第一篇：注冊會計師考試《審計》訓練題

一、單項選擇題

1、以下關于代編財務報表和財務報表審計表述正確的是()。

A.代編財務報表和財務報表審計均涉及注冊會計師、責任方和預期使用者三方關系人

B.注冊會計師對代編的財務報表提供有限保證，而對財務報表審計提供合理保證

C.代編財務報表和財務報表審計都對注冊會計師提出獨立性的要求

D.代編財務報表報告不提出鑒證結論，審計報告應提出鑒證結論

2、下面有關鑒證業務的敘述正確的是()。

A.注冊會計師的審計意見應合理保證預期使用者利用財務報表做出正確的決策

B.注冊會計師對鑒證對象信息是否不存在重大錯報提供合理保證，其結論的提出可以是積極方式也可以是消極方式

C.注冊會計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度

D.在基于責任方認定業務中，預期使用者通過閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息

3、中天華信會計師事務所近期同時執行了下列業務。其中以消極方式表述所得的結論，并且不提供高水平保證的是()。

A.財務報表審計業務

B.財務報表審閱業務

C.預測性財務信息審核業務

D.執行商定程序業務

4、注冊會計師在初步了解業務環境后，下列符合注冊會計師將其作為鑒證業務予以承接條件的是()。

A.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務特征之一時

B.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時

C.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求時

D.只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，或擬承接的業務具備鑒證業務所有特征時

5、A公司聘請注冊會計師對企業管理層編制的持續經營報告進行鑒證，該持續經營報告由A公司管理層編制并提供給B銀行使用。下列敘述中錯誤的是()。

A.該鑒證業務是一項基于責任方認定的業務

B.B銀行是該項鑒證業務的預期使用者，A公司管理層是該項鑒證業務的責任方

C.A公司管理層須對該持續經營報告負責

D.A公司管理層無須對A公司持續經營狀況負責

6、某政府組織聘請注冊會計師對甲企業的持續經營報告進行鑒證，該持續經營報告由該政府組織編制并分發給預期使用者。該業務中的責任方是()。

A.甲企業

B.政府組織

C.會計師事務所

D.注冊會計師

7、在注冊會計師對被審計單位財務報表進行審計的過程中，下列要素屬于鑒證對象的是()。

A.被審計單位所遵循的企業會計準則

B.被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

C.被審計單位管理層

D.被審計單位編制的財務報表

8、在以下各個與鑒證物件特征有關的說法中，不正確的是()。

A.定性的鑒證物件比定量的鑒證對象評價和計量的準確性更高

B.客觀的鑒證物件比主觀的鑒證物件評價和計量的準確性更高

C.歷史的鑒證物件比預測的鑒證物件評價和計量的準確性更高

D.時點的鑒證對象比時期的鑒證對象評價和計量的準確性更高

9、標準是指用于評價或計量鑒證物件的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。下列有關鑒證業務標準的說法中錯誤的是()。

A.標準可以是正式的規定也可以是某些非正式的規定

B.非正式的規定通常是一些“專門制定的”標準，是針對具體的業務項目“量身定做”的，包括企業內部制定的行為準則、確定的績效水平或商定的行為要求等

C.對同一鑒證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標準

D.標準是對所要發表意見的鑒證物件進行“度量”的一把“尺子”，責任方和注冊會計師可以根據這把“尺子”對鑒證物件進行“度量”

10、在下列情形中，注冊會計師一般視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留結論或否定結論，但不包括()。

A.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師的結論明確提及責任方認定，且責任方認定存在重大錯報

B.在承接業務后，發現標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者

C.如果發現標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制

D.注冊會計師的結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達

11、注冊會計師對鑒證業務結論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師在鑒證業務結論中必須明確提及鑒證物件和標準

B.在直接報告業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

C.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師可以在鑒證業務結論中明確提及責任方認定

D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告

12、注冊會計師甲作為C公司年度財務報表審計的項目負責人，應當在整個審計過程中對項目組成員違反職業道德要求的跡象保持警惕。在發現項目組成員乙違反了職業道德要求后，注冊會計師甲首先應采取的最恰當的行動是()。

A.將乙調離項目小組，并對乙所做的工作進行復核

B.確定乙的行為是否已對審計質量造成實質性的損害

C.解除業務約定，并向C公司管理層說明具體原因

D.與會計師事務所相關人員商討，以便采取適當的措施

13、下列有關客戶關系和具體業務的接受與保持的說法中錯誤的是()。

A.會計師事務所在承接業務前，可以評價自身的執業能力，但不是必須的B.如果決定接受或保持客戶關系和具體業務，會計師事務所應與客戶就相關問題達成一致理解，并形成書面業務約定書，將對業務的性質、范圍和局限性產生誤解的風險降至最低

C.在確定是否保持客戶關系時，會計師事務所應當考慮在本期或以前業務執行過程中發現的重大事項，及其對保持客戶關系可能造成的影響

D.如果在本期或以前業務執行過程中發現客戶守法經營意識淡薄或內部控制環境惡劣，或者對業務范圍施加重大限制，或者存在其它嚴重影響業務執行的情形等，會計師事務所應當考慮其對保持客戶關系可能造成的影響。必要時，可以考慮終止該客戶關系

