第一篇：出納實務學習報告

篇一：出納實務結課報告 出納實務這門課程讓我受益頗豐，不僅讓我了解了出納這個職務，還學習了相關憑證的登記、核算方法等一些會計基礎知識，更讓我學會了點鈔、識別假幣的技能，接下來我將從這幾點就我對這門課程的學習進行報告：

一、關于出納的基礎知識

我還記得第一堂課老師要介紹出納這個職務時，便說到“出”是支出的意思，“納”則是收入的意思，兩字合一便是出納業務的核心要義，也就是貨幣資金的收入與支出。顧名思義，出納工作是管理貨幣資金、票據、有價證券進出的一項工作。具體而言，出納工作是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關工作的總稱。它具有社會性、專業性、政策性、時間性的特點，秉承內部牽制原則或稱錢賬分管原則。它有五項基本要求，即政策水平、業務技能、工作作風、安全意識和道德修養。

出納人員自然是負責這項工作的人，他們具有收付、反映、監督和管理職能。根據《會計法》、《會計基礎工作規范》等財會法規，出納員具有相應的職責和權限。同時，出納人員應遵守六項職業道德：愛崗敬業、熟悉法規、依法辦事、客觀公正、搞好服務、保守秘密。

在了解了出納這個職業、工作的定義以及出納人員的一些相關要求后，我還學到了出納工作的組織配備，有一人多崗、一人一崗和一崗多人。同時，也明了了出納賬務處理的基本程序。

二、關于會計的基礎知識

關于會計，老師主要介紹了借貸記賬法，主要有相關的會計要素和會計等式等。課上，我印象最深的便是會計憑證的填制，老師利用幻燈片放映帶著我們共同進行填制，對每個地方的填制要求都進行了詳盡的解釋，讓我在學習中財實驗課程的同時進一步鞏固了這方面的知識。首先，我們學習了原始憑證的填制。例如現金支票，老師就告訴我們金額和人民數額填制時要在金額前面加人民幣符號￥，也為我們講解了大寫金額的要求，不得不說，掌握大寫也是一門小技能同時也說明這張支票要加蓋什么章才能真正生效。對于轉賬支票、差旅費報銷單這些憑證也同樣做了詳細的講解。讓我對原始憑證等的填制有了更深的了解和更好的掌握。原始憑證有四項基本要求：記錄真實、內容完整、手續完備、書寫規范、填制及時。審核必須具備真實合法性和準確完整性。

然后，我們還學習了記賬憑證，它共分成3種：專用記賬憑證、通用記賬憑證和單式記賬憑證，其填制要求有內容填寫齊全、業務記錄明確、摘要簡明真實、科目運用準確、附件齊全、憑證連續編號。在學習的同時，由于自己正在學習中財實驗的課程，所以在實踐中頗有體會。

最后，我們學習了賬簿的相關知識。出納賬簿，就是以會計憑證為依據，運用會計賬戶對全部經濟業務進行全面、系統、連續、分類的記錄和核算的簿籍。出納負責的賬簿主要是現金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細賬及備查賬，出納賬簿的啟用要遵循相關的流程，登記時要注意相關要求。對賬，就是對賬簿記錄進行核對，主要包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對；所謂結賬，就是把本期內所發生的經濟業務全部登記入賬后，計算并記錄各種賬簿的本期發生額和技術和期末余額，對該項經濟活動進行總結。結賬的時間主要有月結、季結、年結等。

三、關于點鈔、驗鈔技能

在教授點鈔之前，老師先教導我們如何驗鈔，她主要為我們說明了幾個著重識別的地方：

1、水印：第五套人民幣100元，50元為毛澤東人頭像固定水印；20元為荷花固定水印，10元為玫瑰花，5元為水仙花，1元為蘭花。

2、安全線：第五套人民幣1999版100元、50元為磁性微文字安全線；20元為明暗相間的磁性安全線；10元、5元為正面開窗全息安全線。2005版第五套人民幣為全息開窗安全線，50元和100元的窗開在背面，20元、10元、5元開在正面。

3、手工雕刻頭像：第五套人民幣所有面值紙幣正面主景毛澤東頭像，均采用手工雕刻凹版印刷工藝，形象逼真、傳神，凹凸感強。

4、隱形面額數字：第五套人民幣各面值紙幣正面右上方有一裝飾圖案，將票面置于與眼睛接近平行的位置，面對光源作平面旋轉45度或90度角，可看到阿拉伯數字面額字樣。

5、光變面額數字：第五套人民幣100元正面左下方用新型油墨印刷了面額數字“100”，當與票面垂直觀察其為綠色，而傾斜一定角度則變為藍色。50元則可由綠色變成紅色。

6、陰陽互補對印圖案：第五套人民幣正面左下角和背面右下方各有一圓形局部圖案，透光觀察，正背圖案組成一個完整的古錢幣圖案。2005版100元、50元的互補圖案在左側水印區的右緣中部。

7、膠印縮微文字：第五套人民幣100元、50元、20元、10元等面額紙幣印有膠印縮微文字“rmb100、“rmb50”、rmb20、“rmb10”、“rmb5”等字樣，大多隱藏在花飾中。

出納人員在辦理現金收付業務時，一般應按下列程序辦理：審查現金收、付憑證及其所附的原始憑證，檢查應填項目是否填寫齊全、清楚，兩者內容是否一致；依據現金收、付憑證的金額，先點大額票面金額數，再點小額票面金額數；在點數過程中，一般應邊點數，邊在算盤或計算器上加計金額，點數完畢，算盤或計算器上的數字，應與應點數額及現金收、付憑證上的金額相一致。需要注意的是：在點數過程中，對于成捆、成把現鈔上原有的封簽、封條和封紙，應暫時保存，點數無誤后方可扔掉；點數無誤后，辦理具體的現金收、付業務。點鈔方法主要有手工點鈔和機器點鈔兩種。一般企事業單位使用的主要還是手工點鈔方法。常見的手工點鈔方法有：手持式單指單張點鈔法、手持式單指多張點鈔法、手持式四指撥動點鈔法、手持式五指撥動點鈔法、手按式單張點鈔法、手按式雙張點鈔法等。

手持式單指單張點鈔法是最常用的點鈔方法之一，這也是我們在課堂上學習的方法。其基本操作要領如下：左手持票，手心向下，拇指按住鈔票正面的左端中央，食指和中指在鈔票背面，與拇指一起捏住鈔票；左手無名指自然卷曲，捏起鈔票后小拇指伸向鈔票正面壓住鈔票左下方；左手中指稍用力，與無名指、小拇指一起緊卡鈔票；左手食指伸直，拇指向上移動，按住鈔票的側面，將鈔票壓成瓦形；左手將鈔票從桌面上擦過，鈔票翻轉，拇指借從桌面上擦過的力量將鈔票撐成微開的扇面并斜對自己面前；右手三個指頭沾水，用拇指尖向下捻動鈔票右下角，食指在鈔票背面配合拇指捻動；用右手無名指將捻起的鈔票往懷里彈，邊點邊記數；點鈔時注意姿式，身體挺直，眼睛和鈔票保持一定距離，兩手肘部放在桌面上。一開始，我的動作不甚標準，數得也特別慢，總是不斷請教老師，也請同學幫忙糾正自己手的姿勢，隨著手勢逐漸標準，數錢也越來越順手速度越來越快，可以算是掌握了一門跟學科相關的技能，不過希望自己在以后可以加大計數的精確性，并可以在數錢時學會識別假鈔。總之，這門課讓可謂知識與趣味實踐并重，十分具有意義，讓我更加喜愛自己的專業了，我希望自己可以在這樣不斷的學習和實踐中增強自己的技能和能力，成長為優秀的會計抑或出納人員。篇二：出納實務學習第一章 出納日常工作流程及方法

【字體：大 中 小】【打印】 1.1 出納的職責權限及崗位要求 1.2 出納必備的會計基礎知識 1.3 出納的工作流程及方法

1.4 出納人員的職業發展與從業準備 1.1 出納的職責權限及崗位要求

一、出納人員的職責

（一）辦理現金和銀行存款有關業務（外匯）

（二）保管庫存現金和各種有價證券、保管有關印章、空白票據

二、出納人員的權限

新理念：參與貨幣資金計劃管理

三、出納人員的工作要求

（一）出納人員應具備的專業技能要求

（二）出納人員應具備較強的安全意識 1.2 出納必備的會計基礎知識

一、原始憑證

原始憑證審核的內容主要包括真實性審核、完整性審核、合法性審核和合理性審核四個方面。

二、出納填制的記賬憑證

（一）收款憑證

（二）付款憑證

對于涉及現金和銀行存款之間的經濟業務，為了避免重復記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。

（三）通用記賬憑證

三、出納的賬簿

（一）現金日記賬

（二）銀行存款日記賬

（三）備查簿

四、出納報告

出納記賬后，應根據現金日記賬、銀行存款日記賬等核算資料，定期編制“出納報告表”，報告本單位本期現金和銀行存款等的收支與結存情況。1.3 出納工作流程及方法

一、出納賬務處理程序

（一）辦理收付款業務 書寫要求：小寫金額用阿拉伯數字逐個書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯數字之間不得留有空白，金額數字一律填寫到角分，無角分的，寫“o0”或符號“一”，有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“一”；

