第一篇：清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

××審專〔2017〕第××號(hào)

×××股份有限公司：

我們接受委托，對(duì)××股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱貴公司）以2003年12月31日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進(jìn)行了審查核實(shí)，貴公司的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法和完整。我們的責(zé)任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)貴公司查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及申報(bào)待銷凈損失的處理預(yù)案的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見(jiàn)。在審計(jì)過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評(píng)價(jià)各項(xiàng)資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，核查了以2003年12月31日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。現(xiàn)將清查核實(shí)情況及結(jié)果報(bào)告如下：

一、清產(chǎn)核資工作范圍

按照××公司的決算報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為××公司及所屬全部的子公司（含下屬事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)、境外子公司等）的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額××××元，負(fù)債總額××××元，所有者權(quán)益××××元（含實(shí)收資產(chǎn)××××元，資本公積××××元，盈余公積××××元，未分配利潤(rùn)××××元），少數(shù)股東權(quán)益為××××元，具體單位如下單位名稱投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益

二、清產(chǎn)核資的依據(jù)

（一）法規(guī)依據(jù)

1、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》；

2、2003年9月9日國(guó)資委令第1號(hào)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》；

3、2003年9月13日國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕72號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》

4、2003年9月13日國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕73號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》；

5、2003年9月13日國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕74號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》；

6、2003年9月18日國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕78號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》；

7、2002年7月26日財(cái)政部財(cái)企〔2002〕310號(hào)文件《關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知》；

8、2003年9月3日財(cái)企〔2003〕233號(hào)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》；

9、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

（二）行為依據(jù) 1、2003年8月19日國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕45號(hào)文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》；

2、2003年9月2日國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕58號(hào)文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》；

3、××××年××月××日××部門×××號(hào)文件《關(guān)于同意××公司×××子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》；

4、××公司函〔2003〕236號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》

5、清產(chǎn)核資中咨詢服務(wù)、經(jīng)濟(jì)鑒證和專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書。

三、清產(chǎn)核資過(guò)程及實(shí)施情況

1、工作基準(zhǔn)日：2003年12月31日。

2、工作起止日期：×××年××月××日。

3、具體實(shí)施情況：（1）協(xié)助貴公司根據(jù)國(guó)資委、財(cái)政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊(cè)》；（2）培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作；（3）對(duì)貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的原會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確；（4）核對(duì)、詢證、查實(shí)貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨；（5）勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán)；（6）協(xié)助貴公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，計(jì)算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》所帶來(lái)的損失；（7）按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證；（8）協(xié)助貴公司按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件、以及國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。（9）協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。

四、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)情況

1、申報(bào)處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過(guò)程中，貴公司共計(jì)清理出資產(chǎn)損失總額（盈虧相抵后）為××××元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元；按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。

2、經(jīng)我所審核確認(rèn)的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認(rèn)符合清產(chǎn)核資申報(bào)條件的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元；按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。

五、清產(chǎn)核資處理意見(jiàn)

1、申報(bào)待核銷凈損失的處理

預(yù)案經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報(bào)核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：（1）核減未分配利潤(rùn)××××元；（2）核減盈余公積－公益金××××元；（3）核減盈余公積－公積金××××元；（4）核減資本公積××××元；（5）核減實(shí)收資本××××元；經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》確定的預(yù)計(jì)損失合計(jì)××××元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)2003年度期初未分配利潤(rùn)××××元，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：（1）應(yīng)收帳款預(yù)計(jì)損失××××元；（2）短期投資預(yù)計(jì)損失××××元；（3）存貨預(yù)計(jì)損失××××元；（4）長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)損失××××元；（5）固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元；（6）在建工程預(yù)計(jì)損失××××元；（7）無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元；（8）長(zhǎng)期債權(quán)投資預(yù)計(jì)損失××××元；（9）其他資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元。

2、審計(jì)意見(jiàn)批復(fù)后所有者權(quán)益的變化情況上述申報(bào)資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后，××××公司的所有者權(quán)益將為××××元，其中實(shí)收資本××××元、資本公積××××元、盈余公積××××元、未分配利潤(rùn)×××元。

我們認(rèn)為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國(guó)資委及財(cái)政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報(bào)的報(bào)表及相關(guān)資料真實(shí)可信，各報(bào)表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。

六、申報(bào)處理資產(chǎn)損失原因分析

1、按原制度清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的情況簡(jiǎn)要分析

2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡(jiǎn)要分析

七、重大事項(xiàng)說(shuō)明

1、×××公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以×××公司賬面數(shù)作為×××公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說(shuō)明；

2、×××公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)直接以×××公司賬面數(shù)作為××××公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說(shuō)明；

3、在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對(duì)×××公司損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)；

4、在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)掛賬中發(fā)現(xiàn)的×××公司重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問(wèn)題以及向×××公司提出的有關(guān)改進(jìn)建議；

5、在清產(chǎn)核資工程中對(duì)×××公司賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)重新估價(jià)；

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要說(shuō)明的其他重大事項(xiàng)。

八、內(nèi)部控制的審核情況（對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況發(fā)表意見(jiàn)）

九、報(bào)告使用范圍

以上清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告僅供國(guó)有資產(chǎn)管理部門審批、×××公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢測(cè)清產(chǎn)核資中介機(jī)構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸于公開媒體。

附件：

1、損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表；

2、損失掛賬申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說(shuō)明；

3、損失掛賬的證明材料；

4、主審會(huì)計(jì)師的資質(zhì)證明和中介機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

5、其他有關(guān)材料。

××××?xí)?jì)師事務(wù)所（簽章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

地址： 年月日

第二篇：清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告

清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告

利安達(dá)XX字[2003]第A號(hào)

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）截至2002年12月31日的清產(chǎn)核資情況。建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確和完整是ABC公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在ABC公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)ABC公司資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)ABC公司核查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見(jiàn)。

在審計(jì)過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)各項(xiàng)資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，核查了以2002年12月31日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。現(xiàn)將清查核實(shí)情況及結(jié)果報(bào)告如下：

一、清產(chǎn)核資工作范圍（根據(jù)實(shí)際情況填寫）

按照ABC公司的決算報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑以及清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為ABC公司及所屬全部的子公司（含下屬事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)、境外子公司等）的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額XXXX萬(wàn)元，負(fù)債總額XXXX萬(wàn)元，所有者權(quán)益XXXX萬(wàn)元（含實(shí)收資本XXXX萬(wàn)元，資本公積XXXX萬(wàn)元，盈余公積XXXX萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)XXXX萬(wàn)元）,少數(shù)股東權(quán)益為XXXX萬(wàn)元。具體單位如下：（列明參與清產(chǎn)核資的具體單位名稱，投資比例及控制關(guān)系,在參與清產(chǎn)核資單位較多的情況下,可以作為報(bào)告附表,并在目錄中加注頁(yè)碼）