14、下列有關會計師事務所業務執行的表述中，錯誤的是()。

A.咨詢包括與會計師事務所內部或外部具有專門知識的人員，在適當專業層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項

B.業務執行是編制和實施業務計劃、形成和報告業務結果的總稱

C.合理有效的監督工作，是提高會計師事務所工作質量、完成各項任務、向客戶提供符合質量要求的服務的必要保證

D.對金融機構執行的業務僅需要進行一般的復核，并不需要進行詳細的復核

15、會計師事務所在確定項目質量控制復核對象時，下列敘述正確的是()。

A.對所有鑒證業務均實施項目質量控制復核

B.對所有業務均實施項目質量控制復核

C.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業務制定適當標準，對符合適當標準的業務實施項目質量控制復核

D.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業務均無需實施項目質量控制復核

16、會計師事務所應當對業務質量實施監控，包括對已完成的業務進行檢查。以下說法中正確的是()。

A.會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

B.在每個周期內，對每個項目負責人的業務至少選取兩項進行檢查

C.在選取單項業務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.參與某業務執行或該項目質量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業務

二、多項選擇題

1、關于基于責任方認定業務和直接報告業務，下列敘述正確的有()。

A.在直接報告業務中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取有關鑒證物件信息

B.在基于責任方認定業務中，預期使用者可以直接獲取鑒證對象信息(責任方認定)，而不一定要通過閱讀鑒證報告

C.在直接報告業務中，注冊會計師在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結論

D.在基于責任方認定業務中，注冊會計師提出結論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象

2、下列屬于注冊會計師變更業務類型的合理理由的有()。

A.業務范圍存在限制

B.業務環境變化影響到預期使用者的需求

C.注冊會計師預測承擔的審計風險將會很大

D.預期使用者對該項業務的性質存在誤解

3、下列有關注冊會計師對已承接的鑒證業務進行變更的相關處理中正確的有()。

A.如果沒有合理的理由，注冊會計師不應當同意變更業務。如果注冊會計師不同意變更業務，委托人又不同意繼續執行原鑒證業務，注冊會計師應當考慮解除業務約定，并考慮是否有義務向有關方面(例如，委托單位董事會或股東會)說明解除業務約定的理由

B.如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應當認為該變更是合理的C.對已承接的鑒證業務，如果沒有合理理由，注冊會計師不應將該項業務變更為非鑒證業務，或將合理保證的鑒證業務變更為有限保證的鑒證業務

D.當業務環境變化影響到預期使用者的需求，或預期使用者對該項業務的性質存在誤解時，注冊會計師可以應委托人的要求，考慮同意變更該項業務

4、關于鑒證業務三方關系，下列敘述正確的有()。

A.鑒證業務涉及的三方關系人包括注冊會計師、委托人和預期使用者

B.鑒證業務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者

C.委托人通常是預期使用者之一，委托人也可能由責任方擔任

D.預期使用者有時會包括責任方，在鑒證業務中，責任方可能會是唯一的預期使用者

5、鑒證對象是否適當是注冊會計師能否將一項業務作為鑒證業務予以承接的前提條件。適當的鑒證對象應當同時具備的條件包括()。

A.鑒證對象可以識別

B.注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關的信息，獲取充分、適當的證據，以支持其提出適當的鑒證結論

C.鑒證對象信息可以識別

D.不同的組織或人員對鑒證物件按照既定標準進行評價或計量的結果合理一致

6、鑒證對象具有不同的特征，可能表現為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預測、時點或期間。這些特征將對下列()方面產生影響。

A.按照標準對鑒證物件進行評價或計量的準確性

B.證據的說服力

C.財務報表的公允性

D.財務報表的可靠性

7、下列項目中可以作為注冊會計師鑒證對象的有()。

A.預測的財務狀況、經營成果和現金流量

B.財務報表

C.企業的運營情況

D.企業的內部控制

8、標準應當能夠為預期使用者獲取、以使預期使用者了解鑒證對象的評價或計量過程。標準可以供預期使用者獲取的方式有()。

A.公開發布

B.在陳述鑒證對象信息時以明確的方式表述

C.在鑒證報告中以明確的方式表述

D.常識理解，如計量時間的標準是小時或分鐘

9、下列各項中，影響注冊會計師獲取證據的數量和質量的因素有()。

A.與鑒證業務相關的資料的可獲得性

B.鑒證對象和鑒證對象信息的特征

C.客觀環境的影響

D.被鑒證單位管理層是否施加限制

10、從下列鑒證業務結論的表述中，可以看出是有限保證的鑒證業務的有()。

A.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據××標準，××系統在任何重大方面是無效的B.我們認為，責任方做出的“根據××標準，內部控制在所有重大方面是有效的”這一認定是公允的C.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的“根據××標準，××系統在所有重大方面是有效的”這一認定是不公允的D.我們認為，根據××標準，內部控制在所有重大方面是有效的11、當標準或鑒證物件不適當時，注冊會計師做出的以下決策中正確的有()。

