第一篇：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》的通知-財(cái)金[2005]49號(hào)

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》的通知

財(cái)金［2005］49號(hào)

國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行，中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國(guó)進(jìn)出口銀行，由中國(guó)工商銀行，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行，中國(guó)銀行，中國(guó)建設(shè)銀行，中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司，交通銀行，招商銀行，中國(guó)民生銀行，中國(guó)國(guó)際信托投資公司，中國(guó)光大(集團(tuán))總公司，中華民族國(guó)際信托投資公司，中煤信托投資有限責(zé)任公司，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)：

為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，準(zhǔn)確核算損益，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，現(xiàn)將《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

請(qǐng)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)將本辦法轉(zhuǎn)發(fā)給所轄各銀行和其他相關(guān)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行，并做好監(jiān)督管理工作。

金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法

第一章

總 則

第一條

為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，準(zhǔn)確核算損益，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業(yè)是指除金融資產(chǎn)管理公司外，經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)。

第三條 本辦法所稱呆賬準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金，包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

本辦法所稱一般準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)按照一定比例從凈利潤(rùn)中提取的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備。

本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對(duì)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分提取的，用于彌補(bǔ)特定損失的準(zhǔn)備，包括貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。其中，貸款損失準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)各項(xiàng)貸款預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失計(jì)提的準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提的準(zhǔn)備。

第二章 呆賬準(zhǔn)備的提取

第四條 金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)應(yīng)提取呆賬準(zhǔn)備，具體包括貸款(含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等)、進(jìn)出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資(不含采用成本與市價(jià)孰低法或公允價(jià)值法確定期末價(jià)值的證券投資和購(gòu)買的國(guó)債本息部分的投資)、拆借(拆出)、存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收利息(不含貸款、拆放同業(yè)應(yīng)收利息)、應(yīng)收股利、應(yīng)收租賃款、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)。

對(duì)由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款，包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)計(jì)提呆賬準(zhǔn)備。

金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款等資產(chǎn)，不計(jì)提呆賬準(zhǔn)備。

第五條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備的計(jì)提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素確定，原則上一般準(zhǔn)備余額不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1％。一般準(zhǔn)備由金融企業(yè)總行(總公司)統(tǒng)一計(jì)提和管理。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季對(duì)各項(xiàng)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，分析各項(xiàng)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)的可收回性，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能產(chǎn)生的損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的貸款損失，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備，對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的長(zhǎng)期投資損失，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

第六條 貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款(含抵押、質(zhì)押，擔(dān)保等貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(合銀行承兌匯票墊款、信用證墊款，擔(dān)保墊款等)、進(jìn)出口押匯、拆出資金、應(yīng)收融資租賃款等。

貸款損失準(zhǔn)備包括專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備兩種。

專項(xiàng)準(zhǔn)備是指金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》對(duì)貸款資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按貸款損失的程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。專項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。

金融企業(yè)可參照以下比例計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備：

關(guān)注類計(jì)提比例為2％；次級(jí)類計(jì)提比例為25％；可疑類計(jì)提比例為50％；損失類計(jì)提比例為100％。其中，次級(jí)和可疑類資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20％。

特種準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)特定國(guó)家、地區(qū)或行業(yè)發(fā)放貸款計(jì)提的準(zhǔn)備，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。

第七條 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收債券利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款、其他應(yīng)收款等各類應(yīng)收款項(xiàng)。

金融企業(yè)可參照《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》對(duì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果參照貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備計(jì)提比例確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例。金融企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。

第八條 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為股權(quán)投資和債權(quán)投資(不合采用成本與市價(jià)孰低法或公允價(jià)值法確定期末價(jià)值的證券投資和購(gòu)買的國(guó)債本息部分的投資)。

對(duì)于有市價(jià)長(zhǎng)期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：

(一)市價(jià)持續(xù)2年低于賬面價(jià)值；

(二)該項(xiàng)投資暫停交易1年或1年以上；

(三)被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損；

(四)被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；

(五)被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象。

對(duì)于無(wú)市價(jià)長(zhǎng)期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：

(一)影響被投資單位經(jīng)營(yíng)的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；

(二)被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使幣場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；

(三)被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競(jìng)爭(zhēng)能力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等；

(四)有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。

第九條 金融企業(yè)必須根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度及時(shí)、足額提取呆賬準(zhǔn)備。呆賬準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤(rùn)分配。

第十條 金融企業(yè)總部及分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于每季度終了后30天內(nèi)向主管財(cái)政部門提供其呆賬準(zhǔn)備提取情況(包括計(jì)提呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)分項(xiàng)、分類情況、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、呆賬準(zhǔn)備計(jì)提比例及變更情況)，并按類別提供相關(guān)呆賬準(zhǔn)備余額變動(dòng)情況(期初、本期計(jì)提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù))。

第十一條 財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處負(fù)責(zé)對(duì)當(dāng)?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支機(jī)構(gòu)呆賬準(zhǔn)備提取的監(jiān)督管理，對(duì)未按規(guī)定足額提取呆賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行制止和糾正。

第三章 賬務(wù)處理

第十二條 金融企業(yè)按規(guī)定提取的一般準(zhǔn)備作為利潤(rùn)分配處理。一般準(zhǔn)備是所有者權(quán)益的組成部分。

第十三條 金融企業(yè)提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時(shí)，應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。

第十四條 對(duì)符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，沖減已提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息，已經(jīng)納入損益核算的，無(wú)論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收人處理。

已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，超過(guò)本金的部分、包括收回表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息，計(jì)入利息收入。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作增加當(dāng)期損益處理。

第十五條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以原幣計(jì)提，即人民幣資產(chǎn)以人民幣計(jì)提，外幣資產(chǎn)以外幣或折合美元計(jì)提、人民幣和外幣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分別核算和反映。

第四章 附 則

第十六條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法，報(bào)主管財(cái)政部門備案。

第十七條 本辦法自2005年7月1日起施行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

發(fā)布日期：2005-05-17 有效性：有效； 稅種：企業(yè)所得稅,；

行業(yè)：金融保險(xiǎn)業(yè),；

第二篇：金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法 財(cái)金

金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法 財(cái)金[2005]49號(hào)

金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法 財(cái)金[2005]49號(hào)

金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法

財(cái)金[2005]49號(hào)

第一章總則

第一條 為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，準(zhǔn)確核算損益，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健

康發(fā)展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業(yè)是指除金融資產(chǎn)管理公司外，經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社等