單位:萬(wàn)元

單位名稱

投資比例

控制關(guān)系

資產(chǎn)總額 所有者權(quán)益

二、清產(chǎn)核資法律依據(jù)及行為依據(jù)（根據(jù)實(shí)際情況填寫）

（一）法律依據(jù)1、2003年9月2日國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]58號(hào)文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》； 2、2003年8月19日國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]45號(hào)文件《關(guān)于做好執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>工作的通知》； 3、2002年7月26日財(cái)政部財(cái)企[2002]310號(hào)文件《關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知》；

4、2003年國(guó)資委頒發(fā)的《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套制度；

5、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》。

（二）行為依據(jù)

1、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號(hào)文件《關(guān)于同意ABC公司開展清產(chǎn)核資工作的函》；

2、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號(hào)文件《關(guān)于同意ABC公司XXX子公司以帳面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》；

3、清產(chǎn)核資業(yè)務(wù)約定書。

三、清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況

1、起止日期：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日。

2、組織實(shí)施情況：

（1）培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員,協(xié)助ABC公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作；（2）對(duì)ABC公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證ABC公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確；

（3）核對(duì)、詢證、查實(shí)ABC公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤ABC公司現(xiàn)金和抽查存貨；（4）勘察、抽查ABC公司固定資產(chǎn)并驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán)；

（5）協(xié)助ABC公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、新企業(yè)會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)帳項(xiàng)，計(jì)算執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度所帶來(lái)的損失；

（6）按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)ABC公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證；

（7）協(xié)助ABC公司按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件、以及國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。

（8）協(xié)助ABC公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。

四、清產(chǎn)核資審計(jì)結(jié)果

1、申報(bào)處理資產(chǎn)損失情況

在此次清產(chǎn)核資過(guò)程中，ABC公司共計(jì)清理出資產(chǎn)損失總額（盈虧相抵后）為XXXX萬(wàn)元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬(wàn)元；按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬(wàn)元。

經(jīng)我所審計(jì)確認(rèn)符合清產(chǎn)核資申報(bào)條件的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬(wàn)元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬(wàn)元；按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共XX筆，金額XXXX萬(wàn)元。

上述資產(chǎn)損失總額中：流動(dòng)資產(chǎn)損失XX筆，金額XXXX萬(wàn)元；長(zhǎng)期投資損失XX筆，金額XXXX萬(wàn)元；固定資產(chǎn)損失XX筆，金額XXXX萬(wàn)元；在建工程損失XX筆，金額XXXX萬(wàn)元；無(wú)形及遞延資產(chǎn)損失XX筆，金額XXXX萬(wàn)元；流動(dòng)負(fù)債損失XX筆，金額XXXX萬(wàn)元；長(zhǎng)期負(fù)債損失XX筆，金額XXXX萬(wàn)元；流動(dòng)負(fù)債潛盈XX筆，金額XXXX萬(wàn)元；長(zhǎng)期負(fù)債潛盈XX筆，金額XXXX萬(wàn)元。

各類損失分科目列示如下:

單位：萬(wàn)元

按原制度清查 的資產(chǎn)損失

科目名稱

損失項(xiàng) 目數(shù)

貨幣資金 短期投資 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款 存貨 待攤費(fèi)用

損失金額

損失項(xiàng) 目數(shù)

損失金額

損失項(xiàng) 目數(shù)

損失金額

按企業(yè)會(huì)計(jì)制度清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失

合計(jì)

其他流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 工程物資 在建工程 無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 其他資金 應(yīng)付帳款 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金 長(zhǎng)期借款 專項(xiàng)應(yīng)付款 其他負(fù)債項(xiàng)目

合計(jì)

（詳細(xì)情況，請(qǐng)見(jiàn)《損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表》及損失掛賬申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說(shuō)明。）

2、申報(bào)處理資產(chǎn)損失原因說(shuō)明

ABC公司清查資產(chǎn)損失總額XXXX萬(wàn)元，其中資產(chǎn)損失XXXX萬(wàn)元、資產(chǎn)掛賬XXXX萬(wàn)元；按企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的損失XXXX萬(wàn)元。

詳細(xì)情況如下:

單位：萬(wàn)元

損失原因

（1）資產(chǎn)損失 ① 壞賬損失 ② 資產(chǎn)盤盈 ③ 資產(chǎn)盤虧

損失項(xiàng)目數(shù)

損失金額

④ 資產(chǎn)毀損報(bào)廢 ⑤ 投資損失

⑥ 貪污、盜竊、詐騙損失 ⑦ 司法敗訴強(qiáng)制執(zhí)行損失 ⑧ 其他原因損失（2）資金掛賬 ① 政策性掛賬 ② 潛虧掛賬損失

（3）按企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的損失

合計(jì)

3、潛盈項(xiàng)目類型及形成原因 對(duì)潛盈項(xiàng)目進(jìn)行說(shuō)明

五、清產(chǎn)核資處理意見(jiàn)

1、申報(bào)待核銷凈損失的處理預(yù)案

本次清產(chǎn)核資中，ABC公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛帳凈額為金額XXXX萬(wàn)元；其中XXXX損失掛賬凈額XXXX萬(wàn)元自列損益，其余XXXX萬(wàn)元申報(bào)核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：

（1）核減未分配利潤(rùn)XXXX萬(wàn)元；（2）核減盈余公積-公益金XXXX萬(wàn)元；（3）核減盈余公積-公積金XXXX萬(wàn)元；（4）核減資本公積XXXX萬(wàn)元；（5）核減實(shí)收資本XXXX萬(wàn)元；

2、審計(jì)意見(jiàn)批復(fù)后所有者權(quán)益的變化情況

上述申報(bào)資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后，ABC公司的所有者權(quán)益將為XXXX萬(wàn)元，其中實(shí)收資本XXXX萬(wàn)元、資本公積XXXX萬(wàn)元、盈余公積XXXX萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)XXXX萬(wàn)元。

我們認(rèn)為，ABC公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)財(cái)政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報(bào)的報(bào)表及相關(guān)資料真實(shí)可信，各報(bào)表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。

六、重大事項(xiàng)說(shuō)明（下列情況需進(jìn)行特別說(shuō)明，但并不是全部，應(yīng)根據(jù)清產(chǎn)核資實(shí)際情況進(jìn)行補(bǔ)充）

1、如：ABC公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以ABC公司賬面數(shù)作為ABC公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說(shuō)明。

2、如：ABC公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)直接以ABC公司賬面數(shù)作為ABC公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說(shuō)明；

3、如：在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對(duì)ABC公司損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)；

4、如：在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的ABC公司重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問(wèn)題以及向ABC公司提出的有關(guān)改進(jìn)建議；

5、如：在清產(chǎn)核資過(guò)程中對(duì)ABC公司賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)重新估價(jià)；

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要說(shuō)明的其他重大事項(xiàng)。

七、報(bào)告使用范圍

以上清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告僅供國(guó)有資產(chǎn)管理部門審批、ABC公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸于公開媒體。

