第一篇：2018稽核實施方案

2018年度ΧΧΧ社會保險稽核

工作實施方案

為進一步貫徹落實《社會保險法》和《社會保險費申報繳納管理規定》等法律法規，促進參保單位依法參加社會保險，切實維護參保單位及參保人員的合法權益，根據《社會保險法》和《社會保險稽核辦法》相關規定，按照市人社局對社保稽核工作覆蓋稽核對象不少于Χ%的總體要求，結合我縣實際，特定本實施方案。

一、稽核時間

全縣稽核檢查工作從2018年3月開始，12月底全面結束。

二、稽核范圍及內容

（一）對2017年度五項社會保險費未核定或欠費的參保單位進行稽核。重點檢查參保單位在職職工是否全員參保，參保單位是否按規定申報社會保險繳費基數，核定并按期繳納各項社會保險費。

（二）對2017年度申請穩崗補貼的ΧΧΧ等10家單位的補貼使用情況。

（三）對年檢期內未申報領取喪葬費和一次性撫恤金退休人員生存情況進行核實。

（四）對報銷醫療費的參保人員住院情況進行隨機抽查；

（五）對全縣定點藥店進行稽核，主要核查刷卡目錄是否與實際所取藥品一致。

（六）對各鄉鎮Χ以上享受城鄉居民養老保險人員生存情況進行抽查，每鄉鎮抽查人數不少于20人。

（七）根據舉報投訴情況，追加稽核計劃，將被舉報投訴問題嚴重的參保單位納入重點稽核檢查范圍。

（八）法律、法規規定的其他社會保險稽核事項。

三、稽核步驟

2018年度稽核工作分四個步驟進行

（一）稽核告知。稽核檢查組向被檢查單位送達社會保險稽核通知書，告知被檢單位稽核工作程序及所需要的資料，告知被檢查單位稽核員聯系方式，做前期準備。

（二）檢查核實。稽核檢查采取書面稽核和實地稽核相結合的形式，稽核人員通過聽取匯報，查閱、調查相關材料以及詢問相關人員等方式進行檢查，并對相關資料進行摘錄、復制。

（三）形成稽核結論。根據稽核檢查實際情況，形成被稽核單位的稽核檢查結論，及時出具《稽核告知書》或《稽核整改意見書》。

（四）限期完成整改。督促被稽核單位按期進行整改，對在規定時間內拒不整改的單位嚴格按照《社會保險法》和《社會保險稽核辦法》相關規定進行處理。

四、工作總結

對2018年度稽核工作進行全面總結，對工作過程中遇到的問題進行認真梳理，分析存在問題的具體原因，研究完善稽核工作方案，為下年度稽核做好準備。

第二篇：后續稽核檢查實施方案

湯陰縣農村信用社 2011年后續稽核實施方案

為進一步加強我縣信用社內控管理，有效防范和控制操作風險，按照審計監督中心工作計劃安排，對全縣信用社2011各項檢查中存在問題的整改情況進行后續稽核，特制定本方案。

一、稽核對象及范圍

所轄11個信用社、聯社營業部、聯社會計科及聯社清算中心。

二、稽核時間

2011年12月 日——2011年12月 日。

三、稽核內容

對2011年以來上級及聯社各項檢查中查出的問題整改情況進行后續稽核，核實各社整改情況是否真實，對未整改的督促其盡快整改。主要包括：

1.2010經營成果真實性檢查存在問題整改情況； 2.2010年案件風險隱患排查存在問題整改情況； 3.內控風險檢查存在問題整改情況； 4.對公帳戶專項檢查存在問題整改情況；

5.向關系人發放貸款形成不良或違規向關系人發放貸款存在問題整改情況；

6.金庫尾箱、重要空白憑證等業務檢查存在問題整改情況；

7.存款風險滾動檢查存在問題整改情況； 8.市辦合規執行年檢查存在問題整改情況；

9.市辦對湯陰縣內控案防制度執行年檢查存在問題整改情況；

10.市辦2010經營成果真實性進行檢查和業務管理風險排查存在問題整改情況；

11.市辦案件風險隱患排查存在問題整改情況； 12.安陽市農村信用社關于金庫尾箱、重要空白憑證等業務檢查存在問題整改情況；

四、稽核方法

根據各科室匯總各社上報的整改情況進行現場稽核。

五、人員安排 組長： 成員：

六、稽核要求

(一)檢查人員要認真詳細記載稽核工作底稿，在檢查中做到事實求是，數據無誤，嚴禁弄虛作假、嚴禁隱瞞和截留問題。

（二）檢查人員必須認真遵守工作紀律，嚴格執行審計監察員工作“十不準”規定。保證工作時間，確保按時完成

任務。

（三）檢查不得影響被檢查單位的正常經營活動。

第三篇：農村信用社后續稽核實施方案

ⅩⅩ縣農村信用社后續稽核實施方案

為進一步加強我縣信用社內控管理，有效防范和控制操作風險，按照審計監督中心工作計劃安排，對全縣信用社ⅩⅩ各項檢查中存在問題的整改情況進行后續稽核，特制定本方案。

一、稽核對象及范圍

所轄11個信用社、聯社營業部、聯社會計科及聯社清算中心。

二、稽核時間

ⅩⅩ年12月

日——ⅩⅩ年12月

日。

三、稽核內容

對ⅩⅩ年以來上級及聯社各項檢查中查出的問題整改情況進行后續稽核，核實各社整改情況是否真實，對未整改的督促其盡快整改。主要包括：

1.2010經營成果真實性檢查存在問題整改情況； 2.2010年案件風險隱患排查存在問題整改情況； 3.內控風險檢查存在問題整改情況； 4.對公帳戶專項檢查存在問題整改情況；

5.向關系人發放貸款形成不良或違規向關系人發放貸款存在問題整改情況；

6.金庫尾箱、重要空白憑證等業務檢查存在問題整改情

況；

7.存款風險滾動檢查存在問題整改情況； 8.市辦合規執行年檢查存在問題整改情況；

9.市辦對ⅩⅩ縣內控案防制度執行年檢查存在問題整改情況；

10.市辦2010經營成果真實性進行檢查和業務管理風險排查存在問題整改情況；

11.市辦案件風險隱患排查存在問題整改情況； 12.安陽市農村信用社關于金庫尾箱、重要空白憑證等業務檢查存在問題整改情況；

四、稽核方法

根據各科室匯總各社上報的整改情況進行現場稽核。

五、人員安排 組長： 成員：

六、稽核要求

(一)檢查人員要認真詳細記載稽核工作底稿，在檢查中做到事實求是，數據無誤，嚴禁弄虛作假、嚴禁隱瞞和截留問題。

（二）檢查人員必須認真遵守工作紀律，嚴格執行審計監察員工作“十不準”規定。保證工作時間，確保按時完成任務。

（三）檢查不得影響被檢查單位的正常經營活動。

第四篇：稽核材料

案例一：新增貸款發放、管理不規范

某社于2010年3月31日向一家電器銷售有限公司發放保證借款500萬元，期限1年，借款用途：購買電器，該電器銷售公司先后與四川長虹電器股份有限公司、上海索伊電器簽訂代理商合同。該筆貸款資金流向是將500萬元轉入電器銷售公司法人代表個人結算賬戶。

以上事實違反了《安徽省農村信用社貸款業務操作規程》第三十八條“客戶部門在貸款發放后要及時對貸款進行跟蹤檢查，檢查客戶是否按照信貸合同規定的用途使用信貸資金，未按合同規定用途使用的，應查明原因并提出處置意見?”和銀監會《流動資金貸款管理暫行辦法》第二十六條第二款“支付對象明確且單筆支付金額較大的原則上采用貸款人受托支付方式”；第二十七條“采用貸款人受托支付的，貸款人應根據約定的貸款用途?將貸款資金通過借款人賬戶支付給借款人交易對象”的規定。

處理建議：依據《安徽省農村合作金融機構工作人員違規行為處理辦法》第十八條的相關規定給予處理。

案例二：辦理承兌匯票，收集資料不全： 在對某支行檢查中發現：某商貿有限公司自2010年2月9日申請承兌2000萬元，出示匯票2張，分別為1000萬元、1000萬元，其中敞口800萬元，有某投資擔保有限公司提供全額擔保。

存在不足：（1）缺少該公司增值稅發票。（2）未實行報備。

以上事實違反了《安徽省農村信用社銀行承兌匯票管理暫行辦法》第六條第二款“承兌申請人申請簽發全額保證金銀行承兌匯票，應向開戶信用社提交商品交易合同或增值稅發票原件”、第十二條“單筆票面金額最高不超過500萬元?報所在地省聯社辦事處備案”的規定。

處理建議：依據《安徽省農村合作金融機構工作人員違規行為處理辦法》第二十七條的相關規定給予處理。（作者：鄔鑫）

案例一：新增貸款發放、管理不規范:

處理建議：依據《安徽省農村合作金融機構工作人員違規行為處理辦法》

第十八條的相關規定給予處理。

應是第二十六條：貸后檢查走過場 , 對存在風險應發現而未發現的;對發現的問題不匯報，也未采取相

應措施的。不知對否？

從稽核檔案規范談合規建設

合規建設是一項龐大的綜合性系統工程，它應該包含了金融業經營管理的方方面面，直至覆蓋到每一項業務，每一個崗位、每一個操作點。合規建設應該從我做起，從現在做起，從每一項工作做起。在省聯社成立以前，農信系統的稽核工作曾長期處于一種“散、亂、差”的狀態，尤其是稽核檔案管理，幾乎是一片空白。當前，在全省上下農金機構綜合管理標準化創建暨合規建設活動的浪潮聲中，在朱海濤同志提出的“基層在創建，機關怎么辦。”的啟導下，我們郊區聯社審計稽核核部，按照《安徽省農村合作金融機構稽核工作規范》的要求，針對稽核工作中的薄弱環節，也同步進行了全面的的整改和規范，下面，本人結合工作實際，就稽核檔案的管理規范，談一點自已對合規建設的工作體會：

一、稽核檔案管理對稽核工作規范的重要意義

眾所周知，稽核工作是農村信用社內部控制系統的重要組成部分，是農村信用社自我監督、主動防范、查錯除弊、規避風險、提高經營管理的重要手段，稽核具有監督、評價、鑒證的三大職能和揭露、防護、建設的三大用。因而，稽核工作的必要性和重要性已不容置疑，無需多述。那么，如何反映稽核工作的數量和質量？如何反映稽核工作成效，鞏固稽核工作成果？這一切又都反映在稽核檔案之中。稽核檔案是在稽核過程中形成的有保存價值的各種載體資料，是貫穿整個稽核過程始終的信息資源。凡記錄稽核過程、反映稽核結果、證實稽核結論的文件、資料、都是稽核檔案，都應該立卷歸檔。建立健全稽核檔案，對充分發揮稽核的職能，查考過去工作的進行情況，研究工作的發展規律和經驗教訓，繼承已有的工作成果等，都起著非常重要的作用。特別是一些重要的需要長期性保管的稽核檔案，如離任審計、來信來防查處、移交清冊、專案調查等專項性稽核檔案，是真實的歷史記錄。這些記錄上留有當時行為人的各種標記，它們對于各部門有關人員的察往知來，保持政策、體制、秩序、法規等各方面的連續性和有效性，保證決策的科學性，具有不可或缺、無可替代的作用。如果沒有這些檔案，就往往會使我們今后的工作因“無案可查而”陷于混亂，或因“盲目決策”而導致失誤，給各項工作帶來被動和損失。長期以來，由于對稽核檔案管理重視不夠，沒有對稽核檔案進行規范化管理，沒有統一的保管模式，沒有明確的考核措施，致使稽核檔案資料收集不齊，保管散亂、混裝嚴重。檔案的有效性、序時性、規范性、全面性未得到充分體現。

皮之不存，毛將焉附，由于稽核檔案的管理混亂，稽核工作的規范性自然也就無從談起，甚致有少數稽核人員在稽核匯報后將許多人許多天幸勤勞作的成果如履丟棄。長此以往，稽核的作用必將大大削弱，稽核工作有時也就成了走馬觀花或

過眼煙云、二、對稽核檔案規范的一些具體做法 根據上級聯社對我郊區聯社審計稽核部稽核工作檢查中的意見和建議，對照《安徽省農村合作金融機構稽核工作規范》中的具體要求，在郊區聯社分管領導的大力支持下，我部從規范稽核檔案入手，采取了一系列的整改措施：

（一）明確責任，建立落實稽核檔案管理制度。

一是配備一名文字綜合能力較好、熟悉電腦操作的稽核人員為專職檔案管理人員，負責日常的稽核檔案管理工作，同時對全部稽核檔案實行集中統一管理；在稽核工作崗位責任制度中增建了檔案管理人員工作職責，對其工作范圍、考核辦法作出了明確規定。二是對歸檔之前的稽核檔案質量實行小組負責制，制訂了“誰經辦，誰立卷、誰規范”的工作原則。要求各小組對卷內的稽核資料必須做到手續齊全、內容完整，同時嚴格按照結論、證明、立項、其它四個單元的順序排列并編號（其中結論性資料采用逆程稽核程序排列，立項性資料按資料形成順序排列）。三是為進一步明確責任，建立了“六安市郊區聯社業務類收文登記簿”，登記薄中設定了收文時間、來文者姓名、文案名稱、頁數、文檔編號、文檔的規范、完整情況、來文者簽字、經理簽字、檔案管理員簽字、備注共10項內容，要求經辦人員在遞交歸檔材料時必需在檔案管理員認真復核并由經理簽字認可后方可登記入柜，從而層層把關，各負其責，進一步明保證了稽核檔案從收集、編制到整理入柜的完整性和規范性。

（二）增置設施，分類有序管理稽核檔案

一是根據需要，在原有的基礎上新近購置了兩節帶玻璃廚窗的檔案柜，用以擺放新近的稽核檔案，同時對全部檔案柜進行了統一編號。二是購置了四十多個檔案盒，按轄內機構設置了二十九個續時稽核檔案盒；按稽核類別設置了二十多個專項稽核檔案盒。如對今年以來的年終決算稽核檔案盒脊背編號為0801，在檔案盒內部，則根據不同的稽核對象和稽核時間，分別編號為0801-1，0801-2??以此類推，按二百頁左右為一盒，再根據盒內的件數、頁數、分項目錄分別制作卷首總目錄和檔案盒封面。三是為每個稽核人員配置了移動硬盤，同時對近幾年來的稽核檔案電字版按年限建立“公文包”，拷貝后在稽核成員中共享，從而大大便捷了稽核材料的查找速度，提高了稽核材料的綜合利用率。

（三）建立稽核檔案登記、統計制度

分別建立設置了六安市郊區聯社審計稽核部《業務類收文登記簿》《文書類收文登記薄》《稽核檔保管登記簿》《稽核檔案調閱登記簿》《稽核檔案移交、銷毀登記簿》，登記簿內包括順序號、、保管期限、頁數、原文編號、檔案編號、備注等內容，與檔案盒內的目錄和材料要素相互銜接，共同構成稽核檔案管理的統一整體。

