第一篇：2017年注冊會計師考試《會計》指導(dǎo)訓(xùn)練

試題：

以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有()。

A.外籍個人不繳納房產(chǎn)稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，外籍個人也是要繳納房產(chǎn)稅的。

下列情形中，應(yīng)由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的有()。

A.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的B.房屋租典糾紛未解決的C.房屋承典人不在房屋所在地的D.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的【答案】ABCD

【解析】產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。

某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2013年7月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險)，投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()

A.6.0萬元 B.9.6萬元

C.10.8萬元 D.15.6萬元

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(萬元)

某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2011年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()。

A.42萬元

B.48.72萬元

C.50.4萬元

D.54.6萬元

【答案】B

【解析】房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計算價值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。

2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)

甲公司2012年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自 2012年4月起將原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元，2012年4～6月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，甲公司2012年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()。

A.65.49 元 B.66.21 元 C.66.54 元 D.67.26 元

【答案】C

【解析】稅法規(guī)定，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。從價計征房產(chǎn)稅=8 000×(1-30%)×1.2%×1/2 +7 500×(1-30%)×1.2%×1/2=33.6+31.5=65.1(萬元);從租計征房產(chǎn)稅=2×6×12%=1.44(萬元);甲公司2012年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=65.1+1.44=66.54(萬元)

李某于2013年5月出租一套位于市中心的自有房產(chǎn)用于他人居住，租賃期為1 年，租金為每月5 000元。2013年6月李某花費(fèi)2 000元對房產(chǎn)進(jìn)行了修繕，取 得的當(dāng)月租金已按規(guī)定繳納了相關(guān)稅費(fèi)，稅費(fèi)支出均已取得合法有效憑證。下列關(guān)于李某2013年6月取得的租金收入應(yīng)納稅事項(xiàng)的表述中，正確的有()。

A.應(yīng)繳納營業(yè)稅75元

B.應(yīng)繳納房產(chǎn)稅200元

C.應(yīng)繳納地方教育附加1.5元

D.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計7.5元

【答案】ABCD

【解析】個人出租住房，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅;按4%的稅率計算從租計征的房產(chǎn)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=5000×3%×50%=75(元)，應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000×4%=200(元)，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=75×(7%+3%)=7.5(元)，應(yīng)納地方教育附加=75×2%=1.5(元)

某國家級森林公園，2012年共占地2 000萬平方米，其中行政管理部門辦公用房占地0.1萬平方米，所屬酒店占地1萬平方米、索道經(jīng)營場所占地0.5萬平方米。公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米，該公園2012年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A.1萬元 B.2萬元 C.3萬元 D.3.2萬元

【答案】C

【解析】稅法規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該公園2012年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(1+0.5)×2=3(萬元)

甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A.0元

B.315元

C.945元

D.1260元

【答案】B

【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%。應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)

甲企業(yè)(國有企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于A.B.C三個地域,A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米;B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實(shí)際使用面積各半;C面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)A.B.C的城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅()

A.57500元

B.62500元

C.72500元

D.85000元

【答案】C

【解析】(10000-1000+5000/2+3000)×5=72500(元)

2011年某民用機(jī)場占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，場內(nèi)道路用地0.5萬平方米，工作區(qū)用地2.5萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機(jī)場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。

A.125000 B.150000

C.475000 D.500000

【答案】B

【解析】機(jī)場飛行區(qū)用地、場外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(0.5+2.5)×5×10000=150000(元)

下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理的說法正確的有()。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、年終繳納

B.納稅人新征的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起次月繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D納稅人購置新建商品房，自交付使用之日次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A，城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納;選項(xiàng)B，納稅人新征的土地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)征收契稅的是()。

A.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

B.將自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)

C.房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，交換價值相等

D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)

【答案】A

【解析】以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的按規(guī)定繳納契稅。

居民甲某共有三套房產(chǎn)，2013年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元;將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù);將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅()

A.0.45萬元 B.1.95萬元

C.2.25萬元 D.2.85萬元

【答案】A

【解析】以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。土地使用權(quán)交換、房屋交換，支付補(bǔ)價的一方納稅。契稅=15×3%=0.45(萬元)

下列情形中應(yīng)征收契稅的是()。

A.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨(dú)資企業(yè)

B.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權(quán)屬

C.有限責(zé)任公司整體改造為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬

D.國有控股公司以部門資產(chǎn)組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權(quán)屬

【答案】B

【解析】A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅;B對非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。選項(xiàng)C、D都是免征契稅的情形。

下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是()。

A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

C.某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，沒有免征契稅的規(guī)定;選項(xiàng)B，承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項(xiàng)C，按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，均可免征契稅。

2013年2月，劉某將價值為120萬元、100萬元的兩套房產(chǎn)分別贈與其兒子和對其承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友林某。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，下列關(guān)于該贈與行為繳納稅款的表述中，正確的是()。

A.林某應(yīng)就受贈房產(chǎn)繳納契稅4萬元

B.劉某兒子應(yīng)就受贈房產(chǎn)繳納契稅4.8萬元

C.劉某應(yīng)就贈與林某房產(chǎn)繳納營業(yè)稅5萬元

D.劉某應(yīng)就贈與兒子房產(chǎn)繳納營業(yè)稅6萬元

【答案】A

【解析】個人將不動產(chǎn)無償贈送子女和對其承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的贍養(yǎng)人，免征營業(yè)稅。個人無償贈與不動產(chǎn)行為(法定繼承人除外)，應(yīng)對受贈人全額征收契稅。林某應(yīng)繳納契稅=100×4%=4(萬元)

村民張某2012年起承包耕地面積3 000平方米。2013年將其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2 000平方米用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元/平方米，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為()。

A.3 750 元 B.7 500 元 C.12 500 元 D.25 000 元

【答案】A

【解析】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)繳納耕地占用稅=300×25÷2=3 750(元)

