第一篇：第六章 稅收法律制度

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第六章 稅收法律制度

幻燈片2 ? ? ? ? 第一節(jié) 稅務(wù)管理(重要）

一、稅務(wù)登記

（一）稅務(wù)登記的概念（了解）

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。?

（二）稅務(wù)登記的作用（了解）?

（三）稅務(wù)登記的范圍（掌握）

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凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。另外扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。

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（四）稅務(wù)登記的種類及相關(guān)規(guī)定

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稅務(wù)登記包括設(shè)立登記，變更登記，停業(yè)登記,復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記等。?

1.設(shè)立稅務(wù)登記

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開辦企業(yè)的，不管是否需要辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，都應(yīng)辦理稅務(wù)登記。注意幾個(gè)時(shí)間，都是30天。（掌握）

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從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30天內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

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從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人未領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，自批準(zhǔn)設(shè)立之日起30天內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記； ?

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從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人未領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30天內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

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稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證及副本或者臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證。

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2.變更稅務(wù)登記

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納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生重要變化向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的一種稅務(wù)登記。

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需要辦理變更稅務(wù)登記的情況有：改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式或經(jīng)營(yíng)范圍、增減注冊(cè)資本、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限等改變稅務(wù)登記內(nèi)容的情況，也就是說稅務(wù)登記證上的相關(guān)登記內(nèi)容發(fā)生變更的需辦理變更稅務(wù)登記。（掌握）?

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對(duì)需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；對(duì)按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其稅務(wù)登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。（掌握時(shí)間）

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納稅人申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)填寫稅務(wù)登記變更表，如實(shí)填寫變更事項(xiàng)、變更登記前后的具體內(nèi)容。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起30日內(nèi)審核辦理變更稅務(wù)登記。

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? 3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記(主體時(shí)間)?

實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶，其在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。（掌握）

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納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng)，經(jīng)確認(rèn)后，辦理復(fù)業(yè)登記，納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。

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? 4.注銷稅務(wù)登記

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當(dāng)納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生了根本性變化，需要終止履行納稅義務(wù)時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

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納稅人辦理注銷登記的情形主要有（掌握情形和時(shí)間）

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（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向原登記的稅務(wù)管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

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?（2）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記。(（3）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。(遷徒,如果不改變稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān),是進(jìn)行變更登記.)?

納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表。并提交相應(yīng)資料。

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? 5.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

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從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。?

《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，該證明的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不超過180日。（掌握）

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外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款，繳銷未使用完的發(fā)票。(題目會(huì)改為”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”是錯(cuò)的)? 納稅人應(yīng)在<外管證>有效期屆滿后10日內(nèi),持<外管證>回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理<外管證>繳銷手續(xù)

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? 單選題：

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凡有法律、法規(guī)規(guī)定的（）、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國(guó)家稅務(wù)局印發(fā)的《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定辦理稅務(wù)登記。?

A.收入 ?

B.現(xiàn)金收入 ?

C.勞務(wù)收入 ?

D.應(yīng)稅收入 ?

答案：D

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? 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。? ? ? ? ?

A.20 B.30 C.50 D.60 答案：B（設(shè)立登記的時(shí)間都是30日）

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? 納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生改變法定代表人、增加注冊(cè)資金（資本）的情形，應(yīng)當(dāng)辦理（）。?

A.開業(yè)登記 ?

B.停業(yè)登記 ?

C.注冊(cè)登記 ?

D.變更登記 ?

答案：D

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? 稅務(wù)登記的停業(yè)、復(fù)業(yè)登記適用于（）。?

A.扣繳義務(wù)人 ?

B.外商投資企業(yè) ?

C.所有納稅人

?

D.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶 ?

答案：D

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? 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被撤銷登記之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。?

A.60 ?

B.20 ?

C.30 ?

D.15 ?

答案：D

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? 納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為（）。? ? ? ? ?

A.自動(dòng)注銷稅務(wù)登記

B.已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理 C.自動(dòng)延長(zhǎng)停業(yè)登記

D.納稅人已自動(dòng)接受罰款處理 答案：B 4

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? 納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核發(fā)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)? ? ? ? ?

幻燈片18 稅收管理證明》，其有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過（）日。

A.60

B.90

C.180

D.360

答案：C

?

多選題：

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稅務(wù)登記范圍是指有法律規(guī)定的（）的各類納稅人。?

A.應(yīng)稅收入 ?

B.應(yīng)稅財(cái)產(chǎn) ?

C.收入 ?

D.應(yīng)稅行為 ?

答案：ABD

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? 稅務(wù)登記的種類包括（）? ? ? ? ?

A.開業(yè)登記

B.變更登記

C.停業(yè)登記

D.復(fù)業(yè)登記

答案：ABCD（這里所講到的開業(yè)登記就是設(shè)立登記，還有注銷登記、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。）

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? 判斷題：

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未辦理工商營(yíng)業(yè)登記的，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人可以暫不辦理稅務(wù)登記。（）?

