第一篇：財政部關于印發《金融企業呆賬準備提取管理辦法》的通知-財金[2005]49號

財政部關于印發《金融企業呆賬準備提取管理辦法》的通知

財金［2005］49號

國家開發銀行，中國農業發展銀行，中國進出口銀行，由中國工商銀行，中國農業銀行，中國銀行，中國建設銀行，中國建銀投資有限責任公司，交通銀行，招商銀行，中國民生銀行，中國國際信托投資公司，中國光大(集團)總公司，中華民族國際信托投資公司，中煤信托投資有限責任公司，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)：

為了防范經營風險，增強金融企業抵御風險能力，準確核算損益，促進金融企業穩健經營和健康發展，現將《金融企業呆賬準備提取管理辦法》印發給你們，請遵照執行。

請各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)將本辦法轉發給所轄各銀行和其他相關金融機構執行，并做好監督管理工作。

金融企業呆賬準備提取管理辦法

第一章

總 則

第一條

為了防范經營風險，增強金融企業抵御風險能力，準確核算損益，促進金融企業穩健經營和健康發展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業是指除金融資產管理公司外，經中國銀行業監督管理委員會批準，在中華人民共和國境內注冊的政策性銀行、商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司和城鄉信用社等經營金融業務的企業。

第三條 本辦法所稱呆賬準備，是指金融企業對承擔風險和損失的債權和股權資產計提的呆賬準備金，包括一般準備和相關資產減值準備。

本辦法所稱一般準備，是指金融企業按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備。

本辦法所稱資產減值準備，是指金融企業對債權和股權資產預計可收回金額低于賬面價值的部分提取的，用于彌補特定損失的準備，包括貸款損失準備、壞賬準備和長期投資減值準備。其中，貸款損失準備是指金融企業對各項貸款預計可能產生的貸款損失計提的準備，壞賬準備是指金融企業對各項應收款項預計可能產生的壞賬損失計提的準備。

第二章 呆賬準備的提取

第四條 金融企業承擔風險和損失的資產應提取呆賬準備，具體包括貸款(含抵押、質押、擔保等貸款)、銀行卡透支、貼現、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)、進出口押匯、股權投資和債權投資(不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資)、拆借(拆出)、存放同業款項、應收利息(不含貸款、拆放同業應收利息)、應收股利、應收租賃款、其他應收款等資產。

對由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產，也應當計提呆賬準備。

金融企業不承擔風險的委托貸款等資產，不計提呆賬準備。

第五條 金融企業應當于每年年度終了根據承擔風險和損失的資產余額的一定比例提取一般準備。一般準備的計提比例由金融企業綜合考慮其所面臨的風險狀況等因素確定，原則上一般準備余額不低于風險資產期末余額的1％。一般準備由金融企業總行(總公司)統一計提和管理。金融企業應當按季對各項債權和股權資產進行檢查，分析各項債權和股權資產的可收回性，根據謹慎性原則，合理預計各項資產可能產生的損失。對預計可能發生的貸款損失，計提貸款損失準備，對預計可能產生的壞賬損失，計提壞賬準備；對預計可能產生的長期投資損失，計提長期投資減值準備。

第六條 貸款損失準備的計提范圍為金融企業承擔風險和損失的貸款(含抵押、質押，擔保等貸款)、銀行卡透支、貼現、信用墊款(合銀行承兌匯票墊款、信用證墊款，擔保墊款等)、進出口押匯、拆出資金、應收融資租賃款等。

貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種。

專項準備是指金融企業根據《貸款風險分類指導原則》對貸款資產進行風險分類后，按貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。專項準備的計提比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。

金融企業可參照以下比例計提專項準備：

關注類計提比例為2％；次級類計提比例為25％；可疑類計提比例為50％；損失類計提比例為100％。其中，次級和可疑類資產的損失準備，計提比例可以上下浮動20％。

特種準備是指金融企業對特定國家、地區或行業發放貸款計提的準備，具體比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。

第七條 壞賬準備的計提范圍為存放同業款項、應收債券利息、應收股利、應收經營租賃款、其他應收款等各類應收款項。

金融企業可參照《貸款風險分類指導原則》對計提壞賬準備的資產進行風險分類，并根據風險分類結果參照貸款專項準備計提比例確定壞賬準備的計提比例。金融企業在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息予以合理估計。

第八條 長期投資減值準備的計提范圍為股權投資和債權投資(不合采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資)。

對于有市價長期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

(一)市價持續2年低于賬面價值；

(二)該項投資暫停交易1年或1年以上；

(三)被投資單位當年發生嚴重虧損；

(四)被投資單位持續2年發生虧損；

(五)被投資單位進行清理整頓、清算或出現其他不能持續經營的跡象。

對于無市價長期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

(一)影響被投資單位經營的政治或法律環境的變化，如稅收、貿易等法規的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現巨額虧損；

(二)被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變而使幣場的需求發生變化，從而導致被投資單位財務狀況發生嚴重惡化；

(三)被投資單位所在行業的生產技術等發生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況發生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等；

(四)有證據表明該項投資實質上已經不能再帶來經濟利益的其他情形。

第九條 金融企業必須根據資產的風險程度及時、足額提取呆賬準備。呆賬準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。

第十條 金融企業總部及分支機構應于每季度終了后30天內向主管財政部門提供其呆賬準備提取情況(包括計提呆賬準備的資產分項、分類情況、資產風險評估方法、呆賬準備計提比例及變更情況)，并按類別提供相關呆賬準備余額變動情況(期初、本期計提、本期轉回、本期核銷、期末數)。

第十一條 財政部駐各地財政監察專員辦事處負責對當地中央管理的金融企業分支機構呆賬準備提取的監督管理，對未按規定足額提取呆賬準備，應當及時進行制止和糾正。

第三章 賬務處理

第十二條 金融企業按規定提取的一般準備作為利潤分配處理。一般準備是所有者權益的組成部分。

第十三條 金融企業提取的相關資產減值準備計入當期損益。已計提資產減值準備的資產質量提高時，應在已計提減值準備的范圍內轉回，增加當期損益。

第十四條 對符合條件的資產損失經批準核銷后，沖減已提取的相關資產減值準備。對經批準核銷的表內應收利息，已經納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收人處理。