三、工作感悟

通過以上一系列的改進方法，我部的稽核檔案面目一新，井然有序。同時，對稽核檔案的管理規范也有力地促進了稽核工作質量和稽核工作規范。各稽核人員通過對稽核檔案管理規范的身體力行，逆程序查找不足，從而進一步認識了從稽核準備到稽核過程再到稽核處理全過程操作規范的重要意義，對自已的工作情況也有了更加清醒的自我評價和明確的努力方向。另外，為完善稽核檔案，通過查補稽核材料、后續稽核等整改措施，對其它部室和基層信用社的檔案規范工作也形

成了一定范圍的有效互動。事實充分說明了合規建設分布于管理和業務工作的所有崗位, 各崗位之間相互依存，相互制約。如果說合規建設是一幢宏偉的現代大廈，那么我們每一名員工都是合規操作和管理的建設者，每一個業務點、每一個崗位都是這宏偉大廈的一磚一石、一門一窗。缺磚少石的高樓只能是“危樓”或“海市蜃樓”；缺門少窗的大廈只可稱之為“洞窗”或“爛門”。相信隨著我省農信系統綜合管理標準化創建暨合規建設活動的不斷深入，隨著全體信合員工夜以繼日的辛勤勞作,齊抓共管，這幢雄偉壯麗，金碧輝煌的大廈必將迅速落成并千秋永固。

[分享]稽核業務知識復習試題

一、審計稽核基本知識

（一）、填空題

1、《安徽省農村信用社稽核工作操作規程》中規定：稽核操作規程包括：（稽核準備）、（稽核實施）、（稽核報告）、（稽核處理）和（稽核檔案整理）五個階段。

2、稽核項目設立項目組由（組長）、（主稽人）、（成員）組成，對大型稽核項目根據需要，還可以設立領隊。稽核組可根據工作需要再分為若干個工作小組，每個小組至少有（兩人）組成，以保證各項稽核內

容均有適當形式的復核。

3、稽核方案獲準后，原則上應將（“稽核通知書”）提前發送被稽核單位。稽核組調閱資料應填寫（“稽核調閱資料清單”），由（稽核組）和（被稽核單位）分別保存。稽核人員在實施稽核時，應當對稽核工作進行記錄，全部稽核工作反映在（“現場稽核工作底稿”）中。每個稽核人員的稽核工作底稿必需有另

一位稽核人員復核并簽章。

4、對被稽核單位給予處罰前，應當向被稽核單位出具（稽核處罰通知書），告之作出處罰決定的事實和依據，同時告之有權進行（陳述和申辯）；被稽核單位對處罰決定有異議，可在稽核處罰決定之日起，在規定時間內向上一級管理部門申請行政復議或向人民法院申請行政訴訟。稽核組進入被稽核單位后，與被稽核單位法定代表人（或主要負責人）舉行進場會議。

5、稽核報告的主要內容包括：

1、（實施稽核的基本情況）

2、（被稽核單位的基本情況）

3、（存在的主要問題）

4、（稽核建議）等。信用社系統領導干部離任審計的期限原則上離任前2年，必要時可追溯。

6、稽核工作是農村信用社（內部控制系統）的重要組成部分，是農村信用社（自我監督）、（主動防范）、（查錯除弊）、（規避風險）、提高經營管理水平的重要手段。稽核的具有：（監督）、（評價）、（鑒證）的職能，具有（揭露）、（防護）和建設的作用。

7、稽核具有（獨立性）、（權威性）、和（延伸性）的特點，農村信用社的稽核種類按范圍劃分，可分為全面稽核和專項稽核，稽核工作實行理事長負責制，真接向理事會報告工作。離任稽核既是對被審計對象履行職責的考核，也是對其任職單位各項經營活動和管理的全面稽核，開展離任稽核對于健全、完善干部考核機制，促進農村信用社規范經營具有重要意義。

8、縣聯社必需堅持（“業務全面、品行優良”）的原則配備充實調整稽核力量。稽核工作考核原則。堅持（“以業績為主，以工作數量為依據，以定性和定量相結合”）的考核原則。稽核工作報告制度規定：發現信用社業務經營的重大事項或重大違規問題，特別是有可能引發經濟案件和重大經濟損失，稽核人員要立即向縣聯社報告，縣聯社要在（24小時）內采取相應措施，并向辦事處報告。省聯社和辦事處委托下級稽核部門進行信貸、財務、員工離任等專項稽核任務時，下級稽核部門應合理調配稽核力量，適當調整工

作計劃。

9、稽核工作問責制規定：凡屬工作不力，影響農村信用社稽核工作的（完整性）和（有效性），造成風險隱患或損失的，（稽核部門負責人）承擔直接責任，理事長承擔領導責任；凡屬稽核工作人員不盡職，致使問題沒有及時發現，造成風險隱患或損失的，稽核人員承擔責任，稽核部門負責人和有關領導承擔。

10、稽核證據按其形態分類，可分為（實物證據）、（書面證據）、（口頭證據）、（行為證據）。按證

據來源分類，職工談話記錄屬于（內部證據）。

11、稽核技術方法中的分析的方法通常有比較分析法、比率分析法、因素分析法和平衡分析法。在稽核查賬方法中，一般來說，一項稽核活動開始時宜用（逆查法）。

（二）、簡答題

1、什么是稽核？

答：稽核，主要包括其組織建設及構建其體系的思考，以及目前稽核面臨的困難和怎樣發揮其職能等等，是不是會出一結合當前稽核工作的問題談在改進稽核手段，推進體系建設、發揮職能方面的方法或想法等；

2、什么是稽核員？

答：稽核員，主要是如何結合實際，發揮稽核員的職責和權限，怎樣做一名合格的稽核人員等

3、簡述稽核實施階段的主要工作步驟

答：（1）開好進場會議

（2）調閱資料

（3）了解、分析、評估內部控制

（4）對賬表資料的真實性、完整性、和合法性進行現場審核

（5）收集稽核證據（6）稽核質量控制

（7）按規定全過程記錄、編制“現場稽核工作底稿”并實行復核

（8）現場稽核結束。

4、簡述稽核工作底稿的主要內容 答：（1）被稽核單位的名稱；（2）稽核項目名稱以及實施時間；

（3）稽核過程記錄。（查證的主要事實及其來源，計算分析結果、認定事實的依據等）

（4）稽核人員的姓名及編制日期；（5）復核者的姓名及復核日期；

（6）索引號及頁面編號。

（7）稽核組組長、主稽人、和其它成員名單；

（8）對被稽核單位配合稽核工作的要求；

（9）派出單位領導簽發和日期；（10）編制的文號及派出單位公章。

（三）、案例分析題

2006年9月8日，在對某信用分社稽核時發現，2011－002某衛生院分戶賬余額為21214.94元，但其后又附了一張虛假分戶賬賬頁，其上記載了承上月余額36188元，實際上月余額為21214.96元，憑空多接轉余額14973.04元，又記載了8月11日存入25萬元（經查現金賬實際無此筆收入），以上兩項合計，虛假分戶賬余額比實際分戶賬余額多出264937.04。不正常現象產即引起稽核人員懷疑，于是采取以下查賬方法：（1）通打2011科目各單位分戶賬，與當日日報表、總賬、分戶賬、核對，確定9月7日實際分戶賬余額

為21214.94元，總分相符；

（2）與衛生院單位進行外部核對，發現該單位存折余額為286188元；同時該單位存折上的收付發生額的時間金額均與信用社分戶賬上的不相符。

（3）依據原始收、支憑證對2011－002賬戶進行重新建賬，發現自2004年元月以來，2011分戶賬上支出28筆，支出金額464973.04元，存入金額10筆，金額200000元，但衛生院存折上收、付發生額均無記錄。

（4）經進一步的核對和審閱，了現以下違規事實：

A：2005年12月28日，該分社與衛生院協調，從2011－002賬戶支取墊付當年利息收入5萬元。B：2005年5月12日－2006年8月30日，該衛生院會計與信用社經辦人（記賬員）員合伙，先后挪用資金27筆，累計金額414973.04元，累計還款10筆，合計金額200000元，下欠金額214973.04元。

問：（1）以上（2）（3）項稽核人員分別采取的是什么查賬方法

（2）違規事實各違反了哪些法規制度（3）衛生院事實上應有多少存款

（4）根據以上違規事實，你估計該信用分社要牽涉到哪些責任人

（5）談談你的處理意見

答：（1）以上第（2）步稽核人員采取的是逆查法；第（3）步稽核人員采取的是順查法。

（2）挪用存款違反了《刑法》第一百八十五條規定“金融機構工作人員利用職務之便挪用本單位或者客護資金??定罪處罰的規定”；以客戶存款墊付利息違反了《中華人民共和國會計法》第三十六條“不得??虛列或隱滿收入，推遲或提前確認收入”的規定，做虛假賬頁，收、支發生額與存折不一直，違反了《中華人民共和國會計法》第九條“和單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算??任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算的規定”。

（3）衛生院應有存款264937.04（4）估計簽涉到記賬員、出納、分社主任。

（5）給予經辦人（記賬員）移交司法機關處理，給予出納員行政記大過的處理，（主要是沒有堅持印章管理和雙人復核制度），給予分社主任撤職及行政記大過處分（主要是知曉并首肯違規墊息這一事實）。

二、各項業務

（一）填空題

1、會計記賬方法按復式記賬原理，采用借貸記賬法，以（會計科目）為主體，以“借”“貸”為記賬符號，以（有借必有貸，借貸必相等）為記賬原則。

2、會計核算要達到（賬款）、（賬賬）、（賬據）、（賬實）、（內外賬）、全部相符。

3、明細核算是由各種分戶賬、（“登記簿”）、余額表組成，綜合核算是由科目日結單、總賬組成。

4、人民銀行支付結算確定的結算原則是（恪守信用）、（履約付款）、（誰的錢進誰的賬）、（由誰支配）、（銀行不予墊款）。

5、固定資產是指使用期限（超過一年），單位價值較高，并且在使用過程中保持原有物質形態的次產。財產管理主要是對固定資產和低值易耗品的管理。信用社的固定資產與在建工程之種與所有者權益（不含未

分配利潤）比例最高不得超過（50％）。

6、重要空白憑證的管理一律納入（表外科目核算），設立（“重要憑證登記簿”），按憑證種類立戶，以假定價格每本或每份一元記賬，并登記憑證起訖號碼。為控制重要空白憑證的使用情況，還應設立重要空

白憑證使用銷號登記簿。

7、“五級分類”即指把貸款分為（正常）、（關注）、（次級）、（可疑）、（損失）五類。

8、word是辦公室套裝軟件office中的組件之一，功能涉及到文字編輯、格式編排、表格設計等。電腦操作人員使用的個人密碼要嚴格保密，（定期更換）、（防止失密）。

9、農戶小額貸款評定分為優秀、良好、一般三個檔次，對農戶小額信用貸款采取（“一次核定）、（隨用隨貸）、（余額控制）、（周轉使用）、”的管理方法，其操作規程仍按人民銀行銀發《農村信用合作社

小額信用貸款指引》〔2001〕397號文執行。

10、所謂借新還舊貸款至省要符合以下4個條件：（1）（借款人經營活動正常，能按時支付利息）；（2）（重新辦理了貸款手續）；（3）（貸款擔保有效）（4）（屬于周轉性貸款，在貸款分類時原則上至少要

歸為次級類。）

11、信用社從事經營租賃業務取得收入，按規定計入當期損益，列（營業外收入）

（二）、簡述題

1、寫出信用社會計出納制度中必需堅持的十六相基本原則

答：雙人臨柜，錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當時記賬，賬折見面；現金收入，先收款后記賬；現金付出，先記賬后付款；轉賬業務，先借后貸；他行票據，收妥入賬；有賬有據，賬據相符；賬表憑證，換人復核；當時結賬，總分相符；內外賬務，定期核對；印、證、押，分管分用；重要

單證，嚴格管理；人員變動，交接清楚。

2、照《安徽省農村信用社貸款業務操作規程》的內容，簡述辦理貸款業務的基本程序.答：建立信貸關系、客護申請、經營社受理、貸款業務調查、審查。貸審會審議、審批（或按權限報備咨詢）、與客戶簽訂信貸合同、發放貸款、貸款發放后的管理、貸款收回。

（三）案例分析 1、2006年1月20日，稽核發現2005年12月25日某信用社主任柳某向其弟發放信用貸款80萬元，用于

做生意。

違規分析：違反了《中華人民共和國商業銀行法》第四十條“商業銀行不得向關系人發放信用貸款”的規

定。2、2005年1月17日在對某聯社營業部常規稽核時，發現該營業部臨柜人員為了完成存款任務，同意某單位將在其它金融機構的存款轉入，以個人名義于2004年12月28日開戶存入儲蓄存款200萬元。違規分析：違反了《儲蓄管理條例》第三條“任何單位和個人不得將公款以個人名義轉為儲蓄存款”的規

定。

一、填空體：

1、稽核是對農村信用社（經營管理活動）進行監督的一種形式。它介于（決策和執行）之間，是對（決策者）負責，并為保證決策者職責的充分發揮，而由相對獨立、較為超脫的稽核部門來執行的一種（再監督）。

2、稽核工作是農村信用社內部控制系統的重要組成部分，是農村信用社（自我監督、主動防范、差錯出弊、規避風險、）提高經營管理水平的重要手段。

3、稽核的職能是由稽核的本質屬性決定的，它是客觀地內在于稽核工作之中的功能。歸納起來，稽核具有（監督、評價和鑒證）的職能。

4、稽核的作用在于對各項業務財務活動和經營管理活動進行全面、專項的審查監督，維護金融方針政策和規章制度的貫徹執行，防止和揭露各種經濟犯罪活動，保護國家、企業和個人的利益。具體說，稽核具有（揭露、防護和建設）三方面作用。

5、稽核的范圍包括農村信用社的業務活動、財務活動，以及經營和管理中的(真實性、合法性、安全性和效益性)等。

6、定期稽核，是指按照稽核計劃定期進行的稽核。定期稽核一般都是序時稽核，也是全面稽核。縣級聯社定期稽核通常稱為（常規稽核），稽核周期一般根據農村信用社機構網點經營管理狀況的好差確定周期長短。經營狀況好，可（半年）進行一次，經營管理差、問題多、風險高，稽核周期則短，（一個月或一個季度）稽核一次。

7、我省農村信用社堅持“精干高效、責權分明、統一管理、（全面監督）”的原則，建立起“統一指導、（以縣為主）、分級負責”的農村信用社稽核管理體系。

8、貸款“三查”制度是指（“貸前調查、貸時審查、貸后檢查”）的制度。

9、目前，農村信用社信用貸款的主要形式為農戶小額信用貸款。農戶小額信用貸款是農村信用社以農戶的信譽為保證，采取（“一次核定、隨用隨貸、余額控制、周轉使用”）的管理辦法，向轄區內農戶發放貸款的一種方式。

