第一篇：納稅評估風險防范

業務系列：管理服務系列 業務大類：納稅評估

一、執法事項

代碼291911

事項名稱：納稅評估---確定對象

二、運行流程

代碼29190901、29190902

流程環節（工作步驟）： 資料稽核 其他信息來源 確定對象★

制作《納稅評估對象清冊》、《納稅評估項目建議書》

三、風險描述

人為干預評估對象確定過程，隨意增加或減少評估對象，應評估未評估

四、風險等級

總局三級

五、控制目標

1、評估選案程序規范。

2、評估選案依據明確。

六、工作標準

截止上年

1、納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。

2、納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業的重點企業、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發現較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。

3、對已確定的納稅評估對象應分稅種制作《納稅評估對象清冊》和《納稅評估項目建議書》，并下達給具體納稅評估工作單位或部門。

（國稅發〔2005〕43號第九條、第十條、第十一條、第十二條）蘇國稅發【2004】227號第九條第十條第十一條第十二條第十三條

本年變動

七、防控措施

1、崗位分工控制：科學設置評估選案崗，不參與評估分析、約談舉證、實地調查、評估處理等工作環節，即確定評估對象的人員不直接參與評估具體工作過程。

2、層級權限控制：將評估對象確定的權限及評估延期、中止或終止評估的權限集中至縣級單位以上，避免對象確定的任意性。選案依據和審批手續清晰完整。

3、獨立復核控制：多層級日常和集中性的執法檢查和執法監督。

八、考核測評

1、評估選案崗是否根據上級工作要求或本地區稅源管理的需要，定期通過評估軟件進行數據稽核，建立待評估對象信息

2、是否存在人為干預評估對象確定過程，隨意增加或減少評估對象的情況；評估對象確定是否按規定的程序辦理

3、基層分局（市區稅源管理科）是否定期向評估選案崗報送評估對象建議且由評估選案崗對報送的評估建議對象的理由進行審核

一、執法事項

代碼291911

事項名稱：納稅評估-----評估分析

二、運行流程

代碼29191101

流程環節（工作步驟）：

1、采集信息

2、自動分析

3、人工分析★

4、記錄分析結果

5、措施選擇★

三、風險描述

1、未進行數據分析，直接進入實地核查程序

2、應發現疑點未發現

3、措施選擇不當

四、風險等級

總局三級

五、控制目標

1、常規評估分析方法應用準確。

2、分析結論和疑點取舍有依據。

3、按規定的標準與程序對分析中產生的疑點進行處理。

六、工作標準

截止上年

1、評估人員采取人機結合方式，利用CTAIS2.0、稅員源監控決策等所提供的相關信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進行審核分析，對納稅人申報納稅資料進行案頭的初步審核比對，以確定進一步評估分析的方向和重點并將審核分析的詳細情況列入《納稅評估工作底稿》。

2、通過各項指標與相關數據的測算，設置相應的預警值，將納稅人的申報數據與預警值相比較；將納稅人申報數據與財務會計報表數據進行比較、與同行業相關數據或類似行業同期相關數據進行橫向比較；將納稅人申報數據與歷史同期相關數據進行縱向比較；根據不同稅種之間的關聯性和鉤稽關系，參照相關預警值進行稅種之間的關聯性分析，分析納稅人應納相關稅種的異常變化；應用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經驗，將納稅人申報情況與其生產經營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；通過對納稅人生產經營結構，主要產品能耗、物耗等生產經營要素的當期數據、歷史平均數據、同行業平均數據以及其他相關經濟指標進行比較，推測納稅人實際納稅能力。

3、對納稅人申報納稅資料進行審核分析時，要包括以下重點內容：納稅人是否按照稅法規定的程序、手續和時限履行申報納稅義務，各項納稅申報附送的

各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整；納稅申報主表、附表及項目、數字之間的邏輯關系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數字計算是否準確，申報數據與稅務機關所掌握的相關數據是否相符；收入、費用、利潤及其他有關項目的調整是否符合稅法規定，申請減免緩抵退稅，虧損結轉、獲利年度的確定是否符合稅法規定并正確履行相關手續；與上期和同期申報納稅情況有無較大差異；稅務機關和稅收管理員認為應進行審核分析的其他內容。

4、納稅評估崗位人員在對評估對象評估分析后，應根據評估分析結果，區別不同情況分別按如下原則處理：

（一）疑點全部被排除，未發現新的疑點的，直接轉評估處理環節；

（二）發現評估對象明顯存在虛開或接受虛開發票現象的，應直接轉入評估處理環節；

（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項的，應直接轉入評估處理環節；

（四）納稅人申報的應納稅額小于評估分析判斷的應納稅額，且差異額在5萬元以上（含5萬元）的，應直接轉入實地核查環節；

（五）其他情形的，應轉入約談說明環節處理。

國稅發〔2005〕43號第十五條第十六條

蘇國稅發【2004】227號第十四條、第十五條、第十六條、第十七條

本年變動

七、防控措施

1、人員分離控制：將從事納稅評估的人員鎖定為專業化管理員，并集中至專業化管理股，評估人員不從事稅收基礎類管理，即評估人員不從事日常管戶。

2、工作流程控制：評估分析工作流程在評估輔助工作軟件中為必經流程。計算機自動產生的疑點的剔除，機內存有記錄。

3、獨立復核控制：多層級日常和集中性的執法檢查和執法監督。

八、考核測評

1、是否按照人員分離控制的要求由專業管理員實施納稅評估

2、評估分析人員是否在軟件自動分析產生的疑點基礎上開展比對分析。

3、按規定的標準與程序對分析中產生的疑點進行處理

一、執法事項

代碼291911

事項名稱：納稅評估-----約談說明

二、運行流程

代碼 29191102、29191103

流程環節（工作步驟）：

1、發出約談建議

2、自查補報取代約談或約談說明

3、自查復核★

4、結果處理★

三、風險描述

.1、應約談未約談，直接進入實地核查程序。

2、對未在約定時間與稅務機關進行約談的納稅人，不按規定轉入實地核查。

3、未對納稅人自查材料進行復核。

四、風險等級

總局三級

五、控制目標

1、及時送達約談建議，將評估分析產生的疑點告知納稅人。

2、對納稅人自查材料進行復核，自查項目清晰。

3、按規定的標準與程序與評估對象進行約談。

六、工作標準

截止上年

1、稅務約談要經所在稅源管理部門批準并事先發出《稅務約談通知書》，提前通知納稅人。稅務約談的對象主要是企業財務會計人員。

2、評估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應統一采用《納稅評估約談說明建議書》；采用電話聯系方式提出約談建議的，應及時做好電話記錄，內容包括接電人姓名、電話號碼、通話內容和時間等。約談對象應為納稅人的代表人或其授權的財務負責人.為保證約談說明的效果，主管稅務機關在向納稅人提出約談建議時，可將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發現疑點的具體評估方法。

3、約談說明可以采用當面說明、電話說明、書面說明、電子郵件說明等多種形式。當采用當面說明形式的，原則上要有二名評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談說明記錄》；當采用電話說明形式的，可由一名評估人員負責交流，并做好《納稅評估約談說明記錄》。如約談后納稅人愿意自查補稅的，應將此意見作為約談說明內容，在《納稅評估約談說明記錄》上進行記錄。對通過當面說明或電話說明等形式仍不能說明問題的，可要求納稅人提供書面說明材料。