大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。

（二）填制記賬憑證 1.編制記賬憑證

出納人員應在辦理資金收付、銀行結算等業務后，根據原始憑證填制記賬憑證，并在記賬憑證上簽章。

（1）記賬憑證的日期應為憑證編制日期，而不是業務發生時間。

（2）記賬憑證金額欄的空白處應劃線注銷，以避免被填涂而改變行次內容。

（3）記賬憑證上小寫的金額合計數前應有人民幣符號封口，以免被填涂而改變金額。2.交由會計主管或其他財務人員審核記賬憑證

（三）根據與現金、銀行存款收付有關的憑證登記現金日記賬、銀行存款日記賬 1.登記賬簿，必須以審核無誤的會計憑證為依據

登賬完畢后，還要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明所記賬簿的頁數，或做登賬符號“√”，表示已經記賬，避免重記、漏記。2.按順序連續登記 各種賬簿應按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明‘此行空白’、‘此頁空白’字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這樣可以避免有人在空行和空頁隨意添加記錄，對堵塞在賬簿登記中可能出現的漏洞，是十分必要的防范措施。

日記賬每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本月開始至本頁末止的發生額及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。3.逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結、賬款相符（1）在登賬的科目后標明記賬符號“√”。（2）在記賬人處簽章。

（3）日記賬中的日期、摘要均為記賬憑證中的日期、摘要。

（4）結出余額公式：上日余額＋本日收入－本日支出＝本日余額。

（四）結賬、對賬 1.每日（1）結賬。在每日業務終了時，應結出現金日記賬及銀行存款日記賬的本日余額。在分設“收入日記賬”和“支出日記賬”的情況下，在每日終了按規定登記入賬后，應結出當日收入合計數和當日支出合計數，然后將支出日記賬中當日支出合計數記入收入日記賬中的當日支出合計欄內，在此基礎上再結出當日賬面余額。（2）對賬。每天下班前，盤點庫存現金的實有數，與現金日記賬的當日余額核對看是否相符，如果不符應查找原因并及時做出處理。2.月末

（1）對賬。月末將日記賬與相關收付業務的記賬憑證核對，核對的項目主要是：核對憑證；復查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性，如發現錯誤應立即更正。

月末將現金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現金總賬、銀行存款總賬余額核對。月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調節表。

月末對保管的支票、發票、有價證券、重要結算憑證進行清點，按順序進行登記核對。（2）結賬。現金、銀行存款日記賬每月結賬時，要結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。如果年度終了時，現金、銀行存款日記賬有余額，要將余額結轉下年，并在摘要欄內注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。

（五）編制出納報表

1.在對賬、結賬后，根據現金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細賬、有價證券明細賬等核算資料，編制“出納報告表”。

2.將“出納報告表”中的數字同據以編制出納報告表的賬簿中的有關數字進行核對。3.將“出納報告表”送主管處審批。

（六）裝訂憑證 1.裝訂前的整理 2.會計憑證的裝訂 具體步驟如下：

（1）填寫記賬憑證封面（2）整理記賬憑證。

（3）用打孔機在憑證的左上角打孔

（4）用大針引線繩穿過鉆好的孔，將憑證縫牢，線繩最好把憑證兩端也系上。在憑證的背面打結，然后取下夾子

（5）將包角紙往后翻，壓平，上側成90度

（6）按憑證左上角的大小裁剪包角紙，并用包角紙將線繩遮蓋并粘牢（7）將裝訂好的憑證放進憑證盒，并在盒脊上填好相關要素。

（七）出納檔案的保存 1.整理和保管有關憑證

出納記賬所依據的原始憑證及記賬憑證，在出納記賬后，要傳遞給記賬會計，在年終歸檔前由記賬會計進行整理和保存。2.調閱出納資料

出納保存的核算資料，按規定不能外借，若有特殊情況需要調閱，必須報經上級主管部門批準，并應登記、簽字、限期歸還。調閱的出納資料不能拆散原卷冊。

二、出納工作的時間安排及防錯須知

（一）時間安排

（二）關注容易出錯時段

1.4 出納人員的職業發展與從業準備

一、職業發展

（一）財會工作的純職業化道路

（二）以專業為跳板轉向綜合管理的半職業化道路

二、從業指導

（一）首先要樹立信心，面對第一次要仔細、沉住氣

（二）多動腦筋

（三）工作中堅持原則，依法辦理業務

（四）努力學習，勇于創新

（五）要培養良好的人際交往能力和一定的管理能力 2.1 現金管理基本要求 2.2 現金收入管理 2.3 現金支出管理 2.4 現金日報表

2.1 現金管理基本要求

一、現金管理的一般規定

（一）現金的使用范圍

現金的使用主要包括以下內容： 1.職工工資、各種工資性津貼；

2.個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；

3.支付給個人的各種獎金，包括根據國家規定頒發給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；

4.各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出； 5.收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款； 6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

7.結算起點1000元以下的零星支出。需要增加時由中國人民銀行總行確定后報國務院備案； 8.確實需要現金支付的其他支出。

除5、6兩項不受結算起點1000元的限制外，開戶單位支付給個人的其他款項，支付現金每人一次不得超過1000元，超過限額部分，根據提款人的要求在指定的銀行轉為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付。

（二）庫存現金限額

（三）庫存現金收支的規定

1.開戶單位收入現金應于當日送存開戶銀行；

2.開戶單位支付現金不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）。3.開戶單位根據規定，從開戶銀行提取現金的，應當如實寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審查批準，予以支付。

（四）現金管理的八不準

1.不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金； 2.不準單位之間互相借用現金； 3.不準謊報用途套取現金；

4.不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金； 5.不準將單位收入的現金以個人名義存入； 6.不準保留賬外公款； 7.不準發行變相貨幣；

8.不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。

（五）現金的賬實核對和移交點收

二、單位內部控制制度對庫存現金管理的要求

（一）錢賬分管制度

出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。要注意現金總賬不能由出納登記而應由會計登記；另外還可以讓出納登記一些和庫存現金、銀行存款不產生對應關系的賬簿，比如累計折舊等明細賬。

（二）庫存現金開支審批制度

現金開支審批制度一般應包括以下內容： 1.明確本單位庫存現金開支范圍

2.明確各種報銷憑證，規定各種庫存現金支付業務的報銷手續和辦法 3.確定各種現金支出的審批權限篇三：出納實務總結 出納實務課程總結

出納實務課程馬上就要結束了，也一學期的學習時間過去了。想想剛開始聽到出納實務時的懵懂，到現在的了解，發現自己也學到了很多，成長了許多。剛開始學出納的時候，老師給了我們很大的壓力，一上課就給我們講了這一學期的安排，都是考試。感覺很有壓力，科目競賽、識別真假鈔、點鈔、神手神算。經過后來的學習，也漸漸的了解了出納應掌握的知識和技巧。自己在老師的耐心講解下，也學會了出納應掌握的知識。

剛開始，我們就是學習出納人員的基本業務技能，數字的書寫，真假人民幣的識別及手工點鈔。通過老師的講解和自己的學習，也基本掌握這些技能。但是，數字的書寫確是一個習慣的養成，因為從開始我們都喜歡數字連寫，但出納的基本素質就是數字要一筆一劃都不能連寫。這讓我們很不習慣，也在后面的綜合實訓中有很深的體會。在后面實訓中，由于要做憑證和填寫日記賬，都不能有數字的連寫。可習慣養成了，都很難改正，寫了很多的數字連寫，被老師看了全都揪出來要重新做。

通過學習，也讓自己的綜合素質都得到了很好的提高。雖然剛開始做的時候，老師那么小的問題都讓我們重做，有點不情愿。但是，經過一兩次的重改，我真的很喜歡老師的教學方式，也很佩服老師的耐心和負責。通過老師的指點，自己也得到了提高。

這一學期的學習，讓自己對出納工作也有了很好的認識，學習了公司開立基本存款賬戶的程序和出納交接工作的程序，讓我們真正自己去動手做了一次，雖然沒有親自去實踐。但通過實訓，也讓我們印象深刻。從數字的書寫，到最后的綜合實訓，無一不讓我感覺到的是，作為出納我們一定要非常細心和認真，自己隨便的一個不小心都有可能造成很大的錯誤和麻煩。數字一旦寫錯就會造成很大的誤差，一旦沒辨認出假鈔這都是很實際的問題。所以要求出納人員具備和扎實的功底，也要求我們必須要認真的對待我們的學習課程。但我覺得自己也存在很多不足，比如數錢，平時都沒每天去練練，自己還沒達到老師的要求，很多細節還沒按照老師的要求去做。今后的學習生活中，我會更加嚴格要求自己。說實話，通過這次課程的學習，也真正讓我認識、了解了彭老師。以前只是聽說過，但沒上過課。我說心里話，真的蠻喜歡彭老師。你好認真負責，而且很關心我們的生活和就業，能很好的指導我們。但我們也希望老師在課堂有時可以和我們講講現實生活中的感悟，這樣讓我們會感受更深！

