第一篇：【感悟】現代內部審計培訓心得體會

【感悟】現代內部審計培訓心得體會

原創： 李昭

8月13日-16日，在總部的支持下我有幸參加了內審協會組織的《現代內部審計培訓》。本次培訓分為內審在內控中的定位與作用、基建項目審計實務、大數據環境下的IT審計發展和應用以及內部審計的最新發展四個主題。通過學習，了解了近幾年國家對內審工作的重視和未來發展趨勢，獲益良多。

一

善用內部控制助力企業價值提升

目前，內部控制已從反舞弊需求提升到內部控制與業務主體一體化的管理需求。在對內控基本概念的理解基礎上，通過多維度視角提升對內控的認識高度，旨在達到“增加公司價值”的作用。同時，隨著管理水平的持續提高，內部審計的作用不應限于事后監督，更多的是事前預防和事中控制，對企業進行全過程、全方位的監督和評價，及時發現問題，降低企業的經營風險。

二

大數據環境下IT審計技術變革勢在必行

IT技術是大數據環境下國家倡導的技術變革趨勢，內部審計也應順應時代的發展創新審計技術與方法。通過學習，了解到傳統審計、計算機輔助審計和信息系統審計之間的區別。精彩的案例分享讓大家了解到企業之外現代信息科技的在審計中的應用，認識到大數據環境下IT審計在未來審計工作中的場景應用。結合目前西北區審計項目多、人員少的現狀，更認為審計技術的創新及盡快落地勢在必行。

三

審計署11號令為內審工作保駕護航

《審計署關于內部審計工作的規定》（11號令）的出臺，預示著我國內部審計制度的建立完善和我國內部審計工作的整體發展進入了一個新的發展階段。為在黨對審計工作的集中統一領導下更好地發揮審計監督作用，從立法角度保證內審更優的工作環境，提高職能站位。

11號令不僅對內部審計從業人員提出了新的要求，也強化了組織內部管理層和黨委會在審計工作中的管理作用，在后期的工作中也會爭取在合適的場合將11號令的內容在組織內部進行宣導，為內部審計的發展提供了組織保障。新時代的內部審計，日后工作更需要明確審計思路，關注組織重大風險，以風險為基礎開展審計工作，提升內部審計在組織中的職能地位。

通過本次理論和案例知識的學習，讓我對內審的發展有了全面的了解和認識，為日后的審計工作提供了理論依據，明確了如何應用審計更好地服務企業，學習內容引人思考，使我日后的業務工作真正獲益。同時也讓我對從事審計工作有了更深的榮譽感和使命感。

西北審計部 李昭

第二篇：內部審計培訓心得體會

內部審計培訓心得體會

我有幸參加了南京審計學院的審計理論與實務培訓班。本次培訓的課程設置十分豐富，主要有內部審計發展趨勢、經濟責任審計、建設項目審計、舞弊審計、信息系統審計等專題講座。南審的各位教授理論知識和實踐經驗都很豐富，旁征博引，從現代審計理論出發，進行了一系列精湛的理論闡述及生動的案例分析，不僅使我了解內部審計的存在意義，學習了內部審計的工作方法，更使我的審計理念和知識結構進一步得到更新，真是獲益良多，以下是我本次學習的幾點心得體會：

一、新常態下內部審計部門的主要職能已經發生了轉變

在第一天的學習中，南審的時現副校長為我們介紹了新常態下現代內部審計的發展趨勢。隨著現代企業制度的建立，外部制約機制的加強，內部管理水平的提高，會計電算化的普及，賬務表面的錯弊會越來越少，內部審計的主要職能已經不局限于“查錯糾弊”的財務會計審計，已經延伸向了企業的經營業務層面，起到“防弊興利”的作用。現代內部審計的趨勢 是“風險導向管理審計”，內審部門更多的關注公司內部治理、風險管理和內部控制、為公司內部的各個部門提供綜合服務，旨在達到“增加公司價值”的作用。同時，隨著管理水平的提高，內部審計部門的作用將不僅限于事后監督，更多的是事前預防與事中控制，它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價，及時發現問題，降低企業的經營風險。

二、內部審計的細分內容非常豐富，需要不斷積累經驗 隨后我們先后進行了經濟責任審計、建設項目審計、信息技術審計及舞弊審計的培訓。作為一個內審部門的新員工，通過這些培訓，我對內審工作有了更深入的了解。

在經濟責任審計課程中，我了解到了國有企業經濟責任審計是一種調查國有企業領導人在審計期間的經營業績，企業發展情況及廉政建設方面的各種情況的審計，在加強領導干部監督、維護財經法紀、促使領導干部不斷提高管理水平及自我約束能力、推動黨風和廉政建設等方面發揮的重大作用。被審計對象作為領導干部，不可避免地牽涉到上上下下、方方面面的復雜關系，這就對審計人員的獨立性有很高的要求，審計人員對發現的問題要充分披露、客觀評價，給出真實的審計結果，發揮審計的監督功能。

在建設項目審計課程中，我了解到了建設工程審計中不僅要關注財務賬冊和財務數據，還更要關注建設項目前期工作、招標過程、合同簽訂等方面可能出現的風險點，同時也了解了一些檢查隱蔽工程的技術手段。工程項目的主要風險點存在于可行性研究、招標、造價、采購、驗收等各個環節，在即將到來的工程項目審計中，我要努力把學到的知識和審計實踐結合起來，盡最大努力做到學以致用。

在信息系統審計的課程中，我了解到了大數據和云計算在審計工作中應用的可能性、知道了現代信息科技在審計中的應用（如使用excel或審計軟件來輔助審計）。在接下來的非現場審計工作中，有一些基礎的數據處理工作便可以通過編寫excel公式的方式來進行，能夠提高計算準確性和工作效率。

在舞弊審計的課程中，通過老師生動的案例描述，我學習到了一些舞弊審計調查方法及溝通技巧，學習了舞弊三角理論。通過對舞弊三角理論的學習，我了解到舞弊者可能在各方壓力及自身自制力不足的共同作用下，利用企業內部的內控漏洞、懲罰措施不足的情況來實施舞弊行為。預防和制止舞弊行為，需要企業不斷發現制度漏洞，不斷健全制度建設，這都需要通過審計人員的工作經驗和不懈努力來一一完成。

三、我的感受

通過這次培訓，我最大的感受就是，自己需要學習的東西還有很多。我在培訓班遇到了很多前輩，他們在課上積極與老師互動，提出在工作中出現的實際問題與老師討論，并把工作中的寶貴經驗與大家分享，前輩們持續學習、提高自己的精神和豐富的審計工作經驗讓我十分佩服，也十分羨慕。作為一個內審新人，我對內審工作的主要內容還不夠熟悉，遇到問題還不能夠獨立解決，這讓我的內心也很焦急。在即將大規模展開的半審計中，我一定要做到勤學好問，向每一位有經驗的同時學習，積累自己的工作經驗，總結工作方法和技巧，為早日成為能夠獨當一面的內審人員而不懈努力。

第三篇：現代內部審計流程

一、審前準備工作

(一)整體內容框架

(二)主要工作 編制審計計劃應該關注的因素。

單位組織內經濟工作的中心問題；單位組織重大政策措施落實情況及存在的問題；經營管理中存在的突出問題和難點問題；群眾普遍關注或反映強烈的熱點問題；以往審計發現的比較突出、影響較大的問題；具體審計項目先后順序安排；審計資源(人員數量、審計耗時與審計經費)的合理分配；后續審計的必要安排。

項目審計計劃的內容。

審計目標；審計范圍；重要性；審計風險評估；審計小組構成；審計時間分配；專家與外部審計工作結果的利用等。

審計前的調查內容。

經營活動情況；內部控制設計與運行情況；財務會計資料；重要合同、協議及會議記錄；上次審計結論、建議及后續審計執行情況；上次外部審計意見等。

審計方案的內容。

具體審計目的；具體審計方法和程序；預定執行人及執行日期等。

審計通知書的內容。

被審計單位及審計項目名稱；審計目的；審計范圍；審計時間；被審計單位應提供的具體資料和必要協助；審計小組名單；審計機構及負責人簽章和簽發日期。(附件包括：被審計單位承諾書、被審計單位提供資料清單、審計文書送達回證。

二、審計實施工作

(一)整體內容框架

表2 審計實施工作的整體內容框架

(二)主要工作

控制測試。

控制測試內容包括內部控制健全性測試與有效性測試。

健全性測試是評價被審計單位各項業務活動是否建立了內部控制制度；各項內部控制制度是否符合內部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權責利對稱)；控制環節是否設置齊全；關鍵控制點是否存在；控制強點與控制弱點。

有效性測試是評價內部控制系統布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關鍵控制點是否發揮作用；內部控制目標是否達到。