4、納稅人因某種合理原因不能按稅務機關建議的時間說明情況，需要延期的，可在稅務機關建議的時間到期前1日向稅務機關的聯系人說明情況，重新約定說明時間。重新約定的說明時間到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。為減少約談工作量，稅務機關在向納稅人提出約談建議時，如納稅人主動選擇以自查補報代替約談說明的，應在約定的約談日到期的前1天提出，并在約定的時間內向稅務機關納稅評估部門反饋自查補稅資料（包括自查補稅的項目內容、納稅申報表、完稅憑證的復印件）。

5、在完成與納稅人的約談說明后，評估人員應就疑點問題的評估結果提出初步的處理意見，及時轉入評估處理環節。

在實施約談過程中發生下列情形，應轉入實地核查環節：

（一）納稅人拒絕主管國稅機關約談建議或不能在約定的期限內履行約談承諾的。

（二）納稅人在約談說明中拒不解釋評估人員提出的問題，或對評估人員提出的問題未能說明清楚的。

（三）約談后同意自查補稅，或者選擇以自查補稅代替約談說明，但未在約定的期限內自查補稅且無正當理由的。

（四）省轄市國稅局確定的其他情形

國稅發〔2005〕43號第十九條

蘇國稅發【2004】227號第十八條、第十九條、第二十條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第二十四條

本年變動

七、防控措施

1、相互監督控制：與納稅評估的對象進行約談時，必須同時有兩名以上評估人員同時參加，并在約談記錄上同時簽字。

2、工作流程控制：約談建議須通過系統制作生成，約談記錄也須輸入系統，減少人為調節因素的影響。

3、外部反饋控制：約談結束后，企業法人代表或其授權人在約談記錄上簽字。

4、獨立復核控制：多層級日常和集中性的執法檢查和執法監督，對有關自查事項延伸核實。

一、執法事項

代碼291911

事項名稱：納稅評估----實地調查

二、運行流程

代碼 29191104

流程環節（工作步驟）：

1、提出申請——審批備案——核銷聯系單

2、下戶調查——工作記錄★

3、結果處理★

三、風險描述

1、未按規定辦理實地調查審批手續，直接下戶核查。

2、實地核查結果沒有及時準確的披露。

3、實地調查項目與評估分析產生的疑點沒有關系，或者擅自擴大調查范圍

和延長調查時間。

四、風險等級

總局三級

五、控制目標

1、實地調查過程符合管理員的“下戶行為規范”。

2、實地調查記錄能清晰反映工作過程。

3、實地調查項目與評估分析產生的疑點相關。

4、實地調查發現的納稅人的違規行為及時披露并按規定程序與標準進行處理。

六、工作標準

截止上年

1、評估人員根據納稅評估中發現的問題按照日常檢查的要求，對納稅人生產經營、財務核算及納稅等情況進行實地檢查。需要處理處罰的，要嚴格按照規定的權限和程序執行。

2、評估人員對評估對象的有關問題進行實地核查時，可根據需要會同責任區管理員參與核查，責任區管理員應積極配合評估人員開展核查工作。

3、實地核查完成后，評估人員應將核查的有關情況及處理建議書面記載，與相關證據材料一道轉入評估處理環節。

4、納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的，評估人員不得強行核查，應以書面形式說明未能實施實地核查的原因，直接將該納稅人轉入評估處理環節。

國稅發〔2005〕43號

蘇國稅發【2004】227號第二十五條、第二十六條、第二十七條 本年變動

七、防控措施

1、工作流程控制：評估過程確需實地調查核實事項，事前制定計劃，確定調查核實項目，通過評估軟件辦理相關審批手續；調查結束后有關調查結果的報告錄入系統，統一轉交評估處理環節。

2、外部反饋控制：實地調查結束后將有納稅人簽字的《稅務人員下戶管理

服務聯系單》帶回核銷。

3、相互監督控制：調查工作須兩人以人參加，工作報告由參加實地調查人員共同簽字。

4、集體審議控制：實地核查情況與結論形成記錄調查人員簽字后提交分局集體審議，相關手續和材料備案。

5、獨立復核控制：多層級日常和集中性的執法檢查和執法監督，對實地調查事項進行延伸核實。

6、事后監督控制：定期對實地調查對象發放調查問卷，接受外部監督。

八、考核測評

1、是否通過納稅評估輔助工作軟件辦理相關審批手續；調查過程中需要延期或增加調查項目，是否向審批人辦理備案手續。

2、是否存在違規實施實地調查的情況。

3、實地調查工作記錄，是否由實地調查人員共同簽字確認后提交分局集體審議

一、執法事項

代碼291911

事項名稱：納稅評估------評估處理

二、運行流程

代碼 29191105、29191106

流程環節（工作步驟）：

1、制作《納稅評估擬辦意見書》★

2、提出進一步加強征管工作建議

三、風險描述

1、評估處理結束后仍有未排除的疑點。

2、對省局規程列明的應移送稽查的情況，未作移送稽查處理，以補代罰。

3、未按規定制作管理建議書

四、風險等級

總局三級

五、控制目標

1、對所有的納稅評估對象都應作出評定處理結論

2、除移送稽查處理的情況，評估處理結束時有關分析疑點得到解釋或者排除。

3、對省局規程列明的應移送稽查的情況，移送稽查處理。

4、按規定出具管理建議書。

六、過錯行為：

1、為按照規定對評估結果處理

2、納稅疑點未排除為移送

3、未按規定移送稽查 工作標準

一、評估工作內容、過程、證據、依據和結論等記入納稅評估工作底稿。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。

二、納稅評估人員發現所管納稅人經納稅評估發現申報不實或稅收定額不合理的行為，應向所在稅源管理部門提出管理建議。

三、評估處理應按以下原則進行：

（一）疑點全部被排除，未發現新的疑點，由評估分析環節的評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“未發現違法行為，審定后歸檔”的建議。

（二）稅務機關發出約談建議后，凡納稅人已按期進行約談說明，而且對稅務機關提出的疑點問題已說明清楚，并同意自查補稅的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“由納稅人自查后補稅”的意見和少繳稅款的項目內容以及估計應補交的稅額。

（三）稅務機關發出約談建議后，凡納稅人選擇以自查申報代替約談說明，并已按期自查補稅，而且自查結果與稅務機關的評估結果基本一致的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“納稅人自查后已補稅”的意見和納稅人少繳稅款的項目內容以及實際補交的稅額。

（四）有下列情形之一的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“轉稽查部門進一步檢查”的意見。

1、明顯存在虛開或接受虛開發票現象的；

2、納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的；

3、納稅人主動選擇以自查申報代替約談說明后，未能在規定期限內自查補稅且未向稅務機關說明正當理由的，以及自查補稅結果與稅務機關的評估結果差距較大且不能說明正當理由的；

