第一篇：子公司間借款專項審計報告
子公司間借款專項審計報告
篇一：往來款專項審計報告(共5篇)篇一：湖北興業往來款項清理專項審計工作方案
湖北興業鋼鐵爐料有限責任公司
興法審字[2015]第 001號
企業往來款項清理專項審計工作方案
清理整頓資金往來款項是加強企業資產監管，防止企業資產流失，規避財務風險的關鍵環節，也是盤活企業資金，緩解資金調度困難，提高預算執行率的重要措施，通過專項審計進一步強化往來款項管理，提高財務管理水平。為確保往來款項清理的順利進行，特制訂本方案
一、清理審計范圍和原則
此次往來款項清理審計范圍為公司內所有財務獨立核算單位自建賬至今的往來款項賬面余額及未入賬往來款項，包括內部往來和外部往來：
1、應收款項：預付賬款、應收賬款、其他應收款等。具體包括應收各項經營收入、出租收入、固定資產處置收入等款項；預付給其他單位款項以及其他單位、個人借用等應收款項。
2、應付款項：預收賬款、應付賬款、其他應付款等。具體包括各項經營欠款、預收款項、借用其他單位款項以及其他應付款項等。
以2015年8月份會計報表中的往來款項為基礎，按照先易后難、實事求是的原則對所有往來賬款進行全面清理審計。重點清理審計掛賬賬齡長、金額大，掛賬原因不清，甚至形成了呆賬、死賬的往來款項、債務不實款項和內部往來之間形成的“三角”債務等。綜合分析各公司的實際情況，逐項甄
別核實，理清往來款項的來龍去脈，保證往來款項的真實準確。對于清理過程中發現的往來款項錯賬問題及時進行賬務調整
二、清理審計內容 主要審計由下列原因形成的往來賬項：
1、由于認識不到位
。會計人員對本人職責理解不透徹，缺乏自我理財的積極性，單位財務管理意識薄弱依賴性強，單位領導對往來賬管理重視不夠形成往來數額不減或逐年增加；
2、往來賬目形成原因不清晰。由于單位往來賬長期不清理，加之單位領導和財務人員變更、會計資料移交不完整等原因，致使一些往來賬發生的時間和內容連單位財務人員都解釋不清，現任財務人員無從下手清理的往來賬目；
3、單位內控制度不健全。對往來賬款未實行責任追究制，領導干部離任時往來賬的清理工作缺乏制度監督和約束，而“新官不理舊賬”使往來賬越壓越久。
三、工作步驟
（一）第一階段 核對清理階段 各子公司要成立由領導、財務人員組成的往來款項清理工作小組，組織分類開展全面清理工作。各公司經理為第一責任人，安排相關人員明確責任分工，不允許出現領導后任不管前任事或以經手人已不在等緣由阻礙相關工作順利進行。以2015年8月份會計報表中往來款項數據為基礎，從源頭入手，認真分析，逐項甄別核實，理清往來款項的來
龍去脈。把握往來款項的準確性，項目的真實性。對于清理過程中發現的往來款項錯賬問題要及時進行賬務調整。
核實債權、債務，各單位應積極采取有效措施，落實責任。可通過電話、發函等形式，對單位（個人）往來款項及時核對。應收款項及時催收并將所收款項上繳公司財務，對本單位債務應積極進行核對清理，確保往來款項的準確性。
（二）第二階段 整理總結階段 對各種往來款項清理結果逐一整理，分類提出處理意見。對各種應收、應付款項要逐一列明應收、應付款項的具體內容、起始時間、數額、經手人、批準領導以及未及時收回或支付的原因等，并提出具體處理意見；應收款項要制定催要計劃，明確具體承辦人員，盡快收回款項；對長期掛賬的款項要查明原因，分清責任，提出處理意 見；對因管理原因形成的年代久遠、回收無望的呆壞賬并有確鑿證據表明無法收回的應收款項，要說明原因，上報公司財務部，經總經理審批后辦理核銷手續。對于超過三年確實無法支付的應付款項，報各公司領導進行相應賬務處理。內部往來轉賬形成的“三角”債務，往來單位核對清楚后，上報財務部，財務部根據具體情況制定相應調整措施進行賬務處理。清理工作結束后，各單位應認真總結，寫出書面材料并附處理結果，上報公司法務審計部和財務部。(三)第三階段 重點檢查階段 法務審計部根據各單位上報的往來款項清理總結材料進行重點檢查。重點檢查的主要內容包括：各單位清理往來款項工作開展情況，是否存在漏報、隱瞞不報的情況，是否存在未核實敷衍上報的情
況，對錯賬是否調賬整改到位等。法務審計部核查清楚后，將各單位往來款項清理結果上報公司總經理
四、工作要求
（一）各公司要對本單位的所有往來賬目進行一次拉網式的統計、能即時清理的清理，做到每筆往來賬目有出處、有事由、有著落，不重不漏。
對于個人長期借款，不予清理的，采取與工資發放掛鉤。按月進行扣除沖抵借款，每月保底工資即當地最低生活保障，直至沖抵全部借款。
（二）對照問題，徹底整改。各單位對暴露出來的問題，制訂整改措施，明確整改時限，落實整改責任，徹底整改到位。要在制度建設、外部監管、內部管理等方面進一步完善措施，堵塞漏洞。對應清理回收的往來資金要及時足額清收到位。
（三）清理信息，如實報送。各單位要根據清理的要求，在9月25日前及時報送此次往來款項清理結果，并如實反映存在問題，不得瞞報或遲報。
（四）整章建制，規范管理。針對往來款項清理中發現的問題，各單位要制定行之有效的往來款項內部控制制度，切實加強往來款項的日常管理工作，財務部與相關部門緊密配合，確保在規定時間內結清往來賬目。各單位要建立往來款項清理制度，每年至少要清理1—2次，清理要徹底。建立往來款項對賬制度，內部往來按月對賬，外部往來至少每季與往來單位對賬一次，填寫對賬單，經雙方確認簽字存檔
年 月 日
篇二：往來款項審計要點
往來款項的審計要點
1，一般情況下是函證，挑選大額的。
2，但是函證對方不一定會回函。抽憑檢查一下
首先要看一下往來性質，如果覺得異常，抽憑并讓企業提供支持文件，大額的一定抽憑檢查一下。3，舉例：
①應付賬款：首先要確定付款的帳期---由采購部門提供付款申請明細表--財務審核--各部門領導簽閱--附發票金額要審核。注意：財務審核這一環節，主要看簽字是否齊全，金額是否正確、發票是否正規、賬期是否符合企業付款制度等。
②其他應收款，其他應付款
往來款項的審計
摘要：根據往來賬科目核算的特點，所有的二級科目都應該有明確的核算對象及核算內容，即會計科目反映的內容和名稱有其明確的對應關系。核算對象應該明確并可函證確認，否則就應該將其列為重點審計對象。本文通過舉例說明的方式進行了詳細的闡述，為加強往來款項的審計提供了參考建議。
關鍵詞：往來賬；注意事項；審計方法
往來賬主要包括應收賬款、預付賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款等科目，在審計
工作中，因往來賬的許多經濟業務并不直接表現為收入、成本等敏感項目，且大多科目明細繁多、發生頻繁、函證也比較困難，如果審計人員不認真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計方法，往往會錯失很多發現問題的機會，在此，筆者結合自己的部分審計案例，淺談一下關于往來賬審計的注意事項和方法。
根據審計目的的不同，審計人員在審閱被審計單位的基礎資料后，應詳細了解該單位的資金運營、經營范圍、主要的客戶對象等情況，在了解情況的過程中應逐步明確自己的重點審計方向。在對往來賬進行審計時應對企業的往來賬的二級科目及金額進行分析判斷，往來賬的發生大多與資金密切相關，一個管理成熟的企業通常都會制定一套較為完善的資金審批和內控制度，而這些制度也是對往來賬審計的主要依據之一，從這種意義上講，往來賬的審計更強調符合性測試，在進行實質性測試的同時進行符合性測試，往往能夠發現一些隱藏在往來賬中的問題。
一、預付賬款的審查
預付賬款的審計中應當關注有關的購貨合同是否真實、合法，對方單位是否真實存在，以確定企業是否存在虛列預付賬款或隱瞞收入等問題。曾經做過的審計案例中有一個案例是通過預付賬款發現了問
題，一個大型的建筑企業為了提高自己的建筑資質，需要增資，按照審計準則，增資之前要對企業的上期出資的到位、使用情況進行審計，在對其進行審計前，我們查閱了該公司幾年來的報表數據，并詳細地詢問該單位的主要經營項目、收入、利潤等概況，從報表上看預付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業雖然有些工程款需要預付，但結合該公司每年的工程結算情況分析該項科目余額異常，于是抽查了首次出資時的大量預付賬款的憑證和資金的收付憑證，發現在出資的當月，貨幣資金數額很大，其后逐漸減少，同時預付賬款逐步增大，預付賬款后附一些施工合同大部分比較簡易，同時大部分都是個人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個人的預付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊資本的數額，在將幾家異常的單位和個人的預付賬款整理后，我們要求去這些單位和個人處詢證，但企業卻提供不出詳細地地址，最后企業的財務人員承認預付賬款的抽逃資金部分。
二、應收賬款的審查
1.了解并測試被審單位應收賬款的內部控制
應收賬款的控制測試主要圍繞應收賬款的不相容職務分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對賬單以及內部核查等來實施。注冊會計師在審計時應重點關注如下幾個方面的控制測試及評
價：(1)應收賬款的記錄是否以經銷售部門核準的銷售發票和發運憑證為依據；(2)企業是否根據應收賬款明細賬的余額定期編制客戶對賬單并與客戶對賬，編表與記錄、調整應收賬款的不相容職務是否得到了分離；(3)應收賬款的總賬和明細賬戶登記是否由不同的人員根據匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應收賬款總賬和明細賬戶的余額是否由獨立于記錄應收賬款的其他人員定期核查；(4)測試企業的信用部門是否定期編制應收賬款分析表并標出虛列的應收賬款或不能收回的應收賬款；(5)測試企業對于賬齡較長的客戶的應收賬款是否指定專人進行催收以保證債權得以收回，應收賬款的各種貸項調整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予）是否經過專人授權審批；(6)測試企業是否建立壞賬準備金制度。2.有選擇地對應收賬款進行函證
注冊會計師應親自進行函證的寄發以保證寄發過程中出現的舞弊風險，在確定函證范圍時，應對總體以一定的形式分層，以便對應收賬款金額的主體部分進行函證。一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為函證對象，大額或賬齡較長的項目；與債務人發生糾紛的項目；關聯方項目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；非正常項目。
在函證時間的選擇上，函證最好以資產負債表日為截止日，充分
考慮對方復函的時間，在期后適當時間內實施函證，盡可能做到在審計工作結束前取得函證的全部資料。如果被審單位的固有風險和控制風險評估為低水平，注冊會計師也可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日期至資產負債表日發生的變動實施實質性測試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊會計師在實務中為了提高效率，一般將兩種函證方式結合使用。對于大金額應收賬款采用積極式函證，對于小金額應收賬款采用消極式函證。同時，注冊會計師應該直接控制詢證函的發送和回收，通過函證結果匯總表來控制函證。
最后，注冊會計師還要對函證結果及應收賬款余額進行分析，重點關注回函結果表明存在審計差異的情況，合理估算應收賬款總額中存在的累積差錯的多少，估計未被選中進行函證的應收賬款的累積差錯是多少，將函證的過程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：(1)收到回函時，如果回函結果與賬面一致，注冊會計師一般可以初步確認此筆應收賬款的真實性和準確性；如果回函的結果小于被審單位的賬面價值，注冊會計師應重點關注被審單位是否存在擴大應收賬款，虛增銷售收入和利潤的嫌疑并調查發函之后收款的情況；如果回函結果大于被審單位賬面價值，注冊會計師應關注被審單位是否存在利用應收賬款隱瞞利潤的舞弊行為。(2)對于采用積極式函證而沒有收到回函時，如果是因為對方已經付款，應審查發函后的企業收款情況；如果存在虛假確認應收賬款的嫌疑，應通過調查交 易的相關合同、銷售發票、發運憑證等予以核實；如果是發函途中丟失，可以通過郵局進行查詢。在分析應收賬款回函時，注冊會計師還應考慮時間因素、成本效益因素以及應收賬款的重要性水平，決定是否進一步擴大函證范圍和追加實質性測試程序。
