第一篇：第三章--稅收法律制度

第三章 稅收法律制度

一、單項選擇題

1.下列各項中，不屬于稅收特征的有（）。A.強制性 B.分配性 C.無償性 D.固定性

2.下列各項中，稅種按照征收管理的分工體系分類的是（）。A.所得稅類 B.行為稅類 C.工商稅類 D.復合稅

3.我國稅法構成要素中，（）是稅法中具體規定應當征稅的項目，是征稅的具體根據，它規定了征稅對象的具體范圍。A.稅率 B.稅目 C.納稅人 D.征稅對象

4.增值稅一般納稅人的基本稅率為（）。A.3% B.13% C.15% D.17%

5.某酒廠為一般納稅人。3月份向一小規模納稅人銷售白酒，開具普通發票上注明含稅金額為93600元；同時收取包裝物押金2000元，此業務酒廠應計算的銷項稅額為（）。

A.13600元 B.13890.60元 C.15011.32元 D.15301.92元

6.某食品廠為增值稅一般納稅人，6月購進免稅農產品的收購憑證上注明收購價為20000元，支付運輸公司運費6000元、裝卸費500元、保險費100元，并取得了運輸公司開具的運輸業專用發票。根據規定，該食品廠準予抵扣的進項稅額為（）。A.2420元 B.2600元 C.3020元 D.3062元

7.我國消費稅稅目共有（）個。A.11 B.12 C.13 D.14

8.按照稅收的征收權限和收入支配權限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中，屬于中央稅的是（）。

A.契稅 B.消費稅 C.營業稅 D.企業所得稅

9.下列稅法構成要素中，衡量納稅義務人稅收負擔輕重與否的重要標志是（）。A.計稅依據 B.減稅免稅 C.稅率 D.征稅對象

10.某啤酒廠3月份生產啤酒50噸，當月銷售自產啤酒30噸，取得含稅收入40000元，啤酒每噸適用的消費稅額為250元，則其應繳納的消費稅稅額為（）A.0 B.5000 C.7500 D.12500

11.根據《消費稅暫行條例》的規定，下列各項中，屬于在零售環節繳納消費稅的是（）。A.高檔手表 B.鞭炮 C.成品油 D.鉆石

12.下列各項中，按從價從量計征消費稅的是（）。A.汽車輪胎 B.化妝品 C.薯類白酒 D.珠寶玉石

13.下列各項中，不屬于營業稅納稅人的是（）

A.銷售小汽車的銷售公司 B.提供交通運輸業的運輸公司 C.提供娛樂服務的俱樂部 D.提供郵政服務的郵電局

14.根據《營業稅暫行條例》的規定，納稅人銷售不動產，其申報繳納營業稅的地點是（）。A.不動產所在地 B.納稅人經營地 C.納稅人居住地 D.銷售不動產行為發生地

15.根據企業所得稅法的規定，小型微利企業實行的企業所得稅稅率為（）。A.10% B.15% C.20% D.25%

16.飛騰公司2009年度實現利潤總額為320萬元，無其他納稅調整事項。經稅務機關核實的2008年度虧損額為300萬元。該公司2009年度應繳納的企業所得稅稅額為（）萬元。A.105.6 B.5 C.5.4 D.3.6

17.根據稅法的規定，個人所得稅的納稅義務人不包括（）。

A.個體工商戶 B.個人獨資企業投資者 C.有限責任公司 D.在中國境內有所得的外籍個人

18.稅務登記不包括（）。

A.開業登記 B.變更登記 C.核定應納稅額 D.注銷登記 19.納稅人停業期滿不能及時恢復生產、經營的，應當在（）向稅務機關提出延長停業登記。A.停業期滿前 B.停業期滿后 C.停業期滿前5日 D.停業期滿后5日

20.下列關于增值稅專用發票開具時限的說法中，不正確的是（）

A.采取直接收款方式銷售貨物，如果貨物已經發出，為發出貨物的當天 B.采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天

C.采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

D.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天

21.下列關于增值稅專用發票開具時限的說法中，不正確的是（）

A.采取直接收款方式銷售貨物，如果貨物已經發出，為發出貨物的當天 B.采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天

C.采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

D.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天

22.納稅人經營品種比較單一，經營地點、時間和商品來源不固定的，稅務機關應當對其采用的稅款征收方式是（）。A.定期定額征收 B.查驗征收 C.查賬征收 D.查定征收

二、多項選擇題

1.下列各項中，體現了稅收作用的有（）。

A.組織財政收入 B.調節經濟 C.維護國家政權 D.維護國家利益

2.下列各項中，屬于流轉稅的有（）。

A.增值稅 B.消費稅 C.營業稅 D.所得稅

3.在我國現行的下列稅種中，屬于地方稅的有（）。A.消費稅 B.土地增值稅 C.車船稅 D.契稅

4.按照稅法的功能作用的不同，可將稅法分為（）。

A.稅收行政法規 B.稅收實體法 C.稅收程序法 D.國際稅法

5.累進稅率是根據征稅對象數額的大小不同，規定不同等級的稅率，它可分為（）。A.全額累進稅率 B.超額累進稅率 C.全率累進稅率 D.超率累進稅率

6.根據扣除項目中對外購固定資產的處理方式不同，增值稅分為（）。A.生產型增值稅 B.消費型增值稅 C.利潤型增值稅 D.收入型增值稅

7.按照現行規定，下列各項中被認定為小規模納稅人的是（）。

A.會計核算不健全，年不含稅銷售額在50萬元以下的從事貨物生產的納稅人 B.年不含稅銷售額100萬元以上的從事貨物批發的納稅人

C.年不含稅銷售額為80萬元以下，會計核算制度不健全的從事貨物零售的納稅人 D.年不含稅銷售額為60萬元，會計核算制度健全的從事貨物生產的納稅人

8.根據消費稅法律制度的規定，對部分應稅消費品實行從量定額和從價定率相結合的復合計稅辦法。下列各項中，屬于實行復合計稅辦法的消費品有（）。

A.化妝品 B.煙絲 C.卷煙 D.糧食白酒

9.下列各項中，屬于營業稅特點的有（）。

A.以營業收入額為計稅依據，稅源廣泛 B.按行業大類設計稅目稅率，稅負公平合理 C.計征簡便、便于征管 D.計算復雜

10.下列各項中，不屬于營業稅征稅范圍的有（）。

A.提供加工勞務 B.修理修配勞務 C.單位員工為本單位提供的勞務 D.建筑勞務

11.下列各項中，屬于企業不征稅收入的有（）。

A.財政撥款 B.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費 C.政府性基金 D.符合規定條件的非營利組織的收入