4、納稅評估過程中發現納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；

5、在一個年度內，發現評估對象在以前納稅評估時已被發現并得以糾正的問題再次發生的。

四、納稅評估部門在評估處理中，如發現稅收征管中存在明顯薄弱環節，應將存在的問題和管理建議填寫《管理建議書》，并提交管理部門。

國稅發〔2005〕43號第二十二條 稅收管理員制度（國稅發[2005]40號

蘇國稅發【2004】227號第二十九條、第三十條 本年變動 防控措施

1、工作流程控制：通過系統查詢各環節工作記錄，用以分析判斷疑點是否全部排除；評估處理結束后，相關處理意見轉至評估復核崗位進行審核。和稽查等相關部門的資料交接清單及時備案。

2、獨立復核控制：多層級日常和集中性的執法檢查和執法監督。對評估案值較大的案件及時復核是否按規定移送稽查處理。

八、考核測評

1、對明確的需要向稽查局移送的情形，是否按管查互動的要求及時向稽查部門移送

2、評估情況處理是否均納入系統監控，是否存在違規機外處理的情況。

一、執法事項

代碼291911

事項名稱：納稅評估-----評估復核

二、運行流程

代碼29191107

流程環節（工作步驟）：

1、復核納稅評估程序、資料，評估分析和約談說明環節對應分析、說明內容，評估處理環節提出的擬辦意見★

2、制作《納稅評估轉辦單》

三、風險描述

未按崗位設置實際履行復核職責并反饋復核意見。

四、風險等級

總局三級

五、控制目標

按獨立控制原則，認真履行復核職責。工作標準

一、評估復核是指對評估處理環節已提出處理意見的評估資料進行審查復核的過程。評估復核崗位的人員不得兼職同一評估對象的評估分析、約談說明、實地核查和評估處理工作。

二、納稅評估復核的主要內容包括：

（一）納稅評估工作程序是否符合規程要求，評估所涉文書資料是否齊全并按規定制作；

（二）評估分析和約談說明環節對應分析、說明的問題是否都進行了分析、說明，有無遺漏；

（三）評估處理環節提出的擬辦意見是否符合規定，有無不恰當之處；

（四）省轄市國稅局確定的其他復核內容。

三、復核人員對規定的復核內容必須認真進行復核，并根據復核結果提出復核意見。

（一）對評估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規程要求，但評估資料不全的，應指出存在的問題，提出整改要求，并退回相關資料，限期補正。

（二）發現評估分析和約談說明環節對疑點問題未分析、說明不清楚的，以及分析、說明時將疑點問題遺漏的，應指出存在的問題，并退回相關資料，限期補充分析、說明材料。

（三）對《納稅評估擬辦意見書》的擬辦意見有疑義的，應在復核人員意見欄簽注自己的意見后，報分局領導審定。

（四）對擬辦意見中包含“自查補稅”意見的，如未說明應補稅的項目內容，退回評估處理環節補充。

（五）對《納稅評估擬辦意見書》的擬辦意見無疑義的，應在復核人員意見欄簽“同意擬辦意見”后，報分局領導審定。

四、復核崗位人員還應完成下列工作：

（一）根據納稅評估工作情況登記《納稅評估處理情況登記表》，并向上級機關反饋。

（二）對納稅評估后需轉交稽查部門進一步檢查的納稅人，制作《納稅評估轉辦單》，經分局領導審定后，向稽查局辦理移交手續。

（三）對已完結的納稅評估戶的評估資料整理歸檔。其中，自查補稅納稅人的納稅評估檔案資料，應有納稅人自查補稅的納稅申報表（復印件）和稅收繳款憑證（復印件）；移送稽查部門進一步檢查納稅戶的納稅評估檔案資料，應有稽查局接收的有關資料。

（四）向相關管理部門發出《管理建議書》。

（五）完成納稅評估中典型案例的收集整理工作。

（六）上級機關要求報送的各項資料。

蘇國稅發【2004】227號第三十一條、第三十二條、第三十三條、第三十四條

防控措施

1、崗位分工控制：科學設置評估復核崗，不參與評估分析、約談舉證、實地調查、評估處理等工作環節，即從事評估復核的人員不直接參與評估具體工作過程。

2、工作流程控制：評估復核結束后，復核記錄隨同其他評估資料轉交評估審

批崗。

3、獨立復核控制：多層級日常和集中性的執法檢查和執法監督。

一、執法事項

代碼291911

事項名稱：納稅評估-----評估審定

二、工作步驟

1、審核納稅評估程序、資料，評估分析和約談說明環節對應分析、說明內容，評估處理環節提出的擬辦意見

2、簽署審定意見

三、風險描述

未按規定履行集體審議制度。

四、風險等級

總局三級

五、控制目標

按集體審議原則，認真履行審定職責。

六、工作標準

審定人員應按照《納稅評估管理辦法（試行）》國稅發【2005】43號、《江蘇省國家稅務局納稅評估工作規程（試行）》蘇國稅發【2004】227號審核納稅評估程序、資料、評估分析和約談說明環節對應分析、說明內容、評估處理環節提出的擬辦意見。情況復雜的，應當集體審議。

七、防控措施

1、獨立復核控制：多層級日常和集中性的執法檢查和執法監督。

2、集體審議控制：對評估案值較大的評估對象提交分局集體審議。法律責任

從事納稅評估的工作人員，在納稅評估工作中徇私舞弊或者濫用職權，或為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風報信致使其逃避查處的，或瞞報評估真實結

果、應移交案件不移交的，或致使納稅評估結果失真、給納稅人造成損失的，不構成犯罪的，由稅務機關按照有關規定給予行政處分；構成犯罪的，要依法追究刑事責任。

除日常性考核外，對核查任務類或預警類信息，主要采取抽查方式進行考評，對應查未查、應改未改的，酌情考核扣分；對評估任務類信息，主要采取組織復評、互評等方式進行考評，對納稅人存在明顯問題未及時處理或達到移送標準而未及時移送稽查處理的，按戶次考核扣分。具體考核按照目標管理考核辦法執行。

第二篇：企業納稅評估風險防范和應對策略

2017企業納稅評估風險防范和應對策略

【課程背景】

2017年的財稅領域注定是不平靜的一年,總局全面更新了企業所得稅匯算清繳納稅申報表，在稅局風控管稅的形勢下，41張表格的新申報表結構，讓主管稅務機關全面采集了企業的信息，匯算申報之后企業必將面臨的是主管稅務機關的全面納稅評估與自審，尤其是在省局即將實行通過軟件管理自審與申報，自審的規模勢必將更大。

在2017年稅收工作的核心工作依然是保任務、保增長的背景下，企業將面臨更大的稅收征管壓力和稅務稽查風險。在即將到來的納稅評估與自查中，2016納稅評估重點是什么？為什么評估你的企業？評估哪些內容？財務如何進行財稅處理？采取哪些應對策略？在面臨稅務處罰的時候，企業如何能將損失減少到最小？本次課程將對這些問題進行系統的梳理和提示，幫助企業防范未然，規避風險。

【培訓收益】

本課程將重點講解2016納稅評估與稅務自查中常用的指標，各指標的經濟涵意及可能影射出企業存在的問題，財務人員在日常賬務處理過程中，如何規避賬面上存在的可能引起涉稅風險的問題。

