第一篇：股權投資基金稅收及優惠政策總結報告

股權投資基金稅收及優惠政策總結報告

股權投資基金稅收及優惠政策總結報告

【摘要】

凈利潤是分析股東創造價值的最核心指標，所以針對我們研究的主要對象——股權投資企業來說，先了解國家對這類企業的稅收政策及其優惠措施，對我們分析一些必要考慮因素（比如設立的地理位置、投資的產業或行業、如何進行投資等）和投資項目的未來投資收益率有非常重大的意義。

該報告主要介紹了三種類型的投資基金——有限合伙型、公司型、契約型，以及它們對應的稅收政策，重點分析了有限合伙型投資企業的稅收政策和全國各地對有限合伙投資企業不同的稅收和優惠政策，并對其進行了簡單的分類、歸納和總結，以方便對各地的稅收對企業和企業合伙人的凈利潤收入進行比較，使得稅收的優惠政策更直觀化、簡明化。

報告第一部分，簡單介紹了股權基金的組織架構，對三種不同類型的基金做了簡單的描述和介紹；第二部分，討論了對三種不同類型的基金國家實施的一般稅收政策；第三部分，也是該報告的核心內容，歸納了全國各地對有限合伙投資企業的稅收優惠政策，并對各地的政策做了簡單的比較（詳細見附件Excel）。

【正文】

一、股權基金的組織架構

首先，股權投資基金(PE），通常為私募股權投資，也就是通過私募形式，對非上市企業進行的權益性投資，并且通過被投資企業的上市、并購或者管理層回購的方式等，出售所持股份獲利。

對于私募股權基金、產業投資基金和創業投資基金（VC），這三種不同的投資基金來說，其界限不是特別清楚，股權基金可以通過對特定產業或者一些高新技術類產業的股權投資變向地作為產投基金或創業基金進行投資，而產投基金和創投基金也可以通過對目標產業進行非公開的股權投資轉而涉及到股權投資基金的領域。該報告的主要分析對象是私募股權基金，但通過對一些政策的分析，當投資企業以股權投資形式投資于特定的產業（高新技術類、西部大開發類、當地支持產業類）時，也可以同時享受到當地政府對產投基金和創投基金的稅收優惠政策。

私募股權基金按其組織架構的特征，可以分為三類：有限合伙型基金、公司型基金和契約型基金。

1、合伙制基金

合伙制基金，是一種主流也是非常常見的私募基金模式，它以特殊規則的形式將普通合伙人（管理者）和有限合伙人（投資者）的責任與義務規范起來，達成價值共同化，具有較強的生命力。投資者通過設立基金管理公司，聯合其他合伙人一起發起設立基金，基金管理公司通過對基金的管理、經營，實現對項目公司、企業的投資和收益。其中，基金管理者作為基金的普通合伙人對企業債務承擔無限責任，其他合伙人為有限合伙人按其出資額對企業債務承擔有限責任。

2、公司制基金

公司制基金，公司作為企業法人，具備獨立承擔民事責任能力。公司制私募基金是股份投資公司的一種形式，公司由具有共同投資目標的股東組成，并設有最高權力機關股東大會、執行機關董事會和監事會。通過對這三大機關進行相應的權力配置和制衡，使公司盡最大努力為股東的利益服務。同時，投資者通過購買公司的基金份額，即成為該公司的股東,并享有《公司法》所規定的參與管理權、決策權、收益分配權及剩余資產的分配權等。

3、契約式基金

契約型基金，又叫信托型基金，屬于一種代理投資，是一種信托關系。它將資金管理人、基金托管人和基金持有人，根據信托契約確立相互之間的權利和義務關系，并通過發行收益憑證來募集基金。簡單地說，就是通過契約將投資人、管理人和托管人的經濟利益關系聯系在一起并作為事前約定。

二、三類基金的一般稅收政策

1、有限合伙制基金的稅收政策

有限合伙制基金，采取有限合伙制形式設立，設立程序簡單，稅收可穿透，無代理風險。在稅收制度上，有限合伙制基金本身并不具有法人地位，不作為納稅主體，采取“先分后稅”的形式，由合伙人分別繳納個人所得稅或企業所得稅。主要適用的法律文件是《合伙企業法》。

根據當前私募股權基金相關的稅收主要是營業稅和所得稅，營業稅稅率相對單一，而對于涉及所得稅的政策較復雜。從合伙人的投資層面將，稅率根據投資者的屬性不同而不同。自然人合伙人繳納個人所得稅，法人或者其他機構繳納企業所得稅。根據2007年新《合伙企業法》允許企業按有限合伙設立，并提出“合伙企業的生產經營所得和其他所得，按照國家稅收有關規定，由合伙人分別繳納所得稅”，意味著有限合伙制私募基金的自然人合伙人，不管是普通合伙人還是有限合伙人，都要按“個體工商戶的經營所得”應稅項目，適用5%~35%五級超額累進稅率。自2011年9月開始，合伙企業投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，費用扣除標準統一確定為42000元/年。扣除費用后按照最新的稅率表，自然人投資有限合伙私募基金，超過10萬元以上的部分都要按35%的稅率征稅。但對于合伙企業對外投資分回的利息、股息、紅利所得，根據《國家稅務總局<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>執行口徑的通知》，該部分收入不并入合伙企業收入，而作為投資者個人的利息、股息、紅利收入，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目，繳納個人所得稅，按20%稅率繳稅。

