第一篇：出納會計實務第一章：出納概述

課題：出納概述

科目:出納會計實務

班級:13級財會專業

授課教師:王悅 教材：第一章

課時計劃：5個課時 一． 教學目標

(一)知識目標：通過本章的學習，使學生了解出納的概念、作用以及出納的分類；明確出納崗位工作的職責與任務；掌握出納工作的原則與工作人員在出納崗位工作時應具有的職業素質。

（二）情感目標：這一章內容，是學生初識出納會計實務的第一課，因此在知識講授過程中要能夠激發學生學習的興趣，使學生熱愛這門課。二． 教材分析

這部分內容理論知識較多，動手操作部分較少，學生學習起來興趣較小，因此在知識講授過程中要充分利用討論及案例的教學，使學生能夠增加學習的興趣。三． 教學重點、難點

（一）教學重點：要求準確理解出納的概念，明確作為出納人員應具備的職業素質及工作原則。

（二）教學難點：出納的作用是什么、出納工作的任務有哪些。

四． 教學設計

（一）導入 教師引導

列舉幾個生活中學生可能接觸到的最易看到的出納工作崗位，讓學生對“出納”有概括性了解。

學生討論

教師舉例之后，組織學生結合實際生活經驗，對“出納”進行討論，列舉出盡可能多的出納工作崗位。

教師與學生總結

在學生討論的基礎上，由教師與學生共同總結出納的概念，讓學生對“出納”的討論進行理論知識的條理化，再由教師給出準確的概念。

結論

1.定義：出納是國家機關、企事業單位嚴格按照國家有關現金管理制度和銀行結算辦法，辦理貨幣收支、票據的保管等核算工作的總稱，從事出納工作的人員稱為出納員。

2.出納的地位：出納工作是會計循環中的起始環節，是聯結國家與企業、企業與企業、企業與職工以及企業內部各部門經濟關系的紐帶，出納工作是會計核算的重要組成部分，對于加強經濟管理，完善會計核算有重要意義。

（二）新授

1.出納的作用 教師組織學生討論

教師引導學生討論出納工作的具體內容進行細分舉例，通過這些日常的工作內容，以便于學生后續進行作用的歸納。

出納在企、事業單位中的工作任務很多，如物資的采購、工資的發放、零星費用的開支、債權債務的核算、銀行借款的借入歸還、稅金的解繳等。出納工作直接反映、監督貨幣收支、保管、結存的情況。搞好出納工作，組織好資金的收支和調動，可以有效地監督單位的各項經濟活動，管好用好資金，保證各項經濟指標的完成。

學生歸納

教師組織學生討論歸納出納的作用：（1）實施會計監督

出納是進行會計監督的重要關口。在實際工作中，出納處理每一筆經濟業務，都必須遵照財政、財務制度，把關守口，稽核經濟業務的合法性、真實性，拒絕辦理一切違法的不合理收支或要求，履行會計的監督職能。（2）保護企、事業單位財產安全完整

出納工作直接管理并保管貨幣、有價證券、票據和有關重要核算資料，擔負著保護單位財產安全、完整的重大責任。出納工作的高質量，直接保證了單位資金的安全完整。（3）為加強會計管理、提高會計工作質量提供重要基礎 出納工作在企、事業單位的會計核算和財務管理工作中處于“前哨”的崗位。出納對經濟活動的監督，隸屬于財務管理，其收付實現后，即進入了會計核算。因此出納是把財務管理和會計核算有機結合在一起的重要崗位。鑒于大多數企、事業單位的財務管理工作和會計核算工作是由統一的機構和同一班人員分工負責、共同工作的，固而出納工作直接影響到整個會計工作的質量。

2.出納工作的分類 教師分析講解

由教師向學生介紹出納工作的分類。

舉例說明不同工作及不同崗位工作人員的區別，讓學生能夠真正領會各分類的不同。

3.出納的職責 討論分析

結合出納的基本概念，組織學生討論出納崗位應負責的具體工作內容有哪些，在具體工作內容的分析基礎上歸納出納的職責范圍和工作要求。（1）出納的工作內容

根據財政部《會計人員工作規則》的規定，出納崗位的主要工作是：

a.辦理現金收付和銀行結算業務，填制和審核有關原始憑證。

b.登記現金和銀行存款日記賬，進行賬實、賬賬的核對工作。c.保管庫存現金和各種有價證券。d.保管有關印章、空白收據和空白支票。

由于各單位業務范圍、規模大小不同，視工作需要，有的單位出納員還可分工兼任會計核算的其他工作，例如編制記賬憑證工作。

（2）出納的職責范圍和工作要求

根據以上出納的工作內容，可以明確出納的職責范圍和工作要求是：

a.嚴格按照國家現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收支和銀行結算業務。出納人員辦理收付業務，必須跟據負責人員批準的審核無誤的收付款憑證，核對每筆收付款憑證反映的經濟業務，做到付款有授權，收款有依據，避免錯收錯付。

b.根據收付款憑證，逐筆順序登記現金和銀行存款日記賬。每日終了，現金日記賬和銀行存款日記賬均要結出余額。現金日記賬余額與庫存現金核對相符，如有差錯，立即報告會計主管人員，及時查找原因。隨時掌握銀行存款余額，定期與銀行對賬單核對，月末編制銀行存款余額調節表調節平衡。

c.保管結存現金和各種有價證券，保證賬款、賬票相符。庫存現金不應超過庫存限額，送存營業收入款或向銀行提取現金時應有保安措施，保險箱由專人負責，嚴格保密密碼，妥善保管鑰匙，不得將保險箱鑰匙及密碼交由其他人員開啟保險箱。

d.有關印鑒和空白支票要由兩人以上分別妥善保管，避免一人同時保管空白支票和所有印鑒。設立支票領用簿，嚴格支票的審批、領用、注銷手續。

e.出納人員不得兼管會計稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬簿的登記工作。4.出納的任務 教師講解