我們鄭重承諾：凡參加此次培訓的企業，并根據課程所提供的要點進行匯算，如后期被列入稅局納稅評估（自審）名單，我們將免費提供自審代報服務，解決您的后顧之憂！

【講師簡介】 某某 老師

航天信息特約講師、浙江財稅大講堂高級講師、注冊會計師、注冊稅務師、國際內審師。長期從事財務審計、企業所得稅匯算清繳鑒證與稅務咨詢等涉稅業務，具有扎實的理論基礎和豐富的實戰經驗。授課特點：講課思路清晰，案例豐富，實用性強。【課程大綱】

一、2017年稅務稽查新形勢 1、2017年稅務稽查工作的重點2、2017年稅務風險密集領域

二、常用納稅評估指標體系及企業對應的涉稅風險

1、納稅評估通用分析指標及其功能

2、納稅評估分稅種特定分析指標及方法

增值稅評估分析指標及使用方法

企業所得稅評估分析指標及使用方法3、2017年納稅自審主要審核指標及標準

三、企業經營中常見涉稅風險與應對

1、企業日常經營中的涉稅風險與應對

2、企業資金管理中的涉稅風險與應對

3、企業原始憑證管理中的涉部風險與應對

【培訓對象】企業財稅負責人、財稅經理/主管、審計人員、企業財務、會計、稅務人員

【上課時間】（周六）

【收費標準】(包含課程、資料費、餐費)【課程地點】（培訓地址）

第三篇：風險評估防范制度

安全風險評估防范工作制度

第一章

總則

第一條 為認真落實“安全第一、預防為主、綜合治理”安全生產方針，全面推行安全風險辨識、評估管理，提升礦井安全預控管理水平，保證安全生產，制定本實施細則。第二條 本實施細則所指的安全風險辨識評估，是指為保障礦井安全生產自主組織開展的，對生產、管理等環節可能存在或產生的危害、危險因素進行超前辨識、分析評估的活動。本實施細則不包括國家法律法規要求的由中介機構承擔的各類安全評價活動。

第三條 本實施細則實用于礦井在組織生產、地面作業過程中，各系統、環節可能產生的危害、危險因素的部門、單位及所屬班組、崗位。

第四條

本著超前預控風險、層層落實責任的原則，實施礦、專業、區隊、班組、崗位“五級”安全風險評估制度。第五條 安全風險等級劃分。根據作業現場的風險因素的危險程度、危害范圍和輕、重、緩、急，將安全風險等級劃分為不可控風險（安全否決項A級），中等可控風險B級和可控風險C級三種類型：

（一）不可控風險：可能造成人員傷害和主要系統損壞的。

（二）中等可控風險：不會造成人員傷害，但會降低系統性能或損壞的。

（三）可控風險：不會造成人員傷害和系統損壞的,但會影響工作或工作環境。

經評估存在不可控風險的，必須立即停止作業或停止設備運轉，發出預警，撤出危險區域人員，并報告調度室、安檢科和單位值班人員，制定措施進行整改，整改完畢后再進行評估；存在中等可控風險的，必須通知崗位人員，同時明確整改措施、落實驗收責任；存在可控風險的，采取預防性措施并履行“手指口述”安全確認程序后方可進行作業。

第二章 組織機構與職責

第六條 礦成立安全風險辨識、評估管理領導小組，組

長：礦 長

副組長：總工程師及其他分管礦長

成員：各專業副總工程師及安全科、通風科、生產技術科、機電科、地測科、調度室、供應科等相關科室部門負責人為成員。

領導小組下設監督考核辦公室，辦公室設在安檢科，安檢科長兼任監督考核辦公室主任，負責安全風險辨識、評估日常管理工作，對安全風險辨識、評估工作進行監督、檢查與考核。

第七條 安全風險評估管理領導小組職責。建立“五級”安全風險評估責任體系、管理機制、工作規劃，提供人財物保障。具體職責如下：

（一）礦長：是礦井安全風險辨識評估管理的第一責任人，對礦安全風險辨識評估工作全面負責；負責對井上下生產條件、系統裝備、作業環境及職工狀況等進行綜合評估，按照評估級別落實監控措施。

（二）總工程師：負責安全生產技術管理范圍內的風險辨識評估工作；每月組織召開安全風險辨識評估專題會議，對采掘設計、生產系統、重大災害、技術管理、規程措施、人員狀況等項目進行評估，按照評估級別落實監控措施。

（三）分管副礦長和專業副總工程師：對分管專業內的安全辨識評估工作直接負責；每周對分管專業的系統、裝備、職業安全衛生、作業環境及人員狀況進行辨識評估，對開停工地點及時進行綜合辨識評估，督促專業部門做好落實整改。

（四）安檢科：負責全礦安全風險辨識評估工作日常運行管理及監督檢查、信息反饋和考核獎懲等。負責對新招聘和長期（一年）中斷作業的職工，上崗前是否具備作業資格進行綜合辨識評估工作。

（五）通風科（監測監控、信息處理）：負責組織實施涉及“一通三防”、安全監測監控系統、供水施救系統、緊急避險系統、通訊聯絡系統、人員定位系統、井下廣播系統等相關內容安全風險評估工作。

（六）生產技術科：負責組織實施涉及采掘工作面頂板管理、輔助運輸系統及作業規程等相關內容的安全風險辨識評估工作；實施涉及新技術、新工藝、新設備、新材料應用等科技創新項目相關內容的安全風險辨識評估工作。負責組織支護質量等相關內容的安全辨識風險評估工作。

（七）機電科：負責組織實施涉及機電設備安裝、機電設備維修、機電設備（設施）購置和設備安全設施、壓風自救系統等相關內容的安全風險辨識評估工作。

（八）地測科：負責組織實施涉及防治水、地測專業災害等相關內容的安全風險辨識評估工作。

（九）調度室：負責組織實施冬（夏）季“三防”、災害性天氣、零星作業及應急管理等相關內容的安全風險評估辨識工作。

（十）供應科：負責組織實施涉及物資購置及驗收等 相關內容的安全風險辨識評估工作。

（十一）基層單位：各基層單位要成立安全風險辨識評估分級管控小組，建立健全相關制度及考核辦法，明確職責。

1、正職全面負責組織開展本單位每天的風險辨識評估工作、并對班組、崗位安全風險辨識評估工作開展情況進行指導、監督、檢查和考核。

2、區隊副職負責分管范圍內和跟班帶班作業期間的的現場風險辨識評估分級管控。

3、班長是當班安全風險辨識評估的第一責任者，班前組織當班出勤人員自檢、負責每班現場風險辨識評估和個人崗位風險辨識評估的檢查，并根據辨識評估結果制定措施，按要求填寫相應的《風險評估表》。

4、解決本單位存在的問題并采取相應的措施。

5、負責本單位職工培訓、安全教育、并告知作業現場和崗位存在的可能發生的風險、防范措施和應急措施，發動職工積極參與安全風險辨識評估工作。

6、負責建立班組、崗位風險辨識評估管控機制和考核辦法。

7、負責向考核辦公室、專業組及時報告本區隊安全風險辨識評估分級管控實施情況。

第八條 加強風險辨識評估培訓。安檢科要把安全風險辨識評估專業知識培訓納入培訓計劃，組織人員編寫礦“五級”安全風險辨識評估教案，每年至少對全員進行一次以危險源辨識、風險評估為內容的教育培訓，不斷提高干部職工安全風險辨識能力。各單位指定安排管理人員對職工不定期進行全員培訓。