某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為()。

A.1250元

B.2500元

C.15000元

D.30000元

【答案】A

【解析】占用花圃改造果園，不繳納耕地占用稅;農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)厥褂枚愵~減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)

第二篇：2017年注冊會計師考試《會計》備考訓(xùn)練題

一、單項(xiàng)選擇題

1.針對東方公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會計師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是()。

A.貨幣資金收入必須及時入賬，在必要時可以設(shè)置賬外賬

B.在辦理費(fèi)報銷的付款手續(xù)后，會計人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬

C.指定負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶

D.每月月末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行存款對賬單余額

2.注冊會計師了解到的下列各項(xiàng)措施中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金的內(nèi)部控制措施的是()。

A.現(xiàn)金收取與賬務(wù)處理由不同的人員進(jìn)行處理

B.現(xiàn)金折扣經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

C.檢查每日現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬之間的核對

D.對現(xiàn)金日記賬實(shí)施內(nèi)部稽核

3.根據(jù)不相容職務(wù)分離的原則，如果被審計單位的出納人員登記下列()賬戶，注冊會計師不應(yīng)據(jù)此將重大錯報風(fēng)險評估為高水平。

A.管理費(fèi)用

B.主營業(yè)務(wù)收入

C.應(yīng)付賬款

D.盈余公積

4.B注冊會計師在對乙公司進(jìn)行財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)乙公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額為485000元，在審查乙公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，B注冊會計師注意到以下事項(xiàng)：乙公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款20000元;乙公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司貨款30000元;銀行已收、乙公司尚未入賬的保險公司賠款100000元;銀行已代扣、乙公司尚未入賬的水電費(fèi)50000元。假定不考慮審計重要性水平，B注冊會計師審計后確認(rèn)該賬戶的銀行存款余額是()元。

A.535000

B.435000

C.495000

D.475000

5.注冊會計師檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，應(yīng)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理。如果檢查發(fā)現(xiàn)下列()情況，特別應(yīng)注意確認(rèn)是否存在舞弊。

A.企業(yè)已收、銀行未收

B.企業(yè)已付、銀行未付

C.銀行已收、企業(yè)未收

D.未經(jīng)批準(zhǔn)支付的現(xiàn)金

6.在盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金前，需要將現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付原始憑證相核對，盤點(diǎn)后()。

A.日記賬的記錄與憑證內(nèi)容相符

B.日記賬的記錄與憑證金額相符

C.日記賬的日期與憑證日期相符

D.日記賬的現(xiàn)金余額與盤點(diǎn)金額相符

7.A注冊會計師2012年3月1日對長城公司2011年的庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，盤點(diǎn)日庫存現(xiàn)金賬面金額為100 000元，已知2012年2月1日收到現(xiàn)金20000元，2月5日支付現(xiàn)金5000元，2月25日收到現(xiàn)金10000元，則截止到2011年12月31日長城公司的庫存現(xiàn)金賬面余額為()元。

A.75000

B.125000

C.100000

D.105000

二、多項(xiàng)選擇題

1.注冊會計師能夠確認(rèn)下列職責(zé)中沒有違反不相容職責(zé)的有()。

A.現(xiàn)金出納與現(xiàn)金支付

B現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

C.現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日記賬

D.現(xiàn)金出納與會計檔案保管

2.根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，會計人員(非出納人員)可以辦理的業(yè)務(wù)有()。

A.現(xiàn)金收付

B.稽核

C.收入、費(fèi)用登記

D.會計檔案保管

3.下列屬于注冊會計師對庫存現(xiàn)金實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試的有()。

A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，并編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表

C.檢查現(xiàn)金日記賬的收入金額是否正確

D.檢查實(shí)收金額與銷售發(fā)票是否一致

4.注冊會計師實(shí)施的下列程序，能夠用于證明庫存現(xiàn)金存在的有()。

A.對庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤

B.檢查原始憑證是否齊全

C.核對非記賬記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確

D.檢查庫存現(xiàn)金是否在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報

5.注冊會計師在對銀行存款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序過程中，需要檢查銀行存單項(xiàng)目的有()。

A.對已質(zhì)押的定期存款應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬

B.檢查被審計單位的未付票據(jù)明細(xì)清單，查明被審計單位未及時入賬的原因，確定賬簿記錄時間晚于銀行對賬單的日期是否合理

C.對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件

D.對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的對付憑證、銀行對賬單定期存款復(fù)印件

6.注冊會計師對被審計單位的銀行存款余額實(shí)施函證，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函過程中，需要注意的事項(xiàng)有()。

A.向被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶

B.對銀行存款函證的方式，是積極式函證還是消極式函證

C.對銀行存款函證的目的D.確定被審計單位賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，對不符事項(xiàng)作出適當(dāng)?shù)奶幚?/p>

7.資產(chǎn)負(fù)債表日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時，注冊會計師應(yīng)通過()調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

A.加計盤點(diǎn)日至審計報告日的減少額

B.減計資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日的增加額

C.加計資產(chǎn)負(fù)債日日至盤點(diǎn)日的減少額

D.減計盤點(diǎn)日至審計報告日的增加額

8.注冊會計師于2011年12月31日對被審計單位的庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤程序后，在其編制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中應(yīng)當(dāng)列明下列()基本內(nèi)容。

A.12月31日應(yīng)有金額與實(shí)有金額的差額

B.12月30日賬面庫存余額

C.12月31日，企業(yè)已收、銀行未收的金額

D.12月31日，企業(yè)已付、銀行未付的金額

9.一般情況下，對銀行存款進(jìn)行函證時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對下列()情況進(jìn)行銀行函證。

A.零余額賬戶

B.本期內(nèi)已經(jīng)注銷的賬戶

C.有轉(zhuǎn)賬記錄的非開戶行

D.期初注銷的賬戶

三、簡答題

1.在對A公司2011財務(wù)報表進(jìn)行審計時，B注冊會計師的做法和被審計單位內(nèi)部控制存在以下情況：

(1)為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，B注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知A公司會計主管人員提前做法監(jiān)盤準(zhǔn)備工作;