經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)。

第三條 本辦法所稱呆帳準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金，包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本辦法所稱一般準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)按照一定比例從凈利潤(rùn)中提取的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備。本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對(duì)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分提取的，用于彌補(bǔ)特定損失的準(zhǔn)備，包括貸款損失準(zhǔn)備、壞帳準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，其中，貸款損失準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)各項(xiàng)貸款預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失計(jì)提的準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提的準(zhǔn)備。

第二章呆賬準(zhǔn)備的提取

第四條 金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)應(yīng)提取呆賬準(zhǔn)備，具體包括貸款(含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等)，進(jìn)出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資(不含采用成本與市價(jià)孰低法或公允價(jià)值法確定期末價(jià)值的證券投資和購(gòu)買的國(guó)債本息部分的投資)、拆借(拆出)、存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收利息(不含貸款、拆放同業(yè)應(yīng)收利息)、應(yīng)收股利、應(yīng)收租賃款、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)，對(duì)由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款，包括國(guó)際金融組織貸歉、外國(guó)買方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)計(jì)提呆賬準(zhǔn)備。

金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款等資產(chǎn)，不計(jì)提呆賬準(zhǔn)備。

第五條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年終了根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備的計(jì)提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素確定，原則上一般準(zhǔn)備余額不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1%。一般準(zhǔn)備由金融企業(yè)總行(總公司)統(tǒng)一計(jì)提和管理。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季對(duì)各項(xiàng)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，分析各項(xiàng)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)的可收回性，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能產(chǎn)生的損失，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的貸款損失，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備；對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的長(zhǎng)期投資損失，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

第六條 貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款(含抵押、質(zhì)押、掘保等貸款)、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款，擔(dān)保墊款等)、進(jìn)出口押匯、拆出資金、應(yīng)收融資租賃款等。

貸款損失準(zhǔn)備包括專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備兩種。

專項(xiàng)準(zhǔn)備是指金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》對(duì)貸款資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按貸款損失的程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。專項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能

性合理確定。

金融企業(yè)可參照以下比例計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備：

關(guān)注類計(jì)提比例為2％；次級(jí)類計(jì)提比例為25％；可疑類計(jì)提比例為50％；損失類計(jì)提比例為100％。其中，次級(jí)和可疑類資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20％。特種準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)特定國(guó)家、地區(qū)或行業(yè)發(fā)放貸款計(jì)提的準(zhǔn)備，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。

第七條 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收債券利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款、其他應(yīng)收

款等各類應(yīng)收款項(xiàng)。

金融企業(yè)可參照《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》對(duì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果參照貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備計(jì)提比例確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，金融企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。

第八條 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為股權(quán)投資和債權(quán)投資(不含采用成本與市價(jià)孰低法或公允價(jià)值法確定期末價(jià)值的證券投資和購(gòu)買的國(guó)債本息部分的投資)。對(duì)于有市價(jià)長(zhǎng)期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：

(一)市價(jià)持續(xù)2年低于賬面價(jià)值；

(二)該項(xiàng)投資暫停交易1年或1年以上；

(三)被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損；

(四)被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；

(五)被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象。對(duì)于無(wú)市價(jià)長(zhǎng)期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：

(一)影響被投資單位經(jīng)營(yíng)的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投

資單位出現(xiàn)巨額虧損；

(二)被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從

而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；

(三)被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競(jìng)爭(zhēng)能力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況

發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等；

(四)有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的其他情形；

第九條 金融企業(yè)必須根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度及時(shí)、足額提取呆賬準(zhǔn)備。呆賬準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行

稅后利潤(rùn)分配。

第十條 金融企業(yè)總部及分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于每季度終了后30天內(nèi)向主管財(cái)政部門提供其呆賬準(zhǔn)備提取情況(包括計(jì)提呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)分項(xiàng)、分類情況、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、呆賬準(zhǔn)備計(jì)提比例及變更情況)，并按類別提供相關(guān)呆賬準(zhǔn)備余額變動(dòng)情況(期初、本期計(jì)提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù))。

第十一條 財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處負(fù)責(zé)對(duì)當(dāng)?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支機(jī)構(gòu)呆賬準(zhǔn)備提取的監(jiān)督管理，對(duì)末按規(guī)定足額提取呆賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行制止和糾正。

第三章賬務(wù)處理

第十二條 金融企業(yè)按規(guī)定提取的一般準(zhǔn)備作為利潤(rùn)分配處理。一般準(zhǔn)備是所有者權(quán)益的組成部分。

第十三條 金融企業(yè)提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時(shí)，應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。

第十四條 對(duì)符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，沖減已提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息，已經(jīng)納入損益核算的，無(wú)論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，超過(guò)本金的部分，包括收回表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息，計(jì)入利息收入。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作增加當(dāng)期損益處理。

第十五條資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以原幣計(jì)提，即人民幣資產(chǎn)以人民幣計(jì)提，外幣資產(chǎn)以外幣或折合美元計(jì)提，人

民幣和外幣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分別核算和反映。

第四章附則

第十六條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法，報(bào)主管財(cái)政部門備案。

第十七條 本辦法自2005年7月1日起施行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

第三篇：59.金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法

金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法（財(cái)金[2005]49號(hào) 2005年5月17日）

第一章 總則

第一條 為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，準(zhǔn)確核算損益，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業(yè)是指除金融資產(chǎn)管理公司外，經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)。

第三條 本辦法所稱呆賬準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金，包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

本辦法所稱一般準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)按照一定比例從凈利潤(rùn)中提取的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備。

本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對(duì)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分提取的，用于彌補(bǔ)特定損失的準(zhǔn)備，包括貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。其中，貸款損失準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)各項(xiàng)貸款預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失計(jì)提的準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提的準(zhǔn)備。

第二章 呆賬準(zhǔn)備的提取

第四條 金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)應(yīng)提取呆賬準(zhǔn)備，具體包括貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資（不含采用成本與市價(jià)孰低法或公允價(jià)值法確定期末價(jià)值的證券投資和購(gòu)買的國(guó)債本息部分的投資）、拆借（拆出）、存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收利息（不含貸款、拆放同業(yè)應(yīng)收利息）、應(yīng)收股利、應(yīng)收租賃款、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)。

對(duì)由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款，包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)計(jì)提呆賬準(zhǔn)備。

金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款等資產(chǎn)，不計(jì)提呆賬準(zhǔn)備。