已核銷的資產損失，以后又收回的，其核銷的相關資產減值準備予以轉回，超過本金的部分、包括收回表內應收利息和表外應收利息，計入利息收入。轉回的資產減值準備作增加當期損益處理。

第十五條 資產減值準備以原幣計提，即人民幣資產以人民幣計提，外幣資產以外幣或折合美元計提、人民幣和外幣資產減值準備分別核算和反映。

第四章 附 則

第十六條 金融企業可以根據本辦法制定具體辦法，報主管財政部門備案。

第十七條 本辦法自2005年7月1日起施行。以前有關規定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準。

發布日期：2005-05-17 有效性：有效； 稅種：企業所得稅,；

行業：金融保險業,；

第二篇：金融企業呆賬準備提取管理辦法 財金

金融企業呆賬準備提取管理辦法 財金[2005]49號

金融企業呆賬準備提取管理辦法 財金[2005]49號

金融企業呆賬準備提取管理辦法

財金[2005]49號

第一章總則

第一條 為了防范經營風險，增強金融企業抵御風險能力，準確核算損益，促進金融企業穩健經營和健

康發展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業是指除金融資產管理公司外，經中國銀行業監督管理委員會批準，在中華人民共和國境內注冊的政策性銀行、商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司和城鄉信用社等

經營金融業務的企業。

第三條 本辦法所稱呆帳準備，是指金融企業對承擔風險和損失的債權和股權資產計提的呆賬準備金，包括一般準備和相關資產減值準備。本辦法所稱一般準備，是指金融企業按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備。本辦法所稱資產減值準備，是指金融企業對債權和股權資產預計可收回金額低于賬面價值的部分提取的，用于彌補特定損失的準備，包括貸款損失準備、壞帳準備和長期投資減值準備，其中，貸款損失準備是指金融企業對各項貸款預計可能產生的貸款損失計提的準備，壞賬準備是指金融企業對各項應收款項預計可能產生的壞賬損失計提的準備。

第二章呆賬準備的提取

第四條 金融企業承擔風險和損失的資產應提取呆賬準備，具體包括貸款(含抵押、質押、擔保等貸款)、銀行卡透支、貼現、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)，進出口押匯、股權投資和債權投資(不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資)、拆借(拆出)、存放同業款項、應收利息(不含貸款、拆放同業應收利息)、應收股利、應收租賃款、其他應收款等資產，對由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸歉、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產，也應當計提呆賬準備。

金融企業不承擔風險的委托貸款等資產，不計提呆賬準備。

第五條 金融企業應當于每年終了根據承擔風險和損失的資產余額的一定比例提取一般準備。一般準備的計提比例由金融企業綜合考慮其所面臨的風險狀況等因素確定，原則上一般準備余額不低于風險資產期末余額的1%。一般準備由金融企業總行(總公司)統一計提和管理。

金融企業應當按季對各項債權和股權資產進行檢查，分析各項債權和股權資產的可收回性，根據謹慎性原則，合理預計各項資產可能產生的損失，對預計可能發生的貸款損失，計提貸款損失準備；對預計可能產生的壞賬損失，計提壞賬準備；對預計可能產生的長期投資損失，計提長期投資減值準備。

第六條 貸款損失準備的計提范圍為金融企業承擔風險和損失的貸款(含抵押、質押、掘保等貸款)、銀行卡透支、貼現、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款，擔保墊款等)、進出口押匯、拆出資金、應收融資租賃款等。

貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種。

專項準備是指金融企業根據《貸款風險分類指導原則》對貸款資產進行風險分類后，按貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。專項準備的計提比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能

性合理確定。

金融企業可參照以下比例計提專項準備：

關注類計提比例為2％；次級類計提比例為25％；可疑類計提比例為50％；損失類計提比例為100％。其中，次級和可疑類資產的損失準備，計提比例可以上下浮動20％。特種準備是指金融企業對特定國家、地區或行業發放貸款計提的準備，具體比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。

第七條 壞賬準備的計提范圍為存放同業款項、應收債券利息、應收股利、應收經營租賃款、其他應收

款等各類應收款項。

金融企業可參照《貸款風險分類指導原則》對計提壞賬準備的資產進行風險分類，并根據風險分類結果參照貸款專項準備計提比例確定壞賬準備的計提比例，金融企業在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息予以合理估計。

第八條 長期投資減值準備的計提范圍為股權投資和債權投資(不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資)。對于有市價長期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

(一)市價持續2年低于賬面價值；

(二)該項投資暫停交易1年或1年以上；

(三)被投資單位當年發生嚴重虧損；

(四)被投資單位持續2年發生虧損；

(五)被投資單位進行清理整頓、清算或出現其他不能持續經營的跡象。對于無市價長期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

(一)影響被投資單位經營的政治或法律環境的變化，如稅收、貿易等法規的頒布或修訂，可能導致被投

資單位出現巨額虧損；

(二)被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，從

而導致被投資單位財務狀況發生嚴重惡化；

(三)被投資單位所在行業的生產技術等發生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況

發生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等；

(四)有證據表明該項投資實質上已經不能再帶來經濟利益的其他情形；

第九條 金融企業必須根據資產的風險程度及時、足額提取呆賬準備。呆賬準備提取不足的，不得進行

稅后利潤分配。

第十條 金融企業總部及分支機構應于每季度終了后30天內向主管財政部門提供其呆賬準備提取情況(包括計提呆賬準備的資產分項、分類情況、資產風險評估方法、呆賬準備計提比例及變更情況)，并按類別提供相關呆賬準備余額變動情況(期初、本期計提、本期轉回、本期核銷、期末數)。