(2)為統(tǒng)一財務(wù)管理，提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)管理;

(3)考慮到出納日常工作，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定為上午10：30和下午2：30;

(4)A公司要求出納人員在收到現(xiàn)金后并進(jìn)行賬務(wù)處理;

(5)B注冊會計師編寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”并簽字后形成審計工作底稿。

要求，不考慮其他因素，判斷注冊會計師的做法和被審計單位內(nèi)部控制是否存在不當(dāng)之處，并說明理由

參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。

2.【答案】A

【解析】現(xiàn)金收取與賬務(wù)處理，由不同的人員擔(dān)任體現(xiàn)了不相容職務(wù)，最可能防止員工挪用現(xiàn)金。

3.【答案】D

【解析】只要是貨幣資金的對方科目都不能進(jìn)行登記，盈余公積不從貨幣資金中直接提取不會成為貨幣資金的對方科目。

4.【答案】D

【解析】根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后銀行存款余額=485000+20000-30000=475000(元)。

5.【答案】D

【解析】選項(xiàng)D說明被審計單位內(nèi)部控制存在缺陷，可能存在舞弊。

6.【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC，都是盤點(diǎn)前需要核對的內(nèi)容。

7.【答案】A

【解析】截止到2011年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額=盤點(diǎn)日監(jiān)盤數(shù)-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加的金額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日減少的金額=100000-20000+5000-10000=75000(元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B，對任何項(xiàng)目來說,審批與執(zhí)行永遠(yuǎn)要分離;選項(xiàng)D，現(xiàn)金出納不能進(jìn)行會計檔案保管。

2.【答案】BCD

【解析】出納人員不能兼任稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作。

3.【答案】BC

【解析】選項(xiàng)AD屬于控制測試。

4.【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C能夠用于證明庫存現(xiàn)金的計價和分?jǐn)?選項(xiàng)D能夠證明庫存現(xiàn)金的列報和披露。

5.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B 不屬于檢查銀行存單的項(xiàng)目。

6.【答案】AD

【解析】選項(xiàng)BC均不是需要注意的事項(xiàng)。

7.【答案】BC

【解析】按調(diào)節(jié)原理，資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金賬面余額=盤點(diǎn)日審計監(jiān)盤數(shù)-資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加額+資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日減少額。

8.【答案】AB

【解析】選項(xiàng)CD，屬于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)容。

9.【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，注冊會計師對銀行存款進(jìn)行函證，是被審計單位的開戶行，與其轉(zhuǎn)賬的非開戶行無關(guān)。

三、簡答題

1.【答案】

(1)注冊會計師的做法不當(dāng)，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤方式是突擊式檢查,不能提前通知被審計單位;

(2)被審計單位的內(nèi)部控制不當(dāng)，將審計部置于財務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理下，不符合財務(wù)部相關(guān)內(nèi)部會計控制規(guī)范中“獨(dú)立”稽核的要求。

(3)注冊會計師做法不當(dāng)，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間應(yīng)當(dāng)在上午上班前或下午下班時。

(4)被審計單位的內(nèi)部控制不當(dāng)，出納人員不能同時記賬，違反了崗位職責(zé)分離;

(5)注冊會計師的做法不當(dāng)，“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中應(yīng)由出納人員、會計主管部門、注冊會計師共同簽字

第三篇：2017年注冊會計師考試《會計》快速突破訓(xùn)練題

單項(xiàng)選擇

1、單選題

甲公司2×15年2月購置了一棟辦公樓，預(yù)計使用壽命40年，因此，該公司2×15年4月30日發(fā)布公告稱：經(jīng)公司董事會審議通過《關(guān)于公司固定資產(chǎn)折舊年限會計估計變更的議案》，決定調(diào)整公司房屋建筑物的預(yù)計使用壽命，從原定的20-30年調(diào)整為20-40年。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對該公告所述折舊年限調(diào)整會計處理的表述中，正確的是()。

A、對房屋建筑物折舊年限的變更應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更并進(jìn)行追溯調(diào)整

B、對房屋建筑物折舊年限變更作為會計估計變更并應(yīng)當(dāng)從2×15年1月1日起開始未來適用

C、對2×15年2月新購置的辦公樓按照新的會計估計40年折舊不屬于會計估計變更

D、對因2×15年2月新購置辦公樓折舊年限的確定導(dǎo)致對原有房屋建筑物折舊年限的變更應(yīng)當(dāng)作為重大會計差錯進(jìn)行追溯重述

【正確答案】C

【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：會計政策變更與會計估計變更的劃分;

選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)折舊年限的改變屬于會計估計變更;選項(xiàng)B，會計估計變更按照未來適用法處理，應(yīng)在變更當(dāng)期及以后期間確認(rèn);選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)折舊年限的改變不作為前期差錯更正處理。

2、單選題

下列有關(guān)日后期間發(fā)生銷售退回的會計處理中，不正確的是()。

A、原已合理估計退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計退貨率相同的，視為當(dāng)期正常事項(xiàng)處理

B、原已合理估計退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計退貨率相差較大的視為前期差錯予以調(diào)整

C、原已合理估計退貨率，日后期間發(fā)生的退貨率與原估計退貨率相差不大的，視為當(dāng)期正常事項(xiàng)處理

D、銷售時無法估計退貨率的，到退貨期滿時確認(rèn)收入，退貨期內(nèi)發(fā)生退貨的沖減退回當(dāng)期損益

【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：日后期間發(fā)生的銷售退回;

銷售時無法估計退貨率的，到退貨期滿時確認(rèn)收入，正常的退貨期內(nèi)發(fā)生退貨的不調(diào)整收入。

3、單選題

下列事項(xiàng)中，屬于會計估計變更的是()。

A、股份支付中權(quán)益工具的公允價值確定方法的變更

B、企業(yè)外購的房屋建筑物不再一律確定為固定資產(chǎn)，而是對支付的價款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配，分別確定無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)