三、其他應收款、其他應付款的審查 其他應收款、其他應付款大部分為非主營業務形成的往來賬，其中大部為個人往來，有些審計人員對此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問題也被忽略。對于其他應收款的審計應關注企業的對其他應收款的審計中應當關注企業內部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執行。同時還應注意調查對方單位是否真實存在，如果是押金，應調查對方單位是否以將押金退回，如果已經退回，單位就有可能存在私設“小金庫”的現象，應當仔細深入地調查。另外還應當關注企業是否有長期掛賬的單位借款，對方單位是否真實存在，應詢問有關人員，查清原因，從而進一步搞清企業是否存在舞弊行為。在此僅談一例關于其他應付款的審計案例。在接受一個上級主管部門委托后對其下屬的單位進行經濟效益審計時，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂于一體的酒店，在審計其往來賬時發現該單位其他應付款數額變動較大，且在審計基準日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數量，在抽查中我們發現有很多不正規的自制原始收據，有的收據摘要里注明是押金，但起數
額卻很大，且有部分科目的數額在有規律的增加，根據審計經驗。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來之后，該企業的財務負責人承認這部分異常的數額為該單位出租房屋收入。總之，往來賬的審計對整個審計工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問題，我們應當加強對往來賬的審查力度，特別注意長期不發生增減變化的呆滯往來賬項和偶發性大額往來賬項，重點關注它的形成、變化有可能帶有的違規、違法性質，也有可能帶來一定的經營風險，如隱瞞收入、少攤銷成本費用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計中對符合性測試和實質性測試相結合，深入細致地開展審計工作，這樣才能發現問題，更好地完成審計任務。
篇三：往來款審計心得
往來款審計心得
經常有新人詢問：往來科目如何審計？重點是什么？目的又是什么？企業一般如何通過 往來科目進行賬務上的不合規處理？
結合實踐工作，我認為主要有以下幾種情況，僅供各位同行探討：
1、無法取得合法發票的往來單位，企業多頭掛賬，次年或再次年進行科目對沖或通過現金轉銷，逃避稅法關于成本費用應有合法發票入賬的規定。
有些企業憑電匯單計入預付賬款，收到貨時未取得發票，只能計入應付賬款。時隔2-3年，企業寫個調賬說明，便將往來單位科目合并，預付和應付同時下賬，各往來科目余額為零。從會計上講，有事實的業務發生，可以將此計入成本；但從形式上講，沒有合法的發票入賬，違反稅法規定。
2、往來科目審計的目的是確認其存在性、真實性和完整性，如果內控失靈，則完整性最容易受到影響。
因為我們的審計客戶有很多是中、小型民營企業，股東直接作為管理者在企業重要部門負責管理，且多為一支筆處理。尤其是一些小型的農產品加工企業，產品的定價通常老板一個人說了算，所以收入的確認很不規范，企業通常按發票金額確認收入。這種企業很少簽訂銷售合同，或即使有也只是全年的柜架協議，具體每批發出商品的定價，則由老板說了算，財務人員只出具發票，然后依此入賬。所以，計入應收賬款的金額就會受到影響。
3、往來科目必須結合賬齡分析才能更好地認定其余額的正確性及款項的性質和形成原因。這里說的賬齡分析是指資產類往來科目按其借方累計發生額采用先進先出法進行的賬齡劃分，負債類往來科目按其貸方累計發生額采用先進先出法進行的賬齡劃分。比如，應收賬款-李二2009年末余額100萬，2009年借方累計發生額60萬，2008年借方累計發生額100萬，2007年借方發生額累計40萬，則應收賬款-李二100萬的賬齡應劃分為：一年以內60萬，1-2年40萬。其他科目依此類推。
正確的劃分往來單位款項賬齡的意義：
一、賬齡在1年以內的往來單位，其款項的性質、可收回性、余額的正確性可以很輕松的通過憑證抽查發現。如果是連續審計，則只需將一年以內往來科目的賬齡劃分準確就可以了。而且在發函時，1年以內的往來單位回函率一定最高。如果實際回函情況與估計值不同，則應追加審計程序。
二、賬齡劃分在1-2年或2-3年往來單位，要注意關注前期審計的相關說明，并要求企業說明近期未發生業務的原因。如果金額較大，可以發函或采用替代等實質性程序來確認其款項性質、收回或支付的可能性。
三、賬齡劃分為3年以上的往來單位，其可收回性或付款的可能性相對較小。一般在審計時會要求企業提供書面說明。3年以上的負債類科目，如果確實無法支付，則應按稅法的有關規定進行調整。筆者審計的一個奶粉生產企業，因三鹿奶粉事件受到產業鏈影響，應收賬款收賬率極低，欠款1400多萬元且持續近5個月未付款，導致大部分奶戶起訴至法院甚至上訪至當地政府，最終企業被迫停產。在審計中，我們發現企業對3年以上的欠款在近期大部分結清，而且是通過現金方式結清，這種情況則屬審計應關注的重點。
所以，通過賬齡劃分，不但可以更好地掌握企業往來賬款資金流向，還可以更好地了解企業業務發展水平。
4、往來科目審計中替代程序是很重要的了解業務軌跡和證實余額準確性的實質性程序，還可能發現企業多計成本少繳稅金的疑點。
現場審計中，一般情況下很難在結束現場時全部或大部分收到往來詢證函回函，很多詢證函回函由于時間關系直接或間接寄回會計師事務所，所以現場審計中替代程序必不可少。筆者發現，有些企業，因為在季度末或年末預交所得稅時，成本、費用相對較小，應納稅所得額較大，便采用簽訂一些技術改造合同、技術服務合同或者法律顧問合同等虛假合同，再按權責發生制將其成本、費用計入當期損益，同時增加負債，減少應納稅所得額，以達到少 篇二：子公司內部審計報告
子公司內部審計報告
篇三：[2016-16]關于子公司保險情況的專項審計報告
瑞龍控股集團運營審計部
瑞龍審報字（2016）第16號 關于子公司保險情況的專項審計報告
瑞龍控股集團有限公司董事會：
根據《內部審計管理標準》，運營審計部應集團管理層的要求，于2016年6月12日至24日對子公司2015年保險投保范圍、出險情況和理賠情況進行專項審計，子公司提供了相關資料，審核期間得到了子公司領導及相關人員的支持與配合，審核實施已順利完成。具體審核結果及相關建議如下：
一、子公司保險情況統計 子公司保險的險種有五險（工傷險、生育險、養老險、失業險、醫療險）、財產一切險、財產綜合險、機器損壞險、車險、公眾責任險、雇主責任險、意外險、特種設備第三責任保險。
因五險（工傷險、生育險、養老險、失業險、醫療險）每月數據都在變化，此次審計未統計具體的保額，其他險種2015年繳納保費、出險金額、理賠金額等相關明細如下表1：
表1 單位：元
本次審計中，我們對機器設備維修做了詳細的審核，并對單次外修金額超過2000元的單獨做了統計，明細如下表2： 表2單位：元
二、審計中發現的問題及建議
從本次審計情況看，部分子公司保險業務基礎管理較弱，存在保險業務臺賬缺失，保險臺賬登記不完整，設備管理人員不知曉設備投保的險種和范圍等問題，具體情況如下： 2.1 賬戶余額未結轉
審計發現：三林基地未對單筆已了結出險業務的保險理賠金額與實際支付金額的差額結轉收益或者費用，導致“其他應收賬款-意外險”、“其他應收賬款-保險公司”科目常年掛賬。
審計建議：建議三林基地財務部對所有已了結的出險業務進行損益結轉，避免常年掛賬。2.2 設備維修臺賬未建立
審計發現：各子公司雖然都留有完整的維修單據和資料，但是除富供應鏈裝
備部有編制完整的維修臺賬外，其余公司均未建立設備維修臺賬。
審計建議：建議子公司建立設備維修臺賬，便于完整地跟蹤設備維修的動態，直觀地反映設備的維修情況，為設備后續安全使用提供保障，也為管理層作出相應決策提供支持。
2.3工傷臺賬信息登記不全
審計發現：漁山基地工傷臺賬登記不全，理賠金額未登記，相關人員在發生工傷理賠后跟蹤不到位。
審計建議：建議漁山基地工傷臺賬登記人員要做好理賠后續跟蹤工作，對每筆出險業務的出險情況、公司賠付金額、保險公司理賠金額等信息加以確認，并完整登記好臺賬。2.4 設備內修領料未與生產領料區分
審計發現：張藝實業內部修理直接做領料處理，部分未填寫維修申請，并且在領料單使用情況一欄中也未注明領用原因，無法區分其內修領料與生產領料，且其未建立修理臺賬，致使其內修情況無法統計。
審計建議：建議對設備維修領料和生產領料分開登記，并在設備報修時及時填寫維修申請單，便于真實反映設備維修的情況。
2.5 設備管理人員不知曉設備投保的險種和范圍
審計發現：富供應鏈已投保機器損壞險，但設備管理人員（裝備部經理）根本不知道公司有投保這個險種，也不知道設備的投保范圍，導致保險效益下降，還增加了公司的成本。
審計建議：建議公司在投保時，需要和具體業務部門做好充分的溝通，避免出現此類因信息溝通不暢，而增加公司經營成本的情況。此外，公司可以定期組織對相關管理人員進行保險培訓，確保相關管理人員明確公司投保的險種和投保范圍。
2.6 未取得保險合同
審計發現：現場審計時，運金電商未能提供2015年雇主責任險保險合同，相關人員表示未取得2015年度雇主責任險保險合同。
集團人力資源部解釋：2015年度雇主責任險由集團統一簽訂，合同原件存檔在集團，合同掃描件以郵件形式發給各子公司相關人員，運金電商因人員變動，在工作交接過程中，可能未將該事項進行交接。
2.7 對于集團統一詢價的保險險種，部分子公司未投保
審計發現：集團統一詢價的險種有：車險、財產一切險、機器損壞險、公眾責任險和雇主責任險。審計中發現子公司并未全部投保以上險種，未投保的清單統計如下：
財產一切險未投保單位：上海張藝、網贏供應鏈（已投保財產綜合險）、運金電商（已投保財產綜合險）、張藝實業。
雇主責任險未投保單位：張藝實業。
機器損壞險未投保單位：三林基地、漁山基地、上海張藝、網贏供應鏈、運金電商、張藝實業。
公眾責任險未投保單位：三林基地、漁山基地、上海張藝、網贏供應鏈、運金電商、張藝實業。
審計建議：建議子公司管理層和保險相關人員仔細閱讀保險條款，結合公司實際業務形態，有選擇地對部分保險險種進行投保，保證企業的正常運作，降低企業的經營風險。
根據此次對子公司保險專項審計所了解到的情況，我們建議集團保險主管部門要主動聯系保險公司，給子公司保險相關人員進行保險條款的講解，一方面有利于保險相關人員了解各類保險的險種和理賠范圍，另一方面有利于子公司選擇適合自身業務的保險險種，從而達到降低企業經營風險的目的。
瑞龍控股集團運營審計部 2016年07月07日 附件：
第二篇：審計報告短期借款
短期借款實質性程序操作細則
一、審計目標
（一）資產負債表中記錄的短期借款是存在的（存在）。
（二）所有應當記錄的短期借款均已記錄（完整性）。
（三）記錄的短期借款是被審計單位應當履行的現時義務（權利和義務）。
（四）短期借款以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄（計價和分攤）。
（五）短期借款已按照企業會計準則的規定在財務報表中做出恰當列報（列報）。
二、審計提示
通過對生產經營規模是否發生重大變化、產品銷售狀況、債權債務收支等相關情況的了解，（一）審查短期借款借入、歸還的真實性和合規性；
（二）按照借款投資項目, 分別審查資金的使用情況；
（三）審查短期借款利息費用的核算, 著重檢查利息費用的會計核算和支付情況；
（四）審查企業的償還能力。
三、審計程序
（一）獲取并檢查短期借款明細表（計價和和分攤）（必備程序）1.獲取資產負債表日短期借款明細表，復核其加計是否正確； 2.將明細表與明細賬、總賬、報表核對相符。
（二）獲取并復印企業的貸款信息卡（完整性）（必備程序）獲取并復印企業的貸款信息卡，將貸款卡的貸款余額與明細表進行核對，若不一致應查明原因，編制差額調節表并獲取其證據，重點關注是否存在未入帳的借款。具體審計重點包括： 1.將貸款卡中貸款信息與明細表的短期借款進行核對，根據貸款證信息，核對銀行借款的金額和貸款方式，將核對過程記錄于工作底稿中，并關注貸款卡中列示的被審計單位對外
擔保的信息。2.如存在差異，應查找差異原因，編制差異調節表，經調節后的貸款卡余額應與明細表的短期借款數相符。3.若貸款卡余額經調節后大于明細帳借款合計數時，應考慮被審計單位是否存在未入帳的借款。
4.貸款卡余額經調節后與明細帳借款不一致時，應進一步抽查原始憑證，審閱合同以及結合銀行詢證等程序，檢查是否存在異常。5.若貸款卡信息有錯誤，需獲取銀行出具的相關證明文件或結合銀行詢證函以及公司公章登記薄等審計程序認定貸款卡信息。6.關注貸款卡中列示的被審計單位對外擔保的信息。7.檢查被審計單位用于短期借款的抵押資產的所有權是否屬于企業，其價值和實際狀況是否與契約中的規定相一致。8.記錄借款產生的關聯交易和關聯往來，對關聯公司借款和擔保應予以記錄，并檢查關聯交易的真實性、合法性。程序執行：審計核對說明：