2、公司制基金的稅收政策

公司制基金，公司作為法人主體，基金公司必須先繳納企業所得稅后才向股東分配利潤，先稅后分的納稅方式使其存在“雙重征稅”的問題。根據《企業所得稅法》公司制私募基金因證券交易或者股權交易所得收入，應按照“轉讓財產收入”，“利息收入”計算企業所得稅，稅率為25%；另外對于公司制基金的自然人投資者，根據《個人所得稅法》及實施條例，還要按“財產所得”或者“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅，稅率20%。

3、契約制基金的稅收政策

契約制基金，本身并不是一個納稅主體。契約實際上就是代人理財，也就是信托，受托人不是財產的真正所有者，而真正的財產所有者是受益人。從國外看，只對受益人征稅，對受托人是免稅的。目前我國對信托的稅收政策只是對銀行信貸資產證券化進行了稅收政策試點，對信托公司當年收益分配給投資者時，在信托環節不征收企業所得稅。對信托型基金層面的稅收，契約型基金不需繳納所得稅。由受益人繳納所得稅，從而避免了雙重征稅的問題；信托型基金投資人層面的稅收，對于自然人作為信托基金投資人的，要繳納個人所得稅。而對于機構作為契約型基金投資人的，視其所得稅率分別處理：若機構投資者所得稅率低于或等于基金稅率，則不需納稅;若機構投資者稅率高于基金稅率，則需補繳所得稅。

下面一部分通過對全國各地政策的匯總，對不同地區對有限合伙制股權投資基金的稅收優惠政策作了深入的分析，并對不同地區的優惠政策作了比較，試圖從稅收的層面來發現分析如何利用這些優惠政策來得到更高的投資回報，提高整體的利潤率。

三、有限合伙企業的稅收優惠政策以及各地的政策比較

對于合伙制股權投資基金的一般稅收政策，在合伙企業的合伙人為不同類型時稅收政策不同，具體的分析比較還要從更多的角度和層面著手。針對實施優惠的對象不同，可以分為幾類不同的優惠政策進行比較：不同地區對基金合伙人的稅收優惠、對基金和基金管理人的稅收優惠、對基金管理人員的稅收優惠。根據優惠的稅種不同可以大致分為：基金以及管理人的財政補貼，對個人或者企業所得稅的優惠，和對企業營業稅的優惠等。或者從基金從設立到退出的過程來看，可以分為新企業注冊的獎勵，企業成立后繳稅的獎勵，以及基金從投資項目退出時的地方優惠等等。

1、從自然人合伙人應納的個人所得稅和營業稅的角度，對全國各地的稅收優惠政策的比較

1）大部分地區對合伙企業的有限合伙人的利息、股息、以及紅利收入，征收20%個人所得稅，對普通合伙人的股權收益按5%~35%五級累進稅率征收個人所得稅；

2）在全國重點分析的32個省市地區中，上海和山東對合伙人的個人所得稅收并沒有優惠政策，所以依據合伙企業的稅收政策，對自然人合伙人征收5%~35%的五級累進超額稅率計征個人所得稅；

3）部分地區對普通合伙人和有限合伙人都征收20%所得稅，比如北京和新疆；

4）其中幾個地區除了上述優惠外，對自然人合伙人的所得稅還有額外的優惠，這些地區有：

重慶市對出資1000萬以上的出資者，其股權投資的稅收世紀留存部分，按市財政40%給予獎勵；所投項目位于重慶市內，按60%獎勵；

吉林，自獲利年度起第一年至第三年繳納的個人所得稅地方留成部分金額，全部逐年獎勵給納稅人，第四年第五年減半獎勵給納稅人；

江西撫州，合伙人在撫州市納稅的，合伙人繳納由基金企業或基金管理公司產生的個人所得稅，自合伙人繳納第一筆個人所得稅之日起，所繳納的個人所得稅地方留成部分，前兩年由受益財政獎勵80%，其余20%有收益財政對其購房和租房經費補貼；從第三年收益財政獎勵50%，20%對購房租房經費補貼；

安徽，蕪湖和宣城除了對合伙人一般的稅收優惠外，還將其繳納的個人所得稅地方實得部分給予一定獎勵，蕪湖市的個人所得稅的地方實得部分60%給予獎勵，宣城市5年內對繳納的個人所得稅的地方實得部分給予全額獎勵。

新疆自治地區，還對個人所繳所得稅的地方實得部分給予50%的獎勵。

山西省，對個人所得稅在三年內按市、縣兩級地方留成部分的50%，由同級財政以補助形式進行獎勵。

5）在對自然人合伙人的營業稅收方面的優惠政策主要就是是否對自然人普通合伙人的營業稅的征收：一是在在普通合伙人以無形資產、不動產入股、參與利潤的分配和承擔風險時；或者進行股權轉讓的時候。其中這方面有優惠的地區有：北京、重慶、深圳、山東、大連、湖北、杭州和新疆。

通過自然人合伙人的個人所得稅和營業稅的比較，我們可以得出結論，在對吉林、江西撫州、安徽蕪湖和宣城、新疆自治區等地的投資，在個人所得稅收上政策上有一定的優勢。其中安徽的宣城，優惠力度最大，5年內個人所得的地方收益全部獎勵給企業。