C、壞賬損失的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

D、對閑置固定資產(chǎn)由不提折舊改為計提折舊并計入當(dāng)期損益

【正確答案】A

【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：會計估計變更;

選項(xiàng)BCD屬于會計政策變更。

4、單選題

A公司從2014年1月開始執(zhí)行41項(xiàng)具體會計準(zhǔn)則，同時改用雙倍余額遞減法計提折舊(折舊年限和預(yù)計凈殘值不變)，并將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司于2011年12月1日購入一臺不需安裝的設(shè)備并投入使用。該設(shè)備入賬價值為1800萬元，采用年限平均法計提折舊(稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法)，原折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)，預(yù)計凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)。2014年該固定資產(chǎn)計提的折舊額為()。

A、720萬元

B、1440萬元

C、540萬元

D、1080萬元

【正確答案】A

【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：會計估計變更的處理;

2014年該固定資產(chǎn)計提的折舊額=(1800-1800/5×2)×2/3=720(萬元)。

5、單選題

采用追溯調(diào)整法計算出會計政策變更的累積影響數(shù)后，應(yīng)當(dāng)()。

A、重新編制以前會計報表

B、調(diào)整列報前期最早期初留存收益，以及會計報表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)

C、調(diào)整列報前期最早期末及未來各期會計報表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字

D、只需在報表附注中說明其累積影響金額

【正確答案】B

【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：會計政策變更的會計處理。

6、單選題

下列關(guān)于企業(yè)披露與會計估計變更有關(guān)的信息的說法中，正確的是()。

A、企業(yè)應(yīng)披露會計估計變更的內(nèi)容和原因

B、企業(yè)應(yīng)披露會計估計變更對當(dāng)期的影響數(shù)，不需要披露對未來期間的影響數(shù)

C、企業(yè)應(yīng)披露會計估計變更對未來期間的影響數(shù)，不需要披露對當(dāng)期的影響數(shù)

D、如果會計估計變更的影響數(shù)不能確定，企業(yè)不需披露這一事實(shí)和原因

【正確答案】A

【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：會計估計變更披露。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與會計估計變更有關(guān)的下列信息：

(一)會計估計變更的內(nèi)容和原因。

(二)會計估計變更對當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)。

(三)會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原因。

7、單選題

下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說法中，正確的是()。

A、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利事項(xiàng)

B、只要是在日后期間發(fā)生的事項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

C、如果日后期間發(fā)生的某些事項(xiàng)對報告沒有任何影響則不屬于日后事項(xiàng)

D、財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是指董事會或類似機(jī)構(gòu)實(shí)際對外公布財務(wù)報告的日期

【正確答案】C

【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：日后事項(xiàng)的定義;

選項(xiàng)A，日后事項(xiàng)既包括有利事項(xiàng)也包括不利事項(xiàng);選項(xiàng)B，日后期間會發(fā)生一些對報告沒有影響的事項(xiàng)，屬于當(dāng)年正常事項(xiàng);選項(xiàng)D，財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是指董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告報出的日期，不是實(shí)際報出日。

8、單選題

某上市公司2014年財務(wù)報告于2015年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2015年4月10日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)報表對外公布日為4月20日，財務(wù)報告實(shí)際對外報出日為4月22日，股東大會召開日期是4月25日，按照準(zhǔn)則規(guī)定，該上市公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的涵蓋期間為()。

A、2015年1月1日至2015年2月10日

B、2015年2月10日至2015年4月22日

C、2015年2月10日至2015年4月25日

D、2015年1月1日至2015年4月20日

【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：日后事項(xiàng)的涵蓋的期間;

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止的一段時間。

9、單選題

甲公司2×15年3月20日披露2×14年財務(wù)報告。2×15年3月3日，甲公司收到所在地政府于3月1日發(fā)布的通知，規(guī)定自2×13年6月1日起，對裝機(jī)容量在2.5萬千瓦及以上有發(fā)電收入的水庫和水電站，按照上網(wǎng)電量8厘/千瓦時征收庫區(qū)基金。按照該通知界定的征收范圍，甲公司所屬已投產(chǎn)電站均需繳納庫區(qū)基金。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對上述事項(xiàng)會計處理的表述中，正確的是()。

A、作為2×15年發(fā)生的事項(xiàng)在2×15年財務(wù)報表中進(jìn)行會計處理

B、作為會計政策變更追溯調(diào)整2×14年財務(wù)報表的數(shù)據(jù)并調(diào)整相關(guān)的比較信息

C、作為重大會計差錯追溯重述2×14年財務(wù)報表的數(shù)據(jù)并重述相關(guān)的比較信息

D、作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整2×14年財務(wù)報表的當(dāng)年發(fā)生數(shù)及年末數(shù)

【正確答案】A

【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：日后調(diào)整事項(xiàng)的會計處理(綜合);

甲公司于2014年報告報出日后期間收到政府文件，這不屬于會計準(zhǔn)則中規(guī)定的“編報前期財務(wù)報表時能夠合理預(yù)計取得并應(yīng)當(dāng)加以考慮的可靠信息”，也不屬于“前期財務(wù)報表批準(zhǔn)報出時能夠取得的可靠信息”，甲公司在編制2014財務(wù)報表時無法取得或預(yù)計這一事項(xiàng)，所以該事項(xiàng)不屬于前期差錯也不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng);根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，不屬于會計政策變更，甲公司不需要進(jìn)行追溯調(diào)整，但應(yīng)對此事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)信息披露。同時，應(yīng)將2014年應(yīng)計提的庫區(qū)基金計入2015年第一季度財務(wù)報告。