A.考慮解除業務約定

B.出具否定結論的報告

C.出具無法提出結論的報告

D.出具保留結論的報告

12、根據會計師事務所業務質量控制準則，以下與獨立性相關的書面確認函的說法中，正確的有()。

A.當一事務所與其它事務所合作執行業務時，雙方可以考慮向對方索取對方遵守獨立性政策和程序的書面確認函

B.書面確認函可以是電子形式

C.會計師事務所應當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

D.書面確認函必須是紙質的13、A注冊會計師已連續5年擔任甲公司年度財務報表審計的簽字注冊會計師。根據有關規定，在審計甲公司20×9年度財務報表時，正達會計師事務所(是XYZ會計師事務所集團成員)決定不再由注冊會計師A擔任簽字注冊會計師。但在成立甲公司20×9年度財務報表審計項目組時，XYZ會計師事務所要求其繼續擔任外勤審計負責人。此時，正達事務所可以立即將相關信息告知()，以便他們采取適當的行動。

A.有關項目負責人

B.正達會計師事務所的其它適當人員

C.正達會計師事務所聘用的專家

D.XYZ會計師事務所的人員

14、會計師事務所在接受鑒證業務時，應當考慮客戶的誠信情況。考慮的主要事項包括()。

A.客戶的經營性質

B.變更會計師事務所的原因

C.工作范圍是否受到不適當的限制的跡象

D.客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層對內部控制環境和會計準則等的態度

15、會計師事務所應當委派具有必要素質、專業勝任能力和時間的員工，按照法律法規、職業道德和業務準則的規定執行業務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。因此會計師事務所在委派項目組成員時應考慮的事項有()。

A.需要考慮獨立性和客觀性的情形

B.擬執行工作的時間

C.需要具備的經驗、專業知識和技能

D.業務類型、規模、重要程度、復雜性和風險

16、丁注冊會計師作為乙公司年度財務報表審計業務的項目負責人，負有對審計業務進行指導、監督、復核的責任。在丁注冊會計師所安排的下列復核計劃中，你認可的有()。

A.由已工作四年的業務助理復核本年剛參加工作的業務助理的工作

B.由已工作一年的業務助理復核本年開始執業的注冊會計師的工作

C.由專家復核助理人員在專家指導下的工作

D.由項目經理復核非簽字注冊會計師的工作

17、下列有關業務工作底稿的說法中錯誤的有()。

A.如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為相同的業務，根據制定的政策和程序，在規定的歸檔期限內統一將其歸整為最終業務檔案

B.任何情況下，會計師事務所均應當對業務工作底稿包含的信息予以保密

C.會計師事務所可自主決定允許客戶獲取業務工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會計師事務所執行業務的有效性

D.業務工作底稿的所有權屬于會計師事務所

18、無論業務工作底稿存在于紙質、電子還是其它介質，會計師事務所都應當針對業務工作底稿設計和實施適當的控制，以實現()。

A.允許項目組和其它經授權的人員為適當履行職責而接觸業務工作底稿

B.防止未經授權改動業務工作底稿

C.在業務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其它人員時，保護信息的完整性

D.使業務工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員

第二篇：注冊會計師《審計》備考訓練題

一、單項選擇題

1.下列有關審計證據的表述中，不正確的是()。

A.審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但是應當考慮用作審計證據的信息的可靠性

B.注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程序各方法均可獲取與內部控制相關的審計證據

C.注冊會計師自行獲取的審計證據通常比被審計單位提供的證據可靠

D.在某些情況下，存貨監盤是證實存貨存在性認定的不可替代的審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執行該程序

2.下列關于審計證據的其他信息的說法中錯誤的是()。

A.可用作審計證據的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息

B.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息

C.附有驗貨單的訂購單屬于審計證據的其他信息的范疇

D.財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據，兩者缺一不可

3.注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據中，證明力最強的是()。

A.銀行存款函證回函

B.購貨發票

C.產品入庫單

D.應收賬款明細賬

4.在以下注冊會計師所實施的審計程序中，屬于專供注冊會計師實施控制測試時采用的審計程序有()。

A.根據被審計單位當期專門借款計算其資本化金額，并與當期相應的在建工程或已結轉的固定資產成本進行明細核對

B.將被審計單位審計的毛利率與去年同期比較

C.向被審計單位在審計發生過業務往來的銀行發出詢證函

D.實施重新執行程序

5.下列有關函證的說法中不恰當的是()。

A.通過函證后，注冊會計師如果發現了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當的審計程序予以證實

C.一般情況下，注冊會計師以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統計抽樣方法，還是非統計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體

6.以下項目中，必須實施函證的是()。

A.長期投資

B.應收票據

C.銀行存款

D.應付賬款

7.下列有關函證時間的說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師通常在資產負債表日后適當時間內實施函證

B.如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證

C.如果注冊會計師選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，需要對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施實質性程序

D.如果在資產負債表日前對應收賬戶余額實施函證程序，注冊會計師僅對截止日期與資產負債表日期間實施控制測試即可

8.下列選擇的被函證者不適當的是()。

A.對短期投資和長期投資，注冊會計師通常向股票、債券專門保管或登記機構發函詢證或向接受投資的一方發函詢證

B.對預收賬款，通常向銷貨單位發函詢證

C.對應收票據，通常向出票人或承兌人發函詢證

D.對保證、抵押或質押，通常向有關金融機構發函詢證

9.下列有關分析程序的說法中錯誤的是()。

A.與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行比較的性質、預期值的精確程度不足以提供很高的保證水平