12.根據企業所得稅法律制度的有關規定，下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.企業所得稅稅款 B.罰款 C.繳納的稅收滯納金 D.未經核定的準備金支出

13.個人所得稅納稅義務人，應當按照規定到主管稅務機關辦理納稅申報的情形有（）。A.年所得12萬元以上 B.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得 C.從中國境外取得所得 D.取得應納稅所得，沒有扣繳義務人

14.根據稅收征收管理法律制度的有關規定，下列各項中，屬于股份有限公司在申報辦理開業稅務登記時，應出示的證件和資料有（）。

A.銀行賬號證明 B.合同、章程和協議書 C.營業執照 D.公司出資證明書

15.下列各項中，不得開具增值稅專用發票的有（）。

A.向消費者個人銷售貨物 B.銷售貨物適用免稅規定的 C.小規模納稅人銷售貨物 D.向一般納稅人銷售貨物的

16.下列可以使用增值稅專用發票的情形有（）。

A.加工勞務 B.修理修配勞務 C.銷售貨物 D.轉讓無形資產

17.下列項目中，可以實行稅款優先原則的有（）。

A.對于法律上另有規定的無擔保債權，稅收優先于該無擔保債權 B.當納稅人發生的欠稅在前時，稅收優先于抵押權

C.納稅人欠稅，同時被稅務機關決定處以罰款時，稅收優先于罰款 D.納稅人欠稅，同時被工商局處以罰款時，稅款優先于罰款

18.根據我國《稅收征收管理法》的規定，納稅人的下列行為中，屬于偷稅行為的有（）。A.擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳應納稅款的 B.在賬簿上多列支出，少繳應納稅款的 C.進行虛假的納稅申報，少繳應納稅款的 D.以暴力、威脅方法拒不繳納應納稅款的

三、判斷題

1.稅收的強制性至關重要，是國家稅收的保障，它是稅收“三性”的核心。（）

2.起征點是指征稅對象達到一定數額才開始征稅的界限，征稅對象的數額達到規定數額的，只對其超過起征點部分的數額征稅。（）

3.納稅義務人可以是自然人，也可以是法人或其他社會組織。（）

4.財產稅類是以納稅人擁有的財產數量或財產價值為征稅對象的一類稅收。我國現行的車船稅就屬于財產稅類。（）

5.免征額是指對征稅對象總額中免予征稅的數額。即將納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。（）

6.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。（）

7.增值稅是指對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人取得的銷售收入為計稅依據征收的一種流轉稅。（）

8.現行消費稅的征稅范圍中，只有煙絲、糧食白酒、薯類白酒采用復合計征方法。（）

9.扣繳義務人應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的營業稅稅款。（）

10.現行企業所得稅法規定，企業應當自年度終了之日起3個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅申報表，并匯算清繳稅款。（）

11.個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質的企業。（）

12.對既沒有稅收納稅義務又不需領用收費（經營）票據的社會團體等，也必須進行稅務登記并發給稅務登記證。（）

13.從事生產經營的納稅人不得轉借、轉讓發票；但根據需要可以代開。（）

14.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。（）

15.納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議時，可以先申請行政復議，然后依照稅務機關的納稅決定繳納及滯納金。（）

四、不定項選擇題

1.我國對工資薪金個人所得稅的計算中，按稅法規定，自2008年3月1日起可以按扣除2000元后的金額計算應納稅額，該2000元指的是（）。

A.起征點 B.免征額 C.稅率式減免 D.稅額式減免

2.下列關于稅收與稅法的關系表述正確的有（）。

A.稅法是稅收的法律依據和法律保障 B.稅收屬于經濟基礎范疇：而稅法屬于上層建筑范疇 C.稅收活動必須嚴格依照稅法的規定進行 D.國家和社會對稅收收入與稅收活動的客觀需要，決定了與稅收相對應的稅法的存在 3.下列各項中，屬于財產稅類的有（）

A.房產稅 B.車船稅 C.車輛購置稅 D.契稅

4.根據現行稅法的規定，下列說法正確的是（）。A.小規模納稅人增值稅征收率統一為3% B.一般納稅人向農業生產者購買免稅農產品，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額 C.一般納稅人進口貨物的基本稅率為17% D.一般納稅人外購貨物支付運費，依10%的扣除率計算進項稅額準予扣除

5.根據《消費稅暫行條例》的規定，下列各項中，屬于消費稅征收范圍的有（）。A.卷煙 B.實木地板 C.火車 D.彩電

6.營業稅按行業實行有差別的比例稅率，其中適用5％營業稅稅率的有（）。A.文化體育業 B.金融保險業 C.交通運輸業 D.銷售不動產

7.下列各項中，不得在企業所得稅前扣除的有（）

A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 B.稅收滯納金 C.企業所得稅稅款 D.消費稅稅金

8.根據《個人所得稅法》的規定，下列所得中，適用比例稅率的是（）。

A.財產租賃所得 B.特許權使用費所得 C.工資、薪金所得 D.承包經營所得

9.企業向稅務機關辦理稅務登記時需要提供的資料有（）。

A.營業執照 B.法定代表人的身份證 C.企業章程 D.企業財務報表

10.企業未按規定辦理稅務登記的，稅務機關可以作出（）處罰。

A.通報 B.責令限期改正 C.對責任人處以2000元的罰款 D.對單位處以1500元的罰款

11.納稅人有（）情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額。

A.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的 B.依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的 C.擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的 D.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的 答案部分