10、農戶聯保貸款的基本原則是（“多戶連保、按期存款、分期還款”。）

11、農村信用社現金資產是農村信用社流動性最強、盈利能力最低的資產。主要包括：（現金、業務周轉金、存放中央銀行款項、存放同業款項）、以及其他形式的現金資產。

12、以物抵債管理是否遵循“嚴格控制、（合理定價、妥善保管、及時處理）的原則。

13、待處理抵債資產處置是否堅持（公平、公正、公開）的原則。

14、會計基本原則執行情況稽核的重點是（錢帳分管、換人復核）及賬務核對原則等方面。

15、稽核程序可劃分為五個階段，準備階段、實施階段、(報告階段、處理階段)和稽核檔案整理。

16、“稽核事實和評價”中所列的每一項事實，都必須有詳細充分的資料或文字支持，主要來自稽核過程中的(“稽核工作底稿”、)“稽核前問卷”、“取證材料”“談話記錄”、(“會議紀要”)等。

17、“稽核評價”一般應在現場作業結束時完成，最遲應當在現場作業結束后(3)個工作日內完成。

18、稽核組最遲應當在總結會談結束后(15)個工作日內完成稽核報告。

19、以(法規)為準繩，是稽核處理應遵循的重要原則。20、會計基本原則：錢賬分管、換人復核、(帳務核對)等。

21、離任審計即是對被審計對象履行職責的考核，也是對其任職單位(業務經營)和(管理)的全面稽核。

22、(查處)結合是稽核工作的基本原則之一。

23、內部控制是農村信用社的一種(自律)行為，是為完成既定的(經營目標)和(風險防范)，對內部各職能部門及其工作人員從事業務活動進行(風險控制、制度管理)和(相互制約)而建立的一系列(政策、制度、措施、程序)和(方法)的總稱。

24、內部控制包括(控制環境、風險管理、控制活動、信息交流、監督評價)等五個相關的要素。

25、銀行計算機應用發展歷程：(脫機業務處理、聯機業務處理、經營決策信息化、業務集成化、決策智能化)。

26、農村信用社計算機應用稽核的內部控制及評價，主要是通過對相關規章制度的(健全性、符合性、有效性)的全面稽核，從而得到綜合的評價。

27、查詢查復制度(有疑必查、有查必復、查必徹底、復必詳盡、切實處理)。

28、結算和聯行往來業務的稽核是以結算和聯行賬務核算資料為(對象)，以結算和聯行業務(法規制度)及(操作程序)為依據，對賬務核算資料的(真實性、完整性、合法性、合規性)以及財政紀律、結算和聯行制度執行情況進行的稽核。

29、負債是農村信用社經營的（基礎），也是農村信用社（最基本）、（最主要）的業務之一。

30、存款業務的稽核是對農村信用社吸收存款的（合法性、真實性和效益性）進行監督和檢查。

31、財務管理指標稽核的主要內容(流動比率、安全比率、盈利性)等。

32、農村信用社是經營貨幣、管理資金、辦理(信用業務)的特殊企業。

33、業務狀況表是反映農村信用社各項業務（經營情況、經營結果）和發展情況的動態會計報表，是資產負債表的補充報表。

34、重要空白憑證管理嚴格遵循“（證押分管、證印分管）”的原則

二、判斷題

1、縣級聯社必須堅持“品行優良、業務全面”的原則配備充實調整稽核力量，配齊稽核人員。（√）

2、為確保稽核工作有計劃、有步驟地開展，各級聯社開展稽核工作必須做到：中長期有規劃，內工作有計劃，具體稽核項目有方案。（）

3、稽核工作考核原則。堅持“以業績為主、以工作數量和質量為依據、以定性和定量相結合”的考核原則。（√）

4、我省各級稽核工作實行稽核工作報告制度。稽核工作報告分為報告、季度報告、隨時報告和稽核信息報表四類。（×）定期報告、專題報告

5、貸款業務的稽核主要內容包括信貸政策、貸款投向、信貸管理制度執行情況以及貸款質量和效益狀況等。（×）信貸原則

6、貸款五級分類包括：正常類貸款、關注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款、呆帳類貸款。（×）

7、農村信用社固定資產是指使用年限在2年（不含2年）以上，單位價值在5000元（不含5000元）以上，并在使用過程中保持原有物質形態的資產。（×）

8、待處理抵債資產的取得的程序是：通過協議抵入、人民法院判決抵入、政府行政決定抵入。（×）

9、“一分四雙”即賬證分管，雙人臨柜、雙人管庫、雙人守庫、雙人押運。（×）

10、稽核報告應包括哪些主要內容： 實施稽核的基本情況；被稽核單位的基本情況；存在的主要問題；責任認定和總體評價；稽核建議。（×）事實

11、稽核處理必須遵循的原則：事實清楚，證據確鑿；客觀公正，定性準確；依法合規，寬嚴適度；（×）處理

12、稽核意見書是對被稽核單位通報稽核事實，作出稽核決定，提出整改或處分的意見。（×）稽核評價

13、查帳技術方法按稽核會計資料的范圍劃分，分為核對法和審閱法。（×）詳查法和抽查法

14、現金收入先收款后記賬，現金付出先記賬后付款；轉賬業務先記借后記貸；他行票據收妥抵用。（√）

15、會計基本制度主要包括會計內部管理制度、會計檢查和會計分析制度等。（）

16、對于在審計中發現的問題，要實事求是、客觀公正地落實責任，被審計對象的責任分為直接責任、間接責任和領導責任。（×）主要責任

17、通過對農村信用社信息系統健全性和科學性的評價，達到確保農村信用社信息的全面性、及時性和可靠性的目的。（）

18、農村信用社、單位和個人在辦理結算業務時，必須嚴格遵守“格守信用，履約付款；誰的錢進誰的賬、由誰支配和農村信用社可墊款”的原則。（×）不

19、農村信用社對兩個月以上不領款者或收款人拒收的匯款，可按規定辦理退匯。（）

20、所有者權益，亦稱產權、資本，是指投資者對農村信用社全部資產的所有權，包括農村信用社所有者投入的資金以及留存的收益等。（×）（凈）

21、備付金比率。即期末農村信用社在中央銀行的備付金存款和庫存現金與各項存款之比，低于規定的4%標準則說明支付能力不足。（×）5%

三、選擇題

1、農村信用社作為經營貨幣信用業務的企業，其經營活動（a）： a主要包括存款、貸款、貼現、支付結算、現金出納等活動，財務活動主要包括對資本金、財務收支、成本、稅金及利潤分配等進行的管理活動。

b主要包括存款、貸款、支付結算、現金出納等活動，財務活動主要包括對資本金、財務收支、成本、稅金及利潤分配等進行的管理活動。c主要包括存款、貸款、支付結算、現金出納等活動，財務活動主要包括對資本金、財務收支、成本、考核、稅金及利潤分配等進行的管理活動。

2、稽核的特點（d）

a農村信用社稽核具有獨立性、公證性和延伸性特點。b農村信用社稽核具有獨立性、權威性和公證性特點。c農村信用社稽核具有客觀性、權威性和延伸性特點。d農村信用社稽核具有獨立性、權威性和延伸性特點。

3、縣級聯社稽核部門主要職責：（c）

a負責對轄內農村信用社各項業務經營及管理的合規性、合法性和效益性進行檢查、監督和評價。

b負責對轄內農村信用社各項業務經營及管理的合規性、風險性和盈虧性進行檢查、監督和評價。

c負責對轄內農村信用社各項業務經營及管理的合規性、風險性和效益性進行檢查、監督和評價。

4、稽核人員必須嚴格遵守紀律，不得有下列行為：（abcdefg）a.玩忽職守、貽誤工作；

b.違背理事會決議；

c.壓制批評，打擊報復； d.弄虛作假、欺騙領導和群眾； e.受賄或利用職務之便為自己和他人謀取私利； f.濫用職權、侵害國家、集體和群眾利益； g.泄露國家秘密和工作秘密；

5、折舊的年限規定為：（c）

a、房屋、建筑物為25年；機器、機械及其他設備為10年；電子設備、運輸工具、器具、家具等為5年。

b、房屋、建筑物為25年；機器、機械及其他設備為15年；電子設備、運輸工具、器具、家具等為5年。

c、房屋、建筑物為20年；機器、機械及其他設備為10年；電子設備、運輸工具、器具、家具等為5年。

6、稽核通知書內容包括：（acdef）a、被稽核單位名稱；

b、稽核項目名稱以及實施時間；

c、稽核的依據、范圍、內容、方式和現場稽核作業時間； d、稽核組組長、主稽人和成員名單； e、對被稽核單位配合稽核工作的要求；

f、派出單位領導簽發和日期，并加蓋派出單位公章。

7、稽核組最遲應當在總結會談結束后(c)個工作日內完成稽核報告。a、5，b、10，c、15，d、20。

8、稽核實施階段程序是（adef）

a、進場會議；b、確立稽核項目；c、制定、報批稽核方案；d、了解、分析、評估內部控制；e、編制稽核工作底稿；f、進行總結會談。

9、撰寫稽核報告的“問題部分”應注意的幾點（a）

a、以“稽核事實和評價”為基礎；b、問題定性和歸納要準確；c、做到點面結合；

10、作為稽核證據必須同時具備三個條件（abc）

a、客觀事實；b、與稽核標的密切相關；c、定性準確；d、合法。

11、農村信用社會計科目一般分為（abcdf）

a、資產；b、負債；c、資產負債共同類；d、所有者權益；e、費用；f、損益。

12、會計控制評價的方法包括：(abc)（1）符合性測試（2）健全性測試（3）實質性測試（4）控制性測試

13、結算及聯社往來業務稽核的內容：（）

（1）結算憑證的傳遞（2）差錯事故記載（3）有無賠償損失或錯匯等事故（4）結算業務辦理是否合法（5）崗位人員有無違法行為

14、稽核網點報賬是否堅持做到六個核對（、）

（1）記賬憑證是否真實（2）副本賬與正本賬的記載是否一致（3）重要空白憑證結存數賬實是否相符（4）業務周轉金是否全部交回（5）總、分戶賬是否相符（6）賬務記載與憑證是否一致（7）代收貸款的賬據是否相符

15、聯行往來業務稽核包括：（）（1）賬務管理（2）印、押、證分管和使用管理

16、目前，農村信用社的結算業務在形式上可分為：（a）（1）現金結算、轉賬結算、同城結算、異地結算（2）支票結算、匯兌結算、托收承付、委托收款（3）同城票據交換、縣轄往來、省轄往來、全國特約電子匯兌往來以及大額支付系統業務

17、存款是農村信用社資金的主要來源。主要包括（）。

a 活期存款；b 定期存款；c 活期儲蓄存款；d 定期儲蓄存款；e 定活兩便儲蓄存款。

18、農村信用社借入資金的途經主要有（ab）。a同業調（拆）入；b向中央銀行借款。

19、調（拆）入資金的余額與各項存款余額之比不得超過（c）的規定。a6%；b8%；c4%；d5%。

20、目前，農村信用社實收資本的構成按照投資主體的不同，可分為（ab）。

a法人股；b自然人股；c資格股；d投資股。

21、資本充足率。即資本凈額與加權風險資產總額的比例，銀監會規定不得低于（c）。a6%；b4%；c8%。

22、固定資本比率。即固定資產凈值與資本金的比例，農村信用社財務管理實施辦法規定最高不得高于（c）。a40%；b）45%；c50%；d60%。

四、簡述題（共16分 每題2分）

1、什么是稽核報告?撰寫稽核報告要注意哪些問題? 答： 稽核報告是指稽核人員在完成現場稽核任務后，對被稽核單位稽核事項作出評價和結論，并表明意見和建議的一種書面報告。撰寫時抓住關鍵，證據確鑿；對查實的問題進行評價時做到客觀公正，態度明確；對存在問題提出改進措施和處理意見時必須觀點正確，處理得當。

2、簡述稽核報告編寫的原則

答：

1、實事求是，客觀公正

２、數字準確，證據確鑿

３、抓住關鍵，突出重點

４、意見具體，切合實際

５、文字精練，措辭得當

６、要素完整，結構合理

3、簡述撰寫稽核報告的步驟

答： １、整理稽核工作底稿

２、擬定稽核報告提綱

３、核實稽核報告證據

４、形成稽核報告初稿

５、征求意見，定稿上報

4、稽核工作底稿主要內容包括哪些？

答： １、被稽核單位名稱

２、稽核項目名稱以及實施時間 ３、稽核過程記錄

４、稽核人員的姓名及編制日期 ５、復核人員姓名及復核日期

６、索引號及頁號

5、離任審計的主要內容？

答：１、貫徹執行金融方針政策、法律法規和規章制度情況 ２、領導管理水平及決策情況 ３、開展業務經營情況 ４、經濟責任履行情況 ５、其他需要審計的情況

6、內部控制稽核的目標？

答： 進一步建立健全內控制度，使每一個崗位部門、工作程序、環節步驟都有章可循，真正樹立“三鐵”信譽，將各種風險控制在最低限度，確保金融法規的貫徹執行，全面實現自身業務發展規劃和經營目標。

7、從哪幾個方面對計算機管理工作進行稽核？

答：１、執行規章制度的稽核

２、保密措施的稽核

３、檔案管理的稽核

４、物理環境的稽核

５、業務核算管理工作的稽核

8、已核銷呆賬稽核的重點？

答：１、是否按規定程序核銷呆帳貸款

２、是否超范圍核銷關系人或自身責任形成的責任貸款 ３、實際核銷與批準核銷的呆帳貸款數據是否相符 ４、調查取證和認定材料是否相符或齊全 ５、收回已核銷呆帳貸款是否按規定入帳 案例一：擅自將待處理抵債資產列入固定資產 ［事實描述］1998年9月4日，**農村信用社向**食品廠發放貸款13萬元。2001年12月27日，在該廠歸還部分貸款后，換據貸款12萬元，期限3個月。2002年4月20日，在該廠無力還貸的情況下，雙方簽訂協議，用該廠1輛桑塔納牌轎車抵償貸款本息13萬元。2002年5月23日，未經農村信用聯社審批，將此轎車列入固定資產。

［違規分析］ 違反了《農村信用社財務管理實施辦法》４８條“信用社可根據貸款合同及其有關法律規定，按照法定程序取得待處理抵債資產的所有權和使用權或處置權”的規定

［處理建議］１、根據《安徽省農村信用社工作人員違規行為處罰暫行辦法》第３４條第８款規定，建議對相關責任人員進行經濟處罰并追究行政責任。２、重新進行抵債資產帳務處理，同時通過公開、合法的拍賣方式將轎車變現后償還貸款本息。