貸款證信息資料未還余額合計 3480萬元
企業明細帳借款期末余額
短期借款（扣除境外借款）3360萬元
長期借款 146萬元 合計 3506萬元
差異額 26萬元
差異原因：cy公司2011年1月初歸還長期借款26萬元，1月23日查詢貸款證信息時已登記。調整這一因素后，核對一致。
（三）函證所有的借款。（必備程序）
對所有的借款發出詢證函，關注是否存在未入賬借款；對收回的詢證函，應和明細表各項目核對，若不一致應查明原因（存在性、權利和義務）。
具體審計重點包括：
1.應結合銀行存款的函證對所有的銀行借款（包括零余額帳戶）發詢證函。
向銀行函證時，應特別注明除了列示銀行借款之外的是否還存在其他的銀行借款。檢查定期存單原件，并在銀行詢證函中注明是否已被質押或凍結； 2.如果被詢證者以傳真等方式回函，審計人員應當直接接收，并要求被詢證者寄回詢證函
原件。
3.對收回的詢證函，應和明細表各項目核對，若不一致應查明原因。必要時，進行審計調整。
（四）檢查本期增加的借款（存在性、完整性、計價和分攤）。（必備程序）
對于本期增加的借款應當予以詳細審計，對每筆借款具體的審計程序應當包括： 1.檢查借款是否經授權批準； 2.檢查借款合同、協議是否合規，了解借款數額、借款用途、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率；
3.檢查銀行存款等原始憑證與賬面記錄是否相符； 4.檢查會計處理是否正確等。
（五）檢查本期減少的借款（存在性、完整性、計價和分攤）。（必備程序）
對于本期減少的借款應當予以詳細審計，對每筆減少的借款，具體的審計程序包括： 1.對本期減少的借款，檢查付款是否經授權審批； 2.檢查相關的會計紀錄和原始憑證，核對還款的真實性； 3.獲取借款合同以進一步核對還款期限與原合同是否相符； 4.檢查收款銀行與原借款銀行是否一致。
（六）復核短期借款利息（計價和分攤）（必備程序）具體的審計程序包括：
1.根據借款的利息和期限，檢查借款利息計算的依據，編制利息測算表； 2.將測算的結果與企業的帳面數進行核對，如有差異，做出記錄，并應查明原因，必要時進行調整。3.對于按期支付或到期一次支付且僅額較大的,應按月計提利息費用，檢查是否計提了利息。
4.確認全部利息已正確區分為資本性支出和收益性支出，并已正確入帳。新準則規定，對于滿足資本化條件的一般借款利息，應將其計入在建工程、存貨、無形資產等資產的成本中，其中：
一般借款利率費用資本化金額=累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數×
一般借款資本化率 一般借款資本化率=所占用一般借款加權平均利率=（考慮溢價、折價攤銷后的實際發生的當期利息之和÷所占用一般借款本金加權平均數）所占用一般借款本金加權平均數＝σ（所占用每筆一般借款本金×每筆一般借款在當期所占用的天數/當期天數）
一般借款發生的輔助費用，應當在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益，不應資本化。
利息測算表（標準表）.xls
（七）檢查外幣借款（計價和分攤）。
對外幣借款應測試借款匯率的選用是否合規、一致，折算金額是否正確；匯兌損益的計算和會計處理是否正確。具體審計重點包括： 1.外幣借款應檢查是否已在外匯管理部門辦理手續 2.外幣借款的增減變動是否按照業務發生時的即期匯率或即期匯率的近似匯率折合為本位幣金額，檢查折算的匯率是否適當； 3.測算期末按照上述匯率折合的本位幣金額是否正確； 4.匯兌損益符合資本化條件的應予以資本化，不符合資本化的作為財務費用處理。
（八）檢查逾期未還借款（計價和分攤、權利和義務、列報）。（必備程序）
具體審計重點包括：
1.對逾期未還項目應查明原因，同時應關注逾期借款是否辦理展期手續； 2.對逾期未還項目考慮是否會因此發生債務糾紛或法律訴訟； 3.如屬財產抵押或質押性質的借款，考慮是否會導致財產損失。
（九）檢查短期借款的重分類（列報）。（必備程序）
具體審計重點包括：
1.檢查短期借款是否有超過一年的，并考慮重分類為長期負債。2.檢查長期借款是否有一年內到期的，并考慮重分類為一年內到期的非流動負債。3.通過連續展期將應由長期借款解決的資金變通為短期借款，考慮為重分類為長期借款。
（十）驗明短期借款的列報與披露是否恰當（列報）。（必備程序）
具體包括： 1.按幣種、借款條件(信用借款、抵押借款、保證借款、質押借款等)、貸款單位分項列示借款金額。2.對已到期未償還的長、短期借款，應單獨列示貸款單位、貸款金額、貸款利率、貸款資金用途、未按期償還的原因及預計還款期，并在期后事項中反映報表日后是否已償還。3.若已到期的長、短期借款獲得展期，應說明展期條件、新的到期日。
（十一）針對識別的舞弊風險等特別風險，需要實施增加審計程序（完整性、存在、權利和義務、計價和分攤）。查找未入賬的銀行借款，還需增加如下程序： 1.關注財產保險的辦理情況，若第一收益人為銀行，則檢查其抵押借款是否入賬。2.檢查房屋建筑物或土地使用權等權證原件，若無法提供則應追查原因，并向房產交易中心查詢該權證是否用于抵押或交易； 3.向工商行政管理部門查詢是否辦理了機器設備的抵押登記。
除前述各項提示外，還需注意以下幾點：
1、對借款項目的審計，主要是防止企業低估債務。低估債務經常伴隨著低估成本費用，從而高估利潤的目的。因此，除確定借款賬面期末余額的真實性外，更應將重點放在對借款所反映的債務的完整披露之上，包括賬面債務，也包括或有負債。
2、在對借款的審計中，審計人員應當關注容易引發訴訟的事件，如逾期的銀行借款、提供借款擔保（以本單位的不動產抵押）等。這些訴訟事項往往具有重大不確定性，是企業發展中的“地雷”，嚴重影響著會計報表的公允反映。如果被審計單位隱瞞訴訟事實，不及時披露訴訟事項及其對會計報表的影響，會造成會計信息披露不真實、不充分，影響會計報表使用者的決策。
一旦發現被審計單位存在這些事項，審計人員應該謹慎取證，需要從各方面搜集證據，如檢查公司的原始憑證（合同、產權證明等），向銀行詢證，向律師詢證，從媒體了解公司訴訟狀況等，來查證清楚被審計單位在審計內所有的訴訟事項及其對會計報表的影響。
如果被審計單位涉及的這些事項符合確認為負債的條件，應該重點檢查被審計單位對預計負債的估計是否合理；
如果被審計單位涉及的這些事項不能確認為負債，應該重點檢查被審計單位是否充分、及時披露該事項，如果被審計單位披露不充分、不及時，甚至拒絕披露，審計人員應視情況出具保留意見或否定意見類型的審計報告。篇二：貸款審計報告
貸款審計報告
根據《關于對商業銀行信貸資產質量進行現場檢查的通知》要求，我們檢查組于2009年6月11日――－7月6日對所轄的支行機構進行了抽查，現將審計結果報告如下：
（一）基本情況
某支行人民幣貸款547億元，不良貸款總額上升明顯，由2005年的525億元上升到2004年的644億元，升幅為23％。
（二）存在的問題
1、貸款制度執行不嚴
（1）貸款三查制度執行不嚴
如某支行對某開發公司2005年發放了500萬元的貸款屬借新還舊，貸款實際上在2004年以前已發放。
1、“借新還舊”很普遍,這主要與考核硬指標有關
2、信貸員的道德風險
3、支行對于“借新還舊”貸款的潛在風險認識不足、貸后管理不到位、考核機制不科學等因素，導致“借新還舊”貸款頻繁出現。
4、使用“借新還舊”貸款方式的政策約束較貸款“展期”寬松，“借新還舊”貸款也就成了信用社轉化不良貸款、保全信貸資產的一個手段，甚至作為鞏固和發展客戶的絕招。
（2）、無效抵押和擔保無效
1、該支行給10戶企業貸款，金額39000萬元屬于無效抵押貸款，貸給47戶，金額199000萬元的款項為無效擔保貸款
第一，共有財產，單方授權抵押。
第二，抵押物不足，抬價湊數。
第三，跨系統存單，無通融協作規定。
第四，多頭（次）抵押。
第五，憑印、證件支取的存單（折）作抵押物，處理時處于被動
第六，第三者所有的抵押物，無授權證明書。
第七，借款逾期，貸方處理抵押物不及時。
（3）保證貸款風險大
某支行對地產公司發放的1.7億元的保證貸款風險較大，一是借款人目前財務狀況差，處于虧損，二是發放的貸款為短期貸款，但實際上投入了回收期較長的房地產項目。而且擔保人財務狀況不理想
2、審貸分離制度未按要求執行。
某分行貸款審查和發放未分設兩個部門。一般來說貸款業務的流程是首先由客戶提交申請書及相關資料，然后通過各項審查、提供各種擔保，最后才簽訂貸款協議及借款合同，發放貸款。在這其中審查和發放是相互制約、是抵御貸款風險重要措施。該支行的行為會導致支行在沒有充分審查時就發放貸款（人員風險）引起貸款貸款的還款風險增加。
3、長期貸款轉為短期貸款
某支行向某房地產有限公司發放短期貸款4000萬元，期限1年，但實際上，該筆貸款是對一個開發時間長達8－10年的項目發放的首期貸款。
將長期貸款轉為短期貸款，因為長期貸款有于其期限長，風險比短期貸款要大，相應地形成不良貸款的機會也會相應地比短期貸款的大，這就成為了支行用以降低不良貸款的一個手段。
（三）意見及建議
一、要加強信貸規范化管理，建立健全信貸員崗位責任制度。對信貸員實行嚴格的工作質量考核獎優懲劣。對因主觀、人為違規造成的資金損失，信貸員要按比例賠償
二、加強管理，從切實防范信貸資金風險的角度減少“借新還舊”的貸款增量
三、規范操作，加強內控制度建設。盡快分立貸款相關的審查和發放部門。
四、完善抵押貸款手續制度，確保抵押貸款合法性
五、盡快推行統一授信制度，建立起對風險決策的統一管理，嚴格按照上級行授信管理的有關規定審批發放貸款，堅決杜絕超權限、以貸收息等違規行為。xx審計組 2010-6-20篇三：長,短期借款的審計
審計企業短期借款應注意的問題
短期借款指企業借入的期限在一年以下的各種借款，包括企業從銀行或其他金融機構借入的款項。
一、虛計費用，調節利潤
根據財務會計制度的規定，短期借款利息采用預提的方式，每月計入財務費用。有的企業為了調節當年損益，就采用虛提銀行借款利息，通過期間費用賬戶轉入當年損益。如：某企業12月份借入一筆為期八個月的銀行借款，利息總額為8萬元，規定在借款到期時連同本金一同歸還。按照規定，利息應采用預提的方法，每月計入財務費用賬戶1萬元，但該企業為了在年末少繳所得稅，就采用在當年多預提短期借款利息的舞弊手段，于年末將8萬元利息全部計入當年損益，使當年利潤少實現7萬元，漏交所得稅2.31萬元。
二、將短期借款（特別是展期的短期借款）記錄，反映為長期借款，導致短期借款信息失真。
三、通過連續展期將應由長期借款解決的資金變通為短期借款，如通過連續展期形式將獲取的流動資金借款用于購建固定資產，使短期借款信息失真。
長/短期借款審計案例
某企業96年7月1日為建造新生產線，從銀行取得3年期長期借款1000萬元，年利率為5，按單利計算，到期一次性還本付息。借入款項存入銀行，工程于97年底竣工交付使用。96年10月1日用銀行存款支付工程價款500萬元，97年7月1日用銀行存款支付工程價款500萬元。
分析：
各年的借款費用資本化金額及資本化率的計算：
（1）因為建造該生產線只借入一筆專門借款，所以資本化率均為5%。
（2）96年10月1日至96年12月31日借款費用資本化金額的計算： 96年累計支出加權平均數=∑（每筆資產支出金額×每筆資產支出實際占用的天數/會計期間涵蓋的天數）=500×3/12=125萬元 96年借款費用的資本化金額=至當期未止購建累計支出加權平均數×資本化率 =125×5%=6.25萬元 97年累計支出加權平均數=500×12/12+500×6/12=750萬元 97年借款費用的資本化金額=750×5%=37.5萬元 98年、99年由于生產已竣工交付使用，應停止資本化，于發生當期確認為當期財務費用。
長期借款“短期化”現象透視 2003-1-2 16:46:08 趙桂花 閱讀1253次
銀行借款按借款時間的長短分為長期借款和短期借款。長期借款是企業向銀行或其他非銀行金融機構借入的使用期限超過1年的借款，主要用于購建固定資產和滿足長期流動資金占用的需要。短期借款是企業向銀行或其他非銀行金融機構借入的期限在1年以內的借款。應該說為了真實地反映企業的實際財務狀況，借款單位應嚴格按照上述標準正確核算借入的款項。但近來我們在眾多企業審計中發現許多企業將用于建造生產廠房應計入“長期借款”科
目的借款，列入“短期借款”科目核算，從而虛增了“短期借款”，虛減了“長期借款”。經分析，造成這種現象的原因主要有以下幾個方面：
1、客觀方面：由于長期借款的審批手續相對于短期借款較為嚴格，另由于長期借款的期限較長，銀行出于風險角度考慮，一般情況下也不愿意發放長期貸款。