一、單項選擇題 1.【正確答案】：B 【答案解析】：本題考核稅收的特征。稅收具有強制性、無償性、固定性三個特征。2.【正確答案】：C 【答案解析】：本題考核稅種的分類。按照征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類和關稅類。選項A、B是按征稅對象分類；選項D按照計稅標準的不同分類。3.【正確答案】：B 【答案解析】：本題考核稅法的構成要素。稅目是稅法中規定的征稅對象的具體項目，是征稅的具體根據，它規定了征稅對象的具體范圍。

4.【正確答案】：D 【答案解析】：本題考核增值稅的稅率。增值稅一般納稅人的基本稅率為17%。5.【正確答案】：B 【答案解析】：本題考核酒類包裝物押金增值稅的計算。酒類包裝物押金無論是否逾期，均以收到時，并入收入當期銷售額計算銷項稅額。酒廠應計算的銷項稅額＝（93600+2000）÷（1+17%）×17%＝13890.60（元）。6.【正確答案】：C 【答案解析】：本題考核收購農業產品和支付運費準予抵扣進項稅額的計算。準予抵扣的進項稅額=20000×13%+6000×7%＝3020（元）。

7.【正確答案】：D 【答案解析】：本題考核消費稅的稅目。我國消費稅稅目共有14個，即煙，酒與酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽車輪胎，小汽車，摩托車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板。8.【正確答案】：B 【答案解析】：本題考核稅種的劃分。契稅、營業稅為地方稅；消費稅屬于中央稅；企業所得稅是中央和地方共享稅。9.【正確答案】：C 【答案解析】：本題考核稅法要素中稅率的有關概念。計算納稅人應納稅額的尺度是稅率，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。10.【正確答案】：C 【答案解析】：本題考核消費稅的計算。應交的消費稅稅額=30×250=7500（元）。11.【正確答案】：D 【答案解析】：本題考核消費稅的納稅環節。根據規定，金銀首飾、鉆石的消費稅在零售環節征收。12.【正確答案】：C 【答案解析】：本題考核消費稅的應納稅額的計算。現行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復合計征方法。選項A、B、D均是從價計征消費稅的。13.【正確答案】：A 【答案解析】：本題考核營業稅的納稅人。選項A 銷售小汽車的銷售公司屬于增值稅的納稅人。14.【正確答案】：A 【答案解析】：本題考核營業稅的納稅地點。根據規定，納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報繳納營業稅。15.【正確答案】：C 【答案解析】：本題考核企業所得稅的稅率。小型微利企業實行的企業所得稅稅率為20%。16.【正確答案】：B 【答案解析】：本題考核企業所得稅的計算。2009年度應繳納的企業所得稅稅額＝（320－300）×25%＝5（萬元）。17.【正確答案】：C 【答案解析】：本題考核個人所得稅的納稅義務人。個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人，也包括外籍人員。有限責任公司繳納企業所得稅。18.【正確答案】：C 【答案解析】：本題考核稅務登記的范圍。稅務登記包括開業登記、變更登記、注銷登記等，但不包括核定應納稅額。19.【正確答案】：A 【答案解析】：本題考核納稅人辦理停業登記的有關規定。納稅人停業期滿不能及時恢復生產、經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記。20.【正確答案】：A 【答案解析】：本題考核增值稅專用發票開具時限的規定。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。21.【正確答案】：A 【答案解析】：本題考核增值稅專用發票開具時限的規定。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。22.【正確答案】：B 【答案解析】：本題考核稅款的征收方式。對于經營品種比較單一，經營地點、時間和商品來源不固定的納稅人，適用查驗征收的稅款征收方式。

二、多項選擇題 1.【正確答案】：ABCD 【答案解析】：本題考核稅收的作用。稅收具有組織財政收入、調節經濟、維護國家政權和國家利益等方面的重要作用。2.【正確答案】：ABCD 【答案解析】：本題考核稅收的分類。流轉稅包括增值稅、消費稅、營業稅和關稅等。3.【正確答案】：BCD 【答案解析】：本題考核稅種的分類。根據現行稅收征管權限和收入支配權限的劃分，屬于地方稅的稅種包括：營業稅、車船稅、房產稅、車船使用牌照稅、契稅、土地增值稅等。消費稅屬于中央稅。4.【正確答案】：BC 【答案解析】：本題考核稅法的分類。按照稅法的功能作用的不同，可將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。5.【正確答案】：ABD 【答案解析】：本題考核累進稅率。累進稅率分為全額累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率三種。6.【正確答案】：ABD 【答案解析】：本題考核增值稅的類型。增值稅根據扣除項目中對外購固定資產的處理方式不同，分三種類型：消費型增值稅、收入型增值稅、生產型增值稅。7.【正確答案】：AC 【答案解析】：本題考核小規模納稅人的認定。小規模納稅人的認定標準如下：（1）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在50萬元以下（含本數）的；（2）其他的增值稅納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下（含本數）的。年銷售額超過小規模納稅人標準的，認定為一般納稅人。8.【正確答案】：CD 【答案解析】：本題考核消費稅的計稅依據。根據稅法規定，目前只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒實行從量定額和從價定率相結合的復合計稅辦法。化妝品、煙絲、高檔手表均為從價計征消費稅。9.【正確答案】：ABC 【答案解析】：本題考核營業稅的特點。營業稅具有以下特點：以營業收入額為計稅依據，稅源廣泛；按行業大類設計稅目稅率，稅負公平合理；計征簡便、便于征管。10.【正確答案】：ABC 【答案解析】：本題考核營業稅的稅目。加工和修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍，不屬于營業稅的應稅勞務；單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，也不屬于營業稅的應稅勞務。11.【正確答案】：ABC 【答案解析】：本題考核不征稅收入的規定。選項D屬于免稅收入。12.【正確答案】：ABCD 【答案解析】：本題考核企業所得稅前不得扣除的項目。題中四個選項均為企業所得稅前不得扣除的項目。13.【正確答案】：ABCD 【答案解析】：本題考核個人所得稅納稅申報。納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規定到主管稅務機關辦理納稅申報：（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的：（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；（5）國務院規定的其他情形。14.【正確答案】：BC 【答案解析】：本題考核申報辦理稅務登記時，應向稅務機關提供的資料。納稅人在辦理稅務登記時，應當根據不同的情況向稅務機關如實提供以下證件和資料：（1）工商營業執照或其他核準執業證件；（2）有關合同、章程、協議書；（3）組織機構統一代碼證書；（4）法定代表人或負責人或業主的居民身份證、護照或者其他合法證件。15.【正確答案】：ABC 【答案解析】：本題考核增值稅專用發票的開具。選項D是可以開具增值稅專用發票的。16.【正確答案】：ABC 【答案解析】：本題考核增值稅專用發票的使用范圍。增值稅專用發票是指專門用于結算銷售貨物、進口貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發票。17.【正確答案】：BCD 【答案解析】：本題考核稅款優先原則。A選項中，稅收優先于無擔保債權，但并不是說優先于所有的無擔保債權，對于法律另有規定的無擔保債權，不能行使稅收優先權。18.【正確答案】：ABC 【答案解析】：本題考核偷稅行為的規定。選項屬于D 抗稅行為。