清產(chǎn)核資報(bào)告上報(bào)日期為XXXX年XX月XX日。XX師事務(wù)所 有限責(zé)任公司

中國(guó)·北京

二〇〇X年XX月XX日中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

第三篇：ABC集團(tuán)公司清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

ABC集團(tuán)公司

二零零三年十二月三十一日

清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

委托單位：ABC集團(tuán)公司

審計(jì)單位：xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 聯(lián)系電話： 傳真電話： 網(wǎng)址： 電子信箱：

ABC集團(tuán)公司清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

目錄

一、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

二、審計(jì)報(bào)告附表

1、資產(chǎn)負(fù)債清查表

2、資金核實(shí)申報(bào)表

3、企業(yè)損失掛帳情況表

4、企業(yè)預(yù)計(jì)損失情況表

5、資金核實(shí)分戶表

6、損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表

7、損失掛帳申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說(shuō)明

8、損失掛帳的證明材料

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資質(zhì)證明

四、本所企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照

頁(yè)次

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

xxx審字（2004）第 號(hào)

ABC集團(tuán)公司：

我們接受委托，對(duì)ABC集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱“貴集團(tuán)”）截止2003年12月31日的清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。現(xiàn)將清查核實(shí)情況及結(jié)果報(bào)告如下：

一、清產(chǎn)核資的范圍

按貴集團(tuán)清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為：（按經(jīng)審核的集團(tuán)確定的清產(chǎn)核資范圍描述。具體包括：（1）貴集團(tuán)的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益(含實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn))；

（2）列示清產(chǎn)核資戶數(shù)情況，集團(tuán)及所屬清產(chǎn)核資單位的具體單位名稱，投資比例及控制關(guān)系，資產(chǎn)總額，所有制權(quán)益等。）

（3）（其他合理描述方式）

二、清產(chǎn)核資的依據(jù)

（一）法規(guī)依據(jù)

(1)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)2003年9月9日國(guó)資委令第一號(hào) 《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》；

(2)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)2003年9月13日國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]72號(hào)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資損失認(rèn)定工作規(guī)則》；

（3）國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)2003年9月13日國(guó)資評(píng)價(jià)74號(hào)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定》；

(4)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)2003年9月13日國(guó)資評(píng)價(jià)73號(hào) 《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》;(5)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)2003年9月18日國(guó)資評(píng)價(jià)78號(hào) 《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則》;

（二）行為依據(jù)：

(1)2003年8月19日 國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]45號(hào) 國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 財(cái)政部《關(guān)于做好執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉工作的通知》

（2）2003年9月2日國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]45號(hào) 國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 《關(guān)于關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》；（3）200 年 月 日 部門[200 ] 號(hào)文件《關(guān)于印發(fā)同意ABC集團(tuán)公司開展清產(chǎn)核資工作的函》；

（4）200 年 月 日ABC集團(tuán)公司 [200 ] 號(hào)文件《關(guān)于印發(fā)ABC集團(tuán)公司清產(chǎn)核資實(shí)施辦法的通知》；

三、清產(chǎn)核資過(guò)程及實(shí)施情況

（一）產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日：2003年12月31日；

（二）工作起止日期：200 年 月 日至200 年 月 日；

（三）具體實(shí)施情況：

1、培訓(xùn)參加清產(chǎn)核資的工作人員，進(jìn)行清查核資基礎(chǔ)工作；

2、對(duì)各項(xiàng)帳務(wù)進(jìn)行清理；

3、對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清理、核對(duì)和查實(shí)；

4、對(duì)清理出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛帳進(jìn)行核實(shí)、認(rèn)定；

5、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)算執(zhí)行新制度的預(yù)計(jì)損失。（簡(jiǎn)單描述企業(yè)清產(chǎn)核資工作過(guò)程）

四、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)情況

（一）貴集團(tuán)的會(huì)計(jì)責(zé)任和我們的審計(jì)責(zé)任

建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、和完整是貴集團(tuán)管理當(dāng)局的責(zé)任。我們的責(zé)任是按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》的規(guī)定，在貴集團(tuán)資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)貴集團(tuán)資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

（二）貴集團(tuán)申報(bào)處理的資產(chǎn)損失

1、本次清產(chǎn)核資，貴集團(tuán)申報(bào)核銷資產(chǎn)損失為 元。申報(bào)資產(chǎn)重估增值 元，申報(bào)資產(chǎn)盤盈 元，申報(bào)負(fù)債增加 元，申報(bào)資產(chǎn)凈損失 元。在申報(bào)核銷的資產(chǎn)總額中，流動(dòng)資產(chǎn)損失 元，固定資產(chǎn)損失 元，在建工程損失 元，長(zhǎng)期投資損失 元，其他資產(chǎn)損失 元。

2、本次清產(chǎn)核資，貴集團(tuán)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)損失 元，短期投資損失 元，存貨損失 元，固定資產(chǎn)損失 元，在建工程損失 元，長(zhǎng)期投資損失 元，無(wú)形資產(chǎn)損失 元，委托貸款損失 元。

（三）本所審計(jì)情況

1、經(jīng)我們審計(jì)確認(rèn)，貴集團(tuán)申報(bào)核銷資產(chǎn)損失為 元，申報(bào)資產(chǎn)重估增值 元，申報(bào)資產(chǎn)盤盈 元，申報(bào)負(fù)債增加 元，申報(bào)資產(chǎn)凈損失 元。在申報(bào)核銷的資產(chǎn)總額中，流動(dòng)資產(chǎn)損失 元，固定資產(chǎn)損失 元，在建工程損失 元，長(zhǎng)期投資損失 元，其他資產(chǎn)損失 元。

2、經(jīng)我們審計(jì)確認(rèn)，貴集團(tuán)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)損失 元，短期投資損失 元，存貨損失 元，固定資產(chǎn)損失 元，在建工程損失 元，長(zhǎng)期投資損失 元，無(wú)形資產(chǎn)損失 元，委托貸款損失 元。

五、清產(chǎn)核資處理意見(jiàn)

（一）申報(bào)待核銷凈損失的處理預(yù)案

1、經(jīng)我所審核確認(rèn)的按原制度清查出的資產(chǎn)損失金額為 元，其中：申報(bào)核減所有者權(quán)益的損失 元，自列損益的損失 元。

申報(bào)核減所有者權(quán)益的具體處理方法如下：（1）核減未分配利潤(rùn) 元；（2）核減盈余公積 元；（3）核減資本公積 元；（4）核減實(shí)收資本 元；

2、經(jīng)我們確認(rèn)的按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失金額為 元，擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)200 期初未分配利潤(rùn)，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期初數(shù)，其中：

（1）應(yīng)收帳款預(yù)計(jì)損失 元；（2）短期投資預(yù)計(jì)損失 元；（3）存貨預(yù)計(jì)損失 元；（4）長(zhǎng)期投資預(yù)計(jì)損失 元；（5）固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失 元；（6）在建工程預(yù)計(jì)損失 元；（7）無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失 元；（8）委托貸款預(yù)計(jì)損失 元

（二）申報(bào)處理資產(chǎn)損失原因分析

1、按原制度清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的情況簡(jiǎn)要分析（要求：按照會(huì)計(jì)科目的順序，分不同損失原因簡(jiǎn)要說(shuō)明）

