第一篇：會計常用涉稅公式總結(jié)

會計常用涉稅公式總結(jié)

1、直接計稅法

應(yīng)納增值稅額：=增值額×增值稅稅率

增值額：=工資+利息+租金+利潤+其他增值項目-貨物銷售額的全值-法定扣除項目購入貨物金額

2、間接計稅法

扣除稅額=扣除項目的扣除金額×扣除稅率(1)購進(jìn)扣稅法

扣除稅額=本期購入扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額(2)實(shí)耗扣稅法

扣除稅額=本期實(shí)際耗用扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額

一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

1、銷項稅額=銷售額×稅率 銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)甲類卷煙 10% 乙類卷煙 5% 雪茄煙 5% 護(hù)膚護(hù)發(fā)品 5% 煙絲 5% 鞭炮、焰火 5% 糧食白酒 10% 貴重首飾及珠寶寶石 6% 薯類白酒 5% 汽車輪胎 5% 其他酒 5% 小轎車 8% 酒精 5% 越野車 6% 化妝品 5% 小客車 5%

2、進(jìn)項稅額

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額

小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率 銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額=組成計稅價格×稅率 組成計稅價格=關(guān)稅免稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 營業(yè)稅額

應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率

計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×[(1+成本利潤率)/(1-營業(yè)稅稅率)] 消費(fèi)稅額

1、從價定率的計算

實(shí)行從價定率辦法計算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售額×稅率

(1)、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)(2)、組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費(fèi)稅率)(3)、組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅率)(4)、組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+應(yīng)納消費(fèi)稅稅額(5)、組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)

2、從量定額的計算

實(shí)行從量定額辦法計算的應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售數(shù)量×單位數(shù)額 資源稅額

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額 企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額 應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額 利潤總額=收入總額-成本、費(fèi)用、損失

1、工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費(fèi)用-產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-其他銷售稅金及附加

本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會計-期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額

本期產(chǎn)品成本會計=材料+工資+制造費(fèi)用

2、商品流通企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-匯兌損失 主營業(yè)務(wù)利潤=商品銷售利潤+代購代銷收入

商品銷售利潤=商品銷售凈額-商品銷售成本-經(jīng)營費(fèi)用-商品銷售稅金及附加 商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓

3、飲服企業(yè)應(yīng)納稅所得額公式

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤+附營業(yè)務(wù)收入-附營業(yè)務(wù)成本 經(jīng)營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加

營業(yè)成本=期初庫存材料、半成品產(chǎn)成(商)品盤存余額+本期購進(jìn)材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成(商)品盤存余額

4、應(yīng)納所得稅稅額計算

(1)分月或分季預(yù)繳所得稅額=月、季應(yīng)納稅所得額×稅率(33%)(2)年終匯算清繳時，應(yīng)退補(bǔ)所得稅

應(yīng)退補(bǔ)所得稅額=全年累計應(yīng)納稅所得額×稅率(33%)-本年累計已繳所得稅額

預(yù)繳所得稅

①、按上年應(yīng)納稅所得額的1/2或1/4 本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額=[上一年應(yīng)納稅所得額/2(或4)]×稅率(33%)②、按本期計劃利潤預(yù)繳所得稅

本期某月或某季應(yīng)納所得稅稅額=本期某月或某季計劃利潤額×稅率(33%)

5、對減征所得稅的計算

減征比例=[(33%-原核定的稅率)/33%]×100% 減征后應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率(33%)×(1-減征比例)=應(yīng)納所得稅稅額×減征比例

6、境外所得稅稅額扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)外所得總額

7、對彌補(bǔ)以前年度虧損后應(yīng)納所得稅額的計算

彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納所得稅稅額=(應(yīng)納稅所得額-以前年度未彌補(bǔ)虧損)×稅率(33%)個人所得稅額

1.工資，薪金所得應(yīng)納稅額的計算。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率速算扣除數(shù)

注意，速算扣除數(shù)是指在采用超額累進(jìn)方法計算出稅額，再減去用超額累進(jìn)稅率表中劃分的應(yīng)納稅額所得額級距和稅率，先采用全額累進(jìn)的方法計算出稅額，再減去用超額累進(jìn)方法計算的應(yīng)征稅額以后的差額。

2.個體工商戶的生產(chǎn)，經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 * 適用稅率成本、費(fèi)用以及誤失)*適用稅率-速算扣除數(shù) 注意，自2011年9月1日起，個體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42 000元每年，即3500元每月。個體工商戶撥放的工會經(jīng)費(fèi)，發(fā)生的職工福利費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。3.勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算。

每次收入不到4 000元的

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額*適用稅率=（每次收入-800元)* 20%

每次收入在4 000元以上的

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅率*適用稅率=每次收入*（1-20%）* 20% 每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20 000元的

應(yīng)納稅額= 應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)=每次收入額*(1-20%)*適用稅率-速算扣除數(shù) 土地增值稅額

1、一般計算方法

應(yīng)納稅總額=∑各級距土地增值額×適用稅率 某級距土地增值額×適用稅率

土地增值率=土地增值額×100%/扣除項目金額 土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-扣除項目金額

2、簡便計稅方法

(1)、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的 應(yīng)納稅額=土地增值額×30%(2)、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的 應(yīng)納稅額=土地增值額×40%-扣除項目金額×0.05(3)、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的 應(yīng)納稅額=土地增值額×50%-扣除項目金額×0.15(4)、土地增值額超過項目金額200% 應(yīng)納稅額=土地增值額×60%-扣除項目金額×0.35 車船稅

1、乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額=車輛擁有量×適用的年稅額

2、載貨車年應(yīng)納稅額的計算公式為： 年應(yīng)納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額

3、客貨兩用的車應(yīng)納稅額的計算公式為：

年應(yīng)納稅額=載人部分年應(yīng)納稅額+載貨部分年應(yīng)納稅額 載人部分年應(yīng)納稅額=載人車適用年稅額×50% 載貨部分年應(yīng)納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額