第五條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年終了根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備的計(jì)提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素確定，原則上一般準(zhǔn)備余額不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1%。一般準(zhǔn)備由金融企業(yè)總行（總公司）統(tǒng)一計(jì)提和管理。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季對(duì)各項(xiàng)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，分析各項(xiàng)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)的可收回性，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能產(chǎn)生的損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的貸款損失，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備；對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的長(zhǎng)期投資損失，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

第六條 貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、拆出資金、應(yīng)收融資租賃款等。

貸款損失準(zhǔn)備包括專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備兩種。

專項(xiàng)準(zhǔn)備是指金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》對(duì)貸款資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按貸款損失的程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。專項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。

金融企業(yè)可參照以下比例計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備：

關(guān)注類計(jì)提比例為2%；次級(jí)類計(jì)提比例為25%；可疑類計(jì)提比例為50%；損失類計(jì)提比例為100%。其中，次級(jí)和可疑類資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20%。

特種準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)特定國(guó)家、地區(qū)或行業(yè)發(fā)放貸款計(jì)提的準(zhǔn)備，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。

第七條 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收債券利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款、其他應(yīng)收款等各類應(yīng)收款項(xiàng)。

金融企業(yè)可參照《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》對(duì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果參照貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備計(jì)提比例確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例。金融企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。

第八條 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為股權(quán)投資和債權(quán)投資（不含采用成本與市價(jià)孰低法或公允價(jià)值法確定期末價(jià)值的證券投資和購(gòu)買的國(guó)債本息部分的投資）。

對(duì)于有市價(jià)長(zhǎng)期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：

（一）市價(jià)持續(xù)2年低于賬面價(jià)值；

（二）該項(xiàng)投資暫停交易1年或1年以上；

（三）被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損；

（四）被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；

（五）被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象。

對(duì)于無(wú)市價(jià)長(zhǎng)期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：

（一）影響被投資單位經(jīng)營(yíng)的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；

（二）被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；

（三）被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競(jìng)爭(zhēng)能力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等；

（四）有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。第九條 金融企業(yè)必須根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度及時(shí)、足額提取呆賬準(zhǔn)備。呆賬準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤(rùn)分配。

第十條 金融企業(yè)總部及分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于每季度終了后30天內(nèi)向主管財(cái)政部門提供其呆賬準(zhǔn)備提取情況（包括計(jì)提呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)分項(xiàng)、分類情況、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、呆賬準(zhǔn)備計(jì)提比例及變更情況），并按類別提供相關(guān)呆賬準(zhǔn)備余額變動(dòng)情況（期初、本期計(jì)提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù)）。

第十一條 財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處負(fù)責(zé)對(duì)當(dāng)?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支機(jī)構(gòu)呆賬準(zhǔn)備提取的監(jiān)督管理，對(duì)未按規(guī)定足額提取呆賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行制止和糾正。

第三章 賬務(wù)處理

第十二條 金融企業(yè)按規(guī)定提取的一般準(zhǔn)備作為利潤(rùn)分配處理。一般準(zhǔn)備是所有者權(quán)益的組成部分。

第十三條 金融企業(yè)提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時(shí)，應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。

第十四條 對(duì)符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，沖減已提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息，已經(jīng)納入損益核算的，無(wú)論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，超過(guò)本金的部分，包括收回表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息，計(jì)入利息收入。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作增加當(dāng)期損益處理。

第十五條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以原幣計(jì)提，即人民幣資產(chǎn)以人民幣計(jì)提，外幣資產(chǎn)以外幣或折合美元計(jì)提，人民幣和外幣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分別核算和反映。

第四章 附則

第十六條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法，報(bào)主管財(cái)政部門備案。

第十七條 本辦法自2005年7月1日起施行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。

第四篇：財(cái)政部《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法(2010年修訂版)》-財(cái)金【2010】21號(hào)

財(cái)政部《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法 2010年修訂版》

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法 2010年修訂版》的通知

財(cái)金〔2010〕21號(hào)（全文有效）

國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、交通銀行、中國(guó)光大銀行、招商銀行、中國(guó)民生銀行、中國(guó)中信集團(tuán)公司、中國(guó)建銀投資建設(shè)有限責(zé)任公司、中國(guó)銀河金融控股有限責(zé)任公司、中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行，其他有關(guān)金融機(jī)構(gòu)、各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)：

為了進(jìn)一步規(guī)范金融企業(yè)呆帳核銷管理，促進(jìn)金融企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)處置資產(chǎn)損失、充分實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保全、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，現(xiàn)將《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法(2010年修訂版)》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。

金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法(2010年修訂版)

財(cái)政部

二〇一〇年四月十日

金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（2010年修訂版）

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范金融企業(yè)呆賬核銷管理，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)處置資產(chǎn)損失，切實(shí)提高資產(chǎn)質(zhì)量，充分實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保全，增強(qiáng)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的,經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn),除金融資產(chǎn)管理公司外的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、村鎮(zhèn)銀行、貸款公司和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱金融企業(yè))適用本辦法。

證券公司、小額貸款公司參照?qǐng)?zhí)行本辦法。

第三條 本辦法所稱呆賬是指金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失，符合本辦法認(rèn)定的條件，按規(guī)定程序核銷的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)。

第二章 呆賬的認(rèn)定

第四條 金融企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的債權(quán)或者股權(quán)可認(rèn)定為呆賬：

(一)借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，相關(guān)程序已經(jīng)終結(jié)，金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；法院依法宣告借款人破產(chǎn)后3年 以上仍未終結(jié)破產(chǎn)程序的，金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，經(jīng)法院或破產(chǎn)管理人出具證明，確實(shí)不能償還的債權(quán)。

(二)借款人死亡，或者依照《中華人民共和國(guó)民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，金融企業(yè)依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。

(三)借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或者全部債務(wù)，金融企業(yè)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

(四)借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。

(五)借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或下落不明，未進(jìn)行工商登記或連續(xù)兩年以上未參加工商年檢，金融企業(yè)對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

(六)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)；

(七)由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，借款人和擔(dān)保人雖有財(cái)產(chǎn),對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行超過(guò)2年以上仍未收回的債權(quán)；或借款人和擔(dān)保人雖有財(cái)產(chǎn)，進(jìn)入強(qiáng)制執(zhí)行程序后，由于執(zhí)行困難等原因，經(jīng)法院裁定終結(jié)或終止(中止)執(zhí)行程序的債權(quán)；或借款人和擔(dān)保人無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止(中止)的債權(quán)。