10.單選題

甲公司系乙公司的母公司，2012年甲公司出售一批存貨給乙公司，成本為350萬元，售價為400萬元，乙公司取得后作為存貨核算，當(dāng)年乙公司出售了40%，期末的可變現(xiàn)凈值為215萬元，乙公司對此確認(rèn)了跌價準(zhǔn)備，甲公司合并報表中調(diào)整抵消分錄對這批存貨的存貨跌價準(zhǔn)備的影響是()。

A、-25萬元

B、25萬元

C、5萬元

D、-5萬元

【正確答案】A

【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：存貨跌價準(zhǔn)備的合并處理;

期末，子公司個別報表中存貨的成本=300×60%=240(萬元)，可變現(xiàn)凈值為215萬元，個別報表中計提了25萬元的資產(chǎn)減值損失;合并報表中，存貨的成本=350×60%=210(萬元)，可變現(xiàn)凈值為215萬元，從集團(tuán)的角度看，合并報表中是沒有發(fā)生減值的;所以，需要將子公司個別報表中計提的25萬元的資產(chǎn)減值損失沖掉。因此，要沖回存貨跌價準(zhǔn)備25萬元。相關(guān)分錄為：

借：營業(yè)收入 400

貸：營業(yè)成本 400

借：營業(yè)成本 30

貸：存貨 30

借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 2

5貸：資產(chǎn)減值損失 25

11.單選題

2014年甲公司向乙公司出售一批存貨，其成本為300萬元，售價為500萬元，當(dāng)年乙公司對外出售了50%，期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為100萬元。甲公司是乙公司的母公司。假設(shè)不考慮所得稅因素的影響。甲公司合并報表中對該項(xiàng)業(yè)務(wù)的調(diào)整抵消對合并損益的影響是()。

A、0

B、100萬元

C、-100萬元

D、50萬元

【正確答案】A

【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：內(nèi)部商品交易的抵銷處理;

從個別報表的角度考慮，剩余存貨的成本=500×50%=250(萬元)，可變現(xiàn)凈值=100(萬元)，所以，應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額=250-100=150(萬元)。

從合并報表的角度考慮，剩余存貨的成本=300×50%=150(萬元)，可變現(xiàn)凈值=100(萬元)，所以，合并角度應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額=150-100=50(萬元)。

從合并報表角度考慮，只承認(rèn)50萬元的存貨跌價準(zhǔn)備，所以需要將個別報表中確認(rèn)的150萬元的存貨跌價準(zhǔn)備的金額轉(zhuǎn)回100萬元。合并報表抵消分錄為：

借：營業(yè)收入 500

貸：營業(yè)成本 400

存貨 100

借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備 100

貸：資產(chǎn)減值損失 100

因此，編制調(diào)整抵消分錄對合并損益的影響=-500+400+100=0。

12.單選題

甲公司壞賬準(zhǔn)備計提比例為應(yīng)收賬款余額的6%。上年末甲公司對其子公司的應(yīng)收賬款的余額為8 000萬元，本年末對其子公司的應(yīng)收賬款的余額為12 000萬元。不考慮所得稅等因素，甲公司因該內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消對本年合并營業(yè)利潤的影響為()。

A、360萬元

B、120萬元

C、100萬元

D、240萬元

【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理;

本年甲公司對子公司的應(yīng)收賬款余額增加4 000萬元(12 000-8 000)，甲公司在其個別報表中計提了壞賬準(zhǔn)備240萬元(4 000×6%)，合并報表中應(yīng)將甲公司計提的該壞賬準(zhǔn)備抵消，抵消分錄：

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備480

貸：未分配利潤——年初 480

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備240

貸：資產(chǎn)減值損失240

因此，增加當(dāng)年合并營業(yè)利潤240萬元。

13.單選題

以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷中相關(guān)數(shù)據(jù)的計算，表述不正確的是()。

A、抵銷母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤份額計算，計算少數(shù)股東損益的凈利潤不需調(diào)整

B、抵銷母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤份額計算

C、抵銷期末未分配利潤按照期初和調(diào)整后的凈利潤減去實(shí)際分配后的余額計算

D、抵銷子公司利潤分配有關(guān)項(xiàng)目按照子公司實(shí)際提取和分配數(shù)計算

【正確答案】A

【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：同一控制下長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理;

選項(xiàng)A，抵銷母公司投資收益時借方的少數(shù)股東損益也是按照子公司調(diào)整后的凈利潤乘以少數(shù)股權(quán)比例來計算的。

14.單選題

甲乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，均按照凈利潤的10%提取盈余公積。2009年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100%股權(quán)。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額由應(yīng)按5年攤銷的無形資產(chǎn)引起，其預(yù)計凈殘值為0。2009年1月1日，甲公司在合并報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為()。

A、100萬元

B、200萬元

C、50萬元

D、0

【正確答案】D

【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：非同一控制下長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理;

企業(yè)合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值×持股比例，因此合并中確認(rèn)的商譽(yù)=500-500×100%=0。

多項(xiàng)選擇

1、多選題

企業(yè)對于發(fā)生的會計政策變更，應(yīng)披露的內(nèi)容有()。

A、會計政策變更的日期、原因

B、變更前采用的會計政策和變更后所采用的新會計政策

C、當(dāng)期和各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整的金額

D、在以前的附注中已披露的會計政策變更的信息

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：會計政策變更的披露。

在以后期間的財務(wù)報表中，不需要重復(fù)披露以前的附注中已披露的會計政策變更的信息，所以選項(xiàng)D不正確。

2、多選題

下列自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A、處置全資子公司

B、董事會提出法定盈余公積分配方案

C、董事會提出股票股利分配方案

D、報告公司為了實(shí)現(xiàn)賬面盈利目標(biāo)而轉(zhuǎn)回120萬元的存貨跌價準(zhǔn)備

【正確答案】AC

【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：日后事項(xiàng)的分類與判斷;

