材料（簡稱進口料件），經加工生產成貨物收回后復出口的一種出口貿易方式。

進料加工貿易稅務申報程序如下：

（1）登記備案：

開展進料加工業務的企業，在第一次進料之前，應持進料加工貿易合同、外經貿部門簽發的《加工業務貿易批準證》、海關核發的《進料加工登記手冊》及《生產企業進料加工登記表》，向退稅部門辦理登記備案手續。

（2）《生產企業進料加工貿易免稅證明》的出具。

料件進口后，生產企業應向退稅部門申報《生產企業進料加工進口料件申報明細表》，并附《進料加工登記手冊》和進料加工進口料件報關單。退稅部門審核無誤簽章后，上報退稅機關出具《生產企業進料加工貿易免稅證明》。

（3）退稅抵扣。

生產企業在取得退稅機關出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》的當月，根據證明中的“不得免稅和抵扣稅額抵減額”和“免抵退稅額抵減額”，參與當期征（免）稅和免抵退稅計算。《生產企業進料加工貿易免稅證明》按當期全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。

（4）出口貨物“免、抵、退”稅申報

開展進料加工業務的生產企業向退稅部門申報辦理‘免、抵、退“稅時，除提供一般貿易所需憑證資料外，還需提供裝訂成冊的《生產企業進料加工進口料件申報明細表》（企業打印）；《生產企業免、抵、退稅進料加工貿易免稅證明》；《進料加工登記手冊》和進料加工進口料件報關單復印件。

（5）進料加工業務的核銷。

生產企業《進料加工登記手冊》最后一筆出口業務在海關核銷后，應持《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》（企業打印），并提供向海關辦理核銷的、記有全部記錄的《進料加工登記手冊》原件（復印件）；《生產企業進料加工貿易免稅證明》；海關簽發的《進料加工登記手冊核銷通知書》；向海關補稅的稅收繳款書復印件（如有間接出口須提供間接出口貨物報關單復印件）提供手冊原件（復印件）等有關資料，到退稅部門辦理進料加工業務核銷手續。對免抵退稅不得免稅和抵扣稅額的抵減額需調整的，由退稅部門監督企業在次月免、抵、退稅申報和納稅申報時調整。

第三篇：農產品加工出口企業退稅問題

農產品加工出口企業退稅問題(2).農產品出口退稅

發布: 2010-8-03 19:23 | 作者: waltons | 查看: 4次

2010年07月25日

十六、辦理出口退稅的手續

（一）、出口貨物退稅企業應在出口貨物裝載的運輸工具辦結海關手續后，向報關海關申請辦理退稅專用報關單（嫩黃色）。出口貨物在口岸海關直接辦理出口手續的，由企業在口岸海關辦理；出口貨物在內地海關報關轉關至口岸海關出口的，內地海關在收到口岸海關轉關通知單回執后再給辦理。海關在按照出口貨物數目、價格等簽發報關單時交來一定的簽證費。海關簽拍發口貨物退稅專用報關單的時間是：裝載出口貨物的運輸工具辦結海關手續、海關準予通過貨物之日起的六個月內。

（二）、辦理出口退稅必須在出口貨物現實離境后。存入出口監管倉庫的出口貨物要待貨物提出取患上出庫并裝載運輸工具離境后，海關才簽發退稅專用報關單；企業經由過程轉關方式存入出口監管倉庫的貨物，應在貨物裝載運輸工具離境后再向處境地海關申請辦理。

（三）、提出取患上出口保稅倉庫的貨物發賣給國內企業或者三資企業進行深加工復出口的，按結轉加工的關于規定不簽發退稅專用報關單。

（四）、遺失退稅專用報關單的可以補辦，補辦時間為該出口貨物辦結海關出口監管手續之日起的6個月內。補辦時須先到主管出口退稅的地（市）國度稅務機關申請，稅務機關經核實明明未辦理退稅后，簽發《關于申請出具（補辦報關單）證明的陳訴》。企業拿到《陳訴》再到出口貨物原簽發海關辦理補辦報關手續，領取海關憑《陳訴》補簽的退稅專用報關單。

……

（七）海關已簽發退稅專用報關單，出口貨物因時會發生退關或者退運時，報關人應及時將報關單退交海關；如果企業已在稅務機關辦理了退稅手續，應向稅務機關申請《出口商品退運已補稅證明》，再到海關辦理退關或者退運。

（八）、出口企業如有違法騙取退稅舉動，海關和稅務機關分別按關于規定進行措置懲罰。

十七、出口退稅的要領

出口貨物的升值稅依據購進出口貨物升值稅專用發票所記的進貨金額和退稅率計算。實行出口退（免）稅電子化管理后，出口貨物應退升值稅的計算采取“單票對應法”。

“單票對應法”，是指在出口與進貨的關聯號內的進貨數據和出口數據配齊申報，對進貨數據實行加權平均，合理分配各項出口占用的數目，計算出每筆出口的現實退稅額。

“單票對應法”是出口退稅二期網絡版審查核定系統中設置的一種退稅的基本要領。在一次申報的同關聯號的同一商品代碼下，應保持進貨數目和出口數目純粹一致、進貨與出口均不結余。對一筆進貨分批出口的，應到主管稅務機關開具進貨分批申報單。

十八、出口貨物退（免）稅的審查核定、報批

稅務機關使用國度稅務總局認可的出口貨物退（免）稅電子化管理系統和國度稅務總局下發的出口退稅率文庫，對出口貨物退（免）稅進行審查核定、報批。

（一）、稅務機關接受并審理出口貨物退（免）稅申報后，即在規定時間內對申報憑據、資料的正當性準確性進行檢查核對，并核實申報數據之間的邏輯對應瓜葛。按照申報出口貨物退（免）稅憑據、資料的不同，重點審查核定的內容有：

一、供給的報表品類、內容及印章是否齊備、準確。

2、供給的電子數據和退（免）稅申報表是否一致。

三、供給的憑據是否有用，與退（免）稅申報表白細內容是否一致等。重點審查核定的憑據是：

（1）報關單（出口退稅專用）。必須是蓋有海關驗訖章、注明“出口退稅專用”的原件，海關編號、海關代碼、出口日期、商品編號、出口數目及離岸價等主要內容須與申報退（免）稅的報表一致。

