第一篇：報關單下載和退稅操作

1電子口岸-——出口退稅——對報關單進行確認——下載已確認的報關單信息

→退稅系統——讀入下載報關單數據

2具體流程：電子口岸——出口退稅——數據下載——出口報關單（選擇查詢時間不超過30天，查詢報關單號）——下方設置下載路徑——查詢完數據下載到默認文件夾

1連接讀卡器并插入電子口岸IC卡，在執法系統頁面輸入IC卡密碼，點擊“確認”，提交驗證登錄。成功登錄系統后，在主界面中點擊“出口退稅”，進入出口退稅子系統。

2進入出口退稅子系統，點擊頁面左側導航欄的“數據下載”。展開后點擊“出口報關單”子菜單，右側刷新出“出口報關單”頁面

3在“出口報關單”頁面的查詢條件中輸入本次要查詢下載報關單的條件，條件可以是出口日期、報送日期范圍或出口報關單號。并在“出口報關單”頁面的下載文件保存的路徑中輸入本次要下載的報關單保存路徑。默認保存路徑為 C:localdb

4輸入查詢條件后，點擊“下載”將滿足查詢條件的報關單數據下載到本地保存。下載結束后提示下載數據條數、存放路徑、文件名、下載時間。

三、出口企業應用數據完成退稅申報操作流程

出口企業首先將從中國電子口岸“出口退稅子系統”下載的報關單數據使用電子口岸IC卡解密后讀入到出口退稅申報系統中，然后在出口退稅申報系統中進行應用處理，形成可向稅務機關報送的電子申報數據。

五、如何進行企業信息和系統參數的配置

5．1首先以系統管理員身份登錄到出口退稅申報系統。

默認管理員的用戶名為：sa 密碼為：空

5．2進入系統選擇以下順序菜單

“系統維護”——“系統配置”——“系統配置設置與修改”，進入后錄入企業的基本信息。

5．3進入系統選擇以下順序菜單

“系統維護”——“系統配置”——“系統參數設置與修改”

點擊進入“功能配置Ⅰ”選項卡。在該界面內配置登錄電子口岸的“IC卡號碼”和“IC卡密碼”。注意：從電子口岸下載數據用的是哪張IC卡，該界面中就需配置該張卡的卡號和密碼，不能跨卡使用。進入“功能配置Ⅰ”界面后按照實際情況填寫以下項目：

（1）電子口岸IC卡號碼：IC卡正面或背面的13位的數字。

（2）電子口岸IC卡密碼：IC卡密碼默認為88888888，如已口岸自行修改過，請填寫修改后的密碼。

5．4 點擊進入“功能配置Ⅱ”選項卡，在該界面內配置“是否折算非FOB價”、“運費折算進制”、“保費折算進制”、“雜費折算進制”等。

“是否折算非FOB價”：

由于從電子口岸下載的報關單數據的成交方式可能含有CIF、C＆F、c＆I等方式，需要將其轉換成對應的FOB價，所以“是否折算非FOB價”默認應該勾選上。

“運費折算進制”、“保費折算進制”、“雜費折算進制”的配置：

該配置項的作用主要是用于區別電子口岸傳遞的運費、保費、雜費是以百分比還是千分比計算。默認情況下配置選擇都為百分比，用戶不需修改

六、生產企業出口退稅申報系統應用電子口岸出口報關單電子數據

報關單讀入→報關單查詢→異常數據檢查與處理→出口商品匯率配置→海關貿易性質配置→數據確認→擴展處理

6．1報關單讀入

菜單：“基礎數據采集”——“外部數據讀入”——“出口報關單數據讀入”。

功能：下載的報關單數據是加密狀態，企業需要通過數據讀入將報關單數據解密并讀入到系統中。選擇要讀入的出口報關單數據文件，擴展名為XML。

讀入方式：讀入多個文件或選定文件夾（通過參數設置設定）

例如： 8600000009753_20100101 _20120101__2010127144642.xml

操作步驟：

①.讀入前，檢查本機是否已有效連接電子口岸卡設備，并且參數設置中的電子口岸卡信息與當前連接的IC卡信息一致。

②.打開菜單“基礎數據采集-外部數據采集-出口報關單數據讀入”，選取下載的報關單文件。要求選取的文件是當前電子口岸卡下載的報關單文件，否則無法讀取。

③.系統會提醒用戶“讀入是否清空原有出口報關單數據”。

④.系統進行解密處理，讀取解密后的報關單數據。

⑤.系統判斷讀入報關單號是否存在重復性問題。

⑥.讀入成功，系統將提示讀入的報關單張數、條數、耗用時間。

⑦.解析失敗，提示“解析的xml文件格式不正確”，這時說明下載的報關單文件格式不正確。⑧.解密失敗并提示出失敗原因，這時建議企業根據提示的失敗原因進行解決。

6．2報關單查詢

“基礎數據采集”——“外部數據讀入”——“出口報關單數據查詢與確認”。在該界面中可查詢上一步中讀入的報關單數據。

6．3異常數據檢查與處理

數據檢查是對讀入到系統中的報關單數據進行規范性檢查，如商品碼是否為有效商品碼等，然后企業根據檢查結果日志將異常數據調整為滿足退稅申報要求的報關單數據。

功能說明：

具體的數據檢查項有：

①.報關單號長度是否滿足18位；

②.商品項號是否為空；

③.出口日期是否為空；

④.商品代碼是否為無效商品碼；

⑤.成交幣制在幣別碼庫中是否存在；

⑥.各種成交方式下,對應的運、保、雜費幣制是否為空；

⑦.是否使用到新的出口年月下幣制的匯率；

⑧.運費標志為2(即運費單價)時,提示用戶填寫折算數量；

⑨.是否存在系統可以自動處理為有效商品碼的海關商品代碼；

⑩.是否有新增的海關貿易性質，同時檢查海關貿易性質配置表中是否存在尚未配置的信息；

菜單：

（1）首先進入“基礎數據采集”——“外部數據讀入”——“出口報關單數據查詢與確認”。

（2）進入數據查詢界面后，點擊“數據檢查”。

（3）執行“數據檢查”后，進入“異常數據處理”菜單進行數據處理。

說明：主要對“異常商品代碼”、“異常報關單號碼”進行處理。

檢查步驟說明：

①.在數據檢查前，需要先在左邊索引窗口勾選本次需要檢查的報關單數據，可以單個勾選、全選、不選三種方式操作，為了方便企業在選擇報關單數據時進行查找，可以在索引窗口中點擊“報關單號”或“出口日期”排序。

②.選擇報關單后，點擊工具欄右側的“數據檢查”，檢查結束后系統將彈出文本查看器顯示本次檢查的結果：檢查記錄條數、檢查耗用時間、新增海關貿易性質、未配置貿易性質、異常數據信息。

（4）點擊“批量處理”功能按鈕，對異常出口商品代碼數據進行批量處理。

選擇出口日期范圍批量處理商品碼。

批量處理說明：

①.打開菜單“基礎數據采集-外部數據采集-出口報關單異常數據處理”，進入“出口報關單異常數據處理”界面；

②.在異常數據處理界面，點擊“批量處理”按鈕，有需要處理的海關商品碼，根據實際情況（可以參考商品名稱、征退稅率）進行批量處理為退稅商品碼；

③.其他異常項，可以通過直接修改記錄中異常數據項來調整，對調整后仍未通過的數據，系統在窗口右上角提示用戶，保存時將驗證當前記錄是否全部調整通過；

6．4出口商品匯率配置

匯率配置是為了在確認數據環節，提供原幣離岸價折算、人民幣離岸價計算、美元離岸價計算中使用。每個申報所屬期的“數據確認”之前要首先對“匯率庫”進行配置。

配置方法：按照出口日期的年月+外幣幣別進行逐一配置錄入。

操作步驟：

①.打開菜單“基礎數據采集-外部數據采集-出口商品匯率配置”，進入“出口商品匯率配置”界面。②.根據幣別簡碼和出口年月來填寫對應的當期匯率。

③.例外：當成交幣制、運保雜費幣制需要使用當日匯率時，直接填寫報關單數。

6．5海關貿易性質配置

由于下載的報關單數據可能根據海關貿易性質的不同需要應用到不同的業務表中，為此用戶可以在海關貿易性質配置中一次配置貿易性質，系統將根據此配置進行確認數據。

功能說明：

①.報關單數據檢查時，海關貿易性質配置自動增加報關單數據中涉及而配置表中沒有的貿易性質。②.企業需要在確認數據前，在海關貿易性質配置中配置對應的業務表，系統將根據配置將報關單數據確認到對應的業務表中。

③.例外：當無法根據海關貿易性質確認業務表時，如同一貿易性質的報關單數據需要確認至多個業務表的情況，企業可以通過直接修改報關單數據中關聯業務表項來將報關單數據確認至不同的業務表。④.生產的關聯業務表有：

（1）出口貨物明細申報表；

（2）免稅出口貨物明細申報表；

（3）間接出口貨物明細申報表；

（4）來料出口貨物明細申報表；

（5）出口免稅卷煙明細申報表；

（6）單證：代理出口未退稅證明申請表；

單證：退運已辦結稅務證明申請表

（7）單證：退運已辦結稅務證明申請表；

（8）單證：代理出口證明申請表；

（9）單證：含金產品免稅證明申請表；

（10）單證：補辦出口報關單證明申請表；

（11）單證：補辦收匯核銷單證明申請表；

（12）單證：補辦代理出口證明申請表。

操作步驟：

1.打開菜單“基礎數據采集-外部數據采集-海關貿易性質配置”，進入“海關貿易性質配置”界面。

2.點擊索引窗口中“關聯業務表”項為空的記錄，然后點擊工具欄“修改”按鈕，下拉選擇海關貿易性質對應的“關聯業務表”，保存。

3.需要將同一貿易性質確認至不同業務表時，直接進入“出口報關單數據查詢與確認”界面，修改報關單數據的“關聯業務表”項。

進入“基礎數據采集”——“外部數據讀入”——“海關貿易性質配置”。

進入“海關貿易性質配置”界面，點擊“修改”按鈕，對應配置“輸出標志”。

輸出標志說明：

參照上文的業務關聯表。

6．6數據確認

確認數據是出口退稅系統應用電子口岸報關單數據的核心環節。在這個過程中，系統將報關單數據轉換處理為退稅申報明細數據。

① 首先進入“數據確認”界面② 查看當前待確認數據的“標志”全部為“Y”時，執行“數據確認”操作。③ 點擊“數據確認”，按系統提示進行逐步操作。

④ “數據確認”注意事項

保證“數據檢查”中已無錯誤信息

當成交方式 為非FOB時，保證成交幣制、運費幣制、保費幣制、雜費幣制等對應的當月匯率都已配置到“匯率庫”中。功能說明：

① 如果企業手動填寫了報關單數據中的成交匯率、運保雜費匯率時，系統將使用填寫的匯率進行相關計算（如原幣離岸價折算、人民幣離岸價計算、美元離岸價計算等）。未填寫匯率的報關單數據，將使用“出口商品匯率配置”中的幣制匯率進行相關計算。