(八)金融企業(yè)對(duì)債務(wù)人訴諸法律后，或債務(wù)人按照《破產(chǎn)法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)入重整或和解程序后，重整計(jì)劃或和解協(xié)議經(jīng)法院裁定通過(guò)，根據(jù)和解協(xié)議或重整協(xié)議，金融企業(yè)無(wú)法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)。

(九)對(duì)借款人和擔(dān)保人訴諸法律后，因借款人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除(或部分免除)債務(wù)人責(zé)任；或因借款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或喪失訴訟時(shí)效，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)。

(十)由于上述(一)至(九)項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)。

(十一)開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開(kāi)證申請(qǐng)人和保證人由于上述(一)至(十)項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的墊款。

(十二)按照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)對(duì)外投資，滿足下列條件之一的可以核銷：

1.由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格的，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)；

2.被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)；

3.被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的；或被投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成破產(chǎn)清算或清算期超過(guò)3年以上的；

4.被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但金融企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限超過(guò)10年，且被投資企業(yè)因連續(xù)3年以上經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的。

(十三)金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采取打包出售、公開(kāi)拍賣、轉(zhuǎn)讓等市場(chǎng)手段處置債權(quán)或股權(quán)后，其出售轉(zhuǎn)讓價(jià)格與賬面價(jià)值的差額。

(十四)對(duì)于余額在50萬(wàn)元及以下(農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為5萬(wàn)元及以下)的對(duì)公貸款，經(jīng)追索2年以上，仍無(wú)法收回的債權(quán)。

(十五)對(duì)于余額在10萬(wàn)元及以下(農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行為1萬(wàn)元及以下)的個(gè)人無(wú)抵押(質(zhì)押)貸款、抵押(質(zhì)押)無(wú)效貸款或抵押(質(zhì)押)物已處置完畢的貸款，經(jīng)追索2年以上，仍無(wú)法收回的債權(quán)。

(十六)因借款人、擔(dān)保人或其法定代表人(主要負(fù)責(zé)人)涉嫌違法犯罪，或因金融企業(yè)內(nèi)部案件，經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案2年以上，仍無(wú)法收回的債權(quán)。

(十七)金融企業(yè)對(duì)單筆貸款額在500萬(wàn)元及以下的，經(jīng)追索1年以上，確實(shí)無(wú)法收回的中小企業(yè)和涉農(nóng)不良貸款，可按照賬銷案存的原則自主核銷；其中，中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元的企業(yè)，涉農(nóng)貸款是按《中國(guó)人民銀行中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于建立＜涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度＞的通知》(銀發(fā)〔2007〕246號(hào))規(guī)定的農(nóng)戶貸款和農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

(十八)經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)。

第五條 經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的銀行卡透支款項(xiàng)以及透支利息、手續(xù)費(fèi)、超限費(fèi)、滯納金可認(rèn)定為呆賬：

(一)持卡人和擔(dān)保人經(jīng)依法宣告破產(chǎn)，金融企業(yè)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行法定清償后，未能收回的剩余款項(xiàng)。

(二)持卡人和擔(dān)保人死亡或經(jīng)依法宣告失蹤、死亡，金融企業(yè)以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能收回的剩余款項(xiàng)。

(三)持卡人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或者全部債務(wù)，金融企業(yè)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的剩余款項(xiàng)。

(四)持卡人和擔(dān)保人因經(jīng)營(yíng)管理不善、資不抵債，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)關(guān)閉，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，金融企業(yè)對(duì)持卡人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的剩余款項(xiàng)。

(五)持卡人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所透支款項(xiàng)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后無(wú)法收回的剩余款項(xiàng)。

(六)對(duì)持卡人和擔(dān)保人訴諸法律，經(jīng)法院判決或仲裁并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后，仍無(wú)法收回的透支款項(xiàng)；經(jīng)法院調(diào)解達(dá)成和解協(xié)議，按和解協(xié)議無(wú)法追償?shù)氖Ｓ嗫铐?xiàng)。

(七)對(duì)持卡人和擔(dān)保人訴諸法律后，因持卡人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除(或部分免除)債務(wù)人責(zé)任；或因借款合同、擔(dān)保合同等權(quán)利憑證遺失或喪失訴訟時(shí)效，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的剩余款項(xiàng)。

(八)涉嫌信用卡詐騙(不包括商戶詐騙)，經(jīng)公安機(jī)關(guān)正式立案?jìng)刹?年以上，仍無(wú)法收回的剩余款項(xiàng)。

(九)單戶本金余額在2萬(wàn)元及以下的，逾期后經(jīng)追索1年以上，并且不少于6次追索，仍無(wú)法收回的剩余款項(xiàng)。

3(十)對(duì)于單戶本金余額在2000元及以下的，逾期后經(jīng)追索180天以上，并且不少于6次追索，仍無(wú)法收回的剩余款項(xiàng)。

第六條 經(jīng)采取一切可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的助學(xué)貸款(含無(wú)擔(dān)保國(guó)家助學(xué)貸款)可認(rèn)定為呆賬：

(一)借款人死亡，或按照《中華人民共和國(guó)民法通則》的規(guī)定宣告失蹤或宣告死亡，或喪失完全民事行為能力或勞動(dòng)能力，無(wú)繼承人或受遺贈(zèng)人，在依法處置其助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)及借款人的私有財(cái)產(chǎn)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍未能歸還的貸款。

(二)借款人經(jīng)訴訟并經(jīng)強(qiáng)制執(zhí)行程序后，在依法處置其助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)，并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無(wú)法收回的貸款。

(三)貸款逾期后，在金融企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，對(duì)于有抵押物(質(zhì)押物)以及擔(dān)保人的貸款，金融企業(yè)依法處置助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)和向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無(wú)法收回的貸款；對(duì)于無(wú)抵押物(質(zhì)押物)以及擔(dān)保人的貸款，金融企業(yè)依法追索后，仍無(wú)法收回的貸款。金融企業(yè)應(yīng)本著實(shí)事求是的原則，自主確定有效追索期限，并報(bào)主管財(cái)政部門備案。

第三章 呆賬的核銷

第七條 呆賬核銷必須遵循嚴(yán)格認(rèn)定條件，提供確鑿證據(jù)，嚴(yán)肅追究責(zé)任，逐級(jí)上報(bào)、審核和審批，對(duì)外保密，賬銷案存的原則。