（2）代理出口證明。證明上的受托方企業名稱、商品代碼、出口數目、離岸價等須與報關單（出口退稅專用）上的內容匹配，并與申報退（免）稅的報表一致。

（3）升值稅專用發票（抵扣聯）。必須印章齊備、沒有涂改，開票日期、數目、金額、稅率等主要內容須與申報退（免）稅的報表一致。

（4）出口收匯核銷單（或者出口收匯核銷詳細登記單）。核銷單編號、核銷金額、商名稱應當與對應的出口貨物報關單的批準文號、離岸價、商名稱匹配。

（5）消費稅征稅收入（出口貨物專用）繳款書。各欄目填寫的內容應與對應的發票一致，征稅機關、金庫（銀行）印章必須齊備、符合要求。

（二）、對申報的退（免）稅憑據等資料人工審查核定后，還應使用退（免）稅電子化管理系統審查核定，將企業申報退（免）稅供給的電子數據、憑據、資料與關于部分傳遞的報關單、收匯核銷單、代理出口證明、升值稅專用發票、消費稅征稅收入（出口貨物專用）繳款書等電子信息進行查對。審查核定查對的重點是：

一、報關單電子信息。海關編號、出口日期、商品代碼、出口數目及離岸價等是否與電子信息相符。

2、代理證明電子信息。證明編號、商品代碼、出口日期、出口離岸價等是否與電子信息相符。

三、收匯核銷單電子信息。核銷單號頭等是否與電子信息相符。

4、退稅率文庫。企業申報退（免）稅貨物是否屬于可退稅貨物、退稅率與退稅率文庫中的是否一致。

5、升值稅專用發票電子信息。開票日期、金額、稅額、購貨方及發賣方的上稅人識別號、發票代碼、發票號頭是否與升值稅專用發票電子信息相符。查對時應使用升值稅專用發票稽核、協查信息，暫未收到該信息的，可先使用升值稅專用發票認證信息，但應及時哄騙相關稽核、協查信息進行復核；對復核有誤的要及時追回已退（免）稅款。

六、消費稅征稅收入（出口貨物專用）繳款書電子信息。繳款書號頭、海關代碼、計稅金額、實繳稅額、稅率（額）等是否與電子信息相符。

（三）、審查核定中，如果發現不合合適規定的申報憑據、資料，稅務機關應通知企業進行調整或者重新申報；對在計算機審查核定中發現的疑點，應當嚴格按照關于規定措置懲罰；對企業申報的退（免）稅憑據、資料有疑問的，應分別情況進行措置懲罰：

一、申報的退（免）稅憑據、資料沒有電子信息或者查對不合適的，應及時按照規定核查。

2、報關單（出口退稅專用）、收匯核銷單等紙質憑據有疑問的，應向相關部分發函核實。

三、防止偽造稅控系統開具的升值稅專用發票（抵扣聯）有疑問的，應向同級稽查部分提請經由過程升值稅專用發票協查系統核查。

4、申報出口貨物的貨源、上稅、供貨企業經營狀況等情況有疑問的，應按關于規定發函調查，或者提請同級稽查部分按關于規定調查，依據回函或者調查情況進行措置懲罰。

（四）、申報退（免）稅手續經審查核定符合規定的，應及時出具相關證明；退（免）稅由地、市及以上稅務機關報批；報批后應按照關于規定給予辦理退庫或者調庫手續。

十九、出口貨物退（免）稅的清算

（一）、清算的觀點

出口貨物退（免）稅清總算指一個（陽歷1月1日至12月31日）終了后三個月內，主管出口退稅的稅務機關按照出口退（免）稅政策和出口退（免）稅管理措施的規定，對出口企業在上一及以前清算備案的出口貨物退（免）稅情況和應退（免）未退（免）稅情況，進行一次全面、系統的審查核定、計算、清理和查抄。

（二）、清算的方式

一、先由企業按退稅機關要求自行清算，然后將自查陳訴、清算表格等資料刊在報紙上退稅機關復核確認。

2、由退稅機關直接進行清算。

（三）、清算的內容

一、清算時間和企業

（1）清算時間：企業上一個內出口貨物的退（免）稅款和以前應退未退結轉上年辦理的退（免）稅款。

（2）企業范圍：上一發生出口退（免）稅業務的所有企業。

遇到下述情況時，退稅機關答對該內出口企業的已退（免）稅情況及時進行清算：經營發生變化，如破產、歇業、破產、遷徙、轉業、合并、分別設置等；違反國度政策規定，被國度關于部分遏制或者暫停出口退稅權和出口經營權的。

2、重點核查的內容

（1）、有沒有從事“四自三不見”業務涉嫌騙取退稅問題，如存在要一查到盡頭，不受清算時間限定；有重大涉嫌騙稅問題的要移送關于部分查處。

（2）、供給的報關單、升值稅專用發票（或者平凡發票）、專用稅票、收匯核銷單是否標準、真實有用，有沒有偽造、涂改、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假問題；辦理退（免）稅歷程中是否做到了單證相符、單證和報關單、收匯核銷單、專用稅票等電子信息相符。

（3）、退稅率適用是否準確，是否嚴格按照退稅率文庫審查核定報批辦理退稅；調整退稅率的貨物是否嚴格按照報關離境日期執行；多退的稅款要依法扣回、少退的稅款要給予補退。