第十一條 財政部駐各地財政監察專員辦事處負責對當地中央管理的金融企業分支機構呆賬準備提取的監督管理，對末按規定足額提取呆賬準備，應當及時進行制止和糾正。

第三章賬務處理

第十二條 金融企業按規定提取的一般準備作為利潤分配處理。一般準備是所有者權益的組成部分。

第十三條 金融企業提取的相關資產減值準備計入當期損益。已計提資產減值準備的資產質量提高時，應在已計提減值準備的范圍內轉回，增加當期損益。

第十四條 對符合條件的資產損失經批準核銷后，沖減已提取的相關資產減值準備。對經批準核銷的表內應收利息，已經納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產損失，以后又收回的，其核銷的相關資產減值準備予以轉回，超過本金的部分，包括收回表內應收利息和表外應收利息，計入利息收入。轉回的資產減值準備作增加當期損益處理。

第十五條資產減值準備以原幣計提，即人民幣資產以人民幣計提，外幣資產以外幣或折合美元計提，人

民幣和外幣資產減值準備分別核算和反映。

第四章附則

第十六條 金融企業可以根據本辦法制定具體辦法，報主管財政部門備案。

第十七條 本辦法自2005年7月1日起施行。以前有關規定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準。

第三篇：59.金融企業呆賬準備提取管理辦法

金融企業呆賬準備提取管理辦法（財金[2005]49號 2005年5月17日）

第一章 總則

第一條 為了防范經營風險，增強金融企業抵御風險能力，準確核算損益，促進金融企業穩健經營和健康發展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業是指除金融資產管理公司外，經中國銀行業監督管理委員會批準，在中華人民共和國境內注冊的政策性銀行、商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司和城鄉信用社等經營金融業務的企業。

第三條 本辦法所稱呆賬準備，是指金融企業對承擔風險和損失的債權和股權資產計提的呆賬準備金，包括一般準備和相關資產減值準備。

本辦法所稱一般準備，是指金融企業按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備。

本辦法所稱資產減值準備，是指金融企業對債權和股權資產預計可收回金額低于賬面價值的部分提取的，用于彌補特定損失的準備，包括貸款損失準備、壞賬準備和長期投資減值準備。其中，貸款損失準備是指金融企業對各項貸款預計可能產生的貸款損失計提的準備，壞賬準備是指金融企業對各項應收款項預計可能產生的壞賬損失計提的準備。

第二章 呆賬準備的提取

第四條 金融企業承擔風險和損失的資產應提取呆賬準備，具體包括貸款（含抵押、質押、擔保等貸款）、銀行卡透支、貼現、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、股權投資和債權投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、拆借（拆出）、存放同業款項、應收利息（不含貸款、拆放同業應收利息）、應收股利、應收租賃款、其他應收款等資產。

對由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產，也應當計提呆賬準備。

金融企業不承擔風險的委托貸款等資產，不計提呆賬準備。

第五條 金融企業應當于每年終了根據承擔風險和損失的資產余額的一定比例提取一般準備。一般準備的計提比例由金融企業綜合考慮其所面臨的風險狀況等因素確定，原則上一般準備余額不低于風險資產期末余額的1%。一般準備由金融企業總行（總公司）統一計提和管理。

金融企業應當按季對各項債權和股權資產進行檢查，分析各項債權和股權資產的可收回性，根據謹慎性原則，合理預計各項資產可能產生的損失。對預計可能發生的貸款損失，計提貸款損失準備；對預計可能產生的壞賬損失，計提壞賬準備；對預計可能產生的長期投資損失，計提長期投資減值準備。

第六條 貸款損失準備的計提范圍為金融企業承擔風險和損失的貸款（含抵押、質押、擔保等貸款）、銀行卡透支、貼現、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、拆出資金、應收融資租賃款等。

貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種。

專項準備是指金融企業根據《貸款風險分類指導原則》對貸款資產進行風險分類后，按貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。專項準備的計提比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。

金融企業可參照以下比例計提專項準備：

關注類計提比例為2%；次級類計提比例為25%；可疑類計提比例為50%；損失類計提比例為100%。其中，次級和可疑類資產的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。

特種準備是指金融企業對特定國家、地區或行業發放貸款計提的準備，具體比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。

第七條 壞賬準備的計提范圍為存放同業款項、應收債券利息、應收股利、應收經營租賃款、其他應收款等各類應收款項。

金融企業可參照《貸款風險分類指導原則》對計提壞賬準備的資產進行風險分類，并根據風險分類結果參照貸款專項準備計提比例確定壞賬準備的計提比例。金融企業在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息予以合理估計。

第八條 長期投資減值準備的計提范圍為股權投資和債權投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）。

對于有市價長期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

（一）市價持續2年低于賬面價值；

（二）該項投資暫停交易1年或1年以上；

（三）被投資單位當年發生嚴重虧損；

（四）被投資單位持續2年發生虧損；

（五）被投資單位進行清理整頓、清算或出現其他不能持續經營的跡象。

對于無市價長期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

（一）影響被投資單位經營的政治或法律環境的變化，如稅收、貿易等法規的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現巨額虧損；

（二）被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，從而導致被投資單位財務狀況發生嚴重惡化；

（三）被投資單位所在行業的生產技術等發生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況發生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等；

（四）有證據表明該項投資實質上已經不能再帶來經濟利益的其他情形。第九條 金融企業必須根據資產的風險程度及時、足額提取呆賬準備。呆賬準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。

第十條 金融企業總部及分支機構應于每季度終了后30天內向主管財政部門提供其呆賬準備提取情況（包括計提呆賬準備的資產分項、分類情況、資產風險評估方法、呆賬準備計提比例及變更情況），并按類別提供相關呆賬準備余額變動情況（期初、本期計提、本期轉回、本期核銷、期末數）。

第十一條 財政部駐各地財政監察專員辦事處負責對當地中央管理的金融企業分支機構呆賬準備提取的監督管理，對未按規定足額提取呆賬準備，應當及時進行制止和糾正。

第三章 賬務處理

第十二條 金融企業按規定提取的一般準備作為利潤分配處理。一般準備是所有者權益的組成部分。

第十三條 金融企業提取的相關資產減值準備計入當期損益。已計提資產減值準備的資產質量提高時，應在已計提減值準備的范圍內轉回，增加當期損益。

第十四條 對符合條件的資產損失經批準核銷后，沖減已提取的相關資產減值準備。對經批準核銷的表內應收利息，已經納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產損失，以后又收回的，其核銷的相關資產減值準備予以轉回，超過本金的部分，包括收回表內應收利息和表外應收利息，計入利息收入。轉回的資產減值準備作增加當期損益處理。