4、機(jī)動船應(yīng)納稅額的計算公式：

機(jī)動船年應(yīng)納稅額=機(jī)動船的凈噸位×適用的年稅額

5、非機(jī)動船應(yīng)納稅額=非機(jī)動船的載重噸位×適用的年稅額

6、新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為： 新購買車船應(yīng)納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))×購進(jìn)起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)

補(bǔ)交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù) 補(bǔ)交本期少交的稅款=[應(yīng)繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]-已繳稅款

退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款

退還應(yīng)計算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款-重新核實(shí)后的應(yīng)納稅額 房產(chǎn)稅額

年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)評估值×稅率 月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/12 季應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=年應(yīng)納房產(chǎn)稅額/4 土地使用稅額

年應(yīng)納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額 月或季應(yīng)納土地使用稅稅額=年應(yīng)納土地使用稅額/12(或)4 印花稅額

1、購銷合同應(yīng)納印花稅的計算 應(yīng)納稅額=購銷金額×3/10000

2、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同應(yīng)納印花稅的計算 應(yīng)納稅額=收取的費(fèi)用×5/10000

3、加工承攬合同應(yīng)納印花稅的計算 應(yīng)納稅額=加工及承攬收入×5/10000

4、建筑安裝工程承包合同應(yīng)納印花稅的計算 應(yīng)納稅額=承包金額×3/10000

5、財產(chǎn)租賃合同應(yīng)納印花稅的計算 應(yīng)納稅額=租賃金額×1/1000

6、倉儲保管合同應(yīng)納印花稅的計算 應(yīng)納稅額=倉儲保管費(fèi)用×1/1000

7、借款合同應(yīng)納印花稅的計算 應(yīng)納稅額=借款金額×0.5/10000

8、財產(chǎn)保險合同應(yīng)納印花稅的計算 應(yīng)納稅額=保險費(fèi)收入×1/1000

9、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅的計算 應(yīng)納稅額=書據(jù)所載金額×6/10000

10、技術(shù)合同應(yīng)納印花稅的計算 應(yīng)納稅額=合同所載金額×3/10000

11、貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅的計算 應(yīng)納稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×5/10000

12、營業(yè)賬簿應(yīng)納印花稅的計算

(1)記載資金賬簿應(yīng)納印花稅的計算公式為：

應(yīng)納稅額=[(固定資產(chǎn)原值年初數(shù)-上年已計算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值)+(自有流動資金年初數(shù)-上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額)]×5/10000(2)其他賬簿應(yīng)納稅額的計算。其公式為： 應(yīng)納稅額=證照件數(shù)×5 關(guān)稅

1、進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為： 應(yīng)納關(guān)稅稅額=完稅價格×進(jìn)口稅率 完稅價格=離岸價格+運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)等 =國內(nèi)批發(fā)價/(1+進(jìn)口稅率+費(fèi)用和利潤率(20%))

2、出口關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算。其公式為： 出口關(guān)稅應(yīng)納稅額=完稅價格×出口稅率 完稅價格=離岸價格/(1+出口稅率)

第二篇：涉稅會計教案

《涉稅會計》教案

李超

一、教學(xué)要求：

通過本課程的學(xué)習(xí)，應(yīng)要求學(xué)生：

1、了解我國稅收管理體系；了解增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理；了解各稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅義務(wù)人；了解各稅種的納稅申報及繳納；了解關(guān)稅的征收管理；

2、熟悉我國現(xiàn)行稅收體系；熟悉資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、契稅、關(guān)稅等財產(chǎn)稅、行為稅稅種的計算、征收管理及稅收優(yōu)惠等稅制要素的規(guī)定；

3、熟練掌握：稅法的概念、特征及構(gòu)成要素；增值稅應(yīng)納稅額的計算、出口貨物退(免)稅、進(jìn)口貨物征稅以及增值稅專用發(fā)票的使用及管理；消費(fèi)稅、營業(yè)稅的征稅范圍、應(yīng)納稅額的計算、幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理；應(yīng)納稅所得額的計算、稅收優(yōu)惠以及稅額扣除；個人所得稅的所得來源、確定應(yīng)納所得稅項目、稅收優(yōu)惠、境外所得的稅額扣除、稅收優(yōu)惠以及稅額扣除；稅收征收管理。

本課程的實(shí)踐性很強(qiáng)，因此，在教學(xué)過程中，應(yīng)注重理論聯(lián)系實(shí)際，加強(qiáng)學(xué)生對稅法知識的理解與運(yùn)用能力的培養(yǎng)。通過本課程的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握我國稅收法律制度的基本原理和基本內(nèi)容，并能根據(jù)稅法的原理、方法進(jìn)行實(shí)務(wù)處理。

二、課程內(nèi)容

第一章 總論

教學(xué)目的：通過學(xué)習(xí)，熟練掌握稅法構(gòu)成要素的全部內(nèi)容；理解稅收和稅法的關(guān)系；了解我國現(xiàn)行稅法體系。學(xué)習(xí)本章后能夠把所學(xué)知識運(yùn)用到各個稅種中。

教學(xué)重點(diǎn)：稅法的構(gòu)成要素

教學(xué)難點(diǎn)：對稅率的理解

教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié)

稅法的概念

一、稅法的定義

二、稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系的主體,客體,權(quán)利義務(wù)的具體內(nèi)容.三、稅法的構(gòu)成要素