貴集團(tuán)擬申報(bào)資產(chǎn)凈損失 元；其中流動(dòng)資產(chǎn)損失 元，固定資產(chǎn)損失 元，長(zhǎng)期投資損失 元，其他資產(chǎn)損失 元，其他資金損失 元。

（具體原因分類）

2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡(jiǎn)要分析（盤盈資產(chǎn)類型及形成原因說(shuō)明）

3、按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失的計(jì)提范圍、方法、比例及依據(jù)（八項(xiàng)政策描述）

（四）處理?yè)p失及掛帳，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生的影響事項(xiàng)。

六、重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)及改進(jìn)建議

（描述審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議）本建議僅供貴集團(tuán)參閱，不具強(qiáng)制性和公正性。

七、重大事項(xiàng)專項(xiàng)說(shuō)明

另外，我們注意到，（如有需要特別強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)應(yīng)加注說(shuō)明段。）范例：貴集團(tuán)所屬XX子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以貴公司集團(tuán)帳面數(shù)作為本次清產(chǎn)核資結(jié)果。

八、本報(bào)告的使用范圍

本報(bào)告僅供上報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門審批、企業(yè)主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)之用，非為法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸于公開媒體。

河南xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

中國(guó) 〃 鄭州

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

二00三年十一月

日

第四篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

會(huì)計(jì)師事務(wù)所清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（參考格式）

一、清產(chǎn)核資工作范圍

二、清產(chǎn)核資的依據(jù)

（一）法規(guī)依據(jù)

（二）行為依據(jù)

三、清產(chǎn)核資過(guò)程及實(shí)施情況

（一）工作基準(zhǔn)日

（二）工作起止日期

（三）具體實(shí)施情況

四、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)情況

（一）企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任和中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)責(zé)任

（二）企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)損失

（三）經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核確認(rèn)的按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)損失

（四）經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核確認(rèn)的按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失

（五）清產(chǎn)核資處理意見(jiàn)

五、清產(chǎn)核資處理意見(jiàn)

(一)申報(bào)待核銷損失的處理預(yù)案

經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核確認(rèn)的按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)損失金額為： ______________________元，其中：申報(bào)核減所有者權(quán)益的______________ 元，自列損益的 元。

核減所有者權(quán)益的具體處理方法如下：

1、擬核減未分配利潤(rùn) __________元；

2、擬核減資本公積 ____________元；

3、擬核減盈余公積 ____________元；

4、擬核減實(shí)收資本 _____________元。

經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核確認(rèn)的按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失金額為： ___________________元，擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè) 200____期初未分配利潤(rùn)，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期初數(shù)，其中：

(1)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)損失 ______________元；

(2)短期投資預(yù)計(jì)損失 ______________元；

(3)存貨預(yù)計(jì)損失__________________ 元；

(4)長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)損失 __________元；

(5)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失 ______________元；

(6)在建工程預(yù)計(jì)損失______________ 元；

(7)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失 ______________元；

(8)委托貸款預(yù)計(jì)損失______________ 元。

(二)申報(bào)處理資產(chǎn)損失原因分析

1、按原會(huì)計(jì)制度清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的情況簡(jiǎn)要分析

2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡(jiǎn)要分析

3、按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失的計(jì)提范圍、方法、比例及依據(jù)

(三)處理?yè)p失及掛賬，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況將產(chǎn)生的影響

(四)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對(duì)企業(yè)損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)

六、清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問(wèn)題以及向企業(yè)提出的有關(guān)改進(jìn)建議

七、重大事項(xiàng)專項(xiàng)說(shuō)明

八、本報(bào)告的使用范圍

第五篇：清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告參考版本

清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

深華（2005）專審字第921號(hào)

xxx：

我們接受委托，對(duì)xxx（以下簡(jiǎn)稱貴公司）以2004年12月31日為基準(zhǔn)日的報(bào)送廣州市國(guó)資委的企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行了審查核實(shí)，貴公司的責(zé)任是保證會(huì)計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法和完整。我們的責(zé)任是對(duì)貴公司報(bào)送廣州市國(guó)資委的企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表及相關(guān)資料的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見(jiàn)。在審計(jì)過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，審核了以2004年12月31日為基準(zhǔn)日的企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表及相關(guān)資料。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。現(xiàn)將清查核實(shí)情況及結(jié)果報(bào)告如下：

一、清產(chǎn)核資的范圍

按照xxx的決算報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為廣州珠江實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額xxx元，負(fù)債總額xxx元，所有者權(quán)益xxx元（含實(shí)收資產(chǎn)xxx元，資本公積xxx元，盈余公積xxx元，未分配利潤(rùn)xxx元）。

二、清產(chǎn)核資的依據(jù)

（一）政策依據(jù)：

1.國(guó)資委的政策文件和規(guī)定

(1)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令第1號(hào)

(2)關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知(國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕72)；

(3)關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定的通知

國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕74號(hào)（2003-11-3）；

(4)關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的通知 國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕73號(hào)（2003-11-3）；(5)關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則的通知

國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕78號(hào)（2003-11-4）；

(6)關(guān)于印發(fā)清產(chǎn)核資工作問(wèn)題解答的通知

（一）、（二）、（三）；

(7)廣州市國(guó)資委印發(fā)的《市國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》（穗國(guó)資[2005]18號(hào)）以及《清產(chǎn)核資的八個(gè)問(wèn)題》。

2.財(cái)政部的政策文件和規(guī)定

（1）財(cái)政部關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知（財(cái)企[2002]310號(hào)）；

（2）財(cái)政部《工業(yè)企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>有關(guān)問(wèn)題銜接規(guī)定》(財(cái)會(huì)[2003]31號(hào))；

（3）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《國(guó)有企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的程序及報(bào)送材料的規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2001]44號(hào)）

（4）財(cái)政部《關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的規(guī)定》（財(cái)企[2002]513號(hào)）（5）財(cái)政部《企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》（財(cái)企[2003]233號(hào)）

（二）行為依據(jù)

1、《企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》；

2、企業(yè)制定的執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的《會(huì)計(jì)政策》；

3、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

三、清產(chǎn)核資復(fù)核過(guò)程及實(shí)施情況

1、基準(zhǔn)日：2004年12月31日。

2、工作起止日期：2005年09月05日-2005年09月30日。

3、具體實(shí)施情況：

（1）對(duì)企業(yè)按財(cái)政部門批復(fù)的規(guī)定所作賬務(wù)處理進(jìn)行審核，檢查其賬務(wù)處理是否正確；

（2）培訓(xùn)參加清產(chǎn)核資工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做好清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)工作；

（3）協(xié)助貴公司依據(jù)關(guān)于資產(chǎn)損失相關(guān)文件的規(guī)定對(duì)資產(chǎn)損失進(jìn)行重新認(rèn)定，并審核其是否符合資產(chǎn)損失相關(guān)文件的規(guī)定；