控制測試方法有：詢問相關人員；檢查內部控制生成的文件和記錄；觀察被審計單位經營活動；重新執行有關內部控制(穿行測試)；功能測試。

穿行測試(waIk-through test)：檢查一項業務從頭至尾的處理情況，以確認控制程序是否認真執行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。

功能測試：查明制度執行是否發揮了控制作用，還要進行功能分析。注意是否存在多余制度(不經濟、無效率、管理混亂)。

實質性測試。

實質性測試內容包括業務活動效益性測試和財務收支合法性測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報測試。測試方法是：詢問、觀察、檢查、監盤、函證、分析、計算。

實質性測試中關于重要性原則判斷的考慮：

(1)絕對數。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經營規模或業務量的大小。

(2)以錯報金額占相關賬戶金額的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(3)以錯報金額占利潤的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(4)以錯報金額占資產的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(5)錯報的性質(違法、舞弊)而不考慮金額大小。

審計工作底稿與審計日志。

審計工作底稿是審計業務的具體記錄，其內容包括：被審計單位名稱；審計事項名稱；審計事項期間i審計事項描述與結果記錄；審計結論；執行人姓名與執行日期；復核人員姓名、復核日期與復核意見；索引號及頁次；審計標識。審計工作底稿應實行多層次復核。

審計日志是審計人員行為的過程記錄，其內容包括：審計事項名稱；實施的審計步驟與方法；審計查閱的資料名稱和數量；審計人員的專業判斷和查證結果；其他需要記錄的情況。

中期審計報告。

中期審計報告是指在審計過程中發現重要問題。及時傳達給高層管理者和被審計單位，以便他們迅速采取行動，糾正失誤，減少損失。中期報告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報送也可以是非正式報送，非常靈活。

三、審計報告工作

(一)整體內容框架

(二)主要工作

審計報告。

審計報告基本要素包括：標題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期。正文內容有：審計立項依據、審計目的、審計范圍、審計重點、審計標準、審計依據、審計結論、審計決定、審計建議等。附件包括對審計過程和審計發現問題的具體說明、被審計單位反饋意見。審計報告重點說明：披露發現的情況，說明在什么方面出問題；對發現的情況進行描述。說明為什么出問題；提出改進建議。說明應采取什么整改措施；反映被審計單位意見與行動計劃。

審計報告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計意見；二是大致滿意但有例外的審計意見；三是不滿意(否定、消極)審計意見。

審計報告修訂路徑：

審計報告草稿→審計人員修訂→審計組長修訂→部門經理修訂→審計經理修訂→被審計單位提出意見→領導審核→正式定稿以待發送。

審計交流。

審計交流包括：征求反饋意見、審計建議、審計整改、審計決定等。審計交流對事不對人，圍繞問題開展細致、深入的交流。

四、后續審計工作

(一)整體內容框架

(二)主要工作 后續審計中的三方職責。

審計人員職責：對被審計單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強加給被審計單位；采取合適的方法確定被審計單位對審計發現是否采取了恰當的行動；向高層管理者報告其后續審計中的判斷和評價；實施后續審計時盡量避免對被審計單位正常業務的影響。

被審計單位職責：配合、協助審計人員的后續審計工作；對審計報告作出及時、全面的回復并對報告中提到的缺陷采取切實有效而持續的糾正措施：向審計人員和高層管理者匯報糾正行動取得的進展，并提出在糾正方法上的不同意見；選擇最恰當的糾正方法。

高級管理層職責：監控后續審計過程，鼓勵被審計單位對審計報告作出回復；評審被審計單位的糾正措施。考慮其充分性和有效性；避免干涉內部審計人員的后續審計工作。

制定后續審計政策。

后續審計政策的制定必須做到：表明政策中的各項聲明均得到企業最高權力層支持并以書面形式載明；政策應發給所有管理層的主管；要求被審計單位在一定時限內對審計人員的發現和建議作出書面回復；要列示審計人員、被審計單位和高級管理在后續審計中的職責。

后續審計工作底稿。

后續審計工作底稿包括：被審計單位對審計報告的書面回復；與被審計單位就回復中提到的糾正措施、存在缺陷進行探討的回函：報告專遞信和討論有關審計報告事項的信函復印件；后續審計會議、電話備忘錄以及文件審查、計算的書面資料；發送給被審計單位的其他信件、備忘錄。

后續審計報告。

后續審計報告一般包括：審計目的；以前審計報告中的審計發現和建議；糾正措施；審查結果；被審計單位的審計回復；后續審計發現；后續審計評價。

擴散審計。

擴散審計是針對被審計單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計工作，檢查其是否也開展了同步后續審計。

五、成果運用工作

(一)整體內容框架

(二)主要工作

建立完善的審計公告與通報制度。積極爭取高級管理層和各個被審計單位的支持。審計結果公告與通報工作必須加強。立項必審，審計必糾，結果必告。責任必糾。建立糾錯機制和制度，審計一個項目，完善一項制度，教育一批干部。審計政策建議能夠得到適當管理層的肯定、采納和應用，形成制度和政策，以達到防弊、興利與增值的目的。

審計成果運用的具體體現：組織內部高層管理者對審計意見和建議的批示；職能部門對審計建議的采納；相關責任人的移送處理。

審計成果運用=高層批示+部門采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。

六、主要審計方法的運用

傳統審計方法往往被認為是審計取證方法，包括檢查、監盤、詢問、查詢、函證、計算、分析性復核等方法。其實這是片面的，審計方法是一個體系，包括書面資料審閱方法、客觀實物證實方法、審計調查方法、分析判斷方法、審計溝通方法、審計寫作方法與制度設方法等。

(一)書面資料審閱方法 核對法。核對記賬憑證與原始憑證(內容、數量、日期、金額等)、核對憑證與賬簿(日期、會計科目、金額、方向等)、核對明細賬與總賬(期初余額、本期發生額、期末余額)、核對賬簿與報表、核對報表與報表。審閱法。審閱會計資料完整、齊全、正確；審閱經濟活動真實、合法、合理。

復算法。小計、合計、乘積、余額，通過復算發現差錯。比較法。實際與計劃比較、本期與前期比較。通過比較發現差異。

財務分析法。比率分析法、趨勢分析法、賬戶分析法與賬齡分析法。

(二)客觀實物證實方法 盤點法。采取恰當的盤存方式，包括突擊式盤點(現金和貴重物品)與預告式盤點(一般物資)；選擇合適的盤點時間，在營業或工作開始之時與之后；健全有關手續，明確有關責任。調節法。通過調節確認結賬日財產實物的實存數。鑒定法。聘請信譽好有影響力的專家，對專業事項進行鑒定。

(三)審計調查方法 觀察法(賬外信息法)。觀察法是“跳出”會計資料，從“賬外”捕捉信息的審計調查方法。該方法沒有固定格式，應處處留心，見機行事。靈活多樣。詢問法。審計工作要創造相互理解、相互信任的和諧氣氛。審計人員要面帶微笑，語言甜美。存在的問題大多數是由管理引起的，而管理的缺陷既有決策層和管理層的原因。也有具體實施人員的原因。審計人員最好的辦法是引導被審計人自己分析、自己找缺點，避免主觀假設、倉促下結論，要充分體會被審計人的意圖、目的和困難，客觀分析缺陷形成原因，淡化雙方的對立情緒，在感情上與被審計人產生共鳴。提問時應注意技巧，善于傾聽、耐心傾聽。函證法。函證對象的選擇主要關注關聯方、往來單位、銀行、賬戶余額大小，加強函證過程的控制。審計會議法。參加人員包括高層、中層管理人員，紀檢、監察人員，被審計當事人和代表群眾。加強審計前、審計中、審計后三維立體的會議溝通。問卷調查法。問卷涉及規定動作與自選動作調查，注重對各部門、各環節風險因素的調查。現場走訪。詢問+觀察=現場走訪。了解業務細節。列出訪談提綱。避免錄音，創造相互信任的氣氛。

(四)審計分析判斷方法

審計是一種高智商的工作，經常要運用取證、判斷、推理來核定事實，在一定程度上審計與被審計之間是一種智慧的較量。審計判斷是審計人員根據專業知識和經驗，通過識別和比較，對審計事項和自身行為所做的估計、斷定或選擇。審計判斷具有目標性、主觀性、經驗性、風險性和連續性。

審計判斷的方法主要有： 直覺判斷法。直接判斷法是審計人員運用已有的知識結構對當前需要判斷的事項作出分析和推論。是建立在審計人員豐富的實踐經驗基礎之上的。比較判斷法。比較判斷法是審計人員運用類比的原理，把需要判斷的項目與類似的項目進行對比，從而分析其差異的判斷方法。歸納判斷。歸納判斷是從個別特殊事件中推出一般結論的審計判斷方法。現代審計中，審計人員通過抽樣，從總體中選取一定數量的樣本進行測試，并根據樣本測試結果推斷總體特征。演繹判斷。演繹判斷是從一般原理出發推演出個別結論的思維方法；從一般法律法規、會計原則和審計準則的要求，針對具體經濟業務推斷出具體業務是否合法、公允的結論，是從一般到特殊的判斷方法。