B.如果數據之間不存在穩定的可預期關系，注冊會計師將無法運用實質性分析程序，此時只能考慮利用檢查、函證等其他審計程序收集充分、適當的審計證據

C.與實質性分析程序相比，在風險評估過程中使用分析程序所進行的分析和調查的范圍足以提供很高的保證水平

D.分析程序可以幫助注冊會計師發現被審計單位財務狀況或盈利能力發生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續經營能力問題的事項

10.下列不屬于注冊會計師在確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時所考慮的因素是()。

A.可獲得信息的來源和可比性

B.可獲得信息的性質和相關性

C.可獲得信息的數量

D.與信息編制相關的控制

二、多項選擇題

1.下列各項審計證據中，屬于來自被審計單位內部證據的有()。

A.被審計單位已對外報送的財務報表

B.被審計單位提供的銀行對賬單

C.被審計單位律師關于未決訴訟的聲明書

D.被審計單位管理層聲明書

2.下列表述中，不正確的有()。

A.注冊會計師獲取審計證據時，不論是重要的審計項目，還是一般的審計項目，均應考慮成本效益原則

B.審計證據的適當性是指審計證據的相關性和可靠性，相關性是指證據應與審計范圍相關

C.從外部獨立來源獲取的審計證據一定比從其他來源獲取的審計證據更可靠

D.注冊會計師在考慮審計證據的相關性時，應當考慮的一個內容就是直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠

3.A注冊會計師在指導助理人員確定審計證據的相關性時提出以下觀點，其中正確的有()。

A.檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關存在和計價的審計證據，但是不一定與期末截止是否適當相關

B.有關存貨實物存在的審計證據并不能夠替代與存貨計價相關的審計證據

C.注冊會計師可以分析應收賬款的賬齡和應收賬款的期后收款情況，以獲取與壞賬準備計價有關的審計證據

D.有關存貨實物存在的審計證據能夠替代與存貨計價相關的審計證據

4.下列表述中，正確的有()。

A.如果注冊會計師根據對被審計單位及其環境的了解，得知本期在生產成本中占較大比重的原材料成本大幅下降，但通過分析程序發現本期與上期的毛利率變化不大，而且銷售收入也沒有較大的變化。注冊會計師可能據此認為銷售成本存在重大錯報風險

B.實質性程序中運用的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

C.分析程序具有很強的預期性，它不僅可以幫助注冊會計師發現財務報表中的已發生的異常變化，或者預期發生而未發生的變化，還可以幫助注冊會計師發現財務狀況或盈利能力發生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計單位持續經營能力問題的事項

D.注冊會計師通過檢查有形資產可以為其存在性、權利和義務以及計價和分攤認定提供充分、可靠的審計證據

5.通常情況下，注冊會計師需要對()特定項目實施函證。

A.金額較小的項目

B.賬齡較長的項目

C.可能存在爭議以及產生重大舞弊或錯誤的交易

D.重大或異常的交易

6.下列有關函證控制的說法中正確的有()。

A.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對

B.在詢證函中指明直接向接受審計業務委托的會計師事務所回函

C.詢證函經被審計單位蓋章后由其直接發出

D.將發出詢證函的情況形成審計工作記錄

7.在評價函證的可靠性時，注冊會計師應當考慮()。

A.函證的回收時間

B.對詢證函的設計、發出及收回的控制情況

C.被詢證者的勝任能力、獨立性、授權回函情況、對函證項目的了解及其客觀性

D.被審計單位施加的限制或回函中的限制

8.以下有關分析程序在風險評估程序中的具體運用正確的有()。

A.注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結合運用，以獲取對被審計單位及其環境的了解，識別和評估財務報表層次及具體認定層次的重大錯報風險

B.在運用分析程序時，注冊會計師應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率關系等方面，對其形成一個合理的預期，并與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環境的了解不一致，并且被審計單位管理層無法提出合理的解釋，或者無法取得相關的支持性文件證據，注冊會計師應當考慮其是否表明被審計單位的財務報表存在重大錯報風險

D.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環境的每—方面都實施分析程序

9.下列有關說法不正確的有()。

A.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質審計證據不一致，可能表明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序

B.在運用分析程序進行總體復核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當根據未識別的重大錯報風險的影響程度直接發表保留意見或否定意見的審計報告

C.如果注冊會計師對被審計單位重大錯報風險的評估結果為低，則注冊會計師不用再針對其重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序

D.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，即審計證據的相關性和可靠性

10.下列()階段實施分析程序是強制要求的。

A.實施控制測試

B.實施實質性程序

C.實施風險評估程序

D.總體復核

三、簡答題

1.注冊會計師在對昌盛公司進行審計時，發現該公司內部控制制度具有嚴重缺陷，與管理層溝通相關問題時，眼神飄忽不定，邏輯混亂。在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據：

(1)銷貨發票副本;

(2)監盤客戶的存貨(不涉及檢查相關的所有權憑證);

(3)外部律師提供的聲明書;

(4)管理層聲明書;