（4）指導(dǎo)貴公司依據(jù)關(guān)于資產(chǎn)損失相關(guān)文件的規(guī)定收集相關(guān)損失的證據(jù)。

（5）根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證。

四、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)情況

(一)企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任和中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)責(zé)任

貴公司須對(duì)所提供的有關(guān)資產(chǎn)損失資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些資料進(jìn)行審查核實(shí)和根據(jù)取得的資料在做出專業(yè)判斷的基礎(chǔ)上發(fā)表審核意見(jiàn)。

（二）、公司基本情況

1、公司的背景及概況

xxx是于一九九七年三月十二日經(jīng)廣州市建設(shè)委員會(huì)“穗建企復(fù)[1996]267號(hào)”文批準(zhǔn)成立，由xxx改組成立的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)。原xxx的成立日期為一九八三年九月九日，改制成有限責(zé)任公司的日期為一九九七年三月十二日。二零零二年廣州市財(cái)政局以穗財(cái)企[2002]1482號(hào)批復(fù)將公司授權(quán)xxx經(jīng)營(yíng)管理，該公司為國(guó)有獨(dú)資企業(yè)。

2、司經(jīng)營(yíng)資質(zhì)限定情況

⑴、企業(yè)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)條件規(guī)定企業(yè)凈資產(chǎn)最少必須達(dá)到xxx萬(wàn)元以上； ⑵、注冊(cè)資本不低于xxx萬(wàn)元。

3、商注冊(cè)情況 注冊(cè)日期： 注冊(cè)號(hào)為： 注冊(cè)地：

法定代表人： 注冊(cè)資金：

經(jīng)營(yíng)范圍為：“境內(nèi)外房地產(chǎn)投資、開發(fā)和商品房銷售、經(jīng)營(yíng)；承包國(guó)內(nèi)外工業(yè)及民用建筑建設(shè)工程及設(shè)計(jì)；建筑材料和裝飾材料生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及配套供應(yīng)；酒店、物業(yè)投資和經(jīng)營(yíng)管理；引進(jìn)新技術(shù)、新材料、新設(shè)備；接受建筑工程技術(shù)咨詢和房地產(chǎn)顧問(wèn)咨詢、中介代理；在海外舉辦各類非貿(mào)易性企業(yè)；承包工程所需的設(shè)備、材料進(jìn)出口；向本公司在國(guó)外的承包工程、企業(yè)派遣勞務(wù)人員；批發(fā)和零售貿(mào)易（國(guó)家專營(yíng)專控商品除外）。”

公司原執(zhí)行《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,根據(jù)廣州市財(cái)政局穗財(cái)會(huì)[2004]3084號(hào)文廣州珠江實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司申請(qǐng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的批復(fù)，從2005年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，但未真正進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

（三）資產(chǎn)損失情況

1.申報(bào)處理資產(chǎn)損失情況

貴公司在2004年市財(cái)政局布置執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的工作中，已聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)以2004年06月30日為基準(zhǔn)日進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)，共計(jì)清理出資產(chǎn)損失總額（盈虧相抵后）為xxx元，其中按原制度清查的資產(chǎn)損失xxx元；按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共xxx元；市財(cái)政局已受理，在本次清產(chǎn)核資采用補(bǔ)課形式。

在本次清產(chǎn)核資補(bǔ)課中，貴公司根據(jù)政策規(guī)定共計(jì)清理出以2004年12月31日為財(cái)產(chǎn)清查時(shí)點(diǎn)日的資產(chǎn)損失總額（盈虧相抵后）為xxx元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失xxx元；按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共xxx元。

2.廣州市財(cái)政局審核批復(fù)核銷的資產(chǎn)損失

截止2005年09月30日,廣州市財(cái)政局尚未批復(fù)核銷公司2004年6月30日申報(bào)的原制度資產(chǎn)損失xxx元、核銷按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失xxx元。3.事務(wù)所審核重新確認(rèn)的資產(chǎn)損失

經(jīng)我所審核確認(rèn)，以2004年12月31日為財(cái)產(chǎn)清查時(shí)點(diǎn)日符合清產(chǎn)核資申報(bào)條件的資產(chǎn)損失共xxx元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共xxx元；按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共xxx元。

4、事務(wù)所審核重新確認(rèn)的資產(chǎn)損失原因分析

（一）、原制度清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的情況簡(jiǎn)要分析

1、其他應(yīng)收款原制度損失

廣州珠江實(shí)業(yè)總公司珠海辦事處是1991年設(shè)立的(無(wú)法人資格，無(wú)工商登記)，由于該辦事處人員黎祖槐未經(jīng)公司法人代表董明訓(xùn)總經(jīng)理的授權(quán)委托，擅自與澳門南廣國(guó)際發(fā)展公司簽訂投資興建煤氣廠等合同，使公司蒙受不明損失。公司于1995年5月以珠實(shí)總[1994]92號(hào)文決定撤消該辦事處，我司給該辦事處的借款及墊付的費(fèi)用，截止2004年12月31日仍有xxx元尚未收回，由于該辦事處已撤消，故該款項(xiàng)已無(wú)法收回。

2、長(zhǎng)期投資原制度損失

在二零零零年投資“世紀(jì)之光·激情廣州”“迎九運(yùn)大型演·展·賽活動(dòng)”項(xiàng)目，并與北京鑫金榜廣告有限責(zé)任公司簽訂總代理該項(xiàng)目的協(xié)議，項(xiàng)目總體啟動(dòng)費(fèi)xxx元，截止日公司共投入金額為xxx元,收回xxx元尚未收回金額xxx元。該投資項(xiàng)目于二零零壹年完畢，項(xiàng)目已結(jié)束，公司賬面價(jià)值仍為xxx元。

（二）、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失的計(jì)提范圍、方法比例及依據(jù)

1、短期投資

公司于一九九五年九月四日根據(jù)廣州市人民政府辦公廳“市長(zhǎng)辦公會(huì)議紀(jì)要[1995]34號(hào)”決議委托廣州國(guó)際信托投資公司貸款給廣州東方鳴泉居度假村xxx元一年期委托貸款（詳一九九五年公司與廣州國(guó)際信托投資公司委托貸款委托合同），并由廣州國(guó)際信托投資公司作擔(dān)保，目前廣州國(guó)際信托投資公司已處于竭業(yè)狀態(tài)，截止日委托貸款余額為xxx元，對(duì)其可收回性存在不確定性，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定應(yīng)全額計(jì)提短期投資減值準(zhǔn)備。