② 計算運、保、雜費金額。

（1）運、保、雜費標志為1（指費率）時，運、保、雜費金額=成交金額×報關單中運、保、雜費金額（實指費率）×（%、‰、其他，在參數設置中配置的比率）。

（2）運費標志為2（指運費單價）時，運費金額=折算數量（企業填寫）×報關單中運費金額（實指運費單價）。保費、雜費無標志為2的情況。

（3）運、保、雜費標志為3（指總額）時，運、保、雜費金額=成交金額×（運、保、雜費金額（實指運費總價）/整張報關單的成交金額總和）。

③ 折算原幣離岸價。

（1）成交方式為CIF時，原幣離岸價=成交金額-運費-保費-雜費

（2）成交方式為C＆F時，原幣離岸價=成交金額-運費

（3）成交方式為C＆I時，原幣離岸價=成交金額-保費

注：當運、保、雜費幣制與成交幣制不同時，需要將運保雜費根據報關單數據中匯率或出口商品匯率配置中匯率轉換為與成交金額幣制相同的運保雜費金額。公式=運保雜費×（運保雜費匯率/成交幣制匯率）④ 計算人民幣離岸價。人民幣離岸價 =原幣離岸價* 成交幣制匯率 / 100，保留兩位小數，四舍五入。⑤ 計算美元離岸價。美元離岸價 =人民幣離岸價/美元匯率 * 100

⑥ 計算征退稅差額。征退稅差額 =人民幣離岸價*(征稅稅率 – 退稅率)/100，指生產企業。

⑦ 計算應退稅額。應退稅額 =人民幣離岸價*退稅率/100，指生產企業。

⑧ 出口報關單號處理。

（1）當報關單中出口日期〉18位報關單執行日期時，確認至業務表的報關單號=18位報關單+0+兩位項號；

（2）當報關單中出口日期〈18位報關單執行日期時，確認至業務表的報關單號=后9位報關單+0+兩位項號；

⑨ 報關單號重復檢查。檢查業務表中是否存在相同所屬期的報關單號，并提示是否覆蓋。沖減數據和已申報數據除外。

⑩ 確認至業務表中。根據“關聯業務表”項將報關單數據確認至對應的業務表中。

外貿企業申報系統，確認時根據參數設置中配置規則自動生成關聯號。

6．7擴展處理

“數據確認”后可進入到對應的“出口明細表中”進行查看已確認的報關單數據。擴展處理：

報關單數據確認處理后，由于部分數據信息電子口岸報關單數據中不提供，需要企業后期手動處理該部分內容，如修改記銷售日期、設置單證不齊標志、填寫出口發票號等，為方便企業操作，系統增加了對這部分內容的批量處理功能。

①記銷售日期批量處理：設定出口日期范圍，統一將該范圍內的記銷售日期批量處理為填寫的記銷售日期。②設置單證不齊標志：可以將確認的報關單數據設定為單證不齊記錄。

③配置出口發票號：以瀏覽數據的模式填寫出口發票號，一張報關單對應一個發票號。

操作步驟：

進入實際確認的出口明細表或單證申請表界面，在編輯界面點擊鼠標右鍵，選擇報關單確認數據處理菜單： ①批量處理記銷售日期。輸入出口日期起始范圍和終止范圍，填寫記銷售日期，點擊處理將該出口日期范圍的所有記銷售日期批量處理為填寫的記銷售日期。

②設置單證不齊標志。選擇當前記錄或當前篩選條件下所有記錄，設置實際標志，如B、H、BH、D、空，系統將當前記錄（或篩選下所有記錄）的單證不齊標志設置為企業選擇的標志。

③配置出口發票號。系統列出所有報關單號，用戶在對應的報關單號后面的出口發票號列填寫實際發票號，待全部填寫完成后點擊更新，更新當前全部數據中出口發票號。

其他：收齊前期單證應用電子口岸出口報關單數據的操作

收齊前期單證指用戶申報備案時填報單證不齊，后期再進行收齊的行為。對備案時未填寫報關單號、核銷單號或模擬填報的情況，企業需要在收齊時輸入正確的報關單、核銷單。而收齊前期單證應用報關單旨在收齊時直接選擇下載的報關單數據，無需手動填寫。

功能說明：

①收齊前期單證應用報關單的功能是在批量接單窗體中實現的。原有功能不變，在批量接單中增加了“單條收齊”功能。用戶可以通過下拉選取下載的報關單號，核銷單號根據報關單號自動帶出。

②下拉列表中的報關單數據來自于讀入的下載報關單數據，對已確認的報關單數據不在列表中顯示。③在選取報關單號時，可以先輸入部分報關單號碼再點擊下拉選擇來縮小供選擇的范圍，避免因數據過多而加大選擇難度。

④報關單號下拉列表點開后，可以查看到“報關單號、核銷單號、商品代碼、數量”等報關單信息，用戶在不確定報關單號的情況下可根據提供的信息對照收齊出口單證表中的數據信息進行選取報關單、核銷單。操作步驟：

① 打開菜單“基礎數據采集-收齊出口單證明細錄入”，進入“收齊出口單證”界面。

② 點擊工具欄右方的“批量接單”按鈕，點選“單條收齊”，通過收齊報關單號的下拉列表來選擇報關單數據，關聯出報關單號，核銷單號，最后點擊“確定”進行收齊。

第二篇：出口退稅報關單的管理辦法

出口退稅報關單的管理辦法 來源：作者：

第一條 為了正確執行國家對出口產品的退稅政策，支持外貿發展，加強對出口退稅報關單的管理，特制定本辦法。

第二條 出口企業應按本辦法的規定向海關辦理申領出口退稅報關單手續。海關按規定收取簽證費。

第三條 出口企業申領出口退稅報關單，應于海關放行貨物之日起十五日內（第十五日為法定節假日時順延）辦理完畢。海關放行貨物之日指裝載出口貨物的運輸工具辦結海關手續之日。

第四條 出口企業向稅務機關辦理出口產品退稅時，必須提供蓋有海關驗訖章的出口退稅報關單。

第五條 出口企業必須認真填寫出口退稅報關單，并編填申報企業編號。

第六條 海關在接受出口企業報關時，對企業申報出口的高稅率產品，嚴格審核后應將出口退稅報關單封入關封，交出口企業送交退稅地稅務機關。如報關單位為代理報關企業，則由代理報關企業在關封上注明出口企業名稱、地址，交海關封入關封后，由代理報關企業轉交出口企業送交退稅地稅務機關。

第七條 對海關已簽發出口退稅報關單的貨物，如遇特殊情況發生退關或退運，報關單位應向原報關出口地海關出示當地主管出口退稅的縣級以上稅務機關的證明，證明其貨物未辦理出口退稅或所退稅款已退回稅務機關，海關方予辦理該批貨物的退關手續。

第八條 有關單位或企業丟失海關已簽發的出口退稅報關單，要求海關補辦時，應由主管出口退稅的稅務機關出具該批貨物未辦理出口產品退稅的證明，并經海關查對核實貨物確已出口，可補簽出口退稅報關單。海關應簽注“補辦”字樣，并按規定收取簽證費。

第九條 對出口企業報關時采取以少報多，以次（廢）充好，以低稅率產品冒充高稅率產品等企圖騙取出口退稅行為的，在現場發現部分由海關按《中華人民共和國海關法》及有關規定處理；對出口企業向稅務機關申報退稅后，發現騙取退稅行為的由稅務機關按《關于加強出口產品退稅管理的聯合通知》［國稅發（1991）003號］的有關規定處理。

第十條 對來料加工復出口的產品、三資企業出口的產品以及按海關對保稅工廠監管方式生產的出口產品，海關不簽發出口退稅報關單。

第十一條 對進料加工復出口的產品，海關應在退稅報關單上加蓋“進料加工”戳記。

第十二條 出口退稅報關單由海關總署統一印制。該報關單采用淺黃色紙張。按現行出口貨物報關單格式印制，并注明“出口退稅專用”字樣。

第十三條 本辦法自1991年4月1日施行。

一、案例

1994年4月11日，國內某公司（以下稱為JS公司）與香港GT公司達成一份出口合同：合同號No.94JS-GT102, 4950dz of 45x45/110x70 T/C yarn-dyed shirt with long sleeve（滌棉長袖襯衫）, 5% more or less are allowed,單價USD28.20/dz CFR Hongkong,總金額 USD139,590.00，1994年8月底之前裝運，付款方式為by 100% irrevocable L/C to be available by 30 days after date of B/L（不可撤消的提單日后30天遠期信用證付款）。

經JS公司催促，JS公司于5月底收到由意大利商業銀行那不勒斯分行(Banca Commercial Italy, Naples Branch)開來的編號為6753/80210的遠期信用證，信用證的開證申請人為意大利的CIBM SRL，并將目的港改為意大利的那不勒斯港，最遲裝運期為1994年8月30日，同時指定承運人為Marvelous International Container Lines（以下簡稱MICL公司），信用證有效期為9月15日，在中國議付有效。

JS公司收到信用證后，沒有對信用證提出異議，并立即組織生產。由于生產襯衫的色織面料約定由香港GT公司指定的北京GH色織廠提供，而此后北京GH色織廠未能按照JS公司的要求及時供應生產所需面料，并且數量也短缺，導致JS公司沒有趕上信用證規定的8月30日的最遲裝運期限。為此香港GT公司出具了一份保函給JS公司，保證買方在收到單據后會及時付款贖單。JS公司憑此保函于9月12日通過信用證指定的MICL公司裝運了4700打襯衫（總貨款為USD132,540.00），并取得了編號為GM/NAP-11773的海運提單，提單日期為1994年9月12日。

9月14日，JS公司備齊信用證所要求的全套單據遞交議付行。不久便收到意大利商業銀行那不勒斯分行的拒付通知，理由是單證不符：

1、數量短缺；

2、提單日超過了信用證的最遲裝運期。此后JS公司多次與香港GT公司和意大利的CIBM SRL聯系，但二者都毫無音訊。

10月19日，開證行來函要求撤消信用證，JS公司立即表示不同意撤證。

11月1日，JS公司收到CIBM SRL的傳真，聲稱貨物質量有問題，要求降價20%。JS公司據此推斷CIBM SRL已經提貨，接著便從MICL海運公司處得到證實。而且據MICL稱CIBM SRL是憑正本提單提取的貨物。因此JS公司立即通過議付行要求意大利商業銀行那不勒斯分行退單。此后還多次去電催促退單事宜。

11月15日，意大利商業銀行那不勒斯分行聲稱其早已將信用證號6753/80210項下的全套正本和副本單據寄給了JS公司的議付行，但議付行僅收到了一套副本單據。

JS公司了解到意大利商業銀行在上海開設了辦事處，并立即與該辦事處的負責人交涉，嚴正指出作為在國際銀行界有一定地位的意大利商業銀行，擅自放單給買方是一種嚴重違反UCP500及國際慣例的行為，希望意大利商業銀行盡快妥善處理這一事件，否則JS公司將會采取進一步的法律行動，以維護自身的合法權益。

12月2日，意大利CIBM SRL公司的總經理L.Calabrese主動要求來華與JS公司協商解決這一貿易糾紛。12月5日，JS公司組成3人談判小組赴上海與L.Calabrese談判。在確認了CIBM SRL是從銀行取得正本提單提貨的事實后，談判過程顯得比較簡單。談判中對方以短量和貨物質量有問題為由要求降價，JS公司未予理睬。