在出納職責的前提下，向學生介紹出納的任務有哪些？ 出納人員的任務，是由出納的職責所決定的，也是出納人員履行職責所應達到的要求。出納的任務是：（1）反映貨幣資金的收支內容和結存狀況

貨幣資金是企、事業單位開展經濟活動最基本的物質基礎。因此，及時、組織貨幣資金的收付，正確反映貨幣資金的收入數額、支出用途、結存狀況，對加強各單位的資金管理，保證各項業務活動的順利開展有極其重要的意義。

（2）監督經濟活動合法性和合理性，正確處理各項經濟關系。

貨幣資金的收付活動反映了企、事業單位的經濟活動，出納人員應在收付活動中監督經濟活動是否符合政策法規的規定，是否有利于經濟效益的提高，是否符合誠信原則。如現金收支是否符合現金管理條例；費用開支是否符合開支標準和計劃預算；各項經濟關系的處理是否正確得當，貨款清算是否及時等等。

（3）保證貨幣資金的有效使用和安全完整。出納工作通過日記賬簿的記錄，可以及時提供貨幣資金的使用和結存情況，保證資金的合理有效使用。同時，出納人員通過嚴格的制度和強烈的責任心，防止差錯、丟失或發生偷盜搶劫，保證貨幣資金的安全完整，使企、事業單位的各項經濟活動順利進行。

5.出納工作的原則 案例分析

某商場負責登記總帳和報表的會計因出國，向商場經提出辭職，要求經理找人接管其工作，商場經理因一時找不到合適的人，便要出納接管其工作，事后，因為經理忙，也沒再安排其他人接管總帳和報表工作，一個多月后，出納員卷款潛逃，商場失二十多萬。

問題：商場為什么會損失二十多萬？

教師組織學生對有典型代表意義的教學案例進行討論分析，在分析過程中，要組織學生進行“出納工作的原則”的歸納與總結。

為了保證出納工作的質量和貨幣資金的安全，必須制訂出納工作的規章制度，使出納工作有章可循。由于出納主要工作是貨幣資金收付，為防止錯弊，出納的規范應貫徹如下原則：

（1）錢、賬分管原則

出納員應專人專職，嚴格執行管錢不管賬，管賬不管錢的規定，分工明確，責任清楚；做到有錢就有賬，以賬管錢，賬錢相符。（2）內部牽制原則

內部牽制，是指在處理經濟業務過程中相互聯系，相互制約的職責分工制度。具體地說，現金收支的授權、經辦（出納）、記錄（會計）應由不同的人員擔任，可以互相監督，防止錯弊。出納人員應定期換崗。建立稽核制度，設立專人負責稽核工作，明確稽核責任。（3）定期檢查，完善監督制度

會計主管人員應對出納人員的工作進行定期或不定期檢查，考核出納工作質量，必要時可以復核現金賬實，審計財務收支。

（4）經濟責任制原則

出納員負有重要的經濟責任和法律責任。凡是由于出納員責任心不強、工作疏忽造成的錯收，應主動退回對方；錯付應負責追回；出納員失職所致所保管的現金短缺、有價證券遺失、超限額保存現金導致現金被盜搶的，出納員應賠償。出納員挪用貪污公款構成犯罪的，應受到法律的制裁。

6.出納人員的素質

由于出納人員的素質要求并不是出納會計實務一門課程能夠解決的，而是由其他多門課程綜合訓練得出的，一門技術掌握不到位都可能使學生在以后的學習及工作過程中出現失誤，所以這部分內容在學生以后的學習中起到了綱領性作用。

教師在這部分內容講解過程中，雖然用時不多，但是也要引起學生足夠的重視，這樣才能使學生在后續學習中主動進行相關內容的學習與練習。五． 課堂練習

案例分析1：小張與小李都是應屆會計專業本科畢業，同時應聘廣東長江科技有限公司的會計職位。財務經理對小張、小李面試的表現都十分滿意，真是難以取舍！在等待通知期間，小張、小李分別接到財務經理的來電：單位的出納休產假三個月，擔任會計期間同意兼任出納嗎？小張說 ：“沒問題！年輕人應該在實踐工作中多鍛煉。”小李說：“不合適吧，會計不可以兼任出納，經理還是另做安排。” 請問：廣東長江科技有限公司最終應錄用小張還是小李?為什么? 要求：學生討論，按自已現有的知識進行判斷后回答問題。案例分析2：某公司因業務發展需要，從人才市場招聘了一名具有中專學歷的張×任出納。開始，他還勤懇敬業，公司領導和同事對他的工作都很滿意。但受到同事在股市賺錢的影響，張×也開始涉足股市。然而事非所愿，進入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于沒有資金，他開始對自己每天經手的現金動了邪念，憑著財務主管對他的信任，拿了財務主管的財務專用章在自己保管的空白現金支票上任意蓋章取款。月底，銀行對賬單也是其到銀行提取且自行核對，因此在很長一段時間未被發現。至案發，公司蒙受了巨大的經濟損失。