第十五條 資產減值準備以原幣計提，即人民幣資產以人民幣計提，外幣資產以外幣或折合美元計提，人民幣和外幣資產減值準備分別核算和反映。

第四章 附則

第十六條 金融企業可以根據本辦法制定具體辦法，報主管財政部門備案。

第十七條 本辦法自2005年7月1日起施行。以前有關規定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準。

第四篇：財政部《金融企業呆賬核銷管理辦法(2010年修訂版)》-財金【2010】21號

財政部《金融企業呆賬核銷管理辦法 2010年修訂版》

財政部關于印發《金融企業呆賬核銷管理辦法 2010年修訂版》的通知

財金〔2010〕21號（全文有效）

國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行、中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、交通銀行、中國光大銀行、招商銀行、中國民生銀行、中國中信集團公司、中國建銀投資建設有限責任公司、中國銀河金融控股有限責任公司、中國郵政儲蓄銀行，其他有關金融機構、各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)：

為了進一步規范金融企業呆帳核銷管理，促進金融企業防范經營風險，及時處置資產損失、充分實現資產保全、增強風險抵御能力，現將《金融企業呆賬核銷管理辦法(2010年修訂版)》印發給你們，請認真遵照執行。

金融企業呆賬核銷管理辦法(2010年修訂版)

財政部

二〇一〇年四月十日

金融企業呆賬核銷管理辦法（2010年修訂版）

第一章 總則

第一條 為了規范金融企業呆賬核銷管理，有效防范經營風險，及時處置資產損失，切實提高資產質量，充分實現資產保全，增強金融企業風險抵御能力，促進金融企業穩健經營和健康發展，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國境內依法設立的,經中國銀行業監督管理委員會批準,除金融資產管理公司外的政策性銀行、商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、村鎮銀行、貸款公司和城鄉信用社等經營金融業務的企業(以下簡稱金融企業)適用本辦法。

證券公司、小額貸款公司參照執行本辦法。

第三條 本辦法所稱呆賬是指金融企業承擔風險和損失，符合本辦法認定的條件，按規定程序核銷的債權和股權資產。

第二章 呆賬的認定

第四條 金融企業經采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的債權或者股權可認定為呆賬：

(一)借款人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，相關程序已經終結，金融企業對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權；法院依法宣告借款人破產后3年 以上仍未終結破產程序的，金融企業對借款人和擔保人進行追償后，經法院或破產管理人出具證明，確實不能償還的債權。

(二)借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規定宣告失蹤或者死亡，金融企業依法對其財產或者遺產進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的債權。

(三)借款人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務，金融企業對其財產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權；

(四)借款人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散、撤銷，但已完全停止經營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業執照，金融企業對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權。

(五)借款人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散、撤銷，但已完全停止經營活動或下落不明，未進行工商登記或連續兩年以上未參加工商年檢，金融企業對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權；

(六)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，金融企業經追償后確實無法收回的債權；

(七)由于借款人和擔保人不能償還到期債務，金融企業訴諸法律，借款人和擔保人雖有財產,對借款人和擔保人強制執行超過2年以上仍未收回的債權；或借款人和擔保人雖有財產，進入強制執行程序后，由于執行困難等原因，經法院裁定終結或終止(中止)執行程序的債權；或借款人和擔保人無財產可執行，法院裁定執行程序終結或終止(中止)的債權。

(八)金融企業對債務人訴諸法律后，或債務人按照《破產法》相關規定進入重整或和解程序后，重整計劃或和解協議經法院裁定通過，根據和解協議或重整協議，金融企業無法追償的剩余債權。

(九)對借款人和擔保人訴諸法律后，因借款人和擔保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除(或部分免除)債務人責任；或因借款合同、擔保合同等權利憑證遺失或喪失訴訟時效，金融企業經追償后仍無法收回的債權。

(十)由于上述(一)至(九)項原因借款人不能償還到期債務，金融企業依法取得抵債資產，抵債金額小于貸款本息的差額，經追償后仍無法收回的債權。

(十一)開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述(一)至(十)項原因，無法償還墊款，金融企業經追償后仍無法收回的墊款。

(十二)按照國家法律法規規定具有投資權的金融企業對外投資，滿足下列條件之一的可以核銷：

1.由于被投資企業依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，并終止法人資格的，金融企業經清算和追償后仍無法收回的股權；

2.被投資企業雖未依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，但已完全停止經營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業執照，金融企業經清算和追償后仍無法收回的股權；

3.被投資企業雖未依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，但財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已連續停止經營3年以上，且無重新恢復經營改組計劃的；或被投資企業財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已完成破產清算或清算期超過3年以上的；

4.被投資企業雖未依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，但金融企業對被投資企業不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限超過10年，且被投資企業因連續3年以上經營虧損導致資不抵債的。

(十三)金融企業經批準采取打包出售、公開拍賣、轉讓等市場手段處置債權或股權后，其出售轉讓價格與賬面價值的差額。

(十四)對于余額在50萬元及以下(農村信用社、村鎮銀行為5萬元及以下)的對公貸款，經追索2年以上，仍無法收回的債權。

(十五)對于余額在10萬元及以下(農村信用社、村鎮銀行為1萬元及以下)的個人無抵押(質押)貸款、抵押(質押)無效貸款或抵押(質押)物已處置完畢的貸款，經追索2年以上，仍無法收回的債權。

(十六)因借款人、擔保人或其法定代表人(主要負責人)涉嫌違法犯罪，或因金融企業內部案件，經公安機關立案2年以上，仍無法收回的債權。

(十七)金融企業對單筆貸款額在500萬元及以下的，經追索1年以上，確實無法收回的中小企業和涉農不良貸款，可按照賬銷案存的原則自主核銷；其中，中小企業標準為年銷售額和資產總額均不超過2億元的企業，涉農貸款是按《中國人民銀行中國銀行業監督管理委員會關于建立＜涉農貸款專項統計制度＞的通知》(銀發〔2007〕246號)規定的農戶貸款和農村企業及各類組織貸款。