答案：×（有些企業(yè)不需要工商營(yíng)業(yè)登記，但同樣要經(jīng)批準(zhǔn)之日起或開業(yè)之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記。）

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二、發(fā)票管理

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（一）發(fā)票的概念（掌握）

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發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款書面證明，它是確定經(jīng)營(yíng)收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。

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發(fā)票是一種收付款憑證，但是不能反過來說所有的收付款憑證都是發(fā)票。

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稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

?

發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，應(yīng)當(dāng)使用全國(guó)統(tǒng)一的防偽專用品。

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發(fā)票由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制，增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制，禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票。

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（二）發(fā)票的種類（掌握）

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發(fā)票的種類由省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定（含省級(jí)）。對(duì)在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一樣式的發(fā)票，由國(guó)家稅務(wù)總局確定，如增值稅專用發(fā)票。對(duì)在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一樣式的發(fā)票，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

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按照發(fā)票用途的不同可分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票

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1.增值稅專用發(fā)票（掌握）

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增值稅專用發(fā)票的票樣由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人或者法定情形的一般納稅人均不得領(lǐng)購(gòu)使用。一般納稅人如有法定情形的不可以使用增值稅專用發(fā)票.幻燈片23

? 增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票時(shí)所需的證件有：加蓋有“增值稅一般納稅人”專用章的稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章印模。

?

增值稅專用發(fā)票應(yīng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具。一般納稅人取得的專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符后，才能抵扣。取得的專用發(fā)票有下列情形之一的，不得作為抵扣憑證： ?（1）只取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)；（增值稅專用發(fā)票有四聯(lián)，還有存根聯(lián)和記帳聯(lián)。其中發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都是交給購(gòu)買方的，發(fā)票聯(lián)作為購(gòu)買方的記帳憑證，抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方的抵扣憑證。只有其一的都不能作為抵扣憑證。）（2）認(rèn)證不符，密文有誤，?（3）屬于虛開的發(fā)票； ?（4）未按規(guī)定開具的發(fā)票。

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? 2.普通發(fā)票（掌握）

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普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人或者增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。（我國(guó)增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人是不交叉的，凡是交納增值稅的不交納營(yíng)業(yè)稅，凡是交納營(yíng)業(yè)稅的不交納增值稅。增值稅中有一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人不能領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，因此只能領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票。但增值稅一般納稅人不能開具增值稅發(fā)票時(shí)則使用普通發(fā)票。所以主體有三個(gè)）

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普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。行業(yè)發(fā)票是適用于某個(gè)行業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的普通發(fā)票，比如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商品批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；專用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，比如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票、技術(shù)貿(mào)易專用發(fā)票、電話費(fèi)專用發(fā)票等。（注意掌握普通發(fā)票的組成，行業(yè)發(fā)票與專用發(fā)票的概念，并且掌握書當(dāng)中提到的發(fā)票分屬于哪類發(fā)票。規(guī)律:）

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? 普通發(fā)票按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定的企業(yè)印制。符合條件的企業(yè)也可以申請(qǐng)印制具名普通發(fā)票。（發(fā)票抬頭上印有企業(yè)名稱，按企業(yè)要求的格式印制的。）

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對(duì)無固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地，臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，可以到稅務(wù)部門辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)代開發(fā)票。

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稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外來至本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬(wàn)元的保證金。

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3.專業(yè)發(fā)票（掌握）

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專業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)；國(guó)有郵政、電信企業(yè)；國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門的特殊發(fā)票等，比如保險(xiǎn)專用發(fā)票、金融服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、郵政業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票、交通客運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票等。

?

注意專業(yè)發(fā)票與專用發(fā)票是不同的，專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章，這是專業(yè)發(fā)票于其他發(fā)票的區(qū)別。（專用發(fā)票是普通發(fā)票的一個(gè)種類。）

幻燈片27

?

（三）掌握發(fā)票的開具要求（掌握）

?

1.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。（真實(shí)）?

2.開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。?

3.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

?

4.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。?

5.開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合法律規(guī)定。

?

6.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。（經(jīng)批準(zhǔn)是可以拆本使用的。）

幻燈片28

? 單選題：

?

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為抵扣憑證的是（）。?

A.僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)的 ?

B.認(rèn)證不符，密文有誤的 ?

C.虛開的發(fā)票額

?

D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符的 ?

答案：D

幻燈片29

? 下列發(fā)票中，專用發(fā)票適用于（）。? ? ? ? ?

A.某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

B.某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目

C.某個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

D.多個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目

答案：B（按照發(fā)票用途的不同可分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。）

幻燈片30

? 對(duì)無固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，可（）。? ? ? ? ?

A.到稅務(wù)部門辦稅服務(wù)廳，由征收窗口代開發(fā)票

B.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

C.根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納保證金后，自開發(fā)票

D.由財(cái)務(wù)制度健全的其他納稅人代開發(fā)票

答案：A（C針對(duì)的是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外來至本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的）

幻燈片31 ? 下列發(fā)票中，屬專用發(fā)票的是（）。? ? ? ? ?

A.廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票

B.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票

C.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票

D.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票

答案：A（會(huì)區(qū)分專用發(fā)票與行業(yè)發(fā)票，這兩類發(fā)票都屬于普通發(fā)票的范圍，但兩都是有區(qū)別的，BCD全是行業(yè)發(fā)票。有”統(tǒng)一”二字的是行業(yè)發(fā)票）

幻燈片32

? 關(guān)于發(fā)票開具要求的表述，不正確的有（）。?