(五)審計溝通方法 按照溝通環節可以分為：

事前溝通包括下發審計通知書、張貼審計告示、座談會等；事中溝通包括個別談話、資料交流、意見交流等；事后溝通包括結果溝通、審計報告意見征求、管理建議書、審計決定書、審計通報等。按照溝通方式可以分為：

口頭溝通有詢問、會談、調查、討論、會議、征求意見等；書面溝通有問卷調查、審計通知書、內外審計協調報告、管理建議書、審計報告等。

溝通主要類型有：

語言溝通(書面語言和口頭語言)、非語言溝通(肢體行為、眼神與動作)、人員溝通(審計人員與相關人員溝通，主要方式是傾聽)、組織溝通(審計部門與上、下、左、右、內、外等部門溝通)。

(六)審計寫作方法 運用主動語態。例如：“審計決定沒有被管理當局執行”改為“管理當局沒有執行審計決定”。運用通俗語言。例如：“采購部門把業務上的低效率歸咎于因預算資金欠缺而造成的人員缺乏。”改為“采購部門認為。由于雇不起采購員，他們完不成采購任務。” 語句和段落要短小。例如：“這些金額，即招待費、禮品費用、其他服務成本是可以免除的。”改為“這些金額是可以免除的，包括招待費、禮品費用、其他服務成本。”

盡可能使用圖表以增強趣味性、可讀性和靈活性。

(七)制度建設方法(約束與激勵)預防性控制制度。

預防性制度是事前控制，把錯誤與舞弊消滅在萌芽狀態。例如：授權批準、職責分離、雙重控制、付款前審核、招標投標。

檢查性控制制度。

檢查性制度是事中控制，把已經發生和存在的錯誤檢查出來。例如：實物盤點、實地觀察、編制銀行存款調節表、相關單據核對、預算執行控制、成本控制。

糾正性控制制度。

糾正性制度是事后控制。把由檢查性控制揭露出來的問題進行控制。例如：考核與獎懲。

補償性控制制度。

補償性制度也是事前控制，是針對某些控制環節的不足或缺陷而采取的控制措施。補償性控制的目的是要排除損失、錯誤和舞弊。例如：崗位輪換、不定期盤點、突擊檢查等。

指導性控制制度。

預防性制度、檢查性制度和糾正性制度是為了預防、檢查和糾正不利的結果。指導性控制是為了實現有利結果而采取的控制，主要由管理層進行。

七、被審計人員心態剖析

(一)配合心態(服從心態)

熱情接待，積極配合，大力支持，提供資料，全面、真實回答。服從審計結論。

(二)雙重心態

表面積極，過度熱情，態度和藹，展示清白，背后設法抵制各種審計。

(三)規避心態(抵觸心態、對抗心態)

不主動配合，不理不睬；不提供資料，不配合，不回答問題；避重就輕，百般抵賴；推卸責任，對抗到底。

(四)防范心態

認為審計是挑毛病、專門挑刺的行為，查出問題會影響單位聲譽、影響領導個人發展前途，因此對審計人員不信任，心存防范。

(五)應付心態

對待審計既不積極配合，也不阻撓反對。按照規定程序進行，不冷不熱，聽之任之，任其審計，應付了事。

(六)厭煩心態

被審計單位業務繁忙。疲于應付各種檢查和審計，對審計產生厭煩心態，因而不積極配合。

(七)干擾心態

轉移、隱藏非法資產；拖延、拒絕執行審計決定；人情溝通、權力介入、利益交換；對審計結論提出不恰當質疑。

(八)從眾心態

被審計單位對于審計整改意見持觀望態度。“同類型問題，其他部門怎樣整改我們也效仿。”

(九)僥幸心態

總認為自己可能不被審計到，即使抽查到了。也不一定就查出問題；即使查出問題，也不一定處理和追究責任。

八、審計人員心態剖析

(一)沖動心態

審計人員對審計項目了如指掌。熱切期待，胸有成竹，躍躍欲試，心情激動。

(二)畏難心態

審計人員對審計項目預期艱難，被審計單位阻力大，心理壓力大，對自己的審計能力產生懷疑。

(三)拖延心態

鑒于審計對象與審計環境的復雜性，審計人員難以自拔。不知所措。審計人員出于審計責任考慮，往往拖延時間。

(四)速成心態

審計人員對面對熟悉的審計項目急于求成，厭煩急躁，單憑主觀判斷和經驗判斷，不注意變化了的新情況。

(五)對抗心態

審計人員在審計實施過程中，主要是在面對重大實質問題和原則問題時，與被審計單位人員形成對立情緒，原則性有余而靈活性不足。

(六)批判心態

對待任何被審計事項，總是以批判眼光看待。總認為不真實、不合法；總認為被審計人員在欺騙，沒有提供全部真實資料。

(七)放松心態

審計取證結束，問題已經查清，大功已經告成。不考慮審計結論的溝通，不考慮審計報告的寫作和處理意見的提交。萬事大吉，徹底放松。

(八)恐懼心態

由于審計項目給審計人員自身帶來的人身安全、職位升遷、人際關系等方面的影響而產生恐懼。

(九)憂慮心態

對待查出的問題，能認真分析單位組織存在的風險，憂慮重重，責任心強，先天下之憂，考慮深層次的體制、機制與制度問題。

審計人員應該及時掌握被審計人員的心態，并適時調整自己的心態，運用恰當的審計方法做好審計工作。

第四篇：內部審計心得體會

內部審計心得體會范文1

當今的社會、經濟都在日新月異地發展，知識更新速度飛快，放眼看去，現代內部審計的職能已從查錯防弊發展成為價值增值型的服務，國際內部審計師協會賦予內部審計的新定義是“內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運作，它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現目標”。那么，作為一名內部審計人員，為了更好地開展和實施審計工作，必須與時俱進，把好企業脈搏，緊跟發展節奏，求新求變，適時地調整內部審計工作的中心與重點，才能為企業管理者服務。下面是本人從事審計工作的幾點粗淺的體會與建議。

一、加大事前審計和事中審計的力度，事前審計、事中審計和事后審計要有機的結合

事后審計只能查錯糾錯，不能防患于未然，且事后改正費時費力，同時對不可避免的損失也無能為力。只有將審計關口前移，發揮事前審計和事中審計的時效性、詳細準確性、同步性優點，防微杜漸，及時發現和解決問題，對企業內部管理制度的完善和執行會起到事半功倍的作用。例：xx新開展的對拆除、隱蔽工程進行事前審計簽證，物資公司注銷前有關資產負債的清理，已證明取得了很好的效果。

下一步應繼續擴大事前審計與事中審計工作范圍及深度，并將事前審計、事中審計和事后審計有機的結合起來，全過程、全方位參與到企業管理中去，形成有效的預警、預報系統，及時發現和解決問題，力爭將公司的管理隱患消滅在萌芽狀態，為海晶的生產經營保駕護航。

二、發揮內部審計的“天時、地利、人和”優勢，突出服務職能，做好企業的“內參”

“天時”是指內部審計的獨立性。內部審計直接受經營者領導，獨立于被審計對象，不受其它部門的干擾和限制，從而可以有效地行使審計職權，保證了審計結論的客觀、公正、真實。“地利”是指內部審計身處企業當中熟悉內部管理及生產工藝的優勢。內部審計人員長期立足于本企業的具體崗位，熟悉公司業務，工作時間、范圍不受限制，可根據單位內部管理的需要隨時隨地開展工作，比外部審計更深入、更徹底，可清除外部審計容易遺留的“死角”和“盲區”。“人和”是指內部審計的內向性。審計處屬于公司的管理職能部門，作為企業一員，必視維護企業利益為己任，在完善內部控制系統、強化內部約束機制方面的作用是外部審計達不到也不可替代的。

例：審計處近幾年針對企業歷史遺留不良資產及發出商品貨款回收情況進行的審計與處理，就充分發揮了內部審計的“天時、地利、人和”優勢，為企業改制清除了障礙，將公司損失降到最低。

三、將財務收支審計向管理審計延伸

企業改制以來，內部管理不斷完善，公司經濟活動逐步呈現有序狀態，各部門及公司實體經濟違規現象逐步減少，；同時，由于審計工作逐年深入，會計資料、財務信息的真實性、可靠性基本得到控制，如果再單純去揭露違紀違規問題，片面強調監督職能，管理中的差錯漏洞難以從賬面反映，將會大大削弱審計的服務職能，必須及時將財務收支審計向管理審計延伸，來彌補這些不足。