第八條 金融企業(yè)申報(bào)核銷呆賬，必須提供以下材料：(一)借款人或者被投資企業(yè)資料，包括呆賬核銷申報(bào)表(金融企業(yè)制作填報(bào))及審核審批資料，債權(quán)、股權(quán)發(fā)生明細(xì)材料，借款人(持卡人)、擔(dān)保人和擔(dān)保方式、被投資企業(yè)的基本情況和現(xiàn)狀，財(cái)產(chǎn)清算情況等。

(二)經(jīng)辦行(公司)的調(diào)查報(bào)告，包括呆賬形成的原因，采取的補(bǔ)救措施及其結(jié)果，對(duì)借款入(持卡人)和擔(dān)保人具體追收過(guò)程及其證明，抵押物(質(zhì)押物)處置情況，核銷的理由，債權(quán)和股權(quán)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人情況，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處理的有關(guān)文件等。

(三)第九至十一條要求的其他相關(guān)材料。不能提供確鑿證據(jù)證明的呆賬，不得核銷。

第九條 金融企業(yè)核銷一般債權(quán)和股權(quán)呆賬，必須提供以下材料：

(一)符合第四條第(一)項(xiàng)的，提交破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷決定文件和財(cái)產(chǎn)清償證明。

(二)符合第四條第(二)項(xiàng)的，提交死亡或者失蹤證明、財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償證明。(三)符合第四條第(三)項(xiàng)的，提交重大自然災(zāi)害或者意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明和財(cái)產(chǎn)清償證明。

(四)符合第四條第(四)項(xiàng)的，提交縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門注銷、吊銷證明和財(cái)產(chǎn)清償證明。

(五)符合第四條第(五)項(xiàng)的，提交縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門查詢證明和財(cái)產(chǎn)清償證明。

(六)符合第四條第(六)項(xiàng)的，提交法院裁定證明和財(cái)產(chǎn)清償證明。(七)符合第四條第(七)項(xiàng)的，提交強(qiáng)制執(zhí)行證明或法院裁定證明。(八)符合第四條第(八)項(xiàng)的，提交法院裁定證明，金融企業(yè)和債務(wù)人簽訂的和解協(xié)議。

4(九)符合第四條第(九)項(xiàng)的，提交法院駁回起訴的證明，或裁定免除債務(wù)人責(zé)任的判決書、裁定書或民事調(diào)解書；因權(quán)利憑證遺失無(wú)法訴諸法律的，提交臺(tái)賬、貸款審批單等旁證材料、追索記錄、情況說(shuō)明以及金融企業(yè)法律事務(wù)部門出具的法律意見(jiàn)書；因喪失訴訟時(shí)效無(wú)法訴諸法律的，提交金融企業(yè)法律事務(wù)部門出具的法律意見(jiàn)書。

(十)符合第四條第(十)項(xiàng)的，提交抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明和上述(一)至(九)項(xiàng)的相關(guān)證明。

(十一)符合第四條第(十一)項(xiàng)，提交墊款證明和上述(一)至(十)項(xiàng)的相關(guān)證明。

(十二)符合第四條第(十二)項(xiàng)的，提交被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷決定文件、縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門注銷、吊銷證明和財(cái)產(chǎn)清償證明，或破產(chǎn)清算證明、被投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況證明，投資期證明等。

(十三)符合第四條第(十三)項(xiàng)的，提交資產(chǎn)處置方案、監(jiān)管部門批復(fù)同意處置方案的文件、出售轉(zhuǎn)讓合同(或協(xié)議)、成交及入賬證明和資產(chǎn)賬面價(jià)值清單。

(十四)符合第四條第(十四)項(xiàng)的，提交追索記錄，包括電話追索、信函追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)。

(十五)符合第四條第(十五)項(xiàng)的，提交抵押情況證明，抵押物處置證明，追索記錄，包括電話追索、信函追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)。

(十六)符合第四條第(十六)項(xiàng)的，提交公檢法部門出具的法律證明材料。

(十七)符合第四條第(十七)項(xiàng)的，提交中小企業(yè)或涉農(nóng)貸款分類證明，追索記錄。(十八)符合第四條(十八)項(xiàng)的，提交國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件。

第十條 金融企業(yè)核銷銀行卡透支款項(xiàng)呆賬，必須提供以下材料：(一)符合第五條第(一)項(xiàng)的，提交法院破產(chǎn)證明和財(cái)產(chǎn)清償證明；

(二)符合第五條第(二)項(xiàng)的，提交死亡或失蹤證明和財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償證明；

(三)符合第五條第(三)項(xiàng)的，提交重大自然災(zāi)害或者意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明和財(cái)產(chǎn)清償證明。

(四)符合第五條第(四)項(xiàng)的，提交有關(guān)管理部門批準(zhǔn)持卡人關(guān)閉的文件和工商行政管理部門注銷持卡人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的證明。

(五)符合第五條第(五)項(xiàng)的，提交法院裁定證明和財(cái)產(chǎn)清償證明。

(六)符合第五條第(六)項(xiàng)的，提交訴訟判決書或仲裁書、強(qiáng)制執(zhí)行書、和解協(xié)議。(七)符合第五條第(七)項(xiàng)的，提交法院駁回起訴的證明，或裁定免除債務(wù)人責(zé)任的判決書，裁定書或民事調(diào)解書；因權(quán)利憑證遺失無(wú)法訴諸法律的，提交相關(guān)旁證材料、追索記錄，情況說(shuō)明以及金融企業(yè)法律事務(wù)部門出具的法律意見(jiàn)書；因喪失訴訟時(shí)效無(wú)法訴諸法律的，提交金融企業(yè)法律事務(wù)部門出具的法律意見(jiàn)書。

(八)符合第五條第(八)項(xiàng)的，提交公檢法部門出具的法律證明材料。

(九)符合第五條第(九)項(xiàng)的，提供追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)。

(十)符合第五條第(十)項(xiàng)的，提供追索記錄，包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)，并可以采用提供客戶清單方式經(jīng)有權(quán)人審批同意后核銷。

第十一條 金融企業(yè)核銷助學(xué)貸款呆賬，必須提供以下材料：

(一)符合第六條第(一)項(xiàng)的，提供法院關(guān)于借款人死亡或失蹤的宣告；或公安部門、醫(yī)院出具的借款人死亡證明；或司法部門出具的借款人喪失完全民事行為能力的證明； 5 或縣級(jí)以上醫(yī)院出具的借款人喪失勞動(dòng)能力的證明；對(duì)助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)處置和對(duì)擔(dān)保人追索的情況。