（4）、“免抵退”稅額計總算否準確，計稅離岸價格是否不錯。

（5）、是否存在已出口但不申報“免抵退”稅的情況。

（6）、超過規按刻日仍未取患上關于單證的出口貨物是否已按規定補稅。

（7）、借權、掛靠企業已辦理的退稅是否全部按規定追繳入庫。

……

（11）、使用的退（免）稅計稅依據是否準確。

……

（16）、是否按期結匯，遠期結匯申報退稅時是否附帶贈送了外經貿主管部分出具的遠期結匯證明。

（17）按照出口貨物退（免）稅政策的調整和變化，其他需要重點清算的內容。

（四）、清算的要求

一、清算期內，出口企業在升值稅專用發票 ……；

出產企業已備案的上年出口貨物實行單獨申報、報批“免抵退”稅管理，次年6月30幾天前收齊單證的稅務機關按免抵退稅總額報批免抵稅額，計算公式為：

應免抵稅額 ＝免抵退稅總額

免抵退稅總額 = 出口貨物離岸價× 出口退稅率 －免稅進口料件構成計稅價格× 出口退稅率

次年6月30幾天前仍未收齊單證的，一律按內銷貨物補稅。

2、清算須于次年3月31幾天前結束。結束后退稅機關再也不接受并審理出口企業提出的上出口貨物的退（免）稅申請和申報備案。上出口貨物是指上年1月1日至12月31早上出版的報紙關出口的貨物，出口日期以出口貨物報關單上的離境時間為準。

三、出口企業向退稅機關報送的清算資料應由企業法人審查核定簽章并加蓋企業公章。企業刊在報紙上資料不全、印章不全和存在清算表項目漏填、錯填等問題的，應將清算資料退回重新填寫刊在報紙上。

4、清算中不供給關于財務帳冊、清算資料，不相配合退稅機關事情，致使沒有辦法按時完成清算任務的，應暫緩辦理該企業清算期昔時的退（免）稅業務，直至該企業清算事情結束。對該企業的清算時間可不受規定清算結束時間的限定，但應在刊在報紙上的清算陳訴中加以申明，待該企業清算結束后專題上為國效力度稅務總局。

5、清算中企業應補繳的稅款必須按期補繳，過期不繳的從期滿之日起依照未繳稅款按日加收滯納金。

六、清算中企業不如實申報情況，弄虛作假，在退稅方面有違法舉動的，要一查到盡頭并按規定嚴肅措置懲罰。

7、退稅機關在清算期辦理的上年退（免）稅款和“備案表”中的退（免）稅款，應單獨審查核定、報批和統計，不可與清算期昔時的新出口退（免）稅混淆。

8、退稅機關應建立出口退稅清算檔案管理制度。

（五）、清算的表格

一、出口貨物退（免）稅清算快報表

2、出口貨物退（免）稅清算匯總表

三、特殊政策退（免）稅清算表

4、出口卷煙免稅情況統計年報表

5、進料加工復出口業務清算匯總表

六、出產企業“免抵退”稅清算備案明細表

7、外貿企業清算備案明細表

8、外（工）貿企業出口退稅清算表

九、出產企業退（免）稅清算表

十、卷煙出口企業清算表

1一、出口企業進料加工復出口業務清算表

清算結束后，退稅機關應向企業拍發“清算情況通知書”。“清算情況通知書”的內容包括：企業名稱、企業性質、清算范圍、昔時出口額、主要出口品種和應退稅款、已退稅款等；清算中發現的問題，多退、少退、錯退金額及緣故原由分析；清算措置懲罰結果及意見。

（六）、清算陳訴

時間要求：清算期間和結束后，退稅機關應按照要求將清算結果的書面陳訴和規定刊在報紙上的清算表格，逐級匯總刊在報紙上至國度稅務總局。

質量要求：①清算陳訴要全面、客不雅、準確地陳訴當地區出口退（免）稅清算事情社團實施情況、退（免）稅情況、清算中發現的問題、措置懲罰結果及建設性意見；②清算陳訴要文字精煉、結構嚴謹，報表口徑一致，內容填報齊備，表內邏輯瓜葛不錯，數據來源統計準確。

二十、出口退（免）稅電子申報的資料要求

（一）、1＃盤數據庫名稱：

升值稅進貨憑據 sb_zyfp.dbf

消費稅專用稅票 sb_zysp.dbf

升值稅申報曉細 sb_zzs.dbf

消費稅申報曉細 sb_xfs.dbf

系統信息 sb_sysinf.dbf

（二）、2# 盤數據庫名稱

升值稅發票 sb_gh.dbf

進料加工進口料件申報數據 sb_jljgdj.dbf，sb_jljgks.dbf，sb_jljgwt.dbf

出口創匯申報 sb_jlksqk.dbf，sb_jljg_lj.dbf

（三）、申報表：

（1）出口退稅貨物進貨憑據明細表

（2）消費稅進貨憑據明細表

（3）企業升值稅專用發票申報表

（4）出口貨物退稅申報曉細表

（5）消費稅退稅申報曉細表

（6）進料加工進口料件扣稅申報表（共四張）

（7）企業自加商品擴大碼申報表

（8）退稅匯總申報表

（四）、原始憑據：

一、申請出口退稅必須供給下面所開列憑據

申請出口退（免）稅必須供給辦理出口退（免）稅關于憑據，先報外經貿主管部分稽核簽章后，再報送主管出口退稅的稅務機關申請退稅。

（1）購進出口貨物的升值稅專用發票（抵扣聯）或者平凡發票。…… 供給的升值稅專用發票（抵扣聯）必須有套版印刷的稅務總局全國統一發票監制章，并蓋有供貨單位的發票專用章或者財務專用章。升值稅專用發票（抵扣聯）所填列的應稅項目不患上超項，金額不患上超格，不患上涂改，否則視同廢票措置懲罰。

（2）必須附帶贈送“征稅收入（出口貨物專用）繳款書”或者“出口貨物完稅支解單”。

（3）蓋有海關驗訖章及海關經辦人員簽字的《出口貨物報關單（出口退稅聯）》。報關單應按報關單上的項目要求填列，不患上隨意涂改。

（4）必須供給《出口已收匯核銷單（出口退稅）》專用聯。

（5）出口發賣發票（外銷發票）。必須詳細列明合約號或者訂單號頭、貨物名稱、規格、重量、單價、計量單位、商業總額、運輸工具和起止地點，并有發貨人的簽名或者印章。

（6）供給出口貨物發賣明詳細的帳目（備核）。

2、下面所開列出口貨物可不供給出口收匯單：

……

三、對特準退稅的出口貨物向出口退稅稅務機關申報退稅時，除供給上述列舉的關于憑據外，還需供給下面所開列資料：

……

4、內資出產企業和新外商投資企業出口退稅申報的補充規定。

內資出產企業和新外商投資企業申報辦理出口退稅時，除供給前述關于單證外，還需填列供給：《出口貨物退（免）稅申報表》明細及匯總；《出口企業外銷貨物進項稅額申報表》（1995年7月升引）《出口企業內外銷進項區分清楚表》；《升值稅上稅申報表》。