案例二：未經保證人同意，許可貸款延期，形成保證無效

[事實描述]2004年9月，某信用社發放給東方機械廠保證貸款300萬元，保證人為東方化工股份公司，期限一年。此貸款到期后，因東方機械廠擴大生產規模，向信用社提出貸款延期申請，信用社在未經保證人同意，許可貸款延期一年。[違規分析] 違反了《中華人民共和國擔保法》第２４條“債權人與債務人協議變更主合同的，應當取得保證人的書面同意，未經保證人書面同意的，保證人不再承擔保證責任”的規定。

［處理建議］根據《安徽省農村信用社工作人員違規行為處罰暫行辦法》第２０條第１款規定，建議對主任及信貸經辦人員進行經濟處罰，同時追究相關人員行政責任。

案例三：截留利息收入，私設“小金庫”

[事實描述]2005年10月，稽核人員在對某信用社進行賬務稽核時，抽查了一份借款合同，合同表明該信用社2005年2月6日對某企業發放貸款50萬元，期限6個月，合同利率6.903%。當稽核人員按合同利率復算該筆貸款應收利息時，卻發現實際入賬利息13275元，與應收金額相差3982.5元。經核對相關科目的收入傳票和對經辦人員的詢問，證實利差3982.5元是該社主任授意轉入“小金庫”，用于職工福利。

[違規分析] １、違反了《中華人民共和國會計法》第２６條“公司、企業進行會計核算不得虛列或者隱瞞收入、推遲或者提前確定收入”的規定；２、違反了《金融違法行為處罰條例》第１１條“金融機構不得以下列方式從事帳外經營行為??經營收入未納入帳冊”的規定。［處理建議］根據《安徽省農村信用社工作人員違規行為處罰暫行辦法》第４６條第１款規定，建議對主任、會計主管以及經辦人員進行經濟處罰、沒收小金庫資金并追究相關人員行政責任。

六、綜合題（12分）

一、談談你對稽核工作的認識？

答：當前，農村信用社的經營管理和業務操作還存在許多問題，從業人員素質普遍較低，各種違規現象屢有發生，容易給信用社的資金或信譽造成一定程度的損害，而稽核工作則是農村信用社加強內部管理、實現自我監督以及防范資金風險、道德風險的主要手段，我們通過稽核監督，可以有效維護金融方針政策和規章制度的貫徹執行，可以發現信用社經營管理過程中存在的薄弱環節和風險隱患，及時防止和揭露各種經濟犯罪。同時，我們還可以通過稽核工作推廣一些好的經營管理方法，從而完善內控管理制度并提高基層人員管理水平和業務能力。因此，稽核工作對于信用社加強經營管理，保證業務活動穩健發展有著十分重要的意義。

二、稽核員的基本條件是什么？

答：１、必須具有較高的政治素質，作風正派，堅持原則，廉潔奉公，忠于職守。

２、具有與稽核工作相適應的專業知識，業務能力，熟悉農村信用社的各項業務。有比較豐富的工作經驗和較強的工作能力，能獨立開展稽核工作。３、必須遵紀守法，無不良紀錄。４、應身體健康，能夠適應稽核崗位工作。

５、具有大專以上學歷或中級以上職稱，在重要崗位工作兩年；具有中專以上學歷或初級以上職稱，在重要崗位工作三年。６、具有一定的綜合分析判斷和寫作表達能力。７、通過安徽省稽核員資格考試。

一、填空題：

1、農村信用社稽核歸納起來具有經濟監督、經濟評價、經濟鑒證三大職能。

2、稽核的獨立性是保證農村信用社稽核工作順利進行的必要條件，獨立性主要體現在獨立的機構、獨立的機構、客觀公正的立場等三方面。

3、農村信用社稽核按進行的地點劃分，可分為現場稽核和非現場稽核。

4、農村信用社稽核按進行的時間劃分，可分為定期稽核和不定期稽核。

5、農村信用社稽核按與業務和財務活動發生的時間先后劃分，可分為事前稽核、事中稽核、事后稽核、后

續稽核。

6、農村信用社稽核按其機構不同劃分，可分為內部稽核和外部稽核。

7、**省農村信用社稽查大隊稽查操作規程中規定現場稽核的程序可劃分為五個階段，即前期準備、現場實

施、確認事實、報告完成、處理。

8、被稽查單位收到“稽查結論和處理決定”后，應在60日內將整改情況報稽查派出機構，若有異議，可在15日內向派出機構提出復查申請，派出機構在接到復查申請之日起15日之內組織稽查監督小組復查。

9、稽查大隊根據稽查項目成立稽查組，確定稽查組長，選定稽查組成員，每個稽查小組不得少于三人。

10、稽核證據按形態分類可分為實物證據、書面證據、和口頭證據。

11、稽核方法是完成稽核任務的技術手段，按稽核順序來劃分有順查法和逆查法，按稽查會計資料的范圍

來劃分有詳查法和抽查法。

12、稽查大隊對轄內各縣（市、區）聯社、基層農信社等常規現場稽查一般每年不少于一次，并根據工作

需要對確立的專項稽查項目進行現場稽查。

13、被稽查單位要在稽查組確定的期限內對“稽查事實確認書”的內容作出書面確認意見并簽章，如有異

議，被查單位可說明情況，并附上相關證據。

14、稽查檔案卷內材料的排列順序，一般采用單元排列法，即將需要立卷歸檔的材料分為結論性、證明性、立項性文件材料三個單元。

15、稽查大隊的主要任務是：在職權范圍內對各縣（市、區）聯社、農村信用社進行稽查。

16、稽查大隊不得參加對原工作單位或存在利害關系的被查單位及事項的稽查，稽查隊員對所稽查內容負有保密義務，相互之間不準私自透露和交流稽查內容。

17、《**省農村信用社稽查大隊管理試行辦法》規定稽查大隊的稽查工作要堅持稽查與整章建制相結合，與業務輔導相結合，與稽核處罰相結合，與為領導決策提供依據相結合。

18、《**省農村信用社稽查大隊管理試行辦法》中規定：稽查大隊依據本辦法和有關規定和制度，對農村信用社各職能部門、分支機構及其工作人員履行職責情況進行稽查監督。

19、**省農村信用社稽查大隊接受市辦（市聯社）的統一領導，對市辦主任、市聯社理事長負責并報告工

作。

20、稽查大隊隊員依據《**省農村信用社稽查大隊管理試行辦法》行使稽查監督權，不受其他單位和個人的干預。

21、**省農村信用社稽查大隊采取現場稽查方式、實施常規和專項稽查,對交通不便,食宿條件不具備的機

構,可采取調閱檔案稽查。

22、稽查大隊在農村信用社經營管理中發揮的作用是：在業務部門自律管理基礎上的再監督作用。

23、稽查報告是由稽查人員編寫的，用以向派出機構報告稽查任務完成情況和稽查結果，對被稽核社作出評價和結論，并表明稽查人員意見和建議的一種總結式的書面文件。

24、**省農村信用社稽查大隊隊員聘期為一年,可以續聘,受聘稽查隊員由市辦(市聯社)頒發聘書和稽查工

作證件,并簽訂聘任合同。

25、**省農村信用社稽查大隊隊員在進行稽查時，應出具稽查通知書和稽查工作證件，否則被查單位有權

拒絕接受稽查。

26、市辦（市聯社）應對轄內各信用社、聯社作出稽查計劃，按計劃定期進行全面稽查。

27、市辦（市聯社）每半年對稽查大隊每個稽查隊員的工作業績、工作作風、工作能力等情況進行考核，考核分為優秀、稱職、不稱職三檔。

28、稽查隊員由于不認真履行職責，工作敷衍了事等，致使問題應查出而未查出，根據《**省農村信用社稽查大隊管理試行辦法》的規定，由市辦（市聯社）視情況扣發其當月稽查補貼費，并對當事人給予批評、勸誡。

29、據《**省農村信用社稽查大隊管理試行辦法》的規定，對稽查隊員存在稽查內容不實、依據不準、經復查結論有較大失誤的，由市辦（市聯社）視情況扣發其當月稽查補貼費，并對當事人給予批評、勸誡。30、據《**省農村信用社稽查大隊管理試行辦法》的規定，對稽查隊員隱瞞不報稽查出的問題或包庇責任人的，由市辦（市聯社）視情況扣發其相當于三個月的稽查補貼費，同時解聘，建議其所在縣（市、區）聯社扣發相當于1至6個月稽查補貼的工資收入，并給予相應的行政處分。

31、據《**省農村信用社稽查大隊管理試行辦法》的規定,對稽查隊員存在玩忽職守、弄虛作假問題的,由市辦(市聯社)視情況扣發其相當于三個月的稽查補貼費,同時解聘,建議其所在縣(市、區)聯社扣發相當于1至6個月稽查補貼的工資收入，并給予相應的行政處分。

32、《**省農村信用社稽查大隊管理試行辦法》自二00二年三月二十一日起執行。

33、“稽查通知書”的內容要提前以電話、傳真等方式通知被稽查單位，特殊情況下，也可不提前通知被

稽查單位。

34、“稽查事實確認書”可按所稽查內容由稽查成員分別擬寫，但必須經稽查組長匯總審定。

35、稽查報告主要包括實施稽查的基本情況、被稽查單位規范經營情況、存在的問題、處理意見及建議四

部分。

36、稽查檔案按照《檔案法》的規定保管期限分為永久、長期和短期三種，保管期內由專人保管并注意保

密。

37、稽查檔案材料每卷一般不超過200頁，文件材料過多時，可分為若干卷，但要注意文件材料內容的階

段性和連續性。

38、稽查檔案采取三孔一線的裝訂方法。

39、對稽查事實的評價應當堅持實事求是、客觀公正原則,對稽核過程中涉及的證據不足、評價標準不明確的事項不作結論性評價。

40、農村信用社稽查進點會談時，會談參加人員為稽查組全體成員、被稽查單位領導人員及有關職能部門

負責人。

二、單項選擇題：

1、稽查資料立卷歸檔排列順序正確的是（A）

A、稽查結論和處理決定 稽查報告 稽查底稿 稽查方案 B、稽查報告 稽查底稿 稽查結論和處理決定 稽查方案 C、稽查通知書 稽查報告 稽查底稿 稽查結論和處理決定 D、稽查通知書 稽查底稿 稽查報告稽查結論和處理決定

2、稽查資料立卷歸檔排列順序正確的是（D）

A、稽查通知書 調閱資料清單 稽查結論及處理決定 稽查通報 B、稽查結論及處理決定 稽查通報 稽查通知書 調閱資料清單 C、稽查通知書 稽查結論及處理決定 稽查通報 調閱資料清單 D、稽查通報 稽查結論及處理決定 稽查通知書 調閱資料清單

3、**省農村信用社稽查隊員在執行稽查任務時可行使以下職權（A）、可以向稽查對象和有關人員質詢并索取有關證明材料

B、制止被查單位正在進行的違法、違規行為無效時，有權直接中止有關當事人的職權

C、對稽查出的違規違紀人員，有權給予行政處分

D、稽查發現不適合從事某項崗位的工作人員，有權進行調整

4、農村信用社稽查大隊開展稽查項目時每個稽查小組不得少于的人數是（B）

A、2人 B、3人 C、4人 D、5人

5、被稽查單位對稽查結論和處理結果提出復議期間，對該稽查結論和結果的履

行效力表述正確的是（C）

A、有效 B、有效應履行 C、無效 D、無效但應履行

6、稽查現場實施階段不應進行的事項是（D）

A、進點會談 B、檢查分析 C、提交稽查通知書 D、確定稽查組長

7、稽查方案不應包括的內容是（C）

A、稽查對象 B、立項依據和目的 C、被稽查單位應予配合的事項及要求 C、稽查對象

8、稽查檔案的裝訂采取的裝訂方式是（B）

A、兩孔一線 B、三孔一線 C、四孔一線 D、五孔一線

9、稽查大隊對轄內各縣（市、區）聯社、基層農村信用社的常規現場稽查一般

每年不少于（A）

A、1次 B、2次 C、3次 D、4次

10、二00二省辦下發的《稽核工作指導意見》中規定縣（市、區）聯社每年對所轄基層農村信用社的定期常規現場稽核的次數是（A）A、1次 B、2次 C、3次 D、4次

11、被稽查單位收到“稽查結論和處理決定”后，如有異議，市辦（市聯社）應在發出“稽查結論和處理決定”（C）日內進行復查。

A、10日 B、15日 C、30日 D、60日

12、被稽查單位收到“稽查結論和處理決定”后，如有異議，可在（B）日內向

派出機構提出復查申請。

A、10日 B、15日 C、30日 D、60日

13、市辦（市聯社）在接到被查單位復查申請后，應在（B）日內組織人員進行

復查。

A、10日 B、15日 C、30日 D、60日

14、被稽查單位收到“稽查結論和處理決定后”，應將整改情況報稽查派出市辦

（市聯社）的期限是（D）

A、15日內 B、20日內 C、30日內 D、60日內

15、二00二省辦下發的《稽核工作指導意見》中規定，稽核部門應在稽核結束（D）個月后進行一次后續稽核。

A、1 B、2 C、4 D、6

16、縣（市、區）聯社應專設稽核部門或合設稽核監察部門，專職稽核人員不得

少于的人數是（C）

A、1人 B、2人 C3人 D4人

17、稽查通知書不應包括的內容是（C）

A、稽查內容及范圍 B、稽查期限 C、實施步驟 D、立項依據

18、稽查員在檢查信用社營業稅的計提情況時，計提基數掌握正確是（C）

A、利息收入

B、利息收入 金融機構利息收入 手續費收入其他營業收入 C、利息收入 手續費收入 其他營業收入 D、利息收入 手續費收入

19、稽查員在檢查抵押貸款抵押品的效能時，正確的判斷是（D）A、某縣屬企業以房地產抵押貸款,在縣工商局辦理抵押登記,該抵押有效 B、某市醫院以三臺B超儀抵押貸款，在縣工商局辦理抵押登記，該抵押有效 C、某個體戶以運輸車輛一臺抵押貸款，已簽訂抵押合同但未辦理抵押登記，該