A.用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) ?

B.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票 ?

C.發(fā)票開票時(shí)限和地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定 ?

D.可自行拆本使用發(fā)票 ?

答案：D

幻燈片33

?

多選題：

?

按照發(fā)票用途的不同，可分為（）

?

A.增值稅專用發(fā)票 ?

B.普通發(fā)票 ?

C.專業(yè)發(fā)票 ?

D.專用發(fā)票

?

答案：ABC（D屬于普通發(fā)票，要與專業(yè)發(fā)票相區(qū)別）

幻燈片34

? 不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票的有（）? ? ? ? ?

A.小規(guī)模納稅人

B.有法定情形的一般納稅人

C.一般納稅人

D.只繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人

答案：ABD（只有一般納稅人能夠領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，但如果一般納稅人有法定情形的，也不得領(lǐng)購(gòu)。）

幻燈片35

? 普通發(fā)票由（）組成。? ? ? ? ?

A.行業(yè)發(fā)票 B.專業(yè)發(fā)票 C.專用發(fā)票

D.增值稅專用發(fā)票

答案：AC（再次提醒將BC區(qū)分開來。）

幻燈片36

? 行業(yè)發(fā)票包括（）

?

A.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票 ?

B.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票

?

C.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票 ?

D.商品房銷售發(fā)票

?

答案：ABC（D屬于專用發(fā)票）

幻燈片37

? 普通發(fā)票主要由（）使用。

?

A.增值稅一般納稅人 ?

B.增值稅小規(guī)模納稅人

?

C.一般納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票的 ?

D.只交納營(yíng)業(yè)稅的納稅人 ?

答案：BD

幻燈片38 ? ? ? ? ? ? ? 判斷題：

稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)。（答案：√

增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。（）答案：√

專業(yè)發(fā)票就是專用發(fā)票。（）

答案：×

幻燈片39 ? ? ? ? ? ? 所有一般納稅人均可領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。（）答案：×（書本中提到的有法定情形的不能領(lǐng)購(gòu)。）

專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章。（）答案：√

所有的收付款憑證都是發(fā)票。（）答案：×

幻燈片40

?

三、納稅申報(bào)（比較簡(jiǎn)單，需要掌握的也少）?

（一）納稅申報(bào)的概念（了解）

?

納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。納稅申報(bào)是稅款繳納的前提。?

納稅人應(yīng)依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。臨時(shí)取

得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，在發(fā)生納稅義務(wù)之后，應(yīng)立即向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和繳納稅款。扣繳義務(wù)人應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理代扣代繳、代收代繳稅款的申報(bào)手續(xù)。納稅人在納稅期限內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（掌握）

幻燈片41

?

（二）納稅申報(bào)的方式 ? ? ? ?

1.直接申報(bào)

2.郵寄申報(bào)。郵寄納稅申報(bào)的具體日期以郵政部門寄出郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

3、數(shù)據(jù)電文申報(bào)

目前納稅人的網(wǎng)上申報(bào)就是數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式的一種形式

幻燈片42

?

多選題：

? 納稅申報(bào)的方式有（）?

A.直接申報(bào) ?

B.郵寄申報(bào) ?

C.數(shù)據(jù)電文申報(bào) ?

D.口頭申報(bào) ?

答案：ABC

幻燈片43 ? ? ? ? ? 判斷題：

網(wǎng)上申報(bào)納稅屬數(shù)據(jù)電文申報(bào)。（）

答案：√

郵寄申報(bào)以郵政部門收寄的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。（）

答案：√（更準(zhǔn)確的應(yīng)是寄出的）

幻燈片44

? 第二節(jié) 稅款征收

?

稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織征收入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱。它是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，在整個(gè)稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。（了解）

?

一、稅款征收方式（掌握，各定義要掌握，定義式的考法會(huì)出現(xiàn)在判斷題中）?

我國(guó)的稅款征收主要有查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳和委托代征等方式：

幻燈片45

? 1.查賬征收

?

查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納稅款，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，可以多退少補(bǔ)。這種稅款征收方式主要是對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)且財(cái)務(wù)核算比較健全的單位采用。它的征收依據(jù)主要是納稅人的賬簿記錄。?

但是不能說對(duì)設(shè)置了賬簿的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)采用查賬征收方式，因?yàn)閮H僅是設(shè)置了賬簿還不夠，如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，是沒有辦法查賬征收的。? 2.查定征收（?

查定征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等在正常條件下的生產(chǎn)、銷售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。

幻燈片46

? 3.查驗(yàn)征收

?

查驗(yàn)征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。? 4.定期定額征收

?

定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。

幻燈片47

? 5.代扣代繳

?

代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。? 6.代收代繳

?

代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。注意是由收款方在收款的同時(shí)代收代繳稅款的如受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品，由受托方收取加工費(fèi)的同時(shí)代收代繳的消費(fèi)稅。（5、6要求大家能夠區(qū)分。代扣代繳義務(wù)人是款項(xiàng)的支付方，代收代繳義務(wù)人是款項(xiàng)的收款方。）

幻燈片48

? 7.委托代征

?