第二篇：出納實務

(一)出納的工作要求

按照相關財務法規和公司財務制度，出納負責公司款項收付手續、報銷單據審核，并做好相關賬務處理。

1.支票管理

(1)銀行票據的發放。

1)根據業務需要，申請人領用銀行票據須填寫《支票領用單》，并經總經理或總經理授權的人員簽署同意后，方可出具銀行票據。若遇金額不確定的情況，應在最高位填上“￥”標志，以限定其最高使用額度。

2)根據公司總經理或總經理授權的人員審批的《支票領用單》，正確出具銀行票據。審核《支票領用單》上是否填寫齊全規范，要求填寫領用人、審批人、金額、收款單位、用途等。

3)使用支票管理系統，填制支票或其他銀行票據。銀行票據的購買：為便于公司對銀行票據的管理，購買銀行票據應事先經財務主管簽字批準，每一次購買的數量限定支票為100張、其他票據為兩本。對已購買的銀行票據要在支票管理系統中登記，做到有據可查，使具有可追溯性。未用銀行票據必須鎖在財務室保險箱中。

(2)銀行票據的作廢。對作廢的銀行票據要做到及時收回，杜絕在外單位或不相關的部門保管。

(3)銀行票據的跟蹤核銷。為便于賬目的管理，支票及其他銀行票據出具后應及時催回銀行票據存根和相應發票，以便登記賬目或錄入財務系統。

(4)余款或購貨款必須經公司總經理或總經理授權的人員及資金管理員審核簽字后方可出票。

(5)支票出票后4日內要跟蹤票根的回籠情況，對超期的要查明原因并提醒相關業務人員及時收同。對領用時金額不確定的銀行票據，在收回票據后，當天將實際金額錄入支票管理系統和財務系統。

(6)銀行票據出票后，及時整理《支票領用單》，并與支票管理系統出票記錄核對，使其一致。每次使用支票(100張、包括作廢票據)都須打印出票清單，附在《支票領用單》中一并裝訂，經總經理審批后由公司統一保存。

(7)支票管理系統要每周做一次備份。

2.現金管理和報銷款的支付

(l)對所有現金報銷的單據要審核發票的真實性、業務的合理性、金額的正確性，檢查是否有主管簽字和經辦人員簽字。

(2)對不符合財務要求的報銷單應要求撤銷人重新填寫并審核。發票涂改或嚴重缺損的應拒絕接收。

(3)核對無誤后，按實際金額支付報銷款，并請報銷人在報銷單上簽字，作為簽收依據。

(4)駕駛員報銷要先審核其出車記錄。查看行車時間、任務、地點、汽油消耗是否符合公司標準、用車人簽字。同時其他停車費、過路費、汽油費發票必須有使用人或證明人簽字證明方可報銷。

(5)交納水、電、煤、電話費及物業管理費時，須按月按號分別做好登記，以各核查。

(6)嚴格執行每周統一付款制度。

(7)為確保現金的安全性，除每月發薪日外，保險箱內現金總額不得超過l萬元。

3.工資發放

(1)每月按工資表發放工資、補貼等。

(2)對享受手機補貼的員工，須按其電話賬單或發票金額報銷，對金額小于補貼金額的按發票金額實報，并要求未達到補貼金額的退回差額。

(3)按照工資保密的原則，發放工資前要把相應的內容隱蔽，不得以任何形式向任何人透露與其不相關的內容。

(4)發放工資時，需經當事人當面點清，核實發放金額是否正確。

4.簽章與保險箱鑰匙的管理

(1)印鑒(章)與支票必須分開存放，并妥善保管。

(2)保險箱鑰匙必須隨身攜帶，并要分兩地存放。定期更新保險箱密碼。

5.賬務處理

(1)每日結算銀行余額，編制銀行余款日報表并上報公司領導。

(2)依據單據在財務系統中填制會計憑證，摘要欄要寫完整業務相關內容，以備日后查詢。

(3)每月審核往來賬收付款金額的正確性。

(4)每天及時登記現金和銀行存款手工日記賬。銀行日記賬與現金日記賬必須做到日清月結。

(5)月底必須將銀行對賬單與銀行存款日記賬進行對賬，如發現不符必須匯報主管人員.并填寫“銀行存款余額調節表”。

(6)公司購人的固定資產、辦公易耗品等物品報銷時，須收回相應的保修卡、保修單等資料并妥善保管，以各不時之需。

6.其他事項

(1)遇請假或出差，臨時交付其他財務人員時，應以書面的方式交接工作，做好備忘記錄，當事人雙方簽字認可。接班后也以書面的方式交接工作。

(2)按公司需要辦理銀行開戶或撤銷賬戶業務，及時交納各種費用。

(3)處理公司領導臨時交辦的任務。

(二)出納的職業素養

出納人員應具備的職業素養與會計人員相同，即愛崗敬業、客觀公正、依法辦事、保守秘密。但是由于出納人員是負責辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作，所以出納人員還應當具備清正廉潔、堅持原則兩個方面的素養。這就要求出納人員要有自己的做事原則，并且堅持原則、公正清廉，清正廉潔是出納員的立業之本，是出納員職業道德的首要方面。

(三)出納的職責與權限

根據《會計法》、《會計基礎工作規范》等財會法規，出納員具有以下職責：

(l)按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務。出納員應嚴格遵守現金開支范圍，非現金結算范圍不得用現金收付;遵守庫存現金限額，超限額的現金按規定及時送存銀行;現金管理要做到日清月結，賬面余額與庫存現金每日下班前應核對，發現問題，及時查對;銀行存款賬與銀行對賬單也要及時核對，如有不符，應立即通知銀行調整。

(2)根據會計制度的規定，在辦理現金和銀行存款收付業務時，要嚴格審核有關原始憑證，再據以編制收付款憑證，然后根據編制的收付款憑證逐筆序時登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。

(3)按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規定及有關批件，辦理外匯出納業務。外匯出納業務是政策性很強的工作，隨著改革開放的深入發展，國際間經濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結匯，購匯、付匯，避免國家外匯損失。

(4)掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結算。這是出納員必須遵守的一條紀律，也是防止經濟犯罪、維護經濟秩序的重要方面。出納員應嚴格支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個崗位上堵塞結算漏洞。

(5)保管庫存現金和各種有價證券(如國庫券、債券、股票等)的安全與完整。要建立適合本單位情況的現金和有價證券保管責任制，如發生短缺，屬于出納員責任的要進行賠償。

(6)保管有關印章、空白收據和空門支票。印章、空白票據的安全保管十分重要，在實際工作中，因丟失印章和空白票據給單位帶來經濟損失的不乏其例。

對此，出納員必須高度重視，建立嚴格的管理辦法。通常，單位財務公章和出納員名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴格按規定用途使用，各種票據要辦理領用和注銷手續。

根據《會計法》、《會計基礎工作規范》等財會法規，出納員有以下權限：

(1)維護財經紀律，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。《會計法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護財經紀律提出了具體規定，為出納員實行會計監督、維護財經紀律提供了法律保障。

(2)有權參與貨幣資金計劃定額管理。現金管理制度和銀行結算制度是出納人員必須執行的法規，并賦予了出納員對貨幣資金管理的職權。出納工作并不是簡單的現金收付工作，其意義只有在實際工作中才能體會到。

(3)有權管好用好貨幣資金。出納工作每天就是要和現金、銀行存款打交道，企業一切與貨幣資金相關的業務都與出納工作有密切的聯系，并且要求出納人員提出合理利用資金的意見和建議，及時提供貨幣資金的使用與周轉情況，出納員應樹立主動參與意識，增強自身的職業光榮感，為出納工作開辟新的視野。

(四)出納與其他財務人員的關系

會計人員一般可分為總賬會計、明細賬會計和出納，三者是分工協作的關系。

(1)各有各的分工。總賬會計負責經濟業務的總括核算，為企業經濟管理和經營決策提供總括的、全面的核算資料;明細分類賬會計負責企業的明細賬，為企業經濟管理和經營決策提供明細分類核算資料;出納則負責企業票據、貨幣資金以及有價汪券等的收付、保管、核算工作，為企業經濟管理和經營決策提供各種金融信息。

一般企業都會實行錢賬分管，出納人員不得負責收入、費用、債權債務等賬目的登記工作。總賬會計和明細賬會計則不得負責貨幣資金的相關工作。

(2)既互相依賴又互相牽制。出納與會計核算的依據是相同的，都是會計憑證。這些會計憑證必須在出納與會計之間按照一定的順序傳遞;相互利用對方的核算資料，共同完成會計工作。

同時，它們又互相牽制。出納的現金日記賬和銀行存款日記賬、明細賬會計的明細分類賬與總賬會計的總分類賬，有著金額上的等量關系。出納、明細賬會計、總賬會計三者之間就構成了相互牽制與控制的關系，三者之間必須相互核對保持一致。