選項(xiàng)B，屬于日后調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表舞弊，應(yīng)作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理。

3、多選題

某上市公司2015年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2016年4月30日，該公司2015年12月31日結(jié)賬后至次年4月30日發(fā)生的以下事項(xiàng)中，不需要調(diào)整2015年財務(wù)報表的有()。

A、2016年1月5日給予2015年12月25日銷售的貨物2%的現(xiàn)金折扣

B、2016年1月10日收到某企業(yè)因質(zhì)量問題退回的貨物，該貨物屬于2015銷售，已登記為2015銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本

C、2016年2月20日由于報告推向市場的新產(chǎn)品涉及侵權(quán)而被起訴

D、2016年2月15日收到因稅收優(yōu)惠退回的報告以前的所得稅100萬元

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：日后事項(xiàng)的處理(綜合);

選項(xiàng)ACD，均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，不需要調(diào)整2015年財務(wù)報表。

4.多選題

合并財務(wù)報表的編制除在遵循財務(wù)報表編制的一般原則和要求外，還應(yīng)當(dāng)遵循的原則和要求包括()。

A、以個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)編制

B、一體性原則

C、重要性原則

D、統(tǒng)一母子公司的會計政策

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：合并財務(wù)報表的編制原則。

選項(xiàng)D，屬于合并財務(wù)報表編制的前期準(zhǔn)備事項(xiàng)。

合并財務(wù)報表的編制除在遵循財務(wù)報表編制的一般原則和要求外，還應(yīng)當(dāng)遵循以下原則和要求：

(1)以個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)編制。

(2)一體性原則。在編制合并財務(wù)報表時，對于母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同同一會計主體內(nèi)部業(yè)務(wù)處理，視同同一會計主體之下的不同核算單位的內(nèi)部業(yè)務(wù)。

(3)重要性原則。母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對整個企業(yè)集團(tuán)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響不大時，為簡化合并手續(xù)應(yīng)根據(jù)重要性原則進(jìn)行取舍，可以不編制抵銷分錄而直接編制合并財務(wù)報表。

5.多選題

下列關(guān)于反向購買的表述中，不正確的有()。

A、反向購買是同一控制下企業(yè)合并

B、企業(yè)實(shí)現(xiàn)反向購買后，應(yīng)該將法律上子公司的資產(chǎn)、負(fù)債按照公允價值納入合并報表

C、企業(yè)實(shí)現(xiàn)反向購買后對外提供比較合并財務(wù)報表的，其比較前期合并財務(wù)報表中的基本每股收益與法律上母公司個別報表的基本每股收益相同

D、企業(yè)實(shí)現(xiàn)反向購買后，不會產(chǎn)生新的資產(chǎn)或負(fù)債

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：反向購買的處理;

選項(xiàng)A，反向購買屬于非同一控制下企業(yè)合并;選項(xiàng)B，企業(yè)實(shí)現(xiàn)反向購買后，應(yīng)將法律上子公司的資產(chǎn)、負(fù)債按照原賬面價值確認(rèn)和計量;選項(xiàng)C，企業(yè)實(shí)現(xiàn)反向購買后對外提供比較合并財務(wù)報表的，其比較前期合并財務(wù)報表中的基本每股收益，應(yīng)以法律上子公司在每一比較報表期間歸屬于普通股股東的凈損益除以在反向購買中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定;選項(xiàng)D，企業(yè)實(shí)現(xiàn)反向購買后，會產(chǎn)生新的資產(chǎn)或負(fù)債。

6、多選題

明宇公司2012財務(wù)報告于2013年3月31日批準(zhǔn)報出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其2012會計報表附注中披露的有()。

A、2013年1月10日，公司對外發(fā)行三年期，面值總額為100萬元的債券，發(fā)行價格為120萬元

B、2013年1月31日，公司遭受水災(zāi)造成廠房、存貨重大毀損5000萬元

C、2013年2月1日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的20萬元工資費(fèi)用誤計入在建工程

D、2013年2月20日，支付8200萬元購買A公司80%的股份，并能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：日后非調(diào)整事項(xiàng)的會計處理;

選項(xiàng)C，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)無需披露。

7、多選題

下列各項(xiàng)中，屬于會計政策變更的有()。

A、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式

B、商品流通企業(yè)采購費(fèi)用的會計處理由計入期間費(fèi)用改為計入存貨成本

C、分期付款購買固定資產(chǎn)入賬價值由購買價款改為購買價款的現(xiàn)值

D、因追加投資投資方對被投資單位由重大影響轉(zhuǎn)為控制，長期股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法核算

【正確答案】BC

【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：會計政策變更;

選項(xiàng)A，屬于濫用會計政策;選項(xiàng)B，是列報項(xiàng)目發(fā)生變化，屬于會計政策變更;選項(xiàng)C，屬于計量基礎(chǔ)發(fā)生變化，屬于會計政策變更;選項(xiàng)D，由于追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資核算方法的變更，交易發(fā)生前后具有本質(zhì)差別，不屬于會計政策變更。

第四篇：注冊會計師考試《會計》練習(xí)題

注冊會計師考試《會計》練習(xí)題

1.【單選題】(回憶)20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元(說明進(jìn)一步確認(rèn)5萬元)，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是（）。

A.52.5萬元

B.55萬元

C.57.5萬元

D.60萬元

2.【單選題】長江公司適用的所得稅稅率為25%，該公司2019實(shí)現(xiàn)利潤總額為1

000萬元。其中當(dāng)年國債利息收入30萬元;當(dāng)期收回以前確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款20萬元;當(dāng)期彌補(bǔ)以前虧損200萬元;實(shí)際發(fā)放工資超過規(guī)定的計稅工資總額30萬元，稅法規(guī)定不允許稅前扣除;因質(zhì)量擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元。該長江公司本期應(yīng)交所得稅是（）。