納稅義務(wù)人，征稅對象,征稅環(huán)節(jié),稅目,稅率等要素的具體含義。

四、稅法的分類

流轉(zhuǎn)稅類，所得稅類，財產(chǎn)稅類，資源稅類，行為目的稅類等。

五、稅法的作用

第二節(jié) 稅法的地位及與其他法律的關(guān)系

一、稅法的地位

二、稅法與其他法律的關(guān)系

第三節(jié) 我國稅收的立法原則

一、從實(shí)際出發(fā)的原則

二、公平原則

三、民主決策的原則

四、原則性與靈活性相結(jié)合的原則

五、法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則

第四節(jié) 我國稅法的制定與實(shí)施

一、稅法的制定

稅收法規(guī)的法律級次

二、稅法的實(shí)施

第五節(jié) 我國現(xiàn)行稅法體系

一、我國現(xiàn)行稅法體系的內(nèi)容

現(xiàn)行稅法體系的內(nèi)容，稅法的分類。

二、我國稅收制度的沿革

第六節(jié) 我國稅收管理體制

一、稅收管理體制的概念

二、稅收立法權(quán)的劃分

三、稅收執(zhí)法權(quán)限的劃分

四、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分

屬于國稅系統(tǒng)征收的范圍，屬于地稅系統(tǒng)征收的范圍。

第二章 增值稅會計

教學(xué)目的：通過學(xué)習(xí)，了解一般納稅人認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，熟練掌握增值稅的計算；理解增值稅的征稅范圍，熟悉有關(guān)增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定；學(xué)習(xí)本章后使學(xué)生具備能根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行增值稅計算的能力。

教學(xué)重點(diǎn)：七種特殊銷售行為的銷售額的確定，不得抵扣進(jìn)項稅額的項目。

教學(xué)難點(diǎn)：對價外稅的理解，視同銷售行為。教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)

征稅范圍及納稅義務(wù)人

一、征稅范圍

現(xiàn)行增值稅的基本征稅范圍以及屬于征稅范圍的一些特殊項目和特殊行為，包括視同銷售的幾種特殊行為。

二、納稅義務(wù)人

第二節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

一、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人的管理。二、一般納稅人的認(rèn)定及管理

一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)定辦法。

三、新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定及管理

第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計算

一、稅率

基本稅率，適用低稅率的貨物，小規(guī)模納稅人的征收率。

二、銷售稅額的計算

銷售額的確定，七種特殊銷售方式下的銷售額。

三、進(jìn)項稅額的計算

準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

四、應(yīng)納稅額的計算

計算應(yīng)納稅額的公式，時間限定以及幾個重要規(guī)定。

五、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算

第三節(jié)

出口貨物退（免）稅及進(jìn)口貨物征稅

一、我國的出口貨物退（免）稅基本政策

二、出口貨物退（免）稅的適用范圍

三、出口退稅的計算

四、進(jìn)口貨物征稅

第四節(jié) 稅收征收管理

一、納稅義務(wù)發(fā)生時間

二、納稅期限

三、納稅地點(diǎn)

四、納稅申報

第五節(jié) 增值稅發(fā)票的適用及管理

一、專用發(fā)票領(lǐng)購使用范圍

二、專用發(fā)票開具范圍

三、專用發(fā)票開具要求

四、專用發(fā)票開具時限

五、專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項稅額的規(guī)定

六、開具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或銷售折讓的處理

第三章 消費(fèi)稅會計

教學(xué)目的：通過學(xué)習(xí)，熟練掌握消費(fèi)稅的計算；理解消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)；學(xué)習(xí)本章后使學(xué)生具備能根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行消費(fèi)稅計算的能力。

教學(xué)重點(diǎn)：消費(fèi)稅的征稅范圍，銷售、委托加工等環(huán)節(jié)消費(fèi)稅額的計算。教學(xué)難點(diǎn)：銷售額的確定，已納稅款扣除的計算。教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié)

征稅范圍及納稅義務(wù)人

一、納稅人

二、征稅范圍

消費(fèi)稅的稅目。

第二節(jié)

應(yīng)納稅額的計算

一、消費(fèi)稅的稅率

消費(fèi)稅的三種稅率形式

二、銷售數(shù)量的確定

三、從價定率計算辦法和從量定額計算辦法

計稅依據(jù)，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

四、兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品

兼營、兼有不同稅目、套裝產(chǎn)品等情況的稅務(wù)處理規(guī)定

第三節(jié)

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

一、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的含義

二、用于其他方面的規(guī)定

三、組成計稅價格的計算

組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

第四節(jié)

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算

一、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定

委托加工的含義

二、代收代繳稅款的規(guī)定

三、組成計稅價格的計算

組成計稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

四、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款的扣除

第五節(jié)

出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅

一、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）消費(fèi)稅政策

二、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅的計算

三、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計算

第六節(jié)

稅收征收管理

一、納稅義務(wù)發(fā)生時間

二、納稅期限

三、納稅地點(diǎn)

四、納稅申報

第四章 營業(yè)稅會計

教學(xué)目的：通過學(xué)習(xí)，熟練掌握營業(yè)稅的計算；理解營業(yè)稅的征稅范圍；了解營業(yè)稅的減免。學(xué)習(xí)本章后使學(xué)生具備能根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行營業(yè)稅計算的能力

教學(xué)重點(diǎn)：營業(yè)稅的征稅范圍，營業(yè)額的確定，營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。教學(xué)難點(diǎn)：營業(yè)稅征稅范圍的確定，幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理。教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié) 征稅范圍及納稅義務(wù)人

一、納稅人

納稅義務(wù)人，扣繳義務(wù)人，判斷營業(yè)行為是否為境內(nèi)的依據(jù)。

二、征稅范圍及稅率

稅目，稅率

第二節(jié)

計稅依據(jù)

一、計稅依據(jù)

計稅依據(jù)的一般規(guī)定，計稅依據(jù)的具體規(guī)定。

二、應(yīng)納稅額的計算

第三節(jié)

幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理

一、納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為

二、混合銷售行為

三、兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為

四、營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分

第四節(jié)

稅收優(yōu)惠

一、起征點(diǎn)

二、稅收優(yōu)惠規(guī)定

免征及減免的有關(guān)項目。

第五節(jié)

稅收征收管理

一、納稅義務(wù)發(fā)生時間

二、納稅期限

三、納稅地點(diǎn)

四、納稅申報

第五章 關(guān)稅會計

教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解關(guān)稅的基本征稅原理，掌握關(guān)稅完稅價格的審定，具備根據(jù)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確計算關(guān)稅的能力。