請問：這個案例給我們的啟示是什么？ 六.板書設計 第一章 出納概述

第一節 出納的概念、作用和組織

一、出納的概念 1.出納的含義 2.出納人員的含義 二.出納的作用 1.實施會計監督

2.保護企、事業單位財產安全

3.為加強會計管理、提高會計工作質量提供重要基礎 三．出納工作的分類 為適應工作對象的不同，可將出納劃分為現金出納和銀行出納。

第二節 出納的職責和任務 一．出納的職責

（一）出納的工作內容

（二）出納的職責范圍和工作要求 二．出納的任務

1.反映貨幣資金的收支內容和結存狀況

2．監督經濟活動的合法性和合理性，正確處理各項經濟關系

3.保證貨幣資金的有效使用和安全完整 第三節 出納工作的原則和出納人員職業素質 一． 出納工作的原則 1.錢、賬分管原則 2.內部牽制原則

3.定期檢查，完善監督制度 4.經濟責任制原則 二． 出納人員的職業素質 1.思想素質 2.技術和業務能力 七． 作業布置

1.出納的概念、出納人員的概念 2.說明出納的工作任務有哪些？ 3.舉例說明出納的職責是什么？ 八．教學反思

本章主要是引領學生對出納進行概括性認識，對于出納的含義進行深刻地理解，明確出納人員應具備的職業素質及工作原則，在掌握基礎知識內容的前提下，能夠充分理解出納工作的作用，并對于具體的工作任務有清晰的認識和理解。

在充分認識出納的同時，能夠區分不同的出納工作崗位，能夠認識到出納與會計工作的不同，能夠培養學生認真細致的工作態度，為后續的學習建立良好的開端。

要結合學生的理解及掌握程度安排課程進度，不斷與學生交流，了解學情，能夠做到真正的因材施教。

第二篇：出納實務

(一)出納的工作要求

按照相關財務法規和公司財務制度，出納負責公司款項收付手續、報銷單據審核，并做好相關賬務處理。

1.支票管理

(1)銀行票據的發放。

1)根據業務需要，申請人領用銀行票據須填寫《支票領用單》，并經總經理或總經理授權的人員簽署同意后，方可出具銀行票據。若遇金額不確定的情況，應在最高位填上“￥”標志，以限定其最高使用額度。

2)根據公司總經理或總經理授權的人員審批的《支票領用單》，正確出具銀行票據。審核《支票領用單》上是否填寫齊全規范，要求填寫領用人、審批人、金額、收款單位、用途等。

3)使用支票管理系統，填制支票或其他銀行票據。銀行票據的購買：為便于公司對銀行票據的管理，購買銀行票據應事先經財務主管簽字批準，每一次購買的數量限定支票為100張、其他票據為兩本。對已購買的銀行票據要在支票管理系統中登記，做到有據可查，使具有可追溯性。未用銀行票據必須鎖在財務室保險箱中。

(2)銀行票據的作廢。對作廢的銀行票據要做到及時收回，杜絕在外單位或不相關的部門保管。

(3)銀行票據的跟蹤核銷。為便于賬目的管理，支票及其他銀行票據出具后應及時催回銀行票據存根和相應發票，以便登記賬目或錄入財務系統。

(4)余款或購貨款必須經公司總經理或總經理授權的人員及資金管理員審核簽字后方可出票。

(5)支票出票后4日內要跟蹤票根的回籠情況，對超期的要查明原因并提醒相關業務人員及時收同。對領用時金額不確定的銀行票據，在收回票據后，當天將實際金額錄入支票管理系統和財務系統。

(6)銀行票據出票后，及時整理《支票領用單》，并與支票管理系統出票記錄核對，使其一致。每次使用支票(100張、包括作廢票據)都須打印出票清單，附在《支票領用單》中一并裝訂，經總經理審批后由公司統一保存。

(7)支票管理系統要每周做一次備份。

2.現金管理和報銷款的支付

(l)對所有現金報銷的單據要審核發票的真實性、業務的合理性、金額的正確性，檢查是否有主管簽字和經辦人員簽字。

(2)對不符合財務要求的報銷單應要求撤銷人重新填寫并審核。發票涂改或嚴重缺損的應拒絕接收。

(3)核對無誤后，按實際金額支付報銷款，并請報銷人在報銷單上簽字，作為簽收依據。

(4)駕駛員報銷要先審核其出車記錄。查看行車時間、任務、地點、汽油消耗是否符合公司標準、用車人簽字。同時其他停車費、過路費、汽油費發票必須有使用人或證明人簽字證明方可報銷。