(5)會計記錄。

第三篇：注冊會計師考試《審計》考前訓練題

一、單項選擇題

1.下列屬于誤拒風險是()。

A.根據抽樣結果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結論

B.根據抽樣結果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結論

C.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度

D.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度

2.下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產生影響的是()。

A.誤拒風險

B.信賴不足風險

C.非抽樣風險

D.誤受風險

3.下列抽樣風險中，屬于注冊會計師在細節測試時，最容易導致其發表不恰當審計意見的是()。

A.信賴過度風險

B.誤拒風險

C.信賴不足風險

D.誤受風險

4.存貨總金額為500萬元，重要性水平為10萬元，根據抽樣結果推斷的差錯額為6.5萬元，而賬戶的實際差錯額為12萬元，這時，注冊會計師承受了()。

A.誤拒風險

B.信賴不足風險

C.誤受風險

D.信賴過度風險

5.信賴過度風險和誤受風險影響的是()。

A.審計的效率

B.審計的效果

C.初步判斷的重要性水平

D.可接受的審計風險水平

6.注冊會計師由于專業判斷的失誤造成審計結論與客戶的客觀事實不符，這種可能性屬于()。

A.非抽樣風險

B.抽樣風險

C.誤拒風險

D.信賴過度風險

7.在控制測試的統計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結論可以接受的是()。

A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

D.調整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報

8.在可容忍誤差率為5%，預計誤差率為3%，允許的抽樣風險為2%的情況下，當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發現8個文檔有錯誤，此時可以得到的結論是()。

A.不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于預計的誤差率

B.接受降低對控制風險的評估的樣本結果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率

C.不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率

D.接受降低對控制風險的評估的樣本結果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風險等于預計的誤差率

9.可容忍誤差在控制測試中表現為可容忍偏差率，注冊會計師在確定可容忍偏差率時，主要考慮的因素是()。

A.重大錯報風險的初步評估水平

B.對被審單位及其環境的了解程度

C.計劃估計的控制有效性

D.控制風險的高低

10.PPS抽樣中，預計沒有錯報時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報為10 000元，誤受風險是7%，計算的選樣間距是3 000元。如果總體賬面金額為1 800 000元，抽樣規模則是()。

A.10 000

B.700

C.600

D.3 000

11.注冊會計師在細節測試中運用統計抽樣時，下列有關評價樣本結果的說法中正確的是()。

A.如果計算的總體錯報上限低于但接近可容忍錯報，則總體不能接受

B.如果計算的總體錯報上限等于可容忍錯報，則總體可以接受

C.如果計算的總體錯報上限等于或者大于可容忍錯報，則總體不能接受，注冊會計師對總體得出的結論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報

D.如果計算的總體錯報上限遠遠小于可容忍錯報，則總體不可以接受

12.在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本包含了存貨賬面金額的20%，同時在樣本中發現了300元的錯報，則注冊會計師運用比率法得出的總體錯報最佳估計值是()元。

A.320

B.1 500

C.280

D.15 000

13.在總體較大的情況下，與確定樣本規模無關的是()。

A.預計總體誤差

B.總體變異性

C.總體規模

D.可接受的抽樣風險

14.注冊會計師將統計抽樣運用于下列()項目屬于變量抽樣。

A.未經批準而賒銷的金額

B.賒銷是否經過嚴格審批

C.賒銷單上是否均有主管人員的簽字

D.購貨付款環節的職責分工是否合理

15.注冊會計師獲取審計證據時可能使用三種目的的審計程序：風險評估程序、控制測試和實質性程序，下列屬于注冊會計師擬實施的審計程序中通?？梢允褂脤徲嫵闃拥氖?)。

A.當控制的運行未留下軌跡時的控制測試

B.實質性分析程序

C.風險評估程序

D.當控制的運行留下軌跡時的控制測試

16.如果抽樣結果有95%的可信賴程度，則()。

A.抽樣結果有5%的可容忍誤差

B.抽樣結果有5%的抽樣風險

C.抽樣結果有5%的可容忍偏差率

D.抽樣結果有5%的預計總體偏差率

17.關于PPS抽樣的說法不正確的是()。

A.PPS抽樣一般比傳統變量抽樣更易于使用

B.PPS抽樣的樣本規模需考慮被審計金額的預計變異性

C.對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮

D.PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本

18.注冊會計師從總體規模為1000、賬面金額為1 000 000元的存貨項目中選擇了200個項目作為樣本。在確定了正確的采購價格并重新計算了價格與數量的乘積之后，注冊會計師將200個樣本項目的審定金額加總后除以200，確定樣本項目的平均審定金額為980元。那么，運用均值估計抽樣推斷的總體錯報就是()元。