2、從基金和基金管理公司繳納的所得稅和營業稅的角度，各地稅收優惠政策的比較

整體上看，大部分地區對基金和基金管理公司的所得稅和營業稅都有優惠：

1）各地政策對企業所繳納的營業稅和所得稅給予獎勵或補貼，一般企業所得繳納給地方財稅收入的部分，自營業/獲利年度起，前兩年按100%的地方財政收入給予獎勵或補助，后三年按50%給予補助和獎勵。

2）不同地區的獎勵比例不同，獎勵的所得稅部分和營業稅部分也不同，上面只是最普遍的一種獎勵方式。

3）具體到各地，具體要求也不一樣：比如，北京只對公司制的基金管理公司予以所得稅的優惠，從獲利年度起，前兩年由所在區縣政府，按所繳企業所得稅區縣實得部分全額獎勵，后三年減半獎勵；安徽蕪湖，對企業所得稅、營業稅，兩年內地方留成部分全額進行獎勵，兩年后半額獎勵；山西對未上市企業的股權投資業務獲得的年度收益，自投資的下一年起，三年內按當年股權投資收益實際繳納的營業稅、所得稅或合伙企業繳納的企業所得稅、個人所得稅，按市、縣兩級地方留成部分50%，由同級財政以補助形式進行獎勵；寧夏地區（石嘴山市）五年內對按稅收總額的地方留成部分70%獎勵。

4）對基金在退出或者獲得收益后，或者所投資的企業在上市后，所形成的所得稅地方分享部分按一定比例進行獎勵。在基金退出時有所得稅獎勵的地區有：天津、湖南、吉林、湖北、廣東橫琴新區、廣東東莞、江西撫州、安徽蕪湖和宣城，不同的地區獎勵的比例不同，以天津、吉林和安徽宣城獎勵比例最高為80%。

5）對于基金或基金管理企業，很多地區有專門的產業投資政策，減免企業應納稅款。這些地區有：北京、深圳、寧波、湖南、吉林、山東、湖北、廣東東莞、浙江杭州、江西撫州、安徽蕪湖和宣城、陜西銅川、山西、西藏等16個地區。投資于未上市的中小高新技術企業2年以上，股權持有滿2年的當年，投資額70%抵扣企業應納稅所得額。

一些地區適用于西部大開發政策，減按15%的稅率征收企業所得稅；民族自治地方的企業經省級人民政府批準，可以定期減征或免征企業所得稅。執行該政策的省市及地區有：四川、湖北施恩、湖南湘西、廣西、陜西、云南、重慶兩江新區、寧夏回族自治區、西藏自治區和新疆自治區。

3、基金和基金管理公司的一次性落戶獎勵和辦公用房財政補貼

從基金和基金管理公司的設立之初，政府給予一定的財政補貼，在基金的不同融資規模上有不同的一次性財政獎勵，對于基金管理企業只要滿足一定的資產要求就可以申請當地政府的財政獎勵。我們將此類的優惠政策從基金和基金管理企業的資金獎勵方面和投資企業所需要的辦公用房的財政補貼方面來進行各地的政策歸類比較分析：

1）對基金或基金管理公司有一次性落戶獎的地區：深圳、大連、東莞、浙江、安徽。注冊資本金額達到10億元，政府一次性獎勵500萬；注冊資本達30億的，獎勵1000萬；注冊資本達50億的，一次性獎勵1500萬。

2）很多地區對基金及基金管理企業所需的自建辦公用房和租用的辦公設備都有一定的財政補助。除了少數幾個省市地區，比如北京、重慶、南京、寧夏、廣西、西藏、新疆。其他地區對辦公房屋的構建、租用等都有一定的財政補貼。

其中，大連和杭州對股權投資企業的財政補貼較為廣泛，不僅對投資企業的落戶補貼，資產規模的獎勵和對基金管理企業的注冊補助，還有對基金管理所需的房屋購置、租用的財政補貼。其次是深圳、吉林、湖北、安徽等地，同時給予了一次性的基金落戶補貼和基金管理企業的購置、租賃房產的補貼。

3）在西藏自治區內，對基金和基金管理公司的政府扶持率，根據企業納稅額度予以扶持。其中西藏的那曲地區，對在當地交納企業所得稅20萬元以上的企業、單位經財政部門審批，給予財政扶持。

4、各地對基金管理人員的優惠政策比較分析

1)

首先，全國各地對基金管理人員（高層管理），主要有兩種獎勵措施，一是地方財政補貼管理人員的個人所得稅的財政補貼；還有一個就是對高管人員在當地購置商品房、租賃房子和個人培訓的補貼。

2)

個別地區沒有采取對管理人員的優惠政策：江西、陜西、重慶、南京、寧波。

3)

其中，對高級管理人員的財政補貼中，以北京市對對高管人員的個人所得稅的征收最為優惠，免征個人所得稅；其他省市地區均以一定的比例按對地方財政留存和貢獻盡行補助和獎勵。另外值得注意的是安徽省宣城市，對管理團隊以投資額的1%予以獎勵，并且對有創業投資基金參股的企業的管理團隊，所投資的項目在上市后凈收益的50%盡行獎勵。