(5)交納水、電、煤、電話費及物業管理費時，須按月按號分別做好登記，以各核查。

(6)嚴格執行每周統一付款制度。

(7)為確保現金的安全性，除每月發薪日外，保險箱內現金總額不得超過l萬元。

3.工資發放

(1)每月按工資表發放工資、補貼等。

(2)對享受手機補貼的員工，須按其電話賬單或發票金額報銷，對金額小于補貼金額的按發票金額實報，并要求未達到補貼金額的退回差額。

(3)按照工資保密的原則，發放工資前要把相應的內容隱蔽，不得以任何形式向任何人透露與其不相關的內容。

(4)發放工資時，需經當事人當面點清，核實發放金額是否正確。

4.簽章與保險箱鑰匙的管理

(1)印鑒(章)與支票必須分開存放，并妥善保管。

(2)保險箱鑰匙必須隨身攜帶，并要分兩地存放。定期更新保險箱密碼。

5.賬務處理

(1)每日結算銀行余額，編制銀行余款日報表并上報公司領導。

(2)依據單據在財務系統中填制會計憑證，摘要欄要寫完整業務相關內容，以備日后查詢。

(3)每月審核往來賬收付款金額的正確性。

(4)每天及時登記現金和銀行存款手工日記賬。銀行日記賬與現金日記賬必須做到日清月結。

(5)月底必須將銀行對賬單與銀行存款日記賬進行對賬，如發現不符必須匯報主管人員.并填寫“銀行存款余額調節表”。

(6)公司購人的固定資產、辦公易耗品等物品報銷時，須收回相應的保修卡、保修單等資料并妥善保管，以各不時之需。

6.其他事項

(1)遇請假或出差，臨時交付其他財務人員時，應以書面的方式交接工作，做好備忘記錄，當事人雙方簽字認可。接班后也以書面的方式交接工作。

(2)按公司需要辦理銀行開戶或撤銷賬戶業務，及時交納各種費用。

(3)處理公司領導臨時交辦的任務。

(二)出納的職業素養

出納人員應具備的職業素養與會計人員相同，即愛崗敬業、客觀公正、依法辦事、保守秘密。但是由于出納人員是負責辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作，所以出納人員還應當具備清正廉潔、堅持原則兩個方面的素養。這就要求出納人員要有自己的做事原則，并且堅持原則、公正清廉，清正廉潔是出納員的立業之本，是出納員職業道德的首要方面。

(三)出納的職責與權限

根據《會計法》、《會計基礎工作規范》等財會法規，出納員具有以下職責：

(l)按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務。出納員應嚴格遵守現金開支范圍，非現金結算范圍不得用現金收付;遵守庫存現金限額，超限額的現金按規定及時送存銀行;現金管理要做到日清月結，賬面余額與庫存現金每日下班前應核對，發現問題，及時查對;銀行存款賬與銀行對賬單也要及時核對，如有不符，應立即通知銀行調整。

(2)根據會計制度的規定，在辦理現金和銀行存款收付業務時，要嚴格審核有關原始憑證，再據以編制收付款憑證，然后根據編制的收付款憑證逐筆序時登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。

(3)按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規定及有關批件，辦理外匯出納業務。外匯出納業務是政策性很強的工作，隨著改革開放的深入發展，國際間經濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結匯，購匯、付匯，避免國家外匯損失。

(4)掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結算。這是出納員必須遵守的一條紀律，也是防止經濟犯罪、維護經濟秩序的重要方面。出納員應嚴格支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個崗位上堵塞結算漏洞。

(5)保管庫存現金和各種有價證券(如國庫券、債券、股票等)的安全與完整。要建立適合本單位情況的現金和有價證券保管責任制，如發生短缺，屬于出納員責任的要進行賠償。

(6)保管有關印章、空白收據和空門支票。印章、空白票據的安全保管十分重要，在實際工作中，因丟失印章和空白票據給單位帶來經濟損失的不乏其例。

對此，出納員必須高度重視，建立嚴格的管理辦法。通常，單位財務公章和出納員名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴格按規定用途使用，各種票據要辦理領用和注銷手續。

根據《會計法》、《會計基礎工作規范》等財會法規，出納員有以下權限：

(1)維護財經紀律，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。《會計法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護財經紀律提出了具體規定，為出納員實行會計監督、維護財經紀律提供了法律保障。

(2)有權參與貨幣資金計劃定額管理。現金管理制度和銀行結算制度是出納人員必須執行的法規，并賦予了出納員對貨幣資金管理的職權。出納工作并不是簡單的現金收付工作，其意義只有在實際工作中才能體會到。

(3)有權管好用好貨幣資金。出納工作每天就是要和現金、銀行存款打交道，企業一切與貨幣資金相關的業務都與出納工作有密切的聯系，并且要求出納人員提出合理利用資金的意見和建議，及時提供貨幣資金的使用與周轉情況，出納員應樹立主動參與意識，增強自身的職業光榮感，為出納工作開辟新的視野。

(四)出納與其他財務人員的關系

會計人員一般可分為總賬會計、明細賬會計和出納，三者是分工協作的關系。

(1)各有各的分工。總賬會計負責經濟業務的總括核算，為企業經濟管理和經營決策提供總括的、全面的核算資料;明細分類賬會計負責企業的明細賬，為企業經濟管理和經營決策提供明細分類核算資料;出納則負責企業票據、貨幣資金以及有價汪券等的收付、保管、核算工作，為企業經濟管理和經營決策提供各種金融信息。

一般企業都會實行錢賬分管，出納人員不得負責收入、費用、債權債務等賬目的登記工作。總賬會計和明細賬會計則不得負責貨幣資金的相關工作。

(2)既互相依賴又互相牽制。出納與會計核算的依據是相同的，都是會計憑證。這些會計憑證必須在出納與會計之間按照一定的順序傳遞;相互利用對方的核算資料，共同完成會計工作。

同時，它們又互相牽制。出納的現金日記賬和銀行存款日記賬、明細賬會計的明細分類賬與總賬會計的總分類賬，有著金額上的等量關系。出納、明細賬會計、總賬會計三者之間就構成了相互牽制與控制的關系，三者之間必須相互核對保持一致。