抵押有效

D、鄉鎮企業以其擁有的鄉鎮土地使用權單獨設定抵押，已在核發其證書的土地管理部門辦理了抵押手續，該抵押無效

20、稽查員應對下列哪個事項在稽查底稿上做為問題記錄（A）

A、某信用社對一處閑置多年的房屋未計提折舊

B、在費用科目印刷費戶列支刻圖章款 C、在營業外收入科目核算租賃費收入 D、在代辦手續費戶列支獎勵儲蓄代辦員款項

21、稽查隊員有下列那種行為時應予以解聘（B）A、稽查內容不實、依據不準、結論有較大失誤

B、連續兩次考核結論為不稱職

C、泄露被查單位商業秘密和存在違規違紀問題

D、由于不認真履行職責,工作敷衍了事等,致使問題應查出而未查出

22、對收集稽核證據的原則表述不正確的是（D）

A、充分性原則 B、相關性原則C、相對重要性原則D、降低成本原則

23、農村信用社稽核根據不同的目的，從不同角度可劃分為多種方式，按進行的時間劃分可分為（D）

A、全面稽核 專項稽核 B、內部稽核 外部稽核 C、現場稽核 非現場稽核 D、定期稽核不定期稽核

24、農村信用社稽查過程中最常用的查帳方法是（C）A、順查法 B、抽查法 C、核對法 D、逆查法

25、農村信用社現場稽查結束后，形成稽查報告的期限是（C）A、7天內 B、10天內 C、15天內 D、30天內

26、下列哪種分析方法可以用來分析各形態貸款的分布情況（C）

A、相關性比率分析法 B、趨勢比率分析法 C、構成比率分析法 D、因素分析法

27、以本期指標同上期指標進行對比，對農村信用社的業務發展情況進行分析的方法是（D）

A、構成比率分析 B、相關分析法 C、因素分析法 D、比較分析法

28、稽查過程中先從審閱、分析會計報表著手，再進一步核查帳簿、傳票的方法

是（B）

A、順查法 B、逆查法 C、抽查法 D、詳查法

29、農村信用社稽查大隊在稽查過程中，經常要逆記帳程序進行查帳，下列對逆

查法表述不正確的是（C）

A、能抓住重點進行細致的稽查 B、節約人力和時間 C、不易忽視遺漏一些問題 D、通常用來鑒定信用社的經營狀況

30、稽查員在查帳過程中應對下列哪項問題進行記錄（A）

A、一分社經辦員先將他行票據款項納入存款人帳戶，再將該票據通過大社提交

人行交換

B、某信用社經縣級國稅局及市辦批準核銷一筆21 萬元的貸款

C、某經辦員對一儲戶掛失8天的儲蓄存單進行補發 D、某信用社在營業費用科目訴訟費戶列支應訴費用

三、多項選擇題：

1、農村信用社稽核按稽核范圍劃分，可分為（AD）

A、全面稽核 B、內部稽核 C、定期稽核 D、專項稽核

2、農村信用社稽查進點會談的主要內容是（）A、稽查組長說明本次稽查的目的、內容

B、被稽查單位做自查匯報

C、稽查組長根據會談情況明確相關事宜和要求

D、介紹稽查組成員

3、農村信用社稽查進點會談時參加人員為（ABC）

A、稽查組全體成員 B、被稽查單位領導成員 C、被稽查單位有關職能部門負責人 D、稽查組中僅組長參加

4、對“稽查通知書”的內容通知被查單位表述正確的是（ABD）

A、稽查前以電話方式通知被稽查單位 B、稽查前以傳真方式通知被稽查單位 C、特殊情況下也可不通知被稽查單位 D、稽查進點時通知被稽查單位

5、現場稽查階段可采取的稽查方式為（ABCD）

A、聽取匯報、質詢 B、觀察、跟班作業 C、問卷調查、談話 D、由派出市辦(市聯社)出具介紹信,請被查單位所在地人民銀行協助

6、“稽查事實確認書”中稽查事實描述的內容應包括（BD）

A、稽查的時間、范圍、工作量等基本情況

B、被稽查單位規范經營的情況

C、稽查處理意見及建議 D、稽查中發現的問題

7、下列那些稽查事項須由稽查組長獨立完成（AC）A、發出“稽查通知書” B、擬寫“稽查事實確認書” C、起草“稽查報告” D、起草“稽查方案”

8、稽查隊員的下列哪些行為，由市辦（市聯社）視情況扣發當月稽查補貼費，并對當事人給予批評、勸誡（ABD）

A、不認真履行職責，工作敷衍了事等，致使問題應查未查出

B、泄露被查單位商業秘密和存在違規違紀情況

C、玩忽職守，弄虛作假

D、稽查內容不實、依據不準、結論有較大失誤

9、稽查隊員的下列哪些行為，由市辦（市聯社）視情況扣發當月稽查補貼費，并對當事人給予批評、勸誡（AC）

A、考核鑒定結論為不稱職

B、利用職務、工作之便牟取暴利，造成惡劣影響 C、稽查內容不實、依據不準、結論有較大失誤

D、因未嚴格履行職責,造成應查而未查出的問題誘發或釀成事故案件

10、稽查隊員有下列哪些行為，由市辦（市聯社）扣發相當于三個月的稽查補貼費，同時解聘，建議其所在縣（市、區）聯社扣發相當于1至6個月稽查補貼的工資收入，并給予相應的行政處分（ACD）A、隱瞞不報稽查出的問題或報庇責任人

B、考核鑒定結論為不稱職

C、參加被查單位或相關單位、個人的宴請 D、到被查單位報銷費用，收受各種形式的禮物

11、稽查隊員有下列哪些行為，由市辦（市聯社）扣發相當于三個月的稽查補貼費，同時解聘，建議其所在縣（市、區）聯社扣發相當于1至6個月稽查補貼的工資收入，并給予相應的行政處分（CD）A、泄露被查單位商業秘密和存在違規違紀情況 B、稽查內容不實、依據不準、結論有較大失誤

C、被被查單位舉報和反映有嚴重違法違規行為并被查實

D、因未嚴格履行職責,造成應查而未查出的問題誘發或釀成事故案件

12、對農村信用社稽查項目的確定方法表述正確的是 A、根據上級主管部門的工作安排確定稽查項目 B、按照市辦（市聯社）領導交辦事項確定稽查項目

C、可不經市辦（市聯社）領導簽批，利用空閑時間獨立安排臨時性稽查項目

D、按照工作計劃確定稽查項目

13、**省農村信用社稽查大隊在稽查過程中，要求稽查組組長負責完成也可以委托稽查組其他成員辦理的事項是（BC）A、起草并發出“稽查通知書”

B、收集與金融法規政策、內部管理制度、上次稽查的問題及糾該情況等有關稽

查項目的資料

C、起草“稽查事實確認書” D、起草“稽查報告”

14、**省農村信用社稽查大隊在稽查過程中，要求稽查組組長負責完成也可以委托稽查組其他成員辦理的事項是（ABD）A、收集與稽查項目有關的稽查資料 B、起草“稽查事實確認書”

C、制定“稽查方案” D、起草“稽查結論和處理決定”

15、一名合格的稽查隊員應具備下列哪些素質（ABCD）A、豐富的專業知識 B、豐富的實踐經驗 C、較強的實踐經驗 C、較高的政治素質

16、下列那些稽查項目屬于常規稽查（AC）A、決算稽查 B、聯行結算稽查 C、會出、信貸基本制度稽查 D、非生息資產稽查

17、可以做為稽查工作底稿相關證明材料的是（ABCD）A、被稽查單位的文件 B、與有關人員的談話筆錄

C、帳表 D、憑證

18、農村信用社的下列哪些事項須由稽核部門參加（ACD）

A、審批大額費用開支 B、人事安排

C、處置抵債資產 D、研究制定內部規章制度

19、固定資產折舊稽核應主要檢查以下內容（ABC）

A、檢查計提折舊的范圍是否正確 B、檢查計提折舊的方法、結果是否正確

C、檢查計提折舊時固定資產原值、凈殘值率各要素的確定是否正確

D、折舊年限是否貫徹了一貫性原則，一經確定不應變動。

20、農村信用社開展離任稽核的意義是（ABCD）

A:促進責任人加強廉政建設B:增強責任人員的責任感,提高管理水平C:健全干部考核制度 D:促進農村信用社經營管理水平的提高

四、簡答題：

1、試述稽查進點會談的主要內容? 答：進點會談的主要內容包括：（1）、稽查組長遞交“稽查通知書”，說明本次稽查的目的、內容、主要安排，并介紹稽查組成員；（2）、被稽查單位主要負責人遞交書面自查報告并作自查匯報；（3）稽查組長根據會談情況明確相關

事宜，提出有關要求。

2、稽查方案的內容包括哪幾項？

答：稽查方案的內容包括：（1）立項依據和目的；（2）稽查對象；（3）稽查

期限；（4）稽查范圍和 內容；（5）稽查的要求和依據；（6）現場稽查的起止時間；（7）稽查組成員及分工；（8）實施步驟及時間安排；（9）注意事項。

3、稽查通知書的內容包括哪幾項？

答：稽查通知書的內容包括：（1）立項依據和稽查依據和稽查對象；（2）現場檢查的起、止時間；（3）稽查期限；（4）稽查范圍和內容；（5）稽查組組長及成員名單；（6）被稽查單位應予配合的事項和要求；（7）派出市辦（市聯社）

公章及日期。

4、稽查工作底稿主要包括哪些內容？

答：稽查工作底稿的主要內容包括：（1）對具體業務的主要檢查過程；（2）對有關資料的分析結果；（3）需進一步檢查的內容；（4）需認證的主要事實；（5）

對具體業務檢查的分析結果。

5、簡述一篇完整的稽查報告應包括的基本內容? 答：稽查報告應包括以下內容：（1）、實施稽查的基本情況，包括立項依據、現場實施起止時間、被稽查單位名稱、稽查期限、稽查范圍和主要內容等；（2）、被稽查單位規范經營情況，主要是被稽查單位在稽查期限內各方面工作中主要成效的簡要概括；（3）存在的問題，包括所發現問題的基本事實，并引用所違反政策法規及規章制度的條文，所引用條文要注明出處、文號等；（4）處理意見及建議，指稽查大隊建議市辦（市聯社）領導對所發現問題進行處理的基本意見

等。

6、《**省農村信用社稽查大隊管理試行辦法》中對稽查隊員的行為要求有哪些？ 答：（1）、稽查隊員要做到敬業愛崗，認真工作，堅持原則，恪盡職守，廉潔奉公，潔身自好；（2）、稽查隊員要做到文明禮貌，謙虛謹慎，言行一致，著裝整齊，尊重被稽查單位，維護稽查大隊形象。

7、簡述稽查大隊的現場稽查程序? 答：（1）前期準備階段：立項、成立稽查組、制定稽查組組長或主查人、制定稽查方案、收集資料和發出稽查通知書；（2）現場實施階段：進點會談、實施稽查、取證、編寫工作底稿；（3）確認事實階段：通過與被查單位管理層會談，進一步確認稽查事實，認定稽查結果；（4）報告完成階段：分析評價、向市辦

（市聯社）提交稽查報告；

（5）處理階段：稽查報告經審定后，由市辦（市聯社）作出稽查結論和處理決

定，送被查單位執行。

8、農村信用社稽查大隊主要對哪些事項進行稽查？

答：農村信用社稽查大隊主要對以下事項進行稽查：（1）、會計制度的執行情況；（2）出納制度的執行情況；（3）、財務制度的執行情況；（4）安全保衛制度的執行情況；（5）、貸款程序和手續的合規合法性；（6）、利率制度的執行情況；（7）、經營成果的真實性；（8）、基建項目決策情況；（9）、任期目標責任落實情況；（10）其他事項。

9、分別簡述**省農村信用社稽查大隊稽查組組長及其他成員的職責? 答：（1）、稽查組長的職責包括：組織領導稽查組成員開展現場檢查；確定小組成員的分工；與被稽查單位協調重要事項；收集分析被稽查單位的有關材料；組織起草“稽查方案”；起草并發出“稽查通知書”；審定“稽查事實確認書”；起草“稽查報告”、“稽查結論和處理決定”；組織整理稽查檔案；控制稽查質量和進度；安排其他相關工作。（2）稽查組其他成員的主要職責包括：根據稽查方案進行現場檢查、分析與取證；編制工作底稿；起草“稽查事實確認書”、“稽查結論和處理決定”；及時匯報檢查過程中發現的問題；完成組長安排的其

它工作。

10、稽查底稿的證明材料有哪些？

答：稽查底稿的證明材料包括憑證、帳表、被稽查單位的文件、實地察看的記錄、與有關人員的談話記錄等。

11、簡述**省農村信用社二00二年及今后一個時期稽核工作的指導思想? 答： **省農村信用社二00二年及今后一個時期計劃工作的指導思想是：要加強內部控制和防范金融風險為重點，以促進依法治社、從嚴管理和全面提高經濟效益為目標，切實加強內控制度建設，加大稽核檢查力度，提高稽核工作管理水平，確保農村信用社各項工作安全穩健運行。

五、論述題：

1、試述**省農村信用社稽查大隊隊員的工作職權? 答：稽查隊員在執行稽查任務時行使下列職權：

（一）要求被稽查單位或個人如實提供有關稽查內容的情況，調閱查閱被查單位的業務、財務、會計、出納有關憑證（包括重要空白憑證）、帳表、文件資料和會議記錄等；對稽查工作發現的問題，可以向稽查對象和有關人員質詢并索取有關證明材料；

（二）有權制止被稽查單位正在進行的損害國家、集體、存款人利益、違反法律法規和規章制度的行為；制止無效時，有權要求終止有關當事人的職權；

（三）對通過稽查發現不適合從事某項業務和崗位的工作人員，向被查單位提出調整建議；

（四）對稽查出的違規違紀事項，有權建議被查單位按有關規定限期糾正；對稽查出的違規違紀人員，有權建議其主管部門給與嚴肅處理；需立案的，由市、縣聯社移交有關部門立案查處；

（五）有權要求作出處理的單位報送處理結果。限期內未作出處理的又未提出充足理由的，稽查大隊有權建議市辦（市聯社）追究單位主要負責人的責任。有權建議其負責人暫停其履行職務，視整改和處理結果決定是否恢復其職務；

（六）對存在問題隱瞞不報，提供虛假或不實的帳表、資料，欺騙蒙蔽稽查隊員，拒不履行處理意見和整改要求或阻撓拒絕稽查隊員工作的，有權建議對相關負責人和責任人下達離崗通知，責令其離崗。

2、當前農村信用社在經營管理方面存在哪些主要問題？

答：當前農村信用社在經營管理方面存在的主要問題表現在：（1）部分信用社的某些改革措施傾斜于利益機制上，而又缺乏相應的行為機制，致使其在經營和管理上出現短期行為；（2）某些信用社經營作風不良，特別是某些干部存在本位主義思想，處處事事都從本單位的局部利益出發，不顧大局，甚至損害國家利益；（3）信用社內部控制存在缺陷，表現在制度建設滯后、會計信息失真、內控體系不順、權利制約失衡、員工素質不能滿足現階段信用社經營管理的要求，各家信用社均存在不同程度的違規經營問題，加大了信用社的成本負擔和經營風險；（4）少數員工業務素質差，或責任心不強，處理業務時常發生錯誤；個別員工無視法紀、營私舞弊、貪污盜竊等犯罪行為時常發生。

[分享]改進農村信用社稽核工作的對策 農村信用社是我國金融體系的重要組成部分，在新的歷史時期，防范和化解風險的任務非常艱巨，作為農村信用社的稽核部門責任重大。如何發揮稽核作用，事關改革成敗和事業發展，必須加快解決稽核工作存在的問題，構建符合農村信用社發展需要的稽核體系、制度和隊伍，開創