教學(xué)重點(diǎn)：進(jìn)口貨物完稅價格的確定

教學(xué)難點(diǎn)：進(jìn)口貨物成交價格的調(diào)整

教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié)

征稅對象及納稅義務(wù)人

一、征稅對象

準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品

二、納稅義務(wù)人

進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。

第二節(jié)

進(jìn)出口稅則

一、進(jìn)出口稅則概況

二、稅則商品分類目錄

三、稅則歸類

四、稅率及運(yùn)用

進(jìn)口關(guān)稅稅率，出口關(guān)稅稅率，特別關(guān)稅

第三節(jié)

關(guān)稅完稅價格 一、一般進(jìn)口貨物的完稅價格

以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格，進(jìn)口貨物海關(guān)估價方法。

二、特殊進(jìn)口貨物的完稅價格

加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品，保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物，運(yùn)往境外進(jìn)行修理或加工的貨物。

三、出口貨物的完稅價格

四、進(jìn)出口貨物完稅價格中的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)的計算

五、完稅價格的審定

第四節(jié)

應(yīng)納稅額的計算

一、從價稅

二、從量稅

三、復(fù)合稅

四、滑準(zhǔn)稅

第五節(jié)

關(guān)稅減免

一、法定減免稅

二、特定減免稅

三、臨時減免稅

第六節(jié)

關(guān)稅征收管理

一、關(guān)稅繳納

二、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行

關(guān)稅滯納金的征收，強(qiáng)制征收。

三、關(guān)稅退還、補(bǔ)征、追征

第六章 企業(yè)所得稅會計

教學(xué)目的：通過學(xué)習(xí)，熟練掌握企業(yè)所得稅的計算；理解應(yīng)納稅所得額和會計利潤的關(guān)系；了解稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)的稅務(wù)處理。學(xué)習(xí)本章后使學(xué)生具備能根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行企業(yè)所得稅計算的能力。

教學(xué)重點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的計算，聯(lián)營企業(yè)分回利潤、境外所得應(yīng)納所得稅額的計算，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。

教學(xué)難點(diǎn)：準(zhǔn)予扣除項目的標(biāo)準(zhǔn)，聯(lián)營企業(yè)分回利潤、境外所得應(yīng)納所得稅額的計算。

教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié)

征稅范圍及納稅義務(wù)人

一、納稅義務(wù)人

二、征稅對象

所得額的確定原則，與會計利潤的區(qū)別聯(lián)系。第二節(jié)

應(yīng)納稅所得額的計算

一、稅率

三檔稅率

二、收入的確定

收入確定的基本規(guī)定，收入確定的特殊規(guī)定

三、準(zhǔn)予扣除的項目

準(zhǔn)予扣除項目的基本范圍，部分扣除項目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

四、不得扣除的項目

五、虧損彌補(bǔ)

虧損彌補(bǔ)的含義，彌補(bǔ)年限和彌補(bǔ)來源的規(guī)定。

六、關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定

七、核定征收

核定征收企業(yè)所得稅的使用范圍，征收辦法。第三節(jié)

資產(chǎn)的稅務(wù)處理

一、固定資產(chǎn)的計價和折舊

二、無形資產(chǎn)的計價和攤銷

三、遞延資產(chǎn)的扣除

第四節(jié) 股權(quán)投資與合并分立的稅務(wù)處理

第五節(jié) 稅收優(yōu)惠

第六節(jié) 稅額扣除

一、境外所得已納稅額的扣除

境外所得稅稅款扣除限額的計算，定率抵扣的辦法。

二、境內(nèi)投資所得已納稅額的扣除

分回利潤的還原，稅收扣除抵免額。

第七節(jié) 稅收征收管理

一、征收繳納方法

按年計算，分月或者分季預(yù)繳，終了匯算清繳。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

三、納稅地點(diǎn)

四、納稅申報

第七章 個人所得稅會計

教學(xué)目的：通過本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解個人所得稅的納稅義務(wù)人、所得來源地的認(rèn)定、應(yīng)稅所得項目，熟悉各項所得的適用稅率，能夠熟練進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的計算，掌握個人所得稅的計算，并對有關(guān)稅收優(yōu)惠和境外所得稅額扣除，個人所得稅的申報、扣繳有一定的了解。教學(xué)重點(diǎn)：個人所取得的各項收入的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅率，計算中的一些特殊問題。

教學(xué)難點(diǎn)：個人所得稅計算中的一些特殊問題

教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié) 納稅義務(wù)人

一、居民納稅義務(wù)人

居民的含義、納稅義務(wù)，臨時離境的標(biāo)準(zhǔn)。

二、非居民納稅義務(wù)人

非居民的含義、納稅義務(wù)。

第二節(jié)

征稅范圍

一、應(yīng)稅所得項目

十項所得的具體內(nèi)容和確定。

二、所得來源的確定

來源于中國境內(nèi)所得的判斷。

三、稅率

各項所得適用的稅率。

第三節(jié)

應(yīng)納稅所得額的確定

一、費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)

各項來源的收入稅法均規(guī)定了具體的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)。

二、附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

三、每次收入的確定

四、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定

將所得用于捐贈的，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除規(guī)定的比例。

第四節(jié)

應(yīng)納稅額的計算

一、工資、薪金所得

二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

四、勞務(wù)報酬所得

五、稿酬所得

六、特許權(quán)使用費(fèi)所得

七、利息、股息、紅利所得

八、財產(chǎn)租賃所得

九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

十、偶然所得

十一、其他所得

十二、應(yīng)納稅計算中的幾個特殊問題

包括年終獎、年薪、特定行業(yè)職工工資、退職費(fèi)等等特殊問題的計稅規(guī)定。

十三、境外所得的稅額扣除

第五節(jié) 稅收優(yōu)惠

一、下列各項個人所得稅，免納個人所得稅

二、下列所得，暫免征收個人所得稅

第六節(jié)