(3)出納與明細賬會計的區別是相對的，出納核算是一種特殊的明細核算。要分別按照現金和銀行存款設置日記賬，銀行存款還要按照不同的賬戶分別設置日記賬，逐筆序時地進行明細登記。“現金日記賬”要每天結出余額，并與庫存現金數進行核對：“銀行存款日記賬”也要在月內多次結出余額，與開戶銀行的對賬單進行核對。

(4)出納是一個賬實兼管的崗位。主要是現金、銀行存款和各種有價證券的收支與結存核算以及管理工作。現金和有價證券放在出納的保險柜中保管;銀行存款，必須由出納本人直接辦理收支結算手續，和其他會計工作有著顯著的區別。除了出納，其他財務人員都是管賬不管錢、管賬不管物。

(5)出納工作直接參與經濟活動過程。貨款結算就必須通過出納工作來完成;往來款項的收付、各種有價證券的經營以及其他金融業務的辦理，也需要出納人員的參與。這也是出納工作的特點，直接參與企業的經濟活動過程。

第三篇：出納實務

出納實務

（教學大綱）

會計電算化教研室

遼寧商貿職業學院

《出納實務》課程教學大綱

適用專業：會計電算化

編制單位：會計電算化教研室

一、課程的性質和任務

《出納實務》是會計電算化專業的基礎課程，是財會課程的先行課。是為培養和提高學生處理出納業務的能力而設置的一門職業技術課程。

本課程主要分為兩個部分，通過該門課程的學習，要完成兩大教學任務。首先，要使學生掌握出納人員必須具備的基本技能（即計算技能）──算盤的使用。其次，明確出納與會計的分工，闡明出納的職責、權限、業務范圍以及其工作流程，以適應社會主義市場經濟的發展對出納工作質量的更高要求。

二、課時安排

總學時72學時，其中理論教學22學時，實驗實訓50學時。

三、教學目標與基本要求

通過理論與實踐教學相結合，使學生掌握基本的計算技能，課程完結，要求學生通過珠算等級四級考試。掌握出納的帳務處理程序，支付結算的業務流程等等。

四、理論教學內容

《計算技術》部分

（一）珠算加減法（2學時）

1．概述

2．珠算加法

3．珠算減法

4．快速加減法

（二）珠算乘法（4學時）

1．基本乘法

2．優選乘法

3．省略乘法

（三）珠算除法（4學時）

1．概述

2．基本除法

3．估商方法

4．小數除法

《出納實務》部分

（一）總論（1學時）

1．出納概述

2．出納的任務和核算方法

3．出納工作的組織與帳務處理

（二）現金管理（2學時）

1．現金及其管理概述

2．現金收付款憑證的復核

3．現金的提取與送存

（三）支付結算（6學時）

1．支付結算概述

2．填寫結算憑證的規定

3．支票結算方式

4．銀行本票結算方式

5．銀行匯票結算方式

6．商業匯票結算方式

7．匯兌結算方式

8．委托收款結算方式

9．托收承付結算方式

10．信用卡結算方式

（四）出納對帳（2學時）

1．現金日記帳的核對

2．銀行存款日記帳的核對

3．出納錯帳的更正方法

（五）出納核算資料歸檔與出納工作交接（1學時）

1．出納核算資料的歸檔

2．出納工作的交接

五、理論課教學考核辦法

1． 考核標準：考核學生是否掌握必要的基礎知識，是否為實踐操作做好理論上的準備，并為將來發展打好理論基礎。

2． 考核方式：考查

3． 成績評定：平時考核20%，期末考核80%。平時考核應參考學習態度、課堂發言、出勤情況、作業完成情況、平時測驗成績等因素。

六、實踐教學及課時分配

1．珠算練習（20學時）

2．附件的處理（1學時）

3．出納帳務處理程序練習（6學時）

4．出納報告單的填寫（1學時）

5．現金解款單、現金支票、存款余額調整表的填寫。（2學時）

6．銀行結算憑證的填寫、傳遞及帳務處理。（16學時）

7．日記帳的核對及錯帳的更正（3學時）

8．出納工作的交接。（1學時）

七、實踐課教學考核辦法

（一）實踐課教學形式

1．演示教學

通過現代化的教學手段演示和解說實務操作過程。如電視錄像演示教學、多媒體教學軟件演示教學等。

2．案例教學

學生圍繞某教學案例，綜合運用所學知識與方法對其進行分析、推理，提出解決方案，并在師生之間、同學之間進行探討交流。要求

案例來自實踐，同時又要經過加工提煉。

3．校內模擬實習

在校內實驗室以一個企業某個經營周期的基本業務以及前期的有關資料為基礎，通過一整套真實的憑證、表格模擬企業出納實務處理。校內模擬學習，既可進行手工模擬，又可進行電算化模擬。