審計工作若要達到提高管理水平和提高經濟效益的目標，必須將管理審計作為今后的核心和發展方向，管理審計立足點高，定位在“管理、效益”四個字上，它以財務收支審計為基礎，可以涉及企業所有經營活動，通過對企業經營流程和內部控制狀況的'調查分析，提出改進管理的建議，促進企業經濟效益的提高。

四、加大審計人員對海晶內部管理及生產工藝等相關知識及程序的學習及熟悉，提高內部審計人員的綜合素質及業務技能

俗話說“工欲善其勢，必先利其器”，內部審計人員在不斷更新審計專業知識與技能的同時，還必須很好地熟悉、掌握公司內部管理、生產工藝流程、市場營銷等知識，只有掌握全面的知識，才會“高屋建瓴”地全方位、全過程參與到為企業改善管理、提高經濟效益的工作中，才能取得有創造性的審計成果，真正地當好企業的醫士、衛士和謀士。

正如國家審計署李金華審計長在《論國家審計與內部審計》一文中指出的“內部審計就其性質來看，它是一種管理權的延伸，是一種組織內部的管理活動，是代表管理權的審計，是內部控制的重要組成部分”。“內部審計機構很重要的一點，就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發揮作用，這就是內部審計的主要目標”。我們審計人員會牢牢記住這些干好本職工作的。

內部審計心得體會范文2

近年來，合肥供電公司將強化內部審計作為加強企業精益化管理的“一號工程”。隨著企業發展方式的轉變，內部審計已成為企業的“免疫系統”，從以查錯糾弊為主的財務收支審計逐步深化為全面經濟效益審計。

合肥供電公司在深入分析企業管理需求的基礎上，根據企業生產經營特點，建立科學的內部審計指標體系。審計部門根據企業生產經營的關鍵控制點和階段性工作重點，有針對性地提出審計任務和工作計劃建議，由審計、財務、營銷、紀檢監察等部門參加的審計工作聯席會議，定期通報審計管理工作的進展和審計成果運用情況，研究解決審計工作中面臨的困難，對審計成果的建設性、適用性進行評價。通過有效的指標審計評價，調動和激發一線管理人員的工作積極性和主動性，從而實現企業整體的經營目標。

合肥供電公司還圍繞提升企業風險管理能力開展審計工作。通過制定和完善審計制度，進一步保障內部審計對企業經營管理進行監督和評價的權力和職責，開展以風險為導向的審計計劃體系管理。通過風險評估和內控，優化資源配置，通過培育風險文化，營造良好的審計氛圍。例如，針對合肥市電網建設加快、輸變電工程量激增的現狀，合肥供電公司加大工程審計力度，重點分析工程建設管理中的風險點，將內部審計關口逐步前移，以工程決算審計為核心，實施事前項目審查、事中監督管理和事后造價控制的系統化工程審計模式，并打破審計區域限制，整合跨區域審計資源，將指標審計、全面審計、專項審計和任期審計有機結合、動態管理，全面消除了審計“盲區”。

一、加強過程管控 提升內審質量

質量是審計工作的生命。合肥供電公司從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內部審計工作質量。

在管理標準化方面，合肥供電公司以制度建設為抓手，在審計管理、內部控制、風險管理、考核評估等方面，制定和完善了21項管理辦法和實施方案，詳細規定審計計劃制定、方案設計、證據收集、底稿日志編寫、報告質量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步形成一整套行之有效的內部審計制度體系。

在信息化方面，隨著企業erp系統上線運行，erp系統豐富的信息量和強大的信息分析功能可以大大助力審計工作。該公司審計人員積極學習erp流程操作、深化erp審計系統應用，著手開展erp環境下的項目審計工作。在此基礎上，合肥供電公司籌建了內部審計信息系統，按照資產從屬，自上而下梳理經濟業務流程，收集機構變動、人事調整、文件制度、財務報表、經濟活動分析報告等信息，通過系統設置，形成常態化、模式化的分析結論。這樣，就能夠在接受審計任務時，迅速提供相關支撐資料。在日常管理中，可以結合風險管理工作準確修正審計計劃，并為管理決策提供系統化、多樣化的輔助信息，大大提高了審計工作效能。

為避免審計整改不到位、不徹底，以及被審計單位之間形成“整改信息孤島”等問題，合肥供電公司實施了審計成果的集成管理。審計部門將近年來檢查發現的問題和整改情況按單位建檔，作為審計檔案資料庫的組成部分，輸入審計信息數據庫。同時，還建立信息綜合反饋制度，對歷年審計提出的意見和建議的整改進展、措施落實、整改成效、建議采納等情況進行定期監控和報告。對近年來檢查發現的`問題和整改情況進行分析研究，發揮監審聯動機制作用，加大入庫信息的查辦和整改力度，把握共性，突出典型，實現審計成果的常態化管理、研究型管理。

此外，合肥供電公司還按照審計成果運用考核評價辦法和依法從嚴治企問責制度，將審計成果運用信息納入績效考核，與各部門和單位的主要負責人業績責任考核掛鉤。

通過增強內部審計規范化、信息化水平，加強成果應用，合肥供電公司審計項目的數量和質量逐年提高，內審效能明顯提升。，該公司共完成財務、管理類審計17項、工程類審計379項，提出各類審計意見和建議120余條，促進企業增收節支1796.32萬元，真正發揮了審計在企業經營管理中的增值作用。

二、創新管理手段 實現持續發展

合肥供電公司通過創新審計方法和手段，建立和完善審計人才儲備機制、項目后評估機制、工作成果轉化機制和創新培育機制，實現內部審計的可持續健康發展。

合肥供電公司主要負責人分管審計部，審計部門參與企業預算編制等經營管理工作，職能作用得到有效發揮。審計委員會職能分工和工作程序不斷改進和完善。通過理順管理體制，整合相關資源，建立規范、健全、順暢、可持續的審計執行體系，使企業上下對內部審計重要性的認識和配合度進一步提高，內部審計氛圍日益濃厚。

審計任務需求和人力資源不足的矛盾一直是合肥供電公司關注并致力解決的問題。該公司在審計成員網絡的基礎上擴大建立了管理專家庫和審計人才庫，通過導師帶徒、項目主審競聘、審計人員評價、吸收多專業類類型的審計人員、對縣級公司項目主審開展項目督導等方式，開展了人才培育和儲備工作，大大提升了審計人員的工作能力和項目質量。

另外，合肥供電公司還將評估確認結論應用到質量改進措施中，促進了高質量審計成果的涌現，并逐步推廣到整個企業活動的質量自我評估中，對完善企業內部治理結構、防范經營風險具有重要意義。

合肥供電公司還特別重視將工作實踐提煉轉化為理論成果，通過編寫審計案例和典型工作經驗、撰寫專題論文、開展課題研究等方式，推出了一系列理論成果。近年來，《依法治企環境下的審計成果管理》《對縣公司審計項目實施審計督導》等11篇論文分獲安徽省內部審計理論研討和安徽省電力公司管理創新多個獎項。

此外，合肥供電公司還建立了創新培育機制，包括跨行業信息收集、針對具體問題開展“頭腦風暴”、建立“大團隊”等程序和方法。去年以來探索開展的風險自評估工作、erp環境下的多模塊審計、在現場審計流程中引入作業指導書制度、多類型項目組合實施以及績效審計等工作，均在創新培育機制下取得了一定的成效。

內部審計心得體會范文3

8月1日-16日，在總部的支持下我有幸參加了內審協會組織的《現代內部審計培訓》。本次培訓分為內審在內控中的定位與作用、基建項目審計實務、大數據環境下的IT審計發展和應用以及內部審計的最新發展四個主題。通過學習，了解了近幾年國家對內審工作的重視和未發展趨勢，獲益良多。

一善用內部控制助力企業價值提升

目前，內部控制已從反舞弊需求提升到內部控制與業務主體一體化的管理需求。在對內控基本概念的理解基礎上，通過多維度視角提升對內控的認識高度，旨在達到“增加公司價值”的作用。同時，隨著管理水平的持續提高，內部審計的作用不應限于事后監督，更多的是事前預防和事中控制，對企業進行全過程、全方位的監督和評價，及時發現問題，降低企業的經營風險。

二大數據環境下IT審計技術變革勢在必行

IT技術是大數據環境下國家倡導的技術變革趨勢，內部審計也應順應時代的發展創新審計技術與方法。通過學習，了解到傳統審計、計算機輔助審計和信息系統審計之間的區別。精彩的案例分享讓大家了解到企業之外現代信息科技的在審計中的應用，認識到大數據環境下IT審計在未審計工作中的場景應用。結合目前西北區審計項目多、人員少的現狀，更認為審計技術的創新及盡快落地勢在必行。

三審計署11號令為內審工作保駕護航

《審計署關于內部審計工作的規定》（11號令）的.出臺，預示著我國內部審計制度的建立完善和我國內部審計工作的整體發展進入了一個新的發展階段。為在黨對審計工作的集中統一領導下更好地發揮審計監督作用，從立法角度保證內審更優的工作環境，提高職能站位。