農村信用社稽核工作的新局面。

（一）擺正位置，高度重視，明確做好稽核工作的重要性 當前，農村金融改革正在深入進行，金融競爭日益激烈，各種經營風險也越來越大，加強內部管理，有效防范和控制風險，是農村信用社稽核工作的重要任務。稽核工作作為農村信用社自我監督、主動防范、查錯除弊、規避風險的重要手段，在促進農村信用社穩健發展方面具有特殊的地位和作用。因此，稽核工作只能加強，不能削弱，要把稽核工作當成影響事業興衰的重點工作來認識和重視。

1、加強稽核工作是強化和完善內控機制的需要。這次深化農村信用社改革，國務院明確指出：“不論采取何種產權制度和組織形式，都要按照現代企業制度的要求，完善法人治理結構，建立決策、執行、監督相互制衡，激勵和約束相結合的經營機制”。稽核作為重要的經濟監督手段，對各項經營管理、經營決策、經營結果和內控情況進行再監督，其作用越來越重要，加強稽核監督機制是完善法人治理結構的重要環節，也是建立現代企業制度的重要內容。是深化改革構建完整內控體系的需

要。

2、加強稽核工作是有效防范和控制經營風險的重要保證。農村信用社已形成的風險和面臨的風險問題非常嚴重，化解和防范風險的任務相當艱巨。稽核部門承擔著重要的監督檢查和控制作用，通過有效的監督檢查和評價，找出經營管理工作存在的問題和薄弱環節，發現形成風險的原因和控制風險的辦法，及時提出整改意見，并督導其認真整改消除隱患，促進信用社內部管理、內控制度建設和各項業務操作的完善和規范，提高抗風險能力和防范案件的能力。因此，充分發揮稽核監督作用，是對農村信用社規范管理、合規經營、有效防范和控制風險的重要保證。

3、加強稽核工作是防止和打擊金融犯罪的重要措施。近幾年，金融犯罪案件問題比較突出，其中農村信用社占比較高，反映出農村信用社管理偏松，規章制度不落實，員工法制觀念淡薄等問題。在稽核監督方面有失職失查失去作用的問題。從稽核方面總結教訓，主要是一些領導對稽核監督的重要性和必要性認識不足，不善于用稽核這種科學管理手段來強化內部管理。另外是稽核人員玩忽職守，檢查不嚴，流于形式，沒有及時發現和制止犯罪問題，針對這些教訓，加強稽核工作，提高有效的稽核手段，從管理上和制度上經常性的監督檢查，消除隱患，堵塞漏洞，執行制度，強化管理，杜絕金融犯罪的發生。

4、加強稽核工作是解決當前突出問題的迫切需要。從農村信用社經營管理的實際情況看，有相當一部分信用社在經營管理和內部控制等方面存在問題。一是內控制度不健全，管理薄弱，自我約束力差。二是制度形同虛設，有章不循，違章不糾，檢查不嚴，監督不利。三是業務操作不規范，隨意性大，失去控制。四是內部管理混亂，違規違紀問題時有發生。五是對出現的違規違法問題責任追究不嚴，懲治不力。上述問題導致的結果是資產質量下降，經營風險加大，金融犯罪增多，還存在經營成果不實，隱性問題突出等。這些問題不僅影響農村信用社的正常經營，也影響農村信用社的改革與發展。面對農村信用社的現狀，迫切需要加強稽核工作，加大力度解決存在的問題，確保農村信用社的穩健發

展。

（二）創新機制，強化管理，充分發揮稽核監督的職能作用。目前，農村信用社稽核工作面臨新的形勢和任務，做好稽核工作，對于農村信用社的經營與發展非常重要。針對稽核工作存在的問題，要以創新機制和強化管理來研究對策，全面提高稽核工作的地位和作用，適應

農村信用社管理的需要。

1、各級領導要重視稽核工作。把稽核工作擺在重要位置，做到稽核與業務共同抓好，通過抓稽核檢查促進業務發展。一是維護稽核部門的權威，支持稽核部門查處違法違規問題。二是提高稽核部門的地位，經營管理中的重大問題稽核負責人必須參與，稽核部門也要為經營決策提供準確信息。三是保證稽核人員的福利待遇，使之安心工作，盡職盡責，發揮作用。

2、進一步完善稽核體制。在現有“垂直管理，上掛下查”的體制基礎上，應加強縣級聯社對稽核工作的領導，處理好縣聯社與稽核部門的關系，有效抓好監督檢查和整改工作的落實，提高稽核工作的執行力。建議稽核分局負責人兼任縣聯社副主任，主管稽核工作，實行雙重領導，即歸上級稽核部門領導，也參加縣聯社班子接受聯社黨委的領導，有利于協調工作，形成合力，減少矛盾，解決問題，更好地完成稽核工作任

務。

3、突出稽核工作重點。稽核工作制定計劃，確定目標和落實任務要緊緊圍繞農村信用社的中心工作，把加強內控管理，依法經營，防范風險和查處打擊金融犯罪作為工作重點，抓住主要矛盾，解決主要問題。

4、提高稽核工作的執行力。稽核部門做出的稽核結論、整改意見和處罰措施必須落實到位，毫不動搖，除取得各級領導的支持外，稽核部門本身要勇于負責，敢于處理，嚴肅處理屢教不改的人員和部門，要保持稽核監督的連續性，對檢查出的問題要跟蹤監督，直至達到整改目的為止，防止為查而查，為罰而查，不重視整改的問題，必須加大執行力度，查之必清，整之必改，對抵制和不進行整改的部門加大力度處罰，提高

執行力度，維護稽核權威。

5、加強稽核工作的制度建設。根據農村信用社改革與發展的要求完善和建立稽核工作制度，使之科學、合理、適用和便于操作。要結合農村信用社新業務的增加制定相應的稽核檢查辦法，要針對農村信用社各時期易發事故和案件采取稽核措施，使稽核制度建設跟上業務發展的需

要，起到有效的作用。

6、改進稽核方式，由事后監督為主向事中、事前監督轉變。事后監督是稽核的傳統方式，往往發現問題為時已晚，損失難已挽回，只能是“亡羊補牢”。因此，事中和事前的監督更為重要，能夠把各種差錯、弊端、事故和隱患消除在萌芽之中，起到“防微杜漸”作用。稽核工作要從事后監督轉變為事前防范和事中控制為主，抓好事前防范主要是對信用社的經營決策、風險管理、重大業務事項以及新產品、新業務進行事前的審議、論證和監督，及時提出意見，使之達到規范和安全。對正在執行中的業務事項進行跟蹤監督和控制，發現問題及時糾正處理。通過事前、事中和事后監督，確保各項業務活動依法合規進行，不出現任何問題。稽核部門要建立和完善事前、事中和事后監督的管理程序和考核制度，并認真落實。

（三）加強培訓，嚴格管理，建立一支思想過硬技術全面的稽核隊

伍。

稽核工作的好壞，人的因素第一，建立合格的稽核隊伍是完成稽核工作任務的保障。一是選拔優秀的稽核部門負責人是帶好稽核隊伍和完成任務的關鍵。要加強考核和管理，選拔懂業務、會管理、有原則、作風硬的干部擔任稽核部門的領導。二是配備精干的稽核人員，根據管轄機構的數量和業務量等情況配備足夠的專職稽核人員，稽核人員要具備綜合素質，做到思想素質好，業務技術精，工作能力強，適應工作的需要。三是加強稽核人員的培訓，把組織培訓和個人自學結合起來，做出學習規劃，明確學習的內容、時間和目標，緊緊跟住農村信用社業務發展和管理提高的步伐，抓好稽核人員的學習。農村信用社的新制度新規定和新的核算方法要及時提供給稽核部門，使稽核工作與業務管理協調一致。四是根據農村信用社電子化建設加快的實際情況，對現有人員要加強計算機技術的培訓，還要通過招聘方式在內部或社會選拔計算機人才充實稽核隊伍。五是加強稽核隊伍的管理，引進競爭機制，實行優勝劣汰，適當調整隊伍，補充優秀人員，提高整體素質。針對現在稽核人員干好干差待遇一樣，不利于調動積極性的問題，建議對稽核人員開展評級活動，依據工作業績和考試成績對現有稽核人員評級，設定三個等級，按照等級定報酬，拉開差距，優等優酬，能上能下，每年考評一次。通過采取各種有效措施，鍛煉隊伍，提高素質，激發熱情，干好工作，使稽核工作適應農村信用社發展的需要。

[原創]淺談聯社審計稽核部門在內部控制制度建設中的作用

農村信用社要想在日益激烈竟爭的金融市場中得到長足的發展，就必須預防、化解、規避金融風險，建立較為完善的內控制度。聯社稽核部門是促進農村信用社依法合規經營、有效防范經營風險的重要部門；稽核工作是內控制度得以順利實施的重要手段；內部審計稽核制度是農村信用社內部控制的重要組成部分，是支撐內部控制有效發揮作用的前提和保證。因此要加強內部控制建設，首先就必須切實建立起在組織體制上具有獨立性、在處理與被稽核對象關系上具有超脫性、在稽核工作開展上具有權威性的稽核部門和稽核監督體制，充分發揮稽核工作監督、評價和鑒證的三大職能以及揭露、防護和建設的三大作用。唯其如此，才能有效進行內控執行結果與控制目標的差異分析，不斷促進業務部門改進管理、完善內控，切實將各項制度落到實處。下面，針對當前我省農村信用社在內控制度建設和內控稽核工作認識上存在的誤區及問題，從稽核角度出發，談一談自已的粗淺看法：

一、內控制度及內控稽核的涵義

時至今日，說到內控制度建設，仍然有一些人對其概念理解的不是很透徹，認識上存在著誤區。一是把內控制度建設簡單理解為各項規章制度、管理辦法的制定和匯總，卻不知內控是一種機制，是業務操作過程中環環相扣、監督制約的動態機制。二是把稽核監督與內控制度混為一談，認為健全內控制度就是加強稽核監督工作，忽視了內部各職能部門、各崗位之間的自我約束和相互監督。三是把內部管理與內控制度混為一談，認為加強內部管理就是健全內控制度，沒有認識到內部管理是以提高工作效率為核心目標，而內控機制則是以風險控制為核心目標的二者區別。四是少數人認為內部控制僅局限于一線業務部門和具體操作人員，而不知其是實行重點環節和全過程控制相結合的一種風險防范體系。五是“控下不控上”，認為強化內控重點是在基層或一線員工，而對決策層和管理層的道德風險和能力風險考慮相對較少，對決策層的控制往往成為內控的“盲區”。《商業銀行內部控制指引》中，對內部控制表述為：“內部控制是商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。” 因此，對農村信用社來說，內部控制度是一種自律行為，是內部管理的一個組成部分，是為完成農村信用社既定的工作目標和風險防范，對內部各部門及其所有工作人員從事的業務活動進行風險控制、制度管理和相互制約而建立實行的一系列政策、制度、措施和程序的總稱。它具有客觀存在性、可操作性和有效性以及職責履行與內部監督的獨立性。對于稽核部門來說，內部控制檢查是規定稽核項目的重要方面，也是內審工作中收集、評價有關證據和確定審計目標、程序的主要依據。內部控制稽核不僅要檢查其是否制定了一系列的制度和控制程序，而且還要對這些制度和控制程序實施和遵從的情況給予關注；不僅要看其制度是否執行，還要對其是否符合實際，是否有效、是否具有可操作性進行測試和驗證；不僅是對會計數據的可靠性、合規性和合法性進行審計，還要對各項經濟業務的責任行為和數據產生條件的科學性、嚴密性進行審查；不僅對其業務處理程序、業務控制程序的有效性和安全性進行稽核評價，還要對其內部控制環境中的經營管理層的監督制約機制、人事制度等進行稽核評價；不僅是事后監督，還包括事前防范和事中糾正；不僅要進行專項稽核，還應該經常性地常規稽核；不僅僅是“查了查了”，還應該“評、處、報、輔”相結合。而要切實完成這么多工作，不加強稽核部門和稽核隊伍建設，改革稽核機制，真正確立稽核的“三性”，稽核部門對內控制度的建設作用無疑便成了“無魚之水”，“無末之本”。

二、目前內控稽核上存在的困難和問題

1、未建立完整的內控評審制度。

省聯社雖然不定期的組織進行對相關內控制度內容的稽核，在稽核部門的季度、稽核報表中也設立了內控稽核的項目，但沒有專門的、明細、完整的稽核程序、內容、辦法和質量控制要求；沒有制訂農村信用社內部控制的評審標準；稽核部門制訂的內控稽核方案存在著隨意性、片面性，沒有根據檢查情況和掌握的內控信息對內部控制狀況定期進行全面的評價。

2、內部控制的報告和信息反饋制度不完善。

一是管理層、業務部門、風險管理部門、人事部門和員工與審計部門的溝通渠道不暢通。雖然稽核規范中規定了稽核人員相關質詢、調查、取證的權限，但實際實行起來、存在很多阻礙和限制，特別是在同級稽核中索取資料，稽核人員常常如乞討一樣的好言相求。二是報告路線、報告處理程序不完善。稽核規范上雖然一再強調要理（董）事長直接分管稽核工作，但實際上各地大部分行、社是以監事長協管為主，對稽核報告及其分級審閱、監督的責任不落實、不明晰，稽核人員遞交稽核報告不及時，有的甚至在稽核項目完成很長時間后才建檔、歸檔，稽核報告的時效性不強，實際利用率不高；三是稽核定期報告制度、稽核例會未達到認真、有效的執行，稽核情況不能及時的匯總、反饋。

3、未執行非現場稽核制度。

內控制度稽核是一項龐大的系統工程，僅僅依靠稽核人員的傳統的實地觀察和憑證稽查已顯得力不從心，非現場稽核是提高稽核覆蓋面、提高稽核效率的重要手段，但實際上，各行社均沒有建立非現場稽核工作崗位和相關的實施細則，沒有配備專門的數據接口和用于非現場稽核的業務終端及相關設施。

4、內控制度體系本身不健全。

近幾年來，隨著農村信用社改革的不斷向縱深發展，各行社對內控制度建設重要性認識不斷提高，省聯社相繼制定了一系列的內控制度，但沒有在大力調查研究的基礎上形成系統、規范、制約有效的內控機制，問責制度不能有效落實，對因內控不力形成的事故責任追究不力、查處不嚴。同時，農村信用社受點多面廣、硬件設施落后、總體人員素質偏低等諸多主客觀因素影響，在工作實踐中，很多制度執行起來存在困難，一些信用社也沒有結合實際來制定內控實施細則，而是照搬照套、人云亦云，大量的制度重迭，可操作性不強。例如：對于柜員卡一人多卡問題，由于基層信用社網點眾多且路距較遠，很多主辦會計不能對分社會計實行實時授權，只有將授權卡放置在分社，以致在稽核檢查中，屢查屢犯，難以整改。