稅收征收管理

一、自行申報納稅

需自行申報的情況及納稅期限、申報方式、申報地點(diǎn)。

二、代扣代繳

代扣代繳的范圍，扣繳義務(wù)人的責(zé)任，代扣代繳期限。

三、核定征收

核定征收的范圍及有關(guān)管理規(guī)定。

四、個人所得稅的管理

第三篇：會計涉稅崗位職責(zé)

會計需要負(fù)責(zé)審核公司本部和各下屬單位上報的會計報表和集團(tuán)公司會計報表，編制財務(wù)綜合分析報告和專題分析報告，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的依據(jù);以下是小編精心收集整理的會計涉稅崗位職責(zé)，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

會計涉稅崗位職責(zé)11、負(fù)責(zé)公司總賬相關(guān)工作內(nèi)容。

2、公司內(nèi)部成本、應(yīng)收應(yīng)付等報表制作。

3、項目核算(研發(fā)、高新)，會計資料備案。

4、支持成本會計相關(guān)工作內(nèi)容。

會計涉稅崗位職責(zé)21、負(fù)責(zé)日常收支的管理和核對;

2、辦公室基本賬務(wù)的核對;

3、負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬并準(zhǔn)確錄入系統(tǒng)，按時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

4、遵守國家財稅方面的政策法規(guī)，遵守公司的規(guī)章制度;

5、及時、準(zhǔn)確的編報各種會計報表。為領(lǐng)導(dǎo)決策提供必要的資料;

6、按票據(jù)管理法的有關(guān)規(guī)定，做好發(fā)票管理工作。

7、做好會計日常工作及檔案管理工作。

8、按新稅制的要求，準(zhǔn)確核算、及時申報各項稅金及附加費(fèi)。

9、做好領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事務(wù)。

會計涉稅崗位職責(zé)31、申請票據(jù)，準(zhǔn)備和報送會計報表，協(xié)助辦理稅務(wù)報表的申報;

2、協(xié)助現(xiàn)金及銀行收付處理，制作記帳憑證，銀行對帳，單據(jù)審核，開具與保管發(fā)票;

3、負(fù)責(zé)員工報銷費(fèi)用的審核、憑證的編制和登帳;

4、對已審核的原始憑證及時填制記帳;

5、完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他日常性事工作。

會計涉稅崗位職責(zé)41、負(fù)責(zé)公司跨境電商(Amazon、ebay、樂天等平臺)賬務(wù)處理，協(xié)助出具電商運(yùn)營財務(wù)報表;做好流水匯集，正確、及時、完整地記帳;

2、每月收集、統(tǒng)計各渠道/電商平臺結(jié)算數(shù)據(jù)，核對并整理入賬，每月對賬;

3、負(fù)責(zé)日常費(fèi)用報銷，認(rèn)真審查各種報銷或支出的原始憑證，對違反國家規(guī)定或有誤差的，要拒絕辦理報銷手續(xù)。

4、財務(wù)資料編制和歸檔管理：協(xié)助編制公司月、季、財務(wù)報表，整理進(jìn)行各種維度的分析數(shù)據(jù)，財務(wù)會計憑證、帳簿、報表、報稅資料等財務(wù)檔案的分類和歸檔。

5、協(xié)助辦理公司申報及出口退稅事宜。

6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦其他事項。

會計涉稅崗位職責(zé)5

1.負(fù)責(zé)日常的會計核算工作，對日常收支原始憑證進(jìn)行合規(guī)性審核，填制會計憑證和記賬;

2.負(fù)責(zé)收集、整理、保管會計檔案;

3.定期協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做好財務(wù)狀況分析，整理相關(guān)賬務(wù)，往來賬款之間數(shù)據(jù)的核對與清算;

4.及時編制公司財務(wù)報表，按照要求上報各項財務(wù)、稅務(wù)及統(tǒng)計報表;

5.獨(dú)立完成納稅申報，做好納稅核算工作，依法、合理納稅;

6.負(fù)責(zé)處理銀行相關(guān)業(yè)務(wù);

7.財務(wù)處理，按財務(wù)制度要求進(jìn)行賬務(wù)處理，做到賬實(shí)相符、賬證相符，財務(wù)軟件、發(fā)票打印機(jī)、開票軟件的使用及更新維護(hù);

8.增值稅發(fā)票的申購、開具和管理;

9.負(fù)責(zé)網(wǎng)銀經(jīng)辦、對賬工作，工商稅務(wù)部門行政辦理;

10.收集各類報銷單及相關(guān)初審工作;

11.協(xié)助其他部門處理其他工作事務(wù)

會計涉稅崗位職責(zé)6

負(fù)責(zé)審核、整理原始憑證;

負(fù)責(zé)公司收入與支出核算、統(tǒng)計與匯報;

記賬憑證錄入;

復(fù)核各公司銀行付款;

復(fù)核收入日記賬、支出日記賬、系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合理性;

負(fù)責(zé)納稅申報及所得稅匯算清繳工作;

負(fù)責(zé)出具各階段財務(wù)報表及各類經(jīng)營情況統(tǒng)計與分析表;

建立和維護(hù)公司固定資產(chǎn)、辦公設(shè)備、低值易耗品臺賬及盤點(diǎn)、清查;

負(fù)責(zé)財務(wù)部各類資料、文件(包括憑證、報表等會計檔案)的打印、裝訂、保存工作;

負(fù)責(zé)財務(wù)部各項資料的管理;

協(xié)助組織、學(xué)習(xí)、財務(wù)部崗位培訓(xùn);

協(xié)助完善財務(wù)制度;

負(fù)責(zé)各類文檔的保密;

完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

會計涉稅崗位職責(zé)71、負(fù)責(zé)本單位的會計工作，做好企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算和財務(wù)管理工作。

2、嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律和會計制度。

3、對各項費(fèi)用報銷單據(jù)審核和線上流程審批，并進(jìn)行分類匯總。

4、負(fù)責(zé)登記分公司的明細(xì)分帳和總分類帳，按部門正確核算成本、費(fèi)用，做到記帳準(zhǔn)確、單據(jù)完整、手續(xù)完備。