(二)符合第六條第(二)項(xiàng)的，提供法院判決書或法院在案件無(wú)法繼續(xù)執(zhí)行時(shí)作出的法院終結(jié)裁定書；對(duì)助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)處置和對(duì)擔(dān)保人追索的情況。

(三)符合第六條第(三)項(xiàng)的，提供金融企業(yè)確定有效追索期限報(bào)主管財(cái)政部門備案的文件；對(duì)抵押物(質(zhì)押物)處置情況和對(duì)擔(dān)保人追索記錄。

申報(bào)核銷無(wú)擔(dān)保國(guó)家助學(xué)貸款的，應(yīng)提供對(duì)債務(wù)人的追索記錄，無(wú)需提供對(duì)助學(xué)貸款抵押物(質(zhì)押物)的處置和對(duì)擔(dān)保人追索情況的材料。

第十二條 金融企業(yè)核銷呆賬，應(yīng)按本辦法規(guī)定提供財(cái)產(chǎn)清償證明等外部法律證據(jù)。但因職工安置等特殊原因，法院不能出具財(cái)產(chǎn)清償證明等相關(guān)文件的，金融企業(yè)可憑相關(guān)政府部門出具的證明，以及內(nèi)部清收?qǐng)?bào)告、法律意見(jiàn)書進(jìn)行核銷。清收?qǐng)?bào)告和法律意見(jiàn)書必須經(jīng)相關(guān)人員簽章確認(rèn)。

內(nèi)部清收?qǐng)?bào)告應(yīng)包括債務(wù)人和擔(dān)保人的基本情況、形成呆賬的原因、采取的補(bǔ)救措施、債務(wù)追收過(guò)程、對(duì)責(zé)任人的處理情況等。

金融企業(yè)法律意見(jiàn)書應(yīng)由金融企業(yè)內(nèi)部法律部門出具，就被核銷債權(quán)進(jìn)行的法律訴訟情況進(jìn)行說(shuō)明，包括訴訟過(guò)程、結(jié)果等；未涉及法律訴訟的，應(yīng)說(shuō)明未訴訟理由。

第十三條 債務(wù)人在同一金融企業(yè)的多筆貸款，若擔(dān)保人和擔(dān)保條件完全相同，只要其中一筆貸款經(jīng)過(guò)該金融企業(yè)訴訟并取得了無(wú)財(cái)產(chǎn)執(zhí)行的法院終結(jié)或終止(中止)裁定，或雖有財(cái)產(chǎn)但難以或無(wú)法執(zhí)行的法院終結(jié)或終止(中止)裁定，該債務(wù)人的其余各筆貸款可以依據(jù)法院的裁定和內(nèi)部清收?qǐng)?bào)告及法律意見(jiàn)書核銷。

第十四條 債務(wù)人在不同金融企業(yè)的多筆貸款，若擔(dān)保人和擔(dān)保條件完全相同，只要其中一個(gè)金融企業(yè)經(jīng)過(guò)訴訟并取得了無(wú)財(cái)產(chǎn)執(zhí)行的法院終結(jié)或終止(中止)裁定，或雖有財(cái)產(chǎn)但難以或無(wú)法執(zhí)行的法院終結(jié)或終止(中止)裁定，其他金融企業(yè)可以依據(jù)法院的裁定和內(nèi)部清收?qǐng)?bào)告及法律意見(jiàn)書核銷該債務(wù)人的有關(guān)債權(quán)。

第十五條 金融企業(yè)發(fā)生的呆賬，提供確鑿證據(jù)，經(jīng)審查符合規(guī)定條件的，應(yīng)隨時(shí)上報(bào)，隨時(shí)審核審批，及時(shí)從計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備中核銷。金融企業(yè)不得隱瞞不報(bào)、長(zhǎng)期掛賬和掩蓋不良資產(chǎn)。

第十六條 金融企業(yè)發(fā)生的呆賬，經(jīng)逐級(jí)上報(bào)，由金融企業(yè)總行(總公司)審批核銷。對(duì)于小額呆賬，可授權(quán)一級(jí)分行(分公司)審批，并上報(bào)總行(總公司)備案。總行(總公司)對(duì)一級(jí)分行(分公司)的具體授權(quán)額度根據(jù)內(nèi)部管理水平確定，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。一級(jí)分行不得再向分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)授權(quán)。

第十七條 金融企業(yè)核銷呆賬，必須嚴(yán)格履行審核、審批手續(xù)，并填報(bào)呆賬核銷申報(bào)表。上級(jí)行(公司)接到下級(jí)行(公司)的申報(bào)表，應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門進(jìn)行嚴(yán)格審查和簽署意見(jiàn)。

第十八條 除法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定外，其他任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人包括債務(wù)人不得干預(yù)、參與金融企業(yè)呆賬核銷運(yùn)作。

第十九條 下列債權(quán)或者股權(quán)不得作為呆賬核銷：

(一)借款人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，金融企業(yè)未按本辦法規(guī)定，履行所有可能的措施和實(shí)施必要的程序追償?shù)膫鶛?quán)。

(二)違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式逃廢或者懸空的金融企業(yè)債權(quán)；(三)因行政干預(yù)造成逃廢或者造成懸空的金融企業(yè)債權(quán)。(四)金融企業(yè)未向借款人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)。(五)其他不應(yīng)當(dāng)核銷的金融企業(yè)債權(quán)或者股權(quán)。

第四章 呆賬核銷的管理與監(jiān)督

第二十條 金融企業(yè)必須建立呆賬責(zé)任認(rèn)定和追究制度。每核銷一筆呆賬，必須查明呆賬形成的原因，對(duì)確系主觀原因形成損失的，應(yīng)明確相應(yīng)的責(zé)任人，包括經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人。特別要注意查辦因決策失誤、內(nèi)控機(jī)制不健全等形成損失的案件。對(duì)呆賬負(fù)有責(zé)任的人員，視金額大小和性質(zhì)輕重進(jìn)行處理。涉嫌違法犯罪的移交司法機(jī)關(guān)。

金融企業(yè)要完善呆賬核銷授權(quán)機(jī)制，明確股東大會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層職責(zé)，要按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度和核銷的有關(guān)要求，健全呆賬核銷制度，規(guī)范呆賬核銷程序，及時(shí)核銷已認(rèn)定呆賬，并防范虛假核銷。