三、判斷題 1.【正確答案】：錯 【答案解析】：本題考核稅收的特征。稅收的無償性至關重要，體現了財政分配的本質，它是稅收“三性”的核心。2.【正確答案】：錯 【答案解析】：本題考核起征點的概念。起征點是指對征稅對象達到一定數額才開始征稅的界限。征稅對象的數額達到規定數額的，按全部數額征稅。3.【正確答案】：對 【答案解析】：本題考核納稅義務人。納稅義務人也稱納稅人，是指稅法規定的直接負有納稅義務的自然人、法人和其他組織。4.【正確答案】：對 【答案解析】：本題考核稅收的分類。5.【正確答案】：對 【答案解析】：本題考核免征額的規定。6.【正確答案】：對 【答案解析】：本題考核小規模納稅人的認定。7.【正確答案】：錯 【答案解析】：本題考核增值稅的概念。增值稅是指對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人取得的增值額（而并非是銷售收入）為計稅依據征收的一種流轉稅。8.【正確答案】：錯 【答案解析】：本題考核消費稅的計征方式。現行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復合計征方法。9.【正確答案】：錯 【答案解析】：本題考核營業稅的納稅地點。扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的營業稅稅款。

10.【正確答案】：錯 【答案解析】：本題考核企業所得稅的納稅申報。企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。11.【正確答案】：對 【答案解析】：本題考核個人所得稅的納稅人。12.【正確答案】：錯 【答案解析】：本題考核稅務登記的規定。對既沒有稅收納稅義務又不需領用收費（經營）票據的社會團體等，可以只登記不發證。13.【正確答案】：錯 【答案解析】：本題考核發票的基本規定。從事生產經營的納稅人不得轉借、轉讓、代開發票。14.【正確答案】：對 【答案解析】：本題考核納稅申報的相關規定。本題的表述是正確的。15.【正確答案】：錯 【答案解析】：本題考核稅務行政復議的規定。納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納及滯納金，然后可以依法申請行政復議。

四、不定項選擇題 1.【正確答案】：B 【答案解析】：本題考核減免稅的相關規定。免征額是指對課稅對象總額中免予征稅的數額。即對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。個人所得稅計算中按規定扣除的2000元屬于免征額，而不是起征點。2.【正確答案】：ABCD 【答案解析】：本題考核稅收與稅法的關系，題干的表述是正確的。3.【正確答案】：AB 【答案解析】：本題考核稅收的分類。我國現行的房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅等屬于財產稅類。選項CD屬于行為稅類。4.【正確答案】：ABC 【答案解析】：本題考核增值稅的相關規定。增值稅一般納稅人外購或銷售貨物所支付的運輸費用，根據運費結算單據所列運費金額，依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。5.【正確答案】：AB 【答案解析】：本題考核消費稅的征稅范圍。現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮、焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目。6.【正確答案】：BD 【答案解析】：本題考核營業稅稅率。文化體育業適用稅率為3%，服務業、金融保險業、銷售不動產和轉讓無形資產適用5％的營業稅稅率。7.【正確答案】：ABC 【答案解析】：本題考核不得扣除的項目。選項D是可以作為稅金在企業所得稅前扣除的。8.【正確答案】：AB 【答案解析】：本題考核個人所得稅稅率。財產租賃所得、特許權使用費所得適用20％的比例稅率；工資、薪金所得適用九級超額累進稅率；承包經營所得適用五級超額累進稅率。9.【正確答案】：ABC 【答案解析】：本題考核稅務登記的規定。10.【正確答案】：BD 【答案解析】：本題考核稅務登記的法律責任。納稅人未按規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。11.【正確答案】：ABCD 【答案解析】：本題考核稅務機關核定征收的情形。以上四項均符合規定。

第二篇：稅收法律制度

第三章 稅收法律制度

一、單項選擇題 1.適用于產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅人的稅款征收方式是（）。A.查賬征收 B.查定征收 C.查驗征收 D.定期定額征收

2.根據規定，郵寄申報以下列（）為實際申報日期。A.到達的郵戳日期 B.寄出地的郵政局郵戳日期 C.稅務機關實際收到的日期 D.填制納稅申報表的日期 3.普通發票的聯次不包括（）。A.存根聯 B.發票聯 C.記賬聯 D.抵扣聯