(十八)經國務院專案批準核銷的債權。

第五條 經采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的銀行卡透支款項以及透支利息、手續費、超限費、滯納金可認定為呆賬：

(一)持卡人和擔保人經依法宣告破產，金融企業對其財產進行法定清償后，未能收回的剩余款項。

(二)持卡人和擔保人死亡或經依法宣告失蹤、死亡，金融企業以其財產或遺產清償后，未能收回的剩余款項。

(三)持卡人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務，金融企業對其財產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的剩余款項。

(四)持卡人和擔保人因經營管理不善、資不抵債，經有關部門批準關閉，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業執照，金融企業對持卡人和擔保人進行追償后，未能收回的剩余款項。

(五)持卡人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還所透支款項，又無其他債務承擔者，金融企業經追償后無法收回的剩余款項。

(六)對持卡人和擔保人訴諸法律，經法院判決或仲裁并經強制執行程序后，仍無法收回的透支款項；經法院調解達成和解協議，按和解協議無法追償的剩余款項。

(七)對持卡人和擔保人訴諸法律后，因持卡人和擔保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除(或部分免除)債務人責任；或因借款合同、擔保合同等權利憑證遺失或喪失訴訟時效，金融企業經追償后仍無法收回的剩余款項。

(八)涉嫌信用卡詐騙(不包括商戶詐騙)，經公安機關正式立案偵察1年以上，仍無法收回的剩余款項。

(九)單戶本金余額在2萬元及以下的，逾期后經追索1年以上，并且不少于6次追索，仍無法收回的剩余款項。

3(十)對于單戶本金余額在2000元及以下的，逾期后經追索180天以上，并且不少于6次追索，仍無法收回的剩余款項。

第六條 經采取一切可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的助學貸款(含無擔保國家助學貸款)可認定為呆賬：

(一)借款人死亡，或按照《中華人民共和國民法通則》的規定宣告失蹤或宣告死亡，或喪失完全民事行為能力或勞動能力，無繼承人或受遺贈人，在依法處置其助學貸款抵押物(質押物)及借款人的私有財產，并向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款。

(二)借款人經訴訟并經強制執行程序后，在依法處置其助學貸款抵押物(質押物)，并向擔保人追索連帶責任后，仍無法收回的貸款。

(三)貸款逾期后，在金融企業確定的有效追索期限內，對于有抵押物(質押物)以及擔保人的貸款，金融企業依法處置助學貸款抵押物(質押物)和向擔保人追索連帶責任后，仍無法收回的貸款；對于無抵押物(質押物)以及擔保人的貸款，金融企業依法追索后，仍無法收回的貸款。金融企業應本著實事求是的原則，自主確定有效追索期限，并報主管財政部門備案。

第三章 呆賬的核銷

第七條 呆賬核銷必須遵循嚴格認定條件，提供確鑿證據，嚴肅追究責任，逐級上報、審核和審批，對外保密，賬銷案存的原則。

第八條 金融企業申報核銷呆賬，必須提供以下材料：(一)借款人或者被投資企業資料，包括呆賬核銷申報表(金融企業制作填報)及審核審批資料，債權、股權發生明細材料，借款人(持卡人)、擔保人和擔保方式、被投資企業的基本情況和現狀，財產清算情況等。

(二)經辦行(公司)的調查報告，包括呆賬形成的原因，采取的補救措施及其結果，對借款入(持卡人)和擔保人具體追收過程及其證明，抵押物(質押物)處置情況，核銷的理由，債權和股權經辦人、部門負責人和單位負責人情況，對責任人進行處理的有關文件等。

(三)第九至十一條要求的其他相關材料。不能提供確鑿證據證明的呆賬，不得核銷。

第九條 金融企業核銷一般債權和股權呆賬，必須提供以下材料：

(一)符合第四條第(一)項的，提交破產、關閉、解散證明、撤銷決定文件和財產清償證明。

(二)符合第四條第(二)項的，提交死亡或者失蹤證明、財產或者遺產清償證明。(三)符合第四條第(三)項的，提交重大自然災害或者意外事故證明、保險賠償證明和財產清償證明。

(四)符合第四條第(四)項的，提交縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷證明和財產清償證明。

(五)符合第四條第(五)項的，提交縣級及縣級以上工商行政管理部門查詢證明和財產清償證明。

(六)符合第四條第(六)項的，提交法院裁定證明和財產清償證明。(七)符合第四條第(七)項的，提交強制執行證明或法院裁定證明。(八)符合第四條第(八)項的，提交法院裁定證明，金融企業和債務人簽訂的和解協議。

4(九)符合第四條第(九)項的，提交法院駁回起訴的證明，或裁定免除債務人責任的判決書、裁定書或民事調解書；因權利憑證遺失無法訴諸法律的，提交臺賬、貸款審批單等旁證材料、追索記錄、情況說明以及金融企業法律事務部門出具的法律意見書；因喪失訴訟時效無法訴諸法律的，提交金融企業法律事務部門出具的法律意見書。

(十)符合第四條第(十)項的，提交抵債資產接收、抵債金額確定證明和上述(一)至(九)項的相關證明。

(十一)符合第四條第(十一)項，提交墊款證明和上述(一)至(十)項的相關證明。

(十二)符合第四條第(十二)項的，提交被投資企業破產、關閉、解散證明、撤銷決定文件、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷證明和財產清償證明，或破產清算證明、被投資企業財務狀況證明，投資期證明等。