2、主觀方面：①由于長期借款的利率比短期借款得率高多，企業也不愿意承受較多的利息負擔，且通過短期借款“轉貸”（短期借款到期沒款償還時，辦理轉貸手續），同樣可以實現“短期借款”長期使用的目的，不過這種做法存在明顯的缺陷，那就是使得企業的流動比率、速動比率明顯地降低，可能影響外界會計報表閱讀者正確理解企業真實的財務狀況。②作為部分企業逃避稅收的一種手段。根據原行業會計制度的規定：固定資產交付使用前發生的利息，應計入固定資產的價值；交付使用后發生的利息，應計入財務費用，直接沖減當期損益。另根據《企業會計制度》規定，企業購置或建造一項固定資產中使用的借款資金，如果說該項資產達到預定可使用狀態需要經過較長的時間，那么發生在該資產支出上的借款費用應當資本化，構成資產成本的一部分。而我們傳統會計核算一般將短期借款發生的利息直接計入財務費用，為此，部分企業為了達到少繳企業所得稅的目的，將本應列入“長期借款”核算的借款列入“短期借款”，同樣將應計入固定資產價值的利息直接列入財務費用，從而減少本期利潤總額，達到少繳企業所得稅的目的，這是部分企業之所以會出現“長期借款”“短期借款”現象的根本原因。
對此，我們認為按“實質重于形式”會計原則的規定，對借款利息是究竟費用化還是資本化問題，應嚴格按照《借款費用》準則的規定執行，而無須考慮該借款究竟是在“長期借款”核算，還是 在“短期借款”中核算，對那些應資本化而費用化的利息應作適當的納稅調整，以使國家的稅收不被流失。篇四：各項審計報告需要的資料清單
內部審計
一.內部審計資料清單
賬務資料
1.審計期間會計報表及其附注（含分公司)說明：含年報主表、附表和報表附注以及季報、月報表
2、全部賬目
說明：內審期間
3、全部會計憑證
說明：內審期間
4、科目余額表
說明：內審期間各年1級至末級的期初、期末和累計發生額
5、銀行存款對賬單、余額調節表 說明：內審期間各年所有帳戶全部銀行存款對賬單和審計期末銀行存款余額調節表
6、房屋、車輛等固定資產及無形資產產權證明（鑒定書）
7、長短期投資，投資協議、被投資單位營業執照、被投資單位會計報表
說明：截止會計報表日的被投資單位經審計會計報表
8、長短期借款合同，抵押擔保資料
說明：內審期間
9、固定資產盤點表
說明：標明固定資產各稱、規格、數量、原值、預計殘值、使用年限、折舊額、凈值
10、存貨盤點表
說明：截止會計報表日的盤點表，標明存貨的名稱、規格、數量、單價、總金額
11、納稅申報表、繳款書、稅務檢查報告
12、所有往來明細
說明：含應收（付）帳款、預收（付）帳款、其他應收（付）帳款
13、收支明細表
說明：內審期間各年主營業務收支明細、其他業務收支明細
14、費用明細表
說明：內審期間各年管理費用、經營費用、財務費用明細
15、支票的領、用、存及作廢情況表登記簿
說明：內審期間期
16、發票使用情況表
說明：領購票號、金額；已使用的票號、金額；剩余的票號、金額 備查類資料
17、營業執照 說明：工商
18、稅務登記證 說明：國稅、地稅
19、組織機構代碼證書 說明：質量監督局 20、納稅鑒定文件 說明：國稅、地稅
21、公司章程、協議 說明：工商備案
22、設立、變更驗資報告
23、以前審計報告、資產評估報告 說明：內審期間內
24、清產核資專項審計報告 說明：內審期間內
25、財務會計制度及相關內部控制制度
說明：含企業會計制度、會計核算辦法、內部管理制度
26、關聯方關系及其交易情況、會計政策變更、會計估計變更及原因說明
27、單位組織結構框架圖
28、股東會、董事會重大決議等文件，重大訴訟、重大違紀事項、重要會議記錄 說明：內審期內
29、上級部門對企業檢查的處理、通知文件
其他備查類資料
30、其他重要經濟合同
說明：含租賃、貸款、保證保險、許可權、委托管理、長期投資、購銷、專有技術等
31、工程承包合同
32、招投標文件
33、總、分包合同
34、工程預算及決算書
35、轉讓房地產有關資料 說明：商品房銷售合同副本、工程施工結算單等
36、銷售情況匯總表
37、涉及收入、成本的所有合同
38、房屋銷售明細清單
專項審計
一.高新技術企業認定審計需要的資料清單
審計需提供的資料
一．基本資料
1、外經委關于可行性報告及董事會組成的批復文件、批準證書，營業執照
2、企業合同、章程
3、財政登記證、外匯登記證、（國、地）稅務登記證、外債登記證、組織機構代碼證、高新技術企業認定
證書
4、歷次驗資報告、評估報告
5、上審計報告
6、減免稅批復等稅務批準文件
7、外幣帳戶銀行開戶證明
8、管理當局聲明書（事務所提供樣本）
二．內部管理文件及經營情況文件
1、組織機構及管理層人員機構資料
2、重要股東會、董事會、經理辦公會決議或會議紀要
3、財務、庫存、銷售、人事等主要管理制度
4、本借款、銷售、租賃、擔保、投資等合同及協議
5、本投資人、實收資本、經營業務等重大變動情況說明
6、重大爭議、訴訟、未決事項、兼并及重組等情況說明
7、若進行過內部或政府審計，提供內部或政府審計報告
8、重要資產權屬證明文件（如：房產證、土地使用權證、專利證等）
9、其他對公司有重大影響的文件資料
三．會計資料
1、資產負債表、利潤表、現金流量表、各種稅務報表及對外申報的其他報表
2、財務狀況說明書及會計報表附注
3、會計帳簿、會計憑證、銀行對帳單及余額調節表、現金盤點表、發票
4、實物盤點及往來款對帳記錄等
專 項 審 計 需 提 供 的 資 料
一．企業基本資料（復印件）
1、批準證書(外資)、營業執照、組織機構代碼、公司章程
2、稅務登記證、高新技術企業認定證書
3、歷次驗資報告、評估報告
4、最近三年審計報告
5、減免稅批復等稅務批準文件
6、管理當局聲明書（事務所提供樣本）
二．會計資料
1、資產負債表、利潤表、現金流量表、各種稅務報表及對外申報的其他報表
2、會計帳簿、會計憑證 三．高新認定涉及的相關文件
1、研究開發部門機構、人員資料（研發人員聘用合同、工資表等）
2、企業擁有的專利、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種、五年以上獨占許可合同等核心
自主知識產權的證書復印件
3、企業以技術成果形成產品、服務、樣品、樣機書面材料
4、研究開發的組織管理水平書面材料
5、高新技術企業認定申請書（相關數據由企業根據實際情況填寫，經審計后再最終確定）
6、高新技術產品或服務收入合同復印件
7、高新技術企業認定需上報的其他資料
8、近3年研發經費臺賬或明細表（注明憑證編號）
高新技術成果轉化項目認定審計所需資料
審計需提供的資料
一．基本資料
1、外經委關于可行性報告及董事會組成的批復文件、批準證書，營業執照
2、企業合同、章程
3、財政登記證、外匯登記證、（國、地）稅務登記證、外債登記證、組織機構代碼證、高新技術企業認定證書
4、歷次驗資報告、評估報告
5、上審計報告
6、減免稅批復等稅務批準文件
7、外幣帳戶銀行開戶證明
8、管理當局聲明書（事務所提供樣本）
二．內部管理文件及經營情況文件
1、組織機構及管理層人員機構資料
2、重要股東會、董事會、經理辦公會決議或會議紀要
3、財務、庫存、銷售、人事等主要管理制度
4、本借款、銷售、租賃、擔保、投資等合同及協議
5、本投資人、實收資本、經營業務等重大變動情況說明
6、重大爭議、訴訟、未決事項、兼并及重組等情況說明
7、若進行過內部或政府審計，提供內部或政府審計報告
8、重要資產權屬證明文件（如：房產證、土地使用權證、專利證等）
9、其他對公司有重大影響的文件資料
三．會計資料
1、資產負債表、利潤表、現金流量表、各種稅務報表及對外申報的其他報表
2、財務狀況說明書及會計報表附注
3、會計帳簿、會計憑證、銀行對帳單及余額調節表、現金盤點表、發票
4、實物盤點及往來款對帳記錄等
專 項 審 計 需 提 供 的 資 料
一．企業基本資料（復印件）
1、批準證書(外資)、營業執照、組織機構代碼、公司章程
2、稅務登記證、高新技術企業認定證書
3、歷次驗資報告、評估報告
4、最近三年審計報告
5、減免稅批復等稅務批準文件
6、管理當局聲明書（事務所提供樣本）
二．會計資料
1、資產負債表、利潤表、現金流量表、各種稅務報表及對外申報的其他報表
2、會計帳簿、會計憑證
三．高新認定涉及的相關文件
1、研究開發部門機構、人員資料（研發人員聘用合同、工資表等）
2、企業擁有的專利、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種、五年以上獨占許可合同等核心自主知識產權的證書復印件
3、企業以技術成果形成產品、服務、樣品、樣機書面材料
4、研究開發的組織管理水平書面材料
5、高新技術企業認定申請書（相關數據由企業根據實際情況填寫，經審計后再最終確定）
6、高新技術產品或服務收入合同復印件
7、高新技術企業認定需上報的其他資料
8、近3年研發經費臺賬或明細表（注明憑證編號）
9、項目實際投資額
10、近三個會計的項目銷售收入
11、項目實際投資及銷售明細
軟件企業認定需申報的資料
2013年最新軟件企業認定需申報的資料。
第7、8、9條 需要由會計師事務所出具相關審計報告。包括：2個專項審計報告和1個報表審計報告。
第三篇：母公司向子公司借款
母公司向子公司借款，構成犯罪？
某一項目公司，因某種原因導致項目報建未獲批準，可能會持續很長時間。鑒于其他公司需要資金，問能否將該項目公司注冊資本挪用（借貸形式）？法律上有什么風險？
分析：
從保守角度，依法操作當然最好。然而房地產公司是資金密集型企業，如果子公司的錢放在自己賬號上，完全不被母公司集中起來使用，可能就發揮不了集團優勢。
以上案例存在兩個問題：
一、關于企業之間的借貸效力如何。這包括兩個問題：一是是否違法，有無被行政處罰的風險，二是合同是否有效。這兩個問題向來爭議很大。相關判斷的直接法律依據就是《貸款通則》第73條“企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違章收入處1倍以上至5倍以下罰款，并由中國人民銀行予以取締。”，依此規章，基本可以認定企業之間借貸是違法的（雖然也有反對的觀點），其后果就是罰款，但如果沒有違章收入，按通則也就不應當有罰款。
但合同是否無效？依據合同法，我認為應當是有效的。但《最高人民法院關于審理聯營合同糾紛案件若干問題的解答》第四條、《最高人民法院關于對企業借貸合同借款方逾期不歸還借款的應如何處理的批復》又曾規定企業之間的借貸合同違反我國金融法規，屬于無效合同。盡管這些規定都出臺于合同法生效之前，但在實踐中可能仍有一定效力。所以，從保守角度，要建議是：對集團內非全資控股子公司，盡量不要發生借貸，因為萬一出現被罰可能，彌補措施等都很難控制。對萬科完全控投的子公司，可自行平衡風險后操作，只要不被主管部門處罰，風險是可控的。
二、如果借貸的企業是被投資的公司與股東，是否為抽逃出資、涉嫌犯罪？
這個問題，工商局前后出臺過三個說明，前后沖突，但最后一個明確了“非金融機構的股東與公司之間如以借貸為名，抽逃出資，可依法查處”。所以，這樣的操作是有較大風險的，對此問題，建議是：盡量不要在出資人和被投資企業之間直接發生借貸，防止被定性為抽逃出資罪。如果借貸，也要通過其他公司間接借貸。另外，在年底審計前，應及時歸還，防止審計和工商
檢查通不過。
附：法律法規
中國人民銀行1996年6月28發布的《貸款通則》第73條“企業之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違章收入處1倍以上至5倍以下罰款，并由中國人民銀
行予以取締。”
關于股東向公司借款（大額長期）是否構成抽逃出資問題，國家局先后出臺了三個答復，內容前后矛盾：
1、國家工商行政管理總局《關于山東省大同宏業投資有限公司是否構成抽逃出資行為問題的答復》工商企字[2003]第63號：“借、貸業務是金融行為，依法只有金融機構可以經營。工商企字[2002]第180號文所指股東與公司之間合法借貸關系，是以出借方必須是銀行或非銀行金融機構（如信托投資公司或財務公司）為前提的。非金融機構的一般企業借貸自有資金只能委托金融機構進行，否則，就是違法借貸行為。非金融機構的股東與公司之間如以借貸為名，抽逃出資，可依法查處。”、2、國家工商行政管理總局《關于股東借款是否屬于抽逃出資行為問題的答復》（工商企字[2002]第180號：“公司借款給股東，是公司依法享有其財產所有權的體現，股東與公司之間的這種關系屬于借貸關系，合法的借貸關系受法律保護，公司對合法借出的資金依法享有相應的債權，借款的股東依法承擔相應的債務。因此，在沒有充分證據的情況下，僅憑股東向公司借款就認定為股東抽逃出資缺乏法律依據。”
3、國家工商行政管理局《關于公司股東以借款為名抽回注冊資本是否屬于抽逃出資行為的的請示》（企指函字[1999]第6號）的答復中規定：“公司股東為規避法律、法規的規定，以借款方式全額抽回其出資的，應按抽逃出資行為處理。”