委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的征收方式。? 8.其他方式。

?

稅款征收方式還有郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。

幻燈片49

?

二、核定應(yīng)納稅額

?

核定應(yīng)納稅額是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在不能以納稅人的賬簿為基礎(chǔ)計(jì)算其應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況核定應(yīng)繳納稅款數(shù)額的一種征收方式，又叫核定征收。

幻燈片50

? 納稅人有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（掌握）? ? ? ?（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

?（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的； ?（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；

?（7）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人。

幻燈片51

? 單選題：

?

由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納稅款，事后由稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)。這種稅款征收方式屬（）。?

A.查賬征收 ?

B.查定征收 ?

C.查驗(yàn)征收 ?

D.定期定額征收 ?

答案：A

幻燈片52

? 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳并據(jù)以征稅，這種稅款征收方式屬（）。? ? ? ? ?

A.查賬征收 B.查定征收 C.查驗(yàn)征收 D.定期定額征收 答案：C 13

幻燈片53

? 多選題：

?

稅款征收方式包括（）

?

A.按賬征收 ?

B.查定征收 ?

C.查驗(yàn)征收 ?

D.代扣代繳

?

答案：BCD（A應(yīng)該改為查帳征收。）

幻燈片54

? 判斷題：

?

查定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。（）? 答案：√

?

對(duì)于設(shè)置了賬簿的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)當(dāng)采用查賬征收的方式征收稅款。（）? 答案：×（雖然設(shè)置帳簿，但有可能并不健全）?

代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。（）? 答案：√

?

定期定額征收是核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。（）? 答案：√

第二篇：稅收法律制度

第三章 稅收法律制度

一、單項(xiàng)選擇題 1.適用于產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅人的稅款征收方式是（）。A.查賬征收 B.查定征收 C.查驗(yàn)征收 D.定期定額征收

2.根據(jù)規(guī)定，郵寄申報(bào)以下列（）為實(shí)際申報(bào)日期。A.到達(dá)的郵戳日期 B.寄出地的郵政局郵戳日期 C.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際收到的日期 D.填制納稅申報(bào)表的日期 3.普通發(fā)票的聯(lián)次不包括（）。A.存根聯(lián) B.發(fā)票聯(lián) C.記賬聯(lián) D.抵扣聯(lián)

4.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。A.7 B.10 C.15 D.30 5.根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，個(gè)人年所得（）萬(wàn)以上的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A.8 B.10 C.12 D.15 6.企業(yè)按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。A.5 B.7 C.10 D.15 7.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，依據(jù)外國(guó)法律法規(guī)成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于（）。A.外資企業(yè) B.合資企業(yè) C.居民企業(yè) D.非居民企業(yè)

8.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起（）內(nèi)申報(bào)納稅。A.5日 B.10日 C.15日 D.1個(gè)月

9.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，下列屬于營(yíng)業(yè)稅稅目的是（）。A.修理業(yè) B.交通運(yùn)輸業(yè) C.進(jìn)口貨物 D.加工業(yè)

10.根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.高檔手表 B.鞭炮 C.成品油 D.鉆石

11.下列不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。

A.生產(chǎn)銷售卷煙的煙廠

B.進(jìn)口化妝品的企業(yè)

C.委托加工木質(zhì)一次性筷子的個(gè)體工商戶

D.生產(chǎn)銷售電視機(jī)的單位

12.下列各項(xiàng)中，按從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的是（）。

A.汽車輪胎

B.化妝品

C.白酒

D.珠寶玉石

13.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款

14.按照對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國(guó)增值稅實(shí)行（）。A.消費(fèi)型增值稅

B.收入型增值稅

C.生產(chǎn)型增值稅

D.實(shí)耗型增值稅

15.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律制度中的核心要素的是（）。

A.納稅期限

B.納稅義務(wù)人

C.征稅人

D.稅率

16.按照稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為（）。

A.稅收實(shí)體法和稅收程序法

B.稅收實(shí)體法和稅收行政法規(guī)

C.國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法和外國(guó)稅法

D.稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件

17.下列稅收與稅法關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A.二者沒有關(guān)系

B.稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障

C.稅收是稅法的法律依據(jù)和法律保障

D.稅法以稅收為其依據(jù)和保障

18.按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國(guó)稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項(xiàng)中，屬于中央稅的是（）。

A.契稅

B.消費(fèi)稅

C.營(yíng)業(yè)稅

D.企業(yè)所得稅

19.稅收“三性”的核心是（）。

A.無償性

B.固定性

C.收益性

D.強(qiáng)制性

20.（）是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。

A.稅收

B.稅法

C.支付結(jié)算

D.國(guó)家預(yù)算

二、多項(xiàng)選擇題 1.下列屬于納稅申報(bào)方式的有（）。

A.上門申報(bào)

B.郵寄申報(bào)

C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)

D.網(wǎng)上申報(bào)

2.下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收的方式的有（）。

A.查賬征收

B.定期定額征收 C.代扣代繳

D.代收代繳

3.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)的有（）。

A.受聘稅務(wù)顧問

B.辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)