（五）、申報盤片中的數據要求：

一、升值稅進貨憑據

（1）、一般出口業務的進貨憑據

升值稅進貨憑據的錄入單證為升值稅專用繳款書（升值稅專用稅票），升值稅發票作為輔助審查核定憑據隨票據申報。

A、企業代碼：企業海關代碼，10位；

B、企業名稱：輸入企業代碼后，系統自動顯示；

C、關聯 號：暫不填；

D、部分代碼：若企業分部核算，需輸入已在企業掛號模塊中掛號的部分代碼，若不分部核算，則輸入空；

E、申報年月：即退稅隸屬期的觀點，四位，如9710；

F、序號：不足4位，前面補零，如0065即第65條。“企業碼＋部分碼＋申報年月＋序號”保持唯一；

G、進貨憑據號：專用稅票的11位編號＋2位項號（01，02，03），近似報關單號的輸入要領，升值稅專用稅票號頭在稅票的右上角。一張稅票上若只有一行明細數據，輸入11位號頭后補01；如有多行數字，第一行后補01，第二行后補02，依此類推。

例如：（0961）1234567 數字共11位

第1位：0暗示專用稅票，1暗示支解單

第2－3位：印刷年份

第4位：印刷批次

第5－11位：流水號

第12－13位：項號

稅票的第一行明細數據對應的進貨憑據號應為：0961123456701

稅票的第二行明細數據對應的進貨憑據號應為：0961123456702

若企業劃細核算，稅票上只有一行明細數據，而企業在申報中對應兩個商品代碼，則應錄入兩筆數據，相同的進貨憑據號，不同的商品代碼及各自的數值。有的專用稅票不標準，如多出“合計”行，則不輸入。

H、開票日期：按yy mm dd的格式輸入，如970921即暗示97年9月21日；

I、商品代碼：企業自加商品需先在商品碼維護中追加；

J、商品名稱：系統自動顯示；

K、數 量：

L、單 價：系統自動按照數目和計稅金額生成；

M、計稅金額：

N、法定征稅稅率：按百分點格式輸入，如17.00;

O、征收 率：系統自動生成；

P、實繳稅額：系統自動計算，若與紙介質不合適，經確定票占有用，以票據數據為準，進行人工修改；

Q、退稅 率：系統自動查找商品代碼所對應的退稅率；

R、可退稅額：系統自動生成；

其余字段紕漏不填。

（2）、小規模上稅人開具的平凡發票的錄入要領（限于國度稅務總局規定的12種貨物）

進貨憑據號頭為：PT＋數字編號；

計稅金額為：發票金額 ÷（1 6％）；

征稅稅率為：6％，退稅稅率為：3％或者6％

（3）、委托加工、配套出口類業務的進貨憑據

……

2、消費稅專用稅票

三、升值稅退稅申報曉細

（1）、一般數據類型

升值稅申報曉細錄入的數據與目前使用的《出口登錄表》數據基本相同，主要有出口報關單號、出口收匯核銷單號、出口發票號、代理證明號、遠期收匯證明號和出口數目等。

A、企業代碼：企業海關代碼，10位；

B、企業名稱：輸入企業代碼后，系統自動顯示；

C、關聯 號；暫不填；

D、部分代碼：若企業分部核算，則輸已在企業掛號次研發模塊中掛號的部分代碼，若不分部核算，則輸入空；

E、申報年月：即退稅隸屬期的，觀點四位，如：9710；

F、序號：不足4位，前面補零，如0065即第65條。“企業碼＋部分碼＋申報年月＋序號”保護唯一；

G、出口發票：不可為空；

H、報關單號：9位編號＋3位項號（001，002，003）；

I、離境日期：暫不填；

J、核銷單號：9位；中間斜杠不填；

K、商品代碼：企業自加商品需先在商品碼維護中追加；

M、商品名稱：系統自動顯示；

N、數 量：現實出口發貨數目；

O、代理證明號：委托出口時取患上的對方開具的《代理出口證明》的編號；

其余字段暫不填。

第四篇：中華人民共和國海關對進料加工出口貨物管理辦法

中華人民共和國海關對進料加工出口貨物管理辦法

(1988年5月6日海關總署發布)

第一條 為促進進料加工業務的發展，加強海關管理，根據《中華人民共和國海關法》、《中華人民共和國進出口關稅條例》和國家有關規定，特制定本辦法。

第二條 本辦法下列用語的含義：

“進料加工進出口貨物”，是指經營單位專為加工出口商品而用外匯購買進口的原料、材料、輔料、元器件、零部件、配套件和包裝物料(以下簡稱進口料、件)，以及經加工后返銷出口的成品和半成品；

“經營單位”是指經國家授權機關批準有權經營進料加工業務的進出口企業；

“加工生產企業”是指具有法人資格的承接進口料、件加工復出口業務的出口生產企業。

第三條 對專為加工出口商品而進口的料、件，海關按實際加工復出口的數量，免征進口關稅、產品稅(或增值稅)。加工的成品出口，免征出口關稅。

以上免稅進口料、件包括直接用于加工出口成品而在生產過程中消耗掉的數量合理的觸媒劑、催化劑、洗滌劑等化學物品。

對用于加工成品必不可少的但在加工過程中并沒有完全消耗掉的仍有使用價值的物品和生產過程中產生的副次品和邊角料，海關根據其使用價值分別估價征稅或者酌情減免稅。

由于改進生產工藝和改善經營管理而節余的料、件或增產的成品轉為內銷時，經海關審核情況屬實，其價值在進口料、件總值2％以內并且總值在人民幣5000元以下的，可予免稅。

第四條 進料加工進出口貨物，屬保稅貨物，由海關實行監督。對進料加工進出口貨物，海關區別情況，按以下方式進行監督：

(一)凡經營單位和加工生產企業系專門加工出口產品的企業，具備海關嚴密監管條件，有專用倉庫、專用賬冊、專人管理并保證遵守海關規定的，海關可以批準建立保稅工廠，進行管理，其料、件進口時予以保稅，加工后對實際出口部分予以免稅，內銷部分(不出口部分)予以征稅。