(十三)符合第四條第(十三)項的，提交資產處置方案、監管部門批復同意處置方案的文件、出售轉讓合同(或協議)、成交及入賬證明和資產賬面價值清單。

(十四)符合第四條第(十四)項的，提交追索記錄，包括電話追索、信函追索和上門追索等原始記錄，并由經辦人和負責人共同簽章確認。

(十五)符合第四條第(十五)項的，提交抵押情況證明，抵押物處置證明，追索記錄，包括電話追索、信函追索和上門追索等原始記錄，并由經辦人和負責人共同簽章確認。

(十六)符合第四條第(十六)項的，提交公檢法部門出具的法律證明材料。

(十七)符合第四條第(十七)項的，提交中小企業或涉農貸款分類證明，追索記錄。(十八)符合第四條(十八)項的，提交國務院批準文件。

第十條 金融企業核銷銀行卡透支款項呆賬，必須提供以下材料：(一)符合第五條第(一)項的，提交法院破產證明和財產清償證明；

(二)符合第五條第(二)項的，提交死亡或失蹤證明和財產或遺產清償證明；

(三)符合第五條第(三)項的，提交重大自然災害或者意外事故證明、保險賠償證明和財產清償證明。

(四)符合第五條第(四)項的，提交有關管理部門批準持卡人關閉的文件和工商行政管理部門注銷持卡人營業執照的證明。

(五)符合第五條第(五)項的，提交法院裁定證明和財產清償證明。

(六)符合第五條第(六)項的，提交訴訟判決書或仲裁書、強制執行書、和解協議。(七)符合第五條第(七)項的，提交法院駁回起訴的證明，或裁定免除債務人責任的判決書，裁定書或民事調解書；因權利憑證遺失無法訴諸法律的，提交相關旁證材料、追索記錄，情況說明以及金融企業法律事務部門出具的法律意見書；因喪失訴訟時效無法訴諸法律的，提交金融企業法律事務部門出具的法律意見書。

(八)符合第五條第(八)項的，提交公檢法部門出具的法律證明材料。

(九)符合第五條第(九)項的，提供追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經辦人和負責人共同簽章確認。

(十)符合第五條第(十)項的，提供追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經辦人和負責人共同簽章確認，并可以采用提供客戶清單方式經有權人審批同意后核銷。

第十一條 金融企業核銷助學貸款呆賬，必須提供以下材料：

(一)符合第六條第(一)項的，提供法院關于借款人死亡或失蹤的宣告；或公安部門、醫院出具的借款人死亡證明；或司法部門出具的借款人喪失完全民事行為能力的證明； 5 或縣級以上醫院出具的借款人喪失勞動能力的證明；對助學貸款抵押物(質押物)處置和對擔保人追索的情況。

(二)符合第六條第(二)項的，提供法院判決書或法院在案件無法繼續執行時作出的法院終結裁定書；對助學貸款抵押物(質押物)處置和對擔保人追索的情況。

(三)符合第六條第(三)項的，提供金融企業確定有效追索期限報主管財政部門備案的文件；對抵押物(質押物)處置情況和對擔保人追索記錄。

申報核銷無擔保國家助學貸款的，應提供對債務人的追索記錄，無需提供對助學貸款抵押物(質押物)的處置和對擔保人追索情況的材料。

第十二條 金融企業核銷呆賬，應按本辦法規定提供財產清償證明等外部法律證據。但因職工安置等特殊原因，法院不能出具財產清償證明等相關文件的，金融企業可憑相關政府部門出具的證明，以及內部清收報告、法律意見書進行核銷。清收報告和法律意見書必須經相關人員簽章確認。

內部清收報告應包括債務人和擔保人的基本情況、形成呆賬的原因、采取的補救措施、債務追收過程、對責任人的處理情況等。

金融企業法律意見書應由金融企業內部法律部門出具，就被核銷債權進行的法律訴訟情況進行說明，包括訴訟過程、結果等；未涉及法律訴訟的，應說明未訴訟理由。

第十三條 債務人在同一金融企業的多筆貸款，若擔保人和擔保條件完全相同，只要其中一筆貸款經過該金融企業訴訟并取得了無財產執行的法院終結或終止(中止)裁定，或雖有財產但難以或無法執行的法院終結或終止(中止)裁定，該債務人的其余各筆貸款可以依據法院的裁定和內部清收報告及法律意見書核銷。

第十四條 債務人在不同金融企業的多筆貸款，若擔保人和擔保條件完全相同，只要其中一個金融企業經過訴訟并取得了無財產執行的法院終結或終止(中止)裁定，或雖有財產但難以或無法執行的法院終結或終止(中止)裁定，其他金融企業可以依據法院的裁定和內部清收報告及法律意見書核銷該債務人的有關債權。

第十五條 金融企業發生的呆賬，提供確鑿證據，經審查符合規定條件的，應隨時上報，隨時審核審批，及時從計提的呆賬準備中核銷。金融企業不得隱瞞不報、長期掛賬和掩蓋不良資產。

第十六條 金融企業發生的呆賬，經逐級上報，由金融企業總行(總公司)審批核銷。對于小額呆賬，可授權一級分行(分公司)審批，并上報總行(總公司)備案。總行(總公司)對一級分行(分公司)的具體授權額度根據內部管理水平確定，報主管財政機關備案。一級分行不得再向分支機構轉授權。

第十七條 金融企業核銷呆賬，必須嚴格履行審核、審批手續，并填報呆賬核銷申報表。上級行(公司)接到下級行(公司)的申報表，應當組織有關部門進行嚴格審查和簽署意見。

第十八條 除法律法規和本辦法的規定外，其他任何機構和個人包括債務人不得干預、參與金融企業呆賬核銷運作。

第十九條 下列債權或者股權不得作為呆賬核銷：

(一)借款人或者擔保人有經濟償還能力，金融企業未按本辦法規定，履行所有可能的措施和實施必要的程序追償的債權。

(二)違反法律、法規的規定，以各種形式逃廢或者懸空的金融企業債權；(三)因行政干預造成逃廢或者造成懸空的金融企業債權。(四)金融企業未向借款人和擔保人追償的債權。(五)其他不應當核銷的金融企業債權或者股權。

第四章 呆賬核銷的管理與監督

第二十條 金融企業必須建立呆賬責任認定和追究制度。每核銷一筆呆賬，必須查明呆賬形成的原因，對確系主觀原因形成損失的，應明確相應的責任人，包括經辦人、部門負責人和單位負責人。特別要注意查辦因決策失誤、內控機制不健全等形成損失的案件。對呆賬負有責任的人員，視金額大小和性質輕重進行處理。涉嫌違法犯罪的移交司法機關。