11號令不僅對內部審計從業人員提出了新的要求，也強化了組織內部管理層和黨委會在審計工作中的管理作用，在后期的工作中也會爭取在合適的場合將11號令的內容在組織內部進行宣導，為內部審計的發展提供了組織保障。新時代的內部審計，日后工作更需要明確審計思路，關注組織重大風險，以風險為基礎開展審計工作，提升內部審計在組織中的職能地位。

通過本次理論和案例知識的學習，讓我對內審的發展有了全面的了解和認識，為日后的審計工作提供了理論依據，明確了如何應用審計更好地服務企業，學習內容引人思考，使我日后的業務工作真正獲益。同時也讓我對從事審計工作有了更深的榮譽感和使命感。

內部審計心得體會范文4

20xx年，青田縣的內部審計工作在縣委縣政府和市內審協會的領導下，深入探索內部審計工作的新思路、新方法，充分調動全縣廣大內審人員的工作積極性，在發揮內部審計的職能作用、促進財務規范管理方面取得了較好的成效。

一、健全內審組織機構，加強對內部審計工作的組織領導。為加強對內部審計工作的組織領導，20xx年以來，我局建議并通過縣府辦印發了《青田縣直部門(單位)及鄉鎮經濟責任內部審計實施方案》，成立縣經濟責任內審工作領導小組，由縣長擔任組長，組織部長、紀委書記擔任副組長，縣經濟責任審計聯席會議成員單位主要負責同志為成員。并要求全縣32個鄉鎮、69個縣直部門全面建立健全內審組織機構，成立經濟責任內審工作領導小組，由單位紀委書記(紀檢組長)任領導小組組長，抽調內審、財務人員為內審機構成員，明確各單位“一把手”為經濟責任內審工作的第一責任人，切實加強對經濟責任內審工作的組織領導，全縣101個一級預算單位先后建立起內審組織機構，并配備了內審人員。今年10月又通過縣府辦發出通知，要求鄉鎮換屆和發生人事變動的單位，及時調整經濟責任內部審計領導小組成員，截止11月15日，共有46個單位上報了內審機構人員調整文件。

二、建立培訓教育長效機制，不斷提高內審人員的業務素質。為提高全縣內審人員業務素質，推動全縣內審工作上新臺階，從20xx年開始，連續三年通過縣府辦發出通知，要求全縣各鄉鎮、各部門內審機構派員參加全市內審人員后續教育和崗位資格證書考試培訓班。連續三年與市內審協會聯合舉辦內審人員教育培訓班，邀請省、市內部審計工作的領導和專家來授課。培訓課程包括內部審計理論與實務、內部審計工作規范、內部審計計算機應用技術等內容，并深入講解了審計報告寫作要求和技巧，對審計發現問題的思考與提煉，問題的成因分析及如何提出針對性建議，審計成果的利用，《浙江省內部審計工作規定》等方面內容。目前全縣累計培訓內審人員272人次，取得內審崗位資格證書人員達106人，初步建立起內審人員培訓教育的長效機制。

三年來，通過舉辦內審人員業務培訓和開展全縣領導干部經濟責任內部審計實踐，有效地把所學的業務知識和內部審計工作結合在一起，為各單位內審及財務人員搭建了一個重要的學習實踐與交流平臺。目前不少鄉鎮、部門財務人員為近年新錄用人員，工作經驗與業務能力相對不足，開展內審工作，特別是開展集中統一的領導干部經濟責任重點檢查工作，為他們提供了一個難得的深入學習財經法律法規和會計實務操作的機會，通過細致深入的自查、互查與重點檢查，查錯糾弊，“互相挑刺”，對強化各單位內部審計監督職能，加強內控制度建設，規范財政財務管理行為，構建反腐倡廉懲防體系起到了非常重要的作用。

三、整合利用內審機構力量，實現經濟責任審計兩年全覆蓋的目標。20xx年，我們在認真總結利用內部審計機構開展全縣領導干部經濟責任內審工作的基礎上，與縣紀委、縣委組織部聯合出臺了《青田縣領導干部經濟責任監督管理制度》，明確從任前告知、經濟責任內審自查報告、重點檢查、離任交接、經濟責任審計、成果利用等六個方面對領導干部經濟責任履行情況加強監督。今年上半年，我們根據《制度》的'要求，從全縣各鄉鎮、部門的內審機構中集中抽調了24個內審人員，從2月15日開始對全縣41個縣直部門和鄉鎮黨委政府的領導干部20xx經濟責任履行情況進行了為期一個月的重點檢查，共查出違規金額652萬元，管理不規范金額5752萬元，發現了亂收費亂罰款、暫存暫付款長期掛賬、未及時足額繳納個人所得稅、厲行節約六項指標執行不到位等14種普遍性的問題。審計結果報告上報后，為組織部門考察任用干部提供了重要依據，在全縣鄉鎮、部門集中換屆工作中發揮了重要作用。20xx年以來，通過開展經濟責任重點檢查，共完成了全縣91個鄉鎮和部門的經濟責任審計監督，實現了兩年對全縣所有一級預算單位經濟責任審計全覆蓋的目標。綜合審計報告上報縣政府后，得到了縣領導的高度肯定，縣長徐光文批示：“此報告甚好。請審計局認真督促，確保各項建議落到實處。請財政局認真總結借鑒，就相關問題研究對策，切實加強各類資金的規范化管理，促進增收節支，降低行政成本。”

四、積極宣傳內部審計，各單位對內審工作的重視程度不斷提高。三年來，通過縣府辦發出培訓通知，組織全縣內審人員參加內審后續教育，以及深入開展領導干部經濟責任內審和經濟責任重點審計工作，引起了全縣各部門和單位領導對內部審計工作的高度重視，各單位對內審工作重要性的認識不斷提高，內部審計的社會影響得到了進一步擴大。目前全縣所有一級預算單位全部建立了內部審計機構，并配備專職或兼職的內審人員;對參加內部審計業務培訓人員的培訓費、差旅費、住宿費等費用，各單位及縣會計核算中心都給予全額報銷;對抽調參加經濟責任重點審計工作的內審人員，各鄉鎮、部門無條件滿足了審計部門的要求，并安排好抽調人員的工作銜接，內部審計環境得到了進一步優化。

第五篇：現代企業制度下的內部審計

現代企業制度下的內部審計

序 言

改革開放以來，我國企業制度在中西方文化的交融和復雜的經濟活動中逐漸得到發展和完善，作為現代企業制度重要環節的內部審計也得到了進一步的完善和發展，并對我國現代企業的發展壯大做出了重要的貢獻。但是伴隨著改革開放的深入進行，特別是我國加人WTO以后，我國現代企業面臨著來自世界各地企業更加激烈的競爭，要想在日趨白熱化的企業競爭中求得生存和發展，就必須不斷的完善企業管理，優化企業管理水平，提高企業經濟效益，如此，則必須要加大對企業內部審計的重視。在激烈的市場競爭中，很多企業已經對企業的內部審計有了較為深刻的認識，也在一定程度上得到了重視，并付之于管理實踐中來，為企業管理結構的優化，經濟效益的提高奠定了良好基礎。但是伴隨著改革開放的日益深化和現代企業制度的逐步建立,我國企業的內部審計在人員素質、審計內容、審計質量等方面日益暴露出許多尚待完善之處，完善企業的內部審計制度，依然是任重道遠。

一、現代企業制度下的內部審計概述

（一）現代企業制度下的內部審計的概念及其關系

現代企業制度下的內部審計是指符合社會化大生產特點，適應市場經濟體制需要，體現企業成為獨立法人實體和市場競爭主體要求，在國家法律、法規的約束下，企業具有獨立財產權和責任的一種企業制度下由部門、企業事業單位內部專設的審計機構和審計人員，依國家有關法規，按照一定的程序和方法，相對獨立地對本部門、本單位財務收支的真實、合法和效益進行監督的行為。建立現代企業制度，為企業轉換經營機制提供了前提條件，是企業改革的方向，也是社會主義市場經濟發展的必然要求。內部審計作為企業自我約束和監督機制的重要組成部分，是建立現代企業制度的一個重要標志，加強內部審計是企業轉化經營機制、適應社會主義市場經濟、建立現代企業制度的客觀需要。