(3)出納與明細賬會計的區別是相對的，出納核算是一種特殊的明細核算。要分別按照現金和銀行存款設置日記賬，銀行存款還要按照不同的賬戶分別設置日記賬，逐筆序時地進行明細登記。“現金日記賬”要每天結出余額，并與庫存現金數進行核對：“銀行存款日記賬”也要在月內多次結出余額，與開戶銀行的對賬單進行核對。

(4)出納是一個賬實兼管的崗位。主要是現金、銀行存款和各種有價證券的收支與結存核算以及管理工作。現金和有價證券放在出納的保險柜中保管;銀行存款，必須由出納本人直接辦理收支結算手續，和其他會計工作有著顯著的區別。除了出納，其他財務人員都是管賬不管錢、管賬不管物。

(5)出納工作直接參與經濟活動過程。貨款結算就必須通過出納工作來完成;往來款項的收付、各種有價證券的經營以及其他金融業務的辦理，也需要出納人員的參與。這也是出納工作的特點，直接參與企業的經濟活動過程。

第三篇：出納實務

出納實務

（教學大綱）

會計電算化教研室

遼寧商貿職業學院

《出納實務》課程教學大綱

適用專業：會計電算化

編制單位：會計電算化教研室

一、課程的性質和任務

《出納實務》是會計電算化專業的基礎課程，是財會課程的先行課。是為培養和提高學生處理出納業務的能力而設置的一門職業技術課程。

本課程主要分為兩個部分，通過該門課程的學習，要完成兩大教學任務。首先，要使學生掌握出納人員必須具備的基本技能（即計算技能）──算盤的使用。其次，明確出納與會計的分工，闡明出納的職責、權限、業務范圍以及其工作流程，以適應社會主義市場經濟的發展對出納工作質量的更高要求。

二、課時安排

總學時72學時，其中理論教學22學時，實驗實訓50學時。

三、教學目標與基本要求

通過理論與實踐教學相結合，使學生掌握基本的計算技能，課程完結，要求學生通過珠算等級四級考試。掌握出納的帳務處理程序，支付結算的業務流程等等。

四、理論教學內容

《計算技術》部分

（一）珠算加減法（2學時）

1．概述

2．珠算加法

3．珠算減法

4．快速加減法

（二）珠算乘法（4學時）

1．基本乘法

2．優選乘法

3．省略乘法

（三）珠算除法（4學時）

1．概述

2．基本除法

3．估商方法

4．小數除法

《出納實務》部分

（一）總論（1學時）

1．出納概述

2．出納的任務和核算方法

3．出納工作的組織與帳務處理

（二）現金管理（2學時）

1．現金及其管理概述

2．現金收付款憑證的復核

3．現金的提取與送存

（三）支付結算（6學時）

1．支付結算概述

2．填寫結算憑證的規定

3．支票結算方式

4．銀行本票結算方式

5．銀行匯票結算方式

6．商業匯票結算方式

7．匯兌結算方式

8．委托收款結算方式

9．托收承付結算方式

10．信用卡結算方式

（四）出納對帳（2學時）

1．現金日記帳的核對

2．銀行存款日記帳的核對

3．出納錯帳的更正方法

（五）出納核算資料歸檔與出納工作交接（1學時）

1．出納核算資料的歸檔

2．出納工作的交接

五、理論課教學考核辦法

1． 考核標準：考核學生是否掌握必要的基礎知識，是否為實踐操作做好理論上的準備，并為將來發展打好理論基礎。

2． 考核方式：考查

3． 成績評定：平時考核20%，期末考核80%。平時考核應參考學習態度、課堂發言、出勤情況、作業完成情況、平時測驗成績等因素。

六、實踐教學及課時分配

1．珠算練習（20學時）

2．附件的處理（1學時）

3．出納帳務處理程序練習（6學時）

4．出納報告單的填寫（1學時）

5．現金解款單、現金支票、存款余額調整表的填寫。（2學時）

6．銀行結算憑證的填寫、傳遞及帳務處理。（16學時）

7．日記帳的核對及錯帳的更正（3學時）

8．出納工作的交接。（1學時）

七、實踐課教學考核辦法

（一）實踐課教學形式

1．演示教學

通過現代化的教學手段演示和解說實務操作過程。如電視錄像演示教學、多媒體教學軟件演示教學等。

2．案例教學

學生圍繞某教學案例，綜合運用所學知識與方法對其進行分析、推理，提出解決方案，并在師生之間、同學之間進行探討交流。要求

案例來自實踐，同時又要經過加工提煉。

3．校內模擬實習

在校內實驗室以一個企業某個經營周期的基本業務以及前期的有關資料為基礎，通過一整套真實的憑證、表格模擬企業出納實務處理。校內模擬學習，既可進行手工模擬，又可進行電算化模擬。

（二）實踐課教學資料

1．原始資料：期初數據、本期經濟業務。要求原始資料應來自實踐，至少應貼近實際。

2． 憑證與帳簿：要求使用真實的結算憑證、記帳憑證與帳簿，至少是同真實的憑證與帳簿的格式相同的模擬帳證。

3． 各種表格：銀行存款余額調節表要求使用真實的或模擬的，其他表格可以根據需要自擬格式。

（三）實踐課教學場所

本課程是校內實踐課：教學場所可在會計手工實驗室或課堂。

（四）實踐課成績評定

1．實踐課成績評定標準

以抽查、提問和學生書面報告（實習報告書）為評定標準。

2．實踐課成績構成實踐課成績：考勤占10%，實驗態度占10%，實驗結果占80%。

3．實踐課成績效力

實踐課成績是該門課程成績的重要組成部分，實踐課成績必須合格，否則，該門課程成績評定為不合格。

八、學生課外參考資料

1．《計算技術》教材，最好是最近出版的教材，至少是近三年出版的教材。

2．《出納實務》教材，最好是最近出版的教材，至少是近三年出版的教材。

3．《會計法》原文。

4．《企業會計制度》原文。

5．《新編出納員實用手冊》

6．《會計工作基礎規范》原文。

7．《現金管理暫行條例》原文。

8．《票據法》原文。

9．《支付結算制度匯編》

10．《人民幣銀行結算帳戶管理辦法》

第四篇：出納實務

一、單選題

1．出納工作的基本原則是（）A．內部牽制 B．權責發生制 C．配比 D．實質重于形式 2．下列不屬于我國現行貨幣面值的是()A 100元 B 50元 C 20元 D 30元

3．在票據種類中，記載出票金額和實際結算金額的票據是（）。A． 銀行本票 B.托收憑證 C.銀行匯票 D.支票

4．明細賬的登記依據是()。A．只有原始憑證 B．只有記賬憑證 C．只有原始憑證匯總表 D．原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證 5．()只能在結賬、劃線、改錯和沖賬時使用。A．藍黑墨水筆 B．圓珠筆 C．紅色墨水筆 D．鉛筆

6.出納不能經手的帳簿是()A現金日記賬 B固定資產明細賬 C.銀行總賬 D.銀行日記賬 7.商業匯票的有效期是（）個月。A．1 B．2 C．3 D．6

8.匯兌結算方式適用于（）之間的各種款項結算。A．同城 B．異地 C．同城、異地均可 D．企業自主在同城、異地中選擇一種

9.下列不符合現金管理內部控制制度的是（）A.出納員登記現金日記賬 B.出納員負責會計資料保管 C.出納員每日盤點現金 D.出納員管理現金

10.銀行日記賬的登記不符合要求的是（）。A.逐日逐筆登記 B.根據記賬憑證匯總的金額登記 C.根據銀行原始憑證登記 D.每日結算余額 11.同城和異地均可使用的轉賬結算方式有（}A、支票

B、匯兌

C、信用卡

D、托收承付 12.出納工作的基本原則是（）A、內部牽制原則

B、權責發生制原則

C、配比原則

D、實質重于形式原則

13.我國現行稅收體系，按其性質和作用分，屬于流轉稅類的是（）A、個人所得稅

B、資源稅 C、關稅

D、增值稅 14.屬于國稅局征收的稅種為（）A、營業稅

B、房產稅 C、印花稅

D、消費稅

15.簽發空頭支票按票面金額處以（）但不低于（）的罰款。A.2% 500元

B.5% 1000元C.2% 1000元 D.5% 500元

16.￥ 100 009.00正確寫法（）A.人民幣壹拾萬另玖元整 B.人民幣拾萬零玖元整 C.人民幣壹拾萬零玖元整 D.人民幣壹拾萬零玖元 17.按照現行會計制度的規定，下列票據中應作為應收票據核算的是（）A.支票