5、及時、準(zhǔn)確、清晰編制和上報各類費(fèi)用會計報表和統(tǒng)計表，做到帳表相符。

6、負(fù)責(zé)組織清倉核資，對存貨、采購進(jìn)行審核，辦理固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤盈盤虧、報廢的報批等會計手續(xù)。

7、按會計檔案管理要求，裝訂會計憑證，保管好會計帳冊和各類報表。

8、每月對出納的銀行對帳單進(jìn)行核對，做到帳帳、帳實(shí)相符。

會計涉稅崗位職責(zé)

第四篇：會計公式總結(jié)

會計各類會計公式總結(jié)

基本會計等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

擴(kuò)展的會計等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—費(fèi)用）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤 賬戶期末余額=賬戶期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額

資產(chǎn)賬戶增加額合計+權(quán)益賬戶減少額合計=權(quán)益賬戶增加額合計+資產(chǎn)賬戶減少額合計 資產(chǎn)賬戶期末余額合計=權(quán)益賬戶期末余額合計

資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額

負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額 借貸記賬法的試算平衡：全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計

全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計

短期借款利息：短期借款利息=借款本金×利率×?xí)r間

購入材料的實(shí)際采購成本=實(shí)際買價+采購費(fèi)用

稅額公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額

銷項稅額=銷售額×增值稅稅額進(jìn)項稅額=購進(jìn)貨物或勞務(wù)價款×增值稅稅額 材料采購費(fèi)用的分配：材料采購費(fèi)用分配率=共同性采購費(fèi)用/分配標(biāo)準(zhǔn)合計

某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用=采購費(fèi)用分配×該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)

不含稅價款=價稅款總額÷（1+稅率）增值稅稅額=價稅款總額－不含稅價款 制造費(fèi)用的分配：制造費(fèi)用分配率=待分配費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)總額

某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)額×制造費(fèi)用分配率

完工產(chǎn)品的計算公式：期初在產(chǎn)品成本＋本期生產(chǎn)費(fèi)用＝本期完工產(chǎn)品成本＋期末在產(chǎn)品成本 本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本＋本期生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本

商品銷售收入的計量方法：銷售凈收入=不含稅單價×銷售數(shù)量―銷售退回―銷售折讓—商業(yè)折扣 主營業(yè)務(wù)成本：本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本＝本期已銷售商品的數(shù)量×單位商品的生產(chǎn)成本 本期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本＝本期銷售商品的數(shù)量×單位商品的生產(chǎn)成本

一次加權(quán)平均法：一次加權(quán)平均單位成本＝（期初結(jié)存存貨成本＋本期入庫存貨成本）/（期初結(jié)存存貨數(shù)量＋本期入庫存貨數(shù)量）

發(fā)出存貨成本＝加權(quán)平均單價×發(fā)出存貨數(shù)量

期末存貨成本＝期初結(jié)存存貨成本＋本期入庫存貨成本 –本期發(fā)出存貨成本

移動加權(quán)平均法：移動加權(quán)平均單價=（本次入庫前結(jié)存成本+本次入庫存貨成本）/（本次入庫前結(jié)存數(shù)量+本次入庫存貨數(shù)量）

商品銷售收入：商品銷售收入=不含稅單價×銷售數(shù)量—銷售退回—銷售折讓—商業(yè)折扣 增值稅銷項稅額：增值稅銷項稅額=銷售貨物的不含稅售價×增值稅稅率

應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交消費(fèi)稅=應(yīng)交消費(fèi)品的銷售額×消費(fèi)稅稅率

應(yīng)交城建稅=（當(dāng)期的營業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅）×城建稅稅率

應(yīng)交營業(yè)稅=轉(zhuǎn)讓收入×營業(yè)稅率

利潤：利潤（或虧損）總額=英語利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出

營業(yè)利潤：營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益

凈利潤：凈利潤=利潤總額—所得稅費(fèi)用

利潤總額：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出

企業(yè)所得稅：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=利潤總額±所得稅前利潤中予以調(diào)整的項目

各期預(yù)交所得稅：當(dāng)前期累計應(yīng)交所得稅=當(dāng)前期累計應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率 當(dāng)前期應(yīng)交所得稅=當(dāng)前期累計應(yīng)交所得稅—上期累計已交所得稅

企業(yè)利潤分配：可供投資者分配的利潤=凈利潤—彌補(bǔ)以前的虧損—提取的法定盈余公積+以前年

度非分配利潤+公積金轉(zhuǎn)入數(shù)

本年末未分配利潤=可供投資人分配的利潤—優(yōu)先股股利—提取的任意盈余公積—普通股股利 原材料采購：原材料采購成本=買價+采購費(fèi)用

實(shí)地盤存制：期末存貨結(jié)存數(shù)量 = 實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)量

本期發(fā)出存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期入庫存貨成本—期末結(jié)存存貨成本

期末結(jié)存存貨成本=期末存貨實(shí)地盤存數(shù)×單價

存貨結(jié)存數(shù)量=存貨盤點(diǎn)數(shù)量+在途商品數(shù)量+已提未銷數(shù)量—已銷未提數(shù)量

本期減少存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期入庫存貨成本—期末結(jié)存存貨成本

銀行存款清查：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項—銀行已付企業(yè)未付款項=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項—企業(yè)已付銀行未付款項

明細(xì)賬余額計算：

應(yīng)收賬款＝應(yīng)收賬款明細(xì)帳（借余）－壞賬準(zhǔn)備＋預(yù)收賬款明細(xì)帳（借余）

預(yù)付賬款＝預(yù)付賬款明細(xì)帳（借余）＋應(yīng)付賬款明細(xì)帳（借余）

應(yīng)付賬款＝應(yīng)付賬款明細(xì)帳（貸余）＋預(yù)付賬款明細(xì)帳（貸余）

預(yù)收賬款＝預(yù)收賬款明細(xì)帳（貸余）＋應(yīng)收賬款明細(xì)帳（貸余）

待攤費(fèi)用＝待攤費(fèi)用明細(xì)帳（借余）＋預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳（借余）