注：上海地區的法律政策條例由于已經超過了有效日期，目前新的政策文件還未出臺

5、各地稅收優惠政策的主要類型的比較

下面選取幾個比較具有代表性的地區對私募股權基金的稅收優惠政策做一盤點和分析。

北京地區，稅收優惠主要針對四個方面：

1）合伙企業的合伙人的個人所得稅、營業稅的優惠；

2）對基金管理企業的企業所得稅的政策優惠；

3）對投資于中小高新技術企業2年以上的政策優惠（關于投資產業的相關優惠）；

4）對基金管理企業高級管理人員的個人所得稅和其他優惠；

其中對基金管理人員的個人所得稅全免是在全國各地中最為優惠的地區

天津地區，稅收優惠主要體現在三方面：

1）對合伙企業的有限合伙人和普通合伙人的個人所得稅的優惠；

2）對基金在退出投資項目時的企業所得稅的地方留存獎勵和基金管理企業的營業稅和所得稅的優惠；

3）基金和基金基本基金管理構建的房屋和租賃的房屋等的當地財政補助；

重慶地區，稅收優惠表現在：

1）基金合伙人的所得稅優惠和獎勵以及對普通合伙人的營業稅減免；

2）兩江新區對符合西部大開發政策鼓勵的產業盡行投資的企業的所得稅減免；

其中，重慶在基金合伙人（出資人）的稅收政策還是比較優惠的，在對有限合伙人征個人所得稅20% 的基礎上，同時對出資額高于1000萬的投資者，重慶市給予額外的60%財政獎勵。

深圳地區，稅收優惠的體現方面：

1）企業的自然人有限合伙人的個人所得稅優惠，和普通合伙人營業稅的優惠；

2）基金和基金管理企業所得稅和營業稅的地方財政獎勵；

3）對投資于中小高新技術企業的優惠稅收政策；

4）基金和基金管理企業的一次性落戶獎勵和構建房產的財政補助；

湖北省的稅收優惠政策，表現在：

1）合伙人的個人所得稅、營業稅的優惠；

2）對基金在退出投資項目時的企業所得稅的地方留存獎勵和基金管理企業的營業稅和所得稅的優惠；

3）基金和基金管理企業的一次性落戶獎勵和構建房產的財政補助;

4）對高級管理人員的個人所得稅5年內地方財政留存全額補貼；

吉林省的稅收政策優惠表現在：

1）合伙人的個人所得稅、營業稅的優惠；

2）對基金在退出投資項目時的企業所得稅的地方留存獎勵和基金管理企業的營業稅和所得稅的優惠；

以上在大部分地區的稅收優惠政策上比較具有代表性的地區。還有一些地區稅收政策跟一般的地區大不相同，值得我們注意。比如，新疆、西藏自治地區，安徽蕪湖和宣城。

其中設立在新疆和西藏自治區的投資類企業試用國家的西部大開發政策，享受《產業目錄》稅收優惠較多，對企業所得稅減免征收。所以近幾年在新疆、西藏設立了很多投資類機構，可見稅收優惠政策的區域差異性對投資者的投資方向還是有密不可分的關系的。

其次，還有一個地區——安徽的蕪湖和宣城，對私募股權投資的優惠力度還是很大的。除了對有限合伙人的所得稅的優惠，還有地方財政不同比例的稅收獎勵；還有對投資企業的所得稅、營業稅的獎勵；和對管理人員的獎勵（包括住房、汽車和水利建設工程專項資金）

第二篇：稅收優惠政策

互聯網企業可享受哪些稅收優惠政策？

收集日期：2013-07-23【編輯錄入：】

根據《重慶市人民政府關于進一步推動互聯網產業發展若干政策的意見》（渝府發（2013）47號）文件規定互聯網企業可享受以稅收下優惠政策，（一）鼓勵支持互聯網企業進行高新技術企業、軟件企業、技術先進型服務企業、電子商務企業認定，通過認定的互聯網企業可享受相關稅收優惠政策。

（二）積極開展互聯網企業認定試點工作，經認定的互聯網企業，按“郵電通信業”稅目全額征收3%的營業稅。具體認定管理辦法由市經濟信息委、市地稅局另行制定。

（三）經認定的互聯網企業的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按無形資產成本的150%攤銷。

（四）對符合小微企業條件的互聯網企業，按規定減免企業所得稅。

第三篇：稅收優惠政策

稅收優惠政策匯編

（九）—促進殘疾人就業30條

索 引

KC038-K1200-2008-009

號:

文件編

號:

生成日

2008-2-

2期:

公開日

2008-2-

5期:

發文機

儀征市地方稅務局 構:

儀征市地方稅務局稅收優惠政策匯編

（九）—促進殘疾人就業30條

1、殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業稅。

（注：《中華人民共和國營業稅暫行條例》、財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第三條）

2、對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第四條）

3、殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據殘疾程度分別確定：基本或部分喪失勞動能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級肢殘，一、二級盲殘，一級低視力，一、二、三級智力殘，一、二、三級精神殘）的殘疾人；二等乙級以上（含二等乙級）的轉業、復員、退伍的革命傷殘軍人，其全年應納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為100%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為50%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號《省政府辦公廳關于我省個人所得稅減征有關規定的復函》）

4、殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據殘疾程度分別確定：部分喪失勞動能力，殘疾程度為輕度（四級肢殘，二級低視力，一、二、三、四級聽力語言殘，四級智力殘，四級精神殘）的殘疾人；二等乙級以下（不含二等乙級）的轉業、復員、退伍的革命傷殘軍人，其其全年應納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為50%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為25%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號《省政府辦公廳關于我省個人所得稅減征有關規定的復函》）

5、對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入免征營業稅。

（注：財稅字[1999]273號《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》）

6、安置殘疾人的單位，提供營業稅“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入（占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%），實行由稅務機關按實際安置殘疾人的人數每人每年3.5萬元限額減征營業稅。