另：
在舊公司法上，沒有股東可以向公司借款的規定，因此在對待股東借款上發生很多的爭議，其實作為單位與個人這樣的借貸關系時有發生，當然也包括明借款暗抽逃。那么新公司法
對此作了明確的規定。
第一百四十九條 董事、高級管理人員不得有下列行為：
（三）違反公司章程的規定，未經股東會、股東大會或者董事會同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財產為他人提供擔保；
[舊：第六十條 董事、經理不得以公司資產為本公司的股東或者其他個人債務提供擔保。]
虛假出資、抽逃出資罪
1、《刑法》第一百五十九條【虛假出資、抽逃出資罪】：公司發起人、股東違反公司法的規定未交付貨幣、實物或者未轉移財產權，虛假出資，或者在公司成立后又抽逃其出資，數額巨大、后果嚴重或者有其他嚴重情節的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處虛假出資金額或者抽逃出資金額百分之二以上百分之十以下罰金。
單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處
五年以下有期徒刑或者拘役。
2、《公司法》第二百零一條：公司的發起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，由公司登記機關責令改正，處以所抽逃出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款
第四篇：專項審計報告模板
專項審計報告模板
在日常生活和工作中，報告的適用范圍越來越廣泛，寫報告的時候要注意內容的完整。在寫之前，可以先參考范文，下面是小編為大家收集的專項審計報告模板，歡迎閱讀與收藏。
專項審計報告模板1關于深圳市××××有限公司
××項目投資專項審計報告
××字[20xx]×××
深圳市××××有限公司：
根據《深圳市建筑節能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號）、《深圳市散裝水泥專項資金使用管理規程》（深建字[20xx]239號）的要求，我們接受委托，對深圳市××××有限公司（以下簡稱××公司）××項目投資情況進行審計。
××公司管理層的責任按照《深圳市建筑節能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號）、《深圳市散裝水泥專項資金使用管理規程》（深建字[20xx]239號）的要求，提供真實、合法、完整的相關資料，并保證其內容真實、準確、完整，不存在虛假記錄、誤導性陳述或重大遺漏。
我們的責任是在實施鑒證工作的基礎上對XXXXXXX管理層編制的上述報告發表意見。我們按照《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號——歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業務》的規定執行了專項審計業務。該準則要求我們計劃和實施鑒證工作，以對鑒證對象信息是否不存在重大錯報獲取合理保證。在專項審計過程中，我們進行了審慎調查，實施了包括核查會計記錄等我們認為必要的程序，并根據所取得的材料做出職業判斷。我們相信，我們的鑒證工作為發表意見提供了合理的基礎。
現將××項目投資情況報告如下：
說明項目承擔單位的基本情況：包括項目單位名稱、所有制性質、主營業務、地址、法定代表人、項目聯系人及聯系方式。
說明項目情況：包括項目名稱、建設地點、項目性質、建設規模及內容、項目建設完
專項審計報告模板2公司：
我們接受委托，審計了后附的XX公司截至X年X月X日的審計事項說明。
————————（以下內容略）
XXXX 年X月X日
一、公司概況
要求披露公司的歷史沿革、歷次股東變更、經營范圍等內容。
二、資本金來源及到位情況
要求披露公司設立及歷次增資時資本金來源及到位情況。
三、20xx年3月8日《融資性擔保公司管理暫行辦法》頒布后，擔保公司業務經營合規性、客戶保證金管理、風險拔備情況
業務經營合規性
要求：業務經營合規性應披露公司業務有哪些、是不是以融資性擔保業務為主業、有無吸收存款、發放貸款、騙貸非法集資等違法違規行為；《實施細則》出臺前是否存在超范圍經營的業務，《實施細則》施行后是否已將其剝離。
客戶保證金收取和管理
要求：客戶保證金收取和管理應區分兩段反映，即20xx年3月8日之前和之后，尤其是要披露20xx年3月8日之后，客戶保證金收取情況、客戶保證金管理有無簽訂三方托管協議專戶管理等情況。
3.風險拔備
要求：重點披露20xx年3月8日之后，未到期責任準備金、擔保賠償準備金提取情況。
四、融資性擔保業務審慎性指標達標情況
要求按照審慎性指標的規定逐一披露，如存在差距應說明原因。
五、公司內部治理和制度建設情況
要求：披露公司組織架構、授權分責情況，及現有制度（尤其是風險控制制度）情況
六、業務情況
1、融資擔保業務
要求按對公（包含個人經營性貸款擔保）、對個人（主要為個人房貸、車貸、消費性貸款）兩方面披露擔保家數、累計額、在保額、代償、損失及抵押等情況；如擔保貸款實行分類管理，則應標明每類（參照金融企業貸款分類標準）擔保貸款的比例及相應情況。
2、其他業務
要求披露其他業務（包括兼營非融資性擔保業務、咨詢服務等）的種類、規模、收入等情況。
七、其他需披露的事（包括但不限于下列事項）
1、應收款項情況
①要求詳細披露占公司5%以上股權股東占款及關聯企業占款情況（請列表顯示）；
②要求披露與應收代償款相關的全部信息，包括但不限于代償原因、抵押物情況、訴訟情況等。
③要求詳細披露其他數額較大應收款項情況；
2、對外投資情況
（1）債權投資
要求披露債權投資的種類、利率及期限、起止日期、金額
（2）股權投資
要求披露被投資方名稱、注冊資本、占被投資方股權比例等
3、融資情況
要求披露融資對象、融資條件、利率、起止日期、金額
4、不動產權屬情況
要求披露賬面不動產（含房屋及土地）的權屬是否明確。
5、或有事項
披露包括但不限于需由公司未來承擔償款義務的事項。
專項審計報告模板3根據按排，審計部對公司存貨盤點工作進行了審計。
審計目標及范圍：此次就公司存貨的真實及完整性進行審計，涉及評價盤點工作的執行情況、資產狀況、存儲管理、賬卡物相符性等。
審計程序：監盤、數據分析、詢問、觀察等。
一、存貨盤存結果。
截止xxx年底，公司存貨盤點余額為xxx萬元（含車間在制品、項目在建物料共xxx萬元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤盈金額為xxx萬元。具體明細如下：
審計發現：
(1)前期差異形成盤盈xx萬元，其原因是上年盤點的電池片角片等通過估算并按一定比例打折的方法計入盤存量的，而今年是根據實際瓦數進行詳細盤存，如此形成差異xx萬元。
建議：盤點方法改變時所確定的差異應及時進行賬目調整，無須年末時再做賬目調整。
(2)BOM及換算差異形成盤盈近xxx萬元，其主要原因有：
a.板材理論厚度與實際領用的材料存在差異； b.邊角廢料的利用； c.計量單位的轉換差異等； d.BOM用量出現錯誤等。
建議：
a.物控部門做好BOM用量的監測工作，對與實際不符時及時與研發部門進行溝通進行修改（相關領料部門應配合提供相關信息）；
b.研發、采購、物控協商確定好物料的計量單位，確保BOM、采購、存儲及系統中使用的計量單位是一致的；對確實不可統一計量單位時要求在收發料進行換算時保持謹慎態度，并加強檢查，發現差異及時改進或進行賬目調整。
(3)收發貨盤點差異形成盤盈近xx萬元，主要原因有：
a.工程領退料錯誤；
b.已開據領料單但實際未領用；
c.車間退料未辦退料手續(如車間退回部份鋁材未辦入庫手續)； 建議：物控倉管人員應要求相關人員及時辦全收發手續，并加強對進出倉物料的清點，特別需對已辦手續但實際并未發生物料出入倉的情況進行核實，同時在物料卡上根據實際情況進行完整記錄。
(4)部份盤虧物料明細：
重點關注發貨差異所引起的盤虧數據。此次盤點因收發原因產生盤虧四千元，數據上看并不重大，但仍需加強這方面管理。
二、呆滯物料情況。
根據物控部門統計，呆滯物料（3個月以上）庫存金額近一xxx萬元，與三季度末相比上升近xxx萬元，其中電池片增加近xx萬元。重點關注電池片庫存的消化過程。
建議：
（1）對生產中不可使用或不可替代使用的積壓物料進行折價處理，盡快收回資金。
（2）此次統計出的呆滯物料明細應提交一份給研發部門，由其在做產品BOM時優先考慮是否可進行物料代用；對維修配件，領用部門也應優先考慮是否可使用代用的積壓品。
（3）對由品管判定的不可使用且無轉讓價值的積壓物料進行報廢處理。
（4）加強責任追究，從源頭上控制呆滯物料的產生；同時也可實行激勵措施，對積極消化、處理呆滯庫存的人員或部門可按一定比例進行獎勵。
三、其他審計問題。
1、物料存儲方面。
審計發現：部份類別的物料未認真進行歸類整理，也未設置待處理（不良品）區域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類物料該情況較為突出，監盤發現16801007鋁材部份余料散放在存儲地未進行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等。
審計建議：物控部門在盤點前應對物料進行適當的整理和排列，區分不良品、合格品及并附上盤點標識。
2、倉管人員工作移交方面。
審計發現：鋁材倉管工作在xx月份進行了移交，但據了解存貨移交時未進行認真全面的盤存，也未有人進行全程監交，未在賬卡上履行移交手續。
審計建議：編制并發布“倉管人員物資交接規定”等類似制度，在實際工作中嚴格履行。同時要求交接時應有成本會計、倉管負責人進行監交，并形成交接記錄。
3、物料卡記錄方面。
審計發現：監盤過程發現個別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。
如鋁材倉存在較多此類情況，主要原因有：人員認識不足，認為接近盤點日之前的物料進出沒必要再進行登記（認為是多此一舉）；車間物料員退料時未進行登記導致物料卡記錄不完整。同時也存在物料卡記錄不盡規范，如有些卡片未填收發日期、使用鉛筆記錄等。
審計建議：公司實行永續盤存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進出均需在物料卡上進行實時記錄。
4、盤點組織工作。
審計發現：
a.部份監盤人員未按要求參與監盤或未對盤點進行全程跟進，如元月x日多個部門未參與光熱倉庫的監盤。
b.部份監盤人員反映其不明白監盤工作。
審計建議：
a.嚴格按照盤點計劃實施存貨盤點及監盤工作，對因監盤不力造成盤點停頓、盤點出現重大差錯，應視情節嚴重情況對監盤人員進行處罰，并在全廠范圍內進行通報。
b.對所有參與盤點工作的人員進行培訓，特別要求監盤人員理解監盤要點，必要時可組織盤點知識考試。
5、其他方面。
（1）對非人為責任所產生的盈虧差異及時進行賬務處理；
（2）財務部著手進行存貨跌價準備的測算工作；
（3）物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報告。報告應
對對庫存波動較大或庫齡呈增長趨勢的物料作出詳細說明,必要時追溯至相應的經辦人、訂單等；同時對每月已處理的呆滯物料與下月計劃進行處理的物料作重點說明。
年終盤點基本按計劃進行，盤點結果表明公司存貨是真實完整的，但物控部門的內控管理工作仍待加強。
xxxx
xxxx年xx月xx日
專項審計報告模板41、項目經費投入情況明細表
2、項目經費支出情況明細表
3、項目經費實際支出與預算支出差異明細表
4、購置、試制、改造設備費用及設備租賃費明細表
5、材料費用明細表
6、測試化驗加工費用明細表
7、國際合作與交流費用明細表
8、其他經費支出明細表
9、項目經濟指標完成情況明細表
10、財務執行情況明細表附注
審計報告
審計編號
ABC公司：
我們審計了后附的xx單位(以下簡稱ABC公司)xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔“ xx”項目(以下簡稱項目)的財務執行情況明細表及附注，項目財務執行情況包括本項目的經費收支情況以及合同規定的經濟目標的執行情況。項目財務執行情況明細表(以下簡稱明細表)已由管理層按照監管機構的規定編制以滿足監管要求。
按照企業會計準則、深圳市科技工貿和信息化委員會對財政專項資金管理的相關規定提供本項目真實、合法、完整的明細表以滿足監管要求是管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、執行和維護必要的內部控制，以使明細表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