2、其他應(yīng)收款

公司制定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策為賬齡為1年以內(nèi)0.1%、1-2年0.2%、2-3年0.3%、3-4年0.4%、4-5年0.5%、5年以上20%以及根據(jù)對(duì)方單位具體財(cái)務(wù)狀況采用個(gè)別計(jì)提法；其他應(yīng)收款預(yù)計(jì)壞賬準(zhǔn)備205,673,269.70元，其中：①、按公司制訂的會(huì)計(jì)政策計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備xxx元，其中賬齡為1年以內(nèi)計(jì)提14,188.42元、1-2年計(jì)提xxx元、2-3年計(jì)提xxx元、3-4年計(jì)提xxx元、4-5年計(jì)提xxx元、5年以上計(jì)提xxx元；②、按新制度預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失為xxx元，分別為淡水鎮(zhèn)草洋下戴屋地塊款xxx元、白藤湖聯(lián)合發(fā)展公司xxx元、廣州市對(duì)口支援發(fā)展基金會(huì)xxx元、廣州華僑投資公司xxx元、控股子公司廣州珠江興業(yè)公司xxx元、廣州廣怡中心大廈有限公司xxx元、廣州珠江體育文化發(fā)展有限公司xxx元、廣州珠江投資管理有限公司xxx元。A、淡水鎮(zhèn)草洋下戴屋地塊款xxx元，公司于1992年4月10日，集團(tuán)公司委托廣州珠江實(shí)業(yè)總公司淡澳分公司，并以淡澳分公司名義，與惠陽(yáng)縣華達(dá)實(shí)業(yè)有限公司簽訂了淡水鎮(zhèn)草洋下戴屋16208平方米的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。該地當(dāng)時(shí)轉(zhuǎn)讓金額xxx元，款項(xiàng)按合同要求全部付清，并已取得了土地使用證及建房用地許可證和用地紅線圖；2000年6月23日，集團(tuán)公司委托淡澳分公司將該地塊以每平方米300元轉(zhuǎn)讓出售，共計(jì)人民幣xxx元，轉(zhuǎn)讓給惠陽(yáng)市榮欣實(shí)業(yè)有限公司，并委托我司收取轉(zhuǎn)讓金，在合同簽訂后一個(gè)月內(nèi)，已收地款xxx元，后在惠陽(yáng)市榮欣實(shí)業(yè)有限公司進(jìn)行開發(fā)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)原轉(zhuǎn)讓方（惠陽(yáng)縣華達(dá)實(shí)業(yè)有限公司）尚欠當(dāng)?shù)剞r(nóng)民補(bǔ)償費(fèi)180萬(wàn)元，未償付給農(nóng)民，農(nóng)民以此為由阻撓開發(fā)。后經(jīng)雙方了解各接觸原轉(zhuǎn)讓方，確有此事。土地款公司早已付清，責(zé)任在原土地轉(zhuǎn)讓方，原轉(zhuǎn)讓方也承認(rèn)是他們的責(zé)任。但至現(xiàn)在原轉(zhuǎn)讓方因沒(méi)錢為由仍未付清農(nóng)民補(bǔ)償費(fèi)，開發(fā)工作擱置至今。應(yīng)收地款也隨之無(wú)法收回。B、白藤湖聯(lián)合發(fā)展公司xxx元，公司于1987年9月30日借出300萬(wàn)元給白藤湖聯(lián)合發(fā)展公司，共收回275萬(wàn)元，余額xxx元，經(jīng)多次催收仍未能收回，估計(jì)收回可能性較低，公司擬對(duì)此筆應(yīng)收款計(jì)提全額壞賬準(zhǔn)備。C、廣州市對(duì)口支援發(fā)展基金會(huì)xxx元，公司根據(jù)穗建村紀(jì)[1993]084號(hào)會(huì)議紀(jì)要精神，為支援三峽工程庫(kù)區(qū)基金的籌措，于1994年1月14日劃款30萬(wàn)元至廣州市對(duì)口支援發(fā)展基金會(huì)帳戶。該會(huì)議紀(jì)要中明確此對(duì)口支援基金的有償使用期為五年，使用滿五年后，從1999年開始分兩年由對(duì)口支援基金管理部門負(fù)責(zé)返還，但截止至2004年12月31日我司尚未收到任何的還本付息款。D、廣州華僑投資公司從2001年開始至今仍處于竭業(yè)狀態(tài)，目前不動(dòng)產(chǎn)已過(guò)戶到擔(dān)保單位，開發(fā)房項(xiàng)目已被法院查封并進(jìn)行強(qiáng)行拍賣，截止2005年09月30日仍未賣出。截止2004年12月31日，該公司調(diào)整后凈資產(chǎn)為xxx元，占資產(chǎn)總額的xx%，公司已處于倒閉的邊緣,公司人員已基本解散，所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已停止。由于2001年起該公司劃規(guī)珠江實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司托管，截止2004年12月31日公司累計(jì)墊付工資、社保基金及相關(guān)的費(fèi)用xxx元，鑒于該公司目前的情況，墊付費(fèi)用難以收回，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。E、廣州珠江興業(yè)公司成立于一九八五年十一月，公司先后于一九九八年二月、三月、五月、七月共借款給該公司xxx元，截止到二零零四年六月三十日仍有xxx元尚未收回；公司于一九九八年以珠實(shí)集[1998]73號(hào)文決定撤消廣州珠江興業(yè)公司,該公司已竭業(yè)多年，目前廣州珠江興業(yè)公司已出現(xiàn)資不抵債的情況，應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；F、廣州廣怡中心大廈有限公司xxx元，公司與廣州廣怡中心大廈有限公司往來(lái)掛帳差額為xxx元，此差異實(shí)為1994年我司代墊廣州廣怡中心大廈有限公司拆遷費(fèi)及補(bǔ)償費(fèi)等中的五筆款項(xiàng)。上述款項(xiàng)支出的發(fā)票原件已于2000年6月2日正式移交給廣州廣怡中心大廈有限公司，雙方代表均已在《移交確認(rèn)書》上簽名蓋章。而外方認(rèn)為我司墊付的拆遷費(fèi)偏高而單方不承認(rèn)上述支出，此筆余款收回的可能性較低，公司擬對(duì)該項(xiàng)投資全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。G、廣州珠江體育文化發(fā)展有限公司成立于二零零一年四月十六日，公司先后墊付往來(lái)款xxx元，目前公司已連續(xù)三年虧損并已出現(xiàn)資不抵債的情況，應(yīng)全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。H、廣州珠江投資管理有限公司xxx元，于2004年6月3日經(jīng)穗府辦函[2004]104號(hào)文的批復(fù),公司將持有廣州珠江實(shí)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司80%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)南方電網(wǎng)有限公司，原廣州珠江實(shí)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司的債權(quán)、債務(wù)由廣州珠江投資管理有限公司承接，目前該公司已竭業(yè)多年，其應(yīng)收款項(xiàng)目賬齡基本都超過(guò)五年以上、而且大部分處訴訟狀態(tài)，其收回的可能性存在重大的不確定性，截止2004年12月31日該公司的賬面凈資產(chǎn)為xxx元，占資產(chǎn)總額xxx元的11.09%，基本處于資不抵債的狀況，鑒于該公司目前的情況，應(yīng)對(duì)應(yīng)收廣州珠江投資管理有限公司賬款xxx元全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

3、長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)減值準(zhǔn)備xxx元，其中：

①、公司于一九八八年出資xxx元投資珠江經(jīng)濟(jì)集團(tuán)公司占8.14%的股權(quán)，二零零三年六月廣東康元會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)珠江經(jīng)濟(jì)集團(tuán)公司截止二零零三年五月三十日的資產(chǎn)負(fù)債表出具了專項(xiàng)審 計(jì)報(bào)告，公司已出現(xiàn)資不抵債情況，凈資產(chǎn)為xxx元,根據(jù)公司財(cái)務(wù)狀況應(yīng)全額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