（注：“單位”是指稅務登記為各類所有制企業（包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位）

享受條件：①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作；②月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）；③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險；④通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第一條）

7、兼營財稅[2007]92號文件規定享受增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個內不得變更。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第一條）

8、如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第一條）

9、企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

（一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；

（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。

（注：《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條）

10、企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。

（注：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十六條）

11、特殊教育學校設立的主要為在校學生提供實習場所，并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入全部歸學校所有的企業，只要符合條件，即可享受財稅[2007]92號文件規定的營業稅和企業所得稅優惠。

享受條件：月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）；或者月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%（含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人），可以享受財稅[2007]92號第二條第（一）項規定的企業所得稅優惠政策，但不得享受第一條規定的增值稅或營業稅優惠政策。（注：財稅[2007]92號第六條第（二）項）

12、凡在本市行政區域內安排殘疾人就業比例未達從業人員總數1.5%的機關、團體、企業事業單位和其他城鄉經濟組織等用人單位均應依法繳納殘疾人就業保障金。單位應繳保障金=（上年末單位從業人數*1.5%-已安排從業殘疾人數）*本地區上職工平均工資

（注：揚地稅發[2007]196號《揚州市地方稅務局 揚州市財政局揚州市殘疾人聯合會 中國人民銀行揚州市中心支行轉發江蘇省地方稅務局 江蘇省財政廳 江蘇省殘疾人聯合會 中國人民銀行南京分行關于印發江蘇省殘疾人就業保障金征繳管理辦法的通知》）

第四篇：文檔股權投資基金財務管理制度

股權投資基金管理有限公司 財務管理制度 第一章 總 則 第一條 為了規范公司的財務行為，加強財務管理和經濟核算，依據《中華人民共和國會計法》和《股權投資基金管理有限公司章程》，參照《企業會計制度》，結合投資管理企業的特點及其管理要求，制定本公司財務管理制度。第二條 財務管理的基本原則 一 公司根據財務工作量需要設置綜合部，適當配備專兼職的財會人員，經全體股東同意，在保證安全可靠的前提下也可以實行財務外包或者委托代管。二 公司財務管理的基礎工作必須規范扎實，原始記錄完整、真實、及時、合法、手續齊備，公司發生的各項經濟業務和財務活動必須通過會計核算。三 遵守國家財經法規，嚴格執行規定的各項費用開支范圍和標準，如實反映公司的財務狀況和經營成果，依法計算和繳納國家稅費并接受各主管機關的檢查監督。四 確保公司資產的保值增值，優化資源配置，保障投資者和員工的合法權益。

（五）公司接受監事的監督，股東的檢查，內、外部的審計。第三條 財務管理任務 一 依法、合理地籌措資金，保證公司投資業務的開展和正常經營的需要。吸收投資人的資本金和債權人借入資金，必須認真考慮公司資產負債結構的合理性，考慮資金的風險和資金成本等因素，從中選擇最有利的籌資方案。二 合理地投放使用資金，提高資金使用效益。做好資金的控制、調度、核算和分析工作。三 做好收入、成本費用和利潤的核算工作。四 正確處理公司與投資者、被投資者的所有權關系；公司與債權人、債務人、往來客戶之間的債務關系、合同責任關系；公司與員工之間的分配關系。五 進行公司的建立、合并、分立、合資、聯營以及清算過程中的財務活動。第四條 財務管理主要方法 一 財務預測。包括資金預測、成本費用預測、利潤預測。要詳細收集資料，掌握準確數據，根據公司財務活動的規律和理財環境的變化，運用正確、可靠的方法對公司未來的財務狀況、財務成果及其發展趨勢作出預測，選擇最優方案供公司決策。二 財務計劃。在財務預測的基礎上編報財務收支計劃。包括財務收支、成本費用、利潤、投資計劃等。編制財務計劃既要積極先進又要切實可行，適當留有余地。三 財務控制。要將財務計劃指標分解下達，按計劃、定額、目標進行檢查監督。四 財務分析。定期或不定期召開財務分析會，提出財務分析報告，進行財務分析，并進行財務預警。財務分析要通過各項財務指標來評價公司的財務狀況，重點分析投資項目的財務狀況、資金、資產增減變動情況、投資余額增減變動情況、資產變動情況、成本費用支出情況、利潤構成及分配情況、所有者權益增減變化情況、財務收支計劃的執行情況等。分析要做到數據準確，內容真實，重點突出，評價全面。通過財務分析，發現問題，總結經驗，改進工作。財務分析的方法可采用對比法、因素分析法等。第五條 財務管理的權責 一 公司董事會主席在財務管理上的權責 1．貫徹并遵守國家財經法規，執行股東的決議，接受內外部檢查、監督。2．根據股東會批準的財務管理權限行使財務管理權。3．負責組織資金的籌措和調度。二 財務經理的權責 1．負責資金的籌措。2．審核重要財務事項。3．協調各部門與財務部的關系。4．組織制定財務預算，負責預算方案的實施。5．定期檢查各部門預算執行情況，解決執行中的問題。6．負責組織公司財務核算，審核財務決算。三 綜合部財務人員的權責 1．負責財務預算的編制、執行、檢查、分析。2．負責公司的財務管理和經濟核算。3．依法計算、繳納國家稅費并向有關方面報送財務報表。4．負責資金的調度、籌集，監督財務收支，統籌處理財務工作中出現的問題。5．按照國家規定負責財務原始憑證、賬簿等財務資料的保管。四 各部門的權責 1．落實各部門財務預算，檢查分析部門財務預算的執行情況。2．填報各項原始記錄，做好各項基礎工作。第六條 財會人員。公司主要負責人直系親屬不 公司財會人員必須持有《會計從業資格證書》得擔任本公司的財務負責人或從事與貨幣資金直接相關的會計崗位工作。第七條 公司財務負責人的任免由董事會主席提名報股東會批準后執行。由董事會主席聘任。第八條 財會人員調離財會崗位，必須辦理交接手續。不能辦理交接手續的要通過有關人員的認證。第二章 財務預算 第九條 公司要根據經營目標，編制財務預算。第十條 財務預算的編制程序。