(2)選擇和運用恰當的會計政策;
(3)作出合理的會計估計。
我們的責任是在執行審計工作的基礎上對明細表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則以及深圳市科技工貿和信息化委員會對財政專項資金管理的相關規定(包括《深圳市科技計劃項目管理暫行辦法》、《深圳市科技研發資金管理暫行辦法》、申報項目指南、科技項目合同書等)執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關明細表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的明細表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與明細表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
我們認為，ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔“ xx”項目的財務執行情況明細表及其附注已經按照企業會計準則、深圳市科技工貿和信息化委員會對財政專項資金管理的相關規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔“ xx”項目的財務執行情況。
我們注意到，明細表及其附注是ABC公司為滿足項目監管機構深圳市科技工貿和信息化委員會的要求而編制的。本報告僅供ABC公司向項目監管機構深圳市科技工貿和信息化委員會申報項目驗收使用，因此可能不適用于其他目的。
xxxxxxx會計師事務所中國注冊會計師：
(蓋章)
中國注冊會計師：
中國深圳
二○一x年x月x日
專項審計報告模板5尊敬的總經理/各部門負責人：
自20xx年06月28日導入ISO9001:20xx質量管理體系以來，并于20xx年9月27日實施了第一次內部審核，在整個審核過程中，得到了公司領導和各部門的大力支持和配合，確保了本次審核工作的順利完成，在此表示感謝。下面將具體審核情況報告如下：
一．內審目的：
依據ISO9001:20xx標準要求，對本公司質量管理體系進行內部審核，認清優勢，找出不足，必要時提出糾正與預防措施建議，以確保本公司ISO9001:20xx之質量管理體系不斷完善和改進，順利通過認證本公司的現場審核，順利獲取ISO9001：20xx證書。
二．內審范圍：
本公司質量手冊覆蓋的涉及質量管理體系運作之相關部門及要素(5.6條款除外)
三．內審依據：
ISO9001:20xx標準；本公司質量體系文件；客戶要求和法律法規；客戶訂單
四．內審方式：
以抽樣的方式，現場交談、詢問、觀察、審閱文件和質量記錄等，獲取客觀證據。
五．內審日期：
20xx年10月7日。
六．審核結果：
1、文件審核結果：在現場審核前，審核組集中對本公司的質量管理體系文件進行審核，基本上沒發現大的問題（嚴重不符合），說明本公司的質量管理體系文件基本上符合ISO9001:20xx標準要求和法律法規的要求。
2、現場審核結果：（見下表）
七．審核綜合評價：
1、對體系文件的評價：
1）體系文件基本上符合ISO9001：20xx標準及國家法律法規的要求；
2）整套體系文件基本適應本公司產品、過程特點和本公司實際，但是一些控制，如具體操作的指導文件還需完善，建議專門進行研究，以有較強的可操作性。
2、對體系運作的評價：
1）本公司領導具有強烈的質量意識和競爭意識，工作思路清晰。各部門負責人普遍對本公司實施ISO9001：20xx標準有正確的認識態度，但基層員工對體系文件的熟悉程度還有待提高。
2）質量方針得到大力宣傳和貫徹，質量觀念已深入人心，本公司各項質量目標基本達成。
3）體系自20xx年6月28日正式實施以來，各部門均進行了文件培訓，對體系推行起到積極作用。20xx年10月5日由管理者代表組織，各部門配合，完成了對各部門的審核，找出了不足，提出了糾正改善措施，為體系有效實施打下了良好的基礎。
4）體系符合性評價：從各部門的查核情況來看,還有這些存在著這些問題：
a)產品標識及檢驗標識方面應加強；
b)對相關記錄填寫的及時性應加強。
5）體系有效性評價：從20xx年10月份起，生產的不良品及客戶投訴有明顯的減少。員工的精
神面貌和按要求辦事的自覺性有較大的提高。這些方面都反映出體系的實施較為有效，但尚存在以下問題和需進一步改進的內容：
a)各種品質記錄應及時填寫，特別是生產安排、各環節檢驗、監控的表單；
b)對供應商的品質及交期的監督跟進的有效性需加強；
c)文件執行的力度方面應加強落實（各部門要加強文件的培訓工作與貫徹）。
八．審核結論：
質量管理體系基本有效。
九．糾正措施：
對于審核中發現的不合格項，由管理者代表要求責任部門限期整改，其它各部門應“舉一反三”地實施系統性的糾正措施，以消除不合格；并且應識別潛在的不合格，采取必要的預防措施。完成日期為一周，一周后由管理者安排審核員進行跟蹤驗證，對于確有困難的，應至少完成糾正措施計劃的編制，報管理者代表審批。
十.記錄整理及報告：
由文控負責協助管理者代表對內審相關資料的整理、歸檔并上報總經理，并由管理者代表上報管理評審。
附件：審核計劃、首末次會議記錄、內審檢查表、內審總結報告、糾正措施單等。
專項審計報告模板6XXX股份有限公司：
我們接受委托，對XX股份有限公司(以下簡稱貴公司)以20xx年12月31日為基準日的清產核資的相關資料進行了審查核實，貴公司的責任是建立健全內部控制制度，保護資產的安全和完整，保證會計資料和清產核資資料的真實、合法和完整。我們的責任是在貴公司資產清查的基礎上，對貴公司查出的各項資產損失及申報待銷凈損失的處理預案的真實性、合理性發表意見。在審計過程中，我們本著獨立、客觀、公正和科學的原則，實施了包括在抽查的基礎上檢查支持各項資產損失金額和披露的證據以及評價各項資產損失的整體反映等我們認為必要的審計程序，核查了以20xx年12月31日為基準日的資產、負債和所有者權益。我們相信，我們的審計工作為發表意見提供了合理的基礎。現將清查核實情況及結果報告如下：
一、清產核資工作范圍
按照XX公司的決算報表統計口徑以清產核資工作方案的要求，本次清產核資的范圍為XX公司及所屬全部的子公司(含下屬事業單位、分支機構、境外子公司等)的全部資產，其中：資產總額XXXX元，負債總額XXXX元，所有者權益XXXX元(含實收資產XXXX元，資本公積XXXX元，盈余公積XXXX元，未分配利潤XXXX元)，少數股東權益為XXXX元，具體單位如下單位名稱投資比例控制關系資產總額所有者權益
二、清產核資的依據
(一)法規依據
1、《中國注冊會計師獨立審計準則》;2、20xx年9月9日國資委令第1號《國有企業清產核資辦法》;3、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕72號《關于印發的通知》4、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕73號《關于印發的通知》;5、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕74號《關于印發的通知》;6、20xx年9月18日國資評價〔20xx〕78號《關于印發的通知》;7、20xx年7月26日財政部財企〔20xx〕310號文件《關于國有企業執行有關財務政策問題的通知》;8、20xx年9月3日財企〔20xx〕233號《企業財產損失財務處理暫行辦法》;9、《企業會計制度》
(二)行為依據1、20xx年8月19日國資評價〔20xx〕45號文件《關于做好執行工作的通知》;2、20xx年9月2日國資評價〔20xx〕58號文件《關于印發中央企業清產核資工作方案的通知》;3、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號文件《關于同意XX公司XXX子公司以賬面數作為清產核資工作的結果函》;4、XX公司函〔20xx〕236號《關于印發的通知》5、清產核資中咨詢服務、經濟鑒證和專項財務審計的業務約定書。
三、清產核資過程及實施情況
1、工作基準日：20xx年12月31日。
2、工作起止日期：XXX年XX月XX日。
3、具體實施情況：(1)協助貴公司根據國資委、財政部相關文件編制此次清產核資的《工作手冊》;(2)培訓參加專項審計工作的相關人員，協助貴公司做清產核資基礎工作;(3)對貴公司企業清產核資基準日的原會計報表進行審計，以保證貴公司清產核資基準日賬面數的準確;(4)核對、詢證、查實貴公司債權、債務，監盤貴公司現金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產并驗證其產權;(6)協助貴公司按照企業會計準則、《企業會計制度》和清產核資的要求調整有關賬項，計算執行《企業會計制度》所帶來的損失;(7)按照根據清產核資政策和有關財務會計制度規定，對貴公司清理出的有關資產盤盈、資產損失及資金掛賬進行核實、鑒證;(8)協助貴公司按照國有資產監督管理機構有關資金核實批復文件、以及國家財務會計制度有關規定，調整賬務。(9)協助貴公司編制清產核資后的企業會計報表。
四、清產核資專項審計情況
1、申報處理資產損失情況在此次清產核資過程中，貴公司共計清理出資產損失總額(盈虧相抵后)為XXXX元。其中按原制度清查的資產損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業會計制度》清查預計的資產損失共XX筆，金額XXXX元。
2、經我所審核確認的資產損失經我所審核確認符合清產核資申報條件的資產損失共XX筆，金額XXXX元。其中按原制度的資產損失共XX筆，金額XXXX元;按《企業會計制度》清查預計的資產損失共XX筆，金額XXXX元。
五、清產核資處理意見
1、申報待核銷凈損失的處理
預案經我們審核確認貴公司清查的資產損失和資金掛賬凈額為金額XXXX元，其中XXXX損失掛賬凈額XXX元自列損益，其余XXXX元申報核減所有者權益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤XXXX元;(2)核減盈余公積-公益金XXXX元;(3)核減盈余公積-公積金XXXX元;(4)核減資本公積XXXX元;(5)核減實收資本XXXX元;經我們審核確認貴公司按《企業會計制度》確定的預計損失合計XXXX元。擬建議轉入企業20xx期初未分配利潤XXXX元，并作為各項資產減值的期初數，其中：(1)應收帳款預計損失XXXX元;(2)短期投資預計損失XXXX元;(3)存貨預計損失XXXX元;(4)長期股權投資預計損失XXXX元;(5)固定資產預計損失XXXX元;(6)在建工程預計損失XXXX元;(7)無形資產預計損失XXXX元;(8)長期債權投資預計損失XXXX元;(9)其他資產預計損失XXXX元。
2、審計意見批復后所有者權益的變化情況上述申報資產損失如得到批復后，XXXX公司的所有者權益將為XXXX元，其中實收資本XXXX元、資本公積XXXX元、盈余公積XXXX元、未分配利潤XXX元。
我們認為，貴公司的清產核資工作是依據國資委及財政部相關文件執行的，申報的報表及相關資料真實可信，各報表數據間勾稽關系正確，可以作為資產管理部門審批的依據。
六、申報處理資產損失原因分析
1、按原制度清查出的各項資產損失的情況簡要分析2、盤盈資產類型及形成原因的簡要分析
七、重大事項說明
1、XXX公司所屬子公司根據清產核資政策可以不列入參加清產核資工作范圍，直接以XXX公司賬面數作為XXX公司清產核資工作結果需要進行特別說明;
2、XXX公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產核資工作范圍，經國有資產監督管理機構批準直接以XXX公司賬面數作為XXXX公司清產核資工作結果需要進行特別說明;
3、在清產核資專項財務審計工作中發現的有可能對XXX公司損失及掛賬的認定產生重大影響的事項;
4、在清產核資專項財務審計掛賬中發現的XXX公司重大資產和財務問題以及向XXX公司提出的有關改進建議;
5、在清產核資工程中對XXX公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產和流動資產重新估價;
6、注冊會計師認為需要說明的其他重大事項。
八、內部控制的審核情況
xx
九、報告使用范圍
以上清產核資審計報告僅供國有資產管理部門審批、XXX公司主管部門審查清產核資結果和檢測清產核資中介機構之用，非法律、行政法規規定，報告的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。