第九條 健全風險辨識評估檔案。各業務科室、單位要規范安全風險辨識評估檔案資料管理，建立安全風險辨識評估專項檔案，各類評估報告、安全評估表以及檢查記錄等文字資料，應做到誰評估、誰簽字、誰負責。各類評估報告、評估表、檢查記錄等資料內容，必須符合國家及行業有關標準、規范和上級規定制度要求。

第三章 安全風險辨識評估管控程序

第十條 綜合辨識評估

（一）每年底礦長組織各分管負責人和相關業務科室、區隊進行安全風險辨識、評估，重點對礦井瓦斯、水、火、煤塵、頂板及提升運輸系統等容易導致群死群傷事故的危險因素開展安全風險辨識，及時編制安全風險辨識評估報告，建立可能引發重特大事故安全風險清單，并制定相應的管控措施；將辨識評估結果應用于確定下一安全生產工作重點，指導和完善下一生產計劃、災害預防和處理計劃、應急救援預案。每月組織對重大安全風險管控措施落實情況和管控效果進行一次檢查分析，針對管控過程中出現的問題調整完善管控措施，并結合和專項安全風險辨識評估結果，布置月度安全風險管控重點。

（二）總工程師每月組織召開安全風險辨識評估專題會議，對礦井安全生產法律、法規、標準規范和相應要求的適應性，執行情況和潛在的安全風險，對井上下生產條件、系統設備、技術管理、技術措施、作業環境及人員狀況等方面進行綜合辨識評估，根據辨識評估的各類風險因素的危害程度，制定監控和整改措施。

第十一條 專業辨識評估。每周由礦分管副礦長和專業副總師及專業科室負責人采取綜合分析評估等方法，對各專業的系統、裝備、施工過程、環境及人員狀況等方面潛在的危險因素逐項進行可操作性分析、綜合評估，并給出結論，簽字認可；根據評估結論，制定控制措施。

各專業實施安全風險評辨識估后，及時填寫安全風險評估報告（報表），一份交考核辦公室，一份保存。對施工期間和系統安全風險評估中存在的不合格項，由牽頭部門以書面的形式通知責任科室或單位限期整改，對整改情況跟蹤復查，復查評估后簽字，并將復查評估情況備案。第十二條 區隊辨識評估

（一）區隊值班領導、班組長利用班前會對當班上崗人員狀況和當班存在的風險隱患進行辨識評估，對評估的風險制定整改措施，通知到當班作業人員，并按規定填寫“職工班前會自測評估表”。

（二）井下“三位一體”檢查：作業現場班前、班中、班后（包括臨時中斷作業前、復工前），由跟班區隊長、班組長、安檢員聯合對作業現場進行“三位一體”檢查評估，具備開工、停工條件及可控風險的，在《安全確認記錄本》上同時簽字，開工生產；不具備開工條件和存在中等可控風險級以上的，及時采取措施進行整改，重新評估達到要求后，方可開工。

第十三條 班組現場動態辨識評估：每班有安檢員、班組長 對照安全風險評估表，對作業現場進行動態安全風險評估，按照評估結果，采取監控措施。經評估，符合要求，方可開工。

第十四條 崗位辨識評估：各崗位工種按照崗位安全辨識評估記錄表內容，對作業現場危險因素、自身上崗條件等進行逐項風險評估。中等及以上風險向班組長和值班區隊長匯報，采取措施，進行整改。單獨作業崗位，由崗位工評估后，確認風險可控，填寫評估結論，進行“手指口述”安全確認后方可開工。

各崗位工種上崗作業前，按照“停、想、評、定、做”五個步驟，對本崗位職責范圍內環境、設備、設施和自身上崗條件等進行安全評估，填寫崗位安全評估記錄表，對不符合崗位作業要求的，及時采取控制措施進行整改。崗位安全風險評估記錄表現場存放，月末送交單位保存備案。

第四章 專項辨識評估

第十五條 新水平、新采區、新工作面設計前由總工程師組織有關業務科室進行一次專項辨識評估；重點辨識地質條件和重大災害因素等方面存在的安全風險；補充完善重大安全風險清單并制定相應管控措施；辨識評估結果應用于完善設計方案，指導生產工藝選擇、生產系統布置、設備選型、勞動組織確定等。

第十六條 生產系統、生產工藝、主要設施設備、重大災害因素等發生重大變化時由分管負責人組織有關業務科室開展一次專項辨識；重點辨識作業環境、生產過程、重大災害因素和設施設備運轉等方面存在的安全風險；補充完善重大風險清單并制定相應的管控措施；辨識評估結果用于指導重新編制或修訂完善作業規程、操作規程。

第十七條 啟封火區、排放瓦斯、過地質構造帶等新技術、新材料試驗或推廣應用前，連續停工停產1個月以上復工復產前由分管負責人組織有關業務科室、生產組織單位（區隊）開展一次專項辨識；重點辨識作業環境、工程技術、設備設施、現場操作等方面存在的安全風險；補充完善重大安全風險清單并制定相應的管控措施；辨識評估結果作為編制安全技術措施依據。

第十八條 本礦發生死亡事故或涉險事故、出現重大事故隱患或所在省份發生重特大事故后，由礦長組織分管負責人和業務科室；開展1次針對性的專項辨識；識別安全風險辨識結果及管控措施是否存在漏洞，盲區；補充完善重大安全風險清單并制定相應的管控措施；辨識評估結果用于指導修訂完善設計方案、作業規程、操作規程、安全技術措施等文件。

第十九條 其他評估

（一）設備、物資購置及出入庫評估：涉及安全生產的設備、物資購置前，各專業副總工程師或業務部門負責人要對設備、物資是否適應本單位安全生產要求進行安全、技術選型論證，并按規定程序報批。設備、物資入庫前，應對其完好情況、技術參數、安全性能等進行評估驗收，符合要求方可入庫。材料、配件、工器具、勞動保護用品等出庫投入使用前，業務部門應對其完好情況、安全性能進行檢查評估，符合安全要求方可投入使用。

（二）作業人員評估：新招聘和長期（一年）中斷作業的員工上崗前，衛生所、人事科、培訓中心、安檢科等業務科室應對其身體健康情況、職業禁忌情況、崗位所需技術業務知識和技能、規程措施和有關規章制度掌握情況、是否具備上崗資格等進行綜合考核評估，并履行上崗培訓。

（三）重大災害評估：由總工程師和副總工程師組織專家組對業務范圍內可能發生的重大災害，及以采取安全管控措施的可靠性進行專家評估，并出具專家評估報告。

第五章 安全風險分級管控

第二十條 重大安全風險管控措施由礦長組織制定并實施，采取設計、替代、轉移、隔離等技術、工程、管理等手段確保安全；具體工作方案人員、技術、資金要有保障；在劃定的重大安全風險區域內，除治理措施、方案涉及人員、通風、檢查、警戒人員外，其他人員一律不得進入區域；為預防意外事故，在治理重大安全風險期間，礦井應停產撤人，入井人員應滿足通風、排水、治理需要為準，最高不得超過30人上限（含30人）。