預(yù)提費(fèi)用＝預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳（貸余）＋待攤費(fèi)用明細(xì)帳（貸余）

（記憶口訣：兩收合一收，借貸分開走；兩付合一付，各走各的路）

―未分配利潤‖項目=―本年利潤‖賬戶余額—―利潤分配‖

賬戶余額

收益性支出按資本性支出處理——利潤虛增、資產(chǎn)偏高

資本性支出按收益性支出處理——利潤虛減、資產(chǎn)偏低

庫存現(xiàn)金日記帳：日余額=上日余額+本日收入額—本日支出額

會計科目：

資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、包裝物、低值易耗品、存貨跌價準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、長期股權(quán)投資、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程、無形資產(chǎn)、累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期待攤費(fèi)用、待處理財產(chǎn)損溢

負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)收款、預(yù)提費(fèi)用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債

所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配

成本類：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用

損益類：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用

財務(wù)會計報告：

根據(jù)總賬余額直接填列：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付賬款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積

根據(jù)總賬余額計算填列：貨幣資金、存貨、未分配利潤

根據(jù)總帳與明細(xì)賬余額分析計算填列：長期借款、長期待攤費(fèi)用

根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、

第五篇：企業(yè)增值稅涉稅會計處理

企業(yè)的涉稅會計處理

增值稅會計培訓(xùn)

二0一四年一月

培訓(xùn)目的l

掌握增值稅一般知識

l

掌握增值稅一般納稅人認(rèn)證流程

l

正確進(jìn)行增值稅會計核算

l

根據(jù)：中華人民共和國增值稅暫行條例

(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

（財政部

國家稅務(wù)總局第50號令）

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法

（國家稅務(wù)總局令第22號）

應(yīng)交稅費(fèi)

l

三個二級科目

l

一、應(yīng)交增值稅

l

二、未交增值稅

l

三、增值稅檢查調(diào)整

l

注：CAS中沒有增值稅檢查調(diào)整

二、已交稅金（一）

l

“已交稅金”此欄目核算一個月內(nèi)分次預(yù)繳增值稅。

l

以一個月為一期的納稅人，自期滿之日起十日內(nèi)申報

納稅，一般不使用此科目。但輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)超限量領(lǐng)購發(fā)票時，需預(yù)交部分稅款，此時賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

二、已交稅金（二）

l

以1日、3日、5日、10日或15日為一期的納稅人，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款。例：某企業(yè)10日分次繳納增值稅5萬元。

l

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）50000

l

貸：銀行存款

50000

三、減免稅款

l

此欄目反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額的賬務(wù)處理：借：本科目

貸：營業(yè)外收入

l

賬務(wù)處理

借：銀行存款

l

貸：主營業(yè)務(wù)收入

l

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷售稅額）

l

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

l

貸：營業(yè)外收入

四、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（一）

l

此欄目反映出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進(jìn)項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

l

生產(chǎn)企業(yè)以自產(chǎn)的貨物出口,內(nèi)、外銷業(yè)務(wù)共同使用的原材料難以憑票退稅。在實(shí)行“免抵退”稅辦法的條件下，先免（出口不征銷項稅額）、再抵（進(jìn)項抵內(nèi)銷），再退（未抵扣完的申報退稅）。

四、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（二）

l

賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

例：某企業(yè)本月進(jìn)項稅額34000元，內(nèi)外銷共用原材料，當(dāng)月內(nèi)銷銷項稅額13600元，外銷產(chǎn)品離岸價200000元，退稅率13%，征收率13%。

解：應(yīng)退稅額=200000×13%=26000元

進(jìn)項稅額賬面余額=34000-13600=20400元。（需退稅）

差額26000-20400=5600元（是以內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項稅額抵減）。

四、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（三）

l

免抵退增值稅會計處理

l1、出口

借：應(yīng)收賬款

l

貸：主營業(yè)務(wù)收入

l

借：主營業(yè)務(wù)成本

l

貸：庫存商品

l2、內(nèi)銷

借：應(yīng)收賬款（貨幣資金）

l

貸：主營業(yè)務(wù)收入

l

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

l3、計算應(yīng)納稅額：

l

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

l

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

l4、申報出口免抵退稅時

l

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

l

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

五、轉(zhuǎn)出未交增值稅

l

此欄核算企業(yè)月末應(yīng)繳未繳增值稅。

l

計算月末應(yīng)轉(zhuǎn)出未交增值稅=銷項稅額-（進(jìn)項稅額+上期留抵稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出-免抵退稅額+納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額）

l

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

l

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅）

六、銷項稅額

l

起征點(diǎn)：對月銷售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的個人納稅人，可免繳增值稅。銷售貨物：月銷售額2000-5000元；銷售應(yīng)稅勞稅的起征點(diǎn)為月銷售額1500-3000元；按次征收為每次（日）銷售額150-200元。

l

含稅銷售額的換算

銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）一般納稅人企業(yè)

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）小規(guī)模納稅人企業(yè)

第三、計算銷項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率（17%、13%、6%）

13%：糧、水、農(nóng)、圖

七、出口退稅

l

“出口退稅”記錄企業(yè)向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)單證，根據(jù)國家的出口退稅政策，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。若辦理退稅后，又發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退增值稅，用紅字沖減

l

申報時，借記其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；貸方反映實(shí)際收到的出口貨物的應(yīng)退增值稅。收到退稅額時，借記銀行存款，貸記其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款。

八、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

l

“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”記錄外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等改變用途且不離開企業(yè)作“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”通常如發(fā)生非正常損失，將在產(chǎn)品獎勵給職工等。

l

例：如某企業(yè)將購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材用于本企業(yè)基建成本價50000元。