（二）實踐課教學資料

1．原始資料：期初數據、本期經濟業務。要求原始資料應來自實踐，至少應貼近實際。

2． 憑證與帳簿：要求使用真實的結算憑證、記帳憑證與帳簿，至少是同真實的憑證與帳簿的格式相同的模擬帳證。

3． 各種表格：銀行存款余額調節表要求使用真實的或模擬的，其他表格可以根據需要自擬格式。

（三）實踐課教學場所

本課程是校內實踐課：教學場所可在會計手工實驗室或課堂。

（四）實踐課成績評定

1．實踐課成績評定標準

以抽查、提問和學生書面報告（實習報告書）為評定標準。

2．實踐課成績構成實踐課成績：考勤占10%，實驗態度占10%，實驗結果占80%。

3．實踐課成績效力

實踐課成績是該門課程成績的重要組成部分，實踐課成績必須合格，否則，該門課程成績評定為不合格。

八、學生課外參考資料

1．《計算技術》教材，最好是最近出版的教材，至少是近三年出版的教材。

2．《出納實務》教材，最好是最近出版的教材，至少是近三年出版的教材。

3．《會計法》原文。

4．《企業會計制度》原文。

5．《新編出納員實用手冊》

6．《會計工作基礎規范》原文。

7．《現金管理暫行條例》原文。

8．《票據法》原文。

9．《支付結算制度匯編》

10．《人民幣銀行結算帳戶管理辦法》

第四篇：出納實務

一、單選題

1．出納工作的基本原則是（）A．內部牽制 B．權責發生制 C．配比 D．實質重于形式 2．下列不屬于我國現行貨幣面值的是()A 100元 B 50元 C 20元 D 30元

3．在票據種類中，記載出票金額和實際結算金額的票據是（）。A． 銀行本票 B.托收憑證 C.銀行匯票 D.支票

4．明細賬的登記依據是()。A．只有原始憑證 B．只有記賬憑證 C．只有原始憑證匯總表 D．原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證 5．()只能在結賬、劃線、改錯和沖賬時使用。A．藍黑墨水筆 B．圓珠筆 C．紅色墨水筆 D．鉛筆

6.出納不能經手的帳簿是()A現金日記賬 B固定資產明細賬 C.銀行總賬 D.銀行日記賬 7.商業匯票的有效期是（）個月。A．1 B．2 C．3 D．6

8.匯兌結算方式適用于（）之間的各種款項結算。A．同城 B．異地 C．同城、異地均可 D．企業自主在同城、異地中選擇一種

9.下列不符合現金管理內部控制制度的是（）A.出納員登記現金日記賬 B.出納員負責會計資料保管 C.出納員每日盤點現金 D.出納員管理現金

10.銀行日記賬的登記不符合要求的是（）。A.逐日逐筆登記 B.根據記賬憑證匯總的金額登記 C.根據銀行原始憑證登記 D.每日結算余額 11.同城和異地均可使用的轉賬結算方式有（}A、支票

B、匯兌

C、信用卡

D、托收承付 12.出納工作的基本原則是（）A、內部牽制原則

B、權責發生制原則

C、配比原則

D、實質重于形式原則

13.我國現行稅收體系，按其性質和作用分，屬于流轉稅類的是（）A、個人所得稅

B、資源稅 C、關稅

D、增值稅 14.屬于國稅局征收的稅種為（）A、營業稅

B、房產稅 C、印花稅

D、消費稅

15.簽發空頭支票按票面金額處以（）但不低于（）的罰款。A.2% 500元

B.5% 1000元C.2% 1000元 D.5% 500元

16.￥ 100 009.00正確寫法（）A.人民幣壹拾萬另玖元整 B.人民幣拾萬零玖元整 C.人民幣壹拾萬零玖元整 D.人民幣壹拾萬零玖元 17.按照現行會計制度的規定，下列票據中應作為應收票據核算的是（）A.支票

B.銀行本票

C.銀行匯票

D.商業匯票 18.銀行本票付款期限為（）A.1個月

B.2個月

C.3個月

D.6個月 19.票據記載事項，屬于可以更改的事項（）A.金額

B.收款人名稱

C.日期

D.用途

20.將現金存入銀行時，一般應編制（）A.現金收款憑證 B.銀行收款憑證C.現金付款憑證 D.銀行付款憑證

二、多選題

1．出納工作的職能是()。A．收付職能 B 反映職能 C.監督職能 D．管理職能 2．單位銀行結算賬戶的種類有()。A基本賬戶 B一般賬戶 C.專用賬戶 D臨時賬戶 3．出納人員可以登記賬簿有（）。A 收入明細賬 B 總賬 C 庫存現金日記賬 D 銀行日記賬 4．現金管理的原則包括()等原則。A．收付合法 B．收付兩清 C．錢賬分管 D．日清月結

5．2005版100元人民幣在1999版基礎上做了以下調整()。A.全息磁性開窗安全線 B．增加了白水印 C.增加凹印手感線 D．年號改為2005 6．單位出納在簽發現金支票時，應該在支票上加蓋（）。A．預留銀行的單位財務專用章 B．經過授權的出納人員的印章 C．單位會計機構負責人的印章 D．預留銀行的單位法定代表人印章

7．（）等屬于現金開支范圍。A.王某出差預借5000元 B.向某公司支付2000購貨款 C.向李華支付工資800元 D.向某商店購買500元辦公用品 8．出納人員在通過現金方式收妥款項和付清款項后，應該在相關原始單據上加蓋（）專章。A．現金收訖 B．現金付訖 C．轉賬訖D．收訖 9．（）等屬于票據的絕對記載事項。A.確定的金額 B.付款的地點 C.出票人名稱 D.出票的日期

10．關于珠算，下列說法正確的是()。A．采用五升十進制進行計算 B．以算珠靠梁表示計數 C．上珠一顆當十計算 D．下珠一顆當一，空檔為零 11.根據《中華人民共和國會計法》的規定，出納人員不得兼任的工作有（）A.登記費用賬目