附件：
1、損失掛賬分項明細表;
2、損失掛賬申報核銷項目審核說明;
3、損失掛賬的證明材料;
4、主審會計師的資質證明和中介機構營業執照復印件;
5、其他有關材料。
xx
xx年xx月xx日
專項審計報告模板7固原市廣播電視臺：
我們接受貴單位委托，對固原市廣播電視臺截至20xx年12月31日國有資產清查報表進行了專項審計。固原市廣播電視臺對建立健全內部控制制度，保護資產的安全和完整，保證會計資料和資產清查資料的全面性、真實性、完整性承擔責任;我們的責任是按照《行政事業單位資產清查核實管理辦法》等文件，在實施本次專項審計工作的基礎上，對固原市廣播電視臺資產清查結果的合法性、公允性、可靠性發表審計意見。在審計過程中，我們結合固原市廣播電視臺的實際情況，實施了包括檢查記錄或文件、抽盤實物、實施函證等我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下。
一、基本情況
固原市廣播電視臺為固原市文化體育廣播電視局所屬副處級事業單位，主要業務范圍包括：貫徹執行黨和國家的新聞宣傳、廣播電視工作方針政策，把握正確輿論導向，制定廣播電視事業和產業發展規則，并組織實施;圍繞市委政府的中心工作和不同階段任務做好宣傳工作，負責廣播電視節目的采編、制播及廣播電視節目交流，轉播中央、省、市廣播電視節目。負責廣播電視網絡多功能綜合業務的開發與應用，依法開展廣播電視廣告經營活動，負責廣播電視節目的傳輸、播出、發射。
固原市廣播電視臺內設7個職能科室，分別為總編室、新聞欄目部、工程部、技術部、電視播出部、電視編輯部、廣告部。核定全額預算事業編制68名，領導職數：臺長1名(副處級)，副臺長3名(正科級)，科長7名，副科長5名。
固原市廣播電視臺執行《事業單位會計制度》。
二、資產清查情況
固原市廣播電視臺按照自治區財政廳寧財(資)發[20xx]156號《自治區財政廳關于開展全區行政事業單位資產清查工作的通知》及財政部財資〔20xx〕1 號《行政事業單位資產清查核實管理辦法》等相關文件的規定，于20xx年5月至6月組織實施了資產清查自查工作。由單位負責人馬寧擔任清查工作主要負責人。
本次清查工作中，該單位召開了相關工作會議、成立了資產清查工作機構、制定了相關清查底稿與要求;在全面清查資產、負債、收支的基礎上，實施了各項債權債務的核對，存貨、固定資產、無形資產的盤點等工作。
三、審計依據與審計內容
(一)資產清查依據
1、事業單位國有資產管理暫行辦法(財政部令第36號);
2、行政事業單位資產清查核實管理辦法(財資[20xx]1號);
3、寧夏回族自治區事業單位國有資產管理暫行辦法(寧政辦[20xx]5號);
4、《寧夏回族自治區行政事業單位國有資產使用管理暫行辦法》及《寧夏回族自治區行政事業單位國有資產處置管理暫行辦法》(寧財資[20xx]738號);
5、寧夏回族自治區財政廳寧財(資)發[20xx]156號《自治區財政廳關于開展全區行政事業單位資產清查工作的通知》;
6、《事業單位會計制度》;
7、中國注冊會計師審計準則等。
8、資產清查有關其他制度規定。
(二)工作基準日
固原市廣播電視臺資產清查工作基準日是20xx年12月31日。
(三)審計內容
1、清查材料核實。主要是對該單位的全稱、組織機構代碼、單位性質、隸屬關系、人員編制、人員數量及人員結構等基本情況進行核實。重點是做好對各項資產清查材料的核實工作。
2、資產賬務核對。主要是對單位截止20xx年12月31日的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現金、對外投資以及各項資金往來等基本賬務情況進行全面核實，對賬賬相符、賬證相符、賬物相符情況及函證情況進行核實。
3、資產實物盤點核查。主要是在單位對各項資產進行全面的清理、核對和查實的基礎上，對實物進行的盤點核實，實物盤點核實的面不低于該單位實物資產總量的60%。
4、財產損益鑒證的核查。主要是對單位清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢毀損及資金掛賬的情況按照國家資產清查政策和行政事業單位會計制度規定的認定標準進行核查，在充分調查取證的基礎上進行客觀分析與職業判斷，出具鑒證意見。
5、提交專項審計報告。會計師事務所在完成審計工作后，按時提交專項審計報告，主要內容包括：被審計單位的基本情況，資產清查審計總體情況，資產盤盈、資產損失及資金掛賬清查情況，對資產清查結果的審計意見，審計情況具體說明，重大事項披露或專項說明等。
四、審計結果
(一)資產清查審計總體情況
固原市廣播電視臺20xx年12月31日會計報表資產賬面數29,395,684.56元，負債賬面數1,240,513.42元;資產清查報表賬面數29,395,684.56元，負債賬面數1,240,513.42元;經單位自查后的資產清查數17,606,055.53元，負債清查數1,278,338.27元。
經審計，該單位資產賬面數29,395,684.56元，負債賬面數1,240,513.42元;資產清查數29,433,509.41元，負債清查數1,278,338.27元。
(二)資產盤盈、資產損失及資金掛賬清查情況
經審計后，固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日，無資產盤盈及資金掛賬損溢，資產損失清查情況如下：
資產損失審計情況
金額：元
損失資產項目 資產變動數審計
損失金額 已經濟鑒證 待經濟鑒證 無證據的固定資產 11,703,197.88 11,703,197.88
合計 11,703,197.88 11,703,197.88
資產損失審計情況的具體說明：經實地盤點及固原市廣播電視臺申報及鑒定，本次毀損待報廢固定資產共1689項，金額7,745,751.52元(土地、房屋及構筑物報損8,500.00元;通用設備報損7,509,435.62元;家具、用具、裝具及動植物報損186,835.90元;專用設備報損40,980.00元);盤虧固定資產1384項，金額3,957,446.36元，上述兩項合計共計3073項，金額11,703,197.88元，已經本所經濟鑒證，并出具瑞衡審專字[20xx]第00-1號經濟鑒證報告。
(三)審計意見
該單位本次資產清查工作已按照《行政事業單位國有資產清查核實管理暫行辦法》的規定實施，此次資產清查中的資產盤盈、資產損失和資金掛賬經審計后未發現重大差錯等。
五、審計情況具體說明
(一)銀行存款
1、該單位共有銀行賬戶1戶(基本存款帳戶)，并已獲取回函，函證回函確認金額與賬面余額相符。
(二)其他應收款
1、應當實施函證的共13戶共70,636.35元。實際實施函證的為,11戶共35，411.50元。
2、實施函證的11戶中，已獲取回函的為6戶，函證回函確認金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數中賬齡為三年以上的有7戶，金額為24，411.5元。
(三)預付賬款
1、應當實施函證的共4戶共101,543.11元。實際實施函證的為3戶共9,5815.00。
2、實施函證的3戶中，已獲取回函的為0戶。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數中賬齡為三年以上的有4戶，金額為101,543.11元。
(四)應付賬款
1、應當實施函證的共 9戶共543,137.00元。實際實施函證的為1戶共7,000.00元。
2、實施函證的1戶中，已獲取回函的為1戶，函證回函確認金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數中賬齡為三年以上的有3戶，金額為11,200.00元。
(五)其他應付款
1、應當實施函證的共12戶共725,201.27元。實際實施函證的10戶共429,638.06元。
2、實施函證的10戶中，已獲取回函的`3戶，函證回函確認金額與賬面余額相符。
3、截止20xx年12月31日止，賬面數中賬齡為三年以上的有5戶，金額為304，978.21元。
(六)長期借款
該單位長期借款為20xx年元月1日結轉新聞中心賬務遺留原固原地區新聞制作中心工行借款還款剩余10,000.00元。(詳見長期借款詢證函后附憑證)
六、重大事項披露或專項說明
(一)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無對外提供抵押、擔保的資產。
(二)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無對外投資戶。
(三)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無出租資產,但存在部分資產出借情況。
1、將原政府街41號的辦公樓(固原縣房權證縣字第03365號)一樓東面3間辦公室、西面1間門衛室、二樓9間辦公室，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網絡有限公司固原分公司使用。
2、將原政府街41號的辦公樓(固原市房權證市字第0016081號)二樓6間辦公室、五樓1間機房，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網絡有限公司固原分公司使用。
(四)截止20xx年12月31日，土地、房屋及構筑物共計面積2,618.23平方米，價值3,195,876.62元。
5輛車價值1,054,091.00元。1、原政府街41號辦公樓共計面積2,096.61平方米(固原市房權證市字第0016081號實勘面積1,256.37平方米、固原縣房權證縣字第003365號實勘面積840.24平方米)，價值1,363,425.56元權屬明確。
2、三營轉播臺辦公樓兩層(含機房、會議室、宿舍等)共計面積521.62平方米，價值1,832,451.06元未辦理產權證明。
3、車5輛價值1,054,091.00元，其權屬均屬于固原市廣播電視臺。
(五)無應調整的重大錯賬。
(六)往來內有重分類調整,其他應收款2,600.00元調整至其他應付款;
其他應付款35,224.85元整至其他應收款。七、報告使用范圍
本報告僅供資產管理部門審批、主管部門審查清產核資結果和檢查清產核資機構之用，非為法律、行政法規規定，報告的全部或部分內容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。因使用本報告不當造成的后果與執行本審計業務的注冊會計師及會計師事務所無關。
專項審計報告模板8我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機生產項目,截止 年 月 日項目資金補貼及投入情況進行了審計。
提供與其相關的真實、合法、完整的會計資料是貴公司管理當局的責任。
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對電腦零部件及整機生產項目資金投入情況發表審計意見。
我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。
中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以及對財務報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。
在審計過程中，我們實施了包括了解、檢查等我們認為必要的審計程序。
我們相信，我們的審計工作為發表意見提供了合理的基礎。
電子科技有限公司成立于 年 月 日，經 批準注冊登記，取得:企獨欽總副字第 號《企業法人營業執照》。
法人代表:;注冊資本 美元，實收資本 美元。
經營范圍:研究開發、生產和銷售計算機準系統及周邊零部件、數字影音播放設備及部件、計算機數字圖像信號驅動器及零部件。
號傳輸器，工模具制造，計算機周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產品的開發、設計與生產加工，自有廠房租賃(限制和禁止類或涉證產品除外)。
(二)審計結果
1、項目資金補貼收入情況
年 月 日，收 撥入生產項目資金 萬元，此 萬資金已于 年 月用于購買機器設備()。
2、項目投資完成情況
截止 年 月 日 電子科技有限公司電腦零部件及整機生產項目的資金投入總額(固定資產投資+審計截止日貨幣資金余額)萬元，完成項目投資計劃的 %。
其中:固定資產投資 萬元，完成固定資產投資計劃的 %。
具體如下:
(1)、項目生產機器設備投入金額: 萬元