12月10日，JS公司收到CIBM SRL公司匯來的全部貨款。

二、分析

縱觀以上案例，JS公司在此筆業務中利用信用證的游戲規則成功地追回了全部貨款，這一經驗值得借鑒。

JS公司在遭拒付后與有關方面聯系以協商解決此事時，有關當事人都避而不理。正當JS公司一籌莫展之時，收貨人CIBM SRL公司一封提出貨物質量有問題并要求降價20%的傳真使之露出了馬腳，因JS公司由此推斷收貨人很可能已經提取了貨物。接著JS公司便與承運人核實貨物下落，證實了JS公司的推斷，而且是從開證行取得的正本提單。因為在這一環節還有可能是承運人無單放貨。

根據UCP500的相關規定，開證行如果決定拒收單據，則應在自收到單據次日起的七個銀行工作日內通知議付行，該通知還必須變明銀行憑以拒收單據的所有不符點，并還必須說明銀行是否留存單據聽候處理。言下之意，開證行無權自行處理單據。照此規定，本案中的意大利商業銀行那不勒斯分行（以下稱開證行）通知JS公司拒付的事由后就應妥善保存好全套單據，聽從受益人的指示。

既然JS公司已確定了是開證行擅自將單據放給收貨人，就立即通過議付行要求開證行退單。事實上開證行根本就無單可退，也就迫使開證行將收貨人推出來解決這一糾紛。銀行的生命在于信譽，此時的開證行再也不會冒風險與收貨人串通一氣。正是抓住了開證行這一擅自放單的把柄，使得本來在履約過程中也有一定失誤的JS公司寸步不讓，將貨款如數追回。

JS在前期履約過程中主要有兩點失誤：一是在信用證改變了目的港后未能及時提出異議，因為目的港從香港改成了意大利的那不勒斯港，至少買方的運費成本增加了許多；二是當面料供應不及時時，沒有要求客戶修改信用證，而是輕信了對方的擔保函。外貿企業如何投保出口信用險 來源：作者：

出口信用險是國家為了鼓勵并推動本國的出口貿易，為眾多出口企業承擔由于進口國政治風險(包括戰爭、外匯管制、進口管制和頒發延期付款等)和進口商商業風險(包括破產、拖欠和拒收)而引起的收匯損失的政策性險種。經過十年的不斷摸索和實踐，中國人民保險公司現已開辦了短期綜合險、中長期出口的買方和賣方信貸保險、海外投資保險、保證保險等多種險種。

對投保出口信用險的外貿公司來說，在具體操作時應切實注意以下幾點：

一.申請限額時應注意：

1.合同一旦簽訂，應立即向保險公司申請限額。因為調查資信需要一段時間，包括內部周轉時間、委托國外資信機構進行調查時間，有時長達1個月之久。

2.在限額未審批之前，如果合同有變更，及時與保險公司聯系。

3.如果合同方式是L/C或D/P或D/A支付方式，但出運選用空運方式或提單自寄，這樣的風險已等同O/A風險，應申請O/A方式的限額。

4.由于保險公司只承擔批復的買方信用限額條件內的出口的收匯風險，如果出口與保險公司批復的買方信用限額條件不一致，如出運日期早于限額生效日期、合同支付條件與限額支付條件不一致，保險公司將不承擔賠償責仸。

二.辦理出口申報應注意： 1.出口貨物在裝運時應及時填制《出口信用保險申報單》，向保險公司申報，并交納保險費。

2.根據出口信用險條款第十八條規定，不得漏報和虛報。

三.如何辦理索賠：

填寫規定格式的《索賠申請書》，并提供以下資料：

1.詳細陳述案件發生經過和處理情況的書面報告。

2.證明保險標的材料，包括貿易合同、提單、出口報關單(正本)、發票、裝箱單、匯票、D/P或D/A方式的托收委托書以及D/A方式下的承兌文件(該文件是我國對出口企業在自身利益受到損害時，對外的一件自我保護依據，也是對外追討的法律依據)。

四.證明損失原因及金額的材料，包括：

1.買方破產或喪失還款能力的證明材料。

2.由銀行或有關機構提供的不承兌或不付款的證明。

3.買賣雙方往來函電。

4.證明索賠涉及的出口已有本公司承保的材料，包括保單(明細表、費率表)、《信用限額審批單》、出口申報表。

五.被保險人有義務如實提供其他有關資料。

六.辦理索賠應注意：

1.發現買方有信譽問題，在應付日后15日內未付，應及時向保險公司上報《可能損失通知書》，并采取一切可能措施減少損失。

2.對于買方無力償還債務造成的損失，不得晚于買方被宣告破產或喪失償付能力后的1個月告知保險公司。

3.對于其他原因引起的損失，不得晚于保單規定的賠款等待期滿后2個月內提出索賠，否則保險公司視同出口商放棄權益，有權拒賠。總之向保險公司索賠一定要作到單證齊全，否則影響出口商的經濟利益，也使國家利益蒙受損失。

條件支付信用證（Escrow Letter of Credit）“Escrow”一詞的由來,在英美法律中的涵義是指某人或企業將金錢或貴重財物，托放在銀行或信托公司予以保存。其保存的辦法：若是金錢，須在銀行開立一帳戶；若是貴重財物須辦理保存手續。待規定條件成熟時，將金錢或財物立即交受讓人并簽署書面證書，這種有條件的支付證書稱“Escrow”。

為了達到外匯的收入和支出趨於平衡的目的，在國際貿易的實務中設計了“條件支付信用證”(Escrow Letter of Credit)。

在國際貿易的實務中，首先由日本銀行采用這種信用證，Escrow Credit譯為條件支付信用證，亦稱對轉信用證。有的國家和地區采用譯音表達其功能，稱“埃斯克羅”信用證。于開立條件支付信用證時規定出口商（即受益人）憑條件支付信用證規定的條款簽發匯票，但匯票僅限在進口方的銀行議付或付款，所得金額須以受益人的名義將款額存入進口方的銀行并須開立“專戶保管”帳戶（Private Import Escrow Account）簡稱P.I.E.A/C。亦就是說，出口方出口合同貨物，所得外匯，不能調走外匯，必須存入進口方所在地銀行，此專戶資金不得隨便動用，存入銀行這筆外匯，只能用于購買相同金額的貨物，支付貨物款額才能動用。所須款額是由P.I.E.A/C帳戶中沖轉抵銷。

條件支付信用證（Escrow Letter of Credit）的特點，雖然是以平衡進出口交易的收支外匯為宗旨，但在具體的每筆交易時不可能作到收入和支出的外匯金額完全一致，對進出貨物所收入或支出金額的差額作了規定，如一般小額貿易，采用條件支付信用證，收入和支出差額不得超過P.I.E.A/C帳戶的1％，或規定不超過1000美元。若大宗貿易采用條件支付信用證，收入和支出的外匯差額可超過上述的規定，如何處理差額可視情況，由買賣雙方談判決定。

大連市國稅局關于外貿企業從速進行增值稅專用發票認證、加快出口退稅申報的通知 來源：作者：

發布部門: 大連市國稅局進出口管理分局 發布文號:

各出口企業：

根據《國家稅務總局關于使用增值稅專用發票電子信息審核出口退稅有關事項的通知》(國稅函[2003]995號)文件要求：出口企業(指增值稅一般納稅人)自2003年8月1日起(以開票日期為準)取得的用于辦理出口退稅的增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)，必須自該專用發票開具之日起90日內到主管征稅機關認證，未經認證或認證未通過的一律不予辦理出口退稅。

為貫徹落實文件精神，進一步推進此項工作的開展，大連市國稅局領導對此高度重視，組織相關部門立即認真學習，深刻領會文件精神，并進行了周密部署，要求本地區征稅、退稅、信息中心等相關部門密切協作，各負其則，抓好落實。并對發票信息的接受與傳遞、出口企業發票認證、退稅申報以及退稅部門退稅審核審批工作按照新政策的要求做出了相關規定。

1、組織系統內工作人員按文件要求進行了業務管理及計算機操作的專門學習。對出口企業進行了廣泛宣傳，9月2日，在我分局申報大廳張貼要求認證的通知，在中國出口退稅咨詢網大連分站和大連市國稅局金貝網上發布信息，告知外貿企業盡快按文件規定到征稅機關辦理認證手續。

2、退稅局從2003年9月5日開始對全局進行了出口退稅審核系統3.4版的升級，開始專用發票信息審核的實際測試及試運行。為了使出口企業更加有效地進行退稅申報，在督促企業設法盡快收齊單證的同時，分局決定全月放開申報期，方便企業隨時進行退稅申報；由于發票信息對審是一個新的審核項目，企業對此比較生疏，我局特指派申報大廳值班科長對企業直接進行輔導，并在申報大廳設置了專供企業查詢的機器，幫助企業落實審核疑點問題所在。

3、本月底我局將與外經貿部門聯合召開2003的年終清算會議，進一步對企業宣傳盡快收齊單證和及時進行發票認證的重要性。

4、截至2003年11月21日統計，大連地區接收信息情況13000余條專用發票信息，自2003年9月1日以來，企業申報有效發票3547。專用發票信息沒有進行認證，勢必影響出口退稅審核進度。希望各出口企業將2003年8月1日以后開具的專用發票以最快的速度進行認證，及時申報以保證2003年出口退稅的審核通過，為2003年出口退稅清算工作按時完成打好基礎。

出口貨物退（免）增值稅的計算方法 來源：作者：

1、免、退稅，對本壞節增值部分免稅，進項稅額退稅

計算方法：

單票對應法：應退稅額=外貿收購不含增值稅的購進金額X退稅率

加權平均法：應退稅額=出口貨物數量X加權平均單價X退稅率

從小規模納稅人購進的出口貨物：

應退稅額=普通發票所列（含增值稅）銷售金額/（1+征收率）X退稅率

適用范圍：

外貿企業和實行外貿企業會計制度的工貿企業、企業集團等

2、先征后退，先依據出口貨物離岸價征稅，等到單證齊全后予以退稅。

計算方法：

應退稅額=出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X退稅率

適用范圍：

沒有進出口經營權而委托外貿企業代理出口的生產企業（2002年1月1日起一律實行免、抵、退稅辦法）

3、免、抵、退稅，即對本環節增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣，不足抵扣部分實行退稅

適用范圍：

有進出口經營權的生產企業和外商投資企業

4、免、抵稅，即對本環節增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內銷貨物的應納稅額中抵扣。

適用范圍：

國家列名的鋼鐵企業銷售以產頂進鋼材

5、免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅

適用范圍：

適用于來料加工等貿易形式和出口有特殊規定的指定貨物以及小規模納稅人出口貨物等。對于在內銷環節已免稅的貨物，出口也不退稅。

外貿企業出口退稅申報工作流程 來源：作者：

一、準備出口退稅申報資料：

1、出口報關單(出口退稅聯)

2、出口商品專用發票

3、進貨增值稅專用發票(抵扣聯)或分批單

4、出口核銷單(出口退稅聯)(新辦理出口退稅登記的企業必須提供)

5、稅務局要求提供的其他資料(如代理出口證明等)

二、出口退稅申報資料電子信息齊全(不是必須)