金融企業要完善呆賬核銷授權機制，明確股東大會、董事會和經營管理層職責，要按照有關會計制度和核銷的有關要求，健全呆賬核銷制度，規范呆賬核銷程序，及時核銷已認定呆賬，并防范虛假核銷。

金融企業總行(總公司)必須按照呆賬發生和呆賬核銷審批的有關情況建立呆賬責任人名單匯總數據庫，以加強呆賬核銷的管理。

第二十一條 金融企業必須建立呆賬核銷責任追究制度。對呆賬沒有確鑿證據證明，或者弄虛作假向審核或審批單位申報核銷的，應當追究有關責任人的責任，視金額大小和性質輕重進行處理。虛假核銷造成損失的，對責任人給予撤職或降級及以上級別(含降級)的處分，并嚴肅處理有責任的經辦人員。涉嫌違法犯罪的由司法機關依法處置。

未經過責任認定程序而予核銷的，應當追究批準核銷呆賬的負責人的責任。

對應當核銷的呆賬，由于有關經辦人、部門負責人和單位負責人的責任原因而不核銷、隱瞞不報、長期掛賬的，應對有關責任人進行處理或者處罰。

第二十二條 金融企業應建立責任追究工作報告制度，及時向各監管部門報告責任追究工作，對違規違紀行為，必須在認定責任人后2周內進行處理，處理結果在1周內書面向各監管部門報告。

第二十三條 對已被金融企業處理的責任人，金融企業應視情節輕重，限制內部任用；對責任人繼續任職或錄用的金融機構，監管部門將予以重點檢查，以防范風險。

第二十四條 金融企業對呆賬認定和核銷過程中發現的各類違規違紀行為，不追查、不處理或隱瞞不報的，一經發現，監管部門將依照有關法規給予處罰。

第二十五條 金融企業必須建立呆賬核銷保密制度。金融企業按照規定核銷呆賬，應當在內部進行運作，做好保密工作。

除下列法律法規規定債權與債務或投資與被投資關系已完全終結的情況外，已核銷的呆賬作“賬銷案存”處理，應當建立呆賬核銷臺賬和進行表外登記，單獨設立賬戶管理和核算，并按檔案管理的有關規定加強呆賬核銷的檔案管理，有關情況不得對借款人和擔保人披露。

法律法規規定債權與債務或投資與被投資關系已完全終結的情況包括： 1.列入國家兼并破產計劃核銷的貸款； 2.經國務院專案批準核銷的債權；

3.法院判決終結執行或法院裁定免除責任，并且了結全部債權債務關系的債權； 4.法院裁定通過重整計劃或和解協議，根據重整計劃或和解協議核銷的債權，在重整計劃或和解協議執行完畢后；

5.自法院裁定破產案件終結之日起已超過2年的債權。

任何單位和個人未經國務院批準，一律不得對外披露金融企業內部呆賬核銷安排和實際核銷情況。金融企業實際呆賬核銷金額按國家規定對外披露。監管部門及其工作人員必須保守金融企業的商業秘密。

第二十六條 金融企業必須建立呆賬核銷后的資產保全和追收制度。除法律法規規定債權與債務或投資與被投資關系已完全終結的情況外，金融企業對已核銷的呆賬繼續保留追索的權利，并對已核銷的呆賬、貸款表外應收利息以及核銷后應計利息等繼續催收。

第二十七條 審批核銷呆賬的總行(總公司)應當對核銷后的呆賬以及應當核銷而未核銷的呆賬進行檢查，發現問題及時糾正，并按照有關規定進行處理和處罰；通過檢查，審查規章制度執行情況，從中汲取經驗教訓，提出改進措施，提高呆賬核銷工作質量，并有效保全資產，切實提高資產質量。

第二十八條 各級財政部門負責對同級金融企業呆賬核銷的事后監督和管理。財政部駐各地財政監察專員辦事處負責對當地中央直屬國有金融機構分支機構呆賬核銷的監督管理。每年累計檢查覆蓋面原則上應不低于金融企業當年核銷呆賬金額的20%。

金融企業在會計終了后1個月內向同級財政部門報送上呆賬核銷情況，包括核銷金額、分項目核銷情況等。其中，中央金融企業將核銷情況報送財政部，中央金融企業在各地分支機構報送財政部駐當地財政監察專員辦事處，地方金融企業報送同級財政部門。

各級財政部門和銀行業監督管理部門對不符合規定條件、沒有確鑿證據證明和弄虛作假核銷呆賬，以及應當核銷呆賬而不核銷、隱瞞不報、長期掛賬等不符合本辦法規定的，應當及時進行制止和糾正，除按照有關規定對金融企業進行處理和處罰外，要責成金融企業嚴肅處理相關責任人，并將有關情況在金融企業范圍內進行通報。

第五章 附 則

第二十九條 金融企業可以根據本辦法制定具體辦法，報主管財政部門備案。

第三十條 本辦法自2010年1月1日起施行。財政部印發的《金融企業呆賬核銷管理辦法(2008修訂版)》(財金〔2008〕28號)同時廢止。

第五篇：12財政部2005年金融企業呆賬準備計提管理辦法

國家開發銀行，中國農業發展銀行，中國進出口銀行，由國工商銀行，中國農業銀行，中國銀行，中國建設銀行，中國建銀投資有限責任公司，交通銀行，招商銀行，中國民生銀行，中國國際信托投資公司，中國光大（集團）總公司，中華民族國際信托投資公司，中煤信托投資有限責任公司，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

為了防范經營風險，增強金融企業抵御風險能力，準確核算損益，促進金融企業穩健經營和健康發展，現將《金融企業呆賬準備提取管理辦法》印發給你們，請遵照執行。

請各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）將本辦法轉發給所轄各銀行和其他相關金融機構執行，并做好監督管理工作。