C.制作涉稅文書

D.扣繳稅款報(bào)告

4.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人存款

B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.拍賣所扣押的納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

D.扣押納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)

5.個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的情形有（）。

A.年所得12萬(wàn)元以上

B.從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得

C.從中國(guó)境外取得所得

D.取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人

6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，正確的是（）。

A.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

B.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅

C.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅

D.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

7.下列符合營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，在土地所在地納稅

B.企業(yè)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，在其機(jī)構(gòu)所在地納稅

C.企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)的，在其機(jī)構(gòu)所在地納稅

D.企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的，在不動(dòng)產(chǎn)所在地納稅

8.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的稅率表述正確的有（）。

A.建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3% B.服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為5% C.金融保險(xiǎn)業(yè)的稅率為8% D.娛樂業(yè)的稅率為5%～20%

9.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，下列不屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的企業(yè)

B.提供文化體育業(yè)的單位

C.提供修理修配勞務(wù)的個(gè)人

D.銷售卡車的車廠

10.下列有關(guān)消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)確認(rèn)的說法中，正確的有（）。

A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申服納稅

B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

C.委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申服納稅 11.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。

A.生產(chǎn)銷售小汽車的汽車廠

B.委托加工實(shí)木地板的個(gè)體工商戶

C.進(jìn)口卷煙的外貿(mào)公司

D.委托加工酒精的工廠

12.下列各項(xiàng)中，實(shí)行復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品有（）。

A.白酒

B.實(shí)木地板

C.卷煙

D.黃酒

13.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

14.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)規(guī)定的表述中，正確的有（）。

A.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下的

B.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的C.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

D.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律為3%

15.根據(jù)扣除項(xiàng)目中對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅的處理方式不同，增值稅分為（）。

A.生產(chǎn)型增值稅

B.消費(fèi)型增值稅

C.利潤(rùn)型增值稅

D.收入型增值稅

16.計(jì)稅依據(jù)也稱計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，可以分為（）。

A.從價(jià)計(jì)征

B.從量計(jì)征

C.復(fù)合計(jì)征

D.核定計(jì)征

17.下列屬于稅收實(shí)體法的有（）。

A.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

B.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

C.《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》

D.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

18.關(guān)于稅法與稅收關(guān)系的表述中，正確的有（）。

A.稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障

B.稅收必須以稅法為其依據(jù)和保障

C.稅收是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，稅法是一種法律制度

D.稅法對(duì)稅收活動(dòng)的有序進(jìn)行和稅收目的的有效實(shí)現(xiàn)起著重要的法律保障作用

19.某大型超市在繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有（）。A.增值稅

B.房產(chǎn)稅

C.營(yíng)業(yè)稅

D.車船稅

20.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)了稅收作用的有（）。

A.組織財(cái)政收入

B.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)

C.維護(hù)國(guó)家政權(quán)

D.維護(hù)國(guó)家利益

三、判斷題 1.對(duì)于設(shè)置了賬簿的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能采用查賬征收的方式征收稅款。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

2.當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

3.代扣代繳是負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅收的規(guī)定收取稅款。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

4.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票；但根據(jù)需要可以代開。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

5.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上到5倍的罰款。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

6.稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％。其實(shí)際稅率為14％。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

7.企業(yè)某一納稅發(fā)生的虧損可以用下一的所得彌補(bǔ)，下一的所得不足以彌補(bǔ)的，可逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過10年。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

8.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

9.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的營(yíng)業(yè)稅稅款。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò) 10.營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù).轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的利潤(rùn)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

11.消費(fèi)稅納稅人包括：生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

12.在從量定額征收情況下，根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定不同的單位稅額，以應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量為基數(shù)乘以單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

13.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

14.一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開具增值稅專用發(fā)票，不得滯后，但可以提前。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

15.在從價(jià)定率征收的情況下，根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定不同的比例稅率，以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額為基數(shù)乘以比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

16.國(guó)際稅法是指國(guó)家間形成的稅收制度，僅包括雙邊國(guó)家間的稅收協(xié)定、條約和國(guó)際慣例等。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

17.稅法作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；而稅收則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

18.工商稅類是指對(duì)進(jìn)出境的貨物、物品征收的稅收總稱。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

19.稅收無償性是指國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何對(duì)價(jià)。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

20.稅收是一個(gè)分配范疇，是國(guó)家參與并調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的一種手段，是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

第三篇：電子商務(wù)稅收法律制度

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電子商務(wù)稅收法律制度

電子商務(wù)稅收法律制度

稅收是因政府為公共事件籌集資金而參與社會(huì)產(chǎn)品分配所取得的收入

一、電子商務(wù)對(duì)稅收基本原則的沖擊

稅法的基本原則是，法定原則，公平原則，效率原則

二、電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行稅法的基本要素的影響

一般認(rèn)為主要包括以下要素：稅法主體、征稅客體、稅目與計(jì)稅依據(jù)、稅率、納稅期限、納稅地點(diǎn)。

1、納稅主體難以確認(rèn)

2、征稅客體定性無明確法律依據(jù)