(二)對簽有進口料、件和出口成品對口合同(包括不同客戶的對口聯號合同)的進料加工，經主管海關批準，可對其進口料件予以保稅，加工后實際出口部分予以免稅。但合同項下進口的機器設備應按一般進口貨物辦理進口和征稅手續。

(三)對于不具備上述(一)、(二)項條件的經營進料加工的單位或加工生產企業，其進口的料、件可根據《進料加工進口料、件征免稅比例表》(附件一)的規定，分別按85％或95％作為出口部分免稅，15％或5％作為不能出口部分照章征稅。如不能出口部分多于海關已征稅的比例，應照章補稅，少于已征稅比例的多出口部分，經向海關提交確鑿單證，經主管海關審核無訛，準予向納稅地海關在已征稅款幅度內申請退稅。

(四)對有違反海關規定行為的經營單位和加工生產企業，海關認為必要時，對其進口料、件，在進口時先予征稅，待其加工復出口后，按其實際所耗的進口料、件予以退稅。

第五條 專為加工出口商品所需進口的料、件，海關憑國務院有關部、委、省、自治區、直轄市、計劃單列市對外經濟貿易管理機關、國務院機電產品出口辦公室以及他們授權的管理部門或者有關主管部門(包括各進出口總公司、省、市、自治區廳、局級工業主管部門)頒發的《進料加工批準書》連同由簽約單位簽章的合同副本或訂貨卡片向主管海關辦理備案登記手續。并由海關核發《進料加工登記手冊》(以下簡稱《登記手冊》)。其料、件進口時，免領進口貨物許可證，海關憑進口合同登記驗放。

進料加工出口成品，屬實行出口許可證管理商品，應按規定交驗出口貨物許可證。

第六條 經營單位和加工生產企業應對料、件的進口、儲存、保管、提取使用或轉廠加工，以及加工制成品的儲存、出口和銷售等情況，分別建立專門賬冊，經營單位應在每個合同執行完畢后向海關報核。對生產周期長的，經海關核準，可每半年填寫《進口料件使用表》向海關報送一次。海關有權隨時進行核查，有關經營單位和加工生產企業應如實報告情況，并提供便利。

第七條 進口料、件和出口成品時，經營單位應按海關規定填寫《登記手冊》和進料加工進(出)口貨物專用報關單向進(出)口地海關如實申報。

第八條 免稅進口的料、件應專料專用，其進口料、件和加工成品，均不得在境內銷售。如因故必須轉為內銷的，應經部、委、省、自治區、直轄市、計劃單列市經貿主管部門批準，并經海關許可，上述轉內銷貨物，無論以人民幣或外幣結算，經營單位和加工生產企業均應及時向海關繳納原免稅進口料、件的關稅、產品稅(或增值稅)。屬于國家限制進口的或屬于實行進口許可證管理的商品應按國家有關規定補辦手續，交驗進口審批件或進口許可證后方準內銷。

第九條 進口料、件應自進口之日起1年內加工成品返銷出口。如有特殊情況需要延長期限的，應向主管海關申請延期。合同執行完畢后1個月內，應持憑《登記手冊》和經海關簽印的進(出)口貨物專用報關單以及《進口料件使用表》等有關單據主動向海關辦理核銷手續。

第十條 經批準有進出口經營權的鄉鎮企業經營進料加工業務，按規定可直接向海關辦理登記和核銷手續；沒有進出口經營權的鄉鎮企業，承接委托進料加工業務，應建立專門賬冊，以備海關核查，海關實行對加工企業和經營單位的雙軌核銷制。對具備保稅工廠條件的鄉鎮企業，可申請建立保稅工廠，海關按保稅工廠的有關規定進行管理。

第十一條 經營單位和加工生產企業，為儲存備料加工進口料、件，可向海關申請建立保稅倉庫，并由海關按照《中華人民共和國海關對保稅倉庫及所存貨物的管理辦法》進行管理，即料、件進口時緩辦納稅手續，進口的料、件在1年內提取使用或加工成品出口時，按其實際去向和加工出口情況確定免稅或補稅。

第十二條 進口料、件加工為半成品后，轉讓給其他承接進料加工復出口業務的單位進行再加工裝配時，原進口料、件的單位應會同該承接單位持憑雙方簽訂的購銷合同或生產加工合同等有關單據，向海關辦理結轉和核銷手續，并可繼續先不予征稅。該承接單位應按照本辦法的規定單獨申領新的《登記手冊》，但可免予辦理進口批準手續。

第十三條 經海關批準免稅進口的料、件，如有調撥加工出口的，接收料、件的企業應當填寫《異地進口料、件申請調撥證明書》(見附件二)，報經主管海關核準后，其中1份由調入地海關留作備案和核銷，l份退給接收料、件的單位轉交申請調出料、件的單位，由其向調出地海關辦理核銷手續。

第十四條 出口合同中規定由國外客戶免費提供或有價提供的原輔料和包裝物料，加工成品出口后，如有剩余，由經營單位提出申請，海關同意后可以辦理結轉手續。

第十五條 已在海關登記備案的合同如發生變更、轉讓、中止、延長、撤銷等情況，經營單位應于料、件進口前據實向主管海關辦理變更或撤銷登記手續。

第十六條 為便利經營單位和加工生產企業開展進口料、件的加工、出口業務活動，海關根據實際情況可以派出關員駐企業進行監管。上述單位應當為海關提供辦公場所和必要的方便條件。

第十七條 外商投資企業經營進料加工業務，其進料加工進出口貨物，按《中華人民共和國海關對外商投資企業履行產品出口合同所需進口料、件管理辦法》的規定辦理。

第十八條 對違反本辦法規定，包括將一般貿易進口的貨物偽報成進料加工貿易性質，不按期向海關辦理核銷手續，將進料加工復出口貨物申報為一般貿易出口貨物，擅自出售進口的保稅貨物或者免稅的貨物以及其他具有走私行為或違反海關監管規定的行為，由海關依照《中華人民共和國海關法》有關規定進行處理。情節嚴重構成犯罪的，移送司法機關追究刑事責任；