A.208.5萬元

B.216.5萬元

C.212.5萬元

D.210.5萬元

3.【單選題】2016年12月31日，榮發(fā)公司交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1200萬元、計稅基礎(chǔ)為1000萬元，“遞延所得稅負(fù)債”期末余額為50萬元;2017年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1400萬元。假定榮發(fā)公司適用的所得稅稅率為25%，且不考慮其他因素。2017年榮發(fā)公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.-50

B.50

C.100

D.-100

4.【多選題】下列暫時性差異在確認(rèn)遞延所得稅時不影響所得稅費(fèi)用的有（）。

A.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值

B.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值

C.交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升

D.持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升

5.【2019年·單選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，20×9年6月30日，甲公司以3

000萬元(不含增值稅)的價格購入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅抵免。20×9，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1

000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司20×9利潤表中應(yīng)當(dāng)列報的所得稅費(fèi)用金額是（）。

A.-50

B.0

C.190萬元

D.250萬元

1.【答案】B。解析：

①甲公司20×3年應(yīng)交所得稅=(210-10+20-5÷25%)×25%=50(萬元);

②遞延所得稅費(fèi)用=25-20=5(萬元)

甲公司20×3年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=50+5=55(萬元)。

注：影響損益的暫時性差異，在計算應(yīng)交所得稅時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，同時確認(rèn)遞延所得稅，兩者對所得稅費(fèi)用的影響為一增一減，最終不影響所得稅費(fèi)用的總額。因此，在稅率不變的情況下可以采用簡便算法：

所得稅費(fèi)用=不考慮暫時性差異的應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=(210-10+20)×25%=55(萬元)

2.【答案】C。解析：本期應(yīng)交所得稅=(1

000-30-200+30+50)×25%=212.5(萬元)。收回以前確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款20萬元，分錄如下：

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

不影響利潤，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

3.【答案】B。解析：

交易性金融資產(chǎn)2017年年末賬面價值=1400(萬元);

計稅基礎(chǔ)=1000(萬元);

累計產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異金額=400(萬元);

2017年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=400×25%=100(萬元);

2017年“遞延所得稅負(fù)債”貸方發(fā)生額=100-50=50(萬元);

故2017年榮發(fā)公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用50萬元，選項(xiàng)B正確。

4.【答案】AD。解析：

選項(xiàng)A，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時影響的是“其他綜合收益”，并不影響所得稅費(fèi)用;

選項(xiàng)B，公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，影響的所得稅費(fèi)用;

選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升的金額計入公允價值變動損益，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時影響的所得稅費(fèi)用;

選項(xiàng)D，持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升金額計入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時影響的是其他綜合收益，并不影響所得稅費(fèi)用。所以正確答案為選項(xiàng)AD。

5.【答案】A。解析：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅。

在享受環(huán)保設(shè)備的所得稅優(yōu)惠前，甲公司20×9的應(yīng)交所得稅=1

000×25%=250(萬元)。但因環(huán)保設(shè)備投資額的10%(即300萬元)可以全額抵免當(dāng)年的應(yīng)納稅額250萬元，故甲公司當(dāng)年的應(yīng)交所得稅為0;

當(dāng)年不足抵免的50萬元，可以在以后5個納稅中抵免，所以甲公司應(yīng)同時確認(rèn)50萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，甲公司20×9利潤表中列報的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用0+遞延所得稅費(fèi)用(-50)=-50(萬元)，故本題選A。

第五篇：注冊會計師考試《會計》試題

一、單選題

1、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是（）。

A、受托代銷利息收入為19.8萬元。甲公司2003年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為（）萬元。

A、0 B、0.2 C、20.2 D、403、下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，錯誤的是（）。

A、或有負(fù)債不包括或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)

B、對未決訴訟、仲裁的披露至少應(yīng)包括其形成的原因

C、很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益注入企業(yè)的或有資產(chǎn)應(yīng)予以披露

D、或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)

4、甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價為300萬無，已計提折舊15萬元，已計提減值準(zhǔn)備5萬元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004應(yīng)交所得稅為330萬元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。

A、187 B、200.4 C、207 D、2405、丙公司為上市公司，2001年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。2002年和2003年末，丙公司預(yù)計該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬元和3556萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備；計提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)于2004年7月1日的賬面余額為（）萬元。

A、3302 B、3900 C、3950 D、40466、甲公司以公允價值為250萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司公允價值為220萬元的短期投資，另從乙公司收取現(xiàn)金30萬無。甲公司換出固定資產(chǎn)的賬面原價為300萬元，已計提折舊20萬元，已計提減值準(zhǔn)備10萬元；在清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用5萬元。乙公司換出短期投資的賬面余額為210萬元，已計提跌價準(zhǔn)備10萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入短期投資的入賬價值為（）萬元。

A、212.6 B、220 C、239 D、242.607、甲公司系上市公司，2003年年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬元和500萬元；年末計提跌價準(zhǔn)備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計提的跌價準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為1100萬元，預(yù)計生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預(yù)計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80％，合同價格總額為900萬元。丁產(chǎn)成品的市場價格總額為350萬元，預(yù)計銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2003年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）

A、23 B、250 C、303 D、3238、下列關(guān)于資產(chǎn)減值會計處理的表述中，錯誤的是（）。

A、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備

B、處置已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準(zhǔn)備

C、存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備

D、委托貸款本金的賬面價值高于其可收回金額時應(yīng)計提減值準(zhǔn)備9、2001年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以176萬元的價格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該辦公樓賬面原價為300萬元，已計提折舊160萬元，未計提減值準(zhǔn)備；預(yù)計尚可使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零。2002年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2002年1月1日，租期為3年；租金總額為48萬元，每月末支付。假定不考慮稅費(fèi)及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司2002利潤總額的影響為（）萬元。