第二十一條 礦長每月組織對重大安全風險管控措施落實情況和管控效果進行一次檢查分析，針對管控過程中出現的漏洞、盲區及時調整完善管控措施，結合和專項安全風險辨識評估結果，安排布置當月安全風險管控重點，明確各專業、部門、任務及責任。

第二十二條 每旬由分管副礦長牽頭組織召開專題會，針對本系統存在的每一項安全風險，從制度、管理、措施、裝備、應急、責任、考核等方面逐一落實管控措施，組織對月度安全風險重點管控區域措施實施情況進行一次檢查分析，落實管控措施是否符合現場實際，不斷完善改進管控措施。由安全副礦長組織，“安全風險分級管控”辦公室負責，嚴格對照各專業、每一項安全風險的管控措施，進行監督檢查，確保管控措施嚴格落實到位。

第二十三條 礦領導帶班上崗過程中，嚴格按照集團公司“三走到、三必到”原則，跟蹤安全風險管控措施落實情況，發現問題及時督促整改。

第二十四條 各業務部門要突出管控重點，對重大危險源和存在重大安全風險的生產系統、生產區域、崗位實行重點管控，有針對性地開展監督檢查等日常管控工作。

第二十五條 實時動態檢查、評估、調整；高度關注生產狀況和危險源變化后的風險狀況，動態評估、調整安全風險等級和管控措施，實時分析安全風險的變化管控，準確掌握安全風險狀況等級，并隨著安全風險變化而隨時升降等級，防止出現評級“終身制”。

第二十六條 完善安全風險公告警示制度，全礦要在井口或存在重大安全風險區域的顯著位置，公告存在的重大安全風險、管控責任人和主要管控措施。制作崗位安全風險告知卡，標明主要安全風險、可能引發事故隱患類別、事故后果、管控措施、應急措施及報告方式等內容。安檢科負責做好日常監督檢查。

第二十七條 加強風險教育和技能培訓，每年至少組織參與安全風險辨識評估工作人員，外出學習一次安全風險辨識評估技術。每年對全礦所有入井人員進行一次，以綜合、專項安全風險辨識評估結果、與本崗位相關的重大安全風險管控措施為主的教育培訓，確保每名員工都能熟練掌握本崗位安全風險的基本特征及防范、應急措施。

第二十八條 各業務部門要探索采用信息化管理手段，實現對安全風險的記錄、跟蹤、統計、分析、監測、預警、上報等全過程的信息化管理。加強信息共享和協調聯動，由安檢科及時將安全風險區域的有關信息及應急處置措施告知受風險危害的相鄰作業區域區隊、班組、崗位。

第六章 監督考核及獎勵

第二十九條 礦實行動態班檢查、月度考評、季度評比、半年一總結的考評兌現辦法。每月由各分管副總、業務管理科室牽頭，對本專業的安全風險評估開展情況進行自檢；每季有安檢科組織有關專業管理科室，對全礦各業務管理科室和單位安全風險評估開展情況進行檢查，對安全風險評估制度、管理程序、方式方法、監控措施的實際運行情況進行分析評比，按總分確定名次，每半年兌現獎勵，檢查考核得分低于90分的，定為不合格單位，無獎勵資格。

（一）業務管理科室考核獎勵：按半年總分確定名次，對總分第一名的業務管理科室給予獎勵；對總分最后一名的業務管理科室給予處罰。對安全風險評估領導小組和業務科室相關人員給予適當獎勵。

（二）區隊考核獎勵：每半年按井下生產單位、輔助單位和地面單位分別評出先進各人、先進班組及先進單位進行獎勵。并分采掘單位、生產輔助單位及地面單位分別評出前三名和最后一名，對前三名的單位分別給予適當獎勵；對最后一名給予處罰。

（三）具體處罰和責任追究

1、未按照規定程序開展風險評估的，每發現一次，對責任人罰款100元。

2、安全風險評估開展不規范、有缺項的，每發現一次，對責任人罰款50元。

3、安全風險評估后，存在不可控風險未采取有效治理控制措施的，對責任人處罰500元。整治措施不閉環的，對責任人處罰300元。

4、未按規定開展風險評估或開展安全風險評估后采取治理措施不當，導致發生責任事故的，按照《安全行政問責辦法》進行責任追究。

5、專業、區隊不按照規定上報有關資料的，對責任人處罰100元。

6、考核部門對上報資料進行收集篩選不全面、考核不認真的，對責任人處罰100元。

第三十條 嚴格按照基層單位、專業部門安全風險評估檢查考核標準（見附表）進行考核。對于安全風險評估管理不到位的，未認真執行礦安全風險評估管理實施細則的，未實試安全風險評估、安全評估責任不落實、管控措施不到位的，按照《安全生產行政問責辦法》進行考核兌現。

第七章 附

則

第三十一條 本細則自下發之日起實施。第三十二條 本細則解釋權屬礦。

第四篇：納稅評估中的風險問題（定稿）

納稅評估中的風險問題淺晰

一、納稅評估

納稅評估是根據納稅人申報資料進行數據分析，再結合其他調查驗證，從而對納稅人履行納稅義務準確與否作出初步判斷的工作。目前，納稅評估被看作是稅務機關強化稅源管理的一項有力措施，但不是一種稅務行政執法行為。由于法律缺位，納稅評估在工作權限、流程、要求、效力等方面沒有出現象稅務稽查一樣的規范性，這種模式的內在不足帶來一定的管理風險。

二、納稅評估中的若干風險

1、納稅評估職能的模糊。納稅評估開始是作為稅務約談的一項前期準備工作，是圍繞約談目標而作出的專項分析，為后續的約談提供參考依據。后來因為評估具有發現納稅人少報稅款功能，于是逐漸上升為一種介于管理與稽查之間的手段，用于堵塞征管漏洞，征收稅款。這種變化反映在實際工作中，一定程度上使納稅評估的職能產生了模糊，即納稅評估工作究竟是以取得稅收收入為導向，還是以評估稅源客觀狀況為導向？如果是過于強調評估要取得稅收收入、加強對納稅戶的對點管理，那么很可能會使評估成果片面化，以部分指標評估掩蓋其他方面評估，產生潛在的風險。

2、納稅評估側重于宏觀指標比對，不容易發現具體問題。因為納稅評估是案頭審計，工作的重心在于財務數據分析，因而對納稅人少繳或不繳稅款的行為難以準確鎖定與定性，這是一個很大的風險源。受會計各項原則影響，核算健全的納稅人的財務資料還是有一定的配比性，除非出現重大的帳外經營或者政策理解錯誤，其財務指標通常不會出現大的失衡。對核算健全的納稅人評估，必須對納稅人的應稅行為進行詳細調查，顯然，這需要法律的授權，擁有強大權限的稅務稽查比納稅評估更有效勝任。實際工作中，為確認問題，我們一度出現采取類似稽查的強制性調查手法，以查代評，嚴格來說，這是不符合法定權限及程序的，亦有違納稅評估的初衷。