4.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起（）日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。A.7 B.10 C.15 D.30 5.根據個人所得稅的規定，個人年所得（）萬以上的，應當按照規定到主管稅務機關辦理納稅申報。A.8 B.10 C.12 D.15 6.企業按月或按季預繳企業所得稅的，應當自月份或者季度終了之日起（）日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。A.5 B.7 C.10 D.15 7.根據《企業所得稅法》的規定，依據外國法律法規成立，實際管理機構在中國境內的企業屬于（）。A.外資企業 B.合資企業 C.居民企業 D.非居民企業

8.根據營業稅的規定，納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起（）內申報納稅。A.5日 B.10日 C.15日 D.1個月

9.根據營業稅的規定，下列屬于營業稅稅目的是（）。A.修理業 B.交通運輸業 C.進口貨物 D.加工業

10.根據《消費稅暫行條例》的規定，下列各項中，屬于在零售環節繳納消費稅的是（）。A.高檔手表 B.鞭炮 C.成品油 D.鉆石

11.下列不屬于消費稅納稅人的是（）。

A.生產銷售卷煙的煙廠

B.進口化妝品的企業

C.委托加工木質一次性筷子的個體工商戶

D.生產銷售電視機的單位

12.下列各項中，按從價從量復合計征消費稅的是（）。

A.汽車輪胎

B.化妝品

C.白酒

D.珠寶玉石

13.下列關于增值稅納稅地點的說法中，不正確的是（）。

A.固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅

B.非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅

C.進口貨物，應當向報關地海關申報納稅

D.扣繳義務人應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款

14.按照對外購固定資產價值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國增值稅實行（）。A.消費型增值稅

B.收入型增值稅

C.生產型增值稅

D.實耗型增值稅

15.下列各項中，屬于稅收法律制度中的核心要素的是（）。

A.納稅期限

B.納稅義務人

C.征稅人

D.稅率

16.按照稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為（）。

A.稅收實體法和稅收程序法

B.稅收實體法和稅收行政法規

C.國內稅法、國際稅法和外國稅法

D.稅收法律、稅收行政法規、稅收規章和稅收規范性文件

17.下列稅收與稅法關系的表述中，正確的是（）。

A.二者沒有關系

B.稅法是稅收的法律依據和法律保障

C.稅收是稅法的法律依據和法律保障

D.稅法以稅收為其依據和保障

18.按照稅收的征收權限和收入支配權限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中，屬于中央稅的是（）。

A.契稅

B.消費稅

C.營業稅

D.企業所得稅

19.稅收“三性”的核心是（）。

A.無償性

B.固定性

C.收益性

D.強制性

20.（）是指以國家為主體，為實現國家職能，憑借政治權力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配形式。

A.稅收

B.稅法

C.支付結算

D.國家預算

二、多項選擇題 1.下列屬于納稅申報方式的有（）。

A.上門申報

B.郵寄申報

C.數據電文申報

D.網上申報

2.下列各項中，屬于稅款征收的方式的有（）。

A.查賬征收

B.定期定額征收 C.代扣代繳

D.代收代繳

3.下列各項中，屬于稅務代理的法定業務的有（）。

A.受聘稅務顧問

B.辦理發票領購手續

C.制作涉稅文書

D.扣繳稅款報告

4.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于稅務機關采取的稅收強制執行措施的有（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人存款

B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.拍賣所扣押的納稅人價值相當于應納稅款的財產，以拍賣所得抵繳稅款

D.扣押納稅人價值相當于應納稅款的財產

5.個人所得稅納稅義務人，應當按照規定到主管稅務機關辦理納稅申報的情形有（）。

A.年所得12萬元以上

B.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得

C.從中國境外取得所得

D.取得應納稅所得，沒有扣繳義務人

6.下列關于企業所得稅的說法中，正確的是（）。

A.企業所得稅的納稅人分為居民企業和非居民企業

B.居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅

C.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅

D.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅

7.下列符合營業稅納稅地點有關規定的有（）。

A.企業轉讓土地使用權的，在土地所在地納稅

B.企業從事運輸業務的，在其機構所在地納稅

C.企業提供應稅勞務的，在其機構所在地納稅

D.企業銷售不動產的，在不動產所在地納稅

8.下列關于營業稅的稅率表述正確的有（）。

A.建筑業、郵電通信業、交通運輸業、文化體育業的稅率為3% B.服務業、轉讓無形資產、銷售不動產的稅率為5% C.金融保險業的稅率為8% D.娛樂業的稅率為5%～20%

9.根據營業稅的規定，下列不屬于營業稅納稅人的有（）。

A.轉讓專利權的企業

B.提供文化體育業的單位

C.提供修理修配勞務的個人

D.銷售卡車的車廠

10.下列有關消費稅納稅地點確認的說法中，正確的有（）。

A.銷售應稅消費品，應當向納稅人核算地主管稅務機關申服納稅

B.進口的應稅消費品，由進口或其代理人向報關地海關申報納稅

C.委托個人加工應稅消費品的，由委托方向其機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅 D.自產自用應稅消費品的，應當向納稅人核算地主管稅務機關申服納稅 11.下列各項中，屬于消費稅納稅人的有（）。

A.生產銷售小汽車的汽車廠

B.委托加工實木地板的個體工商戶

C.進口卷煙的外貿公司

D.委托加工酒精的工廠

12.下列各項中，實行復合計征消費稅的應稅消費品有（）。

A.白酒

B.實木地板

C.卷煙

D.黃酒

13.下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

C.采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

D.進口貨物，為報關進口的當天。

14.下列關于小規模納稅人的認定標準及相關規定的表述中，正確的有（）。

A.從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的

B.從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的C.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業