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3、納稅期限難以界定

4、納稅地點(diǎn)確認(rèn)原則適用困難

三、電子商務(wù)對(duì)具體稅種的影響

1、商品稅

2、所得稅

3、財(cái)產(chǎn)稅

四、電子商務(wù)對(duì)稅務(wù)管理法制制度的挑戰(zhàn)

1、稅務(wù)登記

2、財(cái)簿和憑證管理

3、納稅申報(bào)

“常設(shè)機(jī)構(gòu)”是指一個(gè)企業(yè)在一國(guó)境內(nèi)開展全部或部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

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時(shí)依賴的固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或代理機(jī)構(gòu)。

國(guó)際稅收管轄權(quán)

目前主要原則，屬人原則和屬地原則

國(guó)際重復(fù)征稅

國(guó)際避稅與反避稅

關(guān)稅問題

電子商務(wù)中的稅收問題還在研究中，達(dá)到一些共識(shí)：

1、稅收中性

2、公平稅負(fù)

3、便于征管

4、簡(jiǎn)單透明

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我國(guó)電子商務(wù)稅收政策立法策略

1、借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，確定稅收原則

a、中性

b、公平

c、適當(dāng)?shù)亩悆?yōu)惠原則

d、堅(jiān)持居民稅收管轄權(quán)和來源地稅收管轄權(quán)并用

e、稅收效率

2、完善我國(guó)現(xiàn)有稅收法律制度

3、加快實(shí)施電子征稅、完善稅收征管制度

4、加強(qiáng)國(guó)際合作

? 網(wǎng)絡(luò)對(duì)傳統(tǒng)隱私權(quán)的沖擊

http://s.yingle.com/w/dz/673900.html

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? 我國(guó)網(wǎng)絡(luò)金融行業(yè)協(xié)調(diào)能力差

http://s.yingle.com/w/dz/673899.html

? 網(wǎng)上信用安全度數(shù)的案例分析

http://s.yingle.com/w/dz/673898.html

? 電子簽名的對(duì)稱加密是什么

http://s.yingle.com/w/dz/673897.html

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? 電子支付指引與第三方支付服務(wù)

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? 電子商務(wù)糾紛的解決之道

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? 網(wǎng)絡(luò)格式合同書范本2018最新問題

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? 加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)金融市場(chǎng)準(zhǔn)入管理措施

http://s.yingle.com/w/dz/673892.html

? 電子交易后，發(fā)貨環(huán)節(jié)如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 http://s.yingle.com/w/dz/673891.html

? FBI調(diào)查iPad用戶隱私泄

http://s.yingle.com/w/dz/673890.html

? 傳統(tǒng)的國(guó)際稅收管轄權(quán)基礎(chǔ)

http://s.yingle.com/w/dz/673889.html

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? 電子金融與傳統(tǒng)金融的區(qū)別是什么 http://s.yingle.com/w/dz/673888.html

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? 電子簽名的功能等同原則是什么

http://s.yingle.com/w/dz/673886.html

? 網(wǎng)絡(luò)金融的風(fēng)險(xiǎn)防范

http://s.yingle.com/w/dz/673885.html

? ? 安全 http://s.yingle.com/w/dz/673884.html 計(jì)算

機(jī)

軟

件的法

律

保

護(hù)

http://s.yingle.com/w/dz/673883.html

? ? 電子商務(wù)安全要素 http://s.yingle.com/w/dz/673882.html 懲治網(wǎng)絡(luò)犯罪

推進(jìn)電子

商務(wù)發(fā)展

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第四篇：稅收法律制度概述

稅收法律制度概述

第一節(jié) 稅收與稅法概述

一、稅法法律關(guān)系的三個(gè)構(gòu)成要素

（一）稅法的概念

（二）稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系與其他法律關(guān)系一樣，也是由主體、客體和內(nèi)容三個(gè)要素構(gòu)成。這三個(gè)要素之間互相聯(lián)系，形成同一的整體。

1.稅收法律關(guān)系主體。稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，即稅收法律關(guān)系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。

（1）征稅主體。征稅主體是指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人，即稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)。包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。

（2）納稅主體。納稅主體即稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。包括法人、自然人和其他組織。對(duì)這種權(quán)利主體的確定，我國(guó)采取屬地兼屬人原則，即在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無國(guó)籍人等，凡在中國(guó)境內(nèi)有所得來源的，都是我國(guó)稅收法律關(guān)系的納稅主體。

2.稅收法律關(guān)系客體。

稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的客觀對(duì)象。

3.稅收法律關(guān)系內(nèi)容。

稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的內(nèi)容，也是稅法的靈魂。

二、稅收法律的制定

（1）全國(guó)人民代表大會(huì)：制定稅收法律

（2）全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)：擁有稅收立法權(quán)，還可以授權(quán)國(guó)務(wù)院公布有關(guān)稅收條例

（3）國(guó)務(wù)院：稅收立法權(quán)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是根據(jù)全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的稅收法律，制定實(shí)施條例及有關(guān)行政法規(guī)；二是根據(jù)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的授權(quán)，擬訂有關(guān)稅收條例；三是向全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)提出稅收法律議案。