3、納稅評估的作業流程冗長，容易導致評估主辦人員的庸懶作風。根據《納稅評估管理辦法（試行）》要求，我們對納稅評估的作業流程設臵了評估指標分析、評估對象確定、管理員評估、科室領導審核、主管局長審核、評估處理等環節，從客觀上看，串聯的諸多工作環節是缺乏效率的。對評估指標群的理解是

因人而異的，評估的主辦人員擬出初步的報告后，領導崗位的審核人員通常會作出增補意見，這些意見的協調與落實會帶來工作量的增加，甚至觀點的推倒重來，對于重在評估而非核實的工作性質而言，沒有很大的必要。長期下去，難免會影響評估主辦人員的工作熱情，助長其畏縮不前的庸懶作風，遇到難題傾向于回避或者消極等待指示。

4、納稅評估的執行機制不科學。欠稅清理情況是考核征管質量的一項重要指標，評估不僅要發現問題，也要保證發現出的問題得以及時處理，否則，一旦出現欠稅，反而得不償失。懾于執行難度，評估人員不得不采取諸如先入庫后出報告、分次出報告等變通措施。在納稅人資金短缺的情況下，變通措施也不見得絕對保險，雖然降低了執行難度，但又產生了其他新的風險。納稅評估的主辦人員也是執行人員，評估出來的補稅款項也得靠主辦人員去執行入庫，這種主辦和執行不分離的機制也會反作用于評估力度。由于評估對問題的處理方式有一定的模糊空間，為了降低入庫難度，評估人員可以有選擇地采取告誡、責令改正方式處理問題。

5、納稅評估是一種規范化程度不高的工作，其自身的規范化頗具困難。納稅評估具有工作成本較低，操作較靈活的優點，這種優點同時也揭示了評估工作中存在規范化程度不高、內控機制不嚴密的弱點。納稅評估的工作模式缺陷，使到評估人員有了很大的裁量取舍空間，對評估人員廉政執法方面提出了更嚴格的自律要求，從暴露的案例看，納稅評估已經成為誘發廉政風險的高危領域。如果采取“一刀切”的方法，即明文規定，評估一經發現有少報稅款跡象，立即移交稽查部門處理，這樣可以有效杜絕評估人員以權謀私等陋習，但稽查的工作量卻因之倍增。

三、控制風險的建議

1、加強立法層面的指引工作，通過立法對納稅評估作出概念上的明確，從而厘清納稅評估的職能，規范操作層面的做法，減少其模糊性。

2、在納稅評估工作中建立溝通機制與監督機制，促進處理共識的形成，減少評估中的操作分歧，提高評估的工作效率。

3、構建科學的納稅評估體系，一方面促進納稅評估工作的自身完善，另一方面又促進納稅評估與其他執法活動的銜接，提高稅源管理的綜合效果。

4、從嚴管理納稅評估隊伍，既要提高評估人員的綜合業務素質，更要提高其廉潔辦事意識，對評估工作中出現的徇情枉法行為要堅決從嚴懲處。

深圳市龍崗區國家稅務局橫崗稅務分局 陳標

第五篇：納稅評估

第九章、納稅評估管理

一、填空題

1、納稅評估管理的具體內容包括________________、________________、_____________、______________、_______________。(評估對象確定、疑點問題分析、約談舉證、實地核查、評估處理)2．納稅評估工作按照_______________原則和____________責任展開。(屬地管理、管戶)

二、選擇題

1．納稅評估評估對象的來源：（ABCD）A、人工經驗判斷

B、零（負）申報、虧損、低稅負申報的納稅人檢索（連續三個月）C、與同行業同類型納稅人上下峰值進行橫向對比檢索 D、其他部門或環節轉入的評估對象

2．篩選評估對象，應參照納稅人（ABCD）等因素進行全面、綜合的審核對比分析。

A、所屬行業 B、經濟類型 C、經營規模 D、信用等級 3．下列哪些納稅人應列為納稅評估的重點分析對象。（AD）A、重點稅源戶 B、特殊行業的企業 C、零稅負企業 D、納稅信用等級低下的企業

4．稅收管理員應當采取人機結合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的（AB）進行綜合分析，查找并初步判定納稅人存在的疑點項目和問題。

A、真實性 B、準確性 C、合法性 D、有效性

5．通過對納稅人生產經營結構、主要產品能耗、物耗等生產經營要素的（ABCD）進行比較，推測納稅人的實際納稅能力。A、當期數據 B、歷史平均數據 C、同行業平均數據 D、其他相關經濟指標

6．延期申報、延期繳納稅款等批準內容審核，主要核實延期的（ACD）等。A、延期的真實性 B、延期的合法性 C、批準延期的時間 D、預繳稅款情況

三、判斷題

1．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限一律以納稅申報的稅款所屬當期為主。（錯）

2．納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。（對）

3．納稅評估中所涉指標和指標運用方法可以對納稅人說明。（錯）

4． 對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達到起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經達到起征點并恢復征稅。（錯）5．納稅評估約談的對象必須是企業財務會計人員。（錯）

6．納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。（對）

四、簡答題

1．納稅評估的主要數據來源有哪些？

答：上級稅務機關發布的宏觀稅收分析數據，行業稅負的監控數據，各類評估指標預警值；本地區的主要經濟指標、產業和行業的相關指標數據，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關的其他信息。

五、分析題

請根據甲公司12月份毛益率和銷售額變動率指標情況分析該公司存在的問題。

本期 上年同期

甲某公司毛益率 8％ 10％ 同行業平均毛益率 14％ 10％ 甲公司銷售額變動率 22％ *

答案：該公司月份的毛益率8％低于同行業平均毛益率l4％，說明甲公司的毛益率水平不正常；銷售額比去年增長了22％，毛益率卻比去年下降了2％，通過配比分析，則進一步表明該公司的毛益率指標不可信，有存在瞞報收入、賬外收入的情況及其他申報收入不實或成本不實等嫌疑。

2、評估人員以2011匯算清繳為切入點，收集企業申報表及其附表、財務會計報表、注冊會計師審計報告及企業所得稅事項備案等資料。結合日常房地產行業管理信息對上述資料進行準確性、邏輯性分析，重點對往來款項、收入、成本、營業稅金及附加項目進行分析，查找造成虧損的原因和評估疑點指標。評估人員確定了應付款項變動率、銷售收入變動率、銷售成本變動率、稅金及附加變動率等重點評估指標，并發現應付款項變動率是變化最多、最大的指標。評估人員采取的方法是選擇幾家房產企業進行剖析，相關異常指標列示如下：

（1）F公司疑點。2011其他應付款大幅增加，變動率為1159％。根據日常管理了解的信息，該款項主要是用于籌集主樓的建造成本，并且該公司輔樓與裙樓建造在前，主樓建造在后，兩者建在同一個地塊上，公共部分成本合理是否分攤是評估關注點。

（2）Y公司疑點。2011年往來款項大，且長期掛賬，其應付款項變動率與銷售成本變動率配比差異達14倍；2010年~2011年主營業務稅金及附加變動率為－70%，與銷售收入變動率的44%呈反向波動。同時，會計報表附注披露：Y公司與香港C公司聯合開發雁鳴山莊，2011年9月已銷售完畢，到2011年底尚未結算，Y公司未就此項目所得申報納稅。