B.銀行本票

C.銀行匯票

D.商業匯票 18.銀行本票付款期限為（）A.1個月

B.2個月

C.3個月

D.6個月 19.票據記載事項，屬于可以更改的事項（）A.金額

B.收款人名稱

C.日期

D.用途

20.將現金存入銀行時，一般應編制（）A.現金收款憑證 B.銀行收款憑證C.現金付款憑證 D.銀行付款憑證

二、多選題

1．出納工作的職能是()。A．收付職能 B 反映職能 C.監督職能 D．管理職能 2．單位銀行結算賬戶的種類有()。A基本賬戶 B一般賬戶 C.專用賬戶 D臨時賬戶 3．出納人員可以登記賬簿有（）。A 收入明細賬 B 總賬 C 庫存現金日記賬 D 銀行日記賬 4．現金管理的原則包括()等原則。A．收付合法 B．收付兩清 C．錢賬分管 D．日清月結

5．2005版100元人民幣在1999版基礎上做了以下調整()。A.全息磁性開窗安全線 B．增加了白水印 C.增加凹印手感線 D．年號改為2005 6．單位出納在簽發現金支票時，應該在支票上加蓋（）。A．預留銀行的單位財務專用章 B．經過授權的出納人員的印章 C．單位會計機構負責人的印章 D．預留銀行的單位法定代表人印章

7．（）等屬于現金開支范圍。A.王某出差預借5000元 B.向某公司支付2000購貨款 C.向李華支付工資800元 D.向某商店購買500元辦公用品 8．出納人員在通過現金方式收妥款項和付清款項后，應該在相關原始單據上加蓋（）專章。A．現金收訖 B．現金付訖 C．轉賬訖D．收訖 9．（）等屬于票據的絕對記載事項。A.確定的金額 B.付款的地點 C.出票人名稱 D.出票的日期

10．關于珠算，下列說法正確的是()。A．采用五升十進制進行計算 B．以算珠靠梁表示計數 C．上珠一顆當十計算 D．下珠一顆當一，空檔為零 11.根據《中華人民共和國會計法》的規定，出納人員不得兼任的工作有（）A.登記費用賬目

B.登記債權債務賬目

C.保管會計檔案

D.稽核 12.收款憑證的編號可分為（）A．現收 B.銀收 C.現付 D.銀付 13.記賬時,要用()書寫.A.藍黑墨水筆 B.碳素墨水筆 C.圓珠筆 D.鉛筆

14.下列事項屬于支票必須記載的事項的是（）。A.表明“支票”的字樣

B.確定的金額

C.收款人名稱 D.付款人名稱

E.出票日期

F.出票人簽章 15.銀行本票分為定額和不定額兩種，定額本票票面額有（）

A.500

B.1 000

C.2 000

D.10 000

E.50 000

16.人民幣硬幣有（）等情形之一不宜流通。

A.穿孔裂口

B.變形磨損

C.氧化

D.文字.面額數字.圖案模糊不清

17.出納辦理現金業務必須的“雙先制度”包括（）A.收入現金先收款后記賬 B.收入現金先記賬后收款C.付出現金先付款后記賬D.付出現金先記賬后付 18.出納預收現金貨款時，應借記（）賬戶，貸記（）

A.庫存現金

B.預收賬款

C.主營業務收入

D.營業外收入

19.開戶單位可以在下列哪些范圍內使用現金（）A.個人勞務報酬

B.出差人員必須隨身攜帶的差旅費C.職工工資.津貼

D.向個人收購農副產品的價款 20.銀行承兌匯票到期，如果承兌申請人無能力支付票據款，應由（）A.承兌銀行付款

B.購銷雙方自行處理C.可以延期付款

D.銀行代扣款并處以罰

三、判斷題

1．將現金存銀行一般只填銀行收款憑證。（）2．信用卡透支額，金卡最高不得超過5萬元，透支期限最長30天。（）3．銀行匯票的金額起點為500元。()4.收入匯繳賬戶可以支取現金（）5.在填寫票據的出票日期時，應將“1月12日”填寫成零壹月壹拾貳日

（）

6.RMB 100元票面正面左下角“100”字樣，與票面垂直角度觀察為綠色,傾斜一定角度則變為藍色。()

7.在20元人民幣正面左側空白處，迎光透視，可見立體感很強的水仙花水印。（）8.企業支付現金必要時可以從企業的現金收入中直接支取現金()9.借款使用期限在一年內（包括一年）為短期借款。（）10.我國會計上所定的現金概念，是指廣義現金。

（）11．小規模納稅人可以開具增值稅專用發票。（）12．填寫支票的日期應該以阿拉伯數字填寫。（）

13．原始憑證要使用藍色或黑色圓珠筆書寫，字跡清楚、規范。（）14．支票、本票、匯票等票據都有三個基本當事人。（）15．辦理匯兌時，出納人員應該取得匯款回單，匯款回單是該筆匯款已轉入收款人賬戶的法定證明。（）

16.任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。（）17．填寫支票上的時間時，票面部份和存根部份都必須用大寫。（）18.庫存現金限額是由人民銀行核定的各單位日常零星開支需要的最高數額。（）19．對會計憑證進行整理時，要將原始憑證按不超過記賬憑證大小的原則進行。20.企業在開設的銀行賬戶后，可以立即進行資金的清算和現金收付活動。（）

四、技能題

1．用正確的方法書寫下列金額數字。

A ￥139708.67 B ￥10087625.03 C ￥65320.10 D ￥705832.00 E ￥972000.04

2．荊星實業向楚源有限公司購買材料，由出納劉明開出一張出票日期為2010年10月12日的工商銀行開發區支行的支票，賬號為9783685821480，金額為578600元，根據上述資料填開支票（如下圖），并簡要說明出納的處理流程及應履行的相關手續。

五、業務題

一。公司2010年9月上旬發生以下業務： 1．9月1日，從工行提取現金8，000元備用。

2．9月3日，委托銀行簽發了一張金額為20萬元的銀行匯票。3．9月5日，生產車間張丹交來遲到罰款50元，出納員丁凡收訖。

4．9月7日，發現7月份東風工廠償還的貨款6500元，在填制記賬憑證時，將金額誤記為5600元。

5．9月8日，收到沙市第一百貨商店（開戶銀行：沙市商業銀行江津支行，賬號：80562005123）預付貨款的、金額為234，000的“轉賬支票” 1張。根據上述業務資料，指出出納人員應填寫的會計票證的類型，并編寫會計分錄。