借：在建工程

58500

貸：原材料—鋼材

50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）8500

l

例：某商場6月份因倉庫保管不善，被盜4臺洗衣機(jī)，成本價2000元/臺。

l

借：待處理財產(chǎn)損溢

9360

l

貸：庫存商品

8000

l

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

1360

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（二）

l

根據(jù)：中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則、非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。其進(jìn)項稅額需轉(zhuǎn)出，現(xiàn)自然災(zāi)害、火災(zāi)損失不需進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

l

對于視同銷售行為，由于有銷項稅額，其進(jìn)項稅額允許抵扣，無需進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

l

現(xiàn)固定資產(chǎn)修理領(lǐng)用外購材料，其進(jìn)項稅額不需轉(zhuǎn)出。

l

例：如某固定資產(chǎn)進(jìn)行修理，領(lǐng)外購材料32000元，進(jìn)項稅額5440元。借：固定資產(chǎn)

32000

l

貸：原材料

32000

這一點(diǎn)體現(xiàn)了新的增值稅暫行條使我國從生產(chǎn)性增值稅轉(zhuǎn)型為消費(fèi)性增值稅

九、轉(zhuǎn)出多交增值稅

l

記錄企業(yè)月末當(dāng)月多交增值稅的轉(zhuǎn)出額。

l

賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

l

月末轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

l

交以前月份未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

l

余額（貸方）反映企業(yè)未交的增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整

l

增值稅經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的會計調(diào)整。為此設(shè)立了此賬戶。

l

例：某企業(yè)12月當(dāng)期銷項稅額236000元，進(jìn)項稅額247000元，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借方余額11000元。稅務(wù)機(jī)關(guān)次年對某企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)有如下兩筆業(yè)務(wù)會計處理有誤：

l1、12月3日捐贈產(chǎn)品成本價80000元，無同類產(chǎn)品售價。借：營業(yè)外支出80000貸：產(chǎn)成品80000元。

l2、12月24日為基建購材料35100元，借：在建工程30000

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款35100

查補(bǔ)稅款的會計處理

l1、進(jìn)行會計調(diào)整

l

（1）對外捐贈應(yīng)視同銷售，無同類產(chǎn)品售價的，先組成計稅價格計算。銷項稅額=80000×（1+10%）×17%=14960

l

調(diào)賬如下：借：營業(yè)外支出

14960

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整

14960

l

（2）企業(yè)用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項稅額不得抵扣。

l

調(diào)賬如下：借：在建工程

5100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整

5100

l2、確定企業(yè)偷稅數(shù)額。

偷稅數(shù)額=14960+5100=20060

應(yīng)按偷稅額的1倍罰款。

l3、確定應(yīng)補(bǔ)稅額

當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)稅額=23600-24700+20600=9060

l4、賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整

20060

利潤分配——未分配利潤

20060

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

9060

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

11000

其他應(yīng)交款—稅收罰款

20060

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

9060

其他應(yīng)交款—稅收罰款

20060

貸：銀行存款：29120

征收率

l

小規(guī)模納稅人或一般納稅人特殊規(guī)定用征收率

l

中華人民共和國增值稅暫行條例第十二條　小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%.征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

l

銷售時：借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

交稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人企業(yè)銷售舊貨的規(guī)定

l

財政部

國家稅務(wù)總局

l

關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知

財稅[2008]170號

l

自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

l

（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

l

（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；

一般納稅人企業(yè)銷售舊貨的規(guī)定

l

(三）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

l

本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法

l

第二條

一般納稅人資格認(rèn)定和認(rèn)定以后的資格管理適用本辦法。

第三條

增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

l

第四條

年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

注:小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；

（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法

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第五條

下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）個體工商戶以外的其他個人；

（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

中華人民共和國增值稅暫行條例

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《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過，現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》公布，自2009年1月1日起施行。

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總　理

溫家寶

二○○八年十一月十日

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中華人民共和國國務(wù)院令第538號

中華人民共和國增值稅暫行條例

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第一條　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

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第二條　增值稅稅率：

（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%.（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：

1.糧食、食用植物油；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%.稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

注:低稅率就是：糧、水、農(nóng)、圖

中華人民共和國增值稅暫行條例

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下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：

進(jìn)項稅額=買價×扣除率

（四）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：

進(jìn)項稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

中華人民共和國增值稅暫行條例

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第十條　下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

中華人民共和國增值稅暫行條例

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第十五條　下列項目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

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第五條

一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

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第六條

納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：

（一）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；

（二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第七條

納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

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第十二條

條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。但下列項目不包括在內(nèi)：

（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

（二）同時符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；

2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

（三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

1.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

3.所收款項全額上繳財政。

（四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

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第十六條

納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費(fèi)稅額。

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

第十七條

條例第八條第二款第（三）項所稱買價，包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

第十八條

條例第八條第二款第（四）項所稱運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi)。

中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

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第三十五條

條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：

（一）第一款第（一）項所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。

農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

（二）第一款第（三）項所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

（三）第一款第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

第三十七條

增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。

增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000

元；

（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。

丟失已開具專用發(fā)票的處理

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一般納稅人企業(yè)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符，購買方憑銷售方提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。

丟失已開具專用發(fā)票的處理

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如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。

丟失已開具專用發(fā)票的處理

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一般納稅人企業(yè)丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

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一般納稅人企業(yè)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期的規(guī)定

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國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知

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國稅發(fā)[2010]40號

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各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

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為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

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國家稅務(wù)總局

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二○一○年四月七日

增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法

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第五條

新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。

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第六條

對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在認(rèn)定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項通知書》內(nèi)告知納稅人對其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行；對其他一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個工作日內(nèi)，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人對其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的次月起執(zhí)行。

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第七條

輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項稅額。

增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法

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第八條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。

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（一）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。

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（二）輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

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輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。

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第九條

輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

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預(yù)繳增值稅時，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。

增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法

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第十一條

輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進(jìn)項稅額。

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輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

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第十二條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期接收交叉稽核比對結(jié)果，通過《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。

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輔導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報抵扣進(jìn)項稅額，未收到交叉稽核比對結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。

思考題：

一、增值稅分析控制法的原理及稽查應(yīng)用對企業(yè)有何影響？

二、國家稅務(wù)總局怎樣對增值稅納稅評估？

三、如何對增值稅稅負(fù)率進(jìn)行有效籌劃？