金融企業(yè)總行(總公司)必須按照呆賬發(fā)生和呆賬核銷審批的有關(guān)情況建立呆賬責(zé)任人名單匯總數(shù)據(jù)庫(kù)，以加強(qiáng)呆賬核銷的管理。

第二十一條 金融企業(yè)必須建立呆賬核銷責(zé)任追究制度。對(duì)呆賬沒(méi)有確鑿證據(jù)證明，或者弄虛作假向?qū)徍嘶驅(qū)徟鷨挝簧陥?bào)核銷的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，視金額大小和性質(zhì)輕重進(jìn)行處理。虛假核銷造成損失的，對(duì)責(zé)任人給予撤職或降級(jí)及以上級(jí)別(含降級(jí))的處分，并嚴(yán)肅處理有責(zé)任的經(jīng)辦人員。涉嫌違法犯罪的由司法機(jī)關(guān)依法處置。

未經(jīng)過(guò)責(zé)任認(rèn)定程序而予核銷的，應(yīng)當(dāng)追究批準(zhǔn)核銷呆賬的負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

對(duì)應(yīng)當(dāng)核銷的呆賬，由于有關(guān)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任原因而不核銷、隱瞞不報(bào)、長(zhǎng)期掛賬的，應(yīng)對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理或者處罰。

第二十二條 金融企業(yè)應(yīng)建立責(zé)任追究工作報(bào)告制度，及時(shí)向各監(jiān)管部門報(bào)告責(zé)任追究工作，對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為，必須在認(rèn)定責(zé)任人后2周內(nèi)進(jìn)行處理，處理結(jié)果在1周內(nèi)書面向各監(jiān)管部門報(bào)告。

第二十三條 對(duì)已被金融企業(yè)處理的責(zé)任人，金融企業(yè)應(yīng)視情節(jié)輕重，限制內(nèi)部任用；對(duì)責(zé)任人繼續(xù)任職或錄用的金融機(jī)構(gòu)，監(jiān)管部門將予以重點(diǎn)檢查，以防范風(fēng)險(xiǎn)。

第二十四條 金融企業(yè)對(duì)呆賬認(rèn)定和核銷過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各類違規(guī)違紀(jì)行為，不追查、不處理或隱瞞不報(bào)的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，監(jiān)管部門將依照有關(guān)法規(guī)給予處罰。

第二十五條 金融企業(yè)必須建立呆賬核銷保密制度。金融企業(yè)按照規(guī)定核銷呆賬，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部進(jìn)行運(yùn)作，做好保密工作。

除下列法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)或投資與被投資關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，已核銷的呆賬作“賬銷案存”處理，應(yīng)當(dāng)建立呆賬核銷臺(tái)賬和進(jìn)行表外登記，單獨(dú)設(shè)立賬戶管理和核算，并按檔案管理的有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)呆賬核銷的檔案管理，有關(guān)情況不得對(duì)借款人和擔(dān)保人披露。

法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)或投資與被投資關(guān)系已完全終結(jié)的情況包括： 1.列入國(guó)家兼并破產(chǎn)計(jì)劃核銷的貸款； 2.經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)；

3.法院判決終結(jié)執(zhí)行或法院裁定免除責(zé)任，并且了結(jié)全部債權(quán)債務(wù)關(guān)系的債權(quán)； 4.法院裁定通過(guò)重整計(jì)劃或和解協(xié)議，根據(jù)重整計(jì)劃或和解協(xié)議核銷的債權(quán)，在重整計(jì)劃或和解協(xié)議執(zhí)行完畢后；

5.自法院裁定破產(chǎn)案件終結(jié)之日起已超過(guò)2年的債權(quán)。

任何單位和個(gè)人未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，一律不得對(duì)外披露金融企業(yè)內(nèi)部呆賬核銷安排和實(shí)際核銷情況。金融企業(yè)實(shí)際呆賬核銷金額按國(guó)家規(guī)定對(duì)外披露。監(jiān)管部門及其工作人員必須保守金融企業(yè)的商業(yè)秘密。

第二十六條 金融企業(yè)必須建立呆賬核銷后的資產(chǎn)保全和追收制度。除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)或投資與被投資關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，金融企業(yè)對(duì)已核銷的呆賬繼續(xù)保留追索的權(quán)利，并對(duì)已核銷的呆賬、貸款表外應(yīng)收利息以及核銷后應(yīng)計(jì)利息等繼續(xù)催收。

第二十七條 審批核銷呆賬的總行(總公司)應(yīng)當(dāng)對(duì)核銷后的呆賬以及應(yīng)當(dāng)核銷而未核銷的呆賬進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理和處罰；通過(guò)檢查，審查規(guī)章制度執(zhí)行情況，從中汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施，提高呆賬核銷工作質(zhì)量，并有效保全資產(chǎn)，切實(shí)提高資產(chǎn)質(zhì)量。

第二十八條 各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)同級(jí)金融企業(yè)呆賬核銷的事后監(jiān)督和管理。財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處負(fù)責(zé)對(duì)當(dāng)?shù)刂醒胫睂賴?guó)有金融機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)呆賬核銷的監(jiān)督管理。每年累計(jì)檢查覆蓋面原則上應(yīng)不低于金融企業(yè)當(dāng)年核銷呆賬金額的20%。

金融企業(yè)在會(huì)計(jì)終了后1個(gè)月內(nèi)向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送上呆賬核銷情況，包括核銷金額、分項(xiàng)目核銷情況等。其中，中央金融企業(yè)將核銷情況報(bào)送財(cái)政部，中央金融企業(yè)在各地分支機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)政部駐當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專員辦事處，地方金融企業(yè)報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門。

各級(jí)財(cái)政部門和銀行業(yè)監(jiān)督管理部門對(duì)不符合規(guī)定條件、沒(méi)有確鑿證據(jù)證明和弄虛作假核銷呆賬，以及應(yīng)當(dāng)核銷呆賬而不核銷、隱瞞不報(bào)、長(zhǎng)期掛賬等不符合本辦法規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行制止和糾正，除按照有關(guān)規(guī)定對(duì)金融企業(yè)進(jìn)行處理和處罰外，要責(zé)成金融企業(yè)嚴(yán)肅處理相關(guān)責(zé)任人，并將有關(guān)情況在金融企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。

第五章 附 則

第二十九條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法，報(bào)主管財(cái)政部門備案。

第三十條 本辦法自2010年1月1日起施行。財(cái)政部印發(fā)的《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法(2008修訂版)》(財(cái)金〔2008〕28號(hào))同時(shí)廢止。