A.980

B.980 000

C.40 000

D.20 000

二、多項選擇題

1.PPS抽樣的優點體現在()。

A.PPS抽樣可以發現極少量的大額錯報

B.在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額

C.PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本

D.對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮

2.下列有關PPS抽樣的說法中，不恰當的有()。

A.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，不能開始選取樣本

B.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本

C.在PPS抽樣下，總體中的每個項目被選中的概率是均等的D.在PPS抽樣下，注冊會計師無需對總體進行分層

3.在實質性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時應考慮的因素包括()。

A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平

B.評估的重大錯報風險水平

C.針對同一審計目標(財務報表認定)的分析程序的檢查風險

D.可接受的誤拒風險水平

4.注冊會計師在進行審計時，要記錄所實施的審計程序，以形成審計工作底稿，下列屬于注冊會計師在實質性程序中使用審計抽樣時，通常記錄的內容有()。

A.使用的審計抽樣方法

B.描述抽樣程序的實施，以及樣本中發現的錯報清單

C.對偏差構成條件的定義

D.測試目標和對與此目標相關的其他審計程序的描述

5.在細節測試中使用非統計抽樣方法時，注冊會計師需要確定可接受的誤受風險，為此考慮的因素有()。

A.控制測試的結果

B.評估的重大錯報風險水平

C.針對同一審計目標的其他實質性程序的檢查風險，包括分析程序

D.注冊會計師愿意接受的審計風險水平

6.如果注冊會計師決定在對應收賬款實施實質性程序時使用統計抽樣方法，而且預計將會發現少量的差異，則會考慮使用的統計抽樣方法有()。

A.比率估計抽樣

B.均值估計抽樣

C.差額估計抽樣

D.概率比例規模抽樣法

7.在對控制測試抽樣結果評價時，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計師則()。

A.不能接受總體

B.應當擴大控制測試范圍

C.提高重大錯報風險評估水平，并增加實質性程序的數量

D.對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平

8.統計抽樣與非統計抽樣具有各自不同的用途。以下控制測試適宜采用統計抽樣的有()。

A.通過抽樣查找內部控制偏差率下降的幅度

B.通過調整樣本規模精確地控制抽樣風險

C.分析被測試的內部控制偏差率是否與上年相同

D.分析被測試的內部控制偏差率比上年下降的原因

9.選取樣本的基本方法有()。

A.隨機選樣

B.固定選樣

C.等距選樣

D.隨意選樣

10.在細節測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關系的有()。

A.可接受的誤受風險

B.可容忍錯報

C.預計總體偏差率

D.總體變異性

11.下列各項中，與注冊會計師設計樣本時所確定的樣本量存在反向變動關系的有()。

A.可接受的抽樣風險

B.可信賴程度

C.可容忍誤差

D.預期總體誤差

12.下面有關樣本規模提法正確的有()。

A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規模就越小

B.對于小規?？傮w，總體規模越大則需選取的樣本越多

C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規模就越大

D.預計總體誤差越大，則樣本規模越大

13.使用隨機數表選取樣本時，需要確定選號的()。

A.范圍，即所選號碼是否落入抽樣單位的編號范圍之內

B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序

C.位數，即選用隨機數表中每個數的哪幾位與抽樣單位相對應

D.起點，即以隨機數表中的哪個數作為所選樣本的首個號碼

第四篇：注冊會計師《審計》訓練題

一、單項選擇題

1.ABC會計師接受委托，對甲公司某項預測性財務信息進行審核。下列關于該項業務向預期使用者提供保證的相關選項中，說法錯誤的是()。

A.注冊會計師對預測性財務信息的結果能否實現不提供任何程度的保證

B.對管理層采用假設的合理性提供有限保證

C.對預測性財務信息是否依據假設恰當編制提供有限保證

D.對預測性財務信息是否接照適用的會計準則的規定進行列報提供合理保證

2.在必要時，注冊會計師可以在預測性財務信息審核報告中增加說明段，說明段的位置應當是()。

A.意見段之后

B.意見段之前

C.范圍段之前

D.引言段之后

3.下面對有關預測性財務信息的假設獲取證據比較恰當的做法是()。

A.對推測性假設應獲取支持性證據

B.對最佳估計假設，注冊會計師不需要獲取支持性的證據

C.如果假設涉及事項最終可能有多種結果，注冊會計師不需要獲取支持性的證據

D.如果假設涉及事項最終結果只有兩種，則只要該假設不存在明顯不合理的情形，注冊會計師就可以在不要求獲取關于該假設的支持性證據的情況下出具審核報告

4.下列描述的情形中，不屬于預測性財務信息審核意見內容的是()。

A.基本假設是否發現有不合理的B.選用的會計政策是否實際一致

C.編制基礎是否正確

D.預測性財務信息能否實現

5.注冊會計師如果發現被審核單位編制預測性財務信息所依據的基本假設明顯不切合實際，提請其糾正，但堅持不改的，注冊會計師下列做法不正確的是()。

A.應當考慮這些假設對審核報告的影響，出具保留意見

B.應當考慮這些假設對審核報告的影響，出具否定意見

C.解除業務約定

D.應當考慮這些假設對審核報告的影響，出具無法表示意見

6.以下關于財務報表審閱業務的說法中不正確的是()。

A.由于審閱程序有限，注冊會計師只能獲取支持有限保證的證據

B.執行財務報表審閱業務時，注冊會計師通常無需對內部控制進行測試

C.注冊會計師對審閱后的財務報表提供合理保證

D.執行財務報表審閱業務時，注冊會計師通常無需對應收款項實施函證

7.在執行審閱業務時，即使在實施詢問程序后沒有發現明顯跡象使注冊會計師相信財務報表可能存在重大錯報，注冊會計師一般也必須執行下列程序的是()。

A.對應收賬款實施函證

B.對內部控制執行控制測試

C.對收入實施實質性分析程序

D.對現金進行監盤

8.注冊會計師在執行審閱業務過程中，如果認為存在重大的范圍限制，且該范圍限制的影響非常重大和廣泛，以致于注冊會計師認為不能提供任何程度的保證時，應出具的意見類型為()。