5、對稽核工作和稽核隊伍建設重視不夠，稽核部門無法完成內控評審的綜合任務。

一是稽核部門的獨立性、超脫性不強，《安徽省農村合作金融機構稽核工作規范》中規定：“行社稽核部門對董（理）事會負責，直接向董（理）事長和上級稽核部門報告工作，不受其它任何部門和個人的干擾。”，但實際工作中稽核人員往往充當“多面手”的角色，有些地方把稽核與合規、稽核與監察、稽核與管理、稽核與會計交接混為一談，甚至還有稽核人員包片包點，與責任片的綜合效益和不良貸款下降掛鉤考核，稽核人員往往是“哪里需要哪里去，哪里艱險哪向前”，稽核時間不能達到保證，稽核計劃無法完成。二是人員不足，按照《安徽省農村信用社稽核工作暫行規定》中的人員計算公式，很多地方的稽核人員仍未配備到位，序時稽核要求，每個季度要對轄內所有網點進行一次全面稽核，加上專項稽核和其它突擊任務，稽核人員疲于應付，內控稽核變成形式。三是稽核部門領導的業務水平不全面、其組織協調能力、計算計運用能力、語言表達能力、寫作能力及其個人感召力等綜合能力不強，無法對復雜繁重的稽核工作任務進行科學規劃、合理分工并充分調動發揮全體稽核人員的積極性。四是稽核人員的整體素質不均衡。老同志經驗豐富，責任心較強，但對新業務適應、學習不夠；新同志對新業務知識掌握較快，但經驗不足，很多在信用社單一工作崗位任期時間不長，業務也不盡全面。四是現有稽核人員基本都沒有經過正規、系統的審計知識的專業學習，其稽核知識大都是通過自學或另散的短培獲得，對《企業內部控制基本規范》的整體精神不能融會貫通，對內部控制及其測試與評價方法、技巧不熟練。五是缺乏相應的激勵機制，對稽核人員的家庭困難、身心健康關心不夠。聯社在部室設置框架上將稽核員視為一個崗位，而非職務，在人事工資、獎勵晉級、下鄉補貼等方面均沒有對稽核員制定特殊保護性政策，由于稽核員在其崗位時處于劣勢，導致部分稽核員怕得罪人，怕查出問題，遇事常“留后路”，稽核員生涯“悲苦而無空間”。六是稽核電子化建設落后，稽核軟件遲遲沒有出臺，盡管現有稽核人員大都使用了電腦，采取作業式操作，工作底稿等資料也實現了電子化，但實際操作仍處于手工操作階段，繁雜的業務難以歸類突出重點，稽核工作往往表面上操作的較多，深入調查的工作較；平鋪直述的較多，分析、評價的較少；點出的問題較多，整改處理落實到位的較少，稽核報告普遍缺乏稽核深度和稽核質量。七是稽核的權威性不夠，特別是對同級稽核

和高管人員稽核，難能真正履行職責。

三、對充分發揮稽核部門作用促進內控建設的措施和建議 綜上所述，要真正充分發揮稽核部門在內控制度建設上的作用，筆者以為至少要從以下幾個方面進行努力：

1、建立完整的內控評審制度

企業內部控制制度審計是現代審計的一種重要模式，主要是通過對內控制度的審查、分析和測試，研究和評價其可信程度，從而對其做出鑒定、建議，促進內控制度的不斷完善。省聯社應針對轄內農村金融機構及稽核部門實際情況，制定科學、完整、高效的內部控制評審制度，制定內部控制缺陷認定標準，明確內控制度稽核的程序、內容、頻率和具體方法。稽核部門不僅要在全面熟練現行的內控制度的基礎上查證內控制度是否得到執行，還要通過流程測試、、否定測試、重點驗證等測試方法進一步驗證其在實際貫徹執行中的可行性和有效性，并據此定期對內控制度進行綜合評價，從而形成一個動態的，能夠持續改進的內

控監督體系。

2、加強內部控制定期報告和信息反饋制度，實行責任追究制。

進一步建立、完善內部控制定期報告和信息反饋制度，明確內部控制相關信息的收集、處理及傳遞程序和報告路線；確保各部門、主管領導、分管領導和稽核部門信息的及時溝通，促進內部控制的有效運行；要建立內控信息傳遞、報告的各種登記簿，對內控制度收集、報告、處理不及時、不到位的相關責任人進行

嚴格問責。

3、進一步提升非現場稽核工作頻率。

各行社應高度重視非現場稽核工作，制定非現場稽核制度，要明確專人、合理安排，授予其資料收集、系統訪問、信息查詢、數據監測、參加高層會議等權限，并配備專門的數據接口和用于非現場稽核的相關設施。在稽核部門可于檔案管理員一并設立非現場稽核崗位，由專人負責定期進行非現場稽核，并納入稽核

工作計劃。

4、進一步加強內控制度體系建設。

各行社領導要加強學習、充分認識內控制度建設的重要性和長期性，大行全員調查研究之風，適應形勢發展，對現行內控制度不斷地進行整合優化；要在堅持“全面性原則、安全性原則、及時性原則、有效性原則的基礎上”，不斷加強機構控制、加強崗位控制、加強授權控制、加強程序控制、加強目標控制、加強行為控制、加強稽核控制；要進一步建立明確內控制度建設責任制，建立內部控制工作的考核和違規處罰細則，確保內控制度在機關、部門和基層信用社都能得到有效地執行。堅持科技就是生產力，加強內控制度建設，要在加強內控科技含量上下功夫，“人控、物控、技控”相結合，加快職工隊伍素質的提高，加大電子化建設和控制程序開發利用的投入，借鑒他行的先進管理經驗，從根本上有效防控和消除控制差錯、案件的源頭。

5、高度重視稽核部門和稽核隊伍建設。

一是要進一步對現有的稽核體系進行改革，理順關系，完善機制，想方設法提高稽核部門的獨立性和權威性，減少各方面的行政干預和人為因素的影響。可嘗試實行稽核委派制，將縣級聯社稽核部門上收至市級辦事處直接管理。二是上級稽核機關要進一步強調稽核部門的履職范圍，對被動超范圍的部門和人員進行定期和不定期的監控和巡查，督促改變目前稽核部門“多角色”的現狀。各行社要將“業務全面，品行優良”業務精英充實到稽核部門，配足配強稽核人員，從而使稽核部門能夠有充足的稽核時間和稽核力量，按質按量地完成內控評審及各項稽核工作任務。三是要提高稽核部門的入門門檻，逐步提高稽核隊伍的整體素質。稽核部門負責人的擬任、履職應有上級部門組織的考試、評價，視同高管人員管理；對稽核人員的入門標準不僅要有省聯社考發的稽核資格證，還應持有權威部門頒發的能夠證明其相關學識的資格證明，如銀行業從業證書、會計從業證書、機算機等級證書、內審崗位資格證書（國家內部審計協會頒發）等等。四是對現有稽核人員要有選擇的分批分期的派往大專院校進行脫產學習，以保證學習時間，增強稽核隊伍后勁。五是制定稽核工作激勵機制，切實提高稽核人員的政治待遇和工資系數，建立稽核人員獎勵基金，有條件的行社可制定稽核人員特殊保護條例，對其個人及家庭的生老病死、子女就業等給予照顧優惠，從而確保稽核隊伍的穩定，使稽核人員奮斗有望，無后顧之憂。提高稽核人員的政治待遇和經濟待遇，其本質上也是提高稽核部門權威性和獨立性的重要舉措。六是加快稽核電子化建設落后，盡快出臺稽核軟件；加大對稽核經費、辦公用具、交通工具等硬件設施的投入，致力提高稽核工作效率，確保稽核工作質量。七是建立稽核督查制度，省聯社可派駐業務精、原則性強的督查員到各個市級辦事處，督查員不受任何方面的干擾，主要組織人員對轄區聯社專項稽核、序時稽核及內控評審的再稽核和后續稽核工作，對查出的問題，根據相關責任制度，嚴肅處理并進行整改落實。

原創]稽核員的責任

崗位責任是分內應做的事情。也就是承擔應當承擔的任務，完成應當完成的使命，責任感是衡量一個人精神素質的重要指標。人生只有對崗位盡責，才能綻放出生命價值的異彩。離開了責任的崗位，雖在其位，而無其為，形同于一個沒有血肉靈魂的“稻草人”，遲早會給事業和單位帶來危害。一個對工作不負責任的人，從小的方面說是失職，從大的方面就是犯罪。最終也是對自已的不負責任。

金融工作責任無處不在，無時不有。

作為一名稽核人員，我深知自身責任的重大，稽核規范、稽核制度上明確了稽核員的崗位職責，其中這樣的一句話經常在我心中回想：“稽核人員應發現而未發現的問題，應追究相應責任”。那么，什么叫“應發現而未發現呢？”，通過幾個月的稽核工作實踐，我逐漸理解了這句話的精義。要想做到應發現而

能發現，必需做到以下幾點：

1、業務全面，技術過硬。

稽核工作是一項業務很強、技術很高、知識面很寬的工作。面對形形色色自覺和不自覺的違規行為，稽核人員只有技高一籌，才能在芬蕓復雜的表象中去偽存真，去粗取精，提練出問題的本源和實質。有人說，稽核人員不但會查賬，還要會問、會算、會寫、會歸納、會判斷，而要做到這些，唯有謙虛好學,刻苦鉆研,鍥而不舍,才能練就高超的專業技術和過硬本領。

2、忠于職守 鐵面無私

作為縣級聯社的稽核人員，我們大都來自于第一線，被查的人和事中，常常很自然的涉及到同事、親戚、朋友甚致領導。有時候看似很小的事情，比如查庫短少幾元錢、重要空白憑證漏消號、一次的對賬無回單等等，而對當事人的解釋和說情，我們只有牢牢樹立違章操作無小事的理念，做到嚴格執紀、鐵面無

私、如實反映，才能有效的完成稽核任務。

3、舍小家 顧大家

眾所周知，稽核人員工作很幸苦。有時候，遇到一項重要而又緊迫的稽核項目，遇到一個頭緒不清、難以結論的問題，我們就必需加班加點、早出晚歸。有時候，面對家中的要事和親人的等待、我們也只有

舍棄對小家的責任，而盡忠崗位的責任。

做到了以上三點，我想我們就可以做到“應發現而盡發現”，而這三點只能凝聚成四個大字：“崗位

職責”。

在今后的稽核生涯中，我會時刻牢記這四個大字，恪盡職守，無怨無悔，為我們郊區聯社各項業務的穩健發展而奉獻力量。

第五篇：財務管理稽核審計實施方案

XX市農村信用社財務會計管理專項

稽核審計實施方案

根據省聯社2008年稽核審計工作計劃安排，為做好對全市2007農村信用社財務會計管理及執行情況的合規性、真實性稽核審計工作，根據《云南省農村信用社財務會計管理專項稽核審計方案》及稽核審計規范的要求，制定本工作方案。

一、稽核審計目的

通過對全轄農村信用社2007財務會計管理及執行情況的合規性和真實性進行稽核審計，查明全市農村信用社資產、負債、損益的真實性，核實盈虧，評價效益，整改規范財務會計核算工作，進一步規范經營行為，完善自我約束機制，提升財務會計管理水平，增強控制和化解農村信用社金融風險的能力，促使全市農村信用社財務會計核算工作逐步向規范化、制度化邁進。

二、稽核審計對象

普洱市轄內各縣（區）農村信用合作聯社。

三、稽核審計范圍

全轄農村信用社2007的資產、負債和損益業務，重大問題可追溯到以前或延伸至檢查日止。

稽核審計的重點是：各聯社財務會計核算的管理和各項規章制度的執行情況；各項業務經營指標的完成情況和收入、支出、費用、存款、不良貸款、應收應付款等的管理及核算情況。突出

對2007各項業務收入、業務支出、新增不良貸款以及“三項制度”改革試點單位各項經營指標完成情況和薪酬分配執行情況的真實性和合規性的稽核審計。

四、稽核時間及方式

從2008年3月至2008年10月，采取現場稽核方式。

五、稽核審計內容及要點

（一）財務會計的組織和內控管理情況

1、財務會計管理機制和財務組織形式、規章制度建設及執行情況；一是檢查財務會計管理相關制度的建立及轉發情況。二是調閱理事會會議記錄、社務會會議記錄、黨支部會議記錄、貸審會會議記錄，重點查閱2007年第四季度季及2008年第一季度的記錄，查看是否有討論違規開支費用、突擊辦理貸款、調整利潤、調整存款等信息，結合分析進行稽核審計。

2、查閱相關會議記錄及相關文件，分析評價聯社財務審批委員會的組織及履職情況。

3、查閱稽核審計組織開展情況及相關資料，檢查職能部門對日常對財務會計的業務檢查情況及內部稽核審計情況。

4、在評價被查聯社財務會計的組織管理情況及內控管理情況的基礎上，分析該社內控方面的薄弱環節及風險點，并對風險點進行重點稽核審計。

（二）財務會計內控管理的稽核審計

1、核算管理的稽核審計

主要是對內部賬戶管理；有價單證及重要空白憑證管理；印

章及壓數機管理；預留印鑒管理；操作員密碼管理；授權卡管理，大額支付的權限管理；平賬和賬務核對；抹賬、錯賬沖正、掛賬、掛失業務；票據、憑證審核；聯行業務管理進行稽核檢查。

2、出納管理的稽核審計

主要是對現金收付管理；現金調撥管理；庫房鑰匙、密碼及人員管理；庫房物品管理；查庫制度管理進行稽核檢查。

3、會計管理的稽核審計

主要是對會計交接管理；崗位輪換管理；事后監督管理的稽核檢查。

4、在評價被查聯社內控管理情況的基礎上，分析該社內控方面的薄弱環節及風險點，并對風險點相關業務進行重點稽核審計。

（三）資產及收入的稽核審計

1、現金資產的稽核審計

主要從內控管理角度進行稽核審計，稽核審計是否制定相關管理制度，調閱查庫記錄，稽核審計是否能夠做到定期或不定期對現金資產進行盤點，盤點的周期是否合理，規定的要素是否齊全。隨機抽查幾個盤點記錄，稽核審計盤點日的盤點數是否與賬面數相符，是否存在長短款及白條抵庫等情況。稽核審計大額現金的管理情況，對異常的大額現金支取應跟蹤稽核審計。對被檢查網點進行突擊查庫。

（1）現金業務操作檢查

現金收付款是否按操作規程辦理，是否堅持“先收款后記帳，先記帳后付款”，大額付款是否經有權人審批并登記備案、大額現金收付是否換人復核；同日機構柜員與柜員之間、柜員與總出納（在庫現金柜員）之間現金調劑或出庫（無須賬務處理），是否打印現金交接清單，雙方是否登記《現金庫存登記簿》或《現金庫存明細登記簿》；柜員軋賬實物錢箱與電子錢箱余額是否核對；日終款箱是否經復核后雙人加鎖入庫保管。