經營單位和加工生產企業，在執行本辦法和海關各項規定時，負有共同責任。對其違法行為，海關可根據實際情況分別追究法律責任。

第十九條 本辦法自1988年6月1日起實施。

(附件略)

第五篇：出口退稅操作

出口退稅操作大全

第一章 總則

一、為進一步規范對生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理，保障國家出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法的正確貫徹實施，根據財政部、國家稅務總局《關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）、《國家稅務總局關于印發〈生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程〉（試行）的通知》（國稅發[2002]11號）和《中華人民共和國稅收征收管理法》等規定，結合我省實際，特制定本規程。

二、生產企業自營或委托外貿企業代理出口（以下簡稱生產企業出口）自產貨物，除另有規定外，一律實行免、抵、退稅管理辦法。生產企業出口視同自產貨物，按照《國家稅務總局關于明確生產企業出口視同自產產品實行免、抵、退稅辦法的通知》（國稅發[2002]152號）的規定執行。

本規程所述生產企業，是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業和企業集團。生產型集團公司就整個集團范圍內實行“免、抵、退”稅辦法必須報經省局批準。小規模納稅人自營或委托代理出口貨物實行免稅辦法，具體管理辦法另行下達。

生產企業自營或委托代理出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。

三、生產企業承接國外修理修配業務以及利用國際金融組織或外國政府貸款項目采用國際招標方式國內企業中標或外國企業中標后分包給國內企業所銷售的機電產品，適用本規程規定。

第二章 生產企業出口退稅登記

一、有進出口經營權的生產企業應按照《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發[1994]031號）的規定，自取得進出口經營權之日起三十日內向退稅機關申請辦理出口退稅登記。

二、沒有進出口經營權的生產企業應在發生第一筆委托出口業務之前，持代理出口協議以及其他有關資料向退稅機關申請辦理出口退稅登記。

三、生產企業在辦理出口退稅登記時，應填報《出口企業退稅登記表》并提供以下資料：

1、法人營業執照或工商營業執照（副本）；、稅務登記證（副本）；、中華人民共和國進出口企業資格證書（無進出口經營權的生產企業無需提供）；、海關自理報關單位注冊登記證明書（無進出口經營權的生產企業無需提供）；、增值稅一般納稅人申請認定審批表或年審審批表；、稅務機關要求的其他資料，如代理出口協議等。

第二章 出口貨物“免、抵、退”稅計算

生產企業貨物出口后，必須在口岸電子執法系統出口退稅子系統查詢到報關單出口信息后，方能計算出口貨物免抵退稅。生產企業出口貨物“免、抵、退稅額”應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。

一、免抵退稅額的計算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。國內購進原材料是指開具進料加工免稅證明業務所涉及符合國家政策規定的國內購進免稅原材料。

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅

二、當期應退稅額和當期免抵稅額的計算

1當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

2當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

3、當期有應納稅額時，當期免抵稅額=當期免抵退稅額

三、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

四、新發生出口業務的生產企業自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。

第三章 出口貨物“免、抵、退”稅會計處理

一、出口貨物銷售收入的記帳時間

出口貨物銷售收入的記帳時間是按權責發生制的原則確定的。陸運以取得承運貨物收據或鐵路聯運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得運單，并向銀行辦理交單(預交貨款不通過銀行交單的，僅以取得以上提單、運單為依據)，作為收入的實現。

生產企業委托代理出口的貨物，以取得受托方提供的出口貨物報關單、出口貨物專用發票等有關退稅單證的日期為出口貨物銷售收入的實現。

生產企業當期貨物出口并按財務會計制度規定確認出口貨物銷售收入后，如果在口岸電子執法系統出口退稅子系統查詢不到相應的出口貨物報關單電子信息，在辦理納稅申報時應就無信息出口額計提銷項稅額。

二、出口貨物銷售收入的入帳依據

按企業會計制度規定，出口貨物的銷售收入一律以離岸價（FOB）為入帳基礎。出口貨物離岸價（FOB）以出口發票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。企業在辦理免抵退稅申報時可按照實際發生的運費、保險費、傭金等對應據實扣除或按照海關報關單(“口岸電子執法系統”電子信息)載明的數據扣除，若申報數與實際支付數有差額的，在下次退免稅申報時調整或年終清算時一并調整。若出口企業不能如實反映離岸價，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。

三、記帳匯率的確認

企業在生產經營過程中發生的外幣業務，應當將有關外幣金額折合為人民幣金額記賬。折合匯率可以采用固定匯率或變動匯率。采用固定匯率，應以當月1日市場匯率（原則為市場匯率的中間價）記帳；也可采用變動匯率記帳，但匯率一經確定，須報主管退稅機關備案，在一個出口內不得任意改變。如因情況特殊需要改變折合匯率的，必須經主管出口退稅機關批準。

四、會計處理依據及會計處理規定

實行“免、抵、退”稅辦法的生產企業，在購進國內貨物及接受應稅勞務時，應按（93）財會字第83號《關于印發企業執行新稅收條例有關會計處理規定的通知》的有關規定進行會計處理，即應按照增值稅專用發票上注明的增值稅額借記“應交稅金-應交增值稅（進項稅額）”科目，注明的價款借記“原材料”科目，貸記“應付賬款”等科目。

生產企業出口貨物應免抵稅額、應退稅額和不予抵扣或退稅的稅額，應根據財會字[1995]21號《財政部關于調低出口退稅率后有關會計處理的通知》的有關規定作如下處理：

借：應收出口退稅-增值稅

應交稅金-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

產品銷售成本

貸：應交稅金-應交增值稅（出口退稅）

-應交增值稅（進項稅額轉出）

第四章 出口貨物“免、抵、退”稅申報

一、納稅申報

（一）申報程序

生產企業當月貨物出口并在財務上做銷售后，與“口岸電子執法系統”出口退稅子系統的電子信息核對無誤，于次月十日前向主管征稅的基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報。