D.小規模納稅人增值稅征收率一律為3%

15.根據扣除項目中對外購固定資產進項稅的處理方式不同，增值稅分為（）。

A.生產型增值稅

B.消費型增值稅

C.利潤型增值稅

D.收入型增值稅

16.計稅依據也稱計稅標準，可以分為（）。

A.從價計征

B.從量計征

C.復合計征

D.核定計征

17.下列屬于稅收實體法的有（）。

A.《中華人民共和國企業所得稅法》

B.《中華人民共和國稅收征收管理法》

C.《中華人民共和國海關法》

D.《中華人民共和國個人所得稅法》

18.關于稅法與稅收關系的表述中，正確的有（）。

A.稅法是稅收的法律依據和法律保障

B.稅收必須以稅法為其依據和保障

C.稅收是一種經濟活動，稅法是一種法律制度

D.稅法對稅收活動的有序進行和稅收目的的有效實現起著重要的法律保障作用

19.某大型超市在繳納的下列稅種中，屬于地方稅務局征收的有（）。A.增值稅

B.房產稅

C.營業稅

D.車船稅

20.下列各項中，體現了稅收作用的有（）。

A.組織財政收入

B.調節經濟

C.維護國家政權

D.維護國家利益

三、判斷題 1.對于設置了賬簿的企業，稅務機關只能采用查賬征收的方式征收稅款。（）

Y.對

N.錯

2.當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。（）

Y.對

N.錯

3.代扣代繳是負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規定收取稅款。（）

Y.對

N.錯

4.從事生產經營的納稅人不得轉借、轉讓發票；但根據需要可以代開。（）

Y.對

N.錯

5.扣繳義務人應扣未扣的稅款，其應納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務人應承擔應扣未扣稅款50%以上到5倍的罰款。（）

Y.對

N.錯

6.稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20％，并按應納稅額減征30％。其實際稅率為14％。（）

Y.對

N.錯

7.企業某一納稅發生的虧損可以用下一的所得彌補，下一的所得不足以彌補的，可逐年延續彌補，但最長不得超過10年。（）

Y.對

N.錯

8.在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，適用的企業所得稅稅率為15%。（）

Y.對

N.錯

9.扣繳義務人應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的營業稅稅款。（）

Y.對

N.錯 10.營業稅是指對提供應稅勞務.轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人，就其取得的利潤征收的一種流轉稅。（）

Y.對

N.錯

11.消費稅納稅人包括：生產應稅消費品的單位和個人；進口應稅消費品的單位和個人；委托加工應稅消費品的單位和個人。（）

Y.對

N.錯

12.在從量定額征收情況下，根據不同的應稅消費品確定不同的單位稅額，以應稅消費品的數量為基數乘以單位稅額計算應納稅額。（）

Y.對

N.錯

13.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，其納稅義務發生時間為按合同約定的收款日期的當天。（）

Y.對

N.錯

14.一般納稅人必須按規定時限開具增值稅專用發票，不得滯后，但可以提前。（）

Y.對

N.錯

15.在從價定率征收的情況下，根據不同的應稅消費品確定不同的比例稅率，以應稅消費品的銷售額為基數乘以比例稅率計算應納稅額。（）

Y.對

N.錯

16.國際稅法是指國家間形成的稅收制度，僅包括雙邊國家間的稅收協定、條約和國際慣例等。（）

Y.對

N.錯

17.稅法作為一種經濟活動，屬于經濟基礎范疇；而稅收則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。（）

Y.對

N.錯

18.工商稅類是指對進出境的貨物、物品征收的稅收總稱。（）

Y.對

N.錯

19.稅收無償性是指國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價。（）

Y.對

N.錯

20.稅收是一個分配范疇，是國家參與并調節國民收入分配的一種手段，是國家財政收入的主要形式。（）

Y.對

N.錯

第三篇：電子商務稅收法律制度

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電子商務稅收法律制度

電子商務稅收法律制度

稅收是因政府為公共事件籌集資金而參與社會產品分配所取得的收入

一、電子商務對稅收基本原則的沖擊

稅法的基本原則是，法定原則，公平原則，效率原則

二、電子商務對現行稅法的基本要素的影響

一般認為主要包括以下要素：稅法主體、征稅客體、稅目與計稅依據、稅率、納稅期限、納稅地點。

1、納稅主體難以確認

2、征稅客體定性無明確法律依據

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3、納稅期限難以界定

4、納稅地點確認原則適用困難

三、電子商務對具體稅種的影響

1、商品稅

2、所得稅

3、財產稅

四、電子商務對稅務管理法制制度的挑戰

1、稅務登記

2、財簿和憑證管理

3、納稅申報

“常設機構”是指一個企業在一國境內開展全部或部分經營活動

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時依賴的固定的經營場所或代理機構。

國際稅收管轄權

目前主要原則，屬人原則和屬地原則

國際重復征稅

國際避稅與反避稅

關稅問題

電子商務中的稅收問題還在研究中，達到一些共識：

1、稅收中性

2、公平稅負

3、便于征管

4、簡單透明

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我國電子商務稅收政策立法策略

1、借鑒國外經驗，確定稅收原則

a、中性

b、公平

c、適當的稅優惠原則

d、堅持居民稅收管轄權和來源地稅收管轄權并用

e、稅收效率

2、完善我國現有稅收法律制度

3、加快實施電子征稅、完善稅收征管制度

4、加強國際合作

? 網絡對傳統隱私權的沖擊

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? 我國網絡金融行業協調能力差

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? 電子支付指引與第三方支付服務

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? FBI調查iPad用戶隱私泄

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? 電子簽名的功能等同原則是什么

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? ? 網站運營第一階段 http://s.yingle.com/w/dz/673859.html 亂象橫生商務部制定首個團購網站信用認證新規 http://s.yingle.com/w/dz/673858.html