A、-44 B、-16 C、-4 D、2010、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會決定于2003年3月31日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2003年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計提折舊為3000萬元，未計提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬元，領(lǐng)用工程用物資1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的京戲價凈收入為10萬元。假定該技術(shù)改造工程于2003年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資預(yù)計可收回金額為3900萬無，預(yù)計尚可使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司2003對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為（）萬元。

A、125 B、127.5 C、129 D、130.2511、甲公司為上市公司，為購建某固定資產(chǎn)于2003年1月1日按面值發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換公司債券，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該項(xiàng)固定資產(chǎn)于2003年1月1日開始購建，預(yù)計3年后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司發(fā)行的該可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為20000萬元，票面年利率為1.5％，利息每年年末支付；發(fā)行半年后可轉(zhuǎn)換為股份，每100元面值債券轉(zhuǎn)普通股40股，每股面值1元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費(fèi)用共計80萬元。2004年7月1日，某債券持有人將其持有的8000萬元（面值）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份。假定不考慮其他因素，該債券持有人此次轉(zhuǎn)股對甲公司資本公積的影響為（）萬元。

A、4680 B、4740 C、4800 D、4860

二.多選題

1.甲股份有限公司2004發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有（）。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷

C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊由10年改為5年

D.追加投資后對被投資單位有重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算

E.出售某子公司部分股份后對其不再具有重大影響，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算

2.下列交易或事項(xiàng)的會計處理中，符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有（）

A.提供現(xiàn)金折扣銷售土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項(xiàng)目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入帳價值

E.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，在剩余租賃期煜租賃資產(chǎn)尚可使用壽命孰低的期限內(nèi)計提折舊

3.下列有關(guān)分部報告的表述，正確的有（）

A.新增某個報告分部時，應(yīng)同時將該報告分部以前相關(guān)分部信息予以重編

B.以業(yè)務(wù)分部作為主要報告形式時，所得稅費(fèi)用無需作為分部會計信息予以披露

C.企業(yè)資產(chǎn)總額中存在不歸屬于任何一個分部的資產(chǎn)時，應(yīng)將該資產(chǎn)作為未分配項(xiàng)目在分部報告中列示

D.某一分部的營業(yè)收入，營業(yè)利潤（虧損）及可辨認(rèn)資產(chǎn)均達(dá)到全部分部合計數(shù)90%時，不許單獨(dú)提供分部報告

E.企業(yè)的風(fēng)險和報酬同時強(qiáng)烈的受其產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營所在地區(qū)的差異的影響時，應(yīng)采用業(yè)務(wù)分部作為主要分部報告形式

4.在符合借款費(fèi)用資本化條件的會計期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會計處理的表述中，正確地有（）

A.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)予以資本化

B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息

C.為購建固定資產(chǎn)而資本化的利息金額，不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息

D.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計入當(dāng)期損益

E.為購建固定資產(chǎn)溢價發(fā)行的債券，每期按面值和；票面利率減去按直線法攤銷的溢價后的差額，應(yīng)予以資本化

5.下列關(guān)于上市公司中期會計報表的表述中，正確的有（）

A.在報告中發(fā)現(xiàn)的以前重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整相關(guān)比較會計期間的凈損益和相關(guān)項(xiàng)目

B.在報告中期發(fā)放的上現(xiàn)金股利，在提供可比中期會計報表時應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表項(xiàng)目

C.上年中期納入合并會計報表合并范圍的子公司在報告中期不再符合合并范圍的要求時，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍

D.在報告中期新增符合合并會計報表合并范圍的子公司，因無法提供可比中期合并會計報表，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍

E.在報告中期對會計報表項(xiàng)目及其分類進(jìn)行調(diào)整時，如無法對比較會計報表的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行重新分類，應(yīng)在中期會計報表附注中說明原因

6.企業(yè)些列有關(guān)資格發(fā)生的支出在資產(chǎn)負(fù)債表的長期股權(quán)投資項(xiàng)目反映

E.轉(zhuǎn)讓會員資格而收到的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表的投資活動的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目反映

7.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有（）

A.工程物資盤虧凈損失

B.轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計提的折舊

D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

E.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的談判費(fèi)

8.下列關(guān)于合并會計報表的表述中，正確的有（）

A.在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并資產(chǎn)負(fù)債的期初數(shù)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整

B.在報告期內(nèi)購買應(yīng)納入合并范圍的子公司時，合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)合并被購買子公司自購買日至年末的現(xiàn)金流量

C.在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并利潤表中應(yīng)合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收入和費(fèi)用

D.在報告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司仍應(yīng)納入合并范圍

E.上年已納入合并范圍的國外子公司在報告期內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)氐姆梢蟾陌葱碌臅嬚邎?zhí)行后與母公司的會計政策不一致時，合并會計報表的期初數(shù)應(yīng)按國外子公司新的會計政策予以調(diào)整

9.下列關(guān)于出租人對融資租賃會計處理的表述中，正確的有（）

A.發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益

B.實(shí)際收到的或有租金，應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外收入

C.有確鑿證據(jù)表明應(yīng)收融資租賃款將我發(fā)收回時，應(yīng)按應(yīng)收融資租賃款余額全額計提壞帳準(zhǔn)備

D.逾期一個租金支付期尚未收到租金時，應(yīng)停止確認(rèn)融資收入，并將已確認(rèn)的融資收入予以沖回

E.當(dāng)有確鑿證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少，應(yīng)重新計算租賃內(nèi)含利率，并將由此而引起的租賃投資凈額的減少確認(rèn)為當(dāng)期損失

10.下列關(guān)于稅金會計處理的表述中，正確的有（）

A.銷售企業(yè)收到先征后返的增值稅時，計入當(dāng)期的補(bǔ)貼收入

B.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計入其他業(yè)務(wù)支出

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅時，沖減收到當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附件

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅款沖減當(dāng)期應(yīng)交稅金

E.礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對外銷售時，應(yīng)將按銷售數(shù)量計算的應(yīng)交資源稅計入當(dāng)期主營業(yè)務(wù)稅金及附加