（2）現金出入庫檢查

現金出入庫是否憑有權人簽批的出入庫憑證辦理，出入庫憑證上的簽章是否齊全；款箱出入庫是否按規定辦理交接手續。

（3）現金調撥檢查

現金調撥業務的基層社是否向管轄社預留印鑒卡；是否根據經有權人簽章的現金調撥憑證辦理；調撥是否辦理交接簽收手續。

（4）庫房密碼鎖的開啟

庫房密碼是否由社主任或授權執行主任親自開、閉，有無由主管庫員代開代關的現象。

（5）管庫員配備及庫房鑰匙的交接使用

設有庫房的社是否配備了正式管庫員（二名）及預管庫員（二名）；金庫門是否配備了兩套鑰匙（一套為使用鑰匙，一套為備用鑰匙）；金庫門正、副鑰匙是否實行單線交接制度；金庫門備用鑰匙啟用是否經有權人批準、登記；庫房門鑰匙及保險柜鑰匙（使用及備用）是否按規定妥善保管，專用保險柜（專門鎖庫房

門鎖的保險柜，內有分鎖，管庫員工作中正、副鎖各人隨身攜帶，工作結束后將正、副鑰匙分放分鎖）是否放臵在電子監控設備所控制的范圍。

（6）庫房內管理

入庫保管的現金是否做到按券別碼放整齊；入庫保管的現金、實物是否有帳記載，分類建立登記簿；代保管物品是否建立了重要物品登記簿；管庫員是否做到同進同出；庫內有無堆放無關的物品；管庫員交接班、大額現金出入庫、不經常發生業務的實物出入庫及查庫結束后，是否立即進行軋庫；代保管物品、有價單證、票樣等重要物品是否納入表外核算，帳實是否相符。

（7）各社主任、副主任查庫檢查

信用社主任（副主任）是否堅持每月查庫不少于一次，執行主任（指定）是否堅持每月查庫不少于兩次；查庫有無記錄；是否存在帳實不符問題。

（8）假幣管理

是否建立假幣收繳登記簿，收繳假幣是否雙人鑒定，是否填制假幣沒收憑證。

2、業務周轉金的稽核審計

首先應了解被查單位對業務周轉金的管理要求及管理情況，結合財務核算記錄，稽核審計日常發生業務是否存在異常現象，業務人員在業務辦理完畢后是否及時進行交賬，有無存在長期占用周轉金不銷賬的情況，對長期掛賬的余額應查明原因。

3、存放款項及收入的稽核審計

重點核對未達賬款，通過調閱未達賬調劑表及核查隨后的入賬情況進行重點稽核審計，對不正常的未達賬項應逐筆跟蹤清查；同時，核查存放款項的利息收入是否全額納入損益核算，是否存在少計、漏計及轉移收入等問題。

4、調劑資金及收入的稽核審計

調出調劑資金必須通過省聯社科技中心辦理，主要稽核審計辦理的途徑及手續是否完備，與調入社的對賬情況是否一致，是否混有拆放款項等。同時，還應核查利息收入是否全額納入損益核算，財務核算是否合規等。

5、信貸資產及收入的稽核審計

重點對2007年第四季度發放（轉貸、借新還舊、展期）大額貸款的真實性、合法性、合規性進行稽核審計，結合2008年一月份貸款變動較大的貸戶進行核查。同時，重點核查2007年第四季度轉貸（借新還舊、展期）的貸款利息收入，是否存在以貸收息等問題，其它季度可按收息金額大小分析后稽核審計。

6、手續費收入的稽核審計

手續費收入是指信用社辦理結算業務、代理融通、委托貸款、代理發行各類債券、股票、代辦保險等項中間業務獲得的手續費收入。稽查時首先應了解被查單位開辦過那些中間業務，根據所開辦的業務逐項核實收入是否入賬。

7、待處理抵債資產的稽核審計

核查抵債資產的取得手續是否合規、完備，抵債資產抵頂債

務時，是否經過具備相關資質的評估機構的評估，抵債金額與抵貸資產的價值是否匹配等；通過調閱相關管理臺賬及清產核資資料，核查抵債資產賬賬、賬實是否相符；關注抵債資產的管理及處臵過程是否合規，未變現的抵貸資產是否存在出租及自用，租金收入是否納入賬務核算，是否存在與租賃方簽定長期租賃協議變相轉為自用的問題，對自用的抵債資產，應審查是否經過有權部門的批準并進行了賬務處理，會計核算是否合規等。對長期未能變現的抵債資產應了解其原因，是否存在潛虧，核實抵債資產處臵過程中的盈虧及賬務處理是否合規等。

8、應收款項的稽核審計

主要審查應收款項的賬面余額是否真實，有無虛列、清收不及時；其他應收款項過渡擺放是否合規，擺放的款項內容及依據，有無利用應收賬款變相借貸、拆借資金、投資等；有無墊付非營業性支出、掛賬搞基本建設或購臵固定資產；應逐筆核查年末掛賬的其他應收款的真實性及合規性，對長期掛賬的應收款項應查明原因，對不能收回的應收款項是否按規定進行核銷，有無將基建、損失類資產及應納入當期損益核算的費用長期掛賬，導致單位損益及資產不實等情況。關注大額應收款項的往來是否合規。

9、固定資產、在建工程的稽核審計

審查固定資產與低值易耗品的劃分是否準確，有無將固定資產作低值易耗品，有無將固定資產購臵在固定資產修理中列支；審查固定資產的管理和使用情況，是否設立了明細帳、登記簿及 7

卡片，帳帳、帳卡、帳實是否相符，包括固定資產原值、累計折舊、凈值，購建固定資產是否按照《云南省農村信用社固定資產購建管理辦法（試行）》執行，購建固定資產入帳及折舊率設臵是否正確；固定資產有償轉讓、清理、報廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，是否計入營業外收入或營業外支出；重點稽核審計2007年以來新增的固定資產及在建工程其資金來源是否合規，是否辦理了相應的固定資產購建審批手續，是否存在超規定比例購臵固定資產及在建工程，有無用截留收入、虛列支出等手段亂拉資金搞基建，在建工程的立項、審批手續是否完備等。同時，對房屋資產還應稽核審計其權屬是否清晰，是否存在出租、出借等情況，是否存在賬外資產等。

（四）負債及利息支出的稽核審計

1、存款及利息支出的稽核審計

通過對單位賬戶開銷戶登記簿稽核檢查，對單位機構存款人的一些基本信息應進行關注，稽核審計該聯社是否存在自身違規開立賬戶、私設“小金庫”及其他非正常開戶并存放資金等問題。關注對公賬戶資金流向個人賬戶的問題，注意揭露擅自動用客戶資金、轉移挪用、虛存實取盜取銀行資金等重大違規問題。對臨時存款和應解匯款大額資金收付和異常現象應進行抽查，必要時延伸到存款單位進行調查，對長期掛賬的資金要查明原因。重點對2007年第四季度與2008年一月份存款變動較大的賬戶進行核查，分析資金運行是否真實，有無為了完成任務，弄虛作假現象。

檢查利息支出賬戶支出數與轉入存款戶賬戶的利息收入數是否相符，有無虛列利息支出然后轉移的情況。可對每季利息支出情況進行分析后，根據金額大小、支付變動等情況進行稽核審計。重點對手工提取應付利息及調整、列支利息支出稽核審計。

2、對其他應付款的稽核審計

清查年末掛賬的款項，分析掛賬原因是否合理，查明長期掛賬的應付賬款原因，對來歷不明掛賬款項，進行追蹤落實，必要時進行延伸稽核審計調查；檢查從清算系統轉入的可疑待核對入賬款項是否均隔日結清，并對出現異常的進行跟蹤稽核審計。

3、金融機構往來支出的稽核審計

金融機構往來利息支出包括借銀行款利息支出、調劑資金利息支出和拆入及同業存放款利息支出等。重點稽核拆入資金的利率、期限，逐筆稽核計付利息是否準確；拆入資金和同業往來是否按中國人民銀行規定的利率執行，有無錯計、多計利息，有無虛列利息支出等情況。除縣聯社營業部外，各信用社不得發生金融機構往來支出。

4、手續費支出的稽核審計

手續費支出包括代辦儲蓄手續費、代辦收貸手續費、代辦其他業務手續費等。檢查手續費支出手續是否合規，有無超標準、超范圍列支情況；代辦儲蓄手續費是否按代辦儲蓄存款平均余額的8‰之內控制。代辦收貸手續費是否按實收利息10%以內計付；收回已核銷的呆帳貸款，其代辦收貸手續費按收回10萬元以下 9

（含10萬元）的貸款控制在收回本息的20%以內；收回10萬元以上（不含）的貸款控制在收回本息的15%以內；代辦其他業務手續費列支是否合規合法；結算手續費支出是否存在人為列支（一般大機自動扣付）。按現有的支出情況反查相關業務的真實性。

（五）資產負債類共同科目及或有資產負債的稽核審計 主要是檢查聯行資金是否能夠及時清賬，是否存在未能核銷的掛賬，對存在掛賬未清的查明真實原因，防止挪用聯行資金。對使用縣轄往來聯行系統的單位，檢查年末往來余額是否結平，如存在余額應查明原因。

（六）營業費用及其它支出的稽核審計

1、營業費用的稽核審計，應結合“三項制度”改革對工資類、職工福利類費用進行稽核審計。

（1）比例控制類支出。一是檢查支出的范圍、標準是否擴大；二是是否按規定限額掌握使用，有無超限額支出及鋪張浪費的問題；三是屬于據實列支的，有無預提的情況。

（2）比例提取類支出。一是檢查提取范圍、標準是否擴大；二是提取金額是否準確，有無超范圍、超標準提取或計提金額不準等問題。

（3）資產攤銷類支出：①重點稽核審計攤銷的低值易耗品是否符合標準，有無將不屬于低值易耗品的固定資產列入其中，或者列支宣傳品、勞保用品等；②稽核審計遞延資產賬面余額是否真實，有無將不屬于遞延資產的其他資產列入本項目，有無利

用本科目列支固定資產購臵費，并稽核其攤銷的期限、金額是否正確。③稽核審計無形資產的攤銷是否按照規定在有效使用期內平均攤銷，有無一次性攤入成本問題；無形資產有效使用期是否合法，有無在有效期終止后繼續攤銷、加大成本的問題。

（4）其他管理費用。重點對大額支出進行合規性及真實性稽核。

2、營業外支出的稽核審計。

通過審閱營業外支出明細賬，逐筆查實大額支出是否符合規定的范圍和標準，應當報批的，是否經過有權部門審批，手續是否齊全。

（七）涉及“三項制度”改革的試點單位要在結合本次稽核審計要求的基礎上，重點對八項經營指標的執行情況的真實性和薪酬分配制度執行情況的合規性進行稽核審計。

1、存貸款指標主要稽核審計存款任務指標、貸款任務指標、不良貸款增減指標及占比指標、新增農戶貸款及農戶貸款面等的執行情況。

2、財務指標主要稽核審計財務收入、中間業務收入、利潤總額、費用率等的執行情況。

3、薪酬分配制度執行的有效性和合規性。

（八）報表真實性的稽核審計

稽查會計報表填報的準確性與完整性。一是重點稽查內部資金往來（涉及聯社存放款項和上存聯社款項、調出調劑和調入調劑資金，股本金）是否扎差反映，是否存在虛增資產負債或所

有者權益的情況。二是對人為調整的數據要重點稽查。

（九）對“小金庫”的稽核審計。“小金庫”是指違反國家財經法規及其他有關規定，侵占、截留國家和金融機構的收入，未納入金融機構法定會計賬簿內核算的資產，私存私放的各項資金的行為。對清查出來的“小金庫”要及時進行登記及封賬，待省聯社研究后統一處理。

六、稽核依據

國家、有關部門制定的法律法規及規章度；省聯社下發的相關各項文件。

七、稽核審計的組織實施

（一）辦事處成立XX市農村信用社財務會計管理專項稽核審計工作領導小組，組長:辦事處主任，項目負責人：辦事處稽核檢查科副科長，成員：XX區聯社監事長、XX縣聯社監事長，負責對全市的組織、領導、檢查、督導。

（二）對參與“三項制度”改革試點的XX區、XX縣社，由辦事處抽調部分聯社業務骨干組成兩個現場稽核檢查工作組，于2008年3月15日至4月30日進行現場檢查。人員分組安排如下：

1、XX區聯社現場稽核檢查組 組長：XXX 組員：XXX

2、XX縣聯社現場稽核檢查組

組長：XXX 組員：XXX

（三）對未參與“三項制度”改革的縣聯社，將按照省聯社的部署采取小交叉的方式，即：聯社與聯社之間相互交叉檢查。現場檢查時間：2008年5月1日至6月30日。分組安排如下：

1、XX縣聯社與XX縣聯社相互交叉檢查。

2、XX縣聯社與XX縣聯社相互交叉檢查。

3、XX縣聯社與XX縣聯社相互交叉檢查。

4、XX區聯社對XX縣聯社進行檢查。

以上稽核檢查要求對核算機構的抽查面要達到40%以上，稽查資金量在60%以上。

（四）各縣級聯社主要負責做好轄內沒有被抽查的經營網點的稽核審計工作，檢查面要求達到100%，9月底前完成。

（五）辦事處在10月底前完成轄內匯總上報工作。

八、稽核審計工作要求

（一）此次財務會計管理專項稽核審計工作由辦事處稽核檢查科統一布臵安排，各成員要高度重視，嚴格按照現場稽核審計操作規程，做好本次專項稽核審計工作。

（二）本次專項稽核審計工作實行組長負責制，各成員要嚴格按照職責分工，進一步明確工作目標、工作方式和工作重點；對現場檢查走過場、該檢查的項目未認真檢查，檢查出的問題未如實反映或隱瞞不報的，要追究檢查人員失察失職的責任。被查

單位要積極配合稽核審計組的工作，凡弄虛作假、逃避檢查，向稽核審計組提供不完整或不真實業務資料的，要追究被稽核審計聯社理事長、主任和業務管理部門主要負責人的責任。

（三）各稽核審計組要根據稽核審計檢查情況，嚴格按照客觀公正、實事求是的原則，認真填寫稽核審計工作底稿、填制工作表格、撰寫稽核審計報告。財務會計管理稽核審計報告中要真實反映現場檢查的情況和應查處的問題，深入分析存在問題的原因，并針對存在的問題和原因，提出有效的整改措施及工作建議。

（四）本次稽核審計發現的一般性問題，均要嚴格按照有關聯社的考核辦法和規定，實施現場處罰和督促現場整改，整改率必須達到90%以上。

（五）各稽核審計組要嚴格按照省聯社的要求，按時按質、按量完成匯總上報工作，對涉及“三項制度”改革的試點單位要附報稽核審計報告及報表。稽核審計報告及報表的文本文檔和電子文檔，于2008年9月底前，上報辦事處稽核檢查科。

XXXX年X月XX日