（一）公司決策層根據公司長期規劃提出財務目標，并采用上下結合的辦法制訂規劃指標。

（二）各部門根據實際情況編制本部門的收支預算。

（三）財務負責人將各部門的收支預算匯總、平衡，擬訂公司財務預算方案。

（四）公司財務預算經公司經理辦公會討論通過后，報請股東會審議批準。

（五）批準后的財務預算，下達各部門執行。第三章 所有者權益 第十一條 所有者權益是公司出資人對公司凈資產的所有權。所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。第十二條 投資者未按照投資合同、協議、章程的約定履行出資義務的，公司和其他投資者可以依法追究其違約責任。第十三條 公司享有企業法人財產權，并承

擔民事法律責任。在公司經營期間，不得任意抽逃挪用資本金和所有資產。實收資本、資本公積金、盈余公積金、公益金、未分配利潤發生增減變化時，必須按制度辦理。投資者按照出資比例或按合同、協議章程的規定，分享企業利潤和分擔風險及虧損。第十四條 公司根據經營需要，經股東會批準接受外部機構投資，其資產必須委托有權威的社會中介機構進行評估，依據評估確認后的價值與吸收的投資認定各自的投資比例。第十五條 公司接受投資可以是現金，也可以是能以貨幣計量的實物、無形資產。現金出資不得低于總投資額的 50。以現金取得的資本金，屬于外幣的應折合人民幣入賬，同時以原幣記錄；以實物和無形資產取得實收資本金的應按照評估確認或者合同協議約定的價值入賬。第十六條 在籌集資本金的活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括發行股票的溢價收入）、接受損贈的財產、資產評估確認的價值或合同、協議約定價值與原賬面凈值的差額以及資本匯率折算差額等計入資本公積。第十七條 企業實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤發生變化按下列規定原則辦理。

（一）實收資本增減由公司股東會批準。

（二）盈余公積的增減 法定盈余公積金從稅后利潤提取，主要用于彌補公司虧損或轉增資本金；但轉增資本金之后，一般不能低于注冊資本的 25；法定盈余公積金達到注冊資金的 50時，公司不再提取。

（三）資本公積金的增減 資本公積金的增加，包括投資者繳付出資額超過規定資本金的差額、資產評估增值、按規定列入資本公積金部分、接受捐贈的財產折價入賬、資本匯率折算等。資本公積金的減少僅限于轉增資本。轉增資本的審批與資本金增加的審批辦法相同。

（四）未分配利潤 未分配利潤的分配方案由股東會批準。公司所有者權益發生變化必須符合有關規定。公司的所有者權益發生變化和權益內部結構發生變化必需在會計報告中詳細說明。第四章 負 債 第十八條 負債包括借入資金和應付未付的款項，負債分為流動負債和長期負債。流動負債包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付工資、應付福利費、未交稅金、未付利潤、其他應交款、預提費用、一年內到期的長期負債、其他流動負債。長期負債包括長期借款、應付債券、長期應付款、其他長期負債。第十九條 根據經營的需要和資金需求量，公司可以向金融機構借入資金；可以依照法定程序向社會或公司內部發行債券，籌措長、短期借款。第二十條 公司借款要有明確的項目、用途和期限，進行可行性分析，經股東會批準，并取得合法批準手續后方可進行。公司要按期還本付息。第五章 流動資產 第二十一條 流動資產包括現金、各種存款、其他貨幣資金、應收及預付款項、存貨等。第二十二條 建立健全現金及各種存款的內部控制制度。現金收入做到日清月結，確保現金的賬面余額與庫存金額核對相符，銀行存款與銀行對帳單金額核對相符。嚴禁設置賬外賬，嚴禁出租、出借、銀行賬戶。公司應加強其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，并應嚴格按照規定核算其他貨幣資金的各項收支業務。第二十三條 應收及預付款項包括應收票據、應收賬款、預付賬款、待攤費用、應收股利、應收利息、其他應收款項等。應收及預付款項應當按實際發生額計價。其中應收票據按照面值計價，發生的貼現利息支出，計入財務費用。第二十四條 本公司于終了根據賬齡分析法按公司會計核算辦法規定比率提取壞賬準備金。公司發生的壞賬損失，沖減壞賬準備金，收回已核銷的壞賬，增加壞賬準備金。第六章 固定資產 第二十五條 本公司的固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在2000 元以上的房屋、建筑物、機器、設備、工具等；不屬于經營主要設備的物品，單位價值在 2000 元以下并且使用期限超過兩年的，也應作為固定資產。公司根據實際情況，制定固定資產目錄。第二十六條 固定資產的計價及計提折舊的范圍按照本公司會計核算辦法的規定執行。第二十七條 固定資產的折舊方法采用直線法。對財政部批準的部分設備也可選用加速折舊法，即雙倍余額遞減法或年數總和法。固定資產的折舊率一般按照固定資產原值、預計凈殘值率和分類折舊年限計算確定，計算公式如下： 1-預計凈殘值率 年折舊率 ———————— ×100 折舊年限 凈殘值率按照固定資產原值的 5的范圍確定。固定資產折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。固定資產折舊，當月增加的固定資產，從次月起，按月計提。當月減少的固定資產，從次月起，停止計提。第二十八條 公司要定期或不定期對固定資產進行盤點清查，終了前進行一次全面的盤點清查。第二十九條 由于出售、報廢或者毀損等原因發生的固定資產清理凈損益，計入當期營業外收支。第三十條 在建工程支出是指為購建固定資產進行技術改造在尚未交付使用前發生的支出，包括工程設備、材料等專用物資、預付工程價款、未完工程支出等。在建工程支出按實際成本計價。第七章 無形資產、長期待攤費用及其它資產 第三十一條 無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。無