B.登記債權債務賬目

C.保管會計檔案

D.稽核 12.收款憑證的編號可分為（）A．現收 B.銀收 C.現付 D.銀付 13.記賬時,要用()書寫.A.藍黑墨水筆 B.碳素墨水筆 C.圓珠筆 D.鉛筆

14.下列事項屬于支票必須記載的事項的是（）。A.表明“支票”的字樣

B.確定的金額

C.收款人名稱 D.付款人名稱

E.出票日期

F.出票人簽章 15.銀行本票分為定額和不定額兩種，定額本票票面額有（）

A.500

B.1 000

C.2 000

D.10 000

E.50 000

16.人民幣硬幣有（）等情形之一不宜流通。

A.穿孔裂口

B.變形磨損

C.氧化

D.文字.面額數字.圖案模糊不清

17.出納辦理現金業務必須的“雙先制度”包括（）A.收入現金先收款后記賬 B.收入現金先記賬后收款C.付出現金先付款后記賬D.付出現金先記賬后付 18.出納預收現金貨款時，應借記（）賬戶，貸記（）

A.庫存現金

B.預收賬款

C.主營業務收入

D.營業外收入

19.開戶單位可以在下列哪些范圍內使用現金（）A.個人勞務報酬

B.出差人員必須隨身攜帶的差旅費C.職工工資.津貼

D.向個人收購農副產品的價款 20.銀行承兌匯票到期，如果承兌申請人無能力支付票據款，應由（）A.承兌銀行付款

B.購銷雙方自行處理C.可以延期付款

D.銀行代扣款并處以罰

三、判斷題

1．將現金存銀行一般只填銀行收款憑證。（）2．信用卡透支額，金卡最高不得超過5萬元，透支期限最長30天。（）3．銀行匯票的金額起點為500元。()4.收入匯繳賬戶可以支取現金（）5.在填寫票據的出票日期時，應將“1月12日”填寫成零壹月壹拾貳日

（）

6.RMB 100元票面正面左下角“100”字樣，與票面垂直角度觀察為綠色,傾斜一定角度則變為藍色。()

7.在20元人民幣正面左側空白處，迎光透視，可見立體感很強的水仙花水印。（）8.企業支付現金必要時可以從企業的現金收入中直接支取現金()9.借款使用期限在一年內（包括一年）為短期借款。（）10.我國會計上所定的現金概念，是指廣義現金。

（）11．小規模納稅人可以開具增值稅專用發票。（）12．填寫支票的日期應該以阿拉伯數字填寫。（）

13．原始憑證要使用藍色或黑色圓珠筆書寫，字跡清楚、規范。（）14．支票、本票、匯票等票據都有三個基本當事人。（）15．辦理匯兌時，出納人員應該取得匯款回單，匯款回單是該筆匯款已轉入收款人賬戶的法定證明。（）

16.任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。（）17．填寫支票上的時間時，票面部份和存根部份都必須用大寫。（）18.庫存現金限額是由人民銀行核定的各單位日常零星開支需要的最高數額。（）19．對會計憑證進行整理時，要將原始憑證按不超過記賬憑證大小的原則進行。20.企業在開設的銀行賬戶后，可以立即進行資金的清算和現金收付活動。（）

四、技能題

1．用正確的方法書寫下列金額數字。

A ￥139708.67 B ￥10087625.03 C ￥65320.10 D ￥705832.00 E ￥972000.04

2．荊星實業向楚源有限公司購買材料，由出納劉明開出一張出票日期為2010年10月12日的工商銀行開發區支行的支票，賬號為9783685821480，金額為578600元，根據上述資料填開支票（如下圖），并簡要說明出納的處理流程及應履行的相關手續。

五、業務題

一。公司2010年9月上旬發生以下業務： 1．9月1日，從工行提取現金8，000元備用。

2．9月3日，委托銀行簽發了一張金額為20萬元的銀行匯票。3．9月5日，生產車間張丹交來遲到罰款50元，出納員丁凡收訖。

4．9月7日，發現7月份東風工廠償還的貨款6500元，在填制記賬憑證時，將金額誤記為5600元。

5．9月8日，收到沙市第一百貨商店（開戶銀行：沙市商業銀行江津支行，賬號：80562005123）預付貨款的、金額為234，000的“轉賬支票” 1張。根據上述業務資料，指出出納人員應填寫的會計票證的類型，并編寫會計分錄。

二.錯賬更正，出納員小張在2010年5月31日在與銀行對賬單核對時發現下列幾筆錯賬：

（1）、5月25日，開出現金支票780元，購買辦公用品。編制記賬憑證為：

借：管理費用

780

貸：庫存現金

780（2）、5月27日，開出轉賬支票1780元，購買材料。借：原材料

1870

貸：銀行存款

1870（3）、5月30日，張三預借差旅費3650元。

借：其他應收款——張三

3560

貸：庫存現金

3560

要求：根據上述資料，區別錯賬性質，采用適當的方法給予更正

六、簡答題

1.辦理稅務登記應出具的材料有哪些？

2.出納人員在辦理移交手續前應做好哪些準備工作？

第五篇：出納會計實務期末考試2

浦北縣第一職業技術學校

2012年秋季學期《出納會計實務》期末考試試題

(2010級會計專業適用90分鐘完成總分100分)