A.保留意見

B.帶強調事項段的保留意見

C.否定意見

D.無法提供任何保證

9.注冊會計師對財務報表進行審閱，可能提供的審計結論不包括()。

A.無保留結論

B.保留結論

C.否定結論

D.無法表示意見

10.審閱報告范圍段的內容不應包括()。

A.所審閱財務報表的名稱

B.審閱業務所依據的準則

C.審閱主要限于詢問和實施分析程序，提供的保證程度低于審計

D.沒有實施審計，因而不發表審計意見

二、多項選擇題

1.注冊會計師在執行預測性財務信息審核時，出現以下情況時注冊會計師應當解除業務約定，或出具無法表示意見的審核報告的有()。

A.被審核單位施加的限制，導致一項或多項必要的審核程序無法實施

B.在預測性財務信息屬于預測的情況下，如果認為一項重大假設不能為依據最佳估計假設編制的預測性財務信息提供合理基礎

C.難以獲取適當的支持性證據以評價假設的合理性時

D.在給定的推測性假設下，如果認為一項或多項重大假設不能為依據推測性假設編制的預測性財務信息提供合理基礎

2.注冊會計師在執行預測性財務信息審核時應了解預測性財務信息的編制過程，以下與編制預測性財務信息相關的內部控制主要有()。

A.有關支持預測性財務信息假設所依據的原始信息的收集、篩選制度及其可靠性的甄別制度

B.預測性財務信息所依據假設的編制、復核、歸類和審核制度

C.依據假設編制和列報預測性財務信息的操作流程

D.相關的內部復核、審核和督導制度

3.注冊會計師接受委托審核預測性財務信息，應對預測性財務信息()發表意見。

A.能否實現或可實現的程度

B.所依據的假設合理性

C.是否合法、恰當和一致

D.在假設的基礎上恰當編制

4.注冊會計師在執行財務報表審閱業務時，執行的審閱程序通常包括()。

A.詢問被審閱單位采用的會計準則和相關會計制度、行業慣例

B.詢問財務報表中所有重要的認定

C.詢問股東會、董事會以及其他類似機構決定采取的可能對財務報表產生影響的措施

D.實施分析程序，以識別異常關系和異常項目

5.以下關于審閱業務和預測性財務信息審核業務的說法中正確的有()。

A.由于注冊會計師實施審閱程序收集的證據很難支持很高的保證水平，因此審閱意見應以消極方式提出結論

B.注冊會計師有責任實施審計程序以識別審閱報告日后發生的事項

C.注冊會計師應對預測性財務信息的結果能否實現發表恰當意見

D.注冊會計師在執行預測性財務信息審核業務的過程中，應當遵守相關的職業道德規范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業勝任能力和應有的關注，并對執業過程中獲知的信息保密

6.一般情況下，注冊會計師在財務報表審閱業務中實施的程序有()。

A.控制測試

B.詢問

C.分析程序

D.應收賬款函證

7.在任何一個審閱報告中，必須說明以下內容()。

A.管理層的責任和注冊會計師的責任

B.審閱限于詢問和實施分析程序，提供的保證程度低于審計

C.所審閱財務報表的名稱、日期和涵蓋的期間

D.審閱報告的日期

8.A注冊會計師負責審閱L公司2009財務報表，下列表述中正確的有()。

A.在財務報表審閱業務中，注冊會計師提供的保證水平低于在財務報表審計業務中提供的保證水平

B.在財務報表審閱業務中，A注冊會計師只需要對財務報表實施詢問和分析程序，就能對審閱意見提供有限保證

C.與對財務報表審計相比，由于所提供的保證程度不同，在財務報表審閱中注冊會計師采用的重要性水平應當低于對財務報表執行審計業務時的水平

D.委托人不能依賴財務報表審閱揭示錯誤、舞弊和違反法規行為

9.注冊會計師執行財務報表審閱業務時，在確定審閱程序的性質、時間和范圍時應考慮的因素包括()。

A.會計信息系統

B.管理層的判斷對特定項目的影響程度

C.以前期間執行財務報表審計或審閱所了解的情況

D.各類交易和賬戶余額的重要性

10.《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱》準則中規定注冊會計師執行財務報表審閱業務，具體工作流程包含()。

A.簽訂業務約定書

B.計劃審閱工作，確定審閱程序

C.記錄為審閱報告提供證據的重大事項和證據，形成審閱結論

D.出具審閱報告

第五篇：注冊會計師《經濟法》訓練題

1、根據《公司法》的規定，股份有限公司申請其股票上市，如果公司股本總額超過人民幣4億元的，則向社會公眾發行股份的比例為()。

A、10%以上

B、15%以上

C、20%以上

D、25%以上

答案：B2、根據我國外匯管理有關法律的規定，下列行為中，屬于非法套匯行為的是()。

A、將外匯賣給外匯指定銀行

B、違反國家規定將外匯匯出或攜帶出境

C、未經外匯管理機構批準，境外投資者以人民幣在境內進行投資

D、違反國家規定，擅自將外匯存放在境外

答案：C3、某歌星租用大華體育館舉辦個人演唱會，每場租金30000元，共演出三場，由體育館售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星經紀人支付傭金。營業稅稅率為3%。體育館應為該歌星代扣代繳的營業稅稅額為()元。