第五篇：12財(cái)政部2005年金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備計(jì)提管理辦法

國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行，中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國(guó)進(jìn)出口銀行，由國(guó)工商銀行，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行，中國(guó)銀行，中國(guó)建設(shè)銀行，中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司，交通銀行，招商銀行，中國(guó)民生銀行，中國(guó)國(guó)際信托投資公司，中國(guó)光大（集團(tuán)）總公司，中華民族國(guó)際信托投資公司，中煤信托投資有限責(zé)任公司，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，準(zhǔn)確核算損益，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，現(xiàn)將《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

請(qǐng)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）將本辦法轉(zhuǎn)發(fā)給所轄各銀行和其他相關(guān)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行，并做好監(jiān)督管理工作。

金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法

財(cái)政部

二○○五年五月十七日

第一章 總則

第一條 為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)金融企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，準(zhǔn)確核算損益，促進(jìn)金融企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱金融企業(yè)是指除金融資產(chǎn)管理公司外，經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)。

第三條 本辦法所稱呆賬準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金，包括一般準(zhǔn)備和相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

本辦法所稱一般準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)按照一定比例從凈利潤(rùn)中提取的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備。

本辦法所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指金融企業(yè)對(duì)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分提取的，用于彌補(bǔ)特定損失的準(zhǔn)備，包括貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。其中，貸款損失準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)各項(xiàng)貸款預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失計(jì)提的準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的環(huán)賬損失計(jì)提的準(zhǔn)備。

第二章 呆賬準(zhǔn)備的提取

第四條 金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)應(yīng)提取呆賬準(zhǔn)備，具體包括貸款（含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、股權(quán)投資和債權(quán)投資（不含采用成本與市價(jià)孰低法或公允價(jià)值法確定期末價(jià)值的證券投資和購(gòu)買的國(guó)債本息部分的投資）、拆借（拆出）、存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收利息（不含貸款、拆放同業(yè)應(yīng)收利息）、應(yīng)收股利、應(yīng)收租賃款、其他應(yīng)收款等資產(chǎn)。

對(duì)由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款，包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)計(jì)提呆賬準(zhǔn)備。

金融企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款等資產(chǎn)，不計(jì)提呆賬準(zhǔn)備。

第五條 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年終了根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備的計(jì)提比例由金融企業(yè)綜合考慮其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素確定，原則上一般準(zhǔn)備余額不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1％。一般準(zhǔn)備由金融企業(yè)總行（總公司）統(tǒng)一計(jì)提和管理。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按季對(duì)各項(xiàng)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，分析各項(xiàng)債權(quán)和股權(quán)資產(chǎn)的可收回性，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能產(chǎn)生的損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的貸款損失，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備，對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的長(zhǎng)期投資損失，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

第六條 貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押，擔(dān)保等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（合銀行承兌匯票墊款、信用證墊款，擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、拆出資金、應(yīng)收融資租賃款等。

貸款損失準(zhǔn)備包括專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備兩種。

專項(xiàng)準(zhǔn)備是指金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》對(duì)貸款資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按貸款損失的程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。專項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。

金融企業(yè)可參照以下比例計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備：

關(guān)注類計(jì)提比例為2％；次級(jí)類計(jì)提比例為25％；可疑類計(jì)提比例為50％；損失類計(jì)提比例為100％。其中，次級(jí)和可疑類資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20％。

特種準(zhǔn)備是指金融企業(yè)對(duì)特定國(guó)家、地區(qū)或行業(yè)發(fā)放貸款計(jì)提的準(zhǔn)備，具體比例由金融企業(yè)根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。

第七條 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收債券利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款、其他應(yīng)收款等各類應(yīng)收款項(xiàng)。

金融企業(yè)可參照《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》對(duì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果參照貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備計(jì)提比例確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例。金融企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。

第八條 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為股權(quán)投資和債權(quán)投資（不合采用成本與市價(jià)孰低法或公允價(jià)值法確定期末價(jià)值的證券投資和購(gòu)買的國(guó)債本息部分的投資）。

對(duì)于有市價(jià)長(zhǎng)期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：

（一）市價(jià)持續(xù)2年低于賬面價(jià)值；

（二）該項(xiàng)投資暫停交易1年或1年以上；

（三）被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損；

（四）被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損；

（五）被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象。

對(duì)于無(wú)市價(jià)長(zhǎng)期投資可以根據(jù)下列跡象判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備：

（一）影響被投資單位經(jīng)營(yíng)的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損；

（二）被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化；

（三）被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競(jìng)爭(zhēng)能力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等；

（四）有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。

第九條 金融企業(yè)必須根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度及時(shí)、足額提取呆賬準(zhǔn)備。呆賬準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤(rùn)分配。

第十條 金融企業(yè)總部及分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于每季度終了后30天內(nèi)向主管財(cái)政部門提供其呆賬準(zhǔn)備提取情況（包括計(jì)提呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)分項(xiàng)、分類情況、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、呆賬準(zhǔn)備計(jì)提比例及變更情況），并按類別提供相關(guān)呆賬準(zhǔn)備余額變動(dòng)情況（期初、本期計(jì)提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù)）。

第十一條 財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處負(fù)責(zé)對(duì)當(dāng)?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支機(jī)構(gòu)呆賬準(zhǔn)備提取的監(jiān)督管理，對(duì)未按規(guī)定足額提取呆賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行制止和糾正。

第三章 賬務(wù)處理

第十二條 金融企業(yè)按規(guī)定提取的一般準(zhǔn)備作為利潤(rùn)分配處理。一般準(zhǔn)備是所有者權(quán)益的組成部分。

第十三條 金融企業(yè)提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時(shí)，應(yīng)在已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。

第十四條 對(duì)符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，沖減已提取的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息，已經(jīng)納入損益核算的，無(wú)論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。

已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，超過(guò)本金的部分、包括收回表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息，計(jì)入利息收入。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作增加當(dāng)期損益處理。

第十五條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以原幣計(jì)提，即人民幣資產(chǎn)以人民幣計(jì)提，外幣資產(chǎn)以外幣或折合美元計(jì)提、人民幣和外幣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分別核算和反映。

第四章 附則

第十六條 金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定具體辦法，報(bào)主管財(cái)政部門備案。

第十七條 本辦法自2005年7月1日起施行。以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。