（二）現代企業制度下內部審計工作的內容

1、堅持以財務審計為基礎

企業內部審計機構根據受權或接受委托，應經常開展財務審計：審查會計資料的真實性、正確 1 性和完整性；審查財務收支的合法性，有無違法違紀行為；審查內部控制制度的建立、健全和執行情況；審查會計組織是否健全和會計制度是否得到貫徹執行。具體對企業的產、負債和損益的真實、合法進行審計監督，同時重點檢查評價各種資產內部控制的健全性、有效性；檢查流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產的真實完整性、合法性；檢查流動負債和長期負債的真實性及其結構的合理性；同時檢查各種收入是否按規定全部入賬，各種支出是否合法等。只有通過財務審計，才能真實地反映出企業各項資產、負債和損益核算的情況。為了維護國有資產的權益，達到其保值增值的目的，既要注重對國家資本金的審計，審查產權關系是否明確，所有者權益是否得到保障，是否貫徹了資本金保全的原則；也要注重對公積金、公益金、未分配利潤的審計，檢查其來源是否真實合理，使用是否符合規定；并要注重對產權界定的審計，檢查國有資產產權界定是否依據“誰投資，誰受益”的原則；同時還要注重對資產評估的審計，檢查評估的真實性、學性、合理性；還要注重對國有資產收益的審計，檢查收益是否真實，分配是否合規等。

2、重點抓好經濟效益審計

對經濟效益的審計不僅要審查企業的財務收支狀況，而且還要審查企業經濟效益。首先，要檢查評價企業的生產經營狀況，企業生產經營是否從企業整體利益出發，堅持微觀經濟效益與宏觀經濟效益；檢查企業的經濟活動是否符合國家法律法規和相關政策。其次，要審查企業的產供銷計劃、人財物管理、經營決策和內控制度等是否健全、科學、合理、有效。再次，以降低成本為核心，審查企業投入、產出的整個經濟活動是否具有效率性、效果性及經濟性。第四，各項目審計完畢后，應進行綜合分析，找出薄弱環節和潛在漏洞，以便提出針對性的意見。企業內部審計應當始終以企業的經濟效益為中心，并不斷地拓寬效益審計的領域，堅持根據本單位的實際情況，積極開展審計工作。針對所存在的問題，提出改進的建議和具體的措施，促進企業增收節支、開源節流、降低成本、提高經濟效益。

3、積極推行內部控制制度審計

開展內部控制制度評審主要包括：審查制定內部控制制度是否與國家的法律法規、企業的規章制度相背離，有無違法行為；審查制定的內部控制制度是否與職能部門各自職責相協調，是否符合被審計單位的實際情況，確定的經營目標、采取的控制方法和措施是否合理；審查所制定內部控制制度是否對經營管理全過程的關鍵控制點進行有效控制，評價其使用效益和運用效果。

4、大力開展專項審計調查

通過專項審計調查，可以為企業經營者提供決策依據，其一是為經營決策者提供政策上和經濟上的策略；其二是對經營業務、項目投資等進行風險評估以防決策失誤，避免經濟損失；其三是對經濟活動中出現的問題，并提出具體的、有針對性和可操作性的改進意見和建議；其四是對企業各種決策實施后取得的經營成果進行評價，使企業領導者迅速了解措施是否得當，決策是否合理，企業資源是否充分利用。

（三）現代企業制度下內部審計的職能

審計的職能是指審計本身固有的、體現審計本質屬性的內在功能。

1、經濟監督職能

經濟監督是現代企業制度下內部審計的基本職能。審計的經濟職能是由審計的性質所決定的。他主要是通過審計，檢查和督促被審計人的經濟活動在規定的范圍內沿著正常的軌道健康運行；檢查受托經濟責任人忠實履行經濟責任的情況，借以揭露違法違紀，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，進而追究經濟責任。在審計實務中審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執行，無不體現著審計的經濟監督職能。

2、經濟評價職能

經濟評價是指審計人對被審計人的經濟資料及經濟活動進行審查，并依據相應的標準對所查明的事實作出分析和判斷，肯定成績，揭露矛盾，總結經驗，從而改善經營管理，尋求提高效率和效益的途徑。審計人對被審計人的經營決策、計劃、方案、是否切實可行、是否科學先進、是否貫徹執行，內部控制系統是否健全有效，各項經濟資料是否真實可靠，以及各項經濟資源的利用是否合理有效等諸多方面所經行的評價，都可以作為改善經營管理建議的依據，在現代企業制度下，效益審計最能體現審計的經濟評價職能。

3、經濟鑒證職能

經濟鑒證是審計人對被審計單位的財務報表及其他經濟資料經行檢查和驗證，確定其財務狀況和經營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性審計報告，為企業管理層提供確切的信息，以取信于社會公眾。西方人認為,內部審計是“組織內部審核經營業務的獨立評價活動,它是一種管理控制,其作用是衡量評價其他控制的有效性”。大型企業離開了內部審計,最高行政領導人對所制定的內部控制制度的執行情況,對企業既定方針、計劃、程序的執行程度就難以知曉,就成了聾子和瞎子。內部審計協會(ＩＬＡ)在其發布的《內部審計責任書》中也認為:“內部審計是在組織內檢查各種業務活動以向管理部門提供服務的獨立評價活動,是一種通過計量和評價其它控制的有效性來發揮作用的控制”。

（四）現代企業制度下內部審計的作用

1、開展常規審計促進，企業合法經營

市場經濟是法治經濟，企事業單位的一切經營活動必須受法律和行政法規的約束，必須依法經營，正確處理本單位與國家、職工和其他單位的利益關系。企業內部審計機構通過常規審計，對財務收支及有關經濟活動進行監督，可以增強企事業領導和職工的法制觀念，揭露、抑制違反國家法律、行政法規的行為，嚴肅經濟紀律，建立良好的生產經營秩序，促進本單位合法經營。

2、開展內部控制的評審，增強科學管理意識

現代企業制度要求產權明晰、責任分明、管理科學，并且應建立和完善自我約束機制。而單位內部控制正是自我約束機制的組成部分。內部審計通過對內部控制健全性、有效性的測試，揭露內部控制中的薄弱環節，提出改進建議，對促進企業完善內部控制，形成內部責權分明，相互制約的機制，增強科學管理意識，提高整體素質和管理水平，都會產生重要的作用。

3、開展效益審計，促進自我發展，不斷增強企業競爭實力 市場經濟把企業推向市場，企業只有按照市場需求組織生產經營，通過競爭實現資源的合理配置和生產要素的優化組合，不斷提高經濟效益，才能在市場競爭中得以生存并求得發展。企業的經營活動要以提高經濟效益為中心，這就注定了開展經濟效益審計是企業生存和發展的內在需要。企業內部審計開展效益審計，可以避免決策失誤而給企業帶來的損失，促進企業最大限度的減少投入、增加產出、提高質量、降低成本、提高經濟效益，實現企業的自我發展。

（五）現代企業制度下內部審計的重要性

1、內部審計是企業內部控制的需要

在現代企業制度下，客觀上要求企業以市場為導向根據市場供求關系的變化，價值規律的作用調整資源結構，合理配置資源，實現資源的優化組合，以最少的投人取得最佳的經營成果。要達到上述目的，使企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地，現代企業必須建立完善的內部約束機制，實行內部控制。而內部審計是企業管理過程的組成部分，是一種防御機制。內部審計的目的是促進公司有效地控制、改進經營管理、規避風險、提高公司價值。企業可通過內部審計發現問題，帶動企業建立健全內控制度。內部審計是企業內部控制、內部管理的重要組成部分。

2、內部審計是建立現代企業制度的客觀需要

現代企業制度使企業完全置身于市場經濟之中，成為真正意義上的法人，這不僅要求企業面向市場建立健全經營機制，而且要求企業從自身的需要建立強有力的內部制約機制，來監督和保障企業經營機制的正常運行以促進企業的生存與發展。內部審計作為企業自我約束和監督機制的重要組成部分，是建立現代企業制度的一個重要標志，加強內部審計則是企業轉化經營機制、適應社會主義市場經濟、建立現代企業制度的客觀需要，也是使企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地的現實需要。

二、現代企業制度下內部審計的現狀

(一)經濟環境狀況得到了質的改善，為最終完善內審制度提供了必要的條件

改革開放以來，我國經濟體制經行了一系列改革，逐漸在內部各管理層次之間因分權而形成了明確的委托和受托經濟責任關系，為企業現代企業內部審計制度的建立提供經濟基礎。在市場經濟環境中，企業才可以根據自己的實際情況，在內部各管理層次之間實行分權管理，并強化內部經濟責任關系。因而，我們可以預見，伴隨著我國市場經濟體制的發展和完善，我國未來企業內部審計制度將會比現在發展得更快更好。據國家審計署不完全統計，從2002年至2007年的五年間，國家內部審計機構共完成審計項目198萬個，查出損失浪費金額652.9億元，提出被采納意見102.9萬條，發現大案要案線索9841件。

(二)法律環境在逐步改善

審計工作都要依法進行，同時各項法律、法規和規章制度也是審計工作進行評價的依據，企業內部審計高度依賴法律環境。在我國現代企業內部審計制度建立過程中，國家法律制度得到相映的完善，法律環境逐步完善。如2006年初，財政部發布了新的企業會計準則體系，與此同時開始實施了新修訂的《審計法》和《公司法》。目前，這些制度法規與《國際內部審計實務標準》、國際內部審計師協會（簡稱IIA）所倡導的內部審計發展趨勢已基本接軌。