A、15300

B、14940

C、18000

D、17640

答案：B4、公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起一定期限內提出行政復議申請，該期限為()。

A、5日

B、10日

C、15日

D、60日

答案：D5、下列各項中，應征收營業稅的是()。

A、保險公司取得的追償款

B、轉讓企業產權取得的收入

C、金融機構的出納長款收入

D、轉讓高速公路收費權取得的收入

答案：D6、在下列法律責任中，屬于行政處罰的是()。

A、賠償損失

B、罰款

C、罰金

D、支付違約金

答案：B7、下列車船不能免征車船稅的是()

A、拖拉機

B、警用車船

C、捕撈、養殖漁船

D、非機動駁船

答案：D8、下列選項中，不屬于行為稅類的是()。

A、車船使用稅

B、屠宰稅

C、筵席稅

D、耕地占用稅

答案：A9、下列關于金融業營業稅計稅營業額的確定方法，符合營業稅法律制度規定的是()。

A、債券買賣業務，以賣出價為營業額

B、融資租賃業務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業額

C、一般貸款業務，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業額

D、金融經紀業務，以金融服務手續費收入減去相關成本后的余額為營業額

答案：B10、甲、乙雙方發生房屋交換行為，當交換價格不相等時，契稅()。

A、由甲或乙繳納

B、由多付貨幣一方繳納

C、甲、乙雙方均不繳納

D、甲、乙雙方各繳一半

答案：B11、某啤酒廠以賒銷方式銷售一批啤酒，根據消費稅法律制度的有關規定，其消費稅納稅義務的發生時間是()。

A、發出啤酒的當天

B、對方收到啤酒的當天

C、合同規定的收款日期的當天

D、取得索取銷售款憑據的當天

答案：C12、下列應稅項目中，不能按次計算征收個人所得稅的是()。

A、股息紅利所得

B、稿酬所得

C、同一項目連續取得勞務報酬收入

D、財產租賃所得

答案：C13、下列屬于非居民納稅人的是()。

A、在中國境內無住所

B、在中國境內有住所，但目前未居住

C、在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境內的所得

D、在中國境內無住所，但是居住時間滿1個納稅

答案：C14、下列各項應按規定征收契稅的是()。

A、房屋贈與

B、土地典當

C、房屋出租

D、房地產繼承

答案：A15、某企業一月份繳納增值稅17萬元，消費稅30萬元，所得稅13萬元。如按7%的稅率計算，該企業應繳納的城市維護建設稅是()萬元。

A、4.2B、2.1C、3.29

D、3.0

1答案：C16、根據資源稅法律制度的規定，下列各項中不屬于資源稅征稅范圍的是()。

A、與原油同時開采的天然氣

B、煤礦生產的天然氣

C、開采的天然原油

D、生產的海鹽原鹽

答案：B17、根據個人所得稅法律制度的規定，下列屬于工資、薪金所得項目的是()。

A、年終加薪

B、托兒補助費

C、獨生子女補貼

D、差旅費津貼

答案：A18、張某2006年3月取得稿費收入8萬元，應繳納的個人所得稅為()萬元。

A、1.2

2B、1.6

C、1.28

D、0.896

答案：D19、企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額()的部分，準予扣除。

A、10%

B、12%

C、14%

D、15%

答案：C20、國內某作家的一篇小說在一家晚報上連載三個月，三個月的稿酬收入分別為3000元、4000元和5000元。該作家三個月所獲稿酬應繳納個人所得稅()元。

A、1316

B、134

4C、1568

D、1920

答案：B21、甲乙雙方簽訂一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費用10萬元。印花稅稅率為1‰，甲乙雙方共應繳納印花稅為()。

A、10O元

B、200元

C、1000元

D、5100元

答案：B22、趙某擁有兩處房產，一處原值60萬元的房產供自己和家人居住，另一處原值20萬元的房產于2009年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入2000元。趙某當年應繳納的房產稅為()。

A、480元

B、960元

C、840元

D、1440元

答案：A23、根據《印花稅暫行條例》的規定，印花稅納稅人不包括()。

A、領受人

B、使用人

C、立據人

D、合同擔保人

答案：D24、下列各項中，不屬于印花稅納稅義務發生時間的是()

A、證照領受時

B、合同簽訂時

C、合同生效時

D、賬簿啟用時

答案：C25、國內某作家完成了一部小說，3月份第一次出版獲得稿酬20000元，8月份該小說再版獲得稿酬10000元，該作家兩次所獲稿酬應繳納個人所得稅()元。

A、3360

B、4800

C、3460

D、4660

答案：A26、根據《契稅暫行條例》規定，下列各項中，不屬于契稅征稅對象的有()。

A、農村集體土地承包經營權轉移

B、房屋贈與

C、國有土地使用權出讓

D、房屋買賣

答案：A