三、使用外貿企業出口退稅申報系統(以下指8.0版)錄入出口退稅信息

四、正式申報

五、收到出口退稅款：將退稅憑證復印一份在裝訂備查。

六、裝訂出口退稅申報資料：退稅憑證復印件、正式申報后稅務局出具的接單記錄、退稅匯總表、進貨明細表、出口明細表、出口收匯核銷單(出口退稅聯)。以上資料按申報年月和申報次序裝訂以備查。

七、出口退稅年終清算

以下為外貿企業出口退稅申報錄入的具體操作過程：

前提：申報軟件：外貿企業出口退稅申報系統7.1版申報系統安裝路徑：D:/出口退稅/出口退稅申報系統7.1 網上下載認證發票信息的保存路徑：D:/出口退稅/認證發票信息網上下載預審反饋信息的保存路徑：D:/出口退稅/審核反饋信息注：以上內容可以根據個人習慣自行設置出口退稅稅種僅指增值稅以下僅指出口退稅申報而不包括單證申報由于出口退稅遠程申報系統和出口退稅申報系統的不斷更新，以下內容可能會存在不準確的地方，望見諒。第一步：下載認證發票信息并讀入系統登錄中國出口退稅綜合服務平臺：企業代碼：企業的10位海關編碼密碼：首次輸入為退稅帳號的后8位，企業應自行修改。驗證碼：不要間隔長時間。輸入正確后，點擊登錄進入申報系統界面。選擇“外貿企業預審－退稅申報預審－認證發票下載”，輸入起止年月（格式為200508）。如果固定每月下載的話，起止年月可輸當月。點擊“確定”后，顯示結果。點擊“下載”，選擇“保存”（所下載的文件），另存為路徑為D:/出口退稅/認證發票信息，在文件名**********-rzfp(10位星號代表申報企業的10位海關編號)的后面加上年月如200507，點擊“保存”，下載完畢后點擊“關閉”。進入D:/出口退稅/認證發票信息文件夾，選擇**********-rzfp200507.zip文件，單擊右鍵選擇“解壓縮到當前文件夾”，解壓縮后生成一個**********-200507-200507.xml文件。進入出口退稅申報系統7.1版，所屬期改為200508，選擇“基礎數據采集/外部數據采集/認證發票信息讀入”，在彈出的“認證發票信息讀入”窗口，更改文件類型為*.xml后，選擇目標文件為**********-200507-2005-07.xml文件，點擊“確定”，系統彈出提示“一共(多少)條數據，確定讀入嗎?(Y/N)”（這里的數據數量與企業當月認證的進項發票數量一致），選擇“是”，系統提示“認證發票信息讀入完畢”，點擊“確定”。第二步：開具進項分批單（進貨需要開具分批單）選擇“基礎數據采集/進貨分批單申報錄入”點擊“新增”：

稅種：V 發票號碼：購進增值稅專用發票右上角上8位數字發票代碼：購進增值稅專用發票左上角上10位數字進貨憑證號：發票代碼＋發票號碼（系統自動生成）發票開票日期：購進增值稅發票上的開具日期（系統自動生成）項號：購進增值稅專用發票上需要開具分批單的貨物所在的列籹，一般默認為01 分批次數：第一次分為1，第二次分為2，以此類推商品代碼：購進貨物對應出口報關單上的的商品編號商品名稱：系統根據商品代碼自動生成單位：系統根據商品代碼自動生成發票原始數量：購進增值稅專用發票上數量，此外根據上面提供的單位填寫。發票原始金額：購進增值稅專用發票上所填的不含增值稅的金額上次結余數量：為非首次分批時，前次分批結余的數量上次結余金額：為非首次分批時，前次分批結余的金額（系統自動生成）本次申報數量：本次分批需要申報的數量本次申報金額：本次分批需要申報的金額（系統自動生成）本次結余數量：開具分批單后，結余數量（系統自動生成）本次結余金額：開具分批單生，結余金額（系統自動生成）系統提示，點擊“保存”打印分批單：選擇需要打印的分批單，點擊“打印分批”按鈕點擊“打印設置”來設置打印選項點擊“打印預覽”，來預覽打印效果點擊“打印”，根據打印設置直接打印。點擊“退出”，退出打印分批單功能。注：此處分批單打印2份，一份稅務局留存，一份企業留存申報。

第三步：錄入出口退稅購進明細數據選擇“基礎數據采集/進貨明細申報數據錄入”，點擊“增加”

關聯號：2005080001（10位）

稅種：V(此處僅指增值稅)

部門代碼、部門名稱：企業沒有分部核算，則此為空

申報年月：系統根據所屬期自動填，如2005年8月，則填200508（6位）

申報批次：當月申報的批次數。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成

序號：同一關聯號下多項進貨的順序號，0001（4位），也可輸入1后回車生成

發票號碼：購進貨物的增值稅專用發票右上角的數字（8位），回車后自動生成以下項目

發票代碼：系統根據讀入的認證發票信息自動生成

進貨憑證號：同上

分批批次：同上

供貨方納稅號：同上.發票開票日期：同上

商品代碼：此票貨物對應出口報關單上的編號，回車后自動生成以下項目

商品名稱：系統自動生成

單位：同上

數量：根據購進增值稅專用發票或分批單位上本次申報數量來填寫，注意保證單位同以上單位一致

計稅金額：系統根據讀入的認證發票信息自動生成，如果是分批單時，此處要填分批單上本次申報金額。

法定征稅稅率：同上

稅額：同上

退稅率：系統自動生成

可退稅額：同上

專用稅票號：無則空

備注：在填寫出口貨物輔料時，數量為零，此處填WT。

回車后，系統提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。進貨明細數據錄入完畢后，點擊“審核認可”按鈕，選擇數據范圍為“當前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認”，則所有進貨明細數據的標識一欄設置為“R” 點擊“退出”，回到主界面第四步：錄入出口退稅出口明細數據：選擇“基礎數據采集/出口明細申報數據錄入”，點擊“新增”關聯號：同進貨部門代碼、部門名稱：企業沒有分部核算，則此為空申報年月：當月申報的批次數。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成申報批次：當月申報的批次數。第1次申報為01（2位），也可輸入1后回車生成序號：同一關聯號下多項進貨的順序號，0001（4位），也可輸入1后回車生成進料登記冊號：非進料加工業務，此處為空出口發票號：企業開具的出口發票上的號碼報關單號：報關單上海關編號的后9位+0+報關單上列示的出口商品項號(01)共12位出口日期：報關單上的出口日期美元離岸價：出口商品的出口美元離岸價，幣種及成交方式不一致的，需要換算。核銷單號：見報關單上的批準文號商品代碼：出口商品的商品編號商品名稱：系統根據以上商品編號自動生成單位：系統根據以上商品編號自動生成出口數量：報關單上出口商品的數量實退稅數量：系統自動生成平均單價：同上出口進貨金額：同上退稅率：同上退增值稅稅額：同上退消費稅稅額：同上代理證明號：“代理出口證明”的編號+01 遠期收匯證明：遠期收匯證明的編號備注：標識：申報標志：調整標志：回車后，系統提示，點擊“保存”則保存此筆記錄，點擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。出口明細數據錄入完畢后，點擊“審核認可”按鈕，選擇數據范圍為“當前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點擊“確認”，則所有進貨明細數據的標識一欄設置為“R” 點擊“退出”，回出主界面。第五步：初審

選擇“數據加工處理/進貨出口數量關聯檢查”，彈出“文本查看器”若存在進貨與出口數量不匹配的情況，會給出具體的關聯號，并在進貨及出口數據的標識欄出現E的錯誤標志。出現該種情況，則需要修改進貨或出口數據，保證進貨與出口數量一致，修改之后還要注意進行“審核認可”，來修正數據標識上的“E”狀態。注意無論是進貨及出口是一方面出錯，還是兩方面出錯，修改后雙方都需要重新做“審核認可”。無錯誤，點“關閉”即可。選擇“數據加工處理/換匯成本檢查”，彈出“文本查看器”正常情況下，出現換匯成本檢查通過的結果，點“關閉”即可可能出現換匯成本高或低的情況，一般不影響申報若出現未找到換匯成本檢查數據，則是因為做進貨及出口明細數據錄入后未做審核認可標志或前一步數量關聯檢查出錯或修改后未做審核認可檢查來訂正數據標識上的“E” 選擇“數據加工處理/預申報數據一致性檢查”，彈出“文本查看器”正常情況下，出現預申報數據一致性檢查通過的結果，點“關閉”即可若出現不一致的結果，則需要修改申報明細數據。第六步：生成預申報數據選擇“數據加工處理/生成預申報數據”，彈出“生成預申報軟盤”對話框，若是退稅申報，則選擇“退稅申報”，關聯號<=后，輸9個9 若是單證申報，則選擇“單證申報”點“確定”

出現文本查看器，沒有錯誤則無內容顯示，點擊“關閉”出現“生成申報軟盤”對話框，①若是稅務局支持網上遠程預審，則選擇“遠程申報”，下面的路徑系統自動給出，其結果是打開一個出口退稅網頁，根據企業上傳的預審數據，稅務局遠程進行預審，并反饋預審信息，下載后企業可以根據反饋信息進行相關處理；②若是需要到稅務局進行預審，則選擇“本地預審”，路徑是A：

外貿人必讀：外貿增值稅發票知識 來源：作者：

1沒有增票，就沒有出口退稅。

2增票的稅率有很多種，有17%，6%等等

3不一定是一般納稅人才能開增票，小規模納稅人也能開，只不過要稅務機關代開。

4在出口環節，外貿公司作為出口方只接受增票，從來沒聽說過外貿公司還開增票給其他公司。

5增值稅發票上的品名必須要和報關核銷單上黃白聯上的品名一致。單位也要和報關核銷單退單上的一致，否則將在退稅過程中遇到麻煩。

6增值稅發票必須在報關單出口日期的3個月內開具，否則無法退稅(這個日期沒有節假日可以扣除)

7增值稅發票必須要經過認證，但是有的地區(比如國家稅務局重點批評的某些地方)由于虛開代開增票現象很嚴重，有些外貿公司所在的國稅局要求此類發票要函掉處理(即要求開發票的工廠的所在地國稅局提供證明給外貿公司所在的國稅局來證明這個發票是真實有效)

8增值稅發票上含稅總額和報關單上FOB美金總額必須低于一個換匯成本，超過換匯成本，輕者向國家稅務局寫情況說明，嚴重者無法退稅。

9正規外貿公司，貨物出口，必須開增值稅發票。不然就會補稅還要罰款。

10工廠向外貿公司開具發票，并外貿公司已經入帳。則在法律上證明你外貿公司已經收到等額的貨物，必須履行支付等額貨款的義務。如果這時發生外商外匯收不進，工廠貨物有問題等糾紛，則打起官司來外貿公司必輸無疑。無數例子已經證明而且一直在證明這點。工廠只需向當地法院起訴，然后用封帳號什么的來對付你外貿公司實在輕松。所以萬一出現這些問題，應該在沒把發票入帳以前去解決好一切事情。不然追悔莫及。