(2)、項目生產電子設備投入金額: 萬元;
(3)、項目生產交通工具投入金額: 萬元;
(4)、項目生產土建裝修工程投入金額: 萬元;
(5)、其它費用支出: 萬元
(6)、流動資金余額: 萬元
附件:
(一)、項目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發票及收據等
專項審計報告模板9我們審計了后附的南通新瑋鎳鈷科技發展有限公司(以下簡稱新瑋公司)xxxx的高新技術產品(服務)收入明細表及有關編制說明。
一、管理層的責任
在企業會計準則和《企業會計制度》框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定，如實編制高新技術產品(服務)收入明細表，是新瑋公司管理層的責任。
這種責任包括:
(1)設計、實施和維護與高新技術產品(服務)收入明細表相關的內部控制，以使高新技術產品(服務)收入明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當的會計政策;
(3)作出合理的會計估計;(4)恰當界定高新技術產品(服務)的具體范圍。
二、注冊會計師的責
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對高新技術產品(服務)收入明細表發表審計意見。
我們按照《高新技術企業認定專項審計指引》的規定執行了審計工作。
《高新技術企業認定專項審計指引》要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對高新技術產品(服務)收入明細表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關高新技術產品(服務)收入明細表金額和披露的審計證據。
選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的高新技術產品(服務)收入明細表重大錯報風險的評估。
在進行風險評估時，我們考慮與高新技術產品(服務)收入明細表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。
審計工作還包括評價管理層選用相關會計政策的恰當性和作出相關會計估計的合理性，以及評價高新技術產品(服務)收入明細表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，南通新瑋鎳鈷科技發展有限公司xxxx的高新技術產品(服務)收入明細表已在企業會計準則和《企業會計制度》框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制，在所有重大方面公允反映了南通新瑋鎳鈷科技發展有限公司在xxxx的高新技術產品(服務)收入情況。
四、編制基礎及使用限制
我們注意到如高新技術產品(服務)收入明細表編制說明第二項所述，南通新瑋鎳鈷科技發展有限公司xxxx的高新技術產品(服務)收入明細表是在企業會計準則和《企業會計制度》框架下，按照《高新技術企業認定管理辦法》和《高新技術企業認定管理工作指引》的規定編制的，可能不適用于其他目的。
本報告僅供南通新瑋鎳鈷科技發展有限公司申報高新技術企業認定時使用，不得用于其他目的。
本段內容不影響已發表的審計意見。
專項審計報告模板10審計報告是注冊會計師對財務報表合法性和公允性發表審計意見的書面文書，因此，注冊會計師應當將已審計的財務報表附于審計報告之后，以便于財務報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務報表。
一、審計概況
依公司總經理給內部審計工作安排，審計部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對國際營銷部、財務部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產生的物流費用進行了專項審計。
本次審計的主要發現如下：
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產生交易的快遞商(**快遞)簽訂協議或合同的問題;
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題。
項目概況
20xx年01月-06月內部生產經營產生的物流費用，依據合同報價單核算運輸費用(拖車、貨車)，查閱物流商招投標資料及合同條款。
對各部門產生的快遞費用與需求進行核實，查閱快遞公司簽訂合同情況。
二、本期審計發現
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產生產易的快遞商(**快遞)簽訂協議或合同的問題;
(1)審計中，我們調出有發生快遞費用的二家快遞商的合同，見行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務合同，未見有**速遞相關合同及協議;
(2)調出**價格與**提供的電子檔報價單比對，發現**首重價比**平均高36%;
快遞單價比對(二家)
目的地 **首重(1kg)**首重(1kg)價差率
同城 12.00 8.00 33%
省內 13.00 8.00 38%
溫州、臺州 16.00 12.00 25%
華東 22.00 12.00 45%
小計 36%
(3)我們對20xx年01月-06月實際產生的國內快遞費用進行計算，共發生快遞費用68，798元，**快遞費占總費用96%;
20xx年01-06月快遞費用情況
月份 **金額
(RMB)**金額
(RMB)
1月寄付 619 9,024
1月到付-532
2月寄付 136 4,133
2月到付-1,536
3月寄付 1,752 8,317
3月到付-1,011
4月寄付 144 8,999
4月到付-1,234
5月寄付 72 17,128
5月到付-2,643
6月寄付 164 10,556
6月到付-799
小計 2,886 65,912
(4)在審計時問詢行政負責快遞窗口人員，各部門有快遞業務由各部門自行聯絡快遞公司來公司前臺取貨。
審計建議：
我們建議由行政部統一進行招標或采用比價形式選定適合公司的一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續每年定期更新運費標準。這樣有助于確保發生糾紛可以賠付，且計算費用標準一致。
2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題(數據截止20xx年06月30日)：
20xx年上半年代墊支付情況
月份 代墊金額(RMB)收回金額(RMB)未收回金額(RMB)67,452.20xx58,901.93 8,550.2719,20xx75 1,846 17,358.7556,623.42 27,268.52 29,354.916,425.21 4,699.27 11,725.9433,616.30 16,632.43 16,983.8736,232.30 27,972.9 8,259.4
小計 229,554.18 137,321.05 92,233.13
審計建議：
我們建議代墊費用，應控制在三個月內收回，銷售會計定期將超期信息提供給營銷業務，由營銷業務開出催款單提醒客戶進行付款。促進公司資金合理循環和周轉，提高資金使用的效率。
3、其他問題
1、代墊支付快遞費未見在貨款中扣除：
部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產生費用申請內容
采購 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波 ￥61 **寄材料，運費從貨款中扣除
采購 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 費用由**支付
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 **借光源，由**承擔，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 **借光源，由**承擔，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由**承擔
采購 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 **來料，從**貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波 ￥28 **寄材料，運費從貨款中扣除
小計 1,634
(1)部分快遞業務申請單為事后申請審批，未做到先申請后執行;在審計時，我們發現有13筆快遞費用單次超過500元，隨機抽了一筆采購在2月份支付的**材料快遞費，采購負責人回復發生時間比較長，無法提供相關來料無法滿足生產急改由公司自行承擔快遞費用的相關依據。
部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達地 郵資 產生費用申請內容
國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1,392
國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1,327
國際營銷 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1,229
采購 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1,048 **寄材料，生產急需，原定物流無法滿足生產
國際營銷 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東 ￥1,029
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采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由**承擔，貨款中扣除
國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714
國際營銷 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692
國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692
國際營銷 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東 ￥689
國際營銷 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東 ￥686
LED技術 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622
審計建議：
我們建議單筆快遞費用超過1,000元，應由中心總監審批后再執行，由各級負責人嚴格把關審批環節, 審批費用支出的真實性與合理性，審核所發生的業務是否符合厲行節約，有利于提高公司經濟效益。
第五篇：專項審計報告格式參考
1、企業基本情況
2、企業近三年的經營情況
（1）總體經營情況（包括總資產情況和銷售（服務）收入情況）
（2）分的經營情況（其中資產情況和銷售（服務）收入情況，必須用下述表格表示）：
企業近三年資產和銷售情況匯總
注：增長率的計算按《高新技術企業認定管理工作指引》中的規定計算方法 總資產增長率＝1/2?（第二年總資產額÷第一年總資產額＋第三年總資產額÷第二年總資產額）－1。
銷售增長率＝1/2?（第二年銷售額÷第一年銷售額＋第三年銷售額÷第二年銷售額）－1；
3、近一年高新技術產品（服務）收入情況
（1）.總體收入情況
（2）.上按具體高新技術產品（服務）收入明細表
（3）.上具有核心知識產權的高新技術產品（服務）收入明細表。
4、近三年的研究開發投入情況
（1）.總體投入情況
（2）.分的投入情況
（3）.分按項目按科目研究開發經費明細表。
5.出具審計報告的中介機構符合《工作指引》規定相關鑒證條件的證明材料，證明材料主要包括營業執照副本、在職職工名冊等。
企業研究開發費用結構明細表(按近3年每年分別填報)
單位：萬元
企業填報人簽字：中介機構簽字（公章）：日期：日期：
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