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? ? 什么是電子商務 http://s.yingle.com/w/dz/673849.html 試驗十三網絡金融監管和網絡金融法律 http://s.yingle.com/w/dz/673848.html

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? 農行電子支付卡存在哪些安全隱患問題 http://s.yingle.com/w/dz/673846.html

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? 電子商務對常設機構原則挑戰

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第四篇：稅收法律制度概述

稅收法律制度概述

第一節 稅收與稅法概述

一、稅法法律關系的三個構成要素

（一）稅法的概念

（二）稅收法律關系稅收法律關系與其他法律關系一樣，也是由主體、客體和內容三個要素構成。這三個要素之間互相聯系，形成同一的整體。

1.稅收法律關系主體。稅收法律關系主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，即稅收法律關系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。

（1）征稅主體。征稅主體是指稅收法律關系中享有征稅權利的一方當事人，即稅務行政執法機關。包括各級稅務機關、海關等。

（2）納稅主體。納稅主體即稅收法律關系中負有納稅義務的一方當事人。包括法人、自然人和其他組織。對這種權利主體的確定，我國采取屬地兼屬人原則，即在華的外國企業、組織、外籍人、無國籍人等，凡在中國境內有所得來源的，都是我國稅收法律關系的納稅主體。

2.稅收法律關系客體。

稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體雙方的權利和義務所共同指向、影響和作用的客觀對象。

3.稅收法律關系內容。

稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體所享受的權利和應承擔的義務，這是稅收法律關系中最實質的內容，也是稅法的靈魂。

二、稅收法律的制定

（1）全國人民代表大會：制定稅收法律

（2）全國人民代表大會常務委員會：擁有稅收立法權，還可以授權國務院公布有關稅收條例

（3）國務院：稅收立法權主要表現在三個方面：一是根據全國人民代表大會及其常務委員會制定的稅收法律，制定實施條例及有關行政法規；二是根據全國人民代表大會常務委員會的授權，擬訂有關稅收條例；三是向全國人民代表大會及其常務委員會提出稅收法律議案。

（4）財政部：制定和執行國家稅收的方針、政策；負責組織制定稅法和稅收條例、決定、規定及有關實施細則，制定稅種的增減和稅目稅率的調整等法規性政策。

（5）國家稅務總局：負責組織實施稅收征收管理體制改革；制定稅收管理制度；監督檢查稅收法律法規、方針政策的貫徹執行。

（6）關稅稅則委員會：負責制定或者修訂《進出口關稅條例》、《海關進出口稅則》的方針、政策、原則等。

第二節 稅收制度

一、稅種的分類

（一）按征稅對象的性質不同分類，可分為流轉稅類、所得稅類、資源稅類、財產稅類、行為稅類。

（1）流轉稅：增值稅、消費稅、營業稅、關稅

（2）財產稅：房產稅、契稅

（3）行為稅：印花稅、車船稅、車輛購置稅

（二）按管理和使用權限不同分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

1.中央稅。屬于中央政府的財政收入，由國家稅務局負責征收管理，如關稅和消費稅。

2.地方稅。屬于地方各級政府的財政收入，由地方稅務局負責征收管理，如城鎮土地使用稅、契稅、營業稅等。

3.中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國家稅務局負責征收管理，如增值稅。

（三）按計稅依據不同分類，可分為從價稅和從量稅。

1.從價稅是以征稅對象價格為計稅依據，其應納稅額隨商品價格的變化而變化，能充分體現合理負擔的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計稅方法。

2.從量稅是以征稅對象的數量、重量、體積等作為計稅依據，其課稅數額與征稅對象數量相關而與價格無關。

（四）按稅負能否轉嫁分類，可分為直接稅和間接稅。

1.直接稅是指由納稅人直接負擔，不易轉嫁的稅種，如所得稅類、財產稅類等。

2.間接稅是指納稅人能將稅負轉嫁給他人負擔的稅種，一般情況下各種商品的課稅均屬于間接稅。

二、稅法要素

1.征稅人。

2.納稅人。扣繳義務人不是納稅人，納稅擔保人也不是納稅人。

3.征稅對象。征稅對象又稱課稅對象，是納稅的客體，在實際工作中也籠統稱之為征稅范圍。不同的征稅對象又是區別不同稅種的重要標志。

4.稅目。稅目是稅法中具體規定應當征稅的項目，是征稅對象的具體化。規定稅目的目的有兩個：一是為了明確征稅的具體范圍；二是為了對不同的征稅項目加以區分，從而制定高低不同的稅率。

5.稅率。稅率是指應納稅額與計稅金額（或數量單位）之間的比例，它是計算稅額的尺度。是稅收法律制度中的核心要素。

我國現行稅法規定的稅率有：

（1）比例稅率。

比例稅率是指對同一征稅對象，不論其數額大小，均按同一個比例征稅的稅率。

（2）累進稅率。

累進稅率是根據征稅對象數額的大小；規定不同等級的稅率。即征稅對象數額越大，稅率越高。累進稅率又分為全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率和超倍累進稅率四種。