形資產的計價及攤銷按照公司會計核算辦法的規定執行。第三十二條 長期待攤費用包括以經營租賃方式租入的固定資產改良支出及對原有固定資產進行裝修、裝潢的凈支出等。

（一）以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，按照有效租賃期限和耐用年限孰短的原則分期攤銷。

（二）固定資產的裝修、裝潢凈支出按裝修、裝潢后固定資產的耐用年限分期攤銷。

（三）超過一年以上的其他攤銷費用按照實際受益期限進行攤銷。第八章 對外投資 第三十三條 對外投資指依據國家法律法規及本公司的規定，在境內外以貨幣資金、實物、無形資產向其他單位投資或購買其他單位的股票、債券等有價證券。第三十四條 對外投資分為長期投資和短期投資。短期投資包括購入的期限在一年以內能夠隨時變現的各種有價證券以及不超過一年的其他投資。長期投資是短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過一年（不含一年）的各種股權性質的投資，不能隨時變現或不準備隨時變現的債券、長期債權投資和其他產期投資。第三十五條 公司對其他單位的長期股權投資占該單位表決權資本總額的20以下的，但不具有重大影響的，采用成本法核算；公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額 20以上，或雖不足 20但具有重大影響的，采用權益法核算。第三十六條 根據穩健性原則，公司設立“長期投資減值準備”，用以備抵由于市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于賬面價值，應將可收回金額低于長期投資賬面價值的差額確定為當期投資損失，逐項計提長期投資減值準備。設立的“短期投資跌價準備”按照期末成本與市價孰低計量，其差額提取“短期投資跌價準備”。第九章 成本費用 第三十七條 公司在業務經營過程中發生的與業務經營有關支出，按規定計入成本費用。第三十八條 公司的費用包括以下內容： 管理費包括：辦公經費、業務宣傳費、業務招待費、差旅費、修理費、汽油費、房屋租賃費、會議費、電話費、工資、社會統籌、住房公積金、職工福利費、折舊費、工會經費、職工教育經費、各項稅費、訴訟費、咨詢費、各項資產費用攤銷、股東會費、其他費用（壞賬準備金、印刷費、審計費、技術轉化費、研究開發費、綠化費）及上述未包括在內按國家規定可以支出的費用等。壞賬準備金是指公司按年末應收款項余額的規定比率提取壞賬準備金，用于核銷企業應收款項的壞賬損失。公司的壞賬損失是指因債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償后，仍然不能收回的應收款項，或者因債務人逾期未履行償債義務超過 3 年仍然不能收回的應收款項。辦公經費是指與公司經營管理有關的一次性小額辦公用品、用具以及經常性的經費支出。差旅費標準由公司根據國家有關規定的標準，結合公司的具體情況自行確定。工資是指全員工資、獎金及各種工資性支出。社會統籌是指按國家規定提取的養老保險金、失業保險金、工傷保險金、生育保險。各項稅費是指房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應在成本中列支的稅金。審計費是指企業聘請中國注冊會計師進行查賬驗資納稅鑒定以及進行資產評估等發生的各項費用。咨詢費是指公司在投資業務過程中需要向外部咨詢機構支付的費用及聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。低值易耗品實行一次性攤銷。職工福利費按照企業職工工資總額的 14計提，用于公司按照國家規定為員工交納的醫療保險及員工福利方面的開支。固定資產折舊費。指公司按照國家規定計提的固定資產折舊。工會經費按照員工工資總額的 2計提，提取后轉入工會經費專戶儲存，用于工會活動的開支。職工教育經費按照企業職工工資總額的 1.5-2.5計提，用于職工教育方面開支。股東會費是指企業最高權力機構及其成員執行職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等。第三十九條 公司的業務宣傳費、業務招待費（在范圍內）一律據實列支，不得預提。第四十條 公司需要待攤和預提的費用，由公司根據權責發生制和成本與收入配比的原則，結合具體情況確定。待攤費用的攤銷期一般不超過 1 年。預提費用當年能結清的，年終財務決算不留余額；預提期長，需跨使用的，應在財務報告中予以說明。第四十一條 公司的下列開支不得計入成本： 購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出； 對外投資支出及分配給投資者的利潤，包括支付的優先股股利和普通股股利； 被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及企業贊助、捐贈支出； 國家法律、法規規定以外的各種付費； 國家規定不得在成本中開支的其他支出。第四十二條 公司的成本核算，要嚴格區分本期限成本與下期成本的界限、成本支出與營業外支出的界限。第四十三條，年為成本計算期，同一計算 公司的成本核算，要以月（季）期的成本與營業收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑須一致。第十章 營業收入、利潤及分配 第四十四條 營業收入包括管理費收入、咨詢收入以及投資收益等。第四十五條 公司應在各項業務合同簽訂以后，在規定的計算期內按應計收入的數額確認營業收入的實現，或者在勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價