11一批貨物如果分開幾個核銷單報關，原則上也要分開開發票。否則后果請參見第8條

切記：不要和國家法律過不去。

12沒有增票一定不能退稅，有了增票也不一定有退稅，因為現在很多退稅為0的產品，國家稅務局也要叫你開增票才行，否則也要進行罰款等處理

13自營出口的工廠不用開增票。

14外貿SOHO如何證明你的工廠是否能開具增票呢，一般要叫他提供一般納稅人資格證書，這樣的工廠能自己開增票，小規模納稅人也要叫他提供相應的證明。

進出口企業如何計算納稅與出口退稅 來源：作者：

某外貿企業具有進出口經營權，屬于增值稅一般納稅人。2008年發生以下業務：

(1)從國外進口高檔手表50只，關稅完稅價格為500萬元。

(2)將進口的高檔手表全部在國內售出，每只不含稅售價20萬元。

(3)從國內一生產廠家購進化妝品1000套，取得廠家開具的增值稅專用發票，價稅合計702萬元，本月全部外銷，出口離岸價980萬元。

(4)經有關部門批準，從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發生的運輸費用、保險費用無法確定。經海關查實，其他運輸公司相同業務的運輸費用占貨價的比例為2%，保險費率為貨價和運輸費用合計數的3‰。該企業向海關繳納了相關稅款，并取得完稅憑證。公司委托運輸公司將小轎車從海關運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得運輸公司開具的普通發票。當年全部售出，每輛小轎車實現含稅銷售額40.95萬元。

(5)全年銷售成本為1500萬元(不含出口退稅業務)，期間費用為400萬元(其中含業務招待費80萬元，工資、薪金總額260萬元)。

要求：請根據現行稅收政策，正確計算上述業務應繳納的各項稅金，具體包括：

(1)進口高檔手表、小轎車應納關稅(假設高檔手表進口關稅稅率為15%，小轎車關稅稅率60%);

(2)進口高檔手表、小轎車應納消費稅(高檔手表消費稅稅率為20%，小轎車消費稅稅率9%);

(3)進口高檔手表、小轎車應納增值稅;

(4)出口化妝品應退消費稅;

(5)出口化妝品應退增值稅(假設增值稅出口退稅率為13%);(6)計算國內銷售環節應繳納的流轉稅費;(7)計算2008年企業全年銷售收入;(8)計算2008年企業全年銷售成本;(9)計算2008年準予在企業所得稅前扣除的業務招待費;(10)計算2008年應繳納的企業所得稅。

解答

(1)進口高檔手表、小轎車應納關稅(假設高檔手表進口關稅稅率為15%，小轎車關稅稅率60%)1)進口高檔手表應納關稅=500×15%=75(萬元);2)進口小轎車的貨價=15×30=450(萬元);進口小轎車的運輸費=450×2%=9(萬元);進口小轎車的保險費=(450+9)×3‰=1.38(萬元);進口小轎車關稅完稅價格=450+9+1.38=460.38(萬元);進口小轎車應納關稅=460.38×60%=276.23(萬元)。

(2)進口高檔手表、小轎車應納消費稅(高檔手表消費稅稅率為20%，小轎車消費稅稅率9%)

進口消費稅=進口消費稅組成計稅價格×消費稅稅率，進口消費稅組成計稅價格=(關稅完稅價格+進口關稅)÷(1-消費稅稅率)。

1)進口高檔手表應納消費稅=(500+75)÷(1-20%)×20%=143.75(萬元);

2)進口小轎車應納消費稅=(460.38+276.23)÷(1-9%)×9%=72.85(萬元)。

(3)進口高檔手表、小轎車應納增值稅

進口增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率，組成計稅價格=關稅完稅價格+進口關稅+進口消費稅。

1)進口高檔手表應納增值稅=500×(1+15%)÷(1-20%)×17%=122.19(萬元);

2)進口小轎車應納增值稅=(460.38+276.23)÷(1-9%)×17%=137.61(萬元)。

(4)出口化妝品應退消費稅=工廠銷售額(不含增值稅)×消費稅退稅率=702÷(1+17%)×30%=180(萬元)。

(5)出口化妝品應退增值稅=工廠銷售額(不含增值稅)×增值稅退稅率=702÷(1+17%)×13%=78(萬元)。

(6)計算國內銷售環節應繳納的流轉稅費

國內銷售環節應繳納的流轉稅費包括增值稅、城市維護建設稅、教育費附加，不涉及消費稅。因為消費稅實行一次課征制，進口環節繳過消費稅的小轎車，在國內銷售不再繳納消費稅。

銷項稅額=50×20×17%+40.95÷(1+17%)×17%×30=348.5(萬元);

進項稅額=(137.61+9×7%)+122.19=260.43(萬元);

應納增值稅=348.5-260.43=88.07(萬元);應納城建稅、教育費附加合計8.81萬元[88.07×(7%+3%)]。

(7)計算企業全年銷售收入

全年銷售收入=50×20+40.95÷(1+17%)×30+980(出口)=3030(萬元)。

(8)計算企業全年銷售成本

全年銷售成本=1500+702÷(1+17%)×(17%-13%)(出口化妝品不予退還的增值稅)-180(出口化妝品退還的消費稅)=1344(萬元)。

(9)計算準予扣除的業務招待費

根據《企業所得稅法》的規定，稅前扣除的業務招待費限額為銷售(營業收入)的5‰，但不得超過實際發生額的60%。

業務招待費扣除限額=3030×5‰=15.15(萬元)，實際發生額的60%為48萬元(80×60%)，準予扣除的業務招待費為15.15萬元。

(10)計算應繳納的企業所得稅

應納稅所得額=3030(銷售收入)-1344(銷售成本)-8.81(城建稅、教育費附加)-400(期間費用)+80(業務招待費實際數)-15.15(業務招待費扣除數)=1342.04(萬元)，企業所得稅為335.51萬元(1342.04×25%)。外貿單證全套流程 來源：作者：

1．客戶詢盤：

一般在客戶下perchaseOrder之前，都會有相關的OrderInquiry給業務部，做一些細節上的了解。

2．報價：

業務部及時回復客人查詢，確定貨物品名，型號，生產廠家，數量，交貨期，付款方式，包裝規格及柜型等，peroformaInvoice給客戶做正式報價。

3．得到訂單：

經過洽談，收到客戶正式的訂單perchaseOrder。

4．下生產訂單：

得到客人的訂單確認后，給工廠下訂單，安排生產計劃。

5．業務審批：

業務部收到訂單后，首先做出業務審核表。按“出口合同審核表”的項目如實填寫，盡可能將各種預計費用都列明。合同審批需附上客人訂單傳真件，與工廠的收購合同。審核表要由業務員簽名，部門經理審批，再交管理部人員審核后才能執行。如金額較大的，或有預付款和傭金等條款的，要經公司總經理審批才行。合同審批之后，制成銷售訂單，交給部門進程員跟進。

6．下達生產通知：

業務部在確定交貨期后，滿足下列情況可下達生產通知,通知工廠按時生產：

（1）如果是L/C付款的客戶，通常是在交貨期前1個月確認L/C已經收到，收到L/C后應業務員和單證員分別審查信用證，檢查是否存在錯誤，交貨期能否保障，及其他可能的問題，如有問題應立即請客人改證。

（2）如果是T/T付款的客戶，要確認定金已經到賬。

（3）：如果是放帳客戶，或通過銀行D/A等方式收匯等，需經理確認。

7．驗貨：

（1）在交貨期前一周，要通知公司驗貨員驗貨。

（2）如果客人要自己或指定驗貨人員來驗貨的，要在交貨期一周前，約客戶查貨并將查貨日期告知計劃部。

（3）如果客人指定由第三方驗貨公司或公正行等驗貨的，要在交貨期兩周前與驗貨公司聯系，預約驗貨時間，確保在交貨期前安排好時間。確定后將驗貨時間通知工廠。

8．制備基本文件:

工廠提供的裝箱資料，制作出口合同，出口商業發票，裝箱單等文件（應由業務跟單員制作，交給單證員）。

9．商檢：

如果是國家法定商檢產品，在給工廠下訂單時要說明商檢要求，并提供出口合同，發票等商檢所需資料。而且要告訴工廠將來產品的出口口岸，便于工廠辦理商檢。

應在發貨一周之前拿到商檢換證憑單/條。

10．租船訂倉：

（1）如果跟客人簽定的合同是FOBCHINA條款，通常客人會指定運輸代理公司或船公司。應盡早與貨代聯系，告知發貨意向，了解將要安排的出口口岸，船期等情況，Q確認工廠的交貨能否早于開船期至少一周以前，以及船期能否達到客人要求的交貨期。應在交貨期兩周之前向貨運公司發出書面定倉通知（INGORDER），通常在開船一周前可拿到定倉紙。

（2）如果是由賣方支付運費，應盡早向貨運公司或船公司咨詢船期，運價，開船口岸等。經比較，選擇價格優惠，信譽好，船期合適的船公司，并告訴業務員通告給客人。如客人不同意時要另選客人認可的船公司。開船前兩周書面定倉，程序同上。

（3）如果貨物不夠一個小柜，需走散貨時，向貨代公司定散貨倉位。拿到入倉紙時，還要了解截關時間，入倉報關要求，等內容。

（4）向運輸公司定倉時，一定要傳真書面定倉紙，注明所定船期，柜型及數量，目的港等內容，以避免差錯。

11．安排拖柜：

（1）．貨物做好并驗貨通過后，委托拖車公司提柜，裝柜。拖車公司應選擇安全可靠，價格合理的公司簽定協議長期合作，以確保安全及準時。要給拖車公司傳真以下資料：定倉確認書/放柜紙，船公司，定倉號，拖柜委托書，注明裝柜時間，柜型及數量，裝柜地址，報關行，及裝船口岸等。如果有驗貨公司看裝柜，要專門聲明，不能晚到。并要求回傳一份上柜資料，列明柜號、車牌號、司機及聯系電話等。

（2）．傳真一份裝車資料給工廠，列明上柜時間、柜型、訂倉號、訂單號、車牌號以及司機聯系電話。

（3）要求工廠在貨柜離開工廠后盡快傳真一份裝貨通知給業務部，列明貨柜離廠時間、實際裝貨數量等，并記裝箱號碼和封條號碼作為提單的資料。要求工廠裝柜后一定要記住上封條。

12．委托報關：

在拖柜同時將報關所需資料交給合作報關行，委托出口報關及做商檢通關換單。通常要給報關留出兩天時間（船截關前）。委托報關時，應提供一份裝柜資料，內容包括所裝貨物及數量，口岸，船公司，定倉號，柜號，船開截關時間，拖車公司，柜型及數量，本公司的聯系人和電話等。

13．獲得運輸文件：

（1）最遲在開船后兩天內，要將提單補料內容傳真給船運公司或貨運代理。補料要按找L/C或客人的要求來做，并給出正確的貨物數量，以及一些特殊要求等，包括要求船公司隨同提單出的船證明等。

（2）督促船公司盡快出提單樣板及運費帳單。仔細核對樣本無誤后，向船公司書面確認提單內容。如果提單需客人確認的，要先傳真提單樣板給客人，得到確認后再要求船公司出正本。