（3）定額稅率。

又稱固定稅率，是指按征稅對象的一定單位直接規定固定的稅額，而不采取百分比的形式。

6.計稅依據。

7.納稅環節。

8.納稅期限。

9.減免稅。

（1）稅基式減免。直接通過縮小計稅依據的方式實現的減稅、免稅。包括起征點、免征額、項目扣除和跨期結轉等。

起征點也稱征稅起點，是指對征稅對象開始征稅的數額界限。征稅對象的數額沒有達到規定起征點的不征稅；達到或超過起征點的，就其全部數額征稅。

免征額，是指對征稅對象總額中免予征稅的數額。

（2）稅率式減免。

是指通過直接降低稅率的方式實現的減稅、免稅。包括低稅率、零稅率等。

（3）稅額式減免。

通過直接減少應納稅額的方式實現的減稅、免稅。包括全部免征、減半征收、核定減免率等。

10.法律責任。

三、我國現行稅制（了解）

我國稅收征收管理機關主要有：國家稅務局、地方稅務局和海關。

本章內容總結

1.稅收法律關系：主體、客體和內容三個要素構成2.稅種的分類

3.稅法的構成要素

第五篇：第三章 稅收法律制度

第三章 稅收法律制度

第一節 稅收概述

一、稅收的概念與分類

（一）稅收的概念與作用

1、稅收的概念

稅收是以國家為主體，為實現國家職能，憑借政治權利，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配方式。它體現了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關系，是一定社會制度下的一種特定分配關系。稅收是政府收入的重要來源，它是人類社會經濟發展到一定歷史階段的產物。稅收與國家存在直接聯系，是政府機器賴以生存并實現其職能的物質基礎。稅收是一個分配范疇，是國家參與并調節國民收入分配的一種手段，是國家財政收入的主要形式。稅收是國家在征稅過程中形成的一種特殊分配關系，即以國家為主體的分配關系。

2、稅收的作用

在社會主義市場經濟運行中，稅收主要具有資源配置、收入再分配、穩定經濟和維護國家政權四個方面的作用：

（1）稅收具有資源配置的作用。主要體現在為提供公共產品籌集資金，以及通過影響消費傾向改變社會的資源配置兩個方面。從籌集公共產品的生產資金來看，主要目的在于協調公共產品和非公共產品的供給關系。每個納稅人都有權享受公共產品的利益，政府通過提供公共產品介入生產和消費之中，直接聯系生產者和消費者。從影響部

門間的資源配置來說，主要是通過稅收影響個人收入水平，從而影響人們的消費傾向，進而影響投資需求來改變資源配置。

（2）稅收具有收入再分配的作用。一方面體現在通過稅收征收，使市場機制下形成的高收入者多負擔稅收，低收入者少負擔稅收，從而使稅后收入分配趨向公平；另一方面體現在通過稅收支出、稅收優惠，進而對國民收入再分配。

（3）稅收具有調控經濟運行的作用。經濟決定稅收，稅收反作用于經濟。國家通過稅收的設置，以及加成征收或減免稅等手段來影響社會成員的經濟利益，改變社會財富分配狀況，對資源配置和社會經濟發展產生影響，調節社會生產、交換、分配、和消費，從而達到調控經濟運行的目的，促進社會經濟健康發展。

（4）稅收具有維護國家政權的作用。國家政權是稅收產生和存在的必要條件，而國家政權的存在又有賴于稅收的存在。沒有稅收，國家機器就不可能有效運轉。同時，稅收分配不是按照等價原則和所有權原則分配的，而是憑借政治權利，對物質利益進行調節，體現國家支持什么，限制什么，從而達到鞏固國家政權的政治目的。

（二）稅收的特征

稅收與其他財政收入形式相比，具有強制性、無償性和固定性三個特征。這就是所謂的稅收“三性”，它是稅收本身所固有的。強制性是指國家以社會管理者的身份，憑借政權力量，通過頒布法律或法規，按照一定的征收標準進行強制征稅。負有納稅人義務的社會集團和社會成員，都必須遵守國家強制性的稅收法律制度，依法納稅，否

則就要受到法律制裁。無償性是指國家取得稅收收入既不需要償還，也不需對納稅人付出任何對價。稅收的無償特征，是與稅收是國家憑借政治權利進行收入分配的本質關聯的。它既不是憑借財產所得權取得的收入，也不像商品交換那樣，需要使用價值的轉換或提供特定服務取得收入。固定性是指國家征收以法律的形式預先規定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。稅收的固定性既包括時間上的連續性，又包括征收比例的固定性。稅收是按照國家法律制度規定的標準征收的，在征稅之前就以法律形式將課稅對象、征收比例或數額等公布于眾，然后按事先公布的標準征收。課稅對象、征收比例或數額等制定公布后，在一定時期內保持不變，未經嚴格的立法程序，任何單位和個人對征稅標準都不得隨意變更或修改，因此，稅收是一種固定的連續性收入。

（三）稅收的分類

對稅收的分類有很多中方法，主要有按課稅對象性質、經濟性質及其轉嫁歸宿狀況分類。我國的稅收分類方式主要有：

1.按征稅對象的性質不同分類

按征稅對象的性質不同，可分為流轉稅類、所得稅類、資源稅類、財產稅類、行為稅類五大類型。

（1）流轉稅類。是以商品生產、商品流通和勞動服務的流轉額為征稅對象的一類稅收。流轉稅包括兩種：一是商品流轉額，即商品的交易或數量；二是非商品流轉額，即各種勞務收入或服務性業務收入的金額。如增值稅、消費稅、營業稅、關稅等。流轉稅，是我國稅制

體系中的主體稅種，其中又以增值稅為主。

（2）所得稅類。是以納稅人的各種收益額為征稅對象的一類稅收。所得稅類稅收屬于終端稅種，他體現了量能負擔的原則，即所得多的多征，所得少的少征，無所得的不征。如企業所得稅、個人所得稅。

（3）資源稅類。是以自然資源和某些社會資源為征稅對象的稅收。其特點是：稅負高低與資源級差收益水平關系密切，征稅范圍的選擇比較靈活。如資源稅等。

（4）財產稅類。是以納稅人擁有的財產數量或財產價值為征稅對象的一類稅收。其特點是：稅收負擔與財產價值、數量關系密切，體現調節財富、合理分配等原則。如房產稅、契稅等。

（5）行為稅類。它是國家為了實現某種特定目的，以納稅人的某些特定行為為征稅對象的一類稅收。如城市維護建設稅、印花稅、車輛購置稅、車船稅、船舶噸稅等。

2.按管理和使用權限不同分類

按管理和使用權限不同，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

（1）中央稅。如關稅、消費稅

（2）地方稅。

（3）中央地方共享稅。