款權利的憑證時確認營業收入的實現。第四十六條 公司利潤總額按下列公式計算： 利潤總額營業利潤投資收益營業外收入-營業外支出 營業利潤營業收入-營業成本-營業稅金及附加其他業務利潤-管理費用-財務費用-匯兌損益 投資收益包括公司對外投資分得的利潤、股利等。營業外收入是指與本公司業務經營無直接關系的各項收入。包括固定資產盤盈、出售固定資產凈收益、罰沒收入、罰款收入、出納長款收入、因債權人的特殊原因確實無法支付的應付款項等。營業外支出是指與本企業業務經營無直接關系的各項支出。包括固定資產盤虧和毀損報廢的凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。第四十七條 公司發生的虧損，經批準可以用下一的利潤在所得稅前彌補；下一利潤不足彌補的，5 可以在 5 年內延續彌補； 年內不足彌補的，用稅后利潤彌補。第四十八條 公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定者外，應按如下順序分配：

（一）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按稅后利潤的 10提取，法定盈余公積金累計達到注冊資本 50時，可不再提取。

（二）向投資者分配利潤，企業以前未分配的利潤，可并入本向投資者分配。順序如下： 1.支付優先股股利。2.提取任意盈余公積金，任意盈余公積金按照本公司章程或股東會議的決議提取和使用。3.支付普通股股利。第四十九條 公司當年無利潤時，不得向投資者分配利潤。第五十條 公司的法定盈余公積金可用于彌補虧損或轉增資本金，但轉增資本金后留存公司的法定盈余公積金以不少于注冊資本 25為限。第十一章 外 幣 第五十一條 公司的外幣業務是指在業務經營過程中用記賬本位幣—人民幣以外的貨幣進行的存款、放款、外匯買賣及往來結算等業務。外幣業務較大應實行外幣分賬制，平時以外幣記賬，每期終了將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額；業務較小時可不實行外幣分賬制，應隨外幣業務的發生將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額。第五十二條 公司辦理外匯買賣業務發生的外匯買賣差價，計入當期損益。第五十三條 公司收到投資者的外幣投資，因匯率變動而產生的折合記賬本位幣與投入時的外匯牌價折合記賬本位幣的差額，計入資本公積金。第五十四條 公司發生的與購建固定資產直接有關的匯兌損益，在資產交付使用前或辦理竣工決算前，計入資產的價值；在資產交付使用或辦理竣工決算后計入當期損益。第五十五條 公司各種外幣項目的期末余額，按照期末國家公布的外匯牌價折合為記賬本位幣金額。實行外幣分賬制的，按外匯買賣多缺余額計算，計入當期損益；不實行外幣分賬制的，按照期末國家公布的外匯牌價折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間差額，作為匯兌損益，計入當期損益。第十二章 公司清算 第五十六條 公司按照章程規定解散或者破產以及其他原因宣布終止時，應當成立清算機構，對企業財產、債權、債務進行全面清查，編制資產負債表、財產目錄和債權、債務清單，提出財產作價依據和債權、債務處理辦法，妥善處理遺留問題。第五十七條 清算費用由企業現有財產優先支付。第五十八條 企業財產撥付清算費用后，按下列順序清償：

（一）應付未付的職工工資、勞動保險費等；

（二）應繳未繳國家的稅金；

（三）尚未償付的債務。同一順序內不足清償的，按照比例清償。第五十九條 清算終了，企業的清算凈收益依法繳納所得稅，剩余財產按照投資者出資比例或合同、章程規定進行分配。第十三章 財務報告與財務評價 第六十條 財務報告是指反映公司的財務狀況和經營成果的總結性書面文件，包括資產負債表、利潤表、現金流量表和有關附表。

第五篇：股權投資基金認購意向書（定稿）

深圳市XXX創業投資合伙企業認購意向書

深圳市XXX創業投資合伙企業（暫定名，以下簡稱“基金”）：

本公司（本人）已經認真閱讀了《深圳市XXX創業投資合伙企業（有限合伙）合伙協議》（以下稱“《協議》”），明了其中內容且沒有疑義。

本公司（本人）自愿以現金方式出資人民幣萬元認購基金（最低認購額度500萬元，按500萬元的整數倍增加），成為基金之有限合伙人。

在此，本公司（本人）承諾和確認：

1、（如認購人為公司）本公司系依據《中華人民共和國公司法》及其他相關法律法規設立的法人，具有作為合伙企業有限合伙人的合法資格；

2、（如認購人為公司）本次投資符合本公司章程和法律、法規、規章的規定，不會違反政府主管機關的批準文件、通知、要求及其他任何第三方的協議、合同；

3、本公司（本人）將會按照《協議》的規定繳付出資款，并保證該出資款為本公司（本人）合法擁有、可自由處分和免受任何第三方追索。

認購人名稱（姓名）：

營業執照號碼（身份證號碼）：

聯系人：電話：

傳真：

認購人簽章：

二○一二年月日