(三)科技教育文化環境迅速提高，但與國際標準相比較，仍然存在很大的差距

審計學及審計工作是伴隨科技的發展而發展的。科技教育文化環境影響著企業內部審計的工作方法和手段，一定程度上決定了人民大眾對企業內部審計的支持和配合程度，而且還決定了內部審計人員的專業素質，從而影響著企業內部審計的工作效率和效果。目前隨著我國教育事業的發展，我國的審計人員的教育水平不斷提高，但是由于經濟體制等多方面的原因，我國人民大眾及工作人員素質仍不能達到西方發達國家的水平，這也在很大程度上制約著內部審計制度的發展。

(四)審計組織體系模式逐漸優化，但內部審計的地位還沒有得到質的改變

審計組織體系模式決定了企業內部審計在整個國家審計組織體系中的地位和作用。現階段的“國家(政府)審計，內部審計、民間審計有各自的審計領域，相對獨立，共同推進經濟的健康發展”的“三馬駕車，并駕齊驅”模式，這種模式承認企業內部審計具有用的領域為本企業內部，從而擴大了企業內部審計的自主權，使內部審計有可能從本企業的實際情況出發，根據本企業經營管理的需要，確定審計工作內容和目標，更好地發揮其作用。但是由于管理層的漠視內部審計地位并沒有得到質的改變。

(五)國際環境對我國的內審制度的影響越來越大，我國也在逐漸融人到國際社會中去

國外企業直接在我國投資辦企業，在向我國投人資金和先進生產技術的同時，也帶來了先進的管理制度和經驗，輸人了國外先進的企業內部審計制度在科技交流過程中，引進的先進科技，促進了我國科技進步，間接影響了我國企業內部審計的手段，使我國企業內部審計制度逐漸與國際同步。

三、現代企業制度下內部審計存在的問題

（一）內部審計部門沒有發揮應有作用且獨立性差

許多企業領導對審計在企業管理工作中的重要性認識不足，加之我國內部審計機構及內部審計人員是從企業內部產生的，內部審計受本部門、本單位直接領導，內部審計機構和內部審計人員的 5 地位不明確，使得不少單位的內部審計機構和內部審計人員的地位不明確，獨立性差，從而出現將內部審計機構撤并、內部審計人員精簡并入其他部門的情況，往往審計人員數量只有在職職工總數的1%，甚至不到，使得許多內部審計機構勢單力薄，流于形式，沒能真正發揮內部審計在現代企業管理中的作用。如巨額虧空的鄭百文事件、不重視風險管理的鄭州亞細亞、秦池標王的沒落、紅塔集團高管腐敗、四川長虹國有資產轉移、三九集團的瀕臨崩潰，這一系列的經濟大案后面無不映射出一個共同的問題，那就是現代企業的內部審計部門沒能發揮應有的作用。

（二）內部審計控制制度不健全

現代企業制度下的內部審計的內部控制能夠起到相互牽制、防止發生錯誤和弊端或大大減少錯弊發生概率的作用。我國設置內部控制的企業很多,但由于對內部控制沒有較高認識和其設置與運行受制于成本效益原則，部分企業為了降低成本，往往縮減必要的內部控制，使得內部控制沒有能夠跟上時代的發展。還有內部審計還停留在財務審計和經濟效益審計上，還未能真正實現從“監督導向型”向“服務導向型”的轉變。此外,企業內部控制建設和執行缺乏指導和考核,實際運行中很難發揮應有的功效。

（三）審計方法相對落后

長久以來，內審人員在審計方法上仍以事后審計為主，只從事財務收支或配合紀檢監督部門進行違紀事項方面的審計，經濟責任和經濟效益審計雖有涉足，但缺乏重視。并且在技術上仍以詳查為主，計算機雖已運用于審計領域，但目前僅停留在文字處理和使用EXCEL電子表格上，較成熟的計算機輔助審計軟件尚未投入實際運用。

（四）內部審計人員素質不高,影響審計質量的提高

內部審計不僅人員數量少而且人員素質有待提高。內部審計人員面臨的一個重大問題是知識的深度不足，知識結構零星無體系，很難把握住內部控制制度的宏觀性與內部控制制度之間的協調性。通常專業從事審計的人員少，大多數內部審計人員是從原財務部門分離出來的，獨立性差，且缺乏內部審計的專業知識和相關工作經驗。因此，審計人員能力的提高是解決內部審計所有問題的關鍵。

（五）內部審計法律法規不健全

目前，我國還缺乏完整的內部審計法律保障，盡管現已公布了許多內部審計準則，但原則性的多，可操作性的少；對內審人員要求的多，對內審行為其他關系人約束的少，對內審人員行為限制的多，法律賦予內審人員的權力少；對內審人員揭示問題真相遭受打擊報復的司法規定更少，所以內審人員在開展審計的工作時很難有法律上的優勢，甚至無所適從，嚴重影響了內部審計的規范性和嚴肅性。在數量上，現有的法律法規、規章制度還不能滿足內部審計工作規范化的需要，造成內部審計工作往往只限于表面形式，有法不依，有章不循，內部審計工作混亂；在力度上，強制力和約束力不足，我國當前的審計法規沒有明確內部審計人員的法律責任，多是審計署頒布的規定或者 6 是內部審計的職業組織———中國內部計協會發布的準則，并未上升到法律的高度，導致內部審計與國家審計、民間審計地位上的巨大差異，使得內部審計機構和人員的地位得不到應有的重視；在內容上，雖然有法律依據、部門規章服務行業制度規范，和《內部審計具體準則第 1號———第 29 號》已經涉及到了內部審計工作的很多方面，但是仍然不夠全面，相對于眾多的非國有企業缺乏強有力的行業規范。

四、解決現代企業制度下內部審計存在的問題的對策和建議

（一）、提高領導層對審計工作的認識，增強其獨立性

提高領導者對內部審計工作的認識是加強企業內部審計工作的重要保證。領導干部的思想要實現由“要我審”到“我要審”的轉變,實現由被動地接受審計人員的審計到主動請審計人員審計的轉變。廣泛宣傳內部審計的重要性,提高內部機構和內部審計人員的地位。對內部審計機構的人員配備實習功能專職化。對從事內部審計工作的人員在實行嚴格準入制度，聘請擁有內審資格證或擁有相當豐富審計經驗的人員進行內審工作，并使內部審計機構成為企業管理機構中必不可少的一個機構,使內部審計人員在穩定的環境中工作。

（二）建立健全內部控制制度

內部控制系統是一個企業組織為完成任務和目標而使用的控制系統的綜合體。作為一個企業的內部控制系統, 是由各個圍繞一定的任務或目標建立起來的控制系統乃至分層次的控制系統組成的;各個控制系統又由若干個控制點構成。在現代企業制度下, 企業成為自我約束、自我發展的法人, 內部審計作為內部控制系統中的獨立組成部分, 其職責是檢查和評價其他管理行為的控制效果, 從內部審計在內部控制系統中的地位及其與其他管理行為地控制的關系而言, 內部審計是建立在其他內部控制基礎之上的, 它所要檢查和評價的內容, 是與內部控制系統的內容是一致的。因此要在建立內部審計監督的同時,健全其他內部控制, 以保證內部審計工作的有效開展。

（三）改進審計方法

1、從事中、事后審計向事前審計發展。

隨著企業經營活動的多元化和企業管理的現代化, 單純的事后審計已不能對企業的經營活動做出全面、科學、準確的評價。因此, 內部審計要做到的事中、事后審計與事前審計相結合, 發揮好防護性、建設性作用, 把審計工作貫穿于生產經營管理的全過程, 變事后監督為事前預防。

2、從手工審計向計算機審計發展

隨著會計電算化的日益普及, 審計手段已經由傳統的手工查賬審計逐漸向計算機審計過渡。審計信息化是審計領域的一場革命。審計手段實現電子化并逐步發展到網絡化, 是審計技術發展的必然趨勢。審計信息化還將使審計人員的作業模式發生重大變化。實時審計將在很大程度上取代事中、7 事后審計, 網絡審計或者在線審計將在很大程度上取代就地審計。

3、從財務審計向效益審計轉變

現代企業制度下的內部審計,應該站在企業的立場上,為維護本企業正當的經濟利益,以經濟效益審計為工作的中心,著眼于挖掘企業利潤的潛力;注重于本企業經濟活動的效率、效果進行審查和評價;審查企業生產經營中的財務成果是否真實、準確,審查利潤率等,評價企業的經濟效益,以及挖掘企業提高經濟效益的潛力。也應搞好效益審計和其他各類審計的結合,防止違法違紀現象的發生。