二.錯賬更正，出納員小張在2010年5月31日在與銀行對賬單核對時發現下列幾筆錯賬：

（1）、5月25日，開出現金支票780元，購買辦公用品。編制記賬憑證為：

借：管理費用

780

貸：庫存現金

780（2）、5月27日，開出轉賬支票1780元，購買材料。借：原材料

1870

貸：銀行存款

1870（3）、5月30日，張三預借差旅費3650元。

借：其他應收款——張三

3560

貸：庫存現金

3560

要求：根據上述資料，區別錯賬性質，采用適當的方法給予更正

六、簡答題

1.辦理稅務登記應出具的材料有哪些？

2.出納人員在辦理移交手續前應做好哪些準備工作？

第五篇：出納實務范文

第一章

出納工作概述

（一）名詞解釋：

出納工作

（二）填空題

1、出納人員必須持有____________，否則不得從事出納工作。持證人員每年參加繼續教育不得少于____________小時。

2、出納人員在辦理收款或付款業務后，應在收、付款原始憑證上加蓋____________或____________戳記。

3、出納工作從廣義上講，只要是__________、__________、__________的收付、整理、保管等都屬于出納工作。

（三）判斷題

1、出納人員臨時有事，可以由會計代替出納的工作。（）

2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。（）

3、國家機關、國有企業、事業單位的會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。（）

4、忠于職守、公私分明、廉潔自律、不貪不沾、通力協作是對出納人員的基本要求。（）

5、各單位根據業務的需要設置會計機構或在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。（）

（四）單項選擇題

1、保密守信，不為利益所誘惑，體現的會計職業道德是（）

A.參與管理

B.廉潔自律

C.提高技能

D.誠實守信

2、忠于職守、盡職盡責，體現的會計職業道德是（）

A.愛崗敬業 B.廉潔自律

C.客觀公正

D.提高技能

3、出納人員向銀行工作人員請教辯別假鈔的技術,屬會計人員職業道德（）要求。

A.愛崗敬業

（五）多項選擇

1、出納人員的配備一般可采用（）

A、一人一崗 B、一人多崗

C、一崗多人

D、多人多崗 B.提高技能

C.參與管理

D.強化服務

2、出納人員不得兼管（）工作 A、稽核

B、會計檔案保管

C、收入賬目登記 D、現金日記賬登記

3、實行回避制度單位的會計機構負責人、會計主管人員的（）不能在本單位擔任出納工作。

A、配偶 B、兒女

C、兄弟

D、伯父

4、回避制度中指的直系親屬是指（）

A、夫妻關系 B、直系親屬關系

C、三代以內旁系血親

D、近姻親關系

5、會計人員職業道德規范包括（）

A、愛崗敬業、誠實守信

C、堅持準則、提高技能

B、廉潔自律、客觀公正 D、參與管理、強化服務

6、以下各項屬出納人員業務范圍的有（）

A、保管庫存現金和有價證券

B、保管空白支票和空白收據 C、保管有關印章

D、保管會計檔案

7、下列收付款業務做法正確的有（）

A、收款時，先收款后記賬

B、收款時，先記賬后收款 C、付款時，先付款后記賬

D、付款時，先記賬后付款

8、單位因實際需要使用空白轉賬支票結算時，經單位領導同意后，應在空白支票上填寫下列哪些內容后才可（）

Ａ、填寫好支票日期

.B、填寫好收款單位

C、填寫好支票用途

D、.在支票的右上角加注“限額”某某元字樣

9、出納人員應具備的條件（）

A、持有會計從業資格證書 B、必須的專業知識和技能 C、按規定參加會計業務培訓 D、具有會計初級職稱

10、出納應遵循的工作原則（）

A、經濟責任性原則 B、客觀性原則 C、一致性原則 D、政策性原則

（六）簡答題

1、出納工作崗位的具體設置應當符合哪些要求？

2、出納人員的職業道德有哪些？

第二章

出納基本功

（一）填空題

1、文字和數字的填寫一般應當占本行的下____________空距。

2、手寫阿拉伯數字應當____________的書寫，不得____________寫。

3、填寫原始憑證時，阿拉伯金額數字前面應當書寫____________或者名稱簡寫符號，人民幣符號為“____________”。

4、大寫金額數字到元或角為止的，在“元”或“角”字后應當寫____________字，大寫金額數字有分的，“分”字后面不寫____________字。

5、中華人民共和國的法定貨幣是（可縮寫成），是國家管理人民幣的主管機關，負責人民幣的、和。

（二）判斷題

1、中文大寫金額數字到“元”或“角”為止的，在“元”或“角”之后，應寫“整”字。()

2、印有位數的，在填寫大寫金額數字時，金額之間有“0”時，可用阿拉伯金額數字“0”填寫。

（）

3、按財務規定，保險柜內不得存放私人財物。（）

4、填寫原始憑證時，阿拉伯金額數字前面應當幣種符號或者名稱簡寫和幣種符號；幣種符號與阿拉伯金額數字之間不得留有空白。()

5、填寫的大寫金額數字，應當用漢字正楷或草書體書寫。()

（三）單項選擇

1.在填會計憑證時，1518.53的大寫金額數字為（）

A.壹仟伍佰拾捌元伍角叁分整

B.壹仟伍佰壹拾捌元伍角叁分整 C.壹仟伍佰拾捌元伍角叁分

D.壹仟伍佰壹拾捌元伍角叁分 2.在日常生活中誤收假幣，以下處理方法正確的是（）

A.折價兌換給他人

B.趁人不注意，夾在真幣中付給他人 C.上繳當地銀行

D.當捐款捐入捐款箱

3、第五套人民幣百元幣、50元幣的固定水印為（）。

A.毛澤東頭像圖案 C.月季花圖案

（四）多項選擇題

B.荷花圖案 D.水仙花圖案 1、2100.67元的大寫金額正確的是（）

A.貳仟壹佰元陸角柒分

B.貳仟壹佰元陸角柒分整 D.貳仟壹佰零零元陸角柒分 C.貳仟壹佰元零陸角柒分

2、殘缺人民幣屬于下列情況之一者不予兌換（）

A.票面殘缺二分之一以上者

B.票面污損、重焦、水濕、油浸、變色，不能辨別真假者 C.故意控補、涂改、剪貼、拼湊，揭去一面者

D.因遭火災、蟲蛀、鼠咬、霉爛等特殊原因而損失嚴重剩余面積較少的

3、第五套人民幣的100元、50元紙幣票面正面左下角分別印有“100” “50”字樣的光變油墨面額數字，于票面傾斜一定角度分別為（）A.綠色 B.金色

C.紅色

D.藍色

4、點鈔的基本原則是（）

A、點準

B、算對 C、挑凈

D、碼齊

（五）簡答題

1.發現假幣的處理方法如何？

第三章 現金的管理與核算

（一）名詞解釋

1.現金

2、庫存現金限額

（二）填空題

1、單位簽發現金支票，從開戶銀行提取現金，應當寫明____________，不準編造和外負擔____________套取現金。

2、單位支付現金，可以從本單位的庫存現金支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的____________中直接支付。

3、不準將單位收入的現金以____________存入儲蓄，不準保留____________。

4、出納人員在登記現金日記賬時，必須____________，不得跳行、隔頁不得隨意撕掉賬頁和更換賬薄。

5、出納人員應____________、____________登記現金日記賬，每日終了計算出庫存現金的結余。并將記賬的賬面余額與庫存現金實有數進行核對，做到賬款相符。

6、現金日記賬必須采用____________簿。

（三）判斷題：

1、單位臨時收入的現金可以用個人名義暫時存入儲蓄。（）

2、因出納人員變更，為明確責任新任出納應更換新的現金日記賬進行登記。（）

3、單位之間能相互借用現金。()

（四）單項選擇題：

1、現金日記賬一般應采用（）賬簿

A.訂本式

B.活頁式

C.卡片式

2、出差人員報銷差旅費，出納庫存現金不足支付。下列做法正確的是（）

A.出納將私人現金先墊付；

B.從本單位現金收入中直接支付；

C.出納個人打欠條；

D.開出現金支票支付。

3、遠離銀行機構或交通不便的單位可依據實際情況適當放寬限額，但庫存現金限額最長不得超過（）的日常零星開支。

A、3天 B、5天 C、10天 D、15天

（五）多項選擇題：

1.張三出差回來，報銷差旅費1000元，原預借1500元，交回剩余現金500元。這筆業務應該（）

A.只編制500元現金收款憑證；

B.根據500元編制現金收款憑證；

C.根據1000元編制轉賬憑證；

D.編制1500元轉賬憑證。

2.下列憑證可以作為現金收付款原始憑證的有（）

A.現金支票存根；

B.財務部門開具的小額銷貨發票記賬聯；

C.銀行繳款單回執聯；

D.未經批準的職工臨時暫款單。

3.下列做法不正確的有（）

A.從本單位的現金收入中直接支付現金；

B.用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金；

C.單位之間相互調劑現金；

D.私營企業將企業收入的現金以個人名義存入儲蓄。

（六）簡答題：

1.試述現金使用范圍。

第四章 銀行存款的管理與核算

（一）名詞解釋

1.銀行存款

2.基本存款賬戶

（二）填空題

1、按照國家有關規定，實行____________的企業，必須在銀行____________，以辦理銀行存款的存、取款和轉賬業務。

2、單位結算賬戶按用途分為____________、____________、____________、____________。

3、臨時存款賬戶最長有效期限為____________年。

（三）判斷題

1、基本存款賬戶的存款人可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取。（）

2、存款人辦理開戶申請時，出具的營業執照、證書批文等必須是正本。（）

3、存款人辦理一般存款賬戶和專用存款賬戶時，必須出具基本存款賬戶開戶許可證（）。

4、原子印章可作為預留銀行印鑒。（）

5、銀行日記賬必須采用訂本式賬簿，其格式一般設有“日期”、“摘要”、“金額”三欄式基本結構的賬頁。()

6、對于現金存入銀行的業務，可以編制現金付款憑證或銀行存款的收款憑證。（）

（四）單項選擇題

1.存款人因辦理日常轉賬和現金收付，可以在銀行開立（）

A.基本存款賬戶

C.專用存款賬戶

B.一般存款賬戶 D.臨時存款賬戶

2.下列關于基本存款賬戶的表述，正確的是（）

A.存款人可以沒有基本存款賬戶，但一定要有一般存款賬戶；

B.存款人可以沒有基本存款賬戶，但一定要有臨時存款賬戶；

C.基本存款賬戶是存款人的非主辦賬戶；

D.基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。3.一般存款賬戶不能辦理的業務是（）

A.借款轉存

B.借款歸還

C.現金繳存

D.現金支取

4.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間（）

A.只付不收

C.可以收付

B.只收不付 D.不得收付

5.存款人對用于基本建設的資金，可以向其開戶銀行出具相應的證明并開立（）

A.臨時存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.基本存款賬戶

1.銀行結算賬戶按用途的不同分為（）

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

2.基本存款賬戶的使用范圍包括存款人的（）

A.日常經營活動的資金收付

B.工資的支取

C.糧、棉、油收購資金

D.現金支取

3.存款人的下列情形屬于應撤消銀行結算賬戶的有（）

A.被撤并、解散、宣告破產或關閉的；

B.注銷、被吊銷營業執照的；

C.因遷址需要變更開戶銀行的；

D.其他原因需要撤消銀行結算賬戶的。

4.對于下列資金的使用與管理，存款人可以申請開立專用存款賬戶的有（A.基本建設資金

B.流動資金借款

C.財政預算外資金

D.糧、棉、油收購資金

1.單位違反賬戶使用規定將受什么樣的處罰？）8

（五）多項選擇題

（六）簡答題

第五章 銀行支付結算業務

（一）名詞解釋：

1.支付結算

2.支票

3、貼現

（二）填空題：

1、票據的出票日期必須使用____________。

2、區域性銀行匯票僅限于在____________背書轉讓。銀行本票、支票僅限于在____________內背書轉讓。

3、單位在辦理轉賬過程中，不準____________、____________銀行賬號，不準簽發空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用。