（3）及時支付運雜費，付款后通知船公司及時取得提單等運輸文件。支付運費應做登記。

14．準備其他文件：

（1）．商業發票：L/C要求提供的文件中，對商業發票要求最嚴格。

發票的日期要確定在開證日之后，交貨期之前。發票中的貨物描述要與L/C上的完全相同，小寫和大寫金額都要正確無誤。L/C上對發票的條款應顯示出來，要顯示嘜頭。如果發票需辦理對方大使館認證，一般要提前20天辦理。

（2）．FORMA原產地證書：FORMA原產地證要在發貨之前到檢驗檢疫局申辦。需注意的是運輸日期要在L/C的交貨期和開船日之前，在發票日期之后。未能在發貨之前辦理的，要辦理后發證書，需提供報關單，提單等文件。經香港轉運的貨物，FORMA證書通常要到香港的中國商檢公司辦理加簽，證明未在港對貨物進行再加工。

（3）．一般原產地證：一般原產地證可在中國貿易促進會辦理，要求低一些。可在發貨之后不太長的時間內補辦。如果原產地證書要辦理大使館加簽，也和發票一樣要提前20天辦理。

（4）．裝運通知：一般是要求在開船后幾天之內，要通知客人發貨的細節，包括船名，航班次，開船日，預計抵港日，貨物及數量，金額，包裝件數，嘜頭，目的港代理人等。有時L/C要求提供發送證明，如傳真報告書，發函底單等，注意按客人要求的時間內辦理。

（5）．裝箱單：裝箱單應清楚地表明貨物裝箱情況。要顯示每箱內裝的數量，每箱的毛重，凈重，外箱尺寸。按外箱尺寸計算出來的總體積要與標明的總體積相符。要顯示嘜頭和箱號，以便于客人查找。裝箱單的重量，體積要于提單相符。

15．交單：

（1）采用L/C收匯的，應在規定的交單時間內，備齊全部單證，并嚴格審單，確保沒有錯誤，才交銀行議付。

（2）．采用T/T收匯的，在取得提單后馬上傳真提單給客人付款，確認受到余款后再將提單正本及其他文件寄給客人。

（3）．如果T/T收匯的，要求收全款才能做柜的，要等收款后再安排拖柜。拿到提單后可立即寄正本提單給客人。

16．業務登記：

每單出口業務在完成后要及時做登記，包括電腦登記及書面登記，便于以后查詢，統計等。

17．文件存檔：

所有的文件、L/C和議付文件必須留存一整套以備查用。

18．單證員平時應注意收集信息

運價變動，船期，航線等信息，為業務員報價提供幫助。傭金

以遙控賽車為例

商品遙控賽車（Telecontrol Racing Car）貨號

18812

包裝方式

12輛/紙箱

尺碼(CM)

72X36X48

毛/凈重

12/9KGS

購貨價格

150元/輛

起訂量

1個20'FCL

已知遙控賽車的增值稅為17%，出口退稅為9%，國內費用有：出口包裝費15元/紙箱，倉儲費5元/紙箱；

一個20英尺集裝箱的國內運雜費400元，商檢費550元，報關費50元，港口費600元，其它費用1400元。

海運集裝箱包箱費率由上海至紐約每一個20'集裝箱為2200美元。

保險為發票金額加成10%投保一切險和戰爭險，費率為分別為0.6%和0.3%。公司要求在報價中包括10％的預期利潤，付款方式是即期信用證。（美元匯率為：8.25:1)

單價計算過程如下: Art.18812

解答：單件包裝體積:0.72*0.36*0.48=0.12442立方米

20英尺集裝箱包裝數:25/0.1244=200紙箱 報價數量:200*12=2400輛 成本：含稅成本 150元．

退稅收入

[150/(1+17%)] * 9%=11.5385元/輛 實際成本

150—11.5385=138.4615元/輛

費用：國內費用（15*200+5*200+400+550+50+600+1400）/2400=2.9167元/輛 出口運費

2200*8.25/2400=7.5625元/輛 客戶傭金報價x 3%

保險費用

CIF報價 x 110% x 0.9% 利潤: 報價 x 10%

FOB報價=成本+費用+傭金+利潤

=138.4615+2.9167 +報價 x 3% + 報價 x 10% 所以 FOBC3報價=(138.4615 +2.9167)/(1-3%-10%)=162.5036元/輛=19.70美元/輛 CFR報價=成本+費用+傭金+利潤

=138.4615+2.9167+7.5625+報價 x 3% + 報價 x 10%

所以CFRC3報價=(138.4615+2.9167+7.5625)/(1-3%-10%)=171.1962元/套=20.75美元/輛

CIF報價=成本+費用+傭金++保險費+利潤

=138.4615+2.9167+7.5625+報價 x 3% + 報價 x 10%+報價 x110% x 0.9% 所以CIFC3報價=(138.4615+2.9167+7.5625)/(1-3%-10%-110%*0.9%)

=173.1667元/輛=20.99美元/輛

奉獻給新手的外貿跟單程序（超全面）

1、客戶下訂單

2、電傳工廠安排貨物確定產裝時間

3、安排船期訂艙：（如果是送貨要寫送貨通知書）

4、電傳標簽到工廠

5、訂艙，托書傳真貨代

6、核銷單備案：（電子口岸備案）

7、將報關單據在合理日期寄送給貨代：（一般先郵寄報關委托書和核銷單，記下核銷單號碼，其余

資料可以傳真）

（合同，核銷單一式三聯，發票，裝箱單，報關委托書1份，報關單2份<自己填寫1份，空白1份>）

8、辦理保險并審核確認：（開船之前；投保金額不留小數，有小數的均進一位。）

9、提單審核確認：（臨近裝船時；非正式的，要顯示集裝箱號，得知船名航次，審完單后要求出正本）

10、辦產地證：（開船之前；產地證打印）在貿促會辦理登記蓋章。

所需資料：一般原產地證書/加工裝配證明書申請書，原產地證，商業發票

產地證日期應與發票簽發日期一致，11、包裝申明繕制

12、提單寄到后做客戶單據：

發票，裝箱單，B/L，原產地證，保單，檢驗合格單，檢驗證書，包裝申明

13、催款

14、外匯申報：（銀行通知有外匯進賬，填寫涉外收入申請表到銀行國際結算中心辦理，根據貸記通知單補填單號，拿貸記通知單。）

15、核銷：（先到銀行國際結算中心水單，補填相應的核銷單號碼后經銀行蓋章。

收匯核銷所需資料：

1，核銷單

2，報關單（核銷專用聯）（已蓋章）

3，銀行結匯水單

4，出口收匯核銷報告表（一式兩份）

到外匯管理科，拿資料去蓋章，回一聯出口收匯核銷報告表（已蓋章），核銷單（已蓋章），在相應的核銷單核銷專用聯，退稅專用聯上加蓋“已核銷”印章，將正常核銷資料退還并由經辦人在（出口收匯核銷報告表）上簽收。

16、叫工廠開增票：（開過的增票要去稅務局認證，蓋已認證印章。）

17、出口退稅：

所需資料:

1份： 1）申報出口退稅資料交接表 2份

2）外貿企業出口退稅匯總申請表 單獨1份

3）外貿企業出口退稅匯總申請表+外貿企業出口退稅進貨明細申報表+外貿企業出口退稅出口明細申報表各3份

另1份：1）出口企業出口退稅資料裝訂封面 1份

2）外貿企業出口退稅匯總申請表 1份

3）核銷單（出口退稅專用）

4）增值稅發票抵扣聯（已認證）

5）報關單（出口退稅專用）

6）商業發票

7）外貿企業出口退稅進貨明細申報表+外貿企業出口退稅出口明細申報表（清楚的）

如需要延期，在國稅局出口管理科處可辦退稅延期審批

出口退稅生成軟盤

（將上述資料交到國稅局，回一聯簽回的申報出口退稅資料交接表）

（自己留底一份：外貿企業出口退稅匯總申請表+外貿企業出口退稅進貨明細申報表+外貿企業出口退稅出口明細申報表）

如果為出口信用證項下交單，所需資料：

1)客戶交單委托書 1份

2）信用證原件

3)發票（按信用證要求）

4）裝箱單（按信用證要求）

5）海運提單（按信用證要求）

6)保險單（按信用證要求）

7）品質證書（按信用證要求）

8）快遞單復印件1份

9）匯票（蓋法人章和公章）2份

10）受益人證明 1份（蓋公章）

（拿上述資料去銀行，回一聯客戶交單委托書）

海運費支付：

1)購匯：合同+國際貨物運輸代理業專用發票購買付匯聯（復印件）+購買付匯聯（原件）

拿原件在銀行國際結算中心蓋章并拿回。

2）支付海運費：蓋章的購買付匯聯原件+外匯申請書+境內匯款申請書

（回一聯境內匯款申請書第三聯（綠聯）+外匯申請表第二聯（藍聯）+一張白聯（進賬單）

出口企業備案單證：

1）外貿企業購貨合同

2）托單

3)裝貨單

4）提單

第三篇：海關對出口退稅報關單管理辦法

海關對出口退稅報關單管理辦法

第一條為了正確執行國家對出口產品的退稅政策，支持外貿發展，加強對出口退稅報關單的管理，特制定本辦法。

第二條出口企業應按本辦法的規定向海關辦理申領出口退稅報關單手續。海關按規定收取簽證費。

第三條出口企業申領出口退稅報關單，應于海關放行貨物之日起十五日內（第十五日為法定節假日時順延）辦理完畢。海關放行貨物之日指裝載出口貨物的運輸工具辦結海關手續之日。

第四條出口企業向稅務機關辦理出口產品退稅時，必須提供蓋有海關驗訖章的出口退稅報關單。

第五條出口企業必須認真填寫出口退稅報關單，并編填申報企業編號。

第六條海關在接受出口企業報關時，對企業申報出口的高稅率產品，嚴格審核后應將出口退稅報關單封入關封，交出口企業送交退稅地稅務機關。如報關單位為代理報關企業，則由代理報關企業在關封上注明出口企業名稱、地址，交海關封入關封后，由代理報關企業轉交出口企業送交退稅地稅務機關。

第七條對海關已簽發出口退稅報關單的貨物，如遇特殊情況發生退關或退運，報關單位應向原報關出口地海關出示當地主管出口退稅的縣級以上稅務機關的證明，證明其貨物未辦理出口退稅或所退稅款已退回稅務機關，海關方予辦理該批貨物的退關手續。

第八條有關單位或企業丟失海關已簽發的出口退稅報關單，?要求海關補辦時，應由主管出口退稅的稅務機關出具該批貨物未辦理出口產品退稅的證明，并經海關查對核實貨物確已出口，可補簽出口退稅報關單。海關應簽注“補辦”字樣，并按規定收取簽證費。

第九條對出口企業報關時采取以少報多，以次（廢）充好，以低稅率產品冒充高稅率產品等企圖騙取出口退稅行為的，在現場發現部分由海關按《中華人民共和國海關法》及有關規定處理；對出口企業向稅務機關申報退稅后，發現騙取退稅行為的由稅務機關按《關于加強出口產品退稅管理的聯合通知》[國稅發(1991)003號]的有關規定處理。