②、公司于一九九七年二月接廣州市人民政府辦公廳“會(huì)議通知”成立“廣州企業(yè)家活動(dòng)中心”并出資xxx元入股，至截止日尚未獲悉該中心是否成立，應(yīng)全額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

五、重大事項(xiàng)說(shuō)明

在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)掛賬中發(fā)現(xiàn)的廣州珠江實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問(wèn)題以及向廣州珠江實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司提出的有關(guān)改進(jìn)建議；

（一）、賬務(wù)清理調(diào)整說(shuō)明：

1、短期投資

賬面數(shù) xxx

基準(zhǔn)數(shù) xxx

賬務(wù)清理調(diào)整

xxx 公司經(jīng)廣州國(guó)際信托投資公司委托貸款于廣州鳴泉居度假村公司250萬(wàn)元，截止到2004年12月31日還有xxx元尚未收回，從其他應(yīng)收款中重分類到短期投資。

2、其他應(yīng)收款

賬面數(shù) xxx

其他應(yīng)收款賬務(wù)清理調(diào)增額為xxx元，其中：⑴、公司轉(zhuǎn)讓持有廣州珠江實(shí)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司股權(quán)，其債權(quán)、債務(wù)由廣州珠江投資管理有限公司承擔(dān)，調(diào)整其子公司與廣州珠江實(shí)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司的往來(lái)款及少轉(zhuǎn)損益款xxx元調(diào)增其他應(yīng)收款；⑵、調(diào)整公司應(yīng)列費(fèi)用而在其他應(yīng)款中列示代支評(píng)估費(fèi)廣州金城房地產(chǎn)股份有限公司xxx元、代支廣州珠江廣告公司退休人員工資及社保基金xxx元、花園酒店脫鉤改制時(shí)少結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用xxx元、公司多年物業(yè)出租累計(jì)未收回電話費(fèi)xxx元，應(yīng)調(diào)減其他應(yīng)收款xxx元；⑶、重分類公司委托借款廣州東方鳴泉居渡假村xxx元，調(diào)減其他應(yīng)收款并調(diào)增短期投資xxx元；⑷、公司預(yù)付淡水鎮(zhèn)草洋下戴屋地塊款xxx元，從預(yù)付賬款中轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，調(diào)增其他應(yīng)收款xxx元；⑸、調(diào)整在其他應(yīng)收款中列示的激情廣州項(xiàng)目投資款xxx元，調(diào)增長(zhǎng)期投資減少其他應(yīng)收款xxx元；⑹、公司對(duì)子公司的在其他應(yīng)收款中列示xxx元，其中：廣州珠江物資供應(yīng)公司xxx元、廣州珠江興業(yè)公司xxx元，調(diào)增投資成本調(diào)減其他應(yīng)收款xxx元；⑺、重分類同時(shí)調(diào)增其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款xxx元。

3、預(yù)付賬款

基準(zhǔn)數(shù) xxx

賬務(wù)清理調(diào)整

xxx 賬面數(shù) xxx

基準(zhǔn)數(shù) xxx

賬務(wù)清理調(diào)整

xxx 預(yù)付賬款賬務(wù)清理調(diào)減xxx元，為公司預(yù)付淡水鎮(zhèn)草洋下戴屋地塊款xxx元，從預(yù)付賬款中轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，調(diào)減預(yù)付賬款xxx元。

3、長(zhǎng)期投資

賬面數(shù) xxx

基準(zhǔn)數(shù) xxx

賬務(wù)清理調(diào)整

xxx

長(zhǎng)期投資賬務(wù)清理調(diào)減額為xxx元，其中：⑴、從其應(yīng)收款和其他應(yīng)付款中轉(zhuǎn)增長(zhǎng)期投資額xxx元；⑵、按權(quán)益法調(diào)整公司對(duì)各子公司的長(zhǎng)期投資收益額為xxx元，其中：廣州華僑經(jīng)濟(jì)建設(shè)公司xxx、廣州捷星房地產(chǎn)開發(fā)有限公司xxx元、廣州麓翠苑房地產(chǎn)開發(fā)有限公司xxx元、廣州市華僑房屋開發(fā)公司-xxx元、廣州珠江工程建設(shè)監(jiān)理公司xxx元、廣州珠江恒昌房地產(chǎn)顧問(wèn)有限公司xxx元、廣州珠江實(shí)業(yè)開發(fā)股份有限公司xxx元、廣州珠江物業(yè)酒店管理公司xxx元、廣州珠實(shí)建筑工程公司-xxx元、海南珠江國(guó)際置業(yè)公司-xxx元、瑞士中星投資有限公司xxx元、深圳珠江實(shí)業(yè)公司xxx元、惠州珠江實(shí)業(yè)公司xxx元、珠海珠江中星房地產(chǎn)有限公司xxx元、廣州珠江廣告公司xxx元、廣州太平洋外資建設(shè)咨詢公司xxx元、廣州珠江物資供應(yīng)公司xxx元、廣州珠江興業(yè)公司xxx元、廣州珠江實(shí)業(yè)總公司珠海公司xxx元；⑶、公司投資激情廣州項(xiàng)目未結(jié)轉(zhuǎn)成本金額在待攤費(fèi)用中列示xxx元，應(yīng)轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期投資中反映。

4、待攤費(fèi)用

賬面數(shù)

基準(zhǔn)數(shù)

賬務(wù)清理調(diào)整

xxx-xxx 待攤費(fèi)用賬務(wù)清理調(diào)減金額為xxx元，其原因?yàn)楣就顿Y激情廣州項(xiàng)目未結(jié)轉(zhuǎn)成本金額在待攤費(fèi)用中列示，應(yīng)轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期投資中反映。

5、其他應(yīng)付款

賬面數(shù) xxx

基準(zhǔn)數(shù) xxx

賬務(wù)清理調(diào)整

xxx 其他應(yīng)付款賬務(wù)清理調(diào)增額xxx元，其中：⑴、公司轉(zhuǎn)讓持有廣州珠江實(shí)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司股權(quán)，其債權(quán)、債務(wù)由廣州珠江投資管理有限公司承擔(dān)，調(diào)整其子公司與廣州珠江實(shí)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司的往來(lái)款xxx元調(diào)增其他應(yīng)付款；⑵、調(diào)整對(duì)子公司投資成本xxx元其中: 廣州珠江廣告公司xxx元、廣州太平洋外資建設(shè)咨詢公司xxx元、廣州珠江實(shí)業(yè)總公司珠海公司xxx元、廣州珠江物資供應(yīng)公司xxx元；⑶、重分類同時(shí)調(diào)增其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款xxx元。