（4）財(cái)政部：制定和執(zhí)行國(guó)家稅收的方針、政策；負(fù)責(zé)組織制定稅法和稅收條例、決定、規(guī)定及有關(guān)實(shí)施細(xì)則，制定稅種的增減和稅目稅率的調(diào)整等法規(guī)性政策。

（5）國(guó)家稅務(wù)總局：負(fù)責(zé)組織實(shí)施稅收征收管理體制改革；制定稅收管理制度；監(jiān)督檢查稅收法律法規(guī)、方針政策的貫徹執(zhí)行。

（6）關(guān)稅稅則委員會(huì)：負(fù)責(zé)制定或者修訂《進(jìn)出口關(guān)稅條例》、《海關(guān)進(jìn)出口稅則》的方針、政策、原則等。

第二節(jié) 稅收制度

一、稅種的分類

（一）按征稅對(duì)象的性質(zhì)不同分類，可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類。

（1）流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅

（2）財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅

（3）行為稅：印花稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅

（二）按管理和使用權(quán)限不同分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

1.中央稅。屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如關(guān)稅和消費(fèi)稅。

2.地方稅。屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營(yíng)業(yè)稅等。

3.中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財(cái)政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅。

（三）按計(jì)稅依據(jù)不同分類，可分為從價(jià)稅和從量稅。

1.從價(jià)稅是以征稅對(duì)象價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，其應(yīng)納稅額隨商品價(jià)格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計(jì)稅方法。

2.從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、體積等作為計(jì)稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對(duì)象數(shù)量相關(guān)而與價(jià)格無關(guān)。

（四）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類，可分為直接稅和間接稅。

1.直接稅是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)，不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類等。

2.間接稅是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅種，一般情況下各種商品的課稅均屬于間接稅。

二、稅法要素

1.征稅人。

2.納稅人。扣繳義務(wù)人不是納稅人，納稅擔(dān)保人也不是納稅人。

3.征稅對(duì)象。征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是納稅的客體，在實(shí)際工作中也籠統(tǒng)稱之為征稅范圍。不同的征稅對(duì)象又是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。

4.稅目。稅目是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化。規(guī)定稅目的目的有兩個(gè)：一是為了明確征稅的具體范圍；二是為了對(duì)不同的征稅項(xiàng)目加以區(qū)分，從而制定高低不同的稅率。

5.稅率。稅率是指應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，它是計(jì)算稅額的尺度。是稅收法律制度中的核心要素。

我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有：

（1）比例稅率。

比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，均按同一個(gè)比例征稅的稅率。

（2）累進(jìn)稅率。

累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的大小；規(guī)定不同等級(jí)的稅率。即征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率四種。

（3）定額稅率。

又稱固定稅率，是指按征稅對(duì)象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。

6.計(jì)稅依據(jù)。

7.納稅環(huán)節(jié)。

8.納稅期限。

9.減免稅。

（1）稅基式減免。直接通過縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅。包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除和跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

起征點(diǎn)也稱征稅起點(diǎn)，是指對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的數(shù)額界限。征稅對(duì)象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅。

免征額，是指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。

（2）稅率式減免。

是指通過直接降低稅率的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅。包括低稅率、零稅率等。

（3）稅額式減免。

通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅。包括全部免征、減半征收、核定減免率等。

10.法律責(zé)任。

三、我國(guó)現(xiàn)行稅制（了解）

我國(guó)稅收征收管理機(jī)關(guān)主要有：國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局和海關(guān)。

本章內(nèi)容總結(jié)

1.稅收法律關(guān)系：主體、客體和內(nèi)容三個(gè)要素構(gòu)成2.稅種的分類

3.稅法的構(gòu)成要素

第五篇：第三章 稅收法律制度

第三章 稅收法律制度

第一節(jié) 稅收概述

一、稅收的概念與分類

（一）稅收的概念與作用

1、稅收的概念

稅收是以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)利，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。稅收是政府收入的重要來源，它是人類社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。稅收與國(guó)家存在直接聯(lián)系，是政府機(jī)器賴以生存并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。稅收是一個(gè)分配范疇，是國(guó)家參與并調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的一種手段，是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式。稅收是國(guó)家在征稅過程中形成的一種特殊分配關(guān)系，即以國(guó)家為主體的分配關(guān)系。

2、稅收的作用

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，稅收主要具有資源配置、收入再分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和維護(hù)國(guó)家政權(quán)四個(gè)方面的作用：

（1）稅收具有資源配置的作用。主要體現(xiàn)在為提供公共產(chǎn)品籌集資金，以及通過影響消費(fèi)傾向改變社會(huì)的資源配置兩個(gè)方面。從籌集公共產(chǎn)品的生產(chǎn)資金來看，主要目的在于協(xié)調(diào)公共產(chǎn)品和非公共產(chǎn)品的供給關(guān)系。每個(gè)納稅人都有權(quán)享受公共產(chǎn)品的利益，政府通過提供公共產(chǎn)品介入生產(chǎn)和消費(fèi)之中，直接聯(lián)系生產(chǎn)者和消費(fèi)者。從影響部