第十條對來料加工復出口的產品、三資企業出口的產品以及按海關對保稅工廠監管方式生產的出口產品，海關不簽發出口退稅報關單。

第十一條對進料加工復出口的產品，海關應在退稅報關單上加蓋“進料加工”戳記。

第十二條出口退稅報關單由海關總署統一印制。該報關單采用淺黃色紙張。按現行出口貨物報關單格式印制，并注明“出口退稅專用”字樣。

第十三條本辦法自1991年4月1日施行。

第四篇：出口退稅操作

出口退稅操作大全

第一章 總則

一、為進一步規范對生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理，保障國家出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法的正確貫徹實施，根據財政部、國家稅務總局《關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）、《國家稅務總局關于印發〈生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程〉（試行）的通知》（國稅發[2002]11號）和《中華人民共和國稅收征收管理法》等規定，結合我省實際，特制定本規程。

二、生產企業自營或委托外貿企業代理出口（以下簡稱生產企業出口）自產貨物，除另有規定外，一律實行免、抵、退稅管理辦法。生產企業出口視同自產貨物，按照《國家稅務總局關于明確生產企業出口視同自產產品實行免、抵、退稅辦法的通知》（國稅發[2002]152號）的規定執行。

本規程所述生產企業，是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業和企業集團。生產型集團公司就整個集團范圍內實行“免、抵、退”稅辦法必須報經省局批準。小規模納稅人自營或委托代理出口貨物實行免稅辦法，具體管理辦法另行下達。

生產企業自營或委托代理出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。

三、生產企業承接國外修理修配業務以及利用國際金融組織或外國政府貸款項目采用國際招標方式國內企業中標或外國企業中標后分包給國內企業所銷售的機電產品，適用本規程規定。

第二章 生產企業出口退稅登記

一、有進出口經營權的生產企業應按照《國家稅務總局關于印發<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發[1994]031號）的規定，自取得進出口經營權之日起三十日內向退稅機關申請辦理出口退稅登記。

二、沒有進出口經營權的生產企業應在發生第一筆委托出口業務之前，持代理出口協議以及其他有關資料向退稅機關申請辦理出口退稅登記。

三、生產企業在辦理出口退稅登記時，應填報《出口企業退稅登記表》并提供以下資料：

1、法人營業執照或工商營業執照（副本）；、稅務登記證（副本）；、中華人民共和國進出口企業資格證書（無進出口經營權的生產企業無需提供）；、海關自理報關單位注冊登記證明書（無進出口經營權的生產企業無需提供）；、增值稅一般納稅人申請認定審批表或年審審批表；、稅務機關要求的其他資料，如代理出口協議等。

第二章 出口貨物“免、抵、退”稅計算

生產企業貨物出口后，必須在口岸電子執法系統出口退稅子系統查詢到報關單出口信息后，方能計算出口貨物免抵退稅。生產企業出口貨物“免、抵、退稅額”應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。

一、免抵退稅額的計算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。國內購進原材料是指開具進料加工免稅證明業務所涉及符合國家政策規定的國內購進免稅原材料。

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅

二、當期應退稅額和當期免抵稅額的計算

1當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

2當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

3、當期有應納稅額時，當期免抵稅額=當期免抵退稅額

三、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

四、新發生出口業務的生產企業自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。

第三章 出口貨物“免、抵、退”稅會計處理

一、出口貨物銷售收入的記帳時間

出口貨物銷售收入的記帳時間是按權責發生制的原則確定的。陸運以取得承運貨物收據或鐵路聯運單，海運以取得出口裝船提單，空運以取得運單，并向銀行辦理交單(預交貨款不通過銀行交單的，僅以取得以上提單、運單為依據)，作為收入的實現。

生產企業委托代理出口的貨物，以取得受托方提供的出口貨物報關單、出口貨物專用發票等有關退稅單證的日期為出口貨物銷售收入的實現。

生產企業當期貨物出口并按財務會計制度規定確認出口貨物銷售收入后，如果在口岸電子執法系統出口退稅子系統查詢不到相應的出口貨物報關單電子信息，在辦理納稅申報時應就無信息出口額計提銷項稅額。

二、出口貨物銷售收入的入帳依據

按企業會計制度規定，出口貨物的銷售收入一律以離岸價（FOB）為入帳基礎。出口貨物離岸價（FOB）以出口發票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。企業在辦理免抵退稅申報時可按照實際發生的運費、保險費、傭金等對應據實扣除或按照海關報關單(“口岸電子執法系統”電子信息)載明的數據扣除，若申報數與實際支付數有差額的，在下次退免稅申報時調整或年終清算時一并調整。若出口企業不能如實反映離岸價，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。

三、記帳匯率的確認

企業在生產經營過程中發生的外幣業務，應當將有關外幣金額折合為人民幣金額記賬。折合匯率可以采用固定匯率或變動匯率。采用固定匯率，應以當月1日市場匯率（原則為市場匯率的中間價）記帳；也可采用變動匯率記帳，但匯率一經確定，須報主管退稅機關備案，在一個出口內不得任意改變。如因情況特殊需要改變折合匯率的，必須經主管出口退稅機關批準。

四、會計處理依據及會計處理規定

實行“免、抵、退”稅辦法的生產企業，在購進國內貨物及接受應稅勞務時，應按（93）財會字第83號《關于印發企業執行新稅收條例有關會計處理規定的通知》的有關規定進行會計處理，即應按照增值稅專用發票上注明的增值稅額借記“應交稅金-應交增值稅（進項稅額）”科目，注明的價款借記“原材料”科目，貸記“應付賬款”等科目。

生產企業出口貨物應免抵稅額、應退稅額和不予抵扣或退稅的稅額，應根據財會字[1995]21號《財政部關于調低出口退稅率后有關會計處理的通知》的有關規定作如下處理：

借：應收出口退稅-增值稅

應交稅金-應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

產品銷售成本

貸：應交稅金-應交增值稅（出口退稅）

-應交增值稅（進項稅額轉出）

第四章 出口貨物“免、抵、退”稅申報

一、納稅申報

（一）申報程序

生產企業當月貨物出口并在財務上做銷售后，與“口岸電子執法系統”出口退稅子系統的電子信息核對無誤，于次月十日前向主管征稅的基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報。

（二）申報資料

生產企業向基層征收管理部門辦理增值稅納稅申報時，應提供下列資料：

1、《增值稅納稅申報表》及其規定的附表；

2、退稅機關確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（見附件一）；

3、稅務機關要求的其他資料。

二、免抵退稅申報

(一)申報程序

生產企業于每月十二日前向縣市區征稅機關的退稅部門（或崗位）辦理退（免）稅申報。

(二)申報資料

生產企業向縣市區征稅機關的退稅部門（或崗位）辦理“免、抵、退”稅申報時，應提供下列憑證資料：

1、經基層征收管理部門審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》；

2、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

3、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（見附件二）；

4、有進料加工業務的還應填報

（1）《生產企業進料加工登記申報表》（見附件三）；

（2）《生產企業進料加工進口料件申報明細表》（見附件四）；

（3）《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》（見附件五）；

（4）《生產企業進料加工貿易免稅證明》（見附件六）；

5、裝訂成冊的報表及原始憑證

（1）《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

（2）《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》；

（3）與進料加工業務有關的報表；

（4）出口貨物報關單（出口退稅專用聯）；

（5）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯）或有關部門出具的中遠期收匯證明；

（6）屬于委托出口的貨物需提供“代理出口貨物證明”和“代理出口協議”（副本）；

（7）出口貨物海運費、保險費、傭金發票（復印件）；（8）企業簽章的出口發票；

（9）生產企業出口視同自產貨物應報送出口貨物專用繳款書。

6、國內生產企業中標銷售的機電產品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述申報表外，應提供下列憑證資料：

(1)招標單位所在地主管稅務機關簽發的《中標證明通知書》；

(2)由中國招標公司或其他國內招標組織簽發的中標證明(正本);

(3)中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同（協議）；

(4)中標人按照標書規定及供貨合同向用戶發貨的發貨單；

(5)銷售中標機電產品的普通發票或外銷發票；

(6)中標機電產品用戶收貨清單。

國外企業中標再分包給國內生產企業供應的機電產品，還應提供與中標人簽署的分包合同（協議）。

7、主管退稅機關要求附送的其他資料。

三、申報要求

1、生產企業當月出口貨物后，在申報免、抵、退稅出口額前，必須通過“口岸電子執法系統”出口退稅子系統查詢到相關出口信息后，方可申報。對沒有電子數據（有紙質報關單的除外）的“免、抵、退”稅出口貨物，企業應根據出口貨物征稅稅率將相應的出口額計算銷項稅額。

2、為保證增值稅納稅申報和免抵退稅申報的正確性，避免頻繁的帳務調整，生產企業可在增值稅納稅申報前采集出口明細申報電子數據，并登陸縣市區征稅機關退稅部門（或崗位）工作站進行預申報，經預審后，再填報《增值稅納稅申報表》有關項目。

3、《增值稅納稅申報表》有關項目的申報要求

（1）“出口貨物免稅銷售額”（9 欄）填寫當期全部享受退免稅政策的出口貨物銷售額，其中應免抵退稅出口貨物銷售額為當期出口并在財務上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）銷售額；

（2）“免抵退貨物不得抵扣稅額”(16欄)按當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；有進料加工業務的應扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，當“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口銷售額乘征退稅率之差”時，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報，其差額結轉下期；

按“實耗法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當期單證齊全部分進料加工貿易方式出口貨物所耗用的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；按“購進法”計算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當期全部購進的進口料件組成計稅價格與征退稅率之差的乘積；

（3）“免抵退稅貨物已退稅額”(23欄)按照退稅機關審核確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額”填報；

（4）若《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》經審核，“累計申報數”與《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數不一致，企業應根據退稅機關審核確認的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中“與增值稅納稅申報表差額”欄內的數據，在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》有關數據進行調整。

4、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的申報要求

（1）企業按當期在財務上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口明細填報《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，對紙質單證不齊或信息不齊的，應在“單證不齊標志欄”內按填表說明做相應標志；

（2）對前期出口貨物單證不齊，當期收集齊全的，應在當期免抵退稅申報時單獨填報《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，一并申報參與免抵退稅的計算。

5、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求

（1）“出口銷售額乘征退稅率之差”(12欄)按企業當期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計算填報；

（2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”(14欄)按退稅機關當期開具或企業模擬出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報；

（3）“出口銷售額乘退稅率”(17欄)按企業當期出口單證齊全部分及前期出口當期收齊單證部分且經過退稅部門審核確認的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計算填報；

（4）“免抵退稅額抵減額”(18欄)按退稅機關當期開具或企業模擬出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報；

（5）“與增值稅納稅申報表差額”(2c或15c)為退稅部門審核確認的“累計”申報數減《增值稅納稅申報表》對應項目的累計數的差額，企業應做相應帳務調整并在下期增值稅納稅申報時對《增值稅納稅申報表》進行調整；

當本表免抵退稅不得免征和抵扣稅額與增值稅納稅申報表差額(15c)不為0時，“當期應退稅額”的計算公式需調整為：“當期應退稅額”(24欄)按照增值稅納稅申報表期末留抵稅額(22欄)-與增值稅納稅申報表差額（15c）”后的余額與“當期免抵退稅額（20欄）”進行比較計算填報；