6、資本公積

賬面數(shù) xxx

基準(zhǔn)數(shù) xxx

賬務(wù)清理調(diào)整

xxx 資本公積賬務(wù)清理調(diào)增xxx元，為公司轉(zhuǎn)讓持有廣州珠江實(shí)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司股權(quán),調(diào)整往來(lái)所致。

7、未分配利潤(rùn)

賬面數(shù) xxx

未分配利潤(rùn)賬務(wù)清理調(diào)減xxx元，其中：⑴、公司轉(zhuǎn)讓持有廣州珠江實(shí)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司股權(quán)，少結(jié)轉(zhuǎn)損益xxx元；⑵、按權(quán)益法調(diào)整公司對(duì)各子公司的長(zhǎng)期投資收益調(diào)減未分配利潤(rùn)xxx元，其中：廣州華僑經(jīng)濟(jì)建設(shè)公司xxx、廣州捷星房地產(chǎn)開發(fā)有限公司xxx元、廣州麓翠苑房地產(chǎn)開發(fā)有限公司xxx元、廣州市華僑房屋開發(fā)公司xxx元、廣州珠江工程建設(shè)監(jiān)理公司xxx元、廣州珠江恒昌房地產(chǎn)顧問(wèn)有限公司xxx元、廣州珠江實(shí)業(yè)開發(fā)股份有限公司xxx元、廣州珠江物業(yè)酒店管理公司xxx元、廣州珠實(shí)建筑工程公司xxx元、海南珠江國(guó)際置業(yè)公司xxx元、瑞士中星投資有限公司xxx元、深圳珠江實(shí)業(yè)公司xxx元、惠州珠江實(shí)業(yè)公司xxx元、珠海珠江中星房地產(chǎn)有限公司xxx元、廣州珠江廣告公司xxx元、廣州太平洋外資建設(shè)咨詢公司xxx元、廣州珠江物資供應(yīng)公司3xxx元、廣州珠江興業(yè)公司xxx元、廣州珠江實(shí)業(yè)總公司珠海公司xxx元。

（二）公司內(nèi)部控制制度的情況

1、控制環(huán)境 ①法人治理結(jié)構(gòu)

公司已按《公司法》基本要求，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立了以法人為首的領(lǐng)導(dǎo)班子。②管理機(jī)構(gòu)治理

公司實(shí)行分級(jí)管理，分別設(shè)置總經(jīng)理、管理者代表、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、投資部、物業(yè)開發(fā)部、業(yè)務(wù)管理部、人力資源部等管理結(jié)構(gòu)層，相應(yīng)的確定了各管理層的職責(zé)并明確的劃分了各管理層的權(quán)限范圍，在公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中得到一貫的遵循和有效的執(zhí)行。

③管理制度

公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度建立了費(fèi)用管理制度、出口收匯管理辦法、資金管理辦法等財(cái)務(wù)管理制度，建立了領(lǐng)導(dǎo)班子工作制度、黨委工作制度、文明辦公管理規(guī)定等工作管理制度，在公司的經(jīng)營(yíng)管理中得到一貫的遵循和有效的執(zhí)行。

2、會(huì)計(jì)系統(tǒng)

①財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配置

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置有財(cái)務(wù)部總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析、屬下公司報(bào)表管理、合并會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)核算、資金預(yù)算、對(duì)外融資、集團(tuán)內(nèi)部資金調(diào)撥等崗位。財(cái)務(wù)部人員配置11人，其中財(cái)務(wù)部總經(jīng)理1人；財(cái)務(wù)部副總經(jīng)理1人；財(cái)務(wù)預(yù)算、分析、屬下公司報(bào)表管理、合并會(huì)計(jì)報(bào)表1人；會(huì)計(jì)核算6人；資金預(yù)算、對(duì)外融資、集團(tuán)內(nèi)部資金調(diào)撥2人。公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配置基本能夠滿足公司的日常經(jīng)營(yíng)管理的要求。

②會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

公司依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的財(cái)務(wù)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮各崗位會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

3、控制程序 ①不相容職務(wù)相互分離控制

公司已建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。公司分別設(shè)置了：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。

②授權(quán)批準(zhǔn)控制

基準(zhǔn)數(shù) xxx

賬務(wù)清理調(diào)整

xxx 公司明確規(guī)定了涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。

③預(yù)算控制

公司加強(qiáng)了預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。對(duì)預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限制，限額以上資金實(shí)行集體審批。

④財(cái)產(chǎn)保全控制

公司建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制，限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，分別采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保公司各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。

⑤內(nèi)部稽核原則

公司設(shè)置內(nèi)部稽核人員，建立內(nèi)部稽核制度，以加強(qiáng)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題，以及時(shí)改進(jìn)對(duì)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)的管理控制。

公司為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，已制定了內(nèi)部管理和控制制度。建立了法人治理結(jié)構(gòu)，設(shè)立了職能部門，各部門分工明確，相互配合、相互制約、相互監(jiān)督，設(shè)立完善財(cái)務(wù)體系，保證會(huì)計(jì)紀(jì)錄和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。因此內(nèi)控完整性、適用性、有效性不存在重大缺陷。

在清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)中，我們注意到公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中力度不夠，主要存在以下問(wèn)題：

1、對(duì)逾期的應(yīng)收款項(xiàng)未落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，對(duì)造成逾期應(yīng)收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員難以實(shí)施相應(yīng)的處罰；

2、公司控股子公司長(zhǎng)期占用公司資金，使公司資金周轉(zhuǎn)困難并增加了公司的資金使用費(fèi)。

3、公司對(duì)子公司珠海珠江中星房地產(chǎn)有限公司、廣州珠江廣告公司、廣州太平洋外資建設(shè)咨詢公司、廣州珠江物資供應(yīng)公司、廣州珠江興業(yè)公司、廣州珠江實(shí)業(yè)總公司珠海公司、廣州珠實(shí)建筑工程公司、廣州華僑經(jīng)濟(jì)建設(shè)公司、廣州捷星房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、廣州麓翠苑房地產(chǎn)開發(fā)有限公司未按權(quán)益法核算。

建議公司盡快建立完善應(yīng)收款項(xiàng)責(zé)任制、及時(shí)清收各子公司的占用資金，提高資金利用效率；建立建全公司對(duì)外擔(dān)保制度，提高公司管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)已擔(dān)保金額采取相關(guān)的法律措施，將或有損失降到最低。

六、報(bào)告使用范圍

以上清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告僅供國(guó)有資產(chǎn)管理部門全面摸清企業(yè)“家底”，客觀、真實(shí)、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)、權(quán)益之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸于公開媒體。

附件：

1.清產(chǎn)核資工作情況表（企清工作01－06表）

2.損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表及證明材料（企清明細(xì)01－13表，沒(méi)有發(fā)生資產(chǎn)損失的項(xiàng)目可不附）3.預(yù)計(jì)損失分項(xiàng)明細(xì)表及證明材料（新增加）4.市財(cái)政局批復(fù)核銷資產(chǎn)損失文件復(fù)印件

5.主審會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)證書和中介機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

6.《企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表》電子版

7.其他有關(guān)材料

XXXXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所

200

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

年09月30日10