4、支票提示付款期限為____________天。

5、銀行匯票一律為____________，金額起點____________元，付款期限為一個月。

6、不定額本票的金額起點為____________元。

7、商業匯票按承兌人的不同分為____________和____________。付款期限最長為六個月。

（三）判斷題：

1、票據的結算憑證金額以文字大寫和阿拉伯數碼同時記載，兩者應當一致；兩者不一致時，以文字大寫為準。（）

2、已承兌的商業匯票、支票、填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“現金”字樣的銀行本票喪失，不能掛失止付。（）

3、票據期限最后一日是法定休假日的，以法定休假日后的第一個工作日按月計算期限的，按到期月的對日計算；無對日的，月末日為到期日。（）

4、匯兌結算不受金額起點的限制，不論匯款金額多少均可以辦理信匯或電匯結算。（）

5、銀行匯票的結算起點為1000元。（）

6、銀行本票分為定額本票和不定額本票，不定額本票的金額起點為500元（）

7、凡申領單位信用卡的單位，必須在中國境內金融機構開設基本存款賬戶。（）

8、支票應由財會人員或使用人員簽發，也可將支票交給收款人代為簽發。()

（四）單項選擇題：

1.某出票人于10月20日簽發一張現金支票。根據支付結算規定，對該支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合規定的是（）。

A.拾月貳拾日

B.零拾月零貳拾日 D.零壹拾月零貳拾日 C.壹拾月貳拾日

2.下列結算方式中，有金額起點限制的是（）

A.委托收款

C.商業匯票

B.托收承付 D.匯兌

3.下列票據可以背書轉讓的是（）

A.現金支票

B.銀行承兌匯票

D.填明現金字樣的銀行本票 C.填明現金字樣的銀行匯票

4.下列票據喪失不可以掛失止付的是（）

A.現金支票

B.轉賬支票

D.填明現金字樣的銀行本票 C.已承兌的商業匯票

5.根據《支付結算辦法》的規定，單位和個人簽發空頭支票，按規定處以（）但不低于1000元的罰款。

A.支票金額的1% C.支票金額的5%

B.支付金額的2% D.支票金額的5‰

6.支票的提示付款期限為自出票日起（）

A.7日

C.1個月

B.10日 D.3個月

7.不論單位還是個人都不能簽發（）

A.現金支票

C.普通支票

B.轉賬支票 D.空頭支票

8.匯入銀行對向收款人發出取款通知，經過（）無法交付的匯款，可主動辦理退匯。

A.1個月 C.45天

B.自簽發日起1個月 D.60天

9.（）是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。

A.匯兌

B.委托收款 D.支票結算

C.托收承付

10.托收承付是指根據（）由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向 銀行承認付款的結算方式。

A.買賣合同

C.購銷合同

B.供需合同 D.委托合同

11.驗單付款的承付期為（），從付款人開戶銀行發出承付通知的次日起算（承付期內法定休假日順延）。

A.3天

B.5天

C.7天

D.10天

12.驗貨付款的承付期為（），從運輸部門向付款人發出到貨通知的次日算起。

A.3天

B.5天

C.7天

D.10天

（五）多項選擇題：

1.票據的（）不得更改，更改的票據無效。

A.金額

B.出票日期

C.收款人名稱

D.印章

2.下列哪些票據可以背書轉讓（）。

A.現金支票

B.轉賬支票

C.銀行承兌匯票

D.商業承兌匯票

3.下列票據喪失可以掛失止付的有（）

A.已承兌的商業匯票

B.填明“現金”字樣和代理付款人

C.填明現金字樣的本票

D.轉賬支票

4.下列那些做法違反《銀行結算辦法》的規定（）

A.出租銀行賬號

B.出借銀行賬號

C.簽發空頭支票和遠期支票

D.套取銀行信用

5.定額本票的面額有（）

A.1000元

B.5000元

C.10000元

D.100000元

6.個體經濟戶和個人在進行款項結算時可以采用的方式有（）

A.匯兌

B.銀行本票

C.托收承付

D.委托收款

7.下列銀行支付結算中，應當通過其他貨幣資金賬戶核算的有（）

A.銀行匯票

C.商業匯票

B.銀行本票 D.信用卡

（六）簡答題：

1.對支票的審核應包括哪些內容？

（七）計算題：

某企業6月3日收到購貨方的銀行承兌匯票1張，金額100000元，期限三個月，不帶息。7月1日向銀行申請貼現，貼現率為月利息4.5‰，計算貼現天數、貼息及編制貼現時的會計分錄。

第六章 貨幣資金的清查

（一）名詞解釋

1.未達賬項

（二）填空題

1． 現金的清查，采用____________的方法來確定____________。

（三）判斷題

1、銀行存款的日記賬的賬面余額與銀行對賬單的余額核對相符，則表明記賬沒有錯誤（）

2、月末結賬時，各賬戶的借貸雙方發生額與余額合計數經試算平衡，則賬面記錄一定沒有錯誤（）。

3、銀行存款清查后，對未達賬項應根據“銀行存款余額調節表”登記入賬，使日記賬與對賬單余額一致。（）

4、現金清查時，為了回避，出納人員可以不在現場。()

（四）多項選擇題

1.造成錯賬的主要原因是（）

A.漏記

C.錯記

B.重記 D.未達賬項

2.錯賬的查找方法有（）

A.差數法

B.尾數法 D.除“9”法 C.除“2”法 E.逐筆核對法

（五）簡答題

1.如何進行現金的清查？“現金盤點報告表”有什么作用？

第七章 票據的管理與風險防范

（一）名詞解釋：

票據

（二）填空題

1.我國票據法上的票據，分為____________、____________和____________三種。(三）多項選擇題

1、我國票據法上的票據，可分為（）。

A、匯票 B、本票 C、支票 D、傳票

（四）簡答題

1.何為“一摸”“二驗”“六看”？ 2.票據的功能？

第八章 銀行借款管理與核算

（一）名詞解釋： 短期借款

（二）填空題

1.借款利息不得預先在____________中扣除。預先扣除的，應當按照____________返還借款并計算利息。

（三）判斷題

1.借款人只能向單位開設基本結算賬戶的開戶銀行申請貸款。（）

2.已開立基本賬戶或一般存款賬戶是借款人申請借款應當具備的條件之一。（）3.借款人因被兼并、破產或者股份制改造等原因，原借款人不復存在，原銀行借款可以被免除。（）

4.貸款到期，由于銀行未發還本付息通知或借款人未收到通知，造成逾期還貸，借款人不應承擔逾期責任。（）

（四）簡答題：

1.在簽訂借款合同時應當注意什么？

（五）分錄題

某企業于3月1日向銀行申請取得4個月的短期借款20萬元，月利率4.5‰。3.20，接銀行收息通知，銀行收息600元，企業3、4、5月底每月計提應計利息900元，6月28日歸還借款其計本息202910元。

要求編制自借款起至還款的所有會計分錄。

第九章 外匯管理與外幣業務核算

（一）名詞解釋

1.外匯

2.匯率

3.記賬本位幣

（二）填空題

1.在直接標價法下，規定單位的外國貨幣兌換本國貨幣的數值增大，稱之為____________，表示____________，本國貨幣____________；反之則表示外國貨幣匯率____________，本國貨幣____________。

（三）判斷題

1.直接標價法是以一定單位的外國貨幣，折算為相應數量的本國貨幣價格的方法。（）2.買入匯率是指企業向銀行買入外匯時所標明的匯率。（）

3.外幣賬戶應當與非外幣的各個相同的賬戶分別設置，并分別核算。（）

4.對于按期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，一律計入當期財務費用。（）

（四）單項選擇題

1.下列各項中屬于不結匯項目的是（）

A.經營境外承包工程收到的業務往來外匯 B.向境外提供勞務收到的外匯 C.暫收待付的外匯

D.境外發行股票取得的外匯

2.出口單位不論采用何種方式收匯，必須在最遲收款日期后的（）個工作日內，憑有關證，到當地外匯管理部門辦理出口收匯核銷手續。A.20

B.30

C.40

D.50 3.我國某企業記賬本位幣是美元，下列記法中正確的是（）

A.該企業以美元計價和結算的業務屬于外幣業務 B.該企業以人民幣計價和結算的業務不屬于外幣業務

C.該企業應以美元編制財務會計報表 D.該企業應以人民幣編制財務會計報表

4.下列違反外匯管理的行為中，可處30%以上5倍以下罰款的是（）

A.逃匯行為

B.非法套匯行為 C.擅自經營外匯的行為

D.非法使用外匯的行為

（五）多項選擇題

1.在直接標價法下，外國貨幣匯率上升則表示（）

A.外國貨幣升值

B.本國貨幣升值 C.外國貨幣貶值

D.本國貨幣貶值

2.境內機構的下列各項外匯屬于結匯項目的有（）

A.從事代理對外或境外業務機構代收付的外匯。B.境外收入的投標保證金外匯

C.保險機構受理外匯保險，需向境外分保以及尚未結算的保費 D.境外法人或自然人作為投資匯入的外匯

3.外幣應當在初始確認時，將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率為（A.交易發生日的即期匯率