金融企業呆賬準備提取管理辦法

財政部

二○○五年五月十七日

第一章 總則

第一條 為了防范經營風險，增強金融企業抵御風險能力，準確核算損益，促進金融企業穩健經營和健康發展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業是指除金融資產管理公司外，經中國銀行業監督管理委員會批準，在中華人民共和國境內注冊的政策性銀行、商業銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司和城鄉信用社等經營金融業務的企業。

第三條 本辦法所稱呆賬準備，是指金融企業對承擔風險和損失的債權和股權資產計提的呆賬準備金，包括一般準備和相關資產減值準備。

本辦法所稱一般準備，是指金融企業按照一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備。

本辦法所稱資產減值準備，是指金融企業對債權和股權資產預計可收回金額低于賬面價值的部分提取的，用于彌補特定損失的準備，包括貸款損失準備、壞賬準備和長期投資減值準備。其中，貸款損失準備是指金融企業對各項貸款預計可能產生的貸款損失計提的準備，壞賬準備是指金融企業對各項應收款項預計可能產生的環賬損失計提的準備。

第二章 呆賬準備的提取

第四條 金融企業承擔風險和損失的資產應提取呆賬準備，具體包括貸款（含抵押、質押、擔保等貸款）、銀行卡透支、貼現、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、股權投資和債權投資（不含采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）、拆借（拆出）、存放同業款項、應收利息（不含貸款、拆放同業應收利息）、應收股利、應收租賃款、其他應收款等資產。

對由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產，也應當計提呆賬準備。

金融企業不承擔風險的委托貸款等資產，不計提呆賬準備。

第五條 金融企業應當于每年終了根據承擔風險和損失的資產余額的一定比例提取一般準備。一般準備的計提比例由金融企業綜合考慮其所面臨的風險狀況等因素確定，原則上一般準備余額不低于風險資產期末余額的1％。一般準備由金融企業總行（總公司）統一計提和管理。

金融企業應當按季對各項債權和股權資產進行檢查，分析各項債權和股權資產的可收回性，根據謹慎性原則，合理預計各項資產可能產生的損失。對預計可能發生的貸款損失，計提貸款損失準備，對預計可能產生的壞賬損失，計提壞賬準備；對預計可能產生的長期投資損失，計提長期投資減值準備。

第六條 貸款損失準備的計提范圍為金融企業承擔風險和損失的貸款（含抵押、質押，擔保等貸款）、銀行卡透支、貼現、信用墊款（合銀行承兌匯票墊款、信用證墊款，擔保墊款等）、進出口押匯、拆出資金、應收融資租賃款等。

貸款損失準備包括專項準備和特種準備兩種。

專項準備是指金融企業根據《貸款風險分類指導原則》對貸款資產進行風險分類后，按貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。專項準備的計提比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。

金融企業可參照以下比例計提專項準備：

關注類計提比例為2％；次級類計提比例為25％；可疑類計提比例為50％；損失類計提比例為100％。其中，次級和可疑類資產的損失準備，計提比例可以上下浮動20％。

特種準備是指金融企業對特定國家、地區或行業發放貸款計提的準備，具體比例由金融企業根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。

第七條 壞賬準備的計提范圍為存放同業款項、應收債券利息、應收股利、應收經營租賃款、其他應收款等各類應收款項。

金融企業可參照《貸款風險分類指導原則》對計提壞賬準備的資產進行風險分類，并根據風險分類結果參照貸款專項準備計提比例確定壞賬準備的計提比例。金融企業在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息予以合理估計。

第八條 長期投資減值準備的計提范圍為股權投資和債權投資（不合采用成本與市價孰低法或公允價值法確定期末價值的證券投資和購買的國債本息部分的投資）。

對于有市價長期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

（一）市價持續2年低于賬面價值；

（二）該項投資暫停交易1年或1年以上；

（三）被投資單位當年發生嚴重虧損；

（四）被投資單位持續2年發生虧損；

（五）被投資單位進行清理整頓、清算或出現其他不能持續經營的跡象。

對于無市價長期投資可以根據下列跡象判斷是否應當計提減值準備：

（一）影響被投資單位經營的政治或法律環境的變化，如稅收、貿易等法規的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現巨額虧損；

（二）被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，從而導致被投資單位財務狀況發生嚴重惡化；

（三）被投資單位所在行業的生產技術等發生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況發生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等；

（四）有證據表明該項投資實質上已經不能再帶來經濟利益的其他情形。

第九條 金融企業必須根據資產的風險程度及時、足額提取呆賬準備。呆賬準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。

第十條 金融企業總部及分支機構應于每季度終了后30天內向主管財政部門提供其呆賬準備提取情況（包括計提呆賬準備的資產分項、分類情況、資產風險評估方法、呆賬準備計提比例及變更情況），并按類別提供相關呆賬準備余額變動情況（期初、本期計提、本期轉回、本期核銷、期末數）。

第十一條 財政部駐各地財政監察專員辦事處負責對當地中央管理的金融企業分支機構呆賬準備提取的監督管理，對未按規定足額提取呆賬準備，應當及時進行制止和糾正。

第三章 賬務處理

第十二條 金融企業按規定提取的一般準備作為利潤分配處理。一般準備是所有者權益的組成部分。

第十三條 金融企業提取的相關資產減值準備計入當期損益。已計提資產減值準備的資產質量提高時，應在已計提減值準備的范圍內轉回，增加當期損益。

第十四條 對符合條件的資產損失經批準核銷后，沖減已提取的相關資產減值準備。對經批準核銷的表內應收利息，已經納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產損失，以后又收回的，其核銷的相關資產減值準備予以轉回，超過本金的部分、包括收回表內應收利息和表外應收利息，計入利息收入。轉回的資產減值準備作增加當期損益處理。

第十五條 資產減值準備以原幣計提，即人民幣資產以人民幣計提，外幣資產以外幣或折合美元計提、人民幣和外幣資產減值準備分別核算和反映。

第四章 附則

第十六條 金融企業可以根據本辦法制定具體辦法，報主管財政部門備案。

第十七條 本辦法自2005年7月1日起施行。以前有關規定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準。