（二）申報資料

生產企業向基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報時，應提供下列資料：

1、《增值稅納稅申報表》及其規定的附表；

2、退稅機關確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（見附件一）；

3、稅務機關要求的其他資料。

二、免抵退稅申報

(一)申報程序

生產企業于每月十二日前向縣市區征稅機關的退稅部門（或崗位）辦理退（免）稅申報。

(二)申報資料

生產企業向縣市區征稅機關的退稅部門（或崗位）辦理“免、抵、退”稅申報時，應提供下列憑證資料：

1、經基層征收管理部門審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》；

2、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

3、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（見附件二）；

4、有進料加工業務的還應填報

（1）《生產企業進料加工登記申報表》（見附件三）；

（2）《生產企業進料加工進口料件申報明細表》（見附件四）；

（3）《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》（見附件五）；

（4）《生產企業進料加工貿易免稅證明》（見附件六）；

5、裝訂成冊的報表及原始憑證

（1）《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

（2）《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；

（3）與進料加工業務有關的報表；

（4）出口貨物報關單（出口退稅專用聯）；

（5）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯）或有關部門出具的中遠期收匯證明；

（6）屬于委托出口的貨物需提供“代理出口貨物證明”和“代理出口協議”（副本）；

（7）出口貨物海運費、保險費、傭金發票（復印件）；（8）企業簽章的出口發票；

（9）生產企業出口視同自產貨物應報送出口貨物專用繳款書。

6、國內生產企業中標銷售的機電產品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應提供下列憑證資料：

(1)招標單位所在地主管稅務機關簽發的《中標證明通知書》；

(2)由中國招標公司或其他國內招標組織簽發的中標證明(正本);

(3)中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協議）；

(4)中標人按照標書規定及供貨合同向用戶發貨的發貨單；

(5)銷售中標機電產品的普通發票或外銷發票；

(6)中標機電產品用戶收貨清單。

國外企業中標再分包給國內生產企業供應的機電產品，還應提供與中標人簽署的分包合同（協議）。

7、主管退稅機關要求附送的其他資料。

三、申報要求

1、生產企業當月出口貨物后，在申報免、抵、退稅出口額前，必須通過“口岸電子執法系統”出口退稅子系統查詢到相關出口信息后，方可申報。對沒有電子數據（有紙質報關單的除外）的“免、抵、退”稅出口貨物，企業應根據出口貨物征稅稅率將相應的出口額計算銷項稅額。

2、為保證增值稅納稅申報和免抵退稅申報的正確性，避免頻繁的帳務調整，生產企業可在增值稅納稅申報前采集出口明細申報電子數據，并登陸縣市區征稅機關退稅部門（或崗位）工作站進行預申報，經預審后，再填報《增值稅納稅申報表》有關項目。

3、《增值稅納稅申報表》有關項目的申報要求

（1）“出口貨物免稅銷售額”（9 欄）填寫當期全部享受退免稅政策的出口貨物銷售額，其中應免抵退稅出口貨物銷售額為當期出口并在財務上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）銷售額；

（2）“免抵退貨物不得抵扣稅額”(16欄)按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；有進料加工業務的應扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，當“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結轉下期；

按“實耗法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當期單證齊全部分進料加工貿易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；按“購進法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當期全部購進的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；

（3）“免抵退稅貨物已退稅額”(23欄)按照退稅機關審核確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額”填報；

（4）若《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》經審核，“累計申報數”與《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數不一致，企業應根據退稅機關審核確認的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內的數據，在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》有關數據進行調整。

4、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的申報要求

（1）企業按當期在財務上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口明細填報《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，對紙質單證不齊或信息不齊的，應在“單證不齊標志欄”內按填表說明做相應標志；

（2）對前期出口貨物單證不齊，當期收集齊全的，應在當期免抵退稅申報時單獨填報《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，一并申報參與免抵退稅的計算。

5、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求

（1）“出口銷售額乘征退稅率之差”(12欄)按企業當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；

（2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”(14欄)按退稅機關當期開具或企業模擬出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；

（3）“出口銷售額乘退稅率”(17欄)按企業當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報；

（4）“免抵退稅額抵減額”(18欄)按退稅機關當期開具或企業模擬出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報；

（5）“與增值稅納稅申報表差額”(2c或15c)為退稅部門審核確認的“累計”申報數減《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數的差額，企業應做相應帳務調整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》進行調整；

當本表免抵退稅不得免征和抵扣稅額與增值稅納稅申報表差額(15c)不為0時，“當期應退稅額”的計算公式需調整為：“當期應退稅額”(24欄)按照增值稅納稅申報表期末留抵稅額(22欄)-與增值稅納稅申報表差額（15c）”后的余額與“當期免抵退稅額（20欄）”進行比較計算填報；

（6）新發生出口業務的生產企業，12個月內“應退稅額”按0填報，“當期免抵稅額”與“當期免抵退稅額”相等；

6、申報數據的調整

對前期申報錯誤的，當期可進行調整（或年終清算時調整）,調整方法分為差額調整或全額調整。

（1）差額調整法

對前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當期補報差額部分；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當期可以紅字（或負數）差額數據沖減。

（2）全額調整法

首先用紅字（或負數）將前期錯誤數據全額沖減，再重新按照實際數據全額申報。

對于按會計制度規定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原申報時預估入帳值有差額的，或者本出口貨物發生退運的，也可按上述兩種方法進行調整。

第五章 出口貨物 “免、抵、退”稅單證辦理

生產企業開展進料加工業務以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關證明的，在“免、抵、退”稅申報期內申報辦理。生產企業出口貨物發生退運的，可以隨時申請辦理有關證明。

一、《生產企業進料加工貿易免稅證明》的辦理

（一）進料加工業務的登記。開展進料加工業務的企業，在第一次進料之前，應持進料加工貿易合同、海關核發的《進料加工登記手冊》并填報《生產企業進料加工登記申報表》（見附件三），向主管退稅機關辦理登記備案手續。

（二）《生產企業進料加工貿易免稅證明》的出具。開展進料加工業務的生產企業在向主管征稅的基層征收管理部門辦理納稅申報前，根據當期進料加工復出口情況向退稅機關申請開具或模擬出具《生產企業進料加工貿易免稅證明》，參與當期的納稅申報。模擬出具《生產企業進料加工貿易免稅證明》后在退（免）稅申報時需向退稅機關申請出具正式的《生產企業進料加工貿易免稅證明》，與模擬出具的差額部分在下期申報時予以調整。