（6）新發生出口業務的生產企業，12個月內“應退稅額”按0填報，“當期免抵稅額”與“當期免抵退稅額”相等；

6、申報數據的調整

對前期申報錯誤的，當期可進行調整（或年終清算時調整）,調整方法分為差額調整或全額調整。

（1）差額調整法

對前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當期補報差額部分；前期多報出口額或高報征、退稅率的，當期可以紅字（或負數）差額數據沖減。

（2）全額調整法

首先用紅字（或負數）將前期錯誤數據全額沖減，再重新按照實際數據全額申報。

對于按會計制度規定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原申報時預估入帳值有差額的，或者本出口貨物發生退運的，也可按上述兩種方法進行調整。

第五章 出口貨物 “免、抵、退”稅單證辦理

生產企業開展進料加工業務以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關證明的，在“免、抵、退”稅申報期內申報辦理。生產企業出口貨物發生退運的，可以隨時申請辦理有關證明。

一、《生產企業進料加工貿易免稅證明》的辦理

（一）進料加工業務的登記。開展進料加工業務的企業，在第一次進料之前，應持進料加工貿易合同、海關核發的《進料加工登記手冊》并填報《生產企業進料加工登記申報表》（見附件三），向主管退稅機關辦理登記備案手續。

（二）《生產企業進料加工貿易免稅證明》的出具。開展進料加工業務的生產企業在向主管征稅的基層征收管理部門辦理納稅申報前，根據當期進料加工復出口情況向退稅機關申請開具或模擬出具《生產企業進料加工貿易免稅證明》，參與當期的納稅申報。模擬出具《生產企業進料加工貿易免稅證明》后在退（免）稅申報時需向退稅機關申請出具正式的《生產企業進料加工貿易免稅證明》，與模擬出具的差額部分在下期申報時予以調整。

采用“實耗法”的，《生產企業進料加工貿易免稅證明》按當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿易方式出口貨物所耗用的進料加工進口料件組成計稅價格計算出具；采用“購進法”的《生產企業進料加工貿易免稅證明》按當其全部購進的進口料件組成計稅價格計算出具。《生產企業進料加工免稅證明》原則上按照“計劃分配率實耗法”進行管理，如需采用“購進法”進行管理的，必須上報省局批準。

（三）計劃分配率實耗法

1、計劃分配率的確定。退稅機關根據進料加工手冊中的“計劃進口總值”和“計劃出口總值”，計算確定該手冊的計劃分配率。

計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值

計劃進口總值為進料加工手冊合同中扣除客供輔料后的進口總值。

2、進口料件組成計稅價格的確定。

（1）當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿易出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率〈剩余的購進的進口料件組成計稅價格

進口料件組成計稅價格=當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿易出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率

（2）當期單證齊全部分（含前期收齊單證）進料加工貿易出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×計劃分配率〉剩余的購進的進口料件組成計稅價格

進口料件組成計稅價格=剩余的購進的進口料件組成計稅價格

3、進口料件不予抵扣稅額抵減額=當期海關核銷進口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率）

4、免抵退稅抵減額=當期海關核銷進口料件組成計稅價格×退稅率

5、進料加工業務的核銷。生產企業《進料加工登記手冊》最后一筆出口業務在海關核銷之后、《進料加工登記手冊》被海關收繳之前，持手冊原件及《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》到主管退稅機關辦理進料加工業務核銷手續。主管退稅根據進口料件和出口貨物的實際發生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產企業進料加工貿易免稅證明》，與當期出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》一并參與計算，具體辦理手續如下：

實際分配率=（實際進口總值-剩余邊角余料）÷（直接出口總值+間接出口總值+剩余殘次成品）

實際進口總值不包括原材料調撥、進料退貨物、進料轉內銷等用紅字沖減的部分。

本手冊應開證明的免稅進口料件組成計稅價格=進料加工直接出口總值×實際分配率

核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格=本手冊應開證明的免稅進口料件組成計稅價格-已開出免稅證明的免稅進口料件組成計稅價格

核銷手冊應補開免證明的進口料件不予抵扣稅額抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率）

核銷手冊應補開免證明的進料加工免抵退稅抵減額=核銷手冊應補開證明的免稅進口料件組成計稅價格×退稅率

二、其他“免、抵、退”稅單證辦理。

（一）《補辦出口貨物報關單證明》。生產企業遺失出口貨物報關單（出口退稅專用）需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內憑主管退稅部門出具的《補辦出口報關單證明》，向海關申請補辦。

生產企業在向主管退稅部門申請出具《補辦出口貨物報關單證明》時，應提交下列憑證資料：

1、《關于申請出具（補辦出口貨物報關單證明）的報告》

2、出口貨物報關單（其他未丟失的聯次）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、出口發票；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（二）《補辦出口收匯核銷單證明》。生產企業遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅部門出具的《補辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補辦申請。

生產企業向退稅部門申請出具《補辦出口收匯核銷單證明》時，應提交下列資料：

1、《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單證明）的報告》;

2、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

3、出口發票；

4、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（三）《代理出口未退稅證明》。委托方（生產企業）遺失受托方（外貿企業）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產企業）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提交下列憑證資料：

1、《關于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》;

2、受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關單（出口退稅專用）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、代理出口協議（合同）副本及復印件；

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

（四）《出口貨物退運已辦結稅務證明》。生產企業在出口貨物報關離境、因故發生退運、且海關已簽發出口貨物報關單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》，向海關申請辦理退運手續。

生產企業向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》時，應提交下列資料：

1、《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》；

2、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4、出口發票;

5、主管退稅部門要求提供的其他資料。

第九章 特殊問題的處理

一、單證不齊的處理

對生產企業內超過六個月未收齊有關單證的部分或未辦理“免、抵、退”稅申報手續的部分，由基層征收管理部門在到期后次月10日前根據縣市區征稅機關的退稅部門或退稅崗位下達的《生產企業出口貨物免、抵、退稅調整通知》通知生產企業計提銷項稅額。

（一）內收齊出口單證的處理。對生產企業內超過6個月單證不齊補提銷項稅后又收齊有關出口單證的，于12月份紅字沖銷原帳務處理，參與12月份免抵退稅申報。

（二）跨收齊出口單證的處理。對生產企業內未收齊出口單證，但已參與清算備案，且于次年6月30日之前收齊的部分，應根據總局國稅函[2002]1138號文件的規定，實行單獨申報、審批免抵稅的管理辦法，由主管退稅機關按照免抵退稅總額審批免抵稅額。其帳務處理分以下兩種情況：

1、對生產企業超過6個月單證不齊補提銷項稅后，內未收齊有關出口單證，但已參與清算備案并于次年6月30日前收齊的部分，于次年6月份通過“以前損益調整”沖減原補提的銷項稅金。

2、對生產企業內單證不齊未超過6個月并已參與清算備案的部分，如果跨連續計算超過6個月仍未收齊有關單證，應就未收齊單證部分計算銷項稅額。對計提銷項稅額后于次年6月30日之前收齊的部分，應于次年6月份紅字沖銷原帳務處理。

二、退關退運的處理

本出口貨物發生退運的，可在下期用紅字（或負數）沖減出口銷售收入進行調整；以前出口貨物發生退運的，應補繳原免抵退稅款，應補稅額=退運貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補稅預算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運貨物由于單證等原因已視同內銷貨物征稅，則不需補繳稅款。

三、“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵扣進項稅額后的余額的處理

實行“免、抵、退”稅的企業，必須嚴格按照規定的計算公式計算操作，對將“不予免征、抵扣和退稅的稅額”抵頂進項稅額后的余額應按規定計算并作為企業的應交稅金處理，不得掛賬結轉，也不得按零計算。

四、出口視同自產貨物的免抵退稅管理

生產企業應如實申報視同自產產品出口額，并按規定提供出口貨物專用繳款書。征稅機關應加強對出口視同自產產品的稅收管理，基層征收管理部門對生產企業出口的視同自產產品應進行認真界定，并將認定結果隨同企業免抵退稅申報資料上報退稅機關。退稅機關對生產企業出口視同自產產品進行審核時，應核對出口貨物專用繳款書信息。對超過當月自產產品出口額50%的，應上報省局核準后辦理。

第五篇：2015出口退稅操作指引

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利用“電子口岸”海關數據 進行出口退（免）稅明細申報操作指引

一、下載海關報關單已結關信息

1.進入電子口岸網站，點擊“出口結關報關單”打開結關報關單下載介面

2.選擇下載關單范圍（條件）

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3.點擊“查詢”，系統會顯示符合條件的查詢結果

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4.輸入文件保存路徑，點擊“下載”將報關單信息下載到本地。

二、申報系統讀入報關單數據及進行數據錄入相關操作（以生產企業為例，外貿企業的操作方法基本一樣）

（一）設置申報系統電子口岸卡信息

通過申報系統“系統維護→系統配置→系統參數設置與修改”，選擇“功能配置I”，在“電子口岸卡信息（電子口岸數據應用）”項下輸入IC卡號、IC卡密碼，點擊“確定”完成電子口岸卡信息的設置。

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（二）讀入電子口岸出口報關單數據

通過申報系統“基礎數據采集→外部數據采集→出口報關單數據查詢與讀入”，進入操作界面后，點擊“數據讀入”，選擇從電子口岸下載的報關單信息壓縮文件進行讀入操作。

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（三）匯率及貿易性質配置 1.出口商品匯率配置

通過申報系統“基礎數據采集→外部數據采集→出口商品匯率配置”，進入操作界面后，按幣種增加當月出口商品對應的匯率。

2.海關貿易性質配置

通過申報系統“基礎數據采集→外部數據采集→海關貿易性質配置”，進入操作界面后，按貿易性質增加對應的關聯業務表。

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（四）出口報關單數據確認

通過申報系統“基礎數據采集→外部數據采集→出口報關單數據修改與確認”，進入操作界面后，先在左邊的索引窗口中單勾選對應的報關單號，然后可以同“數據確認”或“批量處理”功能對勾選的報關單進行確認操作。報關單數據確認后，相關的電子信息將自動轉入到對應的關聯業務表中。若在數據確認后，發現勾選錯報關單的，可以通過“數據恢復”功能將對應的報關單恢復為未確認狀態，系統會自動刪除關聯業務表中對應的明細記錄。

（五）補充出口明細申報數據指標

完成數據確認操作的，相關的出口明細記錄自動轉入到對應的關聯業務表中，如關聯業務表為“出口貨物明細申報表”。

通過申報系統“基礎數據采集→出口貨物明細勞務錄入→出口

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貨物明細申報錄入”，進入操作界面后，逐條記錄進行修改，補充錄入對應的出口發票號，并根據實際情況錄入“業務類型代碼”指標。

三、注意事項

（一）讀入海關數據前，必須先完成電子口岸卡信息的設置，將電子口岸讀卡器連接安裝了出口退稅申報系統的計算機，并插入電子口岸操作員卡。

（二）進行數據確認前，必須先完成出口商品匯率配置和貿易性質配置。

（三）數據確認后，需在出口貨物明細申報錄入操作逐條記錄修改錄入對應的出口發票號碼，并根據實際情況錄入“業務類型代碼”指標。

（四）若讀入下載的出口報關單數據時，系統出現海關數據出錯的提示，企業可以在電子口岸“出口結關報關單”操作界面中，縮小查詢范圍并重新下載關單信息后，再進行數據讀入的操作。

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