B.按照系統合理的方法確定的，與交易發生日即期匯率近似的匯率 C.賣出匯率 D.買入匯率

（六）簡答題

1.簡述外幣統賬制下的賬務處理。）17

（七）計算題

1.某企業采用當日即期匯率對外幣業務進行折算，并按月計算匯兌損益。

（一）該企業2008年6月30日有關外幣賬戶的余額如下（期末即期匯率.1歐元=11元人民幣）：應收賬款20萬歐元；應付賬款10萬歐元；銀行存款40萬歐元。

（二）2008年7月份發生下列外幣業務：

① 7月2日對外銷售產品一批，銷售收入為40萬歐元，當日匯率為1歐元=10.5元人民幣，款項尚未收回。

② 7月9日，以銀行介入短期外幣借款30萬歐元，當日匯率為1歐元=10.8元人民幣 ③ 7月16日從國外進口原材料一批，共計50萬元歐元，款項由外幣存款支付，當日匯率為1歐元=10.5元人民幣

④ 7月20日購進原材料一批，價款總計20萬歐元，款項尚未支付，當日匯率為1歐元=11元人民幣

⑤ 7月26日，收到1月8日賒銷款15萬歐元，當日匯率為1歐元=11.5元人民幣 ⑥ 7月30日償還1月20日借入的外幣30萬歐元，當日匯率為1歐元=11元人民幣。

要求：

（一）編制該企業7月份外幣業務的會計分錄（假設不考慮所發生的各項稅費）。

（二）計算7月份的匯兌損益并進行賬務處理。

2.某企業12月31日的有關外幣帳戶余額如下（12月31日時常匯率1美元=8.5元人民幣）。

項目

應收賬款（借方）銀行存款 應付帳款 短期借款

長期借款（購進的固定資

15000 產已交付使用）

要求：計算末期應調整的匯兌損益，并做調整分錄。

外幣帳戶金額（美元）

10000 30000 6000 2000

記賬本位幣金額（人民幣）

81000 258000 49200 16500 124200

參考答案

第 一 章 出納工作概述

（二）填空題：

1、會計從業資格證書、24；

2、收訖、付訖；

3、票據、貨幣資金、有價證券

（三）判斷題：

1、×

2、√ 3、√

4、√

5、×

（四）單項選擇題：

1、D

2、A

3、B

（五）多項選擇題

1、ABC

2、ABC

3、ABCD

4、ABCD

5、ABCD

6、ABC

7、AC

8、ABCD

9、ABC

10、ABCD

第二章 出納基本功

（二）填空題： 1、1；

2、一個一個、連筆；

3、幣種符號、名稱簡寫、￥；

4、整、整；

5、人民幣、RMB、2中國人民銀行、設計、印刷、發行

（三）判斷題

1、√

2、×

3、√

4、√

5、×

（四）單項選擇題

1、D

2、C

3、A

（五）多項選擇題

1、AC

2、ABC

3、AD

4、ABCD

第三章 現金的管理與核算

（二）填空題

1、用途、謊報用途；

2、現金收入；

3、個人名義、賬外公款；

4、連續登記；

5、逐筆、序時；

6、訂本式；

（三）判斷題

1、×

2、×

3、×

（四）單項選擇題

1、A

2、D

3、D

（五）多項選擇題

1、BC

2、ABC

3、ABCD

（七）實務練習題

1、現金繳款單的填制詳見教材P26

2、現金支票的開具詳見教材P26

3、教材P34練習3 分錄：

1、借：庫存現金 2000 貸：銀行存款 2,000

2、借：庫存現金 585 19 貸：主營業務收入 500 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）85

3、借：庫存現金 15 管理費用 785 貸：其他應收款-王小二 800

4、借：其他應收款-張三 1,000 貸：庫存現金 1,000

5、借：管理費用 682.80 貸：庫存現金 682.80

6、借：應付職工薪酬 80.50 貸：庫存現金 80.50

7、借：庫存現金 35,000 貸：銀行存款 35,000

8、借：應付職工薪酬 34300 貸：庫存現金 31336 其他應付款 2964

9、借：銀行存款 3,000 貸：庫存現金 3,000 第 四 章 銀行存款的管理與核算

（二）填空題

1、獨立核算、開設賬戶；

2、基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶； 3、2；

（三）判斷題

1、× 2√

3、√

4、×

5、×

6、×

（四）單項選擇題

1、A

2、D

3、D

4、B

5、C

（五）多項選擇題

1、ABCD

2、ABD

3、ABCD

4、ACD

（七）實務練習題銀行日記賬登記詳見教材P47---49

第 五 章 銀行支付結算業務

（二）填空題

1、中文大寫；

2、本區域內、票據交換區域；

3、出租、出借；

4、十

5、記名式、500元； 6、1000元；

7、商業承兌匯票、銀行承兌匯票；

（三）判斷題

1、×

2、×

3、√

4、√

5、×

6、×

7、√

8、×

（四）單項選擇題

1、D

2、B

3、B

4、B

5、C

6、B

7、D

8、D

9、B

10、C

11、A

12、D

（五）多項選擇題

1、ABC

2、BCD

3、ABC

4、ABCD

5、ABC

6、ABD

7、ABD

（七）計算題 實際貼現天數＝64天

貼息＝票據到期日×月貼現率×實際貼現天數/30天＝100000×4.5‰×64÷30＝960元 借：銀行存款 99040 財務費用 960 貸：應收票據 100,000

第 六 章 貨幣資金的清查

（二）填空題

1、實地盤點、現金的實存數；

（三）判斷題

1、×

2、×

3、×

4、×

（四）多項選擇題

1、ABC

2、ABCDE

（六）練習銀行存款余額調節表的編制詳見教材P88

第 七 章 票據的管理與風險防范

（二）填空題

1、匯票、本票、支票(三)多項選擇題

1、ABC

第 八 章 銀行借款管理與核算

（二）填空題

1、本金、實際借款數額；

（三）判斷題

1、×

2、√

3、×

4、×

（五）分錄題

3月1日 借：銀行存款20萬元

貸：短期借款 20萬元

3月20日 借：應付利息 600 貸：銀行存款 600 3月底計提應計利息：

借：財務費用900 貸：應付利息 900 4、5兩月底計息同3月底

6月28日 借：短期借款 200,000 應付利息 2100 財務費用 810 貸：銀行存款 202910元

第 九 章 外匯管理與外幣業務核算

（二）填空題

1、外國貨幣匯率上升、外國貨幣升值、本國貨幣貶值、下降、升值；

（三）判斷題

1、√

2、×

3、√

4、×

（四）單項選擇

1、D

2、B

3、D

4、A

（五）多項選擇題

1、AD

2、ABC

3、AB

（七）計算題

1、（1）編制7月份外幣業務的會計分錄（單位：萬元）①7月2日

借：應收賬款——歐元420（40×10.5）貸：主營業務收入 420 ②7月9日

借：銀行存款——歐元324（30×10.8）貸：短期借款——歐元324（30×10.8）③7月16日 借：原材料525 貸：銀行存款——歐元525（50×10.5）④7月20日/借：原材料 220 貸：應付賬款——歐元220（20×11）⑤7月26日

借：銀行存款——歐元172.5（1×11.5）

貸：應收賬款——歐元172.5（15×11.5）⑥7月30日

借：短期借款——歐元330（30×11）貸：銀行存款——歐元330（30×11）（2）計算7月份的匯總損益并進行賬務處理

①應收賬款賬戶的匯總損益＝（20+40-15）×11-[（20×11+40×10.5）-15×11.5]=27.5（萬元）②應付賬款賬戶的匯總損益=（10+20）×11-（10×11+20×11）=0（萬元）③銀行存款賬戶的匯總損益

=（40+30-50+15-30）×11-[（40×11+30×10.8+15×11.5）-（50×10.5+30×11）]=-26.5（萬元）④短期借款賬戶的匯總損益 =30×11-30×10.8=6（萬元）⑤7月份匯總損益

=27.5+0-26.5-6=-5（萬元）⑥賬務處理 借：應收賬款 27.5 財務費用 5 貸：銀行存款 26.5 短期借款 6

2、各賬戶的匯總損益

應收賬款賬戶=10000×8.5-81,000=4000 銀行存款賬戶=30000×8.5-258000=-3000 應付賬款賬戶=6000×8.5-49200=1800 短期貸款賬戶=2000×8.5-16500=500 長期借款賬戶=15000×8.5-124200=3300 合計：4000-3000-1800-500-3300=-4600 借：應收賬款 4000 財務費用 4600 貸：銀行存款 3000 應付賬款 1800 短期借款 500 長期借款 3300