采用“實耗法”的，《生產企業進料加工貿易免稅證明》按當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿易方式出口貨物所耗用的進料加工進口料件組成計稅價格計算出具；采用“購進法”的《生產企業進料加工貿易免稅證明》按當其全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。《生產企業進料加工免稅證明》原則上按照“計劃分配率實耗法”進行管理，如需采用“購進法”進行管理的，必須上報省局批準。

（三）計劃分配率實耗法

1、計劃分配率的確定。退稅機關根據進料加工手冊中的“計劃進口總值”和“計劃出口總值”，計算確定該手冊的計劃分配率。

計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值

計劃進口總值為進料加工手冊合同中扣除客供輔料后的進口總值。

2、進口料件組成計稅價格的確定。

（1）當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿易出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率〈剩余的購進的進口料件組成計稅價格

進口料件組成計稅價格=當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿易出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率

（2）當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿易出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率〉剩余的購進的進口料件組成計稅價格

進口料件組成計稅價格=剩余的購進的進口料件組成計稅價格

3、進口料件不予抵扣稅額抵減額=當期海關核銷進口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率）

4、免抵退稅抵減額=當期海關核銷進口料件組成計稅價格×退稅率

5、進料加工業務的核銷。生產企業《進料加工登記手冊》最后一筆出口業務在海關核銷之后、《進料加工登記手冊》被海關收繳之前，持手冊原件及《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》到主管退稅機關辦理進料加工業務核銷手續。主管退稅根據進口料件和出口貨物的實際發生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產企業進料加工貿易免稅證明》，與當期出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》一并參與計算，具體辦理手續如下：

實際分配率=（實際進口總值-剩余邊角余料）÷（直接出口總值+間接出口總值+剩余殘次成品）

實際進口總值不包括原材料調撥、進料退貨物、進料轉內銷等用紅字沖減的部分。

本手冊應開證明的免稅進口料件組成計稅價格=進料加工直接出口總值×實際分配率

核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格=本手冊應開證明的免稅進口料件組成計稅價格-已開出免稅證明的免稅進口料件組成計稅價格

核銷手冊應補開免證明的進口料件不予抵扣稅額抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率）

核銷手冊應補開免證明的進料加工免抵退稅抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格×退稅率

二、其他“免、抵、退”稅單證辦理。

（一）《補辦出口貨物報關單證明》。生產企業遺失出口貨物報關單（出口退稅專用）需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內憑主管退稅部門出具的《補辦出口報關單證明》，向海關申請補辦。

生產企業在向主管退稅部門申請出具《補辦出口貨物報關單證明》時，應提交下列憑證資料：

1、《關于申請出具（補辦出口貨物報關單證明）的報告》

2、出口貨物報關單（其他未丟失的聯次）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、出口發票；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（二）《補辦出口收匯核銷單證明》。生產企業遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的《補辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補辦申請。

生產企業向退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應提交下列資料：

1、《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》;

2、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

3、出口發票；

4、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（三）《代理出口未退稅證明》。委托方（生產企業）遺失受托方（外貿企業）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產企業）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提交下列憑證資料：

1、《關于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》;

2、受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單（出口退稅專用）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、代理出口協議（合同）副本及復印件；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（四）《出口貨物退運已辦結稅務證明》。生產企業在出口貨物報關離境、因故發生退運、且海關已簽發出口貨物報關單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》，向海關申請辦理退運手續。

生產企業向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》時，應提交下列資料：

1、《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》；

2、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、出口發票;

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

第九章 特殊問題的處理

一、單證不齊的處理

對生產企業內超過六個月未收齊有關單證的部分或未辦理“免、抵、退”稅申報手續的部分，由基層征收管理部門在到期后次月10日前根據縣市區征稅機關的退稅部門或退稅崗位下達的《生產企業出口貨物免、抵、退稅調整通知》通知生產企業計提銷項稅額。

（一）內收齊出口單證的處理。對生產企業內超過6個月單證不齊補提銷項稅后又收齊有關出口單證的，于12月份紅字沖銷原帳務處理，參與12月份免抵退稅申報。

（二）跨收齊出口單證的處理。對生產企業內未收齊出口單證，但已參與清算備案，且于次年6月30日之前收齊的部分，應根據總局國稅函[2002]1138號文件的規定，實行單獨申報、審批免抵稅的管理辦法，由主管退稅機關按照免抵退稅總額審批免抵稅額。其帳務處理分以下兩種情況：

1、對生產企業超過6個月單證不齊補提銷項稅后，內未收齊有關出口單證，但已參與清算備案并于次年6月30日前收齊的部分，于次年6月份通過“以前損益調整”沖減原補提的銷項稅金。

2、對生產企業內單證不齊未超過6個月并已參與清算備案的部分，如果跨連續計算超過6個月仍未收齊有關單證，應就未收齊單證部分計算銷項稅額。對計提銷項稅額后于次年6月30日之前收齊的部分，應于次年6月份紅字沖銷原帳務處理。

二、退關退運的處理

本出口貨物發生退運的，可在下期用紅字（或負數）沖減出口銷售收入進行調整；以前出口貨物發生退運的，應補繳原免抵退稅款，應補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證等原因已視同內銷貨物征稅，則不需補繳稅款。

三、“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵扣進項稅額后的余額的處理

實行“免、抵、退”稅的企業，必須嚴格按照規定的計算公式計算操作，對將“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵頂進項稅額后的余額應按規定計算并作為企業的應交稅金處理，不得掛賬結轉，也不得按零計算。

四、出口視同自產貨物的免抵退稅管理

生產企業應如實申報視同自產產品出口額，并按規定提供出口貨物專用繳款書。征稅機關應加強對出口視同自產產品的稅收管理，基層征收管理部門對生產企業出口的視同自產產品應進行認真界定，并將認定結果隨同企業免抵退稅申報資料上報退稅機關。退稅機關對生產企業出口視同自產產品進行審核時，應核對出口貨物專用繳款書信息。對超過當月自產產品出口額50%的，應上報省局核準后辦理。