（3）J公司疑點。其他應付款6.2億元，數額巨大，且2011年較2010年增長幅度達65%，引人關注。財務費用2423萬元，與經營收入611萬元不配比。J公司無在建項目，對其大額資金往來項目需要進一步評估。

（4）H公司疑點。2011年末應付款項較高，為3435萬元，與當年703萬元的主營業務收入不配比，且變動率為-66％，應重點關注。

請分析這幾家房地產公司可能存在的問題有哪些？

一、選擇題（前兩題單選，后四題多選，每題2分）

1．稅務機關在對評估對象實施約談過程中發生下列（D）情形，應直接轉入評估處理環節，并注明“未發現違法行為，審定后歸檔”的建議。

A．納稅人拒絕主管國稅機關約談建議或不能在約定的期限內履行約談承諾的

B．納稅人在約談說明中拒不解釋評估人員提出的問題，或對評估人員提出的問題未能說明清楚的

C．約談后同意自查補稅，或者選擇以自查補稅代替約談說明，但未在約定的期限內自查補稅且無正當理由的

D．疑點全部被排除，未發現新的疑點

2．納稅評估約談說明時采用當面說明形式的，原則上要有（B）評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談說明記錄》。A．一名 B．二名 C．三名

D．納稅人申請

3． 納稅評估通用分析指標有（AC）。A．主營業務收入變動率 B．稅前彌補虧損扣除限額 C．主營業務成本變動率 D．營業外收支增減額

3．加強稅源分析與稅源動態監控，按照（ABCD）、時限等對所轄稅源實施結構分析監控。A．地區 B．行業 C．企業 D．稅種

5．納稅評估評估對象的來源：（ABCD）A、人工經驗判斷

B、零（負）申報、虧損、低稅負申報的納稅人檢索（連續三個月）C、與同行業同類型納稅人上下峰值進行橫向對比檢索 D、其他部門或環節轉入的評估對象

6．通過對納稅人生產經營結構、主要產品能耗、物耗等生產經營要素的（ABCD）進行比較，推測納稅人的實際納稅能力。

A、當期數據

B、歷史平均數據

C、同行業平均數據 D、其他相關經濟指標

二、判斷題（每題2分）

1．在一個內，發現評估對象在以前納稅評估時已被發現并得以糾正的問題再次發生的,評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“轉稽查部門進一步檢查”的意見。（）

2．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。（）

3．納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。（）

4．納稅評估中所涉指標和指標運用方法可以對納稅人說明。（X）

5． 對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達到起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經達到起征點并恢復征稅。（X）

6．納稅評估約談的對象必須是企業財務會計人員。（X）

7．納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。（）

三、簡答題（每題10分）1.簡述納稅評估基本流程

采集信息 確定評估對象 案頭分析 約談舉證 調查核實

結果處理

2.簡述納稅評估結果處理

提請其自行改正

對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調整賬目的，稅務機關應督促納稅人按照稅法規定逐項落實

移交稽查處理

發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理

提交上級

發現外商投資和外國企業與其關聯企業之間的業務往來不按照獨立企業業務往來收取或支付價款、費用，需要調查、核實的，應移交上級稅務機關國際稅收管理部門（或有關部門）處理。

3、納稅評估與稅務稽查的區別

（1）.兩者的實施主體不同。納稅評估的實施主體主要是基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員，重點稅源和重大事項的納稅評估的實施主體也可以是上級稅務機關。而稅務稽查的實施主體則是按照國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構，即省以下稅務局的稽查局。

（2）兩者的屬性不同。納稅評估不是行政執法行為，而且目前也不是法律所規定的程序，它只是稅務機關為提高自身工作質量和優化納稅服務所開展的一項內部管理手段和方法，對于涉稅違法行為，它提供的是一種預警和告誡，是在稽查查處與日常管理之間建立一個較寬的緩沖帶，將納稅人、扣繳義務人可能的違法風險降低到最低程度。與稅務稽查的打擊性相比，納稅評估更多地體現服務性。稅務稽查不僅是一種行政執法行為，也是稅收征管法所規定的一種法定程序，它側重于對涉稅行政違法行為的打擊和懲戒，帶有明顯的打擊性

（3）兩者的職能不同。納稅評估與稅務稽查雖然在促進收入增長、監督稅收征納、雙方稅法遵從方面有著共同的職能，但是在其他職能上，兩者還是存在較大差異的。通常而言，納稅稅務稽查還具有懲處職能、教育職能，即對納稅人的違法行為進行處罰并教育其他的納稅人守法，這兩大職能是納稅評估所不具備的。而另一方面，納稅評估則具有較強的服務職能，這又是納稅評估所不具備的。

（4）兩者的程序不同。稅務稽查具有嚴密的程序規定，并且在每一個程序中，都必須向納稅人、扣繳義務人送達規定的稅務文書，如檢查前應下達稅務檢查通知書，調取賬簿前應下達調賬通知書等，這些文書都是法定的。納稅人通常不能拒絕這些文書，并且需要按照文書的要求履行相關的義務。如果程序有誤或缺少規定的文書，稅務稽查就可能歸于無效，稅務機關將在行政復議與行政訴訟中承擔不利的法律后果。納稅評估雖然也有一系列的程序要求，但是這些程序都是內部性程序，不是法定程序，在整個過程中也沒有法定的文書。納稅評估過程中的文書除《詢問核實通知書》、《納稅評估建議書》外，其余均為稅務機關內部使用文書，《納稅評估建議書》也只是對評估對象的建議而不是法定文書。納稅人不僅可以不接受這些建議書，而且也可以不按照建議書的要求進行相關的處理。

（5）兩者的實施形式不同。納稅評估的最基本原則就是案頭評估，即稅務機關一般是通過案頭信息與數據分析發現納稅人在稅收義務履行方面存在的疑點，然后要求評估對象做出解釋或說明，直至疑點消除，原則上只能在稅務機關內部進行。當然在案頭評估不能有效排除疑點時，稅務機關也可以進行實地調查。稅務稽查既可在稅務機關內進行調賬檢查，也可依法進入涉稅場所進行實地調查取證

（6）兩者的約束力不同。由于納稅評估并非法律所規定，也不是稅收行政執法行為，因而其結果不能對納稅人產生直接的法律效力，如果納稅人采取不配合、不接受的行為，稅務機關除了可以采取稅務稽查等進一步的管理措施之外，不能運用行政權力，特別是不能采取稅收保全或者行政強制執行措施。但是稅務稽查就不同了，納稅人不僅必須接受稅務機關依法進行的稽查，而且還有配合和協助的義務，否則就要承擔相應的法律責任，如被課處行政罰款等等

（7）兩者適用的原則具有很大的差別。納稅評估在很大程度上是建立在對納稅人的假設和懷疑基礎上的，特別是首先假定納稅人對稅法的不遵從，在納稅評估中可以大量使用推理，也無需證據，甚至還可以猜測就可以得出結論。但是稅務稽查就不行了，在稅務稽查中，稅務機關不能使用假設和推理，更不能猜測，一切都必須憑證據說話，在沒有證據或證據不充分的情況下，都不能對納稅人下結論，特別是不能認定納稅人違法。