（四）提高審計人員素質

從目前我國的實際考慮，內審人員僅僅具備財務知識是不夠的，同時還需要具備一定的管理素質。為了提高公司內部審計人員的整體素質，具體應該從以下幾個方面人手：首先，企業要根據自身實際情況，開展內部審計業務，組織正規系統的專業人才培訓，并積極組織內部審計人員進修和學習。要積極推行內部審計人員持證上崗制度，組織嚴格的資格考試，對內部審計協會持證會員實行年審制度。其次，加強職業道德教育。定期進行內部審計人員的職業道德教育以及后續教育，把考試、考核和后續教育結合起來，有計劃地對內部審計人員進行再教育。最后，完善漏審責任追究制度。對于審計人員在實施審計過程中所出現重大的審計錯誤、線索遺失、違紀違規事項等情況不予披露的態勢，應要求其承擔起相應責任。要求審計人員牢固樹立公眾利益優先，社會責任第一的思想，加強職業道德修養，在公平、公開和公正的前提下，拓展職業范圍，提高競爭能力，謀求合法收益，樹立良好形象。

（五）健全審計法律法規

國家應加大立法力度，根據內部審計工作需要，借鑒、引進國際上先進的、成熟的內部審計法律法規，結合我國具體國情及時制定實施相應的法律法規，使內部審計在實施過程中有法可依。對內部審計部門設立的條件做出詳細的嚴格的規定，企業單位必須選聘專門人員從事內審工作；進一步建立內審工作人員的后續培養制度，定期組織企業內審人員進行內審后續教育，尤其加強對其國家內審制度的學習以及計算機技術、企業管理技術等綜合知識的培養，有條件的企業還可以自行組織內審人員定期學習，與高校定期進行交流。其次，要加大部分法規的執行力度。在法律法規的頒布實施中，各個企業要嚴格貫徹執行，并要制定相關的獎懲制度，來保證法律法規和規章制度的執行。近年來，我國在內部審計方面，也出臺了一些制度規定或準則。如2006年國家審計署發布了《審計署關于內部審計工作的規定》，中國內部審計協會也制定了《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》及十個具體準則。它們的頒布與施行是內部審計工作的一件大事，是完善與發展內部審計工作機制的重要舉措。但是，從內部審計現狀及未來發展角度分析，這些機制還遠不能滿足企業特別是上市公司的實際需要，尚需在實踐中緊密結合未來發展情況，并積極借鑒國外先進或成功的經驗與做法，對之不斷加以總結、改進、充實和提高，最終使我國的內部審計實現制度化、規范化和國際化。

五、案例分析——用友軟件集團的現代化內部審計管理

用友軟件集團公司現在已成為中國最大的獨立軟件開發商，中國最大的財務及企業管理軟件廠商，該企業之所以能發展得這么快，能取得這么大的成就，不僅與企業領導意識和領帶決策有密切的關系，還和該企業及時調整其內部審計出現的問題，運用的一套科學的管理模式有關，加強完善了內部控制管理和內部審計。

用友公司在改為股份制企業以后，董事會對審計工作有了新的認識和更高的要求，開始考慮建立獨立的審計部門。為了規范上市公司的治理結構，證券監管部門要求股份制企業董事會設立專門的審計委員會，用友在改制成為股份制公司的第一天起就希望按照一個優秀的上市公司來建立自身的管理體系和監督體制，他們嚴格按照證券監管部門的要求在董事會下設立了審計委員會，審計委員會由兩名獨立董事和一名內部董事組成，主要負責公司內、外部審計的溝通、監督和稽核工作，同時考慮到審計的權威性和獨立性，以及要讓董事會能通過審計機構直接了解一線公司的運作情況，決定由審計委員會直接領導審計部，讓審計完全游離于經營領導班子之外，讓他們更公正、更獨立、更具監督力。為了完善公司治理結構、拓展公司業務，就有必要建立一種監督體制下的信任關系，形成核心團隊的穩定，這種監督體制主要是內部控制制度與審計監督的有效組合。

用友是一個軟件企業，工作主要是產品研發、市場營銷、客戶服務、運營管理及知識產權的管理等，每個環節都會有一套比較科學、先進的內部控制制度。他的審計監督體系也是結合該企業的特點逐步建立的，企業研發和服務質量監控體系主要通過聘請專業的IS09001、IS09002及CMM評估機構進行評估，以此來達到提高產品與服務質量的目的。公司還要求外部審計機構以向該企業提供管理建議書的方式監督內部管理的改進。用友的內部審計通過調整，目前主要開展的審計工作包括：

（1）績效審計：主要是根據公司的管理與考核規則審計預算執行情況，確認各個獨立經營機構的經營業績。

（2）內部控制制度建立與執行情況審計：檢查各個獨立經營機構內部控制制度的建立與執行情況，分析執行效果，提出改進意見。

（3）公司資產審計：審計公司的資產使用情況與效果。

（4）業務風險審計：通過對合同、協議的審計了解項目合同、協議執行中存在的問題與風險，及時將一線真實情況反饋到董事會及相關決策部門。

用友在不斷發現、完善內部控制制度與審計監督體系的同時，通過使用網上銀行系統實現了內部資金的集中管理與控制；通過應用本公司的集團財務軟件產品實現了集團所有單位的會計數據大集中，預算審批與大項費用的控制可以做到實時處理；通過使用商務管理系統，實現了網上訂單處理與生產管理、入出庫管理、客戶管理一條龍；通過軟件的應用既提高了業務處理效率與準確性，又提高了控制的效果。

我認為用友公司要發展成為一個世界級的軟件企業，則需要在一下幾個方面不斷改善：內部 9 控制制度隨著企業發展的階段變化不斷改善；審計管理體制改善；審計方法、手段改善；內部審計將以“促進內部控制制度的完善、防范企業經營風險、保護企業資產安全”為重心開展工作。

結 論

在現代企業制度下，在激烈的市場競爭機制中，企業要想獲得生存空間，要想取得強勢的競爭優勢，就必須不斷的優化企業自身的管理體制，提高管理的規范性和科學性。企業的內部審計是整個企業管理中的關鍵環節，因此，要加強對企業內部審計的重視，提高審計人員的綜合素質，建立健全科學規范的內部審計機制，本著公正客觀，獨立嚴謹的審計原則，加強對企業經營發展，管理等全過程的審計，促進整個企業的生產經營管理朝著規范性、科學性、有效性、合法性等方向發展，以達到提高企業的經濟效益，提高企業的核心競爭力的經營目的。

致 謝

自2009年以來，我在西安財經學院行知學院學習四年時間，在這四年里，各位老師和同學給了我很大的幫助，在專業知識、生活和思想方面都有了很大的提高，我非常感謝各位老師和同學。

在論文寫作過程中，特別要感謝我的指導老師金老師，論文能夠順利完成，也無不凝聚著金老師的心血與汗水。從論文的開題指導、結構框架到細微的格式乃至標點細節，導師均給我提出了諸多寶貴意見，使我在獲取新的學術知識的同時，從老師那里也學到了嚴謹的治學作風，科學的研究方法和平易近人的待人處世之道。在此，我要對導師表示由衷的感謝和真誠的敬意，導師的教誨我將終生銘記！另外，還要感謝學院對此次論文的組織和大力支持，同時感謝大學學習期間給我極大關心和支持的各位老師，因為有你們的教育指導和批評建議才有我今天對知識的深刻認識和領悟。最后感謝陪伴我四年的同窗朋友，論文的順利完成也有你們的一份功勞。

本文在寫作過程中，參閱了大量的相關研究著作，這些資料對我完成本論文起了很大的作用，我非常感謝完成這些著作的作者。

在此，謹對以上曾給予我幫助與指導的老師和同學們表示最為誠摯的謝意！

參 考 文 獻

［1］盛芳．公司治理與內部審計的職責［Ｊ］．財會研究，2011.［2］薛武.我國企業內部審計的重要性及完善措施 [J].赤峰學院學報（自然科學版），第26卷第3期，2010.［3］周伊麗.論現代企業制度下的內部審計 [J].會計之友(上)，2012.09.［4］審計理論與實務.中國時代經濟出版社 [J].2012.［5］石偉祥.論現代企業制度下的內部審計 [J].中國鄉鎮企業會計.PKU-2009年7期 ［6］黃兆剛.現代企業制度下的內部審計探討 [J].新財經（理論版）.2012年3期 ［7］周立正.淺談現代經濟制度下企業的內部審計［J］．中國管理信息化，2012 ［8］王博韜.淺談現代經濟制度下企業的內部審計［J］.會計之友(中旬刊)，2007.08(期刊).［9］審計署．中華人民共和國國家審計準則［Ｓ］．中華人民共和國審計署令第八號． ［10］盛芳．公司治理與內部審計的職責［Ｊ］．財會研究，2011