門間的資源配置來說，主要是通過稅收影響個(gè)人收入水平，從而影響人們的消費(fèi)傾向，進(jìn)而影響投資需求來改變資源配置。

（2）稅收具有收入再分配的作用。一方面體現(xiàn)在通過稅收征收，使市場(chǎng)機(jī)制下形成的高收入者多負(fù)擔(dān)稅收，低收入者少負(fù)擔(dān)稅收，從而使稅后收入分配趨向公平；另一方面體現(xiàn)在通過稅收支出、稅收優(yōu)惠，進(jìn)而對(duì)國(guó)民收入再分配。

（3）稅收具有調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的作用。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟(jì)。國(guó)家通過稅收的設(shè)置，以及加成征收或減免稅等手段來影響社會(huì)成員的經(jīng)濟(jì)利益，改變社會(huì)財(cái)富分配狀況，對(duì)資源配置和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生影響，調(diào)節(jié)社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配、和消費(fèi)，從而達(dá)到調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的目的，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

（4）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。國(guó)家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國(guó)家政權(quán)的存在又有賴于稅收的存在。沒有稅收，國(guó)家機(jī)器就不可能有效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，稅收分配不是按照等價(jià)原則和所有權(quán)原則分配的，而是憑借政治權(quán)利，對(duì)物質(zhì)利益進(jìn)行調(diào)節(jié)，體現(xiàn)國(guó)家支持什么，限制什么，從而達(dá)到鞏固國(guó)家政權(quán)的政治目的。

（二）稅收的特征

稅收與其他財(cái)政收入形式相比，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)特征。這就是所謂的稅收“三性”，它是稅收本身所固有的。強(qiáng)制性是指國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，憑借政權(quán)力量，通過頒布法律或法規(guī)，按照一定的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行強(qiáng)制征稅。負(fù)有納稅人義務(wù)的社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員，都必須遵守國(guó)家強(qiáng)制性的稅收法律制度，依法納稅，否

則就要受到法律制裁。無償性是指國(guó)家取得稅收收入既不需要償還，也不需對(duì)納稅人付出任何對(duì)價(jià)。稅收的無償特征，是與稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)利進(jìn)行收入分配的本質(zhì)關(guān)聯(lián)的。它既不是憑借財(cái)產(chǎn)所得權(quán)取得的收入，也不像商品交換那樣，需要使用價(jià)值的轉(zhuǎn)換或提供特定服務(wù)取得收入。固定性是指國(guó)家征收以法律的形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。稅收的固定性既包括時(shí)間上的連續(xù)性，又包括征收比例的固定性。稅收是按照國(guó)家法律制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，在征稅之前就以法律形式將課稅對(duì)象、征收比例或數(shù)額等公布于眾，然后按事先公布的標(biāo)準(zhǔn)征收。課稅對(duì)象、征收比例或數(shù)額等制定公布后，在一定時(shí)期內(nèi)保持不變，未經(jīng)嚴(yán)格的立法程序，任何單位和個(gè)人對(duì)征稅標(biāo)準(zhǔn)都不得隨意變更或修改，因此，稅收是一種固定的連續(xù)性收入。

（三）稅收的分類

對(duì)稅收的分類有很多中方法，主要有按課稅對(duì)象性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及其轉(zhuǎn)嫁歸宿狀況分類。我國(guó)的稅收分類方式主要有：

1.按征稅對(duì)象的性質(zhì)不同分類

按征稅對(duì)象的性質(zhì)不同，可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類五大類型。

（1）流轉(zhuǎn)稅類。是以商品生產(chǎn)、商品流通和勞動(dòng)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類稅收。流轉(zhuǎn)稅包括兩種：一是商品流轉(zhuǎn)額，即商品的交易或數(shù)量；二是非商品流轉(zhuǎn)額，即各種勞務(wù)收入或服務(wù)性業(yè)務(wù)收入的金額。如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等。流轉(zhuǎn)稅，是我國(guó)稅制

體系中的主體稅種，其中又以增值稅為主。

（2）所得稅類。是以納稅人的各種收益額為征稅對(duì)象的一類稅收。所得稅類稅收屬于終端稅種，他體現(xiàn)了量能負(fù)擔(dān)的原則，即所得多的多征，所得少的少征，無所得的不征。如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

（3）資源稅類。是以自然資源和某些社會(huì)資源為征稅對(duì)象的稅收。其特點(diǎn)是：稅負(fù)高低與資源級(jí)差收益水平關(guān)系密切，征稅范圍的選擇比較靈活。如資源稅等。

（4）財(cái)產(chǎn)稅類。是以納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對(duì)象的一類稅收。其特點(diǎn)是：稅收負(fù)擔(dān)與財(cái)產(chǎn)價(jià)值、數(shù)量關(guān)系密切，體現(xiàn)調(diào)節(jié)財(cái)富、合理分配等原則。如房產(chǎn)稅、契稅等。

（5）行為稅類。它是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)某種特定目的，以納稅人的某些特定行為為征稅對(duì)象的一類稅收。如城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅、船舶噸稅等。

2.按管理和使用權(quán)限不同分類

按管理和使用權(quán)限不同，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

（1）中央稅。如關(guān)稅、消費(fèi)稅

（2）地方稅。

（3）中央地方共享稅。