A.根據“銀行對賬單”入賬 B.根據“銀行存款余額調節表”入賬 C.根據對賬單和調節表自制憑證入賬 D.待有關結賬憑證到達后入賬

9.我國企業會計實務中的現金是指（）

班級:姓名：座號：成績_______

一.單項選擇題（共10題，每題1分）

1.下列關于對外來發票出現錯誤金額的處理中，符合《中華人民共和國會計法》規定的是（A.退回原出具單位，并由原出具單位重新開發票B.退回原出具單位，并由原出具單位劃線更正并加蓋公章

C.接受單位直接更正，并要求原出具單位說明情況同時加蓋單位公章D.接受單位直接更正，并說明情況同時加蓋單位公章

2.簽發空頭支票按票面金額處以（）但不低于（）的罰款。A.2%500元B.5%1000元C.2%1000元D.5%500元 3.￥ 100 009.00正確寫法

A.人民幣壹拾萬另玖元整B.人民幣拾萬零玖元整 C.人民幣壹拾萬零玖元整D.人民幣壹拾萬零玖元

4.按照現行會計制度的規定，下列票據中應作為應收票據核算的是（）A.支票B.銀行本票C.銀行匯票D.商業匯票 5.銀行本票付款期限為（）

A.1個月B.2個月C.3個月D.6個月 6.票據記載事項，屬于可以更改的事項（）。

A.金額B.收款人名稱C.日期D.用途 7.將現金存入銀行時，一般應編制（）A.現金收款憑證B.銀行收款憑證 C.現金付款憑證D.銀行付款憑證

8.對于銀行已入賬而企業尚未入賬的未達賬項，企業應當（）

A.庫存現金和銀行存款B.庫存現金

C.庫存現金和有價證券D.現金.銀行存款和其他貨幣資金

。10.在現金盤點中（）是記錄盤點結果的書面證明，也是反映現金實存數的原始憑證A.盤點單B.實存賬存對比表C.盤點盈虧報告表D.以上均是 二.多項選擇題（每小題2分，共20分）

1.根據《中華人民共和國會計法》的規定，下列各項中，出納人員不得兼任的工作有（A.登記費用賬目B.登記債權債務賬目C.保管會計檔案D.稽核2.收款憑證的編號可分為（）

A．現收B.銀收 C.現付D.銀付 3.記賬時,要用()書寫.A.藍黑墨水筆B.碳素墨水筆 C.圓珠筆D.鉛筆 4.下列事項屬于支票必須記載的事項的是（）。A.表明“支票”的字樣B.確定的金額 C.收款人名稱 D.付款人名稱 E.出票日期F.出票人簽章

5.銀行本票分為定額和不定額兩種，定額本票票面額有（）

A.500B.1 000C.2 000D.10 000E.50 000 6.人民幣硬幣有（）等情形之一不宜流通。

A.穿孔裂口B.變形磨損

C.氧化D.文字.面額數字.圖案模糊不清 7.出納辦理現金業務必須的“雙先制度”包括（）

A.收入現金先收款后記賬B.收入現金先記賬后收款，C.付出現金先付款后記賬，D.付出現金先記賬后付款，8.出納預收現金貨款時，應借記（）賬戶，貸記（）A.庫存現金B.預收賬款））

C.主營業務收入D.營業外收入

9.開戶單位可以在下列哪些范圍內使用現金（）

A.個人勞務報酬B.出差人員必須隨身攜帶的差旅費 C.職工工資.津貼D.向個人收購農副產品的價款 10.銀行承兌匯票到期，如果承兌申請人無能力支付票據款，應由（）

A.承兌銀行付款B.購銷雙方自行處理 C.可以延期付款D.銀行代扣款并處以罰款 三.判斷題（每小題2分，共20分）

1．將現金存銀行一般只填銀行收款憑證。（）2．信用卡透支額，金卡最高不得超過5萬元，透支期限最長30天。（）3．銀行匯票的金額起點為500元。（）4.收入匯繳賬戶可以支取現金（）5.在填寫票據的出票日期時，應將“1月12日”填寫成零壹月壹拾貳日（）

6.人民幣100元票面正面左下角“100”字樣，與票面垂直角度觀察為綠色，傾斜一定角度 則變為藍色。（）7.在20元人民幣正面左側空白處，迎光透視，可見立體感很強的水仙花水印。（）8.企業支付現金必要時可以從企業的現金收入中直接支取現金（）9.借款使用期限在一年內（包括一年）為短期借款。（）10.我國會計上所定的現金概念，是指廣義現金。（）四.綜合題（50分）

1.什么是庫存現金限額？為什么要核定庫存現金限額？（10分）

2.光明有限責任公司2008年5月12日，向星遠貿易公司（建設銀行里灣分行，賬號4512378925）購買甲產品6000臺，單位售價140元，增值稅142800元，全部款項共計982800元，當即填寫轉賬支票，款通過銀行轉出。光明有限責任公司開戶行：建設銀行瑯東分行賬號4517756893）要求：填制轉賬支票.銀行進賬單；編制會計分錄。（20分）

3.錯賬更正，出納員小張在2008年5月31日在與銀行對賬單核對時發現下列幾筆錯賬：（1）、5月25日，開出現金支票780元，購買辦公用品。編制記賬憑證為：

借：管理費用780貸：庫存現金780（2）、5月27日，開出轉賬支票1780元，購買材料。

中國建設銀行 進賬單（回單）

借：原材料1870貸：銀行存款1870（3）、5月30日，張三預借差旅費3650元。借：其他應收款——張三3560貸：庫存現金3560

要求：根據上述資料，區別錯賬性質，采用適當的方法給予更正（20分）